【導(dǎo)語】申報(bào)納稅的流程怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的申報(bào)納稅的流程，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】申報(bào)納稅的流程
一、個(gè)人所得稅工資薪金的申報(bào)流程：
二、個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營申報(bào)流程：
三、個(gè)體工商戶辦理稅務(wù)登記（備案）流程：
四、社保費(fèi)操作流程：
五、申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票流程：
六、電腦代開電子普通發(fā)票流程：
七、增值稅季度申報(bào)流程：
八、企業(yè)綁定流程：
九、銀行卡綁定流程：
十、變更財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或辦稅人員流程：
十一、增加購票員信息：
十二、更改發(fā)票數(shù)量流程：
十三、增加票種流程：
十四、發(fā)票驗(yàn)舊流程：
十五、稅收完稅證明開具流程：
快快收藏下來吧~
【第2篇】個(gè)人年所得12萬納稅申報(bào)
我們?cè)賮砘仡櫼幌玛P(guān)于12萬申報(bào)的重要知識(shí)點(diǎn)：
什么情況下要申報(bào)12萬？
年所得12萬元以上的納稅人，不包括在中國境內(nèi)無住所，且在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）>的通知》（ 國稅發(fā)([2006 )]162號(hào) )
哪些收入要申報(bào)？
(一)工資、薪金所得；
(二)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；
(三)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；
(四)勞務(wù)報(bào)酬所得；
(五)稿酬所得；
(六)特許權(quán)使用費(fèi)所得；
(七)利息、股息、紅利所得；
(八)財(cái)產(chǎn)租賃所得；
(九)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
(十)偶然所得；
(十一)經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。
哪些收入不計(jì)入12萬所得？
(一)個(gè)人所得稅法第四條第一項(xiàng)至第九項(xiàng)規(guī)定的免稅所得，即：
1.省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委、中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;
2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息;
3.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，即個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第十三條規(guī)定的按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼;
4.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;
5.保險(xiǎn)賠款;
6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);
7.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);
8.依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;
9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。
(二)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得。
(三)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金。
億企贏提示：“年所得”的統(tǒng)計(jì)口徑，為納稅人在公歷1月1日至12月31日期間的所得，而不是納稅人取得應(yīng)稅所得的歸屬期間。
【第3篇】營改增差額征稅納稅申報(bào)
提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人轉(zhuǎn)售自來水，可以享受差額納稅這個(gè)政策眾所周知，
但是實(shí)操中如何開票和怎么納稅申報(bào)則成為財(cái)務(wù)人員心中的難題。今天小編就給大家解一下惑！
物業(yè)公司轉(zhuǎn)售自來水可全額開票
物業(yè)服務(wù)提供方代收代付水費(fèi)適用差額征稅，是否需要按照差額征稅的方式進(jìn)行開票，還是可以照常開具全額的增值稅專用發(fā)票？
若按差額開票，下游客戶可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額將會(huì)減少，這個(gè)問題怎么解決？
由于這個(gè)政策出臺(tái)的目的是為了規(guī)避上下游稅額差導(dǎo)致中間方物業(yè)管理企業(yè)發(fā)生稅務(wù)損失。
雖然法規(guī)沒有明確規(guī)定，但從整體的稅收抵扣的鏈條的完整性以及政策的目的性來說，為保證下游進(jìn)項(xiàng)抵扣的完整性，小編認(rèn)為物業(yè)公司應(yīng)該是可以全額開具水費(fèi)發(fā)票。
同時(shí)大家也可以參考以下北京稅局的問答回復(fù)：
那物業(yè)公司轉(zhuǎn)售自來水全額開票了，要怎么進(jìn)行納稅申報(bào)才能實(shí)現(xiàn)差額納稅的功能呢？
如何納稅申報(bào)
一般來說，差額納稅的營改增服務(wù)，在申報(bào)時(shí)，直接填寫增值稅申報(bào)表附表三，就可以享受到差額納稅的優(yōu)惠了。
然而，目前附表三僅支持營改增業(yè)務(wù)，物業(yè)公司轉(zhuǎn)售自來水屬于貨物銷售行為，數(shù)據(jù)在附表一的11行，而現(xiàn)行增值稅申報(bào)表附表一11行沒有對(duì)應(yīng)扣除項(xiàng)目的填報(bào)功能。
目前廣州等一些地區(qū)的做法是直接將轉(zhuǎn)售水費(fèi)的銷售額填報(bào)到附表一12行，通過利用營改增業(yè)務(wù)差額計(jì)稅填報(bào)的方式進(jìn)行差額計(jì)稅。
但是附表一的數(shù)據(jù)是通過開票系統(tǒng)自動(dòng)導(dǎo)入的，而轉(zhuǎn)售水費(fèi)的開票金額會(huì)自動(dòng)識(shí)別到附表一的第11行，那這個(gè)問題又該如何解決呢？
企業(yè)可以通過手動(dòng)修改發(fā)票取數(shù)規(guī)則的方式來進(jìn)行申報(bào)，具體的操作手續(xù)如下：
步驟一：人工將發(fā)票數(shù)據(jù)調(diào)到附表一的12行
手動(dòng)修改“轉(zhuǎn)售自來水業(yè)務(wù)”發(fā)票采集類型，由“貨物”修改為“應(yīng)稅服務(wù)”。
具體操作步驟如下圖所示：
步驟二：月度申報(bào)增值稅時(shí)，差額納稅部分填附表三
將全額開票給客戶的水費(fèi)（含稅）103元填寫在第1列，將允許扣除對(duì)外支付的水費(fèi)（含稅金額）93元填寫在第3列和第5列。（如下圖）
最后實(shí)現(xiàn)附表一自動(dòng)采集轉(zhuǎn)售自來水開票銷售額（如下圖），實(shí)現(xiàn)僅按溢價(jià)部分計(jì)繳增值稅，享受差額納稅的稅收優(yōu)惠。
當(dāng)然，目前這種操作方式只是地方的口徑和折中的做法，還是希望稅局能夠盡快完善申報(bào)表的功能！
后續(xù)如果有出新的操作規(guī)定，理個(gè)稅將會(huì)第一時(shí)間和大家分享，歡迎大家繼續(xù)關(guān)注！
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【第4篇】小規(guī)模差額納稅申報(bào)
本文對(duì)差額征稅有關(guān)的易混概念，發(fā)票開具，會(huì)計(jì)處理、納稅申報(bào)等問題進(jìn)行梳理。
導(dǎo)語
差額征稅是原來營業(yè)稅的政策規(guī)定，即納稅人以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他納稅人的規(guī)定項(xiàng)目?jī)r(jià)款后的銷售額來計(jì)算稅款的計(jì)稅方法。根據(jù)增值稅的計(jì)稅原理，營改增后，支付給其他納稅人的支出應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。但由于原營業(yè)稅差額征稅扣除項(xiàng)目范圍較廣，且部分行業(yè)的部分支出無法取得符合增值稅規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)憑證等原因，差額征稅在營改增后在多個(gè)行業(yè)中有所保留。
1、概念
（一）什么是差額征稅？
差額征稅是營改增以后為了解決那些無法通過增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣來避免重復(fù)征稅的項(xiàng)目而采取的一種抵扣方法。
（二）適用差額征稅政策的小規(guī)模納稅人享受增值稅小微優(yōu)惠時(shí)的免稅銷售額如何確定？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)，以下簡(jiǎn)稱4號(hào)公告）規(guī)定，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受小微企業(yè)免征增值稅政策?！对鲋刀惣{稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。
（三）納稅人年應(yīng)稅銷售額超過增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記，適用增值稅差額征稅政策的納稅人年應(yīng)稅銷售額如何計(jì)算？
年應(yīng)稅銷售額計(jì)算，應(yīng)按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號(hào)公布）的規(guī)定執(zhí)行，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。而銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。此外，納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。
（四）生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人是指提供四項(xiàng)服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。如果納稅人享受差額計(jì)稅政策，納稅人應(yīng)該以差額前的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用參與計(jì)算，還是以差額后的銷售額參與計(jì)算？
答：應(yīng)按照差額后的銷售額參與計(jì)算。例如，某納稅人提供服務(wù)，按照規(guī)定可以享受差額計(jì)稅政策，以差額后的銷售額計(jì)算繳納增值稅。該納稅人在計(jì)算銷售額占比時(shí)，貨物銷售額為2萬元，提供四項(xiàng)服務(wù)差額前的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用共20萬元，差額后的銷售額為4萬元。則應(yīng)按照4/（2+4）來進(jìn)行計(jì)算占比。因該納稅人四項(xiàng)服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過50%，按照規(guī)定，可以享受加計(jì)抵減政策。
2、差額征稅如何開票？
差額征稅的開票方式除了文件明確規(guī)定差額部分（指扣除部分，下同）不得開具增值稅專用發(fā)票以外，都可以全額開具，根據(jù)這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)劃分為兩種類型，第一種是差額部分不得開具增值稅專用發(fā)票，另一種是差額部分可以開具增值稅專用發(fā)票。
（一）第一種類型，差額部分不得開具專用發(fā)票。即銷售方征多少增值稅，購買方抵多少增值稅。即如果政策明確規(guī)定差額部分不得開具增值稅專用發(fā)票，開票方式有以下三種：
一是全額開具普通發(fā)票；
二是差額部分開具普通發(fā)票，剩余部分開具增值稅專用發(fā)票；
三是使用差額開票功能開具發(fā)票，這種類型下，受票方取得的發(fā)票中差額部分對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額自然沒有參與抵扣。
目前政策明確規(guī)定差額部分不得開具增值稅專用發(fā)票的項(xiàng)目有：
1. 經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件2）理解：代付款票據(jù)由收款單位開具。
2. 旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件2）理解：代付款發(fā)票由收款單位或個(gè)人開具。
3. 納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）
4. 安保服務(wù)包括場(chǎng)所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控、提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)以及其他安保服務(wù)。納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。（財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）
5. 納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）
6. 中國移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司、中國電信集團(tuán)公司及其成員單位通過手機(jī)短信公益特服號(hào)為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給公益性機(jī)構(gòu)捐款后的余額為銷售額。其接受的捐款，不得開具增值稅專用發(fā)票。（財(cái)稅〔2016〕39號(hào)）
