2023年出口退稅期限（16篇）

【第1篇】2023年出口退稅期限

導(dǎo)讀：提供出口收匯核銷單以多久為期限？這個(gè)在出口貨物退免稅里面稅局是有相關(guān)內(nèi)容的，以前是180天以內(nèi)，后面調(diào)整為210天以內(nèi)，以出口貨物報(bào)關(guān)單上面注明的出口日期為準(zhǔn)，對(duì)這個(gè)內(nèi)容有興趣的請(qǐng)點(diǎn)擊下文看會(huì)計(jì)學(xué)堂小編整理的內(nèi)容！

提供出口收匯核銷單以多久為期限

一、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]64號(hào)）第二條第二款中關(guān)于出口企業(yè)在申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，向主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外）的期限由180天內(nèi)調(diào)整為自貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起210天內(nèi)。

二、對(duì)于各地試行申報(bào)出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的出口企業(yè)，由《國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家外匯管理局關(guān)于山東等五地試行申報(bào)出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]188號(hào)）第四條中規(guī)定“核銷日期”超過出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）上注明的“出口日期”180天（遠(yuǎn)期結(jié)匯除外）調(diào)整為210天。

三、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法（暫行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2007]123號(hào)）第六條中規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人在貨物報(bào)關(guān)出口之日起180天內(nèi)提供出口收匯核銷單（出口退稅專用）調(diào)整為210天內(nèi)。

四、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]102號(hào)）第四條中規(guī)定，代理出口企業(yè)須在貨物報(bào)關(guān)之日起180天內(nèi)向簽發(fā)代理出口證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外）調(diào)整為210天內(nèi)。

五、現(xiàn)行出口退稅審核系統(tǒng)可通過修改系統(tǒng)設(shè)置參數(shù)的方式調(diào)整出口收匯核銷單信息對(duì)審時(shí)限，請(qǐng)各地按本通知要求自行調(diào)整。

出口收匯核銷單如何補(bǔ)辦?

一、業(yè)務(wù)概述

出口企業(yè)已辦理收匯核銷手續(xù)，因故遺失出口收匯核銷單(出口退稅專用)需向主管外匯管理局申請(qǐng)補(bǔ)辦的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)出具《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》(根據(jù)出口退稅管理系統(tǒng)生成)，據(jù)此向外匯管理局申請(qǐng)補(bǔ)辦出口收匯核銷單。

二、法律依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退(免)稅管理辦法>的通知》(國(guó)稅發(fā)[1994]31號(hào))

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程>(試行)的通知》(國(guó)稅發(fā)[2002]11號(hào))

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅管理有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2004]64號(hào))

《關(guān)于遠(yuǎn)期收匯出口貨物出口退稅有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]168號(hào))

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《關(guān)于申請(qǐng)出具(補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明)的報(bào)告》，1份

四、納稅人應(yīng)提供資料

1.出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)原件及復(fù)印件

2.出口收匯核銷單(其他未丟失的聯(lián)次原件和復(fù)印件)

3.出口發(fā)票復(fù)印件

4.如出口企業(yè)無(wú)法提供要求提供的'出口貨物報(bào)關(guān)單'和'出口收匯核銷單'其他未丟失的聯(lián)次，應(yīng)提供通過電子口岸打印出的丟失的出口報(bào)關(guān)單和核銷單信息

5.載有《關(guān)于申請(qǐng)出具<補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明>的報(bào)告》有關(guān)信息的電子數(shù)據(jù)

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

出口企業(yè)須自貨物報(bào)關(guān)出口之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)出具《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》;

對(duì)于存在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅管理有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2004]64號(hào))第二條規(guī)定情形之一的，出口企業(yè)須自貨物報(bào)關(guān)出口之日起90日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)出具《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)同意延期申報(bào)的在核準(zhǔn)的延期申報(bào)期限內(nèi)申請(qǐng)補(bǔ)辦;

遠(yuǎn)期收匯的，出口企業(yè)需在超過預(yù)計(jì)收匯日期的30天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)出具《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。

七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求

1.受理審核

(1)審查出口企業(yè)提供的資料是否齊全、合法、有效;

(2)核對(duì)出口企業(yè)提供的各種資料的復(fù)印件內(nèi)容是否與原件相符，復(fù)印件是否注明“與原件相符”字樣并由出口企業(yè)簽章;

(3)審核《關(guān)于申請(qǐng)出具(補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明)的報(bào)告》填寫是否完整、準(zhǔn)確，填寫內(nèi)容與附送證件、資料相關(guān)內(nèi)容是否一致，簽字、印章是否齊全，核對(duì)后原件返還納稅人;

(4)紙質(zhì)資料不齊全或者填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性告知出口企業(yè)補(bǔ)正或重新填報(bào)。

(5)紙質(zhì)資料符合要求的，將《關(guān)于申請(qǐng)出具<補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明>的報(bào)告》有關(guān)信息準(zhǔn)確錄入(或讀入)出口退稅審核系統(tǒng)審核。

2.核準(zhǔn)

審核通過的，打印《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》，簽署審核意見，提交審批人簽字(或簽章)后，加蓋公章(或業(yè)務(wù)專用章)，退1份給申請(qǐng)人。

3.資料歸檔。

提供出口收匯核銷單以多久為期限上文介紹了是210天以內(nèi)為準(zhǔn)的，至于說出口收匯核銷單如何補(bǔ)辦?上文也介紹了這個(gè)步驟

【第2篇】出口退稅管理稅收政策

1. 消費(fèi)稅

1.1. 出口應(yīng)稅消費(fèi)品的稅收政策及管理

1.1.1. 出口應(yīng)稅消費(fèi)品的基本退免稅政策

1.1.1.1. 出口免稅并退稅

1. 出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅退（免）稅的貨物，免征消費(fèi)稅，如果屬于購(gòu)進(jìn)出口的貨物，退還前一環(huán)節(jié)對(duì)其已征的消費(fèi)稅。

2. 主要涉及外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)已稅消費(fèi)品出口；生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)已稅消費(fèi)品（如委托加工收回的、外購(gòu)的）等。

3. 退稅計(jì)算公式： 消費(fèi)稅應(yīng)退稅額=從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的退稅計(jì)稅依據(jù)×比例稅率＋從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的退稅計(jì)稅依據(jù)×定額稅率

1.1.1.2. 出口免稅但不退稅

（1）出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅退（免）稅的自產(chǎn)貨物，免征消費(fèi)稅；

（2）出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅免稅政策的貨物，免征消費(fèi)稅，但不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費(fèi)稅，且不允許在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅款中抵扣。

1.1.1.3. 出口不免稅也不退稅

出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅征稅政策的貨物，應(yīng)按規(guī)定繳納消費(fèi)稅，不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費(fèi)稅，且不允許在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅款中抵扣。

1.1.1.4. 【歸納】消費(fèi)稅與增值稅出口退稅規(guī)則差異

1. 退稅比率

增值稅出口退稅：使用征稅率、退稅率、征收率計(jì)算退稅

消費(fèi)稅出口退稅：使用征稅率計(jì)算退稅

2. 有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物

增值稅出口退稅：采用免抵退稅政策運(yùn)用免抵退稅的公式和規(guī)定的退稅比率計(jì)算退稅

消費(fèi)稅出口退稅：采用免稅但不退稅政策不計(jì)算退稅

3. 外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物出口；外貿(mào)企業(yè)接受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口

增值稅出口退稅：采用免退稅政策用退稅計(jì)稅依據(jù)和規(guī)定的退稅比率計(jì)算退稅

消費(fèi)稅出口退稅：采用免稅并退稅政策用退稅計(jì)稅依據(jù)和規(guī)定的征稅率計(jì)算退稅

1.1.2. 用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費(fèi)稅退（免）稅

1.生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，按實(shí)際耗用數(shù)量暫免征消費(fèi)稅。

