【導語】增值稅預繳稅款表2怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅預繳稅款表2，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅預繳稅款表2
企業(yè)未開業(yè)預繳稅款表怎么填？
《增值稅預繳稅款表》填寫說明：
一、本表適用于納稅人發(fā)生以下情形按規(guī)定在國稅機關預繳增值稅時填寫。
（一）納稅人（不含其他個人）跨縣（市）提供建筑服務。
（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。
（三）納稅人（不含其他個人）出租與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)。
二、基礎信息填寫說明：
（一）“稅款所屬時間”：指納稅人申報的增值稅預繳稅額的所屬時間，應填寫具體的起止年、月、日。
（二）“納稅人識別號”：填寫納稅人的稅務登記證件號碼；納稅人為未辦理過稅務登記證的非企業(yè)性單位的，填寫其組織機構(gòu)代碼證號碼。
（三）“納稅人名稱”：填寫納稅人名稱全稱。
（四）“是否適用一般計稅方法”：該項目適用一般計稅方法的納稅人在該項目后的“□”中打“√”，適用簡易計稅方法的納稅人在該項目后的“□”中打“×”。
（五）“項目編號”：由異地提供建筑服務的納稅人和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填寫《建筑工程施工許可證》上的編號，根據(jù)相關規(guī)定不需要申請《建筑工程施工許可證》的建筑服務項目或不動產(chǎn)開發(fā)項目，不需要填寫。出租不動產(chǎn)業(yè)務無需填寫。
（六）“項目名稱”：填寫建筑服務或者房地產(chǎn)項目的名稱。出租不動產(chǎn)業(yè)務不需要填寫。
（七）“項目地址”：填寫建筑服務項目、房地產(chǎn)項目或出租不動產(chǎn)的具體地址。
異地提供建筑服務預繳稅款表怎么填？
納稅人異地提供建筑服務
納稅人在“預征項目和欄次”部分的第1欄“建筑服務”行次填寫相關信息：
1．第1列“銷售額”：填寫納稅人跨縣（市）提供建筑服務取得的全部價款和價外費用(含稅)。
2．第2列“扣除金額”：填寫跨縣（市）提供建筑服務項目按照規(guī)定準予從全部價款和價外費用中扣除的金額(含稅)。
3．第3列“預征率”：填寫跨縣（市）提供建筑服務項目對應的預征率或者征收率。
4．第4列“預征稅額”：填寫按照規(guī)定計算的應預繳稅額。
企業(yè)未開業(yè)預繳稅款表的填寫和異地提供建筑服務預繳稅款表的填寫，都在上文中給大家把要求說明的很詳細了?？吹竭@里,小伙伴們對于企業(yè)未開業(yè)預繳稅款表怎么填都了解清楚了嗎?
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【第2篇】代扣代繳增值稅稅款可以抵扣
非貿(mào)付匯代扣代繳增值稅抵扣賬務怎么處理？
代扣代繳的企業(yè)所得稅，是應該計入相應的費用里面的。比如：境外設計費代扣代繳企業(yè)所得稅的金額就應該計入設計費。借：設計費；貸：銀行存款。因為，代扣代繳的所有稅費是這項服務的，也就是一個含稅和一個不含稅的區(qū)別。
非貿(mào)付匯代繳稅款如何計算？
技術服務費作為特許權使用費，按稅法規(guī)定按收入全額作為應納稅所得計算所得稅，也就是80萬美元*10%*匯率，但要注意營改增以后技術服務費是要扣繳增值稅的，所以計算應納稅所得時80萬要換算成不含增值稅金額。
非貿(mào)付匯代扣代繳增值稅抵扣賬務處理就在上文中有了詳細的介紹了?？吹竭@里,小伙伴們對于非貿(mào)付匯代扣代繳增值稅抵扣賬務怎么處理都了解清楚了嗎?學習財務知識需要良好的環(huán)境和專業(yè)的指導,會計學堂為每一位學員量身定制學習計劃,幫助大家高效學習,快來會計學堂官網(wǎng)咨詢了解吧！
【第3篇】增值稅預繳稅款表怎么繳稅
“營改增”之后增值稅政策中出現(xiàn)許多需要預繳增值稅的事項，“預征率”這個詞也就很自然的出現(xiàn)在大家眼前。究竟哪些業(yè)務需要按預征率交稅？哪些按征收率交稅？如何計算？財稅通為大家梳理一下。
一
建筑企業(yè)提供建筑服務預繳增值稅
（一）跨地區(qū)提供建筑服務按工程進度結(jié)算的工程款
（二）提供建筑服務收到的預收款
二
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品預繳增值稅
三
非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)
注：上述表中不含個體工商戶銷售外購的住房和自然人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)。個體工商戶銷售外購的住房符合條件的可以免稅，自然不需要預繳；自然人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)直接在不動產(chǎn)所在地申報納稅，不需要預繳。
四
出租不動產(chǎn)(含土地使用權)預繳增值稅
（一）非房地產(chǎn)企業(yè)出租不動產(chǎn)
注：不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，直接在機構(gòu)所在地申報納稅，不需要預繳。
不動產(chǎn)所在地與其機構(gòu)所在地在同一直轄市或計劃單列市但不在同一縣（市、區(qū)）的，由直轄市或計劃單列市國家稅務局決定是否在不動產(chǎn)所在地預繳稅款。
（二）房地產(chǎn)企業(yè)出租自行開發(fā)的不動產(chǎn)
注：非房地產(chǎn)企業(yè)出租不動產(chǎn)除個體工商戶出租住房能夠減按1.5%來征收外，其余與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租自行開發(fā)的不動產(chǎn)預繳，申報的方法、計算以及預繳、申報地點都一致。
【第4篇】預繳增值稅稅款怎么算
今天我們來學習一個重要的內(nèi)容，作為會計，我們這都知道增值稅是有預繳的，當我們申報的時候，底減額就是需要我們會計特別注重哦!你知道要怎么處理嗎？快來學習吧！
政策原文
《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（稅務總局公告2023年第17號）規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。
政策理解
關鍵詞：當期增值稅應納稅額
當期增值稅應納稅額含不含一般計稅的項目和簡易計稅項目的呢？
答案是肯定的。
實務問題
建筑服務一般計稅項目預繳增值稅可以抵減簡易計稅項目嗎？建筑服務預繳增值稅能不能跨項目抵減呢？
答案是：可以的
【第5篇】國稅增值稅預繳稅款表
來源國家稅務總局、梅松講稅、貓叔說稅，侵權請聯(lián)系刪除
一、綜述
1、所得范圍
依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》，下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：
（1）工資、薪金所得；
（2）勞務報酬所得；
（3）稿酬所得；
（4）特許權使用費所得；
（5）經(jīng)營所得；
（6）利息、股息、紅利所得；
（7）財產(chǎn)租賃所得；
（8）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
（9）偶然所得。
居民個人取得工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。
非居民個人取得工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得和特許權使用費所得按月或者按次分項計算個人所得稅，不辦理匯算清繳。
2.適用稅率
（1）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率（稅率表附后）；
（2）經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率（稅率表附后）；
（3）利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
3.特殊情況
2023年1月1日至2023年12月31日居民個人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補稅的，或者年度匯算清繳補稅金額不超過400元的，居民個人可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個人取得綜合所得時存在扣繳義務人未依法預扣預繳稅款的情形除外。
二、扣繳義務范圍
扣繳義務人，是指向個人支付所得的單位或者個人。
（一）扣繳義務人向個人支付下列所得時，應辦理個人所得稅全員全額扣繳申報
1、工資、薪金所得；
2、勞務報酬所得；
3、稿酬所得；
4、特許權使用費所得；
5、利息、股息、紅利所得；
6、財產(chǎn)租賃所得；
7、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
8、偶然所得。
所得項目
扣繳方式
預扣/代扣稅率
工資薪金所得
綜合所得
預扣預繳
累計預扣法
3%-45%
勞務報酬所得
按月/按次
預扣預繳
20%-40%
稿酬所得
20%
特許權使用費所得
20%
利息、股息、紅利所得
代扣代繳
按次
20%
財產(chǎn)租賃所得
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
偶然所得
經(jīng)營所得
自行預繳
（二）特殊情況的扣繳義務人
1、個人股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以受讓方為扣繳義務人。以被投資企業(yè)所在地稅務機關為主管稅務機關。
2、限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以個人股東開戶的證券機構(gòu)為扣繳義務人，以證券機構(gòu)所在地稅務機關為主管稅務機關。
3、個人領取年金時，由年金托管人代扣代繳個人所得稅。
4、個人財產(chǎn)拍賣所得應納的個人所得稅稅款，由拍賣單位負責代扣代繳，并按規(guī)定向拍賣單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報。
（三）扣繳義務人的義務
1.辦理個人所得稅全員全額扣繳申報
（1）全員全額扣繳明細申報
全員全額扣繳明細申報，是指扣繳義務人應當在代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務機關報送其支付所得的所有個人（包括無需繳納個人所得稅的個人）的有關信息、支付所得數(shù)額、扣除事項和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關涉稅信息資料。
扣繳義務人應按照規(guī)定，在工資、薪金所得按月預扣預繳稅款時，依據(jù)居民個人提供的專項附加扣除信息，辦理稅前扣除。
納稅人在取得應稅所得時向扣繳義務人提出需要享受稅收協(xié)定待遇的，并提交相關信息、資料，扣繳義務人代扣代繳稅款時按照享受稅收協(xié)定待遇有關辦法辦理。
扣繳義務人對納稅人向其報告的相關基礎信息變化情況，應當于次月扣繳申報時向稅務機關報送。
扣繳義務人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實際情況不符的，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務人應當報告稅務機關。
納稅人拒絕扣繳義務人依法履行代扣代繳義務的，扣繳義務人應當及時報告稅務機關。
（2）匯總申報
上市公司向股東分紅，扣繳申報利息、股息、紅利個人所得稅時，可以選擇匯總申報方式。
2.向納稅人提供扣繳信息
支付工資、薪金所得的扣繳義務人應當于年度終了后兩個月內(nèi)，向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。納稅人年度中間需要提供上述信息的，扣繳義務人應當提供。
