【導語】消費稅納稅環(huán)節(jié)怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的消費稅納稅環(huán)節(jié)，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】消費稅納稅環(huán)節(jié)
一、納稅義務人一般規(guī)定
在我國境內 生產(chǎn)、委托加工和進口條例規(guī)定的消費品的單位和個人，為消費稅納稅義務人。
1、指定環(huán)節(jié) 一次性繳納消費稅；
2、除另有規(guī)定外，批發(fā)、零售環(huán)節(jié)一般不繳納消費稅。
3、委托加工環(huán)節(jié)消費稅的納稅人是委托方，扣繳義務人是受托方。
二、納稅義務人特殊規(guī)定
1、批發(fā)卷煙的單位（加征消費稅）；
2、零售金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品的單位和個人；
3、零售超豪華小汽車的單位、 進口自用超豪華小汽車的單位及人員（加征消費稅）。
例1：下列單位中，不屬于消費稅納稅人的是（d ）。（受托方只是消費稅扣繳義務人，委托方是消費稅納稅義務人）
a.小汽車生產(chǎn)企業(yè)
b.委托加工煙絲的卷煙廠
c.進口紅酒的外貿(mào)公司
d.受托加工白酒的加工廠
例2：企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營行為中，應同時繳納增值稅和消費稅的是( d)。（選項 ab，繳納增值稅，不繳納消費稅；選項 c，移送環(huán)節(jié)繳納消費稅，不繳納增值稅）
a.連鎖超市零售卷煙
b. 4s 店銷售大型商用客車
c. 食品加工廠將自產(chǎn)啤酒用于生產(chǎn)熟食制品
d.百貨公司零售金基首飾
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【第2篇】第三章消費稅——背記之納稅義務人與稅目、稅率
#稅務師考試##稅1背記知識點#
一、納稅義務人及扣繳義務人(★)
(一)納稅義務人
在中國境內生產(chǎn)、委托加工和進口規(guī)定的，以及銷售規(guī)定消費品的單位和個人，為消費稅的納稅人。
(二)扣繳義務人
(1)委托加工的應稅消費品，委托方為消費稅納稅人，其應納消費稅由受托方(受托方為個人除外)在向委托方交貨時代收代繳稅款。
(2)跨境電商零售進口商品按照貨物征收進口環(huán)節(jié)消費稅，購買跨境電商零售進口商品的個人作為納稅義務人，電子商務企業(yè)、電子商務交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務人。
二、范圍和稅目，以及征收和不征收的項目。
1、煙
（1）繳納：白包、手工和“計劃外”卷煙、煙絲、雪茄煙
（2）不繳納：煙葉
2、酒
（1）繳納：啤酒屋自釀(自產(chǎn))啤酒、果??；配制酒、葡萄酒
（2）不繳納：料酒、酒精
3、高檔化妝品
不繳納：舞臺、戲劇、影視化妝用的上妝油、卸妝油、油彩(“不屬于”)；洗發(fā)液、沐浴液等(“不屬于”)
4、貴重首飾及珠寶玉石：純金銀、鑲嵌首飾；經(jīng)采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石
5、鞭炮、焰火
（1）不繳納：體育用發(fā)令紙、鞭炮藥引線(“不屬于”)
6、成品油
（1）繳納：
① 汽油(包括甲醇、乙醇汽油)；
② 柴油；
③ 石腦油；
④ 溶劑油(包括橡膠填充油、溶劑油原料)；
⑤ 潤滑油(包括礦物、植物、動物性潤滑油、合成和混合型潤滑油、潤滑脂)；
⑥ 燃料油
（2）不繳納：
① 變壓器油、導熱油、絕緣油類(“不屬于”)；
② 航空煤油暫不征收；
③ 符合條件的純生物柴油免稅；
④ 對成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中，作為燃料、動力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油，免征消費稅
7、小汽車
（1）繳納：乘用車、中輕型商用客車、超豪華小汽車
（2）不繳納：電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車(“不屬于”)
8、摩托車：氣缸容量250毫升及以上的
9、高爾夫球及球具
（1）繳納：高爾夫球、球桿(包括桿頭、桿身、握把)、球包(袋)
（2）不繳納：高爾夫球帽、高爾夫車(“不屬于”)
10、高檔手表：不含稅價每只1萬元及以上
11、游艇
（1）繳納：機動艇
（2）不繳納：無動力艇和帆艇(“不屬于”)
12、木質一次性筷子
（1）繳納：未經(jīng)打磨、倒角的木質一次性筷子
（2）不繳納：反復利用的木質筷子；竹制一次性筷子(“不屬于”)
13、實木地板：實木、實木指接、實木復合地板；實木裝飾板、未經(jīng)涂飾的實木素板
14、電池
（1）繳納：原電池
（2）不繳納：無汞原電池、鎳氫蓄電池、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池、全釩液流電池免稅
15、涂料
（1）不繳納：施工狀態(tài)voc含量低于420g/l的涂料免稅
三、征稅環(huán)節(jié)總結如下
1、卷煙：雙環(huán)節(jié)征收，
（1）生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)；
（2）批發(fā)環(huán)節(jié)。
2、超豪華小汽車：雙環(huán)節(jié)征收，
（1）生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)；
（2）零售環(huán)節(jié)。
3、金、銀、鉑金、鉆石首飾：零售環(huán)節(jié)征收。
4、除上述以外的其他應稅消費品均在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收。
【第3篇】簡述消費稅的納稅環(huán)節(jié)
一.消費稅納稅地點如何確定
對于消費稅納稅義務發(fā)生時間的確定，可以從以下幾個方面注意：
(一) 納稅人銷售應稅消費品的，按不同的銷售結算方式分別為：
1. 采取賒銷和分期收款結算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天；
2.采取預收貨款結算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天；
3.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天；
4.采取其他結算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。
(二) 納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品的，為移送使用的當天。
(三) 納稅人委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天。
(四)納稅人進口應稅消費品的，為報關進口的當天。
二.納稅環(huán)節(jié)有哪些
1、生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅：
(1)納稅人生產(chǎn)的應稅消費品,對外銷售的,在銷售時納稅；
(2)納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品,不用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品而用于其它方面的,在移送使用時納稅；
(3)委托加工的應稅消費品,由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款(受托方為個人、個體的除外).委托加工的應稅消費品直接出售的,不再征收消費稅。
2、進口環(huán)節(jié)納稅：
進口應稅消費品的,在報關進口時納稅。
3、零售環(huán)節(jié)納稅：
(1)納稅人從事金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾(含以舊換新)零售業(yè)務的,在零售時納稅；
(2)納稅人將鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的,在移送時納稅；
(3)帶料加工、翻新改制鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾的,在受托方交貨時納稅。
四、批發(fā)環(huán)節(jié)納稅：