7. 納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領(lǐng)）館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷售額。向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。（國家稅務(wù)總局公告2023年第69號(hào)）
8. 納稅人代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物，其銷售額向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的款項(xiàng)，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。（國家稅務(wù)總局公告2023年第69號(hào)）
9. 境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試，教育部考試中心及其直屬單位提供的教育輔助服務(wù)，以取得的考試費(fèi)收入扣除支付給境外單位考試費(fèi)后的余額為銷售額，就代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)統(tǒng)一扣繳增值稅。教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。（國家稅務(wù)總局公告2023年第69號(hào)）
10. 金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額，不得開具增值稅專用發(fā)票。金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件2）理解：購買方不憑票抵扣，可根據(jù)“賣出價(jià)-買入價(jià)”差額征稅。
11. 自2023年7月25日起，航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給航空運(yùn)輸企業(yè)或其他航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機(jī)票凈結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)就取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，向購買方開具行程單，或開具增值稅普通發(fā)票。（國家稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào)）
12. 自2023年1月1日起，航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。其中，支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票或行程單為合法有效憑證；支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)）
13. 增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用差額征稅代開發(fā)票的，通過系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣。（稅總函〔2016〕145號(hào)）
其他個(gè)人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購買的住房），應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5% 的征收率向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）
14. 北京市、上海市、廣州市和深圳市，個(gè)人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售收入減去購買住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅。（稅總函〔2016〕145號(hào)、財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件3）
例如：某人銷售商品房適用差額征稅，含稅銷售額 100 萬元，扣除額（房屋原值）80 萬元，征收率 5%。增值稅差額征稅計(jì)算公式如下：稅額=（含稅銷售額-扣除額）×稅率或征收率/ （1+稅率或征收率）金額=含稅銷售額-稅額 現(xiàn)增值稅=（1000000-800000）×5% /（1+5%）=9523.81 元 金額= 1000000 - 9523.81 = 990476.19 元
15. 航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件2）
16. 中國證券登記結(jié)算公司的銷售額。不包括以下資金項(xiàng)目：按規(guī)定提取的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金；代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息；結(jié)算過程中代收代付的資金交收違約罰息。（財(cái)稅〔2016〕39號(hào)）
17. 試點(diǎn)納稅人根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。
繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點(diǎn)納稅人,經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的，根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選擇以下方法之一計(jì)算銷售額：
①以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的價(jià)款本金，以及對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，計(jì)算當(dāng)期銷售額時(shí)可以扣除的價(jià)款本金，為書面合同約定的當(dāng)期應(yīng)當(dāng)收取的本金。無書面合同或者書面合同沒有約定的，為當(dāng)期實(shí)際收取的本金。
試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件2）
差額征稅差額部分不得開專票舉例
某勞務(wù)派遣公司，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅，2023年5月份收取勞務(wù)派遣費(fèi)2000萬元（含稅），支付勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用1200萬元。有幾種開票方式？
一共有三種開票方式：
1. 使用差額開票功能，錄入含稅銷售額2000萬元和扣除額1200萬元，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額38.10萬元和票面不含稅金額1961.90萬元，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣。用工單位可以抵扣38.10萬元。
2. 開具一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票+一張普通發(fā)票
差額部分不得開專票，剩余部分開具增值稅專用發(fā)票不含稅金額761.90萬元，稅額38.10萬元，價(jià)稅合計(jì)800萬元；普通發(fā)票不含稅金額1142.86萬元，稅額57.14萬元,價(jià)稅合計(jì)1200萬元；
兩張發(fā)票含稅價(jià)合計(jì)2000萬元，不含稅金額合計(jì)1904.76萬元，稅額合計(jì)95.24萬元。用工單位可以抵扣38.10萬元。
3. 開一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票，價(jià)稅合計(jì)2000萬元，不含稅金額1904.76萬元，稅額95.24萬元；用工單位取得普通發(fā)票不能抵扣。
（二）第二種類型，差額部分可以開具增值稅專用發(fā)票。銷售方全額開票，差額納稅，購買方符合規(guī)定的可全額抵扣稅款。即除了政策明確規(guī)定差額部分不得開具增值稅專用發(fā)票以外的項(xiàng)目，其余的項(xiàng)目都可以全額開具增值稅專用發(fā)票。它減輕了銷售方不能取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的稅負(fù)問題，又使購買方的利益不受影響。
主要包括以下項(xiàng)目：
1. 一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）
2. 建筑服務(wù)預(yù)繳以及建筑服務(wù)簡(jiǎn)易計(jì)稅可扣除支付的分包款。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件2）
3. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。
所述“向政府部門支付的土地價(jià)款”，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等。在取得土地時(shí)向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用也允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除。納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補(bǔ)償費(fèi)用時(shí)，應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補(bǔ)償費(fèi)用憑證等能夠證明拆遷補(bǔ)償費(fèi)用真實(shí)性的材料。
（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件2、國家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)、財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）
4. 符合規(guī)定的試點(diǎn)納稅人提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件2）
5. 符合規(guī)定的試點(diǎn)納稅人提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件2）
6. 提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（國家稅務(wù)總局公告2023年54號(hào)）
7. 納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）
8. 試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件2）
差額征稅全額開票舉例
某房地產(chǎn)企業(yè)系一般納稅人，2023年6月銷售開發(fā)產(chǎn)品售價(jià)1090萬元，假設(shè)土地成本654萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明銷項(xiàng)稅額90萬元。
銷售方差額納稅=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36萬元，購買方全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額90萬元。
會(huì)計(jì)分錄：
1. 銷售開發(fā)產(chǎn)品時(shí)：
借：銀行存款 1090
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 90
2. 購入土地時(shí)：
借：開發(fā)成本—土地 654
貸：銀行存款 654
3. 差額扣稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減） 54
貸：主營業(yè)務(wù)成本 54
3、差額征稅的賬務(wù)處理
《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）規(guī)定：
（一）企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、 “存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）” 或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。
（二）金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目；如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。
差額征稅申報(bào)表的填寫
案例：某中學(xué)將校園內(nèi)園林綠化工程發(fā)包給本市乙建筑公司，工程造價(jià)515000元。乙公司是小規(guī)模納稅人，按季納稅，把其中的309000元建筑勞務(wù)分包給本市的丙公司。2023年1季度，乙公司收到該中學(xué)支付的工程款515000元，開具增值稅普通發(fā)票，金額500000元，稅額為15000元，取得丙建筑勞務(wù)公司開具的普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)309000元。假設(shè)乙公司2023年1季度無其他應(yīng)稅行為發(fā)生。
（一）填寫《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》
（二）填寫主表根據(jù)4號(hào)公告規(guī)定，《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額，因此第9欄填寫200000元。
問題：選擇差額征稅后，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?
正和稅參觀點(diǎn)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件2第一條第(三)項(xiàng)第8小項(xiàng)規(guī)定:“試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。”《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件2第一條第(三)項(xiàng)第11小項(xiàng)規(guī)定:“試點(diǎn)納稅人按照上述4-10款的規(guī)定從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除?！{稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。”由此，可以看出，旅游服務(wù)的差額征稅，是為了彌補(bǔ)無法取得進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行抵扣的問題，只是在計(jì)算銷售額時(shí)扣除了部分費(fèi)用，仍然適用一般計(jì)稅方法，除了扣除的差額部分不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，其他的進(jìn)項(xiàng)稅額仍然可以抵扣。
