2023消費稅納稅期限（16篇）

【第1篇】2023消費稅納稅期限

1.增值稅納稅申報期限

增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

2. 消費稅納稅申報期限

消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

3. 營業(yè)稅納稅申報期限

營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以5日、10日或者15日為一個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

4. 企業(yè)所得稅納稅申報期限

⑴ 企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。

⑵ 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。

⑶ 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

⑷ 企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料。

⑸ 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。

5. 個人所得稅納稅申報期限

(a)自行申報納稅的申報期限。

⑴ 年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

⑵ 個體工商戶和個人獨資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，分月預(yù)繳的，納稅人在每月終了后15日內(nèi)辦理納稅申報;分季預(yù)繳的，納稅人在每個季度終了后15日內(nèi)辦理納稅申報;納稅年度終了后，納稅人在3個月內(nèi)進行匯算清繳。

⑶ 納稅人年終一次性取得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得所得之日起30日內(nèi)辦理納稅申報;在1個納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，在每次取得所得后的次月7日內(nèi)申報預(yù)繳，納稅年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳。

⑷ 從中國境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后30日內(nèi)向中國境內(nèi)主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

⑸ 除以上規(guī)定的情形外，納稅人取得其他各項所得須申報納稅的在取得所得的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

⑹ 納稅人不能按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，需要延期的，按照《稅收征管法》第二十七條和《稅收征管法實施細則》第三十七條的規(guī)定辦理。

(b)代扣代繳申報期限。

⑴ 扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國庫，并向主管稅務(wù)機關(guān)報送《扣繳個人所得稅報告表》、代扣代收稅款憑證和包括每一納稅人姓名、單位、職務(wù)、收入、稅款等內(nèi)容的支付個人收入明細表以及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。

⑵ 扣繳義務(wù)人違反上述規(guī)定不報送或者報送虛假納稅資料的，一經(jīng)查實，其未在支付個人收入明細表中反映的向個人支付的款項，在計算扣繳義務(wù)人應(yīng)納稅所得額時不得作為成本費用扣除。

⑶扣繳義務(wù)人因有特殊困難不能按期報送《扣繳個人所得稅報告表》及其他有關(guān)資料的，經(jīng)縣級稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以延期申報。

6.城市維護建設(shè)稅、教育費附加

納稅人在申報增值稅、消費稅、營業(yè)稅的同時進行申報。

7.資源稅

納稅人納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況具體核定。不能按固定期限計算納稅的，可以按次計算納稅。

納稅人以個月為納稅期的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月稅款。

8.土地增值稅

納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并在稅務(wù)機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。

9.房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

10.車船稅

車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月。車船稅按年申報繳納。具體申報納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

11.煙葉稅

煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報納稅。具體納稅期限由主管稅務(wù)機關(guān)核定。

12.耕地占用稅

獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)向耕地所在地地方稅務(wù)機關(guān)申報繳納耕地占用稅。

13.城鎮(zhèn)土地使用稅

土地使用稅按年計算、分期繳納。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

對新征用土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：(一)征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅;(二)征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。

14.印花稅

應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時貼花(申報繳納稅款)。同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請按期匯總繳納印花稅。匯總繳納限期額由地方稅務(wù)機關(guān)確定，但最長期限不得超過1個月。

【第2篇】增值稅營業(yè)稅消費稅納稅地點怎么區(qū)分好記住

納稅地點，在納稅人的理解中極易被混淆，在不同的情況下，納稅地點的判定也不同，今天小e與大家一起分享這增值稅、消費稅的“納稅地鐵”。

關(guān)于增值稅的納稅地點

1、固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

根據(jù)稅收屬地管轄原則，固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，這是一般性規(guī)定。這里的機構(gòu)所在地是指納稅人的注冊登記地。如果固定業(yè)戶設(shè)有分支機構(gòu)，總分支機構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)范圍內(nèi)的，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)財政廳(局)和國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。

2、固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。未持有其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。

3、非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。

4、其他個人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

5、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納扣繳的稅款。

6、進口貨物，應(yīng)當(dāng)由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。

政策依據(jù)

1、 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

2、 《中華人民共和國增值稅暫行條例》

關(guān)于消費稅的納稅地點

1、納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

2、委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款。

3、進口的應(yīng)稅消費品，由進口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。

4、納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

政策依據(jù)

1.《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務(wù)總局第51號令）

2.《中華人民共和國消費稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第539號）

【第3篇】什么是消費稅納稅人

答： 一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<金銀首飾消費稅征收管理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔1994〕267號)規(guī)定：“三、納稅地點

固定業(yè)戶到外縣（市）臨時銷售金銀首飾，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)局申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，回其機構(gòu)所在地向主管稅務(wù)局申報納稅。未持有其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)局核發(fā)的外出經(jīng)營活動稅收管理證明的，銷售地主管稅務(wù)局一律按規(guī)定征收消費稅。其在銷售地發(fā)生的銷售額，回機構(gòu)所在地后仍應(yīng)按規(guī)定申報納稅，在銷售地繳納的消費稅款不得從應(yīng)納稅額中扣減?！?/p>

二、根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務(wù)總局第51號令)第二十四條第二款規(guī)定：“納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?！?/p>

三、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費稅納稅環(huán)節(jié)有關(guān)問題的通知》(財稅[1994]095號)第八條規(guī)定：“納稅人應(yīng)向其核算地主管國家稅務(wù)局申報納稅?！?/p>

【第4篇】消費稅如何網(wǎng)上納稅申報

一、登錄方式

1.登錄國家稅務(wù)總局山西省電子稅務(wù)局

方式一:通過國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局門戶網(wǎng)站登錄。

方式二:使用國家稅務(wù)總局山西省電子稅務(wù)局網(wǎng)址登錄。

https://etax.shanxi.chinatax.gov.cn/login

2.點擊右上角“登錄”按鈕，以“企業(yè)登錄”的方式輸入社會信用代碼（或納稅人識別號）、密碼、手機號碼以及驗證碼后，登錄進入電子稅務(wù)局。

二、進入路徑

首頁→〖我要辦稅〗→〖稅費申報及繳納〗→〖消費稅及附加稅（費）申報表〗

三、操作步驟

對存在消費稅稅費種認定信息的納稅人推送該類申報表，如納稅人進行了多項不同類型消費稅稅費種認定，則系統(tǒng)對應(yīng)推送多份消費稅申報表。

（一）報表填寫

1.在首頁屏幕下方查看“我的待辦”，電子稅務(wù)局會提示您當(dāng)前未申報的稅種及申報截止日期。點擊待辦區(qū)的“申報”按鈕或“稅費申報及繳納”模塊辦理申報繳稅業(yè)務(wù)。

