研發(fā)費用稅前加計扣除適用企業(yè)（16篇）

【第6篇】研發(fā)費用加計扣除指引

三、企業(yè)研發(fā)費用財政補助資金

（一）省級財政補助資金

研發(fā)費用（加計扣除額*2）*10%（500萬研發(fā)費用以下）+研發(fā)費用（加計扣除額*2）*（3%~5%）（500萬研發(fā)費以上部分），最高補助限額500萬

（二）市、區(qū)研發(fā)費加計扣除補助

1、以稅務(wù)機關(guān)提供的 “企業(yè)研發(fā)費加計扣除額 ”為準，無需申報。

2、由各市、區(qū)根據(jù)財政進行補助。以各市、區(qū)政策為準。

四、不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)

1、煙草制造業(yè)

2、住宿和餐飲業(yè)

3、批發(fā)和零售業(yè)

4、房地產(chǎn)業(yè)

5、租賃和商務(wù)服業(yè)

6、娛樂業(yè)

7、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟分類與代碼（ gb/4754 -201 7）》 為準

五、可加計扣除的研發(fā)費用歸集

1、人工費用

a直接研發(fā)人員的工資薪金、五險一金、作為工資薪金的股權(quán)激勵；

b外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用

《關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有問題的公告》（國稅公告2023年第40號）對研發(fā)人員的界定：

（1）研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；

（2）技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學和生命科學中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導下參與研發(fā)工作的人員；

（3）輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。

2、直接投入費用

研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。

用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。

3、折舊費用

用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。

4、無形資產(chǎn)攤銷

用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù) (包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等) 的攤銷費用。

5、新產(chǎn)品設(shè)計費等

新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。

6、其他相關(guān)費用

與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。職工福利費、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險。

財稅〔2015〕119號明確與研發(fā)活動直接相關(guān)的其它相關(guān)費用，不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

《關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用前加計扣除政策有問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第97號）進一步明確了該限額的計算：應(yīng)按項目分別計算，每個項目可加計扣除的其他相關(guān)費用都不得超過該項目可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。其簡易計算方法如下：假設(shè)某一研發(fā)項目的其他相關(guān)費用的限額為x，財稅〔2015〕119號第一條允許加計扣除的研發(fā)費用中的第1項至第5項費用之和為y，那么x =（x+y）×10%，即x=y×10%/(1-10%)。

六、不適用稅前加計扣除政策的活動

1、企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。

2、對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。

3、企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。

4、對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變。

5、市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6、作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。

7、社會科學、藝術(shù)或人文學方面的研究。

七、特殊事項的處理

財稅君

以上為企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策全匯集，僅此一篇足矣，值得財務(wù)人員擁有！如仍有疑問，請留言財稅君！

【第7篇】研發(fā)費用加計扣除利

今日看點

什么是加計扣除

申報研發(fā)費用加計扣除的條件

不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)

哪些活動不適用稅前加計扣除政策

申報研發(fā)費用加計扣除有哪些好處

以下是我為您推送的關(guān)于申報研發(fā)費用加計扣除關(guān)鍵內(nèi)容，您請觀看！

什么是加計扣除

加計扣除是企業(yè)所得稅的一項稅收優(yōu)惠政策，指按照稅法規(guī)定在企業(yè)實際的研發(fā)支出數(shù)額的基礎(chǔ)上,再加成一定的比例作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除金額。

想要申報研發(fā)費用加計扣除首先企業(yè)要先申請成為科技中小企業(yè)，才能享受研發(fā)費用加計扣除。

科技型中小企業(yè)申報研發(fā)費用加計扣除須同時滿足以下這些條件。

1、在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。

2、職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元。

3、企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。

4、企業(yè)在填報上一年及當年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴重環(huán)境違法、科研嚴重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴重違法失信企業(yè)名單。

5、企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評價指標進行綜合評價所得分值不低于60分，且科技人員指標得分不得為0分。

要是符合以上條件的企業(yè)，并同時符合下列條件中的一項，可直接確認為科技型中小企業(yè)。

l 企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書；

l 企業(yè)近五年內(nèi)獲得過國家級科技獎勵，并在獲獎單位中排在前三名；

l 企業(yè)擁有經(jīng)認定的省部級以上研發(fā)機構(gòu)；

l 企業(yè)近五年內(nèi)主導制定過國際標準、國家標準或行業(yè)標準。

上面我們講了申報研發(fā)費用加計扣除的條件，下面就讓我們一起來看哪些行業(yè)和哪些活動是不適用稅前加計扣除政策的吧！

不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)：煙草制造業(yè)；住宿和餐飲業(yè)；批發(fā)和零售業(yè)；房地產(chǎn)業(yè)；租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；娛樂業(yè)；財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

