季度報(bào)稅時(shí)間（15篇）

【第7篇】小規(guī)模季度報(bào)稅

月初報(bào)稅開始了，現(xiàn)在應(yīng)該是財(cái)務(wù)人員最忙碌的時(shí)候了，不管是大企業(yè)還是小公司，一定要嚴(yán)格按照稅務(wù)部門的要求進(jìn)行記賬報(bào)稅。

那一般納稅人和小規(guī)模納稅人在報(bào)稅流程、時(shí)間上有哪些不同呢，公司報(bào)稅人員有哪些是需要特別注意的，拓荒小編做了整理，希望對企業(yè)能有實(shí)質(zhì)性的幫助！

一般納稅人

一般納稅人報(bào)稅有兩種方式

1.紙質(zhì)申報(bào)

這種申報(bào)方式只針對指導(dǎo)期內(nèi)的企業(yè)。在填寫五份表格(一式兩份)后,將從稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)印的ic卡隨身攜帶,核對和比較的結(jié)果將首先提交主管或值日官,然后在申報(bào)和征收窗口進(jìn)行申報(bào)。五種形式包括:主表、進(jìn)項(xiàng)稅明細(xì)表、銷售明細(xì)表、特殊發(fā)票申報(bào)明細(xì)扣款、特殊發(fā)票明細(xì)存根。

2.網(wǎng)上申報(bào)

除了指導(dǎo)期之外的一般納稅人公司，都可以進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，申報(bào)后將反饋結(jié)果打印好再到稅務(wù)局清ic卡。

一般納稅人報(bào)稅流程

（一）一般納稅人國稅每月都要申報(bào)納稅，不像小規(guī)模納稅人可以一個(gè)季度一次申報(bào)納稅；每月的1-15號(hào)是申報(bào)納稅的時(shí)間，申報(bào)上月稅金；申報(bào)納稅最好是開通稅庫銀，這樣就不用繳納現(xiàn)金，直接網(wǎng)上扣繳稅款。

（二）增值稅申報(bào)：“抄稅”一般納稅人每月報(bào)稅之前首先要抄稅，抄稅很簡單，電腦上插入ic卡，進(jìn)入“防偽開票”系統(tǒng)，找到“抄稅”點(diǎn)擊就可以了。

（三）計(jì)算稅額：增值稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。

（四）填寫申報(bào)表：增值稅納稅申報(bào)表一般都是在網(wǎng)上申報(bào)了之后打印3份出來，交到稅務(wù)大廳。

（五）企業(yè)所得稅預(yù)繳：企業(yè)所得稅預(yù)繳每月都要預(yù)繳，分查賬征收和核定征收兩種方式，具體繳納方式根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。企業(yè)所得稅預(yù)繳也是在網(wǎng)上申報(bào)了之后交紙質(zhì)資料到大廳。

一般納稅人報(bào)稅注意事項(xiàng)

1.納稅人在上個(gè)月開具的所有增值稅專用發(fā)票是不是全部進(jìn)行抄稅、報(bào)稅；否則可能造成存*聯(lián)漏采集。

2.如果納稅人在月中更換金稅卡，要注意更換之前已經(jīng)開具的增值稅專用發(fā)票是否抄報(bào)稅成功，不然要將沒有抄報(bào)稅成功的發(fā)票的存*聯(lián)或記賬聯(lián)帶到辦稅服窗口，進(jìn)行非常規(guī)報(bào)并補(bǔ)錄存*聯(lián)。

3.納稅人在報(bào)稅后申報(bào)時(shí)發(fā)現(xiàn)比對不符，不要隨便調(diào)整申報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行申報(bào)，應(yīng)該及時(shí)查明原因，進(jìn)行處理。

小規(guī)模納稅人公司稅務(wù)一般都比較簡單，自公司成立拿到稅務(wù)登記證的次月起，就要開始申報(bào)繳稅，小規(guī)模納稅人主要的稅種有增值稅和企業(yè)所得稅。

小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人報(bào)稅注意事項(xiàng)

1、明確小規(guī)模納稅人所需繳納稅種

在現(xiàn)實(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)中，小規(guī)模納稅人若想按規(guī)定完成納稅申報(bào)相關(guān)工作，首先就要明確小規(guī)模納稅人所需繳納的各類稅種，這些稅種具體包含：增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、企業(yè)所得稅、發(fā)放工資代扣代繳的個(gè)人所得稅。

2、掌握小規(guī)模納稅人報(bào)稅流程

事實(shí)上，任何企業(yè)若想順利完成納稅申報(bào)，就必須事先對報(bào)稅流程進(jìn)行掌握，這對于小規(guī)模納稅人來說也是如此。通常，小規(guī)模納稅人報(bào)稅流程大致遵循：(1)登陸當(dāng)?shù)仉娮佣悇?wù)局，輸入用戶名和密碼，或者用ca證書進(jìn)行登陸;(2)點(diǎn)擊“申報(bào)繳稅”，點(diǎn)擊需要申報(bào)的項(xiàng)目。例如增值稅的申報(bào)，點(diǎn)擊“填寫申報(bào)”;(3)根據(jù)企業(yè)相關(guān)情況進(jìn)行填寫申報(bào)表，再點(diǎn)擊“下一步”進(jìn)行提交申報(bào)，再進(jìn)行清繳稅款，即可完成該稅種申報(bào)。

3、了解小規(guī)模納稅人報(bào)稅所需材料

通常，小規(guī)模納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)，還需事前了解報(bào)稅所需相關(guān)材料。這些材料具體包含：《增值稅納稅申報(bào)表》、《企業(yè)所得稅季度申報(bào)表》、財(cái)務(wù)報(bào)表。另外，小規(guī)模納稅人申報(bào)城建稅、教育費(fèi)附加等稅目，還需提交附加稅申報(bào)表。

4、把握小規(guī)模納稅人報(bào)稅時(shí)間

此外，小規(guī)模納稅人進(jìn)行報(bào)稅，還需對報(bào)稅時(shí)間進(jìn)行把握，從而確保記賬報(bào)稅工作的按時(shí)、及時(shí)完成，并預(yù)防漏報(bào)引發(fā)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。一般情況下，小規(guī)模納稅人報(bào)稅，需在每月7號(hào)前申報(bào)個(gè)人所得稅，每年度4月15日、7月15日、10月15日、1月15日前申報(bào)季度企業(yè)增值稅、所得稅等稅種，印花稅年度申報(bào)一次。此外，在次年度2月15日以前還需申報(bào)上年度企業(yè)所得稅。

5、關(guān)于小規(guī)模納稅人“零申報(bào)”

關(guān)于小規(guī)模納稅人零申報(bào)，企業(yè)需注意的是，小規(guī)模納稅人企業(yè)即便未產(chǎn)生稅金，也需要進(jìn)行納稅申報(bào)，即為零申報(bào)。需要說明的是，連續(xù)三個(gè)月零申報(bào)屬于異常申報(bào)，將被稅務(wù)局列入重點(diǎn)關(guān)注對象，這樣極容易使企業(yè)遭受相應(yīng)處罰，所以小規(guī)模納稅人需多加注意。

【第8篇】個(gè)體報(bào)稅季度

當(dāng)我們執(zhí)照注冊下來后，在做稅務(wù)登記時(shí)，稅務(wù)選擇納稅人會(huì)有兩種選擇，一種是小規(guī)模納稅人，另一種是一般納稅人

一、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的選擇

納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅銷售額)超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)(年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。

也就是說年應(yīng)征增值稅銷售額≤500萬元為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)征增值稅銷售額＞500萬元為一般納稅人

在現(xiàn)實(shí)稅務(wù)登記中， 我們根據(jù)經(jīng)營需求及健全的會(huì)計(jì)制度來進(jìn)行選擇；假如：公司為道路運(yùn)輸企業(yè)，為客戶提供貨物運(yùn)輸，在簽訂合同時(shí)，客戶一定要開具9%稅率的專用發(fā)票，通過商議后此時(shí)我們可以選擇登記為一般納稅人，因?yàn)橹挥幸话慵{稅人才能開具9%的運(yùn)輸發(fā)票（這時(shí)，我們一定要有健全的財(cái)務(wù)制度與專業(yè)財(cái)務(wù)人員）

二、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間最本質(zhì)的區(qū)別是：

稅率不同： 小規(guī)模的稅率基本是3% ； 一般納稅人的稅率是按照不同行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定的（13%、9%、6%不等）

