納稅金額怎么算（16篇）

【第1篇】納稅金額怎么算

公司盈利需要繳納的是企業(yè)所得稅，而公司盈利10萬元需要繳納多少企業(yè)所得稅，還需要根據(jù)公司會計利潤總額、納稅調(diào)整事項、應納稅所得額和適用的企業(yè)所得稅稅率來確定。那么，我們來看看適用不同稅率的企業(yè)，其公司盈利10萬元需要繳納多少企業(yè)所得稅？

一、小型微利企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅。如果公司符合小型微利企業(yè)的條件，公司可以享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。按照財稅公告【2023年】第13號等相關政策的規(guī)定，年應納稅所得額低于100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

當小型微利企業(yè)盈利10萬元，且公司的會計利潤等于應納稅所得額時，則公司應繳納的企業(yè)所得稅應納稅額為10萬元*2.5%=2500元。

小型微利企業(yè)的認定條件，即小型微利企業(yè)是指國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

二、一般企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的基本稅率為25%，如果企業(yè)適用的是25%的企業(yè)所得稅稅率，當企業(yè)會計利潤10萬元，且等于應納稅所得額時，則企業(yè)盈利10萬元應繳納的企業(yè)所得稅為10萬元*25%=25000元。

需要強調(diào)的是，企業(yè)所得稅應納稅額的計稅依據(jù)為應納稅所得額，而不是會計利潤，企業(yè)在季度預繳企業(yè)所得稅時可以按照會計利潤計算和繳納企業(yè)所得稅，但企業(yè)在年度匯算清繳時，需要將會計利潤調(diào)整為應納稅所得額。

現(xiàn)實中，企業(yè)應納稅所得額的計算，多采用間接計算法，即在會計利潤總額的基礎上加或減按照稅法規(guī)定調(diào)整的項目金額后，為應納稅所得額。其計算公式為：應納稅所得額=會計利潤總額+（—）納稅調(diào)整項目金額。

由于會計準則和稅法在確認會計利潤和應納稅所得額上的政策規(guī)定不同，使得企業(yè)計算的會計利潤與應納稅所得額之間存在差異。比如，收入確認的原則不同、成本費用稅前扣除標準的不同、視同銷售項目、加計扣除等政策規(guī)定的不同。

納稅調(diào)整項目主要包括：

收入類調(diào)整項目主要包括，視同銷售收入，未按權(quán)責發(fā)生制原則確認的收入，投資收益，銷售折扣、折讓和退回，不征稅收入等項目。

扣除類調(diào)整項目主要包括，職工薪酬、業(yè)務招待費支出、廣告費和業(yè)務宣傳費支出、捐贈支出、利息支出、傭金和手續(xù)費支出、與收入不相關支出、跨期扣除項目、贊助支出、不征稅收入用于支出所形成的費用等項目。

資產(chǎn)類調(diào)整項目主要包括，資產(chǎn)折舊和攤銷、資產(chǎn)減值準備金、資產(chǎn)損失等項目。

特殊事項調(diào)整項目主要包括，企業(yè)重組和遞延納稅事項、特殊行業(yè)準備金、合伙企業(yè)法人合伙人應分得應納稅所得額、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務計算的應納稅所得額、政策性搬遷等項目。

總之，公司盈利10萬元需要繳納多少企業(yè)所得稅，既要看會計利潤總額、適用的企業(yè)所得稅稅率，以及納稅調(diào)整事項和應納稅所得額來確定。

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2023年8月6日

【第2篇】支付勞務費繳納稅金文件

個人取得的勞務報酬收入,應當交納個人所得稅.應交稅款=(勞務報酬收入-費用扣除額)*稅率.

勞務費扣稅會計分錄:

借:應交稅金

貸:銀行存款

合伙企業(yè)分紅時要繳納個稅嗎?

企業(yè)稅后利潤給股東分紅需交納個人所得稅,交納的比例為20%.根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第二條 下列各項個人所得,應當繳納個人所得稅:

(一)工資、薪金所得;

(二)勞務報酬所得;

(三)稿酬所得;

(四)特許權(quán)使用費所得;

(五)經(jīng)營所得;

(六)利息、股息、紅利所得;

(七)財產(chǎn)租賃所得;

(八)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

(九)偶然所得.

居民個人取得前款第一項至第四項所得(以下稱綜合所得),按納稅年度合并計算個人所得稅;非居民個人取得前款第一項至第四項所得,按月或者按次分項計算個人所得稅.納稅人取得前款第五項至第九項所得,依照本法規(guī)定分別計算個人所得稅.

依照中華人民共和國《企業(yè)所得稅法實施條例》:企業(yè)所得稅是'先稅后分',即由企業(yè)先對經(jīng)營所得繳納企業(yè)所得稅(一般為25%),然后再將稅后利潤的一部分分配給投資者.

如果投資者也是公司,那么該公司投資者對該筆股息紅利收入要并入收入總額按稅法計算應納稅所得額(稅率一般仍為25%).如果投資者是個人,那么該個人投資者對該筆股息紅利收入應按照個人所得稅法的'利息、股息紅利收入'項目征收個人所得稅(稅率為20%,沒有扣除費用).

【第3篇】企業(yè)納稅金額公式

今天跟大家分享企業(yè)所得稅和個人所得稅的有關公式。

1.企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算

應納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損

＝應納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

2.符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得的計算

技術轉(zhuǎn)讓所得＝技術轉(zhuǎn)讓收入－技術轉(zhuǎn)讓成本－相關稅費

3.企業(yè)全年的季度平均值的計算

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

【個人所得稅法律制度】

1.綜合所得應納稅額的計算

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝（每一納稅年度的收入額－費用 60 000－專項扣除－專項附加扣除－依法確定的其他扣除）×適用稅率－速算扣除數(shù)

2.累計預扣法預扣稅款的計算

本期應預扣預繳稅額＝（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率－速算扣除數(shù)）－累計減免稅額－累計已預扣預繳稅額

累計預扣預繳應納稅所得額＝累計收入－累計免稅收入－累計減除費用－累計專項扣除－累計專項附加扣除

－累計依法確定的其他扣除

3.勞務報酬所得預扣預繳稅額的計算

勞務報酬所得應預扣預繳稅額＝預扣預繳應納稅所得額×預扣率－速算扣除數(shù)

4.稿酬所得、特許權(quán)使用費所得預扣預繳稅額的計算

稿酬所得、特許權(quán)使用費所得應預扣預繳稅額＝預扣預繳應納稅所得額×20％

5.非居民個人工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得應納稅額的計算應納稅額＝應納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)

6.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納稅額的計算

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝（全年收入總額－成本、費用、稅金、損失、其他支出及以前年度虧損）×適用稅率－速算扣除數(shù)

