中國(guó)稅務(wù)大學(xué)（16篇）

【第1篇】中國(guó)稅務(wù)大學(xué)

稅收學(xué)專業(yè)研究什么？

稅收學(xué)是一門有關(guān)稅收理論、政策、制度和管理的科學(xué)，是以企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的稅務(wù)問題為主要研究對(duì)象，培養(yǎng)學(xué)生具有理解國(guó)家稅收政策和稅收制度以及分析企業(yè)稅務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略的能力的高級(jí)人才。稅收學(xué)是財(cái)政學(xué)類中的一種，屬于一級(jí)學(xué)科應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)科。稅收學(xué)是一個(gè)集經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、法學(xué)和政治學(xué)為一體的學(xué)科。

稅收學(xué)專業(yè)課程有哪些？

稅收學(xué)、稅收理論基礎(chǔ)、稅收籌劃、稅務(wù)檢查、稅務(wù)代理實(shí)務(wù)、國(guó)際稅收、財(cái)稅信息化、中國(guó)稅制、外國(guó)稅制、宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、公共財(cái)政學(xué)、國(guó)家預(yù)算、稅收管理、公共支出管理、計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)法、國(guó)際經(jīng)濟(jì)學(xué)、國(guó)際經(jīng)濟(jì)史學(xué)、賦稅史、中國(guó)財(cái)政、民商法等。需要說明的是開設(shè)稅收學(xué)專業(yè)的大學(xué)，由于學(xué)校各自的特點(diǎn)和發(fā)展特色，在課程設(shè)置上會(huì)有些差別和不同。

稅收學(xué)專業(yè)就業(yè)情況怎么樣？

1.畢業(yè)生從事的職業(yè)和單位主要有：會(huì)計(jì)和審計(jì)員，出納員，稅收監(jiān)察者、薄記員、征收人和稅收代理人，在法院、市政以及政府行政機(jī)關(guān)工作的辦事員，報(bào)稅代理人等。主要在稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、財(cái)務(wù)公司等稅務(wù)咨詢代理機(jī)構(gòu)及財(cái)政、稅務(wù)等政府部門、銀行、工商企事業(yè)單位從事稅務(wù)、財(cái)務(wù)相關(guān)工作。另外，畢業(yè)生還可以從事的職業(yè)有稅務(wù)師、稅務(wù)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)咨詢師、稅務(wù)律師等。

2.畢業(yè)生就業(yè)情況分析：高級(jí)專業(yè)型和應(yīng)用型的稅收學(xué)人才頗受企業(yè)歡迎，主要原因就是企業(yè)為了降低收支風(fēng)險(xiǎn)，開始探索合理的稅務(wù)籌劃和規(guī)劃之路，開始利用國(guó)家稅收的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，以達(dá)到企業(yè)節(jié)省稅收開支；除了北京、上海、廣州、深圳需求稅收學(xué)畢業(yè)生量大外，其他在全國(guó)范圍內(nèi)稅收學(xué)畢業(yè)生就業(yè)分布基本均衡；近些年來，比較受歡迎的單位主要是各級(jí)別稅務(wù)局、工商管理局、知名會(huì)計(jì)事務(wù)所；我國(guó)經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，稅收學(xué)專業(yè)就業(yè)前景越樂觀。

推薦大學(xué)主要有哪些？

根據(jù)“陽(yáng)光高考”網(wǎng)統(tǒng)計(jì)，全國(guó)共有96所院校設(shè)置該專業(yè)，選報(bào)稅收學(xué)專業(yè)首選以下10所大學(xué)，10所院校中雙飛大學(xué)就占有5所。

1. 中央財(cái)經(jīng)大學(xué)

2. 中國(guó)人民大學(xué)

3. 吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)

4. 西南財(cái)經(jīng)大學(xué)

5. 東北財(cái)經(jīng)大學(xué)

6. 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)

7. 江西財(cái)經(jīng)大學(xué)

8. 上海財(cái)經(jīng)大學(xué)

9. 上海立信會(huì)計(jì)金融學(xué)院

10. 廣東財(cái)經(jīng)大學(xué)

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【第2篇】中國(guó)稅務(wù)報(bào)業(yè)務(wù)知識(shí)

財(cái)政部印發(fā)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第16號(hào)》，建議相關(guān)企業(yè)——及時(shí)納稅調(diào)整 合規(guī)處理賬務(wù)

2023年12月30日版次：06 作者：蔡艷富

時(shí)值年底，財(cái)政部等四部門聯(lián)合發(fā)布通知，明確要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、做好2023年年報(bào)工作。前段時(shí)間，財(cái)政部印發(fā)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第16號(hào)》（以下簡(jiǎn)稱“第16號(hào)解釋”），明確了三種情形下的會(huì)計(jì)處理，其中兩項(xiàng)涉及遞延所得稅項(xiàng)目的處理?；诖?，納稅人應(yīng)該根據(jù)稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，并根據(jù)第16號(hào)解釋及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

情形一：?jiǎn)雾?xiàng)交易產(chǎn)生的資產(chǎn)和負(fù)債

◆政策背景◆

針對(duì)同一事項(xiàng)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收規(guī)定可能不同，從而產(chǎn)生稅會(huì)差異。為核算稅會(huì)差異的所得稅影響，會(huì)計(jì)上通過“遞延所得稅”科目進(jìn)行調(diào)節(jié)。

一般情況下，企業(yè)因資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生暫時(shí)性差異的，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。但《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》明確，符合條件的交易，無須確認(rèn)因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債（以下統(tǒng)稱“初始確認(rèn)豁免”）。實(shí)務(wù)中，企業(yè)十分關(guān)注交易能否適用初始確認(rèn)豁免規(guī)定，以減少賬務(wù)處理，避免處理錯(cuò)誤帶來不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

◆第16號(hào)解釋規(guī)定◆

第16號(hào)解釋明確，對(duì)于不是企業(yè)合并、交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）、且初始確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債導(dǎo)致產(chǎn)生等額應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異的單項(xiàng)交易，不適用初始確認(rèn)豁免規(guī)定，應(yīng)在交易發(fā)生時(shí)，分別確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)。這類單項(xiàng)交易包括：承租人在租賃期開始日初始確認(rèn)租賃負(fù)債并計(jì)入使用權(quán)資產(chǎn)的租賃交易，因固定資產(chǎn)等存在棄置義務(wù)而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債并計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的交易等。

◆案例詳解◆

m公司經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)于2023年12月31日建造完成核電站核反應(yīng)堆并交付使用，建造成本為200億元，預(yù)計(jì)使用壽命40年。該核反應(yīng)堆將會(huì)對(duì)當(dāng)?shù)厣鷳B(tài)產(chǎn)生一定影響，根據(jù)法律規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在該項(xiàng)設(shè)施使用期滿后將其拆除，并對(duì)造成的污染進(jìn)行整治，預(yù)計(jì)發(fā)生棄置費(fèi)用25億元。假定適用的折算率為10%，固定資產(chǎn)殘值為0元，折舊年限會(huì)計(jì)和稅法均為40年，m公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%。

核反應(yīng)堆屬于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，確定其成本時(shí)應(yīng)考慮棄置費(fèi)用。

（1）2023年12月31日，棄置費(fèi)用的現(xiàn)值=250000×（p/f,10%,40）=250000×0.0221=5525（萬(wàn)元），固定資產(chǎn)成本=2000000+5525=2005525（萬(wàn)元）。初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)按照棄置費(fèi)用現(xiàn)值計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額和相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債，具體會(huì)計(jì)處理為：

借：固定資產(chǎn) 20055250000

貸：在建工程 20000000000

預(yù)計(jì)負(fù)債 55250000

（2）2023年12月31日，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2005525萬(wàn)元，因稅法對(duì)預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用形成的資產(chǎn)不予確認(rèn)，因此，固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為200億元，預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為5525萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0元。因資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與各自的計(jì)稅基礎(chǔ)不一致，產(chǎn)生等額的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，且不影響所得稅費(fèi)用和當(dāng)期利潤(rùn)，應(yīng)按第16號(hào)解釋確認(rèn)棄置費(fèi)用對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債5525×25%=1381.25（萬(wàn)元）。

借：遞延所得稅資產(chǎn) 13812500

貸：遞延所得稅負(fù)債

13812500

（3）2023年，會(huì)計(jì)確認(rèn)年折舊額=20055250000÷40=501381250（元），稅法允許扣除的折舊額=2000000÷40=50000（萬(wàn)元），預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)提利息=5525×10%=552.50（萬(wàn)元）。

借：制造費(fèi)用 501381250

貸：累計(jì)折舊 501381250

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5525000

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 5525000

因計(jì)提折舊導(dǎo)致應(yīng)納稅時(shí)間性差異減少1381250元，相應(yīng)減少遞延所得稅負(fù)債1381250×25%=345312.50（元）。

借：遞延所得稅負(fù)債

345312.50

貸：所得稅費(fèi)用 345312.50

因預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)提利息，導(dǎo)致可抵減性暫時(shí)差異增加5525000元，相應(yīng)增加遞延所得稅資產(chǎn)5525000×25%=1381250（元）。

借：遞延所得稅資產(chǎn) 1381250

貸：所得稅費(fèi)用 1381250

2023年，會(huì)計(jì)比稅法多計(jì)提折舊1381250元，多計(jì)提利息5525000元，企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)納稅調(diào)增1381250+5525000=6906250（元），由此產(chǎn)生的暫時(shí)性差異使會(huì)計(jì)比稅法少確認(rèn)所得稅費(fèi)用6906250×25%=1726562.5（元）。

（4）2024年，會(huì)計(jì)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)提利息=（5525+552.50）×10%=607.75（萬(wàn)元）。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 6077500

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 6077500

折舊費(fèi)用計(jì)提處理同2023年，因計(jì)提折舊導(dǎo)致應(yīng)納稅時(shí)間性差異減少1381250元，相應(yīng)減少遞延所得稅負(fù)債1381250×25%=345312.50（元）

借：遞延所得稅負(fù)債

345312.50

貸：所得稅費(fèi)用 345312.50

因預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)提利息，導(dǎo)致可抵減性暫時(shí)差異增加6077500元，相應(yīng)增加遞延所得稅資產(chǎn)6077500×25%=1519375（元）。

借：遞延所得稅資產(chǎn) 1519375

貸：所得稅費(fèi)用 1519375

2023年，會(huì)計(jì)比稅法多計(jì)提折舊1381250元，多計(jì)提利息6077500元，企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)納稅調(diào)增1381250+6077500=7458750（元），由此產(chǎn)生的暫時(shí)性差異使會(huì)計(jì)比稅法少確認(rèn)所得稅費(fèi)用7458750×25%=1864687.50（元）。

（5）以后年度處理類似。

（6）隨著固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)計(jì)使用年限，固定資產(chǎn)提足折舊，遞延所得稅負(fù)債余額歸零，預(yù)計(jì)負(fù)債賬面余額達(dá)到原預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的金額250000萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)賬面余額250000×25%=62500（萬(wàn)元）。

實(shí)際支出棄置費(fèi)用時(shí)：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債 2500000000

貸：銀行存款 2500000000

根據(jù)稅法規(guī)定，實(shí)際支出的棄置費(fèi)用可以在當(dāng)期企業(yè)所得稅稅前扣除，抵減當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，因會(huì)計(jì)上已在前期將其分期計(jì)入損益，由此導(dǎo)致實(shí)際支出時(shí)應(yīng)納稅所得額小于會(huì)計(jì)利潤(rùn)，當(dāng)期會(huì)計(jì)比稅法多確認(rèn)所得稅費(fèi)用250000×25%=62500（萬(wàn)元）。

借：所得稅費(fèi)用 625000000

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

625000000

情形二：發(fā)行方分類為權(quán)益工具的金融工具

◆政策背景◆

近年來，國(guó)內(nèi)部分企業(yè)發(fā)行永續(xù)債等金融工具，這些金融工具在會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理上要求不同。

在會(huì)計(jì)處理上，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》第七條，發(fā)行永續(xù)債的企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)永續(xù)債合同條款及其所反映的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)而非僅以法律形式，結(jié)合金融負(fù)債和權(quán)益工具的定義，在初始確認(rèn)時(shí)將永續(xù)債分類為金融負(fù)債或權(quán)益工具，永續(xù)債利息相應(yīng)作為利息支出或股利分配，不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)。在稅務(wù)處理上，發(fā)行方在會(huì)計(jì)上分類為權(quán)益工具的永續(xù)債的利息支出，在滿足條件的情況下，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。這就產(chǎn)生了稅會(huì)差異，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)處理時(shí)須進(jìn)行相應(yīng)納稅調(diào)整。

◆第16號(hào)解釋規(guī)定◆

對(duì)于上述稅會(huì)差異的所得稅影響，企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，第16號(hào)解釋給出了具體原則。對(duì)于發(fā)行方會(huì)計(jì)處理分類為權(quán)益工具，而相關(guān)股利支出按稅收規(guī)定可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)應(yīng)付股利時(shí)，確認(rèn)與股利相關(guān)的所得稅影響。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與過去產(chǎn)生可供分配利潤(rùn)的交易或事項(xiàng)時(shí)所采用的會(huì)計(jì)處理相一致的方式，將股利的所得稅影響計(jì)入當(dāng)期損益或所有者權(quán)益項(xiàng)目（含其他綜合收益項(xiàng)目）。

◆案例詳解◆

舉例來說，n公司于2023年1月1日公開發(fā)行一項(xiàng)永續(xù)債，發(fā)行規(guī)模人民幣100億元，利息采用每3個(gè)計(jì)息年度為1個(gè)重定價(jià)周期，首個(gè)定價(jià)周期利率為3%。假設(shè)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，發(fā)行方應(yīng)將該永續(xù)債確認(rèn)為權(quán)益工具，在企業(yè)所得稅處理上滿足64號(hào)公告規(guī)定的條件，發(fā)行方可確認(rèn)為債券融資工具，支付的利息可在企業(yè)所得稅稅前扣除，利息于每年年底計(jì)提。n公司企業(yè)所得稅稅率為25%。

（1）n公司初始確認(rèn)時(shí)

借：銀行存款 10000000000

貸：其他權(quán)益工具——永續(xù)債

10000000000

（2）每年計(jì)提利息時(shí)

借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付永續(xù)債利息 300000000

貸：應(yīng)付股利——永續(xù)債利息

300000000

（3）計(jì)提應(yīng)付股利的所得稅影響處理

應(yīng)付股利賬面價(jià)值3億元，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額=300000000-300000000=0（元）。假設(shè)該利息支出的可供分配利潤(rùn)來源于損益，則應(yīng)付股利對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)為300000000×25%=75000000（元），具體處理為：

借：遞延所得稅資產(chǎn) 75000000

貸：所得稅費(fèi)用 75000000

因計(jì)提利息當(dāng)年會(huì)計(jì)處理未計(jì)入損益類科目，不影響企業(yè)所得稅計(jì)算，無須進(jìn)行納稅調(diào)整。

（4）支付利息時(shí)

借：應(yīng)付股利——永續(xù)債利息

300000000

貸：銀行存款 300000000

（5）支付利息時(shí)轉(zhuǎn)回應(yīng)付股利的所得稅費(fèi)用300000000×25%=75000000（元），具體處理為：

借：所得稅費(fèi)用 75000000

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

75000000

因利息實(shí)際支付時(shí)可在企業(yè)所得稅稅前扣除，但會(huì)計(jì)處理未計(jì)入當(dāng)期損益，因此，當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)減處理。

（作者單位：中瑞稅務(wù)師事務(wù)所集團(tuán)有限公司）

在2023年度企業(yè)所得稅匯算中——

做好測(cè)算，確定是否疊加享受優(yōu)惠

2023年12月30日版次：06 作者：黃健 徐春莉

隨著2023年即將結(jié)束，不少納稅人已經(jīng)開始為一年一度的企業(yè)所得稅匯算做準(zhǔn)備。近期，部分納稅人向筆者咨詢：2023年12月31日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“34號(hào)公告”），明確了《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）中的一項(xiàng)重要計(jì)算規(guī)則：項(xiàng)目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，可以疊加享受減免稅優(yōu)惠?；诖耍髽I(yè)如果同時(shí)有多個(gè)可以疊加享受稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，具體納稅時(shí)是否都需要計(jì)算調(diào)整？具體又該怎樣計(jì)算調(diào)整？

并非所有疊加項(xiàng)目都需調(diào)整

根據(jù)34號(hào)公告及其附件《〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類， 2023年版）〉部分表單及填報(bào)說明（2023年修訂）》（以下簡(jiǎn)稱《填報(bào)說明》）規(guī)定，一個(gè)納稅年度內(nèi)，企業(yè)在享受所得項(xiàng)目減半基礎(chǔ)上又疊加享受稅收優(yōu)惠，造成同一項(xiàng)目所得額享受多項(xiàng)稅收優(yōu)惠的，需要通過疊加計(jì)算，對(duì)多享受部分進(jìn)行計(jì)算調(diào)整。

需要指出的是，并非所有疊加享受項(xiàng)目都需要計(jì)算調(diào)整，只有所得項(xiàng)目減半疊加享受優(yōu)惠稅率的情況下，才需要計(jì)算調(diào)整。具體而言，34號(hào)公告及《填報(bào)說明》明確，從事農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目、國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、符合條件的環(huán)境保護(hù)及節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓或集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目、其他專項(xiàng)優(yōu)惠等所得項(xiàng)目屬性為減半征收，同時(shí)符合并享受了小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、集成電路生產(chǎn)企業(yè)、重點(diǎn)軟件企業(yè)和重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)等優(yōu)惠稅率項(xiàng)目的企業(yè)，才是疊加計(jì)算的對(duì)象。因研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和高新技術(shù)企業(yè)稅率優(yōu)惠產(chǎn)生的疊加等，不在計(jì)算調(diào)整范圍內(nèi)。

具體計(jì)算方式可以分為三步

那么，具體該如何進(jìn)行疊加計(jì)算和調(diào)整呢？實(shí)操中可以分為三個(gè)步驟。

第一步，計(jì)算需要進(jìn)行疊加調(diào)整的減免稅優(yōu)惠金額，結(jié)果設(shè)置為a。根據(jù)《填報(bào)說明》，a金額取自《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）第1行到第28行的優(yōu)惠金額，不包括免稅行次和第21行的優(yōu)惠金額。換成計(jì)算公式可表述為：a=應(yīng)納稅所得額×（25%-優(yōu)惠稅率）。

第二步，計(jì)算疊加減免金額b。計(jì)算公式為：b=a×[（減半項(xiàng)目所得×50%）÷（納稅調(diào)整后所得-所得減免）]。

第三步，比較a和b，哪個(gè)數(shù)值小就將哪個(gè)填入《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）第29行“減：項(xiàng)目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”即可。

舉例來說，甲公司符合小型微利企業(yè)條件，可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠稅率；同時(shí)其從事花卉種植業(yè)務(wù)，根據(jù)規(guī)定可以疊加享受減半征收所得稅優(yōu)惠。2023年度，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)350萬(wàn)元，納稅調(diào)整后所得為400萬(wàn)元，其中符合所得減半優(yōu)惠條件的花卉種植項(xiàng)目所得為300萬(wàn)元。

按照上述步驟，首先計(jì)算金額a。甲公司享受減半優(yōu)惠項(xiàng)目，對(duì)應(yīng)的所得減免為300×50%=150（萬(wàn)元），應(yīng)納稅所得額為400-150=250（萬(wàn)元），則a=100×（25%-12.5%×20%）+（250-100）×（25%-25%×20%）=52.5（萬(wàn)元）。

再計(jì)算b，具體為52.5×[（300×50%）÷（400-150）]=31.5（萬(wàn)元）。通過比較，很明顯可以發(fā)現(xiàn)315000的數(shù)值更小，應(yīng)將其填入《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）第29行。

詳細(xì)計(jì)算和對(duì)比后再選擇

值得注意的是，由于所得項(xiàng)目減半疊加享受優(yōu)惠稅率需要進(jìn)行計(jì)算調(diào)整，實(shí)踐中，納稅人疊加享受兩項(xiàng)優(yōu)惠可能不一定最劃算，反而選擇享受其中一項(xiàng)優(yōu)惠可能是更劃算的。這就需要納稅人提前進(jìn)行詳細(xì)計(jì)算和對(duì)比，妥善進(jìn)行選擇。

接上例，假設(shè)甲公司從事花卉種植與林木種植業(yè)務(wù)，2023年度納稅調(diào)整后所得為500萬(wàn)元。其中，符合所得減半征收條件的花卉種植項(xiàng)目所得150萬(wàn)元，符合所得免稅條件的林木種植項(xiàng)目所得300萬(wàn)元。甲公司以前年度結(jié)轉(zhuǎn)待彌補(bǔ)虧損20萬(wàn)元，無其他減免所得稅額的優(yōu)惠政策。

如果甲公司疊加享受所得項(xiàng)目減半與優(yōu)惠稅率，先來計(jì)算其應(yīng)當(dāng)調(diào)整的金額。甲公司花卉種植與林木種植的所得減免為300+150×50%=375（萬(wàn)元），應(yīng)納稅所得額為500-375-20=105（萬(wàn)元），應(yīng)納所得稅額為105×25%=26.25（萬(wàn)元）。計(jì)算金額a為：100×（25%-12.5%×20%）+（105-100）×（25%-25%×20%）=23.5（萬(wàn)元），b=23.5×[（150×50%）÷（500-375）]=14.1（萬(wàn)元）。a和b的較小值為141000，則調(diào)整后應(yīng)納稅額為26.25-（23.5-14.1）=16.85（萬(wàn)元）。

如果甲公司放棄減半優(yōu)惠，只享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，則其應(yīng)納稅所得額為500-300-20=180（萬(wàn)元），計(jì)算其享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠后的應(yīng)納稅額為100×12.5%×20%+（180-100）×25%×20%=6.5（萬(wàn)元）。通過計(jì)算對(duì)比可以發(fā)現(xiàn)，甲公司如果選擇只享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，顯然比疊加享受優(yōu)惠更劃算。

（作者單位：國(guó)家稅務(wù)總局桐鄉(xiāng)市稅務(wù)局）

注意啦！

增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票防偽措施調(diào)整

2023年12月30日版次：06 作者：來源：國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳

近日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于調(diào)整增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票防偽措施有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第25號(hào)），決定調(diào)整增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票防偽措施，自2023年第三季度起增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票按照調(diào)整后的防偽措施印制。

問：增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票的防偽措施有哪些調(diào)整？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅專用發(fā)票防偽措施有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“9號(hào)公告”）公布了防偽油墨顏色擦可變、專用異型號(hào)碼、復(fù)合信息防偽等防偽措施。在此基礎(chǔ)上，此次取消了專用異型號(hào)碼、復(fù)合信息防偽等防偽措施。

問：繼續(xù)保留的防偽油墨顏色擦可變的防偽效果是怎樣的，應(yīng)當(dāng)如何鑒別？

答：繼續(xù)保留的防偽油墨顏色擦可變的防偽效果是，發(fā)票各聯(lián)次左上方的發(fā)票代碼使用防偽油墨印制，油墨印記在外力摩擦作用下可以發(fā)生顏色變化，產(chǎn)生紅色擦痕。鑒別方法是，使用白紙摩擦票面的發(fā)票代碼區(qū)域，在白紙表面以及發(fā)票代碼的摩擦區(qū)域均會(huì)產(chǎn)生紅色擦痕。具體圖示可參見9號(hào)公告附件。

問：以前印制的增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票能否繼續(xù)使用？

答：稅務(wù)機(jī)關(guān)庫(kù)存和納稅人尚未使用的增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票可以繼續(xù)使用。

2023年，除了增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅——

這些涉稅主題詞搜索熱度也很高

2023年12月30日版次：07 作者：本報(bào)記者 覃韋英曌

12月23日，《中國(guó)稅務(wù)報(bào)·納稅服務(wù)?？房l(fā)了一篇題為《總結(jié)政策適用得失 夯實(shí)合規(guī)管理基礎(chǔ)》的文章，盤點(diǎn)了2023年納稅人關(guān)注度最高的三個(gè)稅種，分別是增值稅、企業(yè)所得稅和印花稅。從百度指數(shù)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)看，個(gè)人所得稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅等有關(guān)的涉稅主題詞，搜索熱度也很高。

◆ 個(gè)人所得稅 ◆

百度指數(shù)顯示，截至12月28日，主題詞“個(gè)人所得稅app”的搜索熱度高達(dá)687405，主題詞“個(gè)稅起征點(diǎn)”的搜索熱度為628149，主題詞“個(gè)人所得稅申報(bào)”的搜索熱度為172470。