來源：品稅閣、小穎言稅、中稅答疑新媒體智庫、正和稅參
【第5篇】預(yù)繳納稅申報(bào)表a類填寫
01
問：我是一家查賬征收的小型微利企業(yè)，適用國家稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào)的延緩繳納企業(yè)所得稅政策。請(qǐng)問在填報(bào)a類預(yù)繳申報(bào)表時(shí)，如何享受這個(gè)政策？
▼
答：為落實(shí)小型微利企業(yè)延緩繳納企業(yè)所得稅政策，近日國家稅務(wù)總局修訂了企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表，修訂后的a類預(yù)繳申報(bào)表在第15行之前增加臨時(shí)行次第l15行；修訂后的b類預(yù)繳申報(bào)表在第19行之前增加臨時(shí)行次第l19行，用來填報(bào)緩繳金額。
對(duì)于查賬征收企業(yè)，您只需在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》第l15行，“是否延緩繳納所得稅”勾選框勾選“是”，在該行次填寫相應(yīng)數(shù)據(jù)，最終第15行，即會(huì)顯示本期應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額為0。其中第l15行符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額=第11行“應(yīng)納所得稅額”-第12行“減免所得稅額”-第13行“實(shí)際已繳納所得稅額”-第14行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”。
對(duì)于填報(bào)b類預(yù)繳申報(bào)表的核定征收小微企業(yè)也是同樣的道理。直接在第l19行，勾選是，填入緩繳金額，最終實(shí)現(xiàn)“本期應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”為0。
02
問：為了支持社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，稅務(wù)總局出臺(tái)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶延緩繳納2023年所得稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào)）。如果我單位2023年第二季度盈利需要繳納所得稅款，第三、四季度虧損，2023年全年度累計(jì)也是虧損，那延緩到次年首個(gè)申報(bào)期是否需要繳納第二季度的稅款？
▼
答：根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)政策規(guī)定，企業(yè)預(yù)繳稅款按照累計(jì)金額計(jì)算。因此，企業(yè)在第四季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)按照第1-4季度累計(jì)情況計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳稅款，如企業(yè)累計(jì)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為虧損，當(dāng)期無需預(yù)繳企業(yè)所得稅，也無需預(yù)繳第二季度延緩繳納的稅款。
03
問：我在總局網(wǎng)站上看到近期有個(gè)延期繳納所得稅的文件，文件說小型微利企業(yè)可以到2023年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)再繳納今年后幾期的企業(yè)所得稅，想問下2023年首個(gè)申報(bào)期是指2023年1月還是2023年4月？
▼
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶延緩繳納2023年所得稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào)）第一條規(guī)定：“2023年5月1日至2023年12月31日，小型微利企業(yè)在2023年剩余申報(bào)期按規(guī)定辦理預(yù)繳申報(bào)后，可以暫緩繳納當(dāng)期的企業(yè)所得稅，延遲至2023年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并繳納?！本唧w是指，小型微利企業(yè)在2023年7月、10月辦理第二、三季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，只申報(bào)不繳稅，應(yīng)繳稅款延緩至2023年1月，同2023年第四季度的稅款一并繳納。
來源：國家稅務(wù)總局
【第6篇】個(gè)稅納稅申報(bào)稅法
《中華人民共和國契稅法》和《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法》將于9月1日起施行。目前，全國31個(gè)省、自治區(qū)、直轄市已按照契稅法和城市維護(hù)建設(shè)稅法規(guī)定，完成了地方授權(quán)事項(xiàng)工作，明確了契稅具體適用稅率、減免優(yōu)惠以及城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人所在地的具體范圍。國家稅務(wù)總局近期陸續(xù)發(fā)布公告，明確相關(guān)服務(wù)與征管事項(xiàng)，同時(shí)完成了表證單書和征管信息系統(tǒng)的調(diào)整工作。這意味著契稅法和城市維護(hù)建設(shè)稅法施行前的相關(guān)準(zhǔn)備工作已經(jīng)就緒。
稅率平移：地方授權(quán)事項(xiàng)彰顯立法原則
2023年8月11日，十三屆全國人大常委會(huì)第二十一次會(huì)議表決通過契稅法和城市維護(hù)建設(shè)稅法。兩部稅法均對(duì)地方授權(quán)事項(xiàng)作出規(guī)定。
契稅法規(guī)定，省、自治區(qū)、直轄市在3%～5%的范圍內(nèi)確定具體適用稅率，可以對(duì)不同主體、不同地區(qū)、不同類型的住房的權(quán)屬轉(zhuǎn)移確定差別稅率。省、自治區(qū)、直轄市可以對(duì)因土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征收、征用，因不可抗力滅失住房等情形進(jìn)行減免優(yōu)惠。地方授權(quán)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國務(wù)院備案。
記者梳理各地授權(quán)事項(xiàng)決定后發(fā)現(xiàn)，對(duì)于契稅適用稅率，有27個(gè)省、自治區(qū)、直轄市確定為稅法規(guī)定的最低水平，即3%；湖南省確定為4%；河北、遼寧、河南3個(gè)省確定了3%和4%兩檔稅率，其中河北和遼寧對(duì)個(gè)人購買普通住房、河南對(duì)住房權(quán)屬轉(zhuǎn)移適用3%稅率。
“總體來看，與現(xiàn)行契稅稅率相比，全國多數(shù)地區(qū)在稅法施行后保持稅率平移，黑龍江、河南、湖北等8個(gè)省略有下調(diào)。”國家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，“各地確定稅率與現(xiàn)行稅率保持一致，體現(xiàn)了稅負(fù)水平總體不變的立法原則，而降低現(xiàn)行稅率，是為了落實(shí)減稅降費(fèi)要求，切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步激發(fā)市場(chǎng)主體活力。”
記者了解到，據(jù)測(cè)算，湖北省將契稅稅率由4%下調(diào)至3%，此舉預(yù)計(jì)可為全省市場(chǎng)主體每年釋放政策紅利近40億元。
根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅法規(guī)定，納稅人所在地在市區(qū)，縣城、鎮(zhèn)和不在上述區(qū)域的，分別適用7%、5%和1%的稅率。納稅人所在地，是指納稅人住所地或者與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的其他地點(diǎn)，具體地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市確定。目前，全國31個(gè)省、自治區(qū)、直轄市已陸續(xù)發(fā)布通知，明確納稅人所在地的具體范圍。
“在納稅人所在地方面賦予地方更靈活的管理權(quán)限，是城市維護(hù)建設(shè)稅法的一個(gè)重要特點(diǎn)?！必?cái)產(chǎn)和行為稅司相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，在基本稅制要素全國統(tǒng)一的基礎(chǔ)上，各地結(jié)合城市維護(hù)建設(shè)稅征管實(shí)際，確定納稅人所在地具體范圍，有利于更好地發(fā)揮稅收職能作用。
優(yōu)化申報(bào)：征管準(zhǔn)備聚焦辦稅便利化
契稅法和城市維護(hù)建設(shè)稅法施行在即，稅務(wù)部門征管準(zhǔn)備工作進(jìn)展如何？有何特點(diǎn)？
財(cái)產(chǎn)和行為稅司相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，稅務(wù)總局陸續(xù)發(fā)布了稅法配套操作文件，調(diào)整了相關(guān)表證單書和征管信息系統(tǒng)，征管準(zhǔn)備工作已經(jīng)就緒。
“為進(jìn)一步減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，我們按照稅法要求，聚焦辦稅便利化，完善和優(yōu)化了征管和服務(wù)內(nèi)容?！痹撠?fù)責(zé)人告訴記者。
簡(jiǎn)并申報(bào)環(huán)節(jié)。契稅法將納稅申報(bào)、繳納稅款兩個(gè)環(huán)節(jié)合并為申報(bào)繳納一個(gè)環(huán)節(jié)，并統(tǒng)一明確了期限。稅務(wù)總局據(jù)此調(diào)整了納稅申報(bào)表和征管信息系統(tǒng)，增加了填報(bào)辦證日期的選項(xiàng)，在規(guī)范業(yè)務(wù)辦理的同時(shí)，主動(dòng)簡(jiǎn)化其他表單選項(xiàng)，涉及稅目的選項(xiàng)由原來的25個(gè)刪減為12個(gè)，進(jìn)一步方便納稅人。
整合納稅申報(bào)表。城市維護(hù)建設(shè)稅以增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)，是增值稅、消費(fèi)稅的附加稅。稅務(wù)總局于今年8月1日起推行增值稅、消費(fèi)稅分別與城市維護(hù)建設(shè)稅等附加稅費(fèi)申報(bào)表整合工作，縮短納稅人辦稅時(shí)間，進(jìn)一步提升納稅便利度。
減輕辦稅負(fù)擔(dān)。稅務(wù)總局在《關(guān)于契稅納稅服務(wù)與征收管理若干事項(xiàng)的公告》中要求，納稅人辦理契稅過程中提交的資料，各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局能夠通過信息共享即時(shí)查驗(yàn)的，可公告明確不再要求納稅人提交。
各地稅務(wù)部門也在緊鑼密鼓地為兩部稅法施行做足準(zhǔn)備。青海省稅務(wù)系統(tǒng)組織征管一線稅務(wù)干部進(jìn)行培訓(xùn)，確保稅務(wù)干部熟練掌握征管規(guī)定。安徽省稅務(wù)局通過辦稅服務(wù)廳、稅收宣傳公告欄等平臺(tái)，向納稅人詳細(xì)介紹新稅法與原暫行條例的變化和區(qū)別。寧波市稅務(wù)局安排業(yè)務(wù)骨干對(duì)關(guān)鍵流程環(huán)節(jié)進(jìn)行針對(duì)性測(cè)試，對(duì)申報(bào)壓力和各類突發(fā)情況進(jìn)行分析研判，制定應(yīng)急預(yù)案，確保稅法順利施行。
稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，稅務(wù)部門將深入貫徹落實(shí)中辦、國辦《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，按照深化稅務(wù)“放管服”改革和優(yōu)化營商環(huán)境的有關(guān)要求，持續(xù)做好契稅和城市維護(hù)建設(shè)稅的征管和服務(wù)工作，為廣大納稅人打造更優(yōu)質(zhì)的稅收營商環(huán)境，確保兩部稅法規(guī)定落實(shí)落地，更好地服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展。
本文刊發(fā)于《中國稅務(wù)報(bào)》2023年8月30日a1版。
原標(biāo)題：
契稅法和城市維護(hù)建設(shè)稅法9月1日施行
地方授權(quán)事項(xiàng)全部完成 征管準(zhǔn)備工作已經(jīng)就緒
來源：中國稅務(wù)報(bào)
責(zé)任編輯：宋淑娟 (010)61930078
【第7篇】個(gè)體定期定額納稅申報(bào)流程
有朋友留言想知道個(gè)體工商戶經(jīng)營所得如何匯算，包括申報(bào)表填寫。今天將個(gè)體工商戶所有申報(bào)流程也一并發(fā)了，希望能夠幫到你。
說到個(gè)體工商戶，相信大家都不陌生。街邊的小飯館、水果店、蛋糕店等等，依法經(jīng)工商行政管理部門核準(zhǔn)登記，以個(gè)人或家庭為單位從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，大多都屬于個(gè)體工商戶。
由于個(gè)體工商戶對(duì)債務(wù)負(fù)有無限責(zé)任，所以個(gè)體工商戶不具備法人資格。不過，由此就認(rèn)為個(gè)體工商戶就不用交稅，那就大錯(cuò)特錯(cuò)了。
1
個(gè)體工商戶平時(shí)要交納哪些稅費(fèi)？
1
增值稅
個(gè)體一般都是小規(guī)模納稅人（一般納稅人也有，不多），月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。
注意：不需要交稅并不等于不需要申報(bào)。
2
稅金及附加
