出口退稅怎么操作（16篇）

【第1篇】出口退稅怎么操作

在寫以下文章之前我剛剛幫公司申請(qǐng)了一筆出口退稅，以下文章作為我的一份工作經(jīng)驗(yàn)總結(jié)與大家一起分享。網(wǎng)上有很多資料，但我覺得講得都不太清晰，或太雜亂對(duì)小白不友好。

主要操作流程分為以下幾點(diǎn)：（以下所有信息我都以上海稅務(wù)操作為例）

一：出口退（免）稅備案

二：聯(lián)系當(dāng)?shù)爻隹谕硕愃峁俺隹谕硕愂状紊陥?bào)場地核查資料”

三：下載報(bào)關(guān)單信息

四：生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易出口退稅申報(bào)流程

一：出口退（免）稅備案;

1.首先你需要登錄當(dāng)?shù)氐碾娮佣悇?wù)局網(wǎng)站：點(diǎn)擊我要辦稅-出口退稅管理。

2.在“出口退稅管理”功能模塊內(nèi)，可以辦理出口退（免）稅企業(yè)資格資格信息報(bào)告業(yè)務(wù)功能。

3.點(diǎn)擊“出口退（免）稅備案”，根據(jù)公司實(shí)際情況填寫以下內(nèi)容。審核通過后會(huì)提示“流程已完結(jié)”

二：聯(lián)系當(dāng)?shù)爻隹谕硕愃峁俺隹谕硕愂状紊陥?bào)場地核查資料”

出口退（免）稅備案完成以后需要聯(lián)系當(dāng)?shù)貙ｉT的出口退稅所老師獲取“出口退稅首次申報(bào)場地核查所需資料”，（我是通過詢問稅務(wù)專管員獲取出口退稅所老師的聯(lián)系方式）。以下是老師讓我提供的信息：

以上講了這么多都是準(zhǔn)備工作，接下來將正式進(jìn)入出口退稅流程

三：下載報(bào)關(guān)單信息：

1.插入電子口岸ic卡，登錄中國電子口岸點(diǎn)擊“出口退稅聯(lián)網(wǎng)稽查”

2.點(diǎn)擊報(bào)關(guān)單查詢下載，報(bào)關(guān)單類型選擇“結(jié)關(guān)報(bào)關(guān)單”，出口日期只能按月查找，確認(rèn)無誤后下載電子信息（后綴為xml的文件）注：出口退稅模塊下載的電子報(bào)關(guān)單信息，千萬不可以打開?。。∫坏╇p擊點(diǎn)開，文件就壞了。

3.下載出口退稅客戶端工具，將剛剛下載的電子報(bào)關(guān)單信息解密!注意：輸入的口岸卡密碼必須與下載報(bào)關(guān)單時(shí)所用的電子口岸卡對(duì)應(yīng)一致！

四：生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易出口退稅申報(bào)流程：

1.接下來就是最重要的申報(bào)流程，登錄“中國（上海）國際貿(mào)易單一窗口3.0”（后續(xù)申請(qǐng)好無紙化u盾在這里需要拔出電子口岸ic卡，插入u盾），右上角選擇應(yīng)用—支付結(jié)算—出口退稅在線申報(bào)

2.點(diǎn)擊出口退稅在線申報(bào)后，會(huì)出現(xiàn)如下小窗口，請(qǐng)確認(rèn)設(shè)備正常（首次申報(bào)時(shí)會(huì)打×）及申報(bào)所屬期（所屬期手工填寫）以前每月都要申報(bào)出口退稅，如果當(dāng)月不申報(bào)退稅也必須做零申報(bào)操作，但是現(xiàn)在不需要零申報(bào)，所以所屬期可能會(huì)跳錯(cuò)，需手動(dòng)調(diào)整。

3.點(diǎn)擊外部信息-報(bào)關(guān)單采集

4.點(diǎn)擊“導(dǎo)入”你已經(jīng)下載保存到本地的報(bào)關(guān)單信息（上面已經(jīng)用海關(guān)處理器處理過的文件），勾選本期要申報(bào)的數(shù)據(jù)，再按右上角“退稅”，在跳出的窗口中確認(rèn)申報(bào)日期：

5.退稅申報(bào)——出口貨物明細(xì)采集：

6.根據(jù)公司確認(rèn)收入的日期和開的普通零稅率發(fā)票修改報(bào)關(guān)單信息：

（1） 原幣匯率：按照開票的匯率錄入

（2） 記銷售日期：公司實(shí)際確認(rèn)收入日期

（3） 出口發(fā)票號(hào)：開具的普通發(fā)票的發(fā)票號(hào)碼

修改后，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)征稅率、退稅率，生成征退稅差額（這個(gè)差額在增值稅申報(bào)時(shí)，填寫在進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出相應(yīng)欄目下）

7.當(dāng)月增值稅申報(bào)，出口退稅申報(bào)一般在增值稅申報(bào)成功之后！

8.增值稅申報(bào)完成后，生成退稅申報(bào)數(shù)據(jù)：

9.選擇所屬期以后—“一鍵生成匯總”—“數(shù)據(jù)一致性檢查”—“生成申報(bào)數(shù)據(jù)”

10.確認(rèn)數(shù)據(jù)無誤后，點(diǎn)擊“遠(yuǎn)程申報(bào)”—（僅數(shù)據(jù)自檢），然后系統(tǒng)審核完會(huì)有個(gè)反饋，反饋沒疑點(diǎn)的話，轉(zhuǎn)正式申報(bào)。

11.如果申報(bào)審核不通過，需要修改數(shù)據(jù)，請(qǐng)點(diǎn)擊退稅申報(bào)—數(shù)據(jù)申報(bào)—“撤銷已申報(bào)數(shù)據(jù)”，更正數(shù)據(jù)后重新申報(bào)

12.審核完成后，因?yàn)槭鞘状紊陥?bào)出口退稅，退稅老師第一次會(huì)要求你將本次退稅相關(guān)的紙質(zhì)資料提交老師處，老師審核無誤后，退稅款就會(huì)自動(dòng)入賬到公司賬戶！后續(xù)就可以申請(qǐng)無紙化u盾了。

以上就是我對(duì)于首次申請(qǐng)出口退稅應(yīng)該注意的事項(xiàng)以及申報(bào)出口退稅的流程，希望能夠?qū)Υ蠹矣兴鶐椭?/p>

【第2篇】生產(chǎn)企業(yè)出口退稅單證備案資料

出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報(bào)退（免）稅貨物的下列單證，按申報(bào)退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點(diǎn)，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

1.外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等；

2.出口貨物裝貨單；

3.出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國內(nèi)運(yùn)輸單證）。”

若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

視同出口貨物及對(duì)外提供修理修配勞務(wù)不實(shí)行備案單證管理。

上述依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)）第八條第四項(xiàng)

但在實(shí)際出口業(yè)務(wù)中有些出口企業(yè)并未簽訂書面購銷合同，而是簽訂口頭合同、電子合同，這種情況要怎么進(jìn)行單證備案呢？不要擔(dān)心，今天稅小夏就來帶大家學(xué)習(xí)備案單證屬于電子數(shù)據(jù)或無紙化的應(yīng)如何備案。

對(duì)于出口企業(yè)備案的單證是電子數(shù)據(jù)或無紙化的，可以采取以下兩種方式其中之一進(jìn)行備案：

（一）對(duì)于出口企業(yè)沒有簽訂書面購銷合同，而訂立的是電子合同、口頭合同等無紙化合同，凡符合我國《合同法》規(guī)定的，出口企業(yè)將電子合同打印、口頭合同由出口企業(yè)經(jīng)辦人書面記錄口頭合同內(nèi)容并簽字聲明記錄內(nèi)容與事實(shí)相符，加蓋企業(yè)公章后備案。

對(duì)于其他單證的備案，如為國家有關(guān)行政部門采取了無紙化管理辦法使出口企業(yè)無法取得紙質(zhì)單證或企業(yè)自制電子單證等情況，出口企業(yè)可采取將有關(guān)電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)單證，加蓋企業(yè)公章并簽字聲明打印單證與原電子數(shù)據(jù)一致的方式予以備案。

（二）除口頭合同外，對(duì)于出口企業(yè)訂立的電子購銷合同、國家有關(guān)行政部門采取無紙化管理的單證以及企業(yè)自制電子單證等，出口企業(yè)可提出書面申請(qǐng)并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可以采用電子單證備案管理，即以電子數(shù)據(jù)的方式備案有關(guān)單證。出口企業(yè)應(yīng)保證電子單證備案的真實(shí)性，定期將有關(guān)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，在稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定調(diào)取備案單證時(shí)，應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求如實(shí)提供電子數(shù)據(jù)或?qū)㈦娮訑?shù)據(jù)打印并加蓋企業(yè)公章的紙制單證。

?課后小結(jié)?