7.利息、股息、紅利所得應納稅額的計算

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×適用稅率

8.財產(chǎn)租賃所得應納稅額的計算

（1）每次（月）收入不足 4 000 元的

應納稅額＝[每次（月）收入額－財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費－由納稅人負擔的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用

（800 元為限）－800 元]×20％

（2）每次（月）收入在 4 000 元以上的

應納稅額＝[每次（月）收入額－財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費－由納稅人負擔的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用

（800 元為限）]×（1－20％）×20％

9.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應納稅額的計算

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率＝（收入總額－財產(chǎn)原值－合理費用）×20％

10.偶然所得應納稅額的計算

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×20％

11.全年一次性獎金應納稅額的計算

應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

12.取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵應納稅額的計算應納稅額＝股權(quán)激勵收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

13.提前退休取得的一次性補貼收入應納稅額的計算

應納稅額＝{[（一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)）－費用扣除標準]×適用稅率－速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)

14.單位低價向職工售房應納稅額的計算

應納稅額＝職工實際支付的購房價款低于該房屋的購置或建造成本價格的差額×適用稅率－速算扣除數(shù)

15.個人轉(zhuǎn)讓限售股應納稅額的計算

應納稅所得額＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值＋合理稅費） 應納稅額＝應納稅所得額×20％

【第4篇】稅金繳納證明是什么

清稅證明是什么？

清稅證明：是主管稅務機關開具的證明納稅人清繳稅款的書面證明。

根據(jù)相關規(guī)定，辦理公司注銷手續(xù)，需要先辦理稅務注銷，然后再辦結(jié)工商注銷，即營業(yè)執(zhí)照注銷登記。清稅證明表示稅務注銷完畢。

【第5篇】租賃土地繳納稅金

進行了詳細分析，感興趣的朋友們可以參考一下。

2、房產(chǎn)稅的納稅義務人

房產(chǎn)和土地是密不可分的，和城鎮(zhèn)土地使用稅一樣，一般情況下房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納，但是代管人、實際使用人在特定情況下都可為房產(chǎn)稅的納稅人。

房產(chǎn)稅規(guī)定產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)由承典人繳納房產(chǎn)稅，融資租賃的房產(chǎn)由承租人繳納房產(chǎn)稅，許多人會問為什么沒文件提到城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，其實這里主要強調(diào)的還是房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，因為房產(chǎn)稅有從租和從價兩種計稅方式，所以不同情況下以什么為計稅基礎很重要，但城鎮(zhèn)土地使用稅只有一種計稅方式，也就不需要再強調(diào)。

3、土地、不動產(chǎn)租賃時的注意事項

從1、2的分析可知，實際使用人是可以作為房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人的，也就是說土地、不動產(chǎn)的承租人可能就是房產(chǎn)稅的納稅義務人，所以在租賃合同簽訂前，承租人一定要確認土地、不動產(chǎn)的權(quán)屬和管理情況，避免最后不僅支付租金，還要支付稅款。在租賃合同中一定要明確房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的承擔方，不能簡單的一句稅款按法律法規(guī)的規(guī)定由合同各方各自承擔。

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【第6篇】建筑營改增后稅金怎么計算繳納

導讀：所謂的營改增即營業(yè)稅改增值稅，指以前繳納營業(yè)稅的應稅項目改成繳納增值稅。我國自2023年5月1日起，中國將全面推開營改增試點，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)全部納入營改增試點，至此，營業(yè)稅退出歷史舞臺，增值稅制度將更加規(guī)范。那么營改增后土地增值稅如何計算呢？

營改增后土地增值稅如何計算

營改增后土地增值稅計算方法為：應納土地增值稅=增值額×稅率

1 公式中的“增值額”為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除扣除項目金額后的余額。

納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。

計算增值額的扣除項目：

（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額；

（2）開發(fā)土地的成本、費用；

（3）新建房及配套設施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格；

（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金；

（5）財政部規(guī)定的其他扣除項目。

納稅人計算土地增值稅時，也可用下列簡便算法：

土地增值稅的計稅額，可按增值額乘以適用的稅率減去扣除項目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡便方法計算，具體土地增值稅計算方法如下：

（一）增值額未超過扣除項目金額50%

土地增值稅稅額=增值額×30%

（二）增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的土地增值稅稅額=增值額×40%－扣除項目金額×5%

（三）增值額超過扣除項目金額100%，未超過200%的土地增值稅稅額=增值額×50%－扣除項目金額×15%

（四）增值額超過扣除項目金額200%

土地增值稅稅額=增值額×60%－扣除項目金額×35%

公式中的5%，15%，35%為速算扣除系數(shù)。

結(jié)合實務中納稅人獲取房屋方式的一般渠道，本文所謂“改前房”僅指納稅人在2023年4月30日以前通過購買取得的房屋。

另外考慮到增值稅跟土增稅相結(jié) 合業(yè)務的多樣性和復雜性，下文刻意的設定了納稅主體為一般納稅人，交易金額為含稅價，按土地增值稅的計算方法中的簡易征收。

例： a公司是原營業(yè)稅納稅人，營改增后為一般納稅人，其機構(gòu)所在地在青海省西寧市，a公司于2023年2月1日從b公司購買房產(chǎn)一處(坐落地位于西寧市)，取得了相關發(fā)票;成交價1000萬元、繳納契稅1000*5%=30萬元，并辦理了過戶手續(xù)。

營改增前a公司銷售此房屋土地增值稅的計算方法為：

假設a公司于2023年3月1日以1500萬元將此處房產(chǎn)銷售給c公司并開具了發(fā)票：

應繳營業(yè)稅=(1500-1000)*5%=25萬元;

城市維護建設稅=25*7%=1.75萬元;

教育費附加=25*3%=0.75萬元;

印花稅=1500*0.0005=0.75萬元;

土地增值稅的稅額為：

收入額=1500萬元;

扣除額=1000(1+3*5%)+30+25+1.75+0.75+0.75=1208.25萬元;

注意上式第一項：根據(jù)財稅[2006]21號第二條、關于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物能提供購房發(fā)票的，經(jīng)稅務部門確認，購房原始成本金額，可按發(fā)票所載金額并從 購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算。每年指以12個月為1年，超1年不滿12個月但超6個月可視為1年。契稅(有完稅憑證)也可扣除(但不得作為加 計扣除基數(shù))。

增值率=(1500-1208.25)/1208.25=24.12%;

應納土增稅=291.75*30%-1208.25*0=87.53萬元

例：營改增后a公司銷售此房屋土地增值稅的計算方法為：

財稅【2016】36號附件2“營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定”第一條第八款、國家稅務總局公告2023年第14號 “國家稅務總局關于發(fā)布《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告”第三條、一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn)， 可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

