雙邊稅收協(xié)定總局（4篇）

【第1篇】雙邊稅收協(xié)定總局

【知識點】國際稅收關(guān)系★

一、國際重復(fù)課稅

（一）稅收管轄權(quán)：屬于國家主權(quán)在稅收領(lǐng)域中的體現(xiàn)，是一個國家在征稅方面的主權(quán)范圍。

（二） 國際稅收：

是指兩個或兩個以上的主權(quán)國家或地區(qū)，各自基于其課稅主權(quán)，在對跨國納稅人進行分 別課稅而形成的征納關(guān)系中，所發(fā)生的國家或地區(qū)之間的稅收分配關(guān)系。

（三）國際重復(fù)征稅

（1）含義：是指兩個或兩個以上國家對同一征稅對象進行分別課稅所形成的交叉重疊征稅

（2）類型：3 種

1.法律性國際重復(fù)征稅：不同征稅主體，對同一納稅人的同一稅源重復(fù)征稅

2.經(jīng)濟性國際重復(fù)征稅：不同征稅主體，對不同納稅人的同一稅源重復(fù)征稅

3.稅制性國際重復(fù)征稅：各國普遍實行復(fù)合稅制度，有可能對同一征稅對象可能征收 幾種稅

（3）產(chǎn)生的前提條件：納稅人所得或收益的國際化和各國所得稅制的普遍化 產(chǎn)生的根本原因：各國行使的稅收管轄權(quán)的重疊

包括以下幾種情形：

（1）居民（公民）管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊

（2）居民（公民）管轄權(quán)同居民（公民）管轄權(quán)的重疊

（3）地域管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊

二、國際稅收協(xié)定

定義：國際稅收協(xié)定是指兩個或兩個以上主權(quán)國家，為了協(xié)調(diào)相互間在處理跨國納稅人征稅 事務(wù)和其他有關(guān)方面的稅收關(guān)系，本著對等原則，經(jīng)由政府談判所簽訂的一種書面協(xié)議或條 約。

包括以下幾種情況：

1.按照處理的稅種不同：所得稅的國際稅收協(xié)定、遺產(chǎn)與贈與稅的國際稅收協(xié)定。

2.按照所涉及的締約國數(shù)量不同：雙邊國際稅收協(xié)定、單邊國際稅收協(xié)定。

3.按照處理問題的廣度不同：綜合性國際稅收協(xié)定、單項國際稅收協(xié)定。 國際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容：

1.協(xié)定適用范圍。

2.基本用語的定義。

3.對所得和財產(chǎn)的課稅。

4.避免雙重征稅的辦法。

5.稅收無差別待遇。

6.防止國際偷、漏稅和國際避稅。

三、國際反避稅與國際稅收合作

稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（簡稱 beps）是指跨國企業(yè)利用國際稅收規(guī)則存在的不足，以及各國稅制差異和征管漏洞，最大限度地減少其全球總體稅負，甚至達到雙重不征稅的效果，造成 對各國稅基的侵蝕。

為此，2012 年 6 月，二十國集團（g20）財長和央行行長會議同意通過國際合作應(yīng)對 beps 問題，并委托經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（oecd）開展研究，自此 beps 項目啟動，我國由財政部和稅務(wù)總局以 oecd 合作伙伴身份積極參與。

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【第2篇】中國盧森堡雙邊稅收協(xié)定

目前在投資中國內(nèi)地的全球資產(chǎn)中，盧森堡基金占比就有1/3。比如我國出名的寶鋼鋼鐵，就是由盧森堡阿賽洛爾—米塔爾鋼鐵公司、阿貝爾德鋼鐵公司深度參與產(chǎn)業(yè)建設(shè)。