所以外貿(mào)企業(yè)注意即使是口頭合同也要及時(shí)按照規(guī)定進(jìn)行備案，以免影響后續(xù)退稅哦~

【第3篇】進(jìn)料加工出口退稅

申報(bào)資料：

進(jìn)口報(bào)關(guān)單、出口報(bào)關(guān)單（無紙化不需要）

進(jìn)料加工登記手冊（手冊核銷時(shí)用）

委托出口/進(jìn)口的貨物，提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口/進(jìn)口貨物證明，以及協(xié)議復(fù)印件

進(jìn)料加工手冊海關(guān)結(jié)案通知書（手冊核銷時(shí)用）

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

一：進(jìn)料加工登記手冊核銷

1.賬冊的核銷由之前的按“所屬年度”核，改為了按“核銷起始日期”和核銷截止日期“核銷

2.核銷周期不少于90天：如單個(gè)海關(guān)核銷周期小于90天，為減少核銷結(jié)果異常的概率，應(yīng)與連續(xù)的其他海關(guān)核銷周期合并成》90天的周期申報(bào)核銷

3.同一賬冊的申報(bào)核銷周期必須是連續(xù)的。即企業(yè)本次申報(bào)的該賬冊的“核銷起始日期”必須為該賬冊其他已申報(bào)核銷的“核銷截止日期”的次日；不同周期間不得重疊

4.二次核銷的核銷周期必須與已申報(bào)核銷的核銷周期完全一致！

舉例：

海關(guān)的核銷周期是2023年12月1日到2023年7月30日，在2023年企業(yè)申報(bào)核銷申請(qǐng)的時(shí)候應(yīng)該怎么報(bào)？

加貿(mào)反饋：下載2023年和2023年核銷周期：2023年12月1日至2023年7月30日實(shí)際分配率取報(bào)關(guān)單范圍：海關(guān)核銷周期截止日在申報(bào)核銷周期內(nèi)且進(jìn)出口日期在核銷周期內(nèi)的對(duì)應(yīng)的進(jìn)出口報(bào)關(guān)單已申報(bào)出口額：取該賬冊下所有已經(jīng)申報(bào)并且已退稅且出口日期在核銷周期內(nèi)的出口報(bào)關(guān)單的人民幣銷售額

如果公司有委托第三方報(bào)關(guān)行公司處理業(yè)務(wù)，第三方報(bào)關(guān)公司可以代理進(jìn)料加工登記手冊的申請(qǐng)和核銷工作

二：下載報(bào)關(guān)單信息：

1.與一般貿(mào)易操作一致，插入電子口岸ic卡，登錄中國電子口岸點(diǎn)擊“出口退稅聯(lián)網(wǎng)稽查”

2.點(diǎn)擊報(bào)關(guān)單查詢下載，報(bào)關(guān)單類型選擇“結(jié)關(guān)報(bào)關(guān)單”，出口日期只能按月查找，確認(rèn)無誤后下載電子信息（后綴為xml的文件）注：出口退稅模塊下載的電子報(bào)關(guān)單信息，千萬不可以打開！??！一旦雙擊點(diǎn)開，文件就壞了。

3.下載出口退稅客戶端工具

將剛剛下載的電子報(bào)關(guān)單信息解密!注意：輸入的口岸卡密碼必須與下載報(bào)關(guān)單時(shí)所用的電子口岸卡對(duì)應(yīng)一致！

三：生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工出口退稅申報(bào)流程：

1.：登錄“中國（上海）國際貿(mào)易單一窗口3.0”（后續(xù)申請(qǐng)好無紙化u盾在這里需要拔出電子口岸ic卡，插入u盾），右上角選擇應(yīng)用—支付結(jié)算—出口退稅在線申報(bào)

2.點(diǎn)擊出口退稅在線申報(bào)后，會(huì)出現(xiàn)如下小窗口，請(qǐng)確認(rèn)設(shè)備正常（首次申報(bào)時(shí)會(huì)打×）及申報(bào)所屬期（所屬期手工填寫）以前每月都要申報(bào)出口退稅，如果當(dāng)月不申報(bào)退稅也必須做零申報(bào)操作，但是現(xiàn)在不需要零申報(bào)，所以所屬期可能會(huì)跳錯(cuò)，需手動(dòng)調(diào)整。

3.進(jìn)料加工計(jì)劃分配率備案

到了這一步就與一般貿(mào)易的申報(bào)不一樣了！

在界面中找到進(jìn)料加工-計(jì)劃分配率備案及變更，輸入手冊號(hào)碼：點(diǎn)擊查詢

在跳出的對(duì)話框中輸入計(jì)劃（備案）進(jìn)口總值和計(jì)劃（備案）出口總值，這二個(gè)數(shù)據(jù)可以在“加工貿(mào)易手冊”中查找！

4.點(diǎn)擊外部信息-報(bào)關(guān)單采集

5.點(diǎn)擊“導(dǎo)入”你已經(jīng)下載保存到本地的報(bào)關(guān)單信息（上面已經(jīng)用海關(guān)處理器處理過的文件），勾選本期要申報(bào)的數(shù)據(jù)，再按右上角“退稅”，在跳出的窗口中確認(rèn)申報(bào)日期：

6.退稅申報(bào)——出口貨物明細(xì)采集：

7.根據(jù)公司確認(rèn)收入的日期和開的普通零稅率發(fā)票修改報(bào)關(guān)單信息：

（1） 原幣匯率：按照開票的匯率錄入

（2） 記銷售日期：公司實(shí)際確認(rèn)收入日期

（3） 出口發(fā)票號(hào)：開具的普通發(fā)票的發(fā)票號(hào)碼

修改后，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)征稅率、退稅率，生成征退稅差額（這個(gè)差額在增值稅申報(bào)時(shí)，填寫在進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出相應(yīng)欄目下）

8.當(dāng)月增值稅申報(bào)，出口退稅申報(bào)一般在增值稅申報(bào)成功之后！

9.增值稅申報(bào)完成后，生成退稅申報(bào)數(shù)據(jù)：

10.選擇所屬期以后—“一鍵生成匯總”—“數(shù)據(jù)一致性檢查”—“生成申報(bào)數(shù)據(jù)”

“納稅表出口銷售累加”填寫本次申報(bào)出口退稅銷售額（人民幣），“期末留底稅額”填寫本期已申報(bào)增值稅留底稅額。

11.確認(rèn)數(shù)據(jù)無誤后，點(diǎn)擊“遠(yuǎn)程申報(bào)”—（僅數(shù)據(jù)自檢），然后系統(tǒng)審核完會(huì)有個(gè)反饋，反饋沒疑點(diǎn)的話，轉(zhuǎn)正式申報(bào)。

12.如果申報(bào)審核不通過，需要修改數(shù)據(jù)，請(qǐng)點(diǎn)擊退稅申報(bào)—數(shù)據(jù)申報(bào)—“撤銷已申報(bào)數(shù)據(jù)”，更正數(shù)據(jù)后重新申報(bào)

公眾號(hào)：財(cái)稅excel筆記（出口退稅客戶端下載鏈接）

【第4篇】出口退稅率文庫2023

國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局，國家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處：

根據(jù)進(jìn)出口稅則及海關(guān)商品編碼調(diào)整情況，國家稅務(wù)總局編制了2023a版出口退稅率文庫（以下簡稱文庫）。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、文庫放置在國家稅務(wù)總局可控ftp系統(tǒng)（100.16.92.225:5088）“程序發(fā)布”目錄下。請(qǐng)各地及時(shí)下載，對(duì)出口退稅審核系統(tǒng)進(jìn)行文庫升級(jí)，并將文庫及時(shí)發(fā)放給出口企業(yè)。

二、各地要嚴(yán)格執(zhí)行出口退稅率，嚴(yán)禁擅自改變出口退稅率，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，要追究相關(guān)人員責(zé)任。

三、對(duì)執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告國家稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司）。

國家稅務(wù)總局

2023年2月13日

【第5篇】貿(mào)易型企業(yè)出口退稅

為什么會(huì)有出口退稅？一般納稅人企業(yè)增值稅可以作進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，但是對(duì)于外貿(mào)出口企業(yè)來說，他們出口商品是免征收增值稅的，也就是在銷項(xiàng)稅的環(huán)節(jié)他們不用繳納，但是在國內(nèi)采購的時(shí)候他們已經(jīng)支付了進(jìn)項(xiàng)稅，這部分稅款就得不到抵扣。于是，國家按照具體規(guī)定，將出口商品的國內(nèi)采購產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額退給企業(yè)，這樣就有了增值稅的出口退稅。

出口退稅的條件有哪些？出口退稅怎么做賬務(wù)處理

出口退稅的條件有哪些？

1、滿足增值稅一般納稅人資格。

2、已經(jīng)辦理進(jìn)出口權(quán)整套手續(xù)并在相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行登記。

3、真實(shí)的外貿(mào)出口貿(mào)易報(bào)關(guān)。

4、出口前已經(jīng)辦理出口退免稅認(rèn)定手續(xù)。其次，申請(qǐng)出口退稅的貨物需要同時(shí)滿足以下條件，否則不能退稅。

5、必須是增值稅或消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的貨物該范圍包括除直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所

6、有增值稅應(yīng)稅貨物，以及煙、酒和化妝品等11類列舉征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品。

7、需要是報(bào)關(guān)離境出口的貨物。常說的出口，即輸出關(guān)口，它包括自營出口和委托代理出口兩種形式。區(qū)別貨物是否報(bào)關(guān)離境出口，是確定貨物是否屬于退稅范圍的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。凡在國內(nèi)銷售、不報(bào)關(guān)離境的貨物，除另有規(guī)定者外，不論出口企業(yè)是以外匯還是以人民幣結(jié)算，也不論出口企業(yè)在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅對(duì)在境內(nèi)銷售收取外匯的貨物，如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等，因其不符合離境出口條件，均不能給予退稅。

