2023年出口退稅（16篇）

【第1篇】2023年出口退稅

2023年湖南省國稅工作會議現場

省國稅局黨組書記、局長劉明權作主題報告

中新網湖南新聞1月31日電 (通訊員 羅舜愛)湖南省國稅工作會議1月31日在長沙召開。會議透露，2023年，全省國稅系統(tǒng)全面落實“堅決依法收好稅、堅決不收過頭稅、堅決落實減免稅、堅決打擊偷騙稅”要求，著力提升征管主觀努力度，全年組織入庫稅收收入2518.6億元。實行稅收政策落實清單管理，減免稅精準核算做法在全國推廣，全年辦理出口退稅131億元。

當天，湖南省國稅局黨組書記、局長劉明權作了題為《擁抱新時代奮力新作為高質量推進稅收現代化》的工作報告。

過去一年，湖南國稅推進稅收改革，服務發(fā)展效應明顯。逐項對接國稅地稅征管體制改革96項部署，聯合辦稅服務模式、“互聯網+發(fā)票有獎”等改革項目在全國領先。分類開展營改增政策大輔導，確保“應享盡享”“應抵盡抵”，全年實現營改增減稅151.4億元。有序推進“放管服”改革，出臺一系列針對性措施服務湖南創(chuàng)新引領開放崛起戰(zhàn)略，稅收職能作用有效發(fā)揮。

過去一年，堅持依法治稅，湖南國稅稅收服務持續(xù)優(yōu)化。統(tǒng)一國稅地稅行政處罰裁量權基準，在全省法治政府考核中位列中央在湘單位第一名，獲評全省十佳普法集體。推行異地稽查和主查制度，開展“亮劍1號”行動，立案檢查3767戶，查補入庫各項收入28.5億元。深入開展“便民辦稅春風行動”和“納稅服務提質年”活動，啟動個體工商戶納稅信用管理試點，通過“銀稅互動”等產品為守信納稅人發(fā)放貸款63.3億元，將149戶納稅人納入稅收“黑名單”，守信激勵和失信懲戒作用不斷加強。

過去一年，轉變征管方式，湖南國稅征管質量有效提升。全面推行實名辦稅，阻斷600余起虛假代開發(fā)票行為，限制1.09萬戶次的非正常戶辦稅。通過強化日常監(jiān)管與分級分類，稅種管理水平持續(xù)提升。推進大企業(yè)管理實體化、專業(yè)化、一體化改革，開展外匯數據核查和稅收協(xié)定備案事項重點抽查。推進電子稅務局建設，實現免費電子申報全覆蓋和發(fā)票網上領用、代開。修訂《湖南省稅收保障辦法》，通過全省財稅綜合信息平臺實現51個部門信息共享，稅收共治格局初步形成。

劉明權要求，2023年，全省國稅系統(tǒng)要全面貫徹黨的十九大精神，以***新時代中國特色社會主義思想為指導，加強黨對稅收工作的領導，堅持穩(wěn)中求進工作總基調，堅持新發(fā)展理念，緊扣社會主要矛盾變化，圍繞統(tǒng)籌推進“五位一體”總體布局和協(xié)調推進“四個全面”戰(zhàn)略布局，結合湖南國稅工作實際，進一步“干好稅務、帶好隊伍”，扎實完成各項國稅工作任務，高質量推進稅收現代化，為建設富饒美麗幸福新湖南作出新的貢獻。(完)

【第2篇】怎樣查詢產品出口退稅率

財政部 稅務總局

關于提高部分產品出口退稅率的公告

財政部 稅務總局公告2023年第15號

現就提高部分產品出口退稅率有關事項公告如下:

一、將瓷制衛(wèi)生器具等1084項產品出口退稅率提高至13%；將植物生長調節(jié)劑等380項產品出口退稅率提高至9%。具體產品清單見附件。

二、本公告自2023年3月20日起實施。本公告所列貨物適用的出口退稅率，以出口貨物報關單上注明的出口日期界定。

附件：提高出口退稅率的產品清單（點擊文末“了解更多”下載附件）

財政部 稅務總局

2023年3月17日

【第3篇】進出口退稅咨詢網

出口退稅一般流程如下： 1、有關證件的送驗及登記表的領取 企業(yè)在取得有關部門批準其經營出口產品業(yè)務的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明后，應于30日內辦理出口企業(yè)退稅登記。 2、退稅登記的申報和受理 企業(yè)領到“出口企業(yè)退稅登記表”后，即按登記表及有關要求填寫，加蓋企業(yè)公章和有關人員印章后，連同出口產品經營權批準文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務機關，稅務機關經審核無誤后，即受理登記。 3、填發(fā)出口退稅登記證 稅務機關接到企業(yè)的正式申請，經審核無誤并按規(guī)定的程序批準后，核發(fā)給企業(yè)“出口退稅登記”。 4、出口退稅登記的變更或注銷 當企業(yè)經營狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動時，應根據實際需要變更或注銷退稅登記

【第4篇】出口退稅收匯申報金融機構代碼

來源：會計學堂

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導讀：出口企業(yè)的各項支付或者收入的費用，和一般的納稅企業(yè)是不一樣的。今天我們會計學堂就來為大家解答關于“出口退稅的企業(yè)每個月需要申報哪些表格?”

出口退稅的企業(yè)每個月需要申報哪些表格?

答：1、報關單向海關購買取得，出口貨物紙質報關單為一式六聯，分別是：海關作業(yè)聯、海關留存聯、企業(yè)留存聯、海關核銷聯、證明聯(出口結匯用)、證明聯(出口退稅用)。報關并經海關簽證后退回出口企業(yè)兩聯—出口結匯聯(白色)和退稅證明聯(黃色)。

報關單須在90天內申報出口退稅,否則會計賬務上按出口轉內銷處理。

2、核銷單向外匯管理局取得，“出口收匯核銷單”指由國家外匯管理局制發(fā)，核銷單為一張三聯式，核銷單左第一聯存根外匯管理局存，中第二聯核銷后企業(yè)留存，右第三聯核銷后撕下來做出口退稅聯報稅務局使用。

出口單位和受托行及解付行填寫，海關憑此受理報關，外匯管理部門憑此核銷收匯的有順序編號的憑證(核銷單附有存根)。

如何將已認證發(fā)票信息導入到出口退稅系統(tǒng)中?

1.打開“中天易稅網上認證企業(yè)端軟件”，點擊左欄的“數據查詢”，設置

需要導出的認證時間區(qū)間，檢索記錄，之后選擇“認證通過”，操作處就有了“數據導出”，選擇保存地址后保存(應該是.xml文件)

2.進入退稅申報系統(tǒng)，首先進入系統(tǒng)維護—系統(tǒng)配置設置與修改，檢查自己的稅號是否準確，不對的修改正確。

3.進入基礎數據采集—外部數據采集—認證發(fā)票信息讀入，文件類型改成xml文件，之后選擇剛才保存的文件，打開導入。

4.導入的發(fā)票不需要進行認證發(fā)票信息處理。

希望上文“出口退稅的企業(yè)每個月需要申報哪些表格?”的內容可以幫助到大家閱讀!如果你們還有其他的問題不知道怎么解答的話，不妨在線向我們咨詢!

【第5篇】2023年出口退稅收匯期限

出口退稅的期限是如何規(guī)定的?

