小規(guī)模納稅人建賬（16篇）

【第1篇】小規(guī)模納稅人建賬

任何一家企業(yè)成立之初都會(huì)面臨一個(gè)問題——建賬，不同規(guī)模的企業(yè)建賬的流程也會(huì)有所差別，對(duì)于很多小企業(yè)規(guī)模比較小，建賬的過程就會(huì)出現(xiàn)很多問題，那么今天我們就來談一談關(guān)于小企業(yè)如何建賬的問題。

在建賬的時(shí)候我們要綜合考慮企業(yè)的規(guī)模，一般建賬的流程是“選擇準(zhǔn)則”、“準(zhǔn)備賬簿”、“科目選擇”、“填制賬簿”等。

第一步，“選擇準(zhǔn)則”，對(duì)于達(dá)到要求的小企業(yè)選擇參照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》來進(jìn)行。

第二步，“選擇賬簿”，這一步比較關(guān)鍵，在選擇賬簿的時(shí)都要首先考慮企業(yè)規(guī)模，也就是業(yè)務(wù)量的大小，然后要考慮企業(yè)的主營業(yè)務(wù)是什么。

一般來說，企業(yè)規(guī)模與業(yè)務(wù)量是成正比的，規(guī)模大的企業(yè)，業(yè)務(wù)量就會(huì)越大，涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)種類會(huì)比較多，那么所需的會(huì)計(jì)賬簿的數(shù)量也會(huì)越多，種類也會(huì)越多。相反，對(duì)于規(guī)模比較小的企業(yè)，業(yè)務(wù)量也會(huì)比較少，甚至有的企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只有一種，那么在選擇賬簿的時(shí)候就會(huì)比較單一，往往一個(gè)會(huì)計(jì)就可以處理好所有的事，所需的賬簿數(shù)量和種類也會(huì)大大減少。

其次就是公司的主營業(yè)務(wù)了，如果一個(gè)公司的主營業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，涉及到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較多，那么所需的賬簿數(shù)量也會(huì)增多。所以如何選擇賬簿要根據(jù)企業(yè)的情況來選擇。對(duì)于小企業(yè)來說，一般設(shè)置一本總分類賬、一本庫存現(xiàn)金日記賬、一本銀行存款日記賬、二到三本明細(xì)分類賬(包括應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、庫存商品、固定資產(chǎn)等)、一本費(fèi)用賬基本就足夠了。 最后還需要考慮一下公司的電算化水平，結(jié)合電算化去考慮選擇購買多少賬簿。但無論何種企業(yè)，都存在貨幣資金核算問題，現(xiàn)金和銀行存款日記賬都必須設(shè)置。另外還需設(shè)置相關(guān)的總賬和明細(xì)賬。

第三步，“科目選擇”，這個(gè)可參照選定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中會(huì)計(jì)科目及主要賬務(wù)處理，結(jié)合自己單位所屬行業(yè)及企業(yè)管理需要，依次從資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類中選擇出應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目。

最后按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求填制賬簿就可以了。

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【第2篇】小規(guī)模納稅人銷售舊貨

納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)或銷售舊貨如何計(jì)算繳納增值稅？

納稅人為一般納稅人的情況

情形一

若是銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法3%減按2%征收增值稅。

應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+3%）*2%。

情形二

若是銷售使用過的已經(jīng)抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照適用稅率，即正常稅率（13%或9%）征收增值稅。

情形三

若是銷售舊貨（非二手車），按照簡易辦法3%減按2%征收增值稅。

情形四

若是銷售二手車，減按0.5%征收增值稅。

應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+0.5%）*0.5%。

2.納稅人為小規(guī)模納稅人的情況

情形一

若是銷售自己使用過的固定資產(chǎn)或銷售舊貨（非二手車），按照簡易辦法3%減按2%征收增值稅。

應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+3%）*2%。

情形二

若是銷售二手車，減按0.5%征收增值稅。

應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+0.5%）*0.5%。

【提示】

①使用過的固定資產(chǎn)，是指自己使用過的，不是指他人使用過的；而舊貨不是指自己使用過的舊貨，而是從外部購入的二手貨物。

②納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票；如果適用3%減按2%的政策，則不能開專票。

公眾號(hào)：牽行財(cái)稅（id：ashley-notes）

【第3篇】小規(guī)模納稅人附加稅減免政策

小規(guī)模納稅人增值稅普票免征政策，于2023年12月31日截止，因此大家都比較關(guān)注2023年增值稅的減免政策，就在2023年1月9日，稅務(wù)官網(wǎng)發(fā)布公告，小規(guī)模納稅人月銷售低于10萬的免征增值稅，超過10萬的增值稅按照1%稅率征收，不論是開普票還是專票。

增值稅由3%減至1%稅率征收，對(duì)于小微企業(yè)，在稅收方面優(yōu)惠力度還是很大的。說到稅收優(yōu)惠，很多地區(qū)為了提高當(dāng)?shù)刎?cái)政收入，也有出具很多地方稅收政策，以此來吸引更多的企業(yè)入駐，從而帶動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，例如我們最近幾年常聽到的“核定征收”稅收優(yōu)惠政策。

