地稅金稅三期打印控件（16篇）

【第1篇】地稅金稅三期打印控件

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lodop插件 需要安裝

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實(shí)現(xiàn)打印的前提條件是

去官網(wǎng)下載了幾個(gè)js包 ： http://www.lodop.net/download.html 添加到項(xiàng)目中

圖片如下：

把下面這段代碼加入到 web 前端需要打印功能頁(yè)的相應(yīng)位置

<ｓｃｒｉｐｔ language='javascript' src='lodopfuncs.js" />

我自己封裝的打印js代碼(封裝成 table 格式的數(shù)據(jù) )

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菜名

份數(shù)

價(jià)格

姓名

時(shí)間

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';//alert(tablebody);});var t = tablebodystar;t += tablehead;t += theads;t += tablebody;t += tablebodyend;lodop.add_print_htm(60, 20, 800, 1000, t );lodop.preview();};

注意： 上面的 lodopvalue 是我定義的一個(gè)全局變量，是datagrid 里面的數(shù)據(jù) ：

onloadsuccess: function (data)

{ var rows = data.rows;

}

lodopvalue = rows; // 打印的數(shù)據(jù)主要是 rows中的數(shù)據(jù)

【第2篇】營(yíng)改增后土地轉(zhuǎn)讓稅金

扣除項(xiàng)目

扣除明細(xì)

具體規(guī)定

政策依據(jù)

轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金

營(yíng)改增前

指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費(fèi)附加，也可視同稅金予以扣除。

中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則財(cái)法字〔1995〕6號(hào)

營(yíng)改增后

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“城建稅”）、教育費(fèi)附加。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第70號(hào)

友情提示

房企實(shí)際繳納的城建稅、教育費(fèi)附加

凡能夠按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的，允許據(jù)實(shí)扣除。凡不能按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的，則按該清算項(xiàng)目預(yù)繳增值稅時(shí)實(shí)際繳納的城建稅、教育費(fèi)附加扣除。

友情提示

收入不含增值稅扣除也不能扣增值稅

營(yíng)改增后，計(jì)算土地增值稅增值額的扣除項(xiàng)目中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”不包括增值稅；“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額不能扣除，不允許抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額可扣除。

友情提示

印花稅的有關(guān)規(guī)定

原來(lái)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按照《施工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的有關(guān)規(guī)定，其繳納印花稅列入管理費(fèi)用予以扣除。隨著財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)的實(shí)行，印花稅在“稅金及附加”的科目核算，應(yīng)計(jì)入“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”項(xiàng)目進(jìn)行扣除。納稅人繳納的印花稅列入“管理費(fèi)用”科目核算的，按照房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的有關(guān)規(guī)定扣除，列入“稅金及附加”科目核算的，計(jì)入“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金”予以扣除。

(國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2023年第5號(hào) )

【第3篇】土地增值稅扣除稅金

編者按：“預(yù)提費(fèi)用”一般而言常見(jiàn)于企業(yè)所得稅領(lǐng)域。日前，一項(xiàng)《土地增值稅清算審核意見(jiàn)書(shū)》引發(fā)關(guān)注，其中稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用未實(shí)際發(fā)生，不允許計(jì)入扣除項(xiàng)目金額，調(diào)增了企業(yè)的土地增值稅。本文即從此出發(fā)，從稅法原理角度討論土地增值稅領(lǐng)域“預(yù)提費(fèi)用”的扣除問(wèn)題，以期更好地保護(hù)納稅人權(quán)利。

一、實(shí)案引入：預(yù)提費(fèi)用不允許扣除，土增稅清算補(bǔ)繳超十億

（一）未實(shí)際發(fā)生的預(yù)提費(fèi)用，不允許計(jì)入扣除項(xiàng)目金額

近日，一則《土地增值稅清算審核意見(jiàn)書(shū)》引人關(guān)注。北京市某稅務(wù)局某稅務(wù)所對(duì)一房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)報(bào)送的項(xiàng)目資料予以清算審核，因無(wú)法與該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得聯(lián)系，在其官方網(wǎng)站上予以公告送達(dá)。《土地增值稅清算審核意見(jiàn)書(shū)》寫(xiě)明，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的“大廈項(xiàng)目拆遷成本”中，有“未實(shí)際發(fā)生的計(jì)提費(fèi)用620,893,801.85元”。該約六億二千萬(wàn)元的費(fèi)用，不允許計(jì)入扣除項(xiàng)目金額。由于該《土地增值稅清算審核意見(jiàn)書(shū)》記載的內(nèi)容較少，因此難以判斷該費(fèi)用的性質(zhì)、發(fā)生原因。

此外，《意見(jiàn)書(shū)》認(rèn)定，“該項(xiàng)目清算應(yīng)繳稅款1,084,055,335.41元”。但房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)前期預(yù)繳的土地增值稅僅78,000,647.00元，還需補(bǔ)繳1,006,054,688.41元。需補(bǔ)繳的稅款超過(guò)了十億元。

（二）補(bǔ)繳數(shù)額巨大，公告送達(dá)暗藏偷稅風(fēng)險(xiǎn)

該《土地增值稅清算審核意見(jiàn)書(shū)》記載的內(nèi)容并不多。之所以引起關(guān)注，是由于該企業(yè)被認(rèn)定不允許計(jì)入扣除項(xiàng)目的預(yù)提費(fèi)用、該企業(yè)最終在清算時(shí)需要補(bǔ)繳的稅款金額均系天文數(shù)字。其清算時(shí)補(bǔ)繳稅款數(shù)額巨大，原因較多，例如其可能系竣工后整體銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓?zhuān)蛘w轉(zhuǎn)讓未竣工決算的項(xiàng)目，但由于超過(guò)六億二千萬(wàn)元的預(yù)提費(fèi)用未能扣除，導(dǎo)致其土地增值額劇增；同時(shí)，由于扣除項(xiàng)目金額和土地增值額屬“此消彼長(zhǎng)”的關(guān)系，其土地增值稅的稅率可能會(huì)相應(yīng)提高，從而使得企業(yè)承擔(dān)的土增稅劇增。

此外，值得注意的是本案系稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)公告送達(dá)的方式送達(dá)《意見(jiàn)書(shū)》。由于該《意見(jiàn)書(shū)》規(guī)定企業(yè)接收意見(jiàn)書(shū)后，須在3日內(nèi)報(bào)送相關(guān)意見(jiàn)和資料，因此企業(yè)可能采取拒不接收、迫使稅務(wù)機(jī)關(guān)采用公告送達(dá)之方式。這樣做雖然變相延長(zhǎng)了企業(yè)接收《意見(jiàn)書(shū)》的時(shí)間，但如果超過(guò)公示期3個(gè)月以及稅務(wù)機(jī)關(guān)限定的3日期限，則可能會(huì)構(gòu)成“經(jīng)通知申報(bào)拒不申報(bào)”之偷稅行為，不但按日計(jì)征滯納金，還可能面臨罰款。

（三）爭(zhēng)議小結(jié)：土地增值稅領(lǐng)域預(yù)提費(fèi)用能否扣除？

本案的核心問(wèn)題在于，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)過(guò)程中必然具有大量的“預(yù)提費(fèi)用”，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則，將未來(lái)可能發(fā)生的支出在當(dāng)期預(yù)先列支，只是尚未實(shí)際予以支出，未取得合規(guī)的發(fā)票等稅收憑證，導(dǎo)致在稅務(wù)上存在爭(zhēng)議。同時(shí)，土地增值稅領(lǐng)域?qū)τ陬A(yù)提費(fèi)用問(wèn)題的規(guī)定過(guò)少，相關(guān)規(guī)則稍顯模糊，口徑卡的過(guò)嚴(yán)，不利于對(duì)納稅人權(quán)益保護(hù)?；诖耍疚氖紫葟臅?huì)計(jì)、稅法關(guān)于預(yù)提費(fèi)用計(jì)提的一般原理出發(fā)，討論在土地增值稅領(lǐng)域的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)與對(duì)策。

二、預(yù)提費(fèi)用在稅務(wù)處理中的計(jì)提原理分析

（一）預(yù)提費(fèi)用的性質(zhì)及其會(huì)計(jì)、稅務(wù)處理

預(yù)提費(fèi)用在目前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中已被刪去，但預(yù)提的現(xiàn)象長(zhǎng)期存在。所謂“預(yù)提費(fèi)用”，指的是企業(yè)依照“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的原則，將權(quán)利義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，只是尚未實(shí)際支付的費(fèi)用在當(dāng)期計(jì)提。自法律的視角來(lái)看，這種做法無(wú)疑是合理的，因?yàn)殡m然交易雙方并未實(shí)際履約，價(jià)款尚未支付，但基于交易雙方訂立的合同，已然在雙方之間確立了一個(gè)“債權(quán)——債務(wù)”關(guān)系。因此，所謂預(yù)提費(fèi)用，本質(zhì)上是在會(huì)計(jì)上對(duì)企業(yè)的一項(xiàng)債務(wù)予以確認(rèn)，計(jì)入企業(yè)當(dāng)期的負(fù)債。隨著2006年會(huì)計(jì)準(zhǔn)則取消“預(yù)提費(fèi)用”科目以后，相關(guān)費(fèi)用按照其性質(zhì)，計(jì)入“應(yīng)付利息”和“其他應(yīng)付款”科目進(jìn)行核算。