2.使用企業(yè)購(gòu)進(jìn)并用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的國(guó)產(chǎn)或進(jìn)口的石腦油、燃料油，按實(shí)際耗用數(shù)量暫退還所含消費(fèi)稅。另有規(guī)定除外。

3. 根據(jù)規(guī)定，消費(fèi)稅退稅政策如下：

（1）僅以自營(yíng)或委托方式進(jìn)口石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，進(jìn)口油品的消費(fèi)稅審核退稅工作由進(jìn)口地海關(guān)負(fù)責(zé)。

（2）僅以國(guó)產(chǎn)石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，國(guó)產(chǎn)油品的消費(fèi)稅審核退稅工作由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。

（3）既以國(guó)產(chǎn)又以進(jìn)口石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，國(guó)產(chǎn)油品的消費(fèi)稅審核退稅由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)；進(jìn)口油品的消費(fèi)稅退稅由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出初審意見后轉(zhuǎn)進(jìn)口地海關(guān)復(fù)審并辦理退稅。

消費(fèi)稅—出口應(yīng)稅消費(fèi)品的稅收政策及管理

【第3篇】開展出口退稅風(fēng)險(xiǎn)核查

近?年?，? 受新?冠?病?毒?疫情和國(guó)際環(huán)境影響，外貿(mào)企業(yè)面臨更多挑戰(zhàn)。中央出臺(tái)了一系列政策措施，加快出口退稅進(jìn)度，為外貿(mào)出口企業(yè)緩解困難。稅務(wù)部門在持續(xù)落實(shí)出口退稅備案單證數(shù)字化、實(shí)地核查“容缺辦理”等創(chuàng)新服務(wù)舉措，優(yōu)化服務(wù)、提升效率。對(duì)岀口企業(yè)來說，是福音也是壓力，退稅款快速到賬，不是退稅的結(jié)束，而是管理的開始。因此，出口企業(yè)在充分享受政策紅利的同時(shí)，要認(rèn)真做好退稅申報(bào)資料歸檔工作，嚴(yán)格落實(shí)備案單證和收匯憑證管理制度，把合規(guī)性管理放在重中之重，避免在“四流合一”、“大數(shù)據(jù)的法眼”、“稅務(wù)稽查”、“后續(xù)抽查”、“實(shí)地核查”、“容缺補(bǔ)查”及預(yù)警評(píng)估等層層關(guān)卡中，被“秋后算帳”，造成經(jīng)濟(jì)損失。出口企業(yè)如何積極應(yīng)對(duì)稅局備案單證核查？

首先，要嚴(yán)格落實(shí)出口退稅備案單證管理制度。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理 促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第9號(hào)）第二條 優(yōu)化出口退(免)稅備案單證管理對(duì)備案單證妥善留存時(shí)間（申報(bào)退稅后15日）、期限（保存期5年）、備案單證內(nèi)容、形式進(jìn)行了優(yōu)化規(guī)定：

(一)納稅人應(yīng)在申報(bào)出口退(免)稅后15日內(nèi)，將下列備案單證妥善留存，并按照申報(bào)退(免)稅的時(shí)間順序，制作出口退(免)稅備案單證目錄，注明單證存放方式，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

1．出口企業(yè)的購(gòu)銷合同(包括：出口合同、外貿(mào)綜合服務(wù)合同、外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同等);

2．出口貨物的運(yùn)輸單據(jù)(包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸發(fā)票，出口企業(yè)承付費(fèi)用的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)費(fèi)發(fā)票等);

3．出口企業(yè)委托其他單位報(bào)關(guān)的單據(jù)(包括：委托報(bào)關(guān)協(xié)議、受托報(bào)關(guān)單位為其開具的代理報(bào)關(guān)服務(wù)費(fèi)發(fā)票等)。

納稅人無(wú)法取得上述單證的，可用具有相似內(nèi)容或作用的其他資料進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

納稅人發(fā)生零稅率跨境應(yīng)稅行為不實(shí)行備案單證管理。

(二)納稅人可以自行選擇紙質(zhì)化、影像化或者數(shù)字化方式，留存保管上述備案單證。選擇紙質(zhì)化方式的，還需在出口退(免)稅備案單證目錄中注明備案單證的存放地點(diǎn)。

(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定查驗(yàn)備案單證時(shí)，納稅人按要求將影像化或者數(shù)字化備案單證轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)化備案單證以供查驗(yàn)的，應(yīng)在紙質(zhì)化單證上加蓋企業(yè)印章并簽字聲明與原數(shù)據(jù)一致。

其次，要了解稅務(wù)機(jī)關(guān)在何種情況下會(huì)檢查企業(yè)備案單證。

備案單證制度，在防范和打擊騙取出口退稅違法行為，起到了積極的作用，是退稅管理的十分重要的環(huán)節(jié)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常管理、疑點(diǎn)處理、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查、隨機(jī)抽查過程中，通過調(diào)取企業(yè)備案單證，驗(yàn)證出口貨物國(guó)內(nèi)采購(gòu)、物流運(yùn)輸、報(bào)關(guān)出口全鏈條的真實(shí)性及匹配性。若因企業(yè)涉嫌騙取出口退稅、納稅評(píng)估、日常管理復(fù)核等原因，而面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)首先調(diào)取企業(yè)申報(bào)退稅的全部資料，根據(jù)企業(yè)涉嫌違法的情節(jié)輕重，進(jìn)一步要求企業(yè)提交備案單證，逆向或正向全環(huán)節(jié)查驗(yàn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)的真實(shí)性。凡企業(yè)涉嫌騙取出口退稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)立案稽查的，還將進(jìn)一步從海關(guān)部門調(diào)取企業(yè)報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)、從銀行調(diào)取企業(yè)收匯結(jié)匯數(shù)據(jù)，并向上游企業(yè)發(fā)送協(xié)查，查證供貨環(huán)節(jié)的真實(shí)性。隨著出口退稅無(wú)紙化申報(bào)及“未接確容缺”辦理退稅范圍的不斷擴(kuò)大，對(duì)備案單證的抽查檢查力度必將成為常態(tài)化，以加大出口退稅基礎(chǔ)性管理，完善加快退稅進(jìn)度的同時(shí)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制。

再次，要清楚稅務(wù)機(jī)關(guān)，對(duì)備案單證之間的基本要素邏輯關(guān)系如何核查。

（一）備案單證與增值稅專用發(fā)票以及出口貨物報(bào)關(guān)單邏輯關(guān)系核查。現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)增值稅發(fā)票信息和海關(guān)報(bào)關(guān)單信息，通過退稅審核系統(tǒng)審核辦理出口退（免）稅，對(duì)無(wú)紙化申報(bào)企業(yè)取消了人工審核環(huán)節(jié)。稅稅機(jī)關(guān)在核查備案單證時(shí)會(huì)認(rèn)真核查備案單證與增值稅專用發(fā)票以及出口貨物報(bào)關(guān)單之間的內(nèi)在邏輯關(guān)系。

（二）根據(jù)各備案單證日期，核對(duì)其形成時(shí)間，先后順序是否依次為出口合同、購(gòu)貨合同、國(guó)內(nèi)運(yùn)輸單據(jù)、委托報(bào)關(guān)代理協(xié)議，提運(yùn)單。

