工程稅率11進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣（16篇）

【第1篇】工程稅率11進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣

2023年最新建筑業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅率抵扣手冊(cè)

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進(jìn)項(xiàng)不得抵扣的情形 01用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)?！窘馕觥浚?個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)；發(fā)生兼用于上述項(xiàng)目的可以抵扣。【例】： a公司增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于免征增值稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額從銷項(xiàng)稅額中抵扣。02非正常損失不提抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（1）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。（2）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。（3）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。（4）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)?！窘馕觥浚悍钦p失，指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷毀、拆除的情形。因自然災(zāi)害以及合理?yè)p耗導(dǎo)致的損失不屬于非正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣?！纠浚篵公司增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)兩批貨物，第一批貨物因管理不善被盜，第二批貨物在妥善保管的情況下因非常規(guī)的暴雨天氣導(dǎo)致全部報(bào)廢損失。上述第一批貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，第二批貨物可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。03購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。04適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額【例】：c公司增值稅一般納稅人，兼營(yíng)增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目。2023年12月應(yīng)稅項(xiàng)目取得不含稅銷售額1200萬(wàn)元，免稅項(xiàng)目取得銷售額1000萬(wàn)元；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目共用的貨物支付進(jìn)項(xiàng)稅額0.6萬(wàn)，2023年12月不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=0.6*1000/(1200+1000)=0.27萬(wàn)。05已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，應(yīng)從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率不動(dòng)產(chǎn)凈值率=（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100%【例】：d公司增值稅一般納稅人2023年9月買了一棟樓用于辦公，專用發(fā)票注明價(jià)款2000萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額180萬(wàn)元,并已通過(guò)認(rèn)證。但是2023年9月，納稅人將辦公樓改造成員工食堂。假設(shè)分20年計(jì)提，無(wú)殘值。該不動(dòng)產(chǎn)凈值率=(2000-2000/20/12*12)/2000=95%,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=180×95%=171（萬(wàn)元）。06異常增值稅專用發(fā)票憑證的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，已抵扣的一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。1.符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入異常憑證范圍：（1）納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票。（2）非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票。（3）增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)“比對(duì)不符““缺聯(lián)““作廢“的增值稅專用發(fā)票。（4）經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的。（5）屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第76號(hào)）第二條第（一）項(xiàng)規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。（6）增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣異常憑證，同時(shí)符合下列情形的，其對(duì)應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)占同期全部增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額70%（含）以上的；異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)超過(guò)5萬(wàn)元的。2.增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應(yīng)按照以下規(guī)定處理：（1）尚未申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，暫不允許抵扣。已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。 （2）尚未申報(bào)出口退稅或者已申報(bào)但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅。適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，應(yīng)根據(jù)列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定對(duì)列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的已退稅款追回。

分包工程支出 分包工程支出，應(yīng)按照分包商的納稅人資格和計(jì)稅方法的選擇來(lái)區(qū)分。1.1 分包商為小規(guī)模納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率為3%，減按1%優(yōu)惠政策已延長(zhǎng)至2023年。1.2 分包商為一般納稅人1.2.1 專業(yè)分包，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。1.2.2 勞務(wù)分包（清包工除外），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。1.2.3 清包工（1）清包工（分包方采取簡(jiǎn)易計(jì)稅），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為3%。（2）清包工（分包方采取一般計(jì)稅），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。工程物資 工程物資，由于工程材料物資種類繁多，所以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是13%，但也有一些特殊情況：2.1 木材及竹木制品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、13%。屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會(huì)是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票（發(fā)票左上角有“收購(gòu)”字樣），而非增值稅專用發(fā)票，但同樣可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，適用稅率為9%，根據(jù)發(fā)票金額按適用稅率計(jì)算抵扣；而經(jīng)過(guò)加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，適用稅率一般是13%。2.2 水泥及商品混凝土，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、3%。購(gòu)買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為13%；但財(cái)稅[2009]9號(hào)規(guī)定：以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土，就可以選擇簡(jiǎn)易征收，征收率為3%。2.3 砂土石料等地材，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、3% 。在商貿(mào)企業(yè)購(gòu)買的適用稅率是13%；但財(cái)稅[2009]9號(hào)規(guī)定：從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)買，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡(jiǎn)易征收，適用稅率為3%。2.4 苗木等綠化物資，進(jìn)項(xiàng)抵扣為9%、3% 。從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中直接購(gòu)進(jìn)的，自開的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或取得的農(nóng)產(chǎn)品免稅銷售發(fā)票，均可以按票面金額*9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。從流通領(lǐng)域購(gòu)進(jìn)的苗木，只有取得專票才能按票面抵扣，可能9%（一般納稅人），也可能3%（小規(guī)模納稅人）【目前小規(guī)模減按1%】。度川君注：從小規(guī)模納稅人手里購(gòu)買苗木，取得其自開或者代開的3%專票，不是以發(fā)票票面的稅額抵扣，你可以按照票面金額的9%進(jìn)行計(jì)算抵扣，這個(gè)千萬(wàn)別搞錯(cuò)了。提醒：國(guó)家稅務(wù)總局及各地稅局對(duì)于取得1%自開或代開的苗木專票，不能按財(cái)稅〔2017〕37號(hào)文規(guī)定按9%計(jì)算抵扣，只能按票面稅額抵扣，這個(gè)千萬(wàn)要注意了。機(jī)械使用費(fèi) 3.1 外購(gòu)機(jī)械設(shè)備進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。購(gòu)買機(jī)械設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購(gòu)買二手的機(jī)械設(shè)備時(shí)（如：一般納稅人銷售自己使用過(guò)的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)），可能會(huì)取得3%的增值稅專用發(fā)票（小規(guī)模目前減按1%），按3%抵扣。同時(shí)購(gòu)買時(shí)要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應(yīng)商。度川君注：外購(gòu)機(jī)械設(shè)備如果專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。3.2 租賃機(jī)械3.2.1 租賃機(jī)械（只租賃設(shè)備），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%，3%。租賃設(shè)備，一般情況下適用稅率為13%；但是若出租方以試點(diǎn)實(shí)施之前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，使用征收率為3%。3.2.2 租賃機(jī)械（租賃配備操作人員），取得建筑服務(wù)專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、3%。度川君注：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2016]140號(hào)）第十六條規(guī)定：納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。提醒注意，這種發(fā)票既然按”建筑服務(wù)“開具，就必須符合相關(guān)規(guī)定要求：1、備注欄必須備注項(xiàng)目名稱和項(xiàng)目所在的縣市區(qū)，否則，不能作為進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證。2、項(xiàng)目名稱一級(jí)必須是”建筑服務(wù)“，如果開成租賃服務(wù)等，則視為開具有誤，也不能正常使用。臨時(shí)設(shè)施費(fèi) 臨時(shí)設(shè)施費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。工程項(xiàng)目發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用，例如購(gòu)買的腳手架、活動(dòng)板房、圍墻等，這些費(fèi)用的支出都是可以一次性抵扣的。水費(fèi) 水費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、3%。從自來(lái)水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅，從其他水廠購(gòu)買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣9%的進(jìn)項(xiàng)稅。 電費(fèi) 電費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。電網(wǎng)公司直接開具的電費(fèi)增值稅專用發(fā)票可以抵扣；租賃房屋和施工現(xiàn)場(chǎng)業(yè)主的電表，應(yīng)從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。度川君注：如果與建設(shè)方共用水電表產(chǎn)生的水電費(fèi)，多地稅務(wù)有答復(fù)，施工企業(yè)可以從建設(shè)方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅并稅前扣除。勘察勘探費(fèi)用 勘察勘探費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。勘察勘探服務(wù)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。工程設(shè)計(jì)費(fèi) 工程設(shè)計(jì)費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。設(shè)計(jì)費(fèi)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi) 檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。專業(yè)檢測(cè)機(jī)構(gòu)對(duì)樣本進(jìn)行檢驗(yàn)和試驗(yàn)。電話費(fèi) 電話費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、6%。電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為9%，增值電信服務(wù)適用稅率為6%。員工個(gè)人抬頭發(fā)票無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，帶有福利性質(zhì)的通信費(fèi)補(bǔ)貼不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)名義的電話費(fèi)，取得專用發(fā)票可以抵扣。郵遞費(fèi) 郵遞費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。快遞費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，建議采用月結(jié)方式結(jié)算，較易取得增值稅專用發(fā)票。報(bào)刊雜志 報(bào)刊雜志，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。圖書、報(bào)刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專用發(fā)票。汽油費(fèi)、柴油費(fèi) 汽油費(fèi)、柴油費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。汽車、機(jī)械使用的燃料費(fèi)用，是施工過(guò)程中不可缺少的成本支出，這些支出的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的。但司機(jī)師傅自己?jiǎn)为?dú)分次加油，可能無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開具增值稅專用發(fā)票。供氣供熱費(fèi)用 供氣供熱費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為9%的增值稅專用發(fā)票；供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。廣告宣傳費(fèi)用 廣告宣傳費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。公司支付的廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)等可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi) 中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。聘請(qǐng)專業(yè)的咨詢、審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)用都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，注意要選擇一般納稅人。會(huì)議費(fèi) 會(huì)議費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。公司召開大型會(huì)議，應(yīng)索取會(huì)議費(fèi)增值稅專用發(fā)票（一般納稅人6%、小規(guī)模納稅人3%【小規(guī)模目前減按1%】），如果分項(xiàng)列示服務(wù)，單獨(dú)開具餐費(fèi)的發(fā)票，餐費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。培訓(xùn)費(fèi) 培訓(xùn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。公司的培訓(xùn)支出，要向培訓(xùn)單位索要增值稅專用發(fā)票（一般納稅人6%、小規(guī)模納稅人3%【小規(guī)模目前減按1%】）。辦公用品 辦公用品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費(fèi)用中比較經(jīng)常發(fā)生的，如果是從其他個(gè)人處購(gòu)買，無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，從商場(chǎng)、超市或電商平臺(tái)購(gòu)買，能取得增值稅專用發(fā)票。勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。公司根據(jù)勞動(dòng)法和國(guó)家有關(guān)勞動(dòng)安全規(guī)程，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動(dòng)條件、防止傷亡事故、預(yù)防和消滅職業(yè)病等各種技術(shù)、保健措施方面開支的費(fèi)用，例如給員工購(gòu)買個(gè)人防護(hù)用具，安全用品等用品，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。但要與福利費(fèi)進(jìn)行區(qū)別，如果是福利費(fèi)就不得抵扣。度川君注：公司購(gòu)買的防疫物資、發(fā)放給員工的防疫用品，屬于特殊的勞動(dòng)保護(hù)用品，取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。物業(yè)費(fèi) 物業(yè)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。物業(yè)費(fèi)可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣，但必須是公司實(shí)際發(fā)生的。綠化費(fèi) 綠化費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、9%。為了美化辦公環(huán)境，自行購(gòu)買綠色植物，適用稅率9%，如果取得苗木等農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，按票面金額和9%稅率計(jì)算抵扣；如果是租用綠植的，適用稅率為13%。房屋建筑費(fèi) 房屋建筑物，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、5%。23.1 自2023年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照分2年抵扣尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。23.2 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100%利息支出及貸款費(fèi)用 利息支出，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)和顧問(wèn)費(fèi)都不允許抵扣。銀行手續(xù)費(fèi) 銀行手續(xù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票！保險(xiǎn)費(fèi) 26.1、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。備注：人身保險(xiǎn)除特殊工種職工支付的人身保險(xiǎn)費(fèi)外，暫不可抵扣。26.2、車輛保險(xiǎn)和不動(dòng)產(chǎn)保險(xiǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規(guī)模納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。目前小規(guī)模取得的專用發(fā)票減按1%抵扣。維修費(fèi) 維修費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、9%。修理費(fèi)用于有形動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)用，如汽車修理費(fèi)、機(jī)械設(shè)備的修理費(fèi)為13%；而對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)稅率是9%。運(yùn)輸服務(wù)費(fèi) 28.1 貨運(yùn)服務(wù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、3%。為運(yùn)送貨物取得的運(yùn)輸費(fèi)專用發(fā)票，按9%抵扣；從小規(guī)模納稅人處取得的自開或代開的專用發(fā)票，按3%抵扣，目前減按1%抵扣。28.2 客運(yùn)服務(wù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、3%公司員工因公發(fā)生的國(guó)內(nèi)車船、航空交通費(fèi)用，按如下進(jìn)行抵扣：28.2.1 取得增值稅電子普通發(fā)票的，按發(fā)票上注明的稅額進(jìn)行勾選認(rèn)證抵扣。度川君注：2023年免征輪渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車等公共交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅，如果取得這些服務(wù)的發(fā)票，可能是免費(fèi)發(fā)票，也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。28.2.2 取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%28.2.3 取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%28.2.4 取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%度川君注：1、目前3%調(diào)減至1%不影響旅客運(yùn)輸?shù)挚圻M(jìn)項(xiàng)。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2023年第39號(hào))規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額： 公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3% 因此，2023年第7號(hào)公告等文件規(guī)定的3%征收率(預(yù)征率)相關(guān)調(diào)整事項(xiàng)，不影響納稅人按照39號(hào)公告的規(guī)定，憑取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票計(jì)算抵扣旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額。2、車票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，必須同時(shí)滿足：1）飛機(jī)票、火車票等為2023年4月1日之后取得的，才允許抵扣。2）報(bào)銷人員是與本單位簽訂了勞動(dòng)合同或本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工；3）屬于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)；如員工去境外出差報(bào)銷的國(guó)際機(jī)票，不允許抵扣。4）用于生產(chǎn)業(yè)務(wù)所需；對(duì)于用于免稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、個(gè)人消費(fèi)、集體福利的不允許抵扣。5）如果取得增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票抬頭必須為公司，非公司抬頭不允許抵扣。注意：■ 只有電子普票才可以抵扣，紙質(zhì)的不行；■ 開具的增值稅電子普通發(fā)票，左上角顯示“不征稅”，不允許抵扣。28.3 自有車輛運(yùn)輸，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、5%公司自有運(yùn)輸車輛，支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%?公司自有運(yùn)輸車輛支付的汽油柴油費(fèi)，按取得的專用發(fā)票上的稅額進(jìn)項(xiàng)抵扣，稅率為13%。為了便于大家學(xué)習(xí)記憶，度川君同時(shí)也準(zhǔn)備了最新的增值稅稅率表：

