【導語】消費稅的納稅期限有怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的消費稅的納稅期限有，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】消費稅的納稅期限有
小企業(yè)常見稅種的納稅期限
納稅申報期限是指稅收法律、法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定確定的納稅人、扣繳義務人向稅務機關辦理申報和納稅的期限。
納稅申報期限是根據(jù)各個稅種的特點確定的，各個稅種的納稅期限因其征收對象、計稅環(huán)節(jié)的不同而不盡相同，同一稅種也可以因為納稅人的經(jīng)營情況不同、財務會計核算不同、應納稅額大小不等，申報期限也不一樣，可以分為按期申報納稅和按次申報納稅。按期納稅申報，是以納稅人發(fā)生納稅義務的一定期間為納稅申報期限，不能按期納稅申報的，實行按次申報納稅。納稅人、扣繳義務人如遇國家法定的公休假日，可以順延。公休假日指元旦、春節(jié)、“五一”國際勞動節(jié)、清明節(jié)、中秋節(jié)、國慶節(jié)以及雙休日等。
1.增值稅納稅期限
根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。
納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。以1個季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)其應納稅額的大小分別核定。
納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。
扣繳義務人解繳稅款的期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。
納稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)進口增值稅專用繳納書之日起15日內(nèi)繳納稅款。
2.消費稅納稅期限
按照《消費稅暫行條例》規(guī)定，消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以1個月或以1 個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起至15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。
納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發(fā)海關進口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。
3.營業(yè)稅納稅期限
營業(yè)稅的納稅期限，分別為5日、10日、15日、1個月或1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以1個月或1個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。
4.資源稅納稅期限
資源稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月，納稅人的納稅期限由主管稅務機關根據(jù)實際情況具體核定。不能按固定期限計算納稅的，可以按次計算納稅。
納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月稅款。
5.企業(yè)所得稅稅納期限
企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。
企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合并、關閉等原因終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應當以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度。企業(yè)清算時，應當以清算期間作為1個納稅年度。
自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。
企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
【第2篇】各個消費稅的納稅環(huán)節(jié)
消費稅是稅法中的重要組成部分，因為該稅種只與特定行業(yè)、特定產(chǎn)品相關，平時一般的財務人員也很少接觸到，所以大家對消費稅的了解也是淺嘗輒止，畢竟工作上很少用得到，但本著藝多不壓身的原則，也說不定以后萬一從事有消費稅業(yè)務的工作呢，還是增強知識儲備的好，對于財會人員，相對其他行業(yè)來說，真正的是學無止境，今天就簡單聊聊消費稅的納稅環(huán)節(jié)吧
簡單說來，消費稅有6個納稅環(huán)節(jié)，真不少
一、生產(chǎn)環(huán)節(jié)
消費稅雖然納稅環(huán)節(jié)不少，但是最常見、最基本的納稅環(huán)節(jié)還是生產(chǎn)環(huán)節(jié)，準確的說，是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)，通俗的講，就是消費品出廠環(huán)節(jié)，比如茅臺酒廠的飛天茅臺賣給一級銷售商了，酒廠就得繳納白酒消費稅，接下來，銷售商再賣給購買者，那就不需要再繳納消費稅了，雖然零售價格相比出廠價格可能翻了幾番
二、委托加工環(huán)節(jié)
要注意的是，委托加工環(huán)節(jié)，納稅人是委托方，但是由受托方代收代繳，除非受托方是個體工商戶。
據(jù)說，一些大的酒廠會委托小酒廠（非個體戶）生產(chǎn)白酒，大酒廠收回后貼標再賣給經(jīng)銷商，這樣的話，大酒廠在收回委托加工品時，小酒廠就得代收代繳消費稅，大酒廠再賣給經(jīng)銷商時，價格高于小酒廠代收代繳消費稅的價格，差額繳納消費稅，不高于小酒廠代收代繳消費稅價格，不再繳納消費稅。
財法【2012】8號文這么規(guī)定：
《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》（財政部令第51號）第七條第二款規(guī)定，“委托加工的應稅消費品直接出售的，不再繳納消費稅”。
現(xiàn)將這一規(guī)定的含義解釋如下：
委托方將收回的應稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅；
委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。
本規(guī)定自2023年9月1日起施行。
這個文件的出臺，用意很明確，因為大酒廠的銷售價格往往高于小酒廠的價格，這樣可以降低大酒廠的避稅空間，當然了，對于其他消費品也是如此。
酒窖
三、移送使用環(huán)節(jié)
再拿酒廠說事吧，酒廠生產(chǎn)的酒，有的時候不一定全部出廠銷售了，可能用于招待了，這就叫非應稅環(huán)節(jié)，那么用于招待的這部分酒，也得繳納消費稅，計稅價格和出廠價格應該一致
當然了，具體招待用了多少酒，這個外人是很難查清的，但不管咋說，自產(chǎn)消費品用于招待，肯定要繳納消費稅的
四、報關進口環(huán)節(jié)
這個終于不用舉白酒的例子了，基本沒聽說進口白酒的事情，似乎白酒是中國人的獨愛，沒聽說哪個國家經(jīng)常喝白酒，中國出口的酒在國外為啥便宜，因為出口環(huán)節(jié)退了大量的增值稅、消費稅，基本上以遠低于國內(nèi)出廠價的價格打入國外市場，即便如此，國外消費的中國白酒也不多，都是華人在消費，但他們有福了，幾百元就喝飛天茅臺
扯得有點遠，聊進口消費稅，咋聊到出口茅臺了，好了，書歸正傳，目前，進口的消費品中，小轎車還是占了很大比例的，小轎車進口除了關稅、增值稅外，消費稅也是必不可少的。
五、批發(fā)環(huán)節(jié)
批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費稅，我的稅法儲備里只有卷煙批發(fā)應該繳納。
卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費稅，搞清楚什么是批發(fā)環(huán)節(jié)很重要，a與b都是批發(fā)商，b從a拿貨，a無需繳納批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅，c是零售商，則無論是a賣給c，還是b賣給c，銷售商都得繳納消費稅
出臺這項政策，主要還是倡導禁煙，畢竟吸煙有害健康，但是煙民們真的沒見少多少
六、零售環(huán)節(jié)
談到零售環(huán)節(jié)消費稅，最典型還是金銀首飾了，當然了鉑金、鉆石及鉆石飾品也是零售環(huán)節(jié)交稅。
此外，最新的政策就是超豪華小轎車在零售環(huán)節(jié)加征消費稅，當然了，買得起超豪華小轎車，誰在乎這點稅錢嗎？當然了納稅人是賣車的，可賣車的交的消費稅不還得買車的承擔嗎？
要注意的是，同樣是流通環(huán)節(jié)加征消費稅，卷煙是批發(fā)環(huán)節(jié)加征，而且是復合計稅，超豪華小轎車是零售環(huán)節(jié)加征消費稅，是單一計稅。
【第3篇】按季申報消費稅納稅人
1、使用稅控器具開具發(fā)票的按季申報小規(guī)橄納稅人，稅控器具也是一個季度滴一次卡嗎?