支付工資、薪金所得以外其他所得的扣繳義務人，應當在扣繳稅款后，及時向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。
3.特殊扣繳
對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預扣預繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務人在預扣預繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。即，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預扣預繳個人所得稅；在其累計收入超過6萬元的當月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預扣預繳個人所得稅。
扣繳義務人應當按規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并在《個人所得稅扣繳申報表》相應納稅人的備注欄注明“上年各月均有申報且全年收入不超過6萬元”字樣。
對按照累計預扣法預扣預繳勞務報酬所得個人所得稅的居民個人，扣繳義務人比照上述規(guī)定執(zhí)行。
三、稅款計算
（一）工資、薪金所得
1、居民納稅人
扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報。
累計預扣法，是指扣繳義務人在一個納稅年度內(nèi)預扣預繳稅款時，以納稅人在本單位截至當前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預扣預繳應納稅所得額，適用個人所得稅預扣率表一（見附件），計算累計應預扣預繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預扣預繳稅額，其余額為本期應預扣預繳稅額。余額為負值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。
具體計算公式如下：
本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額
累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除
其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。
（1）全年一次性獎金
居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2023年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照《財政部稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號 ）（以下簡稱164號文）所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：
應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。
自2024年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。
（2）中央企業(yè)負責人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵
中央企業(yè)負責人取得年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵，符合《國家稅務總局關于中央企業(yè)負責人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2007〕118號）規(guī)定的，在2023年12月31日前，參照全年一次性獎金執(zhí)行；2024年1月1日之后的政策另行明確。
（3）上市公司股權激勵
居民個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵（以下簡稱股權激勵），符合《財政部 國家稅務總局關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知》（財稅〔2005〕35號）、《財政部國家稅務總局關于股票增值權所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕5號）、《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）第四條、《財政部國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）第四條第（一）項規(guī)定的相關條件的，在2023年12月31日前，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式為：
應納稅額＝股權激勵收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
居民個人一個納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權激勵的，應合并按上述規(guī)定計算納稅。
2023年1月1日之后的股權激勵政策另行明確。
（4）個人領取企業(yè)年金、職業(yè)年金
個人達到國家規(guī)定的退休年齡，領取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合《財政部 人力資源社會保障部 國家稅務總局關于企業(yè)年金 職業(yè)年金個人所得稅有關問題的通知》（財稅〔2013〕103號）規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨計算應納稅款。其中按月領取的，適用月度稅率表計算納稅；按季領取的，平均分攤計入各月，按每月領取額適用月度稅率表計算納稅；按年領取的，適用綜合所得稅率表計算納稅。
個人因出境定居而一次性領取的年金個人賬戶資金，或個人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領取的年金個人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計算納稅。對個人除上述特殊原因外一次性領取年金個人賬戶資金或余額的，適用月度稅率表計算納稅。
（5）解除勞動關系的一次性補償收入
個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。
（6）提前退休的一次性補償收入
個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式：
應納稅額={〔（一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)）－費用扣除標準〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)
（7）內(nèi)部退養(yǎng)的一次性補償收入
個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領取當月的“工資、薪金”所得合并后減除當月費用扣除標準，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費用扣除標準，按適用稅率計征個人所得稅。
（8）關于單位低價向職工售房的政策
單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，符合《財政部 國家稅務總局關于單位低價向職工售房有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2007〕13號）第二條規(guī)定的，不并入當年綜合所得，以差價收入除以12個月得到的數(shù)額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：
應納稅額＝職工實際支付的購房價款低于該房屋的購置或建造成本價格的差額×適用稅率－速算扣除數(shù)
（9）關于外籍個人有關津補貼的政策
2023年1月1日至2023年12月31日期間，外籍個人符合居民個人條件的，可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除，也可以選擇按照《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅〔1994〕20號）、《國家稅務總局關于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕54號）和《財政部、國家稅務總局關于外籍個人取得港澳地區(qū)住房等補貼征免個人所得稅的通知》（財稅〔2004〕29號）規(guī)定，享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費等津補貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時享受。外籍個人一經(jīng)選擇，在一個納稅年度內(nèi)不得變更。
自2024年1月1日起，外籍個人不再享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費津補貼免稅優(yōu)惠政策，應按規(guī)定享受專項附加扣除。
2、非居民納稅人
非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；適用個人所得稅稅率表三（見附件）計算應納稅額。
非居民個人在一個納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，達到居民個人條件時，應當告知扣繳義務人基礎信息變化情況，年度終了后按照居民個人有關規(guī)定辦理匯算清繳。
（二）勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得
1、居民納稅人
扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得時，應當按照以下方法按次或者按月預扣預繳稅款：
勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
減除費用：預扣預繳稅款時，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。
應納稅所得額：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額。勞務報酬所得適用個人所得稅預扣率表二（見附件），稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。
居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應當依法計算勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的收入額，并入年度綜合所得計算應納稅款，稅款多退少補。
特殊情況：保險營銷員、證券經(jīng)紀人傭金收入計算
保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀人展業(yè)成本按照收入額的25%計算。
扣繳義務人向保險營銷員、證券經(jīng)紀人支付傭金收入時，應按照累計預扣法計算預扣稅款。（見居民納稅人工資、薪金所得計算方法）
【備注】居民個人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的匯算清繳
上述三項所得年度匯算清繳稅款的計算方法和預扣預繳稅款的計算是有區(qū)別的。主要差別為：
一是收入額的計算方法不同。