2023年最新增值稅稅率表

【第2篇】土方工程增值稅稅率

土石方工程居間費(fèi)達(dá)到上億應(yīng)該怎么減免個(gè)人所得稅？

土石方工程是建筑施工項(xiàng)目中必不可少的項(xiàng)目，主要也就是土石方的挖梆、運(yùn)輸、填筑以及排水，土石方工程的金額大多都是按照立方算的，比如毎立方多少價(jià)格，從中工程量涉及比較高的工程也有幾千萬(wàn)立方甚至上億立方，而居間費(fèi)按照毎立方1元—2元也有上千萬(wàn)甚至上億的居間費(fèi)產(chǎn)生！

這些居間費(fèi)大多都是給個(gè)人的，個(gè)人所得稅的問(wèn)題也是最難解決的，如果按照正常繳納個(gè)人所得稅肯定也是需要繳納40%左右的稅費(fèi)，稅負(fù)率對(duì)于個(gè)人也是比較重了，我們應(yīng)該怎么減免個(gè)稅呢？

一、自然人代開

自然人代開也就是以自然人的名義在稅局為企業(yè)出具發(fā)票，而其中稅負(fù)率就比較高，而我們降低稅負(fù)率就可以在稅收優(yōu)惠地區(qū)代開，每個(gè)人一年能代開的額度為500萬(wàn)，其中個(gè)稅核定為1.5%。

優(yōu)勢(shì)：無(wú)需本人到場(chǎng)、流程比較方便、無(wú)需成立公司

欠缺點(diǎn)：每個(gè)人一年額度只有500萬(wàn)，如果自身需求量比較大就得多聯(lián)系人、只能出具普票！

二、設(shè)立一般納稅人個(gè)人獨(dú)資

一般納稅人個(gè)人獨(dú)資企業(yè)可以出具6%的增值稅服務(wù)類型的專票，稅負(fù)率肯定比較高，光增值稅都6個(gè)點(diǎn)，個(gè)稅核定3%、附加稅0.72%，總體稅負(fù)率9.72%約10%左右，沒(méi)有金額限制的！

優(yōu)勢(shì)：無(wú)需本人到場(chǎng)、額度非常大、可以出具專票欠缺點(diǎn)：需要成立公司肯定會(huì)比代開稍微麻煩一點(diǎn)！

案例分析：某建筑公司接了一個(gè)土石方業(yè)務(wù)，5000萬(wàn)立方一個(gè)標(biāo)段，其中居間費(fèi)毎立方2元，也就是居間費(fèi)占比10000萬(wàn)，如果代扣稅費(fèi)就得4000萬(wàn)的稅費(fèi)了，這時(shí)候就可以讓居間人成立一個(gè)公司來(lái)承接業(yè)務(wù)！

比如：xx建筑信息中心，然后為甲方出具6%的專票，這時(shí)候需要繳納多少稅費(fèi)呢？

增值稅：10000萬(wàn)*6%=600萬(wàn)

附加稅：600萬(wàn)*12%=72萬(wàn)

個(gè)人所得稅：10000萬(wàn)*3%=300萬(wàn)

我們解決這10000萬(wàn)的居間費(fèi)也只需要繳納972萬(wàn)的稅費(fèi)，剩余的資金也能夠讓法人自由支配，我們也可根據(jù)自身的實(shí)際情況選擇適合于自己的稅收優(yōu)惠政策以此減免自身的稅費(fèi)！

【第3篇】建安工程增值稅稅率

導(dǎo)讀：針對(duì)建安業(yè)一般納稅人稅率是怎樣規(guī)定的的這一問(wèn)題，執(zhí)行一般計(jì)稅法的一般納稅人稅率為11%，實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅的納稅人，稅率為3%，文中已作出詳細(xì)的說(shuō)明，具體內(nèi)容請(qǐng)仔細(xì)閱讀全文。

建安業(yè)一般納稅人稅率是怎樣規(guī)定的?