城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加可以享受最高減征50%最新的優(yōu)惠政策。30萬以下免征增值稅和附加稅（稅局代開增值稅專票的除外）。
3
個(gè)人所得稅
《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》 （國家稅務(wù)總局令第35號(hào)）第四條規(guī)定：“ 個(gè)體工商戶以業(yè)主為個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人。”因此，個(gè)體工商戶不繳納企業(yè)所得稅，只用交納個(gè)人所得稅。
2
個(gè)體工商戶稅費(fèi)的征收方式
1
定期定額征收
即通過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人在一定經(jīng)營時(shí)期內(nèi)的營業(yè)額，來確定其應(yīng)納稅額。主要適用于生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，以及符合條件的個(gè)獨(dú)企業(yè)和合伙企業(yè)。
2
核定征收率征收
即直接根據(jù)納稅人的收入額，乘以核定的征收率進(jìn)行征收，具體征收率隨地區(qū)和行業(yè)不同而不同。
針對(duì)個(gè)體工商戶，建議你進(jìn)入電子稅務(wù)局—我的信息—稅費(fèi)種認(rèn)定信息查看個(gè)稅核定情況。
1、若實(shí)際銷售額低于應(yīng)納稅經(jīng)營額時(shí)，以應(yīng)納經(jīng)營額和核定稅率為依據(jù)，得到應(yīng)納稅額；
2、若實(shí)際銷售額高于應(yīng)納稅經(jīng)營額，以實(shí)際銷售額和核定稅率為依據(jù)，得到應(yīng)納稅額。
3
查賬征收
即自行申報(bào)繳納額，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)后，再進(jìn)行多退少補(bǔ)。主要適用于賬簿、憑證、財(cái)務(wù)核算制度比較健全，能夠如實(shí)核算應(yīng)納稅款的個(gè)體工商戶。
應(yīng)納稅所得額=全年收入總額-成本-費(fèi)用
應(yīng)納稅額=（全年收入總額-成本-費(fèi)用）*適用稅率-速算扣除數(shù)
成本是指?jìng)€(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。比如：購進(jìn)原材料的材料款，采購商品的進(jìn)貨款等。
費(fèi)用是指?jìng)€(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。比如：經(jīng)營活動(dòng)中產(chǎn)生的水電費(fèi)、店鋪的租金、購買打包盒或袋的費(fèi)用，印刷宣傳單的費(fèi)用，交通費(fèi)，招待供應(yīng)商餐費(fèi)、煙、酒等（成本費(fèi)用的扣除也是累計(jì)數(shù)）。
注意：從事農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品個(gè)體、農(nóng)村合作社、農(nóng)場(chǎng)都屬于免稅行業(yè)，都可以提供發(fā)票，無論是個(gè)體還是企業(yè)，不要為一時(shí)的節(jié)約成本、或怕麻煩而到無法提供正規(guī)發(fā)票采購、或不索取發(fā)票，從而放任白條收入入賬，導(dǎo)致最后付出更高代價(jià)，開具發(fā)票是義務(wù)，索取發(fā)票是權(quán)益。
3
定期定額個(gè)體工商戶申報(bào)流程
1、以山東省為例，打開瀏覽器（ie,360，搜狗均可）搜索“山東省電子稅務(wù)局”，選擇有官網(wǎng)字樣標(biāo)注的點(diǎn)擊進(jìn)入。
2、進(jìn)入官方頁面后，點(diǎn)擊“我要辦稅”。
（如果你是新辦企業(yè)申報(bào)用戶，要先完成企業(yè)信息注冊(cè)）
3、點(diǎn)擊“納稅申報(bào)注冊(cè)”。
按下圖顯示的提示填寫單位信息完成注冊(cè)即可登入使用啦！
在山東省電子稅務(wù)局界面通過密碼模式輸入企業(yè)信息密碼進(jìn)行登錄。
進(jìn)入“我要查詢”界面，點(diǎn)擊個(gè)體工商戶核定信息查詢，先查好自己的定額信息。
點(diǎn)擊“個(gè)體工商戶核定信息查詢”進(jìn)入界面，其他不要選，輸入驗(yàn)證碼點(diǎn)擊查詢。
以下圖為例輸入好驗(yàn)證碼后點(diǎn)擊查詢已查詢出本單位所有定期定額信息，注意找到在有效期內(nèi)的增值稅月核定金額信息以備后面填寫申報(bào)表。（下圖所示可以看到實(shí)例單位定額核定是月定額5000，按季申報(bào)時(shí)銷售收入就是15000未達(dá)起征點(diǎn)收入）
點(diǎn)擊左邊菜單首欄返回上級(jí)字樣返回前一頁開始進(jìn)行本期申報(bào)，注意看下方我的待辦提示，根據(jù)下方事項(xiàng)名稱選擇未申報(bào)事項(xiàng)點(diǎn)擊辦理進(jìn)行申報(bào)。
點(diǎn)擊后界面如下。
申報(bào)數(shù)據(jù)填寫應(yīng)遵循據(jù)實(shí)收入填報(bào)原則，在開具專用發(fā)票，普通發(fā)票，領(lǐng)取定額發(fā)票時(shí)候應(yīng)分情況填寫至相應(yīng)欄次，分情況進(jìn)行填寫。
①在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票并預(yù)繳3%稅額后，應(yīng)將發(fā)票金額欄金額（注意是金額不是價(jià)稅合計(jì)的票面總額）填至金額欄第1行和第2行，數(shù)字一致。
填好第1行第2行后，在第21行會(huì)顯示出代開時(shí)預(yù)繳的稅款數(shù)，核對(duì)第20行和21行應(yīng)納稅款和預(yù)繳稅款數(shù)是否一致，一致則無需再補(bǔ)繳稅款，22行本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅款為0即可，填寫完后點(diǎn)擊頁面下方保存按鈕保存成功后再確認(rèn)申報(bào)。
②代開了普通發(fā)票或只領(lǐng)了定額發(fā)票，就將代開的發(fā)票價(jià)稅合計(jì)總額（票面總價(jià)÷1.03=應(yīng)填金額）或領(lǐng)取的定額發(fā)票總額填寫至11欄未達(dá)起征點(diǎn)欄次，以截圖單位為例，月核定額5000所以季度定額為15000（5000*3個(gè)月），將15000填至11欄即可保存申報(bào)。
填寫完畢后把頁面拉到下方點(diǎn)擊保存申報(bào)，若報(bào)表有問題計(jì)算數(shù)字不對(duì)等也可以點(diǎn)刪除把所有數(shù)據(jù)全清空重新填寫。
4、在報(bào)表保存成功后點(diǎn)擊左邊菜單第四項(xiàng)確認(rèn)申報(bào)，確認(rèn)申報(bào)后申報(bào)成功即可。
5、報(bào)完增值稅之后再報(bào)定期定額，點(diǎn)擊左邊菜單返回上級(jí)字眼返回到電子稅務(wù)局進(jìn)入的首頁，在上端搜索欄內(nèi)輸入關(guān)鍵字“定期定額”進(jìn)行搜索。
搜索后頁面如下，點(diǎn)擊定期定額納稅人申報(bào)后的辦理按鈕進(jìn)入申報(bào)。
進(jìn)入后頁面如下，點(diǎn)擊左側(cè)菜單定期定額納稅人申報(bào)字樣。
6、點(diǎn)擊后頁面如圖，將納稅期限點(diǎn)擊按月申報(bào)后的下拉箭頭改成按季申報(bào)，再點(diǎn)擊頁面右上角下一步繼續(xù)申報(bào)。
7、點(diǎn)擊下一步后頁面如下，將本期收入數(shù)（增值稅表上的數(shù)字）填入表內(nèi)應(yīng)稅項(xiàng)第一行，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算出個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額，將本期繳納增值稅稅額數(shù)填至2、3、4、5行系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算出應(yīng)納稅額，如果只有定額沒有其他收入就以系統(tǒng)帶出數(shù)字為申報(bào)。
注意：個(gè)體工商戶和小微企業(yè)享受優(yōu)惠減免政策，城建稅及附加稅費(fèi)，教育費(fèi)附加，地方教育附加，水利建設(shè)專項(xiàng)收入和印花稅均享受減半征收的優(yōu)惠政策，同時(shí)2023年時(shí)還有一項(xiàng)優(yōu)惠政策就是收入按月申報(bào)核算不超10萬或者按季申報(bào)核算不超30萬的納稅人在申報(bào)教育費(fèi)附加，地方教育附加，水利建設(shè)專項(xiàng)收入時(shí)可享受免征稅政策，在申報(bào)時(shí)選擇相應(yīng)的減免性質(zhì)即可享受相應(yīng)的減免稅優(yōu)惠。
應(yīng)稅項(xiàng)填寫完畢之后將下拉條向右拉，繼續(xù)向后填寫。
下面舉例選一些減免性質(zhì)，以沒開票只領(lǐng)定額發(fā)票的收入為例可以這么選擇。
如果有代開專用發(fā)票并同時(shí)繳納了個(gè)人所得稅等稅金后可以如下方填寫，填寫完保存申報(bào)即可。
如果個(gè)體納稅人自開了專票那么本期已交稅款就不會(huì)有數(shù)字，和只有定額的收入是一個(gè)申報(bào)模式，自行填報(bào)即可。保存申報(bào)確認(rèn)后關(guān)閉頁面即可。關(guān)閉后會(huì)跳轉(zhuǎn)主頁面，主頁面如下。
8、看我的待辦中的項(xiàng)目，狀態(tài)都為申報(bào)成功，這樣申報(bào)就完成啦！
4
（查賬征收）個(gè)體工商戶經(jīng)營所得匯算清繳申報(bào)流程
3-6月，我們一直在說個(gè)人綜合所得的匯算清繳問題。
其實(shí)，個(gè)人取得的兩類所得需要匯算，一個(gè)是經(jīng)營所得，一個(gè)是綜合所得，經(jīng)營所得只有實(shí)行查賬征收的才需要辦理匯算期清繳，用《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（b表）進(jìn)行申報(bào)。每年3月31日之前進(jìn)行。
為助力個(gè)人所得稅匯算清繳，我們編寫了個(gè)人所得稅“經(jīng)營所得”匯算清繳案例（帶納稅申報(bào)表），期待對(duì)閱讀者有益。
【例】個(gè)體工商戶劉某，2023年取得營業(yè)收入196萬，營業(yè)成本112萬，稅金及附加8萬（包含已經(jīng)預(yù)繳的個(gè)人所得稅3萬）；
營業(yè)費(fèi)用12.5萬（其中業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)5萬，其他營業(yè)費(fèi)用7.5萬）；
管理費(fèi)用22萬（其中業(yè)主劉某的工資薪金4.8萬，其他員工的工資薪金12.8萬，職工福利費(fèi)1.2萬，業(yè)務(wù)招待費(fèi)3萬，其他管理費(fèi)用0.2萬）；
財(cái)務(wù)費(fèi)用0.3萬；其他支出0.5萬，為行政性罰款支出。劉某除以上經(jīng)營所得外，未取得綜合所得。
2023年，劉某費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)6萬元；專項(xiàng)扣除1.248萬（養(yǎng)老0.96萬，醫(yī)療0.288萬，）專項(xiàng)附加扣除3.6萬元（其中子女教育1.2萬，贍養(yǎng)老人1.2萬，住房貸款利息1.2萬）。
【解析】
經(jīng)營所得利潤總額=196-112-8-12.5-22-0.3-0.5=40.7萬。
職工福利費(fèi)調(diào)整：
扣除限額=12.8×14%=1.792，實(shí)際發(fā)生額1.2萬，無需作納稅調(diào)整。
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)整：
扣除限額=196×15%=29.4，實(shí)際發(fā)生額5萬，無需作納稅調(diào)整。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整：
3×60%=1.8萬，196×5‰=0.98，調(diào)增=3-0.98=2.02萬。
不允許扣除的項(xiàng)目：
（1）業(yè)主工資4.8萬；
（2）行政性罰款支出0.5萬；
（3）個(gè)人所得稅3萬。
應(yīng)納稅所得額
=40.7+2.02+4.8+0.5+3-6-1.248-3.6=40.172萬；
應(yīng)納稅額
=40.172×30%-4.05=8.0016萬；
應(yīng)補(bǔ)繳稅額
=8.0016-3=5.0016萬。
個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（b表）
《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（a表）》。
該表適用于查賬征收和核定征收的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得，按稅法規(guī)定辦理個(gè)人所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)。
《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（b表）。該表適用于查賬征收的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得的匯算清繳申報(bào)。
《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（c表）》。該表適用于個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在中國境內(nèi)兩處及以上取得經(jīng)營所得，辦理個(gè)人所得稅的年度匯總納稅申報(bào)。
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（查賬征收）個(gè)體工商戶經(jīng)營所得季度申報(bào)流程