（三）根據(jù)各備案單證商品名稱、數(shù)量，核對(duì)名稱是否相符、數(shù)量是否匹配。

（四）主要單證形成時(shí)間是否符合外貿(mào)經(jīng)營(yíng)常規(guī)，備案單證數(shù)量是否存在不合理差異，商品是否相同等問題。

（五）與出口報(bào)關(guān)單和出口企業(yè)相對(duì)應(yīng)的實(shí)際出口收匯情況。

（六）生產(chǎn)型出口企業(yè)除對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、設(shè)備、原材料、工藝、人員工資、耗水耗電等基本情況進(jìn)行檢查外，重點(diǎn)是對(duì)視同自產(chǎn)出口的備案單證的核查。

最后，要明白出口退稅備案單證，不合規(guī)將承擔(dān)的責(zé)任后果。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào))第五條第八項(xiàng)規(guī)定:“出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進(jìn)行單證備案(因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關(guān)備案單證的情況除外)的出口貨物，不得申報(bào)退(免)稅，適用免稅政策。已申報(bào)退(免)稅的，應(yīng)用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原申報(bào)?！?/strong>

1．未按規(guī)定進(jìn)行單證備案的，不得申報(bào)退（免）稅，分類管理等級(jí)降級(jí)，出口貨物適用免稅政策。

2.．提供虛假備案單證的，征稅、行政罰款。

3．拒絕提供備案單證或不配合管理，出口企業(yè)分類管理等級(jí)降級(jí)（或被直接降為四類）

如若被稅務(wù)稽查局提醒談話，查到涉稅風(fēng)險(xiǎn)問題后：處理最終結(jié)果基本上是追交稅金、判處相應(yīng)金額的處罰金、另收滯納，情節(jié)嚴(yán)重的移交公安機(jī)關(guān)，還將面臨承受刑事責(zé)任。

1、生產(chǎn)或出口的貨物必須是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的貨物或產(chǎn)品。

2、貨物必須是報(bào)關(guān)離境出口的貨物，對(duì)出口到出口加工區(qū)貨物也視同離境。其貨物必須是所在公司財(cái)務(wù)上做出口銷售的產(chǎn)品。

3、其貨物必須是出口收匯的貨物。

4、國(guó)家規(guī)定外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須同時(shí)具備以上4個(gè)條件。如果是貨物生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)辦理出口貨物退稅，需要特別注意一點(diǎn)，即申請(qǐng)退稅的貨物必須是生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物才能辦理退稅業(yè)務(wù)。

五、申報(bào)途徑

符合條件的跨境電子商務(wù)企業(yè)應(yīng)在辦理出口退（免）稅備案后，再辦理出口退稅申報(bào)業(yè)務(wù)，申報(bào)途徑主要包括：

①所在地區(qū)電子稅務(wù)局出口退稅在線申報(bào)功能；

②離線版出口退稅申報(bào)軟件；

③中國(guó)國(guó)際貿(mào)易單一窗口

具體使用的版本以所在地區(qū)要求為準(zhǔn)。

六、出口退稅有哪些好處？

得到政府資金補(bǔ)貼

可以得到政府的退稅資金補(bǔ)貼，增加企業(yè)的利潤(rùn),有時(shí)候跨境電商企業(yè)出口貨物獲得的大部分利潤(rùn)就是來自出口退稅部分的收入

降低貨物價(jià)格

跨境電商企業(yè)申請(qǐng)出口退稅，可以一定程度上降低貨物價(jià)格出口，在價(jià)格上占據(jù)了優(yōu)勢(shì)，大大增強(qiáng)企業(yè)在境外銷售的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

報(bào)關(guān)、資金、貨物規(guī)范化，使資金流、發(fā)票流、貨物流三流有據(jù)可查，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

//部分圖文來源于互聯(lián)網(wǎng)，侵刪

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【第8篇】出口退稅詳細(xì)流程

01.為什么會(huì)有出口退稅呢？

國(guó)家將出口貨物出口前在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)實(shí)際承擔(dān)的增值稅、消費(fèi)稅，在貨物報(bào)關(guān)出口后退還給出口企業(yè)，使出口貨物以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，避免國(guó)際雙重課稅。因?yàn)橥鈬?guó)會(huì)對(duì)我們賣過去的商品征收增值稅和關(guān)稅，所以我們出口的時(shí)候稅負(fù)要為0，這樣即使被外國(guó)人征一道稅，也能公平的跟老外的商品競(jìng)爭(zhēng)。

02.外貿(mào)企業(yè)出口退稅流程

同樣是出口，生產(chǎn)企業(yè)要走免抵退流程，而外貿(mào)企業(yè)則相對(duì)簡(jiǎn)單一些，一般是出口環(huán)節(jié)免銷項(xiàng)稅并且退還進(jìn)項(xiàng)稅；也有只免不退的，比如沒有進(jìn)項(xiàng)稅額的小規(guī)模納稅人，或者本身產(chǎn)品是免稅；還有不免不退的，就是那些禁止出口的產(chǎn)品。

03.業(yè)務(wù)流程

一、獲得對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)權(quán)與海關(guān)進(jìn)出口權(quán)后，需要出口退（免）稅備案

（出口退稅備案表）

二、取得報(bào)關(guān)單、收匯等憑證、勾選確認(rèn)發(fā)票，錄入出口退稅數(shù)據(jù)申報(bào)

當(dāng)取得出口退稅報(bào)關(guān)單與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票并收匯后，就可以在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)匯總錄入退稅申報(bào)數(shù)據(jù)（出口明細(xì)表、進(jìn)貨明細(xì)表、匯總申報(bào)表、打印申報(bào)表、生成申報(bào)電子數(shù)據(jù)包）

三、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，取得退稅款

四、會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

來到最后一部分，就是入賬了

1）采購(gòu)貨物時(shí)（有專票）

借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

2）出口貨物收入，根據(jù)fob價(jià)核算

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

*出口免銷項(xiàng)稅，不計(jì)提銷項(xiàng)稅。

3）結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

4）出口貨物存在征收和退稅的稅率差，這部分是需要轉(zhuǎn)到成本去

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

5）計(jì)提出口退稅款，根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)會(huì)【2016】22號(hào))增設(shè)“應(yīng)收出口退稅款”一級(jí)科目，核算銷售出口貨物按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)退回及實(shí)際收到的增值稅、消費(fèi)稅等，替代原來的“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”科目

借：應(yīng)收出口退稅款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

6）收到出口退稅

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款

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【第9篇】出口退稅申報(bào)流程操作

沒有操作過出口退稅的小伙伴，看了這篇文章，處理這塊業(yè)務(wù)完全不是問題。有講解，有截圖。對(duì)本期內(nèi)容有任何疑問，在日常的業(yè)務(wù)中有問題可以在此內(nèi)容下留言，我會(huì)一一解答。

退稅數(shù)據(jù)采集

首先登錄出口退稅的軟件（以江蘇省的擎天科技為例），月底申報(bào)前需要做的是退稅數(shù)據(jù)的采集，錄入出口貨物免抵退稅明細(xì)表，操作界面見下圖。如果公司的業(yè)務(wù)量不是很大，可以手工錄入；如果業(yè)務(wù)量較大，可以購(gòu)買升級(jí)版的軟件，實(shí)現(xiàn)更智能的匹配。

自檢申報(bào)

當(dāng)月免抵退出口退稅明細(xì)錄入完之后，就可以進(jìn)行月底的申報(bào)了。首先我們需要進(jìn)行自檢申報(bào)，先查看是否有需要調(diào)整的疑點(diǎn)。這里的期末留抵稅額就是填寫我們?cè)鲋刀惿陥?bào)表主表上的期末留抵稅額。填寫完畢后點(diǎn)擊確定。

生成離線數(shù)據(jù)