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出口退稅的條件有哪些？出口退稅怎么做賬務(wù)處理

出口退稅怎么做賬務(wù)處理

出口退稅賬務(wù)處理如下：

1.購入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，按增值稅扣稅憑證注明的增值稅額。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)/原材料/管理費(fèi)用/制造費(fèi)用等

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等。

2.出口貨物

借：銀行存款/應(yīng)收賬款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品。

3.計(jì)算當(dāng)期不得免征和抵扣稅額.當(dāng)期免抵退稅額、當(dāng)期應(yīng)退稅額、當(dāng)期免抵稅額。賬務(wù)處理如下：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅)(當(dāng)期應(yīng)退稅額)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)(當(dāng)期免抵稅額)

主營業(yè)務(wù)成本(當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)(當(dāng)期免抵退稅額)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)。

4.收到出口退稅款

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅)。

以上是“哪些企業(yè)可以辦理出口退稅？”的相關(guān)內(nèi)容，若不是很了解出口退稅的老板們，建議找正規(guī)可靠的工商代辦機(jī)構(gòu)，切勿貪圖便宜選擇一些三五機(jī)構(gòu)去辦理，以防給自己帶來不必用的麻煩。

【第6篇】增值稅出口退稅稅率

出口退稅是很多考生比較頭疼的內(nèi)容，主要是這些業(yè)務(wù)平時(shí)很少接觸到。本文小貝就和大家來扒一扒出口退稅。

一、為什么需要出口退稅？

目前我國的增值稅稅率有四檔，分別為13%、9%、6%、零。其中零稅率最主要的就是針對(duì)出口環(huán)節(jié)。需要說明的是，零稅率不等同于免稅，因?yàn)槊舛愂轻槍?duì)某個(gè)環(huán)節(jié)的，而零稅率則是要使整件商品的增值稅變?yōu)榱?。由于出口商品到了?duì)方國家（或地區(qū)）還可能面臨著各種稅收（如進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、關(guān)稅），如果出口的時(shí)候還背負(fù)著國內(nèi)的增值稅，出口后商品就背負(fù)著雙重稅收，自然會(huì)影響其競爭力，因此為了讓出口商品能夠公平參與國際競爭，在其出口之前國家要先將其背負(fù)的沉重枷鎖卸下來，也就是要“退稅”。

出口退稅要退給誰？我們在之前的增值稅原理中講到，增值稅屬于價(jià)外稅，它可以轉(zhuǎn)嫁到下一環(huán)，最后環(huán)節(jié)才是真正的稅收負(fù)擔(dān)者，因此，無論出口商品在之前經(jīng)歷了多少環(huán)節(jié)、征收了多少道增值稅，但最終都是由處于增值稅鏈條末端的出口企業(yè)來買單，因此，出口退稅只需要退給它就可以了，之前的環(huán)節(jié)由于實(shí)際上并未真正負(fù)擔(dān)增值稅，也就無需考慮了。

二、如何理解出口退（免）稅政策三種情形？

雖然我們俗稱“出口退稅”，但實(shí)際上該政策包含了三種情形：

（1）出口免稅并退稅。出口免稅，就是出口這個(gè)環(huán)節(jié)免予征收增值稅，即不用像內(nèi)銷那樣按13%、9%、6%等征收增值稅。而出口退稅，就是要退還以前環(huán)節(jié)繳納的增值稅。這種情況在具體計(jì)算時(shí)可以再細(xì)分為“免退稅”和“免抵退稅”。其中，“免退稅”主要適用于沒有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)，雖然這些企業(yè)也可能涉及內(nèi)銷繳稅問題，但是由于其出口的商品是買進(jìn)來的，而買進(jìn)來的時(shí)候都是有發(fā)票的，可以明確區(qū)分哪些是出口、哪些是內(nèi)銷，所以，在計(jì)算的時(shí)候出口和內(nèi)銷兩部分其實(shí)是分開來算的，就出口部分而言，由于不涉及內(nèi)銷，自然就不存在“抵”的問題了。而“免抵退稅”則主要針對(duì)生產(chǎn)型企業(yè)以及部分營改增企業(yè)，由于企業(yè)在生產(chǎn)過程中所耗用的原材料、勞務(wù)等所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅往往難以在出口商品和內(nèi)銷商品之間明確區(qū)分，所以在計(jì)算出口退稅時(shí)就要和內(nèi)銷一并進(jìn)行考慮，要先把內(nèi)銷的部分給抵消掉，剩余的部分國家才會(huì)退還給企業(yè)。（具體計(jì)算差異見下文）

（2）出口免稅但不退稅。這種情形主要是針對(duì)一些商品本身就不含進(jìn)項(xiàng)稅，或者進(jìn)項(xiàng)稅算不清楚的情形。比如出口企業(yè)直接從農(nóng)戶那里收購一批水果，然后出口。由于自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅，所以這種出口商品本身就沒有負(fù)擔(dān)增值稅，自然就不涉及退稅了。又比如，小規(guī)模納稅人要出口貨物，由于小規(guī)模納稅人是按簡易計(jì)稅辦法來計(jì)稅的，計(jì)算不清進(jìn)項(xiàng)稅，因此也就不能退稅了。

（3）出口不免稅也不退稅。這主要是針對(duì)國家限制出口的商品，國家都不想你出口你偏要出口，當(dāng)然國家也不會(huì)給你好臉色啦，該交的稅一分不能少。

三、為什么出口退稅率大多數(shù)低于征稅稅率？

我們在計(jì)算出口退稅的時(shí)候會(huì)有一個(gè)退稅率，但該稅率往往低于商品內(nèi)銷所適用的稅率，這是什么原因呢？

首先，從理論上講，出口退稅應(yīng)該按照出口商品的進(jìn)項(xiàng)稅來計(jì)算，但是，由于我國目前的稅收征管和增值稅抵扣鏈條并不完美，想要企業(yè)算準(zhǔn)進(jìn)項(xiàng)稅然后申報(bào)退稅基本上是不可能的，出于防止企業(yè)騙取出口退稅的考慮，因此將退稅率設(shè)置成比征稅稅率低一些。

其次，我國存在很多增值稅優(yōu)惠政策（比如對(duì)于符合條件小微企業(yè)免征增值稅），所以按照商品購進(jìn)原料等所計(jì)算出來的進(jìn)項(xiàng)稅并不完全等同于商品本身實(shí)際負(fù)擔(dān)的增值稅，也就是說，國家收到的增值稅其實(shí)壓根沒有那么多，自然不可能倒貼給企業(yè)了，否則就會(huì)違反wto等國際貿(mào)易慣例，會(huì)被認(rèn)為是國家在對(duì)企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)貼。

再次，從計(jì)算過程來看，在計(jì)算免抵退稅額的時(shí)候是根據(jù)商品的離岸價(jià)（相當(dāng)于售價(jià)）來計(jì)算的，而商品的進(jìn)項(xiàng)稅正常應(yīng)該是按購進(jìn)的原材料、服務(wù)等所含進(jìn)項(xiàng)稅來計(jì)算的，前者還包含了本環(huán)節(jié)的增值額，其計(jì)算口徑會(huì)大于后者，因此退稅率也要低于后者。

四、免退稅的計(jì)算

免退稅針對(duì)的是沒有生產(chǎn)經(jīng)營能力的外貿(mào)企業(yè)，比如常見的“××進(jìn)出口總公司”之類。由于他們的貨物不是自產(chǎn)的，而在購進(jìn)的時(shí)候可以取得上一環(huán)節(jié)開具的發(fā)票，從而可以準(zhǔn)確得到所出口商品的購進(jìn)金額，因此計(jì)算出口退稅就比較簡單，直接將購進(jìn)貨物的金額乘以出口退稅率即可。計(jì)算公式如下：

增值稅應(yīng)退稅額=購進(jìn)出口貨物/勞務(wù)的增值稅專用發(fā)票金額/海關(guān)完稅價(jià)格×出口貨物退稅率

五、免抵退稅的計(jì)算

相比較而言，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)和部分營改增企業(yè)適用的免抵退稅計(jì)算過程就有點(diǎn)復(fù)雜。它的計(jì)算過程需要四步（俗稱“四步法”）。

第1步：計(jì)算不得免征和抵扣的稅額（“剔稅”）

當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）

如果有免稅購進(jìn)原材料（包括國內(nèi)購進(jìn)免稅和保稅料件），則要將該部分剔除：

當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額＝（當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率－免稅購進(jìn)原材料價(jià)格）×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）

解釋：由于出口退稅率大多數(shù)低于商品適用稅率，比如某種貨物適用稅率為13%，出口退稅率為11%，則根據(jù)離岸價(jià)（折合人民幣后，下同）乘以2%的部分要先剔除出來，它有點(diǎn)類似進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，就是說雖然貨物稅率是13%，但國家只認(rèn)其中的11%可以參與到免抵退稅計(jì)算。而如果其中包含免稅購進(jìn)原材料，則要將這部分從出口離岸價(jià)這個(gè)基數(shù)中扣除，因?yàn)閴焊鶉揖蜎]有對(duì)免稅原材料征過稅，離岸價(jià)當(dāng)然不應(yīng)該包括這一部分。