年度匯算清繳時，收入額為收入減除百分之二十的費用后的余額；預扣預繳時收入額為每次收入減除費用后的余額，其中，“收入不超過四千元的，費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，費用按百分之二十計算”。
二是可扣除的項目不同。
居民個人的上述三項所得和工資、薪金所得屬于綜合所得，年度匯算清繳時以四項所得的合計收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。而根據(jù)個人所得稅法及實施條例規(guī)定，上述三項所得日常預扣預繳稅款時暫不減除專項附加扣除。
三是適用的稅率/預扣率不同。
年度匯算清繳時，各項所得合并適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率；預扣預繳時，勞務報酬所得適用個人所得稅預扣率表二，稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。
居民個人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，應當在匯算清繳時向稅務機關提供有關信息，減除專項附加扣除。
2、非居民納稅人
扣繳義務人向非居民個人支付勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得時，應當按照以下方法按月或者按次代扣代繳稅款：
勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用個人所得稅稅率表三（見附件）計算應納稅額。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
非居民個人達到居民個人條件時，年度終了后按照居民個人有關規(guī)定辦理匯算清繳。
（三）利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得
扣繳義務人支付利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者偶然所得時，應當依法按次或者按月代扣代繳稅款。計算公式如下：
本期應扣繳稅額=應納稅所得額×稅率
（四）支付所得的計稅時間
勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。
財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。
利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。
偶然所得，以每次取得該項收入為一次。
【附個稅稅率表】
一、居民個人工資、薪金所得預扣率表
二、居民個人勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得
勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額。
收入額：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
減除費用：預扣預繳稅款時，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。
（1）居民個人勞務報酬所得預扣率表
（2）居民個人稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。
三、綜合所得稅率表
綜合所得是指居民個人取得的工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得和特許權使用費所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率（預扣率表見前述一、二）。
注：1.本表所稱全年應納稅所得額是指依照《中華人民共和國個人所得稅法》第六條的規(guī)定，居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。
2.非居民個人取得工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得和特許權使用費所得，依照本表按月?lián)Q算后計算應納稅額。
四、非居民個人工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得稅率表
非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
五、經(jīng)營所得稅率表
經(jīng)營所得適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。
注：本表所稱全年應納稅所得額是指依照《中華人民共和國個人所得稅法》第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。
六、利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得
利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。（該稅率適用于居民個人與非居民個人）
七、年終獎個人所得稅計算
居民個人取得全年一次性獎金符合規(guī)定的，在2023年12月31日前，可以選擇不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。
【第6篇】增值稅預繳稅款表稅額怎么算
今天我們來學習一個重要的內(nèi)容，作為會計，我們這都知道增值稅是有預繳的，當我們申報的時候，底減額就是需要我們會計特別注重哦!你知道要怎么處理嗎？快來學習吧！
政策原文
《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（稅務總局公告2023年第17號）規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。
政策理解
關鍵詞：當期增值稅應納稅額
當期增值稅應納稅額含不含一般計稅的項目和簡易計稅項目的呢？
答案是肯定的。
實務問題
建筑服務一般計稅項目預繳增值稅可以抵減簡易計稅項目嗎？建筑服務預繳增值稅能不能跨項目抵減呢？
答案是：可以的
【第7篇】增值稅留抵稅款退稅
財政部 稅務總局關于進一步加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告
財政部 稅務總局公告2023年第17號
為盡快釋放大規(guī)模增值稅留抵退稅政策紅利，在幫扶市場主體渡難關上產(chǎn)生更大政策效應，現(xiàn)將進一步加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度有關政策公告如下：
一、加快小微企業(yè)留抵退稅政策實施進度，按照《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》 （財政部 稅務總局公告2023年第14號，以下稱2023年第14號公告）規(guī)定，抓緊辦理小微企業(yè)留抵退稅，在納稅人自愿申請的基礎上，加快退稅進度，積極落實微型企業(yè)、小型企業(yè)存量留抵稅額分別于2023年4月30日前、6月30日前集中退還的退稅政策。
二、提前退還中型企業(yè)存量留抵稅額，將2023年第14號公告 第二條第二項規(guī)定的“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2023年7月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額”調(diào)整為“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2023年5月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額”。2023年6月30日前，在納稅人自愿申請的基礎上，集中退還中型企業(yè)存量留抵稅額。
三、各級財政和稅務部門要進一步增強工作責任感和緊迫感，高度重視留抵退稅工作，建立健全工作機制，密切配合，上下協(xié)同，加強政策宣傳輔導，優(yōu)化退稅服務，提高審核效率，加快留抵退稅辦理進度，強化資金保障，對符合條件、低風險的納稅人，要最大程度優(yōu)化留抵退稅辦理流程，簡化退稅審核程序，高效便捷地為納稅人辦理留抵退稅，同時，嚴密防范退稅風險，嚴厲打擊騙稅行為，確保留抵退稅措施不折不扣落到實處、見到實效。
特此公告。
財政部 稅務總局
2023年4月17日
云浮稅務：
強化風險防范
為大規(guī)模留抵退稅政策落地保駕護航
今年4月1日以來，大規(guī)模增值稅留抵退稅等一系列組合式稅費支持政策陸續(xù)實施。我市稅務部門堅定扛起政治責任，通過政策“一對一”推送、“點對點”輔導、“快響應”審核等一系列舉措，確保退稅資金“活水”直達云浮企業(yè),大量合法經(jīng)營、符合條件的市場主體依法在第一時間享受到稅費政策紅利，發(fā)展動能更足，活力更強。
與此同時，也有少數(shù)不法分子動起了歪腦筋，乘機混水摸魚，惡意騙取留抵退稅，侵蝕國家稅款。近日，國家稅務總局公開曝光了5起騙取留抵退稅案件，做到“露頭就打”，落實了“從嚴從快、打早打小”的原則，彰顯了稅務部門推動大規(guī)模增值稅留抵退稅政策落實落細、落準落穩(wěn)的堅強決心。
針對今年更大規(guī)模、更大范圍的留抵退稅政策落實中可能出現(xiàn)的風險，云浮市稅務局通過大數(shù)據(jù)分析、受理舉報等方式精準篩選疑點線索，積極構(gòu)建“事前預審、事中審核、事后抽檢”的風險防控機制，織密織牢風險防控網(wǎng)，嚴厲打擊騙稅行為。
同時，會同公安等部門持續(xù)加大打擊力度，嚴肅查處騙取留抵退稅違法行為，特別是運用大數(shù)據(jù)精準發(fā)現(xiàn)、重拳打擊團伙式造假虛開騙取留抵退稅。對非主觀故意違規(guī)取得留抵退稅的，約談提醒，促其整改。對惡意造假騙取留抵退稅的，將依法從嚴查辦，按規(guī)定將其納稅信用直接降為d級，并采取限制發(fā)票領用、提高檢查頻次等措施；依法對其近3年各項稅收繳納情況進行全面檢查，涉嫌犯罪的，移交司法機關追究刑事責任。
云浮市稅務局相關負責人表示，惡意騙取留抵退稅損害稅法權威，擾亂稅收秩序，破壞市場公平。稅務部門將秉持“零容忍”的態(tài)度，對通過各種違法手段騙取留抵退稅的行為“重拳出擊”，確保留抵退稅資金真正退到合法經(jīng)營、符合條件的納稅人手中。
在此，稅務部門提醒廣大納稅人要嚴格履行納稅義務，依法依規(guī)享受稅收“紅利”。全市稅務部門在不折不扣落實系列稅費優(yōu)惠政策的同時，將堅決維護稅法權威，對偷稅、騙稅等行為堅決打擊、嚴懲不貸，進一步營造公平法治的稅收環(huán)境。
5起騙取留抵退稅案件曝光
一、河北查處一生產(chǎn)企業(yè)騙取留抵退稅案
稅務總局駐北京特派辦組織河北省承德市稅務稽查部門根據(jù)稅收大數(shù)據(jù)篩選的疑點線索，聯(lián)合公安部門查處某生產(chǎn)企業(yè)涉嫌取得虛開發(fā)票虛增進項稅額、騙取留抵退稅案件。經(jīng)查，該企業(yè)取得虛開發(fā)票29份，騙取留抵退稅19.31萬元。目前，稅務部門已將該案件移送公安機關立案偵查，將依法從重處罰并追究相關人員刑事責任。
二、廣東查處一中介服務企業(yè)騙取留抵退稅案
廣東省珠海市稅務稽查部門根據(jù)舉報線索分析發(fā)現(xiàn)，某中介服務企業(yè)涉嫌取得虛開發(fā)票虛增進項稅額、騙取留抵退稅4.1萬元，且存在對外虛開發(fā)票疑點。經(jīng)與公安部門聯(lián)合調(diào)查，確定該企業(yè)為一個通過接受虛開發(fā)票騙取留抵退稅犯罪團伙實際控制的企業(yè)之一。目前，稅務部門已將該案件移送公安機關立案偵查，將依法從重處罰并追究相關人員刑事責任。
三、江西查處一礦業(yè)公司騙取留抵退稅和偷稅案