而中資企業(yè)“走出去”過程中，也傾心于將盧森堡作為基金注冊地，向北美、非洲、歐盟等國家和地區(qū)進行投資。

此外，盧森堡還是中國股票etf（交易所交易基金）在歐洲的主要注冊地，在香港和美國之后居世界第三位（中國內(nèi)地以外地區(qū)）。

在世界三大評級機構(gòu)的主權(quán)評級中，盧森堡評級均為最優(yōu)。到底是什么成就了盧森堡在金融級的地位？↓↓

01

地理位置與健全的法律制度

盧森堡地處歐洲中心位置，輻射近5億歐盟客戶，交通物流網(wǎng)絡(luò)發(fā)達，擁有掌握多種語言的高素質(zhì)人才，聚集了在基金產(chǎn)品開發(fā)、管理及銷售等領(lǐng)域的投資基金專家。盧森堡在遵守國際規(guī)則的同時，建立了有利的金融發(fā)展的監(jiān)管和稅收制度。

02

稅率優(yōu)惠、稅務(wù)高效

根據(jù)此前的世界銀行全球營商環(huán)境報告顯示，盧森堡在繳稅便利度方面全球排名第21位；總稅率20.2%，全球排名第20位，歐盟內(nèi)稅率最低；稅務(wù)處理時間每年55小時，全球排名第5位，歐盟內(nèi)用時最短。

盧森堡與77國（地區(qū)）簽訂避免雙重征稅協(xié)定，與各國（地區(qū)）簽訂的超過93份投資保護條約，且其優(yōu)惠的國內(nèi)稅收制度符合《歐盟指令》，采用盧森堡的基金平臺不會增加投資者的稅收成本，反而有機會減少投資回報的稅負。同時，盧森堡基金管理人取得符合條件的管理費可免繳增值稅。

03

融資環(huán)境寬松，金融服務(wù)完善

盧森堡實施嚴格的銀行保密法，私營銀行業(yè)務(wù)高度發(fā)達，資金出入沒有特殊限制；金融服務(wù)業(yè)發(fā)達，有理財、審計、稅務(wù)等咨詢服務(wù)專業(yè)；保險服務(wù)完善，便于風(fēng)險投保。

盧森堡目前已經(jīng)是8家中資銀行歐洲總部，分別是中國銀行、工商銀行、建設(shè)銀行、農(nóng)業(yè)銀行、招商銀行、交通銀行、光大銀行和浦發(fā)銀行。

盧森堡投資基金類型

盧森堡投資基金主要分為可轉(zhuǎn)讓證券集合投資計劃（ucits，undertakings for collective investment in transferable securities）和另類投資基金（aif，alternativeinvestment fund）

01

可轉(zhuǎn)讓證券集合投資計劃（ucits）

ucits第一部分，符合該法令規(guī)范的投資基金可持“歐洲護照”，在歐盟各地自由營銷。也就是說，基金一旦在某一歐盟國家成立，就能在歐盟全部成員國銷售。這一方面節(jié)省成本、縮短上市時間，另一方面也使得資產(chǎn)管理公司在歐洲大陸的經(jīng)銷能力大大增強。

02

另類投資基金（aif）

非ucits基金被列為另類投資基金，在盧森堡設(shè)立另類投資基金可以采用下列投資工具：

① ucits第二部分

其規(guī)定項下的投資機構(gòu)需在每一個目標市場所在成員國審批，需盧森堡金融監(jiān)管委員會cssf審批后方可發(fā)行相應(yīng)基金，可面向公眾出售，它不能獲得“歐洲護照”但它的可投資的資產(chǎn)類型、可采用的投資策略、風(fēng)險分散規(guī)定等方面的靈活度更高。

②專業(yè)投資基金（sif）

是一種對資深投資者特別具有吸引力的工具。sif法律允許基金迅速投入到所有現(xiàn)有資產(chǎn)市場，而且風(fēng)險分散的限制也比較靈活，操作靈活，面對機構(gòu)投資者、專業(yè)投資者或投資額達125萬歐元以上的投資者。它可通過資本、債務(wù)和隱蔽性融資工具進行融資。

③風(fēng)險資本投資公司（sicar）

風(fēng)險資本投資公司，是專為私募股權(quán)和風(fēng)險資本投資設(shè)計的受監(jiān)管、財政效率高的結(jié)構(gòu)。無投資多元化規(guī)則，無貸款或杠桿限制，最低股本為100萬歐元，公司以債務(wù)或資產(chǎn)形式進行風(fēng)險投資，投資不必上市，由cssf審批并受其監(jiān)管，其資產(chǎn)必須托管于某一盧森堡金融機構(gòu)。