核定征收主要是針對(duì)新辦企業(yè)，對(duì)賬簿不全丶不具備做賬能力的企業(yè)，采取征收個(gè)稅的一種方式，主要針對(duì)小規(guī)模納稅人的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)丶個(gè)體工商戶，以一定的稅率進(jìn)行核定個(gè)人經(jīng)營所得稅。例如目前個(gè)體戶注冊(cè)在稅收?qǐng)@區(qū)，0.5%稅率核定個(gè)稅，年開票限額500萬，個(gè)稅的核定稅率主要還是看行業(yè)，以及企業(yè)開票品目。

例如：以個(gè)體戶開票500萬，0.5%稅率核定個(gè)稅，需要繳納的稅費(fèi)為：

增值稅：500萬/1.01*1%＝4.95萬

附加稅：4.95萬*6%＝0.29萬

個(gè)稅：500萬/1.01*0.5%＝2.47萬

開票500萬，總納稅：7.71萬

個(gè)體戶享受核定征收，要求年開票不能超過500萬，超過500萬就會(huì)強(qiáng)制升為一般納稅人，就不能再享受核定征收。個(gè)體戶注冊(cè)在稅收?qǐng)@區(qū)，不需要實(shí)地辦公，注冊(cè)也不需要本人到場，政策詳情，以及更多稅籌疑難問題，詳情關(guān)注了解。

【第4篇】關(guān)于小規(guī)模納稅人的那些事兒

1、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。

2、納稅人以所有增值稅應(yīng)稅銷售行為(包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn))合并計(jì)算銷售額，判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。

3、以為沒有欠過稅就可以直接關(guān)門走人，這其實(shí)就是大錯(cuò)特錯(cuò)了。因?yàn)橹灰遣蛔哒５淖N程序，那么就會(huì)被留下不良的納稅信用記錄，對(duì)于以后來說，影響很大。

4、小規(guī)模納稅人的合計(jì)月(季)銷售額超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的，其銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的銷售額不能享受免稅政策。但在扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額，可享受免稅政策。

5、小規(guī)模納稅人，納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策，按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營情況選擇實(shí)行按月納稅或按季納稅。但一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

6、所得稅匯算清繳,其實(shí)就是上年度所得稅清算的一個(gè)過程。每年5月31日前需向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)所得稅匯算清繳的表單。

7、對(duì)合同、憑證、書據(jù)、賬簿及權(quán)利許可證等文件征收的一種稅，例如購銷合同按購銷金額0.3‰貼花，財(cái)產(chǎn)租賃合同按租賃金額1‰貼花等。稅種又細(xì)分為多個(gè)稅目，稅目是征稅的具體項(xiàng)目，同一個(gè)稅種，如果稅目不同，稅率也不同。例如增值稅是一種稅種，它下面的稅目包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃、安裝服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)等多種稅目。

8、根據(jù)企業(yè)各階段經(jīng)營策略，善用財(cái)稅政策，不間斷提前做好稅務(wù)籌劃，降低企業(yè)稅負(fù)。

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【第5篇】小規(guī)模納稅人營業(yè)稅

1、傳統(tǒng)增值稅小規(guī)模納稅人的征收率

《增值稅暫行條例》第十二條規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3 %，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。征收率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。

2、 營改增項(xiàng)目小規(guī)模納稅人的征收率

增值稅征收率為3％，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

目前財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定小規(guī)模納稅人不適用3 ‰征收率的業(yè)務(wù)有 ：

1.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得（含自建） 的不動(dòng)產(chǎn) ， 除個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購買的住房外 ， 按照5％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

2.個(gè)人將購買不足2年的住房對(duì)外銷售的 ， 按照5％的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。 個(gè)人將購買不足2年的住房對(duì)外銷售的 ， 按照5％的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售收入減去購買住房價(jià)款后的差額按照5％的征收率繳納增值稅；個(gè)人將購買2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷售的 ， 免征增值稅。 上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。

3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，以當(dāng)期銷售額和5％的征收率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，

4.小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），按照5％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

5.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

6.納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。

7.納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5％的征收率計(jì)算繳納增值稅。

8. 小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3％的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5％的征收率計(jì)算繳納增值稅。

【第6篇】小規(guī)模納稅人月收入超過3萬

1常見錯(cuò)誤：

小規(guī)模季度銷售額不超過45萬免征增值稅，同時(shí)也免征企業(yè)所得稅。

【鮑老師解答】

小規(guī)模納稅人每個(gè)季度銷售額不到45萬元，免征增值稅，但是不免征企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅按照是否符合小微條件，符合條件，不超過100萬元部分的所得稅征收率為2.5%，100到300萬之間的按10%征收率繳納企業(yè)所得稅。當(dāng)然，超過300萬應(yīng)納稅所得額的部分肯定是適用25%（高新企業(yè)除外）征收率。

2常見錯(cuò)誤：

小規(guī)模季度銷售額不超過45萬免征增值稅，免征的增值稅不需要做賬處理。

【鮑老師解答】

小規(guī)模季度銷售額不超過45萬免征增值稅，免征的增值稅需要做賬處理。

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

免征增值稅的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

貸：營業(yè)外收入/其他收益—補(bǔ)貼收入

也就是說，需要視同為企業(yè)取得的營業(yè)外收入，如實(shí)依法繳納企業(yè)所得稅，其實(shí)不讓如此，諸如出口退稅、政府補(bǔ)貼等。都需要視同銷售，繳納企業(yè)所得稅的。

3常見錯(cuò)誤：

小規(guī)模季度銷售額不超過45萬免征增值稅，由于季度銷售額不超過45萬，因此成本費(fèi)用不需要取得發(fā)票就可以如是稅前列支。這個(gè)是稅法和稅局允許的嗎？

