【導(dǎo)語】融資租賃直租誰要繳納印花稅怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的融資租賃直租誰要繳納印花稅，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】融資租賃直租誰要繳納印花稅
委托貸款合同，到底要不要繳納印花稅?
企業(yè)在融資過程中，會(huì)從銀行等金融機(jī)構(gòu)以外的非金融企業(yè)、自然人及其他非法人組織進(jìn)行資金拆借，雙方為了業(yè)務(wù)合規(guī)、資金安全，會(huì)委托銀行等金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行居中管理，會(huì)形成委托貸款模式。
根據(jù)《中國(guó)銀監(jiān)會(huì)關(guān)于印發(fā)商業(yè)銀行委托貸款管理辦法的通知》(銀監(jiān)發(fā)[2018]2號(hào))的規(guī)定，委托貸款，是指委托人提供資金，由商業(yè)銀行(受托人)根據(jù)委托人確定的借款人、用途、金額、幣種、期限、利率等代為發(fā)放、協(xié)助監(jiān)督使用、協(xié)助收回的貸款，不包括現(xiàn)金管理項(xiàng)下委托貸款和住房公積金項(xiàng)下委托貸款。委托貸款模式下，會(huì)存在委托人、受托人、借款人三方，若是擔(dān)保合同，還會(huì)有擔(dān)保方。商業(yè)銀行與委托人、借款人就委托貸款事項(xiàng)達(dá)成一致后，三方應(yīng)簽訂委托貸款借款合同。
問題來了，委托貸款借款合同，是否屬于印花稅征稅范圍?是的話，誰是納稅人?
委托貸款合同，是否需要繳納印花稅，實(shí)務(wù)中一直爭(zhēng)議不斷。
第一種觀點(diǎn)：三方不需要繳納印花稅
《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》中對(duì)于需繳納印花稅的借款合同規(guī)定是：“銀行及其他金融組織和借款人簽訂的借款合同?！?/p>
委托貸款三方合同中，金融機(jī)構(gòu)收取的是代理手續(xù)費(fèi)而非利息，不屬于借款合同;而委托人與借款人，實(shí)質(zhì)雙方簽訂的是借款合同，但由于通常情況下，委托人非金融機(jī)構(gòu)，雙方簽訂的借款合同不滿足《印花稅暫行條例》借款合同的范圍。
因此，實(shí)務(wù)中普遍認(rèn)為委托貸款合同，三分均不需要按照“借款合同”繳納印花稅。
第二種觀點(diǎn)：受托人與借款人按照借款合同繳納印花稅
委托貸款業(yè)務(wù)模式產(chǎn)生具有特殊性，擁有資金的法人、非法人組織、個(gè)體工商戶和具有完全民事行為能力的自然人沒有貸款資格，需要通過銀行的名義進(jìn)行提供貸款。銀行作為特殊的中介服務(wù)，一般的借款業(yè)務(wù)是低息支付存款利息、高息獲得貸款利息收入，利率差額差額為銀行的收入。委托貸款模式下，銀行看起來是直接賺取管理費(fèi)用，資金做代收代付，銀行由賺取利率差額變?yōu)橘嵢」芾碣M(fèi)收入，但實(shí)質(zhì)還是相同的。因此，在委托貸款模式下，還是應(yīng)由銀行與實(shí)際借款人按照借款合同繳納印花稅，委托人不繳納印花稅。
第二種觀點(diǎn)被部分財(cái)稅專業(yè)人士認(rèn)可，但是由于需要追溯到銀行借貸的本質(zhì)，實(shí)務(wù)中又與印花稅規(guī)定的納稅人為合同的當(dāng)事人不符，該觀點(diǎn)未能被廣泛認(rèn)可。
但在印花稅法實(shí)施在即，出臺(tái)了《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號(hào))。
《印花稅法》中借款合同的定義是“銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的其他及金融組織與借款人(不包含同業(yè)拆借)的借款合同”，基本是延續(xù)了之前《印花稅實(shí)施條例》的定義。
從22號(hào)公告的規(guī)定來看，是采納了第二種觀點(diǎn)，即采用委托貸款方式書立的借款合同納稅人，為受托人和借款人，不包括委托人。不討論是否合理，但是既然文件已出臺(tái)，納稅人需按照文件嚴(yán)格執(zhí)行。
需要明確的是，《印花稅法》、22號(hào)公告都是從2023年7月1日起實(shí)施，2023年7月1日及以后簽訂的委托借款合同，受托人和借款人需要按照“借款合同”申報(bào)繳納印花稅。
很多納稅人關(guān)心的問題來了!2023年6月30日及以前簽訂的委托借款合同，是否也需要按照“借款合同”申報(bào)印花稅呢?
