出口企業(yè)退稅登記表（7篇）

【第1篇】出口企業(yè)退稅登記表

出口貨物退稅/免稅（export rebates)，簡稱出口退稅，其基本含義是指對出口貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實際繳納的增值稅、消費稅。出口貨物退稅制度，是一個國家稅收的重要組成部分。出口退稅主要是通過退還出口貨物的國內(nèi)已納稅款來平衡國內(nèi)產(chǎn)品的稅收負擔，使本國產(chǎn)品以不含稅成本進入國際市場，與國外產(chǎn)品在同等條件下進行競爭，從而增強競爭能力，擴大出口的創(chuàng)匯。

退稅條件：

（1）必須是增值稅、消費稅征收范圍內(nèi)的貨物。增值稅、消費稅的征收范圍，包括除直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所有增值稅應稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費稅的消費品。

（2）必須是報關離境出口的貨物。所謂出口，即輸出關口，它包括自營出口和委托代理出口兩種形式。區(qū)別貨物是否報關離境出口，是確定貨物是否屬于退（免）稅范圍的主要標準之一。凡在國內(nèi)銷售、不報關離境的貨物，除另有規(guī)定者外，不論出口企業(yè)是以外匯還是以人民幣結算，也不論出口企業(yè)在財務上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。之所以必須具備這一條件，是因為出口貨物退（免）稅只能對已經(jīng)征收過增值稅、消費稅的貨物退還或免征其已納稅額和應納稅額。未征收增值稅、消費稅的貨物（包括國家規(guī)定免稅的貨物）不能退稅，以充分體現(xiàn)未征不退的原則。

對在境內(nèi)銷售收取外匯的貨物，如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等，因其不符合離境出口條件，均不能給予退（免）稅。

（3）必須是在財務上作出口銷售處理的貨物。出口貨物只有在財務上作出銷售處理后，才能辦理退（免）稅。也就是說，出口退（免）稅的規(guī)定只適用于貿(mào)易性的出口貨物，而對非貿(mào)易性的出口貨物，如捐贈的禮品、在國內(nèi)個人購買并自帶出境的貨物（另有規(guī)定者除外）、樣品、展品、郵寄品等等，因其一般在財務上不作銷售處理，故按照現(xiàn)行規(guī)定不能退（免）稅。

（4）必須是已收匯的貨物。按照現(xiàn)行規(guī)定，出口企業(yè)申請辦理退（免）稅的出口貨物，必須是已收外匯的貨物。

國家規(guī)定外貿(mào)企業(yè)出口的貨物必須要同時具備以上4個條件。生產(chǎn)企業(yè)（包括有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)、外商投資企業(yè)，下同）申請辦理出口貨物退（免）稅時必須增加一個條件，即申請退（免）稅的貨物必須是生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物才能辦理退（免）稅。

（一）下列企業(yè)出口屬于增值稅、消費稅征收范圍貨物可辦理出口退（免）稅，除另有規(guī)定外，給予免稅并退稅：

l、有出口經(jīng)營權的內(nèi)（外）資生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物；

2、有出口經(jīng)營權的外貿(mào)企業(yè)收購后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物；

3、生產(chǎn)企業(yè)（無進出口權）委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物；

4、保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外有進出口權的企業(yè)購進直接出口或加工后再出口的貨物；

5、下列特定企業(yè)（不限于是否有出口經(jīng)營權）出口的貨物；

（1）對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物；

（2）對外承接修理修配業(yè)務的企業(yè)用于對外修理修配的貨物；

（3）外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物；

（4）企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為在國外投資的貨物；

（5）援外企業(yè)利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金方式下出口的貨物；

（6）外商投資企業(yè)特定投資項目采購的部分國產(chǎn)設備；

（7）利用國際金融組織或國外政府貸款，采用國際招標方式，由國內(nèi)企業(yè)中標銷售的機電產(chǎn)品；

（8）境外帶料加工裝配業(yè)務企業(yè)的出境設備、原材料及散件；

（9）外國駐華使（領）館及其外交人員、國際組織駐華代表機構及其官員購買的中國產(chǎn)物品。

以上“出口”是指報關離境，退（免）稅是指退（免）增值稅、消費稅，對無進出口權的商貿(mào)公司，借權、掛靠企業(yè)不予退（免）稅。上述“除另有規(guī)定外”是指出口的貨物屬于稅法列舉規(guī)定的免稅貨物或限制、禁止出口的貨物。

