【導語】2023年最新出口退稅怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結合自己經營的產品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的2023年最新出口退稅，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】2023年最新出口退稅
最近接了好幾個關于雙抬頭報關的咨詢，客戶均是外貿企業(yè)，有的由于報關單填寫錯誤，而在申請退稅時受到阻礙，有的被稅局初步認定為“代理”而不予退稅。今天索性在這里做一個分析和總結，聊聊雙抬頭報關以及申請出口退稅的那些事兒。
一、什么是雙抬頭？
所謂“雙抬頭”報關，指的是出口企業(yè)在填寫海關出口貨物報關單時，在“境內收發(fā)貨人”一欄填寫了一個單位，而在“生產銷售單位”一欄中填寫了另一個的單位。根據《關于修訂<中華人民共和國海關進出口貨物報關單填制規(guī)范>的公告》（海關總署公告2023年第18號），“境內收發(fā)貨人”欄目應當填報在海關備案的對外簽訂并執(zhí)行進出口貿易合同的中國境內法人、其他組織名稱及編碼，“生產銷售單位”應當填報出口貨物在境內的生產或銷售單位的名稱。
因此，若是自營出口，則出口企業(yè)本身既是對外簽訂并執(zhí)行進出口貿易合同的單位，又是在境內銷售的單位，故在“境內收發(fā)貨人”和“生產銷售單位”欄目均應當填寫企業(yè)自身。若是委托代理出口，由于境內收發(fā)貨人和生產銷售單位不同，因此就會出現“雙抬頭”的情形。
二、委托代理出口是否能退稅？
自營出口自然不用說，只要沒有特殊情況，基本都能夠滿足申請出口退稅的條件。那么委托代理出口是否能夠進行退稅呢？
委托代理出口又分為兩類，一類是委托外貿綜合服務企業(yè)（以下簡稱“綜服企業(yè)”）。根據商貿函〔2017〕759號文，綜服企業(yè)是指具備對外貿易經營者身份，接受國內外客戶委托，依法簽訂綜合服務合同（協(xié)議），依托綜合服務信息平臺，代為辦理包括報關報檢、物流、退稅、結算、信保等在內的綜合服務業(yè)務和協(xié)助辦理融資業(yè)務的企業(yè)。若生產企業(yè)委托綜服企業(yè)出口貨物，可以由綜服企業(yè)代生產企業(yè)集中申報出口退稅，其中生產企業(yè)為退稅主體、承擔主體責任，綜服企業(yè)承擔連帶責任。
另一類是委托有進出口權的外貿企業(yè)（非綜服企業(yè)）出口。委托出口貨物的單位，依法辦理了相關登記、提供相關資料后，還是可以申請出口退稅的。但需要注意，委托方需要取得受托方從其主管稅務機關申請開具的《代理出口貨物證明》。
簡而言之，如果是委托出口貨物，報關單中的“境內收發(fā)貨人”欄目應當填寫的是代理方或者受托方，“生產銷售單位”欄目應當填寫的是委托方，委托方均為退稅主體。不同的是委托綜服企業(yè)出口貨物，可以由綜服企業(yè)代為申報出口退稅，而委托非綜服企業(yè)出口貨物，是由委托方自行申報出口退稅的。
三、謹防“假自營、真代理”
上述提到的委托非綜服企業(yè)出口，在現實中往往存在很多的問題和風險，若通過這種方式出口貨物，要謹防被認定為 “假自營、真代理”。《關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）中就明確規(guī)定了，若出口企業(yè)或其他單位具有以下情形之一的出口貨物勞務，應當適用增值稅征稅政策：
（1）將空白的出口貨物報關單、出口收匯核銷單等退（免）稅憑證交由除簽有委托合同的貨代公司、報關行，或由境外進口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關證明）以外的其他單位或個人使用的。
（2）以自營名義出口，其出口業(yè)務實質上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的單位或個人借該出口企業(yè)名義操作完成的。
（3）以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的。
（4）出口貨物在海關驗放后，自己或委托貨代承運人對該筆貨物的海運提單或其他運輸單據等上的品名、規(guī)格等進行修改，造成出口貨物報關單與海運提單或其他運輸單據有關內容不符的。
（5）以自營名義出口，但不承擔出口貨物的質量、收款或退稅風險之一的，即出口貨物發(fā)生質量問題不承擔購買方的索賠責任（合同中有約定質量責任承擔者除外）；不承擔未按期收款導致不能核銷的責任（合同中有約定收款責任承擔者除外）；不承擔因申報出口退(免)稅的資料、單證等出現問題造成不退稅責任的。
（6）未實質參與出口經營活動、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務，但仍以自營名義出口的。
四、雙抬頭報關，可否以“境內收發(fā)貨人”為主體退稅？
說回到本文最開頭提到的問題，有的來咨詢我們的客戶，本身是外貿出口企業(yè)，填寫報關單的時候也在“境內收發(fā)貨人”一欄填寫的是該企業(yè)自身名稱，但卻錯誤的將“生產銷售單位”填寫成了上游供應商。通過上面的講解，無論是自營出口（單抬頭）還是委托代理出口（雙抬頭），退稅的主體其實都應當是“生產銷售單位”，尤其是對于雙抬頭報關出口，一般都不會是由“境內收發(fā)貨人”以自己的名義為自己申報出口退稅（非醫(yī)用口罩除外）。
其實這反映出來的不僅僅是手寫錯誤，而是企業(yè)整體的合規(guī)出現了漏洞，對于整個出口鏈條各個環(huán)節(jié)的相關要求不重視、不了解。由于形式要件的問題，而使實質上本來完全合規(guī)的業(yè)務在申請退稅時遇到重重阻礙，結果在海關和稅局之間來回奔波、協(xié)調，甚至招致稅局的現場調查，其實是非常遺憾并且耗時耗力的事情。
進出口企業(yè)往往比其他企業(yè)受到更多方面的監(jiān)管，我們還是建議每一家進出口企業(yè)能夠在事前做好應有的合規(guī)和培訓，事先做好全面的了解和防范，總比事后彌補的時間和金錢成本小的多。
【聲明】以上內容具有較強時效性，且不構成任何法律意見或建議。
【第2篇】提高出口退稅率的商品清單
搜航網獲悉，3月17日，財政部、國家稅務總局發(fā)布公告，提高了近1500項產品的出口退稅率，給正在復工復產的外貿企業(yè)帶來了實實在在的紅利。
國家財政部、稅務總局聯合公告，將瓷制衛(wèi)生器具等1084項產品出口退稅率提高至13%；將植物生長調節(jié)劑等380項產品出口退稅率提高至9%；本公告自2023年3月20日起實施。
公告所列貨物適用的出口退稅率，以出口貨物報關單上注明的出口日期界定。具體來說15號公告一是將瓷制衛(wèi)生器具等1084項產品出口退稅率提高至13%。
其中：出口退稅率由10%提高至13%的有979項，由6%提高至13%的有103項，由免稅和征稅調整至13%的各1項；
二是將植物生長調節(jié)劑等380項產品出口退稅率由6%提高至9%。
實施時間
15公告自2023年3月20日起實施。也就是說，出口貨物報關單上的出口日期為2023年3月20日及其以后的上述1464種出口貨物適用新的出口退稅率。今明兩天出口的貨物比兩天后出口的同產品編碼的貨物普遍要少退3個稅點，如有可能，可做好稅收籌劃，盡可能享受退稅政策紅利。
注意事項
原來已經放棄出口退稅，選擇免稅或征稅的出口貨物，由于這次新政策提高了其出口退稅率，覺得重新選擇恢復出口退稅比免稅或征稅劃算，則可以重新選擇恢復出口退稅，不受放棄適用出口退（免）稅政策未滿36個月不得重新選擇恢復出口退稅的政策限制。
附：具體商品清單
自疫情發(fā)生以來，相關部門密集發(fā)布了多項穩(wěn)外貿措施，還有大量新的政策利好在路上。商務部部長助理任鴻斌在2023年全國進出口工作電視電話會議上介紹，新冠肺炎疫情發(fā)生以來，商務部進一步完善外貿外資協(xié)調機制，陸續(xù)出臺多項舉措，會同相關地方和部門幫助企業(yè)紓困解難，加快復工復產。下一步，商務部將繼續(xù)按照黨中央、國務院決策部署，力爭早日實現由“企業(yè)復工復產”到“全產業(yè)鏈復工達產”的轉變。
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【第3篇】生產企業(yè)出口非自產貨物消費稅退稅申報表
一、出口企業(yè)貨物出口到底什么時候進行增值稅申報呢？
相信一定有企業(yè)對貨物出口后，何時進行增值稅申報有疑問，這還真是值得說一說~
出口企業(yè)或其他單位出口并按會計規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進行增值稅納稅申報。生產企業(yè)還需辦理免抵退稅相關申報及消費稅免稅申報（屬于消費稅應稅貨物的）。
文件依據：《 國家稅務總局關于〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第12號）
二、出口企業(yè)貨物出口增值稅申報到底怎么填呢？
（一）我們先來仔細看看填報說明吧
1、《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》填報
第16欄“三、免抵退稅”“貨物及加工修理修配勞務”：反映適用免抵退稅政策的出口貨物、加工修理修配勞務。
第17欄“三、免抵退稅”“服務、不動產和無形資產”：反映適用免抵退政策的服務、不動產和無形資產。
2、《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》填報
第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額”：反映按照免抵退辦法的規(guī)定，由于征稅稅率與退稅稅率存在稅率差，在本期應轉出的進項稅額。
3、《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》主表填報
第7欄“免抵退辦法出口銷售額”：填寫納稅人本期適用免抵退稅辦法的出口貨物、勞務和服務、無形資產的銷售額。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、無形資產有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的銷售額。
第15欄“免抵退應退稅額”：反映稅務機關退稅部門按照出口貨物、勞務和服務、無形資產免抵退辦法審批的增值稅應退稅額。
注意：本月的主表第15欄的“免抵退應退稅額”是上月的審核系統(tǒng)核準通過的退稅額。舉個例子：2023年5月核準通過所屬期202104的退稅額100萬，則在2023年6月申報所屬期202105的增值稅申報表時，15欄會自動跳出100萬。
（二）我們舉個例子
廈門某企業(yè)為生產型一般納稅人出口企業(yè)，2023年5月出口貨物fob價為100萬美元，退稅率為13%，當月內銷不含稅銷售額2000萬元開具增值稅專用發(fā)票，征稅率13%，當期進項稅額610萬元，發(fā)票通過認證。出口業(yè)務當期收齊單證，5月美元換人民幣記賬匯率6.50，上期無留抵，2023年6月申報增值稅和免抵退稅。
五步法：
（1）計算當期不得免征和抵扣稅額=（征稅率-退稅率）*fob*匯率=0
（2）計算當期應納稅額=當期內銷銷項稅額+當期不得免征和抵扣稅額+進項稅額轉出-進項稅額-上期留底稅額
=2600000+0+0-6100000-0=-3500000
即：本期期末留抵=3500000