2.點擊“消費稅及附加稅（費）申報表”自行填寫報表數(shù)據(jù)。

3.納稅人選擇該申報表對應(yīng)的申報表菜單后，即可看到申報表填寫列表頁面。

4.報表中白色底紋項目需據(jù)實填寫，灰色底紋的單元格為自動計算或自動帶出結(jié)果且不可修改，“—”符號代表不可填寫項目。點擊申報表對應(yīng)的“填寫”按鈕進入該報表。核實《消費稅及附加稅費申報表》無誤后，點擊左上方的“保存”按鈕。

5.消費稅和附加稅費進行整合，納稅人一并申報主附稅。

納稅人通過《消費稅及附加稅費申報表》點擊15.16.17行鏈接至申報附加稅費信息。

依次將推送的申報表填寫完成并保存后，申報表后面對應(yīng)功能發(fā)生調(diào)整，出現(xiàn)“查改”和“刪除”按鈕，點擊“查改”按鈕可對相應(yīng)的申報表進行修改，點擊“刪除”按鈕可將對應(yīng)的報表刪除后重新填寫。

（二）報表申報

納稅人填寫并保存報表后，系統(tǒng)會顯示出已填寫完成，但尚未申報的報表，點擊“申報”按鈕。

信息核實無誤后，點擊申報表對應(yīng)的“申報”按鈕，自動彈出聲明提示，點擊確認按鈕后完成申報表提交，如圖

點擊右上角“刷新”按鈕，當(dāng)“申報狀態(tài)”顯示為“申報成功”，則表明您填寫的申報表已傳入稅務(wù)局核心征管系統(tǒng)。完成了本期消費稅申報。

（三）申報作廢

報表申報錯誤的，可通過“申報作廢”功能作廢申報表后重新申報。

（四）稅費繳納

1.對于產(chǎn)生應(yīng)納稅額的，點擊左側(cè)的“稅費繳納”按鈕進行繳款。

2.繳款方式可選擇三方協(xié)議繳稅或二維碼繳稅。

點擊【獲取待繳款信息】按鈕自行選擇繳款方式后點擊確定，獲取繳款信息，選擇消費稅點擊【繳款】按鈕確定繳款。

（五）完稅證明

繳款完成后，可在【完稅證明】下選擇繳款日期及稅款所屬期打印繳款憑證和開具完稅證明。

【第5篇】消費稅如何納稅申報

一、登錄方式

1.登錄國家稅務(wù)總局山西省電子稅務(wù)局

方式一:通過國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局門戶網(wǎng)站登錄。

方式二:使用國家稅務(wù)總局山西省電子稅務(wù)局網(wǎng)址登錄。

https://etax.shanxi.chinatax.gov.cn/login

2.點擊右上角“登錄”按鈕，以“企業(yè)登錄”的方式輸入社會信用代碼（或納稅人識別號）、密碼、手機號碼以及驗證碼后，登錄進入電子稅務(wù)局。

二、進入路徑

首頁→〖我要辦稅〗→〖稅費申報及繳納〗→〖消費稅及附加稅（費）申報表〗

三、操作步驟

對存在消費稅稅費種認定信息的納稅人推送該類申報表，如納稅人進行了多項不同類型消費稅稅費種認定，則系統(tǒng)對應(yīng)推送多份消費稅申報表。

（一）報表填寫

1.在首頁屏幕下方查看“我的待辦”，電子稅務(wù)局會提示您當(dāng)前未申報的稅種及申報截止日期。點擊待辦區(qū)的“申報”按鈕或“稅費申報及繳納”模塊辦理申報繳稅業(yè)務(wù)。

2.點擊“消費稅及附加稅（費）申報表”自行填寫報表數(shù)據(jù)。

3.納稅人選擇該申報表對應(yīng)的申報表菜單后，即可看到申報表填寫列表頁面。

4.報表中白色底紋項目需據(jù)實填寫，灰色底紋的單元格為自動計算或自動帶出結(jié)果且不可修改，“—”符號代表不可填寫項目。點擊申報表對應(yīng)的“填寫”按鈕進入該報表。核實《消費稅及附加稅費申報表》無誤后，點擊左上方的“保存”按鈕。

5.消費稅和附加稅費進行整合，納稅人一并申報主附稅。

納稅人通過《消費稅及附加稅費申報表》點擊15.16.17行鏈接至申報附加稅費信息。

依次將推送的申報表填寫完成并保存后，申報表后面對應(yīng)功能發(fā)生調(diào)整，出現(xiàn)“查改”和“刪除”按鈕，點擊“查改”按鈕可對相應(yīng)的申報表進行修改，點擊“刪除”按鈕可將對應(yīng)的報表刪除后重新填寫。

（二）報表申報

納稅人填寫并保存報表后，系統(tǒng)會顯示出已填寫完成，但尚未申報的報表，點擊“申報”按鈕。

信息核實無誤后，點擊申報表對應(yīng)的“申報”按鈕，自動彈出聲明提示，點擊確認按鈕后完成申報表提交，如圖

點擊右上角“刷新”按鈕，當(dāng)“申報狀態(tài)”顯示為“申報成功”，則表明您填寫的申報表已傳入稅務(wù)局核心征管系統(tǒng)。完成了本期消費稅申報。

（三）申報作廢

報表申報錯誤的，可通過“申報作廢”功能作廢申報表后重新申報。

（四）稅費繳納

1.對于產(chǎn)生應(yīng)納稅額的，點擊左側(cè)的“稅費繳納”按鈕進行繳款。

2.繳款方式可選擇三方協(xié)議繳稅或二維碼繳稅。

點擊【獲取待繳款信息】按鈕自行選擇繳款方式后點擊確定，獲取繳款信息，選擇消費稅點擊【繳款】按鈕確定繳款。

（五）完稅證明

繳款完成后，可在【完稅證明】下選擇繳款日期及稅款所屬期打印繳款憑證和開具完稅證明。

【第6篇】消費稅納稅申報報告

消費稅納稅申報是指納稅人按照消費稅納稅申報要求，計算當(dāng)期應(yīng)納消費稅額，填制 消費稅納稅申報表，在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報資料，履行消費 稅納稅申報義務(wù)。

根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定，消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5 曰、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機根據(jù)納稅 人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個月或 者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者 15曰為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié) 清上月應(yīng)納稅款。