（二）一般退免稅貨物應具備的條件

1、必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物；

2、必須報關離境，對出口到出口加工區(qū)貨物也視同報關離境；

3、必須在財務上做銷售；

4、必須收匯。

（三）下列出口貨物，免征增值稅、消費稅

1、來料加工復出口的貨物，即原材料進口免稅，加工自制的貨物出口不退稅；

2、避孕藥品和用具、古舊圖書，內(nèi)銷免稅，出口也免稅；

3、出口卷煙：有出口卷煙，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征增值稅、消費稅，出口環(huán)節(jié)不辦理退稅。其他非計劃內(nèi)出口的卷煙照章征收增值稅和消費稅，出口一律不退稅；

4、軍品以及軍隊系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門調(diào)撥的貨物免稅。

5、國家現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策中享受免稅的貨物，如飼料、農(nóng)藥等貨物出口不予退稅。

6、一般物資援助項下實行實報實銷結算的援外出口貨物；

出口退稅登記的一般程序：

1. 有關證件的送驗及登記表的領取

企業(yè)在取得有關部門批準其經(jīng)營出口產(chǎn)品業(yè)務的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明后，應于30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記。

2. 退稅登記的申報和受理

企業(yè)領到“出口企業(yè)退稅登記表”后，即按登記表及有關要求填寫，加蓋企業(yè)公章和有關人員印章后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營權批準文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務機關，稅務機關經(jīng)審核無誤后，即受理登記。

3. 填發(fā)出口退稅登記證

稅務機關接到企業(yè)的正式申請，經(jīng)審核無誤并按規(guī)定的程序批準后，核發(fā)給企業(yè)“出口退稅登記”。

4. 出口退稅登記的變更或注銷

當企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動時，應根據(jù)實際需要變更或注銷退稅登記。

出口退稅附送材料

1. 報關單。報關單是貨物進口或出口時進出口企業(yè)向海關辦理申報手續(xù)，以便海關憑此查驗和驗放而填具的單據(jù)。

2. 出口銷售發(fā)票。這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財會部門憑此記帳做出口產(chǎn)品銷售收入的依據(jù)。

3. 進貨發(fā)票。提供進貨發(fā)票主要是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱、計量單位、數(shù)量，是否是生產(chǎn)企業(yè)的銷售價格，以便劃分和計算確定其進貨費用等。

4. 結匯水單或收匯通知書。

5. 屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品，凡以到岸價cif結算的，還應附送出口貨物運單和出口保險單。

6. 有進料加工復出口產(chǎn)品業(yè)務的企業(yè)，還應向稅務機關報送進口料、件的合同編號、日期、進口料件名稱、數(shù)量、復出口產(chǎn)品名稱，進料成本金額和實納各種稅金額等。