（3）計算當期免抵退稅額=fob*匯率*退稅率=1000000*6.50*13%=845000
（4）確定當期應退稅額
比較（2）和（3）即本期期末留底與當期免抵退稅額相比較，孰小按孰退
本期期末留底＞當期免抵退稅額
即當期應退稅額=當期免抵退稅額=845000
（5）確定當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=845000-845000=0
《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》填報
《增值稅納稅申報表附列資料（二）》填報
《增 值 稅 及 附 加 稅 費 申 報 表》主表填報
【第4篇】出口貨物退稅流程
隨著網絡的發(fā)達，大小企業(yè)都有機會把貨物賣出口，加上國家的鼓勵出口退（免）稅政策，降低了出口貨物的價格，同時也提高了國貨在國際市場的競爭力。
那么問題來了：您公司是可以享受免稅、免退稅、免抵退稅中的哪一種呢？
1. 免稅：出口貨物退（免）稅是在國際貿易業(yè)務中，對我國報關出口的貨物退還或免征在國內各生產環(huán)節(jié)和流轉環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定交納的增值稅和消費稅。比如小規(guī)模納稅人、免稅產品，都是沒有進項的情況，適用只免不退。
2. 免退稅：適用屬于一般納稅人的外貿型企業(yè)，既有銷項，又有進項，銷項免，進項退，又免又退。
3. 免抵退：適用屬于一般納稅人的生產企業(yè)，外銷項免，進項抵扣內銷貨物應納稅額，對未抵完的進項給予退稅。
另外舉一些例子：如出口貨樣廣告品，如果收匯了，可以確認收入申請退稅，也可以直接免稅處理；如非報關快件，不論是否收匯都視同內銷征稅；最常見的一般貿易出口，小規(guī)模企業(yè)只能享受免稅，無需備案，直接在季報增值稅時候填寫出口免稅銷售額。
所以想要退稅還是得成為一般納稅人，根據企業(yè)自身情況備案成為外貿企業(yè)或者是生產企業(yè)。今天，我們來重點介紹生產企業(yè)出口退稅全流程，有知識點有案例有實操還有疑難解答！
一：出口退稅基礎政策知識及實務
1. 出口退稅業(yè)務流程：
2.出口退稅基礎知識：
出口貨物退（免）稅簡稱出口退稅，其基本含義是指對出口貨物退還其在國內生產和流通環(huán)節(jié)實際繳納的增值稅和消費稅。
出口貨物，是指向海關報關后實際離境并銷售給境外單位或個人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。
視同出口貨物，出口企業(yè)經海關報關進入國家批準的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（b型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內單位或境外單位、個人的貨物。
增值稅出口退稅率：除財政部和國家稅務總局根據國務院決定而明確的增值稅出口退稅率（以下稱退稅率）外，出口貨物的退稅率為其適用稅率。
退稅率有調整的，除另有規(guī)定外，其執(zhí)行時間以貨物（包括被加工修理修配的貨物）出口貨物報關單（出口退稅專用）上注明的出口日期為準。
3. 增值稅免抵退計算：
【舉個例子】:
某具有進出口經營權的生產企業(yè)，對自產貨物經營出口銷售及國內銷售。該企業(yè)2023年7月份購進所需原材料等貨物，允許抵扣的進項稅額150萬元，內銷產品取得銷售額300萬元，出口貨物離岸價折合人民幣2400萬元。假設上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率13%，退稅率9%，假設不考慮其他問題
【賬務處理】（計算我取了整數） ：
① 外購原輔材料、備件、能耗等：
借：原材料等科目 11538461
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1500000
貸：銀行存款 13038461
② 產品外銷產生納稅義務時：
借：應收外匯賬款 24000000
貸：主營業(yè)務收入 24000000
③ 內銷產品產生納稅義務時：
借：銀行存款 3390000
貸：主營業(yè)務收入 3000000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）390000
b.【退稅相關處理】：
④ 月末，計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額
不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×（征稅率-退稅率）＝2400 ×（13%-9%）=96（萬元）
借：產品銷售成本 960000
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）960000
⑤ 計算應納稅額
本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額+上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額）=300×13%-150-5+96=-20（萬元）
⑥ 計算應退稅額和應免抵稅額
免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×9%=216（萬元）
當期期末留抵稅額20萬元≤當期免抵退稅額216萬元
當期應退稅額=當期期末留抵稅額=20（萬元）
當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應退稅額=216-20=196（萬元）
借：應收補貼款 200000
應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）1960000
貸：應交稅費——出口退稅 2160000
⑦ 收到退稅款
借：銀行存款 200000
貸：應收補貼款 200000
二：出口退稅需要準備的事項。
1.退稅前準備資料
（1）辦理對外貿易經營者資格備案（商務部）
（2）備案進出口貨物收發(fā)貨人報關注冊登記證書（海關）
（3）開通電子口岸，領法人卡、操作員卡 （電子口岸）
（4）登記名錄，開通外匯收支申報、貨物貿易監(jiān)測系統(tǒng)（外管局）
（5）辦理出口退稅登記手續(xù)（當地所屬稅局）
（6）領購增值稅普通發(fā)票（五聯）
2.出口退稅申報軟件安裝要求：一臺電腦安裝一套報稅系統(tǒng)，電腦硬件配置不宜老舊。
3.出口退稅軟件及退稅文庫的下載：中國出口退稅咨詢網、當地電子稅務局官網都可以下載。
4.最新出口退稅申報軟件及事項：做到及時升級更新。
三：出口退稅實操及需注意事項。
1.出口發(fā)票開具注意事項：
a.出口的發(fā)票應該開具怎樣的發(fā)票？
2023年12月1日起，通用機打發(fā)票（出口專用）停止使用。
出口企業(yè)在防偽稅控系統(tǒng)升級后，一律使用升級后的增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具出口發(fā)票，使用增值稅普通發(fā)票（五聯）代替原有的出口發(fā)票，今后原出口發(fā)票不再使用，如有未繳銷的盡快繳銷。
b. 出口的發(fā)票開具時，稅率和金額如何確定？
①稅率為0（選擇免稅）；
②需以本位幣（人民幣）開具；
③匯率：參照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十五條規(guī)定：“納稅人按人民幣以外的貨幣結算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應在事先確定采用何種折合率，確定后1年內不得變更?！碧幚?。
c.購方企業(yè)的信息為外文，應如何處理？
購方企業(yè)可以使用外文填寫，納稅人識別號、地址電話、銀行賬號等可不填寫，在地址電話處可填寫外商所在國家或地區(qū)出口銷售到國內特殊監(jiān)管區(qū)域，如有購方企業(yè)納稅人識別號、地址電話、銀行賬號則需填寫。
d. 票面金額能都以cif價開具？
如果票面開具的是cif價，則在備注欄注明fob價。
合同號、貿易方式、結算方式、外幣金額、匯率等可在備注中填寫。
e.發(fā)票開票限額不夠怎么辦？
發(fā)票開票限額不夠，申請?zhí)岣唛_票限額。提高限額后仍舊不能滿足的，可以每條報關單項目對應開一張發(fā)票。
①如果出口報關單金額大于開票限額，將總金額拆分，并開具多張連續(xù)號碼的出口發(fā)票。
②在出口退稅申報軟件中申報時，金額填寫多張發(fā)票的匯總金額，發(fā)票號碼填寫第一張發(fā)票的發(fā)票號碼+最后一張發(fā)票的截止號碼。
2.出口退稅需要注意的時間點：
a.退（免）稅申報期限。公司在2023年的出口業(yè)務，未在2023年4月申報期限結束以前辦理出口退（免）稅或者開具《代理出口貨物證明》的，可以在收齊退（免）稅憑證及相關電子信息后申報辦理。
簡言之，退（免）稅申報和代理證明開具，只要憑證信息齊全就可以辦理，不再因逾期改為免稅或征稅。
b.收匯期限。由于國家稅務總局2023年第30號公告和2023年16號公告收匯有關規(guī)定仍然有效，因此2023年的出口業(yè)務，仍需在2023年4月申報期結束以前收匯或者辦理不能收匯手續(xù)，避免出現逾期后沖減、符合條件又重新申報退（免）稅的復雜處理。
c.無相關電子信息備案和退（免）稅延期申報。由于相關規(guī)定調整，無相關信息備案和退（免）稅延期申報在實際上已失去原有的重要意義，企業(yè)可以自主選擇是否辦理。
d.來料加工免稅核銷。來料加工業(yè)務的免稅核銷期限在5月15日之前，但取消了逾期申報由免稅改為征稅的規(guī)定。簡言之，來料加工免稅核銷無論在5月15日前后，均可享受免稅。
e.其他事項。《委托出口貨物證明》開具（每年3月15日前）、進料加工年度核銷（每年4月20日前）、單證備案期限（申報后15日內）、免稅申報期限（國家稅務總局規(guī)定期限內，但逾期不再改為征稅）。
四：出口退稅申報流程：
1. 根據報關單信息采集出口明細；
注：
a. 如上表編號為1234567欄次需要錄入數據；
b. 出口報關單號錄入規(guī)則：18位海關編號+0+兩位項號。
2. 數據一致性檢查、確認明細申報數據；
注：
a. 確認數據時一定看好條數，匯總表根據確認的明細數據自動生成不是錄入的明細；
b. 確認后明細數據會從二免退稅明細數據采集轉到三確認免退稅明細數據里；
c. 如果發(fā)現數據需要修改，必須進行撤銷確認明細數據，讓數據回到二退稅明細數據采集里修改。
3.匯總表數據錄入；
注：上述三個重要數據是簡化以前納稅表錄入內容，具體填寫規(guī)則如下：
a.如果是連續(xù)月份申報退稅，例如201803所屬期出口退稅已申報完，本次申報201804出口退稅所屬期則：
納稅表出口銷售額累加：為201804當月出口銷售額
納稅表不得抵扣稅額累加：為201804當月不得抵扣稅額
期末留抵稅額：為201804申報當月期末留抵稅額
b.如果是不連續(xù)月份申報退稅，例如201801所屬期出口退稅已申報完，本次申報201804出口退稅所屬期則：
納稅表出口銷售額累加：為201802當月出口銷售額+201803當月出口銷售額+201804當月出口銷售額
納稅表不得抵扣稅額累加：為201802當月不得抵扣稅額+201803當月不得抵扣稅額+201804當月不得抵扣稅額