④家族資產(chǎn)管理公司（spf）

面向私人財產(chǎn)管理，并不要求股東之間存在家族關(guān)系?？赏ㄟ^有限責(zé)任公司、股份公司等形式設(shè)立，適用于普通公司法，注冊不需事先審批。spf投資范圍可包括股份、基金、期貨券和結(jié)構(gòu)性金融產(chǎn)品等，但不得直接進行房地產(chǎn)投資、提供貸款或涉及其他公司管理，通常不進行任何形式的商業(yè)活動，其股份不得公開發(fā)行。

⑤盧森堡控股公司（soparfi）

soparfi為盧森堡特有控股公司， 除控股或業(yè)務(wù)，還可從事其他工商活動，如貸款（同一集團內(nèi)）、房地產(chǎn)、 專利開發(fā)管理。它按一般商業(yè)注冊進行，其章程中擬定的工商活動需取得相應(yīng)的營業(yè)執(zhí)照。

soparfi主要優(yōu)勢在可享受盧森堡與外國簽訂的避免雙重征稅協(xié)定；享受由歐盟母子公司稅收優(yōu)惠指令的有關(guān)優(yōu)惠，如滿足條件的話對于其子公司獲得的分紅收入可免預(yù)扣稅。它既可以與其他基金結(jié)構(gòu)一起使用，也可以單獨作為控股或融資工具使用。

⑥保留型另類投資基金（raif）

raif區(qū)別于sif和sicar等受監(jiān)管基金，raif在發(fā)行前無須經(jīng)cssf事先審批，這使得新基金可以迅速設(shè)立并進入市場。其次，raif不受cssf直接監(jiān)管，而是僅由其任命的另類投資基金管理人進行間接監(jiān)管。因此，raif架構(gòu)不僅能為投資者提供保障，同時還能讓基金管理人擴大其基金產(chǎn)品的銷售市場。此外，raif架構(gòu)可以受益于歐盟護照制度，享有傘型基金架構(gòu)優(yōu)勢，并且適用富有吸引力的稅收模式。

盧森堡投資基金的法律形式

（1）普通合同基金（fcp，非公司形式，由特別的管理公司管理）；

（2）浮動股本投資公司（sicav）；

（3）固定股本投資公司（sicaf）。

后兩者以投資公司（一般為股份有限公司）形式設(shè)立。

盧森堡投資基金主要稅種

盧森堡的基金基本上都是免稅的（除了資產(chǎn)稅、認購稅）。這些基金的形式屬于公司類型，從而根據(jù)基金供應(yīng)商/投資者的需求，決定基金的透明程度。

稅收主要方面如下所列：

1. 收入預(yù)扣稅

盧森堡基金收入來源征收的預(yù)扣稅通常既不退還（除非適用相關(guān)稅收條約），也不抵免。

2. 增值稅（vat）

● 在盧森堡，受cssf監(jiān)管的投資基金的管理免征增值稅。

● 在某些情況下，外包給第三方管理公司的管理服務(wù)也可享受免征增值稅。

● 投資基金的銷售也可免征增值稅。

● 其他服務(wù)，如向投資基金提供的法律和審計服務(wù)，無法享受增值稅免稅，須繳納15%的標準增值稅稅率。

● 托管銀行服務(wù)部分免征增值稅，托管銀行的監(jiān)控職能部分須繳納12%的增值稅稅率。

● 公司型的投資基金為增值稅應(yīng)納稅人，在其從國外收到貨物或服務(wù)時，可能需要登記相關(guān)手續(xù)繳納盧森堡增值稅。

3. 認購稅

● 年度認購稅稅率為凈資產(chǎn)的0.05%，每季度末根據(jù)uci資產(chǎn)凈值按季度進行繳納和計算。

● 對于僅投資于貨幣市場工具和銀行存款的uci來說，年稅率可降至0.01%。

4. 注冊稅

法人實體注冊成立后，應(yīng)繳納75歐元注冊稅。

目前有600多家基金發(fā)起人已將盧森堡作為一個平臺來注冊其基金。這些基金隨后向世界各地的零售客戶、高凈值客戶和機構(gòu)投資者進行全球發(fā)售。由380家基金管理公司管理的約3900個投資基金目前在盧森堡注冊。