江西省贛州市稅務稽查部門依據(jù)大數(shù)據(jù)分析，查處大余縣閩鑫鎢業(yè)有限公司騙取增值稅留抵退稅和偷稅案件。經(jīng)查，該企業(yè)通過個人收款不申報隱匿銷售收入818.15萬元，還通過注冊空殼小規(guī)模納稅人企業(yè)違規(guī)享受低稅率或者免征優(yōu)惠轉(zhuǎn)移銷售收入1337.3萬元，共計偷稅365.04萬元、騙取留抵退稅78.64萬元。稅務稽查部門依法追繳企業(yè)偷稅款共計365.04萬元，并依據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》相關規(guī)定，擬處1倍罰款、加收滯納金；追繳企業(yè)騙取的留抵退稅78.64萬元，并依據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》相關規(guī)定，擬處2倍罰款。
四、西藏查處一商貿(mào)企業(yè)騙取留抵退稅案
西藏拉薩市稅務稽查部門根據(jù)自治區(qū)局稅收大數(shù)據(jù)分析線索，查處西藏鴻俐輪胎商貿(mào)有限公司騙取增值稅留抵退稅案件。經(jīng)查，該企業(yè)通過個人收取銷售款隱匿公司銷售收入、進行虛假申報等手段，減少銷項稅額，騙取留抵退稅30.5萬元。稅務稽查部門依法追繳該企業(yè)騙取的留抵退稅款，并依據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》相關規(guī)定，擬處1倍罰款。
五、遼寧查處一交通運輸企業(yè)騙取留抵退稅案
遼寧省遼陽市稅務稽查部門依據(jù)上級風險推送線索，查處遼陽市雙合貨物運輸有限公司騙取增值稅留抵退稅案件。經(jīng)查，該企業(yè)通過利用個人銀行卡收取運費隱匿公司營業(yè)收入、進行虛假申報等手段，減少銷項稅額，騙取留抵退稅10.81萬元。稅務稽查部門依法追繳該企業(yè)騙取的留抵退稅款，并依據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》相關規(guī)定，擬處1倍罰款。
騙取留抵退稅款的主要手段
曝光案件中騙取留抵退稅款的手段主要有三種：
一是通過隱匿銷售收入、減少銷項稅額而虛增留抵稅額，騙取留抵退稅款；
二是通過虛開增值稅專用發(fā)票等手段虛增進項稅額、虛增留抵稅額，騙取留抵退稅款；
三是通過隱匿銷售收入和虛增進項稅額兩種手段并用，虛增留抵稅額，騙取留抵退稅款。
本次曝光的5起案件，其中3起是采用第一種方法騙取留抵退稅款、2起是采用第二種方法騙取留抵退稅款。
騙取留抵退稅款的法律責任
根據(jù)《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第14號）第十二條第三款規(guī)定，“以虛增進項、虛假申報或其他欺騙手段，騙取留抵退稅款的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關規(guī)定處理?！?/p>
究竟是依據(jù)什么規(guī)定，作如何處理？
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證,或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的,是偷稅。對納稅人偷稅的,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任。
按照現(xiàn)行法律規(guī)定，哪些情形會構(gòu)成犯罪，面臨哪些刑事責任呢？
一是通過上述第一種手段騙取留抵退稅款的，可能構(gòu)成逃稅罪。根據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百零一條規(guī)定：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅額百分之十以上的，即構(gòu)成逃稅罪。經(jīng)稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任。當然，《刑法》對此規(guī)定了例外情形，“五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。
二是通過上述第二種手段騙取留抵退稅款的，可能構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪。《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條規(guī)定：違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。根據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百零五條 “虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)”，根據(jù)《最高人民檢察院公安部關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定(二)》第六十一條的規(guī)定，“虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額在一萬元以上或者致使國家稅款被騙數(shù)額在五千元以上的，應予立案追訴。虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款（含留抵稅款）的其他發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額達到一萬元的，就要追究刑事責任。
三是通過上述第三種手段騙取留抵退稅款的，可能同時構(gòu)成逃稅罪，虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪。《刑法》對于逃稅罪的刑事處罰是，最高七年以下有期徒刑，并處罰金；對于犯虛開增值稅專用發(fā)票罪或虛開用于抵扣稅款的其他發(fā)票罪的刑事處罰，最高刑期為無期徒刑，并處五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。
增值稅留抵退稅
十問十答
快來看看吧
1、新出臺的留抵退稅政策的主要內(nèi)容是什么？
根據(jù)黨中央、國務院關于加大增值稅期末留抵退稅（以下簡稱留抵退稅）力度的決策部署，從2023年4月1日起，進一步加大留抵退稅實施力度，將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)（含個體工商戶，下同），并一次性退還上述企業(yè)存量留抵稅額。
2、哪些納稅人可以適用新出臺的留抵退稅政策呢？
符合條件的小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)可以適用新出臺的留抵退稅政策。
小微企業(yè)是指小型企業(yè)、微型企業(yè)；
制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)是指“制造業(yè)”、“科學研究和技術服務業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)”、“軟件和信息技術服務業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”、“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”六個行業(yè)企業(yè)。
提示1：什么是大、中、小、微型企業(yè)？
中型企業(yè)、小型企業(yè)、微型企業(yè)按照《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號）中的營業(yè)收入指標、資產(chǎn)總額指標確定。
資產(chǎn)總額指標按照納稅人上一會計年度年末值確定。
營業(yè)收入指標按照納稅人上一會計年度增值稅銷售額確定；不滿一個會計年度的，按照以下公式計算：
增值稅銷售額（年）=上一會計年度企業(yè)實際存續(xù)期間增值稅銷售額/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)*12
對于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號和銀發(fā)〔2015〕309號文件所列行業(yè)以外的納稅人，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號和銀發(fā)〔2015〕309號文件所列行業(yè)但未采用營業(yè)收入指標或資產(chǎn)總額指標劃型確定的納稅人，按以下方法確定：
微型企業(yè)：增值稅銷售額（年）100萬元以下（不含100萬元）
小型企業(yè)：增值稅銷售額（年）2000萬元以下（不含2000萬元）
中型企業(yè)：增值稅銷售額（年）1億元以下（不含1億元）
大型企業(yè)，是指除上述中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)外的其他企業(yè)。
提示2：制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)如何確定？
制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)是指從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中“制造業(yè)”、“科學研究和技術服務業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)”、“軟件和信息技術服務業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”、“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務相應發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。
上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計算確定；申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額計算確定。
3、納稅人申請留抵退稅還需要滿足什么條件？
1
納稅信用等級為a級或b級；
2
申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；
3
申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；
4
2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
注意，上述四個條件需同時符合。
4、納稅信用等級應如何確定？
納稅人申請享受留抵退稅政策，以納稅人提交《退（抵）稅申請表》時的納稅信用等級判斷是否符合條件。
適用增值稅一般計稅方法的個體工商戶，可自愿向主管稅務機關申請參照企業(yè)納稅信用評價指標和評價方式參加評價，并在以后的存續(xù)期內(nèi)適用國家稅務總局納稅信用管理相關規(guī)定。
5、如何計算允許退還的留抵稅額？
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額*進項構(gòu)成比例*100%
允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額*進項構(gòu)成比例*100%
提示1：什么是增量留抵稅額、存量留抵稅額？
增量留抵稅額：
1
納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額。
2
納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額。
存量留抵稅額：
1
納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當期期末留抵稅額大于或等于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2023年3月31日期末留抵稅額；當期期末留抵稅額小于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當期期末留抵稅額。