期末留抵稅額：為201804申報當月期末留抵稅額
4. 申報資料錄入：點擊“增加”然后保存即可；
5. 數據一致性檢查、生成匯總免抵退申報數據：需要記得保存路徑；
6.數據在線申報（國家稅務官網有出口退稅綜合服務平臺入口）：上傳生成的匯總數據壓縮包；數據自檢沒有疑點點擊確認申報；
7.反饋讀入，退稅進度已發(fā)放后，生產企業(yè)需要將正式申報反饋更新到系統(tǒng)中，反饋下載可以按年也可以按月下載。
以上實操總結：
a. 只有在采集的位置才可以：錄入，修改；
b. 單機版匯總表是根據確認的明細數據生成的，跟采集的明細數據沒關系；
c. 單機版匯總相關表單要手動增加錄入：匯總表和匯總資料情況表，自動生成兩個匯總附表；
d. 無紙化企業(yè)生成申報數據時要插入無紙化設備、安裝設備驅動、配置正確的無紙化密碼，在線版企業(yè)還得安裝客戶端工具、加簽方式選擇工具加簽；
e. 生成申報數據包后,要進行自檢；
f. 沒有疑點或者沒有不可跳過疑點后務必進行“確認申報”;
g.建議先在出口退稅綜合服務平臺進行退稅預審，然后再到電子稅務局進行增值稅一般納稅人申報，最后再回到本平臺進行免抵退稅的正式申報。
最后發(fā)福利，我們列舉一些大家經常遇到的疑難問題：
一、 問：免稅申報應如果操作？
答：第一，按照國家稅務總局公告2023年第65號要求，“出口企業(yè)或其他單位出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務，在向主管稅務機關辦理增值稅、消費稅免稅申報時，不再報送《免稅出口貨物勞務明細表》以及電子數據。出口貨物報關單、合法有效的進貨憑證等留存企業(yè)備查的資料、應按出口日期訂成冊?！耙虼耍隹谕硕惿陥笙到y(tǒng)不再需要進行免稅的錄入申報。
第二，一般納稅人免稅申報涉及的報表有《增值稅減免稅申報明細表》、《增值稅納稅申報表附列資料（一）》、《增值稅納稅申報表附列資料（二）》及《增值稅納稅申報表》的主表。
具體填報規(guī)則如下：
1. 《增值稅減免稅申報明細表》
第8欄：填寫本期出口免征增值稅的銷售額，但不包括適用免、抵、退稅辦法出口的銷售額。
2. 《增值稅納稅申報表附列資料（一）》
第18欄：填寫免征增值稅的貨物及勞務和適用零稅率的出口貨物及勞務，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物及勞務。
第19欄：填寫免征增值稅的服務、不動產、無形資產適用零稅率的服務、不動產、無形資產，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的服務、不動產和無形資產。
3. 《增值稅納稅申報表附列資料（二）》
第14欄：填寫免征增值稅項應在本期轉出的進項稅額。
4. 《增值稅納稅申報表》主表
第8欄：填寫本期免征增值稅的銷售額和適用零稅率的銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的銷售額。
第9欄：填寫本期免征增值稅的貨物銷售額及適用零稅率的貨物銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物的銷售額。
第10欄：填寫本期免征增值稅的勞務銷售額及適用零稅率的勞務銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的勞務的銷售額。
二、 問：進入申報系統(tǒng)時提示“系統(tǒng)出現異常，如影響正常操作或操作受限，請與客服人員聯系”，怎么辦呢？
答：有以下兩種情況會引發(fā)此類報錯。
情況一：申報系統(tǒng)沒有安裝在默認的c盤路徑下。申報系統(tǒng)安裝時更改了申報系統(tǒng)安裝路徑，有可能會導致此類報錯。
解決辦法：雖然提示系統(tǒng)異常，倒數10秒后仍可進去系統(tǒng)，建議做好數據備份，卸載系統(tǒng)，重新安裝在默認c盤的路徑下。如果無法進入系統(tǒng)，可以尋找申報系統(tǒng)的初始備份。操作方法為：右擊申報系統(tǒng)的快捷方式，選擇“打開文件位置”可進入到安裝路徑下，在安裝路徑中找到jsdotnet文件，此文件為申報系統(tǒng)的默認備份，重新安裝系統(tǒng)后將備份導入即可還原數據。
情況二：殺毒軟件不兼容。部分殺毒軟件會阻攔申報系統(tǒng)運行環(huán)境導致軟件運行時報錯。
解決辦法：建議先查看殺毒軟件“隔離區(qū)”是否有被查殺的運行組件，如存在被查殺的組件，先將申報系統(tǒng)組件恢復，再將申報系統(tǒng)在殺毒軟件中設置為白名單，重新運行系統(tǒng)即可。
三、 問：怎么變更公司的類型，把生產企業(yè)改為外貿企業(yè)呢？
答：根據國家稅務總局公告2023年第56號要求，《出口退（免）稅備案表》中的內容發(fā)生變更的，出口企業(yè)或其他單位須自變更之日起30日內，向主管稅務機關提供相關材料，辦理備案內容的變更。
生產企業(yè)變更為外貿企業(yè)，涉及到企業(yè)類型和退稅計算方法的變更。企業(yè)應將票批準變更前全部出口貨物按變更前退（免）稅辦法申報退（免）稅，變更后不得申報變更前出口貨物退（免）稅。
注意！原執(zhí)行免抵退稅辦法的企業(yè)，應將批準變更當月的《免抵退稅申報匯總表》中“當期應退稅額”填報在批準變更次月的《增值稅申報表》“免、抵、退應退稅額”欄中。批準變更前已通過認證的增值稅專用發(fā)票或取得的海關進口增值稅專用繳款書，出口企業(yè)或其他單位不得作為申報免退稅的原始憑證。
出口企業(yè)或其他單位辦理出口退免稅備案變更，應提前準備好《出口退（免）稅備案表》及其他相關辦理資料，通過出口退（免）稅申報軟件采集備案變更信息生成退（免）稅備案變更的電子申報數據。
具體操作：登錄申報系統(tǒng)后，選擇備案向導-出口退（免）稅備案變更。
點擊“增加”，其中“變更事項”選擇要變更的內容，點擊保存。
然后在備案變更向導的第二步打印申報表，第三步生產電子申報數據。然后攜帶相關資料和電子申報數據向主管稅務機關進行申報。
四、 問：報關單上的成交方式為非fob時，退稅申報怎么換算？
答：《中華人民共和國海關出口貨物報關單》上的“成交方式”，可以填報的形式為“fob”、“c&f”和“cif”。其他的國際貿易術語比如exw 、fca和dap等，根據是否包含“運費”和/或“保費”，分別歸并到“fob”、“c&f”和“cif”，也就是成交方式、運費和保費這三欄是互相聯系的。
貿易術語的換算方式如下：
c&f=fob+運費
cif=fob+運費+保費
運費在報關單的體現為三種模式：
502/3/1（幣種、運費率、運費按運費率計算）
502/30/2（幣種/單價/運費按噸數計算）
502/3000/3（幣種/總價/運費按總價計算）
保費在報關單的體現為兩種模式：
502/0.3/1（幣種/保費率/保費按保費率計算）
502/3000/3（幣種/總保費/保費按總價計算）
下面來舉個例子：
計算如下：
1. 運費+保費=3000+2000=5000
2. 計算分攤百分比：（30000+20000+50000-5000）/（30000+20000+50000）=0.95
3. 項號1fob價格=30000*0.95=28500
項號2fob價格=20000*0.95=19000
項號3fob價格=50000*0.95=47500
注：計算fob時需考慮運保費不同幣值的關單，運保費應換算為與成交幣值相同再計算。
五、 問：貨物發(fā)生退運了怎么辦？
答：根據《國家稅務總局關于發(fā)布＜出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法＞的公告》（國家稅務總局公告2023年第24號）第十條第三項規(guī)定：‘出口貨物發(fā)生退運的，出口企業(yè)應先向主管稅務機關申請開具《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》，并攜其到海關申請辦理出口貨物退運手續(xù)?！a型企業(yè)發(fā)生退運時，如果此筆貨物退運之前已申報完出口退稅，需要在出口退稅申報系統(tǒng)將其做負數沖減掉，申報流程如下：
第一步，登錄生產企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)，輸入申報的所屬期。
第二步，點擊左側向導，選擇單證申報向導—單證明細數據采集，選擇“退運已補稅（未退稅）證明申請”
第三步，進去數據錄入界面。點擊“增加”按鈕，開始錄入報關單數據。退運數量根據實際情況填寫，注意退貨計稅金額是折算的人民幣金額。如果這筆貨物已經申報過出口退稅了，則還需要進行明細數據的沖減，對應的需要錄入“已沖減免抵退”和“沖減所屬期”，具體以實際情況為準。錄入完成后，保存。最后別忘了點擊“設置標志”。
第四步，回到向導模塊，點擊“打印單證申請表”，選擇“退運已補稅（未退稅）證明申請”，進行申請表的打印。
第五步，在單證向導中點擊“生產單證申報數據”，然后選中“退運已補稅（未退稅）證明申請”，點擊確定，進行數據申報。
最后攜帶相關資料到所在稅務局開具《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》即可。
六、 問：發(fā)現進料核銷數據有誤怎么辦？
答：按照國家稅務總局公告2023年16號第九條，第四款“生產企業(yè)發(fā)現核銷數據有誤的，應在發(fā)現次月按照本條第（一）項至第（三）項的有關規(guī)定向主管稅務機關重新辦理核銷手續(xù)?！币虼?，企業(yè)可以在發(fā)現申報有誤及時跟所在地稅務機關聯系，重新辦理核銷手續(xù)。下面給大家總結下核銷流程及常見問題。
第一， 生產企業(yè)申請核銷前，應從主管稅務機關獲取海關聯網監(jiān)管加工貿易電子數據進料加工“電子賬冊電子化手冊核銷數據”以及進料加工業(yè)務的進口和出口貨物報關單數據。
第二， 將獲取的反饋數據與進料加工手冊賬冊實際發(fā)生的進口和出口情況進項核對。核對無誤后填報《生產企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表》向主管稅務機關申請核銷。
第三，如果發(fā)現實際業(yè)務與反饋數據不一致的，應填寫《已核銷手冊（賬冊）海關數據調整表》并連同電子數據和證明材料一并報送主管稅務機關。其中不一致的情形包括a存在確實的現象，調整時需要采集缺失的進出口報關單數據；b存在多余的現象，調整時進行紅沖；c數據錯誤的現象，調整時負數紅沖數據，再按正確的進出口報關單數據進行采集調整。
第四， 主管稅務機關確認核銷后，生產企業(yè)應以《生產企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表》中的“已核銷手冊（賬冊）綜合實際分配率”，作為當年度進料加工計劃分配率。
第五， 企業(yè)應在核銷確認的次月，根據《生產企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表》確認的不得免征和抵扣稅額在納稅申報時申報調整。
第六， 應在確認核銷后的首席免抵退稅申報時，根據《生產企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表》確認的調整免抵退稅額申報調整當月免抵退稅額。
注意！如果獲取了最終審核通過的進料反饋數據，單機版用戶在將反饋數據讀入申報系統(tǒng)后，需要在稅務機關反饋信息中進行處理。然后到出口退稅申報系統(tǒng)的進料向導—進料加工反饋查詢—免抵退核銷申報查詢中查看一下已審核通過的核銷申報數據，核對一下數據是否正確。