編者認(rèn)為，印花稅作為行為稅，在22號(hào)公告正式開始實(shí)施之前簽訂的合同。根據(jù)《立法法》第八十四條規(guī)定“法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、自治條例、規(guī)章不溯及既往，但為了更好的保護(hù)公民、法人和其他組織的權(quán)利和利益而作的特別規(guī)定除外”。一般原則是不溯及既往，但是不排除特殊規(guī)定。
而在稅法中，存在大量的溯及既往的情形，例如2023年3月19日財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕29號(hào))，其中規(guī)定“本通知自印發(fā)之日起實(shí)施。新稅法實(shí)施之日至本通知印發(fā)之日前企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金所得稅稅前扣除事項(xiàng)按本通知規(guī)定處理?！薄Ｎ募?zhí)行中，為考慮稅法的安定性，不利的法不溯及既往是稅法適用的一般原則。22號(hào)公告中有關(guān)委托貸款合同，對(duì)受托人和借款人屬于不利的法，在文件未明確追溯的前提下，不能依據(jù)22號(hào)公告要求納稅就委托貸款合同補(bǔ)交印花稅。
來源：財(cái)稅聚焦 作者：石羽茜
這個(gè)委托貸款合同要交印花稅么
委托貸款合同一般有三個(gè)合同主體委托人、銀行等金融機(jī)構(gòu)、借款人，三方之間的法律關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜（借貸、代理等），關(guān)于委托貸款合同是否應(yīng)交印花稅，目前稅收征管及理論界的主流觀點(diǎn)是金融機(jī)構(gòu)與借款人均應(yīng)按“借款合同”貼花。筆者結(jié)合親身經(jīng)歷的一個(gè)案例，闡述一下個(gè)人的觀點(diǎn)。
一、案例背景
a公司（非金融企業(yè)）、b銀行、c公司（非金融企業(yè)）簽訂了一份委托貸款合同，約定a公司作為委托人及資金提供方，b銀行作為受托人，c公司作為借款人，b銀行根據(jù)a公司確定的貸款對(duì)象、用途、金額、期限、利率等代為發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回的貸款，b銀行只收取手續(xù)費(fèi)，不承擔(dān)貸款風(fēng)險(xiǎn)。
二、稅局要求補(bǔ)稅
主管稅局在對(duì)c公司進(jìn)行納稅評(píng)估時(shí)，認(rèn)定c公司應(yīng)就該委托貸款合同按“借款合同”補(bǔ)繳印花稅，依據(jù)的政策為《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1991〕155號(hào)）：“六、對(duì)財(cái)政部門的撥款改貸款業(yè)務(wù)中所簽訂的合同是否貼花？財(cái)政等部門的撥款改貸款簽訂的借款合同，凡直接與使用單位簽訂的，暫不貼花；凡委托金融單位貸款，金融單位與使用單位簽訂的借款合同應(yīng)按規(guī)定貼花”。主管稅局認(rèn)為上文中明文規(guī)定“凡委托金融單位貸款，金融單位與使用單位簽訂的借款合同應(yīng)按規(guī)定貼花”，由于b銀行為金融單位，c公司為委托貸款合同主體，理應(yīng)繳納印花稅。
三、企業(yè)抗辯意見
1、稅局忽略了前提
國(guó)稅發(fā)〔1991〕155號(hào)文第六款有大前提“財(cái)政部門”，不能斷章取義，“凡委托金融單位貸款，金融單位與使用單位簽訂的借款合同應(yīng)按規(guī)定貼花”前面是個(gè)分號(hào)，從語文及立法技術(shù)的角度來講，財(cái)政部門仍舊是大前提，本條款并不直接適用于其他主體如企業(yè)。那么稅局可否基于此條款進(jìn)行類推從而適用企業(yè)？公權(quán)力秉持的是法無明文不可行的理念，公權(quán)力天生有擴(kuò)張的沖動(dòng)，所以需要立法將其“束手束腳”，稅法在賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力的同時(shí)也明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為邊界，禁止對(duì)納稅人不利的類推理應(yīng)被接受與堅(jiān)持，因此國(guó)稅發(fā)〔1991〕155號(hào)文不能成為稅局據(jù)以征稅的依據(jù)。
2、b、c是否構(gòu)成借貸關(guān)系？
b、c是否構(gòu)成借貸關(guān)系才是本案的核心。毋庸置疑c公司借入了一筆錢，那么是誰借給它的呢？顯然對(duì)于這筆借款，有且只有一個(gè)借出主體。如果b銀行是借出主體，這個(gè)結(jié)論會(huì)顯得十分荒謬，因?yàn)楦鶕?jù)合同b銀行不能自主決定貸款對(duì)象、用途、金額、期限、利率等關(guān)鍵要素，只收取手續(xù)費(fèi)不收取利息，且上述手續(xù)費(fèi)費(fèi)率顯著低于正常利率，最終要的是b銀行連貸款風(fēng)險(xiǎn)都不承擔(dān)，只是代為發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回的貸款，換言之貸款收不收得回來b銀行其實(shí)都無所謂。如果這樣還認(rèn)為b銀行是借出主體，不管你信不信，反正打死我也不信。再退一步說，如果b銀行是借出主體，那么b銀行借出的錢應(yīng)該先要從a公司手中借入，顯然a、b之間只是委托代理關(guān)系，b銀行作為一個(gè)代理人如何可以將委托人a公司的款項(xiàng)以自己的名義（本案顯然不符合隱名代理的形式要件）借出去呢？