這是我們選擇離線申報(bào)，會(huì)產(chǎn)生對(duì)應(yīng)的離線數(shù)據(jù)包。我們選擇好數(shù)據(jù)包存放的位置。記住該存放位置，待會(huì)兒申報(bào)時(shí)還會(huì)需要選用。

生成數(shù)據(jù)包

國(guó)稅局網(wǎng)站離線申報(bào)

登錄國(guó)稅局的網(wǎng)站后，在我要辦稅~出口退稅管理~出口退免稅申報(bào)~免抵退稅申報(bào)~離線申報(bào)~數(shù)據(jù)自檢申報(bào)~選擇數(shù)據(jù)包存放的位置

出口退免稅申報(bào)

離線申報(bào)

自檢申報(bào)

檢查核查調(diào)整疑點(diǎn)

然后下載數(shù)據(jù)自檢的反饋表（直接在網(wǎng)站上查看也可以），根據(jù)自檢的反饋表，在出口退稅系統(tǒng)里進(jìn)行相應(yīng)的檢查核查調(diào)整，然后重新自檢申報(bào)，待沒有可以調(diào)整的疑點(diǎn)時(shí)可以點(diǎn)擊正式申報(bào)。

正式申報(bào)后等待審核結(jié)果

正式申報(bào)完成以后，下載稅務(wù)事項(xiàng)通知書，等待審核結(jié)果反饋，相應(yīng)的疑點(diǎn)向稅務(wù)局提交相關(guān)的資料。

【第10篇】出口退稅過期怎么辦理

出口企業(yè)在辦理出口退稅時(shí)，應(yīng)注意四個(gè)時(shí)限規(guī)定：

一是“30天”

外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)出口貨物后，應(yīng)及時(shí)向供貨企業(yè)索取增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，屬于防偽稅稅控增值稅發(fā)票，必須在開票之日起30天內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。

二是“90天”

外貿(mào)企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90天內(nèi)辦理出口退稅申報(bào)手續(xù)，生產(chǎn)企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起三個(gè)月后免抵退稅申報(bào)期內(nèi)辦理免抵稅申報(bào)手續(xù)。

三是“180天”

出口企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起180天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單(遠(yuǎn)期收匯除外)。

四是“3個(gè)月”

出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，出口企業(yè)可在申報(bào)期限內(nèi)向退稅部門提出延期辦理出口貨物退(免)稅申報(bào)的申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個(gè)月申報(bào)。

出口貨物退(免)稅的稅種分類

根據(jù)現(xiàn)行稅制規(guī)定，我國(guó)出口貨物退(免)稅的稅種是流轉(zhuǎn)稅(又稱間接稅)范圍內(nèi)的增值稅、消費(fèi)稅兩個(gè)稅種。

出口貨物退(免)稅的稅款是出口貨物在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、流通各個(gè)環(huán)節(jié)已繳納的增值稅和應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

關(guān)鍵字：流轉(zhuǎn)稅

是泛指所謂以商品為特征物件的稅種。就我國(guó)現(xiàn)行的稅制而言，流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、土地增值稅、關(guān)稅及一些地方性工商稅種。

出口退稅附送材料：

1. 報(bào)關(guān)單。報(bào)關(guān)單是貨物進(jìn)口或出口時(shí)進(jìn)出口企業(yè)向海關(guān)辦理申報(bào)手續(xù)，以便海關(guān)憑此查驗(yàn)和驗(yàn)放而填具的單據(jù)。

2.出口銷售發(fā)票。這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購(gòu)貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購(gòu)貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財(cái)會(huì)部門憑此記帳做出口產(chǎn)品銷售收入的依據(jù)。

3.進(jìn)貨發(fā)票。提供進(jìn)貨發(fā)票主要是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱、計(jì)量單位、數(shù)量，是否是生產(chǎn)企業(yè)的銷售價(jià)格，以便劃分和計(jì)算確定其進(jìn)貨費(fèi)用等。

4. 結(jié)匯水單或收匯通知書。

5. 屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品，凡以到岸價(jià)cif結(jié)算的，還應(yīng)附送出口貨物運(yùn)單和出口保險(xiǎn)單。

6.有進(jìn)料加工復(fù)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送進(jìn)口料、件的合同編號(hào)、日期、進(jìn)口料件名稱、數(shù)量、復(fù)出口產(chǎn)品名稱，進(jìn)料成本金額和實(shí)納各種稅金額等。

7. 產(chǎn)品征稅證明。

8. 出口收匯已核銷證明。

9. 與出口退稅有關(guān)的其他材料。

一般貿(mào)易出口貨物退稅計(jì)算方法

目前，外商投資企業(yè)出口貨物退稅辦法包括“先征后退”和“免、抵、退”稅。

“先征后退”是指生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托代理出口的貨物，一律先按照增值稅暫行條例規(guī)定的征稅率征稅，然后由主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在國(guó)家出口退稅計(jì)畫內(nèi)按規(guī)定的退稅率審批退稅。

計(jì)稅依據(jù)

“先征后退”辦法按照當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)乘以外匯人民幣牌價(jià)計(jì)算應(yīng)退稅額。

“離岸價(jià)”(英文編寫為fob價(jià))是裝運(yùn)港船上交貨價(jià)，但這個(gè)交貨價(jià)屬于象征貨價(jià)，即賣方將必要的裝運(yùn)單據(jù)交給買方按合同規(guī)定收取貨款，買賣雙方風(fēng)險(xiǎn)劃分都是以貨物裝上船為界限。因此，fob價(jià)是由買方負(fù)責(zé)租船訂艙，辦理保險(xiǎn)支付運(yùn)保費(fèi)。

最常用的fob、cfr和cif價(jià)的換算方法如下：

fob價(jià)=cfr價(jià)-運(yùn)費(fèi)=cif價(jià)×(1-投保加成×保險(xiǎn)費(fèi)率)-運(yùn)費(fèi)

因此，如果企業(yè)以到岸價(jià)格作為對(duì)外出口成交的，在貨物離境后，應(yīng)扣除發(fā)生的由企業(yè)負(fù)擔(dān)的國(guó)外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)傭金和財(cái)務(wù)費(fèi)用；以cfr價(jià)成交的，應(yīng)扣除運(yùn)費(fèi)。

計(jì)算方法

(1)計(jì)算公式：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×征稅率-當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期應(yīng)退稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅稅率

(2)以上計(jì)算公式的有關(guān)說明：

①當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額包括當(dāng)期全部國(guó)內(nèi)購(gòu)料、水電費(fèi)、允許抵扣的運(yùn)輸費(fèi)、當(dāng)期海關(guān)代征增值稅等稅法規(guī)定可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

②外匯人民幣牌價(jià)應(yīng)按財(cái)務(wù)制度規(guī)定的兩種辦法確定，即國(guó)家公布的當(dāng)日牌價(jià)或月初、月末牌價(jià)的平均價(jià)。計(jì)算方法一旦確定，企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得更改。

③企業(yè)實(shí)際銷售收入與出口貨物報(bào)送但、外匯核銷單上記載的金額不一致時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按金額大的征稅，按出口貨物報(bào)關(guān)單上記載的金額退稅。

④應(yīng)納稅額小于零的，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減應(yīng)交稅額。

舉例說明：

例1、某鞋廠2000年3月出口鞋30000打，其中：(1)28000打以fob價(jià)成交，每打200美元，人民幣外匯牌價(jià)為1：8.2836元；(2)2000打以cif價(jià)格成交，每打240美元，并每打支付運(yùn)費(fèi)20元、保險(xiǎn)費(fèi)10元、傭金2元，人民幣外匯牌價(jià)為1：8.2836元。當(dāng)期實(shí)現(xiàn)內(nèi)銷鞋19400打，銷售收入34920000元，銷項(xiàng)稅額為5936400元，當(dāng)月可予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為10800000元，鞋的退稅率為13%。用“先征后退”方法計(jì)算應(yīng)交稅額和應(yīng)退稅額。