與增值稅納稅申報代理相似，消費稅納稅申報代理根據(jù)委托人委托的服務(wù)內(nèi)容不同， 包括消費稅申報準(zhǔn)備服務(wù)、消費稅代理申報服務(wù)和消費稅申報準(zhǔn)備并代理申報服務(wù)等納稅 申報代理類型。其中，代理計算納稅人當(dāng)期應(yīng)納消費稅、填制消費稅納稅申報表和辦理消 費稅納稅申報手續(xù)是消費稅納稅申報代理的主要內(nèi)容。

一、消費稅應(yīng)納稅額計算

(一) 消費稅計算方法

消費稅對不同的應(yīng)稅消費品，分別實行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額 復(fù)合計稅等三種方法計算應(yīng)納稅額。

1. 從量定額計稅方法

應(yīng)稅消費品中黃酒、啤酒和所有應(yīng)稅成品油，實行從量定額計稅方法計算應(yīng)納消費稅 額，應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量x定額稅率

2. 從價定率和從量定額復(fù)合計稅方法

應(yīng)稅消費品中卷煙（不包括批發(fā)環(huán)節(jié)繳納的消費稅）、白酒，實行從價定率和從量定額 復(fù)合計稅方法計算應(yīng)納消費稅額，應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額x比例稅率+銷售數(shù)量x定額稅率

3. 從價定率計稅方法

除上述實行從量定額、從價定率和從量定額復(fù)合計稅辦法的應(yīng)稅消費品外，其余應(yīng)稅 消費品實行從價定率計稅方法計算應(yīng)納消費稅額，應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額x比例稅率

(二) 應(yīng)納消費稅計算相關(guān)要素確定

1.應(yīng)稅消費品的銷售額

銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用?！皟r外費用”， 是指價外收取的基金、集資費、返還利潤、補貼、違約金（延期付款利息）和手續(xù)費、包裝費、 儲備費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但下列款項不包 括在內(nèi)：

(1) 承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方的；

(2) 納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。

2. 應(yīng)稅消費品的課稅數(shù)量或銷售額

(1) 納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，屬從量定額征稅的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量;屬從價 定率征稅的，為銷售應(yīng)稅消費品的銷售額。

(2) 納稅人通過自設(shè)非獨立門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，屬從量定額征稅的，為門市 部對外銷售應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量;屬從價定率征稅的，為門市部銷售應(yīng)稅消費品的銷 售額。

(3) 自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品（除用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品外），屬從量定額征稅的，為應(yīng) 稅消費品的移送使用數(shù)量;屬從價定率征稅或復(fù)合計稅辦法的，為一定順序確定的同類消 費品的銷售價格或組成計稅價格。

(4) 委托加工的應(yīng)稅消費品，屬從量定額征稅的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量;屬 從價定率征稅或復(fù)合計稅辦法的，為一定順序確定的受托方的同類消費品的銷售價格或組 成計稅價格。

(5) 進口的應(yīng)稅消費品，屬從量定額征稅的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量； 屬從價定率征稅或復(fù)合計稅辦法的，為組成計稅價格。

3. 用外購或委托加工收回已稅消費品生產(chǎn)應(yīng)稅消費品

下列用外購或委托加工收回已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，在計稅時按當(dāng)期生產(chǎn) 領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款：

(1) 用外購或委托加工收回已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；

(2) 用外購或委托加工收回已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；

(3) 用外購或委托加工收回已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；

(4) 用外購或委托加工收回已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火；

(5) 用外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品或用委托加工收回已稅石腦油為原料 生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品；

(6) 用外購或委托加工收回已稅潤滑油生產(chǎn)的潤滑油；

(7) 用外購或委托加工收回已稅桿頭、桿身的握把生產(chǎn)的高爾夫球桿；

(8) 用外購或委托加工收回已稅木制一次性筷子生產(chǎn)的一次性筷子；

(9) 用外購或委托加工收回已稅實木地板生產(chǎn)的實木地板。

上述當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款的計算公式為：

① 實行從價定率辦法計算應(yīng)納稅額的

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品買價x外購 應(yīng)稅消費品適用稅率

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品買價=期初庫存外購應(yīng)稅消費品買價+當(dāng)期購進的外 購應(yīng)稅消費品買價-期末庫存的外購應(yīng)稅消費品買價

② 實行從量定額辦法計算應(yīng)納稅額的

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品數(shù)量x外 購應(yīng)稅消費品單位稅額

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品數(shù)量=期初庫存外購應(yīng)稅消費品數(shù)量+當(dāng)期購進外購應(yīng)稅消費品數(shù)量-期末庫存外購應(yīng)稅消費品數(shù)量

上述當(dāng)期準(zhǔn)予扣除委托加回應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款的計算公式為：

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款=期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已 納稅款+當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款-期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已 納稅款

4. 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品

(1) 用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的不納稅。

(2) 用于其他方面的，應(yīng)于移送使用時納稅。

納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，應(yīng)按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納 稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

組成計稅價格=(成本+利潤）+( 1 -消費稅稅率）

5. 委托加工應(yīng)稅消費品

委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消 費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

組成計稅價格=(材料成本+加工費）+( 1 -消費稅稅率）

委托方收回委托加工的已稅消費品后，將收回的應(yīng)稅消費品，以不高于受托方的計稅 價格出售的，不再繳納消費稅;委托方以高于受托方的計稅價格出售的，需按照規(guī)定申報繳 納消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅。

6. 兼營不同稅率應(yīng)稅消費品

納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額、銷 售數(shù)量。未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷 售的，從高適用稅率。

二、代理消費稅納稅申報操作規(guī)范

消費稅納稅申報包括銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的納稅申報；委托加工應(yīng)稅消費品代收代繳 申報。

1、自產(chǎn)應(yīng)稅消費品于銷售環(huán)節(jié)納稅，自產(chǎn)自用的于移送使用時納稅。代理自產(chǎn)應(yīng)稅消 費品納稅申報應(yīng)首先確定應(yīng)稅消費品適用的稅目稅率，核實計稅依據(jù)，在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送消費稅納稅申報表。

2.委托加工應(yīng)稅消費品，由受托方辦理代收代繳消費稅申報。稅務(wù)師首先應(yīng)確定雙方 是否為委托加工業(yè)務(wù)，核查組成計稅價格的計算，如為受托方代理申報應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān) 報送代收代繳申報表;如為委托方代理申報，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供已由受托方代收代繳 稅款的完稅證明。

三、代理填制《消費稅納稅申報表》的方法

為了在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一、規(guī)范消費稅納稅申報資料，加強消費稅管理的基礎(chǔ)工作，國家 稅務(wù)總局制定了《煙類應(yīng)稅消費品消費稅納稅申報表》《酒及酒精消費稅納稅申報表》《成 品油消費稅納稅申報表》《小汽車消費稅納稅申報表》《其他應(yīng)稅消費品消費稅納稅申報 表》，自2008年4月辦理稅款所屬期為3月的消費稅納稅申報時啟用。