好了！關于生產企業(yè)出口退稅的的流程就介紹到這里，準備工作以及實際操作其實并不難，都有章可循；我們最重要是理解生產免抵退稅其實是退采購原料的進項稅額，在同時有內銷有外銷的情況下，合理安排進項，實現退稅金額的最優(yōu)！
【第5篇】進料加工出口退稅政策
全球疫情反復，國際金融市場動蕩再起，優(yōu)化出口退稅政策和服務是助企紓困、穩(wěn)住外貿基本盤的重要抓手。最近，稅務總局、公安部、財政部等10部門聯合出臺支持政策，進一步加大出口退稅支持力度，為外貿企業(yè)撐腰打氣解難題。
針對出口退稅環(huán)節(jié)中的“堵點”和難點，出口退稅新政策如何“對癥下藥”？外貿企業(yè)將迎來哪些重大利好？今天的《稅務一點通》節(jié)目，邀請湖北省稅務局出口退稅服務和管理局副局長劉新法走進湖北之聲，為您拉直“小問號”。
出口壞賬是外貿企業(yè)的噩夢。在全球疫情反復的背景下，眼下出口企業(yè)普遍面臨實際的收匯風險。我們知道，收匯是獲取退稅的重要憑證，一般來說，收不到外匯就辦不了出口退稅，企業(yè)資金鏈就會受影響。萬一碰到出口壞賬怎么辦？“信用保險理賠視同收匯”新政，幫你走出壞賬夢魘，重獲生機！
“我們強化了出口信用保險和出口退稅政策的銜接，從6月21號起，企業(yè)因無法收匯而取得出口信用保險賠款的，將視同收匯，可以辦理出口退稅。那么在過去，即使企業(yè)取得了出口信用保險賠款，如果不收匯，也辦理不了出口退稅。”
接下來要@進料加工企業(yè)：困擾你們很久的歷史掛賬，這回國家出手幫你來平賬！加工貿易出口退稅政策有哪些新變化？聽聽“稅小二”怎么說——
“對進料加工企業(yè)，過去出口產品征稅率和退稅率不一致，征稅率和退稅率統(tǒng)一后，之前一部分企業(yè)的進項稅額一直無法得到抵扣，處于掛賬的狀態(tài)。這一次我們完善了加工貿易出口退稅政策，從5月1號開始允許企業(yè)在申報增值稅的時候將掛賬金額轉入進項稅額予以抵扣，相當于增加了企業(yè)的現金流，解決了歷史遺留的問題?！?/strong>
資金“活水”回流越快，外貿企業(yè)的回旋余地就越大，“逆風翻盤”的信心會更足。出口退稅是扶持出口的經濟杠桿，為了讓這根杠桿發(fā)揮更大的撬動作用，“稅小二”這次還推出了出口退（免）稅實地核查“容缺辦”。這貼藥方的功效有多神？它能幫你快速“回血”、恢復元氣，用得上的，趕緊安排起來吧！
“6月21號開始，納稅人首次申報的出口退（免）稅，我們在審核過程中如果沒有發(fā)現涉嫌騙稅等等疑點或者已經排除涉嫌騙稅疑點的，將按照‘容缺辦理’的原則先辦理退（免）稅，后續(xù)再進行實地核查，這樣企業(yè)可以更快拿到退稅款。這里要提醒大家的是，在納稅人累計申報的應退（免）稅額超過限額后，超過限額的部分需要等稅務部門實地核查通過之后再辦理退（免）稅。外貿企業(yè)累計申報應退（免）稅額超過100萬元、生產企業(yè)超過200萬元、代辦退稅的外貿綜合服務企業(yè)超過100萬元，就需要先核查再退稅?！?/strong>
今天的《稅務一點通》就到這里，感謝您的關注。
（湖北之聲原創(chuàng)作品，轉載請注明出處，侵權必究）
【第6篇】貿易公司出口退稅賬務處理
我國為鼓勵企業(yè)走出去，在國際上與其他企業(yè)更好地競爭，在企業(yè)出口環(huán)節(jié)，退還產品的增值稅和消費稅，使得企業(yè)輕裝上陣，更有比拼優(yōu)勢。大家都知道，企業(yè)出口貨物后，滿足國家出口退稅條件可以申請出口退稅。為了防止出現騙稅的情況，稅務機關會對出口企業(yè)進行稅務函調。
什么是退稅函調？
為了加強對出口退稅的管理，有效防范和打擊騙取出口退稅，國家稅務總局根據騙取出口退稅活動的特點，制定了《出口貨物退稅函調管理辦法》，由出口退稅部門向出口企業(yè)的供貨商所屬稅務機關發(fā)函，調查其是否有偷逃稅款等違法行為。
通俗來講，函調主要是指申報退稅所在地的稅務局向出口企業(yè)的供貨商所屬稅務機關發(fā)函，來征詢所有物流，資金流，還有納稅情況等等的真實性；而接收函件的稅務機關也會根據實際核查，進行回復，協(xié)助發(fā)函方審核，函調的實質是國家防范騙稅的一種手段。
什么情況會被函調？
在正常情況下，一個出口企業(yè)每年會被函調一次。當然，如果稅局認為風險較高的企業(yè)，也有可能會多次函調。出口退稅函調屬于比較正常的現象，只要你的外貿交易真實合法，資料完整，函調是沒有任何問題的，只是退稅時間相對會延長一些。
出口退稅過程中，哪些情形需要進行函調？
1、從同一供貨企業(yè)購進商品的出口業(yè)務，連續(xù)6個月累計申報退稅額超過50萬元且同時符合下列條件：
(1)出口企業(yè)為一般風險出口企業(yè)。
(2)供貨企業(yè)一般風險級別為二級以上。
(3)出口商品一般風險級別為三級以上。
2、從新增供貨企業(yè)購進一般風險商品，自首次申報之日起連續(xù)6個月內，累計申報退稅額超過50萬元的。
3、出口一般風險商品，本月申報的退稅額超過50萬元且環(huán)比增幅超過100%的。
4、跨商品大類出口一般風險商品，連續(xù)6個月累計申報退稅額達到50萬元以上的出口企業(yè)，從同一供貨企業(yè)購進一般風險商品累計退稅額超過10萬元的。
5、外貿綜合服務企業(yè)申報代辦退稅的，委托其代辦退稅的生產企業(yè)出口商品跨大類的。
6、稅務總局規(guī)定的其他企業(yè)。
委托代辦退稅的生產企業(yè)視同外貿綜合服務企業(yè)的供貨企業(yè)，符合上述條件的，也是發(fā)函調查的對象。
退稅函調具體流程
退稅企業(yè)在辦理退稅過程中，稅局審核系統(tǒng)提示存在特定的疑點時，稅局會讓該企業(yè)填寫自查表并提交相應憑證資料，并對該資料進行審核、約談企業(yè)或實地核查來確認該出口業(yè)務是否真實，對不能排除疑點的，稅局通過函調系統(tǒng)把需調查的信息發(fā)給該企業(yè)供應商所在地稅局并讓其協(xié)助調查，供應商稅局收到調查函后找供應商落實并復函。
以一家外貿企業(yè)出口退稅申報為例，外貿企業(yè)稅務機關發(fā)現該外貿企業(yè)滿足發(fā)函標準的情況，會對供貨企業(yè)發(fā)起函調，供貨方當地稅務機關接收到函件，通知供貨方。供貨方開始準備資料，將資料提供給當地稅務機關，供貨方當地稅務機關審核資料后，向外貿企業(yè)稅務機關回函，最后外貿企業(yè)稅務機關確認回函結果。
退稅函調的處理
出口企業(yè)在收到退稅函調時，先填寫好出口退稅函調信息表，再按照以下步驟來填寫出口退稅函調（具體的流程按照實際情況來操作）：
弄清楚貨物出口的準確日期，如果貨物滯銷了，也要如實報告，保存好具體的貨入場地證明單和進倉單等票據；
辦理好合同和貨物出庫手續(xù)；
讓被委托的外加工企業(yè)備好合同以及出庫單證和入庫單證，配合函調工作。
直到稅務函調完成且復函結果不存在問題，出口企業(yè)的出口退稅業(yè)務才能辦理完成。因此，平時的資料收集整理及正確的賬務處理會直接影響出口企業(yè)的退稅進度。對于出口企業(yè)來說，花費的時間與精力要比其他企業(yè)要多些，在做賬過程中，也要盡量符合企業(yè)的真實狀況。
【第7篇】外貿出口退稅的詳細操作流程是怎么樣的
出口退稅的詳細操作流程，是每一個做外貿的人需要清楚了解的，畢竟這些都是關系到企業(yè)自身利益的事情，了解清楚對于開展外貿業(yè)務也是有這非常大的幫助的，下面就由小編來簡單的介紹下其操作流程吧。
出口退稅詳細操作流程簡化版：
1.進出口貿易企業(yè)登錄口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)，選擇進入出口收匯選項，申請核銷單；
2.進出口貿易企業(yè)需憑電子口岸ic卡庫《出口企業(yè)核銷單介紹信》到外匯局領取紙質核銷單（需加蓋公司公章）；
3.進出口貿易企業(yè)登錄口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)，選擇出口外匯選項，點擊口岸備案，記錄紙質核銷單；
4、進出口貿易公司辦理報關手續(xù)；
5、進出口貿易公司填寫出口商品專用發(fā)票，該發(fā)票需向國家稅務總局收取；
6、進出口貿易企業(yè)通過出口退稅申報軟件錄入資料并打印一式兩份提交免稅申報，分別報送外匯局和出口單位；
7、進出口貿易企業(yè)需要選擇通過口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)進入出口托收的選項進行企業(yè)演示；
8、進出口貿易企業(yè)申請網上核銷時，需打印出口單證批核信息登記表；
9、進出口貿易公司對工商銀行出口收入進行核銷時，需提供收回日期和核銷金額；
10.進出口貿易公司到外匯局提領核銷，需提供核銷單、報關單、加蓋工商銀行印章的核銷單、出口收據批核銷登記表、電子版 口ic卡；
11、進出口貿易企業(yè)通過網上申報進入國稅系統(tǒng)錄入報表和納稅申報；
12、進出口貿易公司將出口貨物退稅申報系統(tǒng)中的免稅數據上傳至國稅網；
13、進出口貿易公司在退稅申報系統(tǒng)中申報出口貨物的退（免）稅。 申報成功后，將保存在u盤中進行備份；
14、進出口貿易公司準備出口退稅紙質材料（詳見出口退稅材料封底），攜帶u盤到國稅局申報；
15、進出口貿易公司等國家稅務局電話通知辦理退稅審批；
16、進出口貿易公司等國家稅務局電話通知，攜帶退稅皮、公司公章、印章到國家稅務局辦理退稅申請手續(xù)；
17、進出口貿易公司已辦理退稅手續(xù)。 銀行是否會在一周內將賬戶從國庫轉入公司賬戶，至此出口退稅已完成。
【第8篇】為什么要出口退稅
前言
猶記得17年考稅法的時候，最怕的就是出口退稅和稅收抵免，有種空中樓閣的感覺，每個漢字都認識，就是連起來不知道啥意思，5年過去了，一直都沒咋碰上出口退稅的業(yè)務。
其實在建立普遍留抵退稅制度的國家，基本是沒有單獨的出口退稅，對出口企業(yè)采取的是出口免稅，其進項稅額統(tǒng)一通過留抵退稅制度來解決。
我國這兩年逐步建立起了留抵退稅制度，但是目前還是和出口退稅是分開的。現在咱們國家都留抵退稅了，我感覺以后，也許哈，出口退稅都會成為歷史。
誰可以出口退稅
投資、消費、出口是經濟增長的三駕馬車，而出口又是馬車中重要的一駕。簡單說，就是我們要擴大出口，掙國外的錢，促進經濟“雙循環(huán)”。
所以，為了鼓勵出口，降低出口企業(yè)的整體稅負，國家就讓出口的商品以不含稅進入國際市場，銷項是0了，進項呢? 進項是之前企業(yè)墊付的資金，這部分其實實質上就是會形成留抵了。
我國2023年之前一直實行留抵稅額結轉下期抵扣制度，但是對于出口業(yè)務，則是采取退稅方式全額抵扣出口商已經墊付的進項稅。說白了就是把留抵的部分退給企業(yè)。讓出口這項業(yè)務真正全流程無增值稅。
小談提示：我國《增值稅暫行條例》第二條第三款規(guī)定：“納稅人出口貨物，稅率為零?！绷愣惵什煌诿舛悾舛愅改骋画h(huán)節(jié)免稅；而零稅率是指整體稅負為零，意味著出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款，這就是所謂的“出口退稅”。
言歸正傳，到底什么樣的企業(yè)可以享受出口退稅呢？目前總結來說就是兩種，具備對外貿易經營者備案登記自營或委托出口貨物的外貿企業(yè)以及未辦理對外貿易經營者備案登記，委托出口貨物的生產企業(yè)。
當然不同類型的企業(yè)，享受的福利自然也是不一樣的。
外貿企業(yè)實行的是免退政策，銷項免，進項退。