【鮑老師解答】

日常發(fā)生的支出費(fèi)用仍應(yīng)依法取得合規(guī)票據(jù)，否則沒法稅前扣除，導(dǎo)致多繳納企業(yè)所得稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。按企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，沒有發(fā)票也必須取得其他合規(guī)票據(jù)，否則不能稅前列支，這個(gè)和是否為小微企業(yè)、是否享受增值稅減免無關(guān)。

但是可以提醒大家，沒有發(fā)票，并不是說就一定不能稅前列支；其他合規(guī)依據(jù)，諸如，合同、備忘錄、協(xié)議、各種出入庫單、業(yè)務(wù)發(fā)生證明……等也可以作為稅前列支的依據(jù)。

就算憑票報(bào)銷，也不是說只有一張發(fā)票就可以萬事大吉，很多時(shí)候光有一張發(fā)票也是不足以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性和完整性的。

4常見錯(cuò)誤：

小規(guī)模季度銷售額不超過45萬免征增值稅，45萬以內(nèi)部分免增值稅，超過部分計(jì)算繳納增值稅。

【鮑老師解答】

增值稅小規(guī)模納稅人按季申報(bào)銷售貨物銷售額已超過45萬元的，不能45萬以內(nèi)部分免增值稅，需全額計(jì)算繳納銷售貨物的增值稅。

5常見錯(cuò)誤：

小微企業(yè)的增值稅一直是按1%征收么？

【鮑老師解答】

具體的稅收優(yōu)惠政策是有一個(gè)時(shí)間變化的，并不是一直都按1%的優(yōu)惠稅率或者免征增值稅。具體時(shí)間變化參考如下：

（1）2023年4月1日-2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（季度銷售額未超過45萬元，）的，免征增值稅。

（2）2023年4月1日-2023年12月31日，小規(guī)模納稅人3%減按1%。

即，2023年4月1日-2023年12月31日，適用3%征收率的小規(guī)模納稅人月銷售額超過15萬元（季度銷售額超過45萬元，）的，可以選擇按1%繳納增值稅。

6常見錯(cuò)誤：

我們不符合小微條件，或者季度營收超過45萬，就不能享受免稅了么？

【鮑老師解答】

如果超過，并且金額不是很大，可以通過籌劃的方法，分開享受。具體方法可能有差別，但是作為基本原則如下：

1、會(huì)計(jì)在平時(shí)做賬時(shí)或者納稅申報(bào)時(shí)，合理調(diào)整資產(chǎn)總額，使企業(yè)達(dá)到小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

2、如果一個(gè)公司人數(shù)或資產(chǎn)超過了小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，可以考慮拆分公司，多注冊(cè)幾個(gè)公司開展業(yè)務(wù)。

【第7篇】小規(guī)模達(dá)到一般納稅人

導(dǎo)讀：小規(guī)模納稅人為什么會(huì)變成一般納稅人，其原因有哪些呢，同時(shí)其方式有哪些呢？同時(shí)，需要準(zhǔn)備的資料有哪些呢？本篇文章從公司成立之前的兩種情形進(jìn)行詳細(xì)的討論，具體內(nèi)容您可以接著往下讀就會(huì)明白的。

小規(guī)模變更一般納稅人方法攻略及注意事項(xiàng)

答：對(duì)于小規(guī)模變更一般納稅人，其方法主要如下：

一、公司成立時(shí)，主動(dòng)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人，除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，此類情況就不涉及本ppt的后續(xù)操作；

二、公司成立時(shí)，處于籌備期，根據(jù)公司的經(jīng)營狀況，認(rèn)定為小規(guī)模，在年應(yīng)征增值稅銷售額連續(xù)12個(gè)月（非自然年），超過以下標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，需認(rèn)定為一般納稅人：

（1）從事銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的為500萬元；

（2）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)（修理修配勞務(wù)）的為50萬元；

（3） 除本條第一、二款規(guī)定以外的為80萬元（主要為商業(yè)零售、批發(fā)企業(yè)）。

同時(shí)，對(duì)于小規(guī)模變更一般納稅人，需要準(zhǔn)備以下資料：

1.《稅務(wù)登記證》副本；

2.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；

3.會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；

4.經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件；

5.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。

看完了會(huì)計(jì)學(xué)堂的上述分析，關(guān)于小規(guī)模變更一般納稅人的情形，您現(xiàn)在清楚了嗎？如果您還有哪個(gè)地方不明白的話，不妨問一下我們的會(huì)計(jì)老師。

【第8篇】小規(guī)模納稅人與一般納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)

1、小規(guī)模納稅人

（1）連續(xù)12個(gè)月銷售額≤500 萬元

（2）不能正確核算：銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)、應(yīng)納稅額

（3）不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料

注意：2020.3.1-2022.3.31，適用 3%的小規(guī)模納稅人季度 45 萬免征普通發(fā)票增值稅，專用發(fā)票增值稅3%減按 1%，4月起，適用 3%的小規(guī)模納稅人免征普通發(fā)票增值稅，專用發(fā)票增值稅據(jù)實(shí)繳納

2、一般納稅人

（1）年銷售額＞500 萬元

注意：應(yīng)納銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的，滿足其他兩個(gè)條件的可申請(qǐng)一般納稅人（國家稅務(wù)總局令第 43 號(hào)規(guī)定）