第2步：計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額（“抵稅”）

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－“剔稅額”）－上期留抵稅額

大于0：本期應(yīng)納稅額（正常交稅）；

小于0：進(jìn)入下一步。（可能退稅）

解釋：上面的計(jì)算公式其實(shí)是常規(guī)的應(yīng)納稅額計(jì)算公式，就算沒有出口業(yè)務(wù)的納稅人其實(shí)也是一樣，只不過對(duì)于出口企業(yè)，由于涉及“剔稅”（即相當(dāng)于進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的部分），所以要將當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中的“剔稅”部分扣除掉之后才是國家認(rèn)可的進(jìn)項(xiàng)稅額。如果計(jì)算結(jié)果大于0，表明企業(yè)的內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額足夠多，企業(yè)老老實(shí)實(shí)交稅就可以了，不涉及出口退稅的問題。而如果計(jì)算結(jié)果小于0，則有可能涉及退稅，注意是“有可能”而不是“一定”。對(duì)于非出口企業(yè)，如果當(dāng)期應(yīng)納稅額小于0，就會(huì)形成“當(dāng)期期末留抵稅額”（暫不考慮增值稅留抵退稅政策），這一部分會(huì)通過以后產(chǎn)生的應(yīng)納稅額來消化掉（其實(shí)這部分稅額是企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)，有點(diǎn)類似“預(yù)付賬款”），而對(duì)于出口企業(yè)，由于內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅可能長時(shí)間會(huì)較小，要消化這部分留抵稅額可能比較困難，甚至直到企業(yè)終結(jié)也仍然掛在那里，因此，國家才需要先把錢退給企業(yè)。

第3步：計(jì)算免抵退稅額/退稅指標(biāo)/理論退稅額（“指標(biāo)”）

免抵退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×出口貨物的退稅率

如果有免稅購進(jìn)原材料（包括國內(nèi)購進(jìn)免稅和保稅料件），則要該部分剔除

免抵退稅額＝（當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率－免稅購進(jìn)原材料價(jià)格）×出口貨物的退稅率

解釋：這一步計(jì)算的是理論上的免抵退稅額，根據(jù)離岸價(jià)乘以退稅率得出，如果涉及免稅購進(jìn)原材料，離岸價(jià)中也要先將這部分給減掉。注意這里的用詞，為什么用的是“免抵退稅額”而不是“退稅額”，因?yàn)檫@部分稅額不一定都能夠“退”到企業(yè)手上，因?yàn)樾枰取暗帧钡魞?nèi)銷應(yīng)納的增值稅。

第4步：比較，確定應(yīng)退稅額（“退稅”）

第2步絕對(duì)值（“當(dāng)期期末留抵稅額”）與第3步（退稅指標(biāo)）比較，誰小按誰退。

（1）若：當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額（2≤3）

則：當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

（2）若：當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額（2＞3）

則：當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額

此時(shí)，“2-3”的差額為下期留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=0。

解釋：這一步應(yīng)該是整個(gè)計(jì)算中最難理解的一步，我們用一道例題來解釋一下。

【例題1】a企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額50萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額60萬元，當(dāng)期出口商品按離岸價(jià)折合人民幣后為80萬元。商品適用稅率13%，退稅率11%，以前月份沒有留抵稅額。

（1）當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額＝80×（13%－11%）＝1.6（萬元）

（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝50－（60－1.6）＝-8.4（萬元）。由于是負(fù)數(shù)，因此要往下走。

（3）免抵退稅額＝80×11%＝8.8（萬元）

（4）|-8.4|＜8.8，屬于第4步的第一種情形。

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝8.4（萬元）

當(dāng)期免抵稅額＝8.8－8.4＝0.4（萬元）

由于第2步計(jì)算出來的-8.4萬元是“當(dāng)期期末留抵稅額”，它是根據(jù)企業(yè)總的銷售（不區(qū)分內(nèi)銷和外銷）計(jì)算的結(jié)果，是企業(yè)“多交給國家的稅”；而第3步的結(jié)果則是專門針對(duì)出口業(yè)務(wù)所計(jì)算出來的退稅指標(biāo)，它并未考慮內(nèi)銷應(yīng)納稅金額，當(dāng)（2）＜（3）的時(shí)候，表明企業(yè)產(chǎn)生的出口退稅足夠多，但國家能退給企業(yè)的只能按8.4萬元來退，因?yàn)槠髽I(yè)還有內(nèi)銷產(chǎn)生的應(yīng)納稅額，國家退的時(shí)候肯定是要先把企業(yè)應(yīng)交的那一部分扣起來，剩下的才會(huì)退給企業(yè)（既可以防止企業(yè)不按時(shí)納稅，也避免了稅金從國庫一出一進(jìn)）。國家要從中扣起來的那一部分（8.8－0.4）就是“當(dāng)期免抵稅額”。我們用數(shù)字來進(jìn)一步解釋一下這個(gè)0.4萬元是咋回事。

如上所述，之所以對(duì)于生產(chǎn)類出口企業(yè)要按照“四步法”來計(jì)算，主要是因?yàn)槠鋬?nèi)銷和外銷的進(jìn)項(xiàng)稅區(qū)分不清。我們假設(shè)兩者可以區(qū)分清楚，比如，a企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額60萬元全部為購進(jìn)原材料形成，其中49.6萬元進(jìn)項(xiàng)稅對(duì)應(yīng)的是內(nèi)銷商品，10.4萬元進(jìn)項(xiàng)稅對(duì)應(yīng)的是外銷商品。就內(nèi)銷商品而言，當(dāng)期產(chǎn)生的應(yīng)納稅額為0.4萬元（50－49.6）；而對(duì)于出口商品的10.4萬元進(jìn)項(xiàng)稅中，需要剔除國家不予認(rèn)可的1.6萬元，剩下的8.8萬元（也就是第3步的“免抵退稅額”）是國家認(rèn)可的，因此如果不考慮內(nèi)銷的話，這部分稅國家是要全部退還給企業(yè)的，這樣才能讓出口商品回歸價(jià)值本源，但是由于有0.4萬元的內(nèi)銷應(yīng)納稅額，所以國家只需要退8.4萬元給企業(yè)即可。正因如此，這0.4萬元才稱為“當(dāng)期免抵稅額”。

理解了第一種情形之后，對(duì)于（2）＞（3）的情形也就不難理解了。由于出口退稅針對(duì)的是出口那一部分業(yè)務(wù)的退稅，對(duì)于內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅而產(chǎn)生的企業(yè)多交稅款只能按常規(guī)作為期末留抵稅款結(jié)轉(zhuǎn)到下一期抵扣，國家并不會(huì)直接退還給企業(yè)，因此，國家最多能退的就是（3）。由于內(nèi)銷部分都已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)下一期抵扣了，也就沒有所謂的“免抵”問題了，因此當(dāng)期的免抵稅額為0。

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【第7篇】出口退稅實(shí)名需要什么資料

許多外貿(mào)公司，在與國外客戶做生意的時(shí)候，會(huì)選擇辦理出口退稅。以下細(xì)節(jié)，在首次辦理申請(qǐng)出口退稅，遞交資料的時(shí)候，一定要注意！

1. 初次申請(qǐng)出口退稅，需要遞交：營業(yè)執(zhí)照、報(bào)關(guān)單、采購合同、采購貨物增值稅專用發(fā)票、銷售出庫單(供應(yīng)商提供)、付款銀行單、商品出倉單、裝箱單、庫存報(bào)表、提單、訂艙單、貨物運(yùn)輸代理合同、貨運(yùn)代理運(yùn)輸發(fā)票、委托報(bào)關(guān)協(xié)議、銷售合同、形式發(fā)票、銷售增值稅普通發(fā)票、實(shí)際貨物圖片、核注清單、涉外收入申報(bào)單、業(yè)務(wù)記賬憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表等。除了這些常規(guī)的資料之外，稅局會(huì)要求提供公司經(jīng)營地址的租賃合同、租金發(fā)票、管理費(fèi)發(fā)票、水電費(fèi)發(fā)票、員工花名冊、社保人員明細(xì)等資料進(jìn)行核查。

2. 在遞交資料核查完成后，稅局會(huì)安排上門到企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)場核查，要求法人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅員均有在稅局辦理實(shí)名認(rèn)證，并且已經(jīng)綁定企業(yè)。核查時(shí)，會(huì)對(duì)公司員工進(jìn)行一些業(yè)務(wù)問題的提問，員工需要清楚了解整個(gè)業(yè)務(wù)流程，能夠流利解釋稅局工作人員的問題。此外，稅局員工還會(huì)對(duì)企業(yè)員工在稅務(wù)知識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)上進(jìn)行教育和培訓(xùn)。