2
納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。
提示2：進項構(gòu)成比例如何計算？
進項構(gòu)成比例：為2023年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。
在計算允許退還的留抵稅額的進項構(gòu)成比例時，納稅人在2023年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額無需從已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額中扣減。
6、納稅人如何申請辦理留抵退稅？
納稅人申請留抵退稅，應在規(guī)定的留抵退稅申請期間，完成當期增值稅納稅申報后，通過電子稅務局【我要辦稅-事項辦理-優(yōu)惠-增值稅制度性留抵退稅】或辦稅服務廳提交《退（抵）稅申請表》。
2023年納稅人辦理留抵退稅的時間安排如下：
納稅人應在納稅申報期內(nèi)，完成當期增值稅納稅申報后申請留抵退稅。2023年4月至6月的留抵退稅申請時間，延長至每月最后一個工作日。納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時申請增量留抵退稅和存量留抵退稅。2023年留抵退稅具體申請時間安排如下：
7、納稅人可以同時申請辦理留抵退稅、免抵退稅嗎？
納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，適用免抵退稅辦法的，應先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關進項稅額不得用于退還留抵稅額。
8、納稅人可以同時申請辦理留抵退稅、即征即退或先征后返（退）稅嗎？
納稅人自2023年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在2023年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。
納稅人自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2023年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請退還留抵稅額。
納稅人按照上述規(guī)定，需要申請繳回已退還的全部留抵退稅款的，可通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《繳回留抵退稅申請表》。
稅務機關應自受理之日起5個工作日內(nèi)，依申請向納稅人出具留抵退稅款繳回的《稅務事項通知書》。
納稅人在繳回已退還的全部留抵退稅款后，辦理增值稅納稅申報時，將繳回的全部退稅款在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第22欄“上期留抵稅額退稅”填寫負數(shù)，并可繼續(xù)按規(guī)定抵扣進項稅額。
9、納稅人取得留抵退稅后應如何處理？
納稅人取得退還的留抵稅額后，應相應調(diào)減當期留抵稅額。
如果發(fā)現(xiàn)納稅人存在留抵退稅政策適用有誤的情形，納稅人應在下個納稅申報期結(jié)束前繳回相關留抵退稅款。
以虛增進項、虛假申報或其他欺騙手段，騙取留抵退稅款的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關規(guī)定處理。
10、納稅人如果不屬于小微企業(yè)或制造業(yè)等行業(yè)，是否還能申請留抵退稅政策？
除小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)以外的其他納稅人，可繼續(xù)按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號）的規(guī)定申請退還增量留抵稅額，其中，“進項構(gòu)成比例”的相關規(guī)定，按照財政部 稅務總局公告2023年第14號執(zhí)行。
來源：云浮日報
責編：潘偉
值班主任：趙軍鰻
值班總編：盧利文
【第8篇】增值稅預繳稅款退回
根據(jù)《國家稅務總局增值稅一般納稅人輔導期管理辦法》(國稅發(fā)[2010]40號)第五條規(guī)定，輔導期納稅人因增購增值稅專用發(fā)票按規(guī)定預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領購專用發(fā)票時應當預繳的增值稅。納稅輔導期結(jié)束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預繳增值稅有余額的，主管稅務機關應在納稅輔導期結(jié)束后的第一個月內(nèi)，一次性退還納稅人。
月末應交增值稅余額在貸方怎么處理?
對于進項稅額、銷項稅額可以在每月末，做個憑證
借：應交稅費--應交增值稅--銷項稅額
貸：應交稅費--應交增值稅--進項稅額
應交稅費--未交增值稅(差額)也可能在借方
這樣明細進項稅額、銷項稅額沒有余額，而且每月賬面結(jié)轉(zhuǎn)完的“應交稅費--未交增值稅”與增值稅報表完全一致，借方余額為留抵稅額，貸方為應繳稅額。
【第9篇】增值稅預繳稅款
案例1
北京市朝陽區(qū)一家建筑企業(yè)是一名小規(guī)模增值稅納稅人。主要在北京市海淀區(qū)開展建筑業(yè)務。2023年12月，預付了201萬元的建筑勞務預付款，并向分包商支付了100萬元人民幣。預繳增值稅時，填寫增值稅預繳申報表如下：
分析：根據(jù)國家稅務總局關于印發(fā)《增值稅征收管理暫行辦法》的公告；跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務的納稅人（國家稅務總局公告2023年第17號），小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，以獲得扣除分包付款之后所有價格和非價格費用的余額，預繳稅款按3%的征收率計算。應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%。
增值稅適用3%稅率的應稅銷售收入，減按1%稅率征收；對于適用3%預付稅率的增值稅預付項目，應減少1%預付稅率的增值稅預付額。
其含稅銷售額為201萬元，填在第一行“施工服務”和“銷售”欄之中；向分包商支付的100萬元應填在第一行“施工服務”和“扣除額”欄之中
預繳稅款=（銷售金額含抵稅額）÷1.01×1%=（201萬-100萬）÷1.01×1%=10000，填寫在增值稅預繳申報表第一行“建筑服務”和“預繳稅金”一欄
案例2
海淀區(qū)某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，北京是一個小規(guī)模的增值稅納稅人。2023年12月收到房地產(chǎn)預付款105萬。當它預付增值稅時，填寫增值稅預付款申報表
分析：國家稅務總局關于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自主開發(fā)房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務總局2023年第18號公告）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)小規(guī)模納稅人（下列簡稱小規(guī)模納稅人）以預收方式出售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，收到預收款項之后，應按3%的稅率預繳增值稅。預繳稅金按下列公式計算：預繳稅金=預收÷（1.5%）×3%。
根據(jù)2023年第13號公告， “除湖北省之外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%稅率的應納稅銷售收入，減按1%的稅率繳納增值稅；適用3%預征稅率的預繳增值稅項目，減按1%
其含稅銷售額為105萬，列在“房地產(chǎn)銷售”和“銷售”一欄之中”
預繳稅金=含稅銷售÷1.05×1%=105萬÷1.05×1%=10000應填寫在“房地產(chǎn)銷售”和“預繳稅金”一欄之中。
【第10篇】增值稅預繳稅款表預征項目
內(nèi)容提要：“預征”與“預繳”一字只差，但是在土地增值稅領域卻又很多區(qū)別。本文對預征增值稅與預繳增值稅的區(qū)別進行了詳細的分析，希望能幫組讀者理清兩者之間的區(qū)別。
房地產(chǎn)開發(fā)納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，根據(jù)相關規(guī)定要預繳增值稅和預征土地增值稅，但二者在政策和操作上存在較多差異。
預售時的差異
首先是預繳（征）計稅依據(jù)的差異。增值稅預繳方面，根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2023年第18號）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅，應預繳稅款=預收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%，則預繳計稅依據(jù)=預收款÷（1+適用稅率或征收率）。
而根據(jù)《國家稅務總局關于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務總局公告2023年70號）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的，可按照以下方法計算土地增值稅：土地增值稅預征的計征依據(jù)=預收款-應預繳增值稅稅款。
結(jié)合應預繳增值稅稅款的計算公式，對于簡易項目，土地增值稅預征的計征依據(jù)=預收款-應預繳增值稅稅款=預收款-預收款÷（1+5%）×3%=預收款÷（1+5%）×1.02，比預繳增值稅的預繳計稅依據(jù)比例大2%；對于一般項目，土地增值稅預征的計征依據(jù)=預收款-應預繳增值稅稅款=預收款-預收款÷（1+10%）×3%=預收款÷（1+10%）×1.07，比預繳增值稅的預繳計稅依據(jù)比例大7%。
例如，a房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目取得了10.5億元的預收款，采用簡易計稅，此時增值稅預繳依據(jù)為10億元[10.5÷（1+5%）]，土地增值稅預征依據(jù)為10.2億元（10.5-0.3），相應預繳增值稅0.3億元（10×3%），預征土地增值稅0.306億元（10.2×3%）。
其次是預繳（征）范圍的差異。增值稅方面，只要是采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，均需預繳增值稅。對于土地增值稅，根據(jù)《土地增值稅暫行條例實施細則》第十六條規(guī)定，納稅人在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據(jù)以計算土地增值稅的，可以預征土地增值稅，待該項目全部竣工、辦理結(jié)算后再進行清算，多退少補，具體辦法由各地稅務部門根據(jù)當?shù)厍闆r制定。
最后是預繳（征）率的差異。采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，預繳增值稅的預繳率一律為3%。土地增值稅預征率則并不唯一，存在地區(qū)和不同類型房地產(chǎn)之間的差異?！秶叶悇湛偩株P于加強土地增值稅征管工作的通知》（國稅發(fā)〔2010〕53號）要求科學合理制定預征率，除保障性住房外，東部地區(qū)省份預征率不得低于2%，中部和東北地區(qū)省份不得低于1.5%，西部地區(qū)省份不得低于1%，各地要根據(jù)不同類型房地產(chǎn)確定適當?shù)念A征率。
交房時的差異
預繳增值稅的房地產(chǎn)應按適用稅率或征收率計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款后申報納稅，此時計算當期應納稅額的計稅依據(jù)與預繳增值稅的預繳計稅依據(jù)是一致的。