小規(guī)模納稅人建筑業(yè)連續(xù)12個(gè)月銷售額超過(guò)500萬(wàn)，應(yīng)該轉(zhuǎn)為一般納稅人。

也可以直接申請(qǐng)一般納稅人建筑企業(yè)。

一般納稅人執(zhí)行一般計(jì)稅法的建筑企業(yè)，增值稅稅率11%;

一般納稅人執(zhí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅法和小規(guī)模納稅人建筑企業(yè)，增值稅稅率3%。

建安業(yè)增值稅稅率是多少?

建安增值稅稅率是11%。[建安一般納稅人(年應(yīng)交納增值稅服務(wù)達(dá)到500萬(wàn)元〈含500萬(wàn)〉)適用]。小規(guī)模納稅人則適用3%的征收率。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改增值稅的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))：附件1.《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》：

第十五條 增值稅稅率：

(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6%。

(二)提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

(三)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

(四)境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

第十六條 增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

以上就是小編整理的關(guān)于建安業(yè)一般納稅人稅率是怎樣規(guī)定的的全部?jī)?nèi)容了，建安業(yè)增值稅稅率是多少?

【第4篇】工程合同印花稅稅率

據(jù)我國(guó)《印花稅暫行條例》規(guī)定，印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納印花稅。具體有：立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人和使用人，且每種合同的稅率與納稅人都并非相同。那么2019 年各類合同印花稅稅率表，一起來(lái)看一看吧！

一、 購(gòu)銷合同

范圍：包括供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷、結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑等合同

稅率：按購(gòu)銷金額0.03%貼花

納稅人：立合同人

二、 建筑安裝工程承包合同

范圍：包括建筑、安裝工程承包合同

稅率：按承包金額0.03%貼花

納稅人：立合同人

三、 技術(shù)合同

范圍：包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同

稅率：按所載金額0.03%貼花

納稅人：立合同人

四、 借款合同

范圍：銀行及其他金融組織和借款人

稅率：按借款金額0.005%貼花

納稅人：立合同人

說(shuō)明：?jiǎn)螕?jù)作為合同使用的，按合同貼花

五、 財(cái)產(chǎn)租賃合同

范圍：包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同

稅率：按租賃金額1‰(千分之一)貼花。稅額不足1元，按1元貼花

納稅人：立合同人

六、 倉(cāng)儲(chǔ)保管合同

范圍：包括倉(cāng)儲(chǔ)、保管合同

稅率：按倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用0.1%貼花

納稅人：立合同人

說(shuō)明：倉(cāng)單或棧單作為合同使用的，按合同貼花

七、 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同

范圍：包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同

稅率：按保險(xiǎn)費(fèi)收入0.1%貼花

納稅人：立合同人

說(shuō)明：?jiǎn)螕?jù)作為合同使用的，按合同貼花

八、 營(yíng)業(yè)賬簿

范圍：生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用賬冊(cè)

稅率：記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額0.05%貼花。

納稅人：立賬簿人

九、 貨物運(yùn)輸合同

范圍：包括民用航空運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同

稅率：按運(yùn)輸費(fèi)用0.05%貼花

納稅人：立合同人

說(shuō)明：?jiǎn)螕?jù)作為合同使用的，按合同貼花

十、 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

范圍：包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等

稅率：按所載金額0.05%貼花

納稅人：立據(jù)人

十一、 加工承攬合同

范圍：包括加工、定作、修繕、修理、印刷廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同

稅率：按加工或承攬收入0.05%貼花

納稅人：立合同人

十二、 建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同

范圍：包括勘察、設(shè)計(jì)合同

稅率：按收取費(fèi)用0.05%貼花

納稅人：立合同人

十三、 權(quán)利、許可證照

范圍：包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證

稅率：按件貼花5元

納稅人：領(lǐng)受人

私信回復(fù)'會(huì)計(jì)'領(lǐng)取更多資料和課程；·免費(fèi)學(xué)會(huì)計(jì)/考教師/升學(xué)歷，關(guān)注格物學(xué)院公眾號(hào) goveclass

【第5篇】工程勞務(wù)的增值稅稅率是多少

一、工程勞務(wù)分包的增值稅由誰(shuí)來(lái)交

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：企業(yè)所得稅分月或分季度預(yù)繳，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款;企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

二、小規(guī)模納稅人，應(yīng)交增值稅是怎么計(jì)算的

小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。 應(yīng)納稅額=(不含稅)銷售額×征收率 公式中的銷售額應(yīng)為不含增值稅額、含價(jià)外費(fèi)用的銷售額。 (不含稅)銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。

小規(guī)模納稅人，享受月度3萬(wàn)以內(nèi)的增值稅減免部分計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，要并入利潤(rùn)交企業(yè)所得稅嗎?

企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件時(shí)，按實(shí)際減免的稅款，這部分補(bǔ)貼收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入—補(bǔ)貼收入 。

在計(jì)算企業(yè)的利潤(rùn)時(shí)，這部分減免的增值稅需要并入“利潤(rùn)總額”的，作為企業(yè)的年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額，根據(jù)適用的企業(yè)所得稅稅率，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

三、什么是納稅申報(bào)期限

納稅申報(bào)期限是指稅收法律、法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定確定的納稅人、扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)和納稅的最后期限。

通常來(lái)說(shuō)，一般的企業(yè)都是按月申報(bào)的，就是說(shuō)每月都需要報(bào)稅，即使是公司沒(méi)有收入，也要零申報(bào)，定期完成納稅義務(wù)。

【第6篇】地稅代開工程稅率

通常，個(gè)人名下沒(méi)有公司，無(wú)法自行開具發(fā)票，但是實(shí)際業(yè)務(wù)需要，為合作單位提供發(fā)票，以此來(lái)證明企業(yè)的真實(shí)性、以及作為一個(gè)收款憑證，該怎么辦呢？

一般的情況下，個(gè)人想要獲取發(fā)票，只能去稅務(wù)機(jī)構(gòu)代開。若通過(guò)當(dāng)?shù)囟惥执_服務(wù)類發(fā)票稅率繳納個(gè)人所得稅高達(dá)20％-45％，稅后到手利潤(rùn)并不多，大家也都在積極發(fā)現(xiàn)更優(yōu)惠納稅的方式。

這時(shí)，個(gè)人也可在國(guó)內(nèi)部分稅收?qǐng)@區(qū)大廳，辦理臨時(shí)稅務(wù)登記，申請(qǐng)自然人代開。核定個(gè)稅：0.5%，再加上附加稅：0.06%、增值稅：1%，綜合稅負(fù)僅1.56%左右。由稅局直接出票，并附個(gè)人完稅證明，無(wú)需再與個(gè)人綜合所得匯算清繳、二次納稅。

自然人代開的優(yōu)勢(shì)

1、不需要辦理個(gè)體戶、企業(yè)，不涉及注銷

2、資金不走第三方，直接由受票方支付給個(gè)人

3、按照經(jīng)營(yíng)所得的稅需要繳納個(gè)稅0.5％（一票完稅，無(wú)需匯算清繳二次繳納稅費(fèi)）

在優(yōu)惠地區(qū)享受自然人代開，個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅稅率為0.5％％，附加稅免征，增值稅免征，綜合稅率1.56％即可完稅，不需要再繳納其他個(gè)人所得稅，稅負(fù)率較低低。

節(jié)稅千萬(wàn)條，安全第一條（財(cái)稅小咖）

【第7篇】2023年工程地稅稅率是多少

在實(shí)踐中，如果在建筑工程簽訂合同之后要對(duì)合同價(jià)款進(jìn)行調(diào)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)按照工程的實(shí)際履行情況和工程的實(shí)際支出為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行調(diào)整。如果要對(duì)工程進(jìn)行調(diào)價(jià)的，那么工程合同價(jià)款調(diào)整分類都有哪些呢？

一、工程合同價(jià)款調(diào)整分類

發(fā)承包雙方按照合同約定調(diào)整合同價(jià)款的若干事項(xiàng)，大致包括五大類：

1、法規(guī)變化類：主要包括法律法規(guī)變化事件。

2、工程變更類：主要包括工程變更、項(xiàng)目特征不符、工程量清單缺項(xiàng)、工程量偏差、計(jì)日工等事件。

3、物價(jià)變化類：主要包括物價(jià)波動(dòng)、暫估價(jià)事件。

4、工程索賠類：主要包括不可抗力、提前竣工(趕工補(bǔ)償)、誤期賠償、索賠等事件。

5、其他類：主要包括現(xiàn)場(chǎng)簽證以及發(fā)承包雙方約定的其他調(diào)整事項(xiàng)。

經(jīng)發(fā)承包雙方確認(rèn)調(diào)整的合同價(jià)款，作為追加(減)合同價(jià)款，應(yīng)與工程進(jìn)度款或結(jié)算款同期支付。