(一） 煙類應(yīng)稅消費品消費稅納稅申報表(見表1)

(二) 其他應(yīng)稅消費品消費稅納稅申報表(見表2)

表1

填報說明

一、 本表僅限煙類消費稅納稅人使用。

二、 本表“銷售數(shù)量”為《中華人民共和國消費稅暫行條例》《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細 則》及其他法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的當(dāng)期應(yīng)申報繳納消費稅的煙類應(yīng)稅消費品銷售(不含出口免稅)數(shù)量。

三、 本表“銷售額”為《中華人民共和國消費稅暫行條例》《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》 及其他法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的當(dāng)期應(yīng)申報繳納消費稅的煙類應(yīng)稅消費品銷售（不含出口免稅)收入。

四、 根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例》和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整煙類產(chǎn)品消費稅政策 的通知》（財稅〔2001〕91號）的規(guī)定，本表“應(yīng)納稅額”計算公式如下：

(一) 卷煙

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量x定額稅率+銷售額x比例稅率

(二) 雪茄煙、煙絲

應(yīng)納稅額=銷售額x比例稅率

五、 本表“本期準(zhǔn)予扣除稅額”按本表附件一的本期準(zhǔn)予扣除稅款合計金額填寫。

六、 本表“本期減（免)稅額”不含出口退（免)稅額。

七、 本表“期初未繳稅額”填寫本期期初累計應(yīng)繳未繳的消費稅額，多繳為負數(shù)。其數(shù)值等于上期“期 末未繳稅額”。

八、 本表“本期繳納前期應(yīng)納稅額”填寫本期實際繳納入庫的前期消費稅額。

九、 本表“本期預(yù)繳稅額”填寫納稅申報前已預(yù)先繳納入庫的本期消費稅額。

十、本表“本期應(yīng)補(退)稅額”計算公式如下，多繳為負數(shù)：

本期應(yīng)補(退)稅額==應(yīng)納稅額（合計欄金額）-本期準(zhǔn)予扣除稅額-本期減(免）稅額-本期預(yù)繳

稅額

十一、本表“期末未繳稅額”計算公式如下，多繳為負數(shù)：

期末未繳稅額=期初未繳稅額+本期應(yīng)補（退)稅額-本期繳納前期應(yīng)納稅額

十二、本表為a4豎式，所有數(shù)字小數(shù)點后保留兩位。一式二份，一份納稅人留存，一份稅務(wù)機關(guān)留存。

填報說明

一、 本表限化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽車輪胎、摩托車、高爾夫球及球具、髙檔手表、游 艇、木制一次性筷子、實木地板等消費稅納稅人使用。

二、 本表“應(yīng)稅消費品名稱”和“適用稅率”按照以下內(nèi)容填寫：

化妝品:30% ;貴重首飾及珠寶玉石：10% ;金銀首飾（鉬金首飾、鉆石及鉆石飾品）：5% ;鞭炮焰火： 15% ;汽車輪胎（除子午線輪胎外）：3% ;汽車輪胎（限子午線輪胎）：3% (免稅）；摩托車(排量> 250毫 升）：10% ;摩托車(排量<250毫升）:3% ;高爾夫球及球具:10% ;高檔手表:20% ;游艇:10% ;木制一次性 筷子:5%;實木地板:5%。

三、 本表“銷售數(shù)量”為《中華人民共和國消費稅暫行條例》《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細 則》及其他法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的當(dāng)期應(yīng)申報繳納消費稅的應(yīng)稅消費品銷售（不含出口免稅）數(shù)量。計量單位 是:汽車輪胎為套;摩托車為輛;高檔手表為只；游艇為艘;實木地板為平方米；木制一次性筷子為萬雙?，化 妝品、貴重首飾及珠寶玉石（含金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品）、鞭炮焰火、高爾夫球及球具按照納 稅人實際使用的計量單位填寫并在本欄中注明。

四、 本表“銷售額”為《中華人民共和國消費稅暫行條例》《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》 及其他法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的當(dāng)期應(yīng)申報繳納消費稅的應(yīng)稅消費品銷售（不含出口免稅）收入。

五、 根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例》的規(guī)定，本表“應(yīng)納稅額”計算公式如下：

應(yīng)納稅額=銷售額x適用稅率

六、 本表“本期準(zhǔn)予扣除稅額”按本表附件一的本期準(zhǔn)予扣除稅款合計金額填寫。

七、 本表“本期減（免)稅額”不含出口退（免)稅額。

八、 本表“期初未繳稅額”填寫本期期初累計應(yīng)繳未繳的消費稅額，多繳為負數(shù)。其數(shù)值等于上期“期 末未繳稅額'

九、 本表“本期繳納前期應(yīng)納稅額”填寫本期實際繳納入庫的前期消費稅額。

十、本表“本期預(yù)繳稅額”填寫納稅申報前已預(yù)先繳納入庫的本期消費稅額。

十一、本表“本期應(yīng)補(退)稅額”計算公式如下，多繳為負數(shù)：

本期應(yīng)補(退)稅額=應(yīng)納稅額（合計欄金額）-本期準(zhǔn)予扣除稅額-本期減（免）稅額-本期預(yù)繳

稅額

十二、本表“期末未繳稅額”計算公式如下，多繳為負數(shù)：

期末未繳稅額=期初未繳稅額+本期應(yīng)補(退)稅額-本期繳納前期應(yīng)納稅額

十三、本表為a4豎式，所有數(shù)字小數(shù)點后保留兩位。一式二份，一份納稅人留存，一份稅務(wù)機關(guān)留存。

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【第7篇】第三章消費稅——背記之納稅義務(wù)人與稅目、稅率

#稅務(wù)師考試##稅1背記知識點#

一、納稅義務(wù)人及扣繳義務(wù)人(★)

(一)納稅義務(wù)人

在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口規(guī)定的，以及銷售規(guī)定消費品的單位和個人，為消費稅的納稅人。

(二)扣繳義務(wù)人

(1)委托加工的應(yīng)稅消費品，委托方為消費稅納稅人，其應(yīng)納消費稅由受托方(受托方為個人除外)在向委托方交貨時代收代繳稅款。

(2)跨境電商零售進口商品按照貨物征收進口環(huán)節(jié)消費稅，購買跨境電商零售進口商品的個人作為納稅義務(wù)人，電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人。

