代理出口退稅公司（6篇）

【第1篇】代理出口退稅公司

進出口退稅的款項雖然很可觀，但是為了不讓企業(yè)盲目申報，它對想要申請的企業(yè)是有一定要求的，不是所有企業(yè)都可辦理，只有滿足了它列出來的所有條件才可以。所以，大家若想要去辦這個退稅的話，在辦理前期務必要做好詳細的了解，提前備好一些可能會用到的材料。

出口退稅代理公司首選北京中算

若企業(yè)是第一回辦理進出口退稅的，那么就需要進行一個備案登記，這相當于是一個資格的認證，意在查驗各個企業(yè)有沒有辦理的資格。

退稅資質(zhì)申請成功后，接下來的流程其實也很簡單。首先你要填寫一份出口報關單。寫報關單的時候一定要特別注意不能錯了，各項據(jù)都要認真核對仔細，報關單和貨物單上的內(nèi)容一定要一致，比如說商品名稱、數(shù)量、單位等等，填寫時可千萬不可以馬虎。

寫完報關單之后，在平臺上還要填寫其他的一些基本信息，這些都不難，如實填寫就好了。等流程操作完之后，大概需要2-3個月的審核時間，過程可能有點長，但這是正常的審核時間，只需耐心等待最后的結(jié)果即可。

申請進出口退稅的公司，出口的商品是在征收范圍內(nèi)的。還有就是，每一個企業(yè)的類型都是不一樣的嘛，所以在這些不同類型的企業(yè)申請的流程和要求都是有差別的。

不同類型的企業(yè)申請的退稅要求不一樣，所以在申報之前要看好自己的企業(yè)是否屬于那一種類型的申報要求。

除此之外，企業(yè)產(chǎn)品進出口權的整套手續(xù)要提前先辦妥，出口退稅的認定手續(xù)也必須要先辦理齊全，這樣才可以繼續(xù)申請辦理。

在檢查并確定企業(yè)已經(jīng)具備辦理資質(zhì)之后，那么就可以準備進出口退稅所需要的資料啦，這些資料大部分都是需要自己準備，但是不用擔心，只要企業(yè)實際上有進行真實的交易，那么這些資料都是很容易就可以通過檢驗的。

如說您沒有時間的話，可以委任北京中算稅務來進行相關操作。畢竟專業(yè)成熟的團隊處理事項上會更具優(yōu)勢。

擴展：中算集團在提供國際商務咨詢的同時，也為地方政府提供招商引資及業(yè)務托管。公司自成立以來，始終堅持以人為本，以高準格的專業(yè)服務客戶，為更多的企業(yè)提供財稅、外貿(mào)行業(yè)的全方位解決方案，幫助企業(yè)合理合規(guī)經(jīng)營，中算集團已為上萬家企業(yè)提供服務，也成為更多企業(yè)可信賴的長期合作伙伴。致力于成為領先的外貿(mào)綜合服務方案輸出平臺。

注意：文中內(nèi)容僅供參考，具體信息請以北京中算老師為準！

【第2篇】代理出口退稅流程

來源：外貿(mào)日報

退稅流程

委托企業(yè)(生產(chǎn)企業(yè))和受托企業(yè)(出口企業(yè))簽訂代理出口協(xié)議后，由受托企業(yè)報關并辦理出口收匯核銷，開具出口發(fā)票，把退稅聯(lián)及記賬聯(lián)交給委托方退稅和記賬用，在報關出口之日起(報關單日期為準)，30天內(nèi)由委托方到主管稅務機關辦理退稅認定(第一次業(yè)務)，60天內(nèi)由受托方到其主管退稅機關辦理代理出口貨物證明，90天內(nèi)委托方到主管稅務機關申請退稅。

附: 受托企業(yè)(出口企業(yè))需提供資料及裝訂順序： 《匯總表、附表、明細表》（一式三份）、報關單（出口退稅聯(lián)）、出口發(fā)票（出口退稅聯(lián)）、增值稅申報表（主表）、自產(chǎn)貨物證明、代理出口證明。

委托出口退稅資料

委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)，在貨物出口并在財務上作銷售處理后，應在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中填報《出口貨物退稅申報明細表》和《出口貨物退稅匯總申報表》，并提供出口退稅的有關憑證，報送主管出口退稅國稅機關。

需要提供的出口退稅憑證資料有：

（1）主管受托企業(yè)出口退稅的國稅機關簽章的代理出口貨物證明；

（2）委托企業(yè)與受托企業(yè)簽署的代理出口協(xié)議；

（3）受托企業(yè)出口委托出口貨物的出口貨物報關單（出口退稅專用聯(lián)）、出口收匯核銷單（出 口退稅專用聯(lián)）及出口發(fā)票（出口退稅專用聯(lián)）