匯算用的是b表，a表是平時(shí)預(yù)繳用，那平時(shí)預(yù)繳如何申報(bào)呢？下面就以四川省的申報(bào)為例講解，一看就懂！a：經(jīng)營所得個(gè)人所得稅申報(bào)填哪張表？財(cái)姐：經(jīng)營所得個(gè)人所得稅月（季）度申報(bào)（a表）。b：哪些人需要填這張表呀？財(cái)姐：查賬征收和核定征收的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得，辦理個(gè)人所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送該表。c：合伙企業(yè)有兩個(gè)或兩個(gè)以上自然人合伙人的，匯總填還是分別填？財(cái)姐：合伙企業(yè)有兩個(gè)或兩個(gè)以上自然人合伙人的，應(yīng)分別填報(bào)。a：對(duì)了，申報(bào)期限是多久呢？財(cái)姐：實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，納稅人應(yīng)在月度或者季度終了后15日內(nèi)辦理預(yù)繳納稅申報(bào)；實(shí)行核定征收的，納稅人應(yīng)在月度或者季度終了后15日內(nèi)辦理納稅申報(bào)。a：若既有綜合所得又有經(jīng)營所得，如何扣除呢？財(cái)姐：有綜合所得又有經(jīng)營所得，則投資者減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除，只能在綜合所得中扣除。具體步驟怎么操作？那就看好啰！第一步進(jìn)入自然人辦稅服務(wù)平臺(tái)。自然人納稅人可以通過以下四種方式進(jìn)入自然人辦稅服務(wù)平臺(tái)（以四川省稅務(wù)局為例）：方式一輸入網(wǎng)址：https://its.sichuan.chinatax.gov.cn，直接進(jìn)入。方式二通過國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局（搜索國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局或輸入以下網(wǎng)址：http://sichuan.chinatax.gov.cn/）點(diǎn)擊“自然人稅收管理系統(tǒng)”即可進(jìn)入。方式三通過國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局（搜索國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局或輸入以下網(wǎng)址：http://sichuan.chinatax.gov.cn/）進(jìn)入個(gè)人所得稅專區(qū)內(nèi)點(diǎn)擊“自然人辦稅服務(wù)平臺(tái)”按鈕直接進(jìn)入。方式四在電子稅務(wù)局首頁點(diǎn)擊【登錄】—【自然人辦稅服務(wù)平臺(tái)】按鈕即可進(jìn)入。
注意1：請(qǐng)不要選擇“自然人登錄”方式。注意2：已注冊(cè)的可使用個(gè)人所得稅app掃描二維碼或直接輸入賬號(hào)密碼登錄。如未進(jìn)行自然人身份注冊(cè)的需先注冊(cè)后登錄。注冊(cè)方法一：使用居民身份證，通過個(gè)人所得稅app“人臉識(shí)別認(rèn)證注冊(cè)”完成自然人身份注冊(cè)。注冊(cè)方法二：持身份證件到辦稅服務(wù)廳，獲取大廳注冊(cè)碼，打開自然人辦稅服務(wù)平臺(tái)或者個(gè)人所得稅app完成自然人身份注冊(cè)。
第二步
點(diǎn)擊【經(jīng)營所得個(gè)人所得稅月（季）度申報(bào)】（a表），選擇對(duì)應(yīng)需要申報(bào)的年份，錄入被投資單位統(tǒng)一社會(huì)信用代碼，相關(guān)信息自動(dòng)帶出：
如果被投資單位類型是合伙企業(yè)則會(huì)帶出合伙人分配比例；征收方式（大類）分為“查賬征收”和“核定征收”；還需選擇征收方式（小類）哦~
第三步
根據(jù)不同的征收方式（小類），錄入相應(yīng)計(jì)稅信息：
第四步
選填減免稅額和稅收協(xié)定優(yōu)惠事項(xiàng)，若無則直接點(diǎn)擊【下一步】：
第五步
確認(rèn)申報(bào)信息后點(diǎn)擊【提交】：
如企業(yè)類型為合伙企業(yè)，則計(jì)算公式和明細(xì)自動(dòng)帶出合伙企業(yè)合伙人分配比例，可在申報(bào)成功的頁面立即繳款或查看申報(bào)記錄。如果申報(bào)錯(cuò)誤怎么辦？別擔(dān)心！納稅人辦理納稅申報(bào)后，發(fā)現(xiàn)申報(bào)表填寫的金額、所得項(xiàng)目等存在錯(cuò)誤，可以通過“申報(bào)更正”功能進(jìn)行更正和作廢申報(bào)。
申報(bào)更正
用于已申報(bào)成功發(fā)現(xiàn)有誤的報(bào)表可進(jìn)行更正重新申報(bào)。
操作步驟：
點(diǎn)擊【申報(bào)管理】-【已申報(bào)】-【未完成】或【已完成】，選擇對(duì)應(yīng)申報(bào)項(xiàng)目點(diǎn)擊【查看】，需要更正則點(diǎn)擊【修改】，即可對(duì)報(bào)表信息進(jìn)行更正，再重新申報(bào)即可。
注意事項(xiàng)：
(1) 相同納稅人、相同被投資單位、相同年度已進(jìn)行經(jīng)營所得年度b表申報(bào)，則不允許更正a表；(2) a表已申報(bào)信息中存在稅款所屬期止大于當(dāng)前稅款所屬期止的申報(bào)記錄，則屬于后期已申報(bào)，存在后期已申報(bào)時(shí)，不允許更正；(3) 被投資單位信息不可修改。
申報(bào)作廢
用于已申報(bào)成功發(fā)現(xiàn)有誤的報(bào)表可進(jìn)行作廢，發(fā)生已開票或發(fā)生抵繳業(yè)務(wù)時(shí)，則無法作廢。
操作步驟：
1．點(diǎn)擊【申報(bào)管理】-【已申報(bào)】-【未完成】或【已完成】，選擇對(duì)應(yīng)申報(bào)項(xiàng)目點(diǎn)擊【作廢】：
2．點(diǎn)擊【已作廢】，可查看已作廢成功的申報(bào)項(xiàng)目。
注意事項(xiàng)：
(1) 相同納稅人、相同被投資單位、相同年度已進(jìn)行經(jīng)營所得年度b表申報(bào)，則不允許作廢a表；(2) a表已申報(bào)信息中存在稅款所屬期止大于當(dāng)前稅款所屬期止的申報(bào)記錄，則屬于后期已申報(bào)，存在后期已申報(bào)時(shí)，不允許作廢。
怎么繳款呢？
納稅人在完成各個(gè)申報(bào)或更正申報(bào)后，生成應(yīng)補(bǔ)稅款時(shí)，通過繳款模塊完成稅款繳納。
有哪些繳款方式呢？
納稅人完成申報(bào)表提交后，可進(jìn)行稅款繳納操作，繳款方式分為三方協(xié)議繳稅、銀聯(lián)在線支付、銀行端憑證支付。
三方協(xié)議繳稅
適用于已簽訂三方協(xié)議的納稅人在繳款時(shí)進(jìn)行選擇。
操作步驟：
1．點(diǎn)擊【申報(bào)管理】-【已申報(bào)】-【未完成】，選擇對(duì)應(yīng)申報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行繳稅，如有多條未繳款記錄可點(diǎn)擊【立即繳稅】（僅同一個(gè)稅款所屬機(jī)關(guān)、收款國庫的申報(bào)可合并繳稅）：
2．支付方式選擇【三方協(xié)議繳款】，點(diǎn)擊【立即支付】：
3．確認(rèn)此次繳稅所使用的三方協(xié)議繳款賬戶，點(diǎn)擊【確定】發(fā)起扣款請(qǐng)求完成繳稅：
銀聯(lián)在線支付
未簽訂三方協(xié)議繳款的納稅人，可選擇銀聯(lián)在線支付完成繳款。
操作步驟：
1．點(diǎn)擊【申報(bào)管理】-【已申報(bào)】-【未完成】，選擇對(duì)應(yīng)申報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行繳稅，如有多條未繳款記錄可點(diǎn)擊【立即繳稅】（僅同一個(gè)稅款所屬機(jī)關(guān)、收款國庫的申報(bào)可合并繳稅）：
2．支付方式選擇【銀聯(lián)在線支付】，點(diǎn)擊【立即支付】：
3．選擇直接付款或者登錄付款，發(fā)起扣款請(qǐng)求完成繳稅。
銀行端憑證支付
納稅人在繳稅支付時(shí)可選擇銀行端憑證支付，在線生成銀行端繳稅憑證。
操作步驟：
1．點(diǎn)擊【申報(bào)管理】-【已申報(bào)】-【未完成】，選擇對(duì)應(yīng)申報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行繳稅，如有多條未繳款記錄可點(diǎn)擊【立即繳稅】（僅同一個(gè)稅款所屬機(jī)關(guān)、收款國庫的申報(bào)可合并繳稅）：
2．支付方式選擇【銀行端憑證支付】，點(diǎn)擊【立即支付】：
3．納稅人在線生成銀行端繳稅憑證后，可下載打印，持紙質(zhì)憑證前往可辦理業(yè)務(wù)的銀行窗口完成支付：
可以查詢已繳稅記錄嗎？
當(dāng)然可以！
操作步驟：
點(diǎn)擊【申報(bào)管理】-【已申報(bào)】-【已完成】，即可查看已繳稅情況。
還可以在線打印稅收完稅證明哦~
啥叫稅收完稅證明？
稅收完稅證明是稅務(wù)機(jī)關(guān)為證明納稅人已經(jīng)繳納稅款或者已經(jīng)退還納稅人稅款而開具的稅收票證。
操作步驟：
1．點(diǎn)擊【申報(bào)管理】-【已申報(bào)】-【已完成】，選擇對(duì)應(yīng)申報(bào)項(xiàng)目點(diǎn)擊【查看】：
2．選擇【繳稅記錄】后點(diǎn)擊【轉(zhuǎn)開完稅證明】，即可生成完稅證明，so easy~
【第8篇】各稅種納稅申報(bào)時(shí)間
?現(xiàn)我國現(xiàn)行稅費(fèi)種類
18種稅：增值稅、消費(fèi)稅、車輛購置稅、關(guān)稅；企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅；土地增值稅、資源稅、印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅、環(huán)境保護(hù)稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、煙葉稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、船舶噸稅。
7種費(fèi)：教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、社保費(fèi)（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)）。
2種基金：廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金、水利防洪基金。
?各稅種申報(bào)期限
1、增值稅納稅申報(bào)時(shí)間
增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
2、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)間
納稅期限為“月”、“季”；申報(bào)期限和繳納期限為“月后15日”、“季后15日”；全年匯繳申報(bào)期限和繳納期限為“年度終了5個(gè)月”。
3、個(gè)人所得稅納稅申報(bào)時(shí)間
(1)對(duì)定期定額戶，個(gè)人所得稅納稅期限為“月”，簡(jiǎn)并征期的還有“季”、“半年”；申報(bào)期限和繳納期限為“月后10日”、“季后10日”、“半年后10日”；
(2)對(duì)扣繳義務(wù)人扣繳的個(gè)人所得稅，納稅期限為“月”，申報(bào)期限和繳納期限為“月后15日”；
(3)對(duì)承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，納稅期限為“年”，申報(bào)期限和繳納期限為“年后30日”；如納稅義務(wù)人一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，納稅期限為“次”，申報(bào)期限和繳納期限為“7日”；
(4)從境外取得所得的納稅人，納稅期限為“年”，申報(bào)期限和繳納期限為“年后30日”。
4、資源稅納稅申報(bào)時(shí)間
納稅期限為“月”，申報(bào)和繳納期限為“月后15日”。根據(jù)稅法，納稅期限還有每月1日、3日、5日、10日、15日的繳稅方式。
5、房產(chǎn)稅納稅申報(bào)時(shí)間
(1)房產(chǎn)管理部門，納稅期限為“月”，申報(bào)和繳納期限為“月后10日”;
(2)企業(yè)和其他單位，納稅期限為“季”、“半年”，申報(bào)和繳納期限分別為“季后20日”、“5月20日、11月20日” ;
(3)個(gè)人，納稅期限為“季”、“半年”、“年”，申報(bào)和繳納期限分別為“季后20日”、“5月20日、11月20日”、“7月20日”。
6、印花稅納稅申報(bào)時(shí)間
印花稅納稅期限為“次”，匯總繳納的也可按“月”，申報(bào)和繳納期限為“月后10日”。
7、土地增值稅納稅申報(bào)時(shí)間
納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。納稅期限為“月”、“季”，申報(bào)和繳納期限為“月后7日”、“季后7日”。
8、車船使用稅納稅申報(bào)時(shí)間
納稅期限為“年初”，申報(bào)和繳納期限為“年初三個(gè)月”，對(duì)新增或查補(bǔ)車輛納稅期限為“次”。
9、城建稅、教育費(fèi)附加參照營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定
10、城鎮(zhèn)土地使用稅
土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納。對(duì)新征用土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：①征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納土地使用稅；②征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。
【第9篇】2023年版所得稅納稅申報(bào)表
一、a105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》的格式
納稅人根據(jù)稅法、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號(hào)）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕65號(hào)）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于我國居民企業(yè)實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于完善技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕59號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度，填報(bào)納稅人職工薪酬會(huì)計(jì)處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。納稅人只要發(fā)生相關(guān)支出，不論是否納稅調(diào)整，均需填報(bào)。
二、項(xiàng)目填報(bào)說明
1.第1行“一、工資薪金支出”：填報(bào)納稅人本年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：
（1）第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼金額。