生產企業(yè)實行的是免抵退政策，銷項免，對應進項先抵減內銷，還有剩余再退稅。
如何計算出口退稅？
由于外貿企業(yè)相對簡單，只有銷項免稅和進項退稅，本文不再贅述。今天我們來聊一聊生產企業(yè)的免抵退。我也是給大家說說大概其的思路和步驟，讓我們認識出口退稅，而不是對它感到陌生。
生產企業(yè)辦理出口退稅業(yè)務，如果退稅率和征稅率稅率是一致的，那就只有免抵退，但是現實情況就是，會存在退稅率小于征稅率的情況，那這涉及到四個步驟“免剔抵退”。
免——即出口貨物不計銷項稅。
剔——就是作進項稅額轉出的過程，把退稅率低于征稅率而需要剔除的增值稅轉入外銷的成本。（征退稅率差）
抵——用出口應退稅額抵減內銷應納稅額，讓企業(yè)用內銷少繳稅的方式得到出口退稅的實惠。
退——自然就是出現進項留抵是進行退稅
接下來咱們逐一說明，并簡單寫出相關的賬務處理。
1.免稅
對生產企業(yè)出口的自產貨物免征本企業(yè)生產銷售環(huán)節(jié)的增值稅。由于免稅，無應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）；對不予免稅的貨物，應按規(guī)定稅率計征銷項稅額。賬務處理如下：
借：應收外匯賬款（或應收賬款）
貸：主營業(yè)務收入
2.剔稅
就是作進項稅額轉出的過程，把退稅率低于征稅率而需要剔除的增值稅轉入外銷的成本。有朋友會在這里產生疑問，為啥這里需要進項轉出呢，這是由于退稅率低于征稅率，我們國家認為那個征退稅率差也是需要繳納銷項稅的，但是銷項環(huán)節(jié)已經免稅了，所以就只能進項稅額轉出了。
計算不予退還進項稅額即免抵退稅不得免征和抵扣稅額。＝ 凈出口額×出口貨物征退稅率之差（這就是“剔”稅）賬務處理如下：
借：主營業(yè)務成本
貸：應交稅費——應交增值稅（ 進項稅額轉出）
舉個栗子：
某自營出口的生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為 13%，退稅率為 6%。2023年8月出口貨物取得銷售額折合人民幣200萬元，該企業(yè)當期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額為多少？
“免抵退”稅不得免征和抵扣稅額 =fob價×（征稅率 -退稅率） =200×（ 13%-6%） =14（萬元）
3.抵稅——抵稅體現在應納稅額的計算中
當期應納稅額=內銷的銷項稅額－（進項稅額－免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期留抵稅額
＝內銷應納稅額－外銷應退稅額－上期留抵稅額
注：內銷的銷項稅額－內銷的進項稅額＝內銷應納稅額；
外銷的進項稅額－免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝外銷應退稅額
第一種情形：當期應納稅額大于零（不退稅，因為無期末留抵稅額）賬務處理如下：
借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅費——未交增值稅
第二種情形：當期應納稅額小于零
4.退稅
含義：生產企業(yè)出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅有期末留抵稅額時，才會出現退稅。
步驟：
（1）計算免抵退稅額；
（2）比較確定應退稅額；
（3）退稅的賬務處理。
（1）計算免抵退稅額
①免抵退稅額＝凈出口額×出口貨物退稅率
②免抵退稅額是退稅的 最高限額，而不是真正退還給企業(yè)的稅款
③在賬務處理中的作用
按免抵退稅額 貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”
（2）比較確定應退稅額
①期末留抵稅額與當期免抵退稅額進行比較，哪個小按哪個退。
②退稅的前提：當期期末有留抵稅額。
（3）退稅的賬務處理。
讀到這里的朋友有沒有稍微懂那么點，如果不懂，在給大家舉個簡單的例子。
小談罐頭廠為自營出口的生產企業(yè)，出口貨物的征稅稅率為 13%,退稅稅率為 10%,2023年 1月的有關經營業(yè)務為：購進原材料一批，外購貨物準予抵扣的進項稅額 26萬元。上月末留抵稅款 4萬元，本月內銷貨物不含稅銷售額 100萬元，收款 113萬元存入銀行，本月出口貨物的銷售額折合人民幣 200萬元。計算該企業(yè)當期的“免、抵、退”稅額。
借：應收出口退稅款——增值稅 11
應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 9
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 20
注：期末留抵稅額=4+26-6（剔除的征退稅差）-13（抵內銷）=11
免抵退稅額＝凈出口額×出口貨物退稅率=200*10%=20
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【第9篇】出口退稅產品是哪些資料
今天來聊聊出口退稅的好處？上一期我已經說過，出口退稅，并不會讓你多賺錢，現在很多提供服務的公司，都在說不做退稅就虧了，這其實是無稽之談。什么？你沒有看過上個視頻？你點個關注，就可以看到了。那既然我們做出口退稅沒有額外的利潤，那么我們?yōu)槭裁催€要做出口退稅呢？
簡單的說三點。第三點最最重要，最最有用，千萬別沒有看完就劃走啊。
首先，做國際貿易，只有做出口退稅，才是最正規(guī)的操作。你的美金怎么進來？怎么換成人民幣？怎么支付工廠貨款？如果你說你做的都是私賬，你們我告訴你，你這個生意肯定不正規(guī)。你只有通過退稅操作，你的美金才可以安全，科學，正規(guī)的在公賬結匯，你才可以通過公賬支付，給到供應商貨款，這樣的閉環(huán)才是沒有一點問題的。
第二，這就要涉及到最近的凍卡事件，為什么這么多卡會被動？這都是私賬收款的問題，你出口了貨物，鬼佬匯款給你人民幣，他一定是通過地下錢莊匯款過來的，地下錢莊匯款的錢有沒有問題，現在誰也不能說，你只有做到公賬往來了，就不會有這個問題。保證你不會凍卡。
第三個好處，你做了出口退稅，你才在海關系統(tǒng)上有了數據，你幫國家一年創(chuàng)收了多少外匯，這個是一個非常有說服力的數據，最簡單的好處就是廣交會的攤位。我們深圳這邊你在海關有400萬美金一年的創(chuàng)匯，才可以開始排隊分廣交會攤位。廣交會攤位，是所有開發(fā)客戶中，最好的一種方式。不說最好，說最有效率的一種方式吧。
【第10篇】9610出口退稅
國家不間斷更新政策扶持，全球各大平臺大力招商，一波又一波的福利到來，跨境出口電商似乎迎來了全盛時期。但隨著參與者的持續(xù)增加，以及藍海市場的不斷挖掘，各大跨境企業(yè)的利潤都呈現出了下滑的趨勢。如何增加營收，成為了熱門話題。
其實，跨境電商的增利機會，往往就在身邊。來自某跨境電商上市公司的財報一組數據顯示，其2023年就獲得國家1084萬元的出口退稅，占其營收的7.9%。龐大的數額，巨大的占比，出口退稅帶來的收入成為了企業(yè)增加收入的重要渠道。
今天，咱們就來說說出口退稅這事兒。
什么是出口退稅？有什么好處？
出口退稅又可以理解為出口免稅，是國家針對跨境企業(yè)出口業(yè)務而推出的一個福利政策，可以讓跨境企業(yè)在出口和采購環(huán)節(jié)節(jié)省開支。這里退稅指的是國家免除跨境企業(yè)在出口環(huán)節(jié)的增值稅，以及跨境企業(yè)在采購時付給供應商的增值稅。
為什么要辦理出口退稅？因為可以讓企業(yè)獲得收益?？缇称髽I(yè)的退稅率一般為10%~13%，退稅的比率不低。而且，國家的出口退稅，效率高、時間短，企業(yè)可以迅速拿到錢。值得一提的是，出口退稅要準備各種單證和憑據，這對企業(yè)的合規(guī)化轉型有幫助。
簡言之，出口退稅是一種屬于跨境企業(yè)的合法“回血”方式。
出口退稅的兩種不同形式
第一種：一般出口貿易退稅
一般貿易出口，這種退稅方式針對的是大批量出口的貿易，如海外倉頭程（海運、空運、快遞）發(fā)貨、fba頭程（海運、空運、快遞）發(fā)貨。
1、一般貿易退稅的流程
l 要求貨物供應商在出口的一個月內，開發(fā)票
l 企業(yè)拿到增值稅發(fā)票后進行相關核對，核查，進入稅務系統(tǒng)進行認證
l 認證通過一段時間后，海關發(fā)出出口信息和發(fā)票信息
l 賣家進入退稅系統(tǒng)查看相關信息，錄入發(fā)票、關單信息。
l 進行預申報。預申報信息傳到稅務系統(tǒng)，進行預審。
l 最后，正式申報，單據、證明收錄備案，等待退稅款的撥發(fā)。
2、一般貿易要注意的事項
l 向供貨企業(yè)索要增值稅發(fā)票，要在貨物報關出口后的30天內完成。
l 退稅申報手續(xù)，需在貨物報關出口后的90天內辦理。
l 收匯申報業(yè)務，需在貨物報關出口后的180天內辦理。如果被某些因素耽誤，切記切記要向外匯管理局申請延期備案。
l 時間點一定要牢牢把握，如果逾期，可能會出現函調，導致退稅時間延長，甚至影響退稅的成功與否。
第二種：9610出口貿易退稅
9610報關出口針對的是小體量，也就是俗稱的集貨模式，比如國際快遞發(fā)貨。采用“清單核放，匯總申報”的方式，由跨境企業(yè)將數據推送給稅務、外匯管理部門，實現退稅。
1、9610出口的流程
l 與海關，口岸的系統(tǒng)進行數據對接備案
l 企業(yè)正常走貨，將訂單、物流信息上傳至系統(tǒng)
l 報關，而后去外管局辦理結匯手續(xù)
l 最后整理所有材料，去國稅申請退稅
2、9610出口要注意的事項
l 要通過9610的方式來退稅，要走快遞，專線的渠道。如果走的是郵政代理，一般是沒法退稅的。
l 跨境賣家要在21天內，整理前20天出口的商品清單，把清單出具給海關。讓海關出具相關證明，去辦理出口退稅。
出口退稅要規(guī)避的“坑”
許多財務合規(guī)的企業(yè)，在出口退稅的過程中會因為這樣那樣的原因而退稅失敗。這多半是因為對退稅的流程和規(guī)定不夠熟悉，在企業(yè)日常運營和執(zhí)行退稅的過程中踩了坑。
1、發(fā)票不規(guī)范
如果惡意虛開發(fā)票，取得失控發(fā)票或異常憑證不規(guī)范，可能會被停止退稅權，面臨巨額的罰款。發(fā)生兩次違規(guī)行為的嚴重違法企業(yè)，還會被禁止適用免稅政策。
2、篩選供應商不謹慎
出口貨物的過程中，難免受到稅務機關的函調。這時候，如果稅務機關評判認為貨物的供應商“產能不足”，無法生產出該批次的出口貨物，那么無論是跨境企業(yè)還是貨物供應方，都可能被懷疑是“虛開”，被要求繳納增值稅，甚至視同內銷。
3、篩選供應商不謹慎
出口單證不齊全，會被稅務機關追繳稅款和滯納金，更嚴重者還會被罰款。所以，出口退稅的過程，相關單證的存檔和備案一定要重視。
在國家對跨境出口的大力支持下，出口退稅已經成為了跨境企業(yè)減少開支，增加獲利的一個常規(guī)渠道。
而在財稅這方面，易倉科技的erp系統(tǒng)同樣與時俱進，可按照企業(yè)需求，定制api接口服務，讓erp對接其他財務系統(tǒng)。
早前，易倉的一個客戶就在財稅改造中，對接金蝶k/3 cloud財務系統(tǒng)，將易倉erp中包括采購清單、銷售清單、發(fā)貨明細、退件明細以及壞賬等數據推送至金蝶k/3 cloud系統(tǒng)，保障了進出口、銷售、庫存數據的準確與完整，提速合規(guī)改造。
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【第11篇】國家稅務總局出口退稅業(yè)務知識