3. 在填寫退稅申請(qǐng)的時(shí)候，需要注意所有單據(jù)上的信息都必須與報(bào)關(guān)單上的信息一致。

4. 業(yè)務(wù)必須真實(shí)存在，不得弄虛作假。

5. 企業(yè)必須有對(duì)公銀行賬戶。

6. 所有申請(qǐng)出口退稅的資料，企業(yè)需要妥善保存至少5年以上，以備稅局抽查。

【第8篇】出口退稅辦理流程

出口退稅是指國家運(yùn)用稅收杠桿，獎(jiǎng)勵(lì)外貿(mào)企業(yè)出口的一種措施。出口退稅指退還貨物在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅。外貿(mào)企業(yè)申請(qǐng)出口退稅需要準(zhǔn)備的材料有哪些呢？退稅的流程是怎樣的呢？

稅收核算

1. 準(zhǔn)備出口退稅材料。

包括報(bào)關(guān)單、 出口銷售發(fā)票、進(jìn)貨發(fā)票、結(jié)匯水單或收匯通知書、運(yùn)單和出口保險(xiǎn)單、合同信息、產(chǎn)品征稅證明、出口收匯已核銷證明、與出口退稅有關(guān)的其他材料。

2. 查詢相符發(fā)票信息，發(fā)票認(rèn)證：

（1）認(rèn)證系統(tǒng)(航天信息)申報(bào)增值稅時(shí)列入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（2）通過電子稅務(wù)局進(jìn)行出口退稅后登錄出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)，輸入用戶名(稅號(hào))密碼點(diǎn)擊查詢區(qū)查看發(fā)票信息，查詢認(rèn)證后的相符發(fā)票，相符發(fā)票有信息才可申報(bào)退稅(一般45日后才有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票信息)。

（3）整理相符發(fā)票(抵扣聯(lián))對(duì)應(yīng)的出口發(fā)票，出口報(bào)關(guān)。

3. 外部數(shù)據(jù)采集,下載出口報(bào)關(guān)單信息：

(1)登錄電子口岸網(wǎng)頁進(jìn)行出口退稅后下載***文件插上口岸卡進(jìn)入出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，然后進(jìn)行外部數(shù)據(jù)采集，接著進(jìn)行出口報(bào)關(guān)單讀入后核對(duì)關(guān)單。

(2)對(duì)出口關(guān)單進(jìn)行確認(rèn)后進(jìn)行數(shù)據(jù)檢查，點(diǎn)擊全選，選擇數(shù)據(jù)確認(rèn)。

(3)查詢匯率，主要查詢出口日期的月份第一個(gè)工作日的匯率，具體流程是折百匯(在廣東省電子稅務(wù)局->'我要辦稅'->'出口退稅管理出口退稅在線申報(bào)->公眾查詢->匯率查詢)。

(4)進(jìn)行貿(mào)易性質(zhì)配置，具體是01-出口明細(xì)申報(bào)表。

(5)最后進(jìn)行認(rèn)證發(fā)票信息談入，選擇認(rèn)證系統(tǒng)，下載認(rèn)證結(jié)果***文。

4. 將明細(xì)錄入。

(1)具體錄入流程為：將出口明細(xì)錄入關(guān)單信息讀入后自動(dòng)帶出→輸入出口發(fā)票號(hào)→序號(hào)重排(物理序號(hào))→修改關(guān)聯(lián)號(hào)→審核確認(rèn)→在關(guān)單右上角寫上對(duì)應(yīng)的關(guān)聯(lián)號(hào)。

(2)關(guān)聯(lián)號(hào)即所屬期4位+批次2位+序號(hào)4位(如1605010001)，所屬期為如本月為6月，所屬期為201905。

(3)進(jìn)貨明細(xì)錄入包括進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和抵扣聯(lián)，關(guān)聯(lián)號(hào)具體的操作流程為與錄入出口關(guān)單時(shí)的關(guān)聯(lián)號(hào)對(duì)應(yīng)一致錄入所屬期→批次→序號(hào)→發(fā)票號(hào)碼→商品代碼→數(shù)量→回車→序號(hào)重排→審核認(rèn)可。

5. 數(shù)據(jù)檢查。

對(duì)進(jìn)貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查：關(guān)單數(shù)量=發(fā)票數(shù)量，如果出現(xiàn)差異，需倒回到進(jìn)貨明細(xì)錄入修改。其次需要對(duì)換匯成本進(jìn)行檢查，最后對(duì)預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)一致性進(jìn)行檢查

6. 確認(rèn)明細(xì)申報(bào)。

7. 免退稅申報(bào)。

首先對(duì)退稅正式申報(bào)，接著查詢本次申報(bào)數(shù)據(jù)，對(duì)退稅匯總申報(bào)表進(jìn)行錄入，其次點(diǎn)擊增加，輸入申報(bào)年月，接著一直按回車到底后保存，對(duì)生成退（免）稅中報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行存盤。

8. 申報(bào)數(shù)據(jù)上傳。

具體的操作流程為：出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)辦稅區(qū)→免退稅預(yù)申報(bào)→申報(bào)數(shù)據(jù)上傳→操作顯示已完成→查看反饋信息下載→有反饋疑點(diǎn)的，撤銷本次申報(bào)，倒回處理→沒有反饋疑點(diǎn)的，直接轉(zhuǎn)正式申報(bào)。

9. 打印退(免)稅申報(bào)數(shù)據(jù)。

需打印出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)4份，進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)4份，退稅匯總申報(bào)表3份。

10. 裝訂。

（1）需裝訂退稅匯總申報(bào)表+出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)+進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)，共2份。

（2）出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)+關(guān)單(復(fù)印件)+(復(fù)印件)和進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)+進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣聯(lián)(正本)，共1份。

【第9篇】為什么要出口退稅

前言

猶記得17年考稅法的時(shí)候，最怕的就是出口退稅和稅收抵免，有種空中樓閣的感覺，每個(gè)漢字都認(rèn)識(shí)，就是連起來不知道啥意思，5年過去了，一直都沒咋碰上出口退稅的業(yè)務(wù)。

其實(shí)在建立普遍留抵退稅制度的國家，基本是沒有單獨(dú)的出口退稅，對(duì)出口企業(yè)采取的是出口免稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額統(tǒng)一通過留抵退稅制度來解決。

我國這兩年逐步建立起了留抵退稅制度，但是目前還是和出口退稅是分開的?，F(xiàn)在咱們國家都留抵退稅了，我感覺以后，也許哈，出口退稅都會(huì)成為歷史。

誰可以出口退稅

投資、消費(fèi)、出口是經(jīng)濟(jì)增長的三駕馬車，而出口又是馬車中重要的一駕。簡單說，就是我們要擴(kuò)大出口，掙國外的錢，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)“雙循環(huán)”。

所以，為了鼓勵(lì)出口，降低出口企業(yè)的整體稅負(fù)，國家就讓出口的商品以不含稅進(jìn)入國際市場，銷項(xiàng)是0了，進(jìn)項(xiàng)呢? 進(jìn)項(xiàng)是之前企業(yè)墊付的資金，這部分其實(shí)實(shí)質(zhì)上就是會(huì)形成留抵了。

我國2023年之前一直實(shí)行留抵稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣制度，但是對(duì)于出口業(yè)務(wù)，則是采取退稅方式全額抵扣出口商已經(jīng)墊付的進(jìn)項(xiàng)稅。說白了就是把留抵的部分退給企業(yè)。讓出口這項(xiàng)業(yè)務(wù)真正全流程無增值稅。

小談提示：我國《增值稅暫行條例》第二條第三款規(guī)定：“納稅人出口貨物，稅率為零?！绷愣惵什煌诿舛悾舛愅改骋画h(huán)節(jié)免稅；而零稅率是指整體稅負(fù)為零，意味著出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款，這就是所謂的“出口退稅”。

言歸正傳，到底什么樣的企業(yè)可以享受出口退稅呢？目前總結(jié)來說就是兩種，具備對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記自營或委托出口貨物的外貿(mào)企業(yè)以及未辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。

當(dāng)然不同類型的企業(yè)，享受的福利自然也是不一樣的。

外貿(mào)企業(yè)實(shí)行的是免退政策，銷項(xiàng)免，進(jìn)項(xiàng)退。

生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行的是免抵退政策，銷項(xiàng)免，對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)先抵減內(nèi)銷，還有剩余再退稅。

如何計(jì)算出口退稅？

由于外貿(mào)企業(yè)相對(duì)簡單，只有銷項(xiàng)免稅和進(jìn)項(xiàng)退稅，本文不再贅述。今天我們來聊一聊生產(chǎn)企業(yè)的免抵退。我也是給大家說說大概其的思路和步驟，讓我們認(rèn)識(shí)出口退稅，而不是對(duì)它感到陌生。

生產(chǎn)企業(yè)辦理出口退稅業(yè)務(wù)，如果退稅率和征稅率稅率是一致的，那就只有免抵退，但是現(xiàn)實(shí)情況就是，會(huì)存在退稅率小于征稅率的情況，那這涉及到四個(gè)步驟“免剔抵退”。

免——即出口貨物不計(jì)銷項(xiàng)稅。

剔——就是作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的過程，把退稅率低于征稅率而需要剔除的增值稅轉(zhuǎn)入外銷的成本。（征退稅率差）

抵——用出口應(yīng)退稅額抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額，讓企業(yè)用內(nèi)銷少繳稅的方式得到出口退稅的實(shí)惠。