外貿(mào)代理操作流程

甲方：出口商 即出口工廠

乙方：進口商

以下產(chǎn)生的相關責任及義務分別以甲方、乙方承擔；

第一步：

出口備案（甲方辦理） 甲方是否有出口產(chǎn)品，且享受出口退稅的權利，將有甲方所在地國稅局及稅務所認定審批。

審批流程：自簽訂外貿(mào)代理協(xié)議（詳見附件）之日起30個工作日內(nèi)，由甲方財務持以下單據(jù)向所在地國稅局辦理備案手續(xù)：

1、 外貿(mào)代理協(xié)議正本

2、 稅務登記證 正本及復印件（國稅局留存復印件，查看正本； 以下均是）

3、 營業(yè)執(zhí)照 正本及復印件

4、 開戶證明 正本及復印件

5、 組織結(jié)構代碼 正本及復印件

6、 一般納稅人批復證明 正本及復印件

7、 環(huán)保評估 正本及復印件

8、 外貿(mào)合同正本

第二步：

國稅局備案，稅務局審核，且出備案號；（甲乙方協(xié)作辦理） 甲方所在地國稅局審核以上單證后向所在地稅務所發(fā)送相關文件，稅務所審核該文件并對甲方做實地考察，看是否與單證符合及是否有退稅的資格。稅務局對相關單據(jù)審核后，將意見傳達給國稅局，由國稅局做最后審批；并出具《出口退稅認定表》及備案號。（以上2個環(huán)節(jié)的傳達及審批時間要20個工作日）情況特殊可以抽人專門到稅務所詢問。

第三步：

外貿(mào)代理公司方可代理出口及收匯（乙方） 對于預付款+貨到目的地后若干工作日結(jié)全款的情況；

1、我司提供對外收匯賬戶，收取國外貨款。（此賬戶是受外管局監(jiān)管的，僅僅是用于收匯；賬上金額不能隨意轉(zhuǎn)賬或做其他）

2、待貨物出口后，我司代辦出《代理出口證明》后，賬上外匯方可轉(zhuǎn)為待核查賬戶，由中國人民銀行核查后，2-3個工作日內(nèi)便能將外匯兌換為人民幣，轉(zhuǎn)入甲方企業(yè)賬戶（匯率按收款時銀行匯率）

第四步：

貨物備齊后的報關、報檢（或乙方）、手閘開關、 法檢貨物、退稅率17%

1、商檢：由乙方協(xié)助接檢疫部門人員去貨物所在地工廠/倉庫實 施檢驗，(開箱驗貨) 0.5—1個工作日檢疫部門出具出口通關單或者換證憑條。（具體時間由商檢局控制）

2、乙方報關員持以下單據(jù)想海關報關、出口通關單、工廠裝箱單、形式發(fā)票、外貿(mào)合同、外貿(mào)代理協(xié)議、報關委托書、運單等向海關申報。一般在1-2個工作日，海關會做出放行批復文件；并發(fā)放相關文件。（此時要求單單相符、單貨相符）

3、海關放行，發(fā)放該有海關章的以下單據(jù)：出口報關單、出口退聯(lián)、出口核銷聯(lián)、及原上報的其他單據(jù)（此單據(jù)用于出口退稅）