他們中間最大的界限是： 他們之間的界限（當(dāng)你是小規(guī)模納稅升級(jí)為一般納稅人的條件） 銷售行業(yè)年收入不超過500萬，超過這個(gè)界限稅務(wù)局會(huì)自動(dòng)判定為是一般納稅人的資格標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)被責(zé)令強(qiáng)制升級(jí)為一般納稅人

三、一般納稅人和小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策的區(qū)別

小規(guī)模納稅人

1、對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)），季度45萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅（新政策：2023年4月1日－2023年12月31日，超過45萬也免增值稅）。

2、獲得增值稅專票、普票，都不能夠抵扣增值稅

3、申報(bào)時(shí)間及方式不同：一般納稅人都是按月申報(bào)；小規(guī)模納稅人按季申報(bào)。

一般納稅人

1、年不含稅收入>500萬； 適用稅率/征收率為13%、9%、6%；

2、稅額=銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額； 發(fā)票領(lǐng)用：能領(lǐng)購普票/專票，不論開普票還是開專票，稅率固定不變；

3、采購入賬：采購支付的貨款，取得專票計(jì)算進(jìn)項(xiàng)給予抵扣，取得普票全額進(jìn)采購成本。

4、符合科技型中小企業(yè)認(rèn)定條件可以研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

5、符合郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)按照可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)算加計(jì)抵減額，生活服務(wù)按照準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的15%計(jì)算加計(jì)抵減額

6、高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

四、企業(yè)所得稅優(yōu)惠

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 2023年第12號(hào)）及《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）規(guī)定，小微企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照20%稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅（實(shí)際稅率為：12.5%×20%=2.5%）；年度應(yīng)納稅所得額超過100萬不超過300萬的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照20%稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅（實(shí)際稅率為：25%×20%=5%）

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【第9篇】企業(yè)季度報(bào)稅怎么報(bào)

企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳填報(bào)全攻略(a)類

（文末可獲取完整資料）

相關(guān)的政策文件規(guī)定

報(bào)表結(jié)構(gòu)

主表、附表1、附表2、附表3填報(bào)講解及案例分析

a200000、a201010、 a201030

a200000企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）填寫說明

（一）預(yù)繳方式

根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來選擇自家企業(yè)的預(yù)繳申報(bào)方式，具體的填寫方式看下文！

（二）企業(yè)類型

企業(yè)類型分為三種，見下圖，選擇適合自家企業(yè)的類型進(jìn)行填寫對應(yīng)的申報(bào)表

（三）按季度填報(bào)信息

1、從業(yè)人數(shù)的填寫

該欄目的填寫要特別注意，季度平均值是自動(dòng)計(jì)算的。

2、資產(chǎn)總額的填寫

3、國家限制或禁止行業(yè)

這一塊的內(nèi)容一般是會(huì)選擇否的，勾選一下就可以了；比較簡單。

小型微利企業(yè)

小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策

4、預(yù)交稅款的計(jì)算

注意：

第1行，第2行填寫時(shí)，營業(yè)收入是不包括營業(yè)外收入的，營業(yè)成本是不包括營業(yè)外支出和期間費(fèi)用的，在此需要小伙伴們清楚這一點(diǎn)。

第4行：

特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額

第5行的填寫

第6行的填寫

該行數(shù)據(jù)是附表一的內(nèi)容，填寫后再來補(bǔ)充。

第7行

資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)調(diào)減額

(填寫a201020)

這個(gè)是新的變化，需要大家先填寫附表二。

第8行：

彌補(bǔ)以前年度虧損

彌補(bǔ)虧損的年度一般為5年。如果企業(yè)受疫情影響嚴(yán)重的，是要提前申請彌補(bǔ)虧損年度的，一般是5-8年，對于中小型科技企業(yè)或者高新企業(yè)是可以彌補(bǔ)10年的。

第9行：

實(shí)際利潤額(3+4-5-6-7-8) 按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額

這是可以自己計(jì)算的，大家不用重新計(jì)算。

大部分企業(yè)都是填寫第13行的。

第15行（臨時(shí)行次）

第16行

第17行

第18行

第19行

第20行

附報(bào)信息如實(shí)填寫就可以了。

主表的案例解析

……

附表的填寫及案例

……

領(lǐng)取方式

1、關(guān)注我，評(píng)論區(qū)留言：學(xué)習(xí)，轉(zhuǎn)發(fā)并收藏

2、點(diǎn)擊小編頭像，發(fā)送：試聽。即可限時(shí)免費(fèi)學(xué)習(xí)！

【第10篇】會(huì)計(jì)季度報(bào)稅

不會(huì)季度納稅申報(bào)怎么辦？主表+申報(bào)表填寫，全套模板及流程奉上

企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表（a類）主表

企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表（b類）主表

增值稅納稅申報(bào)表——（小規(guī)模納稅人適用）

指導(dǎo)填寫——增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）

增值稅納稅申報(bào)表-銷售情況明細(xì)

增值稅納稅申報(bào)表-稅額抵減情況表

填寫指導(dǎo)——企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表（a類）主表

增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）

增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表

小規(guī)模納稅申報(bào)表

《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明

篇幅有限，看下方！

【第11篇】季度報(bào)稅是哪幾個(gè)月

最近申報(bào)期，我們都要申報(bào)報(bào)送企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，這幾天很多朋友也在問，這個(gè)報(bào)表數(shù)據(jù)填報(bào)口徑到底怎么規(guī)定的？特別是本月數(shù)，本期金額，上期金額，本年累計(jì)數(shù)，把很多人都弄懵了。

別急，弄清楚這些問題之前，我們得先弄清楚自己到底應(yīng)該報(bào)送哪種財(cái)務(wù)報(bào)表。很多人其實(shí)并不知道自己報(bào)送的是哪種財(cái)務(wù)報(bào)表格式。他以為大家報(bào)送的格式都是一樣的，所以有時(shí)候問別人本期金額怎么填的時(shí)候，別人說我怎么沒有這個(gè)欄次呢？這就是沒搞明白報(bào)表種類。

其實(shí)，企業(yè)需根據(jù)執(zhí)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的不同，分別報(bào)送其規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表。

截至目前，我國現(xiàn)行有效的適用于企業(yè)的會(huì)計(jì)制度包括《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及一些針對特定經(jīng)濟(jì)組織或特定事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理規(guī)定，如《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《民間非營利組織會(huì)計(jì)制度》、《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》、《農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度（試行）》等。

而我們在進(jìn)行行業(yè)和財(cái)務(wù)制度備案后，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)我們備案的信息給我們推送相應(yīng)小類的財(cái)務(wù)報(bào)表，如果你發(fā)現(xiàn)你的財(cái)務(wù)報(bào)表和你自己日常財(cái)務(wù)核算出的財(cái)務(wù)報(bào)表格式不一樣，你首先要搞清楚你用的是什么財(cái)務(wù)制度，其次，你還要去看看你在稅務(wù)局備案的財(cái)務(wù)制度是不是搞錯(cuò)了。

你看，上面就是從四川省稅務(wù)局下載的各種財(cái)務(wù)報(bào)表格式，是不是挺多的。

下面我們主要看看企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則這三種報(bào)表的格式及其填報(bào)口徑，這三類是在企業(yè)運(yùn)用最多的。

假如按季度申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表，以申報(bào)第二季度，也就是4-6月期間的財(cái)務(wù)報(bào)表為例。

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表是時(shí)點(diǎn)數(shù)據(jù)

這里期末余額就是6月末的數(shù)

這里的年初余額就是2023年年報(bào)的期末數(shù)據(jù)。

利潤表

利潤表是時(shí)期數(shù)據(jù)。

對于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的利潤表來說，本期數(shù)據(jù)就是1-6月的累計(jì)數(shù)據(jù)，上期數(shù)據(jù)就是2023年1-6月的數(shù)據(jù)。

現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表，本期數(shù)據(jù)就是1-6月的累計(jì)數(shù)據(jù)，上期數(shù)據(jù)就是2023年1-6月的數(shù)據(jù)。

企業(yè)會(huì)計(jì)制度

資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表是時(shí)點(diǎn)數(shù)據(jù)

這里期末數(shù)就是6月末的數(shù)

這里的年初數(shù)就是2023年年報(bào)的期末數(shù)。

利潤表

利潤表是時(shí)期數(shù)據(jù)。

對于季度申報(bào)利潤表，其實(shí)財(cái)會(huì)[2000]25號(hào)有規(guī)定，本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編報(bào)中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，填列上年同期累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編報(bào)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。