退——自然就是出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)留抵是進(jìn)行退稅

接下來咱們逐一說明，并簡單寫出相關(guān)的賬務(wù)處理。

1.免稅

對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅。由于免稅，無應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）；對(duì)不予免稅的貨物，應(yīng)按規(guī)定稅率計(jì)征銷項(xiàng)稅額。賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)收外匯賬款（或應(yīng)收賬款）

貸：主營業(yè)務(wù)收入

2.剔稅

就是作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的過程，把退稅率低于征稅率而需要剔除的增值稅轉(zhuǎn)入外銷的成本。有朋友會(huì)在這里產(chǎn)生疑問，為啥這里需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出呢，這是由于退稅率低于征稅率，我們國家認(rèn)為那個(gè)征退稅率差也是需要繳納銷項(xiàng)稅的，但是銷項(xiàng)環(huán)節(jié)已經(jīng)免稅了，所以就只能進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出了。

計(jì)算不予退還進(jìn)項(xiàng)稅額即免抵退稅不得免征和抵扣稅額。＝ 凈出口額×出口貨物征退稅率之差（這就是“剔”稅）賬務(wù)處理如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（ 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

舉個(gè)栗子：

某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為 13%，退稅率為 6%。2023年8月出口貨物取得銷售額折合人民幣200萬元，該企業(yè)當(dāng)期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額為多少？

“免抵退”稅不得免征和抵扣稅額 =fob價(jià)×（征稅率 -退稅率） =200×（ 13%-6%） =14（萬元）

3.抵稅——抵稅體現(xiàn)在應(yīng)納稅額的計(jì)算中

當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅額－（進(jìn)項(xiàng)稅額－免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期留抵稅額

＝內(nèi)銷應(yīng)納稅額－外銷應(yīng)退稅額－上期留抵稅額

注：內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅額－內(nèi)銷的進(jìn)項(xiàng)稅額＝內(nèi)銷應(yīng)納稅額；

外銷的進(jìn)項(xiàng)稅額－免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝外銷應(yīng)退稅額

第一種情形：當(dāng)期應(yīng)納稅額大于零（不退稅，因?yàn)闊o期末留抵稅額）賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

第二種情形：當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零

4.退稅

含義：生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅有期末留抵稅額時(shí)，才會(huì)出現(xiàn)退稅。

步驟：

（1）計(jì)算免抵退稅額；

（2）比較確定應(yīng)退稅額；

（3）退稅的賬務(wù)處理。

（1）計(jì)算免抵退稅額

①免抵退稅額＝凈出口額×出口貨物退稅率

②免抵退稅額是退稅的 最高限額，而不是真正退還給企業(yè)的稅款

③在賬務(wù)處理中的作用

按免抵退稅額 貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”

（2）比較確定應(yīng)退稅額

①期末留抵稅額與當(dāng)期免抵退稅額進(jìn)行比較，哪個(gè)小按哪個(gè)退。

②退稅的前提：當(dāng)期期末有留抵稅額。

（3）退稅的賬務(wù)處理。

讀到這里的朋友有沒有稍微懂那么點(diǎn)，如果不懂，在給大家舉個(gè)簡單的例子。

小談罐頭廠為自營出口的生產(chǎn)企業(yè)，出口貨物的征稅稅率為 13%,退稅稅率為 10%,2023年 1月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進(jìn)原材料一批，外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 26萬元。上月末留抵稅款 4萬元，本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額 100萬元，收款 113萬元存入銀行，本月出口貨物的銷售額折合人民幣 200萬元。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的“免、抵、退”稅額。

借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅 11

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 9

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 20

注：期末留抵稅額=4+26-6（剔除的征退稅差）-13（抵內(nèi)銷）=11

免抵退稅額＝凈出口額×出口貨物退稅率=200*10%=20

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【第10篇】跨境電商出口退稅

合理運(yùn)用出口退稅，能夠有效降低企業(yè)運(yùn)營成本，提高商品毛利。一般情況下，跨境電商的退稅率都在11%-13%之間，這是一筆非?？捎^的數(shù)字。

但是，跨境賣家在考量做出口退稅方案的時(shí)候，要根據(jù)店鋪實(shí)際情況綜合考慮各項(xiàng)成本，一定要計(jì)算好，不要到最后退稅比成本還要多，得不償失，因?yàn)椴⒉皇亲隽顺隹谕硕惥鸵欢〞?huì)節(jié)省成本。

在跨境電商企業(yè)中，大多數(shù)企業(yè)并沒申請(qǐng)過出口退稅，這個(gè)原因總結(jié)一下大致有以下幾點(diǎn)：

行業(yè)限制，只有跨境電商b2b和一些傳統(tǒng)貿(mào)易才能做出口退稅；

出貨太多，出單量高，sku多；

供應(yīng)商的發(fā)票取貨過程麻煩，沒有辦法去做出口退稅；

出口退稅的操作復(fù)雜，很多企業(yè)壓根不會(huì)。

其實(shí)，擁有如下資質(zhì)的跨境電商賣家都可以做出口退稅。

首先，出口企業(yè)必須是一般納稅人。其次，公司要具備進(jìn)出口權(quán)并且在稅局進(jìn)行出口退稅備案。第三，企業(yè)最好有專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，因?yàn)槌隹谕硕惖募夹g(shù)操作難度要高于一般會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，專業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員才能準(zhǔn)確操作。

而商品享受出口退（或免稅）的要求簡單來說有四個(gè)：第一產(chǎn)品是出口，第二收外匯，第三是適用商品，第四必須是出口企業(yè)。

而跨境電商通過做出口退稅如何獲得收益？小編給大家打個(gè)比方，同一個(gè)產(chǎn)品在內(nèi)銷和出口時(shí)的區(qū)別，更利于大家理解出口退稅這個(gè)概念。

如某賣家在京東上銷售的產(chǎn)品價(jià)格為135.6元，倒算出不含稅價(jià)是120元，稅款是15.6元，那么采購不含稅金額是93元，價(jià)稅合計(jì)可能是105.09元，這個(gè)價(jià)格中間，它其實(shí)有12.09是進(jìn)項(xiàng)稅額，在內(nèi)銷過程中含稅銷售時(shí)，它的含稅價(jià)格是135.6，15.6的消項(xiàng)稅額，國內(nèi)京東銷售所要繳納的稅款，銷項(xiàng)稅額15.6減去進(jìn)項(xiàng)稅額的12.09，最后得出要交3.51的稅款。同樣93元的不含稅采購價(jià)格，在亞馬遜平臺(tái)銷售價(jià)格假設(shè)是300rmb左右，因?yàn)楫a(chǎn)品在出口環(huán)節(jié)是免稅的，還是銷項(xiàng)0-進(jìn)項(xiàng)12.09那么整個(gè)稅款是-12.09，也就是說能享受退稅12.09元。這是同一產(chǎn)品在內(nèi)銷和出口的區(qū)別。

接著，我們來看跨境電商的出口退稅和傳統(tǒng)企業(yè)的出口退稅的區(qū)別在哪里？從企業(yè)要求、隨附單證，通關(guān)系統(tǒng)、物流、查驗(yàn)和海關(guān)監(jiān)管方式上，都要先滿足這三個(gè)條件：采購環(huán)節(jié)要取得增值稅專用發(fā)票，出口環(huán)節(jié)要報(bào)關(guān)，要有外匯匯入境內(nèi)公司。當(dāng)資金流、貨物流、單證流、票據(jù)流等都符合監(jiān)管部門的要求時(shí)，跨境企業(yè)即可享受國家出口退稅政策所帶來的紅利收益，也為企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營及長遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

【第11篇】出口退稅疑點(diǎn)代碼表

隨著稅務(wù)局金稅三期系統(tǒng)的不斷完善，現(xiàn)無需在單機(jī)版外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)操作數(shù)據(jù)錄入申報(bào)退稅等工作，可直接登錄電子稅務(wù)局出口綜合服務(wù)平臺(tái)在線操作申報(bào)退稅。某外貿(mào)公司（以下簡稱a公司）在網(wǎng)上電子稅務(wù)局出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)-出口退（免）稅在線申報(bào)平臺(tái)申報(bào)出口退稅，填寫完出口退稅信息，提交自檢后，下載反饋信息查看到“疑點(diǎn)處理”中存在8條疑點(diǎn)，其中7條疑點(diǎn)代碼1440為換匯成本低于合理上限無需處理。第8條疑點(diǎn)代碼1450(2023年12月申報(bào)05批次關(guān)聯(lián)號(hào)2012050002序號(hào)003商品)為換匯成本高于合理上限，需要填寫企業(yè)情況說明表，并按要求遞交紙質(zhì)材料至所屬退稅科審核,才能成功完成退稅。如下圖所示：

筆者將具體操作步驟如下：

第一步，在出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)-出口退（免）稅在線申報(bào)平臺(tái)撤回已申報(bào)自檢的數(shù)據(jù)，如下圖所示：

第二步，在系統(tǒng)里填寫情況說明，說明原因?？稍陔娮颖砀駥⒃撆胃邠Q匯成本疑點(diǎn)的商品按照公式換匯成本（計(jì)算公式：【∑計(jì)稅金額*（1+征稅率-退稅率）】÷美元出口額），手工換算換匯成本。注意：美元的換匯成本在5-8.2之間為合理。如下圖所示：