綜上b公司并非c公司貸款的貸款人，因此b與c之間不存在借貸法律關(guān)系，那么c就不應(yīng)該按借款合同繳納印花稅。
3、b到底是個(gè)什么角色？
b銀行只是充當(dāng)了一個(gè)通道角色，負(fù)責(zé)款項(xiàng)收發(fā)，不承擔(dān)貸款風(fēng)險(xiǎn)，因此自身風(fēng)險(xiǎn)有限，對(duì)應(yīng)的收益（手續(xù)費(fèi)）自然也比利息低了一大截。
四、案件結(jié)果
主管稅局稅政部門接受了納稅人的申辯意見，未要求補(bǔ)繳上述委托貸款合同印花稅。
五、題外話
是不是所有委托貸款合同都不繳納印花稅呢？不可一概而論，要結(jié)合合同的法律關(guān)系判斷，如果受托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)實(shí)質(zhì)上充當(dāng)了借入后借出的角色，那么應(yīng)繳納印花稅。
圖文編輯：沐林財(cái)訊
【第2篇】融資租賃合同印花稅
什么是融資租賃？
融資租賃是指出租人根據(jù)承租人對(duì)租賃物件的特定要求和對(duì)供貨人的選擇，出資向供貨人購買租賃物件，并租給承租人使用，承租人則分期向出租人支付租金，在租賃期內(nèi)租賃物件的所有權(quán)屬于出租人所有，承租人擁有租賃物件的使用權(quán)。涉及租賃合同、供貨合同等兩個(gè)或兩個(gè)以上合同。
融資租賃和傳統(tǒng)租賃一個(gè)本質(zhì)的區(qū)別就是：傳統(tǒng)租賃以承租人租賃使用物件的時(shí)間計(jì)算租金，而融資租賃以承租人占用融資成本的時(shí)間計(jì)算租金。
二
直租與售后回租
直租和售后回租是融資租賃業(yè)務(wù)中的兩種模式。
直租，即直接融資租賃，是指租賃公司用自有資金、銀行貸款或招股等方式，在國(guó)際或國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)上籌集資金，向設(shè)備制造廠家購進(jìn)承租企業(yè)所需設(shè)備，然后再租給承租企業(yè)使用的一種主要融資租賃方式。
售后回租，是將自制或外購的資產(chǎn)出售，然后向買方租回使用。在售后回租方式下，賣主同時(shí)是承租人，買主同時(shí)是出租人。
三
印花稅方面的區(qū)別
直租和售后回租雖然都屬于融資租賃業(yè)務(wù)，但印花稅的繳納方面還是有著小小的不同哦。
（1）根據(jù)財(cái)稅〔2015〕144號(hào)第一條，“對(duì)開展融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同（含融資性售后回租），統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按萬分之零點(diǎn)五的稅率計(jì)稅貼花?！?/p>
因此，對(duì)于直租和售后回租中的租賃合同，都按萬分之零點(diǎn)五的稅率繳納印花稅。
（2）根據(jù)財(cái)稅〔2015〕144號(hào)第二條，“在融資性售后回租業(yè)務(wù)中，對(duì)承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及購回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同，不征收印花稅?！?/p>
因此，融資性售后回租業(yè)務(wù)中出售租賃資產(chǎn)及購回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同，不需繳納印花稅。但直租業(yè)務(wù)中融資租賃公司采購相應(yīng)租賃物的采購合同，需按照一般的購銷合同，按萬分之三的稅率繳納印花稅。
例
a融資租賃公司根據(jù)b企業(yè)的需求，從c企業(yè)購買設(shè)備，如何繳納印花稅？
a、b公司之間的租賃合同按租金的萬分之零點(diǎn)五繳納印花稅，a、c公司之間的購銷合同，按合同金額萬分之三繳納印花稅。若a融資租賃公司從b公司購買設(shè)備后，回租給b公司，則a、b公司只需按租賃合同金額按租金的萬分之零點(diǎn)五繳納印花稅。
【第3篇】融資租賃業(yè)務(wù)需要交納印花稅么
近幾年，融資租賃被引入中國(guó)，是目前國(guó)際上最為普遍、最基本的銷售方式。
那融資租賃業(yè)務(wù)中涉及的印花稅，您都知道多少呢？趕緊pick起來！
1.什么是融資租賃？
融資租賃是指出租人根據(jù)承租人對(duì)租賃物件的特定要求和對(duì)供貨人的選擇，出資向供貨人購買租賃物件，并租給承租人使用，承租人則分期向出租人支付租金，在租賃期內(nèi)租賃物件的所有權(quán)屬于出租人所有，承租人擁有租賃物件的使用權(quán)。涉及租賃合同、供貨合同等兩個(gè)或兩個(gè)以上合同。