（2）健全的會(huì)計(jì)核算

（3）能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料

說明：

年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過 12 個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期（注意：指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份或季度）內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額（注意：指納稅人自行申報(bào)的全部應(yīng)征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額）、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額（注意：“稽查查補(bǔ)銷售額”和“納稅評(píng)估調(diào)整銷售額”計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月(或當(dāng)季)的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額）。

一般用于小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)判斷的銷售額按下列公式計(jì)算：

年應(yīng)稅銷售額＝（納稅人自行申報(bào)的全部未扣除之前的征稅銷售額＋免稅銷

售額＋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額）＋稽查查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)期銷售額＋納稅評(píng)估調(diào)

整查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)期銷售額

【第9篇】小規(guī)模納稅人無票收入

正常的銷售情況下,發(fā)票有的人會(huì)開,有的不會(huì)開。如果對(duì)方不開的話,我們可以要求對(duì)方進(jìn)行開具。個(gè)人無法自行開具的話,是可以帶著有關(guān)資料到稅務(wù)部門進(jìn)行代開發(fā)票的。

那小規(guī)模納稅人的未開票收入如何入賬?關(guān)于小規(guī)模納稅人的未開票收入的做賬說明如下。

小規(guī)模納稅人的未開票收入如何入賬?

小規(guī)模企業(yè)取得的收入未開具發(fā)票的,也需要進(jìn)行賬務(wù)處理確認(rèn)收入,沒有發(fā)票做原始憑證,可用公司自制的銷售發(fā)貨單據(jù)做為原始憑證,收據(jù)一般用在收到款項(xiàng)時(shí)做為原始憑證,報(bào)稅時(shí)直接按入賬時(shí)拆分的增值稅銷項(xiàng)額申報(bào)即可。

借:銀行存款

貸:主營業(yè)務(wù)收入(或產(chǎn)成品)。

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 (未開票收入/(1+征收率)*征收率

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法,并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

其應(yīng)納稅額計(jì)算方式為:

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

由于小規(guī)模納稅人在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí),一般只能開具普通發(fā)票,取得的銷售收入均為含稅銷售額。所以在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí),必須將含稅銷售額換算為不含稅的銷售額后才能計(jì)算應(yīng)納稅額。

小規(guī)模納稅人無票收入怎么報(bào)稅?

一般來說,發(fā)生的正常銷售而客戶沒要發(fā)票,就視為無票銷售。無票銷售是正常的銷售,在很多小規(guī)模納稅人中普遍存在。例如便利店、餐飲、等個(gè)人消費(fèi)者較多的生活服務(wù)行業(yè)。它與有發(fā)票的銷售一樣處理,正常反映收入并計(jì)算銷售稅金。 如果小規(guī)模納稅人的申報(bào)表,不開票的收入只填寫到第一行(一)應(yīng)征增值稅不含稅銷售額和本期應(yīng)納稅納;如果銷售額不超3萬元,填寫(三)免稅銷售額其中'小微企業(yè)免稅銷售額'。以及'本期免稅額'其中小微企業(yè)免稅額'。

掌上明租數(shù)字化租賃平臺(tái)，利用先進(jìn)的智能物聯(lián)系統(tǒng)和高效便捷的平臺(tái)交易系統(tǒng)，以管家式的貼心服務(wù)讓租賃過程大繁至簡。并可專業(yè)解決工程雙方機(jī)械租賃中往來票據(jù)及資金等痛難點(diǎn)問題！降本增效，賦能租賃！若有興趣，可以查閱了解一下，謝謝關(guān)注！

【第10篇】小規(guī)模納稅人消費(fèi)稅

增值稅與消費(fèi)稅——兩者的區(qū)別

一 、增值稅：價(jià)外稅（不含增值稅的價(jià)格）；

消費(fèi)稅：價(jià)內(nèi)稅（含消費(fèi)稅的價(jià)格）；

二 、增值稅：多環(huán)節(jié)征稅（生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進(jìn)口）；

消費(fèi)稅：單一環(huán)節(jié)征稅（生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口）

【提示】卷煙、超豪華小汽車除外。

【提示】根據(jù)財(cái)稅〔2016〕129號(hào)文件，對(duì)超豪華小汽車，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，稅率為10%。（2023年教材暫未收錄）

三 、增值稅：從價(jià)計(jì)征；

消費(fèi)稅：從價(jià)、從量、復(fù)合計(jì)征。

四 、應(yīng)納稅額的計(jì)算

增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算——因人而異

（1）一般納稅人——抵扣方法+簡易方法

抵扣方法：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

①銷項(xiàng)稅額——數(shù)額+時(shí)間的確認(rèn)（交多少、何時(shí)交）

②進(jìn)項(xiàng)稅額（抵扣與進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

第一、可以抵扣的：

憑票抵扣；

計(jì)算抵扣；

不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣。

第二、不可以抵扣的：

范圍；

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；

【知識(shí)點(diǎn)】憑票抵扣與計(jì)算抵扣轉(zhuǎn)出額計(jì)算的不同。

簡易計(jì)稅方法：

①一般納稅人適用簡易計(jì)稅方法的情形；

②一般納稅人適用簡易計(jì)稅方法下，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；

③一般納稅人適用簡易計(jì)稅方法下，增值稅專用發(fā)票的開具。

（2）小規(guī)模納稅人——簡易方法

應(yīng)納稅額=銷售額*征收率

【知識(shí)點(diǎn)1】銷售額的核定（不含稅）

【知識(shí)點(diǎn)2】不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

（3）進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算——結(jié)合關(guān)稅

①關(guān)稅完稅價(jià)格的確定

②進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品（如小汽車）自用應(yīng)納稅額的計(jì)算——關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅、車輛購置稅