7. 產(chǎn)品征稅證明。

8. 與出口退稅有關的其他材料

出口退稅

買單可以退稅嗎？

不可以。首先，您知道了什么條件才能退稅，您就知道為什么買單出口不能退稅了， 這個也是國家鼓勵出口的一個有效措施 退稅需要生產(chǎn)方按照國家法律規(guī)定能開具的增值稅發(fā)票為依據(jù) 也就是說退稅最基本的條件就是要有增值稅發(fā)票 在國家出口操作中，如果要想拿退稅，那么從工廠買貨時就要讓工廠開出增值稅發(fā)票。如果沒有增值稅發(fā)票就沒有任何辦法能享受到退稅的 也就是說沒有增值稅發(fā)票是不可以報退稅的 所以增值稅發(fā)票是必須物，你要退稅只能找其他辦法。比如找別的工廠代開增值稅發(fā)票，最好是找工廠而不是找外貿(mào)公司，貨代公司 要知道貨代公司，他們連假的都開不出來，只能買一份報關資料，根本沒資格開發(fā)票，這個毋庸置疑。 而如今有很多外貿(mào)公司也經(jīng)常開具的是假增值稅發(fā)票，一旦被查將非常麻煩。 所以，只有工廠和少數(shù)正規(guī)的外貿(mào)公司才有條件開增值稅發(fā)票，才有資格退稅。

【第2篇】出口企業(yè)退稅機構

出口退稅總給人一種看似高高在上、很遙遠的感覺，但又是很多進出口貿(mào)易企業(yè)所必備的，畢竟能根據(jù)國家相關政策省下一筆費用，相當于是國家給企業(yè)“發(fā)福利”了。

最近有老板們在咨詢出口退稅及報關的相關問題~擇日不如撞日，就今天跟大家講講出口退稅的事宜吧！

為什么要出口退稅

什么是出口退稅？

出口退稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務中，對我國報關出口的貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅，即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。

為什么要出口退稅？

國家為了增加國內(nèi)收入，鼓勵國內(nèi)盈余產(chǎn)品出口，所以采取了出口不征稅的方法，為出口產(chǎn)品在國際貿(mào)易中贏得價格優(yōu)勢。

利用好出口退稅政策，對需要出口的企業(yè)來說，有利于緩解企業(yè)資金壓力，增強自身內(nèi)循環(huán)，讓企業(yè)更有底氣地“走出去”。但在實際工作中，有很多出口企業(yè)因為細節(jié)工作不到位，引發(fā)了不少出口退稅方面的涉稅風險。而且，企業(yè)總會遇到這些問題：

“看到了國家新政策，想要企業(yè)出口退稅，卻不知道該從何做起。網(wǎng)上的資料非?；靵y，正規(guī)的機構又找不到，真讓人頭疼?！?/p>

“前一段出口了好多貨物，現(xiàn)在想出口退稅，只能一單一單地嘗試？”

“我有個朋友會出口退稅，他教我我又弄不明白，想讓他幫個忙，奈何朋友業(yè)務繁多總是抽不開身?！?/p>

“填發(fā)票的時候勾選錯誤了不知道該怎么辦？”

很多企業(yè)在進行出口退稅時會遇到各種問題，但是要知道一點，并不是所有貨物出口了就能進行退稅，還需要滿足一些條件~

出口退稅的條件

出口退（免）稅的貨物范圍

出口貨物，是指向海關報關后實際離境并銷售給境外單位或個人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。除國家明確規(guī)定不予退（免）稅或者不符合出口退（免）稅條件的貨物，均是出口退（免）稅的貨物范圍。

但是一般條件下還必須符合以下四個條件：

①必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物。

②必須是報關離境的貨物。出口就是貨物輸出海關，這是區(qū)別是否符合退（免）稅的主要標準之一。

③必須是在財務上作銷售處理的貨物。一律以fob價格折算成人民幣入賬。

④必須是出口收匯的貨物。

這里來個知識小拓展：禁止出口的產(chǎn)品有哪些？

退稅方式

“免、抵、退”是稅收的一種形式，一般外貿(mào)企業(yè)是“免、退稅”，生產(chǎn)企業(yè)退稅方法是“免、抵、退稅”。退稅方法不同，計算方式也有區(qū)別，這一點大家要注意！

免：是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；

抵：是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應納稅額；

退：是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當期內(nèi)因應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機關批準后，予以退稅。

“0退稅率”

