電子稅收完稅證明網(wǎng)上開(kāi)具系統(tǒng)（13篇）

【第1篇】電子稅收完稅證明網(wǎng)上開(kāi)具系統(tǒng)

最近小師妹看后臺(tái)消息，發(fā)現(xiàn)小伙伴們都在咨詢(xún)?cè)趺撮_(kāi)具完稅證明，有的問(wèn)社保完稅證明，有的問(wèn)納稅證明，有的問(wèn)納稅完稅證明····超寵粉的小師妹立馬就把教程全安排上了。廢話(huà)不多說(shuō)，馬上開(kāi)始本期的學(xué)習(xí)吧~

稅收完稅證明，是為了證明公司已經(jīng)繳納稅費(fèi)而向稅局申請(qǐng)開(kāi)具的證明文件，一般用于公司自身業(yè)務(wù)需要、辦理退稅等事項(xiàng)。

以前是要跑斷腿才能拿到的完稅證明，現(xiàn)在翹著二郎腿在網(wǎng)上可自行開(kāi)具啦，具體路徑如下（以廣東為例，其他地區(qū)可以參考，流程都大同小異哦）：

完稅證明開(kāi)具步驟

小師妹劃重點(diǎn)：這個(gè)界面可打印社保完稅證明、納稅證明、納稅完稅證明等證明文件，小伙伴們可根據(jù)自身需求點(diǎn)擊選項(xiàng)。

表格式和文書(shū)式

作用有何區(qū)別

根據(jù)稅總函〔2018〕628號(hào)相關(guān)規(guī)定，自2023年1月1日起，稅收完稅證明不再作為稅收票證，新版完稅證明也不再有“國(guó)家稅務(wù)總局稅收票證監(jiān)制章”，并且由原來(lái)蓋“征稅專(zhuān)用章”改成蓋“業(yè)務(wù)專(zhuān)用章”。

完稅證明（文書(shū)式）屬于納稅服務(wù)舉措，通俗來(lái)說(shuō)也就是一份普通的證明文書(shū)；完稅證明（表格式）才能作為會(huì)計(jì)記賬憑證用途。

關(guān)于完稅證明開(kāi)具事宜，你都掌握了嗎？如果還想看個(gè)稅完稅證明開(kāi)具步驟的，點(diǎn)個(gè)贊讓我看看需求度~

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【第2篇】稅收電子轉(zhuǎn)賬專(zhuān)用完稅證

最近經(jīng)常在網(wǎng)絡(luò)上看到，有人因?yàn)閬G失了證件后信息被盜用，名下多出了來(lái)歷不明的公司或者來(lái)歷不明的車(chē)，想要去撤銷(xiāo)這些記錄還非常麻煩。不僅要浪費(fèi)大量的時(shí)間，有的甚至弄到最后還不一定能撤銷(xiāo)成功，所以當(dāng)身份證丟失的時(shí)候，一定不能掉以輕心，要第一時(shí)間登報(bào)掛失。

支付寶登報(bào)，安全放心，登報(bào)格式齊全，選擇報(bào)紙多，價(jià)格實(shí)惠透明，見(jiàn)報(bào)當(dāng)天快遞，可指導(dǎo)辦理，以用戶(hù)為核心，用心做好登報(bào)服務(wù)。

【第3篇】我國(guó)對(duì)電子商務(wù)稅收

《wg稅收優(yōu)惠政策》專(zhuān)注于稅務(wù)籌劃，通過(guò)產(chǎn)業(yè)扶持政策，幫助企業(yè)合法合理的節(jié)約稅收！

隨著信息技術(shù)的不斷完善和發(fā)展，我國(guó)的電商企業(yè)也隨之進(jìn)入了快速發(fā)展的階段，也正是因?yàn)榘l(fā)展速度過(guò)快，很多制度不完善，就像我們所熟悉的直播行業(yè)，就沒(méi)有得到很好的規(guī)范，所以導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)各種各樣的問(wèn)題，企業(yè)的綜合稅負(fù)也不斷增加。

電商企業(yè)只要有盈利，要作為一個(gè)納稅人，都是要繳納增值稅、企業(yè)所得稅的，但電子商務(wù)企業(yè)也存在幾個(gè)非常明顯的問(wèn)題：

1、店鋪刷單，這會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)很多不實(shí)際的收入和實(shí)際的費(fèi)用支出，又無(wú)法獲取對(duì)應(yīng)的發(fā)票，不僅企業(yè)的稅負(fù)增加，賬簿上也存在風(fēng)險(xiǎn)。

2、企業(yè)很多時(shí)候從廠家進(jìn)購(gòu)貨物時(shí)，要么是企業(yè)選擇不開(kāi)具發(fā)票，要么是對(duì)方不給發(fā)票，最后的結(jié)果都是企業(yè)沒(méi)有足夠的進(jìn)項(xiàng)成本發(fā)票，

3、電商企業(yè)大多也是有實(shí)體店的，所以就有電商企業(yè)隱瞞真實(shí)的銷(xiāo)售收入。

以上這些問(wèn)題基本是大部分電商企業(yè)都會(huì)存在的，不過(guò)《電商法》出臺(tái)后，還是有很多問(wèn)題得到的規(guī)范，也是電商企業(yè)的經(jīng)營(yíng)更加合法了。而且所以電商經(jīng)營(yíng)者都可以跟實(shí)體的納稅人一樣享受增值稅、所得稅的優(yōu)惠政策。

電商企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠政策：

1、企業(yè)資產(chǎn)總額低于五千萬(wàn)的，年納稅額低于100萬(wàn)的，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得稅額，實(shí)際稅負(fù)2.5%，年納稅在100萬(wàn)-300萬(wàn)的，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得稅，實(shí)際稅負(fù)5%。

2、地方稅收優(yōu)惠：主要扶持企業(yè)增值稅和企業(yè)所得稅，最高可的70%-90%的獎(jiǎng)勵(lì)。

企業(yè)的部分業(yè)務(wù)，企業(yè)可以分公司的形式，拆分到優(yōu)惠園區(qū)，只要企業(yè)的業(yè)務(wù)很是，正常經(jīng)營(yíng)，按時(shí)申報(bào)納稅，不出現(xiàn)各種虛報(bào)的情況，那企業(yè)就可以獲得地方對(duì)企業(yè)的優(yōu)惠政策，不過(guò)都是根據(jù)企業(yè)實(shí)際的納稅額，扶持企業(yè)。

舉個(gè)例子：企業(yè)實(shí)際繳納200萬(wàn)的增值稅和300萬(wàn)的企業(yè)所得稅，那企業(yè)可獲得的獎(jiǎng)勵(lì)如下

增值稅：200萬(wàn)*50%*70%=70萬(wàn) 企業(yè)所得稅：300萬(wàn)*40%*70%=84萬(wàn)

所以企業(yè)增值稅和企業(yè)所得稅可獲得154萬(wàn)的稅收獎(jiǎng)勵(lì)，而且企業(yè)納稅越多，扶持獎(jiǎng)勵(lì)就高。

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《wg稅收優(yōu)惠政策》公眾號(hào)，更多稅收政策可以移步《wg稅收優(yōu)惠政策》詳細(xì)了解！

【第4篇】電子商務(wù)稅收征管法

我國(guó)的電子商務(wù)與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比起步較晚，但發(fā)展迅猛，尤其是當(dāng)今各行業(yè)者進(jìn)入了信息化時(shí)代，電子商務(wù)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和日常生活中處于越來(lái)越顯眼的位置。商務(wù)部發(fā)布的《中國(guó)電子商務(wù)報(bào)告(2018)》顯示，2023年中國(guó)電子商務(wù)交易規(guī)模為31.63萬(wàn)億元;其中網(wǎng)上零售額超過(guò)9萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)23.9%，實(shí)物商品網(wǎng)上零售額超過(guò)7萬(wàn)元，占社會(huì)消費(fèi)品零售總額的比重已達(dá) 18.4%。電子商務(wù)不斷發(fā)展壯大帶來(lái)的不僅僅是現(xiàn)行電子商務(wù)稅收征管制度空白所導(dǎo)致的網(wǎng)上交易的稅收流失，而且其對(duì)傳統(tǒng)交易的擊導(dǎo)致傳統(tǒng)交易的交易額減少，這進(jìn)一步侵蝕了稅基。

盡管部分人認(rèn)為，我國(guó)電子商務(wù)正處在發(fā)展的初期階段，此時(shí)對(duì)其征稅勢(shì)必會(huì)阻礙電子商務(wù)的發(fā)展，并且電子商務(wù)平臺(tái)能夠吸納大量的就業(yè)，征稅會(huì)打擊電子商務(wù)領(lǐng)域的創(chuàng)業(yè)積極性。但更多的人認(rèn)為，對(duì)電子商務(wù)理應(yīng)征稅。原因在于:其一，電子商務(wù)交易與實(shí)體交易沒(méi)有本質(zhì)的區(qū)別，電子商務(wù)僅通過(guò)網(wǎng)絡(luò)電子平臺(tái)進(jìn)行下單和支付，減少了中間環(huán)節(jié)，但本質(zhì)還是銷(xiāo)售行為，應(yīng)該繳納增值稅;其二，網(wǎng)購(gòu)已成為大眾化的消費(fèi)習(xí)慣，而這種方便、快捷的購(gòu)物習(xí)慣不會(huì)在短時(shí)間內(nèi)改變;其三，電子商務(wù)發(fā)展過(guò)程中存在的以，失和網(wǎng)絡(luò)交易行為的不范，而對(duì)網(wǎng)上交易進(jìn)行普遍登記和征稅可以防范稅款流失，規(guī)范交易行為。

雖然我國(guó)國(guó)內(nèi)對(duì)于是否對(duì)電子商務(wù)征稅有許多不同的聲音，但是從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)來(lái)看對(duì)電子商務(wù)征稅是國(guó)際趨勢(shì)，因此我國(guó)也應(yīng)在這方面做好充足的準(zhǔn)備。目前，我國(guó)對(duì)日子商務(wù)征稅的問(wèn)題仍在探討階段，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何界定稅制要素、如何與電子商務(wù)平臺(tái)成協(xié)議、如何與支付平臺(tái)實(shí)現(xiàn)對(duì)接、如何在數(shù)據(jù)流中提取價(jià)值信息，這些問(wèn)題都需要有未來(lái)實(shí)際操作中一一來(lái)解決。只有在電子商務(wù)的發(fā)票的使用，通過(guò)利用大數(shù)據(jù)監(jiān)控每一筆交易，不源掉任何一筆稅款。

雖 然我國(guó)國(guó)內(nèi)對(duì)于是否對(duì)電子商務(wù)征稅有許多不同的聲音，但是從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)來(lái)看對(duì)電子商務(wù)征稅是國(guó)際趨勢(shì)，因此我國(guó)也應(yīng)在這方面做好充足的準(zhǔn)備。目前，我國(guó)對(duì)日子商務(wù)征稅的問(wèn)題仍在探討階段，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何界定稅制要素、如何與電子商務(wù)平臺(tái)成協(xié)議、如何與支付平臺(tái)實(shí)現(xiàn)對(duì)接、如何在數(shù)據(jù)流中提取價(jià)值信息，這些問(wèn)題都需要有未來(lái)實(shí)際操作中一一來(lái)解決。只有在電子商務(wù)的每一環(huán)節(jié)充分考慮如何實(shí)現(xiàn)征稅 才能更有效地解決稅收流失問(wèn)題。

【第5篇】電子商務(wù)企業(yè)稅收政策

跨境電子商務(wù)行業(yè)出口稅務(wù)政策

1. 跨境電子商務(wù)出口稅務(wù)政策主要是《關(guān)于跨境電子商務(wù)零售出口稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕96號(hào)），該通知規(guī)定自2023年1月1日起，全國(guó)范圍內(nèi)的電子商務(wù)出口企業(yè)出口貨物（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局明確不予出口退（免）稅或免稅的貨物除外），適用增值稅、消費(fèi)稅退（免）稅和免稅政策。屬于增值稅一般納稅人并已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定，購(gòu)進(jìn)出口貨物取得合法有效的進(jìn)貨憑證，在取得海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）且與海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息一致，在出口貨物在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯的可以享受增值稅、消費(fèi)稅退（免）稅政策。

如電子商務(wù)出口企業(yè)雖已辦理稅務(wù)登記，且出口貨物取得海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報(bào)關(guān)單或購(gòu)進(jìn)出口貨物取得合法有效的進(jìn)貨憑證，但不屬于增值稅一般納稅人或未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定或未在出口貨物在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯的，則適用增值稅、消費(fèi)稅免稅政策。電子商務(wù)出口企業(yè)出口貨物，不符合上述條件，但同時(shí)符合下列條件的，適用增值稅、消費(fèi)稅免稅政策。

實(shí)踐中，跨境電商海外倉(cāng)出口退稅在適用96號(hào)文中會(huì)存在爭(zhēng)議，原由是財(cái)稅(2012)39號(hào)的規(guī)定：出口貨物，指向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境并銷(xiāo)售給境外單位或個(gè)人的貨物；同時(shí)稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)又明確出口退稅要在貨物出口并在會(huì)計(jì)上確認(rèn)銷(xiāo)售后才能辦理退稅申報(bào)。通過(guò)跨境電商出口海外倉(cāng)模式報(bào)關(guān)出口的貨物，其出口時(shí)并未實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售。