財稅【2016】36號附件1“營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法”第三十五條、簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)

假設a公司于2023年5月10日以1500萬元含稅價將此處房產(chǎn)銷售給c公司，選擇了按簡易征收繳納增值稅并開具了發(fā)票。

取得房屋時的契稅如前文所述

銷售房屋時：

應納增值稅=(1500-1000)/(1+5%)*5%=23.81萬元。

城市維護建設稅=23.81*7%=1.67萬元;

教育費附加=23.81*3%=0.71萬元;

印花稅=1500*0.0005=0.75萬元;

土地增值稅適用的稅率有哪些？

土地增值稅實行四級超率累進稅率：

增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。

增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目

【第7篇】企業(yè)繳納的各種稅金中

是我們每個人的義務，是必須要履行的，企業(yè)也是需要納稅的，并且企業(yè)納稅的稅種很多，需要計算清楚，納稅的數(shù)額也很大，所以如果有企業(yè)逃稅漏稅的，是要追究相關責任人的法律責任的，現(xiàn)在就讓小谷粒來為大家具體介紹一下吧。

企業(yè)主要應繳納哪些稅種

1、：2023年可免征;稅率為6%、9%、13%

2、費：便是、費附加和地方教育費附加，這個是在增值稅上附加稅費。

3、：依據(jù)企業(yè)在一段時期發(fā)生利潤而征收的稅。如今，100萬部分2.5%征收;100-300萬部分5%征收。

4、：倘若分紅，要交納20%的個人所得稅，這一收是股東承擔，但有分配利潤的企業(yè)代扣代繳。

5、：企業(yè)實繳注冊資本、簽訂合同要繳納印花稅，但印花稅稅率很低，一般來說稅收都不怎么高。

企業(yè)比較常見的稅種就這一些，當然了有些企業(yè)另外、資源稅，這個是某些特殊情況和行業(yè)領域。

相關知識：海關納稅

海關納稅是海關在接受申報和查驗貨物完畢后，依據(jù)海則，向進出口商或其代理人簽發(fā)稅款繳納證，進出口商或其代理人應在海關簽發(fā)稅款繳納證的次日(除外)起的7天內(nèi)，向指定的銀行繳納稅款。逾期不繳納的，由海關自第八日起至繳清款日止，按日征收稅款總額的千分之一的滯納金。對超過3個月仍未繳納稅款，海關責令擔保人繳納稅款或者將貨物變賣抵繳，必要時，可以通知銀行在擔保人或者納稅義務人存款內(nèi)扣款。納稅義務人同海關發(fā)生納稅爭議時，應先繳納稅款，然后自海關填發(fā)稅款繳納證之日起30天內(nèi)向海關書面申請復議。確屬錯繳或多繳的，可按規(guī)定辦理退稅。在進出口貨物放行后，如果海關發(fā)現(xiàn)少征或漏征稅款，也可按規(guī)定向納稅義務人補征。

綜上所述，企業(yè)需要繳納的稅種是很多的，每一種稅的繳納方式都是不同的，稅率也是不同的，每當繳納稅費的時候，企業(yè)都是很忙的，需要依據(jù)法律的規(guī)定繳納稅費，不能逃稅漏稅，否則要負法律責任，如果還有不明白的歡迎咨詢。

【第8篇】非居民企業(yè)稅金的繳納時間

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三條第二款規(guī)定：“非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，應當就其所設機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅?！薄镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第七條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：(一)銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；(二)提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定;......”對于非居民企業(yè)的貨物銷售，按照法律規(guī)定，通過海關報關進口的，交易活動發(fā)生地認定為境外，因此，非居民企業(yè)向境內(nèi)銷售貨物是不會征收企業(yè)所得稅。但對銷售貨物同時提供安裝勞務，應當就取得的勞務收入部分產(chǎn)生了企業(yè)所得稅納稅義務，需要在中國繳納企業(yè)所得稅。

《國家稅務總局關于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2010〕19號）第三條規(guī)定，非居民企業(yè)應當按照稅收征管法及有關法律法規(guī)設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算，并應按照其實際履行的功能與承擔的風險相匹配的原則，準確計算應納稅所得額，據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅。第四條規(guī)定，非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據(jù)實申報其應納稅所得額的，稅務機關有權(quán)采取以下方法核定其應納稅所得額。（一）按收入總額核定應納稅所得額：適用于能夠正確核算收入或通過合理方法推定收入總額，但不能正確核算成本費用的非居民企業(yè)。計算公式如下：應納稅所得額＝收入總額×經(jīng)稅務機關核定的利潤率。第六條規(guī)定，非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機器設備或貨物銷售合同，同時提供設備安裝、裝配、技術培訓、指導、監(jiān)督服務等勞務，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務服務收費金額，或者計價不合理的，主管稅務機關可以根據(jù)實際情況，參照相同或相近業(yè)務的計價標準核定勞務收入。無參照標準的，以不低于銷售貨物合同總價款的10%為原則，確定非居民企業(yè)的勞務收入。

根據(jù)上述規(guī)定，境外企業(yè)提供設備安裝取得的收入，如果境外企業(yè)能按規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算，并應按照其實際履行的功能與承擔的風險相匹配的原則，準確計算應納稅所得額的，可據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅。否則，由于安裝收入能可靠確定，可按核定利潤率確定應納稅所得額，進而計繳企業(yè)所得稅。另外，如果境外企業(yè)與境內(nèi)企業(yè)簽訂的設備銷售合同，同時提供設備安裝、裝配、技術培訓、指導、監(jiān)督服務等勞務，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務服務收費金額，或者計價不合理的，主管稅務機關可以根據(jù)實際情況，參照相同或相近業(yè)務的計價標準核定安裝費。無參照標準的，以不低于銷售貨物合同總價款的10%為原則，確定境外企業(yè)的安裝收入，按照稅務機關核定的利潤率計算應納稅所得額，按照25%計算應繳納的企業(yè)所得稅。

【第9篇】個人在轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)過程中繳納的稅金

目前我國a股市場的限售股主要包括股改限售股、新股限售股和其他限售股三大類：股改限售股，是指上市公司當中股東持有的股權(quán)分置改革后的原非流通股股份，以及該股份在一定期限內(nèi)孳生的送、轉(zhuǎn)股。又稱“大小非”，隨著時間推移，逐漸減少。新股限售股，是指，為了維持股權(quán)和業(yè)務穩(wěn)定，維護中小股東利益，防止原始股東上市后減持套利?！豆痉ā?、《證券法》要求公開發(fā)行前的股東所持股份有1年至3年的限售期。目前，新股限售股為主要的限售股。其他限售股，是指財政部、稅務總局、法制辦和證監(jiān)會共同確定的其他限售股。包括股改復牌后和新股上市后限售股的配股、新股發(fā)行時的配售股、重大資產(chǎn)重組形成的限售股、增發(fā)形成的限售股、股權(quán)激勵限售股等。隨著資本市場發(fā)展，其他限售股不斷增多。

