提供建筑服務(wù)稅率（3篇）

【第1篇】提供建筑服務(wù)稅率

我國增值稅多檔稅率的存在，導(dǎo)致納稅人的遵從成本較高，不利于增值稅中性效應(yīng)的發(fā)揮，這一點對建筑服務(wù)提供者尤甚，比如發(fā)票開具時稅率和稅目的選擇，就經(jīng)常困擾甲乙雙方。

建筑服務(wù)提供者可以分稅率開票嗎？成功快車認(rèn)為，這個問題，甲方說了不算，乙方說了也不算，只有現(xiàn)行增值稅政策說了算，也就是說，交易雙方應(yīng)當(dāng)以政策為指引，審驗交易的實質(zhì)，否則，對誰都沒有好處。

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根據(jù)《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）的規(guī)定，「建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)?！?/p>

因此，凡交易合同屬于上述注釋內(nèi)容的，建筑服務(wù)提供者只能向甲方開具10%稅率的建筑服務(wù)發(fā)票，但機(jī)器設(shè)備的安裝服務(wù)有例外規(guī)定，見下文第3點。

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根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第42號）的規(guī)定，「一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。」

因此，凡交易合同屬于銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備同時提供安裝服務(wù)，必須在合同中分別列明機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)銷售額，建筑服務(wù)提供者應(yīng)就外購機(jī)器設(shè)備向甲方開具16%稅率的貨物發(fā)票，就安裝服務(wù)可以向甲方開具3%稅率的建筑服務(wù)發(fā)票。

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根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第42號）的規(guī)定，「一般納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。」

因此，凡交易合同屬于銷售外購機(jī)器設(shè)備同時提供安裝服務(wù)，如果在合同中分別列明機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)銷售額，建筑服務(wù)提供者應(yīng)就外購機(jī)器設(shè)備向甲方開具16%稅率的貨物發(fā)票，就安裝服務(wù)可以向甲方開具3%稅率的建筑服務(wù)發(fā)票。

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根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第42號）解讀，「（二）納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，這種情形下又分兩種情況。一是納稅人未分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，那么應(yīng)按照混合銷售的有關(guān)規(guī)定，確定其適用稅目和稅率?！?/p>

因此，凡交易合同屬于銷售外購機(jī)器設(shè)備同時提供安裝服務(wù)，且在合同中未分別列明機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)銷售額，建筑服務(wù)提供者應(yīng)當(dāng)根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條的規(guī)定，按照混合銷售原則進(jìn)行稅務(wù)處理：

（1）建筑服務(wù)提供者為建安企業(yè)的，統(tǒng)一向甲方開具10%稅率的建筑服務(wù)發(fā)票。（注：這種情形即為上文第1點）

（2）建筑服務(wù)提供者為商貿(mào)企業(yè)的，統(tǒng)一向甲方開具16%稅率的貨物發(fā)票。

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根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第11號）的規(guī)定，「納稅人銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率?！?/p>

因此，凡交易合同屬于銷售自產(chǎn)貨物（機(jī)器設(shè)備除外，自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備見本文第2點）同時提供建筑安裝服務(wù)，必須在合同中分別列明自產(chǎn)貨物和安裝服務(wù)銷售額，建筑服務(wù)提供者應(yīng)就自產(chǎn)貨物向甲方開具16%稅率的貨物發(fā)票，就建安服務(wù)向甲方開具10%稅率的建筑服務(wù)發(fā)票。

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【第2篇】提供建筑服務(wù)的稅率是多少

增值稅的計稅方法，包括一般計稅和簡易計稅。企業(yè)提供建筑服務(wù)可供選擇的計稅方法有“一般計稅方法”和“簡易計稅方法”。那企業(yè)什么情況下可以選擇“簡易計稅”方法呢？

企業(yè)提供下列建筑服務(wù)可以選擇適用簡易計稅方法：

1、以清包工方式提供的建筑服務(wù)；

2、為甲供工程提供的建筑服務(wù)；

3、為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)；

4、小規(guī)模納稅人提供的建筑服務(wù)。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附件2第一條第七項規(guī)定：“一般納稅人以清包工方式、為甲供工程、為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅”。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附件1第十九條規(guī)定：“小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅”。

（來源：財稅予法）

【第3篇】提供建筑服務(wù)增值稅稅率是多少錢

中央空調(diào)維修按建筑服務(wù)稅率是9%還是按修理13%開票并納稅？

解答：

中央空調(diào)安裝在建筑物上或者說是依附于建筑物，屬于建筑物附著物，是建筑物的組成部分之一。

依照財稅[2016]36號文附件1《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定：“（建筑服務(wù)）修繕服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)?！?/p>

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第42號)第六條規(guī)定，納稅人對安裝運行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

現(xiàn)代服務(wù)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。對其他現(xiàn)代服務(wù)的理解，也應(yīng)側(cè)重于技術(shù)性、知識性這兩個重要特征的把握。對機(jī)器設(shè)備使用后的常規(guī)性的安全檢測、性能測試、運行調(diào)校，符合技術(shù)性、知識性這兩個特征，按“其他現(xiàn)代服務(wù)”來計稅。而中央空調(diào)出現(xiàn)故障需要修理、換件等，“使之恢復(fù)原來的使用價值”，應(yīng)按“建筑服務(wù)-修繕服務(wù)”來計稅。

綜上所述，如果是中央空調(diào)的維修保養(yǎng)服務(wù)，應(yīng)按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅，稅率6%，小規(guī)模納稅人征收率3%；而中央空調(diào)出現(xiàn)故障需要修理、換件等，應(yīng)按“建筑服務(wù)-修繕服務(wù)”繳納增值稅，稅率9%，小規(guī)模納稅人征收率3%。