國家稅務總局
關于階段性加快出口退稅辦理進度有關工作的通知
稅總貨勞函〔2022〕83號
國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局，國家稅務總局駐各地特派員辦事處，局內各單位：
為深入貫徹黨中央、國務院關于進一步穩(wěn)外貿穩(wěn)外資的決策部署，不折不扣落實國務院常務會議關于對信用好的企業(yè)階段性加快出口退（免）稅辦理進度的要求，促進外貿保穩(wěn)提質，提升對外開放水平，現就有關工作明確如下：
一、階段性加快出口退稅進度
自2023年6月20日至2023年6月30日期間，稅務部門辦理一類、二類出口企業(yè)正常出口退（免）稅的平均時間，壓縮在3個工作日內。到期將視外貿發(fā)展和實際執(zhí)行情況，進一步明確辦理時間要求。
一類、二類出口企業(yè)，是指出口退稅管理類別為一類和二類的出口企業(yè)。
正常出口退（免）稅，是指經稅務機關審核，符合現行規(guī)定且不存在涉嫌騙稅等疑點的出口退（免）稅業(yè)務。
二、做好宣傳解讀和納稅人輔導工作
（一）加強一線人員培訓。各地稅務機關要切實做好12366納稅繳費服務熱線和辦稅服務廳等基層一線工作人員關于進一步加快出口退稅辦理進度要求的相關培訓，重點針對本通知加快辦理退稅進度要求、前期《稅務總局等十部門關于進一步加大出口退稅支持力度促進外貿平穩(wěn)發(fā)展的通知》（稅總貨勞發(fā)〔2022〕36號，以下稱《十部門通知》）內容、報送資料、業(yè)務口徑等進行強化培訓，全面提升業(yè)務水平和服務能力。
（二）開展政策精準推送。各地稅務機關要按照稅費優(yōu)惠政策精準推送機制，通過本省電子稅務局就階段性加快出口退稅進度相關舉措，針對一類、二類出口企業(yè)等適用主體開展政策精準推送，并主動通過本地征納溝通平臺等多種渠道方式，區(qū)分企業(yè)不同類型人員開展更具針對性的信息推送。
（三）做好納稅人宣傳輔導。各地稅務機關要結合本地實際，針對階段性加快出口退稅辦理進度有關措施內容制作宣傳產品，通過稅務網站、征納溝通平臺、新媒體等渠道開展廣泛而又務實的宣傳。要進一步壓實主管稅務機關的網格化服務責任，針對適用主體分類開展政策解讀和專項輔導，既要宣講階段性加快出口退稅辦理進度的重要意義，講清本通知內容，又要輔導好操作流程，幫助納稅人懂政策、能申報、會操作，還要提示提醒納稅人嚴格加強風險內控，避免出現稅收違法違規(guī)行為。
三、工作要求
（一）提高思想認識，加強組織領導。對出口退稅信用好的企業(yè)階段性加快退稅辦理進度，是黨中央、國務院為進一步穩(wěn)外貿穩(wěn)外資作出的一項重要部署，是稅務機關在《十部門通知》基礎上，進一步支持外貿穩(wěn)定發(fā)展、更好服務高水平對外開放大局的重要舉措。各級稅務機關要切實強化政治擔當，深化思想認識，結合接受中央巡視自查整改等工作，加強組織領導，加大督促指導，壓實工作責任，堅持“快退、狠打、嚴查、外督、長宣”五措并舉，確保本地區(qū)一類、二類出口企業(yè)正常出口退（免）稅的平均辦理時間不超過3個工作日。
（二）加強工作統(tǒng)籌，確?？焱硕惪?。省級稅務局要切實扛起主體責任，提前做好工作部署，全力保障信息系統(tǒng)運行穩(wěn)定，密切跟蹤各地辦理進度，及時指導督促基層稅務局落實落細。要強化出口退稅、規(guī)劃核算、征管科技、信息中心、數據風險等部門間協(xié)同配合，及時傳遞信息，確保按時辦理退稅。各級稅務機關要上下聯動，密切配合，協(xié)同發(fā)力，確?？焱硕惪?。
（三）加強風險防控，加大打騙力度。各級稅務機關要統(tǒng)籌做好加快出口退稅辦理進度與防范打擊出口騙稅工作，樹牢底線思維，既對標時間要求加快出口退稅辦理進度，也杜絕片面追求進度而放松出口騙稅風險防控。要加強出口退稅風險分析應對工作，充分發(fā)揮六部門常態(tài)化打虛打騙工作機制作用，加大與公安、檢察院、海關、人民銀行、外匯管理局等部門的協(xié)作力度，緊盯出口騙稅新情況、新動態(tài)，始終保持對“三假”涉稅違法犯罪行為嚴查狠打的高壓態(tài)勢，更好營造公平公正營商環(huán)境。
（四）強化內部監(jiān)督，嚴查問題風險。各級稅務機關在落實加快出口退稅進度新舉措的同時，要充分發(fā)揚自我革命精神，堅持刀刃向內，將“嚴查內錯”貫穿政策落實全過程、各環(huán)節(jié)，嚴查稅務人員落實加快出口退稅進度中的不作為、慢作為、亂作為等失職失責行為，特別是對內外勾結騙取出口退稅等違法行為，深入開展“一案雙查”，從嚴從快嚴查徹辦。
（五）主動接受監(jiān)督、聽取各方意見。各級稅務機關在全力推進出口退稅辦理進度的過程中，要充分運用落實稅費支持政策直聯工作機制、“稅費服務產品體驗”、政務網站、局長信箱等方式，真誠接受社會監(jiān)督，主動聽取多方意見，并做好各方意見建議的收集、分析、處理和反饋工作，確保納稅人和社會有關方面的意見建議得到及時有效回應，不斷完善和改進服務舉措。
（六）持續(xù)廣泛宣傳，營造良好氛圍。各級稅務機關要積極主動開展政策宣傳工作，持續(xù)跟蹤納稅人受益情況以及政策執(zhí)行效果，加強與媒體溝通聯系，廣泛宣傳《十部門通知》和進一步加快出口退稅進度新舉措對促進外貿保穩(wěn)提質、提升對外開放水平、穩(wěn)住宏觀經濟大盤方面發(fā)揮的積極效應，營造良好的輿論氛圍。
各級稅務機關要密切跟蹤工作進展，及時總結工作成效，落實中遇到問題請及時上報稅務總局（貨物和勞務稅司）。
國家稅務總局
2023年6月14日
【第12篇】出口退稅退稅率查詢
外貿企業(yè)出口退稅必知
常見的征稅方法
(1)從價稅：按商品的價格計征關稅，稅率-般以百分率來表示， 即商品價格的某-特定百分比率。但在確定商品的完稅價格問題上，各國海關做法不一。有的按發(fā)票價格，有的按商品離岸價，有的按到岸價，有的按獨立的買賣雙方在自由競爭的條件下成交的價格，即所謂“正常價格”，有的按“海關估定價格”來計算。較常見的是到岸價作為海關的完稅價。從價稅的保護作用隨物價的波動而波動。物價上漲時，其保護作用增大：物價下跌時，其保護作用減少。世界上較多的國家采用從價稅。
(2)從量稅：按照商品的重量、數量、長度、面積、體積、容量和規(guī)格等計征關稅。按商品重量計征關稅最為常見。物價上漲時，從量稅稅額不能隨之增加，其保護作用小;物價下跌時，稅額不受影響，其保護作用大。瑞士是唯一全部采用從量稅的發(fā)達國家。
(3)混合稅：亦稱復合稅，即同時采用從價和從量兩種征稅方法。有的以從價為主，加征從量稅;有的以從量稅為主，加征從價稅。美國較多地采用混合稅。
(4)選擇稅：對一種商品既規(guī)定從價稅率，又規(guī)定從量稅率，擇其高者征稅。有時，為了鼓勵進口某種商品，也有擇其低者征稅的。
出口貨物退(免)稅的稅種分類
根據現行稅制規(guī)定，我國出口貨物退(免)稅的稅種是流轉稅(又稱問接稅)范圍內的增值稅、消費稅兩個稅種。出口貨物退(免)稅的稅款是出口貨物在國內生產、流通各個環(huán)節(jié)已繳納的增值稅和應繳納的消費稅。
外貿企業(yè)退稅辦法
目前，外商投資企業(yè)出口貨物退稅辦法包括“先征后退”和“免、抵、退”稅。
“先征后退”是指生產企業(yè)自營出口或委托代理出口的貨物，一律先按照增值稅暫行條例規(guī)定的征稅率征稅，然后由主管出口退稅業(yè)務的稅務機關在國家出口退稅計劃內按規(guī)定的退稅率審批退稅。
“免、抵、退”各有含義，①“免'指生產企業(yè)出口自產貨物免征生產銷售環(huán)節(jié)的增值稅;
②“抵”指以本企業(yè)本期出口產品應退稅額抵頂內銷產品應納稅額。③“退”指按照上述過程確定的實際應退稅額符合一定標準時， 即生產企業(yè)出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完成的部分予以退稅。
出口退稅條件
(1)必須是增值稅、消費稅征收范圍內的貨物。增值稅、消費稅的征收范圍，包括除直接向農業(yè)生產者收購的免稅農產品以外的所有增值稅應稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費稅的消費品。之所以必須具備這一條件， 是因為出口貨物退(免)稅只能對已經征收過增值稅、消費稅的貨物遇還或免征其納稅額和應納稅額。未征收增值稅、消費稅的貨物(包括國家規(guī)定免稅的貨物)不能退稅，以充分體現”未征不退”的原則。
(2)必須是報關離境出口的貨物。所謂出口，即輸出關口，它包括自營出口和委托代理出口兩種形式。區(qū)別貨物是否報關離境出口，是確定貨物是否屬于退(免)稅范圍的主要標準之一。凡在國內銷售、不報關離境的貨物，除另有規(guī)定者外，不論出口企業(yè)是以外匯還是以人民幣結算，也不論出口企業(yè)在財務上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。對在境內銷售收取外匯的貨物，如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等，因其不符合離境出口條件，均不能給予退(免)稅。
(3)必須是在財務。上作出口銷售處理的貨物。出口貨物只有在財務上作出銷售處理后，才能辦理退(免)稅。也就是說，出口退(免)稅的規(guī)定只適用于貿易性的出口貨物，而對非貿易性的出口貨物，如捐贈禮品、在國內個人購買并自帶出境的貨物(另有規(guī)定者除外)、樣品、展品、郵寄品等等，因其-般在財務上不作銷售處理，故按照現行規(guī)定不能退(免)稅。
(4)必須是已收匯并經核銷的貨物。按照現行規(guī)定，出口企業(yè)申請辦理退(免)稅的出口貨物，必須是已收外匯并經外匯管理部門]核銷的貨物。
注： -般情況下，出口企業(yè)向稅務機關申請辦理退(免)稅的貨物必須同時具備以上4個條件。但是，生產企業(yè)(包括有進出口經營權的生產企業(yè)、委托外貿企業(yè)代理出口的生產企業(yè)、外商投資企業(yè)，下同)申請辦理出口貨物退(免)稅時必須增中一 個 條件，即申請退(免)稅的貨物必須是生產企業(yè)的自產貨物(外商投資企業(yè)經省級外經貿主管部(門批準收購出口的貨物除外)。
出口退稅登記
1、出口企業(yè)應持對外貿易經濟合作部及其授權批準其出口經營權的批件、工商營業(yè)執(zhí)照、海關代碼證書和稅務登記證于批準之日起三十日內向所在地主管退稅業(yè)務的稅務機關填寫《出口企業(yè)退稅登記表》(生產企業(yè)填寫一式三份，退稅機關、基層退稅部門、企業(yè)各份)，申請辦理退稅登記證;
出口企業(yè)辦理注銷出口退稅稅務登記時，應提交的資料包括：
1)上級主管部門批文或董事會、職代會的決議，外商投資企業(yè)應報送政府部門的批復和董事會決議;
2)工商行政管理機關同意注銷登記的證件或吊銷執(zhí)照決定書;
3)原退稅機關核發(fā)的稅務登記證件(正、副本原件);
4)結清稅款、罰款、滯納金的繳款書復印件;
5)其他有關資料、證件。
2、未辦理出口退稅稅務登記證的企業(yè)，-律不予辦理出口退(免)稅，對逾期辦理出口退(免)稅登記的企業(yè)除令其限期糾正外，處以罰款。
3、出口退稅稅務登記證實行年審和定期換證制度，時間由市局統(tǒng)-制定。
出口退稅范圍
(一)下列企業(yè)出口屬于增值稅、消費稅征收范圍貨物可辦理出口退(免)稅，除另有規(guī)定外，給予免稅井退稅：
1、有出口經營權的內(外)資生產企業(yè)自營出口或委托外貿企業(yè)代理出口的自產貨物;