（2）第2列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額（實(shí)際發(fā)放的工資薪金）。
（3）第5列“稅收金額”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按照第1列和第2列分析填報(bào)。
（4）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第1-5列金額。
2.第2行“股權(quán)激勵(lì)”：適用于執(zhí)行《上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法》（中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)令第126號(hào)）的納稅人填報(bào)，具體如下：
（1）第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人按照國家有關(guān)規(guī)定建立職工股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的金額。
（2）第2列“實(shí)際發(fā)生額”：填報(bào)納稅人根據(jù)本年實(shí)際行權(quán)時(shí)股權(quán)的公允價(jià)格與激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額和數(shù)量計(jì)算確定的金額。
（3）第5列“稅收金額”：填報(bào)行權(quán)時(shí)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第2列金額填報(bào)。
（4）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第1-5列金額。
3.第3行“二、職工福利費(fèi)支出”：填報(bào)納稅人本年度發(fā)生的職工福利費(fèi)及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：
（1）第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的職工福利費(fèi)的金額。
（2）第2列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的職工福利費(fèi)實(shí)際發(fā)生額。
（3）第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報(bào)稅收規(guī)定的扣除比例。
（4）第5列“稅收金額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報(bào)。
（5）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第1-5列金額。
4.第4行“三、職工教育經(jīng)費(fèi)支出”：填報(bào)第5行金額或者第5+6行金額。
5.第5行“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)”：適用于按照稅收規(guī)定職工教育經(jīng)費(fèi)按比例稅前扣除的納稅人填報(bào)，填報(bào)納稅人本年度發(fā)生的按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：
（1）第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)金額，不包括第6行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用”金額。
（2）第2列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額，不包括第6行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用”金額。
（3）第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報(bào)稅收規(guī)定的扣除比例。
（4）第4列“以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”：填報(bào)納稅人以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出余額。
（5）第5列“稅收金額”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額（不包括第6行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用”金額），按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第2+4列的孰小值填報(bào)。
（6）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第1-5列金額。
（7）第7列“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”：填報(bào)第2+4-5列金額。
6.第6行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用”：適用于按照稅收規(guī)定職工培訓(xùn)費(fèi)用允許全額稅前扣除的納稅人填報(bào)，填報(bào)納稅人本年度發(fā)生的按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：
（1）第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用金額。
（2）第2列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的職工教育經(jīng)費(fèi)本年實(shí)際發(fā)生額中可全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用金額。
（3）第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報(bào)稅收規(guī)定的扣除比例（100%）。
（4）第5列“稅收金額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第2列金額填報(bào)。
（5）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第1-5列金額。
7.第7行“四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出”：填報(bào)納稅人本年度撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：
（1）第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出金額。
（2）第2列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的工會(huì)經(jīng)費(fèi)本年實(shí)際發(fā)生額。
（3）第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報(bào)稅收規(guī)定的扣除比例。
（4）第5列“稅收金額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報(bào)。
（5）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第1-5列金額。
8.第8行“五、各類基本社會(huì)保障性繳款”：填報(bào)納稅人依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：
（1）第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的各類基本社會(huì)保障性繳款的金額。
（2）第2列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的各類基本社會(huì)保障性繳款本年實(shí)際發(fā)生額。
（3）第5列“稅收金額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的各類基本社會(huì)保障性繳款的金額，按納稅人依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的各類基本社會(huì)保障性繳款的金額、第1列及第2列孰小值填報(bào)。
（4）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第1-5列金額。
9.第9行“六、住房公積金”：填報(bào)納稅人依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的住房公積金及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：
（1）第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的住房公積金金額。
（2）第2列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的住房公積金本年實(shí)際發(fā)生額。
（3）第5列“稅收金額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的住房公積金金額，按納稅人依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的住房公積金金額、第1列及第2列三者孰小值填報(bào)。
（4）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第1-5列金額。
10.第10行“七、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)”：填報(bào)納稅人為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：
（1）第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金額。
（2）第2列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)本年實(shí)際發(fā)生額。
（3）第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報(bào)稅收規(guī)定的扣除比例。
（4）第5列“稅收金額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的金額，按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報(bào)。
（5）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第1-5列金額。
11.第11行“八、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)”：填報(bào)納稅人為投資者或者職工支付的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：
（1）第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)金額。
（2）第2列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)本年實(shí)際發(fā)生額。
（3）第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報(bào)稅收規(guī)定的扣除比例。
（4）第5列“稅收金額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的金額，按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報(bào)。
（5）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第1-5列金額。
12.第12行“九、其他”：填報(bào)其他職工薪酬的金額及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額。
13.第13行“合計(jì)”：填報(bào)第1+3+4+7+8+9+10+11+12行金額。
三、相關(guān)稅收規(guī)定
（一）工資薪金
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。工資、薪金是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號(hào)）規(guī)定，《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：1.企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；2.企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；3.企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；4.企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。5.有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的?！秾?shí)施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)）規(guī)定， 列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號(hào)）第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為國稅函〔2009〕3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。
（二）職工福利費(fèi)支出
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號(hào)）規(guī)定，《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：1.尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。2.為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。3.按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。
（三）工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。
（四）職工教育經(jīng)費(fèi)支出