二、針對(duì)同一工程簽訂兩種合同如何納稅

在現(xiàn)實(shí)生活中，雙方當(dāng)事人在合同中不止約定了制造事項(xiàng)，還有安裝等事項(xiàng)，那么在合同中約定的款項(xiàng)就不止工程款。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五條，“一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。

除本細(xì)則第六條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅;其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。

本條第一款所稱非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。本條第一款所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)?！焙偷诹鶙l，“納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅;未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額：

1、銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；

2、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！?/p>

一般納稅人銷售自行制造的產(chǎn)品并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，屬于細(xì)則第六條規(guī)定的情況，其混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅。

三、工程合同的稅率是多少

工程合同是指承包人進(jìn)行工程建設(shè)，發(fā)包人支付價(jià)款的合同。工程款就是承包人提供勞務(wù)的所得。營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。因此工程款是屬于納稅范圍的，營(yíng)業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個(gè)主要稅種。2023年11月17日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局正式公布營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案。2023年5月，營(yíng)改增的最后三個(gè)行業(yè)建安房地產(chǎn)、金融保險(xiǎn)、生活服務(wù)業(yè)的營(yíng)改增方案將推出，不排除分行業(yè)實(shí)施的可能性。其中，建安房地產(chǎn)的增值稅稅率暫定為11%，金融保險(xiǎn)、生活服務(wù)業(yè)為6%。因此，工程合同的稅率包括了以下幾項(xiàng)：

1、增值稅：按照工程結(jié)算款計(jì)算增值稅，稅率是11%。

2、城建稅：按增值稅計(jì)算繳納城建稅，城建稅稅率：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的，稅率為1%。

3、教育費(fèi)附加：按增值稅計(jì)算繳納，稅率3%。

4、印花稅：按建筑安裝工程承包合同金額的0.3‰計(jì)算繳納。

綜上，工程合同價(jià)款調(diào)整分類包括有法規(guī)變化類、工程變更類等，工程合同在進(jìn)行調(diào)價(jià)的時(shí)候要注意不能隨意進(jìn)行調(diào)價(jià)，必須在雙方協(xié)商一致的情況下才能進(jìn)行。以上信息由萬(wàn)邦法務(wù)小編整理編輯。如果您還有其他的法律問(wèn)題，歡迎咨詢我們?nèi)f邦法務(wù)的律師。

【第8篇】工程項(xiàng)目增值稅稅率

經(jīng)梳理，對(duì)正在建設(shè)的投資工程項(xiàng)目，其建設(shè)期間所涉及的主要稅收情況，分項(xiàng)目業(yè)主方和建設(shè)施工方的有關(guān)計(jì)算申報(bào)繳納政策分別如下：

對(duì)項(xiàng)目業(yè)主方：一、印花稅：1.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同，包括勘察、設(shè)計(jì)的總包、分包和轉(zhuǎn)包合同，適用稅率0.5‰，按合同載明金額；2.建筑安裝工程承包合同，包括建筑、安裝工程的總包、分包和轉(zhuǎn)包合同，適用稅率0.3‰（在合同簽訂地或施工地申報(bào)繳納）。二、耕地占用稅：公路、鐵路等交通基礎(chǔ)項(xiàng)目的主體工程及兩側(cè)邊溝或者截水溝占用耕地的，減按每平方米二元的稅額征收耕地占用稅，不屬于上述情形占用耕地的，按照當(dāng)?shù)乜h區(qū)確定的適用稅額計(jì)算繳納耕地占用稅（在耕地所在地一次性申報(bào)繳納）。三、城鎮(zhèn)土地使用稅:對(duì)占用征收范圍內(nèi)（市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)）土地的，按當(dāng)?shù)卮_定的稅額（3-10元/平方米）按年計(jì)算繳納。另外，項(xiàng)目業(yè)主方付款取得的發(fā)票是抵扣項(xiàng)目建成運(yùn)營(yíng)后的增值稅的，同時(shí)也是其企業(yè)所得稅的成本費(fèi)用扣除項(xiàng)。

對(duì)建設(shè)施工方：一、增值稅：根據(jù)中標(biāo)施工單位按州市一級(jí)行政范圍劃分屬本地企業(yè)和外地企業(yè)適用不用政策。1.施工單位為本地一般納稅人，適用一般計(jì)稅方法，在機(jī)構(gòu)所在地按照9%的適用稅率扣減進(jìn)項(xiàng)稅后申報(bào)繳納增值稅（無(wú)需跨縣市區(qū)預(yù)繳），施工單位為本地小規(guī)模納稅人的（2023年4月起，含小微企業(yè)），免征增值稅，所涉及的其他稅種在本地按現(xiàn)行政策正常計(jì)算繳納（各地對(duì)“六稅兩附加”進(jìn)行減半征收）；2.施工單位為外地納稅人的，則在建筑服務(wù)發(fā)生地以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額按2%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。3.提供勘探設(shè)計(jì)和工程監(jiān)理服務(wù)的，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納，外地企業(yè)也不涉及預(yù)繳或申報(bào)。二、企業(yè)所得稅：1.在項(xiàng)目建設(shè)地設(shè)立項(xiàng)目部且取得建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的，按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳；2.屬于設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，跨省市設(shè)立由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一對(duì)地方分享部分進(jìn)行計(jì)算按一定比例在各地間進(jìn)行分配（用于分支機(jī)構(gòu)年度匯算清繳退補(bǔ)稅），省內(nèi)跨州市設(shè)立的由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一申報(bào)繳納、不再分配。三、個(gè)人所得稅（適用于跨省和跨州市企業(yè)）：總包和分包企業(yè)派駐異地工程項(xiàng)目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資薪金所得個(gè)人所得稅，由總包、分包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。通過(guò)勞務(wù)派遣公司聘用人員跨省異地工作期間的工薪所得，由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。四、印花稅：1.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同，包括勘察、設(shè)計(jì)的總包、分包和轉(zhuǎn)包合同，適用稅率0.5‰（按合同載明金額）；2.建筑安裝工程承包合同，包括建筑、安裝工程的總包、分包和轉(zhuǎn)包合同，適用稅率0.3‰（在合同簽訂地或施工地申報(bào)繳納）。五、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加：以所繳納的增值稅為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納，城建稅按所在地為市區(qū)、縣鎮(zhèn)和其他，稅率分別為7%、5%、1%，教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加費(fèi)分別為增值稅的3%、2%，小規(guī)模納稅人、小微企業(yè)、個(gè)體工商戶減半征收。

主要涉及這些，供參考。

【第9篇】工程預(yù)繳增值稅稅率

導(dǎo)讀：工程行業(yè)一般都是需要預(yù)繳增值稅的，對(duì)于預(yù)繳2%的增值稅通常是異地，就工程預(yù)繳2個(gè)點(diǎn)增值稅應(yīng)該要怎么入賬的相關(guān)問(wèn)題，請(qǐng)查看下文進(jìn)行了解，對(duì)于預(yù)繳稅款的公式下文也有提供參考。

工程預(yù)繳2個(gè)點(diǎn)增值稅要怎么入賬?

答:相關(guān)公式如下:

預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%

企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)交增值稅

貸:銀行存款

月末,企業(yè)應(yīng)將預(yù)交增值稅明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入未交增值稅明細(xì)科目:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)交增值稅

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后,應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)方可從應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)交增值稅科目結(jié)轉(zhuǎn)至應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅科目.

增值稅的預(yù)繳稅率是3%嗎?

答:營(yíng)改增之后增值稅的預(yù)繳稅率是3%或5%;

公式如下:

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款/(1+適用稅率或征收率)×3%

納稅人發(fā)生以下情形的行為,按規(guī)定需要在國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅時(shí)填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》:

(1)納稅人(不含其他個(gè)人)跨縣(市)提供建筑服務(wù);

(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目;

(3)納稅人(不含其他個(gè)人)出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn).

本文就工程預(yù)繳2個(gè)點(diǎn)增值稅要怎么入賬的相關(guān)問(wèn)題到此結(jié)束,若還有疑問(wèn)歡迎向會(huì)進(jìn)行咨詢,

【第10篇】建筑工程印花稅稅率

最全印花稅稅目稅率表，它來(lái)啦！！

圖片來(lái)源i小羊兒

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你有不傷別人的教養(yǎng)，確缺少一種不被人傷害的氣場(chǎng)，若沒(méi)有人護(hù)你周全，就請(qǐng)你善良中帶點(diǎn)鋒芒，為自己保駕護(hù)航。

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小羊兒，小會(huì)計(jì)一枚，職場(chǎng)奔波人，專注于工商財(cái)稅知識(shí)分享，做自己喜歡的事，慢慢來(lái)。

【第11篇】裝修工程增值稅稅率

現(xiàn)代很多人都喜歡買精裝房，因?yàn)榭梢粤喟胱?，因?yàn)榻鉀Q了一下拿出裝修費(fèi)的困境，也可以解決上班族沒(méi)有足夠時(shí)間裝修的問(wèn)題。但是你了解購(gòu)買精裝房時(shí)你承擔(dān)的稅費(fèi)與買毛坯房有什么區(qū)別嗎?現(xiàn)在就一起來(lái)聊聊吧!