2、有出口經營權的外貿企業(yè)收購后直接出口或委托其他外貿企業(yè)代理出口的貨物;
3、生產企業(yè)(無進出口權)委托外貿企業(yè)代理出口的自產貨物;
4、保稅區(qū)內企業(yè)從區(qū)外有進出口權的企業(yè)購進直接出口或加工后再出口的貨物;
5、下列特定企業(yè)(不限于是否有出口經營權)出口的貨物：
(1)對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物，
(2)對外承接修理修配業(yè)務的企業(yè)用于對外修理修配的貨物;
(3)外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物;
(4)企業(yè)在國內采購并運往境外作為在國外投資的貨物;
(5)援外企業(yè)利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金方式下出口的貨物;
(6)外商投資企業(yè)特定投資項目采購的部分國產設備;
(7)利用國際金融組織或國外政府貸款，采用國際招標方式，由國內企業(yè)中標銷售的機電產品;
(8)境外帶料加工裝配業(yè)務企業(yè)的出境設備、原材料及散件;
(9)外國駐華使(領)館及其外交人員、國際組織駐華代表機構及其官員購買的中國產物品。
注：以上“出口”是指報關離境，退(免)稅是指退(免)增值稅、消費稅，對無進出口權的商貿公司，借權、掛靠企業(yè)不予退(免)稅。上述“除另有規(guī)定外”是指出口的貨物屬于稅法列舉規(guī)定的免稅貨物或限制、禁止出口的貨物。
(二)下列企業(yè)出口的貨物，除另有規(guī)定外，給予免稅，但不予退稅：
1、屬
屬于生產企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營出口或委托外貿企業(yè)代理出口的自產貨物;
2、外貿企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持管通發(fā)票的貨物出口，免稅但不予退稅。但對下列出口貨物考慮其占出口比重較大及其生產采購的特殊因素，特準退稅：抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、漁網漁具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品。
3、外貿企業(yè)直接購進國家規(guī)定的免稅貨物(包括免稅農產品出口的，免稅但不予退稅。
4、外貿企業(yè)自非生產企業(yè)、非市縣外貿企業(yè)、非農業(yè)產品收購單位、非基層供銷社和非成機電設備供應公司收購出口的貨物。
(三)除經批準屬于進料加工復出口貿易以外，下列出口貨物不免稅也不退稅：
1、一般物資援助項下實行承包結算制的援外出口貨物;
2、國家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金(電解銅除外)白金等;
3、 生產企業(yè)自營或委托出口的非自產貨物。
(四)貿易方式與出口退(免)稅
出口企業(yè)出口貨物的貿易方式主要有一般貿易、 進料加工、易貨貿易、來料加工(來件裝配、來樣加工)補償貿易(現已取消)，對般貿易、進料加工、、補償貿易可以按規(guī)定辦理退(免)稅，易貨貿易與補償貿易與-般貿易計算方式致;來料加工免稅。
出口退稅的4個時限
(1)“30天' 。外貿企業(yè)購進出口貨物后，應該及時向供貨企業(yè)索取增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，屬于防偽稅稅控增值稅發(fā)票，必須在開票之日起30天內辦理認證手續(xù)。
(2) “90天” 。外貿企業(yè)必須在貨物報關出口之日起90天內辦理出口退稅申報手續(xù)，生產企業(yè)必須在貨物報關出口之日起三個月后免抵退稅申報期內辦理免抵稅申報手續(xù)。
(3)“180天” 。出口企業(yè)必須在貨物報關出口之日起180天內，向所在地主管退稅部”提供出口收匯核銷單(遠期收匯除外)。
(4)“3個月” 。出口企業(yè)出口貨物紙質退稅憑證丟失或內容填寫有誤，按有關規(guī)定可補辦或更改的，出口企業(yè)可在申報期限內向退稅部門]提出延期辦理出口貨物退(免)稅申報的申請，經批準后，可延期3個月申報。
出口退稅附送材料
1、報關單。報關單是貨物進口或出口時進出口企業(yè)向海關辦理申報手續(xù)，以便海關憑此查驗和驗放而填具的單據。
2、出口銷售發(fā)票。這是出口企業(yè)根據與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財會部門門憑此記帳做出口產品銷售收入的依據。
3、進貨發(fā)票。提供進貨發(fā)票主要是為了確定出口產品的供貨單位、產品名稱、計量單位、數量，是否是生產企業(yè)的銷售價格，以便劃分和計算確定其進貨費用等。
4、結匯水單或收匯通知書。
5、屬于生產企業(yè)直接出口或委托出口自制產品，凡以到岸價cif結算的，還應附送出口貨物運單和出口保險單。
6。有進料加工復出口產品業(yè)務的企業(yè)，還應向稅務機關報送進口料、件的合同編號、日期、進口料件名稱、數量、復出口產品名稱，進料成本金額和實納各種稅金額等。
7、產品征稅證明。
8、出口收匯已核銷證明。
9、與出口退稅有關的其他材料。
出口退稅計算
(一)計稅依據和退稅率
1、計稅依據
出口退稅的計稅依據，指按照出口貨物適用退稅率計算應退稅額的計稅金額或計稅數量。外貿企業(yè)出口貨物退增值稅的計稅依據為出口產品購進金額。如出口貨物-次購進一 票出口，可以直接從專用發(fā)票上取得;如-次購進多票出口或多次購進、多票出口，不能具體到哪一票業(yè)務時，可以用同-產品加權平均單價乘以實際出口數量計算得出。如出口貨物是委托加工產品，其退稅計稅依據為用于委托加工的原材料購進金額和支付的加工費金額。外貿企業(yè)出口貨物退消費稅的計稅依據為出口消費稅應稅貨物的購進金額或實際出口數量?？筛鶕隹谇闆r，從消費稅繳款書中直接取得或計算得出。
2、退稅率
出口退稅的退稅率是根據出口貨物退稅計稅依據計算應退稅款的比例。包括增值稅退稅率、消費稅退稅率或單位產品退稅額，可在國家稅務總局查詢。
(=)計算方法
般來說出口貨物應退稅額等于計稅依據乘以退稅率，當期(次)應退稅額等于當期(次)各出口貨物應退稅額的總和。但對進料加工復出口貨物，由于進口料件給予了免稅，因此應計算抵減部分退稅額。
1、-般貿易、加工補償貿易和易貨貿易出口貨物應退稅額=計稅依據x適用退稅率
2、委托加工收回后出口的貨物應退稅額=原材料金額x退稅率+工繳費金額x 14%
3、進料加工復出口貨物
應退稅額=計稅依據x退稅率銷售進口料件應抵減退稅額銷售進口料應抵減退稅額=銷售進口料件金額x退稅率-海關對進口料件實征增值稅稅額。
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【第13篇】出口退稅申報流程
出口退稅如何申報？出口退稅，就填增值稅納稅申報表，先填表一，填在三、免征增值稅貨物及勞務銷售額明細，填在17欄，未開具發(fā)票的銷售額，然后填表二，填第2欄認證的發(fā)票和稅額，再填14欄，免稅貨物的稅額，即可；
如果是外貿企業(yè)實行退稅的，在正常的增值稅納稅申報表上把收入填在免稅收入內的免稅銷售一欄內，出口貨物的進項稅不填，在子表里填出口貨物的進項稅，等貨物出口后一部分退稅，一部分做進項稅額轉出。
如何申請出口退稅資格認定？
根據《國家稅務總局關于發(fā)布<<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2023年第24號)規(guī)定，出口企業(yè)應在辦理對外貿易經營者備案登記或簽訂首份委托出口協(xié)議之日起30日內，提供下列資料到主管稅務機關辦理出口退（免）稅資格認定。
（1）打印的紙質《出口退（免）稅資格認定申請表》及電子數據;
（2）加蓋備案登記專用章的《對外貿易經營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書》；
（3）中華人民共和國海關進出口貨物收發(fā)貨人報關注冊登記證書；
（4）銀行開戶許可證；
（5）未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務的生產企業(yè)提供委托代理出口協(xié)議，不需提供第1、2項資料；
（6）主管稅務機關要求提供的其他資料。
如果是增值稅一般納稅人，一般情況下采用來料加工貿易方式出口實行出口免稅政策，除來料加工貿易之外的方式出口實行出口退稅政策；如果是小規(guī)模納稅人，出口后實行出口免稅政策。
企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)可以從中國出口退稅咨詢網上下載，也可從主管稅務機關取得。目前生產企業(yè)使用生產企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)13.0_sp1版本，外貿企業(yè)使用外貿企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)15.0_sp1版本。
在企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中出口退稅資格認定的操作步驟：向導→申報系統(tǒng)操作向導→認定向導→一資格認定明細采集→退（免）稅認定申請錄入→二生成資格認定申報→生成資格認定相關數據→三打印資格認定報表→打印資格認定相關報表。
生產企業(yè)出口退稅怎么免申報？
生產企業(yè)退（免）稅申報系統(tǒng)按有出口業(yè)務申報時步驟一樣操作，先讀入上月稅務部門反饋信息，再進入當月申報系統(tǒng)，按向導提示步驟一步步錄入，生成明細申報，因系統(tǒng)自認上月反饋信息，這個月雖然無業(yè)務，零申報也要按照系統(tǒng)要求一步步完成，上月應退稅額，期末留抵等數據一并要轉到下月的，否則上月信息過不來，系統(tǒng)不能跳月使用。你如果不申報稅務部門也是不允許的，本月無法完成申報，反饋，下月也無法使用。零申報空表也是要打印的，各項手續(xù)、各部門的簽字也是不能少的，資料一并裝訂。
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【第14篇】出口退稅需要的資料
出口退稅是指在國際貿易業(yè)務中，對我國報關出口的貨物退還在國內各生產環(huán)節(jié)和流轉環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅，即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款，最高可以退銷售額的16%。
一、出口退稅對企業(yè)的影響
企業(yè)合理利用出口退稅，可有效降低成本，提高毛利，還可促進財務規(guī)范。一般跨境電商的熱銷品的退稅率都在11%-16%之間，利潤可以提高2-16%的利潤。
二、出口退稅需要什么資質
最首要的，必須是一般納稅人；其次，企業(yè)具有進出口權限并已經做好退稅備案；第三，供應商可以給您開具增值稅專用發(fā)票。
三、出口退稅的流程
1. 一般納稅人資格登記；
2. 辦理進出口經營備案；
3. 開立外幣賬戶；
4. 出口退免稅備案；
5. 報關物流（取得報關單及運輸單據）；
6. 找供應商開具增值稅專用發(fā)票；