盧森堡作為歐洲最大的投資基金中心，也是中資企業(yè)對第三國投資的中轉(zhuǎn)地和資金調(diào)配中心，不僅擁有眾多的中資銀行，離岸人民幣的存款貸款都首屈一指，盧森堡擁有最多的人民幣計價的投資基金。

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【第3篇】中國與澳大利亞雙邊稅收協(xié)定有哪些國家

原標題：中國成率先批準rcep國家！協(xié)定主要有哪些內(nèi)容？哪些行業(yè)將受益？

據(jù)商務(wù)部消息，3月22日，商務(wù)部國際司司長余本林在商務(wù)部舉辦的區(qū)域全面經(jīng)濟伙伴關(guān)系協(xié)定（rcep）第二次線上專題培訓(xùn)班上表示，中國已完成rcep的核準，成為率先批準協(xié)定的國家。泰國也已批準協(xié)定。rcep所有成員國均表示，將在今年年底前批準協(xié)定，推動協(xié)定于2023年1月1日生效。目前協(xié)定中涉及中方的701條約束性義務(wù)，已有613條完成實施準備，占全部義務(wù)的87%。

rcep由東盟于2023年發(fā)起，歷經(jīng)8年、31輪正式談判，于2023年11月整體結(jié)束談判。2023年11月15日，在中國國務(wù)院總理李克強和東盟10國、日本、韓國、澳大利亞、新西蘭領(lǐng)導(dǎo)人共同見證下，正式簽署rcep。目前，各方都在抓緊推進協(xié)定的核準生效工作。

rcep是各項指標領(lǐng)先全球的超大自貿(mào)區(qū)。15個成員國總?cè)丝谶_22.7億，gdp達26萬億美元，出口總額達5.2萬億美元，均占全球總量約30%。

黨中央、國務(wù)院對rcep生效實施工作高度重視，那么企業(yè)如何抓住rcep帶來的發(fā)展機遇呢？又面臨著哪些機遇和挑戰(zhàn)呢？

rcep協(xié)定主要內(nèi)容有哪些？

據(jù)務(wù)部國際司負責(zé)人介紹，rcep協(xié)定由序言、20個章節(jié)、4個部分的承諾表共56個附件組成，共計超過1.4萬頁，內(nèi)容十分龐大，議題覆蓋廣泛。

一、關(guān)于貨物貿(mào)易

第一，rcep各成員普遍實現(xiàn)了較高的自由化水平。協(xié)定生效后，區(qū)域內(nèi)90%以上的貨物貿(mào)易將最終實現(xiàn)零關(guān)稅，主要產(chǎn)品是生效立刻降稅到零和10年內(nèi)降稅到零，有望在較短時間內(nèi)惠及各國企業(yè)和消費者。

從成員間的零關(guān)稅水平來看。我國對東盟十國、澳大利亞、新西蘭承諾的最終零關(guān)稅稅目比例均為90%左右。除老撾、柬埔寨、緬甸3個最不發(fā)達國家外，其余東盟成員、澳大利亞、新西蘭對我承諾的相應(yīng)比例均略高于我承諾比例。我對日本、韓國承諾的最終零關(guān)稅稅目比例均為86%，日韓對我承諾的比例則分別為88%、86%。