不過(guò)，會(huì)計(jì)制度上預(yù)提性質(zhì)的費(fèi)用，比如應(yīng)付利息等，可以在當(dāng)期計(jì)提，并不意味著稅法領(lǐng)域也能如此。目前來(lái)看，只有企業(yè)所得稅領(lǐng)域與會(huì)計(jì)制度靠的較近，允許一部分預(yù)提性質(zhì)的費(fèi)用可以稅前扣除。而在土地增值稅領(lǐng)域，則一概不許扣除。

顯然，由于房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目大、負(fù)債高，其賬面多有大量應(yīng)付賬款。如果在土地增值稅清算時(shí)，尚未實(shí)際支付并取得發(fā)票等憑證，部分預(yù)提費(fèi)用其在企業(yè)所得稅上可以扣除，但在土地增值稅清算中不能扣除，對(duì)企業(yè)而言，加重了其負(fù)擔(dān)。

（二）納稅人“合理計(jì)提、必然發(fā)生”的支出應(yīng)當(dāng)允許扣除

企業(yè)所得稅與土地增值稅有相似之處，即都需要扣除相應(yīng)的成本。《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，納稅人實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！锻恋卦鲋刀悤盒袟l例》第6條規(guī)定了四項(xiàng)與土地取得、開(kāi)發(fā)有關(guān)的扣除項(xiàng)目。

由于《企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》承認(rèn)了“權(quán)責(zé)發(fā)生制”。按照“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的視角來(lái)看，預(yù)提性質(zhì)的費(fèi)用也算是一項(xiàng)在當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的支出。不過(guò)，對(duì)于稅法而言，需要兼顧稅務(wù)監(jiān)管的效率問(wèn)題。因此，目前稅法一般不允許預(yù)提費(fèi)用在稅前扣除，除非稅法另有規(guī)定，比如：企業(yè)年末預(yù)提的職工薪酬費(fèi)用、銀行借款利息費(fèi)用可以全額扣除；等等。

這些可以予以預(yù)提的項(xiàng)目，其特點(diǎn)主要在于相關(guān)的費(fèi)用明確、固定，義務(wù)和責(zé)任清晰，如無(wú)意外必然會(huì)發(fā)生。例如在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)）第32條的規(guī)定中，明確如下情形可以預(yù)提：（1）出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，資料證明業(yè)務(wù)真實(shí)，可以預(yù)提合同總金額的10%；（2）承諾建造且不可撤銷(xiāo)的公共配套設(shè)施，可以按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提；（3）應(yīng)向政府上交但尚未上交的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用可以按規(guī)定預(yù)提。

這些“合理計(jì)提、必然發(fā)生”的支出對(duì)于納稅人而言，不過(guò)是金錢(qián)支付的時(shí)間有所差異罷了，并不影響納稅人整體的資產(chǎn)負(fù)債狀況，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管而言，也不會(huì)帶來(lái)過(guò)重的負(fù)擔(dān)。

在土地增值稅領(lǐng)域，由于土地增值稅的清算義務(wù)發(fā)生時(shí)，企業(yè)并不一定完全結(jié)清其所有款項(xiàng)，可能尚有負(fù)債、應(yīng)付賬款沒(méi)有結(jié)清，未取得相應(yīng)的票據(jù)。但目前，尚不允許企業(yè)在土地增值稅清算時(shí)，對(duì)預(yù)提費(fèi)用進(jìn)行扣除，也沒(méi)有清算完成后允許追補(bǔ)扣除的制度，對(duì)企業(yè)而言負(fù)擔(dān)過(guò)重。但是比照企業(yè)所得稅來(lái)看，即使允許扣除，并沒(méi)有技術(shù)上、監(jiān)管上的困難。

當(dāng)然，基于稅收監(jiān)管的考慮，為了維護(hù)國(guó)家稅收收入不受損失，納稅人在扣除時(shí)，不但要提供佐證業(yè)務(wù)真實(shí)性的資料，還要提供合規(guī)、合法的稅收扣除憑證。但特定情形下如果一項(xiàng)預(yù)提性質(zhì)的費(fèi)用滿足“合理計(jì)提、必然發(fā)生”，在土地增值稅清算時(shí)沒(méi)有實(shí)際支出或取得發(fā)票，允許企業(yè)扣除部分，盡可能維護(hù)納稅人的合理權(quán)益。

（三）預(yù)提費(fèi)用并非必然發(fā)生的，不宜扣除

不過(guò)，預(yù)提性質(zhì)的費(fèi)用存在不確定性。對(duì)于稅金、利息支出、租金支出等項(xiàng)目，其最終實(shí)際支付的數(shù)額可以確定；但是有些費(fèi)用雖然預(yù)提，但是否支出、支出多少并不確定，例如企業(yè)銷(xiāo)售商品計(jì)提的售后服務(wù)費(fèi)。

基于稅收監(jiān)管、國(guó)庫(kù)利益的考慮，如果一項(xiàng)預(yù)提性質(zhì)的費(fèi)用將來(lái)未必會(huì)發(fā)生，則不宜稅前扣除。因其是否最終實(shí)現(xiàn)并不確定，以避免企業(yè)可能利用預(yù)提費(fèi)用虛增成本偷逃稅款，或者長(zhǎng)期占用國(guó)家稅款，給財(cái)政收入帶來(lái)負(fù)面影響。

（四）小結(jié)

本文認(rèn)為，在土地增值稅領(lǐng)域，對(duì)于企業(yè)預(yù)提性質(zhì)的費(fèi)用中，有足夠資料佐證與經(jīng)營(yíng)相關(guān)、業(yè)務(wù)真實(shí)、支付的款項(xiàng)確定的部分，雖然可能未實(shí)際支付并取得發(fā)票，亦應(yīng)當(dāng)予以扣除。只有在預(yù)提的費(fèi)用將來(lái)是否實(shí)現(xiàn)存在不確定性時(shí)，以實(shí)際發(fā)生之時(shí)扣除為宜。

三、法理分析：預(yù)提費(fèi)用的土地增值稅處理

（一）土地增值稅扣除項(xiàng)目：完全依憑形式上的發(fā)票、憑證

依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]187號(hào)）第四條第1款規(guī)定，扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本、費(fèi)用及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，須提供合法有效憑證；不能提供合法有效憑證的，不予扣除。根據(jù)該規(guī)定，在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行清算時(shí)，計(jì)算扣除項(xiàng)目完全依據(jù)形式上的稅收憑證，否則不能扣除。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜土地增值稅清算管理規(guī)程＞的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]91號(hào)）第二十一條的規(guī)定，審核扣除項(xiàng)目是否符合下列要求：（一）在土地增值稅清算中，計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，其實(shí)際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的不得扣除。（二）扣除項(xiàng)目金額中所歸集的各項(xiàng)成本和費(fèi)用，必須是實(shí)際發(fā)生的。因此，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除。

因此，按照目前的規(guī)定，包括預(yù)提費(fèi)用在內(nèi)，只要未取得相應(yīng)的發(fā)票、憑證，均不得在清算時(shí)列入扣除項(xiàng)目。其規(guī)定的口徑之窄，實(shí)際上比“收付實(shí)現(xiàn)制”還要嚴(yán)苛。

（二）現(xiàn)有規(guī)定下，土地增值稅清算扣除項(xiàng)目口徑過(guò)窄

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目具有時(shí)間長(zhǎng)、跨度大、流水高的特點(diǎn)。因此，在房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)時(shí)，必然存在大量的預(yù)提性質(zhì)的費(fèi)用，例如租金、利息等。在拆遷補(bǔ)償?shù)那闆r下，賬面可能存在巨額的應(yīng)付款項(xiàng)尚未支付給被征收人。但是，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的清算時(shí)間節(jié)點(diǎn)是固定的。依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜土地增值稅清算管理規(guī)程＞的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]91號(hào)）第九條、第十條的規(guī)定，只要發(fā)生了滿足清算條件的情形，就有義務(wù)進(jìn)行土地增值稅的清算。此時(shí)，企業(yè)尚未實(shí)際支付、未取得發(fā)票的預(yù)提費(fèi)用，就無(wú)法列入扣除項(xiàng)目予以扣除。

按照國(guó)稅發(fā)[2009]91號(hào)文第二十一條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在審查扣除項(xiàng)目時(shí)，既要關(guān)注支出是否是真實(shí)發(fā)生的，又要關(guān)注是否取得了合規(guī)合法的憑證。且各項(xiàng)成本和費(fèi)用應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地在各扣除項(xiàng)目中分別歸集，不得混淆。

（三）扣除項(xiàng)目口徑過(guò)窄，不利于納稅人權(quán)益保護(hù)

依據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第六條的規(guī)定，計(jì)算土地增值額的扣除項(xiàng)目有四項(xiàng)，即（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額；（二）開(kāi)發(fā)土地的成本、費(fèi)用；（三）新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格；（四）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。