如上例，在交房時增值稅應納稅額0.5億元[10.5÷（1+5%）×5%]，抵減預繳增值稅0.3億元，補繳應納稅額0.2億元（0.5-0.3），計稅依據(jù)和預繳計稅依據(jù)均為10億元。
因增值稅已經(jīng)確認收入，故此時原先的預收款10.5億元中，已經(jīng)含了0.5億元的增值稅。根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于營改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅〔2016〕43號）及國家稅務總局2023年70號公告文件規(guī)定，營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應稅收入不含增值稅。就上例而言，在交房時點，原土地增值稅預征依據(jù)含了0.2億元的增值稅，理應把此部分增值稅從預征依據(jù)中剔除，也就是說要對土地增值稅預征收入進行調(diào)整或進行負數(shù)申報。當然在稅務部門未對此予以明確之前，納稅人應謹慎合規(guī)操作。
清算后的差異
土地增值稅實行先預征后清算的制度，清算后預繳增值稅與預征土地增值稅的差異主要有兩方面：
第一，“多退少補”規(guī)定不同?！锻恋卦鲋刀悤盒袟l例實施細則》明確，清算后多退少補，即預征土地增值稅超過清算應納稅額的，可以退稅。對于增值稅預繳稅款，國家稅務總局公告2023年第18號僅是規(guī)定未抵減完的預繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減，但沒有規(guī)定可以退稅。對于預繳（征）性質(zhì)的稅款，從原理來講更多的屬于納稅人在最終應納稅額不確定的情況下考慮稅款入庫均衡預先繳納的稅款，應允許納稅人“多退”，在存在預繳（征）稅款的稅種中如土地增值稅、企業(yè)所得稅等稅種中也是采用這種“多退少補”的方式，建議稅務部門應允許納稅人“多退”。
第二，預繳（征）截止期限不同。對于增值稅，是否預繳與采取的銷售形式有關，只要采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，就需要預繳，與房地產(chǎn)是期房還是現(xiàn)房無關。土地增值稅清算后由于成本等已經(jīng)確定，已不存在預征的基礎，所以清算后的收入一般都要求直接納稅申報，不再預征土地增值稅。
（作者：徐允標 李素芬 ）
（來源：中國稅務報）
【第11篇】增值稅預繳增值稅款表下載
最新增值稅優(yōu)惠政策來了，國家規(guī)定：10月1日起，住房租賃企業(yè)向個人出租住房適用簡易計稅方法，按照5%征收率減按1.5%繳納增值稅。本篇文章將針對這個新政，從兩個方面來講：
1、如何應對這個政策，才能讓企業(yè)更好地享受稅收優(yōu)惠？
2、稅率變化后，10月1日最新最全的增值稅稅率表是怎樣的？
我們先來看5%→1.5%政策的關鍵詞和要點：
1、政策的適用群體是哪些：住房租賃企業(yè)。
2、對于租戶有哪些限制：個人承租，也就是你房子租給企業(yè)的不算。
3、出租標的物是什么：住房。
4、計稅方式及優(yōu)惠稅率是什么：適用簡易計稅，征收率率5%減按1.5%征收。
5、什么時候才能享受這個稅收優(yōu)惠：10月1日政策實施，簽訂此類合同，需要注意納稅義務發(fā)生時間的籌劃。
針對這個政策，企業(yè)最好做好以下幾點的應對：
1、在簽訂相關合同的時候，最好能夠在合同里明確上述政策條件。
2、一般納稅人2023年年4月30前取得或者租入的不動產(chǎn)，可以5%征收率簡易計稅，上述時間點之后取得或者租入轉(zhuǎn)租的，只能適用一般計稅。
3、注意增值稅納稅義務發(fā)生時間：像租賃服務，如果是預收款模式，收到預收款的當天就是納稅義務發(fā)生時間；如果有書面合同并在合同里確定了付款日期的，付款日期當天就是納稅義務發(fā)生時間。
所以，納稅義務發(fā)生時間10月1日前，適用5%征收率；10月1日及之后，適用5%征收率減按1.5%。
注意，以上只為個人解讀，目前財稅口徑的文件還沒有正式下發(fā)，具體還得以下發(fā)的正式文件為準。
順便在這里，我們給大家以思維導圖的形式，系統(tǒng)地講一下增值稅稅率的事情。
稅率：幾經(jīng)變化之后，當前最新的是13%、9%、6%、0，你可以這樣記?。簭堃簧剑?3）領（0）酒（9）肉（6）。
征收率：5%，3%，5%減按1.5%，3%減按2%，3%減按1%，3%減按0.5%，簡單記得話可以是：2+3=5，其他的特殊。
下面我們用思維導圖詳細說一下：
一、稅率：一般納稅人稅目及稅率。
像是待著不動你還搬不走的，國內(nèi)到處跑的，農(nóng)民生活及消遣的都是9%，吃喝玩樂，信息技術，金融創(chuàng)意等都是6%。
二、征收率：小規(guī)模納稅人及適用簡易征收的一般納稅人。
注意：
1、2023年12月31日前，小規(guī)模有3%減按1%優(yōu)惠政策。
2、除了個體戶和其他個人出租房屋，10月1日起，住房租賃企業(yè)向個人出租住房適用簡易計稅方法，也是5%減按1.5%了。
三、預征率
最后，增值稅上，還有一個預征率的概念，同樣可以用一張圖給大家簡單講一下：
根據(jù)財政部 稅務總局2023年第7號文件，2023年4月1日起至12月31日，所有小規(guī)模，適用3%預征率的減按1%預征率預繳增值稅。
【第12篇】房地產(chǎn)企業(yè)預繳增值稅稅款
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在取得《商品房預售許可證》后，就可以出售在建中的開發(fā)產(chǎn)品，收取預收款項，計入“預收賬款”核算。按照目前的稅法要求，需要預繳增值稅。那么預繳后的增值稅是否能退還呢，我們今天一起來學習一下。
一、預繳的稅法政策
營改增后，房地產(chǎn)企業(yè)采取預收款方式銷售開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預收款時按3%預征率預繳增值稅。
預繳增值稅=當期收取的價款和價外費用/(1+9%)*3%。
房地產(chǎn)企業(yè)的預收款，為不動產(chǎn)交付業(yè)主之前所收到的款項，但不含簽房地產(chǎn)銷售合同之前所收取的誠意金、認籌金和訂金等。
政策參考：
1、《國家稅務總局關于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2023年第18號）第十條規(guī)定，一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。
2、第十四條規(guī)定，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用一般計稅方法計稅的，應按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)，以下簡稱《試點實施辦法》）第四十五條規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間，以當期銷售額和11%的適用稅率（2023年5月1日期適用稅率為10%，2023年4月1日期適用稅率為9%）計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款后，向主管稅務機關申報納稅。未抵減完的預繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
二、預繳增值稅的賬務處理
（1）企業(yè)預繳增值稅時：
借：應交稅費——預交增值稅
貸：銀行存款
（2）月末企業(yè)應將“預交增值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目：
借：應交稅費——未交增值稅”
貸：應交稅費——預交增值稅；
三、預繳稅金的增值稅納稅申報及申報表表間關系
（1）預繳時：
填入增值稅納稅申報表附列資料（四）第二列“銷售不動產(chǎn)預征繳納稅款”行次，本表第4行由銷售不動產(chǎn)并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售不動產(chǎn)預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。
（2）預繳抵減時：
主表第28欄“①分次預繳稅額”：填寫納稅人本期已繳納的準予在本期增值稅應納稅額中抵減的稅額。銷售不動產(chǎn)并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。表間關系：主表28欄本月數(shù)=附表四第四行“本期實際抵減稅額”欄次
四、現(xiàn)行政策口徑下增值稅預繳稅金能否退還分析
1、持續(xù)經(jīng)營狀態(tài)
按目前的政策口徑，正常經(jīng)營期內(nèi)未抵減完的預繳稅款按規(guī)定“可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減”，增值稅是按月申報的，因此即使當期實際計算的應納稅款小于預繳稅款未抵減余額的，也只是處于待抵減狀態(tài)，目前沒有文件規(guī)定相應的多預繳的增值稅清算退還政策及退還預繳稅金的操作流程，因此持續(xù)經(jīng)營期中并無法實現(xiàn)退還多預繳的增值稅。
2、注銷清算
在目前各地對房地產(chǎn)項目限售價的趨勢下，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓現(xiàn)行稅率降為9%后，出現(xiàn)了較多的開發(fā)項目最終實際增值稅負擔小于3%的預繳率，此時當項目公司樓盤清盤后申請稅務注銷的，能否退還未抵減的的增值稅呢？
預繳稅金屬于預繳性質(zhì)的稅金，并非企業(yè)實際繳納的稅款，實質(zhì)上屬于企業(yè)的資產(chǎn)，當企業(yè)稅務注銷時，完全可以向稅務機關要求退回未抵減完畢的預繳稅金，且其不受征管法規(guī)定的三年限制。
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【第13篇】可以抵扣的增值稅稅款
增值稅作為三大稅種之一，與我們的生活息息相關，無論是作為企業(yè)老板還是財務人員都必須弄明白增值稅怎么繳？怎么抵扣？不然白白繳了冤枉稅，還不知道呢。
增值稅抵扣主體：納稅人為一般納稅人
眾所周知，一般納稅人主要適用增值稅的一般計稅方法，小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法， 而抵扣的主體必須是一般納稅人，小規(guī)模納稅人是不可以抵扣的。
一般計稅方法
一般計稅方法是國際通行的購進扣稅法。相應的計算公式為：
當期應納增值稅額=當期銷項稅額—當期進項稅額
所以一般計稅方法的應納稅額，就是當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額，如果當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
案例
比如某一般納稅人某個月銷售了不含稅價100萬元的貨物，產(chǎn)生的銷項稅額為13萬元，購進原材料的專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為10萬元，那么當月應繳納的增值稅=13-10=3萬元。
如果當月購進的原材料比較多，專用發(fā)票上的稅額為15萬元，那么當月應繳納的增值稅=13-15=-2 萬元，即當月不繳納增值稅，而且還可以留下2萬元的稅額在下一個月再計算。
如果下一個月銷售貨物產(chǎn)生的銷項稅為10萬元，原材料進的少了，只有5萬元，那么下一個月計算應繳納增值稅時可以把2萬元繼續(xù)進行抵扣，應繳納的增值稅=10-5-2=3萬元。
下面我們從一個生活的案例繼續(xù)深入了解增值稅抵扣的問題
2023年，服裝廠b（以下簡稱b）向紡織廠a（以下簡稱a）購買了價值100元的布料，a需要給b開具一張票面價值為113元的增值稅專用發(fā)票（其中原材料成本100元，增值稅100*13%=13元）。