根據(jù)個人所得稅法有關規(guī)定，轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得屬于“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，應按20%的比例稅率征收個人所得稅。按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計稅方法，個人轉(zhuǎn)讓限售股，以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除股票原值和合理稅費后的余額，為應納稅所得額。即：

應納稅所得額=限售股轉(zhuǎn)讓收入-(限售股原值+合理稅費)

應納稅額=應納稅所得額×20%

限售股轉(zhuǎn)讓收入，是指轉(zhuǎn)讓限售股股票實際取得的收入。限售股原值，是指限售股買入時的買入價及按照規(guī)定繳納的有關費用。合理稅費，是指轉(zhuǎn)讓限售股過程中發(fā)生的印花稅、傭金、過戶費等與交易相關的稅費。

如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證的，不能準確計算限售股原值的，主管稅務機關一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。

根據(jù)證券機構(gòu)技術和制度準備完成情況，對不同階段形成的限售股，采取不同的征收管理辦法。

(1)證券機構(gòu)技術和制度準備完成前形成的限售股，證券機構(gòu)按照股改限售股股改復牌日收盤價，或新股限售股上市首日收盤價計算轉(zhuǎn)讓收入，按照計算出的轉(zhuǎn)讓收入的15%確定限售股原值和合理稅費，以轉(zhuǎn)讓收入減去原值和合理稅費后的余額和20%稅率，計算預扣預繳個人所得稅額。

納稅人按照實際轉(zhuǎn)讓收入與實際成本計算出的應納稅額，與證券機構(gòu)預扣預繳稅額有差異的，納稅人應自證券機構(gòu)代扣并解繳稅款的次月1日起3個月內(nèi)，持加蓋證券機構(gòu)印章的交易記錄和相關完整、真實憑證，向主管稅務機關提出清算申報并辦理清算事宜。主管稅務機關審核確認后，按照重新計算的應納稅額，辦理退(補)稅手續(xù)。納稅人在規(guī)定期限內(nèi)未到主管稅務機關辦理清算事宜的，稅務機關不再辦理清算事宜，已預扣預繳的稅款從納稅保證金賬戶全額繳入國庫。

(2)證券機構(gòu)技術和制度準備完成后新上市公司的限售股，按照證券機構(gòu)事先植入結(jié)算系統(tǒng)的限售股成本原值和發(fā)生的合理稅費，以實際轉(zhuǎn)讓收入減去原值和合理稅費后的余額和20%稅率，計算并直接扣繳個人所得稅額。

納稅人同時持有限售股及該股流通股的，其股票轉(zhuǎn)讓所得，按照限售股優(yōu)先原則，即：轉(zhuǎn)讓股票視同為先轉(zhuǎn)讓限售股，按規(guī)定計算繳納個人所得稅。

注意：對上市公司實施股權(quán)激勵給予員工的股權(quán)激勵限售股，現(xiàn)行個人所得稅政策規(guī)定其屬于“工資、薪金所得”。 《國家稅務總局關于股權(quán)激勵有關個人所得稅問題的通知》（國稅函[2009]461號）第一條規(guī)定：個人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得，由上市公司或其境內(nèi)機構(gòu)按照“工資、薪金所得”項目和股票期權(quán)所得個人所得稅計稅方法，依法扣繳其個人所得稅。依據(jù)上述規(guī)定：限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，采取證券機構(gòu)預扣預繳不包括股權(quán)激勵的限售股。由此，員工轉(zhuǎn)讓股權(quán)激勵的限售股，按照“工資、薪金所得”由上市公司依法扣繳其個人所得稅。

【第10篇】繳納稅金的企業(yè)所得稅

最近小編從網(wǎng)上看到這樣一個問題，從稅務機關取得的稅費類返還收入是否需要繳納企業(yè)所得稅？這個問題不能一概而論，需要根據(jù)具體情況逐項來分析判斷。

那么具體有哪幾種情況需要考慮這一問題呢？每種情況有哪些規(guī)定呢？今天就跟著小編一起了解一下吧！

1.從稅務機關取得的代扣代繳、委托代征等各項稅費返還的手續(xù)費是否應繳納企業(yè)所得稅？

需要繳納。返回手續(xù)費收入沒有免稅政策規(guī)定，因此，這類收入應并入當年的應納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。

2.從稅務機關取得的即征即退的增值稅稅額，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

符合政策規(guī)定的可以作為不征稅收入，不符合規(guī)定的需要繳納。

可以作為不征稅收入的情況如下：

軟件企業(yè)的條件如下：

因此，收到稅務機關即征即退的增值稅額除上述情況外，應按規(guī)定并入當期損益，申報繳納企業(yè)所得稅。

3.增值稅加計抵減的部分是否需要繳納企業(yè)所得稅？

需要繳納。增值稅加計抵減優(yōu)惠部分屬于政府補助，不符合不征稅收入的條件，應按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

4.企業(yè)收到稅務機關退還的增值稅增量留抵稅額，是否需要計入企業(yè)收入計算繳納企業(yè)所得稅？

不需要繳納。具體原因如下：

大家了解上述4種情況是否需要繳納企業(yè)所得稅了嗎？在遇到上述幾種情況時，各位老板要按照相關規(guī)定繳納稅費哦！

來源：山東稅務、祥順財稅俱樂部

【第11篇】分支機構(gòu)如何繳納稅金

分公司是不具備法人資格的分支機構(gòu)。獨立核算≠獨立完成匯算清繳工作。正確理解：不管是獨立核算還是非獨立核算，分支機構(gòu)都不用獨立完成匯算清繳工作，分支機構(gòu)只是參與匯算清繳工作

分支機構(gòu)如何繳納企業(yè)所得稅？

五步法：

第一步：分清需要就地分攤繳納企業(yè)所得稅的分支機構(gòu)

?國家稅務總局公告2023年57號文：總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)，就地分攤繳納企業(yè)所得稅

?根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2023年第57號)第五條規(guī)定：“ 以下二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅：(一)不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu)，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。(二)上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。(三)新設立的二級分支機構(gòu)，設立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。(四)當年撤銷的二級分支機構(gòu)，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。(五)匯總納稅企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構(gòu)，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅?！?/p>

第二步：計算各分支機構(gòu)分攤的比例

?第十五條 總機構(gòu)應按照上年度分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)分攤所得稅款的比例；三級及以下分支機構(gòu)，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機構(gòu)；三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。