《暫行條例實(shí)施細(xì)則》也未明確規(guī)定嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)憑證才能予以扣除。且前文已述，如果屬于企業(yè)合理計(jì)提、必然支出的費(fèi)用，那么其已經(jīng)固定化，只是實(shí)現(xiàn)的時(shí)間不同。因此，本文認(rèn)為，隨著土地增值稅的進(jìn)一步發(fā)展、更改，應(yīng)當(dāng)比照企業(yè)所得稅，認(rèn)定部分預(yù)提費(fèi)用可以扣除。例如：

（1）支付給銀行、金融機(jī)構(gòu)的利息；

（2）出包工程雖然未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，但是資料證明業(yè)務(wù)真實(shí)；

（3）與政府協(xié)議承諾建造且不可撤銷(xiāo)的公共配套設(shè)施；

（4）應(yīng)向政府上交但尚未上交的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用。

四、預(yù)提費(fèi)用土地增值稅清算風(fēng)險(xiǎn)及防范

（一）預(yù)提費(fèi)用土地增值稅清算風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則預(yù)提費(fèi)用，但可能引起稅務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)。過(guò)去，實(shí)務(wù)多聚焦于企業(yè)的企業(yè)所得稅扣除問(wèn)題，但目前來(lái)看，在土地增值稅清算方面，也存在相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)：

1、預(yù)提費(fèi)用未及時(shí)實(shí)現(xiàn)，清算時(shí)不得列入扣除項(xiàng)目；

2、預(yù)提費(fèi)用在清算時(shí)實(shí)現(xiàn)，但是沒(méi)有取得合規(guī)的發(fā)票等憑證，不能列入扣除項(xiàng)目；

3、預(yù)提費(fèi)用的發(fā)生跨度長(zhǎng)，導(dǎo)致企業(yè)未能妥善保管相關(guān)合同等資料，清算時(shí)無(wú)法證明支出的真實(shí)性；

4、取得的發(fā)票、憑證不合規(guī)，與合同、貨物、支付款項(xiàng)等材料未能一一對(duì)應(yīng)。

（二）土地增值稅清算的合規(guī)建議

1、加強(qiáng)業(yè)務(wù)資料管理，及時(shí)取得相關(guān)憑證

由于一項(xiàng)房地產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng)，有的分期開(kāi)發(fā)，環(huán)節(jié)眾多。尤其存在大量預(yù)提費(fèi)用等。如果企業(yè)內(nèi)部資料管理不完善，票據(jù)、憑據(jù)管理不善，導(dǎo)致后期清算階段發(fā)現(xiàn)部分成本、費(fèi)用的票據(jù)遺失或者不合規(guī)，將導(dǎo)致成本費(fèi)用調(diào)減。

2、與稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)聯(lián)系，防范逃稅風(fēng)險(xiǎn)

一般而言，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的規(guī)模大，與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系緊密。如果出現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法聯(lián)系企業(yè)，以公告送達(dá)的方法送達(dá)文書(shū)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)把握住送達(dá)的期限，及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，避免構(gòu)成偷稅面臨罰款和滯納金，重則構(gòu)成逃稅罪追究刑事責(zé)任。

【第4篇】地稅匯算清繳稅金分錄

匯算清繳完成后，有補(bǔ)稅的、有退稅的，看看日歷都5月份了，補(bǔ)或退的稅是上年的，需要跟今年的稅款分開(kāi)統(tǒng)計(jì)，那如何記賬呢？下面就來(lái)列列會(huì)計(jì)分錄：

補(bǔ)稅的會(huì)計(jì)處理

1.匯算清繳后，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交企業(yè)所得稅

2.繳納年度匯算清繳應(yīng)繳稅款

借：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

3.結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借：利潤(rùn)分配----未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

4.調(diào)整盈余公積公益金（不提的不用記這筆）

借：盈余公積----法定盈余公積

盈余公積----法定公益金

貸：利潤(rùn)分配----未分配利潤(rùn)

退稅或抵稅的會(huì)計(jì)處理

1.匯算清繳后，全年應(yīng)交稅少于已預(yù)交稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

2.結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤(rùn)分配----未分配利潤(rùn)

3.調(diào)整盈余公積公益金（不計(jì)提的不用記這筆）

借：利潤(rùn)分配----未分配利潤(rùn)

貸：盈余公積----法定盈余公積

盈余公積----法定公益金

4.多預(yù)繳稅分兩種情況，退稅或抵稅

（1）退稅的

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交企業(yè)所得稅

（2）多交稅款不退稅用來(lái)抵減下年度預(yù)繳稅

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交企業(yè)所得稅

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【第5篇】轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)企業(yè)稅金

一、增值稅

相關(guān)文件：《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）

《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）-轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)差額征稅

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅差額扣除有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第73號(hào)）

（一）2023年4月30日前取得

1、簡(jiǎn)易計(jì)稅

（1）非自建 一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 差額征稅 稅率5%

（2）自建 一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 全額征稅 稅率5%

2、一般計(jì)稅

（1）非自建 一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 全額征稅 稅率9%，先按5%向不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳（差額預(yù)繳），后正常申報(bào)。

（2）自建 一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 全額征稅 稅率9%，先按5%向不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳（全額預(yù)繳），后正常申報(bào)。

（二）2023年4月30日后取得

（1）非自建 一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年5月1日后取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 全額征稅 稅率9%，先按5%向不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳（差額預(yù)繳），后正常申報(bào)。

（2）自建 一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年5月1日后自建的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 全額征稅 稅率9%，先按5%向不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳（全額預(yù)繳），后正常申報(bào)。

二、土地增值稅

相關(guān)文件：《土地增值稅暫行條例》

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字[1995]048號(hào)）

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2006]21號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]220號(hào)）

1、關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房如何確定扣除項(xiàng)目金額的問(wèn)題 轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格，取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。對(duì)取得土地使用權(quán)時(shí)未支付地價(jià)款或不能提供已支付的地價(jià)款憑據(jù)的，不允許扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額。

2、關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的計(jì)算問(wèn)題 納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)確認(rèn)，《條例》第六條第（一）、（三）項(xiàng)規(guī)定的扣除項(xiàng)目的金額（取得土地使用權(quán)所支付的金額，新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格），可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算。對(duì)納稅人購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)。 對(duì)于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒(méi)有評(píng)估價(jià)格，又不能提供購(gòu)房發(fā)票的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《稅收征管法》）第35條的規(guī)定，實(shí)行核定征收。

3、關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的加計(jì)問(wèn)題 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2006]21號(hào)）第二條第一款規(guī)定“納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)確認(rèn)，《條例》第六條第（一）、（三）項(xiàng)規(guī)定的扣除項(xiàng)目的金額，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算”。計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)“每年”按購(gòu)房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開(kāi)具之日止，每滿12個(gè)月計(jì)一年；超過(guò)一年，未滿12個(gè)月但超過(guò)6個(gè)月的，可以視同為一年。

三、印花稅

按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)計(jì)算繳納 稅率：萬(wàn)分之五。

【第6篇】營(yíng)改增后土地增值稅稅金扣除

導(dǎo)讀：營(yíng)改增后計(jì)算土地增值稅可不可以稅務(wù)稅前扣除呢，對(duì)此，本篇文章給您帶來(lái)了企業(yè)所得稅法的相關(guān)鍋底。同時(shí)，還有土地增值稅入哪一會(huì)計(jì)科目核算的會(huì)計(jì)分錄，具體的借與貸怎么表示，可以參考接下來(lái)小編的分析，如下。

營(yíng)改增后計(jì)算土地增值稅是可以扣除的稅金嗎？

答：土地增值稅可以在企業(yè)所得稅中扣除。

企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關(guān)的稅金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)發(fā)生的稅金是企業(yè)為取得經(jīng)營(yíng)收入實(shí)際發(fā)生的必要的、正常的支出，與企業(yè)發(fā)生的成本、費(fèi)用性質(zhì)相同，是企業(yè)取得經(jīng)營(yíng)收入實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，符合稅前扣除的基本原則。

因此，企業(yè)所得稅法第八條將稅金和成本、費(fèi)用并列為支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除。稅金是指納稅人按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅，教育費(fèi)附加可視同稅金。

土地增值稅入哪一會(huì)計(jì)科目核算做分錄？

如果是土地增值稅，小編認(rèn)為，可以這做：

一般企業(yè)土地使用權(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)按實(shí)際收到的金額：

借：銀行存款

累計(jì)攤銷(xiāo)

貸：無(wú)形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

營(yíng)業(yè)外收入（或借：營(yíng)業(yè)外支出）

【第7篇】國(guó)地稅金稅三期系統(tǒng)

尊敬的納稅人：

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局要求，為推進(jìn)國(guó)稅地稅征管體制改革，確保稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革工作平穩(wěn)有序運(yùn)行，甘肅省國(guó)家稅務(wù)局金稅三期系統(tǒng)將于2023年6月15日（星期五）21:00至24:00期間進(jìn)行系統(tǒng)停機(jī)維護(hù)升級(jí)。維護(hù)升級(jí)期間，金稅三期系統(tǒng)、電子稅務(wù)局、自助辦稅終端等系統(tǒng)將暫停服務(wù)。