答:使用稅控器具（稅控收款機、稅控器、稅控盤、金稅盤）開具發(fā)票的按季申報小規(guī)模納稅人，仍須每個月按原規(guī)定期限在網(wǎng)上抄報開票數(shù)據(jù)。
2 、小規(guī)模納稅人改成按季度申報后，是否還可以享受小微企業(yè)的增值稅稅收優(yōu)惠？
答:在2023年12月31日前，實行按季申報的小規(guī)模納稅人．其季度銷售額不超過9萬（含9萬元）的，可以享受小微企業(yè)免征增值稅的稅收優(yōu)惠。
3、按季申報的小規(guī)模納稅人，對于在季度中間申請一般納稅人資格的，實際經(jīng)營月份不足三個月的，如何執(zhí)行免稅政策？
答:小規(guī)模納稅人應按照實際經(jīng)營期予以計算。
4、小規(guī)模納稅人改為按季申報之后是否可以申請改回按月申報？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于臺理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》（國家稅務總局公告 2023年第 6 號）規(guī)定，納稅人要求不實行按季申報的，由主管稅務機關根據(jù)其應納稅額大小核定納稅期限。
5、在季度中間申請一般納稅人資格的小規(guī)模納稅人，納稅期限如何規(guī)定？
答：實行按季申報的小規(guī)模納稅人辦理了增值稅一般納稅人資格登記的，自一般納稅人資格生效之日起，其繳納增值悅、消費稅、文化事業(yè)建設費的期限由 l 個季度調(diào)竺為 l 個月，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。
6、小規(guī)模納稅人按季申報如何填報申報表？
答：小規(guī)棋納稅人按季城報增值稅、消費稅和文化事業(yè)建設費的申報表及其附列資料，“本期數(shù)“按”本季數(shù)“填寫。納稅人進行季度申報時，無需按月填報三張申報表，直接按季度數(shù)據(jù)填報即可。
7、什么是小規(guī)模納稅人按季申報 ?
答：小規(guī)模納稅人按季申報是指增值悅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）以 l 個季度為 l 個納稅期，并自期滿之日起巧日內(nèi)申報繳納稅（費）款。
實行按季申報的小規(guī)模納悅產(chǎn)二于每年 l 月、 4 月、 7 月、 10 月，按規(guī)定的申報期限辦理上一季度的增值稅、消費稅和文化事業(yè)建設費的納稅申報并結(jié)清應納稅（費）款。
如某戶小規(guī)模納稅人從 2 016 年 4 月起實行按季申報，則 5 月和 6 月申報期，納稅人無需再進行所屬期 4 月和 5 月的申報，直接在 7 月申報期內(nèi)進行第二季度（所屬期 4-6 月）的申報即可。 2 016 年4月份申報期， 小規(guī)模納稅人仍須申報繳納所屬期為 2016 年 3 月份的稅（費）款。
8、個體工商戶月改季扣稅，對于在季度中間開業(yè)的個體工商戶，實際經(jīng)營月份不足三個月的，還按三個月扣稅嗎？
答：季度中間開業(yè)的定期定額個體工商戶，收到（核定定額通知書）所規(guī)定納稅期限起到本季度末為當季實際經(jīng)營期限，可按實際經(jīng)營期限預存稅款，實際經(jīng)營期為 1 個月可預存 1 個月核定稅款， 2 個月的可預存 2 個月的核定稅款。
9、小規(guī)模納稅人納稅期限實行按季申報具體包括哪些內(nèi)容？
答：小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業(yè)建設費原則上實行按季申報。
10、按季申報的小規(guī)模納稅人季度內(nèi)開業(yè)或者注銷稅務登記的，納稅季度如何規(guī)定？
答：按季申報的小規(guī)模納稅人季度內(nèi)開業(yè)或注銷稅務登記的，以其實際經(jīng)營期為一個納稅季度。
【第4篇】2023消費稅納稅期限
1.增值稅納稅申報期限
增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。
2. 消費稅納稅申報期限
消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。
3. 營業(yè)稅納稅申報期限
營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以5日、10日或者15日為一個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。
4. 企業(yè)所得稅納稅申報期限
⑴ 企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。
⑵ 企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。
⑶ 企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。
⑷ 企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當按照規(guī)定附送財務會計報告和其他有關資料。
⑸ 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅。
5. 個人所得稅納稅申報期限
(a)自行申報納稅的申報期限。
⑴ 年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務機關辦理納稅申報。
⑵ 個體工商戶和個人獨資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納的稅款，分月預繳的，納稅人在每月終了后15日內(nèi)辦理納稅申報;分季預繳的，納稅人在每個季度終了后15日內(nèi)辦理納稅申報;納稅年度終了后，納稅人在3個月內(nèi)進行匯算清繳。
⑶ 納稅人年終一次性取得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得所得之日起30日內(nèi)辦理納稅申報;在1個納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，在每次取得所得后的次月7日內(nèi)申報預繳，納稅年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳。
⑷ 從中國境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后30日內(nèi)向中國境內(nèi)主管稅務機關辦理納稅申報。
⑸ 除以上規(guī)定的情形外，納稅人取得其他各項所得須申報納稅的在取得所得的次月15日內(nèi)向主管稅務機關辦理納稅申報。
⑹ 納稅人不能按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，需要延期的，按照《稅收征管法》第二十七條和《稅收征管法實施細則》第三十七條的規(guī)定辦理。
(b)代扣代繳申報期限。
⑴ 扣繳義務人每月所扣的稅款，應當在次月15日內(nèi)繳入國庫，并向主管稅務機關報送《扣繳個人所得稅報告表》、代扣代收稅款憑證和包括每一納稅人姓名、單位、職務、收入、稅款等內(nèi)容的支付個人收入明細表以及稅務機關要求報送的其他有關資料。
⑵ 扣繳義務人違反上述規(guī)定不報送或者報送虛假納稅資料的，一經(jīng)查實，其未在支付個人收入明細表中反映的向個人支付的款項，在計算扣繳義務人應納稅所得額時不得作為成本費用扣除。
⑶扣繳義務人因有特殊困難不能按期報送《扣繳個人所得稅報告表》及其他有關資料的，經(jīng)縣級稅務機關批準，可以延期申報。
6.城市維護建設稅、教育費附加
納稅人在申報增值稅、消費稅、營業(yè)稅的同時進行申報。
7.資源稅
納稅人納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月，由主管稅務機關根據(jù)實際情況具體核定。不能按固定期限計算納稅的，可以按次計算納稅。
納稅人以個月為納稅期的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月稅款。
8.土地增值稅
納稅人應當自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并在稅務機關核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。
9.房產(chǎn)稅
房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
10.車船稅
車船稅的納稅義務發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當月。車船稅按年申報繳納。具體申報納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
11.煙葉稅
煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當天。納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)申報納稅。具體納稅期限由主管稅務機關核定。
12.耕地占用稅
獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)向耕地所在地地方稅務機關申報繳納耕地占用稅。
13.城鎮(zhèn)土地使用稅
土地使用稅按年計算、分期繳納。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
對新征用土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：(一)征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅;(二)征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅。