（4）出口退稅

既免又退

（1）適用的范圍

（2）退稅額的計(jì)算

①生產(chǎn)企業(yè)——免抵退

②外貿(mào)企業(yè)——免退稅

【知識(shí)點(diǎn)】購進(jìn)應(yīng)稅原材料與購進(jìn)免稅原材料生產(chǎn)貨物出口，在計(jì)算退稅額上的區(qū)別：

一是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額的計(jì)算；

二是名義退稅額的計(jì)算。

消費(fèi)稅——三個(gè)納稅環(huán)節(jié)+三種計(jì)稅方法

（1）納稅環(huán)節(jié)—生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)；

（2）三種計(jì)稅方法——（因物而異）從價(jià)、從量、復(fù)合計(jì)征。

【易錯(cuò)點(diǎn)】

當(dāng)應(yīng)稅消費(fèi)品采用從價(jià)計(jì)征時(shí)，計(jì)算增值稅與消費(fèi)稅的稅基是相同的，即一價(jià)兩稅（煙絲、雪茄煙、高檔化妝品、小汽車、實(shí)木地板、高爾夫球及球具等）；

當(dāng)應(yīng)稅消費(fèi)品采用復(fù)合計(jì)征時(shí)，兩稅的稅基是不同的，計(jì)算增值稅時(shí)只是從價(jià)計(jì)征，計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)則是復(fù)合計(jì)征（卷煙、白酒）。

（3）外購、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品稅額抵扣

a、適用的范圍——8類消費(fèi)品（臨考前記憶）

b、計(jì)算

【第11篇】關(guān)于小規(guī)模納稅人1月開票的重要提醒！

目前，2023年小規(guī)模納稅人無論是3%征收率免稅優(yōu)惠，還是月度15萬（季度45萬）免稅優(yōu)惠，都暫未有正式文件明確。小規(guī)模納稅人免增值稅優(yōu)惠會(huì)不會(huì)延期，牽動(dòng)著諸多財(cái)務(wù)人的神經(jīng)，同時(shí)也影響著諸多企業(yè)1月開票的事情。

今天，我們就結(jié)合了解到的一些動(dòng)向，跟大家聊一下小規(guī)模納稅人2023年1月如何開票的事情。

不少地區(qū)其實(shí)已經(jīng)下發(fā)了最新開票軟件版本，其中有不少地區(qū)的更新內(nèi)容顯示：2023年仍舊可以選擇“免稅”項(xiàng)目進(jìn)行開票。

根據(jù)下發(fā)說明，本次更新主要有三個(gè)變化：暫停使用“再生資源回收”標(biāo)簽功能，優(yōu)化二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票開具功能，優(yōu)化批量開具接口。

我們測試了一下，在ukey軟件中，確實(shí)可以在稅率處選擇“免稅”進(jìn)行開票。

即便如此，在正式文件尚未公布之前，我們還是提醒小規(guī)模納稅人開票的時(shí)候需要注意：

1、開票軟件系統(tǒng)并不能夠完全代表正式文件口徑，小規(guī)模納稅人免稅優(yōu)惠政策，現(xiàn)在并沒有正式文件支撐，是否延續(xù)，目前還并未明確。

2、在正式文件出臺(tái)之前，最好按3%征收率進(jìn)行發(fā)票開具，一定不要選擇0稅率開票，最好也不要貿(mào)然選擇“免稅”進(jìn)行開票。這樣操作，即便后續(xù)政策延期了，也可以在申報(bào)的時(shí)候?qū)?%征收率在免稅欄次

3、能開普票，不要開專票。目前來看，3%征收率免稅優(yōu)惠仍有很大希望會(huì)延續(xù)。

4、小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)相關(guān)政策，目前情況下，仍舊有效的文件是財(cái)稅2023年36號(hào)，根據(jù)規(guī)定月銷售額未達(dá)到2萬可以免增值稅。后續(xù)即便3%免稅和15萬免稅兩個(gè)優(yōu)惠政策都不延續(xù)，小規(guī)模納稅人月度銷售2萬（季度6萬）以內(nèi)，仍舊會(huì)免增值稅。

當(dāng)然以上內(nèi)容，僅供大家參考，目前政策并未明確，具體還要稅務(wù)局的相關(guān)口徑為準(zhǔn)。同時(shí)，我們?cè)谶@里還要提醒大家一個(gè)二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票開票的重要變化，根據(jù)商消費(fèi)發(fā)〔2022〕92號(hào)，自2023年1月1日開始最新規(guī)定如下所示：

簡單來說，就是個(gè)人名下車輛持有時(shí)間不滿1年的，在同一個(gè)年度最多只能賣兩輛車，多的沒法辦理過戶。想要轉(zhuǎn)讓開戶，只能等是有滿1年之后才行。

這個(gè)政策影響比較大的是一些“個(gè)人車商”，對(duì)于普通人基本沒有太大影響，畢竟普通個(gè)人一年內(nèi)要賣3輛及以上二手車的概率，幾乎很小。