此刻，對于b而言，需要按照開票金額113元支付給a，并獲得一張113元的進項發(fā)票，其中13元為進項稅（俗稱買進來的）
服裝廠b拿到這一批布料以后，加工生產(chǎn)成為一批時髦服裝，以不含稅價格300元賣給商場c，并向c開具票面價值339元的增值稅專用發(fā)票（其中300元為收入，300*13%=39元為銷項稅額）
此刻，對于b而言，他的當期應繳納稅額=當期銷項稅額—當期進項稅額=39-13=26元。這個行為就產(chǎn)生了增值稅抵扣。
換個思路，我們可以直接計算增值稅部分，比如b買進來是100元，賣出去是300元，中間增值了200元，所以應繳納：200*13%=26元，結(jié)果算出來的金額是一樣的。
對于商場c而言，他支付了339元，產(chǎn)生39元進項稅額，如果再把衣服以452元的價格賣給消費者（衣服價格為400元，銷項稅額為400*13%=52元），故商場c應納稅金為：52-39=13元。
所以增值稅的稅收最終承擔者其實是消費者承擔，但是收稅的時候，稅局是從生產(chǎn)商賣到渠道商然后最終銷售給終端用戶的每一個環(huán)節(jié)征收，而不是上門去找消費者要。
【第14篇】增值稅預繳稅款表3
營改增后增值稅除了稅率和征收率，又出現(xiàn)一個新名詞“預征率”，全面推開營改增后，增值稅預繳稅款涉獵的范圍越來越廣，加之一部分業(yè)務由地稅機關委托代征，讓很多財務人員措手不及。
下面快學會計就為大家講講哪些情況需要進行增值稅預繳以及預繳稅款的計算：
一、房地產(chǎn)開企業(yè)取得預收款需要預繳稅款
[政策依據(jù)]：財稅[2016]36號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條第八款：9.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。
按照計稅方法的選擇，對取得預收款按照如下公式計算：
預繳稅款=預收款/(1+稅率/征收率)*3%
[政策依據(jù)]：稅總〔2016〕18號公告
第十一條 應預繳稅款按照以下公式計算：
應預繳稅款=預收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%
適用一般計稅方法計稅的，按照11%的適用稅率計算；適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算。
第二十條 應預繳稅款按照以下公式計算：
應預繳稅款=預收款÷(1+5%)×3%
二、建安業(yè)取得的預收款及異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務取得收入時需要預繳稅款
[政策依據(jù)]：財稅〔2017〕58號 第三條：納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預征率預繳增值稅。
《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第11號)第三條：納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，不適用《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務總局公告2023年第17號印發(fā))。
——稅總〔2016〕17號公告第四條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，按照以下規(guī)定預繳稅款：
(一)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款。
(二)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。
(三)小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。
對于取得的預收款和異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務取得收入，按計稅方法不同區(qū)分為：
適用一般計稅方法計稅的：應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%
適用簡易計稅方法計稅的：應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
[政策依據(jù)]：稅總〔2016〕17號公告第五條納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，按照以下公式計算應預繳稅款：
(一)適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%
(二)適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預繳稅款時繼續(xù)扣除。
納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳。
財稅〔2017〕58號第三條納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預征率預繳增值稅。
按照現(xiàn)行規(guī)定應在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在機構(gòu)所在地預繳增值稅。
適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%。
三、對于異地不動產(chǎn)(土地使用權)出租業(yè)務需要預繳稅款；
[政策依據(jù)]：
——財稅〔2016〕36號 附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》：(九)不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務。
1.一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租其2023年4月30日前取得的與機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)，應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關進行納稅申報。
3.一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的、與機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)，應按照3%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關進行納稅申報。
4.小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)(不含個人出租住房)，應按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租與機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)，應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關進行納稅申報。
——財稅〔2016〕68號：二、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務
1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目與其機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的，應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關進行納稅申報。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租其2023年5月1日后自行開發(fā)的與機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的房地產(chǎn)項目，應按照3%預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關進行納稅申報。
2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目與其機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的，應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關進行納稅申報。
——財稅〔2016〕47號件第三條：
(二)納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。
預繳稅款的計算：
ø 單位(個體出租住房除外)區(qū)分計稅方法：
一般計方法：預繳稅款=含稅銷售額/(1+11%)*3%
簡易計稅方法：預繳稅款=含稅銷售額/(1+5%)*5%
ø 個體出租住房預繳稅款=含稅銷售額/(1+5%)*1.5%
[政策依據(jù)]：
——稅總〔2016〕17號公告第七條 預繳稅款的計算
(一)納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，按照以下公式計算應預繳稅款：
應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+11%)×3%
(二)納稅人出租不動產(chǎn)適用簡易計稅方法計稅的，除個人出租住房外，按照以下公式計算應預繳稅款：
應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%
(三)個體工商戶出租住房，按照以下公式計算應預繳稅款：
應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%
四、對于不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務需要預繳稅款
[政策依據(jù)]：財稅〔2016〕36號 附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》：(十)一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)(不含自建)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。上述納稅人應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關進行納稅申報。
一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關進行納稅申報。
預繳稅款的計算：
自建：應預繳稅款=全部價款和價外費用÷(1+5%)×5%
非自建：應預繳稅款=(全部價款和價外費用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價)÷(1+5%)×5%
[政策依據(jù)]：
——稅總〔2016〕14號公告
第六條 其他個人以外的納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，區(qū)分以下情形計算應向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關預繳的稅款：
(一)以轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得的全部價款和價外費用作為預繳稅款計算依據(jù)的，計算公式為：
應預繳稅款=全部價款和價外費用÷(1+5%)×5%
(二)以轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額作為預繳稅款計算依據(jù)的，計算公式為：