答：出口退稅的期限主要有認定時限、退稅申報期限和退稅申報截止期限。

認定時限

對外貿易經營者應按照規(guī)定在取得出口經營資格備案之日起(沒有出口經營資格的生產企業(yè)應在代理出口協(xié)議簽訂之日起)30日內到所屬國稅機關辦理出口退稅認定手續(xù)。

退稅申報期限

外貿企業(yè)一個月內可多次申報，生產企業(yè)應按月在1日-15日的申報期內申報。

退稅申報截止期限

一是正常申報截止期限。外貿企業(yè)自報關出口之日起90天后的第一個增值稅納稅申報期;生產企業(yè)自報關出口之日起90天后的第一個免抵退稅申報期。

二是延期申報截止期限。因特殊原因無法在規(guī)定期限內申報退稅的，出口企業(yè)可以書面形式向退稅機關申請延期3個月辦理。

三是結匯核銷截止期限。2008年6月1日之后，出口企業(yè)提供外匯核銷單的期限最長可延長到出口后210天，但遠期收匯除外。

出口退稅的條件？

答：我國的出口貨物退(免)稅制度是參考國際上的通行做法，在多年實踐基礎上形成的、自成體系的專項稅收制度。這項新的稅收制度與其他稅收制度比較，有以下幾個主要特點:

收入退付行為

稅收是國家為滿足社會公共需要，按照法律規(guī)定，參與國民收入中剩余產品分配的一種形式。出口貨物退(免)稅作為一項具體的稅收制度，其目的與其他稅收制度不同。它是在貨物出口后，國家將出口貨物已在國內征收的流轉稅退還給企業(yè)的一種收入退付或減免稅收的行為，這與其他稅收制度籌集財政資金的目的顯然是不同的。

調節(jié)職能的單一性

我國對出口貨物實行退(免)稅，意在使企業(yè)的出口貨物以不含稅的價格參與國際市場競爭。這是提高企業(yè)產品競爭力的一項政策性措施。與其他稅收制度鼓勵與限制并存、收入與減免并存的雙向調節(jié)職能比較，出口貨物退(免)稅具有調節(jié)職能單一性的特點。

間接稅范疇內的一種國際慣例

世界上有很多國家實行間接稅制度，雖然其具體的間接稅政策各不相同，但就間接稅制度中對出口貨物實行'零稅率'而言，各國都是一致的。為奉行出口貨物間接稅的'零稅率'原則，有的國家實行免稅制度，有的國家實行退稅制度，有的國家則退、免稅制度同時并行，其目的都是對出口貨物退還或免征間接稅，以使企業(yè)的出口產品能以不含間接的價格參與國際市場的競爭。出口貨物退(免)稅政策與各國的征稅制度是密切相關的，脫離了征稅制度，出口貨物退(免)稅便將失去具體的依據

【第6篇】外貿企業(yè)出口退稅條件

我們所有出口退稅的產品，如屬已征或應征產品稅.增值稅及特別消費稅的產品，除國家明文規(guī)定外，一律不退還。

一、出口產品，一般應具備3個條件。

1.屬產品稅.增值稅及特殊消費稅范圍的產品。

2.必須報關出境。我們說出口，也就是出口關。它是區(qū)分出口貨物是否為應稅貨物的主要標準之一，其出口報關單和出口銷售發(fā)票加蓋海關驗章為準。

3.必須進行出口銷售的財務工作。

一般說來，出口產品只有當以上3項同時具備時，才能退稅。對于退稅的產品，國家也有特別規(guī)定，特準某些產品將被視為出口產品的退稅。

二.適用于退稅的產品。

對于退稅的產品，國家也有特別規(guī)定，特準某些產品將被視為出口產品進行退稅。

1.外輪供應公司向外輪、遠洋貨輪、海員出售產品；

2.外部維修。維修和配飾業(yè)務中的零部件和原材料。

3.對外承包工程公司購買國內企業(yè)生產的專供對外承包項目使用的機器設備和原料，運輸國外后憑承包單位的購貨發(fā)票.報關單.報關單辦理退稅；

4.國際投標：國產機電產品中標。

與此同時，國家還明確規(guī)定，少數出口產品即使具備上述3項條件，也不得給予退稅；

國家明令禁止退還的出口產品。

1.原油出口；

2.對外出口產品；

3.國家禁止出口產品；

4.出口商收購外商投資的產品出口業(yè)務；

5.來料加工、來料組裝的出口產品；

6.軍需工廠向軍方系統(tǒng)出售的出口品；

7.軍事系統(tǒng)出口企業(yè)范圍；

8.對鉆石加工企業(yè)直接出口或銷售使用原鉆或原鉆進行出口，用于出口；

9.齊魯.揚子.大慶三大乙烯工程產品；

10.不含稅產品；

11.個人在國內購物.自帶出境商品暫不退稅。

四.出口退稅程序。

1.獲取有關證件和登記表的領取者應在30天內辦理出口商品退稅登記，并取得主管機關核準經營出口產品業(yè)務的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明。

2.在辦理退稅登記時，應在收到出口企業(yè)退稅登記表后，按照《登記表》及相關要求填寫，經蓋公章、蓋章后，再與出口產品經營權的批準文件、工商登記證明及其他證明材料一起提交稅務機關，稅收主管部門審核無誤后，可接受登記。

3.填寫出口退稅登記證稅務機關收到企業(yè)的正式申請，經審核無誤并按規(guī)定程序核準后，核發(fā)給企業(yè)辦理出口退稅登記。

4.當企業(yè)經營狀況發(fā)生變化或某些退稅政策改變時，出口退稅登記應根據實際需要更改或注銷退稅登記。

上述正是前海天盈財稅為大家分享在哪些條件下可以申請出口退稅，希望對大家有幫助。

在哪些條件下可以申請出口退稅？

【第7篇】出口退稅率提高2023

繼8月30日國務院常務會議提高部分商品出口退稅率后，10月8日國務院常務會議再出實招，決定從2023年11月1日起提高部分商品出口退稅率，為外貿企業(yè)減負。本輪出口退稅率上調按照結構調整原則，參照國際通行做法，將現行貨物出口退稅率為15%的和部分13%的提至16%；9%的提至10%，其中部分提至13%；5%的提至6%，部分提至10%。對高耗能、高污染、資源性產品和面臨去產能任務等產品出口退稅率維持不變。同時，進一步簡化稅制，退稅率由原來的七檔減為五檔。

據南通市稅務局統(tǒng)計，兩輪出口退稅率上調中，南通共有2348戶出口企業(yè)受益，以2023年出口額為基數測算，兩輪調整將讓出口企業(yè)多獲益出口退稅2.5億元。

南通富美服飾有限公司是一家20多年的外貿出口企業(yè)，出口產品中主要是帽子，本次退稅率的上調，帽子的出口退稅率從15%提高到16%，預計年增加近300萬元的退稅，增加了流動資金，提高了應對外部環(huán)境沖擊的能力。（章 兵 劉 莎）

【第8篇】出口退稅退消費稅

為核算納稅人出口貨物應收取的出口退稅款，設置“應收出口退稅款”科目，該科目借方反映銷售出口貨物按規(guī)定向稅務機關申報應退回的增值稅、消費稅等，貸方反映實際收到的出口貨物應退回的增值稅、消費稅等。期末借方余額，反映尚未收到的應退稅額。

1.生產企業(yè)直接出口或通過外貿企業(yè)代理出口的貨物，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計算應交消費稅。

2.外貿企業(yè)在應退消費稅貨物報關出口后申請出口退稅時，借記“應收出口退稅款”科目，貸記“主營業(yè)務成本”科目。實際收到退回的稅金，借記“銀行存款”科目，貸記“應收出口退稅款”科目。發(fā)生退關或退貨而補交已退的消費稅，作相反會計分錄。