2. 2023年2月，鄂爾多斯等27個(gè)城市和地區(qū)獲批設(shè)立跨境電商綜合試驗(yàn)區(qū)，我國(guó)跨境電商綜合試驗(yàn)區(qū)的數(shù)量已達(dá)到132個(gè)。對(duì)于跨境電商綜合試驗(yàn)區(qū)，財(cái)政部、稅務(wù)總局、商務(wù)部、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布適用于所有綜試區(qū)的《關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕103號(hào)），規(guī)定自2023年10月1日起（以出口商品申報(bào)清單注明的出口日期為準(zhǔn)），對(duì)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)（綜試區(qū)）電子商務(wù)出口企業(yè)出口未取得有效進(jìn)貨憑證的貨物，同時(shí)符合規(guī)定條件的，試行增值稅、消費(fèi)稅免稅政策。

相較于全國(guó)適用的免稅政策，綜試區(qū)政策細(xì)化了對(duì)企業(yè)的平臺(tái)登記要求，但對(duì)于出口貨物和購(gòu)進(jìn)貨物憑證的要求大幅放寬。隨著對(duì)跨境電商扶持政策的不斷加碼，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第36號(hào)文件規(guī)定自2023年1月1日起，綜試區(qū)內(nèi)的跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè)，同時(shí)符合下列條件的，試行核定征收企業(yè)所得稅辦法，企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確核算收入總額，采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照4%確定：

（1） 在綜試區(qū)注冊(cè)，并在注冊(cè)地跨境電子商務(wù)線(xiàn)上綜合服務(wù)平臺(tái)登記出口貨物日期、名稱(chēng)、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額的；

（2） 出口貨物通過(guò)綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報(bào)手續(xù)的；

（3）出口貨物未取得有效進(jìn)貨憑證，其增值稅、消費(fèi)稅享受免稅政策的。

36號(hào)公告同時(shí)規(guī)定，綜試區(qū)內(nèi)實(shí)行核定征收的跨境電商企業(yè)符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；其取得的收入屬于《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定的免稅收入的，可享受免稅收入優(yōu)惠政策。

（二）跨境電子商務(wù)行業(yè)進(jìn)口稅務(wù)政策

1. 《財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅[2016]18號(hào)），一是主要明確跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，購(gòu)買(mǎi)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人，實(shí)際交易價(jià)格(包括貨物零售價(jià)格、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi))作為完稅價(jià)格，電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人；

二是明確了跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策適用于從其他國(guó)家或地區(qū)進(jìn)口的、《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》范圍；

三是明確跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣2000元，個(gè)人年度交易限值為人民幣20000元。在限值以?xún)?nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%;進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。

超過(guò)單次限值、累加后超過(guò)個(gè)人年度限值的單次交易，以及完稅價(jià)格超過(guò)2000元限值的單個(gè)不可分割商品，均按照一般貿(mào)易方式全額征稅。該通知主要明確了跨境電商零售進(jìn)口的稅收減免政策。

2. 《海關(guān)總署關(guān)稅征管司、加貿(mào)司關(guān)于明確跨境電商進(jìn)口商品完稅價(jià)格有關(guān)問(wèn)題的通知》（稅管函[2016]73號(hào)），該通知一是明確了完稅價(jià)格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，實(shí)際交易價(jià)格(包括商品零售價(jià)格、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi))作為完稅價(jià)格。購(gòu)買(mǎi)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的訂購(gòu)人作為納稅義務(wù)人。

二是明確了對(duì)優(yōu)惠促銷(xiāo)價(jià)格的認(rèn)定原則，優(yōu)惠促銷(xiāo)行為是電商常見(jiàn)的營(yíng)銷(xiāo)方式其完稅價(jià)格的認(rèn)定難度較大。優(yōu)惠促銷(xiāo)價(jià)格進(jìn)行認(rèn)定采取了以下原則：按照實(shí)際交易價(jià)格原則，以訂單價(jià)格為基礎(chǔ)確定完稅價(jià)格，訂單價(jià)格原則上不能為零。對(duì)直接打折、滿(mǎn)減等優(yōu)惠促銷(xiāo)價(jià)格的認(rèn)定應(yīng)遵守公平、公開(kāi)原則，即優(yōu)惠促銷(xiāo)應(yīng)是適用于所有消費(fèi)者，而非僅針對(duì)特定消費(fèi)者。該通知主要解決海關(guān)對(duì)完稅價(jià)格認(rèn)定提供了依據(jù)，一定程度上遏制了跨境電商偷逃稅款的行為。

3. 財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局關(guān)于完善跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2018〕49號(hào)）。該通知將跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值由人民幣2000元提高至5000元，年度交易限值由人民幣20000元提高至26000元。同時(shí)明確完稅價(jià)格超過(guò)5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時(shí)，可以自跨境電商零售渠道進(jìn)口，按照貨物稅率全額征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，交易額計(jì)入年度交易總額，但年度交易總額超過(guò)年度交易限值的，應(yīng)按一般貿(mào)易管理。另外該通知明確已經(jīng)購(gòu)買(mǎi)的電商進(jìn)口商品屬于消費(fèi)者個(gè)人使用的最終商品，不得進(jìn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)再次銷(xiāo)售；原則上不允許網(wǎng)購(gòu)保稅進(jìn)口商品在海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域外開(kāi)展“網(wǎng)購(gòu)保稅+線(xiàn)下自提”模式。該通知主要避免跨境電商零售進(jìn)口時(shí)利用優(yōu)惠政策偽報(bào)貿(mào)易進(jìn)行走私行為。

參考資料來(lái)源：

財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局

【第6篇】非稅收入電子繳款書(shū)

為全面落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院“數(shù)字政府”建設(shè)決策部署，進(jìn)一步深化非稅收入收繳“放管服”改革，按照財(cái)政部推進(jìn)非稅收入收繳管理改革相關(guān)要求，我省順利完成電子非稅收入一般繳款書(shū)升級(jí)改造工作，并于12月6日正式上線(xiàn)運(yùn)行。升級(jí)改造后，實(shí)現(xiàn)電子非稅收入一般繳款書(shū)制樣、賦碼、生成等全流程電子化管理，構(gòu)建全程無(wú)紙化、渠道多元化和入賬電子化的非稅收入收繳模式。

啟用電子繳款書(shū)，旨在以數(shù)字信息代替紙質(zhì)繳款書(shū)。執(zhí)收單位通過(guò)非稅系統(tǒng)開(kāi)具電子繳款書(shū)，繳費(fèi)成功后，電子繳款書(shū)自動(dòng)加載財(cái)政票據(jù)監(jiān)制章，生成完整的電子繳款書(shū)，實(shí)現(xiàn)了非稅收入收繳的全流程電子化和無(wú)紙化，打通了收繳電子化“最后一公里”，真正做到“數(shù)據(jù)多跑路，群眾少跑腿”。

下一步，省財(cái)政廳將加大電子非稅收入一般繳款書(shū)推廣使用力度，為更好推動(dòng)數(shù)字財(cái)政建設(shè)，進(jìn)一步便民利企提供有力支撐。

【第7篇】解決電子商務(wù)稅收征管的方案

電子商務(wù)的強(qiáng)勁發(fā)展，尤其是自 covid-19 流行病出現(xiàn)以來(lái)，對(duì)稅收征管提出了重大挑戰(zhàn)，要求當(dāng)局既要與預(yù)算收入的損失作斗爭(zhēng)，又要確保電子商務(wù)與企業(yè)之間稅收義務(wù)的公平性。傳統(tǒng)商業(yè)。這個(gè)問(wèn)題要求稅務(wù)行業(yè)有有效管理的解決方案。

越南電子商務(wù)的稅收政策目前包括增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。近年來(lái)，電子商務(wù)稅收政策逐步完善，符合越南電子商務(wù)業(yè)務(wù)的消費(fèi)趨勢(shì)和技術(shù)應(yīng)用。

目前，越南擁有近140家電商交易場(chǎng)主；對(duì)應(yīng)于每天約 350 萬(wàn)訪(fǎng)客訪(fǎng)問(wèn)樓層的平均客戶(hù)數(shù)量。2023年越南電子商務(wù)市場(chǎng)規(guī)模將達(dá)到約137億美元，比2023年增長(zhǎng)約15%，預(yù)計(jì)2025年將達(dá)到390億美元。

稅務(wù)總司（財(cái)政部）副司長(zhǎng)dang ngoc minh表示，近年來(lái)電子商務(wù)的快速爆發(fā)式發(fā)展和上述許多新業(yè)態(tài)創(chuàng)造了一個(gè)新的項(xiàng)目。增加電子商務(wù)收入.

然而，目前該領(lǐng)域的稅收收入相當(dāng)?shù)?，與越南國(guó)內(nèi)和跨境業(yè)務(wù)平臺(tái)的巨額收入不相稱(chēng)。這可能會(huì)導(dǎo)致國(guó)家預(yù)算損失，造成商人之間的不平等。金融業(yè)負(fù)責(zé)人何德福部長(zhǎng)不得不承認(rèn)：“目前，我們?cè)陔娮由虅?wù)和技術(shù)業(yè)務(wù)方面損失了大量收入”。

經(jīng)濟(jì)專(zhuān)家還表示，在管理機(jī)構(gòu)難以監(jiān)控和收集網(wǎng)上企業(yè)購(gòu)銷(xiāo)信息的情況下，電子商務(wù)企業(yè)稅收流失國(guó)家預(yù)算收入的可能性非常大。大多數(shù)在越南從事電子商務(wù)業(yè)務(wù)的組織和個(gè)人不進(jìn)行商業(yè)登記，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)難以監(jiān)控、管理和識(shí)別對(duì)象。與傳統(tǒng)商業(yè)形式相比，電子商務(wù)領(lǐng)域的企業(yè)可能更容易逃稅，因?yàn)閿?shù)字技術(shù)可以使商業(yè)信息保密。目前，有一些組織和個(gè)人利用網(wǎng)站宣傳產(chǎn)品和商品，直接向消費(fèi)?者銷(xiāo)售，不開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票或申報(bào)收入計(jì)算增值稅或所得稅，個(gè)人和企業(yè)所得稅。

金融學(xué)院高級(jí)講師dinh trong thinh副教授表示，越南在跨境電商和國(guó)內(nèi)電商領(lǐng)域的稅收收入正在流失。在網(wǎng)絡(luò)空間開(kāi)展業(yè)務(wù)的企業(yè)和個(gè)人往往想方設(shè)法避稅，拆分成多個(gè)不同的賬戶(hù)進(jìn)行業(yè)務(wù)，導(dǎo)致納稅申報(bào)不準(zhǔn)確，控制難度大。許多社交網(wǎng)站起源于國(guó)外，在越南沒(méi)有法人實(shí)體進(jìn)行管理，導(dǎo)致信息獲取和稅收征收困難重重。

中小企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)稅務(wù)管理司（稅務(wù)總局）司長(zhǎng)nguyen thi lan anh女士也表示，在數(shù)字經(jīng)濟(jì)中，一些收入類(lèi)型很難區(qū)分，特別是特許權(quán)使用費(fèi)、服務(wù)費(fèi)和商業(yè)利潤(rùn)。同時(shí)，通過(guò)電子網(wǎng)站進(jìn)行的商品買(mǎi)賣(mài)、服務(wù)提供是隨時(shí)隨地、全天候進(jìn)行的，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以對(duì)電子商務(wù)交易進(jìn)行管控。生意活動(dòng)。

因此，財(cái)政部于 2021 年 11 月 12 日發(fā)布了第 2146/qd-btc 號(hào)決定，關(guān)于在“越南電子商務(wù)活動(dòng)的稅收管理”項(xiàng)目中實(shí)施解決方案的總體規(guī)劃。越南”以提高稅收征管效率適用于國(guó)內(nèi)和跨境電子商務(wù)；其中專(zhuān)注于由在越南沒(méi)有固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所的外國(guó)提供商提供跨境數(shù)字服務(wù)。

因此，與外國(guó)組織簽訂在線(xiàn)廣告合同的越南組織代表在數(shù)字平臺(tái)上提供服務(wù)的外國(guó)組織進(jìn)行納稅申報(bào)。一些因?yàn)閥outube、apple、google...提供數(shù)字內(nèi)容產(chǎn)品（網(wǎng)絡(luò)游戲、視頻、音樂(lè)、剪輯...）而獲得巨額收入的個(gè)人已根據(jù)法律規(guī)定自愿申報(bào)納稅。

稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，跨境電商活動(dòng)征稅額逐年增加。具體而言，2023年跨境電子商務(wù)活動(dòng)稅收達(dá)到7700億越南盾；2023年達(dá)到11680億越南盾；2023年將達(dá)到11430億越盾，2023年將達(dá)到15910億越盾。