應預繳稅款=(全部價款和價外費用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價)÷(1+5%)×5%
看完本文，如對增值稅預繳稅款還有疑問，歡迎關注公眾號會計學堂「微信號acc5com」，與答疑老師在線互動吧！
【第15篇】增值稅預繳稅款需要什么資料
預繳稅款是保證稅款均衡入庫的一種手段，同時發(fā)揮了調(diào)節(jié)跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)稅收分配的功能。全面推開營改增后，增值稅預繳稅款的情形也越來越多，那么，增值稅預繳稅款到底有哪些情形？不同情形的預征率是多少？預繳稅款如何計算？應納稅額又如何計算呢？下面就為大家梳理下增值稅預繳稅款的4種情形及涉稅處理。
一、 非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》：（八）銷售不動產(chǎn)第一至六項規(guī)定
《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2023年第14號）
根據(jù)上述政策依據(jù)，對于非房地產(chǎn)企業(yè)不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務預繳稅款及應納稅額計算匯總?cè)缦拢?/p>
二、 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》：（八）銷售不動產(chǎn)第九條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。
《國家稅務總局關于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2023年第18號）
根據(jù)上述政策依據(jù)，對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品預繳稅款及應納稅額計算匯總?cè)缦拢?/p>
三、 跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》：（七）建筑服務第四至六項規(guī)定
《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）
根據(jù)上述政策依據(jù)，對于跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務預繳稅款及應納稅額計算匯總?cè)缦拢?/p>
四、 跨縣（市、區(qū)）提供不動產(chǎn)(土地使用權)經(jīng)營租賃服務
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》：（九）不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務第一至四項規(guī)定
《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2023年第16號）
根據(jù)上述政策依據(jù)，對于跨縣（市、區(qū)）提供不動產(chǎn)(土地使用權)經(jīng)營租賃服務預繳稅款及應納稅額計算匯總?cè)缦拢?/p>
以上四點就是需要預繳增值稅的情形了，大家學會了嗎？
【第16篇】房產(chǎn)企業(yè)預繳稅款增值稅申報表
編者按 近期，國家稅務總局對企業(yè)所得稅預繳納稅申報表的部分表單和填報說明進行了調(diào)整。那么，預繳申報表發(fā)生了哪些變化？企業(yè)在填報過程中需要關注哪些細節(jié)？對企業(yè)，特別是房地產(chǎn)企業(yè)有哪些利好？快來看看國家稅務總局的權威解讀和專業(yè)人士的分析吧。
制圖 李一園
近日，國家稅務總局發(fā)布《關于修訂2023年版企業(yè)所得稅預繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》（以下簡稱《公告》）。現(xiàn)解讀如下：
一、修訂背景
按照黨中央、國務院減稅降費決策部署，2023年2月以來，財政部聯(lián)合稅務總局和相關部門發(fā)布了促進實體經(jīng)濟發(fā)展、支持實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略、支持生態(tài)文明建設等方面的多項企業(yè)所得稅政策。如：從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍、社區(qū)家庭服務收入減按90%計入應納稅所得額等。為了及時、全面落實相關優(yōu)惠政策，稅務總局對《企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）》《企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》的部分表單進行了修訂。
二、修訂內(nèi)容
本次修訂共涉及5張表單，其中3張表單調(diào)整表單樣式，2張表單僅修改填報說明。
（一）表樣調(diào)整情況
1.《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（a201010）
一是簡并填報。刪除原表第7行“（四）符合條件的非營利組織（科技企業(yè)孵化器）的收入免征企業(yè)所得稅”和第8行“（五）符合條件的非營利組織（國家大學科技園）的收入免征企業(yè)所得稅”。表樣調(diào)整后，符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項，不再劃分不同類別，而是一并填入“（三）符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅”行次，同時該行次從第6行調(diào)整至第8行。
二是在原表“（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅”項目下，增加兩個“其中”項內(nèi)容，分別是“居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”“符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質(zhì)的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”，作為調(diào)整后表樣的第6行和第7行，用于納稅人填報享受居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息、紅利所得免征企業(yè)所得稅政策和永續(xù)債利息收入適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定政策的稅收優(yōu)惠情況。
三是在原表第23行“（四）其他”項目下，增加兩項內(nèi)容，分別是“1.取得的社區(qū)家庭服務收入在計算應納稅所得額時減計收入”和“2.其他”，作為調(diào)整后表樣的第23.1行和第23.2行，用于納稅人填報享受社區(qū)家庭服務收入減按90%計入應納稅所得額政策的稅收優(yōu)惠情況和申報表未列明的其他減計收入的稅收優(yōu)惠情況。
四是在原表第33行“（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅”項目下，增加一個“其中”項內(nèi)容“其中：從事農(nóng)村飲水安全工程新建項目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅”，用于農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位填報享受從事農(nóng)村飲水安全工程新建項目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅政策的稅收優(yōu)惠情況。
2.《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）
在原表第28行“二十八、其他”項目下，增加兩項內(nèi)容，分別是“1.從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”和“2.其他”，作為調(diào)整后表樣的第28.1行和第28.2行，用于從事污染防治的第三方企業(yè)填報享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅政策的稅收優(yōu)惠情況和其他優(yōu)惠情況填報。
3.《企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）
一是在原表“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅”項目下，增加兩個“其中”項內(nèi)容，分別是“居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”“符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質(zhì)的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”，作為調(diào)整后表樣的第8行和第9行，用于納稅人填報享受居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息、紅利所得免征企業(yè)所得稅政策和永續(xù)債利息收入適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定政策的稅收優(yōu)惠情況。
二是將原表第8行至第17行順延調(diào)整為第10行至第19行。
三是為了滿足納稅人填報享受民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征政策的稅收優(yōu)惠情況，增加第20行“民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征”。
四是為了滿足納稅人計算當期實際應補（退）所得稅額的需要，增加第21行“本期實際應補（退）所得稅額”。
（二）填報說明調(diào)整情況
一是以上表樣需要調(diào)整的行次，對其相應的填報說明進行了修改。
二是為落實擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍政策，由于不涉及表單樣式調(diào)整，僅對《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細表》（a201020）的填報說明進行修改，增補最新文件依據(jù)，明確相關填報要求。
三是調(diào)整《企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第4行“特定業(yè)務計算的應納稅所得額”填報口徑。
四是2023年發(fā)布的經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的免征企業(yè)所得稅、取得鐵路債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅、集成電路設計和軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅等延續(xù)或新出臺稅收優(yōu)惠政策，由于不涉及表樣調(diào)整，僅對上述政策涉及表單相應行次的填報說明進行修改。
三、實施時間
《公告》自2023年7月1日起施行。實行按月預繳的居民企業(yè)，從2023年6月申報所屬期開始使用修訂后的納稅申報表；實行按季預繳的居民企業(yè)，從2023年第二季度申報所屬期開始使用修訂后的納稅申報表。
（來源：國家稅務總局辦公廳）
來源：中國稅務報
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