從企業(yè)關(guān)注的具體享惠產(chǎn)品來看。以幾個東盟主要國家為例，如印尼在原有的中國-東盟自貿(mào)協(xié)定基礎(chǔ)上，就加工水產(chǎn)品、化妝品、塑料、橡膠、箱包服裝鞋靴、大理石、玻璃、鋼鐵制品、發(fā)動機、電視、汽車及零部件、摩托車等對我取消關(guān)稅。馬來西亞進一步就加工水產(chǎn)品、可可、棉紗及織物、化纖、不銹鋼、部分工業(yè)機械設(shè)備及零部件、汽車、摩托車等對我開放市場。菲律賓進一步就醫(yī)藥產(chǎn)品、塑料及其制品、化纖及織物、服裝、紡織品、鞋、玻璃及其制品、鋼鐵制品、發(fā)動機零件、空調(diào)、洗衣機等機電產(chǎn)品、汽車及零部件等給予我零關(guān)稅待遇。我國也在原有中國-東盟自貿(mào)協(xié)定基礎(chǔ)上，就菠蘿罐頭、菠蘿汁、椰子汁、胡椒、柴油、部分化工品、紙制品、部分汽車部件等對東盟開放市場。如果想要了解各成員的具體降稅數(shù)據(jù)，可以登錄自貿(mào)區(qū)服務(wù)網(wǎng)，下載各國貨物減讓表進行查詢，可以直觀地看到關(guān)注產(chǎn)品的降稅幅度和期限。

第二，rcep在貨物貿(mào)易領(lǐng)域的另一大亮點是原產(chǎn)地累積規(guī)則。如果說rcep貨物關(guān)稅減讓承諾是規(guī)劃了國家層面的降稅安排，那么rcep原產(chǎn)地累積規(guī)則就是對企業(yè)層面如何享惠制定了新指南。原產(chǎn)地累積被廣泛稱為rcep貨物貿(mào)易領(lǐng)域最亮眼的成果。

根據(jù)原產(chǎn)地累積規(guī)則，在確定產(chǎn)品原產(chǎn)資格時，可將各rcep其他成員國的原產(chǎn)材料累積計算，來滿足最終出口產(chǎn)品增值40%的原產(chǎn)地標準，從而更容易享受到優(yōu)惠關(guān)稅。相關(guān)原產(chǎn)地規(guī)則的具體規(guī)定和實際操作問題，稍后將會有海關(guān)總署的專家為大家詳細講解。

總之，原產(chǎn)地累積規(guī)則有利于我進一步擴大出口，有利于促進中間產(chǎn)品貿(mào)易，有利于穩(wěn)定和強化區(qū)域供應(yīng)鏈，是企業(yè)必須要認真掌握的。

第三，在貨物貿(mào)易便利化方面，rcep各成員還就海關(guān)程序、檢驗檢疫、技術(shù)標準等達成了一系列高水平的規(guī)則。隨著這些便利化規(guī)則的落地，rcep將顯著降低域內(nèi)貿(mào)易成本，提升本地區(qū)的產(chǎn)品競爭力，逐步發(fā)揮貿(mào)易創(chuàng)造效應(yīng)，給企業(yè)帶來更多商業(yè)機遇，也給消費者帶來更多選擇和實惠。

二、關(guān)于服務(wù)貿(mào)易和投資

服務(wù)貿(mào)易和投資同樣是rcep市場準入領(lǐng)域的重點內(nèi)容，各成員服務(wù)貿(mào)易和投資開放水平顯著高于各自“10+1”協(xié)定，顯著提升了區(qū)域內(nèi)服務(wù)貿(mào)易和投資自由化和便利化水平。

在服務(wù)貿(mào)易開放方面，中方服務(wù)貿(mào)易開放承諾達到了已有自貿(mào)協(xié)定的最高水平，承諾的服務(wù)部門數(shù)量在我入世承諾約100個部門的基礎(chǔ)上，新增了管理咨詢、制造業(yè)研發(fā)等相關(guān)服務(wù)、空運等22個部門，并提高了金融、法律、建筑、海運等37個部門的承諾水平。其他rcep成員國也承諾提供更大市場準入，有些國家還承諾對部分服務(wù)部門作出全面開放。從中方重點關(guān)注的服務(wù)部門來看，rcep其他各方在建筑、工程、旅游、金融、房地產(chǎn)、運輸?shù)炔块T均承諾較大程度的開放，為我企業(yè)“走出去”、擴展區(qū)域產(chǎn)業(yè)鏈布局提供了廣闊的市場空間。