信永中和（成都）稅務(wù)師事務(wù)所合伙人鄒勝表示，這些涉稅主題詞之所以引發(fā)網(wǎng)友廣泛關(guān)注，一方面是因?yàn)閭€(gè)人所得稅與每個(gè)自然人納稅人的切身利益密切相關(guān)，另一方面也與2023年我國(guó)新發(fā)布了多個(gè)個(gè)人所得稅相關(guān)稅收政策有關(guān)。

3月19日，《國(guó)務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的通知》（國(guó)發(fā)〔2022〕8號(hào)）發(fā)布，明確設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除；8月5日，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于法律援助補(bǔ)貼有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2023年第25號(hào)）發(fā)布，對(duì)符合條件的法律援助補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅；9月30日，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持居民換購(gòu)住房有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第30號(hào)）發(fā)布，明確居民出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在市場(chǎng)重新購(gòu)買住房，對(duì)其出售現(xiàn)住房已繳納的個(gè)人所得稅予以退稅優(yōu)惠；11月3日，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人養(yǎng)老金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)）發(fā)布，明確自2023年1月1日起，對(duì)個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施遞延納稅優(yōu)惠政策，并對(duì)具體征管事項(xiàng)作了明確。

鄒勝提醒，在適用個(gè)人所得稅相關(guān)政策時(shí)，納稅人要注意政策的執(zhí)行時(shí)間。舉例來說，國(guó)發(fā)〔2022〕8號(hào)文件雖然在2023年3月下發(fā)，但3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策追溯到2023年1月1日開始執(zhí)行。如果未及時(shí)進(jìn)行申報(bào)，納稅人可以在辦理2023年度個(gè)人所得稅匯算時(shí)填報(bào)扣除。

北京鑫稅廣通稅務(wù)師事務(wù)所項(xiàng)目經(jīng)理王拴拴建議納稅人，要關(guān)注相關(guān)政策的適用范圍。比如，個(gè)人養(yǎng)老金遞延納稅相關(guān)政策自2023年1月1日起在部分先行城市實(shí)施，具體范圍可參考人力資源社會(huì)保障部會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局制定的先行城市名單。同時(shí)需要注意，個(gè)人向個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費(fèi)，可按照每年12000元的限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中據(jù)實(shí)扣除。

◆ 消費(fèi)稅 ◆

百度指數(shù)顯示，截至12月28日，主題詞“消費(fèi)稅”的搜索熱度達(dá)370314。

“對(duì)電子煙開征消費(fèi)稅，是今年的一項(xiàng)重要稅收政策，這應(yīng)該是消費(fèi)稅廣受關(guān)注的重要原因。”江西中煙工業(yè)有限公司稅務(wù)負(fù)責(zé)人夏玲說。

2023年11月，新修訂的《中華人民共和國(guó)煙草專賣法實(shí)施條例》正式公布施行，其中明確，電子煙等新型煙草制品，參照本條例卷煙的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。此后，國(guó)家將如何對(duì)電子煙實(shí)施監(jiān)管、如何征收消費(fèi)稅等，一直是電子煙生產(chǎn)者、經(jīng)營(yíng)者和消費(fèi)者持續(xù)關(guān)注的話題。

2023年，國(guó)家有關(guān)部委根據(jù)國(guó)務(wù)院的決定相繼出臺(tái)了《電子煙管理辦法》和《電子煙》強(qiáng)制性國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)（gb41700-2022），建立健全了對(duì)電子煙的監(jiān)管政策。特別是2023年10月25日，《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)電子煙征收消費(fèi)稅的公告》（財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告2023年第33號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于電子煙消費(fèi)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第22號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“22號(hào)公告”）對(duì)外發(fā)布，將電子煙納入消費(fèi)稅征收范圍，公平了電子煙與卷煙的稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)于電子煙的“寓禁于征”目標(biāo)，也更好發(fā)揮了消費(fèi)稅引導(dǎo)健康消費(fèi)的作用。

夏玲說，實(shí)務(wù)中，一些電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)的納稅人，在流轉(zhuǎn)稅方面大多僅接觸過增值稅，對(duì)消費(fèi)稅的實(shí)務(wù)處理不太熟悉。相關(guān)人員務(wù)必及時(shí)了解消費(fèi)稅政策及其會(huì)計(jì)處理，重點(diǎn)關(guān)注電子煙計(jì)稅價(jià)格的規(guī)定及一些特殊業(yè)務(wù)事項(xiàng)的涉稅處理，積極防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。比如，電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人如果采用代銷方式銷售電子煙的，應(yīng)按照經(jīng)銷商（代理商）銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)的銷售額計(jì)算繳納消費(fèi)稅；如果從事電子煙代加工業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分開核算持有商標(biāo)電子煙的銷售額和代加工電子煙的銷售額。

鄒勝提醒，相關(guān)納稅人還要關(guān)注發(fā)票管理等具體操作變化。比如，根據(jù)22號(hào)公告，納稅人銷售電子煙，應(yīng)當(dāng)在“商品和服務(wù)稅收分類編碼”中選擇“電子煙”類編碼開具發(fā)票。

◆ 車輛購(gòu)置稅 ◆

百度指數(shù)顯示，截至12月28日，主題詞“購(gòu)置稅減半”的搜索熱度達(dá)235868，主題詞“購(gòu)車稅”的搜索熱度為25333。

“購(gòu)置稅減半”和“購(gòu)車稅”等主題詞，都與車輛購(gòu)置稅緊密相關(guān)。

2023年5月31日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于減征部分乘用車車輛購(gòu)置稅的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)），決定對(duì)購(gòu)置日期在2023年6月1日至2023年12月31日期間，且單車價(jià)格（不含增值稅）不超過30萬(wàn)元的2.0升及以下排量乘用車，減半征收車輛購(gòu)置稅。相關(guān)稅收政策與居民生活息息相關(guān)，影響面廣，因而引發(fā)了消費(fèi)者的關(guān)注和討論。

國(guó)家稅務(wù)總局北京市豐臺(tái)區(qū)稅務(wù)局干部周駿在實(shí)務(wù)中發(fā)現(xiàn)，隨著電動(dòng)汽車技術(shù)的發(fā)展、充換電站網(wǎng)點(diǎn)的鋪設(shè)以及電池技術(shù)的發(fā)展，新能源汽車的交易量與日俱增。由于同規(guī)格的新能源車，價(jià)格比燃油車要高，車輛購(gòu)置稅額相對(duì)較高?；诖耍囕v購(gòu)置稅減免政策能不能繼續(xù)延續(xù)，成為今年不少消費(fèi)者關(guān)注的焦點(diǎn)。

可喜的是，2023年9月18日，《財(cái)政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部關(guān)于延續(xù)新能源汽車免征車輛購(gòu)置稅政策的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局?工業(yè)和信息化部公告2023年第27號(hào)）發(fā)布，決定對(duì)購(gòu)置日期在2023年1月1日至2023年12月31日期間內(nèi)的新能源汽車，繼續(xù)免征車輛購(gòu)置稅。“這也是車輛購(gòu)置稅相關(guān)話題受到關(guān)注的主要原因之一。”周駿說。

石家莊市稅務(wù)局第一稅務(wù)分局二級(jí)主辦魏民提醒納稅人，在申報(bào)稅收減免前，要關(guān)注細(xì)節(jié)條件。比如，部分乘用車以及新能源汽車要享受車輛購(gòu)置稅減免，需按購(gòu)置日期判斷是否符合相應(yīng)條件，而購(gòu)置日期應(yīng)按照機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票或海關(guān)關(guān)稅專用繳款書等有效憑證的開具日期確定。

根據(jù)百度指數(shù)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，截至12月28日，2023年還有一些涉稅主題詞具有較高的關(guān)注度。其中“遺產(chǎn)稅”搜索熱度為239128、“漏稅”搜索熱度為119617、“城市維護(hù)建設(shè)稅”搜索熱度為110466。

準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用 合規(guī)進(jìn)行加計(jì)扣除

2023年12月30日版次：07 作者：張建成

歲末年初，梳理研發(fā)費(fèi)用歸集情況，統(tǒng)計(jì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除基數(shù)，是許多企業(yè)都在進(jìn)行的一項(xiàng)重要工作。筆者在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，對(duì)于研發(fā)費(fèi)用的歸集，一些企業(yè)尚未實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)把握，需要及時(shí)填補(bǔ)政策理解的“空白地帶”。

外聘研發(fā)人員：留存合同等相關(guān)資料

人員人工費(fèi)用，是企業(yè)自行研發(fā)項(xiàng)目中必不可少的費(fèi)用。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“40號(hào)公告”）規(guī)定，人員人工費(fèi)用，指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

據(jù)此，外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用，是可以參與加計(jì)扣除的。也就是說，企業(yè)如果通過勞務(wù)派遣方式，外聘研發(fā)人員參與研發(fā)活動(dòng)，相應(yīng)的工資薪金無論是由企業(yè)直接支付給外聘研發(fā)人員，還是先支付給勞務(wù)派遣公司，再由勞務(wù)派遣公司支付給外聘研發(fā)人員，均可計(jì)入加計(jì)扣除基數(shù)。

在這種情況下，企業(yè)務(wù)必注意保留簽訂的勞務(wù)用工協(xié)議（合同）、取得的勞務(wù)費(fèi)發(fā)票、參加研發(fā)活動(dòng)的考勤記錄（工時(shí)記錄）。同時(shí)還要注意，勞務(wù)用工協(xié)議（合同）中注明的工作范圍，要和研發(fā)活動(dòng)相關(guān)。如果工資薪金由勞務(wù)派遣公司支付給外聘研發(fā)人員，應(yīng)及時(shí)向勞務(wù)派遣公司索要實(shí)際支付的憑據(jù)。

委托外部研發(fā)：區(qū)分設(shè)計(jì)費(fèi)與委托研發(fā)費(fèi)

企業(yè)研發(fā)活動(dòng)中，委托科研院校完成部分工作的情況比較常見。不過，委托支出究竟是設(shè)計(jì)費(fèi)還是委托外部研發(fā)費(fèi)用，卻是許多企業(yè)容易判斷錯(cuò)誤的問題。值得注意的是，與研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的設(shè)計(jì)費(fèi)，可以按實(shí)際發(fā)生額的100%，計(jì)入加計(jì)扣除基數(shù)；但是，委托外部研發(fā)費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入加計(jì)扣除基數(shù)。結(jié)合筆者的經(jīng)驗(yàn)來看，具體判斷時(shí)，可以結(jié)合合同約定內(nèi)容等細(xì)節(jié)來分析。

一方面，看簽訂的是技術(shù)服務(wù)合同還是技術(shù)開發(fā)合同。技術(shù)服務(wù)合同，是受托方依托自身掌握的成熟技術(shù)，可以為多個(gè)客戶重復(fù)提供相同的服務(wù)而簽訂的合同。如果簽訂的是技術(shù)服務(wù)合同，相應(yīng)支出應(yīng)作為設(shè)計(jì)費(fèi)核算。技術(shù)開發(fā)合同，則是受托方自身也沒有成熟的技術(shù)，接受委托后，需要投入人力、物力，根據(jù)委托方的需求進(jìn)行研究開發(fā)，然后將技術(shù)成果提交給委托方而簽訂的合同。此時(shí)，發(fā)生的支出，應(yīng)作為委托外部研發(fā)費(fèi)用核算。

另一方面，看技術(shù)成果所有權(quán)的約定條款。如果合同中約定，由受托方運(yùn)用已掌握的技術(shù)為委托方提供技術(shù)服務(wù)，不需要約定有關(guān)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的歸屬條款，或明確約定知識(shí)產(chǎn)權(quán)屬于受托方所有，在這種情況下，委托方發(fā)生的相應(yīng)支出，應(yīng)屬于設(shè)計(jì)費(fèi)；如果合同中設(shè)置了約定技術(shù)開發(fā)過程中形成科技成果所有權(quán)的歸屬條款，而且約定科技成果所有權(quán)歸委托方部分或全部擁有，那么，委托方發(fā)生的支出屬于委托外部研發(fā)費(fèi)用。

租賃特種施工設(shè)備：分析業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)很關(guān)鍵

實(shí)務(wù)中，一些企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)，需要租賃特種施工設(shè)備，并由對(duì)方配備操作人員。在這種情況下，企業(yè)發(fā)生的租賃費(fèi)究竟能否計(jì)入研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除基數(shù)，關(guān)鍵看業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)。

增值稅處理方面，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）第十六條規(guī)定，納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。因此，針對(duì)企業(yè)因研發(fā)需要租入特種施工設(shè)備，并由出租方配備操作人員的業(yè)務(wù)，出租方通常會(huì)依據(jù)增值稅規(guī)定向承租方開具“建筑服務(wù)”發(fā)票。由此，企業(yè)因租賃設(shè)備所支付的費(fèi)用，在發(fā)票上體現(xiàn)為“建筑服務(wù)”。

從業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)進(jìn)行分析，租賃配備操作人員的特種施工設(shè)備屬于租賃業(yè)務(wù)，符合《中華人民共和國(guó)民法典》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃》對(duì)“租賃”業(yè)務(wù)的定義，即將租賃物的使用權(quán)交付承租方，由承租方支付租金。而且該業(yè)務(wù)不涉及融資行為，屬于“經(jīng)營(yíng)性租賃”業(yè)務(wù)。租賃合同生效后，所租賃施工設(shè)備使用權(quán)的行使，是由承租方研發(fā)項(xiàng)目組根據(jù)項(xiàng)目需要進(jìn)行安排的，什么時(shí)候使用幾臺(tái)設(shè)備、完成什么任務(wù)、完成標(biāo)準(zhǔn)為何，均需承租方下達(dá)指令來完成。出租方的權(quán)利僅僅是根據(jù)租賃合同約定方法與承租方進(jìn)行結(jié)算，收取租賃費(fèi)。

從稅收政策角度分析，財(cái)稅〔2016〕140號(hào)文件所規(guī)定的“建筑服務(wù)”，屬于增值稅的口徑，而研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是企業(yè)所得稅的優(yōu)惠事項(xiàng)，不能因增值稅認(rèn)定為“建筑服務(wù)”，企業(yè)所得稅處理時(shí)也直接將其認(rèn)定為“建筑服務(wù)”。

企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。這里的“費(fèi)用”，是包含租賃費(fèi)的。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十七條明確規(guī)定，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除。也就是說，從企業(yè)所得稅角度來講，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例和40號(hào)公告中，都將“經(jīng)營(yíng)性租賃”發(fā)生的支出，確認(rèn)為租賃費(fèi)而不是建筑服務(wù)費(fèi)。

綜上所述，筆者認(rèn)為，納稅人因研發(fā)項(xiàng)目需要租賃特種施工設(shè)備并由對(duì)方配備操作人員，所發(fā)生的費(fèi)用，雖然形式上取得的是“建筑服務(wù)”發(fā)票，但實(shí)質(zhì)上仍屬于租賃費(fèi)用的范疇，應(yīng)可以計(jì)入加計(jì)扣除基數(shù)，參與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。

在實(shí)務(wù)中，也有觀點(diǎn)認(rèn)為，由于相應(yīng)的發(fā)票品目為“建筑服務(wù)”，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，不能計(jì)入加計(jì)扣除基數(shù)。為了防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)，建議企業(yè)在實(shí)際租賃設(shè)備、器具前，提前做好相關(guān)研判，并及時(shí)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通。

[作者單位：中匯開來（河南）稅務(wù)師事務(wù)所有限公司]

分配股息紅利 莫忘扣繳義務(wù)

2023年12月30日版次：07 作者：周倩 融亦

2023年已經(jīng)接近尾聲。最近一段時(shí)間，不少企業(yè)都在沖刺業(yè)績(jī)，向投資者交出一份滿意的答卷。在企業(yè)回報(bào)投資者的諸多方式中，分配股息紅利是比較常見的方式。近期，深圳市稅務(wù)部門在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)現(xiàn)，部分境內(nèi)企業(yè)向非居民企業(yè)股東派發(fā)股息紅利時(shí)，存在未按規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)部門建議相關(guān)企業(yè)，及時(shí)自查股息分紅繳稅情況，強(qiáng)化內(nèi)控管理。

案例：企業(yè)公開信息露出“馬腳”

a銀行是一家境內(nèi)商業(yè)銀行。國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局的稅務(wù)人員在定期收集和分析企業(yè)外部信息時(shí)發(fā)現(xiàn)，該銀行在官方網(wǎng)站公布的2023年度報(bào)告“利潤(rùn)分配”章節(jié)中寫明：銀行的個(gè)人股東所獲分配股息，由該銀行代扣代繳20%個(gè)人所得稅，法人股東則自行申報(bào)納稅。

稅務(wù)人員敏銳發(fā)現(xiàn)，a銀行可能存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)——a銀行在公開的新聞報(bào)道中表示，已引入新加坡b企業(yè)成為戰(zhàn)略投資者，同時(shí)其2023年度報(bào)告中也披露，已順利完成向新加坡境外法人企業(yè)的定向募股工作，但報(bào)告中并未闡述向非居民法人股東派發(fā)股息紅利需要代扣代繳的情況。

分析：企業(yè)忽略代扣代繳義務(wù)

經(jīng)稅務(wù)人員了解，2023年是該銀行引進(jìn)境外投資者的第一年，財(cái)務(wù)人員的確沒有考慮到境外股東分紅需要源泉扣繳的情形，在財(cái)務(wù)和稅務(wù)處理上均未提前作出安排。

根據(jù)企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法第三十七條同時(shí)規(guī)定，對(duì)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。

此外，根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第七條、第九十一條以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第37號(hào)）第七條相關(guān)規(guī)定，a銀行向境外b企業(yè)派發(fā)股息紅利時(shí)，應(yīng)就其股息紅利所得，代扣其10%的企業(yè)所得稅，并自股息、紅利實(shí)際支付之日起7日內(nèi)，向a銀行所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)和解繳代扣稅款。

最后，經(jīng)過稅務(wù)人員納稅輔導(dǎo)，a銀行深刻理解了自身的代扣代繳義務(wù)，代扣代繳境外投資者非居民股息分紅企業(yè)所得稅，入庫(kù)稅款超過2000萬(wàn)元。

建議：優(yōu)化內(nèi)控流程防范風(fēng)險(xiǎn)

近年來，隨著企業(yè)對(duì)外合作的步伐加快，引入非居民企業(yè)股東也成為企業(yè)引入資本擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)的常見方式。境內(nèi)企業(yè)需要關(guān)注非居民企業(yè)股東股息紅利的涉稅處理，并及時(shí)了解中國(guó)與相關(guān)國(guó)家地區(qū)達(dá)成的稅收協(xié)定或安排，根據(jù)相關(guān)規(guī)定享受相應(yīng)的協(xié)定稅率。

對(duì)于外商投資企業(yè)，還需注意的是，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕1號(hào)）規(guī)定，2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤(rùn)，在2008年以后分配給外國(guó)投資者的，免征企業(yè)所得稅；2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤(rùn)分配給外國(guó)投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。

實(shí)踐中，一些企業(yè)由于財(cái)稅部門未及時(shí)掌握有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)展情況，或者對(duì)稅收政策理解不到位、缺乏涉稅風(fēng)險(xiǎn)敏感性，導(dǎo)致涉稅處理出現(xiàn)偏差。建議企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部不同部門之間的信息溝通，及時(shí)掌握最新經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)情況，提升信息化水平，優(yōu)化內(nèi)控流程，正確把握分紅相關(guān)所得稅政策和涉稅處理要求。如果企業(yè)在面對(duì)復(fù)雜情況時(shí)把握不準(zhǔn)，應(yīng)積極主動(dòng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通。

（作者單位：國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局）

我國(guó)企業(yè)正從“走出去”向“走進(jìn)去”轉(zhuǎn)變

有關(guān)專家建議企業(yè)，從細(xì)節(jié)入手，合規(guī)處理投資海外的涉稅事項(xiàng)

2023年12月30日版次：08 作者：本報(bào)記者 李雨柔

《2023年度中國(guó)對(duì)外直接投資統(tǒng)計(jì)公報(bào)》顯示，2023年，我國(guó)“走出去”企業(yè)向投資所在地納稅555億美元，比上年增長(zhǎng)24.7%；為當(dāng)?shù)靥峁┘s395萬(wàn)個(gè)就業(yè)崗位，中資企業(yè)“走出去”的互利共贏效果較為顯著。專家表示，在財(cái)稅、金融等政策的支持下，我國(guó)企業(yè)出海戰(zhàn)略不斷升級(jí)，正從“走出去”向“走進(jìn)去”轉(zhuǎn)變。在此過程中，“走出去”企業(yè)有必要充分考量和關(guān)注稅收因素的影響，制定更務(wù)實(shí)、更理性、更有側(cè)重點(diǎn)、更關(guān)注細(xì)節(jié)的稅務(wù)策略。

近年來，我國(guó)對(duì)外投資大國(guó)地位穩(wěn)固、投資結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化、互利共贏效果日益顯著。日前，在致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所舉辦的“雙向互通：中企出海新格局”分享會(huì)上，與會(huì)專家普遍認(rèn)為，我國(guó)企業(yè)正從“走出去”向“走進(jìn)去”轉(zhuǎn)變，出海戰(zhàn)略不斷升級(jí)，與東道國(guó)市場(chǎng)融合得更為緊密。在此過程中，“走出去”企業(yè)有必要充分考量和關(guān)注稅收因素的影響，結(jié)合國(guó)內(nèi)外稅收政策合規(guī)做好稅務(wù)處理，確保企業(yè)出海行穩(wěn)致遠(yuǎn)。

■ 中資企業(yè)進(jìn)軍海外步伐明顯加快

前不久，商務(wù)部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局和國(guó)家外匯管理局聯(lián)合發(fā)布了《2023年度中國(guó)對(duì)外直接投資統(tǒng)計(jì)公報(bào)》（以下簡(jiǎn)稱“公報(bào)”）。公報(bào)顯示，2023年，中國(guó)對(duì)外直接投資流量1788.2億美元，比上年增長(zhǎng)16.3%，連續(xù)十年位列全球前三。2023年末，中國(guó)對(duì)外直接投資存量2.79萬(wàn)億美元，連續(xù)五年排名全球前三。從投資行業(yè)情況來看，2023年，中國(guó)對(duì)外直接投資涵蓋國(guó)民經(jīng)濟(jì)的18個(gè)行業(yè)大類。其中，八成投資流向租賃和商務(wù)服務(wù)、批發(fā)零售、制造、金融、交通運(yùn)輸領(lǐng)域，投資流量[注：既定時(shí)期內(nèi)（通常為1年）所發(fā)生的對(duì)外直接投資的總額]均超過百億美元。

值得關(guān)注的是，2023年，我國(guó)“走出去”企業(yè)向投資所在地納稅555億美元，比上年增長(zhǎng)24.7%。同時(shí)，為當(dāng)?shù)靥峁┘s395萬(wàn)個(gè)就業(yè)崗位，中資企業(yè)“走出去”的互利共贏效果較為顯著。商務(wù)部統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2023年前10個(gè)月，我國(guó)對(duì)外非金融類直接投資6274億元人民幣，同比增長(zhǎng)10.3%。其中，流向制造業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、建筑業(yè)等領(lǐng)域的投資均呈增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。同時(shí)，2023年前10個(gè)月，我國(guó)對(duì)外承包工程完成營(yíng)業(yè)額為7909.9億元人民幣，同比增長(zhǎng)5.8%。

致同全國(guó)國(guó)際服務(wù)線管理合伙人黃志斌表示，隨著我國(guó)國(guó)際化的縱深發(fā)展，中資企業(yè)進(jìn)軍海外步伐加快、質(zhì)量提升，從依靠傳統(tǒng)貿(mào)易的“產(chǎn)品國(guó)際化”，到通過規(guī)?；Ｍ馔顿Y的“資本國(guó)際化”，再到如今借助先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)、高端技術(shù)深度優(yōu)化海外市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)的“能力國(guó)際化”，中資企業(yè)正在實(shí)現(xiàn)從“走出去”到“走進(jìn)去”的跨越。

“中資企業(yè)‘走出去’實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展，稅收發(fā)揮著重要作用。”黃志斌分析，我國(guó)進(jìn)出口稅收政策體系日益完善，出口退稅不斷提速，國(guó)際稅收事項(xiàng)審批變備案、遞延納稅政策持續(xù)發(fā)力、“網(wǎng)上辦”范圍持續(xù)拓展，我國(guó)稅務(wù)部門以更加便利高效的納稅服務(wù)舉措，減輕企業(yè)對(duì)外投資的負(fù)擔(dān)，護(hù)航中資企業(yè)高水平“走出去”。

■ 部分企業(yè)忽視稅務(wù)事宜面臨風(fēng)險(xiǎn)