融資租賃和傳統(tǒng)租賃一個(gè)本質(zhì)的區(qū)別就是：傳統(tǒng)租賃以承租人租賃使用物件的時(shí)間計(jì)算租金，而融資租賃以承租人占用融資成本的時(shí)間計(jì)算租金。
2. 直租與售后回租
直租和售后回租是融資租賃業(yè)務(wù)中的兩種模式。
直租，即直接融資租賃，是指租賃公司用自有資金、銀行貸款或招股等方式，在國(guó)際或國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)上籌集資金，向設(shè)備制造廠家購進(jìn)承租企業(yè)所需設(shè)備，然后再租給承租企業(yè)使用的一種主要融資租賃方式。
售后回租，是將自制或外購的資產(chǎn)出售，然后向買方租回使用。在售后回租方式下，賣主同時(shí)是承租人，買主同時(shí)是出租人。
3. 印花稅方面的區(qū)別
直租和售后回租雖然都屬于融資租賃業(yè)務(wù)，但印花稅的繳納方面還是有著小小的不同哦。
（1）根據(jù)財(cái)稅〔2015〕144號(hào)第一條，“對(duì)開展融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同（含融資性售后回租），統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按萬分之零點(diǎn)五的稅率計(jì)稅貼花?！?/p>
因此，對(duì)于直租和售后回租中的租賃合同，都按萬分之零點(diǎn)五的稅率繳納印花稅。
（2）根據(jù)財(cái)稅〔2015〕144號(hào)第二條，“在融資性售后回租業(yè)務(wù)中，對(duì)承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及購回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同，不征收印花稅?！?/p>
因此，融資性售后回租業(yè)務(wù)中出售租賃資產(chǎn)及購回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同，不需繳納印花稅。但直租業(yè)務(wù)中融資租賃公司采購相應(yīng)租賃物的采購合同，需按照一般的購銷合同，按萬分之三的稅率繳納印花稅。
【第4篇】融資租賃業(yè)務(wù)合同印花稅繳納
問：我公司是2023年5月1日納入營(yíng)改增試點(diǎn)的增值稅一般納稅人，2006年購進(jìn)一處房產(chǎn)，2023年4月與客戶簽訂融資租賃合同。請(qǐng)問我公司就該項(xiàng)融資租賃業(yè)務(wù)取得的收入，能否適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅政策？是否應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)租賃合同”稅目繳納印花稅？
答：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅[2016]47號(hào)）第三條第（三）項(xiàng)，一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
因此，你公司提供的該項(xiàng)融資租賃服務(wù)屬于以2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃合同有關(guān)印花稅政策的通知》（財(cái)稅[2015]144號(hào)） 第一條規(guī)定，對(duì)開展融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同（含融資性售后回租），統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按萬分之零點(diǎn)五的稅率計(jì)稅貼花。
因此，你公司簽訂的該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，不屬于“財(cái)產(chǎn)租賃合同”的范圍，應(yīng)按照“借款合同”稅目按萬分之零點(diǎn)五的稅率計(jì)稅貼花?！娟P(guān)注大成方略，學(xué)習(xí)更多財(cái)務(wù)知識(shí)】
【第5篇】融資租賃業(yè)務(wù)印花稅
融資租賃（financial lease）是國(guó)際上最普遍、最基本的非銀行金融形式。2007年后，國(guó)內(nèi)融資租賃業(yè)進(jìn)入了幾何級(jí)數(shù)增長(zhǎng)的時(shí)期，經(jīng)過十幾年的發(fā)展，融資租賃在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用和地位越來越重要。國(guó)家稅務(wù)總局2023年6月10日發(fā)布的《中華人民共和國(guó)印花稅法》中，首次將“融資租賃合同”列入印花稅的稅目表里面，確認(rèn)稅率為租金的萬分之零點(diǎn)五。人民銀行和銀保監(jiān)會(huì)今年也先后發(fā)布《地方金融監(jiān)督管理?xiàng)l例（征求意見稿）》、《融資租賃公司非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管規(guī)程》（【2022】3號(hào)）、《中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)辦公廳關(guān)于加強(qiáng)金融租賃公司融資租賃業(yè)務(wù)合規(guī)監(jiān)管有關(guān)問題的通知》（【2022】12號(hào)）、《中華人民共和國(guó)金融穩(wěn)定法（征求意見稿）》等多項(xiàng)規(guī)章制度，進(jìn)一步規(guī)范我國(guó)的融資租賃行業(yè)。