不適用稅前加計扣除政策的活動

1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。

2.對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。

4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變。

5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。

7.社會科學、藝術(shù)或人文學方面的研究。

來了老弟，都看到這里了就繼續(xù)往下走吧！

申報研發(fā)費用加計扣除的好處

1、通過研發(fā)費用加計扣除，可以為企業(yè)節(jié)約大量稅收。

2、可以將節(jié)約的錢用于企業(yè)研究創(chuàng)新工作，進一步加大研發(fā)的投入來提高創(chuàng)新能力，以提升公司的核心競爭力。

3、通過研發(fā)費用加計扣除的實施，可以幫助梳理公司整體的研究開發(fā)管理情況，完善研發(fā)組織管理體系；提高企業(yè)持續(xù)研究開發(fā)獲得持續(xù)創(chuàng)新的能力。

4、通過研發(fā)項目的實施，可以為單位培育出優(yōu)秀的技術(shù)團隊，加強單位的技術(shù)力量。

好了，以上就是小編為大家整理關(guān)于“加計扣除”的一些重要問題，有任何不懂的地方，可在下方留言或私信哦?。⌒【帟灰粸槟獯?。

【第8篇】研發(fā)費用在匯算清繳

導讀：當企業(yè)的所得稅已經(jīng)匯算清繳后,這時需要修改研發(fā)費用.該怎么做?什么時候開始所得稅匯算清繳?2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時,如何處理允許加計扣除研發(fā)費用中的折舊費用?這一系列問題你都能答出來嗎?

所得稅匯算清繳后怎么修改研發(fā)費用

答:再進入,點擊做好的報表,直接修改,申報沒成功,可能是版本的問題,需要導出后更新軟件到最新版本,再導入剛剛導出的報表即可.

匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi),依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定,自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額,確定該年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額,并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表,向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為.

什么時候開始所得稅匯算清繳?

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定:企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起五個月內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款.

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時,如何處理允許加計扣除研發(fā)費用中的折舊費用?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的》(國家稅務(wù)總局公告2023年第40號)第三條規(guī)定,允許加計扣除研發(fā)費用中的折舊費用指用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費.

(一)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備,同時用于非研發(fā)活動的,企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄,并將其實際發(fā)生的折舊費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配,未分配的不得加計扣除.

(二)企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備,符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時,就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除.

【第9篇】研發(fā)費用稅收籌劃

研發(fā)費用加計扣除：

政策依據(jù)：

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，2023年1月1日至2023年12月31日期間，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照實際發(fā)生額的75%，在稅前加計扣除。企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

2023年3月23日財政部、稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》(財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號)規(guī)定：

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

案例：某品牌餐飲企業(yè)，各地有很多連鎖機構(gòu)，推廣無人餐廳，從點餐到配菜，到送餐全部由機器人完成，每年投入大量的研發(fā)費支出，由于該企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入屬于餐飲業(yè)，天然無法進行研發(fā)費加計加除。

如果你是公司財務(wù)經(jīng)理，您會提出什么樣的籌劃方法？

該餐飲企業(yè)單獨設(shè)立一家機器人研發(fā)技術(shù)開發(fā)公司，這家技術(shù)開發(fā)公司為自已的餐飲企業(yè)提供技術(shù)開發(fā)服務(wù)，收取費用。餐飲企業(yè)不能享受加計扣除，但是研發(fā)技術(shù)公司完全符合條件，他們發(fā)生的技術(shù)研發(fā)費用可以加計75%稅前扣除（還可以再申請科技型中小企業(yè)，這樣可以享受加計100%稅前扣除）。

也就是說我們把整個公司的利潤實際上分成兩部份，一部份是技術(shù)開發(fā)的利潤，一部份是從事餐飲業(yè)務(wù)的利潤。最后技術(shù)公司就可以享受研發(fā)費加計扣除，總體上也享受了相關(guān)的所得稅優(yōu)惠。最終這家公司通過曲線救國的方法，間接實現(xiàn)了加計扣除優(yōu)惠政策的享受。

【第10篇】科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策

問題一、科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除有什么新的變化？

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號，以下簡稱16號公告）規(guī)定：科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

在2023年以前，只有制造業(yè)的研發(fā)費用可以享受100%的加計扣除，其余企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除，只能享受《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅[2018]99號）規(guī)定的75%加計扣除。

問題二、科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除新政對企業(yè)所屬行業(yè)有無限制？

答：根據(jù)16號公告規(guī)定：科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》(國科發(fā)政〔2017〕115號)執(zhí)行。

也就是說，企業(yè)滿足《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》(國科發(fā)政〔2017〕115號)規(guī)定的“科技型中小企業(yè)”條件就可以適用。

而《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》(國科發(fā)政〔2017〕115號) 第二條規(guī)定：“本辦法所稱的科技型中小企業(yè)是指依托一定數(shù)量的科技人員從事科學技術(shù)研究開發(fā)活動，取得自主知識產(chǎn)權(quán)并將其轉(zhuǎn)化為高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)，從而實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的中小企業(yè)?！?/p>