第五步：

乙方辦理出口退稅手續(xù)，甲方應向乙方提供以下單據(jù)，辦理出口退稅手續(xù)：

1、營業(yè)執(zhí)照復印件

2、稅務登記復印件

3、出口退稅認定表

4、報關單 出口退稅率 出口核銷聯(lián)（在報關不由乙方操作下甲 方提供）

5、代理協(xié)議正本

6、 形式發(fā)票正本 乙方財務在收到上述材料后，在15-20個工作內(nèi)辦理《代理出口證明》。

提供以下單據(jù)，辦理出口退稅手續(xù)：

1、營業(yè)執(zhí)照復印件

2、稅務登記復印件

3、出口退稅認定表

4、報關單出口退稅率出口核銷聯(lián)（在報關不由乙方操作下甲 方提供）

5、代理協(xié)議正本

6、 形式發(fā)票正本 乙方財務在收到上述材料后，在15-20個工作內(nèi)辦理《代理出口證明》。

第六步：

甲方現(xiàn)場辦理出口退稅或抵稅（甲方）。甲方財務持《代理出口證明》向所在地國稅局辦理退稅或抵稅業(yè)務；具體時間因公司情況及稅務所辦事效率而定。

【第3篇】代理出口退稅方是誰

一、案情簡介

該案系當?shù)毓膊块T接到公安部云端打擊指令立案偵查，基本案情如下：h進出口貿(mào)易公司系外貿(mào)企業(yè)，z公司系農(nóng)產(chǎn)業(yè)公司均于2023年12月27日成立的公司，d系農(nóng)業(yè)合作社，t系農(nóng)業(yè)合作社，2023年5月至2023年5月期間h進出口貿(mào)易公司分11次從稅務機關取得出口退稅款共計350萬元；h進出口貿(mào)易公司取得所有進項發(fā)票均由z農(nóng)業(yè)公司開具。z農(nóng)業(yè)公司所取得進項發(fā)票大部分由上述農(nóng)業(yè)合作社開具或者散戶果農(nóng)到稅務局申請代開的普通發(fā)票。因該案涉嫌騙取出口退稅罪，經(jīng)當?shù)亟?jīng)偵部門偵查，現(xiàn)已經(jīng)查明果農(nóng)未向z農(nóng)業(yè)公司供應水果僅存在向其開票及資金過賬行為，上述合作社也未向z農(nóng)業(yè)公司供應水果也僅存在開票及資金過賬行為，z農(nóng)業(yè)公司表面也不曾見到有水果向h進出口公司供應，而經(jīng)查明h進出口貿(mào)易公司向國外出口的水果系甲市水果商高某某、徐某、李某的水果，外商將外匯結(jié)算給h進出口貿(mào)易公司后，再由h進出口貿(mào)易公司將水果款支付給甲市水果商高某某、徐某、李某。而對于高某、徐某、李某而言因個人無出口資質(zhì)，其收到自己預先與外商談好的水果款即可其不管由誰來向他們支付。h進出口貿(mào)易公司因出口取得相應的出口報關單，為了享受退稅政策賦予的退稅權，h進出口貿(mào)易公司必須要有進項發(fā)票，而高某、徐某、李某個人無法向其開具進項稅額發(fā)票，因此只能由z農(nóng)業(yè)公司向h進出口貿(mào)易公司開具相應的銷項發(fā)票來核算h進出口貿(mào)易公司的進項稅額。然z 農(nóng)業(yè)公司開出大量的銷項稅額發(fā)票，就需要有相應的進項稅額來抵扣否則就面臨高額的增值稅，為了使z農(nóng)業(yè)公司的進項稅額和銷項稅額平衡，z農(nóng)業(yè)公司安排大量的散戶果農(nóng)向稅務局申請代開普通發(fā)票用于計算z農(nóng)業(yè)公司的進項稅額抵扣。為了使z農(nóng)業(yè)公司從果農(nóng)處采購水果顯的更為真實，z農(nóng)業(yè)公司的原始記賬憑證顯示水果購銷證明、資金過賬、資金回流等均已查明是虛假行為足以證明z農(nóng)業(yè)公司沒有從這些開票散戶果農(nóng)處收購過水果。

二、爭議焦點。

本案的爭議焦點第一、h進出口貿(mào)易公司的出口行為是否構成“假自營，真代理”行為。第二、z農(nóng)業(yè)公司向h公司開票行為是否構成掛靠開票行為？第三、存在真實貨物出口的情況下是否會導致國家稅款被騙的損失結(jié)果？

三、坤稅律師分析

（一）不應僅從形式要件片面理解“假自營、真代理”。

何為“假自營，真代理”？字面意思指的是通過進出口代理公司出口，即委托方出口，但為了退稅和操作的方便，委托方與代理方即簽訂了代理協(xié)議，又簽訂銷售合同，偽造成是委托方把貨物銷售給代理方，代理方在自營出口的業(yè)務。國稅發(fā)[2006]24號第二條對“假自營真代理”的情形做出了規(guī)定而且認為如果符合假自營真代理行為不應當享受退稅權。本案從表面形式上看即看不到h進出口貿(mào)易公司與高某、徐某、李某出口代理合同，也看不到h進出口貿(mào)易公司與高某、徐某、李某購銷合同。如果是代理行為那么高某、徐某、李某的水果的報關費用、運費、外商談判、購銷合同簽訂、出口代理費等均應當由高某、徐某、李某承擔。如果是購銷關系那么自然是由h進出口貿(mào)易公司承擔這一切費用與高某、徐某、李某就沒有任何關系，高某、李某、徐某只管取得其賣水果的貨款即可?！秶叶悇湛偩?、商務部關于進一步規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營秩序切實加強出口貨物退(免)稅管理的通知》（國稅發(fā)[2006]24號）旨在防范和打擊騙取出口退稅的違法犯罪活動，打擊出口企業(yè)從事“假自營、真代理”行為，出發(fā)點基于以上業(yè)務多與騙稅相關。本案中，表面形式符合“假自營、真代理”的主要事實依據(jù)是“出口企業(yè)以自營名義出口，其出口的同一批貨物卻是高某、徐某、李某與外商直接談好價格的貨物”。在該種情況下，是否就意味著出口企業(yè)從事的出口業(yè)務就一定是稅收違法行為，是否一定存在騙稅犯罪行為？