14.印花稅
應納稅憑證應當于書立或者領受時貼花(申報繳納稅款)。同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，應向主管稅務機關申請按期匯總繳納印花稅。匯總繳納限期額由地方稅務機關確定，但最長期限不得超過1個月。
【第5篇】消費稅納稅時間
一、增值稅
納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。
取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。
政策依據(jù)：
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第四十五條
二、消費稅
納稅人銷售應稅消費品的，采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，消費稅納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局第51號令）第八條
契稅法
三、企業(yè)所得稅
1.取得利息收入
企業(yè)所得稅法第六條第（五）項所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。
利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十八條
2.取得租金收入
企業(yè)所得稅法第六條第（六）項所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。
租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱“實施條例”）第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關年度收入。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條
《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第一條
3.取得特許權(quán)使用費收入
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條第（七）項所稱特許權(quán)使用費收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。
特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十條
4.國債轉(zhuǎn)讓收入
企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債應在轉(zhuǎn)讓國債合同、協(xié)議生效的日期，或者國債移交時確認轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。
企業(yè)投資購買國債，到期兌付的，應在國債發(fā)行時約定的應付利息的日期，確認國債轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。
政策依據(jù)：
《國家稅務總局關于企業(yè)國債投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第36號 ）第二條
四、契稅法
契稅的納稅義務發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當日。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國契稅法》第九條
五、城鎮(zhèn)土地使用稅
以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務總局關于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策的通知》（財稅〔2006〕186號）第二條
六、土地增值稅
納稅人應當自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并在稅務機關核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第十條
來源：北京石景山稅務。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！
【第6篇】小規(guī)模納稅人消費稅稅
小規(guī)模納稅人需要繳納的基本稅種:
1增值稅。小規(guī)模納稅人稅率為3%。
2城建稅(增值稅+消費稅)納稅額*適用稅率,這里的適用稅指納稅人所在地市區(qū)的稅率為7%,在縣城、鎮(zhèn)、大中型工礦企業(yè)不在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%,不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的稅率為1%。
3教育附加費(增值稅+消費稅)納稅額*3%。
4地方教育費附加(增值稅+消費稅)納稅額*1%。
5水利建設基金(增值稅+消費稅)納稅額*1%。
6企業(yè)所得稅(利潤總額*5%)。
7基本計算公式:應納稅所得額=收入總額一準予扣除項目金額。應納所得稅=應納稅所得額*稅率。
小規(guī)模企業(yè)每月做賬及其報稅流程
財會人員應該了解工作流程,更應該了解相關的財務軟件,稍有規(guī)?；蚬芾硭礁咭稽c的企業(yè)均采信息化管理,應該知道如何使用軟件和如何設置,只要憑證制作正確,其余一切由計算機完成:憑證-匯總-明細賬-總賬-各種報表等。首先來了解財務流程是非常有必要的。
1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。
2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
3、根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬。
4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表。
5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。
6、期末,根據(jù)總賬和明細分類賬編制資產(chǎn)負債表和利潤表。
如果企業(yè)的規(guī)模小,業(yè)務量不多,可以不設置明細分類賬,直接將逐筆業(yè)務登記總賬。實際會計實務要求會計人員每發(fā)生一筆業(yè)務就要登記入明細分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務量每隔五天,十天,十五天,或是一個月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務相當大。也可以一天一編的。
本文來源于法援網(wǎng)（www.fayuan.cn）
【第7篇】簡述消費稅的納稅環(huán)節(jié)
一.消費稅納稅地點如何確定
對于消費稅納稅義務發(fā)生時間的確定，可以從以下幾個方面注意：
(一) 納稅人銷售應稅消費品的，按不同的銷售結(jié)算方式分別為：
1. 采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天；
2.采取預收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天；
3.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天；
4.采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。
(二) 納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品的，為移送使用的當天。
(三) 納稅人委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天。
(四)納稅人進口應稅消費品的，為報關進口的當天。
二.納稅環(huán)節(jié)有哪些
1、生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅：
(1)納稅人生產(chǎn)的應稅消費品,對外銷售的,在銷售時納稅；
(2)納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品,不用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品而用于其它方面的,在移送使用時納稅；
(3)委托加工的應稅消費品,由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款(受托方為個人、個體的除外).委托加工的應稅消費品直接出售的,不再征收消費稅。
2、進口環(huán)節(jié)納稅：
進口應稅消費品的,在報關進口時納稅。
3、零售環(huán)節(jié)納稅：
(1)納稅人從事金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾(含以舊換新)零售業(yè)務的,在零售時納稅；
(2)納稅人將鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的,在移送時納稅；
(3)帶料加工、翻新改制鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾的,在受托方交貨時納稅。
四、批發(fā)環(huán)節(jié)納稅：
在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價計征的消費稅。
三.各種稅種的納稅期限是多少
1.增值稅的納稅期限