跨境并購(gòu)和綠地投資（即在投資目的國(guó)新設(shè)企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)），是中國(guó)企業(yè)“走出去”的兩種主要方式。致同咨詢并購(gòu)交易業(yè)務(wù)主管合伙人武建勇提醒中資企業(yè)，無論選擇以哪種方式“走出去”，都應(yīng)當(dāng)結(jié)合投資目的國(guó)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、稅收政策、用工政策、風(fēng)俗文化等情況，更好地融入當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)，實(shí)現(xiàn)本土化發(fā)展。

但是，從目前我國(guó)企業(yè)“走出去”的情況來看，部分企業(yè)由于忽視對(duì)稅務(wù)因素的考量，“走出去”效果未能達(dá)成理想預(yù)期。武建勇向記者表示，很多企業(yè)在“走出去”的過程中，沒有搭建適當(dāng)?shù)亩悇?wù)架構(gòu)，進(jìn)而無法實(shí)現(xiàn)最優(yōu)的稅務(wù)成本。比如，有些企業(yè)盲目復(fù)制其他企業(yè)架構(gòu)，有些企業(yè)忽略了實(shí)現(xiàn)稅務(wù)架構(gòu)需要滿足的法律前提，有些企業(yè)則完全沒有考慮資本弱化等因素。他建議企業(yè)在“走出去”的過程中，一定要充分考慮稅務(wù)因素的影響，制定科學(xué)合理的稅務(wù)架構(gòu)，既要符合投資本身運(yùn)營(yíng)收益的稅務(wù)成本優(yōu)化，兼顧投融資成本的優(yōu)化，也要考慮投資退出的稅務(wù)成本。

一些企業(yè)認(rèn)為，海外并購(gòu)或投資的時(shí)間較為緊張，涉稅問題并非關(guān)鍵事項(xiàng)，往往在業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生后才關(guān)注潛在的涉稅問題，由此引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至承擔(dān)不必要的成本。致同稅務(wù)與商務(wù)咨詢合伙人包孝先建議中資企業(yè)，在制定“走出去”計(jì)劃時(shí)，有必要對(duì)涉稅事項(xiàng)給予充分的重視，提前考量融資渠道、交易標(biāo)的等事項(xiàng)中是否存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)注東道國(guó)稅收政策要求和稅收營(yíng)商環(huán)境，做好全流程稅務(wù)合規(guī)管理，確保對(duì)外投資決策更為科學(xué)合理。

■ 盡可能拉長(zhǎng)時(shí)間軸考量涉稅問題

分享會(huì)上，與會(huì)專家普遍認(rèn)為，隨著中資企業(yè)出海戰(zhàn)略的不斷升級(jí)，企業(yè)的稅務(wù)策略應(yīng)當(dāng)更務(wù)實(shí)、更理性、更有側(cè)重點(diǎn)、更關(guān)注細(xì)節(jié)。

“摳細(xì)節(jié)”，是做好稅務(wù)管理工作的關(guān)鍵。最近，包孝先帶領(lǐng)的團(tuán)隊(duì)遇到了一個(gè)中資企業(yè)收購(gòu)歐洲家電公司的跨境并購(gòu)案例。團(tuán)隊(duì)成員經(jīng)過分析討論認(rèn)為，一旦交易發(fā)生，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)可能對(duì)標(biāo)的方以前年度已經(jīng)關(guān)閉的賬目開展進(jìn)一步稽查。為此，團(tuán)隊(duì)成員用了十幾頁(yè)的篇幅，詳細(xì)闡述了標(biāo)的方歷史稅務(wù)問題的兜底方案，從稅務(wù)、財(cái)務(wù)、法律等專業(yè)角度繼續(xù)細(xì)化相關(guān)條款。

包孝先表示，并購(gòu)或投資交易可以僅通過一次交割得以實(shí)現(xiàn)，但是一些稅法條款具有追溯機(jī)制，新的交易可能對(duì)歷史稅務(wù)處理產(chǎn)生影響，因此企業(yè)并購(gòu)或投資交易帶來的影響是具有持續(xù)性的。這就要求企業(yè)在簽訂相關(guān)交易合同時(shí)，盡量把時(shí)間軸拉長(zhǎng)，既要關(guān)注過去和現(xiàn)在，也要預(yù)計(jì)未來，考慮可能出現(xiàn)的各種情況并做好應(yīng)對(duì)方案，不斷完善交易合同中的涉稅條款，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所專家同時(shí)提醒，部分東南亞、歐洲或拉美國(guó)家的稅收優(yōu)惠具有可選擇性，企業(yè)可以按照固定資產(chǎn)投資額、每年在當(dāng)?shù)氐慕?jīng)營(yíng)所得等不同因素，享受多種稅收優(yōu)惠。中資企業(yè)在出海前，有必要充分了解這些稅收優(yōu)惠的選擇細(xì)節(jié)，用足用好稅收優(yōu)惠，助企業(yè)輕裝出海。

優(yōu)化管理機(jī)制，提升大企業(yè)稅收管理效能

2023年12月30日版次：08 作者：新時(shí)代大企業(yè)稅收管理研究課題組

有別于傳統(tǒng)意義上以單戶企業(yè)直接作為管理對(duì)象的做法，大企業(yè)稅收管理往往需要從集團(tuán)內(nèi)的重點(diǎn)成員企業(yè)入手，再將管理視野和具體手段輻射應(yīng)用于整個(gè)集團(tuán)。根據(jù)部分省市探索“總對(duì)總”管理模式的實(shí)踐看，優(yōu)化大企業(yè)稅收管理機(jī)制，既要有助于落實(shí)建立全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)等重要決策部署，也要考慮各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡、征管能力存在差異的客觀實(shí)際，進(jìn)一步解決“看得見的管不著，管得著的看不見”等問題——這就需要按照分級(jí)分類管理理念，在“三不變”原則（即稅務(wù)機(jī)關(guān)屬地管理職責(zé)不變、內(nèi)部部門稅種管理職責(zé)不變、稅款入庫(kù)級(jí)次和歸屬不變）下，進(jìn)一步細(xì)分各層級(jí)大企業(yè)稅收管理部門工作職責(zé)，進(jìn)一步形成縱向和橫向工作合力，進(jìn)一步增強(qiáng)大企業(yè)和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)大企業(yè)稅收改革的信心。

——對(duì)特大型企業(yè)和多總部企業(yè)，建立稅務(wù)總局直管模式。在完善稅收意義上大企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和機(jī)制的前提下，建議篩選跨?。ň常┙?jīng)營(yíng)、管理層級(jí)多、成員企業(yè)多、涉稅事項(xiàng)復(fù)雜、經(jīng)營(yíng)范圍廣、納稅金額大的大企業(yè)為特大型企業(yè)，并在充分評(píng)估稅務(wù)總局可用有效管理資源的前提下，確定稅務(wù)總局直管特大型大企業(yè)名單，明確這些特大型企業(yè)和多總部企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所在地省局大企業(yè)稅收管理部門和屬地管理局責(zé)任。

在實(shí)務(wù)中，一些大企業(yè)集團(tuán)總部層級(jí)高，業(yè)務(wù)板塊較多，但稅源結(jié)構(gòu)上分布范圍廣，且在總部所在地稅源占比較低，由省級(jí)稅務(wù)部門開展“總對(duì)總”聯(lián)系存在層級(jí)不對(duì)等、信息不集成、“指頭對(duì)拳頭、單兵對(duì)集團(tuán)”等管理不對(duì)稱問題。對(duì)該類型大企業(yè)，建議由稅務(wù)總局統(tǒng)籌管理，省局大企業(yè)稅收管理部門和屬地管理局聯(lián)動(dòng)做好所在地成員企業(yè)的服務(wù)和管理。其中，稅務(wù)總局負(fù)責(zé)和企業(yè)總部溝通，通過統(tǒng)籌全系統(tǒng)征管資源，實(shí)現(xiàn)對(duì)特大型企業(yè)總部及其成員企業(yè)管理的全國(guó)“一盤棋”，有效解決稅企對(duì)接層級(jí)不對(duì)等問題，綜合分析全集團(tuán)涉稅數(shù)據(jù)并作出管理決策，更高效地處理跨區(qū)域、跨稅種等政策執(zhí)行不一致的涉稅爭(zhēng)議事項(xiàng)?？偩帧⑹【?、屬地管理局三級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，可以通過有效配合，從體制健全和機(jī)制優(yōu)化上更好地發(fā)揮資源聚合優(yōu)勢(shì)。

實(shí)踐中，還有部分大企業(yè)總部并不唯一。該類型大企業(yè)集團(tuán)形成“多中心、多總部”的戰(zhàn)略格局，同時(shí)具備業(yè)務(wù)領(lǐng)域廣、商業(yè)模式創(chuàng)新快、成員企業(yè)多、組織架構(gòu)復(fù)雜、關(guān)聯(lián)交易頻繁等特點(diǎn)，稅源往往向單個(gè)總部所在區(qū)域及核心成員企業(yè)所在地集中，其余總部及成員企業(yè)由屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)分散管理。對(duì)該類型大企業(yè)，建議由稅務(wù)總局統(tǒng)籌開展稅收管理，各相關(guān)省局分別對(duì)接當(dāng)?shù)仄髽I(yè)總部并完善信息共享機(jī)制。其中，稅務(wù)總局以信息收集、業(yè)務(wù)指導(dǎo)和解決跨省訴求為主，企業(yè)總部所在地省局大企業(yè)稅收管理部門負(fù)責(zé)統(tǒng)籌開展轄區(qū)內(nèi)集團(tuán)總部及成員企業(yè)管理。同時(shí)，企業(yè)各地總部所在地省局大企業(yè)稅收管理部門通過積極開展對(duì)話交流，在涉稅風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)、稅源動(dòng)態(tài)變化、關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控、政策統(tǒng)一適用等方面，建立起“左右協(xié)同、上下協(xié)力”的工作協(xié)調(diào)機(jī)制。

——對(duì)跨省市經(jīng)營(yíng)的總部集團(tuán)企業(yè)，建立由具有管理優(yōu)勢(shì)的省局牽頭、相關(guān)省局協(xié)同管理的“總對(duì)總”管理模式。對(duì)特大型企業(yè)建立稅務(wù)總局直管模式的前提下，根據(jù)各省市大企業(yè)的客觀分布情況和當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的管理優(yōu)勢(shì)，按照“既分屬地又分行業(yè)”和“屬地日常管理和總部集中管理相結(jié)合”的原則，在稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署下，探索建立省局“總對(duì)總”管理模式。以某大型國(guó)有銀行為例，該類型大企業(yè)集團(tuán)總部所在地稅源數(shù)量雖然占比較小，但屬于總分機(jī)構(gòu)類型，集團(tuán)總部財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)一體化程度高，具有集團(tuán)決策高度集中化、分支機(jī)構(gòu)高度同質(zhì)化、交易處理高度自動(dòng)化、內(nèi)控執(zhí)行高度一致化的特點(diǎn)，集團(tuán)總部管理職能發(fā)揮顯著，在日常的稅務(wù)管理中該類型大企業(yè)納稅遵從度高，對(duì)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)配合度好。

基于此，對(duì)于金融行業(yè)大企業(yè)的管理，建議由具有豐富金融企業(yè)管理優(yōu)勢(shì)的省局大企業(yè)稅收管理部門牽頭負(fù)責(zé)對(duì)全國(guó)大型金融企業(yè)稅收征管，其他金融企業(yè)集中的省市稅務(wù)局大企業(yè)稅收管理部門參與協(xié)同管理。日常稅收征管和常規(guī)性納稅服務(wù)，依然由屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。對(duì)于按照現(xiàn)行法律、法規(guī)超出省局工作權(quán)限的事項(xiàng)，再由稅務(wù)總局層面依法、依規(guī)處理。通過發(fā)揮稅務(wù)總局和各省局大企業(yè)稅收管理類部門在不同行業(yè)管理上的比較優(yōu)勢(shì)，逐步形成“總部對(duì)總部、系統(tǒng)對(duì)集團(tuán)、網(wǎng)絡(luò)對(duì)網(wǎng)絡(luò)”系統(tǒng)集成優(yōu)勢(shì)，最大限度形成對(duì)某一類型企業(yè)更加有效的稅收監(jiān)管，最大限度地形成征管合力，從源頭上解決大企業(yè)稅收管理中長(zhǎng)期存在的“盲人摸象”現(xiàn)象。

——對(duì)于在總部所在地稅源集中度高且主要集中在某一省市經(jīng)營(yíng)的大企業(yè)，建立由所在地省局重點(diǎn)管理的“總對(duì)總”模式。除了特大型企業(yè)和跨省市經(jīng)營(yíng)的大企業(yè)外，還有一些大企業(yè)重點(diǎn)在某一省市經(jīng)營(yíng)（部分業(yè)務(wù)也可能擴(kuò)展到周邊省市）。該類型大企業(yè)集團(tuán)在總部所在地稅源占比較高，同時(shí)業(yè)務(wù)板塊多元，經(jīng)營(yíng)主體分散。集團(tuán)總部作為管理機(jī)構(gòu)，對(duì)成員單位具體業(yè)務(wù)了解不夠充分，成員單位與屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)日常溝通聯(lián)系緊密。對(duì)這類企業(yè)，建議由屬地大企業(yè)稅收管理部門在屬地管理局的幫助下實(shí)施管理，稅務(wù)總局給予一定的數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)支持。其中，稅務(wù)總局以信息收集、業(yè)務(wù)指導(dǎo)和跨省訴求協(xié)調(diào)為主，省局大企業(yè)稅收管理部門負(fù)責(zé)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析和中高風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)，屬地管理局負(fù)責(zé)企業(yè)日常稅收管理和低風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)。通過不同層級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的有效配合，逐漸消除日常管理“死角”，持續(xù)提升服務(wù)和管理效能。

——對(duì)于獨(dú)角獸等高成長(zhǎng)性企業(yè)，建立由稅務(wù)總局牽頭負(fù)責(zé)，相關(guān)省局參與管理的“總對(duì)總”模式。以獨(dú)角獸企業(yè)為代表的中小企業(yè)具有很高的成長(zhǎng)性。如果待其達(dá)到稅收意義上的大企業(yè)再進(jìn)行有針對(duì)性管理，可能存在一定的滯后效應(yīng)。鑒于此，建議在稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司增設(shè)高成長(zhǎng)性中小企業(yè)管理處，或明確現(xiàn)有處室擔(dān)負(fù)相應(yīng)管理職能，整合獨(dú)角獸企業(yè)比較集中的省市稅務(wù)局征管資源，將全國(guó)范圍內(nèi)具有較強(qiáng)高成長(zhǎng)性的企業(yè)全部納入日常稅源監(jiān)控和分析范圍，進(jìn)一步延伸大企業(yè)稅收管理的鏈條，增強(qiáng)大企業(yè)稅收管理的前瞻性和延續(xù)性。

（本文系中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)重點(diǎn)課題“新時(shí)代大企業(yè)稅收管理研究”的階段性成果，執(zhí)筆人：張剴 朱正萃）

民企如何在激烈競(jìng)爭(zhēng)中走穩(wěn)創(chuàng)新之路？有關(guān)專家支招——

用足稅收優(yōu)惠“活水” 補(bǔ)齊稅務(wù)內(nèi)控短板

2023年12月30日版次：05 作者：本報(bào)記者 李雨柔 通訊員 劉浩彬

92.1%

統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2023年—2023年，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)數(shù)量從1085.7萬(wàn)戶增長(zhǎng)到4457.5萬(wàn)戶，10年間翻了兩番，民營(yíng)企業(yè)在企業(yè)總量中的占比由79.4%提高到92.1%。近10年，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)稅收年均增長(zhǎng)8.3%左右，占全國(guó)稅收總額的比重從2023年的48%提高至2023年的59.6%，民營(yíng)企業(yè)已經(jīng)成為我國(guó)稅收收入的主要來源之一。

日前閉幕的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出，要從制度和法律上把對(duì)國(guó)企民企平等對(duì)待的要求落下來，從政策和輿論上鼓勵(lì)支持民營(yíng)經(jīng)濟(jì)和民營(yíng)企業(yè)發(fā)展壯大。對(duì)此，中央財(cái)辦有關(guān)負(fù)責(zé)人在接受媒體采訪時(shí)強(qiáng)調(diào)，要大力宣傳民營(yíng)經(jīng)濟(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、就業(yè)、財(cái)政稅收、科技、創(chuàng)新等具有的重要作用。

近年來，我國(guó)減稅降費(fèi)政策力度持續(xù)加大，稅務(wù)部門以稅費(fèi)“減法”，換取民營(yíng)企業(yè)發(fā)展“加法”和市場(chǎng)活力“乘法”。記者采訪的多位業(yè)內(nèi)專家表示，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的創(chuàng)新投入持續(xù)增長(zhǎng)，創(chuàng)新質(zhì)量顯著提升，不斷取得發(fā)明專利數(shù)量與質(zhì)量的突破，成為推動(dòng)科技創(chuàng)新的重要力量。作為對(duì)市場(chǎng)和政策都非常敏感的市場(chǎng)主體，面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，民營(yíng)企業(yè)有必要通過健全的稅務(wù)內(nèi)控體系，將稅費(fèi)優(yōu)惠“顆粒歸倉(cāng)”，集中資金持續(xù)加大研發(fā)力度——這既是一些發(fā)展較為成熟的民營(yíng)企業(yè)的深切體會(huì)，也是一些快速成長(zhǎng)的民營(yíng)企業(yè)所欠缺的。

多種稅收優(yōu)惠持續(xù)鼓勵(lì)創(chuàng)新

記者注意到，最近一段時(shí)間，國(guó)內(nèi)諸多媒體在解讀中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神時(shí)，都聚焦退稅減稅緩稅政策對(duì)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的支持作用。中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院財(cái)政研究室主任何代欣就認(rèn)為，財(cái)稅政策一直是幫助民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的重要政策工具。

特別是在支持企業(yè)科技創(chuàng)新方面，我國(guó)出臺(tái)了高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠、集成電路企業(yè)稅收優(yōu)惠、重點(diǎn)軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠、科技成果轉(zhuǎn)化稅收優(yōu)惠等多層次、成系列的稅費(fèi)優(yōu)惠，全方位鼓勵(lì)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)。前不久，國(guó)家出臺(tái)了企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠，今年1月1日起，對(duì)企業(yè)出資給非營(yíng)利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計(jì)扣除。“這項(xiàng)政策再次發(fā)出支持企業(yè)加大研發(fā)投入的強(qiáng)烈信號(hào)，也必將引導(dǎo)更多民營(yíng)企業(yè)開展基礎(chǔ)研究?！辈稍L中，多家民營(yíng)企業(yè)財(cái)稅負(fù)責(zé)人說。

近日，國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局知識(shí)產(chǎn)權(quán)發(fā)展研究中心發(fā)布《中國(guó)民營(yíng)企業(yè)發(fā)明專利授權(quán)量報(bào)告（2021）》。數(shù)據(jù)顯示，2023年，我國(guó)發(fā)明專利授權(quán)量達(dá)69.6萬(wàn)件，排名前十位的國(guó)內(nèi)企業(yè)中，民營(yíng)企業(yè)占據(jù)7席。全國(guó)工商聯(lián)最新數(shù)據(jù)顯示，截至2023年底，中國(guó)民營(yíng)企業(yè)500強(qiáng)的國(guó)內(nèi)外有效專利合計(jì)超過63.3萬(wàn)項(xiàng)，較上年增長(zhǎng)53.6%。今年6月，華為集中發(fā)布了一批知識(shí)產(chǎn)權(quán)領(lǐng)域的代表性成果。據(jù)了解，華為2023年研發(fā)投入達(dá)1427億元，占全年收入的22.4%，研發(fā)費(fèi)用額和費(fèi)用率均處于近10年的最高位?！懊駹I(yíng)企業(yè)越來越重視研發(fā)，與稅收政策的引導(dǎo)和實(shí)實(shí)在在的支持有著密切關(guān)系。”孫洋說。

“研發(fā)投入越多，享受的稅費(fèi)優(yōu)惠也越多！”在北京納通科技集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“納通科技集團(tuán)”）副總裁、研究院院長(zhǎng)董驤看來，“真金白銀”的稅費(fèi)優(yōu)惠，是企業(yè)不斷加大研發(fā)投入、持續(xù)攻克技術(shù)難題的底氣所在。他告訴記者，作為一家民營(yíng)科技企業(yè)，納通科技集團(tuán)自成立以來就十分重視研發(fā)工作，近幾年的研發(fā)投入更是保持在年均1億元以上，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率等鼓勵(lì)科技創(chuàng)新的稅費(fèi)優(yōu)惠，每年節(jié)約稅款近千萬(wàn)元。

同時(shí)享受多種稅費(fèi)優(yōu)惠，對(duì)民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理能力提出更高要求。在用足用好多重稅費(fèi)優(yōu)惠方面，遠(yuǎn)東控股集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“遠(yuǎn)東控股集團(tuán)”）的做法為民營(yíng)企業(yè)提供了樣本。據(jù)企業(yè)稅務(wù)總監(jiān)何光明介紹，除了與科技創(chuàng)新相關(guān)的稅費(fèi)優(yōu)惠外，遠(yuǎn)東控股集團(tuán)及其成員企業(yè)還享受了促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠、小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠、增值稅留抵退稅、固定資產(chǎn)一次性稅前扣除等多項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠。

何光明告訴記者，為了充分享受稅費(fèi)優(yōu)惠政策帶來的紅利，遠(yuǎn)東控股集團(tuán)不斷提升稅務(wù)合規(guī)管理水平，在及時(shí)、足額享受稅費(fèi)優(yōu)惠的同時(shí)，盡可能防范潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一方面，重視對(duì)最新稅費(fèi)優(yōu)惠政策的學(xué)習(xí)，企業(yè)財(cái)稅人員積極參加稅務(wù)部門組織的政策宣講活動(dòng)，并在企業(yè)內(nèi)部開展相關(guān)學(xué)習(xí)討論、梳理稅費(fèi)優(yōu)惠政策要點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況和稅費(fèi)優(yōu)惠政策適用條件，確定能否享受稅費(fèi)優(yōu)惠。另一方面，如果企業(yè)在享受稅費(fèi)優(yōu)惠政策的過程中遇到不確定性問題，會(huì)主動(dòng)與稅務(wù)部門溝通，確認(rèn)相關(guān)優(yōu)惠政策的適用條件、指標(biāo)統(tǒng)計(jì)口徑等情況，以免因?qū)Χ愘M(fèi)優(yōu)惠政策理解不準(zhǔn)確引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

健全內(nèi)控防止優(yōu)惠資金“滴漏”

“稅費(fèi)優(yōu)惠是一種特殊的財(cái)政支出?！敝袇R稅務(wù)師事務(wù)所合伙人孫洋表示，國(guó)家通過稅費(fèi)優(yōu)惠的方式給予企業(yè)支持，就是希望企業(yè)能夠在用足用好稅費(fèi)優(yōu)惠的前提下，在國(guó)家期待的方向和領(lǐng)域大膽創(chuàng)新，從而借由技術(shù)突破實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，進(jìn)而貢獻(xiàn)更多稅收。從這個(gè)意義上說，國(guó)家和企業(yè)的目標(biāo)是高度一致的。反之，如果企業(yè)不能用足用好稅費(fèi)優(yōu)惠，甚至在享受稅費(fèi)優(yōu)惠的過程中出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)損害，那么就背離了國(guó)家出臺(tái)稅費(fèi)優(yōu)惠的初衷?！皣?guó)家和企業(yè)高質(zhì)量的目標(biāo)就像一個(gè)水池，不能一邊通過享受稅費(fèi)優(yōu)惠‘蓄水’，一邊又通過稅務(wù)內(nèi)控的短板‘放水’。”孫洋說。

在長(zhǎng)期服務(wù)和管理民營(yíng)企業(yè)的過程中，國(guó)家稅務(wù)總局無錫市稅務(wù)局第一稅務(wù)分局局長(zhǎng)張敖芳發(fā)現(xiàn)，雖然多數(shù)大型民營(yíng)企業(yè)在不同程度上建立了稅務(wù)內(nèi)控體系，但是部分企業(yè)的稅務(wù)內(nèi)控管理制度與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)融合度不高，導(dǎo)致企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)仍有潛在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)內(nèi)控體系運(yùn)行效果沒有達(dá)到預(yù)期。