最高人民法院審理的《北京博創(chuàng)英諾威科技有限公司與保利民爆科技集團股份有限公司合同糾紛案》（ 【2013】民提字第73號）對此問題給出了解釋，最高人民法院認為關于出口退稅的問題，該案所涉出口業(yè)務項下外貿(mào)合同實際履行且已履行完畢，有真實的貨物出口，退稅主體是與外商簽訂出口貿(mào)易合同的民爆公司，民爆公司獲得出口退稅符合我國法律、行政法規(guī)的規(guī)定?！逗献鲄f(xié)議》約定民爆公司在收到外貿(mào)合同項下的出口退稅款后，在五個銀行工作日內(nèi)將全部退稅款支付給博創(chuàng)公司，是當事人之間就民爆公司依法獲得的出口退稅款再行分配的約定，是當事人的真實意思，且民爆公司有權處分該筆款項。出口退稅是我因為鼓勵出口而采取的措施，本案并不存在沒有真實貨物出口而假冒出口的情形，并非騙取國家出口退稅款的情形。由此可見，我們不應僅從形式要件片面理解“假自營、真代理”而且并不能與騙稅違法行為直接對應。

如果片面認定出口企業(yè)從事“假自營、真代理”業(yè)務與騙稅犯罪行為相關，是不合規(guī)的退稅行為，僅從形式要件就作出追繳已退稅款的決定或者定罪量刑的話，其忽視了最核心的因素，即交易的真實性。本案中，h進出口貿(mào)易公司向z農(nóng)業(yè)公司支付了貨款，z農(nóng)業(yè)公司向李某、高某、徐某支付了貨款，并以自己名義委托物流公司提供訂艙、報關、商檢換單等服務，并向物流公司支付了運費、保險費，并以自己的名義申報退稅，偵查機關對貨物的真實交易和出口并無異議，僅從高某、徐某、李某、h進出口貿(mào)易公司、外商的表面關系的外在形式要件作出其涉嫌出口騙稅罪的結(jié)論，其實質(zhì)亦違背增值稅出口退稅原理和損害了企業(yè)的出口退稅權。

（二）z農(nóng)業(yè)公司向h公司開票行為是否構成掛靠開票行為？

退一步而言，如果高某、李某、徐某與z公司賬面憑證不能體現(xiàn)雙方之間有購銷法律關系，或者說僅有z農(nóng)業(yè)公司向高某、李某、徐某轉(zhuǎn)賬支付水果貨款的事實不足以證明雙方之間存在購銷法律關系。那么是否也不能排除h進出口貿(mào)易公司直接向高某、徐某、李某購置水果并為了符合退稅政策而掛靠在z農(nóng)業(yè)公司名下開具相應的增值稅專用發(fā)票的合理懷疑。如果按照掛靠開票的這種可能性來分析是否構成虛開虛抵從而導致國家稅款流失呢？根據(jù)《最高人民法院研究室<關于如何認定以“掛靠”有關公司名義實際經(jīng)營活動并讓有關公司為自己虛開增值稅專用發(fā)票行為的性質(zhì)>征求意見的復函》（法研【2015】58號）第一條對《國家稅務總局關于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關問題的公告》（2023年第39號）予以了確認，即“掛靠方以掛靠形式向受票方實際銷售貨物，被掛靠方向受票方開具增值稅專用發(fā)票的，不屬于刑法第二百零五條規(guī)定的“虛開增值稅專用發(fā)票”。另外該《復函》還認為，“1996年10月17日《關于適用<全國人民代表大會常務委員會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定>的若干問題的解釋》雖然未被廢止，但該解釋制定于1997年刑法施行前，根據(jù)我院《關于認真學習宣傳貫徹修訂的中華人民共和國刑法的通知》(法發(fā)【1997】3號)第五條‘修訂的刑法實施后，對已明令廢止的全國人大常委會有關決定和補充規(guī)定，最高人民法院原作出的有關司法解釋不再適用，但是如果修訂的刑法有關條文實質(zhì)內(nèi)容沒有變化的，人民法院在刑事審判工作中，在沒有新的司法解釋前，可參照執(zhí)行。其他對于與修訂的刑法規(guī)定相抵觸的司法解釋，不再適用’的規(guī)定，應當根據(jù)現(xiàn)行刑法第二百零五條關于虛開增值稅專用發(fā)票罪的規(guī)定，合理選擇該解釋中可以繼續(xù)參照適用的條文。其中，該解釋中關于‘進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票’也屬于虛開的規(guī)定，與虛開增值稅專用發(fā)票罪的規(guī)定不符，不應繼續(xù)適用；如繼續(xù)適用該解釋的上述規(guī)定，則對于掛靠代開案件也要以犯罪論處，顯然有失妥當?！币虼耍姓鎸嵷浳锝灰浊闆r下掛靠開票或者代開發(fā)票不構成虛開增值稅專用發(fā)票罪。偵查機關不能排除該案中存在真實交易情況下的掛靠開票、代位開票的合理懷疑。