增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款?？劾U義務人解繳稅款的期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。
納稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)海關進口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。
2.企業(yè)所得稅的納稅期限
企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。
企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當按照規(guī)定附送財務會計報告和其他有關資料。
3.個人所得稅的納稅期限
居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預扣預繳辦法由國務院稅務主管部門制定。
【第8篇】白酒企業(yè)消費稅納稅籌劃
共享會計師每周一篇的納稅籌劃系列專題時間又到了，今天給大家分享基于消費稅的納稅籌劃方案4，希望能給你帶來幫助。
4. 利用連續(xù)生產(chǎn)不納稅的規(guī)定進行納稅籌劃
納稅籌劃思路
根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例》第4條的規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅。
這一規(guī)定就為納稅人在納稅環(huán)節(jié)進行納稅籌劃提供了一定的空間。因此，當兩個或者兩個以上的納稅人分別生產(chǎn)某項最終消費品的不同環(huán)節(jié)產(chǎn)品時，可以考慮組成一個企業(yè)，這樣就可以運用這里所規(guī)定的連續(xù)生產(chǎn)不納稅的政策，減輕自己的消費稅負擔。
但是企業(yè)合并牽扯到方方面面的問題，稍不注意可能產(chǎn)生更大的成本負擔，所以要慎行。而且企業(yè)使用外購應稅消費品繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，一般情況下可以扣除外購消費品已納的消費稅，因此，利用連續(xù)生產(chǎn)不納稅的規(guī)定在大多數(shù)情況下只能起到延緩納稅的作用。
可是，納稅人利用外購酒精生產(chǎn)白酒時，外購酒精已納消費稅不能扣除， 此時，納稅人外購酒精生產(chǎn)白酒的消費稅負擔就會高于自己直接生產(chǎn)白酒的消費稅負擔，此情形將酒精生產(chǎn)環(huán)節(jié)并入比較劃算。
政策依據(jù)
《中華人民共和國消費稅暫行條例》（國務院1993年12月13 日頒布，國務院令〔1993〕第135號，2008年11月5日國務院第34次常務會議修訂通過）第4條。
《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局第51號令）。
納稅籌劃圖4-4
（未完待續(xù)）
本文由共享會計師收集整理，帶你一起長知識！
【第9篇】金銀首飾消費稅的納稅環(huán)節(jié)
#稅務師考試##稅1背記知識點#
一、征稅環(huán)節(jié)(★★)
1、生產(chǎn)環(huán)節(jié)：主要環(huán)節(jié)，所有應稅消費品(除金銀、鉑金首飾、鉆石和鉆石飾品以外)
2、進口環(huán)節(jié)：進口的
3、委托加工收回環(huán)節(jié)：符合條件的，由受托方在向委托方交貨時代收代繳；受托方為個人的，由委托方收回后繳納
4、批發(fā)環(huán)節(jié)：卷煙(加征)
5、零售環(huán)節(jié)：金銀首飾、鉑金首飾、鉆石和鉆石飾品；超豪華小汽車(加征)
6、移送環(huán)節(jié)(自產(chǎn)應稅消費品需要視同銷售的)
（1）自產(chǎn)應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品；
（2）自產(chǎn)應稅消費品用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、獎勵、管理部門和非生產(chǎn)機構(gòu)使用、提供勞務、集體福利、個人消費、在建工程、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)、換取生產(chǎn)或消費資料、投資入股、抵償債務
二、納稅義務發(fā)生時間(★★★)
（一）生產(chǎn)銷售(同增值稅)
1、一般規(guī)定：收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天
2、賒銷和分期收款：
(1)書面合同規(guī)定的收款日期的當天；
(2)書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天
3、預收貨款結(jié)算方式：為發(fā)出應稅消費品的當天
4、采取托收承付和委托銀行收款：發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天
（二）自產(chǎn)自用(同增值稅)：移送使用的當天
（三）委托加工：納稅人提貨的當天
（四）進口的應稅消費品(同增值稅)：報關進口的當天
三、納稅期限和納稅地點(★★)
(一)納稅期限
1、消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。
2、納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；
3、以其他期限納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月稅款。
4、納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發(fā)海關進口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。
(二)納稅地點
1、納稅人銷售，以及自產(chǎn)自用的，應當向機構(gòu)所在地或者居住地稅務機關申報。
總分機構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省范圍內(nèi)，經(jīng)省財政廳(局)、國家稅務總局同意，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報納稅。
(2)委托加工的，除受托方為個人外，由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的稅務機關解繳。
(3)受托方為個人的，由委托方向其機構(gòu)所在地的稅務機關申報。
(4)進口的，由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅。個人攜帶或者郵寄進境的，連同關稅由海關一并計征。
(5)到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷的，于銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地稅務機關申報。
【第10篇】煙草消費稅的納稅人
消費稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人就其應稅消費品的銷售額或銷售量征收的一種流轉(zhuǎn)稅。其特點如下：
煙作為應稅消費品——凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論使用何種輔料，均屬于本稅目的征收范圍。 包括卷煙（進口卷煙、白包卷煙、手工卷煙和未經(jīng)國務院批準納入計劃的企業(yè)及個人生 產(chǎn)的卷煙）、雪茄煙和煙絲。 在 “煙”稅目下分“卷煙”等子目，“卷煙”又 分 “甲類卷煙”和 “乙類卷煙”。雪茄煙和煙絲采用比例稅率，稅率分別為：36%、30%。卷煙采作復合計稅：
其納稅義務人：
雪茄煙和煙絲在生產(chǎn)、進口、委托環(huán)節(jié)繳納消費稅，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)還要加征一次消費稅：
煙消費稅的計算難點和考點主要是“卷煙”：
1.卷煙生產(chǎn)銷售消費稅計算：
卷煙生產(chǎn)銷售應納消費稅稅額
=應稅銷售數(shù)量×定額稅率＋應稅銷售額×比例稅率
卷煙的計稅價格由國家稅務總局核定，送財政部備案；
【注意1】煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不繳納消費稅。
【注意2】納稅人兼營卷煙批發(fā)和零售業(yè)務的應當分別核算，未分別核算的按照全部銷售額、銷售數(shù)量計征批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅。
2.卷煙自產(chǎn)自用應納消費稅的計算：
3.卷煙委托加工應納消費稅的計算：
委托方將收回的應稅消費品銷售的稅務處理
注意：卷煙消費稅改為在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算應納稅額時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款。
4.卷煙進口應納消費稅的計算：
【第11篇】消費稅納稅環(huán)節(jié)包括
在我國的稅種里面，消費稅是僅次于增值稅和企業(yè)所得稅的稅種，它的重要性不言而喻。我們可以這樣理解消費稅法，那就是消費稅是對某些高消費產(chǎn)品或污染環(huán)境的商品額外征收的一道稅，這樣做的目地就是為了調(diào)節(jié)消費和保護環(huán)境。
從這里看，消費稅也可以稱為奢侈品稅。下面虎虎就和大家好好的分析一下消費稅的征稅范圍以及具體的15個稅目。對具體的詳細內(nèi)容，有興趣的也可以直接閱讀《中華人民共和國消費稅暫行條例》，以下內(nèi)容都是出自《中華人民共和國消費稅暫行條例》
消費稅的15個稅目?