綜上所述，科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除新政對企業(yè)所屬行業(yè)沒有限制，只要符合條件的科技型中小企業(yè)均可以適用。

問題三、制造業(yè)的科技型中小企業(yè)可以疊加享受研發(fā)費用的加計扣除嗎？

問題詳情：我企業(yè)既是科技型中小企業(yè)也是制造業(yè)，現(xiàn)在都可以享受研發(fā)費用100%的加計扣除，我們能疊加享受優(yōu)惠政策嗎？如果不能的話，我們該如何選擇適用哪一個政策？

答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）規(guī)定的制造業(yè)企業(yè)和16號公告規(guī)定的科技型中小企業(yè)，是可能存在重疊的部分，但是兩個公告規(guī)定稅收優(yōu)惠政策均是針對研發(fā)費用，因此優(yōu)惠性質(zhì)和優(yōu)惠項目完全一致，是不能疊加享受的，企業(yè)只能選擇其中一項享受。

與《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）規(guī)定的制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除相比較，16號公告少了“企業(yè)預(yù)繳申報當年第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策”。除非后續(xù)國家稅務(wù)總局出臺公告或解讀，目前僅從16號公告來看，科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除不能在預(yù)繳時享受。

因此，企業(yè)既是科技型中小企業(yè)也是制造業(yè)，建議選擇適用制造業(yè)的研發(fā)費用加計扣除政策。

問題四、如果企業(yè)不滿足科技型中小企業(yè)的條件該如何適用研發(fā)費用加計扣除的政策？

答：企業(yè)研發(fā)費用的加計扣除，并不是一項全新的政策，科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高，只是在原來已有政策的基礎(chǔ)上適當提高了針對科技型中小企業(yè)的加計扣除的比例。

如果企業(yè)不符合16號公告規(guī)定的“科技型中小企業(yè)”的條件，可以按順序適用以下政策：

（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）；

（2）《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅[2018]99號，依據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號）執(zhí)行期限延長至2023年12月31日）。

除《財政部 國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅[2015]119號）規(guī)定的不得享受研發(fā)費用加計扣除的行業(yè)外，其他行業(yè)企業(yè)的研發(fā)費用都可以按規(guī)定享受加計扣除，只是加計扣除比例不一致，企業(yè)可以結(jié)合實際情況比對政策規(guī)定擇優(yōu)選擇適用的政策。

問題五、科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除可以在3季度預(yù)繳申報時享受嗎？

答：根據(jù)現(xiàn)在公布的16號公告，沒有規(guī)定可以在季（月）度預(yù)繳企業(yè)所得稅申報時就能享受加計扣除的政策。

另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）的規(guī)定，研發(fā)費用稅前加計扣除政策屬于匯繳享受優(yōu)惠項目，因此企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用，在預(yù)繳申報時，允許據(jù)實計算扣除，在年度終了進行所得稅年度匯算清繳納稅申報時，再依照規(guī)定享受加計扣除優(yōu)惠政策。

如果國家稅務(wù)總局在后續(xù)出臺了新的公告，對科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除時間做出調(diào)整的，則按照新公司執(zhí)行。

問題六、單價500萬元以上研發(fā)儀器設(shè)備享受了一次性稅前扣除，還可以再享受加計扣除嗎？

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號)規(guī)定：中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。

企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。

假如企業(yè)2023年新購入了價值600萬元的研發(fā)用電子設(shè)備，會計按分年計算折舊，稅務(wù)處理享受購入固定資產(chǎn)一次性扣除的優(yōu)惠，2023年度一次性計入當期成本費用并在計算應(yīng)納稅所得額時扣除600萬元。若該設(shè)備符合科技型中小企業(yè)或制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費加計扣除政策規(guī)定，則企業(yè)在享受研發(fā)費用加計扣除稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的“設(shè)備折舊費”600萬元進行加計扣除600×100%=600萬元；如果不滿足科技型中小企業(yè)或制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費加計扣除政策規(guī)定，但是滿足一般企業(yè)研發(fā)費用稅前扣除規(guī)定的，就稅前扣除的“設(shè)備折舊費”600萬元進行加計扣除600×75%=450萬元。

問題七、科技型中小企業(yè)研發(fā)費用享受100%加計扣除政策，對企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入占比有無規(guī)定？

答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）對制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用享受100%加計扣除政策時，要求：“以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)?！?/p>

對于科技型中小企業(yè)研發(fā)費用享受100%加計扣除政策，16號公告沒有對收入占比做出限制性規(guī)定，只是要求企業(yè)滿足《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）的規(guī)定，在整個國科發(fā)政〔2017〕115號規(guī)定也沒有收入占比的規(guī)定。

根據(jù)《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）第七條規(guī)定：“科技型中小企業(yè)評價指標具體包括科技人員、研發(fā)投入、科技成果三類，滿分100分?！?/p>