在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價計征的消費稅。
三.各種稅種的納稅期限是多少
1.增值稅的納稅期限
增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款?？劾U義務人解繳稅款的期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。
納稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)海關進口增值稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。
2.企業(yè)所得稅的納稅期限
企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。
企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當按照規(guī)定附送財務會計報告和其他有關資料。
3.個人所得稅的納稅期限
居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內辦理匯算清繳。預扣預繳辦法由國務院稅務主管部門制定。
【第4篇】一般納稅人確定消費稅的銷售額
銷售額確定的基本規(guī)則
銷售額是指納稅人發(fā)生應稅銷售行為向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅稅額。
1.不含稅銷售額
增值稅的計稅銷售額應當是不含增值稅的銷售額；如果題目給出的金額含增值稅，應當換算成不含增值稅的銷售額。
（1）如何換算？
不含增值稅銷售額
=含增值稅銷售額÷（1+適用稅率/征收率）
（2）如何判斷題目給出的金額是否含稅？
①題目通常會明確交代是否含稅，請考生認真閱讀題干；
②增值稅專用發(fā)票上注明的“金額”為不含稅金額；
③價外費用屬于含稅收入，商業(yè)企業(yè)零售價通常屬于含稅價，需要并入銷售額一并繳納增值稅的包裝物押金，屬于含稅收入。
【例題1?單選題】甲快遞公司（以下簡稱“甲公司”）為增值稅一般納稅人。2023年10月，甲公司購進小貨車，取得的增值稅專用發(fā)票已通過認證，發(fā)票上注明價款111萬元、稅額17.76萬元；開具普通發(fā)票收取派送收入823.62萬元（含增值稅，增值稅稅率6%）、陸路運輸收入116.6萬元（含增值稅，增值稅稅率10%）。甲公司當月上述業(yè)務應繳納的增值稅稅額為（ ）萬元。
a.85.47
b.39.46
c.43.32
d.53.22
【答案】b
【解析】（1）“823.62萬元”“116.6萬元”題目明確交代為含增值稅金額，應當價稅分離。（2）甲公司應繳納增值稅=823.62÷（1+6%）×6%+116.6÷（1+10%）×10%-17.76=39.46（萬元）。
2.價外費用的識別
（1）價外費用（屬于含稅收入），包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。
（2）除另有規(guī)定外，價外費用無論其會計制度如何核算，均應（價稅分離后）并入銷售額計算增值稅。
（3）下列項目不包括在銷售額內：
①受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。
②同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費；收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；所收款項全額上繳財政。
③銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。
【提示】以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項，不包括在增值稅的計稅銷售額內。
【例題?單選題】甲航空公司當月取得的下列款項中，應計入銷售額計繳增值稅的是（ ）。
a.特價機票改簽、變更費499.5萬元
b.代收轉付其他航空公司客票款199.8萬元
c.代收轉付航空意外保險費200萬元
d.代收機場建設費（民航發(fā)展基金）266.4萬元
【答案】a
【解析】（1）選項a：機票改簽、變更行為的本質是乘機人違約，改簽、變更費的本質是違約金，屬于價外費用，應計入銷售額計繳增值稅；（2）選項bcd：均屬于以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項，不包括在增值稅的計稅銷售額內。
考點：核定銷售額
1.需要核定銷售額的情形
（1）銷售價格明顯偏低且無正當理由的。
（2）視同銷售行為，無銷售額的。
2.核定方法
主管稅務機關核定銷售額時，按以下順序進行：
（1）按納稅人最近時期銷售同類貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的平均銷售價格確定；
（2）按其他納稅人最近時期銷售同類貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的平均銷售價格確定（在題目中可以體現(xiàn)為市場價）；
（3）按組成計稅價格確定。
【提示】核定銷售額時，必須嚴格按照上述順序（自己的同類平均價——市場價——組成計稅價格）進行，而非直接組成計稅價格進行計算。
3.組成計稅價格
（1）不涉及應稅消費品
組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）
（2）屬于從價計征消費稅的應稅消費品
組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）+消費稅稅額
組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）
【提示】不涉及應稅消費品的情況下，上述公式中的成本利潤率為10%；涉及應稅消費品時，題目已知條件應當告知成本利潤率。
【案例1】甲食品廠為增值稅一般納稅人，2023年2月贈送給兒童福利院自產(chǎn)瓶裝乳制品（增值稅稅率16%），該批乳制品生產(chǎn)成本2320元，同類乳制品含稅價款3480元。
【評析】
（1）將自產(chǎn)的貨物用于贈送，應當視同銷售貨物；
（2）該項業(yè)務無銷售額，應核定銷售額；
（3）該批乳制品有同類乳制品價格，應按同類乳制品價格核定銷售額，而非直接組成計稅價格進行計算；
（4）給定的同類乳制品價格為含稅價，應價稅分離處理；
（5）銷項稅額＝3480÷（1+16%）×16%＝480（元）。
【案例2】甲制藥廠為增值稅一般納稅人，2023年2月將10箱自產(chǎn)的新型降壓藥（增值稅稅率16%）贈送給某醫(yī)院臨床使用，成本4.68萬元/箱，無同類藥品銷售價格。
【評析】
（1）將自產(chǎn)的貨物（新型降壓藥）用于贈送，應當視同銷售貨物；
（2）該項業(yè)務無銷售額，應核定銷售額；
（3）該新型降壓藥并無同類藥品銷售價格，應按組成計稅價格核定銷售額；
（4）藥品不屬于應稅消費品；
（5）銷項稅額＝組成計稅價格×稅率＝10×4.68×（1+10%）×16%＝8.24（萬元）。
【案例3】甲廠為增值稅一般納稅人，2023年2月銷售3批同一規(guī)格、質量的貨物（增值稅稅率16%），每批各2000件，不含增值稅銷售價格分別為每件200元、180元和60元。經(jīng)稅務機關認定，第3批銷售價格明顯偏低且無正當理由。
【評析】
（1）第3批銷售價格明顯偏低且無正當理由，需要對第3批貨物核定銷售額；
（2）按甲廠最近時期同類貨物的“平均”銷售價格核定，該平均價格=（200×2000+180×2000）÷（2000+2000）=190（元）；
（3）甲廠2月份銷售的3批貨物，共計應確認的銷項稅額=（200+180+190）×2000×16%=182400（元）。
考點：特殊銷售方式下的貨物銷售額
1.商業(yè)折扣
納稅人采取折扣方式銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的：
（1）以“不含稅的折后價”為計稅銷售額。
如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按沖減折扣額后的銷售額征收增值稅。
（2）以“不含稅的原價”為計稅銷售額。
將折扣額另開發(fā)票或者將折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明的，不論財務上如何處理，在征收增值稅時，折扣額均不得沖減銷售額。
2.“以舊換新”
（1）一般貨物：以不含稅的新貨價為計稅銷售額。
納稅人采取“以舊換新”方式銷售貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不扣減舊貨物的收購價格。