實(shí)務(wù)中，民營(yíng)企業(yè)因稅務(wù)管理不到位，錯(cuò)誤享受稅費(fèi)優(yōu)惠的案例并不少見。最近，某民營(yíng)企業(yè)控股上市公司s公司就遇到了類似問題。2023年，s公司存在較大額度的權(quán)益性投資收益，導(dǎo)致其當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額比例不足70%，不符合享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的條件。但是，由于對(duì)稅收政策的理解有偏差，s公司仍減按15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，最終需要補(bǔ)繳近1500萬(wàn)元的稅款。

從大量民營(yíng)企業(yè)的實(shí)踐看，能否建立一套有效的稅務(wù)內(nèi)控機(jī)制，是能否將稅費(fèi)優(yōu)惠“顆粒歸倉(cāng)”的關(guān)鍵。2023年底，無錫市稅務(wù)局第一稅務(wù)分局探索開展“共建大企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系”服務(wù)項(xiàng)目，采取“企業(yè)主導(dǎo)+稅務(wù)引導(dǎo)”的方式，結(jié)合企業(yè)的類型、所處行業(yè)以及信息化水平等情況，有針對(duì)性地、循序漸進(jìn)地引導(dǎo)企業(yè)健全稅務(wù)內(nèi)控體系。目前，該服務(wù)項(xiàng)目吸引了紅豆集團(tuán)有限公司、遠(yuǎn)東控股集團(tuán)和無錫小天鵝電器有限公司（以下簡(jiǎn)稱“無錫小天鵝”）等諸多民營(yíng)企業(yè)參與其中。

無錫小天鵝是最早與稅務(wù)部門達(dá)成合作意向的企業(yè)，專項(xiàng)團(tuán)隊(duì)歷時(shí)4個(gè)多月，從企業(yè)財(cái)務(wù)、銷售、研發(fā)和制造等7方面入手，運(yùn)用遵循性測(cè)試、穿行測(cè)試和抽樣測(cè)試等方法，全面梳理了500多個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程、優(yōu)化完善了電商業(yè)務(wù)發(fā)票管理、研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)評(píng)審等170多個(gè)稅控關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。無錫小天鵝財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)蘭曉琴告訴記者，通過參與“共建大企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系”服務(wù)項(xiàng)目，企業(yè)實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效融合，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)監(jiān)控和及時(shí)防范的能力顯著提高。

結(jié)合“共建大企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系”服務(wù)項(xiàng)目開展情況，張敖芳分析，部分民營(yíng)企業(yè)在稅務(wù)信息化建設(shè)方面相對(duì)薄弱，對(duì)其稅務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)的有效運(yùn)行產(chǎn)生一定影響。他建議民營(yíng)企業(yè)借助信息化手段提高稅務(wù)管理效率，通過自動(dòng)化邏輯實(shí)施數(shù)據(jù)傳導(dǎo)，增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度和透明度。同時(shí)，民營(yíng)企業(yè)還可以利用大數(shù)據(jù)技術(shù)整合分散的涉稅信息，基于“業(yè)財(cái)稅一體化”策略，分析、加工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的各類涉稅數(shù)據(jù)，并形成相關(guān)報(bào)告及時(shí)反饋至管理層，從稅務(wù)視角為其作出科學(xué)合理的決策提供參考。

對(duì)于已經(jīng)上市的民營(yíng)企業(yè)而言，尤其要關(guān)注稅務(wù)內(nèi)控建設(shè)問題。孫洋表示，在a股上市公司中，民營(yíng)企業(yè)的數(shù)量占比超過2/3。近幾年來，新上市的企業(yè)中約8成為民營(yíng)企業(yè)。隨著監(jiān)管部門對(duì)上市公司涉稅事項(xiàng)日益關(guān)注且關(guān)注點(diǎn)越來越細(xì)，如果已經(jīng)上市的民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控有漏洞，其潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很容易暴露，由此帶來的經(jīng)濟(jì)損失和聲譽(yù)損害很可能超出想象?！白鳛楣姽?，既要積極做稅收的貢獻(xiàn)者，也要做享受稅費(fèi)優(yōu)惠的示范者，更要做稅務(wù)內(nèi)控的引領(lǐng)者?！睂O洋說。

對(duì)來源于元宇宙的收入征稅

問題不是該不該征，而是怎么征

2023年12月30日版次：05 作者：顧春曉

【新聞回放】近日，浙江省發(fā)改委等5部門聯(lián)合印發(fā)《浙江省元宇宙產(chǎn)業(yè)發(fā)展行動(dòng)計(jì)劃（2023—2025年）》，引起廣泛關(guān)注?！缎袆?dòng)計(jì)劃》提出，到2025年，浙江省元宇宙產(chǎn)業(yè)鏈體系基本形成，產(chǎn)業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力達(dá)到全國(guó)領(lǐng)先，帶動(dòng)相關(guān)產(chǎn)業(yè)規(guī)模2000億元以上。

歲末年初，多地政府部門對(duì)元宇宙產(chǎn)業(yè)發(fā)展加強(qiáng)部署與規(guī)劃。12月15日，浙江省對(duì)外發(fā)布《浙江省元宇宙產(chǎn)業(yè)發(fā)展行動(dòng)計(jì)劃（2023—2025年）》，成為繼上海、河南等地之后，又一個(gè)發(fā)布元宇宙規(guī)劃的省份。與此同時(shí)，成都、武漢等省會(huì)城市，也紛紛出臺(tái)元宇宙發(fā)展規(guī)劃。隨著各地發(fā)展元宇宙的步伐進(jìn)一步加快，相關(guān)涉稅問題愈發(fā)受到關(guān)注。從國(guó)內(nèi)外的理論研究和實(shí)踐看，對(duì)來源于元宇宙的收入，關(guān)鍵問題不是該不該征稅，而是怎么征。

據(jù)筆者了解，在即將過去的2023年里，全球不少國(guó)家和地區(qū)針對(duì)元宇宙相關(guān)業(yè)務(wù)交易，加快研究或推出相關(guān)稅收規(guī)則。比如，印度政府通過了加密貨幣征稅法案，自2023年4月1日起，向加密貨幣交易按照資本利得征收30%的稅收；美國(guó)國(guó)稅局將加密貨幣交易為美元等貨幣認(rèn)定為應(yīng)稅事件，并要求美國(guó)人在其個(gè)人納稅表的第一頁(yè)上記錄他們的加密貨幣交易情況；新加坡財(cái)政部表示，新加坡現(xiàn)行所得稅規(guī)則將適用于nft（非同質(zhì)化代幣）交易，意味著企業(yè)或個(gè)人發(fā)生nft交易需要繳納所得稅?？梢姡虿簧賴?guó)家正緊跟元宇宙的發(fā)展，逐步頒布與元宇宙直接相關(guān)的稅收法規(guī)并逐步開始征稅，部分國(guó)家還將相關(guān)稅率制定得很高。

我國(guó)目前雖未出臺(tái)與元宇宙直接相關(guān)的稅收法規(guī)，但從我國(guó)稅法規(guī)定看，從元宇宙相關(guān)業(yè)務(wù)中取得收入需要納稅的基本邏輯，是十分清晰的。個(gè)人所得稅法明確，居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。也就是說，居民個(gè)人取得來自境內(nèi)外的元宇宙相關(guān)收入需要納稅，非居民個(gè)人需要針對(duì)來自中國(guó)的元宇宙收入納稅。對(duì)于稅收居民企業(yè)而言，根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)外的所得繳納企業(yè)所得稅，即居民企業(yè)無論其元宇宙業(yè)務(wù)收入來自境內(nèi)還是境外，都需要確認(rèn)所得并納稅。

無論從國(guó)際實(shí)踐還是我國(guó)稅法規(guī)定看，來源于元宇宙的業(yè)務(wù)收入需要納稅——這一點(diǎn)確定無疑。不過具體到實(shí)操中，元宇宙相關(guān)交易到底該如何征稅，還存在一些政策空白和不確定性。

根據(jù)業(yè)界普遍觀點(diǎn)，元宇宙是對(duì)現(xiàn)實(shí)世界的虛擬化，是數(shù)字經(jīng)濟(jì)的新內(nèi)容和新發(fā)展。具體到稅收實(shí)務(wù)中，元宇宙相關(guān)業(yè)務(wù)交易的實(shí)質(zhì)如何界定尚無定論。目前，元宇宙中的業(yè)務(wù)交易以虛擬貨幣和nft交易為典型代表，其本質(zhì)上交易的“產(chǎn)品”是數(shù)字，但這些交易究竟應(yīng)視為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)行為還是著作權(quán)授權(quán)行為，不同的界定適用的征稅規(guī)則完全不同，我國(guó)稅法對(duì)此沒有明確規(guī)定，國(guó)際上的做法也不盡一致。

同時(shí)，元宇宙業(yè)務(wù)交易的支付方式，涉及虛擬貨幣、數(shù)字資產(chǎn)交換等情形，在不兌換為法定貨幣的情形下，如何確認(rèn)收入，特別是在虛擬貨幣價(jià)格波動(dòng)較大的情況下，如何準(zhǔn)確確認(rèn)計(jì)稅基礎(chǔ)，也是一個(gè)難題。

此外，元宇宙交易的納稅地點(diǎn)認(rèn)定也面臨不確定性。在元宇宙中，虛擬資產(chǎn)可能面臨新的權(quán)屬登記規(guī)則并影響相應(yīng)的稅源地歸屬。尤其值得關(guān)注的是，個(gè)人納稅人的納稅地點(diǎn)究竟應(yīng)當(dāng)是居民戶籍地、受雇地還是常住地，有待進(jìn)一步明確。

應(yīng)當(dāng)看到的是，元宇宙的發(fā)展將對(duì)社會(huì)生產(chǎn)生活產(chǎn)生方方面面的影響。作為一種新的經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)形態(tài)，稅收規(guī)則的完善對(duì)元宇宙的良性發(fā)展不可或缺。對(duì)此，筆者認(rèn)為，有關(guān)各方應(yīng)當(dāng)緊密協(xié)作，共同為元宇宙實(shí)現(xiàn)更好更快發(fā)展構(gòu)建良好的稅收制度環(huán)境。

筆者認(rèn)為，在各地加快發(fā)展元宇宙產(chǎn)業(yè)的背景下，稅務(wù)部門有必要加強(qiáng)對(duì)元宇宙實(shí)際發(fā)展情況的跟蹤研究，深入調(diào)研并梳理相關(guān)涉稅不確定性問題，適時(shí)對(duì)這些問題進(jìn)行明確，為元宇宙業(yè)務(wù)交易更好開展提供清晰的稅收指引。

對(duì)于參與元宇宙業(yè)務(wù)交易的企業(yè)和個(gè)人而言，應(yīng)當(dāng)始終保持涉稅合規(guī)意識(shí)，特別是當(dāng)遇到不確定性問題時(shí)，應(yīng)積極主動(dòng)與稅務(wù)部門溝通，在稅務(wù)部門的指導(dǎo)下準(zhǔn)確進(jìn)行稅務(wù)處理。

對(duì)于越來越多涌現(xiàn)出的元宇宙平臺(tái)運(yùn)營(yíng)方而言，除了應(yīng)就實(shí)務(wù)中的涉稅問題與稅務(wù)部門保持密切溝通外，還應(yīng)主動(dòng)與稅務(wù)部門就元宇宙涉稅前沿問題加強(qiáng)理論研究合作，在助力元宇宙稅收規(guī)則不斷完善的過程中，厘清平臺(tái)的納稅責(zé)任和扣繳義務(wù)，這樣能更有效地防控涉稅風(fēng)險(xiǎn)，為元宇宙業(yè)務(wù)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（作者系第六批全國(guó)稅務(wù)領(lǐng)軍人才學(xué)員、立信稅務(wù)師事務(wù)所合伙人）

【第3篇】中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局

疫情防控期間，國(guó)家稅務(wù)總局按照“盡可能網(wǎng)上辦”的原則，發(fā)布了《“非接觸式”網(wǎng)上辦稅繳費(fèi)事項(xiàng)清單》，明確185個(gè)涉稅繳費(fèi)事項(xiàng)可在網(wǎng)上辦理，“非接觸式”辦稅成為眼下廣大納稅人日常辦稅的首要選擇。

重點(diǎn)來咯！

“非接觸式”辦稅首選電子稅務(wù)局！

納稅人可以通過瀏覽器訪問稅務(wù)總局官網(wǎng)（www.chinatax.gov.cn）后選擇所在省級(jí)稅務(wù)局的官網(wǎng)鏈接，或直接登錄各省稅務(wù)局官網(wǎng)查詢。

隨著“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的不斷推進(jìn)，電子稅務(wù)局的各項(xiàng)功能也在日益完善和強(qiáng)大。目前，電子稅務(wù)局的主要功能有以下五項(xiàng)：

電子稅務(wù)局主要功能

我的信息

我要辦稅

我要查詢

互動(dòng)中心

公眾服務(wù)

下面，我們就以浙江為例，告訴大家電子稅務(wù)局的主要功能下設(shè)哪些服務(wù)項(xiàng)目，在哪個(gè)位置可以找到并使用。

登錄浙江省稅務(wù)局官網(wǎng)，點(diǎn)擊首頁(yè)的“電子稅務(wù)局”。

01我的信息

“我的信息”用于向納稅人提供自身基本信息、平臺(tái)信息的管理和查看。包括納稅人信息、電子資料、用戶管理等具體功能。

納稅人信息

【納稅人信息】展示納稅人涉稅基本信息，包括納稅人注冊(cè)信息、登記信息、稅（費(fèi)）種認(rèn)定信息、核定信息、資格信息等。界面如下圖所示：

電子資料

【電子資料】為納稅人提供電子化資料的日常查詢。界面如下圖所示：

用戶管理

【用戶管理】為納稅人注冊(cè)電子稅務(wù)局用戶的基本信息查詢和管理功能，包括用戶信息管理、用戶授權(quán)、用戶密碼管理、收藏夾管理等具體功能。界面如下圖所示：

02我要辦稅

“我要辦稅”用于向納稅人提供涉稅業(yè)務(wù)辦理申請(qǐng)功能。包括納稅人綜合信息報(bào)告、發(fā)票使用、稅費(fèi)申報(bào)與繳納、稅收減免、證明開具、稅務(wù)行政許可、核定管理、一般退（抵）稅管理、出口退稅管理、增值稅抵扣憑證管理、稅務(wù)代保管資金收取、預(yù)約定價(jià)安排談簽申請(qǐng)、納稅信用、涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)管理以及法律追責(zé)與救濟(jì)事項(xiàng)等具體功能。

綜合信息報(bào)告

【綜合信息報(bào)告】包括身份信息報(bào)告、資格信息報(bào)告、制度信息報(bào)告、稅源信息報(bào)告、狀態(tài)信息報(bào)告、特定涉稅信息報(bào)告。界面如下圖所示：

常見業(yè)務(wù)舉例

▲一照一碼信息變更：一照一碼納稅人信息發(fā)生變更，依照法定形式，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)變更。

▲適用加計(jì)抵減政策的聲明：為納稅人提供《適用加計(jì)抵減政策的聲明》提交功能。

▲存款賬戶賬號(hào)報(bào)告：按照法律法規(guī)的規(guī)定，納稅人須及時(shí)將存款賬戶信息向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

▲跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)：跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告、報(bào)驗(yàn)、信息反饋。

發(fā)票使用

【發(fā)票使用】用于辦理一系列與發(fā)票領(lǐng)用相關(guān)的涉稅業(yè)務(wù)，包括發(fā)票票種核定、發(fā)票領(lǐng)用、發(fā)票代開、發(fā)票驗(yàn)舊繳銷、作廢開具紅字發(fā)票信息表等功能。界面如下圖所示：

稅費(fèi)申報(bào)及繳納

【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】提供稅費(fèi)申報(bào)、稅費(fèi)繳納功能。界面如下圖所示：

稅收減免

【稅收減免】包括稅收減免備案和稅收減免核準(zhǔn)，用于納稅人辦理相關(guān)稅收優(yōu)惠業(yè)務(wù)。界面如下圖所示：

證明開具

【證明開具】包括一般證明開具和出口退（免）稅證明開具，用于納稅人辦理各項(xiàng)涉稅證明。界面如下圖所示：

稅務(wù)行政許可

【稅務(wù)行政許可】包括對(duì)納稅人延期申報(bào)核準(zhǔn)、對(duì)納稅人延期繳納稅款核準(zhǔn)等全部稅務(wù)行政許可事項(xiàng)，用于納稅人提交行政許可申請(qǐng)或變更行政許可申請(qǐng)。界面如下圖所示：

03我要查詢

“我要查詢”用于向納稅人提供信息查詢。信息包括辦稅進(jìn)度及結(jié)果信息、發(fā)票信息、申報(bào)信息、繳款信息、欠稅信息、優(yōu)惠信息、核定定額信息、違法違章信息、證明信息、涉稅中介機(jī)構(gòu)信息、納稅信用狀態(tài)信息、歷史辦稅操作信息等。

申報(bào)信息查詢

納稅人可通過【申報(bào)信息查詢】查詢申報(bào)情況，顯示某段時(shí)期內(nèi)、一類或者幾類申報(bào)表的申報(bào)明細(xì)信息。界面如下圖所示：

04互動(dòng)中心

“互動(dòng)中心”用于稅務(wù)機(jī)關(guān)同納稅人之間信息交互。包括我的消息、預(yù)約辦稅、互動(dòng)咨詢、辦稅評(píng)價(jià)等具體功能。

預(yù)約辦稅

【預(yù)約辦稅】為納稅人提供線上或線下的預(yù)約辦稅服務(wù)。界面如下圖所示：

05公眾服務(wù)

“公眾服務(wù)”用于向社會(huì)公眾提供無需注冊(cè)登錄即可查看的功能。包括通知公告、咨詢輔導(dǎo)以及公眾查詢等服務(wù)。

發(fā)票查詢

【發(fā)票查詢】可根據(jù)發(fā)票票面信息查詢?cè)搹埌l(fā)票的狀態(tài)、流向等情況。界面如下圖所示：

此外，電子稅務(wù)局還提供部分一鍵辦理入口：

溫馨提示

各地稅務(wù)機(jī)關(guān)還結(jié)合本地實(shí)際，在電子稅務(wù)局里開發(fā)了一些本省的特色服務(wù)功能，納稅人和繳費(fèi)人在使用中遇到問題可咨詢當(dāng)?shù)?2366納稅服務(wù)熱線。

【第4篇】中國(guó)稅務(wù)總局

減稅降費(fèi)是助企紓困解難的最公平、最直接、最有效的舉措。今年我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱三重壓力，黨中央、國(guó)務(wù)院部署實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策，對(duì)穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期、提振市場(chǎng)信心、助力企業(yè)紓困發(fā)展具有重要意義。

為了方便市場(chǎng)主體及時(shí)了解適用稅費(fèi)支持政策，稅務(wù)總局對(duì)新出臺(tái)的和延續(xù)實(shí)施的有關(guān)政策進(jìn)行了梳理，按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、政策依據(jù)的編寫體例，形成了涵蓋33項(xiàng)內(nèi)容的新的組合式稅費(fèi)支持政策指引，后續(xù)將根據(jù)新出臺(tái)稅費(fèi)政策情況持續(xù)更新。具體包括：

一、新出臺(tái)的稅費(fèi)支持政策

1.2023年增值稅期末留抵退稅政策

2.中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除政策

3.航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅政策

4.公共交通運(yùn)輸服務(wù)收入免征增值稅政策

5.3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策

6.增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策

7.科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

8.快遞收派服務(wù)收入免征增值稅政策

9.減征部分乘用車車輛購(gòu)置稅政策

10.小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策

11.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策

12.制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)政策

13.階段性緩繳企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策

二、延續(xù)實(shí)施的稅費(fèi)支持政策

14.重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減政策

15.吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅費(fèi)扣減政策

16.企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策

17.扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅政策

18.自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減政策

19.吸納退役士兵就業(yè)稅費(fèi)扣減政策

20.科技企業(yè)孵化器等免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和增值稅政策

21.高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅、印花稅政策

22.城市公交站場(chǎng)等運(yùn)營(yíng)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅政策

23.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策

24.從事污染防治的第三方企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策

25.支持疫情防護(hù)救治等免征個(gè)人所得稅政策

26.商品儲(chǔ)備免征印花稅和房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅兩稅政策

27.制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納2023年第四季度部分稅費(fèi)

28.生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策

29.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收優(yōu)惠政策

30.全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策

31.上市公司股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策

32.外籍個(gè)人津補(bǔ)貼個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策

33.階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策

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【第5篇】中國(guó)稅務(wù)之歌mp3

2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在火熱報(bào)名中，你還在猶豫是否報(bào)考或者不知道該報(bào)考幾門，該怎么學(xué)習(xí)嗎，今天為大家邀請(qǐng)了一位一年考過注會(huì)稅務(wù)師的同學(xué)，給大家講講學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)，希望對(duì)于正在迷茫的你有所幫助哦~

一、自我介紹

各位學(xué)員朋友們，大家好，作為2023年考證黨的一名幸存者，非常感謝網(wǎng)校提供這個(gè)交流平臺(tái)讓我來分享經(jīng)驗(yàn)，也同時(shí)感謝大家來這里聽我絮叨。首先做個(gè)自我介紹吧，本人王堯，33歲，就職于一個(gè)小縣城的事業(yè)單位，從事商務(wù)、統(tǒng)計(jì)工作，算是一名零基礎(chǔ)在職大齡考生吧。

經(jīng)過一年不懈的努力，我最終僥幸通過了注會(huì)和稅務(wù)師的所有科目，拿下這兩個(gè)證書對(duì)我影響還是很大的：

首先，一年的備考過程對(duì)我來說是一種錘煉吧。致力于拿下cpa和ta使自己有了短期的目標(biāo)，生活不再那么漫無目的；高強(qiáng)度的學(xué)習(xí)計(jì)劃安排，使我每天都很充實(shí)，不再空虛；每天受著新知識(shí)的洗禮，使我如沐春風(fēng)，樂此不疲；尤其是做練習(xí)題時(shí)，自己的答案和參考答案的高重合度帶來的快感，是其他事情所取代不了的；順利拿下所有科目，自身價(jià)值也得到了提升使，使得自己更加自信。不過每天的堅(jiān)持不懈是比較痛苦的，總的來說是“痛并快樂著”。

其次，就是涉及的經(jīng)濟(jì)利益了。說實(shí)話，這兩證暫時(shí)對(duì)我的經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)很少，受疫情的影響，原本準(zhǔn)備找個(gè)會(huì)計(jì)事務(wù)所或者大型企業(yè)之類的平臺(tái)去展示下自己的才能，現(xiàn)在已變得不大可能，待疫情結(jié)束后再說吧?，F(xiàn)在可能要考慮在小縣城里搞個(gè)財(cái)會(huì)兼職之類的歷練下，順便賺點(diǎn)外快。還可以申請(qǐng)網(wǎng)校的獎(jiǎng)學(xué)金。

最后，自己的虛榮心得到某種程度的滿足，備考時(shí)候被稱為學(xué)霸，成績(jī)出來后秒變考霸。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為財(cái)會(huì)行業(yè)的黃金證書，其含金量自是無可厚非了?，F(xiàn)在考注會(huì)的人可以分為三類：第一類是目前從事財(cái)會(huì)及審計(jì)相關(guān)工作的人員，拿下cpa可以加點(diǎn)工資或者晉升下崗位之類的；第二類是準(zhǔn)備從事財(cái)會(huì)及審計(jì)相關(guān)工作的人員，把cpa證書作為就業(yè)或者轉(zhuǎn)行的敲門磚吧；第三類是那種求知求學(xué)的人，他們把學(xué)習(xí)作為一種興趣愛好吧。所以我覺得只要有以上目的的同學(xué)，在時(shí)間允許的情況下都可以報(bào)考cpa。

二、復(fù)習(xí)時(shí)間安排

首先說明下，有注會(huì)的基礎(chǔ)再去考中級(jí)或者稅務(wù)師足夠了，所以有同時(shí)備考這幾個(gè)的，主要以注會(huì)的內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)學(xué)習(xí)即可，中級(jí)和稅務(wù)師完全可以考前突擊一下。所以我在下面的分享中主要側(cè)重于注會(huì)。

總的來說每個(gè)科目的備考可以分為三階段，第一階段基礎(chǔ)階段4-7月中旬完成，跟著老師將全書的知識(shí)點(diǎn)系統(tǒng)過一遍，并輔以習(xí)題進(jìn)行消化吸收，這也是第一遍刷題，最好用鉛筆做；第二階段強(qiáng)化練習(xí)階段7月下旬-9月中旬，依據(jù)老師的習(xí)題班展開的，在聽課前先將習(xí)題刷一遍效果會(huì)好一點(diǎn)，這是第二次刷題，用黑筆做并輔以紅筆勾畫，在習(xí)題班結(jié)束后再把用紅筆勾畫過的題再做一遍，這是第三遍刷題；第三階段沖刺階段9月下旬至考試前，主要依據(jù)老師的沖刺串講班及?？及?，這個(gè)時(shí)候要模擬訓(xùn)練了，最好要在機(jī)考系統(tǒng)進(jìn)行2套左右的訓(xùn)練，尤其財(cái)管要多機(jī)考訓(xùn)練。