為了區(qū)分應收出口退稅款是增值稅還是消費稅，需在“應收出口退稅款”科目下按稅種設置明細科目。

【第9篇】未收到的出口退稅款

【案情簡介】 a外貿公司代理b公司出口，a將加蓋好印章的空白出口收匯核銷單、報關委托單及空白合同交由b公司，由b公司具體辦理出口退稅事宜，出口退稅款100余萬元退還到a公司賬戶。本案驚奇之處在于：

一、b公司負責人被判騙取出口退稅罪，a外貸公司負責人未被追究刑事責任。

二、同一筆退稅款被追回兩次。b公司被判處出口退稅罪，并追繳退稅款100余萬。a公司被稅務機關追回退稅款100余萬，并處1倍罰款。

三、稅務機關在聽證程序中未舉證質證被法院認定為瑕疵。

根據《行政處罰法》的規(guī)定，聽證時，稅務機關應該就其據以作出行政處罰的事實進行舉證，并進行質證，否則行政處罰決定無效。但法院判決時，認為稅務機關在聽證程序中未舉證，并不是違法行為，只是瑕疵。2023年再審判決書原文如下：

稅務機關在舉行聽證時，應當出示事實證據材料并接受當事人的質證，這是自然公正原則在行政程序中的體現。本案中，根據xx國稅局2023年4月22日的聽證筆錄記載，在聽證過程中，調查人員并未就認定上訴人某泰公司違法行為的所有證據逐一進行舉證、質證，僅是基于案件處理的違法事實具有性質相同、證明方式一致等因素，采取了由調查人員概括舉證并按照騙取出口退稅、備案單證虛假兩個類型各取一單進行詳細解讀的方式。但考慮到該案調查周期比較長，形成的證據材料比較多，且在稽查審理期間，被上訴人xx國稅局已應某泰公司的要求，多次對證據進行了質證論證，比較充分地聽取了上訴人某泰公司的陳述、申辯，故被上訴人xx國稅局在聽證程序中存在的問題屬于程序瑕疵，應在今后的工作中不斷改進。

附：

《行政處罰法》第三十八條第二款規(guī)定，違反法定程序構成重大且明顯違法的，行政處罰無效。

《行政處罰法》第六十四條第七款規(guī)定， 聽證應當依照以下程序組織：舉行聽證時，調查人員提出當事人違法的事實、證據和行政處罰建議，當事人進行申辯和質證；

《行政處罰法》第第七十六條第三款規(guī)定，違反法定的行政處罰程序的，由上級行政機關或者有關機關責令改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予處分。

【第10篇】出口商品退稅率為0

如果公司是一家外貿出口企業(yè)，是一般增值稅納稅人，主要從國內購買硅錳鋼絲、鋼軌等鋼鐵產品出口到國外。自2023年5月以來，財政部、國家稅務總局出臺了取消部分鋼鐵產品出口退稅率的政策。在新的稅收政策下，我公司應如何進行稅務處理，如何計算稅款和納稅申報？

公司上述鋼鐵產品的出口退稅主要涉及2023年新發(fā)布的兩份文件。

一是根據《財政部稅務總局關于取消部分鋼鐵產品出口退稅的公告》(財政部稅務總局公告2023年第16號)，貴公司出口的硅錳鋼絲(原出口退稅率為13%)自2023年5月1日起取消146種鋼鐵產品出口退稅率；

二是根據《財政部稅務總局關于取消鋼鐵產品出口退稅的公告》（財政部稅務總局公告2023年第25號），23種鋼鐵產品出口退稅率自2023年8月1日起取消，貴公司出口的鋼鐵（原出口退稅率為13%）也在取消范圍內。

根據財政部、國家稅務總局關于出口貨物、勞務增值稅和消費稅政策的通知（財稅201239號）第七條第（1）款，即出口企業(yè)出口或視為出口財政部和國家稅務總局根據國務院決定明確取消出口退稅（免稅）的貨物，視為國內銷售貨物征稅。

貴公司應按照上述政策準確計算稅款，并及時申報。鐵路出口為例：假設貴公司于2023年5月購買80萬元（不含稅）鐵路，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅10.4萬元；8月購買180萬元（不含稅）鐵路，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅23.4萬元。8月份，以離岸價113萬元、226萬元（換算為人民幣）的方式向南非報關。這兩種產品的稅率都是13%，8月份沒有其他業(yè)務發(fā)生。如果上一期的稅額為0，則鋼軌的銷項稅額和應納稅額按財稅[2012]39號第7條第(2)款分別計算:銷項稅額=出口貨物離岸價(換算人民幣價格)÷(1+適用稅率)×適用稅率=(113+226)÷(1+13%)×13%=39(10000元)；應納稅額=當期銷項稅額-(當期進項稅額-當期免稅不能免稅和扣稅額)-上一期。

但是要注意以下幾點：

首先，如果購買出口貨物的增值稅進項稅發(fā)票已經辦理出口退稅，然后轉換為國內稅收貨物，則適用于增值稅和附加稅申報表（2）第11欄外貿企業(yè)進項稅抵扣證明。貴公司出口的軌道屬于取消退稅率的產品。直接按照《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票綜合服務平臺的公告》（國家稅務總局公告2023年第一號）的有關規(guī)定，在增值稅發(fā)票綜合服務平臺上直接檢查確認增值稅專用發(fā)票扣除，無需申請出口貨物內銷證明。

二是增值稅申報操作應當按照《國家稅務總局關于增值稅、消費稅和附加稅申報表整合相關事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第20號)的規(guī)定，填寫《增值稅及附加稅申報表》主表和《增值稅及附加稅申報表附加資料》附表。購買軌道的進項稅額為33.8萬元，應填寫《增值稅及附加稅申報表附加材料(2)》第一欄認證的增值稅專用發(fā)票，作為進項扣除；增值稅及附加稅申報表附加材料(1)水平第一欄13%稅率貨物及加工維修服務及其他發(fā)票垂直開具第四欄銷(應納)稅交叉欄填寫銷項稅額39萬元。

第三，如果貴公司委托其他公司出口鋼鐵產品，應從貨物報關出口之日起至次年3月15日，通過電子稅務局在線版、單窗口在線版、出口退稅離線版三個渠道向主管稅務機關申請出具委托出口貨物證明，并轉讓受托人公司出具代理出口貨物證明，轉讓公司備案，證明出口業(yè)務的真實性。

【第11篇】出口退稅需要的資料

出口退稅是指在國際貿易業(yè)務中，對我國報關出口的貨物退還在國內各生產環(huán)節(jié)和流轉環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅，即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款，最高可以退銷售額的16%。

一、出口退稅對企業(yè)的影響

企業(yè)合理利用出口退稅，可有效降低成本，提高毛利，還可促進財務規(guī)范。一般跨境電商的熱銷品的退稅率都在11%-16%之間，利潤可以提高2-16%的利潤。

二、出口退稅需要什么資質

最首要的，必須是一般納稅人；其次，企業(yè)具有進出口權限并已經做好退稅備案；第三，供應商可以給您開具增值稅專用發(fā)票。

三、出口退稅的流程

1. 一般納稅人資格登記；

2. 辦理進出口經營備案；

3. 開立外幣賬戶；

4. 出口退免稅備案；

5. 報關物流（取得報關單及運輸單據）；

6. 找供應商開具增值稅專用發(fā)票；

7. 收取外匯；

8. 退稅申報（首次申報退稅要核驗經營場地及財務核算情況）；

9. 稅局審批通過（中途可能會對供應商進行函調）；

10. 等待稅款到賬；

【第12篇】怎么查產品出口退稅

一/出口退稅的操作明細流程(史上最詳細

很多朋友不太清楚具體的出口退稅的操作明細流程，為了讓大家對出口退稅的具體操作流程有一個詳細的了解，小編搜集整理了大家公認的最詳細的出口退稅的操作明細流程，具體如下：