計算公式如下：

某分支機構(gòu)分攤比例=（該分支機構(gòu)營業(yè)收入/各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機構(gòu)職工薪酬/各分支機構(gòu)職工薪酬之和）×0.35+（該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30

分支機構(gòu)分攤比例按上述方法一經(jīng)確定后，除出現(xiàn)本辦法第五條第（四）項和第十六條第二、三款情形外，當年不作調(diào)整。

第三步：計算各分支機構(gòu)分攤的稅額

第六條 匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款，50%在各分支機構(gòu)間分攤，各分支機構(gòu)根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫或退庫；50%由總機構(gòu)分攤繳納，其中25%就地辦理繳庫或退庫，25%就地全額繳入中央國庫或退庫。具體的稅款繳庫或退庫程序按照財預〔2012〕40號文件第五條等相關規(guī)定執(zhí)行。

第四步：各分支機構(gòu)按期季度預繳稅款

第七條 企業(yè)所得稅分月或者分季預繳，由總機構(gòu)所在地主管稅務機關具體核定。

匯總納稅企業(yè)應根據(jù)當期實際利潤額，按照本辦法規(guī)定的預繳分攤方法計算總機構(gòu)和分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅預繳額，分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)就地預繳；在規(guī)定期限內(nèi)按實際利潤額預繳有困難的，也可以按照上一年度應納稅所得額的1/12或1/4，按照本辦法規(guī)定的預繳分攤方法計算總機構(gòu)和分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅預繳額，分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)就地預繳。預繳方法一經(jīng)確定，當年度不得變更。

第五步：分支機構(gòu)根據(jù)總機構(gòu)年度匯算清繳情況，分攤應繳或者應退稅額

第十條 匯總納稅企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，由總機構(gòu)匯總計算企業(yè)年度應納所得稅額，扣除總機構(gòu)和各分支機構(gòu)已預繳的稅款，計算出應繳應退稅款，按照本辦法規(guī)定的稅款分攤方法計算總機構(gòu)和分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅應繳應退稅款，分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。

匯總納稅企業(yè)在納稅年度內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款少于全年應繳企業(yè)所得稅稅款的，應在匯算清繳期內(nèi)由總、分機構(gòu)分別結(jié)清應繳的企業(yè)所得稅稅款；預繳稅款超過應繳稅款的，主管稅務機關應及時按有關規(guī)定分別辦理退稅，或者經(jīng)總、分機構(gòu)同意后分別抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。

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【第12篇】營業(yè)稅金及附加繳納時間

營業(yè)稅金及附加情況能夠很好的反映出經(jīng)營者的主要業(yè)務必須要承擔的城市維護建設稅、消費稅、教育費附加以及資源稅等等，分別介紹營業(yè)稅金及附加的幾個交稅內(nèi)容，下面洛陽代辦注冊

公司詳細為大家介紹一下。

一、營業(yè)稅

營業(yè)稅是政府對銷售部不動產(chǎn)或者是轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、以及提供各種應稅勞務的個人和公司征收的一種稅種，營業(yè)時間會根據(jù)交易金額或是營業(yè)額的大小情況乘以相對應的稅率來進行計算的。

二、消費稅

消費稅是為了正確引導國民消費方向以及調(diào)節(jié)消費結(jié)構(gòu)，才在普遍征收的增值稅方面挑選出一部分消費品，再一次征收消費稅的，消費稅采取的是價內(nèi)征收的方法，公司交納的那些消費稅全

部都會納入到銷售稅金之中，抵消一定的產(chǎn)品銷售收入。

三、資源稅

政府對在我們國家內(nèi)地生產(chǎn)鹽或者是開采礦產(chǎn)品的個人以及企業(yè)而單獨征收的一種稅種。資源稅是根據(jù)應稅產(chǎn)品的規(guī)定單位稅金額以及課稅數(shù)量來計算的，公式就是單位稅額乘以課稅數(shù)量等

于應繳納的稅額。

四、教育費附加

中央政府為了提高國民們的基本文化素質(zhì)、發(fā)展我們國家的教育事業(yè)而特別征收的一種費用。教育費附加是根據(jù)公司所繳納的一定比例流轉(zhuǎn)稅去計算的，而且是和流轉(zhuǎn)稅一起交上來。

五、城市維護建設稅

國家之所以會征收城市維護建設稅，就是為了穩(wěn)定以及擴大城市維護建設的基本自己來源，加強全國各大城市的維護建設才想到的一個方法。

如何提高商標注冊的成功率：

首先，要注意商標的取名，商標取名是具有訣竅的，這樣才能夠提高商標注冊的成功率。每一個人都知道，好的商標名稱是可以幫助企業(yè)擴大品牌知名度與影響力的，對于一個企業(yè)的長遠發(fā)

展來講也是具有極大的幫助的。我國的商標法當中對于一些在商標當中不可以進行注冊的標志進行了規(guī)定，還有一些缺乏顯著性的商標也是無法注冊成功的，了解到了這些之后，大家在申請

商標注冊的時候就一檔要注意這一些方面，從而可以極大的提高自己的商標注冊的成功率。

其次，在申請商標注冊的過程當中對于近似商標的查詢一定要仔細，在注冊的過程當中有很多的注冊失敗的情況是由于商標相同或者是相近似的商標，因此在大家在提交商標注冊申請之前一

定仔細的查詢自己申請的商標與現(xiàn)有的商標是否有相近似的現(xiàn)象出現(xiàn)，如果有的話一定要及時的進行更正，避免出現(xiàn)相類似的現(xiàn)象。這樣也可以極大的提高商標注冊的成功率。

最后，如果是組合商標的話就需要分開進行注冊，組合商標在申請注冊的過程當中也是存在很多的不容忽視的風險的。我國對于組合商標的審查時采取單一審查的方式來進行的。因此為了要

提高申請成功率，大家最好是分開申請。

想了解更多，就關注我吧，趕緊聯(lián)系洛陽財迅通代理記賬吧?。?！

【第13篇】企業(yè)所得稅納稅金額

概述

它是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

內(nèi)容

一、企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

二、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。

三、在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除

四、在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準予扣除。

五、在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出和其他應當作為長期待攤費用的支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：

六、企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。

七、企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除。

八、企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準予在計算應納稅所得額時扣除。

九、企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。

十、非居民企業(yè)取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額；其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法（2023年修訂）》（中華人民共和國主席令第23號）

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（2023年修訂）》（國務院令第714號）

總結(jié)