因此，科技型中小企業(yè)研發(fā)費用享受100%加計扣除的，沒有類似于制造業(yè)企業(yè)關(guān)于收入占比的限制。

問題八、我公司擁有高新技術(shù)企業(yè)證書，是否可以直接享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用100%加計扣除的政策？

答：企業(yè)雖然擁有高新技術(shù)企業(yè)證書，但是并不能直接享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用100%加計扣除的政策。

因為，16號公告第二條規(guī)定：“科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）執(zhí)行?！币簿褪钦f，企業(yè)想要享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用100%加計扣除政策，需要先取得“科技型中小企業(yè)”的資格。

企業(yè)雖然擁有高新技術(shù)企業(yè)證書，按照國科發(fā)政〔2017〕115號是比較容易就取得“科技型中小企業(yè)”的資格，因為國科發(fā)政〔2017〕115號第八條規(guī)定：“符合第六條第(一)～(四)項條件的企業(yè)，若同時符合下列條件中的一項，則可直接確認符合科技型中小企業(yè)條件：

(一)企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書;

(二)企業(yè)近五年內(nèi)獲得過國家級科技獎勵，并在獲獎單位中排在前三名;

(三)企業(yè)擁有經(jīng)認定的省部級以上研發(fā)機構(gòu);

(四)企業(yè)近五年內(nèi)主導制定過國際標準、國家標準或行業(yè)標準。”

因此，企業(yè)在擁有高新技術(shù)企業(yè)證書后，應(yīng)按照國科發(fā)政〔2017〕115號要求在線填報《科技型中小企業(yè)信息表》，經(jīng)公示后即可取得“科技型中小企業(yè)”資格，然后企業(yè)就可以按照享受研發(fā)費用的100%加計扣除政策了。

問題九、科技型中小企業(yè)研發(fā)費用享受100%加計扣除政策，需要留存?zhèn)洳槟切┵Y料？

答；科技型中小企業(yè)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第23號)的規(guī)定辦理享受優(yōu)惠政策的相關(guān)手續(xù)，主要留存?zhèn)洳橘Y料如下：

1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；

2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；

4.從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料）；

5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；

6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；

7.企業(yè)已取得的地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見；

8.科技型中小企業(yè)取得的入庫登記編號證明資料。

標簽：加計扣除

【第11篇】高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用占比

高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費臺賬中，按照實際情況，總會有部分費用沒有轉(zhuǎn)化成最終產(chǎn)品，這部分費用在做賬的時候怎么處理？

1、未轉(zhuǎn)化成產(chǎn)品的費用屬于費用化支出（進管理費），轉(zhuǎn)化成最終產(chǎn)品的研發(fā)費屬于資本化支出（進成本）。

2、研發(fā)費加計扣除的處理：費用化支出可以按75%加計，資本化支出的費用可以按100%做加計扣除。

3、在做研發(fā)臺賬的時候，未轉(zhuǎn)化成產(chǎn)品的費用可以用無形資產(chǎn)做成果對應(yīng)（如專利、軟著、技術(shù)成果等等），研發(fā)成功的可以用產(chǎn)品、專利、技術(shù)成果、銷售合同及發(fā)票等做成果轉(zhuǎn)化對應(yīng)。

ps延伸閱讀：

研發(fā)費用是指研究與開發(fā)某項目所支付的費用。我國有關(guān)制度對研發(fā)費用的規(guī)范存在于兩個方面《企業(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn)》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》。

《企業(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn)》從會計核算角度規(guī)范了企業(yè)對研發(fā)費用的確認、計量、記錄及報告方法；《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》從稅法角度規(guī)范企業(yè)對研發(fā)費用的歸集、攤銷及抵減企業(yè)應(yīng)稅收入進行了規(guī)定。

《國際會計準則第9號--研究和開發(fā)費用》不僅要求披露“計入當期損益和確認為無形資產(chǎn)的研究開發(fā)支出金額”，而且要對“未分攤遞延開發(fā)成本的發(fā)展及其余額應(yīng)加以披露，對提出或采用的未分攤余額的分攤基礎(chǔ)也應(yīng)加以披露”。

【第12篇】研發(fā)費用加計扣除情況說明

為貫徹落實黨的十九大報告精神，國家稅務(wù)總局所得稅司組織編寫了《研發(fā)費用加計扣除政策執(zhí)行指引1.0版》（以下簡稱《指引》），幫助企業(yè)更好享受政策紅利，持續(xù)激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力。我們將陸續(xù)編發(fā)相關(guān)內(nèi)容，敬請關(guān)注。