歸納：

“出口外匯核銷單”指由國家外匯管理局制發(fā)，海關憑此受理報關，外匯管理部門憑此核銷收匯的有順序編號的憑證(核銷單附有存根)。

核銷單 certificate of verification 共有三聯，企業(yè)存根聯，銀行簽注聯和出口退稅專用聯.由于我國出口政策的不斷改變，目前核銷單在實際操作中就只有出口退稅聯還在發(fā)揮其功效。

空白核銷單在報關以前所需要做的準備：

1、 核銷單三聯的出口單位和單位代碼需要填寫，蓋章或手寫均可

2、 聯與聯之間騎縫蓋出口單位公章

按出口收匯核銷細則第十四條

空白核銷單長期有效。

下面講講電子口岸關于核銷單方面的操作

一、 登錄電子口岸

www.chinaport.gov.cn/pub 插入操作員ic卡，輸入密碼

圖1、

圖1中如果系統(tǒng)登錄有問題，可以選擇“一鍵恢復”，頁面上方有電子口岸的電話，如有問題，可以向電子口岸咨詢

二、 進入操作頁面

圖2

a、 修改密碼可以在左側頁面進行

b、 一般常用的是圖中所示“出口收匯”、“出口退稅”、“95199卡注冊”三個子操作系統(tǒng)

現在點擊進入“出口收匯”頁面，進行核銷單相關的操作

三、“出口收匯”子系統(tǒng)相關操作

(一)、核銷單申領

企業(yè)到外管局去申領核銷單之前，應先在電子口岸上進入核銷單申請

圖3

進入“出口收匯”頁面后，頁面左側點擊“核銷單申請”，申請份數中輸入企業(yè)所需核銷單數量、點擊“申請”，彈出對話窗口后點擊“確定”

圖4

彈出“核銷單申請成功”的對話窗口后，點擊“確定”

網上申請成功后，企業(yè)核銷員帶身份證復印件、電子口岸操作員ic卡等相關資料到主管外管局領取紙質核銷單。首次申領還需附外銷合同。外管局根據企業(yè)出口規(guī) 模、核銷狀況等因素向企業(yè)發(fā)放核銷單，如發(fā)放核銷單數量未達到企業(yè)申請數量，且企業(yè)有實際需要時，可以向外管局提交核銷單申請報告，說明企業(yè)對核銷單實際 需要狀況，申請?zhí)嘏?/p>

(二)、口岸備案

圖5

步驟1在值中輸入核銷單號

步驟2 點擊“條件設定”

步驟3 點擊“開始查找“

圖6

出現核銷單頁面，點擊紅圈所示的，藍色核銷單號碼的鏈接

進入圖7

步驟1、在“使用口岸“中填入需備案口岸(代碼、文字都可以，也可以按頁面左下角提示”使用口岸輸入口岸代碼，或輸入0，按回車鍵在下拉菜單中選擇)

步驟2、點擊確認

步驟3、彈出對話窗口后確認

圖8

彈出“設置成功”的對話窗口后點擊確定，備案成功。一般電子口岸操作成功后，海關會在半小時內收到電子信息。

提示：核銷單必須在電子口岸備案后方可使用。企業(yè)交單

核銷單報關后，海關會出報關單的核銷聯和退稅聯，并在核銷單的退稅聯上蓋海關驗訖章，并退回報關單位。收到從海關退回的核銷單和報關單，應在電子口岸上提交數據，現在先介紹提交核銷單

操作頁面左側選擇企業(yè)交單

圖16 以核銷單043119173為例

步驟1 “值”中輸入核銷單號043119173

步驟2 點擊“條件設定”，核銷單號出現在紅圈3位置

步驟3 點擊紅圈4所示“開始查找”

圖17

點擊核銷單號的藍色鏈接

圖18

彈出“設置成功”的對話窗口后點擊確定，備案成功。一般電子口岸操作成功后，海關會在半小時內收到電子信息。

提示：核銷單必須在電子口岸備案后方可使用。企業(yè)交單

核銷單報關后，海關會出報關單的核銷聯和退稅聯，并在核銷單的退稅聯上蓋海關驗訖章，并退回報關單位。收到從海關退回的核銷單和報關單，應在電子口岸上提交數據，現在先介紹提交核銷單

操作頁面左側選擇企業(yè)交單

圖16 以核銷單043119173為例

步驟1 “值”中輸入核銷單號043119173

步驟2 點擊“條件設定”，核銷單號出現在紅圈3位置

步驟3 點擊紅圈4所示“開始查找”

圖17

點擊核銷單號的藍色鏈接

圖18

右上紅圈所示“出口報關單”可以點擊，并查看此核銷單對應報關單數據，如果有誤，應要求海關更改數據

步驟1 ，點擊“交單”

步驟2 彈出對話窗口后選擇“確定”

圖19

彈出對話窗口后，點擊“確定”

四、“出口退稅”子系統(tǒng)的操作

出口退稅子系統(tǒng)比較簡單，主要用來提交出口報關單退稅聯(因此用黃色紙張，所以俗稱黃聯)

本文重點提下報關單數據報送

報關單樣本

數據報送

(一)、查詢報送

從前面圖2頁面進入出口退稅操作子系統(tǒng)，點擊左側的“數據報送”子菜單的“查詢報送”

圖26 以前面提到的核銷單043119173對應的報關單號(后九位)：537517822舉例

步驟1 “值“中輸入537517822

步驟2 點擊條件設定，報關單編號條件設定在紅圈3處

步驟3 點擊紅圈4所示“開始查找“

圖27

點擊報關單號的藍色鏈接

圖28

a處“表體“可以查詢到報關單的報關狀況，提交數據前建議核對電子數據和真實數據、紙面數據是否有誤，如有，應要求海關修改。如正確可以報送

步驟1 點擊“報送“

步驟2 彈出對話窗口后確定

圖29

彈出對話窗口后點擊“確定“

上面電子口岸的備案，交單是摘自雙魚a的，假設發(fā)生外銷，貨物已加工完成，9月12日的船期，那我們肯定要在9月10日以前在電子口岸出口收匯里備案，你 備案好了，可以把相關的單證(報關單，報關委托書，裝箱單，發(fā)票，核銷單)送交貨代了，中間的幾天可以讓貨代有時間去報關。。。船開后的一周內你可以向貨 代索取提單(要正式提單的時候貨代一般是要你把中間所發(fā)生的費用結算的)，預錄入單;有了提單，你可以傳給客戶了，憑著預錄入單你也可以先開外銷發(fā)票了。

大概一個月左右的時間，也就是10月15號左右吧，你就可以拿到報關單，可以憑借報關單在出口收匯和出口退稅里做交單了;順便寫下流程吧，前面的圖示很清 楚的。1：核銷單的交單：點擊出口收匯—企業(yè)交單—輸入核銷單號碼—條件設定—開始查找—點擊核銷單號碼—核對一下—點擊交單—點擊確定—完成交單。2： 退稅的報送：點擊出口退稅—輸入報關單號，出口日期—點擊條件設定—點擊報關單號—核對—點擊報送—點擊確定—完成交單。理論上是拿到正式的報關單才可以 交單，其實做起來我們只要拿到預錄入單能確保和報關單一致的情況下我們是可以做交單的，為了預防萬一，還是等到報關單下來在做。

9月12日-10月15日之間 ，你可以催客戶匯款，t/t的話比較快的，款到賬后，你可以去銀行結匯，結匯的同時可以付掉傭金，有海運費的也把海運費付了。

上面的講完了，中間插一個在9月份出口的我們可以做免稅申報的(申報期限自出口之日起90天內，申報時間每月1-10號，也就是10月的1-10號)在出 口貨物退免稅申報系統(tǒng)里， 今天打不開那個系統(tǒng)，就說一下怎么操作吧，