（2）金銀首飾：以實際收取的不含稅差價為計稅銷售額。
對金銀首飾“以舊換新”業(yè)務，應按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。
【例題?單選題】某金店是增值稅的一般納稅人，2023年10月采取“以舊換新”方式銷售10條純金項鏈（增值稅稅率16%），每條新項鏈的不含稅銷售額為4000元，收購的舊項鏈每條不含稅作價2000元，該筆業(yè)務的銷項稅額為（ ）元。（2023年）
a.6400
b.5200
c.3200
d.2600
【答案】c
【解析】納稅人采用“以舊換新”方式銷售的金銀首飾，應按“實際收取的不含稅差價”為計稅銷售額，該筆業(yè)務的銷項稅額=（4000－2000）×10×16%=3200（元）。
3.包裝物押金
（1）請區(qū)分包裝物押金和包裝費、包裝物租金！包裝費、包裝物租金均不存在返還的問題，銷售貨物同時收取的包裝費、包裝物租金屬于價外費用，應價稅分離后并入銷售額計征增值稅。
（2）貨物包裝物押金的增值稅處理
【案例1】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月銷售黃酒，取得不含增值稅收入100萬元，同時收取包裝物押金16萬元并單獨記賬核算。已知，甲企業(yè)規(guī)定包裝物應當于提貨之日起3個月內返還，逾期未歸還者沒收押金；適用的增值稅稅率為16%。
【評析】
（1）產(chǎn)品為黃酒；
（2）包裝物押金已單獨記賬核算；
（3）時間為收取時。
因此，增值稅銷項稅額=100×16%=16（萬元）。
【案例2】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年9月銷售黃酒，取得不含增值稅售價100萬元，收取包裝物押金16萬元，沒收逾期包裝物押金2.32萬元。已知，甲企業(yè)收取包裝物押金單獨記賬，并規(guī)定包裝物應當于提貨之日起3個月內返還，逾期未歸還者沒收押金；適用的增值稅稅率為16%。
【評析】
（1）產(chǎn)品為黃酒；
（2）包裝物押金已單獨記賬核算；
（3）“16萬元”的時間點為收取時，不作銷售處理；
（4）“2.32萬元”的時間點為逾期沒收時，應價稅分離后并入銷售額作銷售處理。
因此，增值稅銷項稅額=[100+2.32÷（1+16%）]×16%=16.32（萬元）。
【案例3】甲白酒廠是增值稅一般納稅人，于2023年6月銷售白酒，取得不含稅銷售收入10萬元，收取包裝物押金1萬元，沒收逾期未歸還包裝物押金0.5萬元。已知，甲白酒廠規(guī)定包裝物應當于提貨之日起3個月內返還，逾期未歸還者沒收押金；適用的增值稅稅率為16%。
【評析】
（1）產(chǎn)品為白酒（啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品）；
（2）“1萬元”的時間點為收取時，應價稅分離后并入銷售額作銷售處理；
（3）“0.5萬元”的時間點為逾期時，不作銷售處理。
因此，增值稅銷項稅額=[10+1÷（1+16%）]×16%=1.74（萬元）。
4.以物易物：雙方均應作購銷處理
（1）以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計算進項稅額。
（2）在以物易物活動中，應分別開具合法的票據(jù)，如收到的貨物不能取得相應的增值稅專用發(fā)票或其他合法票據(jù)的，不能抵扣進項稅額。
考點：營改增業(yè)務銷售額的特殊規(guī)定
【例題?單選題】甲商業(yè)銀行w分行為增值稅一般納稅人，2023年第3季度取得含增值稅貸款利息收入6360萬元，支付存款利息1590萬元；取得含增值稅轉貸利息收入530萬元，支付轉貸利息477萬元。已知，金融服務適用增值稅稅率6%。甲商業(yè)銀行w分行第3季度貸款及轉貸業(yè)務增值稅銷項稅額是（ ）萬元。
a.273
b.300
c.390
d.363
【答案】c
【解析】貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額，即“全額計稅”，并無可以減除的支出項目，題目提及的“存款利息”支出、“轉貸利息”支出，均不得從收入中減除。因此，甲商業(yè)銀行w分行第3季度貸款及轉貸業(yè)務增值稅銷項稅額=（6360+530）÷（1+6%）×6%=390（萬元）。
【第5篇】消費稅納稅義務人
2022最新完整版消費稅思維導圖，附最新消費稅稅率，財務別錯過
消費稅涉及的內容還是比較多的，涉及的稅目種類比較多，很多財務人員在工作中是很難區(qū)分清楚的。不光是財務人員，作為消費者我們自己也要弄清楚。下面就是清晰全面的消費稅思維導圖，一起看看吧。
一、消費稅的納稅人
二、消費費的稅目、稅率以及計稅價格
2.1煙的稅率和計稅價格
2.2酒的稅率和計稅價格
2.3高檔化妝品的計稅價格
2.4貴重首飾及珠寶玉石計稅價格
2.5鞭炮煙火的計稅價格
2.6成品油的計稅價格
2.7摩托車的計稅價格
2.8摩托車的計稅價格
2.9高爾夫的計稅價格
2.10高檔手表的計稅價格
2.11游艇的計稅價格
2.12木制一次性筷子的計稅價格
2.13實木地板的計稅價格
2.14電池的計稅價格
2.15涂料的計稅價格
2.16兼營
2.17包裝物的計稅價格
三、消費稅的計稅依據(jù)
四、自產(chǎn)自用的應稅消費品
五、委托加工的應稅消費品
六、進口的應稅消費品
七、消費稅的應納稅額計算
八、消費稅納稅義務發(fā)生時間
九、消費稅納稅地點
十、消費稅稅收優(yōu)惠
十一、消費稅征收范圍注釋
來源：思維導圖學稅法
好了，以上就是消費稅的全部內容了，這下大家對消費稅有更進一步的認識了吧！
【第6篇】消費稅納稅申報表包括
一、政策依據(jù)及往期總結
中華人民共和國消費稅暫行條例
中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則
消費稅文件匯集（1993-2019）
思維導圖學習消費稅法征求意見稿
成品油發(fā)票有關的16個問題
二、稅目稅率表
三、納稅義務發(fā)生時間
四、申報表
1.《成品油消費稅納稅申報表》
依據(jù)：《國家稅務總局關于成品油消費稅征收管理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號）
2.《其他應稅消費品消費稅納稅申報表》
依據(jù)：《國家稅務總局關于超豪華小汽車消費稅征收管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第74號）
3.《本期準予抵減稅額計算表》
依據(jù)：《國家稅務總局關于修訂《葡萄酒消費稅管理辦法（試行）》的公告》（總局公告2023年第15號）
4.《電池、涂料稅款抵扣臺賬、涂料消費稅納稅申報表》
依據(jù)：《國家稅務總局關于電池、涂料消費稅征收管理有關問題的公告》（總局公告2023年第5號）
5.《酒類應稅消費品消費稅納稅申報表》（附件1《本期準予抵減稅額計算表》被15號公告停止使用）
依據(jù)：《國家稅務總局關于調整消費稅納稅申報表有關問題的公告》（總局公告2023年第72號）
5.《小汽車消費稅納稅申報表》
依據(jù)：國家稅務總局關于調整《小汽車消費稅納稅申報表》有關內容的通知（國稅函〔2008〕757號）
6. （1）《煙類應稅消費品消費稅納稅申報表》
（2）各牌號規(guī)格卷煙消費稅計稅價格
（3） 卷煙消費稅納稅申報表（批發(fā)）
依據(jù)：《國家稅務總局關于煙類應稅消費品消費稅征收管理有關問題的通知》（國稅函〔2009〕272）
來源：小穎言稅
【第7篇】什么是消費稅納稅人
答： 一、根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<金銀首飾消費稅征收管理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔1994〕267號)規(guī)定：“三、納稅地點
固定業(yè)戶到外縣（市）臨時銷售金銀首飾，應當向其機構所在地主管稅務局申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，回其機構所在地向主管稅務局申報納稅。未持有其機構所在地主管稅務局核發(fā)的外出經(jīng)營活動稅收管理證明的，銷售地主管稅務局一律按規(guī)定征收消費稅。其在銷售地發(fā)生的銷售額，回機構所在地后仍應按規(guī)定申報納稅，在銷售地繳納的消費稅款不得從應納稅額中扣減?！?/p>
二、根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局第51號令)第二十四條第二款規(guī)定：“納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自機構所在地的主管稅務機關申報納稅;經(jīng)財政部、國家稅務總局或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅?！?/p>