常見的融租租賃分為以下幾種類型：直接融資租賃、融資性售后回租、聯(lián)合融資租賃、杠桿融資租賃、轉(zhuǎn)租賃。
目前我國(guó)審批類的融資租賃業(yè)務(wù)主要有3種類型：
第一類，外商投資融資租賃公司由商務(wù)部負(fù)責(zé)審批，注冊(cè)資本1000萬美元以上，2023年3月6日以后，外商投資的融資租賃公司的審批權(quán)限下放到各省、直轄市商務(wù)主管部門；
第二類，金融租賃公司，由銀監(jiān)會(huì)(繼承中國(guó)人民銀行)審批和監(jiān)管，金融租賃公司名稱中應(yīng)當(dāng)標(biāo)明“金融租賃”字樣，注冊(cè)資本1億人民幣以上；
第三類，內(nèi)資試點(diǎn)融資租賃公司，由各省級(jí)商務(wù)委受理后轉(zhuǎn)報(bào)商務(wù)部和國(guó)稅總局審批，現(xiàn)受理權(quán)限逐漸下放，注冊(cè)資本1.7億人民幣以上。
正式的融資租賃公司的審批都是有一定的門檻要求的，注冊(cè)資本、人員經(jīng)驗(yàn)、公司業(yè)務(wù)類型等等。那么，如果一間公司沒有達(dá)到相應(yīng)的資質(zhì)要求，從事了類似融資租賃的業(yè)務(wù)，增值稅應(yīng)該如何處理呢？下面以直接融資租賃和融資性售后回租兩個(gè)業(yè)務(wù)的增值稅征收情況作為對(duì)比。
01 直接融資租賃
直接融資租賃，由承租人指定設(shè)備及生產(chǎn)廠家，委托出租人融通資金購買并提供設(shè)備，由承租人使用并支付租金，租賃期滿由出租人向承租人轉(zhuǎn)移設(shè)備所有權(quán)。在整個(gè)租賃期間承租人沒有所有權(quán)但享有使用權(quán)，并負(fù)責(zé)維修和保養(yǎng)租賃物件。它以出租人保留租賃物所有權(quán)和收取租金為條件，使承租人在租賃期內(nèi)對(duì)租賃物取得占有、使用和收益的權(quán)利。這是一種最典型的融資租賃方式。
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》 2023年36號(hào)，附件1，《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》中規(guī)定“租賃服務(wù)，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。融資租賃服務(wù)，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的租賃活動(dòng)。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能等條件購入有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)租賃物所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購入租賃物，以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將租賃物銷售給承租人，均屬于融資租賃。
稅率方面，按照標(biāo)的物的不同，融資租賃服務(wù)可分為有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，分別適用17%（現(xiàn)為13%）或11%（現(xiàn)為9%）。對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》財(cái)稅〔2016〕47號(hào)第三條第三款規(guī)定，一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，還可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
銷售額計(jì)算方面可以采用差額扣除的方式進(jìn)行計(jì)算，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。
稅收優(yōu)惠方面，根據(jù) 《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。
02 類直接融資租賃
如果一家非批準(zhǔn)從事融資租賃的公司a，按照承租人的要求去指定的設(shè)備及生產(chǎn)廠家購買設(shè)備并且出租給承租人，并且若干年后將設(shè)備轉(zhuǎn)讓給承租人，那公司a應(yīng)該如何繳納增值稅呢？