“研發(fā)費用加計扣除政策”的前世今生

1. 研發(fā)費用加計扣除政策最初僅限于國有、集體工業(yè)企業(yè)（1996年-2002年）

我國實施企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策起始于1996年。當年，財政部、國家稅務(wù)總局為了貫徹落實《中共中央 國務(wù)院關(guān)于加速科學技術(shù)進步的決定》，積極推進經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，聯(lián)合下發(fā)了《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進企業(yè)技術(shù)進步有關(guān)財務(wù)稅收問題的通知》（財工字〔1996〕41號），首次就研發(fā)費用稅前加計扣除問題進行了明確：國有、集體工業(yè)企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項費用，增長幅度在10%以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準，可再按實際發(fā)生額的50%抵扣應(yīng)稅所得額。隨后，《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進企業(yè)技術(shù)進步有關(guān)稅收問題的補充通知》（國稅發(fā)〔1996〕152號）對相關(guān)政策執(zhí)行口徑進行了細化。

2. 研發(fā)費用加計扣除政策享受主體逐步擴大（2003年-2007年）

2003年，為進一步促進社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展，鼓勵各類企業(yè)增加科技投入，提高經(jīng)濟效益，促進企業(yè)公平競爭，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于擴大企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除政策適用范圍的通知》（財稅〔2003〕244號），將享受研發(fā)費用加計扣除的主體從 “國有、集體工業(yè)企業(yè)” 擴大到“所有財務(wù)核算制度健全，實行查賬征收企業(yè)所得稅的各種所有制的工業(yè)企業(yè)”。

2006年，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2006〕88號）進一步對享受研發(fā)費用加計扣除主體進行擴圍，在工業(yè)企業(yè)基礎(chǔ)上，擴大到“財務(wù)核算制度健全、實行查賬征稅的內(nèi)外資企業(yè)、科研機構(gòu)、大專院校等”。

隨著《中華人民共和國行政許可法》的頒布，以及為貫徹落實國務(wù)院關(guān)于行政審批制度改革工作的各項要求，主管稅務(wù)機關(guān)審核批準制度被取消。2004年，國家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》（國稅發(fā)〔2004〕82號），明確研發(fā)費用加計扣除政策，改由納稅人自主申報扣除。

3. 研發(fā)費用加計扣除政策逐步系統(tǒng)化和體系化（2008年-2023年）

2008年《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的實施，將研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策以法律形式予以確認。為便于納稅人享受政策，國家稅務(wù)總局同年發(fā)布《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2008〕116號），對研發(fā)費用加計扣除政策做出了系統(tǒng)而詳細的規(guī)定?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號），明確新舊稅法銜接問題：“企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年?！?/p>

4. 研發(fā)費用加計扣除范圍漸次擴大且核算申報不斷簡化（2023年至今）

2023年初，國家決定在中關(guān)村、東湖、張江三個國家自主創(chuàng)新示范區(qū)和合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗區(qū)開展擴大研究開發(fā)費用加計扣除范圍政策試點。當年9月，在總結(jié)中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)試點經(jīng)驗基礎(chǔ)上，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2013〕70 號），將試點政策推廣到全國。

為進一步鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，有效促進企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新活動，2015 年 11 月，經(jīng)國務(wù)院批準，財政部、國家稅務(wù)總局和科技部聯(lián)合下發(fā) 《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號），放寬了享受優(yōu)惠的企業(yè)研發(fā)活動及研發(fā)費用的范圍，大幅減少了研發(fā)費用加計扣除口徑與高新技術(shù)企業(yè)認定研發(fā)費用歸集口徑的差異，并首次明確了負面清單制度。《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局2023年第97號），簡化了研發(fā)費用在稅務(wù)處理中的歸集、核算及備案管理，進一步降低了企業(yè)享受優(yōu)惠的門檻。

2023年5月，為進一步鼓勵科技型中小企業(yè)加大研發(fā)費用投入，根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會議決定，財政部、國家稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號），將科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除比例由50%提高到75%。國家稅務(wù)總局同時下發(fā)了《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號），進一步明確政策執(zhí)行口徑，保證優(yōu)惠政策的貫徹實施。三部門還印發(fā)了《科技型中小企業(yè)評價辦法》，明確了科技型中小企業(yè)評價標準和程序。

2023年11月，為進一步做好研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的貫徹落實工作，切實解決政策落實過程中存在的問題，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號），聚焦研發(fā)費用歸集范圍，完善和明確了部分研發(fā)費用掌握口徑。

【第13篇】研發(fā)費用結(jié)轉(zhuǎn)成本享受加計扣除

1、研發(fā)過程中，試運行造成產(chǎn)品報廢，該損失能否加計扣除？

a公司為制造企業(yè)，設(shè)立rd01項目，擬研發(fā)一套新的生產(chǎn)工藝，研發(fā)過程中，使用該工藝在該公司既有生產(chǎn)線上作測試，測試時，導致生產(chǎn)線在產(chǎn)品全部報廢，直接約50萬元，該損失能否計入研發(fā)費用加計扣除？