“0退稅率”分為兩種情況：

1、出口免稅：即適用免稅不退稅政策，免除出口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅，但不退還以前各環(huán)節(jié)繳納的增值稅、消費稅，且生產(chǎn)企業(yè)納稅人要轉出以前環(huán)節(jié)抵扣的增值稅，外貿(mào)企業(yè)納稅人其對應的進項稅額不能用于抵扣；

2、出口征稅：即適用不免稅不退稅政策，出口按內(nèi)銷處理，需要繳納增值稅、消費稅，且以前繳納的增值稅、消費稅不予退還，但可以抵扣以前環(huán)節(jié)的進項稅。

要注意，出口退稅≠出口征稅。

此外，企業(yè)可以通過查看海關商品編碼的特殊商品標識來判斷是免稅還是視同內(nèi)銷。

特殊商品標識是1的：禁止出口或出口不退稅，視同內(nèi)銷；

特殊商品標識是2的：免稅。

公司類型及退（免）稅情況

注意，并不是出口就一定要退稅的。一般分為三種情況：

1.小規(guī)模公司

不能退稅，但可以直接出口免稅。不過前提是一定要有進項發(fā)票。

2.一般納稅人外貿(mào)企業(yè)

在有符合條件的進項發(fā)票的情況下，出口貨物或勞務可以申請出口退（免）稅。

3.一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)

可以申請出口免抵退稅，當然這種類型比較復雜一些，需要具體情況具體分析。

一般，老板們剛接觸出口退稅都會感到難做，不懂專業(yè)術語，擔心退稅計算錯誤，非常害怕公司因為各種流程不能順利出口退稅。

【第3篇】出口企業(yè)免抵退稅

出口退稅，實際是出口免、退稅。由于增值稅實行的間接計稅法，也就是通常所說的應納稅額=銷項-進項，所以在實際操作中，銷項是免的，進項是退的，取得退稅款。

對于生產(chǎn)型出口企業(yè)，出口退稅采用免、抵、退的計算方法。

一、銷項免

免：免征出口這一銷售環(huán)節(jié)的增值稅

借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

二、進項退

對于生產(chǎn)型出口企業(yè)，進項退分為抵、退兩步實現(xiàn)。

1、出口退稅的最高限額：當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物的退稅率

難點

a、退稅，理論上退的是出口貨物購進環(huán)節(jié)的進項，但計算退稅指標金額時，是用離岸價格，而不是購進金額，原因在于無法明確企業(yè)外購的貨物中多少用于生產(chǎn)出口貨物，多少用于內(nèi)銷，而內(nèi)銷部分對應原材料的進項是不能退稅的，所以只能采用離岸價格。

b、進項不是百分之百退，不同出口產(chǎn)品有不同的退稅率，應予退還的進項稅款不能超過“出口退稅最高限額”)

2、征稅率大于退稅率，稅法上不予抵退的部分，稅務處理時，進項轉出增加出口產(chǎn)品的成本

當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×(稅率-出口貨物的退稅率)

借：主營業(yè)務成本

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

3、抵：出口對應的應退進項，抵頂內(nèi)銷應納稅額

應納稅額=內(nèi)銷銷項-內(nèi)銷進項-(出口對應進項-2(征稅率大于退稅率，稅法上不予抵退的部分，稅務處理時，進項轉出增加出口產(chǎn)品的成本))

a:大于零，交稅

借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交稅費——未交增值稅

b:小于零，進項留抵

4、退：本期應退還的進項稅額

進項留抵與1(出口退稅的最高限額)兩者取小

借：應收補貼款(其他應收款1133070000)

貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

5、確認免抵部分：1(出口退稅的最高限額)減4(本期應退還的進項稅額)

借：應交稅費——應交增值稅(出口產(chǎn)品抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)

貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

【第4篇】出口企業(yè)增值稅免抵退稅

出口免抵退作為稅務中相對復雜一些的模型，基本也是各種專業(yè)考試中繞不開的一個課題，如果能夠熟練駕馭這項技能，毫無疑問，對于一個企業(yè)稅務來說無疑加分不少，今天我們就從理論結合實踐的角度解析企業(yè)出口免抵退稅業(yè)務。

出口免抵退的定義

出口免抵退稅是指對生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物應予免征或退還的所耗用原材料、零部件等已納稅款抵頂內(nèi)銷貨物的應納稅款；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物占本企業(yè)當期全部貨物銷售額50%及以上的，在一個季度內(nèi)，因應抵頂?shù)亩愵~大于應納稅額而未抵頂完時，經(jīng)主管出口退稅業(yè)務的稅務機關批準，對未抵頂完的稅額部分予以退稅。

出口免抵退前置準備

出口企業(yè)退稅登記

1、登記時限 出口企業(yè)必須在取得進出口經(jīng)營權的一個月內(nèi)到主管退稅稅務機關辦理出口企業(yè)退稅登記。

2、附送的資料

（1） 進出口經(jīng)營權批文及其復印件；

（2） 企業(yè)章程；

（3）國稅稅務登記證副本及其復印件；

（4）營業(yè)執(zhí)照及其復印件；

（5）一般納稅人資格證書及其復印件；

（6）自理報關單位注冊登記證明書及其復印件；

（7）銀行開戶證明。

出口免抵退稅計算

當期應納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期留底稅額

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

1、如當期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則

當期應退稅額=當期期末留抵稅額

當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應退稅額

2、如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則

當期應退稅額=當期免抵退稅額

當期免抵稅額=0

當期期末留抵稅額根據(jù)當期《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”確定。

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）

免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格x出口貨物退稅率

例題說明

某自營出口企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，退稅率為13%。2008年3月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：1，購進一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，已驗收入庫。2，進料加工免稅進口料件的組成計稅價格為200萬元。3，本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額為150萬元。4，本月出口貨物銷售額折合人民幣1000萬元。已知：上期末留抵稅額10萬元。要求：計算該企業(yè)當期應納（或應退）的增值稅。

解答：

（1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=200×（17%-13%）=8（萬元） 免抵退稅不得免征和抵扣稅額=1000×（17%-13%）-8=32（萬元）（2）當期應納稅額=150×17%-（68-32）-10=-20.5（萬元）（3）免抵退稅額抵減額=200×13%=26（萬元）（4）出口貨物免抵退稅額=1000×13%-26=104（萬元）（5）當期應退稅額=20.5（萬元）

（6）當期免抵稅額=104-20.5=83.5（萬元）

出口免抵退流程及注意事項

注意事項

第一，申報時限，出口申報的期限為出口報關單上出口日期之后的次年4月30日之前，實際為當期的4月15號之前，切記勿漏，以免視同內(nèi)銷處理

第二，出口信息備案，注意及時交單，需在電子口岸上及時進行出口免抵退交單，以免國稅無法收到核對信息。一般為全部報送或批次報送，也可用于查詢具體關單信息，電子口岸卡還有口岸備案、報關單備案、口岸核銷等功能。

第三，關單跟進及手冊核銷，注意各種貿(mào)易方式的不同處理方式（進料對口、一般貿(mào)易、進料非對口、料件復出、料件退換、免稅物資等等）。管理電子手冊核銷（核銷年度信息取自關務部門的全年統(tǒng)計信息）

第四，關單錄入精準及出口臺賬建立，出口關單的信息確認，尤其是金額需取fob價，如果單份報關單條數(shù)較多（最多20條），則需要根據(jù)權重逐條分攤逐條錄入。外幣匯率取數(shù)邏輯可與稅局議定后一年之內(nèi)不得變更。注意出口報關單的跟蹤管理，及時確認避免遺漏，最好建立臺賬

出口免抵退稅建議

第一，建立完善的出口信息管控體系（口岸備案、出口、收匯、核銷、收單、開票、出口免抵退申報、歸檔）。

第二，加強系統(tǒng)和流程培訓，提升管控效率。

筆者最近在整理一些工作的思路，如果后續(xù)大家對于稅收方面有什么問題或者感興趣的財經(jīng)話題，可以留言微信公眾號：集慧財稅，我會盡快回復，謝謝。

【第5篇】出口企業(yè)增值稅免抵退稅政策

今天我們一起來學習出口退稅會計應該知道的幾個知識。

第一個問題：出口退稅企業(yè)如何理解和計算“免、抵、退”稅?