發(fā)票部分 1：所屬期，根據出口貨物申報的月份填寫，共6位，前四位為年份，后2位薇月份，注意申報填寫時向前遞減一個(本月填報上月);2：申報序號：系統(tǒng)自動生 成;3：出口發(fā)票號：即出口外銷發(fā)票代碼后四位+no:發(fā)票流水號(格式0670+12345678);4：出口日期：根據報關單上實際出口日期填寫，考 慮到第一次免稅申報時有可能報關單還沒有下來，可以依據預錄入單填寫;5：貿易性質：根據報關單上填寫;6：發(fā)票金額：出口發(fā)票的外幣總額*當期匯率換成 人民幣;7：記賬憑證號：根據記賬的憑證號碼填寫;報關單部分 1：序號：系統(tǒng)自動生成;2：報關單號：報關單上18位海關編碼后9位+三位項號(格式123456789 001)因為打不開系統(tǒng)那只能記住這些了，報關單部分應該還有些的，但都是很好填的。

發(fā)票和報關單部分都填好之后，要做免稅申報數據處理了。

1：打印免稅明晰申報表 申報數據處理—打印申報數據—免稅申報(輸入所屬期)—打印免稅申報明細表;

2：生成免稅數據 免稅數據處理—生成申報數據—免稅申報數據—輸入所屬期—村委軟盤或者電腦上;

3：上傳免稅數據文件 將生成的免稅數據文件導入國稅綜合電子申報系統(tǒng)和增值稅同期申報。

在你貨款已結匯，報關單已收到的情況下，你可以去外管局核銷了(報關單，核銷單，銀行水單，說明表2張)。核銷之后，進入出口收匯核銷單系統(tǒng)，

1：點擊核銷單信息—核銷單錄入—報送所屬期自動生成—核銷單號碼——核銷單金額—點擊確定;

2：數據報送—上傳核銷單信息—所屬期自動生成—選擇所屬期內所有—確定傳輸—打印上報數據。

核銷單信息輸入好以后，經過這個系統(tǒng)上傳國稅。

現在可以做退稅申報了(申報期限自出口之日起90天內，申報時間每月1-10號，也就是10月的1-15號) 退稅申報包括預申報和正式申報：

1：退稅申報數據錄入——第四欄錄入報關單號(格式同免稅)輸入回車鍵，系統(tǒng)自動帶入相關的信息，第8欄錄入相對應的核銷單號，核對保存。

2：納稅匯總表錄入 根據當期增值稅申報表錄入;

3:預申報數據處理—生成上報數據—預申報數據(輸入所屬期)—存為軟盤或者電腦，講生成的數據導入這個系統(tǒng)，上傳退稅處;等待退稅 審核無誤，打印反饋表中的5張表格;

4：打印退稅數據申報表 申報數據處理—打印申報數據—退稅申報—選擇下一步，打印報表;3張表格，納稅匯總表，退稅明細申報表，退稅匯總表;

5：生成退稅數據文件 申報數據處理—生成上報數據—正式申報數據—存為軟盤或者電腦，將生成的數據導入這個系統(tǒng)，上傳退稅處，同時打印上傳憑證。

到現在為止，系統(tǒng)里的操作已經完成了，最后只剩下把在出口退稅網上申報系統(tǒng)正式申報打印出來的張申報記錄+5張反饋表+3張退稅明細表+增值稅申報表+出口報關單退稅聯+外銷發(fā)票送交退稅處，這樣所以的就完成了，記得把這些東西備案一份。

二 /淺談退稅的計算方法

舉例說明：假如c企業(yè)為國家規(guī)定實行先征后退原則的出口企業(yè)，他把這批貨物加工后出口，出口fob價為300(已折成人民幣)(不含稅)，此時他要交納的增值稅為

銷項稅額=銷售額×稅率=300x17%=51

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額=51-34(b企業(yè)已交)=17(c企業(yè)在將貨物出口后應交給稅務局的稅額)

出口后可以獲得退稅額為(假設退稅率為17%)

應退稅額=fob價x退稅率=300x17%=51

此時c的成本和收入和利潤為

成本=進價+所交增值稅=234+17=251

收入=賣價+所退增值稅=300+51=351

利潤=收入-成本=351-251=100

如果退稅率為15%則

應退稅額=fob價x退稅率=300x15%=45

此時c的成本和收入和利潤為

成本=進價+所交增值稅=234+17=251

收入=賣價+所退增值稅=300+45=345

利潤=收入-成本=345-251=94 比上面少了6元的利潤。這6元就叫做不可抵扣額，應用公式也可得出這個結果。

當期不可抵扣額=fob價x外匯牌價x(增值稅稅率-退稅率)=300x(17%-15%)=6

假設c為則根據國家規(guī)定，實行“免，抵，退”原則出口企業(yè)，加工后自己出口，出口fob價300(已折成人民幣)(不含稅)。本來要向上述那樣先交納增值稅如下

銷項稅額=銷售額×稅率=300x17%=51

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額=51-34(b企業(yè)已交)=17(c企業(yè)在將貨物出口后應交給稅務局的稅額)

但根據“免，抵，退”中的“免”，出口企業(yè)的最后一道增值環(huán)節(jié)免征增值稅，所以不用交納這17元增值稅。

貨物出口后，c企業(yè)依法向稅務機關退稅，根據“免，抵，退”中的“抵”，

假如退稅稅率為17%，c企業(yè)可以抵扣的稅額為34(前面環(huán)節(jié)所交的增值稅)，而不是51，因為最后一道環(huán)節(jié)的17元沒有交，根據“不交不退”原則，這17不給予退。這34元就是c企業(yè)實得的退稅額，

此時c的成本和收入和利潤為

成本=進價=234(此時沒有交17元的增值稅)

收入=賣價+所退增值稅=300+34=334

利潤=收入-成本=334-234=100

假如退稅稅率為15%，此時要先算出不予抵扣額

當期不可抵扣額=fob價x外匯牌價x(增值稅稅率-退稅率)=300x(17%-15%)=6

此時c的成本和收入和利潤為

成本=進價=234(此時沒有交17元的增值稅)

收入=賣價+所退增值稅=300+34=334

利潤=收入-成本-不予抵扣額=334-234-6=94

大家可以看出，其實不予抵扣額就是當退稅稅率小于增值稅稅率時產生的差額。

根據max的提醒補充：

外貿公司退稅使用這個公式：應退稅額=購迸貨物的進項金額×退稅率，而不是前述的“先征后退”或“免，抵，退”那么復雜的公式。

出口工廠和外貿企業(yè)最終的退稅額有可能不同，也有可能不同，舉例說明如下

c是外貿公司，它購進是234，出口也是234(不加價)，則套用這個公式的結果是

應退稅額=購迸貨物的進項金額×退稅率=200x17%=34

使用“先征后退”公式計算如下

銷項稅額=銷售額×稅率=200x17%=34

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額=34-34(b企業(yè)已交)=0(c企業(yè)在將貨物出口后應交給稅務局的稅額)

出口后可以獲得退稅額為(假設退稅率為17%)

應退稅額=fob價x退稅率=200x17%=34(與上述方法結果相同)

但此時如果加價且退稅率為15%的話，結果就不同，

c是外貿公司，它以234購進，以300出口，套用公式為

應退稅額=購迸貨物的進項金額×退稅率=200x15%=30

使用先征后退公式計算為

銷項稅額=銷售額×稅率=300x17%=51

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額=51-34(b企業(yè)已交)=17(c企業(yè)在將貨物出口后應交給稅務局的稅額)