特別是2023年，稅務(wù)部門(mén)從2023年7月1日起在全國(guó)部署電子發(fā)票；推出跨境電商平臺(tái)征稅門(mén)戶(hù)、國(guó)外供應(yīng)商門(mén)戶(hù)（etaxvn.gdt.gov.vn）和etax mobile注冊(cè)應(yīng)用程序。 ，申報(bào)和納稅以及可以查詢(xún)信息，了解越南電子商務(wù)活動(dòng)領(lǐng)域的稅收法律制度和相關(guān)法律政策。

大型企業(yè)稅務(wù)總局（稅務(wù)總局）局長(zhǎng)nguyen bang thang先生表示，從2023年3月21日起部署外國(guó)供應(yīng)商門(mén)戶(hù)網(wǎng)站8個(gè)多月后，目前已有42家外國(guó)供應(yīng)商注冊(cè)、通過(guò)門(mén)戶(hù)網(wǎng)站為來(lái)自美國(guó)等許多國(guó)家的外國(guó)供應(yīng)商報(bào)稅和納稅；荷蘭; 韓國(guó); 新加坡; 香港（中國(guó)）；愛(ài)爾蘭; 立陶宛；瑞士、澳大利亞……；納稅總額超過(guò)34,440億越南盾。

2023年第一個(gè)月，通過(guò)外國(guó)供應(yīng)商門(mén)戶(hù)網(wǎng)站，獲得約1.8萬(wàn)億越南盾。

未來(lái)一段時(shí)間，稅務(wù)總局將落實(shí)多項(xiàng)解決方案，繼續(xù)會(huì)同工貿(mào)部、信通部、公安部等相關(guān)單位，提高辦事效率。稅務(wù)管理 電子商務(wù)。

在“電子商務(wù)活動(dòng)稅收管理”項(xiàng)目中，稅務(wù)總局繼續(xù)開(kāi)展宣傳和支持納稅人等活動(dòng)，特別是指導(dǎo)大型外國(guó)供應(yīng)商在電子商務(wù)門(mén)戶(hù)網(wǎng)站上注冊(cè)、申報(bào)和納稅。稅務(wù)行業(yè)；積極參與制定數(shù)字經(jīng)濟(jì)收入征稅權(quán)分配多邊協(xié)定內(nèi)容的談判。另一方面，完善稅收立法，強(qiáng)化電子商務(wù)平臺(tái)所有者通過(guò)平臺(tái)代為銷(xiāo)售商品和服務(wù)的賣(mài)家申報(bào)納稅的責(zé)任，同時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供信息通過(guò)電子方式……

稅務(wù)部門(mén)也在積極協(xié)調(diào)建立電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫(kù)；應(yīng)用人工智能 (ai) 處理數(shù)據(jù)，在超過(guò)風(fēng)險(xiǎn)閾值時(shí)發(fā)出警告，并為電子商務(wù)活動(dòng)提出基于風(fēng)險(xiǎn)的稅收管理措施……”此外，在過(guò)去的一段時(shí)間里，國(guó)家銀行

協(xié)調(diào)會(huì)同財(cái)政部指導(dǎo)和指導(dǎo)商業(yè)銀行對(duì)接和提供銀行業(yè)機(jī)構(gòu)和個(gè)人支付賬號(hào)信息，稅務(wù)總局已完成91個(gè)機(jī)構(gòu)和個(gè)人支付賬戶(hù)信息接收申請(qǐng)升級(jí)商業(yè)銀行和外國(guó)銀行分行。

【第8篇】電子商務(wù)稅收的發(fā)展

電子商務(wù)的高速發(fā)展帶給了我們前所未有的便利性，讓一些原本稍微偏遠(yuǎn)的地區(qū)都可以快速的獲得必要的生活物資。

然而近些年電子商務(wù)向頭部玩家的過(guò)度聚集也對(duì)邊緣型城市構(gòu)成了難以愈合的創(chuàng)傷，繼續(xù)發(fā)展下去，這種創(chuàng)傷這種創(chuàng)傷將不具有可逆性。

前兩天炒的火熱的的單場(chǎng)帶貨金額達(dá)到了傳說(shuō)中的65億，我們先不要考慮這個(gè)數(shù)字的準(zhǔn)確性，我們來(lái)看另一組相對(duì)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。

2023年上半年，吉林市實(shí)現(xiàn)社會(huì)消費(fèi)品零售總額221.9億元，同比增長(zhǎng)19.9%。其中，限額以上商貿(mào)業(yè)實(shí)現(xiàn)零售額76.5億元，同比增長(zhǎng)38.2%；限額以下商貿(mào)業(yè)實(shí)現(xiàn)零售額145.3億元，同比增長(zhǎng)13.2%。

吉林霧凇

6個(gè)月的社會(huì)消費(fèi)品零售總額是221.9億元，平均到每個(gè)月就是36.9833億元。

我們假設(shè)董大姐這個(gè)帶貨數(shù)據(jù)是真實(shí)的，那么她一個(gè)人以一己之力就代替了吉林市全市人民1.7577個(gè)月的所有銷(xiāo)售行為。

雖然兩者之間并不具有直接單純的比較關(guān)系，但是此消彼長(zhǎng)下他們之間的影響確是實(shí)實(shí)在在發(fā)生著的。

電子商務(wù)

這里我們做一個(gè)大膽的假設(shè)，我們把董大姐的銷(xiāo)售額記作1/20，也就是單日銷(xiāo)售額3.25億。類(lèi)似的頭部主播出現(xiàn)了1000個(gè)/日，簡(jiǎn)單計(jì)算可以得出他們的銷(xiāo)售總額高達(dá)3250億。

而我們?nèi)珖?guó)的2023年1-11月，社會(huì)消費(fèi)品零售總額399190億元，同比下降0.1%。平均到單月數(shù)據(jù)也就是36290億元/月。

也就是說(shuō)這1000個(gè)頭部主播，每月上一天休兩天，只工作11.16個(gè)工作日就可以解決全國(guó)消費(fèi)問(wèn)題了。

驚悚

那么問(wèn)題來(lái)了，這1000個(gè)主播解決了100%銷(xiāo)售問(wèn)題，剩余的人去干什么？他們的基礎(chǔ)生活物資又去哪里獲得。

這絕對(duì)不是危言聳聽(tīng)，這是金字塔效應(yīng)的最終結(jié)果。隨著聚集效應(yīng)的持續(xù)，他們將獲得更多的話(huà)語(yǔ)權(quán)，甚至可以做到控制整個(gè)供應(yīng)鏈的發(fā)展。

而邊緣型城市既沒(méi)有產(chǎn)業(yè)鏈的支持，更沒(méi)有政策或者條件的傾斜，人員只能被迫遷徙，最終造就了空城、死城，不再有回春的能力。

解決問(wèn)題

有時(shí)適當(dāng)?shù)母深A(yù)反而使得行業(yè)能夠更健康的發(fā)展，譬如通過(guò)電子商務(wù)年銷(xiāo)售額100億以上的的部分200%稅率疊加，類(lèi)似直播帶貨的這種個(gè)人年度純利潤(rùn)大于1000萬(wàn)的部分增設(shè)75%甚至更高的頭部?jī)?yōu)勢(shì)稅，讓電子商務(wù)多元化、平衡化發(fā)展。

這部分的稅收更多的傾向于向邊緣型城市供應(yīng)鏈的投資，讓他們?cè)诰哂斜镜貎?yōu)勢(shì)的產(chǎn)業(yè)中能夠加入這場(chǎng)不公平的戰(zhàn)爭(zhēng)。

【第9篇】最新電子商務(wù)稅收

電子商務(wù)這幾年發(fā)展較快，但是稅收政策的制訂及明確遠(yuǎn)不及電子商務(wù)的發(fā)展迅速。所以很多實(shí)際操作中的問(wèn)題都是在不斷地摸索、甚至試錯(cuò)后才有相關(guān)的后續(xù)政策的出臺(tái)。

作為電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者除應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)，也有權(quán)力并應(yīng)當(dāng)依法享受稅收優(yōu)惠。

這里我們根據(jù)相關(guān)法規(guī)討論幾點(diǎn)吧。

《中華人民共和國(guó)電子商務(wù)法》第28條：

電子商務(wù)平臺(tái)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)依照稅收征收管理法律、行政法規(guī)的規(guī)定，向稅務(wù)部門(mén)報(bào)送平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者的身份信息和與納稅有關(guān)的信息。

《網(wǎng)絡(luò)交易監(jiān)督管理辦法》第31條：

網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)經(jīng)營(yíng)者對(duì)平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者身份信息的保存時(shí)間自其退出平臺(tái)之日起不少于三年；對(duì)商品或者服務(wù)信息，支付記錄、物流快遞、退換貨以及售后等交易信息的保存時(shí)間自交易完成之日起不少于三年。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。

《網(wǎng)絡(luò)直播營(yíng)銷(xiāo)管理辦法（試行）》第8條：

直播營(yíng)銷(xiāo)平臺(tái)應(yīng)當(dāng)對(duì)直播間運(yùn)營(yíng)者、直播營(yíng)銷(xiāo)人員進(jìn)行基于身份證件信息、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼等真實(shí)身份信息認(rèn)證，并依法依規(guī)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送身份信息和其他涉稅信息。

企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)，自2023年7月1日起施行。第九條：

企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

稅務(wù)總局對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目開(kāi)具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。

風(fēng)險(xiǎn)：大部分商家從進(jìn)貨渠道低價(jià)進(jìn)貨，基本無(wú)法取得發(fā)票等合法憑證；或者只能取得部分發(fā)票。

被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)缺少合法憑證，將面臨補(bǔ)繳巨額稅款風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)于開(kāi)票及如實(shí)申報(bào)：

依照規(guī)定不需要辦理市場(chǎng)主體登記的電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者在首次納稅義務(wù)發(fā)生后，應(yīng)當(dāng)依照稅收征收管理法律、行政法規(guī)的規(guī)定申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記，并如實(shí)申報(bào)納稅。

而對(duì)于電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者銷(xiāo)售商品或者提供服務(wù)應(yīng)當(dāng)依法出具紙質(zhì)發(fā)票或者電子發(fā)票等購(gòu)貨憑證或者服務(wù)單據(jù)。電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力。

實(shí)操中，其實(shí)大部分企業(yè)都是需要發(fā)票才辦理稅務(wù)登記，或者平臺(tái)要求“一般納稅人”等涉稅條件時(shí)，才辦理稅務(wù)登記。

刷單業(yè)務(wù)，存在重大涉稅風(fēng)險(xiǎn)：

刷單在實(shí)際電子商務(wù)中是非常常見(jiàn)的，特別是有些電子商戶(hù)或平臺(tái)處于野蠻生長(zhǎng)期時(shí)，急需吸引人氣的交易量來(lái)“說(shuō)話(huà)”。而且從外面來(lái)看，訂單的資金流、物流、業(yè)務(wù)流均是三流一致。實(shí)質(zhì)呢？其實(shí)就是虛假交易！但是虛假交易是不是就不用征稅呢？當(dāng)然不是！稅務(wù)部門(mén)安全可以要求對(duì)未申報(bào)的刷單銷(xiāo)售額補(bǔ)繳稅款。

成本支出，缺少合法憑證風(fēng)險(xiǎn)

很多業(yè)務(wù)明明有真實(shí)支出，卻無(wú)法提供合規(guī)合法的發(fā)票，成本列支存在一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

虛構(gòu)業(yè)務(wù)，混淆勞務(wù)報(bào)酬與企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得

眾所周知的明星或網(wǎng)紅通過(guò)設(shè)立多家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)虛構(gòu)業(yè)務(wù)，將其個(gè)人從事直播帶貨取得的傭金、坑位費(fèi)等勞務(wù)報(bào)酬所得轉(zhuǎn)換為企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得進(jìn)行虛假申報(bào)偷逃稅款；從事其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得收入，未依法申報(bào)納稅。這里面的問(wèn)題也是濫用稅收行為及稅收政策。

而企業(yè)需要做的是，做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)防控、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，合理享受稅收優(yōu)惠政策。在激烈競(jìng)爭(zhēng)的電子商務(wù)行業(yè)爭(zhēng)得一席之地。

免責(zé)聲明：

本文內(nèi)容僅供參考，不應(yīng)視作針對(duì)特定事務(wù)的意見(jiàn)，不可作為詳盡說(shuō)明。內(nèi)容為中正信稅研院原創(chuàng)，如需轉(zhuǎn)載（不得進(jìn)行修改），請(qǐng)聯(lián)系'中正信稅研院'公眾號(hào)后臺(tái)，且須附注以上全部聲明。本文所有提供的內(nèi)容均不應(yīng)被視為正式的財(cái)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)或法律建議。

【第10篇】電子企業(yè)的稅收有哪些

近期，“全電發(fā)票”的建設(shè)推進(jìn)引發(fā)關(guān)注和熱議。

2023年1月28日起，在內(nèi)蒙古、上海、廣東（不含深圳市）、四川和廈門(mén)的基礎(chǔ)上，再新增5地全電發(fā)票試點(diǎn)：陜西、青島、大連、重慶和天津，至此我國(guó)已有10地可開(kāi)具數(shù)字化電子發(fā)票。