我們知道“免、抵、退”稅是稅收的一種形式，《財政部、國家稅務總局關于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》（財稅〔2002〕7號）規(guī)定：生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口）自產(chǎn)貨物，除另行規(guī)定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。對生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物的管理辦法另行規(guī)定。

這里大家要注意的是，“免、抵、退”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物使用的退稅方法，而“免、退”稅是指不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務使用的退稅方法，簡單理解就是：生產(chǎn)型出口企業(yè)，增值稅計算實行“免、抵、退”制度，對應的申報系統(tǒng)是“生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)”；而外貿(mào)型出口企業(yè)，增值稅計算實行“免、退”制度，對應的申報系統(tǒng)是“外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)”。這兩者稅收征管對象和計算方式上具有明顯區(qū)別，不能混淆了哦。

那么，如何理解“免、抵、退”稅三個字的含義呢？

實行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅，注意如果是內(nèi)銷的產(chǎn)品，就要按不含稅銷售額*17%計算增值稅銷項稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應納稅款；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當期內(nèi)因應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機關批準后，予以退稅。

“免”稅和“退”稅比較容易理解，而“抵”稅的過程相對比較復雜一點，這也是在政策概念困擾大家的地方，那么，“抵”稅到底是怎么“抵”的？

“抵”稅實際是一種抵頂制，在實踐中，大多數(shù)企業(yè)的銷售都是既有出口，又有內(nèi)銷，所以當期出口產(chǎn)品所實際消耗的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額實際難以準確辨析，稅收實踐就采用了人為確定退稅率，并且首先以計算出來的當期免抵退稅額抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應納增值稅的簡易處理，實際是簡化了增值稅征納環(huán)節(jié)的征稅、退稅過程。

但是抵頂過程可能存在兩種情況：

一、不需抵扣，當計算的內(nèi)銷部分應納稅額小于零，這時實際上不需要抵頂，所以當期應退還全部出口應退稅額，企業(yè)當期期末留抵稅額為正；

二、計算出的內(nèi)銷部分應納稅額為大于等于零，這時就先以出口應納稅額抵頂，抵頂?shù)慕Y果也存在兩種情況，一種是抵頂之后當期不需要再納稅，即抵頂有余，但是還有未抵頂完的應退稅額，這時就將未抵頂完的應退稅額退還企業(yè)，這部分應退稅款在金額上等于計算的企業(yè)當期應納稅額，這種情況下抵頂金額等于名義應退稅額（即免抵退稅額）與實際退稅額之間的差額，這種情況下期末無留抵稅額；另一種情況是抵頂之后，還應該繳納一定數(shù)額的增值稅，即不足抵頂，這意味著當期應退稅額已經(jīng)全部抵頂應納稅額，而且還有未抵頂完的稅額。

所以“財稅〔2002〕7號”規(guī)定為：“實行免、抵、退稅辦法的“抵”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應納稅額”。這其實可以理解為在實踐中，“免、抵”兩個環(huán)節(jié)是同步進行的，免抵之后再確定是否應退以及應退多少稅額。