出口后可以獲得退稅額為(假設退稅率為15%)

應退稅額=fob價x退稅率=300x15%=45

實際得到45-17=28(<30)，結果不同了，少收入2元，這兩元其實就是最后一道環(huán)節(jié)產生增值(300-200=100)后的不予抵扣額=100x(17%-15%)=2。

所以無論實行“先征后退”還是“免，抵，退”，所得的結果是一樣的，但是“先征后退”的缺點在于企業(yè)要先交納增值稅，而且要等到下一年度才能把所有的增值稅退回，而“免，抵，退”則可以每個月從內銷應繳稅額中扣除，不存在退不回來和擠占流動資金的問題。

【第13篇】出口退稅風險內控制度

編者按：在出口退稅領域，虛開增值稅專用發(fā)票被作為騙稅的手段之一是嚴格打擊的稅收違法犯罪行為，除了此類惡意虛開騙稅的情形以外，外貿企業(yè)出口退稅中尤為關注與“票”有關的法律風險，其中外貿企業(yè)被稅務機關指摘用虛開的增值稅專用發(fā)票申報出口退稅是最為常見的法律風險點。基于華稅代理案件的實務經驗和應客戶咨詢要求，本文就虛開增值稅專用發(fā)票申報退稅的相關法律規(guī)定及面臨的法律后果，外貿企業(yè)面臨涉稅爭議抗辯的空間和維護出口退稅權的救濟路徑作出探討，以饗讀者。

一、案例引入

a公司成立于2023年，系一家經營電子產品出口的外貿企業(yè)，其主管稅務機關y市國稅稽查局于2023年8月10日至2023年4月5日對a公司2023年1月1日至2023年12月31日的出口業(yè)務涉嫌取得虛開增值稅專用發(fā)票的情況進行檢查，經查認定a公司取得上游供應商b公司虛開的增值稅專用發(fā)票3936份，其中3846份已向y市國稅局直屬分局申報退稅，取得出口退稅款75426260.17元，90份增值稅專用發(fā)票已申報未退稅。2023年4月5日，y市國稅稽查局作出y國稅稽處【2018】45號《稅務處理決定書》，根據《關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅【2012】39號）和《國家稅務總局關于<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013第12號）的規(guī)定，追繳a公司使用虛開增值稅專用發(fā)票取得的出口退稅款75426260.17元，并就a公司使用虛開增值稅專用發(fā)票申報出口退稅的貨物視同內銷適用增值稅征稅政策，追繳增值稅73361832.54元及滯納金，已申報未退稅的增值稅專用發(fā)票不予退稅。

二、企業(yè)出口退稅與涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票有關的風險

類似以上的案例中a企業(yè)所面臨的情形，外貿出口企業(yè)采購上游供應商的貨物出口申報退稅，有的企業(yè)甚至已獲得出口退稅款，后來多半因上游供應商企業(yè)的走逃、失聯或者其他稅收違法犯罪行為，外貿企業(yè)受牽連。目前我國進銷“連坐”、以票控稅的稅收征管理念，外貿企業(yè)很難不受牽連。在出口退稅領域，若外貿企業(yè)被認定涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票，通常會面臨承擔如下法律后果：

1、不適用增值稅退（免）稅政策，視同內銷征收增值稅。

根據《財政部、國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）第七條第（一）項第5目的規(guī)定，出口企業(yè)或其他單位增值稅退（免）稅憑證有偽造或內容不實的貨物，不適用增值稅退（免）稅和免稅政策，按視同內銷貨物征稅的其他規(guī)定征收增值稅。

根據《國家稅務總局關于<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013第12號）第五條第（九）項第1目規(guī)定，出口企業(yè)或其他單位出口的貨物勞務，提供的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書等進貨憑證為虛開或偽造，適用增值稅征稅政策。查實屬于偷騙稅的，應按相應的規(guī)定處理。

2、適用增值稅免稅政策

根據《財政部、國家稅務總局關于防范稅收風險若干增值稅政策的通知》財稅[2013]112號第一條第（二）項規(guī)定，出口企業(yè)或其他單位發(fā)生增值稅違法行為對應的出口貨物勞務服務，視同內銷，按規(guī)定征收增值稅（騙取出口退稅的按查處騙稅的規(guī)定處理）。出口企業(yè)或其他單位在本通知生效后發(fā)生2次增值稅違法行為的，自稅務機關行政處罰決定或審判機關判決或裁定生效之日的次日起，其出口的所有適用出口退（免）稅政策的貨物勞務服務，一律改為適用增值稅免稅政策。納稅人如果已被停止出口退稅權的，適用增值稅免稅政策的起始時間為停止出口退稅權期滿后的次日。

3、暫不辦理出口退（免）稅、暫扣出口退稅款

根據《國家稅務總局關于<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013第12號）第五條第（五）項第5目的規(guī)定，主管稅務機關發(fā)現出口企業(yè)或其他單位出口貨物的供貨企業(yè)存在涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票等需要對其供貨的真實性及納稅情況進行核實的疑點，該筆出口業(yè)務暫不辦理出口退（免）稅。已辦理的，主管稅務機關可按照所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的應退稅款暫緩辦理出口退（免）稅，無其他應退稅款或應退稅款小于所涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔保。待稅務機關核實排除相應疑點后，方可辦理退（免）稅或解除擔保。

如果企業(yè)出口業(yè)務涉嫌虛開、交易和出口的真實性存疑，其申報的出口退稅將面臨暫不辦理的情形，已經辦理取得出口退稅款的，將面臨已審核通過的其他應退稅款暫扣或企業(yè)提供差額擔保。

4、罰款

根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條第一款規(guī)定，違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十六條第一款規(guī)定，以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

對于外貿企業(yè)而言，如果與上游供應商預謀惡意虛開進行騙稅，則通常會被稅務機關認定騙稅，罰款自然少不了，而且會面臨移交司法機關立案偵查，追究刑事責任。

若不存在騙稅的故意，外貿企業(yè)上游供應商被認定為虛開增值稅專用發(fā)票，此種虛開最常見的情況是上游供應商所銷售的貨物并非自產，其本身并無相應的生產能力或產能與銷售并不匹配，被稅務機關認定為虛開增值稅專用發(fā)票，對外貿企業(yè)而言其存在接受虛開增值稅專用發(fā)票申報退稅的問題，實踐中，針對此種情況，稅務機關會作出如本案案例中對a公司類似的處理決定。

5、停止出口退稅權

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十六條第二款規(guī)定，對騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以在規(guī)定期間內停止為其辦理出口退稅。

根據《國家稅務總局關于發(fā)布<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>的公告(一)》(國家稅務總局公告2023年第24號)十三條第（六）項規(guī)定，對騙取國家出口退稅款的，由省級以上（含本級）稅務機關批準，按下列規(guī)定停止其出口退（免）稅資格：

（1）騙取國家出口退稅款不滿5萬元的，可以停止為其辦理出口退稅半年以上一年以下。

（2）騙取國家出口退稅款5萬元以上不滿50萬元的，可以停止為其辦理出口退稅一年以上一年半以下。

（3）騙取國家出口退稅款50萬元以上不滿250萬元，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內又騙取國家出口退稅款數額在30萬元以上不滿150萬元的，停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下。

（4）騙取國家出口退稅款250萬元以上，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內又騙取國家出口退稅款數額在150萬元以上的，停止為其辦理出口退稅兩年以上三年以下。