三、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于調整金銀首飾消費稅納稅環(huán)節(jié)有關問題的通知》(財稅[1994]095號)第八條規(guī)定：“納稅人應向其核算地主管國家稅務局申報納稅。”
【第8篇】涂料消費稅納稅申報表
一、法律依據(jù)
1、 國家稅務總局《關于消費稅若干征稅問題的通知》(國稅發(fā)[1994]130號)。
2、 國家稅務總局《關于卷煙消費稅計稅價格核定管理有關問題的公告》 (國稅發(fā)[2017]32號)。
3、 國家稅務總局《關于高檔化妝品消費稅征收管理事項的公告》(國稅發(fā)[2016]66號)。
二、征稅對象
1、消費稅是對一些特定消費品和消費行為征收的一種稅。財政部1993年12月25日頒布了《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》，并于1994年1月1日開征消費稅。2、消費稅的特點：
（1）征收范圍具有選擇性;
（2）征稅環(huán)節(jié)具有單一性;
（3）征收方法具有選擇性;
（4）稅率、稅額具有差別性;
（5）稅負具有轉嫁性。
三、征稅范圍
消費稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇少數(shù)消費品再征收的一個稅種，主要是為了調節(jié)產(chǎn)品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。現(xiàn)行消費稅的征收范圍主要包括:煙，酒，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目，有的稅目還進一步劃分若干子目。
四、計稅依據(jù)
消費稅的計稅依據(jù)分別采用從價和從量兩種計稅方法。實行從價計稅辦法征稅的應稅消費品，計稅依據(jù)為應稅消費品的銷售額。實行從量定額辦法計稅時，通常以每單位應稅消費品的重量、容積或數(shù)量為計稅依據(jù)。
1、從價計稅時
應納稅額=應稅消費品銷售額×適用稅率
2、從量計稅時
應納稅額=應稅消費品銷售數(shù)量×適用稅額標準
3、自產(chǎn)自用應稅消費品
a、用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅;
b、用于其他方面的:有同類消費品銷售價格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅。
組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1- 消費稅稅率)
應納稅額=組成計稅價格×適用稅率
4、委托加工應稅消費品的由受托方交貨時代扣代繳消費稅。按照受托方的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅。
組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1- 消費稅稅率)
應納稅額=組成計稅價格×適用稅率
5、進口應稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。
組成計稅價格 =(關稅完稅價格+關稅)÷(1- 消費稅稅率)
應納稅額 =組成計稅價格 ×消費稅稅率
6、零售金銀首飾的納稅人在計稅時，應將含稅的銷售額換算為不含增值稅稅額的銷售額。
金銀首飾的應稅銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)
組成計稅價格=購進原價×(1+利潤率)÷(1-金銀首飾消費稅稅率)
應納稅額 =組成計稅價格×金銀首飾消費稅稅率
7、對于生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面或未分別核算銷售的按照組成計稅價格計算納稅。
納稅環(huán)節(jié)：
（1）折疊生產(chǎn)環(huán)節(jié)
納稅人生產(chǎn)的應稅消費品，由生產(chǎn)者于銷售時納稅。其中自產(chǎn)自用的用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的不納稅;用于其他方面的，于移送使用時納稅。委托加工的應稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代扣代繳。如果受托方是個體經(jīng)營者，委托方需在收回加工應稅消費品后向所在地主管稅務機關繳納消費稅。
（2）折疊進口環(huán)節(jié)
納稅人進口的應稅消費品，由進口報關者于報關進口時納稅。
（3） 折疊零售環(huán)節(jié)
金銀首飾消費稅由零售者在零售環(huán)節(jié)繳納。
（4）折疊批發(fā)環(huán)節(jié)
在批發(fā)環(huán)節(jié)征收的消費稅僅限于卷煙，且是加征的一道消費稅。適用稅率5%。
五、稅目稅率
六、優(yōu)惠政策
（一）優(yōu)惠政策
1、子午線輪胎：子午線輪胎免征消費稅。
2、成品油
（1） 自2023年10月1日起，對應征消費稅的“潤滑油”，不征收消費稅。
（2） 自2023年1月1日起。納稅人以原油或其他原料生產(chǎn)加工的產(chǎn)品如以瀝青產(chǎn)品對外銷售時，且納稅人事先將省級以上（含）質量技術監(jiān)督部門出具的相關產(chǎn)品質量檢驗證明報主管稅務機關進行備案的，不征收消費稅。
（3） 自2023年10月1日起，對用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油退（免）消費稅，采取了使用企業(yè)可以按實際耗用數(shù)量直接申請退（免）稅。
（4）自2023年1月1日起，對油（氣）田企業(yè)在開采原油過程中耗用的內購成品油，暫按實際繳納成品油消費稅的稅額，全額返還所含消費稅。享受稅收返還政策的成品油必須同時符合以下三個條件：一是由油（氣）田企業(yè)所隸屬的集團公司（總廠）內部的成品油生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)；二是從集團公司（總廠）內部購買；三是油（氣）田企業(yè)在地質勘探、鉆井作業(yè)和開采作業(yè)過程中，作為燃料、動力（不含運輸）耗用。油（氣）田企業(yè)所隸屬的集團公司（總廠）向財政部駐當?shù)刎斦O(jiān)察專員辦事處統(tǒng)一申請稅收返還。
（5）從2023年1月1日起，對符合生產(chǎn)原料中廢棄的動物油和植物油用量所占比重不低于70%且生產(chǎn)的純生物柴油符合國家《柴油機燃料調合生物柴油（bd100）》標準的純生物柴油免征消費稅。
（6） 航空煤油暫緩征收消費稅。
（7） 對用外購或委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油免稅。
（8） 對外購或委托加工收回的汽油、柴油用于連續(xù)生產(chǎn)甲醇汽油、生物柴油，準予從消費稅應納稅額中扣除原料已納的消費稅稅款。
3、酒類：按照國家標準調味料酒屬于調味品，不屬于配制酒和泡制酒，對調味料酒不再征收消費稅。
4、軍品：軍品以及軍隊系統(tǒng)所屬企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征消費稅，出口不再退稅。
5、委托消費品：自2023年9月1日起，委托方將收回的應稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅；委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。
（二）優(yōu)惠政策