第三步，完成以上步驟點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)檢查”后，重新生成申報(bào)數(shù)據(jù)提交（注意;之前撤銷的申報(bào)數(shù)據(jù)的匯總表需要手動(dòng)刪除，否則處理疑點(diǎn)后，無法生成新的匯總數(shù)據(jù)），生成明細(xì)數(shù)據(jù)對(duì)話框，可看到第9行企業(yè)出口情況說明表比之前多了1條數(shù)據(jù)，如下圖所示：

第四步，準(zhǔn)備遞交的紙質(zhì)資料，需要的資料準(zhǔn)備如下：

在出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)-出口退（免）稅在線申報(bào)平臺(tái)首頁打印該批次的申報(bào)數(shù)據(jù)表單（僅需打印有數(shù)據(jù)的表單），如下圖所示：

填寫出口退稅申明及人工核算換匯成本報(bào)告并打印

將該批次換匯成本高于合理上限疑點(diǎn)對(duì)應(yīng)的報(bào)關(guān)單和發(fā)票復(fù)印一份（在復(fù)印件上需要寫上“與原件一致”字樣）。

將出口退稅聲明、人工核算換匯成本報(bào)告、報(bào)關(guān)單、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票裝訂成冊（按以上填寫順序先后排列），并在裝訂處加蓋公章，如下圖所示：

將打印的申報(bào)數(shù)（按系統(tǒng)顯示的順序排列歸放）及裝訂成冊的資料裝入文件袋封好，并在文件袋封面貼上加蓋公章的出口退稅資料傳遞單

注意:以上紙質(zhì)資料均要加蓋公章。

【第12篇】出口退稅申報(bào)的納稅申報(bào)

會(huì)計(jì)看：適用免抵退計(jì)算方法的企業(yè)，進(jìn)行出口退稅零申報(bào)操作方法！

步驟一：登錄電子稅務(wù)局，然后點(diǎn)擊“我要辦稅”，接著點(diǎn)擊“出口退稅管理”，看到“出口退（免）稅申報(bào)”，點(diǎn)擊進(jìn)去即可看到申報(bào)頁面。

步驟二：看到免抵退稅申報(bào)點(diǎn)擊“在線申報(bào)”按鈕，會(huì)跳轉(zhuǎn)至下個(gè)頁面！

步驟三：操作人員要“確認(rèn)匯總表”

步驟四：操作人員要檢查這些內(nèi)容：檢查所屬期、默認(rèn)的期末留抵稅額是否正確，確認(rèn)無誤后，再點(diǎn)擊“確認(rèn)”即可！

步驟五：點(diǎn)擊“退稅申報(bào)”按鈕，會(huì)看到“生成申報(bào)數(shù)據(jù)”字樣，點(diǎn)擊后再點(diǎn)擊確認(rèn)！如下圖所示：

步驟六：對(duì)話框彈出“正式申報(bào)”，點(diǎn)擊確認(rèn)即可

好了，上述的內(nèi)容就暫時(shí)到這里了。有關(guān)出口退稅的操作，希望能夠給大家?guī)韼椭?！上面的是電子稅?wù)局上的操作步驟和流程。

【第13篇】出口退稅退的是什么

“以前覺得出口退稅流程麻煩，不太關(guān)心這一塊，但沒想到花點(diǎn)時(shí)間認(rèn)真做一下，每年還能賺一大筆款，心里踏實(shí)了?！眳窍壬锌馈?/p>

吳先生的公司主營健身器材外貿(mào)出口，月營業(yè)額約600萬，年?duì)I業(yè)額7200萬。前期為了拓客做大市場基本不關(guān)注出口退稅的問題。后來，吳先生聊著聊著，提到有些產(chǎn)品是能拿到增值稅專用發(fā)票，而且必備資質(zhì)均符合退稅要求。

經(jīng)過深入核算，發(fā)現(xiàn)吳先生的公司單月出口額600萬，有近500萬（不含稅）可獲取發(fā)票，粗略預(yù)計(jì)全年可退稅金額=500萬*13%*12個(gè)月=780萬。

這實(shí)實(shí)在在的真金白銀，能緩解公司的資金壓力，擴(kuò)大資金池，找新的生意項(xiàng)目就更游刃有余了。一些人可能在想：“做出口退稅太復(fù)雜了，不如多做幾單生意?！?..

什么是出口退稅？

思凱財(cái)稅指出出口退稅，實(shí)質(zhì)上退的是企業(yè)采購環(huán)節(jié)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。原理很簡單，就是國家為了支持出口，對(duì)外貿(mào)企業(yè)出口商品實(shí)現(xiàn)0稅率，一單對(duì)一單，銷項(xiàng)為0，所以就退還你前面購進(jìn)時(shí)自己墊付的進(jìn)項(xiàng)稅。要留意的是，該增值稅發(fā)票必須是企業(yè)真實(shí)的交易所產(chǎn)生。如果是以買第三方的專用發(fā)票進(jìn)行退稅，屬于違法行為。為什么要辦出口退稅？

一、降本增效1、部分出口企業(yè)可以以幾乎是材料成本+人工成本的價(jià)格出口，以極具優(yōu)勢的價(jià)格在國際市場上脫穎而出。2、能夠在原材料、人力成本、物流成本都不穩(wěn)定的情況下，讓企業(yè)快速補(bǔ)充資金池，以便應(yīng)對(duì)商業(yè)環(huán)境的波動(dòng)。3、而且辦理了出口退稅，企業(yè)才一定程度上被海關(guān)所信任。

為什么會(huì)這樣建議呢？

因?yàn)橐酝芏嗥髽I(yè)借用貨運(yùn)代理出口，整個(gè)交易鏈條卻都在國內(nèi)，對(duì)海關(guān)而言，本質(zhì)是一家內(nèi)銷企業(yè)。沒有任何真實(shí)的出口交易數(shù)據(jù)，一旦有海外資金回流，也是不清不明。這樣一來，出口退稅政策無疑是公司合規(guī)經(jīng)驗(yàn)、穩(wěn)健壯大的一枚強(qiáng)心針。

有更多的資金投入，去做好品牌、供應(yīng)鏈建設(shè)等等抓住更多的機(jī)遇。而不是一昧地打價(jià)格戰(zhàn)，盲目跟賣。

二、提高企業(yè)價(jià)值公司發(fā)展是要持續(xù)盈利，但盈利不僅僅是利潤表中披露的凈利潤，而是實(shí)實(shí)在在的能夠產(chǎn)生現(xiàn)金流。生意少做一點(diǎn)，發(fā)展不會(huì)停滯，但是資金都被流通環(huán)節(jié)占了的話，不能在財(cái)務(wù)安全期內(nèi)讓資金流動(dòng)起來的話，企業(yè)的命運(yùn)就岌岌可危。

在資本市場，投資者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的估價(jià)決定企業(yè)價(jià)值的大小，而企業(yè)價(jià)值很大程度上體現(xiàn)在現(xiàn)金流，現(xiàn)金流越充足，風(fēng)險(xiǎn)越小，投資者要求的回報(bào)率越低，企業(yè)價(jià)值越大。

若企業(yè)已經(jīng)擁有資格，利用一般貿(mào)易0110（海關(guān)編碼）出口，其出口數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以得到真實(shí)的沉淀與披露。就以前面的案例來講，做了出口退稅，意味著陳先生的公司每個(gè)月可以有500萬*13%=65萬的凈現(xiàn)金流入，自己不僅可以擴(kuò)大業(yè)務(wù)投資，同時(shí)會(huì)帶來更多投資者的青睞。資金不但要流動(dòng)，并且要在流動(dòng)中獲取利益。

多久能拿到退回的稅款？

從去年開始，政府就對(duì)出口企業(yè)實(shí)行簡化手續(xù)、縮短退稅時(shí)間，推行無紙化退稅申報(bào)，提高退稅審核效率。辦理出口退稅的流程，主要分三階段：申報(bào)準(zhǔn)備、稅務(wù)部門辦理、國庫中心退庫。平均時(shí)間由以前的13個(gè)工作日縮短至10個(gè)工作日。

企業(yè)自己第一次辦理出口退稅的話，最快會(huì)在2個(gè)月左右拿到稅款，再次辦理就省去很多流程，較之前能提前1個(gè)月拿到款項(xiàng)。

辦理出口退稅成本高嗎？

首先，辦理出口退稅的企業(yè)要符合以下基本條件：

1. 企業(yè)必須為一般納稅人；

2. 具備進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)。

其實(shí)，上述操作成本并算不高。

只是有些企業(yè)擔(dān)憂的在于一般納稅人，會(huì)不會(huì)在稅費(fèi)上有一定上漲？實(shí)際上，企業(yè)可以通過不同品類產(chǎn)品在不同主體出口來實(shí)施成本上的分流。退稅也能夠在一定程度上控制稅費(fèi)金額的支出比例。

總而言之，出口退稅是國之所向，出口商走向合規(guī)是大勢所趨。

【第14篇】外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理

外貿(mào)企業(yè)代理出口退稅賬務(wù)處理

答：1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間的確定:出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間,不論是何種運(yùn)輸方式(海、陸、空、郵),均以取得運(yùn)單并向銀行辦理交單后,作為出口銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間.