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)）規(guī)定，自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（五）各類基本社會(huì)保障性繳款、住房公積金
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條 企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。
（六）補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕27號(hào)）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。
四、案例解析
案例1.a房地產(chǎn)企業(yè)，2023年計(jì)提職工工資薪金800萬元（假設(shè)全部計(jì)入損益），已發(fā)放500萬元，至12月31日“應(yīng)付職工薪酬—工資薪金”還有貸方余額300萬元，2023年3月1日發(fā)放了200萬元，2023年4月1日完成了2023年度的所得稅匯算清繳，2023年6月10日，發(fā)放了剩余的100萬元工資薪金。
a公司的賬務(wù)處理（單位：萬元）：
（1）計(jì)提工資薪金
借：管理費(fèi)用等800
貸：應(yīng)付職工薪酬—工資薪金800
（2）2023年，發(fā)放工資
借：應(yīng)付職工薪酬—工資薪金500
貸：銀行存款 500
（3）2023年3月1日發(fā)放工資
借：應(yīng)付職工薪酬—工資薪金200
貸：銀行存款 200
（4）2023年6月10日發(fā)放工資
借：應(yīng)付職工薪酬—工資薪金100
貸：銀行存款100
a公司的稅務(wù)處理：
（1）2023年計(jì)提了800萬元工作薪金，但實(shí)際發(fā)放了500萬元，在2023年企業(yè)所得稅匯算清繳前發(fā)放了200萬元，也可以在2023年所得稅稅前扣除，共計(jì)可扣除700萬元，需納稅調(diào)增100萬元。
（2）2023年6月10日發(fā)放工資100萬元，可以在2023年所得稅匯算清繳時(shí)扣除。
2023年所得稅匯算清繳時(shí)，具體填報(bào)如下：
案例2.假設(shè)a公司為一上市公司，2023年1月1日，公司向其200名管理人員每人授予100股股票期權(quán)，這些職員從2023年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以5元每股的價(jià)格購買100股a公司股票。公司估計(jì)該期權(quán)在授予日的公允價(jià)格為18元。第一年有20名管理人員離職，a公司2023年估計(jì)三年中離開公司的人員比例將達(dá)到20%，第二年有10名人員離職，甲公司將估計(jì)的離職比例修正為15%，第三年有15名人員離職。從授予日起的三年時(shí)間內(nèi)，共有45名職員離開a公司。假設(shè)留下來的全部155名管理人員都在2023年12月31日行權(quán)，a公司股份面值為1元，行權(quán)日的公允價(jià)值為23元。
a公司會(huì)計(jì)處理：
1. 2023年1月1日，授予日不做賬務(wù)處理。
2.2023年12月31日
借：管理費(fèi)用96000
貸：資本公積——其他資本公積96000
3.2023年12月31日
借：管理費(fèi)用108000
貸：資本公積——其他資本公積108000
4.2023年12月31日
借：管理費(fèi)用75000
貸：資本公積——其他資本公積75000
5.假設(shè)全部155名管理人員在2023年12月31日行權(quán)，甲公司股票面值1元/股
借：銀行存款77500
資本公積——其他資本公積279000
貸：股本15500
資本公積——股本溢價(jià)341000
a公司2023年度匯算清繳：
企業(yè)所得稅稅前扣除金額=（職工實(shí)際行權(quán)時(shí)該股票的公允價(jià)格 -職工實(shí)際支付價(jià)格）×行權(quán)數(shù)量=（23-5）×155×100=279000元
a公司可以在職工實(shí)際行權(quán)時(shí)，允許當(dāng)年在企業(yè)所得稅稅前扣除279000元。
案例3.某企業(yè)2023年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為5萬元。2023年稅收上允許扣除的工資支出為1000萬元，會(huì)計(jì)上計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)100萬元，當(dāng)年實(shí)際使用80萬元。2023年稅收上允許扣除的工資支出為1500萬元，會(huì)計(jì)上計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)80萬元，實(shí)際使用100萬元（包含2023年計(jì)提未使用的20萬元）。
1.2023年匯算清繳填報(bào)如下：
2.2023年匯算清繳填報(bào)如下：
撰稿人：謝德明
作者簡(jiǎn)介：
謝德明，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)博士，
河南浩誠稅務(wù)師事務(wù)所首席財(cái)稅專家顧問
【第10篇】小規(guī)模納稅人季度申報(bào)
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
按季納稅申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。
適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。舉例說明，2023年10月，某建筑業(yè)小規(guī)模納稅人（按月納稅）取得建筑服務(wù)收入30萬元，同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付分包款25萬元，則該小規(guī)模納稅人當(dāng)月扣除分包款后的銷售額為5萬元，未超過15萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，當(dāng)月可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
取得收入根據(jù)開具發(fā)票類型不同（“開具普通發(fā)票”“未開具發(fā)票”）把不含稅銷售額對(duì)應(yīng)填入“《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》”“免稅銷售額”其中：“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”中，把銷項(xiàng)稅額填入“《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》”“本期免稅額”“本期免稅額”中進(jìn)行納稅申報(bào)。
但是根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)規(guī)定在自2023年4月1日至2023年12月31日（后續(xù)政策是否有延續(xù)，得看到時(shí)候的政策情況做判斷），增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅，合計(jì)月銷售額（適用3%征收率“開具普通發(fā)票”“未開具發(fā)票”的不含稅銷售額）超過15萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額超過45萬元)的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。
【第11篇】納稅申報(bào)表與利潤表
企業(yè)有兩個(gè)流比較重要，一個(gè)叫業(yè)務(wù)流，另一個(gè)叫現(xiàn)金流。企業(yè)想要盈利最重要的就是通過對(duì)業(yè)務(wù)流的良好運(yùn)營最終達(dá)到現(xiàn)金流的增值。財(cái)務(wù)報(bào)表中利潤表是企業(yè)業(yè)務(wù)流的表達(dá)。
企業(yè)在經(jīng)營過程中，若想取得好的利潤，就要對(duì)形成利潤的關(guān)鍵因素進(jìn)行管理，比如銷售收入的達(dá)成，業(yè)務(wù)成本的管理，期間費(fèi)用的管控，做好過程中的管理，利潤自然也就達(dá)成了。那我們?nèi)绾瓮高^利潤表識(shí)別納稅風(fēng)險(xiǎn)呢？
本文將從營業(yè)收入、營業(yè)成本兩個(gè)科目入手剖析其可能存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
一、營業(yè)收入可能潛藏著這些納稅風(fēng)險(xiǎn)值得你關(guān)注
1.收入確認(rèn)產(chǎn)生的稅會(huì)差異
收入的在會(huì)計(jì)上的確認(rèn)需要滿足相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；但在稅法上，不管經(jīng)濟(jì)利益是否流入企業(yè)都要確認(rèn)收入。
（1）稅法確認(rèn)收入，但會(huì)計(jì)上未確認(rèn)收入的情形。
由于企業(yè)通常是根據(jù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)計(jì)提稅金，所以這時(shí)候需要特別關(guān)注增值稅及企業(yè)所得稅的少計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)。
（2）會(huì)計(jì)上符合收入確認(rèn)條件，但納稅義務(wù)尚未發(fā)生的情形
會(huì)計(jì)上已經(jīng)確認(rèn)收入，稅法上未確認(rèn)收入。這種情況下可能存在多繳納增值稅或多計(jì)提企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。這種情況一般不常見。比如：根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，如果判斷該分期收款發(fā)出商品存在重大融資成分，應(yīng)分解為銷售和融資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)。但稅法上，是按照合同約定的日期來分期確認(rèn)收入，不考慮融資利率的影響。
2. 跨年收入的稅會(huì)差異
對(duì)于跨年收入，一般來說，會(huì)計(jì)和稅法應(yīng)當(dāng)保持一致性；假如存在特殊規(guī)定，需要提前一次性收取租金收入。假如稅法和會(huì)計(jì)均采用分期計(jì)入則不產(chǎn)生稅會(huì)差異；若稅法采用一次性計(jì)入，而會(huì)計(jì)上采用分期確認(rèn)則會(huì)產(chǎn)生稅會(huì)差異。
3. 營業(yè)收入變動(dòng)趨勢(shì)異常
當(dāng)營業(yè)收入的變動(dòng)趨勢(shì)異常也可能潛存納稅風(fēng)險(xiǎn)。比如固定資產(chǎn)的規(guī)模大幅增加而營業(yè)收入的增長幅度反而變小或存在下降趨勢(shì)。
當(dāng)發(fā)現(xiàn)營業(yè)收入的變動(dòng)趨勢(shì)存在異常的時(shí)候，需要結(jié)合應(yīng)收應(yīng)付增減變動(dòng)、固定資產(chǎn)規(guī)模的增減變動(dòng)和銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金進(jìn)一步分析確定是是否存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
我們一起看看下面的這個(gè)例子，看看其變動(dòng)是否存在異常？
向日葵公司2023年納稅申報(bào)表中數(shù)據(jù)顯示營業(yè)總收入為300萬元，上年申報(bào)的營業(yè)總收入為420萬元，稅務(wù)局根據(jù)地區(qū)及行業(yè)情況所設(shè)置的主營業(yè)務(wù)收入預(yù)警值為正負(fù)25%。
根據(jù)上述的資料，我們我們一起看下這個(gè)變動(dòng)是否異常？
我們可以通過計(jì)算其收入類指標(biāo)然后進(jìn)行分析：
營業(yè)總收入變動(dòng)額=（300-420)/420*100%=-28.57%
通過計(jì)算我們得出的營業(yè)總收入變動(dòng)額的比率大于稅務(wù)局根據(jù)地區(qū)及行業(yè)情況所設(shè)置的主營業(yè)務(wù)收入預(yù)警值為正負(fù)25%，因此透過該指標(biāo)可以識(shí)別出其存在納稅風(fēng)險(xiǎn)。
二、營業(yè)成本原來藏著這些納稅風(fēng)險(xiǎn)
（1）產(chǎn)品成本項(xiàng)目構(gòu)成分析
關(guān)于產(chǎn)品成本項(xiàng)目的構(gòu)成需要注意以下幾點(diǎn)：
①當(dāng)單位成本大幅上升或明顯高于同業(yè)的產(chǎn)品，可能存在隱瞞產(chǎn)量的問題。
②當(dāng)計(jì)件工資的本期直接人工成本占比較大，可能存在多計(jì)人工成本的問題。
③制造費(fèi)用相對(duì)固定，如果大幅增長，需要查看明細(xì)賬進(jìn)一步確認(rèn)原因。
（2）營業(yè)成本變動(dòng)趨勢(shì)
營業(yè)成本包括原材料、直接人工成本、水電費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等。
我們舉個(gè)例子，看看如何通過指標(biāo)識(shí)別出其存在的納稅風(fēng)險(xiǎn)。
某企業(yè)2023年納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)營業(yè)總成本450萬元，上年申報(bào)的營業(yè)總成本320萬元，所設(shè)置的預(yù)警值為25%。
根據(jù)上述的數(shù)據(jù)，我們用成本類指標(biāo)進(jìn)行分析。
營業(yè)總成本變動(dòng)率=（450-320）/450*100%=28.88%
從上述數(shù)據(jù)可以看出，營業(yè)總成本變動(dòng)率已經(jīng)達(dá)到28.88%，超預(yù)警值25%，可能存在多列成本的問題。
我們已經(jīng)對(duì)利潤表中營業(yè)收入和營業(yè)成本進(jìn)行分析剖析其可能存在的納稅風(fēng)險(xiǎn)，你看明白了嗎？更多問題歡迎評(píng)論區(qū)留言。
【第12篇】電子稅務(wù)局一般納稅人申報(bào)表
貴州省電子稅務(wù)局增值稅一般納稅人申報(bào)操作手冊(cè)
業(yè)務(wù)描述：適用增值稅一般納稅人申報(bào)
一、按照【稅費(fèi)申報(bào)及繳款】—【按期應(yīng)申報(bào)】—【增值稅（適用小規(guī)模納稅人）】，點(diǎn)擊【填寫申報(bào)表】
二、填寫申報(bào)表，在[填寫申報(bào)表]頁面，先填寫左邊附表，在主表匯總。 點(diǎn)擊頁面上方的[申報(bào)]