1月28日，上海市稅務(wù)局發(fā)布《公告》明確：本市納稅人自納入數(shù)字化電子發(fā)票開(kāi)票試點(diǎn)之日起，不再領(lǐng)用增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票及增值稅電子普通發(fā)票。

不少網(wǎng)友表示“：我還沒(méi)用上電子發(fā)票，它就要退出了……”

經(jīng)常有人把“全電發(fā)票”和“電子發(fā)票（紙電發(fā)票）”搞混，在這里給大家小小科普一下。

一、全電發(fā)票和電子發(fā)票，有什么區(qū)別？

1、定義不同

發(fā)票目前可以分為三大類(lèi)： 紙質(zhì)發(fā)票、紙電發(fā)票、全電發(fā)票。

紙質(zhì)發(fā)票：紙質(zhì)發(fā)票是我們大家最熟悉的發(fā)票類(lèi)型，它是采取高標(biāo)準(zhǔn)防偽技術(shù)印制，以紙質(zhì)形式存在，具有固定版面格式的發(fā)票。

紙電發(fā)票：紙電發(fā)票是紙質(zhì)發(fā)票票面電子化，它和全電發(fā)票在形式上有一些相似之處，但又有很大的不同。

全電發(fā)票：全電發(fā)票的全稱(chēng)是全面數(shù)字化的電子發(fā)票，它是與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力的全新發(fā)票，不以紙質(zhì)形式存在，不用介質(zhì)支撐，無(wú)須申請(qǐng)領(lǐng)用、發(fā)票驗(yàn)舊及申請(qǐng)?jiān)霭嬖隽?。紙質(zhì)發(fā)票的票面信息全面數(shù)字化，將多個(gè)票種集成歸并為電子發(fā)票單一票種，全電發(fā)票實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一賦碼、自動(dòng)流轉(zhuǎn)交付。

2. 管理方式不同

紙電發(fā)票：依托于紙質(zhì)發(fā)票管理模式；需稅控專(zhuān)用設(shè)備；需發(fā)票票種核定、領(lǐng)用、驗(yàn)舊；最高開(kāi)票限額審批，依申請(qǐng)?jiān)霭嬖隽俊?/p>

全電發(fā)票：（不以紙質(zhì)形式存在）開(kāi)業(yè)即可開(kāi)票；無(wú)需稅控專(zhuān)用設(shè)備；無(wú)需發(fā)票票種核定、領(lǐng)用、驗(yàn)舊；自動(dòng)賦予可開(kāi)具發(fā)票總金額的信用額度，并動(dòng)態(tài)調(diào)整。

3. 交付手段不同

紙電發(fā)票開(kāi)具后：開(kāi)票方通過(guò)郵件、短信等方式交付，受票方人工下載、打??；受票方需進(jìn)行歸集、整理、入賬等操作。

全電發(fā)票開(kāi)具后：發(fā)票數(shù)據(jù)文件自動(dòng)發(fā)送至開(kāi)票方和受票方的稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)，也可通過(guò)郵件、二維碼等方式交付；自動(dòng)歸集，省去了人工收發(fā)、入賬等操作。

4. 發(fā)票生態(tài)不同

紙電發(fā)票：通過(guò)專(zhuān)用稅控設(shè)備實(shí)現(xiàn)“控票”；發(fā)票開(kāi)具、交付、勾選、查驗(yàn)等平臺(tái)互相獨(dú)立；發(fā)票平臺(tái)功能較為單一。

全電發(fā)票：圍繞發(fā)票開(kāi)具事項(xiàng)大數(shù)據(jù)信息實(shí)現(xiàn)“控事”；發(fā)票開(kāi)具、交付、勾選、查驗(yàn)等應(yīng)用深度融合；納稅人可享受“一站式”服務(wù)，發(fā)票平臺(tái)功能向開(kāi)放生態(tài)體系轉(zhuǎn)變。

5. 發(fā)票樣式不同

紙電發(fā)票樣式：

全電發(fā)票樣式：

1）全電發(fā)票票樣將原有發(fā)票代碼+發(fā)票號(hào)碼，變?yōu)?0位發(fā)票號(hào)碼，還取消了校驗(yàn)碼、收款人、復(fù)核人、銷(xiāo)售方（章），取消了發(fā)票密碼區(qū)；

2）全電發(fā)票將原備注欄中手工填列、無(wú)法采集的內(nèi)容，設(shè)置為固定可采集、可使用的數(shù)據(jù)項(xiàng)，并展示于票面上；

3）全電發(fā)票特定業(yè)務(wù)還會(huì)影響發(fā)票展示內(nèi)容，不同的特定業(yè)務(wù)展示的發(fā)票票面內(nèi)容不同。

厘清了全電發(fā)票的概念以及與紙電發(fā)票的區(qū)別之后，再來(lái)看看全電發(fā)票給企業(yè)帶來(lái)的影響，建議企業(yè)做好充足的準(zhǔn)備，更從容地應(yīng)對(duì)全電發(fā)票的到來(lái)。

二、對(duì)企業(yè)有什么影響？

談到全電發(fā)票，必然繞不開(kāi)金稅四期。

金稅四期是國(guó)家推行的金稅工程計(jì)劃中的第四期,是第三期的升級(jí)版。金稅三期的核心是以票控稅，金稅四期的目標(biāo)是以數(shù)控稅，而全電發(fā)票，將在其中承擔(dān)非常重要的角色。

綜合來(lái)看，“金稅四期+全電發(fā)票”時(shí)代來(lái)臨，會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生什么影響？

1、發(fā)票管理效率顯著提升，數(shù)字化轉(zhuǎn)型進(jìn)程加速

全電發(fā)票最直觀的影響是大大減輕了發(fā)票相關(guān)的繁瑣事項(xiàng)。全電發(fā)票打破了介質(zhì)限制，不再依賴(lài)專(zhuān)用稅控設(shè)備，在全國(guó)統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)上就可以開(kāi)具，系統(tǒng)賦予額度并且可以動(dòng)態(tài)調(diào)整。這些流程的簡(jiǎn)化和便捷的操作，可以極大提升發(fā)票管理效率，將財(cái)務(wù)人員從低價(jià)值、高重復(fù)性的工作中解放出來(lái)，參與到更多創(chuàng)新創(chuàng)造類(lèi)項(xiàng)目，激發(fā)員工的潛在動(dòng)能，促進(jìn)企業(yè)財(cái)稅部門(mén)的轉(zhuǎn)型，為企業(yè)創(chuàng)造更多價(jià)值。

另一方面，隨著數(shù)字化浪潮席卷全球，數(shù)字資產(chǎn)的價(jià)值越來(lái)越受到關(guān)注。全電發(fā)票實(shí)現(xiàn)了全國(guó)統(tǒng)一賦碼、開(kāi)具金額總額度管理、自動(dòng)流轉(zhuǎn)交付，并且為企業(yè)建立了稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)，幫助企業(yè)形成標(biāo)準(zhǔn)化、標(biāo)簽化的數(shù)據(jù)資產(chǎn)，打通業(yè)務(wù)、稅務(wù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的壁壘，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)的、統(tǒng)一口徑的融合與集中管理，并基于對(duì)數(shù)據(jù)的深度挖掘分析，賦能企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策，從而更好提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，實(shí)現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級(jí)。

2、稅收監(jiān)管實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)化，企業(yè)信息更加透明化

金稅四期和全電發(fā)票全面上線(xiàn)之后，稅務(wù)監(jiān)管體系要實(shí)現(xiàn)從“以票管稅”向“以數(shù)治稅”分類(lèi)精準(zhǔn)監(jiān)管的轉(zhuǎn)變，企業(yè)更多的數(shù)據(jù)將被稅局掌握，監(jiān)控也呈現(xiàn)全方位、立體化。

各個(gè)部門(mén)的數(shù)據(jù)共享，并以大數(shù)據(jù)為支撐，實(shí)現(xiàn)每個(gè)市場(chǎng)主體全業(yè)務(wù)全流程全國(guó)范圍內(nèi)的“數(shù)據(jù)畫(huà)像”，未來(lái)每一家企業(yè)在稅務(wù)部門(mén)面前都是透明的，稅收監(jiān)管進(jìn)一步加強(qiáng)。

3、全電發(fā)票推行，既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)

“全電發(fā)票”為納稅人帶來(lái)新機(jī)遇的同時(shí)，也將為納稅人帶來(lái)過(guò)渡期流程、系統(tǒng)和數(shù)據(jù)調(diào)整等一系列挑戰(zhàn)和一些潛在風(fēng)險(xiǎn)。

1）“動(dòng)態(tài)授信額度”對(duì)企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)提出更高要求

在“全電發(fā)票”的新規(guī)則下，企業(yè)一旦出現(xiàn)稅務(wù)合規(guī)問(wèn)題，開(kāi)票額度就會(huì)受到影響，從而影響到企業(yè)收入的持續(xù)和增長(zhǎng)。

2）企業(yè)發(fā)票管理面臨挑戰(zhàn)

在紙、電發(fā)票共存的過(guò)渡期，企業(yè)既要保證對(duì)外準(zhǔn)確無(wú)誤快速開(kāi)具各類(lèi)發(fā)票，也要從企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)受票端的內(nèi)控管理，保障發(fā)票使用合規(guī)，避免潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3）發(fā)票入賬存檔

隨著全電發(fā)票的全面推廣，電子發(fā)票數(shù)量將會(huì)急劇增加，電子發(fā)票的入賬歸檔成為了企業(yè)要解決的重要問(wèn)題，目前很多企業(yè)在這塊的管理還不完善，認(rèn)知還待加強(qiáng)。企業(yè)需增強(qiáng)電子發(fā)票管理能力(查重、驗(yàn)真、認(rèn)證、入賬、歸檔)，重構(gòu)與優(yōu)化面向全電發(fā)票的報(bào)賬核算歸檔新流程。

三、企業(yè)如何應(yīng)對(duì)全電發(fā)票和金稅四期？

1、提高認(rèn)知，加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)

試點(diǎn)區(qū)域的納稅人要加大宣傳和培訓(xùn)力度，展開(kāi)關(guān)于“全電發(fā)票”的概念、法律地位、發(fā)票樣式、開(kāi)票及交付等政策層面和實(shí)操要領(lǐng)的培訓(xùn)，以便業(yè)務(wù)開(kāi)展時(shí)減少分歧，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高過(guò)渡期間的效率。

2、盡快完善電子發(fā)票入賬及歸檔工作流程

企業(yè)管理層和財(cái)務(wù)人員須嚴(yán)格執(zhí)行電子會(huì)計(jì)檔案管理要求，“全電發(fā)票”的電子原始文件必須歸檔。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該盡早把發(fā)票臺(tái)賬和電子發(fā)票歸檔工作做起來(lái)，否則越攢越多，后續(xù)的工作量和工作難度會(huì)非常大。

3、加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)需要關(guān)注管理銷(xiāo)項(xiàng)端的價(jià)稅分離規(guī)則風(fēng)險(xiǎn)，銷(xiāo)項(xiàng)開(kāi)票流程風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)票的交付風(fēng)險(xiǎn)。管理進(jìn)項(xiàng)端的票據(jù)自身風(fēng)險(xiǎn)，開(kāi)票供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)，基于業(yè)務(wù)的發(fā)票應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)。

神州云合的稅務(wù)風(fēng)控產(chǎn)品為企業(yè)提供數(shù)據(jù)看板，為不同業(yè)態(tài)、不同層級(jí)、不同崗位提供個(gè)性化服務(wù)，使企業(yè)了解當(dāng)前涉稅業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)共性問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)，為涉稅決策和業(yè)務(wù)發(fā)展提供有力支持，不斷增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

4、加快平臺(tái)建設(shè)，提升數(shù)字化票稅管理水平

企業(yè)應(yīng)當(dāng)借助全電發(fā)票推廣契機(jī)，積極部署發(fā)票管理升級(jí)方案。在開(kāi)票端，充分利用政策契機(jī)，擺脫稅控設(shè)備的限制，低成本、快速實(shí)現(xiàn)集中開(kāi)票管理，提高開(kāi)票效率和服務(wù)能力。在受票端，積極部署進(jìn)項(xiàng)系統(tǒng)升級(jí)方案，升級(jí)報(bào)銷(xiāo)流程，承接全電發(fā)票的應(yīng)用，積極部署推進(jìn)發(fā)票獲取、歸集、查驗(yàn)、勾選等全流程自動(dòng)化管理。

神州云合智慧稅務(wù)管理平臺(tái)，為企業(yè)提供涉稅數(shù)據(jù)歸集、申報(bào)表生成、一鍵自動(dòng)報(bào)稅、進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票管理、財(cái)稅政策法規(guī)庫(kù)等一體化綜合管控服務(wù)，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)工作自動(dòng)化、數(shù)字化、集中化管理，進(jìn)而提高稅務(wù)管理效率，提升稅務(wù)規(guī)劃以及風(fēng)險(xiǎn)管控能力，不斷為業(yè)務(wù)部門(mén)賦能，為管理提供決策支持。