壹、“銷售精裝房”與”買房送裝修”的增值稅問(wèn)題

(一)銷售精裝房

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十九條規(guī)定，納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的，從高適用稅率。

第四十條規(guī)定，一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：

1、單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

2、單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

3、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

根據(jù)上述規(guī)定，(1)房地產(chǎn)公司銷售精裝修房的：

①在《商品房買賣合同》中注明的裝修費(fèi)用包含在房?jī)r(jià)中的，裝修費(fèi)屬于價(jià)款的一部分，作為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一般納稅人，應(yīng)將所有價(jià)款一并按銷售不動(dòng)產(chǎn)10%稅率計(jì)算繳納增值稅;

②單獨(dú)注明裝修費(fèi)的，銷售房地產(chǎn)帶裝修是一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)，商品房也屬于房地產(chǎn)企業(yè)的存貨，但不屬于增值稅概念中的貨物，因此，既不屬于混合銷售也不屬于兼營(yíng)，即使分別注明金額或是分別簽訂合同，有應(yīng)將收到的全部?jī)r(jià)款(含裝修費(fèi))按銷售銷售不動(dòng)產(chǎn)10%稅率計(jì)算繳納增值稅(也遵從了原國(guó)稅函[1998]53號(hào)的精神，雖然已作廢)。

(2)房地產(chǎn)公司銷售房地產(chǎn)送裝修的，裝修不屬于無(wú)償贈(zèng)送，不需要視同銷售，收到的全部?jī)r(jià)款按銷售銷售不動(dòng)產(chǎn)10%稅率計(jì)算繳納增值稅即可。

注意：如果房地產(chǎn)公司在銷售精裝房的同時(shí)贈(zèng)送家具、家電，不屬于稅法中所稱的無(wú)償贈(zèng)送，與送裝修一樣也無(wú)需視同銷售;但如果房地產(chǎn)公司將銷售精裝修房和房屋中的家具、家電等分別進(jìn)行開票的，則精裝修房按銷售不動(dòng)產(chǎn)適用10%的稅率，房中的家具、家電等按銷售貨物適用16%的稅率(按兼營(yíng)處理)。

貳、“銷售精裝房”與”買房送裝修”的土地增值稅問(wèn)題

國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào)第四條第四款規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本。

根據(jù)上述規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已精裝房的裝修費(fèi)，作為房?jī)r(jià)的一部分，不論是否單獨(dú)開票，裝修支出均可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本，并作為土地增值稅的扣除項(xiàng)目，并可以加計(jì)20%的扣除。但是對(duì)可移動(dòng)的動(dòng)產(chǎn)設(shè)施(如可移動(dòng)的家用電器、家具、日用品、裝飾用品等)，不構(gòu)成工程實(shí)體，不符合土地增值稅扣除項(xiàng)目的內(nèi)容，不能作為成本項(xiàng)目扣除。

房地產(chǎn)公司銷售房地產(chǎn)送裝修的，裝修部分沒(méi)有取得收入，不需要視同銷售作為土地增值稅的應(yīng)稅收入納稅，賣房后發(fā)生的裝修支出只能作為銷售費(fèi)用的一部分據(jù)實(shí)列支，土地增值稅前扣除的期間費(fèi)用是按比例計(jì)算的而不是據(jù)實(shí)列支。

叁、“銷售精裝房”與”買房送裝修”的印花稅問(wèn)題

財(cái)稅〔2006〕162號(hào)第四條規(guī)定，對(duì)商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按書據(jù)所載金額萬(wàn)分之五貼花。

《印花稅暫行條例》規(guī)定，建筑安裝工程承包合同、購(gòu)銷合同均按萬(wàn)分之三貼花。

《花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，同一憑證，因載有兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花;如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。

根據(jù)上述規(guī)定，房地產(chǎn)公司銷售精裝修房時(shí)，在《商品房買賣合同》中注明銷售總價(jià)含裝修費(fèi)的，以全部?jī)r(jià)款按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)，按萬(wàn)分之五貼花;在《商品房買賣合同》中分別注明房款和裝修費(fèi)的，房款部分按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)，按萬(wàn)分之五貼花，裝修費(fèi)部分按建筑安裝工程承包合同按萬(wàn)分之三貼花(單獨(dú)注明家具家電金額的，按購(gòu)銷合同，按萬(wàn)分之三貼花);銷售房產(chǎn)送裝修的，只就全部?jī)r(jià)款按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)，按萬(wàn)分之五貼花即可，裝修部分并未單獨(dú)注明金額，也未單獨(dú)簽訂合同，因此，不需要貼花。

肆、銷售精裝房”與”買房送裝修”的企業(yè)所得稅問(wèn)題

國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)第二章第五條規(guī)定，開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的范圍為銷售開發(fā)產(chǎn)品過(guò)程中取得的全部?jī)r(jià)款，包括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價(jià)物及其他經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費(fèi)用和附加等，凡納入開發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)或由企業(yè)開具發(fā)票的，應(yīng)按規(guī)定全部確認(rèn)為銷售收入;未納入開發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)并由企業(yè)之外的其他收取部門、單位開具發(fā)票的，可作為代收代繳款項(xiàng)進(jìn)行管理。

企業(yè)通過(guò)正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn)。

國(guó)稅函[2008]875號(hào)規(guī)定，企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。

根據(jù)上述規(guī)定，房地產(chǎn)公司銷售精裝修房時(shí)，在《商品房買賣合同》中不論是否單獨(dú)注明裝修費(fèi)，均應(yīng)以全部?jī)r(jià)款作為企業(yè)所得稅收入的計(jì)稅價(jià)格，減去合理的成本費(fèi)用(含裝飾、設(shè)備等直接成本)為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。房地產(chǎn)企業(yè)銷售房產(chǎn)送裝修(或送家電)的，類似于買一贈(zèng)一，不需要視同銷售，按總價(jià)確認(rèn)收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅即可，發(fā)生的裝修支出，作為銷售費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除即可。

伍、“銷售精裝房”與”買房送裝修”的契稅問(wèn)題

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于承受裝修房屋契稅計(jì)稅價(jià)格問(wèn)題的批復(fù)》相關(guān)規(guī)定，房屋買賣的契稅計(jì)稅價(jià)格為房屋買賣合同的總價(jià)款，買賣裝修的房屋，裝修費(fèi)用也應(yīng)包括在內(nèi)。

根據(jù)上述規(guī)定，客戶在購(gòu)買房地產(chǎn)公司銷售的精裝修房時(shí)，《商品房買賣合同》中不論是否單獨(dú)與注明裝修費(fèi)，均按全價(jià)作為計(jì)算契稅的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算契稅;地產(chǎn)企業(yè)銷售房產(chǎn)送裝修的，裝修費(fèi)并未另支付費(fèi)用，按支付的房?jī)r(jià)作為計(jì)算契稅的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算契稅即可。

陸、“銷售精裝房”與”買房送裝修”的附加稅費(fèi)問(wèn)題

城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加以實(shí)際繳納的增值稅應(yīng)納額作為計(jì)稅依據(jù)，乘以適用稅率計(jì)算繳納城建稅(7%或5%或1%)、教育費(fèi)附加(3%)、地方教育附加(2%)。即因增值稅異同而定。

柒、“銷售精裝房”與”買房送裝修”的房產(chǎn)稅問(wèn)題

國(guó)稅發(fā)〔2003〕89號(hào)規(guī)定，鑒于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅;但對(duì)售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

根據(jù)上述規(guī)定，房地產(chǎn)銷售的精裝房，在銷售前，如果已經(jīng)自用(如作為售樓處)，應(yīng)申報(bào)繳納房產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅的計(jì)稅有依據(jù)自然包括房產(chǎn)的所有成本(即含裝修費(fèi) );如果出售前沒(méi)有自用則不涉及房產(chǎn)稅的問(wèn)題，即不論是“銷售精裝房”與”買房送裝修”都沒(méi)有房產(chǎn)稅的問(wèn)題。

僅供參考，不做辦稅依據(jù)！

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來(lái)源：趙瑋財(cái)稅工作室

【第12篇】工程一般納稅人稅率

一、隱瞞收入

1.收取的陪標(biāo)費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)金、罰款收入不轉(zhuǎn)收入。

2.向分包單位收取的管理費(fèi)直接沖減“工程施工”成本，未按規(guī)定計(jì)算增值稅。

3.處置邊角料收入未按規(guī)定計(jì)算增值稅（一般納稅人稅率應(yīng)為13%），但按處置固定資產(chǎn)處理，少繳增值稅。

二、多列成本

1.暫估原材料、工程物資、勞務(wù)成本在所得稅匯算前未取得發(fā)票未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)增。

2.大量的應(yīng)酬費(fèi)、公關(guān)費(fèi)變通成本費(fèi)用，使稅負(fù)變低。

3.按工程進(jìn)度預(yù)提的工程款、勞務(wù)成本在項(xiàng)目決算后多列支的沒(méi)有沖減成本費(fèi)用。

三、混淆一般計(jì)稅項(xiàng)目和簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，未按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，項(xiàng)目歸屬錯(cuò)誤，進(jìn)項(xiàng)稅額人為調(diào)整。