計(jì)算出口自產(chǎn)貨物銷售收入：出口自產(chǎn)貨物銷售收入=離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)+(到岸價(jià)格-運(yùn)輸費(fèi)-保險(xiǎn)費(fèi)-傭金)×外匯人民幣牌=28000×200×8.2836+2000×( 240-20-10-2)×8.2836=49834137.60(元)

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×征稅率-當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額=5936400+49834137.60×17%-10800000=3608203.39(元)

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅稅率

營(yíng)改增進(jìn)度提速 5%企業(yè)稅負(fù)不降反增

【第11篇】貿(mào)易公司可以出口退稅嗎

《出口貨物退（免）稅管理辦法》規(guī)定，凡征收或者應(yīng)當(dāng)征收增值稅、消費(fèi)稅的出口貨物，都可按照國(guó)家規(guī)定的方式辦理退（免）稅。除了部分進(jìn)口貨物和從小規(guī)模納稅人那里購(gòu)買商品開具普通發(fā)票的貨物以外，所有貨物均實(shí)行出口稅退（免）稅，可享受增值稅和消費(fèi)稅的退（免）征。但原則上，符合退貨或免稅條件的出口貨物必須符合以下四個(gè)條件：

1.產(chǎn)品必須符合繳納增值稅和消費(fèi)稅。

2. 貨物必須在離境時(shí)申報(bào)。

3. 產(chǎn)品必須在財(cái)務(wù)上作為銷售處理。

4. 產(chǎn)品必須出口收匯并核銷。

但是，下列企業(yè)出口的貨物是免稅的，但除非另有說明，否則不予退還。

1、屬于制造企業(yè)的小額納稅人自行或找外貿(mào)代理進(jìn)出口企業(yè)代理出口的自產(chǎn)商品。

2、外貿(mào)企業(yè)向小額納稅人采購(gòu)貨物，憑正規(guī)發(fā)票出口貨物，免稅不退。

3、外貿(mào)企業(yè)直接采購(gòu)國(guó)家規(guī)定的免稅商品（包括免稅農(nóng)產(chǎn)品），免征不退稅。

【第12篇】2023年出口退稅金額

“出口退稅十問十答”系列內(nèi)容推出以來，受到出口企業(yè)的一致好評(píng)。所以，出口退稅十問十答第三期上來啦！

01

問：我公司有一票出口貨物,因質(zhì)量問題,有幾萬(wàn)美金不能收匯,因考慮退運(yùn)成本問題，我們決定放棄退運(yùn)，那還能享受出口退稅嗎？對(duì)外匯的影響怎么處理？

答：根據(jù)國(guó)稅公告2013 30號(hào)附件3的規(guī)定，需要與客戶簽訂賠償協(xié)議、客戶所在國(guó)家官方或第三方檢測(cè)機(jī)構(gòu)質(zhì)檢報(bào)告材料，并對(duì)不能收匯部分提交《出口貨物不能收匯申報(bào)表》，如相關(guān)資料獲取退稅機(jī)關(guān)認(rèn)可則視同收匯，反之需針對(duì)未收匯部分做免稅處理。

外匯方面，可以通過貨物外匯監(jiān)測(cè)系統(tǒng)做差額報(bào)告，出口和收匯的差額就不再參與總量指標(biāo)核算，會(huì)單項(xiàng)統(tǒng)計(jì)，如果遇到外管局的核查，仍憑前述證明材料對(duì)未收匯部分加以說明即可。

02

問：我們是外貿(mào)企業(yè)，因?yàn)榉N種原因，導(dǎo)致不能退稅，只能申請(qǐng)免稅，但因?yàn)樯暾?qǐng)免稅之前，進(jìn)項(xiàng)稅已經(jīng)做了不抵扣處理，現(xiàn)在申請(qǐng)免稅的話，申報(bào)上面不需要修改任何操作吧？

答：外貿(mào)企業(yè)出口無(wú)論退稅還是免稅，其進(jìn)項(xiàng)都應(yīng)未申報(bào)抵扣，因此原本符合退稅政策的出口貨物現(xiàn)在改為免稅，只需要填寫增值稅報(bào)表附表一第18欄免稅銷售額即可，其他不需要調(diào)整。賬務(wù)上要把對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

03

問：我們公司2023年2月份委托出口了一批貨物，其中涉及退稅率為零的商品，我們是否需要開具委托證明？申請(qǐng)開具委托證明和代理證明的最晚期限是什么時(shí)間？

答：委托出口的物貨中如果涉及退稅率為零的商品，需要申請(qǐng)開具委托出口證明，開具時(shí)間截止到2023年3月15日；代理方需要給您公司開具代理出口證明，開具時(shí)間截止到2023年4月15日。

04

問：我們有一筆出口業(yè)務(wù)，因?yàn)榘l(fā)票和出口報(bào)關(guān)單的商品名稱不相符，這筆業(yè)務(wù)可以只做免稅申報(bào)不退稅嗎？

答：如果發(fā)票名稱與報(bào)關(guān)單不相符，不能申報(bào)出口退稅，也不能申報(bào)免稅，只能開具轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明，按視同內(nèi)銷交稅，發(fā)票可以用來抵扣。

05

問：我的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是三月份做的退稅認(rèn)證，我到怎么查詢有沒有發(fā)票信息？

答：首先要把三月份認(rèn)證的這張發(fā)票與和其對(duì)應(yīng)報(bào)關(guān)單的數(shù)據(jù)，在退稅申報(bào)系統(tǒng)里錄入，并生成退稅申報(bào)數(shù)據(jù)，再到你所屬國(guó)稅局出口退稅申報(bào)服務(wù)平臺(tái)中去做數(shù)據(jù)自檢，如果你認(rèn)證的這張發(fā)票還沒有信息，則會(huì)有相應(yīng)的疑點(diǎn)提示（總局中無(wú)此發(fā)票信息），如沒有此提示則證明你這張發(fā)票已有信息可以進(jìn)行退稅申報(bào)了。

06

問：我在退稅申報(bào)系統(tǒng)里導(dǎo)入報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)時(shí)提示我，請(qǐng)?jiān)?系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改>中設(shè)置ic卡號(hào)和密碼！怎么辦？

答：在退稅申報(bào)系統(tǒng)中導(dǎo)入報(bào)關(guān)單電子數(shù)據(jù)需要滿足兩個(gè)前提要求：

1.操作的電腦上需要有電子口岸驅(qū)動(dòng)程序，這樣電腦才會(huì)識(shí)別插入的電子口岸卡

2.再有就是你遇到的這個(gè)問題，需要在退稅申報(bào)系統(tǒng)中找到系統(tǒng)維護(hù) -系統(tǒng)配置-系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改-功能配置i中找到電子口岸卡信息位置，可以看到需要填寫電子口岸卡號(hào)與密碼，按要求填寫就可以了。

07

問：我公司出口一批貨物，外商認(rèn)為有質(zhì)量問題，要求退貨，我需要注意哪些方面的問題？

答：一般情況下，退運(yùn)貨物如果海關(guān)總署124號(hào)令第五十七條“ 因品質(zhì)或者規(guī)格原因，出口貨物自出口放行之日起1年內(nèi)原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境的”經(jīng)海關(guān)確認(rèn)，不予征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅。但相對(duì)監(jiān)管也會(huì)比較嚴(yán)格，除原出口報(bào)關(guān)單證及退運(yùn)進(jìn)口報(bào)關(guān)單證外，一般會(huì)要求提供國(guó)稅局出具的未退稅證明或已補(bǔ)稅證明以及境外官方或第三方質(zhì)檢報(bào)告材料。