1、煙
煙的下面還有三個子項，即卷煙、雪茄煙和煙絲。需要注意的是，煙葉不屬于消費稅的征稅范圍。
說實話現(xiàn)在煙的消費稅稅率還是很高的，再加上增值稅，煙售價里面有一大半都是為國家稅收為貢獻了。
例如，甲類卷煙的從價稅率是56%，另外還有0.003元/支的從量定額消費稅。
2、酒
酒的下面可以分為，白酒、黃酒、啤酒以及其他酒。
其實酒和煙的情況也是差不多的，你喝酒就需要為國家的稅收事業(yè)做貢獻。另外我們需要注意的是，在啤酒里面，也按照價格分為了甲乙兩類。
例如：甲類啤酒的消費稅稅率是250元/噸，而乙類啤酒的消費稅稅率是220元/噸。
3、鞭炮和焰火
這個項目里面，需要我們注意就是，體育上用的發(fā)令紙和鞭炮藥引線，免征收消費稅。而鞭炮和煙火消費稅的稅率是15%。
4、化妝品
這里面的所說的化妝品，主要是指高檔化妝品。而不包括舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油和油彩。
例如，只有化妝品的價格超過10元/毫升（克）或15元/片（張）的時候，才需要繳納消費稅。
5、成品油
成品油主要包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、潤滑油和燃料油等。需要注意的是航空煤油，暫緩征收。什么意思呢？就是航空煤油本來屬于征收范圍之內(nèi)，為了支持航空行業(yè)的發(fā)展，現(xiàn)在先不收了。
6、貴重首飾及珠寶玉石
這里面主要包括金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品（如黃金項鏈、鉆戒）等。
在這里面我們需要注意的就是，貴重首飾及珠寶玉石消費稅的征收分為兩類。黃金項鏈、鉆戒等是在零售環(huán)節(jié)征收5%的消費稅，而珍珠、琥珀、珊瑚等是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收10%的消費稅。
7、高爾夫球及球具
這里面包括高爾夫球、高爾夫球桿的桿頭、高爾夫球桿及高爾夫球包（袋）、桿身和
握把。高爾夫球及球具的消費稅稅率是10%。
8、高檔手表
這里面就是對價格超過1萬元的高檔手表，征收20%的增值稅。
這是也是告訴我們，你既然選擇社奢華的生活，就需要為此額外支付成本。我們沒有錢，千萬不要打腫臉充胖子。
9、游艇
對于游艇而言，判斷標準就是它的長度。這里規(guī)定，對長度大于8米（含）小于90米（含）的游艇征收10%的消費稅。
當然，這里的游艇肯定是私人游艇。說實話買起游艇的，這個錢還是出的起的。
10、木制一次性筷子
這里面包括各種規(guī)格的，木制一次性筷子和未經(jīng)倒角、打磨的木制一次性筷子。木制一次性筷子的稅率是5%。
說實話為了保護環(huán)境，我們還是少用木質(zhì)一次性筷子為好。
11、實木地板
需要注意未涂飾的白坯板、素板以及漆飾地板，都屬于消費稅的征稅范圍。實木地板的消費稅稅率是5%。
實木地板還是很消耗木材的，所以對于實木地板征稅也是出于保護環(huán)境的目地。
12、摩托車
對于摩托車而言只有氣缸容量大于等于250毫升的時候，才需要征收消費稅。而具體的稅率也是氣缸容量有直接的關系。
13、小汽車
對于小汽車而言，座位數(shù)量不同征收的消費稅也是有很大的差別。
這里面需特別注意就是，電動汽車、沙灘車卡丁車、高爾夫車等并不征收消費稅。同時對于售價大于等于130萬元的超豪華小汽車，還需要在零售環(huán)節(jié)加征10%的消費稅。
14、電池
這里面主要包括原電池、燃料電池和其他電池。消費稅的稅率是4%。
需要注意的是，從2023年1月1日開始，才對鉛蓄電池按4%稅率征收消費稅。而在2023年之前，對鉛蓄電池并不征收消費稅。
15、涂料
對于涂料而言，也不是全征收消費稅。只是對于揮發(fā)性有機物含量高于420克/升（含）的涂料才征消費稅。涂料的消費稅稅率是4%。而涂料，也是從2023年2月1日才開始征收消費稅的。
消費稅的征稅方式?