請(qǐng)您合理安排業(yè)務(wù)辦理時(shí)間，由此給您帶來(lái)不便，我們深表歉意。

甘肅省國(guó)家稅務(wù)局

2023年6月14日

【第8篇】土地出租繳納稅金

對(duì)于地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)紛繁復(fù)雜的涉稅品目中，土地使用稅也可謂是從一而終的伴隨開(kāi)發(fā)項(xiàng)目不離不棄，從前期拿地至后期交房何時(shí)開(kāi)始繳納？又于何時(shí)停止繳納？怎樣正確的計(jì)算稅額，無(wú)疑也是我們財(cái)務(wù)人員較為關(guān)心的問(wèn)題，本篇文章就將為大家解疑答惑！

案例

甲地產(chǎn)公司2023年3月，招拍掛取得某地級(jí)市80畝土地用于地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，合同于2023年3月簽訂，合同約定該項(xiàng)目土地交付時(shí)間為2023年4月30日，項(xiàng)目規(guī)劃總建筑面積約17萬(wàn)平方米（其中5000平米為配套面積）。

甲公司在取得土地后，立即開(kāi)展項(xiàng)目建設(shè)工作，并于2023年12月底項(xiàng)目建成準(zhǔn)備項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，隨即展開(kāi)交房工作，2023年5月甲公司交房面積約9萬(wàn)平米，剩余6.5萬(wàn)平米于年底交付，其余部分甲公司自持準(zhǔn)備對(duì)外出租。

案例分析

第一階段：拿地階段

依據(jù)（財(cái)稅〔2006〕186號(hào)）第二條規(guī)定，以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起交納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，從合同簽訂的次月起交納城鎮(zhèn)土地使用稅。

甲公司2023年3月份簽訂的土地出讓合同，合同約定土地交付時(shí)間為2023年4月30日，故甲公司應(yīng)于2023年5月開(kāi)始按規(guī)定繳納土地使用稅。

第二階段：開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售階段

依據(jù)(財(cái)稅〔2008〕152號(hào))第三條的規(guī)定，關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)截止時(shí)間的問(wèn)題。納稅人因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。

關(guān)于甲公司土地使用稅納稅義務(wù)何時(shí)截止，從文件來(lái)看為“實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化”，對(duì)于這句話的理解，其實(shí)在實(shí)務(wù)中見(jiàn)解頗多，例如：商品房買(mǎi)賣(mài)合同簽訂時(shí)間、房管部門(mén)備案時(shí)間、商品房買(mǎi)賣(mài)合同約定的房屋交付時(shí)間、房屋實(shí)際交付時(shí)間等等。對(duì)于不同的觀點(diǎn)都是各說(shuō)有理，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解與執(zhí)行力度也不一致。但在具體財(cái)務(wù)工作中，稅務(wù)與企業(yè)都基本認(rèn)可的觀點(diǎn)就是，房屋實(shí)際交付的時(shí)間點(diǎn)。

甲公司2023年5月實(shí)際交房面積為9萬(wàn)平米，剩余6.5萬(wàn)年底交房，1萬(wàn)平米自持，在5月份交房后甲公司應(yīng)如何繳納土地使用稅呢？

西地稅發(fā)[2009]248號(hào)規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅征收截止時(shí)間為房屋實(shí)際交付的當(dāng)月末。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)商品房銷(xiāo)售期間，應(yīng)逐月統(tǒng)計(jì)已交付和未交付部分，并按建筑面積比例分?jǐn)傆?jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的土地使用稅。由于考慮到開(kāi)發(fā)商品的配套面積需要同比例扣除，已交付房屋扣除占地面積如下：

已售房屋的占地面積=總占地面積*（1-已售建筑面積/總可售建筑面積）甲公司5月份可扣除房屋占地面積=80*（1-9/17-0.5-1）=33.6畝

來(lái)源：中道財(cái)稅，作者（李星凡）

【第9篇】房地產(chǎn)預(yù)繳稅金賬務(wù)處理

應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅科目：核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

需要預(yù)繳增值稅的情形主要是：

1、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得預(yù)收款；

2、提供建筑服務(wù)取得應(yīng)收款；

3、異地不動(dòng)產(chǎn)出租業(yè)務(wù)；

4、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

一、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得預(yù)收款。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售房地產(chǎn)老項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照3%的預(yù)征率預(yù)繳稅款。

二、提供建筑服務(wù)取得應(yīng)收款。

（一）跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)

一般納稅人或小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，根據(jù)適用的計(jì)稅方法，按照2%的預(yù)征率或3%的征收率預(yù)繳增值稅。

（二）提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款

納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，根據(jù)適用的計(jì)稅方法，按照2%或3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

三、異地不動(dòng)產(chǎn)出租業(yè)務(wù)。

納稅人出租的不動(dòng)產(chǎn)其所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，根據(jù)適用的計(jì)稅方法，按照規(guī)定的征收率或預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

四、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率或預(yù)征率預(yù)繳稅款。

個(gè)體工商戶(hù)轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買(mǎi)的住房，按照規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照規(guī)定差額繳納增值稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除購(gòu)買(mǎi)住房?jī)r(jià)款后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

日常的賬務(wù)處理是：

企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)

借：“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目

貸：“銀行存款”科目

月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目

借：“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目

貸：“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)方可從“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

【第10篇】計(jì)算土地增值稅可抵扣的稅金

土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算及清算

一、土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額＝增值額×適用稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)

一般計(jì)算步驟：

1.扣除項(xiàng)目合計(jì)＝取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用+與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金+財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目

2.土地增值額＝應(yīng)稅收入－扣除項(xiàng)目合計(jì)

3.增值率＝土地增值額 ÷ 扣除項(xiàng)目合計(jì)（找稅率，記）

4.應(yīng)納稅額＝土地增值額×稅率－扣除項(xiàng)目合計(jì)×速算扣除系數(shù)

納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn) 評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅：

1.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；

2.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；

3.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的；

4.舊房及建筑物的轉(zhuǎn)讓。

二、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算

（一）土地增值稅的清算單位

土地增值稅以國(guó)家有關(guān)部門(mén)審批的 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對(duì)于分期開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，以 分期項(xiàng)目為單位清算。

開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中同時(shí)包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng) 分別計(jì)算增值額。

（二）土地增值稅的清算條件

1.符合下列情形之一的，納稅人 應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅的清算：

（1）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目 全部竣工、完成銷(xiāo)售的；

（2）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的；

（3）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的。

2.符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：

（1）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在 85% 以上，或未超 85%，但剩余可售建筑面積已經(jīng)出租或自用；

（2）納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；

（3）取得銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證 滿三年仍未銷(xiāo)售完畢的。

（三）土地增值稅的清算時(shí)間

1.凡符合應(yīng)當(dāng)辦理土地增值稅清算條件的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起 90 日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。

2.凡屬稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下發(fā)的清算通知之日起 90 日內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。

（四）土地增值稅清算的應(yīng)稅收入確認(rèn)

1.一般情形下銷(xiāo)售房地產(chǎn)應(yīng)稅收入的確認(rèn)

（1）已 全額開(kāi)具商品房銷(xiāo)售發(fā)票的，按照 發(fā)票所載金額確認(rèn)收入；

（2）未開(kāi)具發(fā)票或未全額開(kāi)具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷(xiāo)售 合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入；

（3）銷(xiāo)售合同所載商品房面積與有關(guān)部門(mén)實(shí)際測(cè)量面積不一致，在清算前已發(fā)生補(bǔ)、退房款的，應(yīng)在計(jì)算土地增值稅時(shí)予以調(diào)整。

2.非直接銷(xiāo)售的收入確定

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣資產(chǎn)等——發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)， 視同銷(xiāo)售房地產(chǎn)。

收入按下列方法和順序確認(rèn)：

（1）按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷(xiāo)售的同類(lèi)房地產(chǎn)的平均價(jià)格確定。

（2）由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類(lèi)房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定。

3.自用或出租房地產(chǎn)

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為 企業(yè)自用或 用于出租等商業(yè)用途時(shí)——如產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移， 不征收土地增值稅。

上述情況在土地增值稅清算時(shí)不列收入，也不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用。

（五）土地增值稅清算的扣除項(xiàng)目

1.不予扣除

各扣除項(xiàng)目須提供合法有效憑證； 不能提供合法有效憑證的， 不予扣除。

2.計(jì)算扣除

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用的憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項(xiàng)開(kāi)發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以 計(jì)算扣除。

3.公共設(shè)施的扣除

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的居委會(huì)和派出所用房、會(huì)所、停車(chē)場(chǎng)（庫(kù)）、物業(yè)管理場(chǎng)所、變電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通信等公共設(shè)施，成本、費(fèi)用可以扣除：

（1）建成后產(chǎn)權(quán)屬于 全體業(yè)主所有；

（2）建成后 無(wú)償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)；

（3）建成后 有償轉(zhuǎn)讓。

4.裝修費(fèi)用

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的 預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外， 不得扣除。