各科目所用時(shí)間網(wǎng)校有個(gè)帖子說過，給大家分享下：會(huì)計(jì)350小時(shí)，審計(jì)和財(cái)管300小時(shí)，稅法250小時(shí)，經(jīng)濟(jì)法和戰(zhàn)略各200小時(shí)。

至于有人問學(xué)習(xí)各科目時(shí)是所有報(bào)考科目混著學(xué)習(xí)還是一科學(xué)完再學(xué)一科，我覺得這個(gè)因人而異吧，怎樣效率高就怎樣來，我備考的時(shí)候是這樣的：第一階段我是一科學(xué)完再一科的，因?yàn)槊靠颇渴亲猿审w系的，每個(gè)章節(jié)都有聯(lián)系，你只有把所有章節(jié)學(xué)完才會(huì)對(duì)這個(gè)科目有個(gè)總體的把握，這個(gè)耗時(shí)短點(diǎn)，學(xué)完一個(gè)科目會(huì)有成就感的，不過在下一科目學(xué)習(xí)時(shí)，要抽點(diǎn)閑散時(shí)間將上個(gè)科目反復(fù)下，不然會(huì)忘得很快；如果混著學(xué)習(xí)的話，戰(zhàn)線會(huì)拉的很長(zhǎng)，甚至?xí)霈F(xiàn)一些消極情緒；所以大家可以借鑒下。第二第三階段我覺得混著學(xué)習(xí)比較好，最好是按著考試的時(shí)間進(jìn)行協(xié)調(diào)。

三、科目搭配、各科目特點(diǎn)、學(xué)習(xí)方法

首先介紹下各科目的概況（個(gè)人的認(rèn)識(shí)）

會(huì)計(jì)和財(cái)管是以計(jì)算為主，算理科生所喜愛的；稅法雖說是以計(jì)算為主，但是先要做好各個(gè)瑣碎的知識(shí)點(diǎn)的記憶才能進(jìn)行計(jì)算，算文理結(jié)合吧；審計(jì)雖說是以記憶專業(yè)表達(dá)為主，但是要求考生具有較強(qiáng)的邏輯推理能力，文理都適合；經(jīng)濟(jì)法和戰(zhàn)略應(yīng)該是文科生喜愛的，戰(zhàn)略要求在有一定知識(shí)儲(chǔ)備的基礎(chǔ)上記憶，經(jīng)濟(jì)法需要在各種法條理解的基礎(chǔ)上記憶?？傊锌颇啃枰烙浻脖车牟皇呛芏?，而且網(wǎng)校每年都有高概率考點(diǎn)的記憶總結(jié)，這個(gè)可以省下考生不少時(shí)間。

科目搭配

首先會(huì)計(jì)是基礎(chǔ)，審計(jì)、稅法、財(cái)管都和會(huì)計(jì)有聯(lián)系，所以毋容置疑會(huì)計(jì)必定是六科的首選；而經(jīng)濟(jì)法和戰(zhàn)略相對(duì)獨(dú)立點(diǎn)兒；難易程度由難到易為會(huì)計(jì)、財(cái)管、稅法、審計(jì)、戰(zhàn)略、經(jīng)濟(jì)法，所以大家可以根據(jù)難易程度、聯(lián)系和前面所說的必要學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)進(jìn)行相關(guān)科目搭配；一般是三年拿證，前兩年每年3門，第三年綜合；萬(wàn)一出點(diǎn)意外有一兩科沒過則在多學(xué)一年；當(dāng)然如果你全職備考，我建議你可以挑戰(zhàn)下六科。我個(gè)人有三種備選方案供大家參考：

1.第一年會(huì)計(jì)審計(jì)和稅法，第二年財(cái)管經(jīng)濟(jì)法戰(zhàn)略；原因：前面三科每年變化大而且難度較大，所以趁早學(xué)習(xí)；財(cái)管雖然也有變化，但財(cái)管都是以公式計(jì)算為主，變化的可能都是些文字表達(dá)之類的，不影響計(jì)算，經(jīng)濟(jì)法和戰(zhàn)略雖然每年都有變化但是難度不大。

2.同時(shí)備考中級(jí)的可以第一年會(huì)計(jì)財(cái)管經(jīng)濟(jì)法，因?yàn)檫@三科幾乎涵蓋了中級(jí)的三科全部知識(shí)；

3.同時(shí)備考稅務(wù)師的可以第一年會(huì)計(jì)財(cái)管稅法經(jīng)濟(jì)法，因?yàn)檫@四科和稅務(wù)師的五科重合率非常高；

當(dāng)然如果你同時(shí)備考中級(jí)注會(huì)和稅務(wù)師的，索性就六科全報(bào)了

各科目學(xué)習(xí)方法

1.會(huì)計(jì)是最基礎(chǔ)的一門，以計(jì)算為主，稅法、審計(jì)和財(cái)管都需要部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，所以必須得打牢基礎(chǔ)。我建議三層次學(xué)習(xí)法：第一層，抄寫分錄，聽完每一章節(jié)，能聽懂最好，聽不懂就把老師課件例題的分錄抄寫幾遍，邊抄寫邊記憶會(huì)計(jì)科目邊推敲各科目之間數(shù)字的勾稽關(guān)系，直到自己會(huì)編寫相關(guān)練習(xí)題目的分錄為止；第二層，映射理論，將自己默寫的分錄回歸到對(duì)理論的描述的理解，能做到只可意會(huì)不可言傳即可；第三層，了然于胸，通過章節(jié)的練習(xí)及講義的回看，對(duì)理論做適當(dāng)?shù)挠洃洝Ｍㄟ^這樣三層次學(xué)習(xí)法想忘記都難。這個(gè)方法適合零基礎(chǔ)或者基礎(chǔ)薄弱的學(xué)生。

2.財(cái)管其實(shí)是數(shù)學(xué)的一種演變，計(jì)算量大，通過課堂老師對(duì)各公式的推導(dǎo)過程的學(xué)習(xí)，就是對(duì)知識(shí)點(diǎn)的吸收。不要去刻意的以及公式，而是去理解，尤其理解公式中各因素的含義，可以的話建議自己私下將各個(gè)公式推導(dǎo)一遍。財(cái)管應(yīng)試方法我建議兩點(diǎn)：一是必須在機(jī)考系統(tǒng)實(shí)戰(zhàn)，機(jī)考和自己紙質(zhì)測(cè)試完全不是一回事兒；二是必須大量訓(xùn)練，這樣才能將知識(shí)點(diǎn)玩熟，上了考場(chǎng)給了一個(gè)因素就“知道”下一步做什么，你根本沒有太多的時(shí)間“去想”下一步做什么。我另外想告誡一點(diǎn)，涉及的系數(shù)最好自己用科學(xué)計(jì)算器計(jì)算，查表既浪費(fèi)時(shí)間又容易錯(cuò)行。

3.稅法，又稱“碎法”，難度不大。學(xué)習(xí)時(shí)候要多歸納總結(jié)（有老師總結(jié)好的，直接用即可），考點(diǎn)分布規(guī)律，學(xué)習(xí)時(shí)可以先攻破增值稅、消費(fèi)稅、兩個(gè)所得稅，其他小稅種可以用零散時(shí)間學(xué)習(xí)。稅法必須進(jìn)行大量的習(xí)題訓(xùn)練才能更好的把握瑣碎的知識(shí)點(diǎn)。

4.審計(jì)，偏重于個(gè)人的邏輯推導(dǎo)能力并輔以適當(dāng)?shù)挠洃洠珪奈淖址浅I(yè)，晦澀難懂，學(xué)起來就像一門外語(yǔ)，最好的學(xué)習(xí)方法就是“朗誦”——朗朗上口的誦讀。沒有實(shí)務(wù)經(jīng)歷的考生剛學(xué)起來比較難入門，首先必須把全書所有章節(jié)的框架建立一個(gè)審計(jì)地圖，了解每一章節(jié)屬于地圖的哪個(gè)部分。課堂上用老師鮮明的案例去理解理論，之后對(duì)著老師的課件多誦讀幾遍，培養(yǎng)好邏輯推理思維，時(shí)而久之就會(huì)發(fā)現(xiàn)比較簡(jiǎn)單了。審計(jì)考試最難的是專業(yè)化表述，這個(gè)也是考試成績(jī)的調(diào)節(jié)閥：道理大家都懂，但是答題時(shí)別人的表述比你專業(yè)，那么過得人就不會(huì)是你。歷年真題非常重要

5.經(jīng)濟(jì)法，注重理解和記憶，我認(rèn)為最簡(jiǎn)單的一門學(xué)科，學(xué)習(xí)耗時(shí)短、考點(diǎn)分布集中。適用三層次法學(xué)習(xí)：首先，跟著老師課件聽趣味故事，對(duì)理論理解個(gè)大概，明辨是非即可；其次，是近五年真題的演練并歸納總結(jié)，尤其主觀題；最后，針對(duì)主觀題的?？挤l做刻意的記憶（網(wǎng)校有背誦法條，自己下載后更新沒有歸納的即可）。

6.戰(zhàn)略，注重歸納總結(jié)、知識(shí)儲(chǔ)備和記憶，有人認(rèn)為簡(jiǎn)單，將?？贾R(shí)點(diǎn)的理論突擊背一背即可過關(guān)，其實(shí)不然。這是一門理論聯(lián)系實(shí)際的學(xué)科，僅背誦理論，到了考場(chǎng)你根本不會(huì)分析材料，主觀題只寫理論沒有材料的復(fù)制粘貼會(huì)丟很多分，客觀題的各個(gè)選項(xiàng)會(huì)讓你模棱兩可。我建議四點(diǎn)：首先跟著老師的課件系統(tǒng)學(xué)習(xí)，注重老師的關(guān)鍵詞分析法；其次對(duì)照講義將課本相關(guān)理論通讀，尤其注意課本理論后的闡述有“例如”、“舉例”之類的；再次，多讀杭建平老師微博分享的案例，增加自己的知識(shí)儲(chǔ)備；最后通過歷年真題的練習(xí)形成機(jī)械記憶并背誦網(wǎng)校歸納的?？祭碚擖c(diǎn)，以應(yīng)對(duì)考試。

簡(jiǎn)單說下在備考注會(huì)的同時(shí)備考稅務(wù)師時(shí)的幾點(diǎn)意見：

1、有注會(huì)稅法的基礎(chǔ)，稅一稅二考前做兩套模擬題，即使裸考也問題不大；

2、有注會(huì)會(huì)計(jì)和財(cái)管的基礎(chǔ)，稅務(wù)師的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)做兩套模擬題即可裸考；

3、涉稅服務(wù)相關(guān)法律，涉及的知識(shí)點(diǎn)廣但是不深，在注會(huì)經(jīng)濟(jì)法的基礎(chǔ)上突擊四五天應(yīng)付考試差不多了；

4、稅三比較特殊，還得獨(dú)立學(xué)習(xí)，不過也要在有稅一稅二或者注會(huì)稅法的基礎(chǔ)上進(jìn)行學(xué)習(xí)，我建議在67月進(jìn)行基礎(chǔ)班學(xué)習(xí)好點(diǎn)，學(xué)習(xí)了稅三后，你從原理上會(huì)對(duì)稅法中的一些計(jì)算的規(guī)定會(huì)有更好的把握，所有稅三和注會(huì)稅法有相輔相成互相促進(jìn)的作用。

四、授課老師推薦及特點(diǎn)

網(wǎng)校的每個(gè)老師都能將自己所講的科目的考點(diǎn)全部講到只是每個(gè)老師的講課方式及風(fēng)格不同而已，大家可以去多試聽?zhēng)讉€(gè)，選擇適合自己的即可。下面我推薦下我學(xué)習(xí)時(shí)選擇的幾個(gè)老師吧：

1.會(huì)計(jì)，郭建華老師，號(hào)稱分?jǐn)?shù)收割機(jī)，應(yīng)試必選。郭老師嚴(yán)肅認(rèn)真，課件考點(diǎn)涵蓋率高，思路清晰，理論知識(shí)講解深入并涉及實(shí)務(wù)，綜合性強(qiáng)?！暗歉咄h(yuǎn)”的思路，可以大大降低會(huì)計(jì)的難度。

2.財(cái)管，賈國(guó)軍老師。聽賈老師對(duì)公式的推導(dǎo)，實(shí)質(zhì)就是一種對(duì)理論知識(shí)的吸收，只有將各個(gè)細(xì)小知識(shí)點(diǎn)玩熟了、吸收好了，才能應(yīng)對(duì)綜合計(jì)算題目。

3.稅法，奚衛(wèi)華老師。講課風(fēng)格霸道，對(duì)知識(shí)點(diǎn)深入淺出，總結(jié)到位，例題經(jīng)典，可以幫助考生省下不少時(shí)間。

4.審計(jì)，楊聞萍老師。楊老師對(duì)知識(shí)框架的講解到位，注重培養(yǎng)考生的邏輯推理能力，課堂實(shí)務(wù)案例多且經(jīng)典，學(xué)習(xí)起來通俗易懂。

5.經(jīng)濟(jì)法，王妍荔老師。通過王老師課堂趣味案例的分析和講解，可以使考生釋放學(xué)習(xí)壓力，更精準(zhǔn)的把握知識(shí)點(diǎn)，免去了死背硬記的煩惱。

6.戰(zhàn)略，杭建平老師?！跋纫娚?，再見樹木”，這是杭老師推薦框架式學(xué)習(xí)方法，他授課條理清晰邏輯通順，對(duì)考點(diǎn)的把握精準(zhǔn)，案例鮮明，聽他的課是一種享受。

強(qiáng)調(diào)下，我認(rèn)為基礎(chǔ)班和沖刺班聽一個(gè)老師的課即可，至于習(xí)題班在大家有能力的前提下可以多聽?zhēng)讉€(gè)老師的課，見多識(shí)廣，尤其是稅法。

另外附加幾條備考意見

1.想通過考試，必須制定詳細(xì)的學(xué)習(xí)計(jì)劃并且要實(shí)施；三天打魚兩天曬網(wǎng)那可不成，

2.注會(huì)難度是有的，但是沒有傳說的那么難，我反而覺得注會(huì)是講究投入產(chǎn)出比的，就想前面所說的，每個(gè)科目都有標(biāo)準(zhǔn)學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)，只有勁兒到了，自然水到渠成；

3.學(xué)完就忘學(xué)完就忘是所有考生共性的一個(gè)問題，所以一定要反復(fù)反復(fù)再反復(fù)；比如睡前十分鐘將某一章節(jié)的講義拿出來在看一遍， 早上起床時(shí)先將經(jīng)濟(jì)法常備考點(diǎn)背一背。

本文系中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)文章，作者為中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員，禁止違規(guī)轉(zhuǎn)載使用，侵權(quán)必究，謝謝！

【第6篇】中國(guó)稅務(wù)制服

“沒想到彈指一揮間，已經(jīng)持證上崗35年了?！边@是來自國(guó)家稅務(wù)總局廣東潮州經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局的林建寧最近在微信朋友圈上發(fā)的一句話。

提起稅務(wù)檢查證，稅務(wù)老兵林建寧如數(shù)家珍，從年代感滿滿的紅黃臂章，到陳舊泛黃的“小紅本”……帶著濃郁時(shí)代印記的一張張證件，不僅承載著悠悠稅月的美好記憶，更與他共同見證了稅收?qǐng)?zhí)法規(guī)范化的發(fā)展歷程。

臂上章閃耀稅法光芒

1979年，正值改革開放起步階段，經(jīng)濟(jì)回暖，流動(dòng)商販開始活躍在潮州各大農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)，向市民售賣魚肉菜等各類生鮮產(chǎn)品，也為稅務(wù)部門提供了分散的零星稅源。

同年，18歲的林建寧初入稅門，在當(dāng)時(shí)潮州中心鎮(zhèn)區(qū)的農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)駐點(diǎn)，負(fù)責(zé)商品稅（增值稅和營(yíng)業(yè)稅的前身）的征收工作。每天早上天還沒亮，他和所里的同事就背起了書包，手持一大疊稅票，來到市場(chǎng)向商販宣傳商品稅知識(shí)，并細(xì)心測(cè)算商販?zhǔn)鄢龅漠a(chǎn)品數(shù)量，依據(jù)稅率計(jì)征其應(yīng)繳的商品稅。讓林建寧苦惱的是，當(dāng)時(shí)社會(huì)大眾對(duì)稅收工作的性質(zhì)和意義“一知半解”，商販不理解、不配合的情況時(shí)常出現(xiàn)，為他們的工作帶來了不少的困難和阻力。

1984年，第一代稅務(wù)檢查證和稅務(wù)制服應(yīng)運(yùn)而生。紅底黃字的菱形膠質(zhì)臂章，正面印有“廣東省稅務(wù)局檢查證”的字樣和證件編號(hào)，別在嶄新的制服上，顯得格外亮眼。林建寧第一次穿上稅務(wù)制服，佩戴稅務(wù)檢查證，難掩內(nèi)心的喜悅和自豪，迫不及待地拍下一張個(gè)人照片并珍藏起來，時(shí)時(shí)勉勵(lì)自己牢記稅收工作的使命。

讓林建寧驚喜的是，那幾年，有了稅務(wù)檢查證和稅務(wù)制服的“賦能”，稅收工作的公信力和震懾力明顯提升，老百姓對(duì)稅收工作的理解和信任更足了，稅收征管和執(zhí)法工作開展也更順利了?！鞍凑宅F(xiàn)在的說法，這張證可是當(dāng)時(shí)主打的‘稅收宣傳明星產(chǎn)品’啊?！绷纸▽幋蛉さ卣f道。

“持證上崗”成執(zhí)法標(biāo)配

“您好，我們是潮州市稅務(wù)局執(zhí)法人員……”1992年4月，在潮州市稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局檢查股工作的林建寧與同事一同到市區(qū)某日用品化工廠開展執(zhí)法工作，第一時(shí)間向納稅人展示手中的“小紅本”亮明身份。

這一“小紅本”正是當(dāng)時(shí)新鮮出爐的“升級(jí)版”稅務(wù)檢查證。翻開這本紅色膠質(zhì)小本子，一張年代感十足的黑白照片映入眼簾，稅務(wù)人員的姓名、發(fā)證機(jī)關(guān)、發(fā)證日期和證件編號(hào)等信息一應(yīng)俱全。

同年，第七屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十七次會(huì)議通過了《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，首次明確稅務(wù)檢查證是稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)的法定專用憑證，同時(shí)規(guī)范了證件使用辦法，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。自此，一身筆挺的稅務(wù)制服、一本鮮紅的稅務(wù)檢查證成了稅務(wù)人員入戶執(zhí)法的標(biāo)配。

2023年1月1日起，增添了二維碼信息載體的全新稅務(wù)檢查證正式啟用，納稅人接受稅務(wù)檢查時(shí)也能更加“理直氣壯”了，掃描二維碼就可以查驗(yàn)持證人的身份信息。從臂上章到手中證，稅務(wù)檢查證的版式歷經(jīng)更迭，依法治稅的內(nèi)涵不斷完善，對(duì)納稅人權(quán)益的保障卻始終如一。

“執(zhí)法人員‘亮證’，既是執(zhí)法必須履行的程序，也是代表國(guó)家執(zhí)法的象征，不僅是對(duì)被執(zhí)法對(duì)象的尊重，更是對(duì)違法者的震懾。”談及對(duì)稅務(wù)檢查證意義的理解，林建寧有感而發(fā)。

稅收?qǐng)?zhí)法日趨科學(xué)規(guī)范

進(jìn)入21世紀(jì)，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)稅務(wù)檢查證管理有了新規(guī)定，明確申領(lǐng)稅務(wù)檢查證的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)考試取得稅務(wù)執(zhí)法資格。與此同時(shí)，以往已取得稅務(wù)檢查證的稅務(wù)人員要統(tǒng)一“回爐深造”，參加全國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法資格考試，林建寧就是其中的一員。

為了備考，40多歲的“稅收老行家”收起這些年累積的一套套經(jīng)驗(yàn)，重新拾起書本，每天晚上與當(dāng)時(shí)正在上高中的女兒結(jié)伴在書房學(xué)習(xí)，鉆研稅收法規(guī)政策，確保每一項(xiàng)稅收條款都熟記于心、融會(huì)貫通。在當(dāng)年的考試中，他以扎實(shí)的稅收?qǐng)?zhí)法知識(shí)儲(chǔ)備重新取得了“持證上崗”的資格。從簡(jiǎn)單的“組織頒發(fā)”，到嚴(yán)謹(jǐn)?shù)摹翱荚嚿觐I(lǐng)”，稅收?qǐng)?zhí)法人員的素質(zhì)得到了明顯提升，也有效推動(dòng)了執(zhí)法工作的進(jìn)一步規(guī)范。

立足新時(shí)代，在依法治國(guó)理念的引領(lǐng)下，稅收?qǐng)?zhí)法迎來嶄新氣象。自2023年起，廣東稅務(wù)系統(tǒng)在全省實(shí)施“行政執(zhí)法公示制度、執(zhí)法全過程記錄制度、重大執(zhí)法決定法制審核制度”試點(diǎn)，通過公示制度讓執(zhí)法更公開、透明，借助全過程記錄減少納稅人對(duì)稅務(wù)執(zhí)法存在的疑慮、提高稅務(wù)人員的法治意識(shí)，以重大執(zhí)法決定法制審核制度規(guī)范執(zhí)法行為、減少執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。強(qiáng)有力的稅收?qǐng)?zhí)法“三項(xiàng)制度”不僅打造了陽(yáng)光、規(guī)范、法治稅務(wù)新格局，促進(jìn)了征納關(guān)系的和諧發(fā)展，更在“一張證”的基礎(chǔ)上全面搭載了高效“制度引擎”，牽引著稅收?qǐng)?zhí)法全速駛向規(guī)范化、法制化軌道。

30余年間，從證件承載信息、取得形式、使用規(guī)定層面的細(xì)微變化，到稅收?qǐng)?zhí)法宏觀層面的鏈?zhǔn)椒磻?yīng)，小小稅務(wù)檢查證見證了稅收?qǐng)?zhí)法規(guī)范化發(fā)展的點(diǎn)滴變化，更見證了林建寧等一代稅務(wù)人在依法治稅進(jìn)程中篤行勇進(jìn)的昂揚(yáng)身姿。

【第7篇】中國(guó)稅務(wù)題字

在新中國(guó)成立70周年之際，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)將加強(qiáng)愛國(guó)主義教育，弘揚(yáng)愛國(guó)主義精神作為主題教育的一項(xiàng)重要內(nèi)容，通過走進(jìn)愛國(guó)主義教育基地，學(xué)習(xí)身邊先進(jìn)典型，引導(dǎo)黨員干部自覺踐行初心和使命，將愛國(guó)熱情轉(zhuǎn)化為做好新時(shí)期稅務(wù)工作的實(shí)際行動(dòng)，凝聚成奮進(jìn)新時(shí)代的磅礴偉力。

“爭(zhēng)氣橋”精神感染稅務(wù)人

“那個(gè)年代，吃不飽、穿不暖，但是大家都憋著一股勁，一定要自己造出一座大橋……”9月18日，在愛國(guó)主義教育基地——南京長(zhǎng)江大橋南堡上，82歲高齡的孫阿根老人應(yīng)邀為江蘇省稅務(wù)系統(tǒng)的黨員干部講述大橋建設(shè)者們當(dāng)年建造這座“爭(zhēng)氣橋”，為國(guó)爭(zhēng)光的故事。

圖為南京長(zhǎng)江大橋建設(shè)者孫阿根（左二）。

在現(xiàn)場(chǎng)，全程參加南京長(zhǎng)江大橋建設(shè)的孫阿根老人，聲情并茂地講述造橋過程中驚心動(dòng)魄的場(chǎng)面、遭遇困難時(shí)團(tuán)結(jié)共進(jìn)的時(shí)光、建成通車時(shí)激動(dòng)人心的時(shí)刻……這些記憶經(jīng)過50年的歲月洗禮，依然深深地烙印在孫阿根的腦海中。他的講述不僅感動(dòng)了現(xiàn)場(chǎng)的黨員干部，還吸引了很多游客駐足聆聽。