（5）停止辦理出口退稅的時間以省級以上（含本級）稅務機關批準后作出的《稅務行政處罰決定書》的決定之日為起始日。

6、追究刑事責任

根據《中華人民共和國刑法》第二百零四條規(guī)定，以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數額巨大或者有其他嚴重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數額特別巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財產。

納稅人繳納稅款后，采取前款規(guī)定的欺騙方法，騙取所繳納的稅款的，依照本法第二百零一條的規(guī)定定罪處罰；騙取稅款超過所繳納的稅款部分，依照前款的規(guī)定處罰。

根據《最高人民法院關于審理騙取出口退稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》第一條第（四）項規(guī)定，虛開、偽造、非法購買增值稅專用發(fā)票或者其他可以用于出口退稅的發(fā)票為假報出口；第三條規(guī)定，騙取國家出口退稅款５萬元以上的，為刑法第二百零四條規(guī)定的“數額較大”；騙取國家出口退稅款５０萬元以上的，為刑法第二百零四條規(guī)定的“數額巨大”；騙取國家出口退稅款２５０萬元以上的，為刑法第二百零四條規(guī)定的“數額特別巨大”。該司法解釋第四、第五條對“其他嚴重情節(jié)”和“其他特別嚴重情節(jié)”作出了規(guī)定。

綜上，外貿企業(yè)涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票將面臨追繳已退稅款、視同內銷征稅、免稅、暫不辦理退稅、停止出口退稅權、罰款以及追究騙稅刑事責任的潛在不利法律后果。出口企業(yè)清楚知曉虛開行為所承受的法律后果的關鍵點在于，如何防范以及管理出口退稅領域“虛開”的法律風險，以華稅代理的案件以及為出口企業(yè)進行法律風險管理咨詢服務的經驗，建議企業(yè)從以下方面做好應對。

三、企業(yè)法律風險的應對

（一）清楚掌握虛開增值稅專用發(fā)票的認定標準

出口企業(yè)涉嫌虛開或者被稅務機關指摘用虛開的增值稅專用發(fā)票申報出口退稅時，企業(yè)首先必須清楚掌握稅務機關認定增值稅專用發(fā)票為“虛開”的標準，只有清楚知曉評價標準，企業(yè)才能有的放矢的進行出口權益的維護，避免遭受不必要的損失。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定，開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（1）為他人、為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（2）讓他人為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（3）介紹他人開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票。

在行政法上，上述條款通過列舉的方式闡明了虛開發(fā)票的行為是指為他人開具、為自己開具、讓他人為自己開具、介紹他人開具與實際經營業(yè)務不符的發(fā)票。稅務機關通常以“三流”是否一致為標準，即在貨物交易環(huán)節(jié)中貨物流、資金流、發(fā)票流要一致，一旦出現不一致的情形，即被認定為虛開。

《中華人民共和國刑法》第二百零五條第三款規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的?！蹲罡呷嗣穹ㄔ宏P于適用＜全國人民代表大會常務委員會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定＞的若干問題的解釋》（法發(fā)[1996]30號）對“虛開”所對應的發(fā)票情況有細化的規(guī)定，該司法解釋第一條規(guī)定虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪行為包括以下三類：①沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；②有貨物購銷或者提供或接受了應稅勞務但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票；③進行了實際經營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。

上述條款列明了，在刑法上虛開增值稅專用發(fā)票罪涉及交易不存在、開具的增值稅專用發(fā)票與實際數量、金額不符以及代替他人開具發(fā)票三類虛開行為。

對照以上規(guī)定，外貿企業(yè)涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票時，需明確其與上游供應商的交易行為是否為以上認定的虛開情形，根據《國家稅務總局關于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第39號）上游供應商向出口企業(yè)銷售了貨物、收取了貨款并按規(guī)定向作為受票方的外貿企業(yè)開具了與交易相符的增值稅專用發(fā)票，該增值稅專用發(fā)票是上游供應商合法取得、并以自己名義開具的，作為受票方的外貿企業(yè)取得符合上述情形的增值稅專用發(fā)票，是可以作為申報出口退稅的退稅憑證的。外貿企業(yè)應從交易的真實性和不存在虛開角度積極抗辯。

（二）運用善意取得虛開增值稅專用發(fā)票的規(guī)定有效降低損失

如果作為受票方的外貿企業(yè)不知道取得的增值稅專用發(fā)票是上游企業(yè)虛開的情況下，依據《國家稅務總局關于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕187號）文的規(guī)定從善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票的角度進行抗辯。國稅發(fā)〔2000〕187號通知規(guī)定，購貨方與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的是其所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數量、金額及稅額等全部內容與實際相符，且沒有證據表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。購貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開出的合法、有效專用發(fā)票的，或者取得手工開出的合法、有效專用發(fā)票且取得了銷售方所在地稅務機關已經或者正在依法對銷售方虛開專用發(fā)票行為進行查處證據的，購貨方所在地稅務機關應依法準予抵扣進項稅款或者出口退稅。

《國家稅務總局關于納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問題的批復》（國稅函[2007]1240號）規(guī)定，納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定。

也就是說，作為受票方的企業(yè)在不知道取得的增值稅專用發(fā)票是上游企業(yè)虛開的情況下，如本文案例中的a公司，首先抗辯的方向是向稅務機關證實其與b公司之間業(yè)務的真實性，不存在虛開的情形，若最終被證實上游供應商提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，a公司應充分運用善意取得虛開增值稅專用發(fā)票的相關規(guī)定進行抗辯，所承受的損失為追繳已退稅款，不再承受視同內銷征稅以及繳納滯納金的法律后果。

綜上，對于外貿企業(yè)存在真實貨物購銷交易且善意取得虛假的增值稅專用發(fā)票的情形，外貿企業(yè)應當積極地維護自身的合法權益，充分論證自身不構成虛開增值稅專用發(fā)票違法行為，避免承擔行政處罰責任及刑事責任的風險，同時積極地向銷貨方追補增值稅專用發(fā)票。

（三）建立出口退（免）稅法律風險管理制度

在企業(yè)戰(zhàn)略管理中有一項很重要的制度，即企業(yè)內部控制制度，作為財會審計人員非常關注企業(yè)內控制度的建立和實施，有效的內部控制制度可以有效防范企業(yè)經營風險。近年來，內控制度被廣泛應用于各個領域，如自2023年起，中國對上市公司實施全面內控審計的序幕將正式拉開，為了有效地通過內控審計，企業(yè)首先需要提交一份合格內部控制自我評價報告。在出口退稅領域，企業(yè)同樣面臨內控制度建立的要求。《出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法》（國家稅務總局公告2023年第46號）明確提出申請出口企業(yè)管理類別評定為一類的出口企業(yè)，必須向主管稅務機關報送《出口退（免）稅企業(yè)內部風險控制體系建設情況報告》， 2023年11月1日實施的《國家稅務總局關于調整完善外貿綜合服務企業(yè)辦理出口貨物退(免)稅有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第35號）亦要求外綜服企業(yè)從事代辦退稅業(yè)務的條件之一是已建立較為完善的代辦退稅內部風險管控制度并已向主管稅務機關備案。由此可見，國家層面大力提倡甚至某些方面強制要求企業(yè)建立內控制度，對企業(yè)自身風險管理角度來說，建立風險管控信息系統(tǒng)，對出口退稅進行事前、事中、事后的風險識別、分析，并有針對性的提出解決措施，是將涉稅風險降到最低的有效手段。