1、按照稅法規(guī)定，下列應稅消費品準予從應納稅費稅額中扣除原料已納消費稅稅款：（1）外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；（2）外購已稅酒和酒精生產(chǎn)的酒(包括以外購已稅白酒加漿降度，用外購已稅的不同品種的白酒勾兌的白酒，用曲香、香精對外購巳稅白酒進行調香、調味以及外購散裝白酒裝瓶出售等)；（3）外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；（4）外購已稅護膚護發(fā)品生產(chǎn)的護膚護發(fā)品；（5）外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；（6）外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火；（7）外購已稅汽車輪胎(內胎或外胎)連續(xù)生產(chǎn)的汽車輪胎；（8）外購已稅摩托車連續(xù)生產(chǎn)的摩托車；（9）以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙；（10）以委托加工收回的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的酒；（11）以委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品；（12）以委托加工收回的已稅護膚護發(fā)品為原料生產(chǎn)的護膚護發(fā)品；（13）以委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；（14）以委托加工收回的已稅鞭炮焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮焰火；（15） 以委托加工收回的已稅汽車輪胎(內胎或外胎)連續(xù)生產(chǎn)的汽車輪胎；（16） 以委托加工收回的已稅摩托車連續(xù)生產(chǎn)的摩托車。
2、按照規(guī)定，當期準予扣除的外購或委托加工收回的應稅消費品的已納消費稅稅款，應按當期2生產(chǎn)領用數(shù)量計算。對于外購已稅消費品，當期準予扣除的已納消費稅稅款的計算公式為：當期準予扣除的外購應稅消費品的已納稅款＝當期準予扣除的外購的應稅消費品的買價×外購應稅消費品稅率
3、當期準予扣除的外購應稅消費品買價＝期初庫存的外購應稅消費品的買價+當期購進的應稅消費品的買價一期末庫存的外購應稅消費品的買價。
七、賬務處理
1、企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對外銷售的，對外銷售產(chǎn)品應交納的消費稅，通過“稅金及附加”科目核算。
（1）企業(yè)按規(guī)定計算出應交的消費稅
借:稅金及附加
貸:應交稅費--應交消費稅
（2）企業(yè)用應稅消費品用于在建工程、非生產(chǎn)機構、長期投資等其他方面，按規(guī)定應交納的消費稅，應計入有關的成本。例如，企業(yè)以應稅消費品用于在建工程項目，應交的消費稅計入在建工程成本。
借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出/長期股權投資等科目
貸：應繳稅費--應交消費稅
（3）企業(yè)委托加工應稅消費品，于委托方提貨時，由受托方代扣代繳稅款，受托方借記“應收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“應交稅費--應交消費稅”科目。
借：應收賬款/銀行存款等科目
貸：應繳稅費--應交消費稅
（4）委托加工應稅消費品收回后，直接用于銷售的，委托方應將代扣代繳的消費稅計入委托加工的應稅消費品成本，借記“委托加工材料”、“主營業(yè)務成本”、“自制半成品”等科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。
委托加工的應稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，按規(guī)定允許抵扣的，委托方應按代扣代繳的消費稅款，借記“應交稅費--應交消費稅”科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”科目。
借：應繳稅費--應交消費稅
貸：應付賬款/銀行存款等科目
（5）企業(yè)進口產(chǎn)品需要繳納消費稅時，應把繳納的消費稅計入該項目消費品的成本，借記“材料采購”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
（6）交納當月應交消費稅的賬務處理
借：應繳稅費--應交消費稅
貸：銀行存款等
（7）企業(yè)收到返還消費稅，應按實際收到的金額借記“銀行存款”科目，貸記“稅金及附加”科目
借：銀行存款等
貸：稅金及附加
八、實例講解
（一）經(jīng)典案例
1、售給消費者金項鏈100條，取得銷售貨款(含增值稅)95830元;
2、售給消費者金戒指50枚，實現(xiàn)銷售收入(含增值稅)39000元;
3、售給消費者鍍金首飾，實現(xiàn)銷售收入2800元;
4、售給消費者包金首飾，實現(xiàn)銷售收入1500元;
5、為調劑品種，售給某金店(沒有經(jīng)營金銀業(yè)務經(jīng)營許可證)金戒指50枚，實現(xiàn)銷售額(不含增值稅)32500元，銷項稅額5525元，價稅合計38025元。
該商場當月銷售金銀首飾，應納的消費稅稅額應按如下步驟計算:
1、售給消費者金銀首飾應納消費稅稅額=[(95830+39000)÷(1+16%)]×5% =116232.76×5% =5811.64(元)。
2、售給金店的金銀首飾應納消費稅稅額=32500×5% =1625 (元)。
3、該商場應納消費稅稅額=5811.64+1625 =7436.64 (元)
計算以上業(yè)務需把握兩個要點:
1、是把握準應稅金銀首飾的范圍，對鍍金(銀)，包金(銀)首飾以及鍍金(銀)、包金(銀)的鑲嵌首飾，不屬于在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾的范圍;
2、是把握準零售業(yè)務的范圍，在以上業(yè)務中，直接售給消費者的金銀首飾是零售業(yè)務，銷售給某金店的金銀首飾應視同零售業(yè)務(因為該金店屬未經(jīng)批準經(jīng)營金銀首飾批發(fā)業(yè)務的單位)應當征收消費稅。
（二）申報表填寫
1、“應稅消費稅名稱”按具體的稅目內容選擇，根據(jù)應稅消費品適用不同的稅目、稅率，應分別選擇。 2、“適用稅率”應按應稅消費品適用的稅率填寫。
3、“銷售數(shù)量”是指納稅人申報期實現(xiàn)的銷售數(shù)量。 4、“銷售額”是指納稅人申報期實現(xiàn)的銷售收入。
5、“應納稅額”等于銷售額*適用稅率。6、“本期準予抵減稅額”是指本期按規(guī)定準予抵減的消費稅稅額。
7、 “本期減免稅額”是指按規(guī)定應減免的消費稅稅額。
8、“本期預交稅額”是指納稅人本期已經(jīng)繳納的消費稅稅款。
【第9篇】2023消費稅納稅期限
1.增值稅納稅申報期限
增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。
2. 消費稅納稅申報期限
消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。
3. 營業(yè)稅納稅申報期限
營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅;以5日、10日或者15日為一個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。
4. 企業(yè)所得稅納稅申報期限
⑴ 企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。
⑵ 企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。
⑶ 企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。
⑷ 企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當按照規(guī)定附送財務會計報告和其他有關資料。
⑸ 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅。
5. 個人所得稅納稅申報期限
(a)自行申報納稅的申報期限。
⑴ 年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內向主管稅務機關辦理納稅申報。
⑵ 個體工商戶和個人獨資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納的稅款，分月預繳的，納稅人在每月終了后15日內辦理納稅申報;分季預繳的，納稅人在每個季度終了后15日內辦理納稅申報;納稅年度終了后，納稅人在3個月內進行匯算清繳。
⑶ 納稅人年終一次性取得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得所得之日起30日內辦理納稅申報;在1個納稅年度內分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，在每次取得所得后的次月7日內申報預繳，納稅年度終了后3個月內匯算清繳。
⑷ 從中國境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后30日內向中國境內主管稅務機關辦理納稅申報。