“新中國(guó)成立70年了，祖國(guó)日新月異，繁榮富強(qiáng)，老百姓的日子真是一天比一天好啊！”孫阿根老人站在南堡觀景臺(tái)上看著橋面川流不息的車輛激動(dòng)不已。據(jù)他介紹，南京長(zhǎng)江大橋是長(zhǎng)江上第一座由中國(guó)自行設(shè)計(jì)和建造的雙層式鐵路、公路兩用橋梁，由上萬(wàn)人耗時(shí)近10年，經(jīng)過不屈不撓的艱苦奮斗建設(shè)而成，在中國(guó)橋梁史乃至世界橋梁史上都具有重要意義?！澳軈⑴c、見證這座‘爭(zhēng)氣橋’的誕生，讓天塹變通途，我感到非常榮幸和自豪?！?/p>

“剛才，孫阿根老人講述腳下這座大橋背后的精彩故事，使我深受教育。作為一名年輕黨員，我一定要向前輩們學(xué)習(xí)，弘揚(yáng)愛國(guó)主義精神，在減稅降費(fèi)的主戰(zhàn)場(chǎng)上盡職盡責(zé)?！眹?guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局黨員章帥感慨地說。

“沒有一個(gè)南京人沒來過南京長(zhǎng)江大橋，在我們的記憶中，它不僅是南京的標(biāo)志性建筑，江蘇的文化符號(hào)，更是中華民族的驕傲。弘揚(yáng)南京長(zhǎng)江大橋精神，就是要弘揚(yáng)自主自強(qiáng)的奮斗精神。大橋是‘站起來’的中國(guó)人民在黨的領(lǐng)導(dǎo)下，靠自己的智慧和力量建成的一座‘爭(zhēng)氣橋’。此次特地邀請(qǐng)大橋建造者前來，聽他講述大橋誕生的故事，就是要讓大家加深對(duì)‘南京長(zhǎng)江大橋精神’的認(rèn)識(shí)，并傳承下去，共同把我們國(guó)家建設(shè)得更加美好?！眹?guó)家稅務(wù)總局南京市稅務(wù)局第三稽查局黨員瞿亞劍激動(dòng)地說。

紀(jì)念碑下的緬懷與傳承

秋意漸起，晴空萬(wàn)里。在廣東省惠州市惠陽(yáng)區(qū)牛郎徑村，數(shù)十名身著稅務(wù)制服、佩戴黨徽的稅務(wù)青年在一座紀(jì)念碑前肅然而立，緬懷追思。

圖為廣東省稅務(wù)人在稅務(wù)烈士紀(jì)念碑前緬懷先烈。

在他們面前的，是一座頗具歷史厚重感的稅務(wù)烈士紀(jì)念碑。此碑建于1987年，碑柱高4米，為的是紀(jì)念在抗日戰(zhàn)爭(zhēng)、解放戰(zhàn)爭(zhēng)和抗美援朝戰(zhàn)爭(zhēng)中犧牲的稅務(wù)烈士?！拔ㄓ辛沂啃?，不隨水俱逝。”在稅務(wù)烈士紀(jì)念碑的背面，刻著葉全等5名稅務(wù)烈士為保護(hù)國(guó)家稅款壯烈犧牲的事跡。幾十年來，這座紀(jì)念碑激勵(lì)一代代稅務(wù)人堅(jiān)守為國(guó)聚財(cái)、為民收稅的使命，也見證著稅收事業(yè)闊步前行的發(fā)展歷程。

“戰(zhàn)爭(zhēng)年代，收稅是冒著生命危險(xiǎn)的，稅務(wù)人都做好了犧牲的準(zhǔn)備。新中國(guó)成立以后，隨著稅制逐步完善，征管水平不斷提高，在老一輩稅務(wù)人像老黃牛一樣耕耘、開拓下，才有了新時(shí)代的稅收事業(yè)。”國(guó)家稅務(wù)總局惠州市惠陽(yáng)區(qū)稅務(wù)局負(fù)責(zé)人說道。

1966年參加工作的賴兆明是1994年稅制改革后原惠陽(yáng)市國(guó)家稅務(wù)局的第一任辦公室主任。據(jù)同事回憶，賴兆明在良井征收屠宰稅期間還差點(diǎn)挨了屠戶的刀子?！岸悇?wù)烈士紀(jì)念碑就是在我工作期間建成的。建成以來，局里常常組織干部前去緬懷先烈。可以說，我深受稅務(wù)烈士的感召和影響。”如今退休了，賴兆明仍然牽掛著稅收事業(yè)，牽掛著年輕一輩的稅務(wù)人，“青出于藍(lán)而勝于藍(lán)，我相信，年輕人能夠傳承好我們這一代稅務(wù)人不畏艱苦、勇于擔(dān)責(zé)的傳統(tǒng)，把稅收工作做得更好?！?/p>

紀(jì)念碑建成以來，每年都有來自全省各地的稅務(wù)人員前來緬懷、追思……稅務(wù)烈士紀(jì)念碑題字者、原惠陽(yáng)縣縣長(zhǎng)劉品謀說：“如今，前來稅務(wù)烈士紀(jì)念碑參觀的人越來越多了。傳承是最好的紀(jì)念，帶著老一輩稅務(wù)人的精神與期望，每一個(gè)稅務(wù)人在各自崗位上盡最大的努力，稅收事業(yè)定能在薪火相傳、改革創(chuàng)新中不斷壯大，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的保障?！?/p>

數(shù)十年過去，一代又一代的稅務(wù)人接過稅收事業(yè)發(fā)展的接力棒。而在青年一代稅務(wù)人的身上，依舊能看到老一輩稅務(wù)人那一股執(zhí)著和韌勁：為宣傳輔導(dǎo)好減稅降費(fèi)政策持續(xù)一周加班至深夜、為做好機(jī)構(gòu)改革工作把婚禮推遲數(shù)月……正如惠陽(yáng)區(qū)稅務(wù)局收入核算股的盧雪影所說，“我曾在一天內(nèi)開具了1100多份收入退還書，累得眼睛快睜不開，整個(gè)右肩都酸痛，但只要能夠服務(wù)好納稅人，一切都值得。”

榜樣之光照亮為民初心

“一路走來，我收獲了無數(shù)的掌聲、鮮花和喝彩。我知道，這不是因?yàn)槲抑v得有多么精彩，而是你做得有多么出彩?！?月27日，在湖南稅務(wù)系統(tǒng)“不忘初心、牢記使命”主題教育先進(jìn)典型巡回宣講會(huì)現(xiàn)場(chǎng)，最后一個(gè)出場(chǎng)的代講人康維茜在演講完，將先進(jìn)典型吳建忠請(qǐng)上了臺(tái)。

在巡回宣講會(huì)現(xiàn)場(chǎng)，最后一個(gè)出場(chǎng)的代講人康維茜在演講完，將先進(jìn)典型吳建忠（右）請(qǐng)上了臺(tái)。紅網(wǎng)記者 馬婭 攝。

現(xiàn)年47歲的吳建忠是國(guó)家稅務(wù)總局張家界市稅務(wù)局稽查局的一名普通干部，2003年檢查出腎病綜合征，2023年發(fā)展成尿毒癥。3000多個(gè)日日夜夜，讓身高1.8米，體重190多斤的他，暴瘦至不到110斤。即便這樣，他依舊常年堅(jiān)守在一線崗位，在張家界市特大虛開增值稅發(fā)票騙稅案這樣的重大案件中，他克服一切困難，在一線“奮戰(zhàn)”。

康維茜問他，“撐得住不？”吳建忠回答，“撐得住，我喜歡這份工作！”

臺(tái)下，雷鳴般的掌聲綿延不絕。在湖南稅務(wù)系統(tǒng)，像吳建忠這樣的先進(jìn)典型還有很多。

“作為新時(shí)代黨員，在自己的崗位上始終不忘為納稅人服務(wù)的‘初心’，扎根一線，做好自己的工作，就能無愧于祖國(guó)和人民?！眹?guó)家稅務(wù)總局懷化市鶴城區(qū)稅務(wù)局干部董金巧用病弱的雙肩撐起自己的小家，堅(jiān)守在稅收崗位一線26年，踐行為民服務(wù)的初心。

“全國(guó)道德模范”肖光盛，“全國(guó)五一勞動(dòng)獎(jiǎng)?wù)隆鲍@得者李祝華，“全國(guó)五一巾幗標(biāo)兵”劉瑩，“中國(guó)好人”董金巧、駱雄、易曉林，“全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)減稅降費(fèi)先進(jìn)典型”黃信偉……國(guó)稅地稅征管體制改革以來，湖南省稅務(wù)系統(tǒng)涌現(xiàn)出了一批受到全國(guó)性表彰的先進(jìn)個(gè)人，他們恪守著為民服務(wù)的初心，不負(fù)興稅強(qiáng)國(guó)的使命。

“慶祝，是為了不忘初心；表彰，是為了更好出發(fā)。歷史車輪滾滾向前，時(shí)代潮流浩浩蕩蕩；奮斗者的精神催人奮進(jìn)，追夢(mèng)人的腳步永遠(yuǎn)向前。讓我們以慶祝新中國(guó)成立70周年為契機(jī)，團(tuán)結(jié)一心，砥礪奮進(jìn)，為高質(zhì)量推進(jìn)新時(shí)代稅收現(xiàn)代化努力拼搏，繼續(xù)奮斗！”國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局黨委書記、局長(zhǎng)劉明權(quán)在巡回宣講會(huì)上說道。

【第8篇】中國(guó)稅務(wù)之歌

“時(shí)代的芳華繪就了紅霞滿天，歲月的榮光綻放出紅霞滿天?！苯?，《中國(guó)稅務(wù)老干部之歌——紅霞滿天》在全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)傳唱開來。各地老干部組織開展了豐富多彩的傳唱活動(dòng)，讓信仰之光“紅霞滿天”。

在傳唱中演繹精彩

今年年初，《紅霞滿天》歌曲一經(jīng)發(fā)布，便在全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)老干部中引發(fā)熱烈反響。

在山西，老干部們用戲曲等不同曲風(fēng)傳唱《紅霞滿天》；在西藏，《紅霞滿天》被翻譯成藏語(yǔ)，唱響在雪域高原；在廣西，老干部們把這首歌曲的傳唱列為主題黨日、“七一”文藝匯演等重要活動(dòng)項(xiàng)目；在安徽，阜陽(yáng)市稅務(wù)局成立了“阜稅桑榆紅”合唱隊(duì)，帶動(dòng)更多老干部參與到傳唱中來……

一段時(shí)間以來，各地稅務(wù)部門把傳唱《紅霞滿天》作為老干部工作的重要載體，組織mv拍攝等活動(dòng)，深入挖掘歌曲精神內(nèi)涵，展現(xiàn)新時(shí)代老干部昂揚(yáng)向上的精神風(fēng)貌。

在傳唱活動(dòng)中，陜西省稅務(wù)局、青海省稅務(wù)局組織老干部拍攝具有濃郁地方文化特色的mv；北京市稅務(wù)局向檔案管理部門和老干部征集稅收影像素材，讓mv主題更厚重、內(nèi)容更鮮活，組織老干部重回原單位、重上原崗位，追憶青春“稅月”，講述稅收故事，感受新變化、新發(fā)展。

“在mv拍攝過程中，我們游覽新首鋼大橋，欣賞永定河美景，感受北京這座千年古都的發(fā)展變遷。我們還深入辦稅服務(wù)廳參觀現(xiàn)代化辦稅設(shè)施，體驗(yàn)智能化辦稅服務(wù)，體會(huì)便民辦稅繳費(fèi)新風(fēng)。回首昨日，祖國(guó)成就輝煌；展望明天，未來無限可期！”北京市稅務(wù)局退休干部何小燕感嘆道。

在歌聲中重溫“稅月”

在《紅霞滿天》傳唱過程中，許多老干部說，每句歌詞都能帶出一段故事、一些回憶，大家唱起來格外有共鳴。

對(duì)安徽省廣德市稅務(wù)局退休干部王業(yè)沁來說，歌詞“風(fēng)雨無阻，擊水揚(yáng)帆”就是他青春“稅月”的真實(shí)寫照。

1980年6月17日，王業(yè)沁到獨(dú)樹鄉(xiāng)莫村大隊(duì)收繳屠宰稅，當(dāng)天半夜突然下起傾盆大雨，山洪隨之暴發(fā)。當(dāng)時(shí)規(guī)定每月18日前需回稅務(wù)所報(bào)解稅款，可回去的路必須橫渡河水暴漲的桐河。不顧?quán)l(xiāng)親們的挽留，王業(yè)沁堅(jiān)持坐上回程的渡船，船行至河中央，撐篙突然斷了，渡船迅速向下游漂去。他心中一驚，連忙用雙手抱緊了裝有500多份稅單和近兩萬(wàn)元稅款的挎包，當(dāng)時(shí)腦子里只有一個(gè)念頭：“只要人在，票款就在?！?/p>

幸運(yùn)的是船上還有一根備用的竹竿，同行的老鄉(xiāng)連忙拿起來幫助艄公穩(wěn)住了渡船，一行人最終平安到達(dá)對(duì)岸。

唱到“自豪承載著我們的使命和奉獻(xiàn)，一代代鐵軍成就了新長(zhǎng)征豪邁的誓言”時(shí)，廣西壯族自治區(qū)欽州市稅務(wù)局退休干部許其強(qiáng)潸然淚下，他想起了曾經(jīng)朝夕相處的同事宋聶。

2023年3月，宋聶被選派到欽南區(qū)黃屋屯鎮(zhèn)加其村參加脫貧攻堅(jiān)工作，籌建養(yǎng)殖合作社、修建鄉(xiāng)村道路、實(shí)施危房改造，一環(huán)接一環(huán)的工作，讓宋聶忙得不可開交。單位組織體檢時(shí)，趕往醫(yī)院的宋聶在途中接到村委的工作電話，放棄體檢趕回村里，就這樣留下了健康隱患。10月13日下午，他騎著摩托車找村民商量蔬菜銷路問題時(shí)，舊疾復(fù)發(fā)倒在了半路上，生命永遠(yuǎn)定格在55歲。

“風(fēng)雨無阻，擊水揚(yáng)帆……如風(fēng)吹過，鋪滿眷戀……”這正是老一代稅務(wù)人的使命與情懷。

在奉獻(xiàn)中踐行初心

“在那繼續(xù)追夢(mèng)的路上，縱使歷盡千帆，歸來仍是少年！”《紅霞滿天》中催人奮進(jìn)的歌詞，不僅唱出了老一輩稅務(wù)人的心聲，也激勵(lì)著他們繼續(xù)為稅收事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展貢獻(xiàn)智慧和力量。當(dāng)初那些“少年”，仍在滿天紅霞中，退休不褪色、余熱映初心。

何小燕就是這樣“閑不住”的人。加入北京市稅務(wù)學(xué)會(huì)后，她和許多老干部一起開展調(diào)查研究、組織學(xué)術(shù)交流，還充分發(fā)揮在職時(shí)的培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)，為納稅人進(jìn)行稅收政策咨詢和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

2023年10月退休以后，王業(yè)沁擔(dān)任了廣德市作家協(xié)會(huì)副主席、縣歷史文化研究會(huì)會(huì)員，他發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，積極參加城市歷史文化挖掘整理工作，有多部文學(xué)作品獲獎(jiǎng)，在文化戰(zhàn)線上繼續(xù)展示稅務(wù)人的風(fēng)采。

莫道桑榆晚，為霞尚滿天。在實(shí)現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興的道路上，在高質(zhì)量推進(jìn)新發(fā)展階段稅收現(xiàn)代化建設(shè)的征途中，《紅霞滿天》正鼓舞著老干部們用實(shí)際行動(dòng)踐行“離崗不離黨、退休不褪色”的莊重承諾。

【第9篇】中國(guó)稅務(wù)標(biāo)志

“六一”兒童節(jié)來臨前夕，紅河縣稅務(wù)局的“大朋友們”聯(lián)合紅河縣幼兒園的“小朋友們”開展了“與稅童行迎端午，童心向稅賽龍舟”主題活動(dòng)，寓教于樂，讓小朋友們感受傳統(tǒng)習(xí)俗的魅力，走進(jìn)稅收、了解稅收，從小樹立起“努力學(xué)習(xí)稅收知識(shí)，做好小小稅法宣傳員”的責(zé)任意識(shí)。

學(xué)“稅”字

來自紅河縣稅務(wù)局的工作人員擔(dān)任小講師，為小朋友們上了一堂別開生面的“稅”課，在孩子們的心中播下稅收的種子。課堂上，稅務(wù)小講師通過動(dòng)漫短視頻、ppt、圖片展示等趣味形式，向小朋友們介紹了“稅”字的起源、演變、作用以及照片背后隱藏著的稅收趣味小故事。小朋友驚嘆道：“原來最喜歡的動(dòng)畫片里都包含著稅收知識(shí)，真的太酷了！”

識(shí)稅徽

稅務(wù)小講師結(jié)合身穿的制服、肩章、胸牌向小朋友們介紹稅徽的象征：肩徽顏色為黃白相間，取意稅收有如“真金白銀”；麥穗和齒輪寓意稅收來源于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，表明中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展以農(nóng)業(yè)為基礎(chǔ)、工業(yè)為主導(dǎo)；圖案四周呈圓形周轉(zhuǎn)狀，寓意稅收取之于民、用之于民的性質(zhì)。通過詳細(xì)講解，讓小朋友們對(duì)稅務(wù)標(biāo)志有了更深刻的認(rèn)識(shí)。

話習(xí)俗

當(dāng)“六一”兒童節(jié)“撞上端午節(jié)，小講師還為同學(xué)們講述了端午的由來，愛國(guó)詩(shī)人屈原的故事，并向小朋友們介紹端午的習(xí)俗不止是吃粽子還有掛艾葉、包香囊、系彩繩、賽龍舟等，并帶著小朋友開展了端午趣味活動(dòng)。

五月五，過端午

劃龍舟，敲鑼鼓

一二三四五，你劃龍舟我打鼓

聽說端午節(jié)有劃龍舟的習(xí)俗

可是沒有水怎么劃龍舟呢

那就來一場(chǎng)“陸上賽龍舟”比賽吧

稅務(wù)局的叔叔阿姨和小朋友們一起劃龍舟

大家熱情高漲

隨著鼓聲和“加油”聲響起

龍舟上的小朋友們同心協(xié)力

“與稅童行”號(hào)、“稅月童心”號(hào)、“童話稅收”號(hào)

奮力向終點(diǎn)沖去

端午節(jié)素來有掛艾葉插菖蒲的傳統(tǒng)

小朋友們獲得了盛滿艾葉的五彩香囊

這個(gè)端午節(jié)真有趣

快用畫筆記錄下來

通過“識(shí)‘稅’事、話習(xí)俗”等系列活動(dòng)，讓孩子們?cè)谥苯痈兄?、親身體驗(yàn)、實(shí)際操作的過程中快樂學(xué)稅法，在體會(huì)端午節(jié)所蘊(yùn)含的濃濃情意的同時(shí)在心中種下“稅”的啟蒙種子，加深孩子們對(duì)祖國(guó)的熱愛。

來源：紅河縣稅務(wù)局、羅桂云

【第10篇】中國(guó)稅務(wù)報(bào)電子版

“長(zhǎng)虧不倒”背后的“門道”

2023年09月20日 中國(guó)稅務(wù)報(bào) 版次：06 作者：黃燕娜 本報(bào)記者 曾霄

賬目資料“遺失”，企業(yè)人員拒不配合調(diào)查。面對(duì)手中殘缺不全的紙質(zhì)物流面單和電子訂貨信息，檢查人員該從何處入手打開案件調(diào)查突破口？

國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局第一稽查局（以下簡(jiǎn)稱“第一稽查局”）追蹤舉報(bào)線索，查處了一起飲品企業(yè)隱匿收入偷逃稅款案件。經(jīng)核實(shí)，涉案企業(yè)在長(zhǎng)期“零申報(bào)”的同時(shí)，利用個(gè)人賬戶收取經(jīng)營(yíng)收入逾5000萬(wàn)元未依法申報(bào)。第一稽查局依法將企業(yè)違法行為定性為偷稅，并對(duì)其進(jìn)行了處罰。目前，案件的稅款追繳和執(zhí)行工作正在進(jìn)行中。

舉報(bào)信言之鑿鑿，零申報(bào)疑點(diǎn)重重

2023年4月，第一稽查局接到一個(gè)涉稅違法舉報(bào)線索，線索稱：廈門l飲品公司（以下簡(jiǎn)稱“l(fā)飲品公司”）以地區(qū)招商加盟的方式從事某品牌飲品的銷售推廣業(yè)務(wù)，但沒有依法納稅申報(bào)，隱瞞了大量銷售收入，存在偷逃稅款違法行為。舉報(bào)信中還提供了一些l飲品公司的登記資料，部分發(fā)貨單及加盟店信息等。

檢查人員分析舉報(bào)信息后認(rèn)為，該線索指向明確，可信度較高，于是決定對(duì)該企業(yè)進(jìn)行初步核查。他們了解到，l飲品公司成立于2023年，主要從事飲料、食品批發(fā)零售業(yè)務(wù)。2023年10月后，企業(yè)變更行業(yè)和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，由食品批發(fā)零售業(yè)變更為從事其他綜合管理服務(wù)業(yè)務(wù)。檢查人員發(fā)現(xiàn)，l飲品公司自2023年成立至檢查人員調(diào)查時(shí)，其增值稅及附加稅費(fèi)等均為零申報(bào)，企業(yè)的所得稅申報(bào)表上也僅列支部分費(fèi)用，其余項(xiàng)目包括收入金額均為零，申報(bào)信息顯示其長(zhǎng)期處于虧損狀態(tài)。

結(jié)合舉報(bào)人提供的線索情況和企業(yè)的申報(bào)信息，檢查人員綜合分析認(rèn)為，l飲品公司存在加盟推廣和銷售業(yè)務(wù)，并且“長(zhǎng)虧不倒”，很可能存在隱瞞銷售收入行為。為避免稅款流失，加快調(diào)查進(jìn)程，第一稽查局迅速組織人員成立專案組，對(duì)l飲品公司立案檢查。

現(xiàn)場(chǎng)突擊無斬獲，物流追查現(xiàn)影蹤

根據(jù)l飲品公司的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和情況，專案組決定對(duì)其辦公地實(shí)施突擊檢查，以尋找違法線索和證據(jù)。

l飲品公司的辦公地在一棟居民樓內(nèi)，不到40平方米，屋內(nèi)設(shè)施簡(jiǎn)陋，只有幾個(gè)辦公桌、兩臺(tái)電腦和兩個(gè)文件柜。檢查人員依法對(duì)辦公室進(jìn)行仔細(xì)檢查，但并未發(fā)現(xiàn)企業(yè)紙質(zhì)賬簿資料，現(xiàn)場(chǎng)只找到部分費(fèi)用單據(jù)、紙質(zhì)物流面單和自制發(fā)貨單據(jù)。

在企業(yè)辦公電腦中，檢查人員未發(fā)現(xiàn)該公司的電子賬套，只在電腦中的一個(gè)訂貨系統(tǒng)中發(fā)現(xiàn)部分電子發(fā)貨信息。為防止遺漏重要信息數(shù)據(jù)和線索，專案組使用取證魔方軟件對(duì)企業(yè)電腦內(nèi)硬盤數(shù)據(jù)資料進(jìn)行取證，并依法調(diào)取電腦硬盤。

面對(duì)檢查人員的詢問，企業(yè)負(fù)責(zé)人王某表示，因?yàn)樯獠缓米?，企業(yè)自成立以來長(zhǎng)期處于虧損狀態(tài)，因此一直以來都是零申報(bào)。由于經(jīng)營(yíng)狀況不好，財(cái)務(wù)資料也不多，并且前段時(shí)間企業(yè)搬家時(shí)還不慎遺失了賬目資料。當(dāng)檢查人員要求王某整理提供企業(yè)以往銷售信息時(shí)，王某以自己年紀(jì)大、記不清為由，拒絕提供任何資料。

在此情況下，專案組決定改變調(diào)查方向，開展企業(yè)經(jīng)營(yíng)鏈核查，從物流和客戶入手核實(shí)企業(yè)真實(shí)業(yè)務(wù)情況。

專案組仔細(xì)分析現(xiàn)場(chǎng)核查調(diào)取的企業(yè)大量零散的紙質(zhì)物流面單資料，通過整合和篩分后，發(fā)現(xiàn)l飲品公司開展飲品銷售業(yè)務(wù)時(shí)，主要的物流運(yùn)輸方為廈門t貨代公司和廈門h貨代服務(wù)站。