（四）專業(yè)對話抗辯涉稅爭議

根據《稅務稽查工作規(guī)程》規(guī)定，稅務機關有權在作出稅務稽查結論之前就處理方案與當事人進行溝通，并要求當事人進行陳述、申辯。企業(yè)在稅務稽查結論出具前，處于檢查階段時，企業(yè)應當積極協(xié)調有關部門，抓住每次陳述和申辯的機會。如果稅務機關擬向企業(yè)作出處罰的決定，企業(yè)應充分利用聽證權。檢查程序結束，稅務機關作出處理、處罰決定之后或者稅務機關作出不予退稅決定之后，建議企業(yè)充分利用行政復議、行政訴訟的救濟途徑。在當前依法治國、依法執(zhí)政和稅收法治的環(huán)境下，通過行政復議或訴訟進行權利救濟不僅是企業(yè)維護合法權益最有效的手段，也是稅務機關規(guī)避自身執(zhí)法風險的合法途徑。

我國現行稅收制度征管多由大量的部門規(guī)范性文件進行規(guī)范，規(guī)范性文件之間存在大量的矛盾和沖突，在執(zhí)行稅收規(guī)范性文件過程中，稅務機關也是執(zhí)法標準各一，就以往代理的實務心得來說，專業(yè)稅務律師越早介入爭議的處理過程，越能最大化的幫企業(yè)挽回損失，出口退稅權益維護的也更為充分。

【第14篇】應交增值稅出口退稅

某外貿企業(yè)既有內銷又有出口，無法分清內銷外銷。目前企業(yè)將采購部分的增值稅進項稅額全部進行認證并且已申報抵扣，之后所購貨物部分內銷，部分出口。假設出口部分已抵扣進項稅額17元，出口銷售額234元，出口退稅率13%.

出口退稅：外貿企業(yè)出口增值稅如何處理？

請問：

1、是視同內銷繳納增值稅還是沖回已經抵扣的進項稅再申請出口退稅？兩種處理方式下如何進行賬務處理？

2、如果按視同內銷處理，賬面出口銷售額少于實際出口銷售額，差異怎么處理？不得免征和抵扣稅額結轉入成本的部分如何處理？

答：

一般納稅人外貿企業(yè)出口增值稅執(zhí)行的是“免、退”稅政策，“免”是指免出口環(huán)節(jié)貨物的銷項稅額，“退”是指按規(guī)定的退稅率退購進環(huán)節(jié)的進項稅額；不是執(zhí)行“免抵退”稅政策。外貿企業(yè)出口，不存在不得免征和抵扣稅額。

外貿企業(yè)出口貨物必須單獨設立庫存賬和銷售賬，如果購進的貨物當時不能確定是用于出口或內銷的，一律記入出口庫存賬，內銷時必須從出口庫存賬轉入內銷庫存賬。

依據《國家稅務總局關于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[1994]31號）文件規(guī)定，一般納稅人外貿企業(yè)應退增值稅額=購進出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進項金額×退稅率。

出口退稅：外貿企業(yè)出口增值稅如何處理？

若出口貨物購進專用發(fā)票金額為100元，進項稅額為17元，若退稅率為13%，則應退稅額為13元。

賬務處理為：

購入出口貨物：

借：庫存商品——出口商品應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

貨物報關出口：

借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入——出口收入

結轉成本：

借：主營業(yè)務成本——出口

貸：庫存商品——出口商品

計算應退稅額和結轉成本：

借：主營業(yè)務成本——出口（貨物征退稅率差）

應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

出口退稅：外貿企業(yè)出口增值稅如何處理？

同時：

借：其他應收款——出口退稅

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

若是出口貨物視同內銷，根據《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[2006]102號）規(guī)定：“外貿企業(yè)如已按規(guī)定計算征稅率與退稅率之差并已轉入成本科目的，可將征稅率與退稅率之差及轉入應收出口退稅的金額轉入進項稅額科目?！币曂瑑蠕N應將計算應退稅額和結轉成本分錄沖回。

【第15篇】出口退稅金融機構代碼證

近期很多出口企業(yè)都因為出口申報系統(tǒng)所屬期選擇與新的商品代碼庫升級操作等問題，遇到了很多困難。針對這兩個情況，我們貿稅幫專門錄制了《如何更新出口退稅商品代碼庫》與《出口退稅申報所屬期的應用》兩節(jié)干貨微課，希望能夠有效的幫助大家解決申報操作上遇到的問題。

出口退稅申報所屬期的應用

講師：唐旭

課程介紹：詳細介紹了出口退稅申報軟件中所屬期的應用與分辨，厘清了出口企業(yè)跨年申報退稅的困惑與難點，教會出口企業(yè)退稅的所屬期怎么使用。

如何更新出口退稅商品代碼庫

講師：唐旭

課程介紹：手把手教企業(yè)如何在出口退稅申報系統(tǒng)中，快速準確的升級商品代碼庫，確定升級時間點，幫助企業(yè)解決因升級導致的操作時間的延長問題。

【第16篇】生產企業(yè)出口退稅匯總申報表

生產企業(yè)取消零申報之后，免抵退稅匯總表如何填寫的問題困擾了一些企業(yè)，今天貿稅幫就跟大家分享一下最新的免抵退稅匯總表如何填寫。

為何免抵退稅匯總表的填寫與之前不一樣

國家稅務總局公告2023年第16號《國家稅務總局關于出口退（免）稅申報有關問題的公告》第三條之規(guī)定：

實行免抵退稅辦法的出口企業(yè)或其他單位在申報辦理出口退（免）稅時，不再報送當期《增值稅納稅申報表》。

大家都知道，生產企業(yè)在此政策之前每個月都要進行免抵退稅申報，并報關《增值稅納稅申報表》，即使沒有出口業(yè)務也要進行零申報，其主要目的是為了《增值稅納稅申報表》數據的連續(xù)性和完整性。此次取消報送《增值稅納稅申報表》的規(guī)定，也就意味著取消了零申報，此次調整大大減少了生產企業(yè)出口退（免）稅申報方面的工作量。

取消報送《增值稅納稅申報表》之后，

表中數據就都不需要了嗎

取消報送《增值稅納稅申報表》之后，并非《增值稅納稅申報表》中的數據都不需要了，我們需要在出口退稅申報系統(tǒng)中填寫申報退稅所需要的三個重要數值，分別為：“納稅表出口銷售累加”、“納稅表不得抵扣累加”、“期末留抵稅額”。

三個數值在何時填寫，應該如何填寫

在完成了免抵退明細數據采集和確認免抵退明細數據之后，需要增加“免抵退申報匯總表錄入”，系統(tǒng)會出現彈框提示讓您錄入“納稅表出口銷售累加”、“納稅表不得抵扣累加”、“期末留抵稅額”這三個數值，如圖：

下面是對這三個數值的填寫描述，僅供大家了解：

1、“納稅表出口銷售累加”為大于上次已申報匯總表所屬期且小于等于當前所屬期的增值稅納稅申報表免抵退辦法出口貨物銷售額累加之和。

2、“納稅表不得抵扣累加”為大于上次已申報匯總表所屬期且小于等于當前所屬期的增值稅納稅申報表免抵退不得抵扣稅額累加之和。

3、“期末留抵稅額”本期增值稅納稅申報表期末留抵稅額即可。

看了上面的填寫描述，是不是有一種云里霧里的感覺？下面我們舉例詳細說明一下：

某企業(yè)上次申報時間為201811所屬期，本次申報所屬期為201903，那么“納稅表出口銷售累加”這個數值就等于2023年12月至2023年03月這4個月份增值稅納申報表第7欄“免抵退辦法出口銷售額”之和；“納稅表不得抵扣累加”就等于2023年12月至2023年03月這4個月份增值稅納申報表附表（二）第18欄之和；“期末留抵稅額”就是本期增值稅納稅申報表第20欄中的數值。

以下為免抵退稅匯總表中的三個數值在增值稅納稅申報表中的位置，供大家參照：