“免、抵、退”稅應該如何計算呢？

（1）當期應納稅額：

當期應納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）

（2）免抵退稅額：

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額；其中：

（3）當期應退稅額和免抵稅額：

①如當期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則

當期應退稅額=當期期末留抵稅額

當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應退稅額

②如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則

當期應退稅額=當期免抵退稅額

當期免抵稅額=0

當期期末留抵稅額根據(jù)當期《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”確定。這實際是一組當期實際應退稅額的判斷公式。采用的思路是: 當期應退稅額=min[當期期末留抵稅額；當期免抵退稅額]。（即取二者中較小的一個）。

我們再來思考一個問題：出口企業(yè)的財務人員在申報出口退稅時會遇到自己折算的fob價(也就是離岸價)與電子口岸中的不一致，這是咋回事呢？

我們知道，海關在統(tǒng)計進出口財稅通貨物金額時，是采用人民幣和美元兩種貨幣進行統(tǒng)計，如果有采用這兩種貨幣之外的貨幣報關的，海關會根據(jù)適用匯率折算為人民幣和美元進行統(tǒng)計。

根據(jù)規(guī)定，“進出口財稅通貨物的價格以其他外幣計價的，應當分別按照海關征稅適用的各種外幣對人民幣的計征匯率和國家外匯管理部門按月公布的各種外幣對美元的折算率，折算成人民幣值和美元值進行統(tǒng)計”。也就是說，不管采用什么幣別報關的，海關在統(tǒng)計為人民幣金額時是按進出口月份(出口以出口日期為準，進口以申報日期為準)固定日期的人民幣匯率進行統(tǒng)計；在統(tǒng)計為美元金額時則是按進出口月份上個月最后一個工作日外匯局發(fā)布的《各種貨幣對美元折算率》中的各幣別折算美元的折算率來統(tǒng)計。

因此，電子口岸和稅局端的美元離岸價是按出口月份上個月最后一個工作日的匯率折算而來的。

而我們出口企業(yè)在處理出口報關單時，是以出口月份1號或第一個工作日人民銀行發(fā)布的外匯牌價即中間價進行折算，這樣就會因海關統(tǒng)計匯率與企業(yè)匯率不一致造成企業(yè)所申報的fob金額與稅務局審核系統(tǒng)中的不一致。不過這個不一致大部分地區(qū)是允許的(除非超5%)，如果遇到稅局非要我們按稅局的離岸價申報，則企業(yè)可以直接在電子口岸中查詢“海關統(tǒng)計美元價”，以該金額進行退稅申報。

當然了，電子口岸中的統(tǒng)計美元價并不總是準確的，有時候海關會統(tǒng)計錯誤，如果遇到因統(tǒng)計錯誤造成的則需要找海關重新傳輸準確的數(shù)據(jù)。

【第6篇】出口企業(yè)增值稅和退稅費

a企業(yè)是一家生產(chǎn)型出口企業(yè)，財務人員當月申報'城建稅、教育費附加、地方教育費附加稅（費）'（以下簡稱附加稅費）時發(fā)現(xiàn)上月a企業(yè)沒有內(nèi)銷，產(chǎn)品全部出口且出口金額全額退稅，增值稅免抵稅額為零。因此，附加稅費計稅依據(jù)也應該為零，財務人員卻誤將退稅全額作為附加稅費計稅依據(jù)進行申報。

經(jīng)過咨詢會易網(wǎng)專業(yè)顧問人員，a企業(yè)需要去申請退稅，具體操作過程如下：

1、首先，通過電子稅務更正附加稅費申報表，從'我要辦稅'—'稅費申報及繳納'—'申報更正'，選擇相關月份和申報表進入。如下圖所示：

2、免抵稅額欄將金額更正為0。如下圖所示：

3、附加稅費申報表更正成功后，a企業(yè)還需填寫一份《退（抵）稅費申請審批表》，并簽字蓋章。如下圖所示：

注意：表格中繳款憑證號就是之前申報扣款的電子稅票號碼，可以通過電子稅務局'我要辦稅'—'稅費申報及繳納'—'繳款查詢及打印'中查詢。如下圖所示：

4、a企業(yè)將上述的'退（抵）稅費申請審批表'一式三份填寫蓋章后，同時帶上此筆稅費繳納的銀行回單到所屬稅務大廳辦理退稅手續(xù)，待稅務機關審核完畢，稅款將會原路退回公司賬戶。