（三）存在真實貨物出口的情況下不會導致國家稅款被騙。

有真實貨物和出口是申請出口退稅的基礎和條件，企業(yè)申報退稅附送的資料足以證實交易真實發(fā)生并真實出口的情況下，企業(yè)就應當享有退稅的權益。對貨物和服務貿(mào)易出口給予出口退稅是國際通行的做法，符合國際稅收公平原則和國民待遇原則。偵查機關在無充分有效證據(jù)證明企業(yè)虛假出口、存在出口退稅稅收違法犯罪行為的情況下，反而證實貨物已真實出口的事實。出口企業(yè)申請出口退稅的貨物滿足一是增值稅、消費稅征收范圍內(nèi)的貨物；二是報關離境；三是財務上已作出口銷售；四是已收匯并經(jīng)核銷，同時具備以上四個條件即可申請出口退稅，本案存在真實水果出口前提下，為了達到能取得出口退稅權而變通的做法，那么該種變通的做法是否導致國家稅款損失呢？從國家鼓勵農(nóng)產(chǎn)品出口，提高農(nóng)產(chǎn)品出口競爭力大層面而言農(nóng)產(chǎn)品出口后應當享受相應的退稅優(yōu)惠，在存在真實貨物出口的情況下，那么按照有關出口退稅規(guī)定，國家稅務機關是需要支出該筆退稅稅款的，因此，從國家退稅政策而言，在有真實貨物交易的前提下，國家不存在稅款損失。

綜上，雖本案中h進出口貿(mào)易公司與高某、徐某、李某符合“假自營、真代理”的形式要件，但h進出口公司、z農(nóng)業(yè)公司提供的證據(jù)已充分證實其貨物真實交易和出口，符合申報出口退稅的條件，偵查機關所偵查所調(diào)取的報關單等也有力的說明其認可h進出口公司出口交易真實的客觀事實，為避免涉訴成本和潛在出口退稅法律風險，建議出口企業(yè)按照出口退稅管理的規(guī)定申報退稅，保證貨物真實交易和出口。有關司法機關在認定企業(yè)“假自營、真代理”出口不應將此出口業(yè)務模式與稅收違法行為與騙稅犯罪行為劃等號，應從交易和貨物出口的真實性角度去保障企業(yè)的出口退稅權，在當前經(jīng)濟下行和貿(mào)易戰(zhàn)的影響下，更應從保障出口企業(yè)權益出發(fā)，為我國對外貿(mào)易增長提供良法執(zhí)法環(huán)境。

【第4篇】外貿(mào)代理出口退稅

何天云律師：廣強律師事務所走私犯罪辯護與研究中心秘書長

為了增強我國產(chǎn)品進入國際市場的競爭力等原因，我國對報關出口貨物退還在國內(nèi)已經(jīng)繳納稅款，主要包括已經(jīng)繳納增值稅和消費稅，以使得我國出口產(chǎn)品以不含稅價格進入國際市場。這便是我國出口退稅制度。

部分行為人在利益驅(qū)使下，在沒有真實貨物出口或者部分貨物出口的情況下，通過偽造采購合同、報關單據(jù)等各種方式騙取出口退稅，主要方式有“買單配票”“貨物循環(huán)”“高報價格”等。而本文主要討論的是個人掛靠在出口企業(yè)名義，有真實貨物出口而申請出口退稅，這種情形是否應當認定為構成騙取出口退稅罪。

筆者討論這個問題主要是基于，在辦案中，發(fā)現(xiàn)部分辦案機關對上述行為錯誤定性。辦案機關認為，個人掛靠在出口企業(yè)之下，以出口企業(yè)名義出口后獲得出口退稅，即使存在真實貨物出口，也應當認定為構成出口退稅罪。其入罪邏輯是：

1.實際掌握出口貨源的是掛靠的個人，而非出口企業(yè)，在國內(nèi)采購行為雖然是以出口企業(yè)名義實施，但是實際采購方是掛靠的個人；

2.與貨代公司、報關行之間的業(yè)務雖然是以出口企業(yè)名義實施，但是實際委托方是掛靠的個人，而非出口企業(yè)；

3.向外商銷售貨物，雖然也是以出口企業(yè)名義實施，但是實際上也是掛靠個人在掌控，例如貨物交付、對接等合同履行行為都是掛靠的個人在實施而非出口企業(yè)；

4.在完成了上述出口業(yè)務之后，出口企業(yè)以其名義通過采購合同、銷售合同、報關手續(xù)材料等向稅務機關申請出口退稅。

辦案機關以上述前三點內(nèi)容，否定了出口企業(yè)在本次出口業(yè)務中存在真實貨物交易的，主要理由是掛靠個人實際掌握貨源、確定了采購內(nèi)容，決定與貨代公司、報關行實際合作內(nèi)容，以及與外商合作貨物交付等都是由其實際操作，而出口貨物僅是提供了公司“名義”。