四、將一般計(jì)稅項(xiàng)目改為簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，少交增值稅。

五、未按稅法規(guī)定確認(rèn)增值稅收入。企業(yè)以開票金額申報(bào)收入，未按照合同約定付款時(shí)間確認(rèn)收入，未按照工程完工進(jìn)度確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。

六、企業(yè)之間資金拆借，不計(jì)或少計(jì)利息收入，涉及增值稅及所得稅風(fēng)險(xiǎn)。

七、未足額申報(bào)印花稅?？偘贤?、主合同都按規(guī)定計(jì)算印花稅，往往分包合同以及集團(tuán)內(nèi)部或總分機(jī)構(gòu)之間簽訂的合同漏交印花稅，零星采購(gòu)合同、向個(gè)體戶購(gòu)買的材料、向農(nóng)戶購(gòu)買的農(nóng)產(chǎn)品漏交印花稅。

【第13篇】市政工程增值稅稅率

稅金是指國(guó)家稅法規(guī)定的應(yīng)計(jì)人建筑安裝工程造價(jià)內(nèi)的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加等。

根據(jù)2023年1月1口起施行的《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅樹行條例》，建筑業(yè)的稅稅額為營(yíng)業(yè)額的3%.營(yíng)業(yè)額是指納稅人從事建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)收取的全部收人，還包括建筑、修繕、裝飾工程所用原材料及其他物質(zhì)和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi).當(dāng)安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值時(shí)，也包括所安裝設(shè)備的價(jià)款。但建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額作為營(yíng)業(yè)額。

城市建設(shè)維護(hù)稅.納稅人所在地為市區(qū)的，按營(yíng)業(yè)稅的7%征收;納稅人所在地為縣城鎮(zhèn)，按營(yíng)業(yè)稅的5%征收;納稅人所在地不為市區(qū)縣城鎮(zhèn)的，按營(yíng)業(yè)稅的i%征收，并與營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。

教育費(fèi)附加，一律按營(yíng)業(yè)稅的3%征收，也同營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。即使辦有職工子弟學(xué)校的建筑安裝企業(yè)，也應(yīng)當(dāng)先繳納教育費(fèi)附加。教育部門可根據(jù)企業(yè)的辦學(xué)情況，酌情返還給辦學(xué)單位，作為對(duì)辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的補(bǔ)貼.

根據(jù)上述規(guī)定，現(xiàn)行應(yīng)繳納的稅金計(jì)算公式如下:

稅金=(稅前造價(jià)十利潤(rùn))x稅率(%)

【第14篇】工程勞務(wù)費(fèi)稅率表

現(xiàn)代生活中，隨著科技進(jìn)步、網(wǎng)絡(luò)的普及，衍生出眾多自由職業(yè)工作者；他們憑借著自身的才能、專業(yè)性知識(shí)和一些資源，可以足不出戶，直接就在網(wǎng)上承接業(yè)務(wù)或者完成工作。

如一些相關(guān)領(lǐng)域的專業(yè)人士（房產(chǎn)經(jīng)紀(jì)人、財(cái)務(wù)顧問(wèn)、工程居間人等），在房產(chǎn)交易中，幫助委托人與客戶更有效地完成交易；在期貨交易中，幫助客戶的資金盡可能地安全增值；在工程項(xiàng)目中，幫助企業(yè)輕松獲得分包業(yè)務(wù)。

那么，當(dāng)這些自由職業(yè)者向合作單位提供了媒介服務(wù)，該如何收取合理的報(bào)酬、給對(duì)方單位提供有效憑證、將自己的個(gè)稅負(fù)擔(dān)降到最低呢？

通常情況下，個(gè)人是沒(méi)有資格開具發(fā)票，只能夠去稅局大廳申請(qǐng)自然人代開的方式，按照個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得稅（20%-40%）繳納稅費(fèi)，由稅局出票給合作單位。但是，這樣稅費(fèi)負(fù)擔(dān)是比較大的，尤其是上萬(wàn)的開票額（如100w的居間費(fèi)，就要100*（1-20%）*40%-7000=31.3w）。

另外，還有兩種享受稅收?qǐng)@區(qū)扶持政策的方式減稅降費(fèi)，希望有需要的朋友可以收藏！

一是到稅收優(yōu)惠園區(qū)稅局大廳，申請(qǐng)臨時(shí)稅務(wù)登記，然后以自然人代開的方式；可以享受園區(qū)個(gè)稅0.5%的核定征收政策，再加上今年的增值稅1%、附加稅0.06%，綜合稅率1.56%；收款方式直接由合作單位給個(gè)人轉(zhuǎn)私卡，然后由稅局直接出票給受票方單位；額度每人每年可開5000w,不過(guò)只能夠申請(qǐng)代開普票。

二是到稅收優(yōu)惠園區(qū)成立小規(guī)模個(gè)體工商戶、個(gè)獨(dú)的方式，也是享受核定征收政策，綜合稅率1.66%左右；收款方式可由合作單位公轉(zhuǎn)公、公轉(zhuǎn)私的方式；一家企業(yè)年開票額度不能超過(guò)500w,避免升級(jí)為一般納稅人，可開專票、普票。

注意，在享受以上稅收?qǐng)@區(qū)優(yōu)惠政策，合理、合規(guī)降低個(gè)稅負(fù)擔(dān)的同時(shí)，切記確保業(yè)務(wù)真實(shí)、三流一致。

【第15篇】工程分包勞務(wù)地稅稅率是多少

1、鋼結(jié)構(gòu)類勞務(wù)分包合同稅率如何確定？（增值稅）

我單位為一家建筑施工單位，我們與建筑勞務(wù)公司，簽訂鋼結(jié)構(gòu)加工制作安裝勞務(wù)分包合同，其合同中約定稅率均為 3%。但近期有人員提出：涉及鋼結(jié)構(gòu)加工制作的勞務(wù)分包合同適用稅率必須是 13%，涉及鋼結(jié)構(gòu)安裝業(yè)務(wù)的勞務(wù)分包合同的適用征收率才可以 3%。我認(rèn)為，鋼結(jié)構(gòu)加工制作所使用的機(jī)器設(shè)備是我單位資產(chǎn)由我單位提供，其勞務(wù)公司只是到我單位干活提供單純的勞務(wù)，那么加工制作，也應(yīng)適用 3%征收率，請(qǐng)問(wèn)哪種觀點(diǎn)正確？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 11 號(hào)）第一條的規(guī)定：納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅[2016]36 號(hào)文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng) 分 別核 算 貨 物 和建 筑 服 務(wù)的 銷 售 額 ，分 別 適 用 不同 的 稅 率 或者 征 收率。而貴司鋼結(jié)構(gòu)加工的各項(xiàng)材料、機(jī)器設(shè)備等都是貴司提供，對(duì)方只是提供勞務(wù)，這種屬于財(cái)稅[2016]36 號(hào)文的清包工或甲供工程，此時(shí)可以全額適用 3%征收率繳納增值稅。

所以，對(duì)于鋼結(jié)構(gòu)加工制作和安裝勞務(wù)要區(qū)分對(duì)方是屬于銷售自產(chǎn)貨物并提供安裝服務(wù)，還是甲供工程和清包工工程的勞務(wù)。不同的業(yè)務(wù)類型有不同的計(jì)稅方式，而非統(tǒng)一是哪種稅率。

__________

相關(guān)規(guī)定：

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅[2016]36 號(hào)）附件 2：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》

（七）建筑服務(wù)。

1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。

2、住房租金的專項(xiàng)附加扣除和實(shí)際租金有關(guān)嗎？（個(gè)人所得稅）

我司員工在上海租房平均住房租金是兩千左右，平時(shí)在給他們申報(bào)個(gè)稅時(shí)，按照每月 1500 元作為專項(xiàng)附加扣除，現(xiàn)在我司碰到一個(gè)情況是，某員工說(shuō)他的住房租金因?yàn)槠鄬?duì)較少，可能會(huì)比 1500 元還少，請(qǐng)問(wèn)在給該員工申報(bào)個(gè)稅進(jìn)行專項(xiàng)附加扣除時(shí)，是按照他的實(shí)際金額，還是仍然按照 1500 元進(jìn)行扣除？

答：根據(jù)國(guó)發(fā)[2018]41 號(hào)第十七條規(guī)定，納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月 1500 元。除此以外，市轄區(qū)戶籍人口超過(guò) 100 萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月 1100 元；市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò) 100 萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月 800 元。根據(jù)上述規(guī)定，個(gè)人所得稅進(jìn)行關(guān)于住房租金的專項(xiàng)附加扣除時(shí)，是按照所在工作城市的不同而定額扣除，和實(shí)際支付的租金沒(méi)有關(guān)聯(lián)。由于貴司員工租賃住房所在地為上海，如果該員工在上海沒(méi)有自由住房而發(fā)生的住房租金，并且租賃合同以自己名義簽訂，那么該員工享受的住房租金專項(xiàng)附加扣除和實(shí)際支付租金無(wú)關(guān)，需要按照 1500 元定額扣除。