⑸ 除以上規(guī)定的情形外，納稅人取得其他各項所得須申報納稅的在取得所得的次月15日內向主管稅務機關辦理納稅申報。
⑹ 納稅人不能按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，需要延期的，按照《稅收征管法》第二十七條和《稅收征管法實施細則》第三十七條的規(guī)定辦理。
(b)代扣代繳申報期限。
⑴ 扣繳義務人每月所扣的稅款，應當在次月15日內繳入國庫，并向主管稅務機關報送《扣繳個人所得稅報告表》、代扣代收稅款憑證和包括每一納稅人姓名、單位、職務、收入、稅款等內容的支付個人收入明細表以及稅務機關要求報送的其他有關資料。
⑵ 扣繳義務人違反上述規(guī)定不報送或者報送虛假納稅資料的，一經(jīng)查實，其未在支付個人收入明細表中反映的向個人支付的款項，在計算扣繳義務人應納稅所得額時不得作為成本費用扣除。
⑶扣繳義務人因有特殊困難不能按期報送《扣繳個人所得稅報告表》及其他有關資料的，經(jīng)縣級稅務機關批準，可以延期申報。
6.城市維護建設稅、教育費附加
納稅人在申報增值稅、消費稅、營業(yè)稅的同時進行申報。
7.資源稅
納稅人納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月，由主管稅務機關根據(jù)實際情況具體核定。不能按固定期限計算納稅的，可以按次計算納稅。
納稅人以個月為納稅期的，自期滿之日起10日內申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起10日內申報納稅并結清上月稅款。
8.土地增值稅
納稅人應當自轉讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內向房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并在稅務機關核定的期限內繳納土地增值稅。
9.房產(chǎn)稅
房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
10.車船稅
車船稅的納稅義務發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當月。車船稅按年申報繳納。具體申報納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
11.煙葉稅
煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當天。納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內申報納稅。具體納稅期限由主管稅務機關核定。
12.耕地占用稅
獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內向耕地所在地地方稅務機關申報繳納耕地占用稅。
13.城鎮(zhèn)土地使用稅
土地使用稅按年計算、分期繳納。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
對新征用土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：(一)征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅;(二)征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅。
14.印花稅
應納稅憑證應當于書立或者領受時貼花(申報繳納稅款)。同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，應向主管稅務機關申請按期匯總繳納印花稅。匯總繳納限期額由地方稅務機關確定，但最長期限不得超過1個月。
【第10篇】白酒消費稅的納稅環(huán)節(jié)
繼續(xù)來看看白酒的稅收
一、增值稅
2023年貴州茅臺 茅臺酒銷量34,312.53噸，銷售收入8,4948.283,093.60萬元，系列酒銷量 29,743.35噸，銷售收入 999,106.31萬元
2023年貴州茅臺從上游采購，材料成本44億，由上游支付的增值稅為44*13%=5.7億
2023年白酒不含增值稅收入948.2億，增值稅總計948.2億*13%=123.3億
需要貴州茅臺繳納的增值稅金額為123.3-5.7=117.6億。
二、稅金及其附加包括消費稅、城建，教育及地方教育三大附稅，其其他渣渣。
白酒消費稅=12%*銷售額（60%*20%=12%）+1元/l
1噸茅臺約2124瓶500ml，2023年銷售共計約64005.88噸，那么消費稅的從量稅為64055.88*2124*0.5=6.8億
2023年共計銷售收入為948.2億，消費稅的從價稅為948.2*12%=113.8億；
消費稅共計約120.6億
三大附加稅=12%*（增值稅+消費稅）=12%*（123.3+120.6）=29.3億
故而稅金及三大附加稅合計149.3億，還有諸如房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、環(huán)境保護稅這些渣渣，直接取整，稅金及附加合計約150億。
財報中顯示：消費稅109.6億，三大附稅(城建，教育費及地方教育費)共計26.9億（19.4%），其他諸如房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、環(huán)境保護稅共計2.4億。
而應交稅費中，應交消費稅為44.6億，即2023年貴州茅臺共計應該繳納消費稅為154.2億
消費稅是針對貴州茅臺公司本部將酒賣給茅臺銷售公司時征收的，和銷售公司對外銷售多少無關，若銷售公司的酒沒有完全賣完，那么合并報表時，不確認相關利潤及所得稅，而是通過遞延所得稅資產(chǎn)科目記錄。
貴州茅臺2023年白酒銷售額為948.2億，這個口徑是銷售公司對外銷售金額金額，
而消費稅差額33.6億可能是這兩者之間差額所致。
三、企業(yè)所得稅
所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用+以前年度所得稅調整
當期所得稅當期所得稅=(稅前利潤+所得稅調整額+境外應得彌補境內虧損-允許彌補的以前年度虧損)*所得稅稅率，
稅前利潤為662億，2023年無所得稅調整等項目，當期所得稅為662*25%=165.5億
不可抵扣的成本、費用和損失的影響為為1.2億，共計繳納166.7億。
【第11篇】按季申報消費稅納稅人
1、使用稅控器具開具發(fā)票的按季申報小規(guī)橄納稅人，稅控器具也是一個季度滴一次卡嗎?
答:使用稅控器具（稅控收款機、稅控器、稅控盤、金稅盤）開具發(fā)票的按季申報小規(guī)模納稅人，仍須每個月按原規(guī)定期限在網(wǎng)上抄報開票數(shù)據(jù)。
2 、小規(guī)模納稅人改成按季度申報后，是否還可以享受小微企業(yè)的增值稅稅收優(yōu)惠？
答:在2023年12月31日前，實行按季申報的小規(guī)模納稅人．其季度銷售額不超過9萬（含9萬元）的，可以享受小微企業(yè)免征增值稅的稅收優(yōu)惠。
3、按季申報的小規(guī)模納稅人，對于在季度中間申請一般納稅人資格的，實際經(jīng)營月份不足三個月的，如何執(zhí)行免稅政策？
答:小規(guī)模納稅人應按照實際經(jīng)營期予以計算。
4、小規(guī)模納稅人改為按季申報之后是否可以申請改回按月申報？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于臺理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》（國家稅務總局公告 2023年第 6 號）規(guī)定，納稅人要求不實行按季申報的，由主管稅務機關根據(jù)其應納稅額大小核定納稅期限。
5、在季度中間申請一般納稅人資格的小規(guī)模納稅人，納稅期限如何規(guī)定？
答：實行按季申報的小規(guī)模納稅人辦理了增值稅一般納稅人資格登記的，自一般納稅人資格生效之日起，其繳納增值悅、消費稅、文化事業(yè)建設費的期限由 l 個季度調竺為 l 個月，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。
6、小規(guī)模納稅人按季申報如何填報申報表？
答：小規(guī)棋納稅人按季城報增值稅、消費稅和文化事業(yè)建設費的申報表及其附列資料，“本期數(shù)“按”本季數(shù)“填寫。納稅人進行季度申報時，無需按月填報三張申報表，直接按季度數(shù)據(jù)填報即可。
7、什么是小規(guī)模納稅人按季申報 ?