在不存在真實貨物出口的情形之下，出口企業(yè)提供上述的采購合同、銷售合同、以及報關單據(jù)等資料向稅務機關申請出口退稅的行為，便是騙取出口退稅的行為。

筆者認為，辦案機關以上的觀點應當具體問題具體分析，主要理由如下。

根據(jù)我國現(xiàn)有稅務的相關規(guī)定，具有真實出口貨物，掛靠出口經(jīng)營行為并非必然被排除在申請出口退稅范圍之外。

《財政部、國家稅務總局關于出口貨物稅收若干問題的補充通知》財稅字【（1997）14號】第5條第2款明確了“掛靠企業(yè)、借權企業(yè)出口的貨物”不予辦理退稅。

但是上述通知已廢止，并被《關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》【財稅（2012）39號】所替代。

而關于掛靠出口貨物是否能申請退稅的內(nèi)容，在財稅（2012）39號以及《國家稅務總局、商務部關于進一步規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營秩序切實加強出口貨物退(免)稅管理的通知》【國稅發(fā)(2006)24號】都有規(guī)定。

國稅發(fā)(2006)24號文在第二條第五項、第六項規(guī)定，出口企業(yè)以自營名義出口，但是不承擔出口貨物的質(zhì)量、收款或者退稅風險的或者出口企業(yè)未實質(zhì)參與出口經(jīng)營活動的，接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務的，不得申保辦理出口貨物退稅。

財稅（2012）39號文第7條規(guī)定也做出類似的規(guī)定，出口企業(yè)也自營名義出口，但是不承擔出口貨物的質(zhì)量、收款或者退稅風險之一的，或者未實質(zhì)參與出口經(jīng)營活動、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務，不適用增值稅退稅或者免稅政策。

上述規(guī)定內(nèi)容似乎也是肯定了掛靠出口貨物不能申請退稅，若行為人在符合上述條件之下，申請出口退稅則涉嫌騙取出口退稅。但是仔細分析上述兩份文件，筆者認為，認定掛靠出口貨物不能申請退稅的觀點是不成立的。

國稅發(fā)(2006)24號文針對上述問題出臺的目的是“為確保我國外貿(mào)出口的持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展，進一步規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營秩序，嚴禁出口企業(yè)從事‘四自三不見’等不規(guī)范的出口業(yè)務”；以及第二條適用的前提“為維護我國正常外貿(mào)經(jīng)營秩序，確保國家出口退稅機制的平穩(wěn)運行，避免國家財產(chǎn)損失”。

從該內(nèi)容我們可以知道，稅務部門出臺該文的目的是為了維護我國外貿(mào)持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展，以及針對掛靠出口中“四自三不見”不規(guī)范出口業(yè)務防止該不規(guī)范行為可能給國家出口退稅機制平穩(wěn)運行帶來負面影響。

這種不規(guī)范行為之所以會造成如上后果，主要是因為被掛靠的出口企業(yè)僅提供資質(zhì)而沒有實質(zhì)掌控出口業(yè)務內(nèi)容，這樣就極易使得掛靠人有了更大空間人為通過虛構出口業(yè)務量、出口品名、修改出口貨物價格等等內(nèi)容而虛構出口內(nèi)容。

反之，若被掛靠出口企業(yè)不僅提供出口資質(zhì)，還是實質(zhì)參與到掛靠人交易中，確保了從國內(nèi)采購貨物、報關出口以及出售給外商等內(nèi)容真實性，這種情況不僅不會損害我國外貿(mào)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展以及對國家出口退稅機制平穩(wěn)運行帶來負面影響，而是更加進一步活躍和刺激我國外貿(mào)健康運行。因此，辦案機關直接以行為人是否存在掛靠這一外部形式而直接否認了行為人掛靠出口的合法性，而否認掛靠企業(yè)具有申請退稅的資格，顯然是不妥當?shù)?。筆者認為，正是基于上述理由，國稅發(fā)(2006)24號以及財稅（2012）39號才沒有明確規(guī)定如之前的政策規(guī)定“掛靠企業(yè)”不能申請退稅，而是通過規(guī)定掛靠行為中存在“四自三不見”等內(nèi)容不能申請退稅。

財稅（2012）39號文第七條，規(guī)定了部分掛靠行為不適用增值稅退稅和免稅政策，是延續(xù)了國稅發(fā)(2006)24號上述的精神內(nèi)容。