消費稅的征收方式主要有三種；即從價計征、從量計征和復合計征。
從量計征其實只有啤酒、黃酒和成品油這三個項目使用。我們可以理解為，這幾項消費稅的目地就是控制納稅人的使用量。計算公式即：應納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率。
復合計征就是既有從價計征也要從量計征，它的使用范圍也是很小，只有卷煙、白酒項目涉及復合計稅。計算公式即：應納稅額=銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率。
例如：卷煙批發(fā)企業(yè)甲2023年4月批發(fā)銷售卷煙5000箱，其中批發(fā)給另一卷煙批發(fā)企業(yè)4980箱、零售專賣店15箱、個體煙攤5箱。每箱不含稅批發(fā)價格為13 000元。
由于批發(fā)環(huán)節(jié)不征消費稅，甲企業(yè)應繳納消費稅就是零售部分的20箱。
所以甲企業(yè)應繳納消費稅=（15+5）×13 000×11%+250×20=33600（元）。
從價計征的使用范圍最廣，種類也是最多。除適用從量計稅、復合計稅以外的其他項目，都是按照從價稅率征收消費稅的。從價計征的計算公式即：應納稅額=銷售額×比例稅率。
消費稅的征稅環(huán)節(jié)?
消費稅和增值稅不同，增值稅可以形成抵扣的鏈條，而消費稅主要是單環(huán)節(jié)征稅。具體來看：
生產(chǎn)環(huán)節(jié)是消費稅征收的主要環(huán)節(jié)，一般而已應稅消費品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅以后，在零售環(huán)節(jié)都不會再征稅了。當然，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)也會有很多具體的規(guī)定，我們需要注意就是消費稅的視同銷售問題。同時生產(chǎn)應稅消費品的繳稅依據(jù)，并不是生產(chǎn)數(shù)量，而是按實際的照銷售數(shù)量來計算消費稅。
委托加工的時候，也是需要交納消費稅的。這里面需要注意的就是，在符合規(guī)定的情況的，收回委托加工后再繼續(xù)生產(chǎn)的時候，也會存在抵扣消費稅的問題。這里基本和增值稅就差不多了。
進口應稅消費品的時候，消費稅也是不能少的。這里面，也是導致進口高檔消費品價格比國外高企的主要原因。畢竟，高檔消費品產(chǎn)的關稅本身就不低，再加上增值稅、消費稅，它的價格能不高嗎？
而在批發(fā)環(huán)節(jié)，需要加征消費稅的就是煙了。這也是為了控制煙草的消費。在批發(fā)環(huán)節(jié)卷煙的消費稅稅率統(tǒng)一為11%加0.005元/支（250元/標準箱、1元/標準條）。
消費稅也是存在零售環(huán)節(jié)征收的情況。在零售環(huán)節(jié)，比較特殊就是金銀首飾了。由于金銀首飾流通性比較強，所以在生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征收消費稅，而是在零售環(huán)節(jié)征收5%的消費稅。
【第12篇】什么是消費稅納稅人
答： 一、根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<金銀首飾消費稅征收管理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔1994〕267號)規(guī)定：“三、納稅地點
固定業(yè)戶到外縣（市）臨時銷售金銀首飾，應當向其機構(gòu)所在地主管稅務局申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，回其機構(gòu)所在地向主管稅務局申報納稅。未持有其機構(gòu)所在地主管稅務局核發(fā)的外出經(jīng)營活動稅收管理證明的，銷售地主管稅務局一律按規(guī)定征收消費稅。其在銷售地發(fā)生的銷售額，回機構(gòu)所在地后仍應按規(guī)定申報納稅，在銷售地繳納的消費稅款不得從應納稅額中扣減?！?/p>
二、根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局第51號令)第二十四條第二款規(guī)定：“納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應當分別向各自機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報納稅;經(jīng)財政部、國家稅務總局或者其授權(quán)的財政、稅務機關批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報納稅?！?/p>
三、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于調(diào)整金銀首飾消費稅納稅環(huán)節(jié)有關問題的通知》(財稅[1994]095號)第八條規(guī)定：“納稅人應向其核算地主管國家稅務局申報納稅。”
【第13篇】增值稅消費稅納稅環(huán)節(jié)
一、增值稅
（一）增值稅匯總納稅（★）
1.適用范圍
經(jīng)財政部和國家稅務總局批準的總機構(gòu)試點納稅人及其分支機構(gòu)，按照《總分機構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》的規(guī)定計算繳納增值稅。
（1）只適用于經(jīng)財政部、國家稅務總局批準的總機構(gòu)試點納稅人及其分支機構(gòu)；
（2）只適用于“營改增”應稅服務，由分支機構(gòu)預繳、總機構(gòu)匯總補繳；
（3）分支機構(gòu)銷售貨物、提供加工修理修配勞務，按照增值稅暫行條例及相關規(guī)定就地申報繳納增值稅。
2.分支機構(gòu)預繳
應預繳的增值稅=應征增值稅銷售額×預征率
具體企業(yè)適用公式如下：
航空運輸企業(yè)分支機構(gòu)預繳的增值稅=銷售額×預征率（1%）
郵政企業(yè)分支機構(gòu)預繳的增值稅=（銷售額+預訂款）×預征率
鐵路運輸企業(yè)分支機構(gòu)預繳的增值稅=（銷售額-鐵路建設基金）×預征率
3.總機構(gòu)匯總補交：
總機構(gòu)當期應補稅額=總機構(gòu)當期匯總銷項-匯總進項-分支機構(gòu)當期已繳納稅額
提示：
（1）分支機構(gòu)預繳的增值稅，在總機構(gòu)當期增值稅應納稅額中抵減不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
（2）每年的第一個納稅申報期結(jié)束后，對上一年度總分機構(gòu)匯總納稅情況進行清算。