專案組隨即對(duì)兩家貨代公司進(jìn)行調(diào)查。兩家公司均承認(rèn)，曾在2023年1月—2023年9月期間與l飲品公司發(fā)生過貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)，將l飲品公司大量貨物發(fā)往福建的莆田、龍巖、泉州和寧德4個(gè)地市。兩家公司還向檢查人員提供了相關(guān)的電子版發(fā)貨記錄和運(yùn)費(fèi)收取數(shù)據(jù)等證據(jù)資料。調(diào)查結(jié)果顯示，自2023年起，廈門t貨代公司和廈門h貨代服務(wù)站共計(jì)為l飲品公司運(yùn)發(fā)貨物10.1萬(wàn)件，l飲品公司共向兩家物流企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)逾80萬(wàn)元。

“數(shù)字稽核”解謎題，隱匿收入出水面

物流公司的調(diào)查結(jié)果顯示，該企業(yè)確實(shí)發(fā)出過大量貨品。但在無賬可查的情況下，如何確定企業(yè)的真實(shí)銷售額呢？專案組重新梳理案情，決定依托信息技術(shù)，深挖突擊檢查時(shí)調(diào)取的企業(yè)電子數(shù)據(jù)，打開案件突破口。

針對(duì)現(xiàn)場(chǎng)核查時(shí)調(diào)取的電子訂貨數(shù)據(jù)殘缺不全的情況，檢查人員使用數(shù)據(jù)恢復(fù)軟件，對(duì)企業(yè)硬盤進(jìn)行數(shù)據(jù)深度恢復(fù)。隨后，利用數(shù)據(jù)分析軟件，對(duì)恢復(fù)的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行了歸類、篩分和整合，最終成功復(fù)原了企業(yè)訂貨系統(tǒng)中已被刪除的歷史訂貨數(shù)據(jù)。

分析這些數(shù)據(jù)信息后，檢查人員發(fā)現(xiàn)，雖然l飲品公司在福建省內(nèi)有多個(gè)代理商，但與l飲品公司業(yè)務(wù)聯(lián)系最頻繁的只有福建莆田的齊某、福建龍巖的陳某和福建寧德的邱某3人。結(jié)合舉報(bào)線索，專案組判斷，這3名人員應(yīng)是l飲品公司的主要區(qū)域銷售代理商。

為加快取證進(jìn)度，盡快查明l飲品公司真實(shí)銷售收入，專案組兵分三路，分別前往莆田、龍巖和寧德調(diào)查取證。在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的協(xié)助下，面對(duì)檢查人員出示的證據(jù)，齊某、陳某和邱某如實(shí)提供了他們與l飲品公司的交易情況。

原來，l飲品公司主要從事專有商標(biāo)配方飲品的加盟推廣銷售。企業(yè)分別與齊某、陳某和邱某簽訂了區(qū)域業(yè)務(wù)加盟推廣合作協(xié)議。l飲品公司無償提供品牌商標(biāo)給3人使用，并負(fù)責(zé)新飲品配方的開發(fā)工作，要求齊某等人銷售的飲品的原料均通過訂購(gòu)系統(tǒng)從l飲品公司采購(gòu)。為鼓勵(lì)齊某等三人拓展業(yè)務(wù)，王某與3人約定，根據(jù)他們發(fā)展加盟商的情況，按照原料采購(gòu)額一定比例向3人支付提成。

調(diào)查過程中，齊某等3人向檢查人員提供了與l飲品公司簽署的加盟協(xié)議、3人發(fā)展的所有加盟商名單，以及檢查期內(nèi)所有訂單統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等證據(jù)資料。

經(jīng)統(tǒng)計(jì)，3人在檢查期內(nèi)共發(fā)展56名下線加盟商，共計(jì)向l飲品公司采購(gòu)5125.85萬(wàn)元金額的原材料。專案組將3人提供的訂單統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和訂貨核對(duì)單，與l飲品公司電腦中恢復(fù)的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)兩者數(shù)據(jù)完全一致。

為進(jìn)一步夯實(shí)證據(jù)鏈，專案組調(diào)取了l飲品公司和涉案相關(guān)人員王某、齊某、陳某等人的銀行交易明細(xì)實(shí)施調(diào)查，發(fā)現(xiàn)l飲品公司對(duì)公賬戶基本沒有收支記錄，而王某在銀行開設(shè)的3個(gè)個(gè)人賬戶在2023年—2023年期間的流水信息卻多達(dá)近1.7萬(wàn)條。這些賬戶信息，不僅金額大，而且往來對(duì)象眾多，十分繁雜。

為了盡快理清王某資金流信息，鎖定證據(jù)，檢查人員將王某、齊某等人的銀行流水?dāng)?shù)據(jù)導(dǎo)入資金梳理軟件，進(jìn)行定向分析和核查，最終確定，王某2023年—2023年檢查期內(nèi)，共從齊某、陳某、邱某和其余56個(gè)二線加盟商處獲得經(jīng)營(yíng)收入5995.17萬(wàn)元。 審視核查結(jié)果，檢查人員有些疑惑：這個(gè)數(shù)據(jù)為什么與專案組外調(diào)獲得的l飲品公司銷售數(shù)據(jù)不一致呢？

專案組在分析王某資金走向情況時(shí)，還發(fā)現(xiàn)，王某收取加盟商的資金，在不同時(shí)間呈現(xiàn)兩種走向：2023年1月—2023年9月，王某只單向收到加盟商支付的貨款。而在2023年10月之后，王某收到加盟商匯款后，會(huì)轉(zhuǎn)賬給齊某，并會(huì)于每月底收到齊某轉(zhuǎn)來的一筆標(biāo)注為“業(yè)務(wù)費(fèi)”的款項(xiàng)。

這又是怎么回事？

專案組約談了l飲品公司負(fù)責(zé)人王某，面對(duì)各項(xiàng)證據(jù)，王某最終承認(rèn)了l飲品公司發(fā)展齊某、陳某和邱某等地區(qū)加盟商，并大量對(duì)外銷售飲品原料貨物的事實(shí)。王某稱，后來由于身體等原因，他于2023年10月將l飲品公司所有原料產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)“打包”轉(zhuǎn)讓給了齊某，由其負(fù)責(zé)原料采購(gòu)和加盟銷售業(yè)務(wù)，l飲品公司只負(fù)責(zé)協(xié)助齊某收取加盟商貨款和管理、維護(hù)原料訂單系統(tǒng)，齊某每月按照訂單金額的一定比例向l飲品公司支付系統(tǒng)維護(hù)和管理費(fèi)。這也是王某賬戶資金流后期發(fā)生變化和檢查人員調(diào)查的企業(yè)銷售收入數(shù)據(jù)有偏差的原因。

至此，案件真相浮出水面。

經(jīng)查，l飲品公司檢查期內(nèi)對(duì)外銷售飲品原料后，通過個(gè)人賬戶收取貨款的方式隱匿銷售收入共計(jì)4976.55萬(wàn)元；改變經(jīng)營(yíng)模式后，共收取業(yè)務(wù)收入25.32萬(wàn)元，未依法申報(bào)納稅。針對(duì)l飲品公司的違法事實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法將其行為定性為偷稅。因l飲品公司為增值稅小規(guī)模納稅人，且賬證資料不健全，無法確定經(jīng)營(yíng)成本，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，依法采取核定征收方式，對(duì)其作出補(bǔ)繳稅款208.5萬(wàn)元、加收滯納金、并處偷逃稅款1倍罰款的處理處罰決定。

數(shù)字稽核突破信息迷障

2023年09月20日 版次：06 作者：國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局第一稽查局副局長(zhǎng) 黃小紅

■稅案評(píng)析

本案是一起飲食行業(yè)企業(yè)逃避納稅的典型案件。涉案飲品企業(yè)用個(gè)人賬戶收取貨款，通過虛假申報(bào)方式隱瞞真實(shí)銷售收入逃避納稅，其違法手段在行業(yè)中具有一定代表性。本案的成功查辦，為稅務(wù)機(jī)關(guān)查處類似違法行為提供了啟示和可資借鑒的經(jīng)驗(yàn)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在查處這類涉稅違法案件時(shí)，應(yīng)依托智慧稅務(wù)建設(shè)成果，運(yùn)用信息化戰(zhàn)法，充分利用數(shù)字稽查工具開展案件核查工作，以達(dá)到挖掘線索，鎖定證據(jù)，盡快打開案件調(diào)查突破口的目的。本案調(diào)查過程中，在企業(yè)人員拒不配合調(diào)查、企業(yè)無賬可查的情況下，檢查人員利用數(shù)據(jù)恢復(fù)軟件，對(duì)涉案企業(yè)電腦中殘缺的訂貨信息進(jìn)行了“復(fù)原”。通過分析這些信息，檢查人員明確了下一步的重點(diǎn)調(diào)查目標(biāo)——涉案企業(yè)主要加盟商，由此打開了企業(yè)真實(shí)銷售情況核查的突破口。面對(duì)涉案人員多個(gè)個(gè)人賬戶中巨量的交易信息，檢查人員使用資金數(shù)據(jù)分析軟件，精準(zhǔn)篩查、條分縷析，有效提高了核查效率，并最終鎖定了涉案企業(yè)人員利用個(gè)人賬戶收取隱匿銷售收入的鐵證。

在辦案過程中，檢查人員應(yīng)結(jié)合涉案企業(yè)所在行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，開展鏈條式核查，多點(diǎn)突破，充分搜證。本案中，檢查人員結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)突擊中發(fā)現(xiàn)的殘缺的發(fā)貨、訂貨數(shù)據(jù)，循著業(yè)務(wù)流對(duì)涉案企業(yè)進(jìn)行鏈條式核查，通過核查企業(yè)貨運(yùn)合作單位、外調(diào)地區(qū)銷售加盟商，對(duì)企業(yè)貨物流、資金流和關(guān)鍵人員等實(shí)施全面調(diào)查，最終查清了企業(yè)虛假納稅申報(bào)行為背后的逃稅違法事實(shí)，使案件真相大白。

【第11篇】中國(guó)稅務(wù)電話

問題匯總關(guān)于12336電話熱線問題解答，推薦收藏或轉(zhuǎn)發(fā)。

1、納稅人高中畢業(yè)后參加工作，現(xiàn)在參加自考本科繼續(xù)教育，可以由父母作為子女教育支出享受專項(xiàng)附加扣除嗎？

可以。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第九條 個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，符合本辦法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除?！?/p>

2、納稅人參加花藝、棋藝等興趣培訓(xùn)，取得結(jié)業(yè)證書，可以享受職業(yè)資格繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除嗎？

繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除的范圍限定學(xué)歷繼續(xù)教育、技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，其中職業(yè)資格繼續(xù)教育范圍可參照《人力資源社會(huì)保障部關(guān)于公布國(guó)家職業(yè)資格目錄的通知》（人社部發(fā)〔2017〕68號(hào)）中的《國(guó)家職業(yè)資格目錄》，共計(jì)140項(xiàng)，花藝棋藝等興趣培訓(xùn)不在扣除范圍內(nèi)。

3、向單位食堂的勞務(wù)人員每月支付勞務(wù)報(bào)酬，每次扣繳個(gè)人所得稅時(shí)，可以進(jìn)行專項(xiàng)附加扣除嗎？

不可以。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第707號(hào)）：“第二十八條 ……居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，應(yīng)當(dāng)在匯算清繳時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)信息，減除專項(xiàng)附加扣除?！?/p>

4、納稅人次年需要由扣繳義務(wù)人繼續(xù)辦理專項(xiàng)附加扣除，但是當(dāng)年12月份忘記對(duì)次年享受專項(xiàng)附加扣除的內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)，請(qǐng)問次年還可以享受專項(xiàng)附加扣除嗎？

可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第60號(hào)）：“第九條 納稅人次年需要由扣繳義務(wù)人繼續(xù)辦理專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)于每年12月份對(duì)次年享受專項(xiàng)附加扣除的內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)，并報(bào)送至扣繳義務(wù)人。納稅人未及時(shí)確認(rèn)的，扣繳義務(wù)人于次年1月起暫停扣除，待納稅人確認(rèn)后再行辦理專項(xiàng)附加扣除?！?/p>

5、非居民個(gè)人符合條件轉(zhuǎn)變?yōu)榫用駛€(gè)人后，當(dāng)月可以享受個(gè)人所得稅六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除嗎？

不可以，非居民個(gè)人符合條件轉(zhuǎn)變?yōu)榫用駛€(gè)人后，可以在年度匯算清繳時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除政策。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)）：“第九條 ……非居民個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，達(dá)到居民個(gè)人條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)告知扣繳義務(wù)人基礎(chǔ)信息變化情況，年度終了后按照居民個(gè)人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳?！?/p>

6、納稅人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的法定退休年齡領(lǐng)取的企業(yè)年金，應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）第四條的規(guī)定，個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合《財(cái)政部 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金 職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2013〕103號(hào)）規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅款。其中按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計(jì)算納稅；按季領(lǐng)取的，平均分?jǐn)傆?jì)入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計(jì)算納稅；按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。

7、納稅人現(xiàn)租住的房屋將于今年2月份到期，若同月又租入新的住房，在填寫《專項(xiàng)附加扣除信息采集表-住房租金支出》時(shí)，租賃信息中“租賃期起”和“租賃期止”如何填寫？

此處應(yīng)填寫納稅人住房租賃合同上注明的租賃起、止日期，具體到年月。提前終止合同（協(xié)議）的，以實(shí)際租賃期限為準(zhǔn)。但是不同的住房租金信息的租賃起止不允許交叉，一個(gè)月同時(shí)租住兩處住房的，只能填寫一處。如果此前已經(jīng)填報(bào)過住房租賃信息的，只能填寫新增租賃信息且必須晚于上次已填報(bào)的住房租賃期止所屬月份。

8、納稅人在2023年12月已經(jīng)在原公司離職，但是在個(gè)人所得稅app的任職受雇信息中，有離職單位信息，如何處理？

只要該公司給納稅人做過雇員個(gè)人信息報(bào)送，該公司就會(huì)出現(xiàn)在納稅人個(gè)人所得稅app個(gè)人中心的任職受雇信息中。納稅人可在個(gè)人所得稅app個(gè)人中心的任職受雇信息中點(diǎn)開該單位，然后在右上角點(diǎn)擊“申訴”，選擇“曾經(jīng)任職”方式，反饋給該單位扣繳客戶端，該單位辦稅員在扣繳客戶端軟件中把納稅人員信息修改成離職狀態(tài)即可。

9、納稅人在個(gè)人所得稅app的任職受雇信息中，發(fā)現(xiàn)有一家自己未任職過的單位信息，請(qǐng)問如何處理？

納稅人可在個(gè)人所得稅app個(gè)人中心的任職受雇信息中點(diǎn)開該公司，然后在右上角點(diǎn)擊“申訴”，選擇“從未任職”方式，把該情況反饋給該單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)展開調(diào)查。

后續(xù)核查后的相關(guān)結(jié)果，會(huì)通過個(gè)人所得稅app主頁(yè)的消息提醒反饋給納稅人，敬請(qǐng)留意。

10、納稅人在個(gè)人所得稅app的任職受雇信息中，發(fā)現(xiàn)自己當(dāng)前任職的單位并不在列表中，應(yīng)當(dāng)如何處理？

此情況有可能是納稅人的任職受雇單位沒有將納稅人的個(gè)人證件信息報(bào)送給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，或者所報(bào)送的證件信息有誤，也有可能是納稅人的任職受雇單位在稅務(wù)機(jī)關(guān)登記狀態(tài)為注銷或非正常，或者沒有將納稅人的個(gè)人信息選擇為雇員，或者填寫了離職日期。納稅人可聯(lián)系當(dāng)前的任職受雇單位財(cái)務(wù)人員，通過扣繳客戶端處理。

11、子女高三畢業(yè)后選擇復(fù)讀一年，請(qǐng)問在校復(fù)讀期間可否享受子女教育專項(xiàng)附加扣除？

符合條件即可享受。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第五條 納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學(xué)?？?、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）?！?/p>

12、在孩子寒暑假或升學(xué)中間，是否可以繼續(xù)扣除子女教育支出？

可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第60號(hào)）：“第三條 ……前款第一項(xiàng)、第二項(xiàng)規(guī)定的學(xué)歷教育和學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的期間，包含因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期?！?/p>

13、納稅人接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，同時(shí)攻讀兩個(gè)專業(yè)，請(qǐng)問雙專業(yè)的學(xué)歷繼續(xù)教育可以享受雙倍扣除標(biāo)準(zhǔn)嗎？

不可以。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第八條 納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月。……”

14、納稅人在接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育期間，又取得了技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育證書，請(qǐng)問可以同時(shí)扣除嗎？

可以。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第八條 納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除?！?/p>

15、納稅人在同一年度內(nèi)既取得了技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育證書，又取得了專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育證書，可否同時(shí)扣除？

不可以。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第八條 ……納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除?！?納稅人在一個(gè)納稅年度中同時(shí)取得兩類職業(yè)資格證書的，仍按照3600元定額扣除。

16、納稅人因工作原因，一年內(nèi)先后在多個(gè)城市工作并租房居住，各城市的住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)不同，應(yīng)按何標(biāo)準(zhǔn)享受住房租金扣除？

對(duì)于一年內(nèi)多次變換工作地點(diǎn)的，個(gè)人應(yīng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)更新專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息，允許一年內(nèi)按照更換工作地點(diǎn)的情況，分別按照當(dāng)?shù)貥?biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除。

17、父母中只有一人年滿60周歲，贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加是否按照2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額減半扣除？

不是。贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)不以人數(shù)疊加，贍養(yǎng)一位或多位符合條件的老人均按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除。

18、非獨(dú)生子女家庭，兄弟姐妹中只有一人參加工作，其他子女未成年或未就業(yè)，參加工作的子女也只能按照最高1000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除贍養(yǎng)老人支出嗎？

是的。按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）的規(guī)定，納稅人為非獨(dú)生子女的，其分?jǐn)傤~度不能超過每月1000元。

19、納稅人年度中間失業(yè)再就業(yè)的，可否連續(xù)扣除基本減除費(fèi)用？

可以。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條第一款規(guī)定，居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

20、通過組合貸款購(gòu)買住房，發(fā)生了首套住房貸款利息支出，在填寫《專項(xiàng)附加扣除信息采集表-住房貸款利息支出》時(shí)，“貸款類型”等信息如何填寫？

組合貸款的，“房貸信息-貸款方式”中選擇“組合貸”。分別錄入公積金貸款和商業(yè)貸款的相關(guān)信息。

21、納稅人再婚，其再婚妻子帶來一名子女，該子女與納稅人不在一個(gè)戶口本上，可以享受子女教育專項(xiàng)附加扣除嗎？

可以。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第二十九條 ……本辦法所稱子女，是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養(yǎng)子女?！?/p>

22、夫妻離婚后分別再婚，其獨(dú)子由女方撫養(yǎng)，男方支付撫養(yǎng)費(fèi)，子女教育支出在兩個(gè)重組家庭中如何扣除？

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第六條 父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

……

第二十九條 本辦法所稱父母，是指生父母、繼父母、養(yǎng)父母。本辦法所稱子女，是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養(yǎng)子女。父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人的，比照本辦法規(guī)定執(zhí)行。”

因此，需要兩個(gè)家庭中的父母協(xié)商扣除。

23、納稅人接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，如果最終沒有取得學(xué)歷（學(xué)位）證書也可以享受繼續(xù)教育的專項(xiàng)附加扣除嗎？

可以憑學(xué)籍信息扣除，沒有學(xué)籍的可以憑考籍信息扣除，不考察最終是否取得證書，扣除期限不能超過48個(gè)月。

24、納稅人接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，如果就讀兩年后，在未取得證書的情況下?lián)Q專業(yè)，可否重新享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除？

可以。納稅人轉(zhuǎn)專業(yè)重新接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的，重新計(jì)算48個(gè)月的最長(zhǎng)扣除期限。

25、子女發(fā)生的大病醫(yī)療支出，若母親一方不能足額扣除，可以由父親一方繼續(xù)扣除嗎？

不可以。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第十二條 ……未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除?！?/p>

26、無工資薪金所得的個(gè)體工商戶，未繳納過醫(yī)療保險(xiǎn)，其發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以享受大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除嗎？

不可以。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第十一條 在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

……

第十三條 納稅人應(yīng)當(dāng)留存醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件（或者復(fù)印件）等資料備查。醫(yī)療保障部門應(yīng)當(dāng)向患者提供在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的本人年度醫(yī)藥費(fèi)用信息查詢服務(wù)?！?/p>

27、獨(dú)生子女家庭，父母離異后母親再婚，繼父有其他子女，生父獨(dú)身，發(fā)生贍養(yǎng)幾位老人的支出，請(qǐng)問該納稅人是否可以按獨(dú)生子女標(biāo)準(zhǔn)享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除？

對(duì)于獨(dú)生子女家庭，父母離異后重新組建家庭，在新組建的兩個(gè)家庭中，如果納稅人對(duì)其親生父母的一方或者雙方是唯一法定贍養(yǎng)人，則納稅人可以按照獨(dú)生子女標(biāo)準(zhǔn)享受每月2000元贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除。此情況下該納稅人對(duì)其生父是唯一法定贍養(yǎng)人，故可以按照獨(dú)生子女標(biāo)準(zhǔn)享受每月2000元贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除。

28、納稅人符合多項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除條件，一個(gè)納稅年度內(nèi)若不能足額扣除的，剩余部分能否結(jié)轉(zhuǎn)次年繼續(xù)扣除？

不可以。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第三十條 個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除額一個(gè)納稅年度扣除不完的，不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除?！?/p>

29、身份類型為居民身份證的人員信息驗(yàn)證狀態(tài)為“驗(yàn)證不通過”、“驗(yàn)證中”的，可以正常申報(bào)嗎？

可以正常申報(bào)。

30、納稅人不愿將個(gè)人家庭信息告知扣繳義務(wù)人，如何享受專項(xiàng)附加扣除？若年度中間又想通過扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除是否還可以？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第60號(hào)）：“第十九條 納稅人可以通過遠(yuǎn)程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報(bào)表等方式，向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息?！奔{稅人既可以選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除，也可以選擇年度終了后向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第60號(hào)）：“第二十四條 納稅人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)為納稅人報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除信息保密?！币虼?，未及時(shí)向扣繳義務(wù)人報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息的，可以在該納稅年度剩余月份內(nèi)報(bào)送信息進(jìn)行補(bǔ)扣，仍然未足額享受的，可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。但需要注意的是，個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除額一個(gè)納稅年度扣除不完的，不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

31、家庭中有兩個(gè)子女，均符合子女教育專項(xiàng)附加扣除條件，對(duì)不同的子女，父母間可以選擇不同的扣除方式嗎？

可以。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第六條 父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更?！睂?duì)不同子女，可以在父母間有不同的扣除比例，但扣除比例只能為50%和50%，或者100%和0。其中一方為100%的，另一方無需采集該子女的專項(xiàng)附加扣除信息。

32、納稅人兒子今年6月份大學(xué)畢業(yè)將參加工作，子女教育專項(xiàng)附加扣除可以享受到什么時(shí)候？女兒于今年10月份年滿3周歲，何時(shí)開始享受子女教育專項(xiàng)附加扣除？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第60號(hào)）：“第三條 納稅人享受符合規(guī)定的專項(xiàng)附加扣除的計(jì)算時(shí)間分別為：（一）子女教育。學(xué)前教育階段，為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月。學(xué)歷教育，為子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月。……”

33、納稅人預(yù)計(jì)將在2023年取得兩個(gè)技能人員職業(yè)資格證書，若是如此，到時(shí)可以享受多少錢的繼續(xù)教育扣除？

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第八條 ……納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除?！币虼耍{稅人在一個(gè)納稅年度中取得多個(gè)技能人員職業(yè)資格證書，也按照3600元的定額扣除。

34、納稅人在濟(jì)南市歷下區(qū)打工并在該區(qū)租賃一套住房，其妻子名下在濟(jì)南市商河縣有自有住房，納稅人可以享受住房租金專項(xiàng)附加扣除嗎？

不可以。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第十八條 本辦法所稱主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級(jí)城市、地級(jí)市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍；納稅人無任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

35、夫妻兩人同在北京工作，婚前雙方各自簽訂租賃住房合同，分別租房居住，婚后女方搬至男方租賃的住房中，請(qǐng)問該住房租金支出可否由女方扣除？

不可以。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第十九條 住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。”

36、父母已年滿60周歲，符合贍養(yǎng)老人支出專項(xiàng)附加扣除的條件，該項(xiàng)扣除的享受時(shí)間截止到什么時(shí)候？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第60號(hào)）：“第三條 納稅人享受符合規(guī)定的專項(xiàng)附加扣除的計(jì)算時(shí)間分別為：……（六）贍養(yǎng)老人。為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末?！?/p>