相關(guān)規(guī)定：

《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)[2018]41 號(hào)）

第十七條 納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

（一）直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500 元；

（二）除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過(guò) 100 萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月 1100 元；市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò) 100 萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月 800 元。納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。市轄區(qū)戶籍人口，以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

第十八條 本辦法所稱主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級(jí)城市、地級(jí)市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍；納稅人無(wú)任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

第十九條 住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。

3、購(gòu)進(jìn)吊車需要繳納車輛購(gòu)置稅嗎？（車輛購(gòu)置稅）

我們單位是一家新成立的建筑施工企業(yè)，考慮到以后在工程施工的時(shí)候會(huì)經(jīng)常用到吊車，所以近期（2020 年 11 月）購(gòu)買了一批吊車。請(qǐng)問(wèn)我們單位在購(gòu)進(jìn)吊車時(shí)是否需要繳納車輛購(gòu)置稅呢？

答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016 年第 43 號(hào)第五條規(guī)定，自 2016 年 8 月 1 日起，起重機(jī)（吊車）作為工程機(jī)械需要依照規(guī)定上傳資料，在免稅圖冊(cè)中列示照片，屬于免稅車輛。又根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2019 年第 71 號(hào)第一條規(guī)定，自 2019 年 7 月 1 日起，起重機(jī)（吊車）、叉車、電動(dòng)摩托車等，不屬于應(yīng)稅車輛。

可見，2019 年 7 月 1 日前，符合列入免稅圖冊(cè)管理的起重機(jī)（吊車）屬于車輛購(gòu)置稅免稅車輛；2019 年 7 月 1 日后，起重機(jī)（吊車）不屬于車輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅車輛。

因此，貴司 2020 年 11 月購(gòu)買的起重機(jī)（吊車）不屬于應(yīng)稅車輛，不需要繳納車輛購(gòu)置稅。

相關(guān)規(guī)定：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)有固定裝置非運(yùn)輸車輛免征車輛購(gòu)置稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016 年第 43 號(hào)）

五、挖掘機(jī)、平地機(jī)、叉車、鏟車（裝載機(jī)）、推土機(jī)、起重機(jī)（吊車）六類工程機(jī)械和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)有固定裝置非運(yùn)輸車輛免征車輛購(gòu)置稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2013 年第 45 號(hào)）中列示的混凝土泵車，鉆機(jī)車，洗井液、清蠟車，修井（機(jī)）車，混砂車，壓縮機(jī)車，采油車，井架立放、安裝車，鍋爐車，地錨車，連續(xù)抽油桿作業(yè)車，氮?dú)廛?，稀漿封層車，自本公告施行之日起，生產(chǎn)（改裝）或進(jìn)口上述車輛時(shí)，需按本公告規(guī)定上傳資料，統(tǒng)一在免稅圖冊(cè)中列示圖片上述車輛在本公告施行之日前已生產(chǎn)銷售（即車輛合格證日期在本公告施行之日前），且無(wú)法按本公告提交信息的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)免稅圖冊(cè)中的免稅目錄辦理免稅。

七、本公告自 2016 年 8 月 1 日起施行。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于車輛購(gòu)置稅有關(guān)具體政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2019 年第71 號(hào)）

一、地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機(jī)、平地機(jī)、挖掘機(jī)、推土機(jī)等輪式專用機(jī)械車，以及起重機(jī)（吊車）、叉車、電動(dòng)摩托車，不屬于應(yīng)稅車輛。

九、本公告自 2019 年 7 月 1 日起施行。

4、合伙企業(yè)收到實(shí)繳資本時(shí)是否繳納印花稅？（印花稅）

一般企業(yè)在收到實(shí)繳資本的時(shí)候是需要繳納印花稅的，但是有聽過(guò)其他老師說(shuō)合伙企業(yè)的實(shí)繳資本不用繳納印花稅，請(qǐng)問(wèn)合伙企業(yè)收到實(shí)繳資本是時(shí)是否需要繳納印花稅？如果不需要繳納印花稅，那是什么原因呢，有沒(méi)有明確的法律依據(jù)？

答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1994]25 號(hào)第一條規(guī)定，納稅人在按照記載資金的賬簿繳納印花稅時(shí)，其計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”的兩項(xiàng)合計(jì)金額。您所提及的一般企業(yè)，是因?yàn)樵谑盏酵度胭Y本金時(shí)，需要確認(rèn)實(shí)收資本和資本公積，所以需要按照國(guó)稅發(fā)[1994]25 號(hào)規(guī)定繳納印花稅。而合伙企業(yè)對(duì)于注冊(cè)資本沒(méi)有要求，其投資款一般可以在“合伙人資本”科目核算，而不是計(jì)入實(shí)收資本和資本公積。因此，合伙企業(yè)在收到實(shí)繳資本時(shí)不需要繳納印花稅。

特別提醒，由 于 合伙 企 業(yè) 沒(méi) 有注 冊(cè) 資 本的 要 求 ， 有些 合 伙 企 業(yè)可 能 會(huì) 將 收到 的 實(shí) 繳 資本 計(jì) 入 實(shí)收資本、資本公積，這種情況就需要繳納印花稅。

相關(guān)規(guī)定：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]25 號(hào)）

一、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位執(zhí)行“兩則”后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。

5、已認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票需要退回給銷售方嗎？（發(fā)票）

我單位在 2020 年 9 月購(gòu)買一批材料并取得增值稅專用發(fā)票，10 月份進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)并將取得的發(fā)票認(rèn)證抵扣。11 月因部分材料的質(zhì)量問(wèn)題，需要退回給銷售方，對(duì)方再給我司開具對(duì)應(yīng)的紅字發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)我司已認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票，還需要再退回給銷售方嗎？

答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016 年第 47 號(hào)第一條規(guī)定，購(gòu)買方取得增值稅專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，需要在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中申請(qǐng)?zhí)铋_并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。又根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)第二十五條規(guī)定，認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購(gòu)買方的記賬憑證，不得退還銷售方。據(jù)此，貴司作為購(gòu)買方已認(rèn)證抵扣了增值稅專用發(fā)票，所以貴司不需要將增值稅專用發(fā)票再退回給銷售方，而是需要在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)當(dāng)中申請(qǐng)?zhí)顚懖⑸蟼骷t字發(fā)票信息表，將信息表交于銷售方后，再按照銷售方重新開具的紅字負(fù)數(shù)發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處理。

相關(guān)規(guī)定：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016 年第 47號(hào)）

一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱“專用發(fā)票”）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：

（一）購(gòu)買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱《信息表》，詳見附件），在填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。購(gòu)買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，購(gòu)買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]156 號(hào)）

第二十五條 用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符（國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購(gòu)買方的記賬憑證，不得退還銷售方。本規(guī)定所稱認(rèn)證，是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)對(duì)專用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識(shí)別、確認(rèn)。本規(guī)定所稱認(rèn)證相符，是指納稅人識(shí)別號(hào)無(wú)誤，專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。

6、購(gòu)買材料入庫(kù)尚未取得發(fā)票，是否可以暫估進(jìn)項(xiàng)稅額？（財(cái)務(wù)）

我司為一般納稅人，近日購(gòu)買材料已入庫(kù)，但是尚未收到發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)我司月末在進(jìn)行暫估入賬時(shí)，是否可以同時(shí)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額暫估？

答：根據(jù)財(cái)會(huì)[2016]22 號(hào)第二條第一款第 4 點(diǎn)規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物并驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，尚未取得發(fā)票的，允許在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬，但是不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估。因此，貴司購(gòu)進(jìn)材料入庫(kù)后，如果尚未取得發(fā)票，允許月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估成本，但是不得同時(shí)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額暫估。

相關(guān)規(guī)定：

《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》（財(cái)會(huì)[2016]22 號(hào)）

二、賬務(wù)處理

（一）取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。

4．貨物等已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理。一般納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)，但尚 未 收到 增 值 稅 扣稅 憑 證 并未 付 款 的 ，應(yīng) 在 月 末 按貨 物 清 單 或相 關(guān) 合 同 協(xié)議 上的價(jià)格暫估入賬，不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“原材料”、“庫(kù)存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按應(yīng)付金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。

【第16篇】工程類一般納稅人稅率

熱點(diǎn)問(wèn)題一

關(guān)于農(nóng)民工的工資由甲方代發(fā)的情況下，個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人是誰(shuí)的問(wèn)題。

答復(fù)：

不論農(nóng)民工工資由誰(shuí)代發(fā)，其所得收入的個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人均為對(duì)所得的支付對(duì)象和支付數(shù)額有決定權(quán)的單位。

參考一：

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（2023年修正）

第九條 個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

參考二：

國(guó)稅函發(fā)[1996]602號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅偷稅案件查處中有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》

第三條、關(guān)于扣繳義務(wù)人的認(rèn)定：按照個(gè)人所得稅法的法規(guī)，向個(gè)人支付所得的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。由于支付所得的單位和個(gè)人與取得所得的人之間有多重支付的現(xiàn)象，有時(shí)難以確定扣繳義務(wù)人。為保證全國(guó)執(zhí)行的統(tǒng)一，現(xiàn)將認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定為：凡稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定對(duì)所得的支付對(duì)象和支付數(shù)額有決定權(quán)的單位和個(gè)人，即為扣繳義務(wù)人。