二、范圍和稅目，以及征收和不征收的項目。

1、煙

（1）繳納：白包、手工和“計劃外”卷煙、煙絲、雪茄煙

（2）不繳納：煙葉

2、酒

（1）繳納：啤酒屋自釀(自產(chǎn))啤酒、果啤；配制酒、葡萄酒

（2）不繳納：料酒、酒精

3、高檔化妝品

不繳納：舞臺、戲劇、影視化妝用的上妝油、卸妝油、油彩(“不屬于”)；洗發(fā)液、沐浴液等(“不屬于”)

4、貴重首飾及珠寶玉石：純金銀、鑲嵌首飾；經(jīng)采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石

5、鞭炮、焰火

（1）不繳納：體育用發(fā)令紙、鞭炮藥引線(“不屬于”)

6、成品油

（1）繳納：

① 汽油(包括甲醇、乙醇汽油)；

② 柴油；

③ 石腦油；

④ 溶劑油(包括橡膠填充油、溶劑油原料)；

⑤ 潤滑油(包括礦物、植物、動物性潤滑油、合成和混合型潤滑油、潤滑脂)；

⑥ 燃料油

（2）不繳納：

① 變壓器油、導(dǎo)熱油、絕緣油類(“不屬于”)；

② 航空煤油暫不征收；

③ 符合條件的純生物柴油免稅；

④ 對成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中，作為燃料、動力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油，免征消費稅

7、小汽車

（1）繳納：乘用車、中輕型商用客車、超豪華小汽車

（2）不繳納：電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車(“不屬于”)

8、摩托車：氣缸容量250毫升及以上的

9、高爾夫球及球具

（1）繳納：高爾夫球、球桿(包括桿頭、桿身、握把)、球包(袋)

（2）不繳納：高爾夫球帽、高爾夫車(“不屬于”)

10、高檔手表：不含稅價每只1萬元及以上

11、游艇

（1）繳納：機動艇

（2）不繳納：無動力艇和帆艇(“不屬于”)

12、木質(zhì)一次性筷子

（1）繳納：未經(jīng)打磨、倒角的木質(zhì)一次性筷子

（2）不繳納：反復(fù)利用的木質(zhì)筷子；竹制一次性筷子(“不屬于”)

13、實木地板：實木、實木指接、實木復(fù)合地板；實木裝飾板、未經(jīng)涂飾的實木素板

14、電池

（1）繳納：原電池

（2）不繳納：無汞原電池、鎳氫蓄電池、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池、全釩液流電池免稅

15、涂料

（1）不繳納：施工狀態(tài)voc含量低于420g/l的涂料免稅

三、征稅環(huán)節(jié)總結(jié)如下

1、卷煙：雙環(huán)節(jié)征收，

（1）生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)；

（2）批發(fā)環(huán)節(jié)。

2、超豪華小汽車：雙環(huán)節(jié)征收，

（1）生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)；

（2）零售環(huán)節(jié)。

3、金、銀、鉑金、鉆石首飾：零售環(huán)節(jié)征收。

4、除上述以外的其他應(yīng)稅消費品均在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收。

【第8篇】消費稅的納稅地點

答： 一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<金銀首飾消費稅征收管理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔1994〕267號)規(guī)定：“三、納稅地點

固定業(yè)戶到外縣（市）臨時銷售金銀首飾，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)局申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，回其機構(gòu)所在地向主管稅務(wù)局申報納稅。未持有其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)局核發(fā)的外出經(jīng)營活動稅收管理證明的，銷售地主管稅務(wù)局一律按規(guī)定征收消費稅。其在銷售地發(fā)生的銷售額，回機構(gòu)所在地后仍應(yīng)按規(guī)定申報納稅，在銷售地繳納的消費稅款不得從應(yīng)納稅額中扣減?！?/p>

二、根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務(wù)總局第51號令)第二十四條第二款規(guī)定：“納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?！?/p>

三、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費稅納稅環(huán)節(jié)有關(guān)問題的通知》(財稅[1994]095號)第八條規(guī)定：“納稅人應(yīng)向其核算地主管國家稅務(wù)局申報納稅?！?/p>

【第9篇】美國消費稅納稅人

在美國購物消費，最終所花費的價格和購買時標(biāo)簽上所標(biāo)注的價格是并不一樣的，這是因為在美國各地消費時，會根據(jù)不同地點的消費稅稅率收取消費稅，一起來了解一下2023年最新的美國各州消費稅情況！

美國消費稅

我們平時購物結(jié)賬時所支付的稅費通常為綜合消費稅，即combined sales tax，這是由每個州固定的州消費稅（state sales tax） + 不同地區(qū)的地方消費稅 （local sales tax）而組成，這也就造成了即使在同一個州里面不同地區(qū)的消費稅不同的情況。另外，有很多州的州消費稅并不高，但是地方消費稅極高，所以綜合消費稅也飆升。比如說像是加州，雖然州消費稅排名全美第一高達7.25%，但是在綜合了地方消費稅之后，綜合消費稅就僅排名第9了。

2021最新美國各州消費稅

州

州消費稅

平均地方消費稅

綜合消費稅

綜合消費稅排名

tennessee

7.00%

2.55%

9.55%

1

louisiana

4.45%

5.07%

9.52%

2

arkansas

6.50%

3.01%

9.51%

3

washington

6.50%

2.73%

9.23%

4

alabama

4.00%

5.22%

9.22%

5

oklahoma

4.50%

4.45%

8.95%

6

illinois

6.25%

2.57%

8.82%

7

kansas

6.50%

2.19%

8.69%

8

california

7.25%

1.43%

8.68%

9

new york

4.00%

4.52%

8.52%

10

arizona

5.60%

2.80%

8.40%

11

missouri

4.225%

4.03%

8.25%

12

nevada

6.85%

1.38%

8.23%

13

texas

6.25%

1.94%

8.19%

14

new mexico

5.125%

2.71%

7.83%

15

colorado

2.90%

4.82%

7.72%

16

minnesota

6.875%

0.59%

7.46%

17

south carolina

6.00%

1.46%

7.46%

18

georgia

4.00%

3.32%

7.32%

19

ohio

5.75%

1.48%

7.23%

20

utah

6.10%

1.09%

7.19%

21

florida

6.00%

1.08%

7.08%

22

mississippi

7.00%

0.07%

7.07%

23

indiana

7.00%

0.00%

7.00%

24

rhode island

7.00%

0.00%

7.00%

24

north carolina

4.75%

2.23%

6.98%

26

north dakota

5.00%

1.96%

6.96%

27

iowa

6.00%

0.94%

6.94%

28

nebraska

5.50%

1.44%

6.94%

29

new jersey

6.625%

-0.03%

6.60%

30

west virginia

6.00%

0.50%

6.50%

31

south dakota

4.50%

1.90%

6.40%

32

connecticut

6.35%

0.00%

6.35%

33

pennsylvania

6.00%

0.34%

6.34%

34

massachusetts

6.25%

0.00%

6.25%

35

vermont

6.00%

0.24%

6.24%

36

idaho

6.00%

0.03%

6.03%

37

d.c.