答：與這個支出最接近的是“研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用”，之所以說是最接近，是因為這個費用與研發(fā)造成的損失仍然是有差別。如：通用電氣研發(fā)一款新的航空發(fā)動機，研發(fā)時，需要領(lǐng)用部分鈦合金制作發(fā)動機風扇葉片，這部分鈦合金就屬于研發(fā)活動直接消耗的材料，它的去向一般就是試驗過程中報廢，報廢后鈦合金的處置收入沖減研發(fā)費用。這是正常的損失。

“研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用”本意應(yīng)當不包括本問題所說的損失。個人認為，本問題所說的損失，應(yīng)當計入研發(fā)費用加計扣除，它屬于研發(fā)費用加計扣除政策鼓勵的范疇，該損失是研發(fā)活動導致，是研發(fā)活動的一項必備內(nèi)容和經(jīng)常性的結(jié)果，且不是因為管理不善。

建議總局在加計扣除政策文件在“直接投入費用”當中加上這樣的內(nèi)容：“研發(fā)活動造成的直接資產(chǎn)損失，該資產(chǎn)損失非因管理不善而造成?！?/p>

2、研發(fā)過程中，對耗用材料進行無害化處置，該支出是否應(yīng)列入研發(fā)費用加計扣除？

a公司為制造企業(yè)，研發(fā)項目rd01領(lǐng)用100公斤化學原料進行試驗，試驗完成后，對剩余的化學原料進行無害化處理，發(fā)生支出一萬元，該支出能否記入研發(fā)支出加計扣除？

答：從原理上，該支出應(yīng)當屬于可加計扣除的研發(fā)支出范圍，但依據(jù)呢？計入“研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用”？似乎不太合適。

建議總局在加計扣除政策文件“直接投入費用”中的“研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用”更改為“研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用及研發(fā)活動棄置物資的處置費用”。

3、研發(fā)過程中，需要樣品贈送進行測試，該贈送是否需要視同銷售？如視同銷售，相應(yīng)的稅金是否能加計扣除？

a公司為制造企業(yè)，研發(fā)一款新的電子產(chǎn)品，為進一步了解市場需求，研發(fā)過程中，會生產(chǎn)一部分樣品，免費贈送給個人客戶試用，前提條件是要填寫反饋表，反饋使用感受，研發(fā)部門結(jié)合反饋意見再進一步對即將定型的產(chǎn)品進行調(diào)整或修改。計劃是贈送100個樣品，單個樣品的生產(chǎn)成本為1000元，本企業(yè)及市場均無此類產(chǎn)品銷售。

問題：對外贈送的樣品是否需要在企業(yè)所得稅、增值稅上視同銷售？是否需要代扣代繳個人所得稅？如視同銷售產(chǎn)生的稅金、替?zhèn)€人負擔的個人所得稅款能否加計扣除？

答：上述贈送行為看上去是無償，實際上是有償，即以貨物換取勞務(wù)。增值稅暫行條例實施細則中“將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人?！睆娬{(diào)無償，因此，增值稅方面不應(yīng)當視同銷售。

就企業(yè)所得稅而言，這屬于非貨幣資產(chǎn)交換，因此應(yīng)當視同銷售貨物。

個人所得稅方面：上述行為屬于以產(chǎn)品換勞務(wù)，所以，應(yīng)當按勞務(wù)報酬預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。收入額如何確定呢？由于是實物所得，個人所得稅實施條例規(guī)定“參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額”——沒有市場價格怎么辦？未見相關(guān)規(guī)定，恐怕按贈送樣品的成本利潤率確定收入額比較妥當。

由于問題中的“贈送”物品代扣個稅在實務(wù)中不可行，所以，應(yīng)當默認按所“贈”物品為稅后來進行處理。如果這樣，帶來一個問題？為個人負擔的稅款（注意是負擔）能否計入研發(fā)費用？個人認為，應(yīng)當計入“贈送”支出中一并去扣除。

上述“贈送”及相關(guān)支出，列研發(fā)費用的哪個項目加計扣除呢？個人認為，應(yīng)當列入“其他相關(guān)費用”中的“研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用”計算加計扣除金額。

依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）

二、直接投入費用

指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。

（一）以經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的租賃費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

（二）企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應(yīng)的材料費用不得加計扣除。

產(chǎn)品銷售與對應(yīng)的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷售當年以對應(yīng)的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。

五、新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費

指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關(guān)的各類費用。

六、其他相關(guān)費用

指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。

此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

【第14篇】稅收研發(fā)費用計算

研發(fā)費加計100%扣除，相當于你只花了1塊錢，計稅時卻允許扣除2塊錢，這么好的政策，目的當然是鼓勵企業(yè)多研發(fā)，提升產(chǎn)品和技術(shù)水平?！饋砜纯凑叩脑敿毿畔?