5.共同成本費(fèi)用

屬于多個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目共同的成本費(fèi)用，應(yīng)按清算項(xiàng)目可售建筑面積占多個(gè)項(xiàng)目可售總建筑面積的比例或其他合理的方法，計(jì)算確定清算項(xiàng)目的扣除金額。

6.扣留建筑安裝施工的質(zhì)量保證金

在計(jì)算土地增值稅時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除； 未開(kāi)具發(fā)票的，扣留的 質(zhì)保金不得計(jì)算扣除。

7.開(kāi)發(fā)繳納的 土地閑置費(fèi)， 不得扣除。

8.為取得土地使用權(quán)所支付的 契稅，計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中 扣除。

9.拆遷補(bǔ)償費(fèi)的扣除

（1）回遷安置戶(hù)：安置用房 視同銷(xiāo)售處理，同時(shí)將此確認(rèn)為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的 拆遷補(bǔ)償費(fèi)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)支付給回遷戶(hù)的 補(bǔ)差價(jià)款，計(jì)入 拆遷補(bǔ)償費(fèi)；回遷戶(hù)支付給房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的補(bǔ)差價(jià)款，應(yīng)抵減本項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi)。

（2）異地安置：異地安置的房屋屬于自行開(kāi)發(fā)建造的，房屋價(jià)值計(jì)入本項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)；異地安置的房屋屬于購(gòu)入的，以實(shí)際支付的購(gòu)房支出計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)。

（3）貨幣安置：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)。

（六）清算后有關(guān)處理

1.清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的處理

在土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷(xiāo)售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào)，扣除項(xiàng)目金額按清算時(shí)的單位建筑面積成本費(fèi)用乘以銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓面積計(jì)算。

單位建筑面積成本費(fèi)用＝清算時(shí)的扣除項(xiàng)目總金額÷清算的總建筑面積

2.土地增值稅清算后應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅加收滯納金

納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金。

充實(shí)自己，才能望得更遠(yuǎn)。

下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的是（ ）。

a.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

b.取得銷(xiāo)售許可證滿 1 年仍未銷(xiāo)售完畢的

c.轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目 50%股權(quán)的

d.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目尚未竣工但已銷(xiāo)售面積達(dá)到 50%的

『正確答案』a

『答案解析』納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形：（1）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷(xiāo)售的；（2） 整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，下列各項(xiàng)中，允許在計(jì)算增值額時(shí)扣除的是（ ）。

a.加罰的利息

b.已售精裝修房屋的裝修費(fèi)用

c.逾期開(kāi)發(fā)土地繳納的土地閑置費(fèi)

d.未取得建筑安裝施工企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的扣留質(zhì)量保證金

『正確答案』b

『答案解析』房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本扣除；選項(xiàng) a、c、d 均屬于土地增值稅清算時(shí)不能扣除的項(xiàng)目。

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【第11篇】房地產(chǎn)行業(yè)營(yíng)改增稅金

新的經(jīng)濟(jì)常態(tài)下，需要新的稅法政策來(lái)完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的，以達(dá)到減輕企業(yè)的稅收壓力，房地產(chǎn)行業(yè)一直以來(lái)都備受大家關(guān)注，那么營(yíng)改增后對(duì)房地產(chǎn)業(yè)負(fù)稅會(huì)有什么影響以及企業(yè)繳納的稅種會(huì)發(fā)生哪些變化呢？今天想和大家一起分享一些自己的見(jiàn)解，希望對(duì)大家有幫助。

營(yíng)改增后對(duì)房地產(chǎn)業(yè)負(fù)稅的影響

營(yíng)業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，在征收時(shí)會(huì)涉及到重復(fù)征稅的問(wèn)題，因此雖然其稅率較低，但企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)反而比較重，而同屬流轉(zhuǎn)稅的增值稅則是價(jià)外稅，且具有稅收中性的特點(diǎn)，所以無(wú)論商品經(jīng)過(guò)多少道流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，最后只會(huì)對(duì)它在生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)中的產(chǎn)生的那部分増值額進(jìn)行征稅，從而有效避免了重復(fù)征稅這一問(wèn)題。

所以，對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)而言，從征收“營(yíng)業(yè)稅”到征收“增值稅”，在一定程度上會(huì)減少其稅收負(fù)擔(dān)和營(yíng)業(yè)成本，提高競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)：

①對(duì)小規(guī)模納稅人及選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的一般納稅人來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”政策的實(shí)施雖然改變了其繳納稅款的稅種，但對(duì)稅率卻沒(méi)有影響，依然是5%，但由于計(jì)算增值稅時(shí)是不含稅價(jià)，所以“營(yíng)改增”后，實(shí)際稅負(fù)只有5%/（1+5%）=4.76%，由此可以看出，“營(yíng)改增”后，其稅負(fù)降低了5%4.76%=0.24%。

②對(duì)一般納稅人來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”以前，以企業(yè)的全部銷(xiāo)售額為對(duì)象征收稅費(fèi)，而“營(yíng)改增”以后，對(duì)其征收的稅費(fèi)=企業(yè)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額，是兩者的差值。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)通過(guò)正當(dāng)?shù)那阔@得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在繳稅時(shí)可以用來(lái)進(jìn)行稅額抵扣，大大減少了房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，使其不再被重復(fù)征稅，從而促進(jìn)整個(gè)行業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

另外，營(yíng)業(yè)成本=變動(dòng)成本+固定成本，“營(yíng)改增”之后，一般納稅人的變動(dòng)成本中存在可以進(jìn)行抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（之前不能進(jìn)行抵扣），因此企業(yè)的變動(dòng)成本降低了；

“營(yíng)改增”政策實(shí)施之前，企業(yè)的固定資產(chǎn)的年折舊額=（購(gòu)買(mǎi)價(jià)格+營(yíng)業(yè)稅）/折舊年限，“營(yíng)改增”之后，年折舊額=購(gòu)買(mǎi)價(jià)格/折舊年限（上述兩公式均假設(shè)折舊方法為年限平均法），由此可以明顯看出，企業(yè)的固定成本也降低了。因此，在營(yíng)業(yè)收入基本穩(wěn)定時(shí)，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅會(huì)導(dǎo)致變動(dòng)成本與固定成本的下降，從而進(jìn)一步增加了企業(yè)的利潤(rùn)。

企業(yè)繳納的稅種發(fā)生的變化

根據(jù)稅改后各行業(yè)發(fā)展形勢(shì)，2023年5月1日起，政府又下調(diào)了增值稅稅率來(lái)促進(jìn)政策的進(jìn)一步落實(shí)，以使經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。此項(xiàng)政策涉及到的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)行業(yè)在繳納稅費(fèi)方面的變化情況簡(jiǎn)單介紹如下：

（一）繳納的稅種發(fā)生變化

“營(yíng)改增”之后，房地產(chǎn)行業(yè)的納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種由之前的營(yíng)業(yè)稅（價(jià)外稅）變成了增值稅（價(jià)內(nèi)稅）。

（二）計(jì)稅方法和稅率發(fā)生變化

“營(yíng)改增”前，相關(guān)法律規(guī)定對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)全部以銷(xiāo)售額為對(duì)象征收營(yíng)業(yè)稅，其稅率統(tǒng)一為5%；

稅改之后，企業(yè)在繳納增值稅之前要進(jìn)行納稅人認(rèn)定，不同的納稅人的采取的稅率不同：一般納稅人的適用稅率為10%；

小規(guī)模納稅人及選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的一般納稅人的適用稅率沒(méi)有變化，仍然是5%，并規(guī)定對(duì)于企業(yè)的老項(xiàng)目和特定應(yīng)稅行為，一般納稅人可以選擇使用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法來(lái)繳納稅費(fèi)，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月不得變更。

（三）應(yīng)納稅額發(fā)生變化

“營(yíng)改增”之前，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額=營(yíng)業(yè)收入（銷(xiāo)售額）*稅率?！盃I(yíng)改增”后分為兩類(lèi)：

①對(duì)于一般納稅人：房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額，另規(guī)定，當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額少于進(jìn)項(xiàng)稅額的企業(yè)，其少的那部分可以結(jié)轉(zhuǎn)到下期用來(lái)繼續(xù)進(jìn)行稅款的抵扣；

②對(duì)于小規(guī)模納稅人及選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的一般納稅人：房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)納稅額＝含稅銷(xiāo)售額/（1+稅率）*稅率。

（四）納稅人認(rèn)定發(fā)生變化

“營(yíng)改增”前，根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，納稅人進(jìn)行認(rèn)定時(shí)，一般納稅人與小規(guī)模納稅人的分界線是年銷(xiāo)售額為50萬(wàn)或80萬(wàn)（工業(yè)與商業(yè)不同）；“營(yíng)改增”后，兩者的分界線變?yōu)?00萬(wàn)（工業(yè)與商業(yè)相同）。

今天就跟大家分享到這里了，如果你看完后有不一樣的見(jiàn)解，歡迎你進(jìn)行交流。

【第12篇】土地增值稅允許扣除的稅金

一、土地增值稅清算相關(guān)制度規(guī)定簡(jiǎn)述

目前，我國(guó)全國(guó)性的土地增值稅清算法律規(guī)范主要有 5 部，國(guó)家稅務(wù)總局以部門(mén)規(guī)章的形式予以發(fā)布