6.00%

0.00%

6.00%

38

kentucky

6.00%

0.00%

6.00%

38

maryland

6.00%

0.00%

6.00%

38

michigan

6.00%

0.00%

6.00%

38

virginia

5.30%

0.43%

5.73%

41

maine

5.50%

0.00%

5.50%

42

wisconsin

5.00%

0.43%

5.43%

43

wyoming

4.00%

1.33%

5.33%

44

hawaii

4.00%

0.44%

4.44%

45

alaska

0.00%

1.76%

1.76%

46

delaware

0.00%

0.00%

0.00%

47

oregon

0.00%

0.00%

0.00%

47

montana

0.00%

0.00%

0.00%

47

new hampshire

0.00%

0.00%

0.00%

47

在美國的各州中，免稅州分為5個（阿拉斯加免州消費稅，部分地區(qū)收取地方消費稅）

俄勒岡州 oregon

特拉華州 delaware

蒙大拿州 montana

新罕布夏州 new hampshire

阿拉斯加州 alaska （部分）

刪除 link 注釋 小圖

圖片來自于@ ，版權(quán)屬于原作者

由此可見，田納西州雖然州消費稅不算高，但是平均的地方消費稅加上以后，綜合消費稅居然躍居全美第一名！

小總結(jié)

美國各州的消費稅結(jié)構(gòu)也并不相同，比如德州購買生肉蔬菜等等都是不收取消費稅的，日常的生活開支也能節(jié)省不少！

【第10篇】消費稅申報與納稅

6月已經(jīng)結(jié)束一周了，會計伙伴們的納稅申報工作進行怎么樣了？

7月15日前，我們要完成第二季度或是6月份的納稅申報工作。

納稅申報像個鬧鐘，時刻緊繃著財會人的神經(jīng)；月度、季度、年度報稅工作則像讀書時的月考、期末考，是財會人逃不出的“噩夢”。

但是單位的老會計們，對納稅申報這種“小考試”卻不以為意。在他們眼中，想要按時無誤的完成納稅申報工作，無非是緊密關(guān)注實時的免稅優(yōu)惠政策，并熟練掌握各個稅種的申報流程。

稅收優(yōu)惠政策

2023年3月31日，財政部發(fā)文公告，自2023年4月1日至2023年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含15萬）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

圖片來源：財政部 稅務(wù)總局

我們要注意的是，相較于小規(guī)模納稅人，一般納稅人的優(yōu)惠政策較少，企業(yè)普遍希望保留小規(guī)模納稅人的身份。

但是，如果企業(yè)的年銷售額超過100萬，還沒有自動轉(zhuǎn)型為一般納稅人，就將面臨嚴峻！的！懲罰！——即按照一般納稅人的13%納稅，但不得抵扣進項。

這樣一來，還不如早早自動轉(zhuǎn)成一般納稅人。

正所謂上有政策，上也有對策。財會人們，投機并不能取巧??！

各稅種的申報流程

納稅申報是各個企業(yè)月度、或是季度必須的環(huán)節(jié)，可以說是財會人的基本功，然而這基本功也能一招分高下。

2023年5月1日起，增值稅、消費稅分別于附加稅費申報表整合。增值稅申報、消費稅申報流程，均發(fā)生變化。

圖片來源：納稅申報訓(xùn)練營課程講義

稅收政策和申報流程，是納稅申報工作的核心兩環(huán)節(jié)，一個是依據(jù)，一個是規(guī)則，我們需要學(xué)習(xí)的是如何跟進最新政策，以及如何掌握申報流程。

掌握這兩點，能突破的會計實操問題就不局限于此了。納稅申報的學(xué)習(xí)看似是“魚”，其實是“漁”—釣魚的桿。

從后臺的投票也可以看出，大家對納稅申報訓(xùn)練的需求非常高！

納稅申報是新老會計們進入企業(yè)都必須面對的課題，如果你想進入財會行業(yè)，再在財務(wù)部站穩(wěn)腳跟，現(xiàn)在還不會可不行了。

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【第11篇】消費稅納稅地點

一.消費稅納稅地點如何確定

對于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定，可以從以下幾個方面注意：

(一) 納稅人銷售應(yīng)稅消費品的，按不同的銷售結(jié)算方式分別為：

1. 采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天；

2.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天；

3.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；

4.采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

(二) 納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為移送使用的當(dāng)天。

(三) 納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的當(dāng)天。

(四)納稅人進口應(yīng)稅消費品的，為報關(guān)進口的當(dāng)天。

二.納稅環(huán)節(jié)有哪些

1、生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅：

(1)納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品,對外銷售的,在銷售時納稅；

(2)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,不用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品而用于其它方面的,在移送使用時納稅；

(3)委托加工的應(yīng)稅消費品,由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款(受托方為個人、個體的除外).委托加工的應(yīng)稅消費品直接出售的,不再征收消費稅。

2、進口環(huán)節(jié)納稅：

進口應(yīng)稅消費品的,在報關(guān)進口時納稅。

3、零售環(huán)節(jié)納稅：

(1)納稅人從事金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾(含以舊換新)零售業(yè)務(wù)的,在零售時納稅；

(2)納稅人將鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的,在移送時納稅；

(3)帶料加工、翻新改制鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾的,在受托方交貨時納稅。

四、批發(fā)環(huán)節(jié)納稅：

在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價計征的消費稅。

三.各種稅種的納稅期限是多少

1.增值稅的納稅期限

增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款?？劾U義務(wù)人解繳稅款的期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。

納稅人進口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

2.企業(yè)所得稅的納稅期限

企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。企業(yè)依法清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度。

企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料。

3.個人所得稅的納稅期限

居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。

【第12篇】增值稅消費稅納稅人

導(dǎo)讀：應(yīng)交稅費中增值稅消費稅核算包含哪些科目？實際操作中企業(yè)在繳納應(yīng)交稅費時都是在應(yīng)交稅費科目中進行核算的。小編認為總括反映各種稅費的應(yīng)交、交納等情況；對此，小編老師整理了一些相關(guān)的資料給大家，希望對大家有所幫助。