同時(shí)，這個(gè)政策也有利于規(guī)范二手車的公平交易和依法納稅行為，畢竟個(gè)人車商轉(zhuǎn)讓二手車沒有增值稅，但是二手車經(jīng)銷商在2023年12月31日前，需要按0.5%征收率繳納增值稅。

以上就是今天要跟大家聊的問題，建議大家重點(diǎn)關(guān)注小規(guī)模納稅人開票的提醒，關(guān)注最新的增值稅免稅優(yōu)惠政策動(dòng)向，做好兩手準(zhǔn)備，以免因?yàn)檎邇?yōu)惠變動(dòng)給企業(yè)造成不必要的損失。

【第12篇】小規(guī)模納稅人采購分錄

小規(guī)模納稅人開具的發(fā)票不是增值稅專用發(fā)票，不能做進(jìn)項(xiàng)抵扣

買入材料：

借：原材料--xx

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

銷售商品后：

借：銀行存款/現(xiàn)金/應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷)

小規(guī)模納稅人免征增值稅分錄怎么寫?

根據(jù)《財(cái)政部印發(fā)<關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定：小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入。

因此，小規(guī)模納稅人享受增值稅免征時(shí)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：

第一步：確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

因?yàn)樾∫?guī)模納稅人不需要核算銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅等，因此可以直接計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅。

第二步：確認(rèn)稅金減免為營業(yè)外收入

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：營業(yè)外收入

另外，需要提醒大家的是：小規(guī)模納稅人的銷售額減免額度含代開增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票銷售額。

關(guān)于采購原材料的小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)分錄怎么寫的問題，小編就為大家講到這里了，小規(guī)模納稅人采購原材料開具發(fā)票是不可以進(jìn)行抵扣的，小規(guī)模納稅人免征增值稅分錄怎么寫?如果閱讀了本文，還是不明白，那么咨詢一下會(huì)計(jì)學(xué)堂在線老師吧。

【第13篇】小規(guī)模納稅人資格證明

關(guān)注貓叔，帶您了解辦學(xué)許可證最新資訊，為您提供最專業(yè)的解答！

首先自我介紹一下：大家好，我是貓頭鷹咨詢的貓叔，一位每天專注于政策研究和資質(zhì)辦理的男人。如果大家喜歡看短視頻，相信都會(huì)在各大主流的網(wǎng)站看到貓叔每天的全國雙減和辦學(xué)許可的政策解讀，這篇文章如果不能讓你完全了解怎么辦理辦學(xué)許可，貓叔建議您可以在各大主流平臺(tái)找到貓叔的視頻，相信一定跟您帶來幫助。今天，貓叔將跟大家分享一下山東省職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校的辦學(xué)許可證申報(bào)要求以及需要提交的材料！

第一，是舉辦者的要求。

（1）舉辦者是社會(huì)組織的，應(yīng)具有法人資格，且信用狀況良好，未被列入企業(yè)經(jīng)營異常名錄或嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單，無不良記錄。

（2）舉辦者是個(gè)人的，應(yīng)具有中國國籍，信用狀況良好，無犯罪記錄。

（3）兩個(gè)以上舉辦者聯(lián)合舉辦培訓(xùn)學(xué)校的，需提交聯(lián)合辦學(xué)協(xié)議，明確合作方式，各方計(jì)入注冊(cè)資本或開辦資金的出資數(shù)額、方式、比例，各方權(quán)利義務(wù)和爭議解決辦法等內(nèi)容。

第二，是開辦資金的要求。

設(shè)立民辦職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校，應(yīng)當(dāng)有與學(xué)校類型、培養(yǎng)層次、辦學(xué)規(guī)模相適應(yīng)的開辦資金、注冊(cè)資本，最低不少于10萬元。

第三，是辦學(xué)場地的要求。

（1）設(shè)立民辦職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校，基本辦學(xué)規(guī)模（指同時(shí)培訓(xùn)可容納學(xué)員量）不低于200人。應(yīng)當(dāng)有與培訓(xùn)項(xiàng)目和規(guī)模相適應(yīng)的辦學(xué)場所（含辦公用房、理論教學(xué)用房、實(shí)訓(xùn)操作場所和其他必備場地），不得使用居民樓、地下室等作為辦學(xué)場所。

（2）理論課集中的教學(xué)場所使用面積應(yīng)達(dá)到300平方米以上，教室四間以上，無危房，有良好的照明、通風(fēng)條件，桌椅、講臺(tái)、黑板和多媒體設(shè)施齊全；有滿足實(shí)習(xí)教學(xué)需要的實(shí)習(xí)操作場所，符合環(huán)保、安全、消防、衛(wèi)生等有關(guān)規(guī)定及相關(guān)職業(yè)（工種）的安全過程。

（3）以自有場所舉辦的，需提供產(chǎn)權(quán)證明材料；以租用場所舉辦的，需提供租賃合同且租賃期不少于三年，還需提供產(chǎn)權(quán)證明材料。