企業(yè)a出租環(huán)節(jié)，在適用的稅率方面，《商務(wù)部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于從事融資租賃業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》商建發(fā)〔2004〕560號(hào)第六條闡述，本通知第二、三條所列的融資租賃公司（即內(nèi)資融資租賃試點(diǎn)企業(yè)、外商投資融資租賃公司）可按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅〔2003〕16號(hào)）的規(guī)定享受融資租賃業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅政策。該文件所述為已經(jīng)報(bào)批了的融資租賃公司可以享受融資租賃業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅政策，該文件現(xiàn)時(shí)仍然有效。雖然營(yíng)改增的文件沒有沿用該表述，但是考慮到文件的延續(xù)性，即使公司從事的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)與融資租賃業(yè)務(wù)一致，仍然考慮只有通過審批的融資租賃公司，稅法才將其納稅融資租賃的范圍。財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》 2023年36號(hào)，附件1中闡述“租賃服務(wù)，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)?！鳖愔苯尤谫Y租賃租賃服務(wù)不能歸類為融資租賃服務(wù)，那只能歸類為經(jīng)營(yíng)租賃，適應(yīng)稅目“現(xiàn)代服務(wù)-租賃服務(wù)”，對(duì)于出租標(biāo)的物為有形資產(chǎn)的，適用稅率17%（現(xiàn)為13%），對(duì)于標(biāo)的物為不動(dòng)產(chǎn)的自2023年5月1日后取得，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，適用稅率為11%（現(xiàn)為9%）。不動(dòng)產(chǎn)為2023年4月30日前取得，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
銷售額計(jì)算和稅收優(yōu)惠方面，也適用一般經(jīng)營(yíng)租賃的相關(guān)規(guī)定。
最后把資產(chǎn)賣給承租人，由于出售價(jià)格會(huì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于買入價(jià)格，所以不需要繳納增值稅。
03 融資性售后租回
融資性售后租回，有時(shí)又稱出售回租、回租賃等，是指物件的所有權(quán)人首先與租賃公司簽定《買賣合同》，將物件賣給租賃公司，取得現(xiàn)金。然后，物件的原所有權(quán)人作為承租人，與該租賃公司簽訂《回租合同》，將該物件租回。承租人按《回租合同》還完全部租金，并付清物件的殘值以后，重新取得物件的所有權(quán)。
稅率方面，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》附件1規(guī)定“金融服務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓?！薄百J款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售給從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)后，從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務(wù)活動(dòng)?！蔽募⑷谫Y性售后回租業(yè)務(wù)劃分為金融貸款類業(yè)務(wù)，適用稅目“金融服務(wù)-貸款服務(wù)”，一般計(jì)稅方式適用6%稅率計(jì)算增值稅。2016 年4 月30 日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同可以繼續(xù)選擇按照稅目“現(xiàn)代服務(wù)-租賃服務(wù)”稅率17%（現(xiàn)行稅率13%）進(jìn)行計(jì)稅。
銷售額方面，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。2016 年4 月30 日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同選擇繼續(xù)按照稅目“現(xiàn)代服務(wù)-租賃服務(wù)”進(jìn)行納稅的，可以選擇“①以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的價(jià)款本金，以及對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額?！被颉阿谝韵虺凶夥绞杖〉娜?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額?！边M(jìn)行差額計(jì)稅。
稅收優(yōu)惠方面，根據(jù) 《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。
04 類融資性售后租回業(yè)務(wù)