同時，筆者認為，《國家稅務總局關于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有掛問題的公告》的官方解讀關于掛靠行為是否虛開增值稅發(fā)票的觀點，也能印證到上述的觀點。

該官方解讀第二條認為，以掛靠方式開展經(jīng)營活動在社會經(jīng)濟活動中普遍存在，掛靠行為如何適用本公告的需視不同情況分別確定。

1.如果掛靠方以被掛靠方名義，向受票方納稅人銷售貨物、提供增值稅應稅勞務或者應稅服務，應以被掛靠方為納稅人。被掛靠方作為貨物的銷售方或者應稅勞務、應稅服務的提供方，按照相關規(guī)定向受票方開具增值稅專用發(fā)票，屬于本公告規(guī)定的情形。

2.如果掛靠方以自己名義向受票方納稅人銷售貨物、提供增值稅應稅勞務或者應稅服務，被掛靠方與此項業(yè)務無關，則應以掛靠方為納稅人。這種情況下，被掛靠方向受票方納稅人就該項業(yè)務開具增值稅專用發(fā)票，不在本公告規(guī)定之列。

從上述內(nèi)容可知，該解讀首先肯定了掛靠行為在現(xiàn)在社會經(jīng)濟活動是普遍存在的，行為人是否存在虛開增值稅專用發(fā)票的行為，不能以行為人是否是掛靠，而應當結(jié)合被掛靠人以其名義提供了相應貨物、勞務或者服務。

若行為人以被掛靠方名義向受票人提供了貨物、勞務或者服務的，則應當以掛靠方為納稅人，并以此開具增值稅專用發(fā)票的行為不符合虛開，否則反之。

官方解讀內(nèi)容應當結(jié)合財稅（2012）39號文以“增值稅退（免）稅和免稅政策”予以理解。官方解讀內(nèi)容肯定了被掛靠企業(yè)在實質(zhì)參與到掛靠經(jīng)營業(yè)務中開具的增值稅專用發(fā)票是具有合法性，若財稅（2012）39號否認了被掛靠方或者其他主體在獲得該增值稅發(fā)票后不能以此申請出口退稅，這兩者豈不是相互矛盾了嗎？筆者認為，這兩者不矛盾，相反正是稅務部門關于掛靠行為的合法性予以認定，即被掛靠方實質(zhì)參與了掛靠經(jīng)營業(yè)務，能一定程序上規(guī)避掉掛靠方虛構出口業(yè)務的真實性問題風險，在此情況下，稅務機關承認掛靠行為合法性，承認了其開具增值稅專用發(fā)票具有合法性，也就承認了被掛靠方具有申請出口退稅的資格。

本文主要從我國稅務政策內(nèi)容分析了具有真實貨物出口業(yè)務，個人掛靠出口企業(yè)而申請出口退稅的行為，并不必然被認定為騙取出口退稅的分析。下篇，筆者將繼續(xù)就上述問題，分享自己的觀點，敬請關注。

【第5篇】代理出口如何退稅

跨境電商b2c賣家哪些情形可以出口退稅?

國家對通過一般貿(mào)易交易方式出口的貨物可以按規(guī)定辦理退(免)稅，目前跨境電商賣家適用的情形可包括：

● 海外倉頭程(海運/空運/快遞)發(fā)貨

● fba頭程(海運/空運/快遞)發(fā)貨

● 國際快遞發(fā)貨

跨境電商的出口退稅怎么做？

跨境電商企業(yè)出口退稅需要具備哪些條件？

跨境電商出口企業(yè)出口貨物（財政部、國家稅務總局明確不予出口退稅的貨物除外），同時符合下列條件的，適用增值稅、消費稅退稅政策：

（1）電子商務出口企業(yè)屬于增值稅一般納稅人并已向主管稅務機關辦理出口退稅資格認定；

（2）出口貨物取得海關出口貨物報關單（出口退稅專用），且與海關出口貨物報關單電子信息一致；

（3）出口貨物在退稅申報期截止之日內(nèi)收匯；

（4）電子商務出口企業(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)的，購進出口貨物取得相應的增值稅專用發(fā)票、消費稅專用繳款書（分割單）或海關進口增值稅、消費稅專用繳款書，且上述憑證有關內(nèi)容與出口貨物報關單（出口退稅專用）有關內(nèi)容相匹配。