在投資方面，rcep投資章對原“東盟10+1自由貿(mào)易協(xié)定”投資規(guī)則進行整合升級，在投資市場準入和投資保護等方面作出了全面、平衡的投資安排，實質(zhì)上形成了當(dāng)前亞洲地區(qū)規(guī)模最大的投資協(xié)定，有助于營造更加穩(wěn)定、開放、便利的區(qū)域投資環(huán)境，為本區(qū)域吸引外資、促進發(fā)展注入強勁動力。

投資市場準入上，各成員國均采用負面清單模式做出承諾。對我國來說，這是我們首次在國際協(xié)定中納入非服務(wù)業(yè)投資負面清單，對制造業(yè)、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、漁業(yè)、采礦業(yè)5個領(lǐng)域作出高水平自由化承諾，大大擴展了清單內(nèi)涵，提升了投資政策透明度。其他各方也均采用負面清單方式作出較高水平開放承諾。制造業(yè)方面，日本、澳大利亞和新西蘭除少數(shù)敏感領(lǐng)域外，基本全面開放。農(nóng)、林、漁和采礦業(yè)方面，在符合一定條件或要求的情況下，各成員國企業(yè)也允許進入彼此市場，上述安排將為各國投資者帶來更多的機遇。

負面清單中承諾的開放水平，只能越來越開放、不能再回撤。這是一個強有力的義務(wù)，大大提高了市場準入的確定性，有利于增強區(qū)域內(nèi)投資信心，促進區(qū)域上下游價值鏈的融合，完全契合黨中央“中國開放的大門越開越大”的承諾。

在自然人臨時移動方面，為促進各類貿(mào)易投資活動，各方承諾對于區(qū)域內(nèi)各國的投資者、公司內(nèi)部流動人員、合同服務(wù)提供者、隨行配偶及家屬等各類商業(yè)人員，在符合條件的情況下，可獲得一定居留期限，享受簽證便利。與以往協(xié)定相比，rcep將承諾適用范圍擴展至所有可能跨境流動的自然人類別，總體水平均基本超過各成員國在現(xiàn)有自貿(mào)協(xié)定中的承諾水平，具有很高的政策透明度。對我國這樣的貿(mào)易投資大國而言，簽證便利、入境居留等長期是企業(yè)的重點關(guān)切，rcep高水平自然人流動章的達成將打通區(qū)域內(nèi)有關(guān)規(guī)則，進一步為我國企業(yè)“走出去”和外國人才“引進來”提供更多政策優(yōu)惠和確定性。

三、關(guān)于各領(lǐng)域規(guī)則

rcep拓展了原有多個“10+1”自貿(mào)協(xié)定的規(guī)則領(lǐng)域，對標國際高水平自貿(mào)規(guī)則納入了知識產(chǎn)權(quán)、電子商務(wù)、貿(mào)易救濟、競爭、政府采購等議題，作出符合區(qū)域特點和需要的規(guī)定。

關(guān)于知識產(chǎn)權(quán)，rcep涵蓋著作權(quán)、商標、地理標志、專利、外觀設(shè)計、遺傳資源、傳統(tǒng)知識和民間文藝等廣泛內(nèi)容，在兼顧各國不同發(fā)展水平的同時，顯著提高了區(qū)域知識產(chǎn)權(quán)保護水平。

舉個例子，我們通過rcep談判，對接國際高標準規(guī)則，修改了《著作權(quán)法》，使得法院有權(quán)責(zé)令銷毀侵權(quán)產(chǎn)品和侵權(quán)產(chǎn)品的制造材料和工具，這對于加強知識產(chǎn)權(quán)保護，創(chuàng)造更好的營商環(huán)境，具有積極意義。