答：小規(guī)模納稅人按季申報是指增值悅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）以 l 個季度為 l 個納稅期，并自期滿之日起巧日內申報繳納稅（費）款。
實行按季申報的小規(guī)模納悅產(chǎn)二于每年 l 月、 4 月、 7 月、 10 月，按規(guī)定的申報期限辦理上一季度的增值稅、消費稅和文化事業(yè)建設費的納稅申報并結清應納稅（費）款。
如某戶小規(guī)模納稅人從 2 016 年 4 月起實行按季申報，則 5 月和 6 月申報期，納稅人無需再進行所屬期 4 月和 5 月的申報，直接在 7 月申報期內進行第二季度（所屬期 4-6 月）的申報即可。 2 016 年4月份申報期， 小規(guī)模納稅人仍須申報繳納所屬期為 2016 年 3 月份的稅（費）款。
8、個體工商戶月改季扣稅，對于在季度中間開業(yè)的個體工商戶，實際經(jīng)營月份不足三個月的，還按三個月扣稅嗎？
答：季度中間開業(yè)的定期定額個體工商戶，收到（核定定額通知書）所規(guī)定納稅期限起到本季度末為當季實際經(jīng)營期限，可按實際經(jīng)營期限預存稅款，實際經(jīng)營期為 1 個月可預存 1 個月核定稅款， 2 個月的可預存 2 個月的核定稅款。
9、小規(guī)模納稅人納稅期限實行按季申報具體包括哪些內容？
答：小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業(yè)建設費原則上實行按季申報。
10、按季申報的小規(guī)模納稅人季度內開業(yè)或者注銷稅務登記的，納稅季度如何規(guī)定？
答：按季申報的小規(guī)模納稅人季度內開業(yè)或注銷稅務登記的，以其實際經(jīng)營期為一個納稅季度。
【第12篇】消費稅的納稅申報申報資料
國家稅務總局四川省稅務局
關于納稅申報渠道調整的通告
按照四川省稅務局電子稅務局建設的工作安排，現(xiàn)將納稅申報渠道調整有關事宜通告如下：
一、調整范圍
（一）以下使用納稅申報客戶端方式進行的納稅申報事項
增值稅一般納稅人申報、消費稅申報、企業(yè)所得稅申報、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設費申報、財務會計報表報送。
（二）以下使用“天府e稅”、“12366手機app”進行的納稅申報事項
“天府e稅”手機app：零申報(專項)、附加稅申報(專項)、印花稅申報、殘保金申報。
“12366納稅服務平臺app”：小規(guī)模納稅人零申報、一般納稅人零申報。
（三）以下使用“四川稅務”微信公眾號進行的納稅申報事項
一般納稅人零申報、小規(guī)模納稅人零申報。
（四）以下使用“國家稅務總局四川省電子稅務局”申報模塊進行的納稅申報事項
增值稅小規(guī)模納稅人申報、消費稅申報、企業(yè)所得稅申報、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、財務會計報表報送。
屬于上述調整范圍的納稅申報事項將在2023年8月1日起停止服務，將全面調整為“國家稅務總局四川省電子稅務局” （網(wǎng)址https://etax.sichuan.chinatax.gov.cn/home/）新的申報模塊，請納稅人、繳費人自2023年8月1日起統(tǒng)一登錄“國家稅務總局四川省電子稅務局”辦理納稅申報業(yè)務。其他的納稅申報渠道及涉稅業(yè)務辦理渠道保持不變。
二、注意事項
（一）主管稅務機關將會以網(wǎng)頁、微信、微博、電話、短信、qq群等方式通知納稅人、繳費人。請廣大納稅人、繳費人關注主管稅務機關推送的相關信息。
（二）主管稅務機關將在7月27日至7月31日通過視頻培訓、現(xiàn)場培訓等方式對新的申報模塊進行操作培訓，請廣大納稅人、繳費人積極參與，提前熟悉新申報模塊的系統(tǒng)操作。
（三）為避免辦稅大廳擁堵，請納稅人、繳費人盡量通過“國家稅務總局四川省電子稅務局”申報模塊辦理納稅申報業(yè)務。
（四）本次納稅申報渠道調整事項，如有疑問，請撥打納稅服務熱線12366或向主管稅務機關進行咨詢。
（五）辦理納稅申報業(yè)務時遇到的操作類問題，請通過在線咨詢渠道（“國家稅務總局四川省電子稅務局”的“辦稅咨詢”模塊）或撥打400-7112366進行咨詢。
特此通告。
國家稅務總局四川省稅務局
2023年7月25日
來源：四川稅務
【第13篇】消費稅的納稅人是誰
一、什么是消費稅：
消費稅是對一些特定消費品和消費行為征收的一種稅。
二、消費稅納稅人、征收范圍、征稅環(huán)節(jié)
消費稅納稅人是指在中華人民共和國境內生產(chǎn)、委托加工和進口《消費稅暫行條例》規(guī)定的消費品的單位和個人；
以及國務院確定的銷售《消費稅暫行條例》規(guī)定的消費品的其他單位和個人；
例如：金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品、超豪華小汽車的零售企業(yè)、卷煙的批發(fā)企業(yè)。
征收范圍:
消費稅的征收范圍包括了五種類型的產(chǎn)品：
第一類：一些過度消費會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危 害的特殊消費品，如煙、酒、鞭炮、焰火等；第二類：奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等；第三類：高能耗及高檔消費品，如小轎車、摩托車等；第四類：不可再生和替代的石油類消費品，如汽油、柴油等；第五類：具有一定財政意義的產(chǎn)品，如汽車輪胎、護膚護發(fā)品等。
征收環(huán)節(jié):
【金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品】 在零售環(huán)節(jié)納；【其他應稅消費品 】 在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)納；【卷煙】 在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納；【超豪華小汽車】 在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)納
消費稅的會計分錄
為了正確引導消費方向，國家在普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品，再征收一道消費稅。消費稅的征收方法采取從價定率和從量定額兩種方法。
企業(yè)銷售產(chǎn)品時應交納的消費稅，應分別情況迸行處理：
企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對外銷售的，對外銷售產(chǎn)品應交納的消費稅，通過“稅金及附加”科目核算；
（1）企業(yè)按規(guī)定計算出應交的消費稅
借：稅金及附加
貸：應交稅費——應交消費稅
（2）企業(yè)用應稅消費品用于在建工程、非生產(chǎn)機構、長期投資等其他方面，按規(guī)定應交納的消費稅，應計入有關的成本。例如，企業(yè)以應稅消費品用于在建工程項目，應交的消費稅計入在建工程成本。
借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出/長期股權投資等科目
貸：應繳稅費——應交消費稅
（3）企業(yè)委托加工應稅消費品，于委托方提貨時，由受托方代扣代繳稅款，受托方借記“應收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目。
借：應收賬款/銀行存款等科目
貸：應繳稅費——應交消費稅
（4）委托加工應稅消費品收回后，直接用于銷售的，委托方應將代扣代繳的消費稅計入委托加工的應稅消費品成本，借記“委托加工材料”、“主營業(yè)務成本”、“自制半成品”等科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。
委托加工的應稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，按規(guī)定允許抵扣的，委托方應按代扣代繳的消費稅款，借記“應交稅費——應交消費稅”科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”科目。
借：應繳稅費——應交消費稅
貸：應付賬款/銀行存款等科目
（5）企業(yè)進口產(chǎn)品需要繳納消費稅時，應把繳納的消費稅計入該項目消費品的成本，借記“材料采購”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
（6）交納當月應交消費稅的賬務處理
借：應繳稅費——應交消費稅
貸：銀行存款等
（7）企業(yè)收到返還消費稅，應按實際收到的金額借記“銀行存款”科目，貸記“稅金及附加”科目