【第11篇】中國(guó)電子商務(wù)稅收問(wèn)題

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)和互聯(lián)網(wǎng)的進(jìn)一步發(fā)展，在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的洪流之下，電商經(jīng)濟(jì)也在如火如荼地發(fā)展著，為人們的生活帶來(lái)許多便利。同時(shí)，電商行業(yè)在稅務(wù)方面也暴露出了不少問(wèn)題：

1. 不開(kāi)發(fā)票、少列收入

很多商家因?yàn)橘I(mǎi)家不要求開(kāi)具發(fā)票，就不申報(bào)、少列收入。但是要知道的是，《網(wǎng)絡(luò)交易監(jiān)督管理辦法》中明確要求電商平臺(tái)保留經(jīng)營(yíng)者交易信息至少3年。稅務(wù)部門(mén)通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)獲得完整的電商平臺(tái)數(shù)據(jù)，隱瞞真實(shí)的銷(xiāo)售額、不正常申報(bào)等等偷稅漏稅的手段，都是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)對(duì)象。

2. 利用刷單虛增銷(xiāo)量，虛構(gòu)業(yè)務(wù)

部分電商企業(yè)通過(guò)刷單方式提升銷(xiāo)售記錄和排名，但在檢查時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)一旦發(fā)現(xiàn)平臺(tái)銷(xiāo)售數(shù)量和金額與會(huì)計(jì)賬簿記錄不一致，必然會(huì)懷疑企業(yè)存在隱瞞收入的行為，存在被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。

3. 虛開(kāi)發(fā)票

很多電商企業(yè)在沒(méi)有真實(shí)交易的情況下虛開(kāi)發(fā)票，制作虛假合同并進(jìn)行資金走賬，但是貨物流卻沒(méi)辦法造假，一旦被查，就要面臨補(bǔ)稅+滯納金+罰款。

以上幾點(diǎn)，都是電商企業(yè)稅收常見(jiàn)的問(wèn)題。隨著《電子商務(wù)法》的出臺(tái)以及稅收數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)的不斷升級(jí)，電商交易數(shù)據(jù)趨于透明化，電商行業(yè)將逐步走向合規(guī)化，稅務(wù)合規(guī)成為重中之重。

快商助力電商企業(yè)合規(guī)發(fā)展。專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)及風(fēng)控團(tuán)隊(duì)，將整套方案落地，擁有全面的能力，助力各中小電商企業(yè)穩(wěn)步盈利發(fā)展。

【第12篇】電子商務(wù)稅收國(guó)際共識(shí)

在全球化背景下，國(guó)際壟斷資本主義對(duì)現(xiàn)行國(guó)際稅收體系的挑戰(zhàn)越來(lái)越大，如何通過(guò)適當(dāng)?shù)母母飳?duì)全球利潤(rùn)和公司稅基進(jìn)行再分配，以構(gòu)建相對(duì)公平的國(guó)際稅收體系，是時(shí)代賦予我們的重大課題。本文嘗試論述四個(gè)問(wèn)題：現(xiàn)行國(guó)際稅收體系、全球化帶來(lái)的挑戰(zhàn)、國(guó)際稅收改革、改革的影響及中國(guó)的選擇。

一、現(xiàn)行國(guó)際稅收體系 現(xiàn)行國(guó)際稅收體系構(gòu)建于20世紀(jì)20年代~30年代。由于該體系是第一次世界大戰(zhàn)之后國(guó)際聯(lián)盟各成員國(guó)之間利益平衡的結(jié)果，因此在歷史上被稱(chēng)為“偉大的妥協(xié)”。該體系包含的共識(shí)性原則主要有五項(xiàng)： 1.積極所得在來(lái)源國(guó)有限征稅； 2.消極所得在居民國(guó)和來(lái)源國(guó)之間分享征稅權(quán)，但最終征稅權(quán)歸屬居民國(guó)； 3.來(lái)源國(guó)對(duì)積極所得有限征稅的門(mén)檻和限度是常設(shè)機(jī)構(gòu)（permanent establishment，pe）； 4.常設(shè)機(jī)構(gòu)和關(guān)聯(lián)企業(yè)歸屬、計(jì)算利潤(rùn)時(shí)適用獨(dú)立交易原則（arm's length principle，alp）； 5.會(huì)計(jì)處理適用獨(dú)立企業(yè)原則（separate entity principle），或獨(dú)立會(huì)計(jì)原則（separate accounting principle，sap）。 pe、alp、sap仍是現(xiàn)行國(guó)際稅收體系的基石，已運(yùn)行近百年。

二、全球化帶來(lái)的挑戰(zhàn)

（一）全球化

“全球化”作為一個(gè)學(xué)術(shù)用語(yǔ)，最早于1983年由哈佛大學(xué)教授西奧多·萊維特（theodore levitt）在《市場(chǎng)的全球化》一文中提出?！叭蚧庇胁煌亩x。在維基百科里，“全球化”是指地區(qū)間及國(guó)家間的經(jīng)濟(jì)通過(guò)跨境貨物、服務(wù)、技術(shù)和資本流動(dòng)構(gòu)成的相互聯(lián)系。貨物與服務(wù)的流動(dòng)是基礎(chǔ)，然后才是技術(shù)和資本的流動(dòng)。前者形成國(guó)際貿(mào)易，后者形成國(guó)際投資。國(guó)際貿(mào)易和國(guó)際投資推動(dòng)國(guó)際融合與相互依賴(lài)。諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)得主約瑟夫·斯蒂格利茨（joseph e. stiglitz）認(rèn)為，全球化是貨物、服務(wù)、資本和勞動(dòng)跨境流動(dòng)導(dǎo)致的不同國(guó)家經(jīng)濟(jì)之間的融合（integration）。核心是“融合”，而且他把技術(shù)當(dāng)資本看待。世界經(jīng)濟(jì)論壇主席克勞斯·施瓦布（klaus schwab）對(duì)全球化進(jìn)行了分層：第一個(gè)層次是貨物和服務(wù)的跨境流動(dòng)；第二個(gè)層次是技術(shù)和資本的跨境流動(dòng)和配置；第三個(gè)層次是價(jià)值鏈的融合；第四個(gè)層次是數(shù)字化和自動(dòng)化。四個(gè)層次由低向高、由淺入深不斷演進(jìn)，不同層次的全球化帶來(lái)不同的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)問(wèn)題。

對(duì)于國(guó)際稅收制度而言，全球化帶來(lái)的最為顯著的挑戰(zhàn)有兩方面：

一是國(guó)際避稅。目前，全球有近200個(gè)國(guó)家，按照主權(quán)原則分別制定各自稅制。此外還有約36個(gè)獨(dú)立行政管轄區(qū)，亦有獨(dú)立稅權(quán)。稅權(quán)獨(dú)立意味著，貨物、服務(wù)、資本以及勞動(dòng)跨境流動(dòng)，必然面對(duì)不同的稅制，并可以利用這些稅制之間的差異、漏洞，造成國(guó)際稅收領(lǐng)域一系列復(fù)雜問(wèn)題，如轉(zhuǎn)讓定價(jià)、混合錯(cuò)配、信息不透明、濫用稅收協(xié)定等，且最終導(dǎo)致國(guó)際避稅。2023年至2023年二十國(guó)集團(tuán)（g20）、經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（oecd）合作推動(dòng)的稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（beps）行動(dòng)計(jì)劃，使國(guó)際避稅問(wèn)題有所緩解，但緩解程度有限。

二是國(guó)際壟斷資本主義。國(guó)際壟斷資本主義對(duì)國(guó)際稅收的挑戰(zhàn)從來(lái)沒(méi)有被國(guó)際社會(huì)認(rèn)真對(duì)待過(guò)。是問(wèn)題不嚴(yán)重嗎？不是的，而是如西方人所稱(chēng)的“房中的大象”（elephant in the room），即顯而易見(jiàn)但又被大家視而不見(jiàn)的現(xiàn)象或問(wèn)題。實(shí)際上，國(guó)際壟斷資本主義是當(dāng)前包括國(guó)際稅收體系在內(nèi)的國(guó)際政治經(jīng)濟(jì)體系所必須認(rèn)真對(duì)待的重大課題，后文將對(duì)此進(jìn)行詳細(xì)論述。

（二）國(guó)際壟斷資本主義

1916年，列寧提出“壟斷資本主義”的概念，指出資本主義已經(jīng)從自由競(jìng)爭(zhēng)向壟斷發(fā)展。同年，列寧又提出“國(guó)家壟斷資本主義”的概念，即壟斷不僅僅是公司的行為，國(guó)家也參與其中。后來(lái)，政治經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域還出現(xiàn)了若干提法，如新資本主義、后資本主義、社會(huì)壟斷資本主義、區(qū)域壟斷資本主義、跨國(guó)壟斷資本主義、全球壟斷資本主義、社會(huì)資本主義、現(xiàn)代資本主義、帝國(guó)主義、新帝國(guó)主義、國(guó)際壟斷資本主義、國(guó)際制度壟斷資本主義等，不一而足。本文所稱(chēng)“國(guó)際壟斷資本主義”具有五方面顯著特征：跨國(guó)公司成為世界經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)力量；跨國(guó)公司在世界范圍內(nèi)布局價(jià)值鏈甚至形成價(jià)值鏈一體化；資本和知識(shí)產(chǎn)權(quán)的集中形成跨國(guó)公司壟斷利潤(rùn)；資本、技術(shù)和知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有國(guó)成為國(guó)際壟斷資本主義的強(qiáng)大后盾；進(jìn)入數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代后，跨國(guó)公司在全球范圍內(nèi)壟斷數(shù)據(jù)和算法。國(guó)際壟斷資本主義伴隨國(guó)際稅收體系已久，在其演變過(guò)程中政治與資本相互呼應(yīng)，產(chǎn)生了宏大的國(guó)際稅收政治經(jīng)濟(jì)學(xué)敘事背景和豐富的語(yǔ)篇素材。

逐利是資本的本性，因?yàn)橘Y本無(wú)國(guó)界，壟斷勢(shì)必從國(guó)內(nèi)發(fā)展到國(guó)際。全球化則驅(qū)使資本超越國(guó)家，在全世界創(chuàng)造價(jià)值、匯聚利潤(rùn)，從而形成國(guó)際壟斷資本主義。壟斷資本主義發(fā)展到國(guó)際層面就會(huì)處于無(wú)政府狀態(tài)——由于沒(méi)有世界政府，就不存在統(tǒng)一的反壟斷法——這就會(huì)造成國(guó)際壟斷比國(guó)內(nèi)壟斷更加嚴(yán)重。

20世紀(jì)70年代以后，新自由主義加劇了國(guó)際壟斷資本主義的發(fā)展。從1971年美元與黃金脫鉤到2008年全球金融危機(jī)，新自由主義在全世界盛行。政治上以英國(guó)首相瑪格麗特·撒切爾（margaret thatcher）、美國(guó)總統(tǒng)羅納德·里根（ronald reagan）、德國(guó)總理格哈德·施羅德（gerhard schr?der）為代表；學(xué)術(shù)界則主要以米爾頓·弗里德曼（milton friedman）和弗里德里?！す耍╢riedrich hayek）為代表。這些政治領(lǐng)袖和學(xué)術(shù)大家在政治和思想層面推動(dòng)新自由主義的發(fā)展，其基本政策思路是放松管制，給市場(chǎng)松綁，讓資本、技術(shù)跨國(guó)追逐利潤(rùn)；結(jié)果是產(chǎn)業(yè)資本向低成本國(guó)家轉(zhuǎn)移，金融資本主義在美國(guó)崛起，國(guó)際壟斷資本主義向縱深發(fā)展，形成了新的世界分工體系和財(cái)富格局。新自由主義在全球盛行的30余年，也是人類(lèi)歷史上財(cái)富增長(zhǎng)最快的年代，更是國(guó)際壟斷資本主義最為凸顯的年代。2007年美國(guó)次貸危機(jī)爆發(fā)并在2008年演化為全球金融危機(jī)后，新自由主義有所收斂，民族主義和民粹主義抬頭，開(kāi)始出現(xiàn)逆全球化現(xiàn)象。