關(guān)于電子商務(wù)，rcep除規(guī)定了電子認證和簽名、在線消費者保護、在線個人信息保護、網(wǎng)絡(luò)安全、跨境電子方式信息傳輸?shù)葪l款，我國還首次在符合我國法律法規(guī)的前提下在自貿(mào)協(xié)定中納入數(shù)據(jù)流動、信息存儲等規(guī)定。例如，協(xié)定規(guī)定rcep成員方應(yīng)承認電子簽名的法律效力，認可電子認證技術(shù)，這使得在線合同的簽署、電子支付的授權(quán)、網(wǎng)絡(luò)交易的達成得到協(xié)定的全面保護和認可，為在本地區(qū)電子商務(wù)和數(shù)字貿(mào)易的發(fā)展繁榮提供了重要保證。

此外，rcep納入貿(mào)易救濟、競爭、政府采購等方面的具體規(guī)定，確保成員國之間開展公平貿(mào)易，反對市場壟斷，保護消費者權(quán)益，并開展政府采購領(lǐng)域的合作。

企業(yè)投資機會在哪里？

在原產(chǎn)地規(guī)則方面，rcep使用區(qū)域累積原則，使得產(chǎn)品原產(chǎn)地價值成分可在15個成員國構(gòu)成的區(qū)域內(nèi)進行累積，來自rcep任何一方的價值成分都會被考慮在內(nèi)，這將顯著提高協(xié)定優(yōu)惠稅率的利用率。

例如：根據(jù)此前成員間雙邊自貿(mào)協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)則不能算作某國原產(chǎn)的某一產(chǎn)品，經(jīng)過區(qū)域價值累積后，將可能被認定為rcep區(qū)域原產(chǎn)，享受rcep優(yōu)惠關(guān)稅。

“累積”是一項重要的補充規(guī)則，是指在確定產(chǎn)品的原產(chǎn)資格時，把產(chǎn)品生產(chǎn)中所使用自貿(mào)協(xié)定其他締約方的原產(chǎn)材料視為產(chǎn)品生產(chǎn)所在締約方的原產(chǎn)材料，將自貿(mào)區(qū)域看成一個整體，促進區(qū)域內(nèi)的貿(mào)易自由。與其他自貿(mào)協(xié)定相比，rcep允許在15個締約方范圍內(nèi)累積原產(chǎn)材料，而其他自貿(mào)協(xié)定締約方較少，因此rcep累積規(guī)則帶來的加成效應(yīng)更大。

由于可累積材料的范圍擴大至14個rcep其他締約方，實際可享受協(xié)定優(yōu)惠的貨物范圍必然相應(yīng)擴大，產(chǎn)生“1×5>5”的加成效應(yīng)，必然推動區(qū)域內(nèi)產(chǎn)業(yè)的進一步深入融合。

例如：我國生產(chǎn)、出口至韓國的液晶顯示器，如采用日本原產(chǎn)的、在成品價格中價值占比過高的零部件，在現(xiàn)有中韓自貿(mào)協(xié)定項下，該商品可能不能被認定為中國原產(chǎn)，進口至韓國時無法享受中韓自貿(mào)協(xié)定的協(xié)定稅率。rcep實施后，根據(jù)其原產(chǎn)地累積規(guī)則，日本原產(chǎn)零部件作為rcep原產(chǎn)材料參與累積后，在我國生產(chǎn)的成品，更易取得rcep原產(chǎn)資格，并在進口至韓國時享受rcep協(xié)定稅率。

因此，當(dāng)企業(yè)鎖定了某一具體優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定的累積規(guī)則時，可以積極應(yīng)用規(guī)則轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力。比方說，充分利用同一經(jīng)濟區(qū)域的資源進行生產(chǎn)，使得貨物更容易獲得協(xié)議國的原產(chǎn)地資格，最終享受到更優(yōu)惠的稅率和貿(mào)易待遇。