但是目前在稅務(wù)申報(bào)時(shí)候，這個(gè)本月數(shù)有填寫4-6月季度數(shù)據(jù)的，也有填寫6月當(dāng)月數(shù)據(jù)的，四川省目前申報(bào)的口徑都是填寫4-6月的數(shù)據(jù)，而且從申報(bào)系統(tǒng)設(shè)置來看，四川省申報(bào)系統(tǒng)的報(bào)表還設(shè)置了勾稽，本年累計(jì)數(shù)=本月數(shù)+上季度的本年累計(jì)數(shù)。所以四川省的話，季度申報(bào)要填寫4-6月的數(shù)據(jù)的，否則本年累計(jì)也會(huì)錯(cuò)誤。

本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。這里就是1-6月的數(shù)據(jù)。

現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表金額為1-6月的累計(jì)數(shù)。

小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表是時(shí)點(diǎn)數(shù)據(jù)

這里期末余額就是6月末的數(shù)

這里的年初余額就是2023年年報(bào)的期末數(shù)據(jù)。

利潤表

財(cái)會(huì)「2011」17號(hào)對填表有說明，本表反映小企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)利潤（ 虧損） 的實(shí)現(xiàn)情況。本表“本年累計(jì)金額”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生額。這里也就是1-6月的數(shù)據(jù)。

本表“本月金額”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生額；在編報(bào)年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)， 應(yīng)將“本月金額”欄改為“上年金額” 欄， 填列上年全年實(shí)際發(fā)生額。

實(shí)際季度填寫，本月填寫的就是季度數(shù)據(jù)，這里也就是4-6月的數(shù)據(jù)。當(dāng)然也有地方是讓納稅人填寫6月當(dāng)月的數(shù)據(jù)的。

現(xiàn)金流量表

和利潤表口徑一致，本月數(shù)：4-6數(shù)據(jù)，本年累計(jì)：1-6月數(shù)據(jù)。

【第12篇】小規(guī)模納稅人季度報(bào)稅

小規(guī)模納稅人季度應(yīng)稅銷售額超過45萬元，需要繳納多少稅，既要看企業(yè)適用的征收率，還要看在哪個(gè)會(huì)計(jì)期間。適用3%征收率且在今年4月1日至12月31日期間實(shí)現(xiàn)的應(yīng)稅銷售額可以免征增值稅。而適用5%征收率，需要全額繳納增值稅，按季度應(yīng)稅銷售額50萬元計(jì)算，應(yīng)繳納增值稅為50萬元*5%=25000元。

一、增值稅。按照財(cái)稅公告【2023年】第11號(hào)和財(cái)稅公告【2023年】第15號(hào)的政策規(guī)定，符合政策規(guī)定條件的小規(guī)模納稅人，可以享受免征增值稅稅收政策。

按照財(cái)稅政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人月度銷售額低于15萬元，季度銷售額低于45萬元，免征增值稅；同時(shí)，適用3%征收率的小規(guī)模納稅人，2023年增值稅稅收優(yōu)惠分兩段執(zhí)行，即2023年1月1日至3月31日，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售額，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。而4月1日至12月31日，適用3%征收率小規(guī)模納稅人實(shí)現(xiàn)的應(yīng)稅銷售額，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

那么，2023年4月1日至12月31日滿足小規(guī)模納稅人認(rèn)定條件且適用3%征收率的企業(yè)，季度銷售額大于45萬元是免稅的，同時(shí)減免附加稅。但適用5%征收率的小規(guī)模納稅人企業(yè)，季度應(yīng)稅銷售額大于45萬元的，需要全額繳納增值稅。

如果季度應(yīng)稅銷售額按照50萬元計(jì)算，則適用5%征收率的小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納增值稅為50萬元*5%=25000元，附加稅為25000元*（7%+3%）=2500元。

需要強(qiáng)調(diào)的是，企業(yè)應(yīng)符合小規(guī)模納稅人的認(rèn)定條件，即年應(yīng)稅銷售額低于500萬元，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人企業(yè)，被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。

年應(yīng)稅銷售額是企業(yè)在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。

另外，增值稅小規(guī)模納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，但是小規(guī)模納稅人只有開具增值稅普通發(fā)票才可以享受增值稅免稅政策，開具增值稅專用發(fā)票的銷售額不享受免征增值稅政策，需要按照適用的征收率繳納增值稅。

二、企業(yè)所得稅。一般情況下，小規(guī)模納稅人企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模比較小，多數(shù)為小微企業(yè)，如果小微企業(yè)符合小型微利企業(yè)的認(rèn)定條件，則小微企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，即從事國家非限制和禁止的行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過5000萬元的企業(yè)。

小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，即年應(yīng)納稅所得額低于100萬元的部分，實(shí)際所得稅稅負(fù)率為2.5%，年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，實(shí)際所得稅稅負(fù)率為5%。

符合小型微利企業(yè)條件的小微企業(yè)，如果季度應(yīng)稅銷售額為50萬元，假如企業(yè)銷售利潤率為10%，則應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為，企業(yè)所得稅=50萬元*10%*2.5%=1250元。

總之，小規(guī)模納稅人季度超過45萬元的，繳納多少稅金。在現(xiàn)行的政策下，需要根據(jù)小規(guī)模納稅人適用的征收率來確定應(yīng)繳納的增值稅，以及小微企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)的條件等相關(guān)因素來確定企業(yè)應(yīng)繳納的稅金。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財(cái)經(jīng)話題。

2023年8月23日

【第13篇】個(gè)體工商戶季度報(bào)稅

小微企業(yè)、個(gè)體工商戶稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

近年來，黨中央、國務(wù)院高度重視小微企業(yè)、個(gè)體工商戶發(fā)展，出臺(tái)了一系列稅費(fèi)支持政策，持續(xù)加大減稅降費(fèi)力度，助力小微企業(yè)和個(gè)體工商戶降低經(jīng)營成本、緩解融資難題。小微企業(yè)、個(gè)體工商戶等市場主體成長迅速，已成為我國繁榮經(jīng)濟(jì)、擴(kuò)大就業(yè)、改善民生的重要力量。2023年，黨中央、國務(wù)院根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，出臺(tái)了新的組合式稅費(fèi)支持政策，進(jìn)一步加大對小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的扶持力度，為廣大小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展壯大再添助力。

為深入落實(shí)黨中央、國務(wù)院實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策的決策部署，更加便利小微企業(yè)和個(gè)體工商戶及時(shí)了解適用稅費(fèi)優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局針對小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的稅費(fèi)優(yōu)惠政策進(jìn)行了梳理，按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、政策依據(jù)的編寫體例，從減負(fù)擔(dān)、促融資、助創(chuàng)業(yè)三個(gè)方面，梳理形成了涵蓋39項(xiàng)針對小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引內(nèi)容。具體包括：

一、減免稅費(fèi)負(fù)擔(dān)

1.小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅

2.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

3.增值稅小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅

4.科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅100%加計(jì)扣除

5.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

6.個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得不超過100萬元部分個(gè)人所得稅減半征收

7.增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費(fèi)”

8.小型微利企業(yè)減征地方“六稅兩費(fèi)”

9.個(gè)體工商戶減征地方“六稅兩費(fèi)”

10.制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)

11.中小微企業(yè)購置設(shè)備器具按一定比例一次性稅前扣除

12.個(gè)體工商戶階段性緩繳企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策

13.符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金

14.符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金

15.符合條件的企業(yè)減征殘疾人就業(yè)保障金

16.符合條件的繳納義務(wù)人減征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

17.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

二、推動(dòng)普惠金融發(fā)展

18.金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)及個(gè)體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅

19.金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入

20.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除

21.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除

22.金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅

23.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅

24.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入

25.小額貸款公司貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除

26.為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增值稅

27.中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除

28.金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅

29.農(nóng)牧保險(xiǎn)及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)項(xiàng)目免征增值稅

30.保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入減計(jì)企業(yè)所得稅收入

31.賬簿印花稅減免

三、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠

32.重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減

33.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減

34.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅

35.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個(gè)人所得稅

36.軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅

37.自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個(gè)人所得稅

38.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅

39.安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體工商戶增值稅即征即退

附件：

1.小微企業(yè)、個(gè)體工商戶稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引匯編

2.小微企業(yè)、個(gè)體工商戶稅費(fèi)優(yōu)惠政策文件目錄

國家稅務(wù)總局

2023年5月21日

小微企業(yè)、個(gè)體工商戶稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引匯編(2023年5月)

一、減免稅費(fèi)負(fù)擔(dān)

1.小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅

【享受主體】

符合條件的小微企業(yè)(含個(gè)體工商戶)納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)(含個(gè)體工商戶，下同)，并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。

1.符合條件的小微企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。在2023年12月31日前，退稅條件按照“享受條件”中第一條規(guī)定執(zhí)行。