參考三：

《保障農(nóng)民工工資支付條例》第三十一條 工程建設(shè)領(lǐng)域推行分包單位農(nóng)民工工資委托施工總承包單位代發(fā)制度。

分包單位應(yīng)當(dāng)按月考核農(nóng)民工工作量并編制工資支付表，經(jīng)農(nóng)民工本人簽字確認(rèn)后，與當(dāng)月工程進(jìn)度等情況一并交施工總承包單位。

施工總承包單位根據(jù)分包單位編制的工資支付表，通過(guò)農(nóng)民工工資專用賬戶直接將工資支付到農(nóng)民工本人的銀行賬戶，并向分包單位提供代發(fā)工資憑證。

熱點(diǎn)問(wèn)題二

關(guān)于建筑工地的包工頭代開發(fā)票是否需要由支付方履行扣繳個(gè)人所得稅的義務(wù)以及能否差額征收增值稅的問(wèn)題。

答復(fù)：

1、屬于經(jīng)營(yíng)所得，已經(jīng)在稅局繳納了經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)稅，因此支付方不需要再履行扣繳個(gè)人所得稅的義務(wù)了。

2、取得自然人代開的分包工程款發(fā)票，可以作為簡(jiǎn)易計(jì)稅中差額征收的扣除，稅務(wù)上允許的。

參考一：

新《個(gè)人所得稅法》（主席令第九號(hào)）第二條規(guī)定，居民個(gè)人取得經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。第六條規(guī)定第（三）項(xiàng)規(guī)定，經(jīng)營(yíng)所得以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。第十二條規(guī)定，納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

參考二：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)）第四條 實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括：（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（五）利息、股息、紅利所得；（六）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（七）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（八）偶然所得。

參考三：

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定：附件2：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定(三)銷售額。9.試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

上述憑證是指：

（1）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證。（2）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。（4）扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款，以省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)為合法有效憑證。（5）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

熱點(diǎn)問(wèn)題三

關(guān)于自然人代開發(fā)票的地點(diǎn)是否與施工地點(diǎn)相關(guān)的問(wèn)題。

答復(fù)：

當(dāng)然有關(guān)。其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅！

參考一：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）第四條第（三）項(xiàng)規(guī)定，提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

參考二：

根據(jù)財(cái)稅【2016】36號(hào)附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十六條增值稅納稅地點(diǎn)為：

(一) 固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

(二) 非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

(三) 其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

(四)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。

熱點(diǎn)問(wèn)題四

關(guān)于異地跨省施工人員的個(gè)人所得稅到底是應(yīng)該在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)還是異地施工地全員全額申報(bào)的問(wèn)題。

答復(fù)：

跨省施工的工程項(xiàng)目應(yīng)該在項(xiàng)目所在地辦理全員全額申報(bào)繳納工資薪金個(gè)人所得稅。

參考：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第52號(hào)）相關(guān)規(guī)定：

一、總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項(xiàng)目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

二、跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。凡實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅。

熱點(diǎn)問(wèn)題五

關(guān)于建筑施工企業(yè)，在施工現(xiàn)場(chǎng)甲方的水電，取得甲方水電費(fèi)分割單，是否允許所得稅前扣除的問(wèn)題。

答復(fù)：

不可以！只有在企業(yè)租用辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)，發(fā)生水、電、燃?xì)狻⒗錃?、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用，才有可能采取分?jǐn)偡绞健１緱l的適用范圍不宜擴(kuò)大。

房地產(chǎn)和建安企業(yè)施工現(xiàn)場(chǎng)所需的水電費(fèi)，不適用本條規(guī)定。

注意：共同承擔(dān)的應(yīng)稅勞務(wù)支出，分?jǐn)傎M(fèi)用時(shí)，可以采用分割單入賬在稅前扣除。

是應(yīng)稅勞務(wù)，不是應(yīng)稅貨物，水電屬于貨物不是勞務(wù)。

參考：

依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十八條規(guī)定，“企業(yè)與其他企業(yè)(包括關(guān)聯(lián)企業(yè))、個(gè)人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅勞務(wù)”)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降?，?yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偅髽I(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證?！?/p>

依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十九條規(guī)定，“企業(yè)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)?、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用，出租方作為應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證;出租方采取分?jǐn)偡绞降模髽I(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

熱點(diǎn)問(wèn)題六

關(guān)于建筑施工企業(yè)，平時(shí)既有建筑服務(wù)、也對(duì)外銷售建筑材料，該筆業(yè)務(wù)屬于混合銷售還是兼營(yíng)的問(wèn)題。

答復(fù)：

不一定。

混合銷售注意2個(gè)同一：同一個(gè)客戶，同一項(xiàng)銷售行為，兩者間具有關(guān)聯(lián)性！

比如：銷售貨物，同時(shí)提供運(yùn)輸服務(wù)。

兼營(yíng)業(yè)務(wù)注意2個(gè)兩：經(jīng)營(yíng)2種以上業(yè)務(wù)、面向2個(gè)以上客戶。

參考一：

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十條規(guī)定，一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

參考二：

《國(guó)家稅務(wù)局2023年第11號(hào)公告》

納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

熱點(diǎn)問(wèn)題七

關(guān)于建筑公司，經(jīng)常發(fā)生一些共同管理費(fèi)用，例如：水電費(fèi)用、差旅費(fèi)用、培訓(xùn)費(fèi)用、咨詢顧問(wèn)費(fèi)用、會(huì)議費(fèi)用、辦公樓的裝修費(fèi)用等，既服務(wù)于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目也服務(wù)于一般計(jì)稅項(xiàng)目，是否允許全部抵扣增值稅的問(wèn)題。

答復(fù)：

共同管理費(fèi)用中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額必須要在一般計(jì)稅項(xiàng)目和簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目中，按照一定的分?jǐn)偡椒ㄟM(jìn)行分?jǐn)?，分?jǐn)偨o簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的管理費(fèi)用中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣，只有分?jǐn)偨o一般計(jì)稅項(xiàng)目的管理費(fèi)用中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額才可以抵扣。

參考：

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十九條的規(guī)定：適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。

熱點(diǎn)問(wèn)題八

關(guān)于建筑公司，與發(fā)包方簽訂建筑合同，授權(quán)其他分公司納稅人提供服務(wù)，由分公司給甲方開具發(fā)票并收取款項(xiàng)，甲方收到分公司的發(fā)票可否抵扣的問(wèn)題。

答復(fù)：

甲方收到分公司的發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

參考：

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)第二條規(guī)定，建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人（以下稱'第三方'）為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實(shí)際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

熱點(diǎn)問(wèn)題九

關(guān)于異地施工的工程，若是不預(yù)繳增值稅，是否存在風(fēng)險(xiǎn)以及如何處罰的問(wèn)題。

答復(fù)：

是的，需要異地預(yù)繳增值稅等。

增值稅小規(guī)模納稅人，季度工程額低于45萬(wàn)元不需要在異地預(yù)繳增值稅。

參考一：

國(guó)家稅務(wù)總局制定了《跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（2023年第17號(hào)公告）：

第十二條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照本辦法應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過(guò)6個(gè)月沒(méi)有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，未按照本辦法繳納稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

參考二：

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

參考三：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)，第一條、第五條

一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同)的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

五、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。

熱點(diǎn)問(wèn)題十

關(guān)于建筑業(yè)企業(yè)異地的工程項(xiàng)目是否必須設(shè)立分公司或子公司的問(wèn)題。

答復(fù)：

不需要。

按照現(xiàn)行規(guī)定，異地施工項(xiàng)目需要按照2%或3%預(yù)繳增值稅，需要按照實(shí)際收入的0. 2%預(yù)繳企業(yè)所得稅，已經(jīng)起到了平衡各地財(cái)政利益的作用，沒(méi)有必要強(qiáng)制或變相要求外地建筑企業(yè)在本地設(shè)立分公司或子公司。

參考一：

根據(jù)稅總發(fā)[2017]99號(hào)規(guī)定，任何地區(qū)和單位不得違法限制或排斥本地區(qū)以外的建筑企業(yè)參加工程項(xiàng)目投標(biāo)，嚴(yán)禁強(qiáng)制或變相要求外地建筑企業(yè)在本地設(shè)立分公司或子公司，為建筑企業(yè)營(yíng)造更加開放、公平的市場(chǎng)環(huán)境。實(shí)務(wù)中，有些地方會(huì)為爭(zhēng)奪稅源，要求成立分公司，增值稅及企業(yè)所得稅等全部在當(dāng)?shù)乩U納。

參考二：

有些省級(jí)住建部門也有類似規(guī)定，比如江西的贛建招(2018) 11號(hào)文件明確，各級(jí)建設(shè)行政主管部門不得把要求外地建設(shè)類企業(yè)在本地設(shè)立分公司、子公司、生產(chǎn)基地等作為招投標(biāo)的前置條件。