借：銀行存款等
貸：稅金及附加
【第14篇】消費稅如何納稅申報
一、登錄方式
1.登錄國家稅務總局山西省電子稅務局
方式一:通過國家稅務總局山西省稅務局門戶網(wǎng)站登錄。
方式二:使用國家稅務總局山西省電子稅務局網(wǎng)址登錄。
https://etax.shanxi.chinatax.gov.cn/login
2.點擊右上角“登錄”按鈕，以“企業(yè)登錄”的方式輸入社會信用代碼（或納稅人識別號）、密碼、手機號碼以及驗證碼后，登錄進入電子稅務局。
二、進入路徑
首頁→〖我要辦稅〗→〖稅費申報及繳納〗→〖消費稅及附加稅（費）申報表〗
三、操作步驟
對存在消費稅稅費種認定信息的納稅人推送該類申報表，如納稅人進行了多項不同類型消費稅稅費種認定，則系統(tǒng)對應推送多份消費稅申報表。
（一）報表填寫
1.在首頁屏幕下方查看“我的待辦”，電子稅務局會提示您當前未申報的稅種及申報截止日期。點擊待辦區(qū)的“申報”按鈕或“稅費申報及繳納”模塊辦理申報繳稅業(yè)務。
2.點擊“消費稅及附加稅（費）申報表”自行填寫報表數(shù)據(jù)。
3.納稅人選擇該申報表對應的申報表菜單后，即可看到申報表填寫列表頁面。
4.報表中白色底紋項目需據(jù)實填寫，灰色底紋的單元格為自動計算或自動帶出結果且不可修改，“—”符號代表不可填寫項目。點擊申報表對應的“填寫”按鈕進入該報表。核實《消費稅及附加稅費申報表》無誤后，點擊左上方的“保存”按鈕。
5.消費稅和附加稅費進行整合，納稅人一并申報主附稅。
納稅人通過《消費稅及附加稅費申報表》點擊15.16.17行鏈接至申報附加稅費信息。
依次將推送的申報表填寫完成并保存后，申報表后面對應功能發(fā)生調整，出現(xiàn)“查改”和“刪除”按鈕，點擊“查改”按鈕可對相應的申報表進行修改，點擊“刪除”按鈕可將對應的報表刪除后重新填寫。
（二）報表申報
納稅人填寫并保存報表后，系統(tǒng)會顯示出已填寫完成，但尚未申報的報表，點擊“申報”按鈕。
信息核實無誤后，點擊申報表對應的“申報”按鈕，自動彈出聲明提示，點擊確認按鈕后完成申報表提交，如圖
點擊右上角“刷新”按鈕，當“申報狀態(tài)”顯示為“申報成功”，則表明您填寫的申報表已傳入稅務局核心征管系統(tǒng)。完成了本期消費稅申報。
（三）申報作廢
報表申報錯誤的，可通過“申報作廢”功能作廢申報表后重新申報。
（四）稅費繳納
1.對于產(chǎn)生應納稅額的，點擊左側的“稅費繳納”按鈕進行繳款。
2.繳款方式可選擇三方協(xié)議繳稅或二維碼繳稅。
點擊【獲取待繳款信息】按鈕自行選擇繳款方式后點擊確定，獲取繳款信息，選擇消費稅點擊【繳款】按鈕確定繳款。
（五）完稅證明
繳款完成后，可在【完稅證明】下選擇繳款日期及稅款所屬期打印繳款憑證和開具完稅證明。
【第15篇】消費稅納稅義務人包括事業(yè)單位.
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【知識點】消費稅納稅義務人
一、消費稅概念
我國現(xiàn)行消費稅是對在我國境內從事生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，就其應稅消費品征收的一種稅。
特殊作用：是國家貫徹消費政策、調節(jié)消費結構從而引導產(chǎn)業(yè)結構的重要手段。
二、我國消費稅的特點
（一）征收范圍具有選擇性：目前列舉 15項
（二）征稅環(huán)節(jié)具有單一性：一般 生產(chǎn)、委托加工、進口
（三）平均稅率水平比較高且稅負差異大（1%－56%）
（四）征收方法具有靈活性： 從價、從量、復合
三、消費稅與增值稅的關系：
區(qū)別
聯(lián)系
1.兩稅征收范圍不同
2.兩稅與價格的關系不同
3.兩稅的納稅環(huán)節(jié)不同
4.兩稅的計稅方法不同
1.兩稅都對貨物征收
2.兩稅在特定環(huán)節(jié)同時繳納
3.對于從價定率征收消費稅的應稅消費品，同時征收消費稅和增值稅，兩稅的計稅依據(jù)一致
四、納稅義務人
（一）納稅義務人一般規(guī)定
在我國境內 生產(chǎn)、委托加工和進口條例規(guī)定的消費品的單位和個人，為消費稅納稅義務人。
指定環(huán)節(jié) 一次性繳納消費稅；除另有規(guī)定外，批發(fā)、零售環(huán)節(jié)一般不繳納消費稅。
委托加工環(huán)節(jié)消費稅的納稅人是委托方，扣繳義務人是受托方。
（二）納稅義務人特殊規(guī)定
1.批發(fā)卷煙的單位；
2.零售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品的單位和個人；
3.零售超豪華小汽車的單位、進口自用超豪華小汽車的單位及人員。
【例題·單選題】下列單位中，不屬于消費稅納稅人的是（ ）。
a.小汽車生產(chǎn)企業(yè)
b.委托加工煙絲的卷煙廠
c.進口紅酒的外貿(mào)公司
d.受托加工白酒的加工廠
『正確答案』d
『答案解析』受托方只是消費稅扣繳義務人，委托方是消費稅納稅義務人。
【例題·多選題】下列環(huán)節(jié)同時征收消費稅和增值稅的有（ ）。
a.高爾夫球及球具的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)
b.金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)
c.高檔手表的零售環(huán)節(jié)
d.卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)
『正確答案』ad
『答案解析』選項 b，金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征收消費稅，在零售環(huán)節(jié)征收消費稅；選項 c，高檔手表在零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅。
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【第16篇】消費稅的納稅人是
導讀：從價消費稅計算公式是什么？消費稅的計算是很多會計新手都十分感興趣的話題，為了幫助大家能夠更加清晰的理解，小編在下文中羅列出了一部分相關資料，希望大家能夠通過閱讀會計學堂的整理得到啟發(fā)。
從價消費稅計算公式是什么?
答：從價計征公式:應納稅額=不含增值稅的銷售額×消費稅稅率
從量計征公式:應納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額
復合計征公式:應納稅額=不含增值稅的銷售額×消費稅稅率+銷售數(shù)量×單位稅額
1、從價計稅時 應納稅額=應稅消費品銷售額×適用稅率
2、從量計稅時 應納稅額=應稅消費品銷售數(shù)量×適用稅額標準計稅方法
3、自產(chǎn)自用應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的,不納稅;用于其他方面的,有同類消費品銷售價格的,按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品銷售價格計算納稅,沒有同類消費品銷售價格的,組成計稅價格.
組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)
應納稅額=組成計稅價格×適用稅率
怎樣計算消費稅稅額?
根據(jù)《消費稅暫行條例》第九條規(guī)定:進口的應稅消費品,按照組成計稅價格計算納稅.組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅) ÷(1-消費稅比例稅率)應納消費稅額
一、消費稅是'價內'稅. 某應稅產(chǎn)品售價為117元(含增值稅),消費稅稅率為10%. 應納消費稅稅額=117/1.17*10%=10元.增值稅和消費稅最大的區(qū)別是增值稅是價外稅,消費稅是價內稅.本例中銷售收入只有100元(117/1.17).消費稅是用100元*稅率計算的.
二、根據(jù)《消費稅暫行條例》第五條規(guī)定:實行復合計稅辦法計算的應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率根據(jù)《消費稅暫行條例實施細則》第十二條規(guī)定:條例第六條所稱銷售額,不包括應向購貨方收取的增值稅稅款.如果納稅人應稅消費品的銷售額中未扣除增值稅稅款或者因不得開具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生價款和增值稅稅款合并收取的,在計算消費稅時,應當換算為不含增值稅稅款的銷售額.其換算公式為:應稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或者征收率).
綜上所述,大家看完了從價消費稅計算公式是什么的介紹,不知道對這個問題消化吸收了多少