除了新自由主義，一些國(guó)際制度也在無(wú)形中推動(dòng)了國(guó)際壟斷資本主義的發(fā)展。首先是《巴統(tǒng)協(xié)定》，該協(xié)定適用于軍事領(lǐng)域，后來(lái)發(fā)展成為《瓦森納爾協(xié)定》。這兩個(gè)協(xié)定都是對(duì)軍用技術(shù)的壟斷，不允許將軍用技術(shù)轉(zhuǎn)讓給同盟國(guó)之外的其他國(guó)家。雖然兩個(gè)協(xié)定僅針對(duì)軍用技術(shù)，但也與民用技術(shù)息息相關(guān)。眾所周知，很多高精尖技術(shù)都是從軍用研發(fā)開(kāi)始，由軍用研發(fā)承擔(dān)前期成本后再向民用市場(chǎng)擴(kuò)張。互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)就是代表，美國(guó)軍方承擔(dān)了昂貴的早期研發(fā)費(fèi)用，民用時(shí)價(jià)格就非常低廉了。其次，世界貿(mào)易組織（wto）的相關(guān)法律，尤其是《知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)協(xié)議》（trips），在保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的同時(shí)也催生了知識(shí)產(chǎn)權(quán)壟斷。此外，世界銀行和國(guó)際貨幣基金組織（imf）制定的國(guó)際公法，也在促進(jìn)全球化的同時(shí)產(chǎn)生了國(guó)際壟斷負(fù)外部性。國(guó)際稅收制度也在其中發(fā)揮了推波助瀾的作用。稅收協(xié)定、常設(shè)機(jī)構(gòu)、獨(dú)立交易原則、獨(dú)立會(huì)計(jì)原則、避稅地、稅收競(jìng)爭(zhēng)等都促進(jìn)了跨境投資，同時(shí)也降低了資本的國(guó)際擴(kuò)張成本，加速了跨國(guó)公司集中與壟斷利潤(rùn)。

美國(guó)是國(guó)際壟斷資本主義的頭號(hào)強(qiáng)國(guó)。在美元霸權(quán)和大型跨國(guó)公司的加持下，美國(guó)攫取了全球最多的利潤(rùn)和財(cái)富。美國(guó)早先以產(chǎn)業(yè)資本立國(guó)，但1971年美元與黃金脫鉤后，金融資本成了脫韁野馬，加上強(qiáng)大的軍事霸權(quán)，使得美國(guó)迅速發(fā)展成為世界唯一的“核心國(guó)家”。其產(chǎn)業(yè)資本在新自由主義全球化的推動(dòng)下轉(zhuǎn)移到低成本國(guó)家（地區(qū)），比如日本和“亞洲四小龍”，這些國(guó)家（地區(qū)）因此深度融入美國(guó)秩序和全球價(jià)值鏈。中國(guó)改革開(kāi)放后，由于土地、勞動(dòng)力、原材料等生產(chǎn)要素價(jià)格便宜，很多低端產(chǎn)業(yè)又轉(zhuǎn)移到中國(guó)，中國(guó)得以參與全球分工，開(kāi)始融入全球價(jià)值鏈。中國(guó)人民的勤勞與智慧很快創(chuàng)造了令世界矚目的經(jīng)濟(jì)奇跡。

國(guó)際壟斷資本主義因冷戰(zhàn)結(jié)束而進(jìn)一步擴(kuò)張。蘇聯(lián)解體和柏林墻倒塌之前，世界是兩個(gè)陣營(yíng)，社會(huì)主義陣營(yíng)和資本主義陣營(yíng)。兩個(gè)陣營(yíng)之間往來(lái)有限，貿(mào)易量不大，因此是有限的全球化。蘇聯(lián)解體和柏林墻倒塌之后，俄羅斯和前蘇聯(lián)國(guó)家紛紛加入全球化，兩個(gè)陣營(yíng)融合了，全球化程度更深、范圍更廣。

（三）新的世界體系

國(guó)際壟斷資本主義還有兩點(diǎn)很重要。第一，資本和跨國(guó)公司的影響力超越國(guó)界，甚至對(duì)國(guó)家政府和國(guó)際組織及其制度施加影響，美國(guó)就是個(gè)典型；第二，核心國(guó)家通過(guò)國(guó)際壟斷影響、剝削和控制外圍國(guó)家，推動(dòng)建立所謂世界資本主義秩序。

世界體系理論創(chuàng)始人沃勒斯坦（wallerstein）將世界分為三個(gè)層級(jí)，大致是歐洲、美國(guó)、日本、加拿大、澳大利亞是核心國(guó)家，其他國(guó)家依次向外屬于半外圍和外圍國(guó)家（參見(jiàn)圖1）。該理論與依附理論（dependency theory）以及毛澤東劃分“三個(gè)世界”的提法，在工業(yè)資本主義時(shí)期比較好地闡釋了當(dāng)時(shí)的國(guó)際政治經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

從現(xiàn)在世界體系的真實(shí)情況來(lái)看，這樣的劃分已經(jīng)過(guò)時(shí)，甚至不適用于1944年7月以后的世界。因?yàn)?944年7月布雷頓森林體系確立了美元的全球貨幣地位，美國(guó)的地位和影響力顯著高于歐洲和日本。1971年8月15日美國(guó)總統(tǒng)尼克松宣布美元與黃金脫鉤，美國(guó)迅速演變?yōu)槿蛭ㄒ坏某?jí)金融帝國(guó)。同時(shí)，美國(guó)在軍事和科學(xué)技術(shù)上擁有絕對(duì)優(yōu)勢(shì)。而此時(shí)歐洲和日本則仍然以產(chǎn)業(yè)資本為主，在技術(shù)和無(wú)形資產(chǎn)方面雖然具有控制外圍國(guó)家的壟斷條件，但在金融資本方面遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后甚至受制于美國(guó)。因此筆者認(rèn)為，從1944年7月開(kāi)始，特別是1971年8月15日以后，世界上真正的核心國(guó)家只有一個(gè)，那就是美國(guó)，歐洲和日本只能算作準(zhǔn)核心國(guó)家。中國(guó)經(jīng)過(guò)40余年的經(jīng)濟(jì)建設(shè)，目前gdp總量已經(jīng)位列世界第二，有一部分技術(shù)和產(chǎn)業(yè)進(jìn)入了準(zhǔn)核心國(guó)家層面，也有少數(shù)技術(shù)處于世界領(lǐng)先地位，如5g技術(shù)等；但在金融方面仍很大程度上還受制于美元霸權(quán)，科學(xué)技術(shù)總體水平仍然落后于歐、美、日，在全球價(jià)值鏈上的貢獻(xiàn)仍然以勞動(dòng)和制造業(yè)為主。至于其他廣大的第三世界國(guó)家，由于嚴(yán)重依賴(lài)原材料出口和初級(jí)產(chǎn)品加工，甚至主要以出賣(mài)勞動(dòng)力求生存，仍然屬于外圍國(guó)家（參見(jiàn)圖2）。

在這個(gè)世界體系里，資本、技術(shù)、無(wú)形資產(chǎn)、利潤(rùn)、財(cái)富等，是一個(gè)從核心到外圍遞減的過(guò)程，或者說(shuō)是從外圍向核心聚攏的過(guò)程。全球70%以上的利潤(rùn)都集中在核心國(guó)家和準(zhǔn)核心國(guó)家，而這些國(guó)家的人口只占世界人口的七分之一。

（四）國(guó)際壟斷與國(guó)際稅收

在國(guó)際稅收方面，不同國(guó)家之間的利益劃分大致符合世界體系的基本關(guān)系，但國(guó)際避稅問(wèn)題的存在使情況更為復(fù)雜。位于核心和準(zhǔn)核心國(guó)家的跨國(guó)公司壟斷了利潤(rùn)，留給來(lái)源國(guó)的公司稅基很小。核心和準(zhǔn)核心國(guó)家雖然理論稅基大，但由于產(chǎn)業(yè)資本會(huì)向低成本國(guó)家轉(zhuǎn)移，加上國(guó)際避稅以及稅收競(jìng)爭(zhēng)等因素，這些國(guó)家的部分稅基又轉(zhuǎn)移到了低成本和低稅國(guó)家。beps行動(dòng)計(jì)劃緩解了部分國(guó)際避稅問(wèn)題，但要素成本差異依然會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，從而連帶轉(zhuǎn)移稅基。

需要看到的是，各國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)不一樣，因此稅基轉(zhuǎn)移對(duì)不同國(guó)家造成的影響并不相同。比如，美國(guó)對(duì)公司所得稅的財(cái)政依賴(lài)程度很小，公司所得稅只占其聯(lián)邦稅收收入的不到4%，而中國(guó)的企業(yè)所得稅收入占總稅收收入的比重大于20%。美國(guó)公司所得稅占比低的原因，一是美國(guó)國(guó)民收入高，個(gè)人所得稅（含社會(huì)保險(xiǎn)稅，social security tax）收入對(duì)稅收收入的貢獻(xiàn)在70%以上；二是美國(guó)的財(cái)政支出并不主要依賴(lài)稅收，而是通過(guò)美元霸權(quán)向全世界發(fā)債，征收鑄幣稅，不得已時(shí)還可以實(shí)行所謂的“現(xiàn)代貨幣政策”（modern monetary policy），將債務(wù)和赤字貨幣化。相較于美國(guó)，歐洲國(guó)家和日本的公司所得稅收入占比要高一些，外圍和半外圍國(guó)家的公司所得稅收入占稅收收入的比重則要大很多，稅基轉(zhuǎn)移對(duì)這些國(guó)家的影響相應(yīng)就大一些。

因此，利潤(rùn)和稅基分布出現(xiàn)了失衡。這是全球化背景下國(guó)際壟斷資本主義對(duì)國(guó)際稅收體系和外圍國(guó)家財(cái)政能力造成的嚴(yán)重挑戰(zhàn)，包括五個(gè)方面：協(xié)同效應(yīng)（synergy）、資本壟斷、技術(shù)和無(wú)形資產(chǎn)的壟斷、數(shù)據(jù)壟斷以及壟斷導(dǎo)致的絕對(duì)優(yōu)勢(shì)擴(kuò)張，最后是利潤(rùn)的壟斷。

1.協(xié)同效應(yīng)

協(xié)同效應(yīng)是指企業(yè)通過(guò)橫向整合和垂直一體化整合，深度控制全球價(jià)值鏈，從而降低成本、擴(kuò)大收益、壟斷利潤(rùn)，產(chǎn)生“1+1>2”的效應(yīng)。關(guān)聯(lián)企業(yè)或上下游企業(yè)整合后的價(jià)值，就是被整合企業(yè)的現(xiàn)值加上溢價(jià)。這個(gè)溢價(jià)是規(guī)模擴(kuò)張、成本節(jié)約、流程優(yōu)化、資金共享、無(wú)形資產(chǎn)共享以及壟斷等因素帶來(lái)的，數(shù)額巨大。截至目前，世界各國(guó)從來(lái)沒(méi)有在國(guó)際稅收領(lǐng)域認(rèn)真對(duì)待過(guò)這一問(wèn)題。比如，可不可以拿出一部分協(xié)同效應(yīng)產(chǎn)生的利潤(rùn)分給來(lái)源國(guó)或市場(chǎng)國(guó)呢？從現(xiàn)在的國(guó)際稅收改革看來(lái)，這種討論的意義重大。

2.資本壟斷

根據(jù)《財(cái)富》（fortune）雜志發(fā)布的排名，2023年，世界500強(qiáng)公司創(chuàng)造了31.1萬(wàn)億美元所得，占全球所得的比重約為40%。這些公司不僅壟斷國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，還壟斷國(guó)際市場(chǎng)。2023年，世界100強(qiáng)的非金融公司所擁有的海外資產(chǎn)占到其總資產(chǎn)的63%，海外銷(xiāo)售額占到其總銷(xiāo)售額的65%。2023年，寶潔公司排名世界第100位，其創(chuàng)造的價(jià)值和阿曼（oman）當(dāng)年的gdp等量?？鐕?guó)公司富可敵國(guó)毫不夸張。

法國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家托馬斯·皮凱蒂（thomas piketty）在其《21世紀(jì)資本論》一書(shū)中指出，資本的壟斷會(huì)帶來(lái)財(cái)富分配不公，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看資本（r）回報(bào)率大于生產(chǎn)（g）回報(bào)率，即r>g。因此，隨著資本的擴(kuò)張和壟斷，利潤(rùn)與財(cái)富會(huì)更加聚集，不平等現(xiàn)象會(huì)越來(lái)越嚴(yán)重。如果一個(gè)國(guó)家參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)循環(huán)的要素主要是勞動(dòng)投入，而資本累積不足，無(wú)形資產(chǎn)占比低，那么這個(gè)國(guó)家的利潤(rùn)回報(bào)就會(huì)走低。當(dāng)然，絕對(duì)量不一定下降，甚至還會(huì)增長(zhǎng)，但占比會(huì)下降。這就是“新資本論”的秘密，也是過(guò)去一百年南北不平等拉大、相對(duì)貧困加劇的資本邏輯。

3.技術(shù)和無(wú)形資產(chǎn)壟斷

微笑曲線(xiàn)很好地詮釋了技術(shù)和無(wú)形資產(chǎn)壟斷帶來(lái)的影響。曲線(xiàn)的中間是生產(chǎn)制造、左邊是研發(fā)（無(wú)形資產(chǎn)）、右邊是營(yíng)銷(xiāo)（無(wú)形資產(chǎn)），生產(chǎn)制造產(chǎn)生的利潤(rùn)低，而研發(fā)與營(yíng)銷(xiāo)的附加價(jià)值高，這條價(jià)值鏈曲線(xiàn)就形成了微笑形狀，構(gòu)成了微笑曲線(xiàn)（參見(jiàn)圖3）。