一、優(yōu)惠內(nèi)容

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

舉例說明：

例1：a公司為一家軟件開發(fā)企業(yè)，2023年度發(fā)生研發(fā)費用2000萬元，未形成無形資產(chǎn)，所發(fā)生的費用全部計入當期損益，可在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除2000萬元的基礎(chǔ)上，再按100%比例加計扣除2000萬元，合計在稅前扣除4000萬元。

例2：b公司為一家高新技術(shù)企業(yè)，2023年度研發(fā)新產(chǎn)品成功，發(fā)生研發(fā)費用1500萬元，形成無形資產(chǎn)，無形資產(chǎn)賬面按1500萬元入成本，在計算企業(yè)所得稅時，該項無形資產(chǎn)可以按照成本的200%在稅前計算攤銷，也就是按照3000萬元來攤銷扣除。

例3：c公司為一家科技服務(wù)企業(yè)，2023年第2季度研發(fā)形成的一項無形資產(chǎn)，由于政策未對無形資產(chǎn)形成的時間進行限定，在2023年也可按無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

二、哪些企業(yè)可以享受優(yōu)惠政策

1、行業(yè)范圍：除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等以外，其他行業(yè)企業(yè)均可享受。

2、核算管理要求：按照財稅〔2015〕119號規(guī)定，享受研發(fā)費用加計扣除政策的企業(yè)應(yīng)為會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。

被采用核定征收方式征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，以及對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用劃分不清的，不能享受研發(fā)費用加計扣除政策。

三、哪些經(jīng)營活動適用研發(fā)費加計扣除政策

企業(yè)為獲得科學與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。

但以下活動不適用稅前加計扣除政策：

1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。

2.對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。

4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變。

5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。

7.社會科學、藝術(shù)或人文學方面的研究。

四、哪些研發(fā)費用適用加計扣除政策

1.人員人工費用。

直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

2.直接投入費用。

（1）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（2）用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。

（3）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。

3.折舊費用。

用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。

4.無形資產(chǎn)攤銷。

用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。

5.新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。

6.其他相關(guān)費用。

與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

五、如何申報享受研發(fā)費加計扣除

企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。

根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)每年10月份預(yù)繳申報第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，可以根據(jù)其盈虧情況、研發(fā)費用核算情況、研發(fā)費用金額大小等因素，自主選擇是否就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。在10月份預(yù)繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)，可以在辦理當年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。

3季度或9月份申報享受的：企業(yè)依據(jù)實際發(fā)生的研發(fā)費用支出，自行計算加計扣除金額，并填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（前三季度）填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》?！堆邪l(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》與規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

在辦理匯算清繳時享受的：企業(yè)在次年辦理上年度匯算清繳時，對全年發(fā)生的研發(fā)費用計算申報享受研發(fā)費加計扣除。相關(guān)納稅申報資料留存?zhèn)洳椤?/p>

對10月份申報期已享受的前三季度研發(fā)費用，還需與第四季度的研發(fā)費用一起進行年度納稅申報，以全面享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠，否則將可能導致少享受稅收優(yōu)惠，影響企業(yè)的合法權(quán)益。

六、特殊業(yè)務(wù)模式下研發(fā)費加計扣除政策

1.企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

2.企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。

3.企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)間進行分攤，由相關(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。

【第15篇】研發(fā)費用固定資產(chǎn)折舊

2023年企稅匯繳有5張申報表發(fā)生變化，其中涉及最廣的莫過于資產(chǎn)折舊攤銷和研發(fā)費用相關(guān)的兩張表！新申報表下，應(yīng)該如何填報呢？

01

官宣！2023年納稅申報表變了！

劃重點！！

變化一：5張報表樣式調(diào)整（a105080、a105100、a107010、a107012、a107040）；

變化二：《納稅調(diào)整項目明細表》（a105000）的填報說明進行修訂；

變化三：企業(yè)搬遷完成當年，向主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表時，不再報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。

02

表a105080變了！

資產(chǎn)折舊攤銷如何填報？

2023年，《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）新增3項內(nèi)容：

（1）高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度(10月-12月）購置單價500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除；

（2）高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度（10月-12月）購置單價500萬元以上設(shè)備器具一次性扣除；

（3）中小微企業(yè)購置單價500萬元以上設(shè)備器具。

新表如何填報？會計上如何處理呢？我們舉例說明：

梅松公司屬于信息傳輸業(yè)，2023年購進一臺機器設(shè)備，總價2000萬，稅法規(guī)定的最低折舊年限為5年。假設(shè)梅松公司當年營收8億元，該設(shè)備選擇享受一次性扣除稅收優(yōu)惠，則企業(yè)當年相關(guān)處理如下：