出口免抵退企業(yè)在申報附加稅費申報表時候需要注意：增值稅做為附加稅費計稅依據(jù)存在兩種類型，一種是'一般增值稅'指的是內(nèi)銷需要繳納的增值稅，另一種是'免抵稅額'指的是出口增值稅免抵稅額。兩種類型增值稅不可以混填，如果造成繳稅錯誤也不可以互相抵扣，必須辦理退稅重新更正申報，由此產(chǎn)生的滯納金不免。

【第7篇】出口企業(yè)退稅稅率

相較于外貿(mào)企業(yè)來說，生產(chǎn)企業(yè)的退稅額的計算相對會復雜一些。

我們這里主要給大家介紹的是生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易的應退稅額的計算。

一、生產(chǎn)企業(yè)應退稅額的計算依據(jù)：

生產(chǎn)企業(yè)實行“免抵退稅”的管理辦法。

免抵退稅辦法是指，生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。

一般貿(mào)易方式下免抵退稅的計算

（一）當期應納稅額的計算：

當期應納稅額=銷項稅額-實際抵扣稅額（應抵扣稅額合計與銷項稅額取小）

應抵扣稅額合計=進項稅額+上期留抵稅額-進項稅額轉出-免、抵、退應退稅額+按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額

當期不得免征和抵扣稅額＝當期退稅申報單證齊全出口貨物離岸價fob×匯率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）

（二）當期期末留抵稅額的計算：

當期期末留抵稅額=應抵扣稅額合計-實際抵扣稅額

（三）當期免抵退稅額的計算：

當期免抵退稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率

（四）當期應退稅額和免抵稅額的計算：

1.當期期末留抵稅額≦當期免抵退稅額，則

當期應退稅額＝當期期末留抵稅額

當期免抵稅＝當期免抵退稅額－當期應退稅額

2.當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額，則

當期應退稅額＝當期免抵退稅額

當期免抵稅額＝0

當期期末留抵稅額為當期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”。

二、舉例說明

某生產(chǎn)企業(yè)3月10號出口一筆貨物，根據(jù)報關單上的商品編碼查詢的退稅率是13%，美元離岸價為200美元；當月內(nèi)銷含稅銷售額1130元，稅率為13%，外購原材料3000元，稅率是13%。

（1）計算當期不得免征和抵扣稅額

當期不得免征和抵扣稅額＝當期退稅申報單證齊全出口貨物離岸價fob×匯率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）=200*6.9*（13%-13%）=0

（2）計算當期應納稅額

應抵扣稅額合計=進項稅額+上期留抵稅額-進項稅額轉出-免、抵、退應退稅額+按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額=390

當期應納稅額=銷項稅額-實際抵扣稅額（應抵扣稅額合計與銷項稅額取小）=130-130=0

（3）計算當期期末留抵稅額

當期期末留抵稅額=應抵扣稅額合計-實際抵扣稅額=390-130=260

（4）當期免抵退稅額的計算：

當期免抵退稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率=200*6.9*13%=179.4

（5）當期期末留抵稅額和當期免抵退稅額比較大小

當期期末留抵稅額=260，當期免抵退稅額=179.4

由于當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額

當期應退稅額＝當期免抵退稅額=179.4

當期免抵稅額＝0

因此，本次生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的應退稅額應為179.4

（注意：由于生產(chǎn)企業(yè)的計算比較復雜，這里只是舉了一個簡單的例子讓大家了解退稅額的計算。具體的應退稅額會由出口退稅申報系統(tǒng)根據(jù)計算公式等條件自動得出，無需我們?nèi)斯び嬎?。?/p>

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