在20世紀(jì)70年代，微笑曲線(xiàn)兩端的無(wú)形資產(chǎn)壟斷沒(méi)有那么明顯，企業(yè)價(jià)值鏈每一個(gè)環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的價(jià)值和所分配的利潤(rùn)趨于扁平。到了21世紀(jì)，這條曲線(xiàn)開(kāi)始變成v字型或u字型，左、右兩端的技術(shù)研發(fā)、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)、品牌、商譽(yù)等與知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)的回報(bào)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于20世紀(jì)70年代，在價(jià)值鏈上拿走了利潤(rùn)的大頭，留給生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)的利潤(rùn)回報(bào)越來(lái)越低。

技術(shù)與無(wú)形資產(chǎn)壟斷使利潤(rùn)又集中于壟斷這些生產(chǎn)要素的國(guó)家。以2023年全球無(wú)形資產(chǎn)收益分配為例，美國(guó)的無(wú)形資產(chǎn)收益占全球的38.4%，荷蘭占12.4%，日本占11.2%，英國(guó)占6%，瑞士占5%，德國(guó)占4.7%，法國(guó)占4.6%，瑞典占2.7%，愛(ài)爾蘭占2.3%，韓國(guó)占1.9%，中國(guó)和其他國(guó)家加起來(lái)才占到10.9%（參見(jiàn)圖4）。

4.數(shù)據(jù)壟斷與絕對(duì)優(yōu)勢(shì)擴(kuò)張

在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，國(guó)際壟斷相對(duì)工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代更甚一籌，因?yàn)閿?shù)字經(jīng)濟(jì)下全球化可以通過(guò)絕對(duì)優(yōu)勢(shì)的擴(kuò)張，消除比較優(yōu)勢(shì)。比較優(yōu)勢(shì)看的是機(jī)會(huì)成本，數(shù)據(jù)壟斷和人工智能會(huì)驅(qū)使勞動(dòng)機(jī)會(huì)向數(shù)據(jù)、算法和資本聚攏，不擁有數(shù)據(jù)、算法和資本的國(guó)家將被邊緣化，甚至被排擠在價(jià)值鏈之外。

進(jìn)入數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代之前，人類(lèi)價(jià)值創(chuàng)造的基本構(gòu)成是：資本+技術(shù)+原材料+勞動(dòng)。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人類(lèi)價(jià)值創(chuàng)造的基本構(gòu)成變?yōu)椋嘿Y本+數(shù)據(jù)+算法（算力）。投入資本和數(shù)據(jù)，再加入算法，公式開(kāi)始運(yùn)行，價(jià)值創(chuàng)造過(guò)程就開(kāi)啟了。

需要指出的是，數(shù)據(jù)不僅是一種生產(chǎn)要素，還具有社會(huì)學(xué)屬性，可能帶來(lái)一些異化問(wèn)題。根據(jù)以色列歷史學(xué)家尤瓦爾·赫拉利（yuval harari）的觀察，人類(lèi)面對(duì)兩個(gè)世界：一個(gè)是現(xiàn)實(shí)世界；另一個(gè)是虛構(gòu)世界。前者是客觀存在的；后者是人類(lèi)通過(guò)想象、智慧以及相關(guān)的勞動(dòng)創(chuàng)造出來(lái)的。據(jù)此，數(shù)據(jù)可分為事實(shí)數(shù)據(jù)（factual data）和虛構(gòu)數(shù)據(jù)（fictional data）。前者指物理世界及其運(yùn)行產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，如宇宙、太陽(yáng)、地球萬(wàn)物及其運(yùn)動(dòng)；后者是人類(lèi)智慧活動(dòng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)。馬克思早已觀察到了人類(lèi)被工業(yè)資本主義所異化的現(xiàn)實(shí)，而在數(shù)字化或智能經(jīng)濟(jì)背景下，人類(lèi)可能被自己創(chuàng)造的虛構(gòu)世界所反向控制。當(dāng)前，“數(shù)據(jù)主義”（dataism）的概念正在逐漸成為現(xiàn)實(shí)。當(dāng)某些個(gè)人、法人或國(guó)家掌握了足夠多的數(shù)據(jù)并擁有獨(dú)特算法和強(qiáng)大計(jì)算能力以后，就可以通過(guò)數(shù)據(jù)和算法主宰人類(lèi)社會(huì)生活。

谷歌（google）是數(shù)據(jù)壟斷的典型，2023年該公司占全世界數(shù)據(jù)搜索量的92.05%。數(shù)據(jù)壟斷通過(guò)顆粒度、細(xì)分度、排他性等，產(chǎn)生、強(qiáng)化并固化壟斷。同類(lèi)公司還有臉書(shū)（facebook）、亞馬遜（amazon）、奈飛（netflix）等，它們都擁有獨(dú)特算法和強(qiáng)大壟斷能力。數(shù)據(jù)的壟斷和算法的排他性本身會(huì)阻礙第三方進(jìn)入市場(chǎng)，從而減少甚至消除市場(chǎng)機(jī)會(huì)，為壟斷者制造絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，形成“贏者通吃”的局面。

5.利潤(rùn)壟斷

壟斷導(dǎo)致利潤(rùn)集中。根據(jù)麥肯錫公司的統(tǒng)計(jì)，2023年全球三分之二的利潤(rùn)來(lái)自年收入超過(guò)10億美元的大公司。根據(jù)聯(lián)合國(guó)貿(mào)發(fā)會(huì)議發(fā)布的跨國(guó)公司剩余利潤(rùn)占總利潤(rùn)的比重情況，1995年-2000年所有公司剩余利潤(rùn)占總利潤(rùn)的比重是4%，但全球排名前100的公司剩余利潤(rùn)占其總利潤(rùn)的比重為16%；2001年-2008年，兩項(xiàng)數(shù)據(jù)分別上升為19%和30%；2023年-2023年，兩項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)一步上升為23%和40%。

【第13篇】電子商務(wù)帶來(lái)的稅收問(wèn)題

隨著社會(huì)的進(jìn)步，我國(guó)的稅收體系也越發(fā)完善。黨的十九大報(bào)告指出，我國(guó)社會(huì)主要矛盾已經(jīng)轉(zhuǎn)化為人民日益增長(zhǎng)的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾。對(duì)此需要建立現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系，在促進(jìn)創(chuàng)新發(fā)展、推動(dòng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的同時(shí)，著力縮小城鄉(xiāng)間、地區(qū)間的不平衡發(fā)展，降低收入的不公平分配程度。現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系的建立需要現(xiàn)代化稅收制度的保障?，F(xiàn)階段稅制改革的總體方向是“深化稅收制度改革，健全地方稅體系”。為此，建立并完善分類(lèi)與綜合相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，充分發(fā)揮個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)功能，按照“立法先行、充分授權(quán)、分步推進(jìn)”原則推進(jìn)房地產(chǎn)稅的立法與實(shí)施，完善直接稅體系，促進(jìn)稅負(fù)公平成為我國(guó)稅制建設(shè)與完善的重要內(nèi)容。同時(shí)，應(yīng)立足于“建立權(quán)責(zé)清晰、財(cái)力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財(cái)政關(guān)系”的要求，健全地方稅體系。此外，隨著我國(guó)電子商務(wù)的持續(xù)快速發(fā)展，相關(guān)的稅收流失問(wèn)題也值得關(guān)注。

目前，個(gè)人所得稅改革、房地產(chǎn)稅改革健全地方稅體系、電子商務(wù)稅收流失問(wèn)題成為我國(guó)稅制建設(shè)過(guò)程中備受矚目的問(wèn)題。

1、個(gè)人所得稅改革

個(gè)人所得稅具有籌集財(cái)政收人和調(diào)節(jié)收入再分配兩大基本職能。我國(guó)個(gè)人所得稅長(zhǎng)期以來(lái)實(shí)行的是分類(lèi)征收制。對(duì)各種形式的應(yīng)稅所得分別按照規(guī)定稅率征稅，無(wú)法進(jìn)行綜合扣除，不能使相同的所得總額承擔(dān)相同的稅負(fù)，有悖于稅收公平。個(gè)人所得稅調(diào)收入再分配的職能弱化，不能與我國(guó)的現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系建設(shè)相配套。

2023年8月，我國(guó)對(duì)《個(gè)人所得稅法》進(jìn)行了第七次修訂。2023年10月，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例(修訂草案征求意見(jiàn)稿)》以及《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加除暫行辦法(征求意見(jiàn)稿)》出臺(tái)，2023年12月，《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法》出臺(tái)。此次個(gè)人所得稅改革的內(nèi)容主要包括四個(gè)方面:一是從分類(lèi)征收改為分類(lèi)與綜合征收相結(jié)合，對(duì)工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)所得實(shí)行綜合課稅;二是提高了基本減除費(fèi)用，由原來(lái)的3500元/月調(diào)高至5000元/月;三是設(shè)立了專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，增加了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人六項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除;四是對(duì)稅率結(jié)構(gòu)進(jìn)行了優(yōu)化調(diào)整，拉大了3%、10%和20%三檔較低稅率適用的所得級(jí)距，縮小了25%稅率適用的所得級(jí)距。此次改革，發(fā)揮了個(gè)人所得稅對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)作用，進(jìn)一步加強(qiáng)了稅收的治理能力。今后，可以繼續(xù)從以下幾個(gè)方面深人推進(jìn)個(gè)人所得稅改革:

第一，引入家庭課稅制，形成個(gè)人課稅、家庭課稅以及夫妻分開(kāi)申報(bào)并存的模式。改革后，我國(guó)的個(gè)人所得稅仍是以個(gè)人為納稅單位，沒(méi)有考慮家庭結(jié)合對(duì)稅負(fù)能力產(chǎn)生的影響，由此會(huì)產(chǎn)生相同收入水平家庭之間的稅負(fù)差異，無(wú)法滿(mǎn)足稅收公平原則。同時(shí)考慮到以家庭為納稅單位可能會(huì)破壞婚姻中性、影響結(jié)婚意愿，未來(lái)個(gè)人所得稅改革在保留現(xiàn)有的個(gè)人課稅制的前提下，可以引入家庭課稅制，讓納稅人根據(jù)自己的實(shí)際情況選擇最優(yōu)的納稅申報(bào)方式。

第二，逐步擴(kuò)大綜合所得的征稅范圍，將更多收人項(xiàng)目納人綜合所得。本次改革將部分勞動(dòng)性質(zhì)的所得納人了綜合所得的征稅范圍。未來(lái)可以將同屬于經(jīng)常性所得的經(jīng)營(yíng)所得納入綜合所得，使之與工資、薪金等勞動(dòng)所得平等納稅。關(guān)于是否應(yīng)將資本所得廣入綜合所得，目前學(xué)界尚有爭(zhēng)論。修訂后的《個(gè)人所得稅法》規(guī)定對(duì)綜合所得適用最高45%的超額累進(jìn)稅率;對(duì)經(jīng)營(yíng)所得適用最高35%的超額累進(jìn)稅率;而對(duì)利息、股息、經(jīng)利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以及偶然所得等資本性質(zhì)的所得，適用20%的比例稅率。加之我國(guó)目前對(duì)資本所得有較多的稅收優(yōu)惠，綜合來(lái)看，勞動(dòng)所得的相對(duì)稅負(fù)要高于資本所得。一種觀點(diǎn)認(rèn)為，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變，需要激勵(lì)創(chuàng)新，優(yōu)化人才發(fā)展環(huán)境，降低勞動(dòng)所得的相對(duì)稅負(fù)。因此要不斷完善征管條件，成熟時(shí)將資本所得并入綜合所得，實(shí)現(xiàn)完全的無(wú)差別稅收政策。另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，在世界經(jīng)濟(jì)一體化下，資本跨國(guó)流動(dòng)日益增加，根據(jù)逆彈性法則，為了防止資本外逃，需要將利息、股息等作為專(zhuān)項(xiàng)所得，采取個(gè)別征稅辦法，給予較多的稅收優(yōu)惠。

第三，進(jìn)一步細(xì)化專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的范圍和標(biāo)準(zhǔn)。比如對(duì)贍養(yǎng)老人支出的扣除，可以綜合考慮贍養(yǎng)對(duì)象不同的養(yǎng)老方式、年齡層次、健康狀況、人數(shù)多少。對(duì)子女教育支出，可以借鑒大部分國(guó)家重點(diǎn)考慮必要的教育支出和貧困家庭子女教育支出等相關(guān)做法。同時(shí)，動(dòng)態(tài)調(diào)整住房貸款利息與住房租金的扣除標(biāo)準(zhǔn)。

第四，積極探索構(gòu)建以高收人者為重點(diǎn)、同分類(lèi)與綜合相結(jié)合的個(gè)人所得稅制相適應(yīng)的自然人稅收管理體系。在綜合計(jì)稅、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除條件下，我國(guó)個(gè)人所得稅納稅申報(bào)體系和扣繳體系需要升級(jí)和完善，個(gè)人所得稅稽核體系需要加強(qiáng)。未來(lái)，應(yīng)充分運(yùn)用

“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的先進(jìn)信息化手段，建立稅務(wù)機(jī)關(guān)與有關(guān)部門(mén)、各經(jīng)濟(jì)主體之間的信息