7. 收取外匯；
8. 退稅申報（首次申報退稅要核驗經營場地及財務核算情況）；
9. 稅局審批通過（中途可能會對供應商進行函調）；
10. 等待稅款到賬；
【第15篇】生產企業(yè)出口退稅外購產品
生產企業(yè)的“七步退稅法”
進料加工業(yè)務（國內采購免稅料件）
第1步：計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額的抵減額
第2步：剔稅——計算不得免征和抵扣稅額
第3步：抵稅——計算當期應納增值稅額
第4步：計算免抵退稅額抵減額
第5步：算尺度——計算免抵退稅額
第6步：比較確定應退稅額
第7步：確定免抵稅額
【解釋】界定兩個概念：來料加工和進料加工
來料加工，是指外商提供原料、輔料等材料，你按他們的要求做，做完后產品給人家，你收加工費這種類型的活。來料加工的材料是免稅的，出口也是免稅的，所以不涉及出口退稅問題。
進料加工，“進口”材料后，按自己的要求生產加工，然后復出口。這種貿易類型的活既涉及進口料件，也涉及國內采購料件，所以相對復雜。但是，這種貿易類型的進口的料件在繳納保證金后一般是先免增值稅進口的。由于是免稅進口，企業(yè)購進時沒有負擔進項稅，你把這部分材料加工成產品復出口的時候，免稅材料的進項稅就不能再退稅。（免稅來，轉一圈，免稅走，不涉及征稅，也不涉及退稅）
一般貿易
進料加工（或國內免稅料件）
第1步：剔稅抵減額
第1步：剔稅
第2步：剔稅
第2步：抵稅
第3步：抵稅
第4步：免抵退稅額抵減額
第3步：算尺度
第5步：算尺度
第4步：比較確定應退稅額
第6步：比較確定應退稅額
第5步：確定免抵稅額
第7步：確定免抵稅額
【例題·計算問答題】某自營出口生產企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2023年10月有關經營業(yè)務為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額34萬元通過認證。當月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格100萬元。上期末留抵稅款6萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。
要求：計算該企業(yè)當期的“免、抵、退”稅額。
【答案及解析】
（1）“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額=200×（17%-13%）-100×（17%-13%）=100×（17%-13%）=4（萬元）
（2）當期應納稅額=100×17%-（34-4）-6=17-30-6=-19（萬元）
（3）出口貨物“免、抵、退”稅額=200×13%-100×13%=100×13%=13（萬元）
（4）應退稅額=13（萬元）
（5）當期免抵稅額=0（萬元）
（6）8月期末留抵結轉下期繼續(xù)抵扣稅額為6（19-13）萬元。
【剔稅計算的兩種方法】
①采用“實耗法”的，當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格為當期進料加工出口貨物耗用的進口料件的組成計稅價格。
計算公式：當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格=當期進料加工出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×計劃分配率
計劃分配率=計劃進口總值÷計劃出口總值×100%
②采用“購進法”的，當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格為當期實際購進的進料加工進口料件的組成計稅價格
【案例】以某生產型出口企業(yè)為例，2023年1月在海關辦理進料加工貿易手冊，備案進口材料1000萬元，出口額2000萬元。2023年1月料件報關進口，1月實現出口500萬元，取得國內進項稅額100萬元；2月實現出口1500萬元（均在當月收齊所有單證），沒有國內進項稅額。1、2月份內銷銷售收入均為0，征稅率17%，退稅率13%。
購進法下免、抵、退稅計算：
1月份免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=（500-1000）×（17%-13%）=-20（0，故不得免征和抵扣稅額為0，免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額抵減額20可以留待下期繼續(xù)抵減免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額），應納稅額=0-（100-0）=-100（萬元）；免抵退稅額為0；應退稅款為0；期末留抵稅額為100萬元。
2月份免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=1500×（17%-13%）-20=40（萬元）；應納稅額=0-（100-40）=-60（萬元）；免抵退稅額=（1500-500）×13%=130（萬元）；應退稅款為60萬元；免抵稅額為70萬元。
實耗法下免、抵、退稅計算：
1月份出口耗用的進口料件=500×1000÷2000=250（萬元）；免抵退稅不得免征和抵扣稅=（500-250）×（17%-13%）=10（萬元）；應納稅=0-（100-10）=-90（萬元）；免抵退稅額=（500-250）×13%=32.5（萬元）；應退稅款=32.5（萬元）；免抵稅額=0；期末留抵稅=90-32.5=57.5（萬元）。
2月份出口耗用的進口料件=1500×1000÷2000=750（萬元）；免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=（1500-750）×（17%-13%）=30（萬元）；應納稅額=0-（57.5-30）=-27.5（萬元）；免抵退稅額=（1500-750）×13%=97.5（萬元）；應退稅款=27.5（萬元）；免抵稅額=97.5-27.5=70（萬元）。
【提示】根據國家稅務總局公告2023年第12號，自2023年7月1日起，生產企業(yè)進料加工免抵退稅計算中，采用“實耗法”計算進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額，即按計劃分配率和出口貨物計算，購進法已經過時，學員了解一下即可。
【例題】某自營出口的生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17%，退稅率15%。
2023年11月和12月的生產經營情況如下：
（1）11月份：外購原材料、燃料取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價款850萬元、增值稅額144.5萬元，材料、燃料已驗收入庫；外購動力取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價款150萬元、增值稅額25.5萬元，其中20%用于企業(yè)食堂；以外購原材料80萬元委托某公司加工貨物，支付加工費取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元、增值稅額5.1萬元，支付貨物的運輸費用開具專票，稅額1.96萬元。內銷貨物取得不含稅銷售額300萬元；出口銷售貨物取得銷售額500萬元。
（2）12月份：免稅進口料件—批，支付國外買價200萬元、運抵我國海關前的運輸費用、保管費和裝卸費用50萬元，該料件進口關稅稅率20%。國內采購免稅材料120萬元，所有料件已驗收入庫；出口貨物銷售取得銷售額600萬元；內銷貨物600件，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額140.4萬元；將與內銷貨物相同的自產貨物200件用于對外贈送，貨物已移送。
要求：
（1）采用“免、抵、退”法計算企業(yè)2023年11月份應納（或應退）的增值稅。
（2）采用“免、抵、退”法計算企業(yè)2023年12月份應納（或應退）的增值稅。
【答案及解析】
（1）11月份
①進項稅額：
進項稅額合計=144.5+25.5×80%+5.1+1.96=144.5+20.4+5.1+1.96=171.96（萬元）
②免抵退稅不得免征和抵扣稅額=500×（17%-15%）=10（萬元）
③應納稅額=300×17%-（171.96-10）=-110.96（萬元）
④出口貨物“免抵退”稅額=500×15%=75（萬元）
⑤應退稅額=75（萬元）
⑥留抵下月抵扣稅額=110.96-75=35.96（萬元）。
（2）12月份
①免稅進口料件組成價=（200+50）×（1+20%）=300（萬元）
②免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=（300+120）×（17%-15%）=8.4（萬元）
③免抵退稅不得免征和抵扣稅額=600×（17%-15%）-8.4=3.6（萬元）
④應納稅額=[140.4÷（1+17%）+140.4÷（1+17%）÷600×200]×17%+3.6-35.96=[120+40]×17%+3.6-35.96=-5.16（萬元）
⑤免抵退稅額抵減額=420×15%=63（萬元）
⑥出口貨物免抵退稅額=600×15%-63=27（萬元）
⑦應退稅額=5.16（萬元）
當期免抵稅額=27-5.16=21.84（萬元）。
“免抵退稅”小結
步驟
涉及項目
計算過程
剔稅
免抵退稅不得免
稅和抵扣稅額
a=離岸價×外匯牌價×（征稅率-退稅率）-免稅料件價×（征稅率-退稅率）
抵稅
當期應納稅額
b=當期內銷貨物銷項稅-（當期進項稅-a）-上期留抵稅額
限額
免抵退稅額
c=離岸價×外匯牌價×退稅率-免稅料件價×退稅率
比較
應退稅額
比較b和c中較小的，作為應退稅額
擠出
確定免抵稅額
若應退稅額為b，免抵稅額為c-b
若應退稅額為c，免抵稅額為0
有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！
【第16篇】2023年還能出口退稅嗎
關于出口退稅方面的業(yè)務，小隊員們貌似一直不怎么“感冒”，但是小隊長還是要提醒大家，2023年4月18日之前不能收匯的出口企業(yè)，小心不能享受退稅！
小隊員收到國稅局發(fā)來的一條信息，在微信咨詢了這樣一個問題，到底什么意思呢？那就來說一說吧！
看點一：出口退（免）稅申報時間
2023年1月1日至2023年12月31日出口的貨物，應于2023年4月18日前辦理出口退（免）稅申報！
看點二：規(guī)定時間內未收匯的出口企業(yè)，不能享受退稅（特殊情況除外）
出口企業(yè)最遲應在2023年4月18日前收匯才能享受退稅政策，否則，適用增值稅免稅政策，同時，出口貨物對應的增值稅進項稅額需要做轉出處理。
看點三：特殊情況下，提供相關材料，可視同收匯享受退稅政策
有以上原因的，除提供相關材料外，還需提供“出口貨物不能收匯申報表”
出口貨物不能收匯申報表
另外，主管稅務機關發(fā)現出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅提供的收匯資料存在以下情形的，除按《中華人民共和國稅收征收管理法》相應的規(guī)定處罰外，相應的出口貨物適用增值稅征稅政策，屬于偷騙稅的，由稽查部門查處：
（一）不能收匯的原因或證明材料為虛假的；
（二）收匯憑證是冒用的。