三、點(diǎn)擊”確定“及”申報(bào)“，出現(xiàn)[申報(bào)結(jié)果]，完成申報(bào)操作
四、直接跳轉(zhuǎn)到城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加申報(bào)界面，《附加稅（費(fèi)）信息》表自動(dòng)帶出數(shù)據(jù)，填寫標(biāo)黃欄次，點(diǎn)擊“申報(bào)”
五、點(diǎn)擊“確定”及”申報(bào)“，完成附加稅費(fèi)申報(bào)
【第13篇】增值稅納稅申報(bào)表如何填寫
昨天有人問我，新成立的公司購買的防偽稅控盤增值稅發(fā)票如何抵扣？現(xiàn)在來告訴你：新成立的公司購買的防偽稅控盤和后續(xù)交的稅控技術(shù)維護(hù)費(fèi)，收到發(fā)票后，不管是專用發(fā)票還是普通發(fā)票，都不需要認(rèn)證，只需要在增值稅申報(bào)表主表一，第23行應(yīng)納稅額減征額這一行填寫發(fā)票的全部金額，然后再填附表四（稅額抵減情況表）第一行填寫本期發(fā)生額，本期實(shí)際抵減稅額，然后填寫增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表減稅項(xiàng)目里選擇0001129914《財(cái)政部國家稅務(wù)局2012-15號(hào)通知》，本期應(yīng)抵減稅額，及本期實(shí)際抵減稅額即可。因?yàn)榘凑諊叶悇?wù)局的通知稅控盤及技術(shù)維護(hù)費(fèi)可以全額抵減增值稅的，你如果去認(rèn)證發(fā)票了只抵扣了增值稅部分，你的企業(yè)就吃虧了。
會(huì)計(jì)分錄：
1.購買稅控盤及交技術(shù)維護(hù)費(fèi)時(shí)
借：管理費(fèi)用 280
貸：現(xiàn)金或銀行存款 280
2.按照國家抵減增值稅時(shí)
借：應(yīng)交增值稅（抵減稅額）280
貸：管理費(fèi)用 280
【第14篇】什么是納稅申報(bào)
納稅申報(bào)是會(huì)計(jì)人每月必做的工作，如果這5個(gè)常識(shí)都不知道，一定不是合格的會(huì)計(jì)！
1
增值稅納稅申報(bào)必須抄完稅，
才能納稅申報(bào)嗎？
小規(guī)模和一般納稅人，無論上月是否開票，月初都請(qǐng)登錄開票軟件進(jìn)行抄報(bào)、清卡操作。由于現(xiàn)在實(shí)行最新的申報(bào)比對(duì)政策，按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，不在增值稅的申報(bào)季，月初在聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下進(jìn)入開票系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)進(jìn)行清卡。一般納稅人需要登錄開具軟件抄稅后，再進(jìn)行納稅申報(bào)，納稅申報(bào)成功后，才能清卡。
2
什么情況下可以進(jìn)行零申報(bào)？
零申報(bào)指企業(yè)納稅申報(bào)的所屬期內(nèi)沒有發(fā)生應(yīng)稅收入，當(dāng)期增值稅、企業(yè)所得稅等真實(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)全部為0，可以進(jìn)行零申報(bào)。零申報(bào)并不僅僅指收入為零，增值稅小規(guī)模納稅人當(dāng)期收入為0就可以零申報(bào)；增值稅一般納稅人如果當(dāng)期沒有銷項(xiàng)稅額，且沒有進(jìn)項(xiàng)稅額，才可以零申報(bào)；企業(yè)所得稅納稅人當(dāng)期未經(jīng)營，收入、成本都為0才能零申報(bào)。
3
個(gè)人所得稅法修改后，
哪些個(gè)人需要辦理自行納稅申報(bào)？
根據(jù)《關(guān)于修改中華人民共和國個(gè)人所得稅法的決定》的規(guī)定，有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)：
（一）取得綜合所得需要辦理匯算清繳；
（二）取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人；
（三）取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款；
（四）取得境外所得；
（五）因移居境外注銷中國戶籍；
（六）非居民個(gè)人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得；（七）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。
4
5月1日起，增值稅一般納稅人
進(jìn)行增值稅申報(bào)時(shí)需要填列哪些表？
根據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）規(guī)定，增值稅一般納稅人進(jìn)行增值稅申報(bào)時(shí)應(yīng)填列：
《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》
《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。
5
納稅人申報(bào)完成以后，
注意哪些問題？
檢查一下一些小稅種的申報(bào)，比如說契稅，印花稅等，印花稅是否享受了稅收優(yōu)惠，自2023年5月1日起，對(duì)按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。是否有沒忘記申報(bào)的，申報(bào)期限截止后，如果忘記申報(bào)，需要到稅務(wù)大廳填表申報(bào)。
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！
【第15篇】稅收征管法納稅申報(bào)
二、征管法對(duì)納稅申報(bào)是怎樣規(guī)定的?根據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，納稅人必須依照規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)。納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。 注意：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。
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【第16篇】納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)報(bào)告
1.我的專業(yè)是會(huì)計(jì)。為了提高自己的素質(zhì)，培養(yǎng)較強(qiáng)的會(huì)計(jì)工作操作潛力，_在此期間，我在實(shí)習(xí)期間，我應(yīng)該努力把自己在大學(xué)里學(xué)到的理論知識(shí)轉(zhuǎn)化為實(shí)踐。每天擠公交車到。
2.我實(shí)習(xí)的公司是一家自然人投資或控股的有限責(zé)任公司，其經(jīng)營范圍是家具和木制品的設(shè)計(jì)、生產(chǎn)和銷售；家具設(shè)計(jì)和室內(nèi)裝飾水平；軟件開發(fā)和應(yīng)用；數(shù)字產(chǎn)品.五金交付電力.家用電器.針紡織品.化工產(chǎn)品(不含危險(xiǎn)品).煤制品.生鐵.鋼材批發(fā)零售；酒店管理咨詢服務(wù)；機(jī)械設(shè)備的銷售和租賃。財(cái)務(wù)室有一個(gè)財(cái)務(wù)部長，一個(gè)出納，兩個(gè)會(huì)計(jì)，教我老會(huì)計(jì)_會(huì)計(jì)。
3.實(shí)習(xí)剛到會(huì)計(jì)部_會(huì)計(jì)讓我先看看他們之前制作的會(huì)計(jì)憑證。我一直認(rèn)為我可以通過記憶和大學(xué)里學(xué)到的理論來掌握原始憑證。正是這種浮躁的態(tài)度讓我忽略了會(huì)計(jì)循環(huán)的基石—會(huì)計(jì)分錄，以至于會(huì)計(jì)讓我嘗試了制單的良好意圖。所以實(shí)習(xí)的時(shí)候只能晚上回家補(bǔ)課，仔細(xì)閱讀公司日常使用的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。
畢竟會(huì)計(jì)分錄可以在書本上學(xué)習(xí)，但是一些銀行賬單.匯票.發(fā)票聯(lián)等。只有在實(shí)習(xí)期間才能真正接觸，從而給人留下更深刻的印象。不要以為只知道就夠了，還要按月、按日對(duì)所有文件進(jìn)行分類，整理好每個(gè)業(yè)務(wù)的文件，用圖釘裝訂，為會(huì)計(jì)做好準(zhǔn)備。制作憑證，進(jìn)入會(huì)計(jì)程序。雖然會(huì)計(jì)看起來有點(diǎn)像小學(xué)生會(huì)做的事情，但沒有必要的耐心和細(xì)心，很難勝任重復(fù)這么多的工作。因?yàn)橐粋€(gè)錯(cuò)誤不是隨便用筆或者橡皮擦涂，會(huì)計(jì)制度對(duì)每一步都有嚴(yán)格的要求。比如寫錯(cuò)數(shù)字就要用紅筆劃橫線，然后蓋上責(zé)任部門的印章，才能無效。對(duì)數(shù)字寫作也有嚴(yán)格的要求。字跡必須清晰細(xì)致，按格填寫，不能東倒西歪。而且記賬的時(shí)候要把每一個(gè)細(xì)分都寫清楚，總賬的名字不能亂寫，否則總賬就不能亂寫了。這樣繁瑣的程序讓我不敢有點(diǎn)粗心。這不僅僅是在做作業(yè)或考試時(shí)出錯(cuò)時(shí)扣分。這是關(guān)于企業(yè)的會(huì)計(jì)，也是企業(yè)未來制定發(fā)展計(jì)劃的基礎(chǔ)。在基本了解了從訂單到會(huì)計(jì)的整個(gè)過程之后，我們應(yīng)該仔細(xì)結(jié)合書本的知識(shí)，總結(jié)手工會(huì)計(jì)是什么。李會(huì)計(jì)應(yīng)該耐心地向我解釋每個(gè)銀行賬單的樣式和填寫方法，以及何時(shí)使用這個(gè)賬單。如果他了解基本知識(shí)，他將更容易學(xué)習(xí)。
此外，我還認(rèn)真學(xué)習(xí)了《公司法》、《稅法》、《會(huì)計(jì)法》，真正從教科書到現(xiàn)實(shí)，從抽象理論到豐富多彩的現(xiàn)實(shí)生活，認(rèn)真了解單位會(huì)計(jì)工作的全過程，認(rèn)真學(xué)習(xí)各類學(xué)校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，掌握三個(gè)財(cái)務(wù)軟件的使用，我利用難得的機(jī)會(huì)，努力工作，嚴(yán)格要求自己，虛心咨詢財(cái)務(wù)人員，認(rèn)真學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)理論，學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)法律法規(guī)等知識(shí)，利用業(yè)余時(shí)間學(xué)習(xí)教科書以外的一些相關(guān)知識(shí)，掌握一些基本的會(huì)計(jì)技能，包括以下幾點(diǎn)：
1.原始憑證的審核方法及要點(diǎn)；
2.記賬憑證的填寫和審核要點(diǎn)；
3.明細(xì)賬.總賬登記對(duì)賬；
4.編制和申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表和納稅申報(bào)表；
5.會(huì)計(jì)檔案的裝訂和存儲(chǔ)常識(shí)。從而進(jìn)一步鞏固我所學(xué)到的知識(shí)，為今后真正的工作奠定基礎(chǔ)。更讓我感動(dòng)的是，領(lǐng)導(dǎo)讓公司的前輩教我處理公司的綜合事務(wù)。例如，營業(yè)執(zhí)照的處理。稅務(wù)登記的相關(guān)事項(xiàng)。一般納稅人的申請(qǐng)。以及如何使用企業(yè)合法節(jié)稅。
在這個(gè)學(xué)習(xí)和實(shí)踐的過程中。我發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)是一門實(shí)踐與理論相結(jié)合的學(xué)科。雖然我學(xué)過這門課，但當(dāng)我第一次和公司的同事一起經(jīng)營特定的業(yè)務(wù)時(shí)，我覺得它與書中有些不同。實(shí)際工作中的事務(wù)很復(fù)雜，只有更多的實(shí)踐才能牢牢掌握。本次實(shí)習(xí)的主要目的是了解我們所學(xué)到的理論知識(shí)與公司實(shí)際操作的實(shí)踐、相同的地方、如何實(shí)施內(nèi)部控制、如何實(shí)施新的會(huì)計(jì)政策、如何過渡新舊政策、如何處理一些特殊賬戶等之間的區(qū)別。帶著這些問題，我在過去的幾個(gè)月里用眼睛看到了這些問題。如果我不明白，請(qǐng)咨詢我的領(lǐng)導(dǎo)和同事，這樣我就可以回答這些問題，并達(dá)到這次實(shí)習(xí)的目的。除了我的專業(yè)知識(shí)，我還看到了很多我在課堂上學(xué)不到的東西。公司是如何運(yùn)作的，員工之間的團(tuán)隊(duì)合作精神等。此外，我還看到了公司存在的一些漏洞，如內(nèi)部控制，主要包括現(xiàn)金收支制度的實(shí)施，公司對(duì)國家政策法規(guī)的實(shí)施并不樂觀。然而，這種情況在實(shí)際的小型私營企業(yè)中可能很常見。作為一名會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)人員，通過這次實(shí)習(xí)也讓我看到了我未來的努力方向。例如：實(shí)踐潛力、適應(yīng)潛力、心理素質(zhì)、適應(yīng)潛力等。這次實(shí)習(xí)讓我明白，進(jìn)取精神是非常重要的。僅僅依靠我們?cè)谡n堂上學(xué)到的知識(shí)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，所以我們應(yīng)該在其他時(shí)間給自己充電，堅(jiān)實(shí)的專業(yè)的基礎(chǔ)上拓寬學(xué)習(xí)領(lǐng)域。同時(shí)，在實(shí)際工作中遇到問題時(shí)，我們應(yīng)該咨詢更多的人。人際溝通也是一個(gè)非常重要的一點(diǎn)。如何與人打交道不僅是一門藝術(shù)，也是一種技能，我們?cè)谖磥淼墓ぷ髦胁荒芎鲆?。我們也?yīng)該立即進(jìn)入正式的實(shí)習(xí)。在工作和學(xué)習(xí)中，我們應(yīng)該讓這些寶貴的財(cái)富發(fā)揮作用，事半功倍。在今后的工作中，我將繼續(xù)將所學(xué)的理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)應(yīng)用到實(shí)際工作中，充分展示我的個(gè)人價(jià)值和生命價(jià)值，努力實(shí)現(xiàn)我的理想和光明的未來。