《規(guī)程》是目前土地增值稅清算工作最為詳盡的法律規(guī)范。全文共計(jì)五章三十八條，主要圍繞土地增值稅清算作出了以下幾個(gè)方面的規(guī)定：

一是對(duì)土地增值稅清算的法律定義進(jìn)行了闡述，同時(shí)對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)與稅務(wù)部門(mén)的權(quán)力、義務(wù)作出了規(guī)定，即房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)如實(shí)申報(bào)其應(yīng)納的土地增值稅稅款，同時(shí)對(duì)其向稅務(wù)部門(mén)提交的申報(bào)資料并保證其申報(bào)的資料真實(shí)、精準(zhǔn)與完整。稅務(wù)部門(mén)則應(yīng)當(dāng)及時(shí)審核房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)申報(bào)的資料，并根據(jù)確定無(wú)誤的申報(bào)資料進(jìn)行計(jì)稅。

二是對(duì)土地增值稅清算前稅務(wù)部門(mén)的清算管理職責(zé)作出了規(guī)定。土地增值稅清算的前期管理是指由稅務(wù)主管部門(mén)對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得項(xiàng)目的土地使用權(quán)后對(duì)該項(xiàng)目設(shè)置的會(huì)計(jì)資料以及相關(guān)檔案進(jìn)行監(jiān)督與管控，使房地產(chǎn)項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)與稅務(wù)部門(mén)的監(jiān)管始終保持同步；

三是對(duì)土地增值稅清算程序進(jìn)行了規(guī)定。即規(guī)定了清算申請(qǐng)、清算受理、清算審核與征收。

同時(shí)基于國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《規(guī)程》，部分省份在其基礎(chǔ)上做了更加細(xì)致的規(guī)范。例《廣東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程》

二、土地增值稅清算行為關(guān)系

現(xiàn)在土地增值稅清算規(guī)定，基本明確了清算行為的相關(guān)關(guān)系人：稅務(wù)機(jī)關(guān)、房地產(chǎn)企業(yè)納稅人、稅務(wù)師事務(wù)所。在《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的范疇下也對(duì)征納雙方的權(quán)利義務(wù)有了明確的說(shuō)明。

（一）選擇權(quán)利和義務(wù)的文件依據(jù)

根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2009]91號(hào)第九條和第十條的規(guī)定，土地增值稅清算有兩種情形，

一是納稅人應(yīng)進(jìn)行清算的；

二是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行清算的；

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利

一是清算受理決定權(quán)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算，達(dá)到清算條件的項(xiàng)目由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否進(jìn)行清算。

應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的納稅人或經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定需要進(jìn)行清算的納稅人，在上述規(guī)定的期限內(nèi)拒不清算或不提供清算資料的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。

稅務(wù)部門(mén)對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)申報(bào)的清算申請(qǐng)有權(quán)決定是否受理或?qū)Ψ媳粍?dòng)清算條件的房地產(chǎn)企業(yè)有權(quán)決定其是否應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算。

二是清算內(nèi)容的審核權(quán)。

稅務(wù)部門(mén)對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)向其提交的清算資料進(jìn)行實(shí)質(zhì)審核，在審核的過(guò)程中應(yīng)把握清算資料是否符合真實(shí)可靠、精準(zhǔn)無(wú)誤、連續(xù)完整。

三是稅收征收權(quán)。

對(duì)符合清算條件的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在確定其應(yīng)納土地增值稅款后，依法征收土地增值稅，多退少補(bǔ)。

四是清算監(jiān)督管理權(quán)。規(guī)定了稅務(wù)部門(mén)對(duì)清算項(xiàng)目的前期監(jiān)管權(quán)。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)

對(duì)于確定需要進(jìn)行清算的項(xiàng)目，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)清算通知。

（四）納稅人的權(quán)利

一是享受稅務(wù)服務(wù)的權(quán)利。

在整個(gè)土地增值稅清算過(guò)程中，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)有權(quán)享受稅務(wù)部門(mén)為其提供的稅務(wù)服務(wù)。對(duì)于確定需要進(jìn)行清算的項(xiàng)目，有要求主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)清算通知的權(quán)利。

二是申請(qǐng)退稅權(quán)。

在土地增值稅清算后，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)繳的稅款多于稅務(wù)部門(mén)計(jì)算的應(yīng)納稅款時(shí)，其有權(quán)向稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)退回其多繳的稅款。

三是計(jì)稅依據(jù)明顯偏低時(shí)的陳述、申辯權(quán)。

當(dāng)稅務(wù)部門(mén)認(rèn)為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)申報(bào)的清算計(jì)稅依據(jù)明顯過(guò)低，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)有權(quán)對(duì)此種情形進(jìn)行陳述、申辯。

（五）納稅人的義務(wù)

一是及時(shí)履行土地增值稅清算申報(bào)義務(wù)。

對(duì)符合主動(dòng)清算條件的房地產(chǎn)企業(yè)自該條件成立之日起 90 內(nèi)向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)清算，對(duì)符合被動(dòng)清算條件的自收到稅務(wù)部門(mén)清算通知之日起的 90 日內(nèi)向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)清算。

二是進(jìn)行清算申報(bào)時(shí)的保證義務(wù)。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在申報(bào)清算時(shí)，應(yīng)保證其申報(bào)的信息真實(shí)可靠、精確無(wú)誤以及提交的資料應(yīng)具備一定的連續(xù)性與完整性。

三是積極履行清算后的補(bǔ)繳稅款義務(wù)。

房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳的土地增值稅稅款少于清算后稅務(wù)部門(mén)確定其應(yīng)納的稅款，房地產(chǎn)企業(yè)有義務(wù)在清算后的特定期間內(nèi)補(bǔ)繳相應(yīng)稅款。

三、土地增值稅清算條件

土地增值稅的清算條件，是指應(yīng)繳土地增值稅的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行清算應(yīng)達(dá)到的條件。土地增值稅以預(yù)征為主，符合條件的進(jìn)行清算?！锻恋卦鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定，納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無(wú)法據(jù)以計(jì)算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。

土地增值稅的清算條件有兩種，一是主動(dòng)清算條件，二是被動(dòng)清算條件。

（一）主動(dòng)清算條件及時(shí)間：

納稅人符合下列條件之一的，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算：

1、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷(xiāo)售，是指開(kāi)發(fā)項(xiàng)目已經(jīng)行政管理機(jī)關(guān)驗(yàn)收取得初始產(chǎn)權(quán)證或驗(yàn)收證明，開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目已經(jīng)全部銷(xiāo)售完畢；

2、整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，是指整體將開(kāi)發(fā)的未完工項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓銷(xiāo)售；

3、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，是指納稅人將依法取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)?/p>

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所開(kāi)發(fā)項(xiàng)目只要符合上述任何一種條件，就應(yīng)主動(dòng)按照規(guī)定時(shí)間進(jìn)行土地增值稅清算。

而符合主動(dòng)清算條件規(guī)定的納稅人，須在符合清算條件之日起90日內(nèi)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行清算，攜帶清算資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理清算手續(xù)；

稅務(wù)部門(mén)受理窗口按規(guī)定對(duì)報(bào)送資料進(jìn)行核對(duì)，做出是否受理決定；對(duì)受理的清算項(xiàng)目應(yīng)在一定期限內(nèi)及時(shí)組織清算審核。

房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行主動(dòng)提交土地增值稅清算的方式，分為企業(yè)自行清算與委托稅務(wù)師事務(wù)所出具鑒證報(bào)告提交申報(bào)清算。

（二）被動(dòng)清算條件及時(shí)間

被動(dòng)清算條件是指雖未達(dá)到主動(dòng)清算條件，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)要求進(jìn)行清算。國(guó)稅發(fā)〔2009〕91號(hào)文規(guī)定：符合下列條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：

1、已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用；

2、取得銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷(xiāo)售完畢；

3、納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)；

4、省（自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

符合被動(dòng)清算條件規(guī)定的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否進(jìn)行清算；對(duì)于確定需要清算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)《土地增值稅清算通知書(shū)》，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。

在此環(huán)節(jié)中，企業(yè)需注意的是，國(guó)稅發(fā)〔2009〕91號(hào)對(duì)納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記進(jìn)行土地增值稅清算，明確了時(shí)限要求。即申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記前，必須完成土地增值稅清算工作，否則不予辦理稅務(wù)注銷(xiāo)、工商注銷(xiāo)。

達(dá)到條件主動(dòng)清算的企業(yè)很少，導(dǎo)致土地增值稅清算的涉稅風(fēng)險(xiǎn)不斷加大。房地產(chǎn)企業(yè)需要合理選擇房地產(chǎn)項(xiàng)目的清算時(shí)間點(diǎn)，一般當(dāng)土地增值率與臨界值相比過(guò)低時(shí)要盡快進(jìn)行清算，如果高于臨界值時(shí)則要延遲清算。