2.符合條件的微型企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額;符合條件的小型企業(yè)，可以自2023年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。

加快小微企業(yè)留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度，按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(2023年第14號(hào))規(guī)定，抓緊辦理小微企業(yè)留抵退稅，在納稅人自愿申請的基礎(chǔ)上，加快退稅進(jìn)度，積極落實(shí)微型企業(yè)、小型企業(yè)存量留抵稅額分別于2023年4月30日前、6月30日前集中退還的退稅政策。

【享受條件】

1.納稅人享受退稅需同時(shí)符合以下條件：

(1)納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí);

(2)申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;

(3)申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上;

(4)2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

2.增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

(1)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額。

(2)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

3.存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

(1)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2023年3月31日期末留抵稅額;當(dāng)期期末留抵稅額小于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

(2)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

4.納稅人按照以下公式計(jì)算允許退還的留抵稅額：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2023年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

5.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額;適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。

6.納稅人自2023年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。納稅人可以在2023年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。

納稅人自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策的，可以在2023年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后，按規(guī)定申請退還留抵稅額。

7.納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后申請留抵退稅。2023年4月至6月的留抵退稅申請時(shí)間，延長至每月最后一個(gè)工作日。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(2023年第14號(hào))

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加快增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度的公告》(2023年第17號(hào))

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(2023年第4號(hào))

2.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元)的，免征增值稅。

【享受條件】

1.適用于增值稅小規(guī)模納稅人。

2.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

3.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》(2023年第11號(hào))

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(2023年第5號(hào))

3.增值稅小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

【享受條件】

增值稅小規(guī)模納稅人適用3征收率的應(yīng)稅銷售收入;增值稅小規(guī)模納稅人適用3預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2023年第15號(hào))

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》(2023年第6號(hào))

4.科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅100%加計(jì)扣除

【享受主體】

科技型中小企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200在稅前攤銷。

【享受條件】

科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>的通知》(國科發(fā)政〔2017〕115號(hào))執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局科技部公告2023年第16號(hào))

5.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

小型微利企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

【享受條件】

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2023年第12號(hào))

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2023年第8號(hào))

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2023年第13號(hào))

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》(2023年第5號(hào))

6.個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得不超過100萬元部分個(gè)人所得稅減半征收

【享受主體】

個(gè)體工商戶

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023年1月1日至2023年12月31日，對個(gè)體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。

【享受條件】

1.不區(qū)分征收方式，均可享受。

2.在預(yù)繳稅款時(shí)即可享受。

3.按照以下方法計(jì)算減免稅額：

減免稅額=(個(gè)體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額)×(1-50%)。

4.減免稅額填入對應(yīng)經(jīng)營所得納稅申報(bào)表“減免稅額”欄次，并附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2023年第12號(hào))

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2023年第8號(hào))

7.增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費(fèi)”

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

【享受條件】

增值稅小規(guī)模納稅人按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定的稅額幅度，享受稅收優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(2023年第10號(hào))

8.小型微利企業(yè)減征地方“六稅兩費(fèi)”

【享受主體】

小型微利企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對小型微利企業(yè)可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

小型微利企業(yè)已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

【享受條件】

小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn)。

登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立的企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合申報(bào)期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等兩個(gè)條件的，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(2023年第10號(hào))

9.個(gè)體工商戶減征地方“六稅兩費(fèi)”

【享受主體】

個(gè)體工商戶

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對個(gè)體工商戶可以在50的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

個(gè)體工商戶已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

【享受條件】

個(gè)體工商戶按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定的稅額幅度，享受稅收優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(2023年第10號(hào))

10.制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)

【享受主體】

制造業(yè)中小微企業(yè)(含個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納的稅費(fèi)包括所屬期為2023年10月、11月、12月(按月繳納)或者2023年第四季度(按季繳納)的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅(代扣代繳除外)、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，不包括向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票時(shí)繳納的稅費(fèi)。在依法辦理納稅申報(bào)后，制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納上述各項(xiàng)稅費(fèi)金額的50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納上述全部稅費(fèi)，延緩的期限為3個(gè)月。國家稅務(wù)總局2023年2號(hào)公告發(fā)布后，2023年第四季度相關(guān)稅費(fèi)緩繳期限繼續(xù)延長6個(gè)月。

制造業(yè)中小微企業(yè)所屬期為2023年1月、2月、3月、4月、5月、6月(按月繳納)或者2023年第一季度、第二季度(按季繳納)的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加(不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票時(shí)繳納的稅費(fèi))，在依法辦理納稅申報(bào)后，制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納上述各項(xiàng)稅費(fèi)金額的50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納上述全部稅費(fèi)，延緩的期限為6個(gè)月。

【享受條件】

1.制造業(yè)中型企業(yè)是指國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以上(含2000萬元)4億元以下(不含4億元)的企業(yè)。制造業(yè)小微企業(yè)是指國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以下(不含2000萬元)的企業(yè)。

銷售額是指應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。

2.制造業(yè)中小微企業(yè)年銷售額按以下方式確定：

截至2023年12月31日成立滿一年的企業(yè)，按照所屬期為2023年1月至2023年12月的銷售額確定。

截至2023年12月31日成立不滿一年的企業(yè)，按照所屬期截至2023年12月31日的銷售額/實(shí)際經(jīng)營月份×12個(gè)月的銷售額確定。

2023年1月1日及以后成立的企業(yè)，按照實(shí)際申報(bào)期銷售額/實(shí)際經(jīng)營月份×12個(gè)月的銷售額確定。

【政策依據(jù)】

1.《國家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2023年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2023年第30號(hào))

2.《國家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2023年第2號(hào))

11.中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅按一定比例一次性扣除

【享受主體】

中小微企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。

企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損，可在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，享受其他延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

【享受條件】

1.中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：

(1)信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下;

(2)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下;

(3)其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。

2.設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn);所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

3.中小微企業(yè)可按季(月)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受上述政策?！敦?cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(2023年第12號(hào))發(fā)布前企業(yè)在2023年已購置的設(shè)備、器具，可在政策發(fā)布后的預(yù)繳申報(bào)、年度匯算清繳時(shí)享受。

4.中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要自行選擇享受上述政策，當(dāng)年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(2023年第12號(hào))

12.個(gè)體工商戶階段性緩繳企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策

【享受主體】

餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運(yùn)輸企業(yè)，以及上述行業(yè)中以單位方式參加社會(huì)保險(xiǎn)的有雇工的個(gè)體工商戶和其他單位。

以個(gè)人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)體工商戶和各類靈活就業(yè)人員。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.對餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運(yùn)輸企業(yè)階段性實(shí)施緩繳企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)。其中，企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)緩繳費(fèi)款所屬期為2023年4月至6月;失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)緩繳費(fèi)款所屬期為2023年4月至2023年3月。在此期間，企業(yè)可申請不同期限的緩繳。

已繳納所屬期為2023年4月費(fèi)款的企業(yè)，可從5月起申請緩繳，緩繳月份相應(yīng)順延一個(gè)月，也可以申請退回4月費(fèi)款。緩繳期間免收滯納金。

2.以個(gè)人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)體工商戶和各類靈活就業(yè)人員，2023年繳納費(fèi)款有困難的，可自愿暫緩繳費(fèi)，2023年未繳費(fèi)月度可于2023年底前進(jìn)行補(bǔ)繳，繳費(fèi)基數(shù)在2023年當(dāng)?shù)貍€(gè)人繳費(fèi)基數(shù)上下限范圍內(nèi)自主選擇，繳費(fèi)年限累計(jì)計(jì)算。

【享受條件】

在緩繳期限內(nèi)，企業(yè)可根據(jù)自身經(jīng)營狀況向社會(huì)保險(xiǎn)登記部門申請緩繳企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)。新開辦企業(yè)可自參保當(dāng)月起申請緩繳;企業(yè)行業(yè)類型變更為上述行業(yè)的，可自變更當(dāng)月起申請緩繳。

社會(huì)保險(xiǎn)登記部門審核企業(yè)是否適用緩繳政策時(shí)，應(yīng)以企業(yè)參保登記時(shí)自行申報(bào)的行業(yè)類型為依據(jù)?，F(xiàn)有信息無法滿足劃分行業(yè)類型需要的，可實(shí)行告知承諾制，由企業(yè)出具所屬行業(yè)類型的書面承諾，并承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

【政策依據(jù)】

1.《人力資源社會(huì)保障部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于做好失業(yè)保險(xiǎn)穩(wěn)崗位提技能防失業(yè)工作的通知》(人社部發(fā)〔2022〕23號(hào))