應(yīng)交稅費中增值稅消費稅核算

一般納稅人對當(dāng)月預(yù)交的增值稅與上交上月的增值稅賬務(wù)處理是不同。實際工作中，企業(yè)當(dāng)月預(yù)交增值稅時，通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”賬戶核算。而當(dāng)月繳納上期增值稅則通過“應(yīng)交稅費——未交增值稅”賬戶核算。

【例1】2023年9月20日，甲公司預(yù)交增值稅200000元，通過銀行付訖；月末，經(jīng)計算甲公司當(dāng)月增值稅進項稅額為520 000元，銷項稅額為980 000元；結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月未交增值稅。10月7日，甲公司通過銀行繳納上月未交增值稅。有關(guān)賬務(wù)處理如下：

9月20日，預(yù)交增值稅會計處理為：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）200 000

貸：銀行存款 200 000

9月30日，結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：

結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅=（980 000-520 000）-200 000=260 000（元）

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交稅金）260 000

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 260 000

10月7日，上交增值稅會計處理為：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 260 000

貸：銀行存款 260 000

通過應(yīng)交稅費核算的科目有哪些？

企業(yè)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的應(yīng)交、交納等情況。通過這個科目核算的是需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)并與稅務(wù)部門結(jié)算的各種稅費，

企業(yè)交納的關(guān)稅、印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。

通過應(yīng)交稅費核算的

（1）增值稅：直接計入應(yīng)交稅費中核算。

（2）消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加一般是借方計入營業(yè)稅金及附加科目，貸方計入應(yīng)交稅費。

（3）資源稅：對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅是借方計入營業(yè)稅金及附加，自產(chǎn)自用的應(yīng)該借方計入生產(chǎn)成本科目，貸方計入應(yīng)交稅費。

（4）所得稅：借記所得稅費用，貸記應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

（5）土地增值稅：貸方計入應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅，借方一般計入固定資產(chǎn)清理等科目

（6）房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補償費：借方計入管理費用，貸方計入應(yīng)交稅費。

【第13篇】簡述消費稅納稅義務(wù)時間的確認

一、增值稅

納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

政策依據(jù)：

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第四十五條

二、消費稅

納稅人銷售應(yīng)稅消費品的，采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務(wù)總局第51號令）第八條

契稅法

三、企業(yè)所得稅

1.取得利息收入

企業(yè)所得稅法第六條第（五）項所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十八條

2.取得租金收入

企業(yè)所得稅法第六條第（六）項所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。

租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱“實施條例”）第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第一條

3.取得特許權(quán)使用費收入

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條第（七）項所稱特許權(quán)使用費收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。

特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十條

4.國債轉(zhuǎn)讓收入

企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債應(yīng)在轉(zhuǎn)讓國債合同、協(xié)議生效的日期，或者國債移交時確認轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。

企業(yè)投資購買國債，到期兌付的，應(yīng)在國債發(fā)行時約定的應(yīng)付利息的日期，確認國債轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第36號 ）第二條

四、契稅法

契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國契稅法》第九條

五、城鎮(zhèn)土地使用稅

以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財稅〔2006〕186號）第二條

六、土地增值稅

納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并在稅務(wù)機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第十條

來源：北京石景山稅務(wù)。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第14篇】消費稅納稅申報流程

一般納稅人報稅時間

一般納稅人每月1日必須進行防偽稅控開票機的抄稅工作，在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的報稅時間前到辦稅服務(wù)廳1-10號綜合辦稅窗口、11-12號企業(yè)發(fā)行窗 口或13-14號代開專票窗口中任意一個服務(wù)窗口都可以辦理報稅工作。

報稅時納稅人需要攜帶稅控ic卡、增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)打印的增值稅銷項發(fā)票統(tǒng)計 表和增值稅銷項發(fā)票明細表，抄稅不成功的納稅人還需要攜帶上月已開具發(fā)票的記帳聯(lián)進行存根聯(lián)補錄。

一般納稅人抄稅、報稅應(yīng)當(dāng)注意的事項：

一般納稅人抄稅、報稅時應(yīng)當(dāng)注意：

1、上月納稅人開具的所有的增值稅專用發(fā)票是否全部抄稅、報稅;否則就有可能造成存根聯(lián)漏采集;

2、一般納稅人 月度中間重新更換金稅卡的要特別注意在更換金稅卡前已經(jīng)開具的增值稅專用發(fā)票是否抄報稅成功，否則要攜帶未抄稅成功發(fā)票的存根聯(lián)或記帳聯(lián)到辦稅服務(wù)廳服務(wù) 窗口進行非常規(guī)報稅并進行存根聯(lián)補錄;

3、納稅人報稅后申報時發(fā)現(xiàn)比對不符的要及時查明原因，不能隨便調(diào)整申報表數(shù)據(jù)進行申報。

一般納稅人報稅程序：

1、月底前進項發(fā)票認證解密

2、報稅前(至少在次月7日前)銷項發(fā)票抄稅(在中介機構(gòu)代開發(fā)票的一般由中介機構(gòu)代辦抄稅)

3、打印本月開票清單

4、網(wǎng)上報稅：

a、如有開具普通發(fā)票，要導(dǎo)入

b、如取得可以抵扣的“四小票”(貨運發(fā)票、廢舊物資發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購憑證、海關(guān)增值稅完稅旁證)，需要采集導(dǎo)入

c、主表自動生成后，根據(jù)開票清單，填列申報表中的“銷項明細”

d、如有進項轉(zhuǎn)出、已交稅金(一般發(fā)生在小型商貿(mào)企業(yè)輔導(dǎo)期)等情況，需要填列

e、連同附報表格及會計報表一起網(wǎng)上申報、接收回執(zhí)、打印蓋章

5、確認納稅專戶內(nèi)有足夠的資金用于交納稅金

6、網(wǎng)上打印的資料連同開票清單、金稅卡(如開票由中介機構(gòu)代理，則不需要你攜帶了)到稅務(wù)局大廳窗口進行比對，如無誤，ok!如有問題，金稅卡鎖死，轉(zhuǎn)異常崗處理。

小規(guī)模納稅人報稅時沒有什么特殊注意的地方，工業(yè)企業(yè)6%、商業(yè)企業(yè)4%，與一般納稅人的區(qū)別就在于：小規(guī)模不能抵扣進項稅，要全額進成本，而一般納稅人可以抵扣進項稅。