稅務(wù)處理方面，前述未退稅證明或已補(bǔ)稅證明，均應(yīng)按會(huì)計(jì)制度進(jìn)行調(diào)整，并沖減退稅申報(bào)數(shù)據(jù)。也就是說退運(yùn)部分對(duì)應(yīng)的原出口貨物不再符合退稅條件。

外匯方面，如有相應(yīng)退匯發(fā)生，在銀行進(jìn)行國(guó)際收支申報(bào)時(shí)，應(yīng)在申報(bào)單中勾選“退匯”，貨物貿(mào)易外匯監(jiān)測(cè)系統(tǒng)會(huì)進(jìn)行專項(xiàng)統(tǒng)計(jì)。

08

問：我們公司的外匯總量監(jiān)測(cè)指標(biāo)出現(xiàn)異常，總量差額顯示紅色，請(qǐng)問我們是否會(huì)被外管局核查？問題嚴(yán)重嗎？

答：總量差額這項(xiàng)指標(biāo)代表流入總量（收匯+進(jìn)口）-流出總量（付匯+出口），紅色代表流入多，具體需要看企業(yè)進(jìn)出口與收付匯的匹配情況。由于總量差額指標(biāo)只是核算企業(yè)的流入、流出總量上的絕對(duì)偏差，并沒有考慮企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)規(guī)模，因此只此一項(xiàng)指標(biāo)超標(biāo)并不能肯定會(huì)被外管局核查。但仍建議對(duì)實(shí)際進(jìn)出口與收付匯的匹配情況進(jìn)行整理，自查有無(wú)不規(guī)范業(yè)務(wù)，了解指標(biāo)異常的原因，以便遇到核查可及時(shí)、有效應(yīng)對(duì)。

09

問：我們是外貿(mào)企業(yè)，進(jìn)項(xiàng)票上有兩種商品代碼一樣但進(jìn)貨單價(jià)不同的商品。我發(fā)現(xiàn)退稅系統(tǒng)中出口明細(xì)里的出口進(jìn)貨金額項(xiàng)是不對(duì)的，但是無(wú)法手動(dòng)修改，請(qǐng)問這個(gè)我該怎么辦？

答：這個(gè)問題其實(shí)是因?yàn)橥硕惿陥?bào)系統(tǒng)加權(quán)平均計(jì)算方式所導(dǎo)致的，不用特意去修改。具體原因是同一關(guān)聯(lián)號(hào)項(xiàng)下多項(xiàng)商品使用的是同一商品代碼，但進(jìn)貨單價(jià)卻不同，申報(bào)系統(tǒng)在計(jì)算時(shí)用加權(quán)平均的方法求得平均單價(jià)再乘以每項(xiàng)的出口數(shù)量然后得出出口進(jìn)貨金額。

10

問：我公司出口貨物因質(zhì)量問題少收匯了該如何處理？如何能夠退稅？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第30號(hào)）第五條規(guī)定“出口貨物由于本公告附件3所列原因，不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口貨物不能收匯申報(bào)表》，提供附件3所列原因?qū)?yīng)的有關(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，可視同收匯處理?！?/p>

附件3中規(guī)定了質(zhì)量原因需提供的資料：“因出口商品質(zhì)量原因的，提供進(jìn)口商的有關(guān)函件和進(jìn)口國(guó)商檢機(jī)構(gòu)的證明（與客戶簽訂索賠協(xié)議、客戶出具（首選境外第三方檢測(cè)機(jī)構(gòu)質(zhì)檢報(bào)告材料）質(zhì)量檢測(cè)報(bào)告等）；由于客觀原因無(wú)法提供進(jìn)口國(guó)商檢機(jī)構(gòu)證明的，提供進(jìn)口商的檢驗(yàn)報(bào)告、相關(guān)證明材料和出口單位書面保證函?！?/p>

如不符合上述規(guī)定或不能提供相應(yīng)資料，則只能按照免稅處理。

【第13篇】如何騙取出口退稅

【案情】

湖南甲公司具有自營(yíng)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)。為獲取出口退稅，甲公司與李某等人商定，由李某等人充當(dāng)中間人，用廣東商家的香腸等農(nóng)產(chǎn)品為甲公司“配貨”，冒用甲公司的名義出口至香港，貨物出口后，甲公司持報(bào)檢、報(bào)關(guān)等單證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。2023年9月至2023年11月，甲公司申報(bào)出口退稅報(bào)關(guān)單688份，金額共4.02億元，獲取出口退稅款51962395.49元，甲公司與李某等人按約定比例分配退稅款。

【分歧】

第一種觀點(diǎn)認(rèn)為，甲公司伙同他人以假報(bào)出口的方式騙取國(guó)家出口退稅款，構(gòu)成騙取出口退稅罪。

第二種觀點(diǎn)認(rèn)為，甲公司將他人生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品假冒成自產(chǎn)貨物出口，雖有違法違規(guī)行為，但其有真實(shí)的貨物出口，香腸等農(nóng)產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)雖未實(shí)際繳稅，但應(yīng)當(dāng)視為已稅貨物，已稅貨物出口后國(guó)家依法應(yīng)當(dāng)退稅，甲公司沒有假報(bào)出口，國(guó)家稅收沒有損失，甲公司不構(gòu)成騙取出口退稅罪。

【評(píng)析】

筆者贊成第二種觀點(diǎn)。理由如下：

刑法規(guī)定，以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額較大的，構(gòu)成騙取出口退稅罪。最高人民法院《關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》規(guī)定，假報(bào)出口，是指以虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)為目的，具有下列情形之一的行為：（1）偽造或者簽訂虛假的買賣合同；（2）以偽造、變?cè)旎蛘咂渌欠ㄊ侄稳〉贸隹谪浳飯?bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、出口貨物專用繳款書等有關(guān)出口退稅單據(jù)、憑證；（3）虛開、偽造、非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票或者其他可以用于出口退稅的發(fā)票；（4）其他虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)的行為。據(jù)此，所謂“騙取國(guó)家出口退稅款”，包含了實(shí)質(zhì)要件和形式要件兩個(gè)方面，實(shí)質(zhì)要件就是刑法所稱的“假報(bào)出口”以及司法解釋所指的“虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)”，兩者表述不同而含義相同，司法解釋的表述更為明確，形式要件則是司法解釋所指的四種情形。所謂“虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)”又包含兩方面的內(nèi)容，一是虛構(gòu)貨物出口事實(shí)；二是虛構(gòu)貨物已稅事實(shí)。這與《增值稅暫行條例》規(guī)定的一般情況下出口退稅的兩個(gè)實(shí)質(zhì)條件對(duì)應(yīng)，一是貨物實(shí)際出口，二是出口貨物在國(guó)內(nèi)流通過程中已經(jīng)繳納稅款。本案中，甲公司有真實(shí)貨物出口，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，出口食用農(nóng)產(chǎn)品視同其在國(guó)內(nèi)已經(jīng)交了稅，所以甲公司的行為不符合“虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)”這一實(shí)質(zhì)要件。雖然本案存在真實(shí)貨主與名義貨主不一致等情形，與司法解釋規(guī)定的形式要件類似，但因與司法解釋規(guī)定的實(shí)質(zhì)要件不符，不能認(rèn)定為騙取國(guó)家出口退稅款。