（1）會計處理：

溫馨提示：

一次性扣除等政策是稅收上的優(yōu)惠政策，在填報企業(yè)所得稅納稅申報表的時候填報享受，會計上仍按照會計準則的規(guī)定計提折舊。

（2）稅務(wù)處理：

梅松公司屬于信息傳輸業(yè)，營收8億元，屬于中小微企業(yè)：

當年購進的機器設(shè)備最低折舊年限為5年，當年可以按照資產(chǎn)價值的50%一次性扣除，即當年可以扣除1000萬元。

納稅申報表填報明細如下：

若梅松公司屬于高新技術(shù)企業(yè)，則相應(yīng)納稅申報表填報明細如下：

03

表a107012變了！

研發(fā)費用加計扣除如何填報？

2023年，《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）新增2項內(nèi)容：

（1）將第50行“加計扣除比例”調(diào)整為“加計扣除比例及計算方法”，并相應(yīng)增加研發(fā)費用加計扣除比例及計算方法代碼表；

（2）增加第l1行“本年允許加計扣除的研發(fā)費用總額”、第l1.1行“第四季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”、第l1.2行“前三季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”。

新表如何填報？會計上如何處理呢？我們舉例說明：

梅松公司屬于非制造企業(yè)，2023年全年發(fā)生研發(fā)費用共計500萬元（其中第四季度100萬元），假設(shè)均未形成無形資產(chǎn)，且滿足研發(fā)費用加計扣除的其他條件。則企業(yè)當年相關(guān)處理如下：

（1）會計處理：

（2）稅務(wù)處理：

非制造業(yè)企業(yè)2023年前三季度研發(fā)費用加計扣除比例為75%，第四季度加計扣除比例為100%。納稅人享受第四季度加計扣除比例100%政策時，計算方法有兩種，可自行選擇：

①按比例計算：即第四季度研發(fā)費用加計扣除基數(shù)＝全年研發(fā)費用金額×（第四季度實際經(jīng)營月份數(shù)）/當年實際經(jīng)營月份數(shù)

②按實際發(fā)生額計算。

在本案例中，納稅人按比例計算的，第四季度的加計扣除費用為500×1/4×100%＝125，而按照實際發(fā)生額計算的加計扣除費用為100×100%＝100。故選擇按比例計算，對納稅人更有利。

加計扣除部分相關(guān)報表填報明細如下：

溫馨提示：

納稅人享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策時，對研發(fā)項目所發(fā)生的費用應(yīng)當詳細記錄，包括人員工資、社保、資產(chǎn)折舊等等。

【第16篇】0所得稅研發(fā)費用補助

100萬怎么來呢？對符合條件的入庫國家科技型中小企業(yè)，按符合加計扣除條件的研發(fā)費用15%，給予10萬元—100萬元補貼。

1、符合條件的？哪些是符合條件的呢？符合哪些條件呢？

（1）2023年當年入庫全國科技型中小企業(yè)評價系統(tǒng)并獲得編號的企業(yè)。（此處可在工信部或者經(jīng)信廳網(wǎng)站公示上獲?。?/p>

（2）在所得稅匯算清繳中完成申報并享受年度研發(fā)費用稅前加計扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)。（這個從企業(yè)納稅申報表中獲得，都是經(jīng)過稅務(wù)局審核后的）

（3）享受財政補助的企業(yè)研發(fā)費基數(shù)以企業(yè)2023年當年發(fā)生的可加計扣除的研發(fā)費用為準，且加計扣除研發(fā)費用的15%應(yīng)大于等于10萬元。（大于10才可以申報哦）

（4）獲市科技項目立項支持的企業(yè)，立項當年不重復(fù)享受此政策。

2、條件符合，咱們就需要申報材料了，那么哪些是申報材料呢？

（1）科技廳關(guān)于入庫科技型中小企業(yè)公告的打印件。（就是證明公司已經(jīng)是科技型中小企業(yè)了）

（2）經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)年度財務(wù)報告（年度審計報告）、企業(yè)所得稅年度納稅申報表（企業(yè)納稅申報表）

（3）2023年當年發(fā)生的可加計扣除的研發(fā)費用專項審計報告并附研究開發(fā)活動說明材料(研發(fā)費用專項審計報告含:研發(fā)活動及研發(fā)費用歸集范圍，研發(fā)費用金額和每個項目的企業(yè)研究開發(fā)活動情況表）。

（4）經(jīng)區(qū)縣科技主管部門簽字蓋章的研發(fā)活動證明材料詳細清單（即公司rd）。

注:①自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有關(guān)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；

②自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

③經(jīng)科技主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；

④從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料）；

⑤集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；

⑥“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；

⑦企業(yè)已取得地市級（含）以上科技主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?/p>

以上七條材料，安徽省注明需要現(xiàn)場核查原件。

大家看到了科技型中小企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)的關(guān)聯(lián)性了吧，基本都是一樣的東西，所以符合的企業(yè)可以先申請科技型中小企業(yè)，然后再去申請國家級高級技術(shù)企業(yè)。

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