一般情況下，辦完登記證的當(dāng)月就應(yīng)該申報。如果登記證辦完時是接近月末，也可能被要求次月申報。

沒有收入的情況下(包括有收入而沒開發(fā)票，雖然這樣是不合規(guī)定的)，則進行零申報。就是收入為零，應(yīng)納稅額也為零。

做憑證時稅金直接計提

小規(guī)模納稅人識別號填稅務(wù)登記證號

貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱填主營項目

銷售額填不含稅收入金額

征收率填你公司適用稅率：如為銷售為主企業(yè)4%加工修理企業(yè)6%本期實際應(yīng)納稅額=銷售額*征收率。

應(yīng)補退稅額=本期實際應(yīng)納稅額

必填

小規(guī)模納稅人申報

1、增值稅，一般按月申報。工業(yè)企業(yè)根據(jù)：開具發(fā)票金額/(1+6%)×6%申報增值稅;商業(yè)企業(yè)根據(jù)：開具發(fā)票金額/(1+4%)×4%申報增值稅。需要申報的報表有：《小規(guī)模納稅人納稅申報表》、《增值稅申報附列資料》、《資產(chǎn)負債表》、《損益表》，所有的報表應(yīng)該都可以從納稅申報系統(tǒng)生成打印，如果需要紙質(zhì)報表，可以向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)免費索取。

2、企業(yè)所得稅。按季度申報，年底匯算清繳。所得稅征收方式可以分為查賬征收和核定征收。如果實行查賬征收，需要報送的報表很多，并且需要出具由注冊會計師簽字的查賬報告;如果實行核定征收，只需要報送《企業(yè)所得稅核定征收申報表》

國稅，我們這邊全是網(wǎng)上申報，是用數(shù)字證書的，進去了網(wǎng)站后會有提示。

地稅，也是在網(wǎng)上申報，不同的是有專門的軟件報稅，地稅給的1 、增值稅一般納稅人納稅申報

相關(guān)納稅人

納稅人報送申報資料 →受理審核→受理申報

1 、《增值稅一般納稅人納稅申報表》及其附表

2 、《增值稅發(fā)票領(lǐng)用存月報表和分支機構(gòu)銷售明細表》

3 、《增值稅發(fā)票使用明細表》

4 、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》及電子數(shù)據(jù)

5 、《增值稅進項稅金抵扣明細表》及電子數(shù)據(jù)

6 、財務(wù)報表

7 、《重點稅源調(diào)查表》(列入重點稅源企業(yè))

8 、《增值稅納稅申報表附報資料表》

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，當(dāng)場辦結(jié)。

2 、增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報

相關(guān)納稅人

納稅人報送申報資料 →受理審核→受理申報

1 、《增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報表》

2 、財務(wù)報表

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，當(dāng)場辦結(jié)。

3 、消費稅納稅人納稅申報

相關(guān)納稅人

納稅人報送申報資料 →受理審核→受理申報

《消費稅申報表》及其附表(金銀飾品購銷存月報表)

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，當(dāng)場辦結(jié)。

5 、所得稅納稅人納稅申報

相關(guān)納稅人

納稅人報送申報資料 →受理審核→受理申報

1 、《企業(yè)所得稅納稅申報表或外商投資及外國企業(yè)所得稅(季度)納稅申報表》、核定征收企業(yè)所得稅納稅申報表

2 、財務(wù)報表

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，當(dāng)場辦結(jié)。

6 、扣繳義務(wù)人申報

相關(guān)納稅人

扣繳義務(wù)人報送相關(guān)資料 →受理審核→受理申報

1 、《代扣代繳稅款報告表》

2 、《代收代繳稅款報告表》

3 、財務(wù)報表

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，當(dāng)場辦結(jié)。

7 、延期申報申請

相關(guān)納稅人

納稅人申請 →受理審核→審批

《延期申報申請表》

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，當(dāng)場辦結(jié)。

審批權(quán)限：

主管稅務(wù)機關(guān)

8 、納稅申報方式審批

相關(guān)納稅人

納稅人申請 →受理審核→審批

《申報方式申請審批表》

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，當(dāng)場審批辦結(jié)。

審批權(quán)限：

( 1 )省轄市局分局

( 2 )縣(市)局

9 、延繳稅款審批

相關(guān)納稅人

納稅人申請 →受理審核→市、縣局審核→省轄市局審核→省局審批

1 、《延期繳繳納稅款申請審批表》

2 、當(dāng)《月納稅申報表》及財務(wù)報表

3 、銀行存款余額證明

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，在 20 日內(nèi)辦結(jié)。

審批權(quán)限：

省局

10 、企業(yè)所得稅匯總(合并)納稅企業(yè)逐級匯總(合并)申報

相關(guān)納稅人

受理申報 - 受理審核 - 逐級上傳到總機構(gòu)所在地國稅機關(guān)

①匯總后的納稅申報表及附表及財務(wù)會計報表

②所屬成員企業(yè)納稅申報表及附表

③本級納稅申報表、附表及財務(wù)會計報表

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全， 3 日辦結(jié)。

【第15篇】消費稅稅稅納稅地點

文章來源：上海稅務(wù)

“納稅地點”是納稅人容易混淆的知識點，根據(jù)不同的情況，有不同的納稅地點判定。今天，小編就帶大家梳理一下增值稅和消費稅的“納稅地點”。

增值稅納稅地點

1.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

根據(jù)稅收屬地管轄原則，固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，這是一般性規(guī)定。這里的機構(gòu)所在地是指納稅人的注冊登記地。如果固定業(yè)戶設(shè)有分支機構(gòu)，總分支機構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)范圍內(nèi)的，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)財政廳(局)和國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。

2.固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。未持有其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。

3.非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。

4.其他個人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

5.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納扣繳的稅款。

6.進口貨物，應(yīng)當(dāng)由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。

政策依據(jù)

1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

2.《中華人民共和國增值稅暫行條例》

消費稅納稅地點

1.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

2.委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款。

3.進口的應(yīng)稅消費品，由進口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。

4.納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

政策依據(jù)

1.《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務(wù)總局第51號令）

2.《中華人民共和國消費稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第539號）

【第16篇】預(yù)收款消費稅納稅義務(wù)時間

今天來談一談消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。

消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是以貨款結(jié)算方式或行為發(fā)生時間來分別確定的。

比如：

納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，應(yīng)按照銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天作為納稅義務(wù)發(fā)生時間。如果書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，則為應(yīng)稅消費品的發(fā)出當(dāng)天。

納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間必為應(yīng)稅消費品的發(fā)出當(dāng)天。

納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式的，應(yīng)為應(yīng)稅消費品發(fā)出并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或取得索款憑據(jù)的當(dāng)天。

此外，

納稅人自產(chǎn)自用的，為移送使用當(dāng)天。

納稅人委托加工的，為提貨當(dāng)天。

納稅人進口的，為報關(guān)進口當(dāng)天。

特別提示：除委托加工外，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間與增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間保持一致！