此外，騙取出口退稅罪的本質(zhì)是詐騙犯罪，詐騙犯罪的客觀不法構(gòu)成要件要素包括：犯罪行為人虛構(gòu)事實(shí)隱瞞真相—被害人陷入認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤—被害人處分財(cái)產(chǎn)—被害人受到財(cái)產(chǎn)損失。詐騙犯罪的主觀不法構(gòu)成要件包括：非法占有目的以及詐騙故意。本案中，甲公司不具備詐騙犯罪的主客觀構(gòu)成要件。首先，甲公司在客觀上不存在詐騙行為。甲公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交資料證實(shí)貨物已經(jīng)出口，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)貨物已經(jīng)出口的事實(shí)辦理退稅，貨物已經(jīng)出口的事實(shí)是客觀真實(shí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有陷入錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，并非因?yàn)殄e(cuò)誤認(rèn)識(shí)而處分財(cái)產(chǎn)。甲公司在本案中確實(shí)存在弄虛作假的行為，但這些行為并未使國(guó)家機(jī)關(guān)陷入錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)而處分財(cái)產(chǎn)，不屬于詐騙犯罪所規(guī)定的行為。其次，甲公司沒有非法占有的目的。出口退稅制度是一項(xiàng)國(guó)際慣例，除少數(shù)特殊產(chǎn)品外，產(chǎn)品出口后，其在國(guó)內(nèi)已交的增值稅國(guó)家予以退還，而農(nóng)產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)是免交增值稅的，國(guó)家將出口農(nóng)產(chǎn)品視為已稅貨物予以退稅。至于該稅款是退還給真實(shí)的貨主還是名義的貨主，對(duì)于國(guó)家來說并沒有區(qū)別，甲公司按照其與真實(shí)貨主的約定，從真實(shí)貨主那里獲取一部分退稅款，沒有損害國(guó)家利益，也沒有損害真實(shí)貨主的利益，不具有非法占有的目的。

（作者單位：湖南省湘潭市中級(jí)人民法院）

來源：人民法院報(bào) | 作者：韓小平 曾仁平

【第14篇】出口退稅如何申報(bào)

出口退稅系統(tǒng)升級(jí)調(diào)整，生產(chǎn)企業(yè)向出口退稅系統(tǒng)申報(bào)業(yè)務(wù)應(yīng)該如何操作？

一、出口退稅系統(tǒng)升級(jí)體現(xiàn)在哪些方面？

二、出口退稅業(yè)務(wù)介紹

1、電子稅務(wù)局出口退稅功能介紹

基于《電子稅務(wù)局規(guī)范（2023年修訂版）》，在納稅人端“出口退稅管理”目錄下新增“出口退（免）稅企業(yè)資格信息報(bào)告”、“出口退（免）稅申報(bào)”、“出口企業(yè)分類管理”、“出口退稅自檢服務(wù)”4個(gè)子模塊，并新增下級(jí)目錄。在“查詢中心”目錄下子模塊“發(fā)票信息查詢”，新增“出口退稅信息查詢”子模塊，并新增下級(jí)目錄。修改“開具出口退（免）稅證明”目錄下13個(gè)子模塊內(nèi)容。

2、出口退（免）稅申報(bào)

給大家展示一下相關(guān)的申報(bào)表變動(dòng)情況

3、出口退稅的步驟是怎樣內(nèi)？以一般貿(mào)易為例演示說明一下！

第一步：生成數(shù)據(jù)

第二步：數(shù)據(jù)自檢

第三步：正式申報(bào)

第四步：打印報(bào)表

第五步：審核結(jié)果查詢

好了，因?yàn)槠邢?，關(guān)于出口退稅業(yè)務(wù)的操作比較復(fù)雜，這里只能展示一小部分，想要詳細(xì)學(xué)習(xí)的朋友可以直接扣一獲得教程！

【第15篇】出口退稅備案資料管理

出口退稅，是出口的貨物退還國(guó)內(nèi)在流通或者生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的增值稅或者消費(fèi)稅，這個(gè)主要分成兩大類：

一、退的是進(jìn)口稅，主要是來料加工這一類的，本身有進(jìn)口材料的時(shí)候，本身又做出口，那就能退回去了。

二、退了國(guó)內(nèi)稅，因?yàn)槲覀兊呢浳镌趪?guó)內(nèi)產(chǎn)生了一些相應(yīng)的增值稅，那出口后，為避免雙重征稅。所以，把國(guó)內(nèi)的這部分的增值稅和消費(fèi)稅去扣掉。

那么它最主要的目的：

1、就是增加出口商品的在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，因?yàn)檫@個(gè)有了出口的退稅了之后，我的商品的成本價(jià)格降下來了。那我在海外進(jìn)行銷售的時(shí)候，我的銷售的價(jià)格能夠占據(jù)一定的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)。

2、也是眾多的貿(mào)易公司的主要利潤(rùn)來源。

退稅主要是兩種類型企業(yè)

01

貿(mào)易型的企業(yè)

是貿(mào)易型的企業(yè)，退稅方式比較簡(jiǎn)單。

02

生產(chǎn)型企業(yè)

是生產(chǎn)型的企業(yè)，生產(chǎn)型的企業(yè)相對(duì)比較復(fù)雜，它主要采用的是免抵退稅的一種方式。

今天，我們就先講貿(mào)易公司，后說生產(chǎn)型的企業(yè)。

貿(mào)易公司為例，首先講一下什么樣的情況才符合出口退稅：

第一個(gè)，是出口的產(chǎn)品，必須是我們國(guó)家增值稅、消費(fèi)稅范圍內(nèi)的貨物。

第二個(gè)，是必須是報(bào)關(guān)出口離境的貨物。

第三個(gè)，是財(cái)務(wù)做賬的時(shí)候，一定要做出口銷售處理的貨物。

第四個(gè)，是收了外匯，并且已經(jīng)核銷的貨物，但是現(xiàn)在很多情況，都已經(jīng)不需要我們自己手動(dòng)去核銷。

出口產(chǎn)品退稅的稅率，不是所有的產(chǎn)品都一樣的。

我們國(guó)家現(xiàn)在增值稅發(fā)票的稅點(diǎn)是13%，現(xiàn)在可以出口退稅的產(chǎn)品大部分都可以退13個(gè)點(diǎn)。

但是還是有不少的產(chǎn)品，他們的退稅的稅點(diǎn)是低于13%的。

具體是多少？那么你們就需要根據(jù)你們的產(chǎn)品去查詢一下你們的退稅稅點(diǎn)。

那么出口退稅的金額如何計(jì)算？很多的外貿(mào)新人或者是外行的人都會(huì)誤以為，報(bào)關(guān)的金額*退稅的稅點(diǎn)，就是我們所能拿到的退稅。

比如說我們報(bào)關(guān)的金額是1萬(wàn)美金，假如現(xiàn)在的匯率是7的話，那就是7萬(wàn)人民幣。然后我們退稅的稅點(diǎn)是10，然后那就用7萬(wàn)乘以10%來計(jì)算。那么如果你這樣計(jì)算的話，你就會(huì)給你們公司的退稅利潤(rùn)增加一大批，但是事實(shí)上你們公司根本都拿不到這么多錢的退稅。

我們一定要明確一點(diǎn)，我們退稅的金額并不是根據(jù)報(bào)關(guān)單上報(bào)關(guān)的金額*稅點(diǎn)來計(jì)算的，而是根據(jù)我們產(chǎn)品所能取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的金額來計(jì)算的，也就是你從工廠購(gòu)買這批貨物所花費(fèi)的金額，也就是工廠給你開發(fā)票的這個(gè)金額來計(jì)算的。