土地增值稅是企業(yè)實(shí)際發(fā)生的稅費(fèi)，是企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目，因此，如果土地增值稅在完工年度企業(yè)所得稅匯算清繳前完成清算及稅款支付，那么，土地增值稅清算稅款就可以在稅前全額扣除。而如果不能在這一時(shí)間完成清算和支付，則土地增值稅清算稅款就只能在完工年度的下一年扣除，而這一年沒(méi)有完工產(chǎn)品，也就沒(méi)有收入用來(lái)扣除，將對(duì)企業(yè)造成損失。

從以上內(nèi)容來(lái)看土地增值稅確實(shí)是房地產(chǎn)行業(yè)涉及的非常重要的稅種，由于其稅負(fù)高、計(jì)算復(fù)雜、政策性強(qiáng)、變化快，一般企業(yè)難于掌握，現(xiàn)在很多企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到土地增值稅的重要性。

針對(duì)以上問(wèn)題，協(xié)同軟件以房地產(chǎn)項(xiàng)目為單位進(jìn)行節(jié)點(diǎn)拆解，梳理房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理痛點(diǎn)難點(diǎn)，推出土地增值稅清算輔助系統(tǒng)，系統(tǒng)結(jié)合房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)際清算流程，凸顯軟件優(yōu)勢(shì)，通過(guò)規(guī)范申報(bào)數(shù)據(jù)資料、智能化邏輯判斷、內(nèi)置風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)指標(biāo)體系，進(jìn)行多種測(cè)算方案組合，降低申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，提高清算效率。

1、智能數(shù)據(jù)采集，支持多種導(dǎo)入方式，提高工作效率

2、建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)控體系，降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)信任度

3、智能分?jǐn)?，自?dòng)生成多種測(cè)算方案，達(dá)到可視化

4、自動(dòng)生成土地增值稅納稅申報(bào)表和土地增值稅清算鑒證報(bào)告

5、手機(jī)電腦同步，工作過(guò)程動(dòng)態(tài)監(jiān)控

以上就是“土地增值稅基礎(chǔ)知識(shí)”的全部?jī)?nèi)容，看完本文你是否了解土地增值稅的相關(guān)知識(shí)呢？系統(tǒng)功能，業(yè)務(wù)場(chǎng)景，產(chǎn)品試用！獲取土地增值稅清算輔助系統(tǒng)解決方案。

【第13篇】稅金及附加土地增值稅

一，什么是增值稅及附加？

增值稅及附加包括增值稅和增值稅附加，增值稅是以不動(dòng)產(chǎn)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，是一種賣(mài)方需要承受的稅，增值稅附加包括城市維護(hù)建設(shè)稅，教育費(fèi)附加，地方教育費(fèi)附加三種稅。

納稅人：出讓土地，房屋權(quán)屬的單位或個(gè)人，及出售人。計(jì)稅依據(jù)：增值稅的計(jì)稅依據(jù)：官方認(rèn)可的成交價(jià)格（在土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)讓時(shí)）即網(wǎng)簽價(jià)格與評(píng)估價(jià)格取高值。

增值稅及附加基準(zhǔn)稅率：5.3%。及增值稅及附加金額=增值稅+城市維護(hù)建設(shè)稅+教育費(fèi)附加+加上地方教育附加，也就是增值稅及附加金額等于官方認(rèn)可的成交價(jià)格*5%+（本次增值稅額*7%+本次增值稅額*3%+本次增值稅額*2%）*50%

注：大部分時(shí)候只需要記住增值稅及附加稅率是百分之5.3即可，其它可作為了解。

二，如何計(jì)算增值稅及附加稅額？

（一）影響增值稅及附加稅額的因素

1，出售人性質(zhì)（個(gè)人或非個(gè)人）

2，房屋性質(zhì)（住宅或非住宅，普通住宅或非普通住宅）

3，房屋持有年限

4，房屋原值（有或無(wú)）

（二）增值稅及附加優(yōu)惠政策

只有同時(shí)滿足下列條件時(shí)，1，出售人為個(gè)人，2，交易房屋為住宅，3，發(fā)證或繳稅年限滿兩年，方能享受增值稅及附加優(yōu)惠政策。

（三）增值稅計(jì)算總結(jié)

一，住宅：未滿兩年，全額征收5.3%

二，住宅：滿兩年及兩年以上，免征。

三，非住宅：（開(kāi)發(fā)區(qū)）個(gè)人所得稅增值稅按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)征收，及個(gè)人所得稅按照2%核定征收，則增值稅按照全額征收，個(gè)人所得稅按照差額20%征收，則增值稅按照差額5.3%征收。

三，增值稅免征常見(jiàn)情形有哪些？

一，法定繼承人（包括配偶，子女，父母，兄弟姐妹，祖父母，外祖父母）繼承土地，房屋權(quán)屬，免征增值稅。

二，夫妻更名，夫妻加名，夫妻房屋財(cái)產(chǎn)分割免征增值稅

三，直系贈(zèng)予免征增值稅

四，稅收減免新政策

2023年1月17日，財(cái)務(wù)部，國(guó)家稅務(wù)局發(fā)布財(cái)稅2019，13號(hào)文件，對(duì)小微企業(yè)普惠性稅收減免政策有相關(guān)事宜做了通知。

符合優(yōu)惠政策的減稅對(duì)象，稅務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)減半，增值稅及附加減免是城市維護(hù)建設(shè)稅，教育費(fèi)附加，地方教育附加減免征收50%的稅款。

（注：不做過(guò)多講解，有疑問(wèn)可以私信我）

以上就是增值稅及附加，我們常見(jiàn)的住宅需要繳納的三種稅都幫大家整理完了（具體可以看我的主頁(yè)），如果您有房屋考慮出售的，可以私信或者評(píng)論區(qū)留言，我為你詳細(xì)算一下稅費(fèi)。希望大家點(diǎn)贊加轉(zhuǎn)發(fā)。感謝各位支持。[耶][耶]

【第14篇】國(guó)地稅金稅三期工程

小伙伴們，2023年你們聽(tīng)到最多的名詞是什么呢？對(duì)于小編我來(lái)說(shuō)，“互聯(lián)網(wǎng)+”可能是我聽(tīng)到的最多的，每個(gè)行業(yè)都緊跟時(shí)代發(fā)展，希望在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代能夠更好地發(fā)展，在稅收方面，最典型的案例當(dāng)屬“金稅三期”了吧，那么今天小編就來(lái)跟大家聊一聊“金稅三期”的那些事吧。

什么是金稅工程？

金稅工程，是吸收國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，運(yùn)用高科技手段結(jié)合我國(guó)增值稅管理實(shí)際設(shè)計(jì)的高科技管理系統(tǒng)。金稅工程實(shí)際上就是利用覆蓋全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和企業(yè)增值稅納稅狀況進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)控的一個(gè)體系。

金稅工程有哪些因素組成

金稅工程由一個(gè)網(wǎng)絡(luò)、四個(gè)子系統(tǒng)構(gòu)成基本框架。

一個(gè)網(wǎng)絡(luò)，就是從國(guó)家稅務(wù)總局到省、地市、縣四級(jí)統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)主干網(wǎng)；四個(gè)系統(tǒng)，就是覆蓋全國(guó)增值稅一般納稅人的增值稅防偽稅控開(kāi)票子系統(tǒng)，以及覆蓋全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)的防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)、增值稅交叉稽核子系統(tǒng)和發(fā)票協(xié)查信息管理子系統(tǒng)。

四個(gè)子系統(tǒng)緊密相聯(lián)，相互制約，構(gòu)成了完整的增值稅管理監(jiān)控系統(tǒng)的基本框架。

金稅三期是哪三期

為了保證新稅制的正常運(yùn)行和起到對(duì)利用增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行偷、逃、騙稅的違法犯罪分子的震懾作用，根據(jù)國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)同志的指示，在金稅工程的三個(gè)系統(tǒng)中，首先上馬的是增值稅計(jì)算機(jī)交叉稽核系統(tǒng)。從1994年3月底開(kāi)始，金稅工程辦公室組織實(shí)施了以建設(shè)50個(gè)城市為試點(diǎn)的增值稅計(jì)算機(jī)交叉稽核系統(tǒng)，即金稅一期工程。

2000年8月31日，總局向國(guó)務(wù)院匯報(bào)金稅工程二期的建設(shè)方案并得到批準(zhǔn)。2001年7月1日，增值稅防偽稅控發(fā)票開(kāi)票、認(rèn)證、交叉稽核、協(xié)查四個(gè)子系統(tǒng)，在全國(guó)全面開(kāi)通，兩個(gè)月來(lái)，總體運(yùn)行情況良好，對(duì)加強(qiáng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理，打擊偷、騙稅犯罪行為，增加稅收收入等方面起到積極有效的作用。

2005年9月7日，國(guó)務(wù)院審議通過(guò)金稅三期工程項(xiàng)目建議書(shū)；2007年4月9日，發(fā)改委批準(zhǔn)金稅三期工程可研報(bào)告；2008年9月24日，發(fā)改委正式批準(zhǔn)初步設(shè)計(jì)方案和中央投資概算，標(biāo)志金稅三期工程正式啟動(dòng)。