37、納稅人次年需要由扣繳義務(wù)人繼續(xù)辦理專項(xiàng)附加扣除的，需要重新報(bào)送扣除信息嗎？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第60號(hào)）：“第九條 納稅人次年需要由扣繳義務(wù)人繼續(xù)辦理專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)于每年12月份對(duì)次年享受專項(xiàng)附加扣除的內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)，并報(bào)送至扣繳義務(wù)人。納稅人未及時(shí)確認(rèn)的，扣繳義務(wù)人于次年1月起暫?？鄢?，待納稅人確認(rèn)后再行辦理專項(xiàng)附加扣除?！?/p>

38、年度中間專項(xiàng)附加扣除信息發(fā)生變化的，應(yīng)如何處理？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第60號(hào)）：“第八條 ……納稅年度中間相關(guān)信息發(fā)生變化的，納稅人應(yīng)當(dāng)更新《扣除信息表》相應(yīng)欄次，并及時(shí)報(bào)送給扣繳義務(wù)人?！?/p>

39、個(gè)稅專扣電子模板哪里下載？

納稅人可登錄自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端，進(jìn)入專項(xiàng)附加扣除信息采集菜單，選擇其中的任意一項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除入口，點(diǎn)擊導(dǎo)入按鈕，選擇模板下載，即可下載最新的電子模板。

40、在扣繳客戶端使用模板導(dǎo)入子女教育信息，導(dǎo)入后重新修改子女信息，進(jìn)行再次導(dǎo)入，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)新增一條子女教育信息而不是修改更新，該如何操作？

修改子女信息、身份證件信息、當(dāng)前受教育階段等，系統(tǒng)會(huì)新增一條數(shù)據(jù)；而修改其他的數(shù)據(jù)，如當(dāng)前受教育階段起始時(shí)間、當(dāng)前就讀國(guó)家等，再次導(dǎo)入系統(tǒng)會(huì)更新原有數(shù)據(jù)。

41、此次個(gè)人所得稅改革的主要內(nèi)容（變化）是什么？

此次個(gè)稅改革的目的是為了進(jìn)一步便民、惠民、利民，主要內(nèi)容包括：

一是將個(gè)人經(jīng)常發(fā)生的主要所得項(xiàng)目納入綜合征稅范圍。將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)4項(xiàng)所得納入綜合征稅范圍，實(shí)行按月或按次分項(xiàng)預(yù)繳、按年匯總計(jì)算、多退少補(bǔ)的征管模式。

二是完善個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除模式。一方面合理提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，將基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到每人每月5000元，另一方面設(shè)立子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。

三是優(yōu)化調(diào)整個(gè)人所得稅稅率結(jié)構(gòu)。以現(xiàn)行工薪所得3%-45%七級(jí)超額累進(jìn)稅率為基礎(chǔ)，擴(kuò)大3%、10%、20%三檔較低稅率的級(jí)距，25%稅率級(jí)距相應(yīng)縮小，30%、35%、45%三檔較高稅率級(jí)距保持不變。

四是推進(jìn)個(gè)人所得稅配套改革。推進(jìn)部門共治共管和聯(lián)合懲戒，完善自然人稅收管理法律支撐。

42、新的個(gè)人所得稅法中，個(gè)人所得稅的綜合所得指什么？

根據(jù)《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改＜中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法＞的決定》（中華人民共和國(guó)主席令第九號(hào)）規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

（五）經(jīng)營(yíng)所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；

（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（九）偶然所得。

居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。

43、子女教育的扣除主體是誰(shuí)？

子女教育的扣除主體是子女的法定監(jiān)護(hù)人，包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母，父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人的，比照?qǐng)?zhí)行。

44、監(jiān)護(hù)人不是父母可以扣除嗎？

可以，前提是確實(shí)擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人。

45、子女的范圍包括哪些？

子女包括婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女。也包括未成年但受到本人監(jiān)護(hù)的非子女。

46、子女教育的扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少？

按照每個(gè)子女每年12000元（每月1000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

47、子女教育的扣除在父母之間如何分配？

父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，即一人每月1000元扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，即一人每月500元扣除。只有這兩種分配方式。

48、子女教育的扣除分配選定之后可以變更嗎？

子女教育的扣除分配，一方扣除或者雙方平攤，選定扣除方式后在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

49、在民辦學(xué)校接收教育可以享受扣除嗎？

可以。無論子女在公辦學(xué)?；蛎褶k學(xué)校接受教育都可以享受扣除。

50、在境外學(xué)校接收教育可以享受扣除嗎？

可以。無論子女在境內(nèi)學(xué)?；蚓惩鈱W(xué)校接受教育都可以享受扣除。

51、子女教育專項(xiàng)附加扣除的扣除方式是怎樣的？

子女教育專項(xiàng)附加扣除采取定額扣除方式。

52、納稅人享受子女教育專項(xiàng)附加扣除，需要保存哪些資料？

納稅人子女在境內(nèi)接受教育的，享受子女教育專項(xiàng)扣除不需留存任何資料。納稅人子女在境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。

53、稅法中的“基本減除費(fèi)用”“專項(xiàng)扣除”“專項(xiàng)附加扣除”和“依法確定的其他扣除”有哪些區(qū)別？

個(gè)人所得稅稅基的扣除主要包括四類：基本減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除。

基本減除費(fèi)用，是最為基礎(chǔ)的一項(xiàng)生計(jì)扣除，對(duì)全員適用，考慮了個(gè)人基本生活支出情況，設(shè)置定額的扣除標(biāo)準(zhǔn)。

專項(xiàng)扣除，是對(duì)現(xiàn)行規(guī)定允許扣除的“三險(xiǎn)一金”進(jìn)行歸納后，新增加的一個(gè)概念。

專項(xiàng)附加扣除，是在基本減除費(fèi)用的基礎(chǔ)之上，以國(guó)家稅收和個(gè)人共同分擔(dān)的方式，適度緩解個(gè)人在教育、醫(yī)療、住房、贍養(yǎng)老人等方面的支出壓力。在施行綜合和分類稅制初期，專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租賃、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)。

依法確定的其他扣除，是指除上述基本減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除之外，由國(guó)務(wù)院決定以扣除方式減少納稅的其他優(yōu)惠政策規(guī)定。

54、個(gè)稅app系統(tǒng)如何下載？如何進(jìn)行注冊(cè)等操作？

一、關(guān)于個(gè)稅app如何下載？

為便于廣大納稅人下載個(gè)人所得稅app，項(xiàng)目組提供以下下載渠道：

（一） 蘋果 app store 蘋果app store上架應(yīng)用名為“個(gè)人所得稅”。可在app store中搜索“個(gè)人所得稅”，點(diǎn)“獲取”進(jìn)行下載。

（二） 安卓終端應(yīng)用

（1）廣大納稅人可通過山東省電子稅務(wù)局入口，跳轉(zhuǎn)到自然人辦稅服務(wù)網(wǎng)站后，進(jìn)行手機(jī)app掃碼下載。

（2）各大手機(jī)應(yīng)用市場(chǎng)。目前已經(jīng)在華為、小米、vivo、oppo等應(yīng)用市場(chǎng)上架，應(yīng)用名為“個(gè)人所得稅”，后續(xù)會(huì)上架更多應(yīng)用市場(chǎng)。廣大納稅人可以在上述應(yīng)用商店搜索 “個(gè)人所得稅”下載安裝，如應(yīng)用市場(chǎng)下載出現(xiàn)問題，則建議使用上述二維碼掃碼下載方式進(jìn)行安裝。

二、關(guān)于個(gè)稅app如何注冊(cè)？當(dāng)前，個(gè)稅app支持以下兩種注冊(cè)模式：

（一）人臉識(shí)別認(rèn)證注冊(cè)模式（此模式只支持中國(guó)大陸居民），即通過輸入居民身份證號(hào)碼和姓名，然后與公安系統(tǒng)動(dòng)態(tài)人臉識(shí)別，驗(yàn)證通過后再填寫賬號(hào)和手機(jī)號(hào)碼，短信驗(yàn)證通過后完成注冊(cè)。

（二）大廳注冊(cè)碼注冊(cè)模式，即納稅人到任一辦稅服務(wù)大廳，經(jīng)辦稅服務(wù)廳人員驗(yàn)證人證一致后，登記個(gè)人證件信息并派發(fā)注冊(cè)碼。納稅人再選擇此模式，輸入注冊(cè)碼、證件類型、證件號(hào)碼和姓名等信息，驗(yàn)證通過后再填寫賬號(hào)和手機(jī)號(hào)碼，短信驗(yàn)證通過后完成注冊(cè)。

55、填報(bào)繼續(xù)教育支出需要符合什么條件？

學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的條件需要扣除年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）教育。職業(yè)資格繼續(xù)教育需要在扣除年度取得職業(yè)資格或者專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格相關(guān)證書。

56、同時(shí)接受多個(gè)學(xué)歷繼續(xù)教育或者取得多個(gè)專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書，是否均需要填寫？

只填寫其中一條即可。因?yàn)槎鄠€(gè)學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育不可同時(shí)享受，多個(gè)職業(yè)資格繼續(xù)教育不可同時(shí)享受。

57、學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育與職業(yè)資格繼續(xù)教育可以同時(shí)享受嗎？

可以。

58、學(xué)歷（學(xué)位）教育，是否最后沒有取得學(xué)歷（學(xué)位）證書也可以扣48個(gè)月？

憑學(xué)籍信息扣除，不考察最終是否取得證書，最長(zhǎng)扣除48個(gè)月。

59、如果可以，48個(gè)月后，換一個(gè)專業(yè)就讀（屬于第二次繼續(xù)教育），還可以繼續(xù)扣48個(gè)月？

納稅人48個(gè)月后，換一個(gè)新的專業(yè)學(xué)習(xí)，可以重新按第二次參加學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育扣除，還可以繼續(xù)扣48個(gè)月。

60、月工資沒有達(dá)到5000元，但每月的房租支出符合扣除條件，還需要進(jìn)行專項(xiàng)附加扣除信息采集嗎？

根據(jù)新修改的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅。居民個(gè)人的綜合所得（包含工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等四項(xiàng)），以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用超額累進(jìn)稅率計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。

因此，即使月度工資薪金不到5000元，但如果納稅人判斷自己全年四項(xiàng)綜合所得的合計(jì)收入額減除相關(guān)扣除后為正值，那么就應(yīng)積極采集專項(xiàng)附加扣除；為負(fù)值的，可不采集專項(xiàng)附加扣除。

61、兄弟姐妹三人，在扣除贍養(yǎng)老人支出時(shí)，如何對(duì)費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)偅?/strong>

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）第二十二條的規(guī)定，贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的分?jǐn)偡绞桨ㄓ少狆B(yǎng)人均攤或約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)?。采取指定分?jǐn)偦蛘呒s定分?jǐn)偡绞降?，每一納稅人分?jǐn)偟目鄢~最高不得超過每月1000元，并簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)偱c約定分?jǐn)偛灰恢碌?，以指定分?jǐn)倿闇?zhǔn)。

62、丈夫去世，妻子獨(dú)自承擔(dān)贍養(yǎng)公婆的支出能否享受個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除？

不可以。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第二十三條 本辦法所稱被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母?！诙艞l 本辦法所稱父母，是指生父母、繼父母、養(yǎng)父母。”

63、大病醫(yī)療支出能否全部由夫妻中的一方扣除？

可以。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第十二條 納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。”

64、丈夫和妻子同時(shí)發(fā)生大病醫(yī)療支出，選擇全部由丈夫扣除大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除時(shí)，扣除額是合并計(jì)算還是分別計(jì)算？

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第十二條 納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除……納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，按本辦法第十一條規(guī)定分別計(jì)算扣除額?！?/p>

第十一條 在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

65、納稅人正在接受職業(yè)資格繼續(xù)教育，此項(xiàng)支出何時(shí)扣除？

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第八條 納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除?！?/p>

66、再婚之后對(duì)方帶來的子女可以享受子女教育支出專項(xiàng)附加扣除嗎？

可以。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第二十九條 ……本辦法所稱子女，是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養(yǎng)子女。父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人的，比照本辦法規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

67、在省會(huì)城市工作沒有自有住房，住房租金專項(xiàng)附加扣除的扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少？

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第十七條 納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：（一）直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；……”

68、非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的如何進(jìn)行納稅申報(bào)？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第62號(hào)）：“第六條 非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)，向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（a表）》?！?/p>

69、居民個(gè)人從中國(guó)境外取得所得如何進(jìn)行納稅申報(bào)？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第62號(hào)）：“第四條 居民個(gè)人從中國(guó)境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向中國(guó)境內(nèi)任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；在中國(guó)境內(nèi)沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；戶籍所在地與中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；在中國(guó)境內(nèi)沒有戶籍的，向中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

納稅人取得境外所得辦理納稅申報(bào)的具體規(guī)定，另行公告。”

70、外籍個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天，屬于居民納稅人，能否享受專項(xiàng)附加扣除？其子女在國(guó)外接受的學(xué)歷教育支出能否扣除？其本人在國(guó)外發(fā)生的大病醫(yī)療費(fèi)用呢？

居民個(gè)人可以享受專項(xiàng)附加扣除。

納稅人子女在中國(guó)境外接受教育的可以扣除，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第七條 納稅人子女在中國(guó)境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查?！?/p>

納稅人在國(guó)外發(fā)生的大病醫(yī)療費(fèi)用與基本醫(yī)保無關(guān)，不得扣除，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第十一條 在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除?！?/p>

71、子女高中畢業(yè)后出國(guó)留學(xué)，在高中到本科之間會(huì)在國(guó)外讀一年的語(yǔ)言學(xué)校，就讀語(yǔ)言學(xué)校期間能否享受子女教育專項(xiàng)附加扣除？

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第五條 納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除?！币虼?，需要判斷該國(guó)外語(yǔ)言學(xué)校是否屬于全日制學(xué)歷教育，屬于接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出才能扣除。

72、父母給孩子買的住房，預(yù)售合同/銷售合同上寫的是孩子的名字，但是還款人是父母雙方，房子還沒有辦房產(chǎn)證，這種情況下，父母可以扣除住房貸款利息嗎？

不可以。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第十四條 納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。”該情況不屬于為本人或者其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房。

73、婚前男方貸款購(gòu)買的住房，婚后可以由女方享受首套住房貸款利息扣除嗎？

可以。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第十五條 經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更?！?/p>

74、夫妻雙方中，一方在北京工作有住房，享受住房貸款利息扣除，另一方在上海工作無房，產(chǎn)生的住房租金可以扣除嗎？

不可以。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第二十條 納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除?！?/p>

75、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除中，3個(gè)子女均攤2000元，但是除不盡，在填表的時(shí)候怎么填寫？

按常規(guī)保留小數(shù)點(diǎn)后兩位，據(jù)實(shí)填寫即可。（內(nèi)網(wǎng)環(huán)境下測(cè)試系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)為整數(shù)）。

76、住房貸款利息支出采集表中需要填寫“房屋證書號(hào)碼”，但現(xiàn)在尚未辦理房產(chǎn)證，只有房屋代碼、合同編號(hào)和買賣合同，應(yīng)該如何處理？填寫“貸款期限”時(shí)，總是提示日期格式不正確？

該表“房屋證書號(hào)碼”前面一項(xiàng)是“房屋證書類型”，證書類型包括：房屋所有權(quán)證、不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證、房屋買賣合同、房屋預(yù)售合同，“房屋證書號(hào)碼”對(duì)應(yīng)填寫首套貸款房屋的產(chǎn)權(quán)證、不動(dòng)產(chǎn)登記證、商品房買賣合同或預(yù)售合同中的號(hào)碼。如所購(gòu)買住房已取得房屋產(chǎn)權(quán)證的，填寫產(chǎn)權(quán)證號(hào)或不動(dòng)產(chǎn)登記號(hào)；所購(gòu)住房尚未取得房屋產(chǎn)權(quán)證的，填寫商品房買賣合同號(hào)或預(yù)售合同號(hào)?！百J款期限（月數(shù)）”應(yīng)輸入大于0的整數(shù)。按合同約定還款月數(shù)填寫，如果提前結(jié)清貸款，填寫實(shí)際還款月數(shù)。

77、電子模板填報(bào)完畢后，扣繳義務(wù)人應(yīng)該如何進(jìn)行導(dǎo)入操作？

扣繳義務(wù)人將收集到電子模板放至指定的文件夾，登錄自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端后，進(jìn)入專項(xiàng)附加扣除信息采集菜單，選擇其中的任意一項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，點(diǎn)擊導(dǎo)入按鈕，選取“導(dǎo)入文件” ，選擇對(duì)應(yīng)的文件夾，即可導(dǎo)入相應(yīng)的電子模板數(shù)據(jù)。

扣繳義務(wù)人在導(dǎo)入電子模板時(shí)，為提升模板導(dǎo)入以及問題排查效率，需要提醒員工進(jìn)行規(guī)范的文件命名，如：?jiǎn)挝幻Q+員工姓名+身份證件號(hào)碼；人員比較多的單位建議分部門建文件夾；同時(shí)，為確保導(dǎo)入模板的成功率，建議限制每個(gè)文件夾的文件數(shù)量。

78、專項(xiàng)附加扣除模板是否可以重復(fù)多次導(dǎo)入？

可以多次導(dǎo)入，不會(huì)造成信息重復(fù)采集。如果批量導(dǎo)入后，仍有提示導(dǎo)入失敗的模板文件，建議嘗試再次導(dǎo)入。

79、自然人在app端錄入專項(xiàng)附加扣除信息保存并選擇“通過扣繳義務(wù)人申報(bào)”，如果該自然人的扣繳義務(wù)人要從扣繳客戶端提取此信息，需要多長(zhǎng)時(shí)間？

app端填寫提交后，需要扣繳義務(wù)人在扣繳客戶端專項(xiàng)附加扣除信息采集環(huán)節(jié)，點(diǎn)擊“下載更新”。最快時(shí)間為第二個(gè)自然日零點(diǎn)，最長(zhǎng)是第三天。同步機(jī)制已向總局提出優(yōu)化建議。

80、個(gè)人未取得綜合所得收入，取得的經(jīng)營(yíng)所得能否享受個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除？

可以。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第707號(hào)）：“第十五條 ……取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。……”

81、子女已經(jīng)年滿15歲但是因?yàn)樯眢w殘疾生活不能自理，無法接受教育，請(qǐng)問可以享受子女教育專項(xiàng)附加扣除嗎？

不可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第60號(hào))：“第五條 納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學(xué)?？?、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）?！币虼耍撉闆r不符合政策規(guī)定的扣除條件，不能享受子女教育專項(xiàng)附加扣除。

82、夫妻雙方婚前分別購(gòu)買住房發(fā)生了首套住房貸款利息支出，婚后能否選擇其中一套房子，由雙方分別按照50%的比例扣除？

不可以，只能由該套住房的購(gòu)買方按照100%扣除。

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第十五條 經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。夫妻雙方婚前分別購(gòu)買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購(gòu)買的住房，由購(gòu)買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更?！?/p>

83、個(gè)人在主要工作城市無自有住房，在父母家居住，與父母簽訂了租賃合同且支付租金，是否可以享受住房租金專項(xiàng)附加扣除？

可以。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第十七條 納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：……”因此，滿足政策規(guī)定條件即可扣除。

84、丈夫在濟(jì)南市歷下區(qū)工作，妻子在章丘區(qū)工作，夫妻雙方在濟(jì)南無住房，各自租房居住，請(qǐng)問雙方可以分別扣除住房租金嗎？

只能由一方扣除。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第十八條 本辦法所稱主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級(jí)城市、地級(jí)市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍；納稅人無任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出?！?/p>

85、個(gè)人購(gòu)買住房發(fā)生首套住房貸款利息支出，但是由于銀行方面的原因放款晚了三個(gè)月，在填報(bào)《專項(xiàng)附加扣除信息采集表-住房貸款利息支出》中的“首次還款日期”時(shí)，應(yīng)填寫實(shí)際還款日期還是貸款合同約定的還款日期？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第60號(hào)）附件《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表及填表說明》的規(guī)定，“首次還款日期”應(yīng)填寫住房貸款合同上注明的首次還款日期。

86、個(gè)人租賃他人轉(zhuǎn)租的住房，在填寫《專項(xiàng)附加扣除信息采集表-住房租金支出》中的出租方信息時(shí)，填寫房主信息還是轉(zhuǎn)租人信息？

應(yīng)填寫與該承租方簽訂租賃住房合同的出租人信息。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第60號(hào)）附件《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表及填表說明》的規(guī)定，應(yīng)具體填寫住房租賃合同中的出租方姓名、有效身份證件名稱及號(hào)碼。

87、納稅人在濟(jì)南工作，沒有自有住房，租房居住，租金怎么扣？

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41）規(guī)定：納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

（一）直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；……

88、注冊(cè)個(gè)人所得稅app時(shí)，驗(yàn)證碼過了一個(gè)多小時(shí)才收到，請(qǐng)問是什么原因？如何解決？

目前由于個(gè)人所得稅app正式投入使用不久，注冊(cè)人數(shù)過多，導(dǎo)致系統(tǒng)繁忙，稅務(wù)機(jī)關(guān)正積極聯(lián)系運(yùn)營(yíng)商處理，目前已逐步解決。對(duì)于仍然不能及時(shí)收到驗(yàn)證碼的情況，建議您在注冊(cè)人數(shù)較少時(shí)嘗試注冊(cè)，或者到稅務(wù)大廳索要注冊(cè)碼。

89、目前在扣繳客戶端導(dǎo)入專項(xiàng)附加扣除信息表時(shí)，支持哪些版本的excel表？

目前專項(xiàng)附加扣除電子采集模板不支持excel2003及以下版本填寫，使用excel2007版時(shí)也會(huì)存在個(gè)別兼容問題（打印顯示不全），建議使用excel2010及以上版本或高版本的wps表格填寫。已提優(yōu)化建議。

90、納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)在何時(shí)申報(bào)個(gè)稅？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》：“第十三條 納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并繳納稅款?！?/p>

91、非居民個(gè)人需要辦理個(gè)人所得稅匯算清繳嗎？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》：“第十一條 非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。”

92、父母是中國(guó)國(guó)籍的居民個(gè)人，但孩子是外國(guó)國(guó)籍，孩子在中國(guó)境內(nèi)接受全日制的學(xué)歷教育，可以扣除子女教育支出嗎？

可以。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第五條 納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除?！备改笧榫用駛€(gè)人，其子女在境內(nèi)接受的全日制學(xué)歷教育，可以享受子女教育專項(xiàng)附加扣除。

93、納稅人與其朋友共同購(gòu)買了一套住房，均享受首套住房貸款利息，如何進(jìn)行住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除？

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第十四條 納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

本辦法所稱首套住房貸款是指購(gòu)買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。”因此，若雙方均符合首款住房貸款利息支出的扣除條件，則可分別享受該項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。

94、無租使用的房子，有租賃合同，能享受住房租金扣除嗎？

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第十七條 納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：……”無租使用房屋，因未發(fā)生住房租金支出，故不能扣除。

95、住房租金支出扣除中“主要工作城市”的范圍是什么？某市下屬縣有住房，到該市市區(qū)工作的租房支出能否享受扣除？

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第十八條 本辦法所稱主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級(jí)城市、地級(jí)市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍；納稅人無任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。……”在工作城市下屬縣有住房的，屬于在主要工作城市有住房，不可以扣除租金支出。

96、納稅人從小被過繼收養(yǎng)，養(yǎng)父再婚，現(xiàn)在養(yǎng)父去世，納稅人照顧養(yǎng)父再婚妻子發(fā)生的贍養(yǎng)支出，可否享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除？

可以。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第二十三條 本辦法所稱被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母?！诙艞l 本辦法所稱父母，是指生父母、繼父母、養(yǎng)父母……”如果養(yǎng)母符合條件即可扣除。

97、在個(gè)人所得稅app中填寫住房貸款利息時(shí)，貸款合同編號(hào)系統(tǒng)默認(rèn)只能輸入數(shù)字，編號(hào)中有漢字如何處理？

個(gè)人所得稅app不斷進(jìn)行版本升級(jí)，升級(jí)后的最新版本已解決此問題，建議納稅人更新到最新版本后再進(jìn)行填報(bào)。

98、自然人在app、web端、大廳端分別填報(bào)了個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息，以哪個(gè)為準(zhǔn)？

自然人分別在app端、web端、辦稅服務(wù)廳報(bào)送扣除信息，因數(shù)據(jù)互通，以最后修改為準(zhǔn)。