比方說，盡管這一單你報(bào)關(guān)的金額是1萬(wàn)美金，7萬(wàn)人民幣，但是你的這批貨物從工廠采購(gòu)只有5萬(wàn)塊錢含稅的話，那么工廠也就是給你開了一個(gè)5萬(wàn)元的增值稅專用發(fā)票，那么你的退稅如何計(jì)算？

就是5萬(wàn)除以1.13。為什么要除以1.13？我們現(xiàn)在的增值稅發(fā)票的稅率是13%，除以1.13之后，就是這批貨物的不含稅的價(jià)格。

就是這個(gè)金額，退稅的稅點(diǎn)是10%，再乘以10%，也就是0.1，那么我們這批貨物就可以得到4424.78。

這個(gè)金額的退稅，是不是比你剛才報(bào)關(guān)單的金額直接乘以10%，少了很多，所以你一定要注意，千萬(wàn)不要把你們自己的利潤(rùn)算錯(cuò)了，算高了的話，到時(shí)候就不太好了，對(duì)不對(duì)？

下面再講一下退稅的大概流程，那么我們的貨物在出口報(bào)關(guān)之后，并且有了報(bào)關(guān)單之后，我們也已經(jīng)取得了貨物的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，之后我們就可以將我們貨物的一些單證和這個(gè)數(shù)據(jù)給我們的會(huì)計(jì)，然后會(huì)計(jì)就會(huì)去制作退稅的資料，會(huì)計(jì)在制作好這些退稅資料以后，他就可以去稅務(wù)系統(tǒng)里面提交。

那如果我們公司是新成立的，并且是首次退稅的話，我們需要人工去現(xiàn)場(chǎng)，去提交給負(fù)責(zé)稅務(wù)退稅的老師。第一次退稅的時(shí)候，在退稅之前，稅務(wù)的老師還會(huì)到你們公司來上門核查。

他核查什么？

第一個(gè)，是公司地址的真實(shí)存在性。

第二個(gè)，是可能會(huì)查一下公司的一些業(yè)務(wù)等。

第三個(gè)，就是查詢核查你退稅的備案資料。

那么下面我們就來講一講，退稅備案需要哪些資料？

其實(shí)通常情況下，退稅的備案資料也是會(huì)計(jì)部門或者是相關(guān)的單證部門去制作的，我們外貿(mào)業(yè)務(wù)員也很少去接觸。

但是，這個(gè)退稅的備案資料，很多資料都是由外貿(mào)業(yè)務(wù)員來提供的，因?yàn)橛幸恍┵Y料，會(huì)計(jì)部門和單車部門他們并沒有，所以只能找外貿(mào)業(yè)務(wù)員要。

那么退稅包括哪些資料？

1、出口退稅備案資料的一個(gè)封面，這個(gè)封面包含單位的名稱，稅款所屬期，退稅額，這個(gè)出口貨物備案單證的一個(gè)目錄，這個(gè)目錄，包含他所屬哪個(gè)期，然后有幾個(gè)就是序號(hào)，出口報(bào)關(guān)的報(bào)關(guān)單號(hào)，出口發(fā)票的發(fā)票號(hào)，備案日期是哪一天，備案單證的存放在哪里，頁(yè)數(shù)，然后底下，就是一些簽字等等。

2、就是外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總表的申報(bào)表，外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總表和申報(bào)表，這些都是會(huì)計(jì)去做。

3、就是外貿(mào)企業(yè)出口退稅明細(xì)申報(bào)表。

4、是出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表，也就是進(jìn)貨所向，進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表。

5、就是出口退稅，免稅企業(yè)簽字備案表，這是一個(gè)簽字的備案表，這個(gè)備案資料也是會(huì)計(jì)做的，這些資料本身就不是需要去外貿(mào)業(yè)務(wù)員去準(zhǔn)備的。

6、就是出口企業(yè)的出口報(bào)關(guān)的報(bào)關(guān)單。這個(gè)就是報(bào)關(guān)行，可以提供單證員或者外貿(mào)員。

7、是我們跟客戶之間的合同或者是形式發(fā)票。

8、就是我們產(chǎn)品的購(gòu)銷合同，指的是我們貿(mào)易公司跟工廠之間購(gòu)買這批產(chǎn)品所簽的這個(gè)合同。

9、就是我們出口報(bào)關(guān)時(shí)所用到的這個(gè)商業(yè)發(fā)票。

10、還有這個(gè)裝箱單packing list。

11、還有一些其他的資料，比如，我們發(fā)貨的物流單，比如存的入貨通知。

12、還有一個(gè)出口裝箱單的一個(gè)理貨單設(shè)備交接單，通常是拖車給我們，拖車司機(jī)去場(chǎng)站提柜子的時(shí)候會(huì)有一張空白的表，然后那張表我們?cè)谘b柜返廠之后，或者司機(jī)會(huì)將這張表返還給場(chǎng)站，這張表，我們最好要掃描備份一下。

13、就是這個(gè)貨物出口的提單，這個(gè)提單是雖然是提供給客戶的，但是我們出口備案資料，也是需要的，所以提單你需要有一份復(fù)印件。

14、還有一個(gè)出口通關(guān)放行的通知書。

15、比如還有某些保險(xiǎn)等

16、物流和港雜費(fèi)的一個(gè)費(fèi)用清單。然后以及付這些費(fèi)用所取得的一個(gè)發(fā)票。

17、所取得的進(jìn)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)的增值稅發(fā)票以及我們會(huì)計(jì)開出的這一單對(duì)應(yīng)的出口的出口發(fā)票。

這些都是需要去備案的一套完整的備案資料，都所有的單證都需要去備案上。

上面說的是外貿(mào)企業(yè)，下面簡(jiǎn)單來說下生產(chǎn)型的企業(yè)，生產(chǎn)型的企業(yè)相對(duì)比較復(fù)雜，它主要采用的是免抵退稅的一種方式。

免的是什么？免得是企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)中的一個(gè)增值稅。

抵的是什么？抵的是原材料、燃料、動(dòng)力等等的進(jìn)項(xiàng)的一個(gè)稅款。

退的，就是我當(dāng)期應(yīng)該可以退的款，大于我的應(yīng)繳納的稅收的款，這部分的差額的部分，我可以退回來的。

其實(shí)簡(jiǎn)單一點(diǎn)說，就是我材料原材料我產(chǎn)生了這個(gè)增值稅我已經(jīng)繳納了，那么在出口的時(shí)候，我可以把這一部分退回來。

整個(gè)退稅的過程其實(shí)略是比較復(fù)雜的，包括我們報(bào)關(guān)單的獲取，包括我們的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，銷項(xiàng)發(fā)票的制作等等，這一系列的過程比較復(fù)雜。

所以大家一定要做好備案資料，然后配合我們的單證，或者是配合我們的會(huì)計(jì)去將這些資料提供完整，讓他們?nèi)浒浮?/p>

其實(shí)我們外貿(mào)退稅大部分的工作都是由我們的單證和會(huì)計(jì)去完成的。

外貿(mào)業(yè)務(wù)員，很少接觸，但是我們作為外貿(mào)業(yè)務(wù)員，我們一定要清楚地知道我們的外貿(mào)退稅是如何計(jì)算的？

否則的話，你會(huì)教你自己每一批貨物所能賺取的這個(gè)利潤(rùn)計(jì)算錯(cuò)誤，對(duì)不對(duì)？

還有一個(gè)，是我們要將我們?cè)谡麄€(gè)貿(mào)易過程當(dāng)中，所有的單據(jù)一定要保存和備份好。

然后會(huì)計(jì)或者是單證，他們?cè)谧鐾硕悅浒纲Y料的時(shí)候找你要這些資料，你能及時(shí)和方便的提供給他們，讓他們?nèi)浒浮?/strong>