第三，是設(shè)施設(shè)備的要求。

民辦職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校應(yīng)具有與培訓(xùn)層次、培訓(xùn)項(xiàng)目和培訓(xùn)規(guī)模相適應(yīng)的設(shè)施設(shè)備，設(shè)施設(shè)備總值最低不少于20萬元。主要的培訓(xùn)設(shè)施、設(shè)備應(yīng)當(dāng)自有；其他確需租賃的大型貴重培訓(xùn)設(shè)施設(shè)備（一般指單件價(jià)值凈值10萬元以上的設(shè)施設(shè)備），應(yīng)具有有效的租賃協(xié)議，且租賃期不得少于3年。培訓(xùn)設(shè)施、設(shè)備能正常使用，實(shí)訓(xùn)工位充足，實(shí)習(xí)設(shè)備應(yīng)保證2-6人一臺(tái)（套）。

第四，是從業(yè)人員的要求。

（1）行政負(fù)責(zé)人需具有中國國籍，需大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷，有2年以上的教育從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，且該應(yīng)當(dāng)具有中級(jí)及以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格或三級(jí)及以上國家職業(yè)資格（職業(yè)技能資格），年齡在七十周歲以下。

（2）職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)辦學(xué)規(guī)模，配備相應(yīng)的專職管理人員，負(fù)責(zé)日常管理工作。辦學(xué)規(guī)模在500人以下的，應(yīng)配備2—5名教學(xué)管理人員；辦學(xué)規(guī)模500人以上的應(yīng)配備與之相匹配的教學(xué)管理人員。教學(xué)管理人員應(yīng)具有大專以上學(xué)歷，具有2年以上職業(yè)教育培訓(xùn)工作經(jīng)歷，并取得相應(yīng)中級(jí)以上專業(yè)技術(shù)資格或三級(jí)以上國家職業(yè)資格（職業(yè)技能等級(jí)）。

（3）職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校應(yīng)配備與辦學(xué)規(guī)模相適應(yīng)、結(jié)構(gòu)合理的專兼職教師隊(duì)伍。專職教師一般不少于教師總數(shù)的1/4。每個(gè)培訓(xùn)項(xiàng)目至少配備2名以上理論課教師和2名以上實(shí)習(xí)指導(dǎo)教師。任課教師應(yīng)持有人社部門頒發(fā)的教師培訓(xùn)合格證或教育部門頒發(fā)的教師資格證。

（4）職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校應(yīng)配備符合國家要求的財(cái)務(wù)管理人員。

第五，是消防的要求。

培訓(xùn)學(xué)校場所應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國消防法》《建設(shè)工程消防設(shè)計(jì)審查驗(yàn)收管理暫行規(guī)定》的規(guī)定，并取得相應(yīng)的消防驗(yàn)收證明材料。

關(guān)于消防，不同的地區(qū)要求有所不同，如果校長們對(duì)自己所在地區(qū)的要求不了解就不要急著辦理消防，否則到時(shí)候消防不符合要求就要重新辦理，費(fèi)時(shí)費(fèi)力！

以上就是關(guān)于山東省職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校申辦辦學(xué)許可證分要求，各位校長可以參考一下自己是否符合上述要求，另外一些具體的要求不同地區(qū)不同類型的要求不一樣。比如：教師的任職資格是什么樣的？有無規(guī)定幾名？注冊(cè)資金多少？消防要求如何等等的一些問題。如果各位校長對(duì)這些也有疑問，了解得不夠清楚的，可以直接咨詢貓叔，貓叔將盡全力為您提供詳細(xì)的解答！

最后是，關(guān)于辦理辦學(xué)許可證需要提交的材料。

1. 《山東省民辦職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)申辦報(bào)告》；

2. 舉辦者姓名、住址或名稱、地址；

3. 民辦職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)章程；

4. 理事會(huì)（董事會(huì)）組成人員名單；

5. 《山東省申辦民辦職業(yè)機(jī)構(gòu)承諾書》；

舉辦涉及消防、保安、安全生產(chǎn)等特殊行業(yè)的培訓(xùn)項(xiàng)目且相關(guān)行業(yè)主管部門另有準(zhǔn)入要求的，提交相關(guān)行業(yè)主管部門審查同意的文件。

以上就是辦理職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校辦學(xué)許可證需要的資料，如果校長們對(duì)上述資料以及相關(guān)行業(yè)需要提交的額外資料不清楚的話也可以咨詢貓叔為您提供！

本期的分享到這里就結(jié)束啦，各位校長在辦理辦學(xué)許可證的過程中，如果有遇到任何問題都可以隨時(shí)咨詢貓叔，貓叔將全力為您提供專業(yè)的解答，協(xié)助您早日拿下辦學(xué)許可證！

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【第14篇】小規(guī)模納稅人如何轉(zhuǎn)一般納稅人

企業(yè)如果季度中間月份來稅務(wù)機(jī)關(guān)由小規(guī)模納稅人升級(jí)為一般納稅人，應(yīng)將其稅費(fèi)種由季度初就認(rèn)定為按月申報(bào)。

申報(bào)事項(xiàng):應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)將其未申報(bào)信息進(jìn)行處理。

例1，企業(yè)2023年2月1日升級(jí)為當(dāng)月生效的一般納稅人，稅費(fèi)種應(yīng)從2023年1月就認(rèn)定為按月申報(bào)。應(yīng)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)將2023年1月的按月未申報(bào)信息進(jìn)行處理，2023年2月和3月的未申報(bào)信息次月15號(hào)之前在電子稅務(wù)局進(jìn)行申報(bào)。

例2，企業(yè)2023年3月1日升級(jí)為當(dāng)月生效的一般納稅人，稅費(fèi)種應(yīng)從2023年1月就認(rèn)定為按月申報(bào)。應(yīng)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)將2023年1月和2月的按月未申報(bào)信息進(jìn)行處理，2023年3月的未申報(bào)信息次月15號(hào)之前在電子稅務(wù)局進(jìn)行申報(bào)。