2.《人力資源社會(huì)保障部辦公廳國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于特困行業(yè)階段性實(shí)施緩繳企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策的通知》(人社廳發(fā)〔2022〕16號(hào))

13.符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金

【享受主體】

符合條件的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年1月1日至2023年12月31日，在職職工人數(shù)在30人(含)以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

【享受條件】

企業(yè)在職職工總數(shù)在30人(含)以下

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》(2023年第98號(hào))

14.符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金

【享受主體】

符合條件的繳納義務(wù)人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。

【享受條件】

按月納稅的月銷售額不超過10萬元，以及按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元的繳納義務(wù)人免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財(cái)稅〔2016〕12號(hào))

15.符合條件的企業(yè)減征殘疾人就業(yè)保障金

【享受主體】

符合條件的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1(含)以上，但未達(dá)到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的50繳納殘保金;用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的90繳納殘保金。

【享受條件】

自2023年1月1日起至2023年12月31日，用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1(含)以上，但未達(dá)到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的50繳納殘保金;用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的90繳納殘保金。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》(2023年第98號(hào))

16.符合條件的繳納義務(wù)人減征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

【享受主體】

符合條件的繳納義務(wù)人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對歸屬中央收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費(fèi)額的50減征;對歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，各省(區(qū)、市)財(cái)政、黨委宣傳部門可以結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展等因素，在應(yīng)繳費(fèi)額50的幅度內(nèi)減征。

【享受條件】

自2023年7月1日至2024年12月31日，對歸屬中央收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費(fèi)額的50減征;對歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，各省(區(qū)、市)財(cái)政、黨委宣傳部門可以結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展等因素，在應(yīng)繳費(fèi)額50的幅度內(nèi)減征。各省(區(qū)、市)財(cái)政、黨委宣傳部門應(yīng)當(dāng)將本地區(qū)制定的減征政策文件抄送財(cái)政部、中共中央宣傳部。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕46號(hào))

17.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

【享受主體】

符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

【享受條件】

月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的增值稅小規(guī)模納稅人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕25號(hào))

二、推動(dòng)普惠金融發(fā)展

18.金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)及個(gè)體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅

【享受主體】

向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款的金融機(jī)構(gòu)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023年12月1日至2023年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。上述小額貸款，是指單戶授信小于100萬元(含本數(shù))的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶貸款;沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元(含本數(shù))以下的貸款。

2023年9月1日至2023年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。上述小額貸款，是指單戶授信小于1000萬元(含本數(shù))的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶貸款;沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在1000萬元(含本數(shù))以下的貸款。金融機(jī)構(gòu)可以選擇以下兩種方法之一適用免稅：

1.對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放的，利率水平不高于中國人民銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報(bào)價(jià)利率150%(含本數(shù))的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅;高于中國人民銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報(bào)價(jià)利率150的單筆小額貸款取得的利息收入，按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。

2.對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照中國人民銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報(bào)價(jià)利率150%(含本數(shù))計(jì)算的利息收入部分，免征增值稅;超過部分按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。

金融機(jī)構(gòu)可按會(huì)計(jì)年度在以上兩種方法之間選定其一作為該年的免稅適用方法，一經(jīng)選定，該會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

【享受條件】

1.小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定，營業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前12個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定，不滿12個(gè)自然月的，按照以下公式計(jì)算：

營業(yè)收入(年)=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12。

2.適用“優(yōu)惠內(nèi)容”第2條規(guī)定的“金融機(jī)構(gòu)”需符合以下條件：

金融機(jī)構(gòu)，是指經(jīng)人民銀行、銀保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立的已通過監(jiān)管部門上一年度“兩增兩控”考核的機(jī)構(gòu)，以及經(jīng)人民銀行、銀保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立的開發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。

“兩增兩控”是指單戶授信總額1000萬元以下(含)小微企業(yè)貸款同比增速不低于各項(xiàng)貸款同比增速，有貸款余額的戶數(shù)不低于上年同期水平，合理控制小微企業(yè)貸款資產(chǎn)質(zhì)量水平和貸款綜合成本(包括利率和貸款相關(guān)的銀行服務(wù)收費(fèi))水平。金融機(jī)構(gòu)完成“兩增兩控”情況，以銀保監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)考核結(jié)果為準(zhǔn)。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕77號(hào))第一條、第三條

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕91號(hào))

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》(2023年第2號(hào))第五條

4.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》(2023年第22號(hào))

5.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2023年第6號(hào))第一條

6.《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計(jì)局國家發(fā)展和改革委員會(huì)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))

19.金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入

【享受主體】

向農(nóng)戶提供小額貸款的金融機(jī)構(gòu)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023年12月31日前，對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。

【享受條件】

1.農(nóng)戶，是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

2.小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元(含本數(shù))以下的貸款。

3.金融機(jī)構(gòu)應(yīng)對符合條件的農(nóng)戶小額貸款利息收入進(jìn)行單獨(dú)核算，不能單獨(dú)核算的不得適用該優(yōu)惠政策。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕44號(hào))第二條、第四條、第五條

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》(2023年第22號(hào))

20.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除

【享受主體】

提供涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款的金融企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年1月1日起，金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指引》(銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54號(hào))，對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按照以下比例計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：

1.關(guān)注類貸款，計(jì)提比例為2;

2.次級(jí)類貸款，計(jì)提比例為25;

3.可疑類貸款，計(jì)提比例為50;

4.損失類貸款，計(jì)提比例為100。

【享受條件】

1.涉農(nóng)貸款，是指《涉農(nóng)貸款專項(xiàng)統(tǒng)計(jì)制度》(銀發(fā)〔2007〕246號(hào))統(tǒng)計(jì)的以下貸款：

(1)農(nóng)戶貸款;

(2)農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款。

農(nóng)戶貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給農(nóng)戶的所有貸款。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。農(nóng)戶，是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。

農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給注冊地位于農(nóng)村區(qū)域的企業(yè)及各類組織的所有貸款。農(nóng)村區(qū)域，是指除地級(jí)及以上城市的城市行政區(qū)及其市轄建制鎮(zhèn)之外的區(qū)域。2.中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元的企業(yè)的貸款。

3.金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實(shí)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》(2023年第85號(hào))

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2023年第6號(hào))第四條

21.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除

【享受主體】

提供涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款的金融企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

金融企業(yè)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款逾期1年以上，經(jīng)追索無法收回，應(yīng)依據(jù)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款分類證明，按下列規(guī)定計(jì)算確認(rèn)貸款損失進(jìn)行稅前扣除：

1.單戶貸款余額不超過300萬元(含300萬元)的，應(yīng)依據(jù)向借款人和擔(dān)保人的有關(guān)原始追索記錄(包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄之一，并由經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人共同簽章確認(rèn))，計(jì)算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除。

2.單戶貸款余額超過300萬元至1000萬元(含1000萬元)的，應(yīng)依據(jù)有關(guān)原始追索記錄(應(yīng)當(dāng)包括司法追索記錄，并由經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人共同簽章確認(rèn))，計(jì)算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除。

3.單戶貸款余額超過1000萬元的，仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(2023年第25號(hào))有關(guān)規(guī)定計(jì)算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除。

【享受條件】

1.涉農(nóng)貸款，是指《涉農(nóng)貸款專項(xiàng)統(tǒng)計(jì)制度》(銀發(fā)〔2007〕246號(hào))統(tǒng)計(jì)的以下貸款：

(1)農(nóng)戶貸款;

(2)農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款。

農(nóng)戶貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給農(nóng)戶的所有貸款。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。農(nóng)戶，是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。

農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給注冊地位于農(nóng)村區(qū)域的企業(yè)及各類組織的所有貸款。農(nóng)村區(qū)域，是指除地級(jí)及以上城市的城市行政區(qū)及其市轄建制鎮(zhèn)之外的區(qū)域。

2.中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元的企業(yè)的貸款。

3.金融企業(yè)發(fā)生的沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實(shí)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕57號(hào))

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除問題的公告》(2023年第25號(hào))

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(2023年第25號(hào))

22.金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅

【享受主體】

金融機(jī)構(gòu)和小型企業(yè)、微型企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年1月1日至2023年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

【享受條件】

小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定，營業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前12個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定，不滿12個(gè)自然月的，按照以下公式計(jì)算：

營業(yè)收入(年)=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕77號(hào))第二條、第三條

2.《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計(jì)局國家發(fā)展和改革委員會(huì)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2023年第6號(hào))第一條