出口退稅需準備的材料、資格、形式與流程

出口到退稅基本流程圖：

與供應商確認好需要出口商品的發(fā)票名稱、數(shù)量

——跟供應商開具發(fā)票的到位時間——準備出口貨物的資料——報關出口——出口退稅的備案申報——審核——稅款退付、退稅清算

備注：準備出口貨物的報關資料有：報關合同、商業(yè)發(fā)票、裝單箱資料、電子檔報關草單、委托報關的還需要一份委托報關書。

出口退稅需要以下資料，包括采購合同，采購增值稅專用發(fā)票，裝箱單，代理報關委托書，報關單，銷售合同，出口發(fā)票，形式發(fā)票以及物流提運單以及結(jié)匯水單或收匯通知書;如果產(chǎn)品需要商檢的話，還需要提供產(chǎn)品的商檢單。

擴展閱讀：出口退稅的原則

1、公平稅負原則

為了保證各國商品在參與國際貿(mào)易時能夠公平競爭，消除因各國稅收政策不同，造成的出口貨物稅收含量差異，要求各國按照國際慣例，退還已征收的出口貨物間接稅，以促進國際貿(mào)易的發(fā)展。

2、零稅率原則

征多少，退多少。國家利用退稅率來實現(xiàn)宏觀調(diào)控目標，如調(diào)控產(chǎn)業(yè)結(jié)構設定低退稅率來限制低附加值的產(chǎn)品出口，設定高退稅率來鼓勵高附加值的產(chǎn)品出口。所以，盡管零稅率那退稅率應該全部是 17%，國家還要設置不同檔次的退稅率。增值稅的退稅率不一定等于稅率，出口退稅率有 17%、14%、13%、11%、9% 等幾檔，是為了通過退稅率來控制出口的原因。鼓勵出口，退稅率就高點，控制出口，退稅率就低點。退稅率為 0，就是不免不退了。

注意：文中內(nèi)容僅供參考，具體信息請以北京中算老師為準！

【第6篇】代理出口退稅合法嗎

以下是外貿(mào)公司代理出口的退稅流程。

1.外貿(mào)出口企業(yè)必須開立基本賬戶，核實賬戶，美元賬戶的銀行賬戶。

2.外貿(mào)出口企業(yè)必須到外匯管理局辦理企業(yè)名單登記。(有關事宜請訪問外匯管理局網(wǎng)站)

代理退稅如何操作？怎么收費？

3.報關出口后45天左右取得報關單，報關單到電子口岸申報提交，并下載報關單信息。

4.最好在獲得報關預錄單信息后發(fā)放購買增值稅專用發(fā)票，因為獲得的增值稅專用發(fā)票必須與報關單上的信息一致，并在扣除聯(lián)合認證系統(tǒng)中認證并通過。

5.當銀行收入申報表（上有申報號）收到所有付款并結(jié)算外匯時，有專門的增值稅發(fā)行。票證并通過，有資質(zhì)的出口發(fā)行。票、下載報關單信息、出口收入記賬憑證和結(jié)轉(zhuǎn)成本記賬憑證，可到出口退稅軟件進行預申報輸入（導入報關單信息和輸入操作），制作預申報信息u盤文件到國家稅務出口退稅部門進行預申報。

6.預申報通過后，回來處理反饋信息。如果沒有問題，將正式申報、報表和u盤文件轉(zhuǎn)移到國家稅務退稅部門進行正式申報。正式申報成功后，出口退稅將在兩到三個月內(nèi)收到。不退稅的部分轉(zhuǎn)移成本。

對于有代辦退稅需求的企業(yè)來說，就費用方面的問題，是非常重視的。不同的公司，其收費也是有所不同，通常情況下一般納稅人代理記賬費用大致為500-1000元/月，根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、經(jīng)營范圍、票據(jù)量大小可能會存在收費差異。

出口退稅代理收費價格是多少？

面對市場上眾多的代辦理公司，大家經(jīng)常會有這樣的一個困惑，為何相同的業(yè)務，在收費方面卻存在那么大的差異，這主要是由于以下因素決定：

出口代理退稅公司的收費規(guī)范是需要結(jié)合不同因素來進行判別，所以企業(yè)千萬不要以為廉價的劃算，這很可能造成后期形成嚴重的丟失。由于專業(yè)的出口代理退稅公司不會那么廉價，這一點想一想就知道。

另外，為了不被心懷不軌公司欺騙，也需要了解各種不同公司的定價規(guī)范是否合理，由于現(xiàn)在職業(yè)的定價能夠說是很規(guī)范，必定要擦亮眼睛去尋覓也需要讓自己的腦筋更靈敏，在判別收費價格的時，要盡量了解詳細的規(guī)范數(shù)據(jù)，這關于自己挑選公司協(xié)作才會有更大的幫助。還需要注意一點的是，在判別收費規(guī)范時，要了解出口代理退稅公司提出的代勞費是否合理，當然還要判別這個代勞是否能夠契合價格的要求，這樣的價格定位才是較為合算的。

注意：本文內(nèi)容僅供參考，具體信息請以北京中算財稅老師為準。