若在處理上述事項(xiàng)時(shí)，出現(xiàn)季度未申報(bào)信息，一定要在季度末的次月15日之前到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行刷新。

比如，上述事例中若出現(xiàn)2023年1月至3月的未申報(bào)，一定要記得于2023年4月15日之前到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行刷新操作。

【第15篇】小規(guī)模納稅人的認(rèn)定

小規(guī)模納稅人經(jīng)營規(guī)模小，且會(huì)計(jì)核算不健全，難以按增值稅稅率計(jì)稅和使用增值稅專用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律調(diào)整為3%。那么，接下來，悅報(bào)銷小編就帶您一起來看一下小規(guī)模納稅人如何認(rèn)證吧！

小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和“營改增” 相關(guān)文件的規(guī)定，小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是：

1、從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的；以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主” 是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。

2、對(duì)上述規(guī)定以外的納稅人（不含提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅人），年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。

3、年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；

4、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅；對(duì)于應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

5、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的納稅人試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按以下公式換算：

應(yīng)稅服務(wù)年銷售額＝連續(xù)不超過12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷（1 +3%)

按“營改增” 有關(guān)規(guī)定，在確定銷售額時(shí)可以差額扣除的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。

6、旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的食品，屬于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十九條的規(guī)定，可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅。

7、兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)，且不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人認(rèn)定條件有什么區(qū)別?

1、銷售額控制不同：小規(guī)模納稅人連續(xù)12個(gè)月銷售額不能超過最高額度，超過后應(yīng)轉(zhuǎn)為一般納稅人；一般納稅人的銷售額沒有限額。

2、稅率不同：小規(guī)模納稅人除出租、出售不動(dòng)產(chǎn)征收率5%以外，其他都是3%；一般納稅人增值稅分6%、11%、17%三檔稅率；

3、增值稅計(jì)算方式不同：小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅=含稅價(jià)÷(1+征收率)×征收率；一般納稅人應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅；

4、開具增值稅發(fā)票不同：部分小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票或月銷售額超過3萬才能開具專票；一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票；

5、抵扣進(jìn)項(xiàng)不同：小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，一般納稅人執(zhí)行一般計(jì)稅法的可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人條件

根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，需要轉(zhuǎn)為一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是：

1、從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或以該業(yè)務(wù)為主的，年應(yīng)征增值稅銷售額超過50萬元；

2、年應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過500萬元的納稅人；

3、其他行業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過80萬元。

ps：年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。

會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。

因此，未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，也可以申請(qǐng)成為一般納稅人。

原文：www.yuebaoxiao.com/newsinfo/1245045.html

【第16篇】小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表填寫

2023年4月1日后開普票的小規(guī)模納稅人免征增值稅，第二季度的申報(bào)期已經(jīng)結(jié)束。在報(bào)稅期有小伙伴詢問申報(bào)表的填寫，在這給大家講解下。

一、國稅總局從2023年4月1日至2023年12月31日，總的政策和填報(bào)表述見下截圖。（目前大多數(shù)小規(guī)模納稅人是季度報(bào)一次稅，即7月15日前申報(bào)4月至6月開票、收入稅費(fèi)。）

在申報(bào)表的填寫前主要注意三點(diǎn)：

季度收入沒有超過45萬（含專票開票收入（此數(shù)據(jù)為不含稅收入）+普票開票收入（此數(shù)據(jù)為含稅收入-因開票軟件開出的發(fā)票是免稅的原因。）

季度收入超過45萬（含專票開票收入（此數(shù)據(jù)為不含稅收入）+普票開票收入（此數(shù)據(jù)為含稅收入-因開票軟件開出的發(fā)票是免稅的原因。）

免稅發(fā)票票樣見如下：

二、案件與申報(bào)表的填寫（真實(shí)申報(bào)案例）

1、案例1：a公司2023年4月1日至2023年6月30日，開增值稅專用發(fā)票含稅收入61600元（不含稅收入為59805.82元），開增值稅普票30000元（免稅、單價(jià)和金額是含增值稅的）。

注：專票+普票收入為：59805.82+30000=89805.82元，未超過季度45萬，但專票是不免稅的。

申報(bào)表填寫如下：

框紅色1的位置是填寫專票的不含稅金額，59805.82元。

框紅色2的位置是填寫普票的含稅金額，30000元。（因未超過季度45萬，所以普票是填在10欄次-其中小微企業(yè)免稅銷售額。

2、案例2：b公司2023年4月1日至2023年6月30日，開增值稅普票552197.42元。

注：開普票：552197.42元，超過季度45萬。

申報(bào)表填寫如下：

框紅色的位置是填寫本季度的收入金額，552197.42元。

三、會(huì)計(jì)分錄注意點(diǎn)

1、案例1

開具專票，（假如已收款）

借：銀行存款61600元

貸：主營業(yè)務(wù)收入 59805.82元

應(yīng)交增值稅 1794.18元

開具普票的

借：銀行存款30000元

貸：主營業(yè)務(wù)收入 30000元

注1：免征增值稅不用做價(jià)稅分離

注2：因是免稅且發(fā)票單價(jià)金額是含稅的，免稅部份不需要做入“其他收益-政府補(bǔ)貼”