互聯(lián)互通機(jī)制，打造時(shí)時(shí)暢通的信息交換平臺(tái)，為稅務(wù)機(jī)關(guān)審核納稅人申報(bào)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和便捷性提供技術(shù)支撐，最大限度降低稅收征管成本。

2、房地產(chǎn)稅改革

現(xiàn)階段房地產(chǎn)稅改革更多地傾向于綜合稅改。在房地產(chǎn)稅改革立法的過(guò)程中，要循“拓寬稅基、簡(jiǎn)并稅種、降低稅率、嚴(yán)格征管”原則。在增加房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)稅負(fù)基礎(chǔ)上，通過(guò)整合房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的相關(guān)稅費(fèi)，平衡房地產(chǎn)稅負(fù)分布。主流觀點(diǎn)認(rèn)為，房地產(chǎn)稅具有以下三種職能:一是財(cái)政職能。房地產(chǎn)稅是地方稅種，房地產(chǎn)稅開(kāi)征可以使地方政府?dāng)[脫對(duì)土地財(cái)政的過(guò)度依賴(lài)，保障地方政府獲取與其公共服務(wù)提能力相匹配的財(cái)政收入。二是社會(huì)功能。引進(jìn)超額累進(jìn)稅率，并對(duì)不同類(lèi)型的房地產(chǎn)按不同的稅率標(biāo)準(zhǔn)征收，有利于調(diào)節(jié)收入分配。三是經(jīng)濟(jì)功能。在房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)征稅，能規(guī)范房地產(chǎn)市場(chǎng)，遏制投機(jī)炒作、防止房?jī)r(jià)非理性上漲。

一直以來(lái)，針對(duì)房地產(chǎn)稅稅制要素如何設(shè)計(jì)，房地產(chǎn)稅如何征收，學(xué)術(shù)界、實(shí)務(wù)界有很多爭(zhēng)論，目前逐漸達(dá)成了如下共識(shí):

第一，在分步推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法的過(guò)程中，要實(shí)現(xiàn)納稅主體由企業(yè)到個(gè)人轉(zhuǎn)變、地域范圍由城市向農(nóng)村轉(zhuǎn)變、征稅對(duì)象由商品房向非商品房及由增量房向存量房轉(zhuǎn)變。同時(shí)在引進(jìn)相應(yīng)的稅收減免和扣除政策后，不能只選擇對(duì)個(gè)人超出限定標(biāo)準(zhǔn)的不動(dòng)產(chǎn)征稅。要對(duì)個(gè)人擁有的全部不動(dòng)產(chǎn)征稅，實(shí)現(xiàn)選擇征稅向普遍征稅轉(zhuǎn)變。此外，計(jì)稅依據(jù)應(yīng)由現(xiàn)在的房產(chǎn)原值或房屋出租收入改為房產(chǎn)評(píng)估價(jià)值，以增加稅收彈性。

第二，房地產(chǎn)稅的征收要體現(xiàn)受益原則，做到收支相連。為了增加納稅人對(duì)房地產(chǎn)稅的可接受性，提高稅收遵從度，減少稅痛感，地方政府應(yīng)將征收的房地產(chǎn)稅用于提供地方性公共產(chǎn)品，特別是提供一些社區(qū)治安、社區(qū)環(huán)境治理、社區(qū)垃圾處理等與公眾生活密切相關(guān)、容易增強(qiáng)獲得感的項(xiàng)目。如此設(shè)計(jì)，不僅可以使稅收手段與地方治理目標(biāo)達(dá)成一致，強(qiáng)化地方的治理責(zé)任;而且可以公開(kāi)信息，提高公眾的社會(huì)參與度，促進(jìn)社會(huì)主義民主政治建設(shè)。

同時(shí)，由房地產(chǎn)稅改革帶來(lái)的一系列社會(huì)問(wèn)題還有待進(jìn)一步解決。

第一，改革后的房地產(chǎn)稅能否抑制房?jī)r(jià)的非理性上漲。一部分人認(rèn)為房地產(chǎn)稅會(huì)加大房屋所有者的持有成本，迫使其拋售房子，減少對(duì)房產(chǎn)的投資(投機(jī))需求，從而使市場(chǎng)房?jī)r(jià)回歸理性。但也有一部分人認(rèn)為，房屋所有者可將房地產(chǎn)稅轉(zhuǎn)嫁到租房者身上促使房租上漲，使得潛在購(gòu)房者更傾向于買(mǎi)房，更多的人買(mǎi)房將使房?jī)r(jià)進(jìn)一步上漲。在爭(zhēng)論中，我們更應(yīng)該看到房?jī)r(jià)非理性上漲的深層原因。我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)稅負(fù)過(guò)重，房地產(chǎn)行業(yè)涉及的稅費(fèi)多達(dá)近十種，且土地出讓金、土地增值稅和房產(chǎn)稅存在重復(fù)征收問(wèn)題。未來(lái)房地產(chǎn)稅改革如果不從簡(jiǎn)并稅種著手，我國(guó)的房?jī)r(jià)始終會(huì)高居不下。

第二，房地產(chǎn)稅與土地出讓金如何平衡。眾所周知，中國(guó)房地產(chǎn)領(lǐng)域最大的特色是“房權(quán)”的無(wú)限性和“地權(quán)”的有限性。我國(guó)的制度規(guī)定土地只有 70 年的使用權(quán)，而建在土地上的房子卻擁有無(wú)限期的產(chǎn)權(quán)。其中土地出讓金在房?jī)r(jià)中占了很大的比重，在征收房地產(chǎn)稅后，對(duì)土地出讓金是取消還是照收?如果既收土地出讓金，又收房地產(chǎn)稅，那么必然會(huì)加重普通購(gòu)房者的稅負(fù)。

第三，房地產(chǎn)稅的開(kāi)征要求明晰、規(guī)范的房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記制度。產(chǎn)權(quán)制度的健全可為相關(guān)稅制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行、管理提供準(zhǔn)確依據(jù)。但目前我國(guó)的房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記制度存在不同城鎮(zhèn)產(chǎn)權(quán)登記規(guī)范性差異較大、非市場(chǎng)化的房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)形式多種多樣等問(wèn)題，如果普遍開(kāi)征房地產(chǎn)稅，存在是否會(huì)因上述原因而導(dǎo)致稅負(fù)不公或政府稅款大量流失等問(wèn)題。

第四，在我國(guó)各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、住房條件、房?jī)r(jià)差距較大的情況下，房地產(chǎn)稅要素設(shè)計(jì)也會(huì)比較復(fù)雜。例如免征標(biāo)準(zhǔn)各城鎮(zhèn)是否應(yīng)統(tǒng)一，采用累進(jìn)稅率還是比例稅率，如果采用累進(jìn)稅率，累進(jìn)的幅度如何確定，等等，都是值得反復(fù)調(diào)研、斟酌的問(wèn)題。房地產(chǎn)稅改革不僅與老百姓的生活息息相關(guān)，同時(shí)還對(duì)地方稅制體系建設(shè)起著重要作用。從2003年提出“條件具備時(shí)對(duì)不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅”，到黨的十九大確定“立法先行、充分授權(quán)、分步推進(jìn)”的房地產(chǎn)稅改革總體目標(biāo)，其間經(jīng)歷了上海、重慶兩地試點(diǎn)征收個(gè)人家庭住房房產(chǎn)稅。目前，我國(guó)房地產(chǎn)稅改革在社會(huì)公眾的廣泛關(guān)注下，始終進(jìn)展緩慢。房地產(chǎn)稅改革涉及的稅種較多，對(duì)征管能力、信息共享的要求高，改革在未來(lái)仍面臨重大的挑戰(zhàn)，這將是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程。在對(duì)稅制改革的爭(zhēng)論中，我們可以不斷積累經(jīng)驗(yàn)，完善稅制，而在解決問(wèn)題的過(guò)程中我國(guó)的稅制也將會(huì)越來(lái)越合理。

3、健全地方稅體系

中共十八屆三中全會(huì)指出，我國(guó)深化財(cái)稅體制改革的基本目標(biāo)之一就是要完善地方稅體系。在加快建立現(xiàn)代財(cái)政制度的總要求下，黨的十九大再次強(qiáng)調(diào)“深化稅收制度改革，健全地方稅體系”。我國(guó)現(xiàn)行地方稅體系是以1994年分稅制為基礎(chǔ)建立的，但隨著時(shí)代的變遷和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，地方稅體系中存在的種種問(wèn)題逐漸暴露出來(lái)。尤其是2023年5月1日全面推行“營(yíng)改增”徹底打破了原有的地方稅體系格局。原有的地方稅主體稅種營(yíng)業(yè)稅消失，取而代之的是與中央共享的增值稅。這種改變加劇了地方對(duì)中央財(cái)政收人的依賴(lài)，不利于地方稅體系的獨(dú)立性的建設(shè)?；诘胤秸С鲐?zé)任不斷加大的現(xiàn)狀、中央與地方事權(quán)和財(cái)權(quán)劃分不盡合理的矛盾、國(guó)家提出要增強(qiáng)地方治理能力的要求，健全地方稅體系迫在眉睫。

目前，我國(guó)新一輪稅制改革的任務(wù)較為艱巨。如果要過(guò)度強(qiáng)調(diào)重構(gòu)地方稅主體稅種，甚至設(shè)立新稅種，會(huì)增加稅制改革的難度，健全地方稅體系的進(jìn)度會(huì)十分緩慢。全面“營(yíng)改增”后，隨著營(yíng)業(yè)稅這一地方稅主體稅種退出歷史舞臺(tái)，我國(guó)進(jìn)入了“大共享稅”時(shí)代，增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等共享稅成為地方稅收收入的主要來(lái)源。因此，現(xiàn)階段不必過(guò)分拘泥于地方稅主體稅種的確立，要立足于現(xiàn)有稅收體系改革，利用增值稅、企業(yè)所得稅這類(lèi)具有顯著收入意義的共享稅充實(shí)地方財(cái)政收入，形成以共享稅為主、專(zhuān)享稅為輔，共享稅分享合理、專(zhuān)享稅劃分科學(xué)的具有中國(guó)特色的中央和地方收入劃分體系。在遠(yuǎn)期，隨著稅制改革的不斷深入，應(yīng)圍繞建立現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系的目標(biāo)與要求，在建立權(quán)責(zé)清晰、財(cái)力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財(cái)政關(guān)系的基礎(chǔ)上，培育和確立符合現(xiàn)代財(cái)政分權(quán)理念、適應(yīng)中國(guó)國(guó)情的地方稅主體稅種，健全地方稅體系，以此充分調(diào)動(dòng)中央與地方兩個(gè)積極性。

關(guān)于地方稅主體稅種的選擇，業(yè)界始終爭(zhēng)論不休。

在單一主體稅種論中，基于受益原則和穩(wěn)定原則，眾多學(xué)者認(rèn)為應(yīng)該把財(cái)產(chǎn)稅尤其是房地產(chǎn)稅作為地方稅主體稅種。在改革過(guò)程中應(yīng)該合并與房地產(chǎn)相關(guān)的稅費(fèi)，將其整合成房地產(chǎn)稅，通過(guò)獲得穩(wěn)定的財(cái)政收入以使地方擺脫對(duì)中央的過(guò)度依賴(lài)。但有小部分學(xué)者認(rèn)為也可以將零售環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅改為零售稅作為地方稅主體稅種，原因在于零售稅最終由消費(fèi)者承擔(dān)，不存在稅負(fù)難以衡量的問(wèn)題，而且商品、勞務(wù)在最終消費(fèi)環(huán)節(jié)的流動(dòng)性較弱，稅基穩(wěn)定。

在復(fù)合主體稅種論中，一部分學(xué)者認(rèn)為可以建立資源稅和房地產(chǎn)稅雙主體稅制，并完善消費(fèi)稅制度以彌補(bǔ)地方財(cái)力。同時(shí)，逐漸將個(gè)人所得稅納人地方稅體系并作為主體稅種進(jìn)行培育，一部分學(xué)者想要建立包括資源稅、耕地占用稅、消費(fèi)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和城市維護(hù)建設(shè)稅以及可能開(kāi)征的碳稅等在內(nèi)的環(huán)境稅體系，使其成為地方稅收收人的主要來(lái)源。還有學(xué)者認(rèn)為地方稅主體稅種不一定必須是專(zhuān)項(xiàng)稅種，可以在共享稅內(nèi)部

轉(zhuǎn)換分享模式和調(diào)整分享比例，實(shí)行包括增值稅說(shuō)、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房地產(chǎn)稅和資源稅等在內(nèi)的地方稅體系。

我國(guó)全面推行“營(yíng)改增”后的地方稅主體稅種的設(shè)計(jì)問(wèn)題值得進(jìn)一步研究，并且我國(guó)地方稅體系的建設(shè)和完善還有很長(zhǎng)的一段路要真走。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)、政治、文化等不斷發(fā)展完善的過(guò)程中，我們也必將繼續(xù)積累經(jīng)驗(yàn)以使我國(guó)的稅制往更完善、更健全的方向發(fā)展。