23.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅

【享受主體】

經(jīng)省級(jí)金融管理部門(金融辦、局等)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023年12月31日前，對經(jīng)省級(jí)金融管理部門(金融辦、局等)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，免征增值稅。

【享受條件】

1.農(nóng)戶，是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

2.小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元(含本數(shù))以下的貸款。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕48號(hào))第一條、第四條

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》(2023年第22號(hào))

24.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入

【享受主體】

經(jīng)省級(jí)金融管理部門(金融辦、局等)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023年12月31日前，對經(jīng)省級(jí)金融管理部門(金融辦、局等)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90計(jì)入收入總額。

【享受條件】

1.農(nóng)戶，是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

2.小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元(含本數(shù))以下的貸款。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕48號(hào))第二條、第四條

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》(2023年第22號(hào))

25.小額貸款公司貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除

【享受主體】

經(jīng)省級(jí)金融管理部門(金融辦、局等)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023年12月31日前，對經(jīng)省級(jí)金融管理部門(金融辦、局等)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

【享受條件】

貸款損失準(zhǔn)備金所得稅稅前扣除具體政策口徑按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(2023年第86號(hào))執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕48號(hào))第三條

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》(2023年第22號(hào))

26.為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增值稅

【享受主體】

為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保以及為上述融資擔(dān)保(以下稱“原擔(dān)保”)提供再擔(dān)保的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023年12月31日前，納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)收入，以及為原擔(dān)保提供再擔(dān)保取得的再擔(dān)保費(fèi)收入，免征增值稅。

【享受條件】

1.農(nóng)戶，是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶擔(dān)保、再擔(dān)保的判定應(yīng)以原擔(dān)保生效時(shí)的被擔(dān)保人是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

2.小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以原擔(dān)保生效時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定;營業(yè)收入指標(biāo)以原擔(dān)保生效前12個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定，

不滿12個(gè)自然月的，按照以下公式計(jì)算：

營業(yè)收入(年)=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12。

3.再擔(dān)保合同對應(yīng)多個(gè)原擔(dān)保合同的，原擔(dān)保合同應(yīng)全部適用免征增值稅政策。否則，再擔(dān)保合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕90號(hào))第六條

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》(2023年第22號(hào))

3.《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計(jì)局國家發(fā)展和改革委員會(huì)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))

27.中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除

【享受主體】

符合條件的中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年1月1日起，對于符合條件的中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)提取的以下準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除：1.按照不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1的比例計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上年度計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。

2.按照不超過當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入50的比例計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上年度計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。

3.中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)際發(fā)生的代償損失，符合稅收法律法規(guī)關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策規(guī)定的，應(yīng)沖減已在稅前扣除的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，不足沖減部分據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除。

【享受條件】

符合條件的中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)，必須同時(shí)滿足以下條件：

1.符合《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》(銀監(jiān)會(huì)等七部委令2023年第3號(hào))相關(guān)規(guī)定，并具有融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證。

2.以中小企業(yè)為主要服務(wù)對象，當(dāng)年中小企業(yè)信用擔(dān)保業(yè)務(wù)和再擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生額占當(dāng)年信用擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生總額的70以上(上述收入不包括信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)等收入)。

3.中小企業(yè)融資擔(dān)保業(yè)務(wù)的平均年擔(dān)保費(fèi)率不超過銀行同期貸款基準(zhǔn)利率的50。

4.財(cái)政、稅務(wù)部門規(guī)定的其他條件。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕22號(hào))

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2023年第6號(hào))第四條

28.金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅

【享受主體】

向農(nóng)戶發(fā)放小額貸款的金融機(jī)構(gòu)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.自2023年1月1日至2023年11月30日，對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征增值稅。上述所稱小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元(含本數(shù))以下的貸款。

2.自2023年12月1日至2023年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。上述小額貸款，是指單戶授信小于100萬元(含本數(shù))的農(nóng)戶貸款;沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元(含本數(shù))以下的貸款。

【享受條件】

農(nóng)戶，是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的借款人是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕77號(hào))第一條、第三條

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策》(財(cái)稅〔2017〕44號(hào))第一條、第四條

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2023年第6號(hào))第一條

29.農(nóng)牧保險(xiǎn)及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)項(xiàng)目免征增值稅

【享受主體】

為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提供保險(xiǎn)的以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險(xiǎn)知識(shí)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提供保險(xiǎn)的以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險(xiǎn)知識(shí)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)的納稅人免征增值稅。

【享受條件】

農(nóng)牧保險(xiǎn)，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提供保險(xiǎn)的業(yè)務(wù);相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，是指與農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險(xiǎn)知識(shí)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第(十)項(xiàng)

30.保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入減計(jì)企業(yè)所得稅收入

【享受主體】

為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023年12月31日前，對保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90計(jì)入收入總額。

【享受條件】

1.保費(fèi)收入，是指原保險(xiǎn)保費(fèi)收入加上分保費(fèi)收入減去分出保費(fèi)后的余額。

2.金融機(jī)構(gòu)應(yīng)對符合條件的農(nóng)戶小額貸款利息收入進(jìn)行單獨(dú)核算，不能單獨(dú)核算的不得適用財(cái)稅〔2017〕44號(hào)文件第一條、第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕44號(hào))第三條、第四條、第五條

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》(2023年第22號(hào))

31.賬簿印花稅減免

【享受主體】

所有企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

【享受條件】

無

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》(財(cái)稅〔2018〕50號(hào))

三、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠

32.重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減

【享受主體】

建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)的人員，具體包括：

1.納入全國扶貧開發(fā)信息系統(tǒng)的建檔立卡貧困人口。

2.在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員。

3.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員。

4.畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實(shí)施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校應(yīng)屆畢業(yè)的學(xué)生;畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年1月1日至2025年12月31日，上述人員從事個(gè)體經(jīng)營的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年(36個(gè)月，下同)內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。

【享受條件】

1.納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅小于減免稅限額的，以實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅稅額為限;實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅大于減免稅限額的，以減免稅限額為限。

2.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局人力資源社會(huì)保障部國務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕22號(hào))第一條、第五條

2.《國家稅務(wù)總局人力資源社會(huì)保障部國務(wù)院扶貧辦教育部關(guān)于實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問題的公告》(2023年第10號(hào))第一條

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局人力資源社會(huì)保障部國家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2023年第18號(hào))

4.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的城市維護(hù)建設(shè)稅優(yōu)惠政策的公告》(2023年第27號(hào))

33.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減

【享受主體】

自主就業(yè)的退役士兵

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年1月1日至2023年12月31日，自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年(36個(gè)月，下同)內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。

【享受條件】

1.自主就業(yè)退役士兵，是指依照《退役士兵安置條例》(國務(wù)院中央軍委令第608號(hào))的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。

2.納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其實(shí)際繳納的稅款為限;大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。

3.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕21號(hào))

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2023年第4號(hào))

34.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅

【享受主體】

從事個(gè)體經(jīng)營的隨軍家屬

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自辦理稅務(wù)登記事項(xiàng)之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

【享受條件】

必須持有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明，每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第(三十九)項(xiàng)

35.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個(gè)人所得稅

【享受主體】

從事個(gè)體經(jīng)營的隨軍家屬

【優(yōu)惠內(nèi)容】

隨軍家屬從事個(gè)體經(jīng)營，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅。

【享受條件】

1.隨軍家屬從事個(gè)體經(jīng)營，須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明。

2.每一隨軍家屬只能按上述規(guī)定，享受一次免稅政策。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2000〕84號(hào))第二條

36.軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅

【享受主體】

從事個(gè)體經(jīng)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

【享受條件】

自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第(四十)項(xiàng)

37.自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個(gè)人所得稅

【享受主體】

從事個(gè)體經(jīng)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個(gè)體經(jīng)營，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅

【享受條件】

自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅〔2003〕26號(hào))第一條

38.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅

【享受主體】

殘疾人個(gè)人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)，為社會(huì)提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅。

【享受條件】

殘疾人，是指在法定勞動(dòng)年齡內(nèi)，持有《中華人民共和國殘疾人證》或者《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級(jí))》的自然人，包括具有勞動(dòng)條件和勞動(dòng)意愿的精神殘疾人。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第(六)項(xiàng)

2.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕52號(hào))第八條

39.安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體工商戶增值稅即征即退

【享受主體】

安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶(以下稱納稅人)，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。每月可退還的增值稅具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣(含縣級(jí)市、旗)適用的經(jīng)省(含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。

一個(gè)納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度內(nèi)以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本納稅年度內(nèi)以后納稅期退還，但不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。納稅期限不為按月的，只能對其符合條件的月份退還增值稅。