總機構(gòu)和分支機構(gòu)年度清算應交增值稅，按照各自銷售收入占比和總機構(gòu)匯總的上一年度應交增值稅稅額計算。
分支機構(gòu)預繳的增值稅超過其年度清算應交增值稅的，通過暫停以后納稅申報期預繳增值稅的方式予以解決。
分支機構(gòu)預繳的增值稅小于其年度清算應交增值稅的，差額部分在以后納稅申報期由分支機構(gòu)在預繳增值稅時一并就地補繳入庫。
（3）自2023年1月1日至2023年12月31日，航空和鐵路運輸企業(yè)分支機構(gòu)暫停預繳增值稅。2023年2月納稅申報期至文件發(fā)布之日已預繳的增值稅予以退還。
【典例研習·2-39】（模擬計算題）
某航空公司經(jīng)批準匯總繳納增值稅，總機構(gòu)與分支機構(gòu)均為增值稅一般納稅人，分支機構(gòu)的增值稅預征率為1%，總分支機構(gòu)2023年1～3月發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務相關賬戶核算結(jié)果分別為：總機構(gòu)自身發(fā)生銷項稅額550萬元，支付進項稅額500萬元，應納稅額50萬元；分支機構(gòu)實現(xiàn)銷項稅額150萬元，支付進項稅額120萬元，實現(xiàn)應納稅額30萬元，按1%的預征率預繳增值稅20萬元。
總機構(gòu)連同分支機構(gòu)匯總后在1～3月實際應補繳增值稅=50+30-20=60（萬元）。
（二）納稅地點
二、消費稅
（一）征稅環(huán)節(jié)（★★）
消費稅的征稅環(huán)節(jié)已經(jīng)在前面的內(nèi)容中講解過，此處按不同的征稅環(huán)節(jié)進行總結(jié)歸納，再次進行復習。
消費稅的納稅環(huán)節(jié)
（二）納稅地點
（1）納稅人銷售的應稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應稅消費品，應當向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。
納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市），但在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）范圍內(nèi)，經(jīng)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財政廳（局）、國家稅務總局審批同意，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報納稅。
（2）委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關解繳消費稅稅款。
提示：受托方為個人的情況下，由委托方向其機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報納稅。
（3）進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅。個人攜帶或者郵寄進境的應稅消費品的消費稅，連同關稅由海關一并計征。
（4）納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。
【相關例題】
28.2023年3月，某卷煙批發(fā)企業(yè)總機構(gòu)向卷煙零售商銷售卷煙25標準箱，取得不含增值稅銷售額50萬元，銷售雪茄煙取得不含增值稅銷售額20萬元，其在另一縣的異地分支機構(gòu)向卷煙零售商銷售卷煙14標準箱，取得不含稅銷售額30萬元，銷售煙絲取得不含稅銷售額10萬元，總機構(gòu)當期發(fā)生可抵扣進項稅7萬元，分支機構(gòu)當期發(fā)生可抵扣進項稅5萬元，該總機構(gòu)當月應納的增值稅和消費稅的合計數(shù)為(d)萬元。
a. 12.08
b.9.78
c. 8.23
d.11.88=(50+30)×11%+(25+14)×250/10000+(50+20)×13%-7
【解析】卷煙批發(fā)企業(yè)總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，總機構(gòu)應就總分支機構(gòu)的卷煙批發(fā)銷售額和銷售數(shù)量計算繳納消費稅，但總機構(gòu)和分支機構(gòu)各自繳納增值稅。
這里的核心考點是卷煙批發(fā)企業(yè)納稅地點的規(guī)定。
總機構(gòu)應納消費稅=(50+30)×11%+(25+14)×250/10000=88+0.98=9.78(萬元)
總機構(gòu)應納增值稅=(50+20)×13%-7=2.10(萬元)
總機構(gòu)合計繳納增值稅和消費稅=9.78+2.10=11.88(萬元)。
【本題考點】增值稅和消費稅關于總分機構(gòu)納稅的規(guī)定
【第14篇】增值稅消費稅納稅人
導讀：應交稅費中增值稅消費稅核算包含哪些科目？實際操作中企業(yè)在繳納應交稅費時都是在應交稅費科目中進行核算的。小編認為總括反映各種稅費的應交、交納等情況；對此，小編老師整理了一些相關的資料給大家，希望對大家有所幫助。
應交稅費中增值稅消費稅核算
一般納稅人對當月預交的增值稅與上交上月的增值稅賬務處理是不同。實際工作中，企業(yè)當月預交增值稅時，通過“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”賬戶核算。而當月繳納上期增值稅則通過“應交稅費——未交增值稅”賬戶核算。
【例1】2023年9月20日，甲公司預交增值稅200000元，通過銀行付訖；月末，經(jīng)計算甲公司當月增值稅進項稅額為520 000元，銷項稅額為980 000元；結(jié)轉(zhuǎn)當月未交增值稅。10月7日，甲公司通過銀行繳納上月未交增值稅。有關賬務處理如下：
9月20日，預交增值稅會計處理為：
借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）200 000
貸：銀行存款 200 000
9月30日，結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：
結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅=（980 000-520 000）-200 000=260 000（元）
借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交稅金）260 000
貸：應交稅費——未交增值稅 260 000
10月7日，上交增值稅會計處理為：
借：應交稅費——未交增值稅 260 000
貸：銀行存款 260 000
通過應交稅費核算的科目有哪些？