2、外貿(mào)公司出口退稅(增值稅)核算:外貿(mào)公司出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)金額,如購進(jìn)貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷,一律記入出口庫存賬,內(nèi)銷時(shí)從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬.

(1)購進(jìn)出口貨物時(shí):

借:庫存出口商品

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅金)

貸:銀行存款(應(yīng)付賬款)

(2)貨物出口后,根據(jù)征稅率與退稅率的差率,計(jì)算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅額:

借:主營業(yè)務(wù)成本(征退稅差額)

應(yīng)收出口退稅

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

(3)收到出口退稅款

借:銀行存款

貸:應(yīng)收出口退稅

3、外貿(mào)公司出口退稅(消費(fèi)稅)核算:外貿(mào)公司自營出口應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)出口后向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已納消費(fèi)稅.

(1)貨物出口后計(jì)算應(yīng)退稅款:

借:應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)

貸:主營業(yè)務(wù)成本

(2)收到退回的消費(fèi)稅款時(shí):

借:銀行存款

貸:應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)

代理出口貨品退(免)稅規(guī)則

代理出口貨品退(免)稅的核算，根據(jù)退稅稅款歸屬準(zhǔn)則，應(yīng)在代理出口貨品的托付方進(jìn)行。1、托付方是出產(chǎn)企業(yè)的退(免)稅規(guī)則：若托付方是出產(chǎn)企業(yè)(不管出產(chǎn)企業(yè)是否具有進(jìn)出口運(yùn)營權(quán))，其托付代理出口貨品對(duì)比出產(chǎn)企業(yè)的自營出口貨品，別離不同狀況按“先征撤退”或“免、抵、退”方法核算退(免)稅款。若托付方歸于小規(guī)模納稅人，其托付代理出口的貨品，一概免征增值稅、消費(fèi)稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。2、托付方是有出口運(yùn)營權(quán)的其他企業(yè)的退稅規(guī)則：根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)則，托付方是有出口運(yùn)營權(quán)的其他企業(yè)，如外貿(mào)企業(yè)、工貿(mào)企業(yè)等，代理出口貨品的應(yīng)退稅款，應(yīng)根據(jù)該貨品增值稅專用發(fā)票的金額和相關(guān)退稅率核算斷定。

【第15篇】最新全部產(chǎn)品出口退稅率

中新經(jīng)緯客戶端3月17日電 17日，財(cái)政部發(fā)布關(guān)于提高部分產(chǎn)品出口退稅率的公告，將布洛芬、消毒劑等產(chǎn)品出口退稅率提高至13%。

來源：財(cái)政部官網(wǎng)

公告明確，將瓷制衛(wèi)生器具等1084項(xiàng)產(chǎn)品出口退稅率提高至13%；將植物生長調(diào)節(jié)劑等380項(xiàng)產(chǎn)品出口退稅率提高至9%。

來源：財(cái)政部官網(wǎng)

財(cái)政部官網(wǎng)的提高出口退稅率的產(chǎn)品清單顯示，出口退稅率提高至13%的產(chǎn)品包括布洛芬、消毒劑等，出口退稅率提高至9%的產(chǎn)品包括龍涎香、鹿茸及其粉末、犀牛角等。

公告自2023年3月20日起實(shí)施。公告所列貨物適用的出口退稅率，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期界定。(中新經(jīng)緯app)

【第16篇】出口退稅數(shù)字簽名密碼

外貿(mào)企業(yè)在使用單一窗口出口退稅（外貿(mào)全國版）系統(tǒng)操作“遠(yuǎn)程自檢”成功后，經(jīng)常遇到“海關(guān)數(shù)據(jù)中無此報(bào)關(guān)單號(hào)”、“該發(fā)票在總局發(fā)票信息中不存在”等反饋問題，出現(xiàn)這種情況的原因是什么？有哪些解決辦法呢？

一、原因以及解決辦法

1、“海關(guān)數(shù)據(jù)中無此報(bào)關(guān)單號(hào)”的處理方法

可進(jìn)入電子口岸出口退稅聯(lián)網(wǎng)稽查系統(tǒng)查詢出口報(bào)關(guān)單的傳輸情況，查詢網(wǎng)址：（https://e.chinaport.gov.cn/）

情況一：發(fā)送國稅總局成功：說明電子口岸已將您的退稅數(shù)據(jù)成功發(fā)送至稅務(wù)總局。若此狀態(tài)或發(fā)送時(shí)間超過3個(gè)工作日，可點(diǎn)擊“重新發(fā)往稅務(wù)總局”按鈕后向稅務(wù)總局重發(fā)數(shù)據(jù)。

情況二：國稅總局接收成功：國稅總局反饋該票數(shù)據(jù)已經(jīng)正常接收并入庫，如果此時(shí)您當(dāng)?shù)貒惥秩匀粵]有退稅數(shù)據(jù)，這屬于國稅總局與您當(dāng)?shù)囟惥值膬?nèi)部數(shù)據(jù)傳輸問題，則需向退稅主管部門提出電子信息查詢申請(qǐng)。

情況三：未查到結(jié)關(guān)報(bào)關(guān)單信息：說明海關(guān)的結(jié)關(guān)報(bào)關(guān)單電子數(shù)據(jù)還未傳輸至電子口岸系統(tǒng)，建議耐心等待或聯(lián)系申報(bào)海關(guān)重新簽發(fā)電子數(shù)據(jù)。

2、“該發(fā)票在總局發(fā)票信息中不存在”的處理方法

情況一：發(fā)票認(rèn)證一般需要1-3個(gè)月才能傳輸至總局，您的發(fā)票信息可能還在傳輸過程中，建議企業(yè)耐心等待或聯(lián)系退稅主管部門核實(shí)。

情況二：企業(yè)在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)做發(fā)票認(rèn)證時(shí)，未將發(fā)票用途勾選為“退稅”，導(dǎo)致發(fā)票信息無法傳送給出口退稅主管部門，需使用增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)“回退稅款所屬期”功能撤銷或作廢當(dāng)期增值稅申報(bào)，撤銷“確認(rèn)簽名”、撤銷抵扣勾選后，再重新進(jìn)行退稅勾選；如不能撤銷或作廢當(dāng)期增值稅申報(bào)，則需向主管稅務(wù)部門提出調(diào)整發(fā)票用途申請(qǐng)，相關(guān)稅務(wù)部門收到申請(qǐng)后會(huì)主動(dòng)聯(lián)系企業(yè)進(jìn)行下一步操作。

情況三：企業(yè)在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)做發(fā)票認(rèn)證時(shí)，發(fā)票用途已勾選為“退稅”，則需向退稅主管部門提出電子信息查詢申請(qǐng)，對(duì)于符合要求的申請(qǐng)，主管退稅部門會(huì)進(jìn)行補(bǔ)發(fā)，操作成功后，可恢復(fù)正常申報(bào)并辦理退稅。

二、注意事項(xiàng)

1、企業(yè)進(jìn)行出口退稅數(shù)據(jù)申報(bào)前，結(jié)關(guān)報(bào)關(guān)單電子數(shù)據(jù)需傳輸至稅務(wù)系統(tǒng)。企業(yè)可使用ic卡進(jìn)入電子口岸出口退稅聯(lián)網(wǎng)稽查系統(tǒng)查詢傳輸狀態(tài)：

2、企業(yè)進(jìn)行出口退稅數(shù)據(jù)申報(bào)前，需要先完成發(fā)票退稅勾選認(rèn)證，北京增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)入口：https://fpdk.beijing.chinatax.gov.cn/

3、退稅勾選認(rèn)證注意事項(xiàng)：

（1）出口退稅企業(yè)類型為外貿(mào)企業(yè)、外綜服企業(yè)或其他企業(yè)的出口退稅企業(yè)可以進(jìn)行發(fā)票退稅勾選，勾選確認(rèn)的發(fā)票歸屬于當(dāng)前自然月；勾選成功后，還需要在“退稅確認(rèn)勾選”功能對(duì)已勾選為退稅用途的發(fā)票進(jìn)行確認(rèn)，確認(rèn)成功后方可完成退稅發(fā)票的認(rèn)證

（2）對(duì)于已勾選未確認(rèn)的發(fā)票，支持撤銷勾選操作，已確認(rèn)的發(fā)票不支持撤銷勾選操作；

（3）每個(gè)自然月內(nèi)可以進(jìn)行多次勾選和確認(rèn)操作；

（4）異常發(fā)票（發(fā)票狀態(tài)為已作廢、已紅沖、已失控等，管理狀態(tài)為非正常）不能進(jìn)行勾選操作；

（5）如已取得的發(fā)票在發(fā)票退稅勾選時(shí)查詢不到，請(qǐng)前往進(jìn)項(xiàng)發(fā)票查詢模塊進(jìn)行查詢核實(shí)。

4、檢查以上信息正確，確保出口信息中的報(bào)關(guān)單號(hào)和進(jìn)貨信息中的發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼采集正確，建議企業(yè)每隔一段時(shí)間重新操作一次遠(yuǎn)程自檢，刷新最新時(shí)間的自檢審查結(jié)果，以便刷新疑點(diǎn)信息。

編輯：amanda

校審：snow

排版：yoga