【享受條件】

1.納稅人(除盲人按摩機(jī)構(gòu)外)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25(含25)，并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人(含10人);盲人按摩機(jī)構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25(含25)，并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人(含5人)。

2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上(含一年)的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。

3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

4.通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

5.納稅人納稅信用等級(jí)為稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的c級(jí)或d級(jí)的，不得享受此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

6.如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重點(diǎn)群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執(zhí)行。一經(jīng)選定，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

7.此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，以及提供營改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目(不含文化體育服務(wù)和娛樂服務(wù))范圍的服務(wù)取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達(dá)到50的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷售外購貨物(包括商品批發(fā)和零售)以及銷售委托加工的貨物取得的收入。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕52號(hào))

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法〉的公告》(2023年第33號(hào))

小微企業(yè)、個(gè)體工商戶稅費(fèi)優(yōu)惠政策文件目錄

序號(hào)

文件名稱

文號(hào)

1

財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)政策的公告

2023年第85號(hào)

2

財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告

2023年第87號(hào)

3

財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告

2023年第98號(hào)

4

財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告

2023年第2號(hào)

5

財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告

2023年第13號(hào)

6

財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告

2023年第22號(hào)

7

財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告

2023年第24號(hào)

8

財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告

2023年第6號(hào)

9

財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告

2023年第7號(hào)

10

財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告

2023年第11號(hào)

11

財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告

2023年第12號(hào)

12

財(cái)政部稅務(wù)總局人力資源社會(huì)保障部國家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告

2023年第18號(hào)

13

財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的城市維護(hù)建設(shè)稅優(yōu)惠政策的公告

2023年第27號(hào)

14

國家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2023年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告

2023年第30號(hào)

15

國家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告

2023年第2號(hào)

16

財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告

2023年第4號(hào)

17

國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告

2023年第5號(hào)

18

財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告

2023年第10號(hào)

19

財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告

2023年第11號(hào)

20

財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告

2023年第12號(hào)

21

財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告

2023年第13號(hào)

22

財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告

2023年第14號(hào)

23

財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告

2023年第15號(hào)

24

財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告

2023年第16號(hào)

25

財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知

財(cái)稅〔2000〕84 號(hào)

26

財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問題的通知

財(cái)稅〔2003〕26 號(hào)

27

財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知

財(cái)稅〔2016〕12 號(hào)

28

財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知

財(cái)稅〔2016〕25 號(hào)

29

財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知

財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)

30

財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知

財(cái)稅〔2016〕52 號(hào)

31

財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知

財(cái)稅〔2017〕22 號(hào)

32

財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知

財(cái)稅〔2017〕44 號(hào)

33

財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知

財(cái)稅〔2017〕48 號(hào)

34

財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知

財(cái)稅〔2017〕77 號(hào)

35

財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知

財(cái)稅〔2017〕90 號(hào)

36

財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知

財(cái)稅〔2018〕50 號(hào)

37

財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知

財(cái)稅〔2018〕91 號(hào)

38

財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知

財(cái)稅〔2019〕13 號(hào)

39

財(cái)政部稅務(wù)總局退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知

財(cái)稅〔2019〕21 號(hào)

40

財(cái)政部稅務(wù)總局人力資源社會(huì)保障部國務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知

財(cái)稅〔2019〕22 號(hào)

41

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告

2023年第25號(hào)

42

國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除問題的公告

2023年第25號(hào)

43

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法》的公告

2023年第33號(hào)

44

國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告

2023年第2號(hào)

45

國家稅務(wù)總局人力資源社會(huì)保障部國務(wù)院扶貧辦教育部關(guān)于實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問題的公告

2023年第10號(hào)

46

國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告

2023年第5號(hào)

47

國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告

2023年第5號(hào)

48

國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告

2023年第8號(hào)

49

工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計(jì)局國家發(fā)展和改革委員會(huì)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知

工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)

來源于國家稅務(wù)總局

【第14篇】小規(guī)模季度報(bào)稅怎么報(bào)

為了大伙能夠輕松報(bào)稅，小編整理了小規(guī)模納稅人申報(bào)流程，申報(bào)表填寫及注意事項(xiàng)~

增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)流程

按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人每個(gè)月都需要使用稅控設(shè)備登錄后系統(tǒng)自動(dòng)抄報(bào)稅，目前小規(guī)模納稅人也要申報(bào)比對，所以在季報(bào)月份請注意以下幾點(diǎn)：

1.小規(guī)模納稅人申報(bào)時(shí)必須先抄報(bào)稅后，方可正常申報(bào)，未進(jìn)行稅控設(shè)備抄報(bào)稅的納稅人無法網(wǎng)上申報(bào)。 （如與當(dāng)?shù)貥I(yè)務(wù)有沖突，請以當(dāng)?shù)卣邽闇?zhǔn)）

2.小規(guī)模納稅人申報(bào)時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)確填寫申報(bào)表，符合系統(tǒng)比對規(guī)則后方可正常申報(bào)。對申報(bào)比對不通過的，網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)會(huì)提示納稅人比對不符原因，并引導(dǎo)納稅人修改申報(bào)數(shù)據(jù)。納稅人須要按系統(tǒng)提示準(zhǔn)確修改申報(bào)數(shù)據(jù)，符合系統(tǒng)比對后方可正常上傳申報(bào)數(shù)據(jù)。

3.納稅人正常比對通過后，可正常反寫。若納稅人申報(bào)時(shí)經(jīng)反復(fù)核對仍無法正常申報(bào)，則可按照系統(tǒng)提示正常上報(bào)但暫不扣繳稅款，攜帶相關(guān)資料到辦稅服務(wù)廳辦理相關(guān)申報(bào)事宜。（具體到稅局?jǐn)y帶什么資料咨詢當(dāng)?shù)囟惥謽I(yè)務(wù)）

季度申報(bào)完畢后，注意一是在網(wǎng)報(bào)軟件中查詢是否申報(bào)成功或扣款成功，二是在稅控系統(tǒng)及時(shí)查看是否反寫成功，以免造成不便。

小規(guī)模納稅人申報(bào)表

1.《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》(必填)。

2.《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》(選填)，本表由銷售服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫，其他小規(guī)模納稅人不填報(bào)。

3.《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》(選填)，本表為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人共用表，享受增值稅減免稅優(yōu)惠的增值稅小規(guī)模納稅人需填寫本表。發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用、技術(shù)維護(hù)費(fèi)以及購置稅控收款機(jī)費(fèi)用的增值稅小規(guī)模納稅人也需填報(bào)本表。僅享受月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人不需填本表。

小規(guī)模納稅人申報(bào)表填寫注意事項(xiàng)及關(guān)鍵點(diǎn)

1.注意貨物及勞務(wù)列與服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)列分別填寫對應(yīng)的收入，填報(bào)列有錯(cuò)會(huì)影響稅款的屬性。

2.如果可以享受小微政策，則直接將普通發(fā)票收入填寫在第9行以下，1——8行不填寫數(shù)據(jù)。注意代開或者自開增值稅專用發(fā)票收入都要填入8行以上，一般填在第1-2行。

3.自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人應(yīng)將當(dāng)期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

4.差額納稅人是按照差額前的收入計(jì)算是否享受小微政策。

《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》填寫關(guān)鍵點(diǎn)

《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》填寫關(guān)鍵點(diǎn)

【第15篇】季度報(bào)稅怎么操作

根據(jù)稅務(wù)規(guī)定，公司成立后，每個(gè)月必須由專業(yè)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行記賬報(bào)稅。對于第一次接觸抄報(bào)稅的會(huì)計(jì)新人來說，報(bào)稅前怎么抄稅，報(bào)稅后怎么清卡？這實(shí)在是讓人頭疼的事情~不要急，讓我來幫大家將報(bào)稅期具體工作流程都梳理清楚啦，大家可以先收藏，每個(gè)月照著操作就行啦~~

01申報(bào)期基本稅種

企業(yè)申報(bào)繳納的基本稅種如下：

1、增值稅；

2、城建稅；

3、教育費(fèi)附加；

4、地方教育費(fèi)附加；

5、印花稅；

6、城鎮(zhèn)土地使用稅；

7、房產(chǎn)稅；

8、車船稅；

9、企業(yè)所得稅；

10、個(gè)人所得稅。

02小規(guī)模+一般納稅人

財(cái)務(wù)需要熟知自己崗位的工作流程，每個(gè)月需要做什么，每天需要做什么，尤其是熟記抄報(bào)稅日期！

比如：月初報(bào)稅時(shí)，你應(yīng)提前知道報(bào)稅截止期；以免造成企業(yè)逾期申報(bào)繳稅等，不良的影響，而帶來沒必要的麻煩。