企業(yè)通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的應交、交納等情況。通過這個科目核算的是需要預計應交數(shù)并與稅務部門結(jié)算的各種稅費，
企業(yè)交納的關稅、印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數(shù)的稅金，不通過“應交稅費”科目核算。
通過應交稅費核算的
（1）增值稅：直接計入應交稅費中核算。
（2）消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加一般是借方計入營業(yè)稅金及附加科目，貸方計入應交稅費。
（3）資源稅：對外銷售應稅產(chǎn)品應交的資源稅是借方計入營業(yè)稅金及附加，自產(chǎn)自用的應該借方計入生產(chǎn)成本科目，貸方計入應交稅費。
（4）所得稅：借記所得稅費用，貸記應交稅費——應交所得稅
（5）土地增值稅：貸方計入應交稅費-應交土地增值稅，借方一般計入固定資產(chǎn)清理等科目
（6）房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補償費：借方計入管理費用，貸方計入應交稅費。
【第15篇】消費稅如何網(wǎng)上納稅申報
一、登錄方式
1.登錄國家稅務總局山西省電子稅務局
方式一:通過國家稅務總局山西省稅務局門戶網(wǎng)站登錄。
方式二:使用國家稅務總局山西省電子稅務局網(wǎng)址登錄。
https://etax.shanxi.chinatax.gov.cn/login
2.點擊右上角“登錄”按鈕，以“企業(yè)登錄”的方式輸入社會信用代碼（或納稅人識別號）、密碼、手機號碼以及驗證碼后，登錄進入電子稅務局。
二、進入路徑
首頁→〖我要辦稅〗→〖稅費申報及繳納〗→〖消費稅及附加稅（費）申報表〗
三、操作步驟
對存在消費稅稅費種認定信息的納稅人推送該類申報表，如納稅人進行了多項不同類型消費稅稅費種認定，則系統(tǒng)對應推送多份消費稅申報表。
（一）報表填寫
1.在首頁屏幕下方查看“我的待辦”，電子稅務局會提示您當前未申報的稅種及申報截止日期。點擊待辦區(qū)的“申報”按鈕或“稅費申報及繳納”模塊辦理申報繳稅業(yè)務。
2.點擊“消費稅及附加稅（費）申報表”自行填寫報表數(shù)據(jù)。
3.納稅人選擇該申報表對應的申報表菜單后，即可看到申報表填寫列表頁面。
4.報表中白色底紋項目需據(jù)實填寫，灰色底紋的單元格為自動計算或自動帶出結(jié)果且不可修改，“—”符號代表不可填寫項目。點擊申報表對應的“填寫”按鈕進入該報表。核實《消費稅及附加稅費申報表》無誤后，點擊左上方的“保存”按鈕。
5.消費稅和附加稅費進行整合，納稅人一并申報主附稅。
納稅人通過《消費稅及附加稅費申報表》點擊15.16.17行鏈接至申報附加稅費信息。
依次將推送的申報表填寫完成并保存后，申報表后面對應功能發(fā)生調(diào)整，出現(xiàn)“查改”和“刪除”按鈕，點擊“查改”按鈕可對相應的申報表進行修改，點擊“刪除”按鈕可將對應的報表刪除后重新填寫。
（二）報表申報
納稅人填寫并保存報表后，系統(tǒng)會顯示出已填寫完成，但尚未申報的報表，點擊“申報”按鈕。
信息核實無誤后，點擊申報表對應的“申報”按鈕，自動彈出聲明提示，點擊確認按鈕后完成申報表提交，如圖
點擊右上角“刷新”按鈕，當“申報狀態(tài)”顯示為“申報成功”，則表明您填寫的申報表已傳入稅務局核心征管系統(tǒng)。完成了本期消費稅申報。
（三）申報作廢
報表申報錯誤的，可通過“申報作廢”功能作廢申報表后重新申報。
（四）稅費繳納
1.對于產(chǎn)生應納稅額的，點擊左側(cè)的“稅費繳納”按鈕進行繳款。
2.繳款方式可選擇三方協(xié)議繳稅或二維碼繳稅。
點擊【獲取待繳款信息】按鈕自行選擇繳款方式后點擊確定，獲取繳款信息，選擇消費稅點擊【繳款】按鈕確定繳款。
（五）完稅證明
繳款完成后，可在【完稅證明】下選擇繳款日期及稅款所屬期打印繳款憑證和開具完稅證明。
【第16篇】消費稅如何納稅申報
一、登錄方式
1.登錄國家稅務總局山西省電子稅務局
方式一:通過國家稅務總局山西省稅務局門戶網(wǎng)站登錄。
方式二:使用國家稅務總局山西省電子稅務局網(wǎng)址登錄。
https://etax.shanxi.chinatax.gov.cn/login
2.點擊右上角“登錄”按鈕，以“企業(yè)登錄”的方式輸入社會信用代碼（或納稅人識別號）、密碼、手機號碼以及驗證碼后，登錄進入電子稅務局。
二、進入路徑
首頁→〖我要辦稅〗→〖稅費申報及繳納〗→〖消費稅及附加稅（費）申報表〗
三、操作步驟
對存在消費稅稅費種認定信息的納稅人推送該類申報表，如納稅人進行了多項不同類型消費稅稅費種認定，則系統(tǒng)對應推送多份消費稅申報表。
（一）報表填寫
1.在首頁屏幕下方查看“我的待辦”，電子稅務局會提示您當前未申報的稅種及申報截止日期。點擊待辦區(qū)的“申報”按鈕或“稅費申報及繳納”模塊辦理申報繳稅業(yè)務。
2.點擊“消費稅及附加稅（費）申報表”自行填寫報表數(shù)據(jù)。
3.納稅人選擇該申報表對應的申報表菜單后，即可看到申報表填寫列表頁面。
4.報表中白色底紋項目需據(jù)實填寫，灰色底紋的單元格為自動計算或自動帶出結(jié)果且不可修改，“—”符號代表不可填寫項目。點擊申報表對應的“填寫”按鈕進入該報表。核實《消費稅及附加稅費申報表》無誤后，點擊左上方的“保存”按鈕。
5.消費稅和附加稅費進行整合，納稅人一并申報主附稅。
納稅人通過《消費稅及附加稅費申報表》點擊15.16.17行鏈接至申報附加稅費信息。
依次將推送的申報表填寫完成并保存后，申報表后面對應功能發(fā)生調(diào)整，出現(xiàn)“查改”和“刪除”按鈕，點擊“查改”按鈕可對相應的申報表進行修改，點擊“刪除”按鈕可將對應的報表刪除后重新填寫。
（二）報表申報
納稅人填寫并保存報表后，系統(tǒng)會顯示出已填寫完成，但尚未申報的報表，點擊“申報”按鈕。
信息核實無誤后，點擊申報表對應的“申報”按鈕，自動彈出聲明提示，點擊確認按鈕后完成申報表提交，如圖
點擊右上角“刷新”按鈕，當“申報狀態(tài)”顯示為“申報成功”，則表明您填寫的申報表已傳入稅務局核心征管系統(tǒng)。完成了本期消費稅申報。
（三）申報作廢
報表申報錯誤的，可通過“申報作廢”功能作廢申報表后重新申報。
（四）稅費繳納
1.對于產(chǎn)生應納稅額的，點擊左側(cè)的“稅費繳納”按鈕進行繳款。
2.繳款方式可選擇三方協(xié)議繳稅或二維碼繳稅。
點擊【獲取待繳款信息】按鈕自行選擇繳款方式后點擊確定，獲取繳款信息，選擇消費稅點擊【繳款】按鈕確定繳款。
（五）完稅證明
繳款完成后，可在【完稅證明】下選擇繳款日期及稅款所屬期打印繳款憑證和開具完稅證明。