金稅工程三期是在對(duì)金稅工程二期四個(gè)子系統(tǒng)進(jìn)行功能整合、技術(shù)升級(jí)和業(yè)務(wù)與數(shù)據(jù)優(yōu)化的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步強(qiáng)化征管功能，擴(kuò)大業(yè)務(wù)覆蓋面，形成有效的、相互聯(lián)系的制約和監(jiān)控考核機(jī)制。工程以推進(jìn)簡(jiǎn)政放權(quán)、稅制改革及“四個(gè)規(guī)范”為契機(jī)，在全程信息化運(yùn)作的同時(shí)，簡(jiǎn)化優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，精減數(shù)據(jù)信息和表證單書(shū)，推動(dòng)稅收業(yè)務(wù)規(guī)范化管理、標(biāo)準(zhǔn)化運(yùn)行。

稅務(wù)總局把推廣金稅三期工程作為稅收信息化建設(shè)的龍頭。稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍要求全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)緊緊擁抱“互聯(lián)網(wǎng)+”，推進(jìn)稅收管理服務(wù)創(chuàng)新，發(fā)揮信息技術(shù)乘數(shù)效應(yīng)和聚變效應(yīng)，飽蘸激情從信息化的“追趕者”疾步超越為“領(lǐng)跑者”。

回顧：金稅三期的貢獻(xiàn)

“金稅三期最突出的創(chuàng)新在于實(shí)現(xiàn)國(guó)稅、地稅及其他部門(mén)的聯(lián)網(wǎng)?！北本┐髮W(xué)財(cái)稅法研究中心主任劉劍文表示，這意味著國(guó)稅、地稅、工商、銀行、海關(guān)等部門(mén)信息數(shù)據(jù)“不相往來(lái)”的日子一去不復(fù)返。此外，統(tǒng)一國(guó)稅、地稅征管信息系統(tǒng)版本，有利于實(shí)施服務(wù)深度融合、執(zhí)法適度整合、信息高度聚合的征管改革；有利于打通各部門(mén)間信息隔離，建立第三方信息共享機(jī)制；有利于實(shí)現(xiàn)全國(guó)征管數(shù)據(jù)應(yīng)用大集中；有利于納稅人“進(jìn)一家門(mén)、辦兩家稅，省三方事”，曾經(jīng)需要“多頭跑、跑半天”的納稅事項(xiàng)，如今只需在一個(gè)窗口花幾分鐘即可辦完。

有評(píng)論稱(chēng)：如果說(shuō)建設(shè)金稅三期工程是信息管稅的“撒手锏”，打造增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版，就是保護(hù)信息管稅的“生命線”，是徹底變革“以票控稅”傳統(tǒng)模式的關(guān)鍵之舉。

2023年1月1日，全國(guó)推行的增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版，整合升級(jí)完善了增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅控系統(tǒng)、稽核系統(tǒng)以及稅務(wù)數(shù)字證書(shū)系統(tǒng)，納稅人經(jīng)過(guò)稅務(wù)數(shù)字證書(shū)安全認(rèn)證、加密開(kāi)具的發(fā)票數(shù)據(jù)，能夠通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)，生成增值稅發(fā)票電子底賬。

從2023年12月1日起，全國(guó)推廣增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版電子發(fā)票，電子發(fā)票規(guī)范的建立，促進(jìn)了電子商務(wù)等新業(yè)態(tài)發(fā)展。

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【第15篇】異地預(yù)繳稅金如何支付

我國(guó)是“分灶吃飯”的財(cái)政體制，營(yíng)改增之前，不論是銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，還是不動(dòng)產(chǎn)租賃，均在不動(dòng)產(chǎn)所在地繳納營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)改增之后，為平衡地方利益，仍實(shí)行就地預(yù)繳增值稅的方式。具體就地預(yù)繳增值稅區(qū)分以下情況： 一、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)跨區(qū)域開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目。因房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)通常會(huì)跨區(qū)開(kāi)發(fā)地產(chǎn)項(xiàng)目（未成立法人公司或分公司），所以經(jīng)常存在項(xiàng)目所在地和機(jī)構(gòu)所在地不一致的情況。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)跨區(qū)域開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅。應(yīng)預(yù)繳增值稅=銷(xiāo)售含稅收入÷（1 適用稅率或征收率）×3%。適用一般計(jì)稅方法的，按照適用稅率9%計(jì)算；適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，按照5%的征收率計(jì)算。房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收房款即應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅。 二、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在房地產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅。預(yù)繳增值稅具體計(jì)算方法如下：納稅人出租房地產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，預(yù)繳增值稅=銷(xiāo)售含稅收入÷(1 9%)×3%；納稅人出租房地產(chǎn)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，應(yīng)納稅額為=銷(xiāo)售含稅收入÷(1 5%)×5%。 三、單位轉(zhuǎn)讓異地持有的房產(chǎn)應(yīng)當(dāng)就地預(yù)繳增值稅： 1、一般納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的房地產(chǎn)(不含自建)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅?？鄢康禺a(chǎn)購(gòu)買(mǎi)原價(jià)或取得房地產(chǎn)時(shí)的價(jià)格后所得的總價(jià)和額外費(fèi)用的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅； 2、一般納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前建成的房地產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。取得的總價(jià)和額外費(fèi)用為銷(xiāo)售金額，按照5%的征收率向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅； 3、一般納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的房地產(chǎn)(不含自建)，選擇適用一般計(jì)稅方法的，以取得的總價(jià)和額外費(fèi)用作為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人從總價(jià)和價(jià)外收入中扣除購(gòu)買(mǎi)房地產(chǎn)的原價(jià)或取得房地產(chǎn)時(shí)定價(jià)后的余額按5%的預(yù)征稅率向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅； 4、一般納稅人在2023年4月30日前轉(zhuǎn)讓其自建房地產(chǎn)，選擇適用一般計(jì)稅方法的，以取得的總價(jià)和額外費(fèi)用作為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按取得的總價(jià)和額外費(fèi)用的5%的預(yù)征稅率向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅； 5、一般納稅人轉(zhuǎn)讓2023年5月1日后取得的房地產(chǎn)(不含自建)時(shí)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的總價(jià)和額外費(fèi)用作為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人從總價(jià)和價(jià)外收入中扣除購(gòu)買(mǎi)房地產(chǎn)的原價(jià)或取得房地產(chǎn)時(shí)定價(jià)后的余額，并按5%的預(yù)征稅率向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅； 6、一般納稅人在2023年5月1日后轉(zhuǎn)讓其自建房地產(chǎn)時(shí)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的總價(jià)和額外費(fèi)用作為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按取得的總價(jià)和額外費(fèi)用的5%的預(yù)征稅率向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅； 7、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的(不含自建)房地產(chǎn)，扣除房地產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)原價(jià)或取得房地產(chǎn)時(shí)的價(jià)格后的余額為銷(xiāo)售額，按5%的征收率向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅； 8、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其自建房地產(chǎn)，以取得的總價(jià)和額外費(fèi)用作為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅。 應(yīng)當(dāng)注意：1、就地預(yù)繳不僅僅指增值稅，還有隨預(yù)征增值稅附征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加，另外還包括城鎮(zhèn)土地使用稅以及房屋出租所涉及的房產(chǎn)稅等；2、對(duì)市州范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)），有的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定可以統(tǒng)一在機(jī)構(gòu)所在地統(tǒng)一繳納，具體要視市州稅務(wù)局的具體規(guī)定；3、納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。因此，跨區(qū)域土地租賃也應(yīng)當(dāng)比照不動(dòng)產(chǎn)租賃就地預(yù)繳增值稅。

【第16篇】土地增值稅扣除的稅金

土地增值稅扣除項(xiàng)目共計(jì)6項(xiàng)：

1.取得土地使用權(quán)所支付的金額。

2.房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)成本

3.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用

4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

5.財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目（即加計(jì)扣除，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特有項(xiàng)目）

6.舊房及建筑物評(píng)估價(jià)格

那么問(wèn)題來(lái)了，所有的業(yè)務(wù)都是按照以上6項(xiàng)扣除嗎？具體扣除方法是什么呢？

答案肯定是否定的，在日常工作中，我們必須根據(jù)業(yè)務(wù)類(lèi)型來(lái)適用對(duì)應(yīng)的扣除項(xiàng)目

一、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建商品房可以扣除1-5項(xiàng)（1.取得土地使用權(quán)所支付的金額。

2.房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)成本3.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金5.財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目（即加計(jì)扣除，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特有項(xiàng)目））

二、非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建商品房可以扣除1-4項(xiàng)（1.取得土地使用權(quán)所支付的金額

2.房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)成本3.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金）

三、各類(lèi)企業(yè)轉(zhuǎn)讓存量房扣除項(xiàng)目1、4、6項(xiàng)（1.取得土地使用權(quán)所支付的金額4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金6.舊房及建筑物評(píng)估價(jià)格）

四、各類(lèi)企業(yè)轉(zhuǎn)讓未開(kāi)發(fā)的地扣除項(xiàng)目1、4項(xiàng)（1.取得土地使用權(quán)所支付的金額4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金）