小規(guī)模納稅人，正常情況下，以1個(gè)月或1個(gè)季度為1個(gè)納稅期，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。

一般納稅人，一般情況下，應(yīng)按月進(jìn)行申報(bào)納稅，納稅申報(bào)期為次月1日起至15日截止。

注意：除法定節(jié)假日，會(huì)相對應(yīng)的延遲。具體應(yīng)對應(yīng)稅局安排時(shí)間為準(zhǔn)。

在實(shí)操中，并不是所有的企業(yè)都會(huì)準(zhǔn)時(shí)報(bào)稅，總會(huì)因?yàn)樨?cái)務(wù)粗心大意忘記了，或其他因素，導(dǎo)致逾期申報(bào)。那么，延期報(bào)稅將會(huì)給企業(yè)帶來什么風(fēng)險(xiǎn)呢？

1)根據(jù)相關(guān)規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

2)納稅人未按照規(guī)定期限納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加滯納稅款萬分之五的滯納金。

3)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人提供虛假信息的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正并通知扣繳義務(wù)人；情節(jié)嚴(yán)重的，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)依法予以處理，納入信用信息系統(tǒng)并實(shí)施聯(lián)合懲戒。

附增值稅最新稅率 ↓

03一般納稅人增值稅計(jì)稅原理

一般納稅人增值稅的計(jì)稅原理，說難也不難，說簡單也不簡單。但是你只要清楚它的計(jì)稅邏輯，什么都不是問題，企業(yè)銷售巨額，財(cái)務(wù)也不怕。

首先，按全部銷售額計(jì)算稅款，但只對貨物或勞務(wù)價(jià)值中新增價(jià)值部分征稅；再次，實(shí)行稅款抵扣制度，對以前環(huán)節(jié)已納稅款予以扣除；最后，稅款隨著貨物的銷售環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，最終消費(fèi)者說全部稅款的承擔(dān)者。

這邏輯思維，你懂了嗎？

注意：財(cái)務(wù)須知哪些情形，不用開專票。

①商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋(不包含勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開專票； ②向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、提供勞務(wù)或服務(wù)； ③小規(guī)模納稅人一般開普票，特定情況下，也可開專票； ④消費(fèi)免稅貨物不得開專票。

04金稅盤+稅控盤+稅務(wù)ukey “二加一”抄稅全集

1、金稅盤

一般納稅人抄報(bào)稅方法 財(cái)務(wù)應(yīng)按照順序操作，未抄報(bào)或抄稅未成功的，電子稅務(wù)局申報(bào)時(shí)，會(huì)出現(xiàn)不成功的報(bào)錯(cuò)提示，步驟如下：

①連網(wǎng)狀態(tài)下登陸開票系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行匯總上傳 ②電子稅務(wù)局進(jìn)行納稅申報(bào) ③申報(bào)成功后需再次登錄系統(tǒng)完成自動(dòng)清卡工作

小規(guī)模納稅人抄報(bào)稅方法 連網(wǎng)登陸開票系統(tǒng)，正常狀態(tài)下會(huì)自動(dòng)進(jìn)行匯總上傳并直接完成清卡操作。

注意：只要金稅盤發(fā)行成功，不管是否領(lǐng)購票，或是否讀入發(fā)票，都需要進(jìn)行抄報(bào)清卡工作！

查詢清卡成功方法

點(diǎn)擊“匯總處理-狀態(tài)查詢-增值稅專用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票”

鎖死日期為2023年04月，匯總報(bào)稅資料“無”

此狀態(tài)說明您2023年03月已經(jīng)完成清卡工作

征期常見問題

1. 金稅盤處于報(bào)稅期，不能開票。

由于征期內(nèi)未抄稅成功，需先執(zhí)行“匯總處理”-“匯總上傳”，成功后可開票。

月初沒有自動(dòng)抄稅的原因一般是：

1)上月有離線發(fā)票未報(bào)送； 2)匯總上傳時(shí)網(wǎng)絡(luò)不通，無法連接稅局服務(wù)器； 3)上月金稅盤做非征期抄稅后未完成抄稅清卡流程，即完成征期清卡后，在辦稅廳抄稅，這種是需要到稅務(wù)大廳清卡的； 4）單機(jī)版開票軟件沒有登錄開票軟件，只有登錄開票軟件后滿足征期抄報(bào)稅條件后才會(huì)上報(bào)匯總。

2. 匯總上傳提示存在離線發(fā)票，不允許匯總上傳。

答案：點(diǎn)擊系統(tǒng)設(shè)置-參數(shù)設(shè)置-上傳參數(shù)設(shè)置-安全接入服務(wù)器地址設(shè)置為https://218.57.142.46:7002(山東除青島）。這里需要對應(yīng)當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)服務(wù)器地址。

2、稅控盤

抄報(bào)稅流程

1.一般納稅人抄稅流程

2.小規(guī)模納稅人抄稅流程

3.自動(dòng)抄稅提醒

網(wǎng)絡(luò)穩(wěn)定且軟件中服務(wù)器地址和端口號(hào)正確的情況下，登錄開票軟件會(huì)自動(dòng)上報(bào)匯總，申報(bào)完成后，再次打開開票軟件，會(huì)自動(dòng)反寫。最后需核對開票截止日期更新到下月中下旬即可。（本月應(yīng)更新為4.20日）

注意：若自動(dòng)抄報(bào)未成功，或開票截止日期未更新，可參照以下步驟進(jìn)行抄報(bào)。

稅控盤抄報(bào)稅方法

1.上報(bào)匯總

操作流程：【數(shù)據(jù)管理】-【匯總上傳】-【上報(bào)匯總】

2.網(wǎng)上申報(bào)

操作流程：通過電子稅務(wù)局或第三方申報(bào)軟件進(jìn)行【網(wǎng)上申報(bào)】，請納稅人注意每個(gè)稅種申報(bào)完畢后，都需要檢查是否申報(bào)成功。（本月不涉及申報(bào)的忽略此步驟）

3.反寫監(jiān)控操作流程：

【數(shù)據(jù)管理】-【匯總上傳】-點(diǎn)擊【反寫監(jiān)控】。 再重新打開匯總上傳界面，查看開票截止時(shí)間是否更新到下月中旬，若更新，說明操作成功。（本月開票截至日期應(yīng)更新為4.20日）

3、稅務(wù)ukey

抄報(bào)稅方法 1.上報(bào)匯總

操作流程：【數(shù)據(jù)管理】-【匯總上傳】-【上報(bào)匯總】

2.網(wǎng)上申報(bào)

操作流程：通過電子稅務(wù)局或第三方申報(bào)軟件進(jìn)行【網(wǎng)上申報(bào)】，請納稅人注意每個(gè)稅種申報(bào)完畢后，都需要檢查是否申報(bào)成功。

3.反寫監(jiān)控

操作流程：【數(shù)據(jù)管理】-【匯總上傳】-【反寫監(jiān)控】。反寫成功日期則會(huì)變更為下月中下旬即可。（本月開票截至日期應(yīng)更新為4.20日）

抄報(bào)稅常見問題

1. 季度申報(bào)也需要打開軟件進(jìn)行上報(bào)匯總和反寫工作嗎？

需要，每月都需要打開并檢查開票截止日期是否更新為下月中下旬，如已更新，無需操作，如未更新，需要操作上報(bào)匯總反寫日期變更即可。

2.月初沒有做抄報(bào)稅是否可以開發(fā)票？

以開票截止日期為準(zhǔn)，截止日期之前都是可以開票的，只要在開票截止日期之前完成抄稅是不影響的。

3.上報(bào)匯總提示有未上傳發(fā)票如何處理？

首先檢查網(wǎng)絡(luò)是否正常，再打開軟件系統(tǒng)設(shè)置-參數(shù)設(shè)置-網(wǎng)絡(luò)配置，檢查服務(wù)器地址端口號(hào)正確，測試鏈接成功，點(diǎn)擊手工上傳發(fā)票上傳成功即可抄稅。

4.月初打開軟件還沒有任何操作，開票截止日期已經(jīng)自動(dòng)變更了，是否還需要繼續(xù)操作？

不需要。因?yàn)檐浖凶詣?dòng)抄稅功能，如日期已經(jīng)更新則不需要操作，申報(bào)沒做去做申報(bào)即可。

5.多塊稅控盤可以在同一臺(tái)電腦上抄稅嗎？

可以，更換稅控盤登錄軟件正常操作即可。

來源：稅務(wù)大講堂、梅松講稅、財(cái)稅劉三哥

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