中國是整個東亞經(jīng)濟體量最大的一環(huán)，累積原產(chǎn)地規(guī)則可以使整個區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)上的半成品零部件更便利地進行貿(mào)易流轉(zhuǎn)，也意味著中國的原材料和半成品能夠被更多地使用，我國許多重要的行業(yè)都將得到受益，特別是紡織服裝、輕工、電子設(shè)備、農(nóng)產(chǎn)品(6.060, 0.04, 0.66%)等行業(yè)。對于我國外貿(mào)企業(yè)，一方面有助于產(chǎn)品更多地出口，更好的享受優(yōu)惠稅收措施，另一方面，也有助于避免某些貿(mào)易壁壘。

此外， rcep涉及電子商務(wù)、中小企業(yè)、投資、經(jīng)濟技術(shù)合作、貨物和服務(wù)貿(mào)易等領(lǐng)域，被視為全球規(guī)模最大的自貿(mào)協(xié)定。貨物貿(mào)易零關(guān)稅產(chǎn)品數(shù)整體上超過90%，相關(guān)外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營成本有所降低，消費者的市場選擇更加豐富，同時有利于先進技術(shù)出口搶占市場份額。粵開證券認為，在資金方面，投資準入相關(guān)政策的落實有助于吸引投資，重點關(guān)注跨境電子商務(wù)、出口產(chǎn)業(yè)鏈、金融科技、物流、先進制造等相關(guān)領(lǐng)域的投資機會。

來源：華夏時報

【第4篇】中美雙邊稅收協(xié)議

指兩個主權(quán)國家所簽訂的協(xié)調(diào)相互間稅收分配關(guān)系的稅收協(xié)定。由于各國的背景差異，尤其是稅制方面存在很大差異，出于維護各自財權(quán)利益的需要，兩個國家之間通過簽訂協(xié)議來達成的特定稅收協(xié)定。

避免國際偷稅、逃稅是國際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容之一，對這方面所采取的措施主要有：

1. 日常的情報交換。締約國定期交換有關(guān)跨國納稅人的收入和經(jīng)濟往來資料。通過這種情報交換，締約國各方可以了解跨國納稅人在收入和經(jīng)濟往來方面的變化，以正確地核定應(yīng)稅所得。專門的情報交換，是由締約國的一方，提出需要調(diào)查核實的內(nèi)容，由另一方幫助核實。

2. 轉(zhuǎn)讓定價。為了防止和限制國際合法避稅，締約國各方必須密切配合，并在協(xié)定中確定各方都同意的轉(zhuǎn)讓定價方法，以避免納稅人以價格的方式轉(zhuǎn)移利潤、逃避納稅。

注：瑞豐德永（richful deyong）2008年始創(chuàng)于香港，系卓佳(tricor)集團成員，是亞洲具有領(lǐng)先地位的專業(yè)服務(wù)機構(gòu)，在全球21個國家/地區(qū)47個城市設(shè)有辦事處，擁有2500多名員工，服務(wù)超過30000多客戶，1300間香港注：瑞豐德永（richful deyong）2008年始創(chuàng)于香港，系卓佳(tricor)集團成員，是亞洲具有領(lǐng)先地位的專業(yè)服務(wù)機構(gòu)，在全球21個國家/地區(qū)47個城市設(shè)有辦事處，擁有2500多名員工，服務(wù)超過30000多客戶，1300間香港聯(lián)交所上市公司，500間新加坡和馬來西亞上市公司，名列財富雜志500強企業(yè)超40%及眾多跨國知名公司。本平臺摘錄或轉(zhuǎn)載于第三方的信息（包括文章、圖片等）會標明作品來源和作者，無法查明作者的，將標明獲取途徑，如權(quán)利人認為內(nèi)容侵犯其著作權(quán)，請書面告知，本平臺將及時審查并刪除被侵權(quán)的內(nèi)容。其他任何媒體、網(wǎng)站或個人如需轉(zhuǎn)載本平臺內(nèi)容，請注明信息來源。免責(zé)聲明：政策隨時變化，注意文章時效性，本文刊載所有內(nèi)容僅供提供信息交流和業(yè)務(wù)探討而非提供法律建議目的使用，不代表任何監(jiān)管機構(gòu)的立場和觀點。不承擔(dān)任何由于內(nèi)容的合法性及真實性所引起的爭議和法律責(zé)任