企業(yè)應納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。

案例/解析

a企業(yè)2023年財務會計認定的收入總額為1250萬，其中：國家財政補貼10萬元，國債利息收入20萬元。期間費用和成本支出及其他支出合計800萬元，a企業(yè)以前年度虧損20萬元，已經(jīng)過稅務機關認可。適用稅率為25%。

通過以上公式可計算出：

a企業(yè)2023年應納稅所得額=1250-10-20-800-20=400萬元

應納稅額=400*25%=100萬元

國債利息收入20萬元應計入應納稅所得額的減去項

素材來源：上海國家會計學院遠程教育網(wǎng)、中稅答疑新媒體知識庫。內(nèi)容僅供讀者學習、交流之目的。如有不妥，請聯(lián)系刪除。

【第14篇】申報稅金但未繳納

上篇給大家介紹了沙特vat的注冊流程以及上傳到亞馬遜平臺的步驟，有賣家問到了關于沙特vat的申報方式。今天就沙特vat增值稅證書、申報流程等給大家進行全方位的講解。

首先來看下沙特vat的證書是什么樣的：

一般沙特vat的注冊時效為1-2周。

沙特的vat證書有兩頁，第一頁內(nèi)容會包含賣家的公司名、稅號、稅號生效日期、公司地址；第二頁則會展示賣家的公司名、營業(yè)執(zhí)照號、申報周期，以及第一次的申報時間。（賣家可以根據(jù)證書上規(guī)定的時間進行第一次申報）

vat證書簡介

沙特稅號是由15位阿拉伯數(shù)字隨機組成，用于綁定后臺交易以及申報時使用。

目前沙特的增值稅稅率是15%

申報方式及申報流程

沙特vat的申報頻率是根據(jù)年應銷售額來定的，并且要在申報周期的次月月底前完成稅務申報和稅金繳納。

●申報方式：

年銷售額4000萬sar以下，選擇季度申報。每季度申報一次，一年申報4次。

年銷售額超過4000萬sar，就必須是月度申報，每個月申報一次增值稅。

●申報流程及起始日期

第一次申報時間是按照稅局指定的時間段進行，vat證書上會標明申報時間。銷售額未超過4000sar，按稅局要求每季度（每三個月）申報一次vat。賣家完成第一次申報后每3個月申報一次，vat申報的日期是申報時段的下一個月的28號。

例如申報時間為1-3月，那么申報及付款截止時間為次月28號也就是4月28號。

申報提交的材料

本季度/月度銷售數(shù)據(jù)（賣家可以在銷售平臺后臺下載）。

關于稅金的繳納

●如果賣家有沙特本地的銀行賬戶，賣家可以直接繳納稅款到稅務局規(guī)定的賬戶上；

●如果賣家沒有本地賬戶，也可以讓會計師幫忙代繳，一般都會收取代理費，賣家前期注冊沙特vat時，可以與服務商溝通清楚，是否包含代繳稅費業(yè)務。

賣家收到申報回執(zhí)才算申報成功。

申報回執(zhí)模板：

如果賣家需要轉(zhuǎn)代理，萬理晴也可以提供此項服務，賣家只需要將以下材料交給我司即可：

⑴營業(yè)執(zhí)照（掃描件或清晰的照片）

⑵法人護照或身份證

⑶注冊信息表格（由我們提供）

⑷沙特稅號證書及申報回執(zhí)

賣家答疑

1.入駐沙特電商市場一定要注冊vat嗎？

視情況而定。如果賣家想入駐中東第二大電商平臺noon平臺，那賣家需要先注冊vat才可以注冊店鋪，根據(jù)該平臺的規(guī)定，賣家須有vat稅號才可以申請店鋪。亞馬遜平臺目前也是要求賣家上傳稅號到后臺的。

2.注冊稅號后，沒有按時申報繳納會有什么麻煩？

暫時不會有。根據(jù)沙特稅務局現(xiàn)在的政策，從2023年12月1日開始到2023年5月31日期間，取消罰款和豁免罰款政策，也就是說賣家在此期間延遲稅款的申報和增值稅繳納，不會面臨懲罰，但是建議賣家還是要按時申報繳納。

講在最后，由于沙特稅號的注冊流程比較復雜，并要求使用阿拉伯語填寫表格以及使用沙特當?shù)厥謾C號接受驗證碼。賣家想做沙特市場，建議還是找專業(yè)的稅務顧問來協(xié)助您完成注冊，盡快完成稅務合規(guī)哦。

以上就是今天關于沙特增值稅方面的知識分享，更多跨境稅務知識，還請關注萬理晴跨境公眾號！

【第15篇】繳納稅金的會計分錄

現(xiàn)行的稅種共18個種，分別是：增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船使用稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、環(huán)保稅。

那么，這些稅種的會計分錄，你們都會寫嗎？喵老師感覺未必，剛剛就有小可愛問繳納印花稅的會計分錄，果不其然，弄混了哦。喵老師今天找出了最全的繳納稅費的財務處理方法，有需要的可以收藏哦~

1、個人所得稅

在中國境內(nèi)有住所的個人需就其全球收入在中國繳納個人所得稅。

計算應交時

借：應付職工薪酬等科目

貸：應繳稅費——應交個人所得稅

實際上交時

借：應繳稅費——應交個人所得稅

貸：銀行存款

2、消費稅

為了正確引導消費方向，國家在普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品，再征收一道消費稅。消費稅的征收方法采取從價定率和從量定額兩種方法。

企業(yè)銷售產(chǎn)品時應交納的消費稅，應分別情況迸行處理：

企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對外銷售的，對外銷售產(chǎn)品應交納的消費稅，通過“稅金及附加”科目核算，企業(yè)按規(guī)定計算出應交的消費稅。

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交消費稅

企業(yè)用應稅消費品用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)、長期投資等其他方面，按規(guī)定應交納的消費稅，應計入有關的成本。例如，企業(yè)以應稅消費品用于在建工程項目，應交的消費稅計入在建工程成本。

借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出/長期股權(quán)投資等科目

貸：應繳稅費——應交消費稅

企業(yè)委托加工應稅消費品，于委托方提貨時，由受托方代扣代繳稅款，受托方借記“應收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目。

借：應收賬款/銀行存款等科目

貸：應繳稅費——應交消費稅

委托加工應稅消費品收回后，直接用于銷售的，委托方應將代扣代繳的消費稅計入委托加工的應稅消費品成本，借記“委托加工材料”、“主營業(yè)務成本”、“自制半成品”等科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。

委托加工的應稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，按規(guī)定允許抵扣的，委托方應按代扣代繳的消費稅款，借記“應交稅費——應交消費稅”科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”科目。

企業(yè)進口產(chǎn)品需要繳納消費稅時，應把繳納的消費稅計入該項目消費品的成本，借記“材料采購”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

交納當月應交消費稅的賬務處理。

借：應繳稅費——應交消費稅

貸：銀行存款等

企業(yè)收到返還消費稅，應按實際收到的金額借記“銀行存款”科目，貸記“稅金及附加”科目。

借：銀行存款等

貸：稅金及附加

3、增值稅

增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

一般納稅人增值稅賬務處理

原理：增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應稅行為適用一般計稅方法計稅。在這種方法下，采購等業(yè)務進項稅額允許抵扣銷項稅額。在購進階段，會計處理時實行價與稅的分離，屬于價款部分，計入購入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計入進項稅額。

一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交増值稅”、“未交増值稅”、“預繳增值稅”、“待抵扣進項稅額”等明細科目進行核算?！皯欢愘M——應交增值稅”明細科目下設置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中，一般納稅企業(yè)發(fā)生的應稅行為適用簡易計稅方法的，銷售商品時應交納的増值稅額在“簡易計稅”明細科目核算。

在銷售階段，銷售價格中不再含稅，如果定價時含稅，應還原為不含稅價格作為銷售收入，向購買方收取的增值稅作為銷項稅額。

企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應當按應收或已收的金額，借記“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額），貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額)”。發(fā)生銷售退回的，應根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。

差額征稅的會計處理：

一般納稅企業(yè)提供應稅服務，按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個人價款的，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應交稅費——簡易計稅”科目，貸記“主營業(yè)務成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。

按照增值稅有關規(guī)定，一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的，應當計入相關成本費用，不通過“應交稅費——應交増值稅（進項稅額）”科目核算。

因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導致原已計入進項稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，應當將進項稅額轉(zhuǎn)出，借記“待處理財產(chǎn)損益”、“應付職工薪酬”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

—般納稅人購進時已全額抵扣進項稅額的貨物或服務等轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分應于轉(zhuǎn)用當期轉(zhuǎn)出，借記“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、.無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進項稅額的應稅項目的，應當在用途改變的次月調(diào)整相關資產(chǎn)賬面價值，按允許抵扣的進項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，并按調(diào)整后的賬面價值計提折舊或者攤銷。

為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣増值稅的情況，確保企業(yè)及時足額上交増值稅，避免出現(xiàn)企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況，企業(yè)應在“應交稅費”科目下設置“未交増值稅”明細科目，核算企業(yè)月份終了從“應交稅費——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入的當月未交或多交的增值稅；同時，在“應交稅費——應交增值稅”科目下設置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。

月份終了，企業(yè)計算出當月應交未交的増值稅，借記“應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目；當月多交的增值稅，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)”科目。

交納增值稅的會計處理：

企業(yè)當月交納當月的增值稅，通過“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”科目核算，借記“應交稅費——應交増值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目；

當月交納以前各期未交的增值稅，通過“應交稅費——未交增值稅”或“應交稅費——簡易計稅”科目，借記“應交稅費——未交增值稅”或“應交稅費——簡易計稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)預繳増值稅，借記“應交稅費——預交増值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應將“預交増值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅費——未交増值稅”科目，貸記“應交稅費——預交增值稅”科目。

小規(guī)模納稅人增值稅賬務處理

小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應交稅費——應交增值稅”科目核算，不允許抵扣進項稅額。

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。

4、環(huán)保稅

計算出環(huán)境保護稅時，借記“稅金及附加”，貸記“應交稅費-應交環(huán)境保護稅”，實際繳納稅款時，借記“應交稅費-應交環(huán)境保護稅”，貸記“銀行存款”。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費-應交環(huán)境保護稅

上交時

借：應交稅費-應交環(huán)境保護稅

貸：銀行存款

環(huán)境保護稅不定期計算申報的會計處理，環(huán)境保護稅按次申報繳納時直接借記“稅金及附加”，貸記“銀行存款”。

借：稅金及附加

貸：銀行存款

5、資源稅

資源稅是國家對在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅。我國對絕大多數(shù)礦產(chǎn)品實施從價計征。

企業(yè)按規(guī)定應交的資源稅，在“應交稅費”科目下設置“應交資源稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應繳稅費——應交資源稅

上交時

借：應繳稅費——應交資源稅

貸：銀行存款等

企業(yè)如收到返還應交資源稅時

借：銀行存款等

貸：稅金及附加

6、土地増值稅

土地増值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物，取得增值收入的單位和個人征收的一種稅。土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收。這里的增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項目金額后的余額。

在會計處理時，企業(yè)交納的土地增值稅通過“應交稅費——應交土地增值稅”科目核算。

兼營房地產(chǎn)業(yè)務的企業(yè)，應由當期收入負擔的土地増值稅。

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交土地增值稅

轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應交納的土地增值稅。

借：固定資產(chǎn)清理/在建工程

貸：應交稅費——應交土地增值稅

企業(yè)在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預交的土地増值稅。

借：應交稅費——應交土地増值稅

貸：銀行存款等科目

待該項房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時，再按上述銷售業(yè)務的會計處理方法進行處理。該項目全部竣工、辦理結(jié)算后進行清算，收到退回多交的土地增值稅。

借：銀行存款等科目

貸：應交稅費——應交土地增值稅

待該項房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時，再按上述銷售業(yè)務的會計處理方法進行處理。該項目全部竣工、辦理結(jié)算后進行清算，補交的土地増值稅。

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交土地增值稅

借：應交稅費——應交土地増值稅

貸：銀行存款等科目

7、房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅是國家對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的由產(chǎn)權(quán)所有入交納的一種稅。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余額計算交納。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務機關參考同類房產(chǎn)核定；房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。

企業(yè)按規(guī)定應交的房產(chǎn)稅，在“應交稅費”科目下設置“應交房產(chǎn)稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交房產(chǎn)稅

上交時

借：應交稅費——應交房產(chǎn)稅

貸：銀行存款

8、土地使用稅

土地使用稅是國家為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調(diào)節(jié)土地級差收入，提高土地使用效益，加強土地管理而開征的一種稅，以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。

企業(yè)按規(guī)定應交的土地使用稅，在“應交稅費”科目下設置“應交土地使用稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交土地使用稅

上交時

借：應交稅費——應交土地使用稅

貸：銀行存款

9、車船稅

車船稅由擁有并且使用車船的單位和個人交納。

企業(yè)按規(guī)定應交的車船稅，在“應交稅費”科目下設置“應交車船稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交車船稅

上交時

借：應交稅費——應交車船稅

貸：銀行存款

10、印花稅

印花稅是對書立、領受購銷合同等憑證行為征收的稅款，實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票的交納方法。由于企業(yè)交納的印花稅，是由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應納稅額以購買并一次貼足印花稅票的方法交納的稅款。

按合同自貼花：一般情況下，企業(yè)需要預先購買印花稅票，待發(fā)生應稅行為時，再根據(jù)憑證的性質(zhì)和規(guī)定的比例稅率或者按件計算應納稅額，將已購買的印花稅票粘貼在應納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續(xù)。企業(yè)交納的印花稅，不會發(fā)生應付未時稅款的情祝，不需要預計應納稅金額，同時也不存在與稅務機關結(jié)算或清算的問題。企業(yè)交納的印花稅可以不通過“應交稅費”科目：

借：稅金及附加

貸：銀行存款

匯總繳納：同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，應向當?shù)囟悇諜C關申請按期匯總繳納印花稅。

企業(yè)按規(guī)定應交的印花稅，在“應交稅費”科目下設置“應交印花稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交印花稅

上交時

借：應交稅費——應交印花稅

貸：銀行存款

企業(yè)按照核定征收計算繳納印花稅

企業(yè)按規(guī)定應交的印花稅，在“應交稅費”科目下設置“應交印花稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交印花稅

上交時

借：應交稅費——應交印花稅

貸：銀行存款

11、城市維護建設稅

在會計核算時，企業(yè)按規(guī)定計算出的城市維護建設稅

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

實際上交時

借：應交稅費——應交城市維護建設稅

貸：銀行存款

12、企業(yè)所得稅

企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，依照有關所得稅法及其細則的規(guī)定需要交納所得稅。

企業(yè)應交納的所得稅，在“應交稅費”科目下設置“應交所得稅”明細科目核算；當期應計入損益的所得稅，作為一項費用，在凈收益前扣除。繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在“應交稅費”科目下設置“應交企業(yè)所得稅”明細科目進行會計核算。該明細科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)實際繳納的企業(yè)所得稅和預繳的企業(yè)所得稅；貸方發(fā)生額，反映按規(guī)定應繳納的企業(yè)所得稅；期末貸方余額，反映尚未繳納的企業(yè)所得稅；期末借方余額，反映多繳或預繳的企業(yè)所得稅。

企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應繳或預繳的所得稅賬務處理

借：所得稅費用

貸：應繳稅費——應交所得稅

其中符合條件小型微利企業(yè)、高新技術企業(yè)、西部大開發(fā)企業(yè)等優(yōu)惠稅率類型企業(yè)，按照優(yōu)惠稅率計算應繳的所得稅額。

交納當期應交企業(yè)所得稅的賬務處理

借：應繳稅費——應交所得稅

貸：銀行存款等

遞延所得稅資產(chǎn)，就是未來預計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應交所得稅的金額。說通俗點就是，因會計與企業(yè)所得稅的差異，當期多交企業(yè)所得稅稅，未來可稅前扣除的金額增加，即未來少交企業(yè)所得稅。

資產(chǎn)負債表日確定或者增加遞延所得稅資產(chǎn)時賬務處理

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費用—遞延所得稅費用/資本公積——其他資本公積

一般情況下，遞延所得稅資產(chǎn)的對應科目是“所得稅費用”，但與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關的遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債，對應科目為“資本公積——其他資本公積”。

以后年度做納稅調(diào)減或者未來期間無法獲得足夠的應稅所得抵扣時賬務處理。

借：所得稅費用—遞延所得稅費用

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

13、耕地占用稅

耕地占用稅以實際占用的耕地面積計銳，按照規(guī)定稅額一次征收。企業(yè)交納的耕地占用稅，不需要通過“應交稅費”科目核算。

企業(yè)按規(guī)定計算交納耕地占用稅時

借：在建工程

貸：銀行存款

14、車輛購置稅

車輛購置稅是對所有購買和進口汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車行為，按計稅價格10%征收的一種稅。

按規(guī)定繳納的車輛購置稅

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

企業(yè)購置免稅、減稅車輛后用途發(fā)生變化的，按規(guī)定應補繳的車輛購置稅：

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

15、契稅

土地使用權(quán)或房屋所有權(quán)的買賣、贈與或交換需按成交價格或市場價格的3%至5%征收契稅。納稅人為受讓人。其中計征契稅的成交價格不含增值稅。

按規(guī)定繳納的契稅

借：固定資產(chǎn)（或無形資產(chǎn)）

貸：銀行存款

16、文化事業(yè)建設費

繳納文化事業(yè)建設費的單位和個人應按照計費銷售額的3%計算應繳費額，計費銷售額含增值稅。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應繳稅費——應交文化事業(yè)建設費

實際上交時

借：應繳稅費——應繳文化事業(yè)建設費

貸：銀行存款

17、水利建設基金

計算應交時

借：管理費用-水利建設基金

貸：應繳稅費-應繳水利建設基金

實際上交時

借：應繳稅費——應繳水利建設基金

貸：銀行存款

18、殘疾人就業(yè)保障金

計算應交時

借：管理費用——殘疾人就業(yè)保障金

貸：應繳稅費-殘疾人就業(yè)保障金

實際上交時

借：應繳稅費—殘疾人就業(yè)保障金

貸：銀行存款

資料來源于網(wǎng)絡。

【第16篇】一般納稅人稅金怎么交

一、什么是一般納稅人

在征收增值稅方面，有兩種納稅人身份，一個是增值稅一般納稅人，第二個就是增值小規(guī)模納稅人。

二、哪些人要交個人所得稅

個人所得稅是對個人取得應稅所得征收的一種所得稅。但是稅法上的個人可不是我們普遍認為的個人。稅法中個人包括個體工商戶和自然人。而自然人才是我們普遍認為的個人。

三、哪些一般納稅人要交個人所得稅

第一類是個體工商戶。個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得屬干“經(jīng)營所得”，納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后15日內(nèi)向稅務機關報送納稅電報表，并預繳稅款;在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。即根據(jù)每年的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用五級超額累進稅率計算繳納“經(jīng)營所得”項目個人所得稅。

第二類是個人獨資企業(yè)。個人獨資企業(yè)的投資人按照經(jīng)營所得征收個人所得稅。

第三大類是合伙企業(yè)。合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)的生產(chǎn)、經(jīng)營的所得。

第四大類是個人承包承租經(jīng)營的企事業(yè)單位。個人承包承租經(jīng)營(轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租)的企事業(yè)單位，對其生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個人所得稅。

四、特殊的一般納稅人

個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個人承包承租經(jīng)營(轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租)的企事業(yè)單位，其自身也可能是增值稅一般納稅人。

因此，對于增值稅一般納稅人中的個體工商戶，個人獨資企業(yè)的投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人、承包承租(轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租)企事業(yè)單位的經(jīng)營者個人，計算繳納“經(jīng)營所得”項目的個人所得稅，也就不足為奇了。