我們先看融資性售后回租業(yè)務(wù)的稅務(wù)認(rèn)定，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2010〕13號(hào)中闡述，“融資性售后回租業(yè)務(wù)是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該項(xiàng)資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時(shí)，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)并未完全轉(zhuǎn)移?！本褪侵挥袑①Y產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)再租回，在稅法上面才認(rèn)定屬于融資性售后租回業(yè)務(wù)的范疇。
如果企業(yè)并沒有獲得融資租賃的批準(zhǔn)，從事類融資性售后租回業(yè)務(wù)的話，資產(chǎn)原持有人指將自制或外購的資產(chǎn)出售，然后向買方企業(yè)a租回使用，最后再以低價(jià)買回。從類融資性售后租回業(yè)務(wù)的交易實(shí)質(zhì)看，其實(shí)和融資性售后租回是一樣的，但由于沒有獲取批準(zhǔn)，所以不能適用稅法中有關(guān)融資性售后回租的政策。企業(yè)a無論會(huì)計(jì)如何核算，在稅法上面都應(yīng)該單獨(dú)的區(qū)分為資產(chǎn)購入、資產(chǎn)出租和資產(chǎn)出售三個(gè)行為。
企業(yè)a出租環(huán)節(jié)，在適用的稅率方面《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》 2023年36號(hào)，附件1中闡述“租賃服務(wù)，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，是指在約定時(shí)間內(nèi)將有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)?！备鶕?jù)文件規(guī)定，從事類融資性售后租回業(yè)務(wù)的出租環(huán)節(jié)，適應(yīng)稅目“現(xiàn)代服務(wù)-租賃服務(wù)”，對(duì)于出租標(biāo)的物為有形資產(chǎn)的，適用稅率17%（現(xiàn)為13%），對(duì)于標(biāo)的物為不動(dòng)產(chǎn)的自2023年5月1日后取得，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，適用稅率為11%（現(xiàn)為9%）。不動(dòng)產(chǎn)為2023年4月30日前取得，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
銷售額計(jì)算和稅收優(yōu)惠方面，也適用一般經(jīng)營(yíng)租賃的相關(guān)規(guī)定。
最后把資產(chǎn)賣回給承租人，由于出售價(jià)格會(huì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于買入價(jià)格，所以不需要繳納增值稅。
從以上可以看出，經(jīng)過批準(zhǔn)的企業(yè)從事融資租賃活動(dòng)與未經(jīng)批準(zhǔn)的企業(yè)從事類融資租賃業(yè)務(wù)在增值稅的處理方面還是有較大不同的，目前融資租賃在國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的占比不斷的增加，但是批準(zhǔn)的準(zhǔn)入門檻還是比較的高，預(yù)計(jì)隨著規(guī)范性文件的不斷出臺(tái)，包括批準(zhǔn)的政府層級(jí)以及注冊(cè)資本在內(nèi)的門檻都會(huì)逐漸的有所放寬。
作者：馮景堂，單位：中匯信達(dá)（深圳）稅務(wù)師事務(wù)所。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請(qǐng)聯(lián)系我們，謝謝！
【第6篇】融資租賃 印花稅
融資租賃業(yè)務(wù)印花稅如何繳納？
答：對(duì)開展融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同（含融資性售后回租），統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按萬分之零點(diǎn)五的稅率計(jì)稅貼花。
計(jì)稅依據(jù)：財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃合同有關(guān)印花稅政策的通知 財(cái)稅〔2015〕144號(hào)
【第7篇】融資租賃按照借款合同印花稅
問題：“4s店使用銀行承兌匯票，授信3500萬，循環(huán)使用最高點(diǎn)3000萬，借款合同印花稅怎么繳納？”
壹 征稅范圍
征收印花稅的借款合同的征稅范圍為：銀行及其他金融組織和借款人所簽訂的借款合同。而非金融機(jī)構(gòu)和借款人簽訂的借款合同，不屬于印花稅的征稅范疇，不征收印花稅。
1.4s店向銀行、主機(jī)廠金融等金融組織的借款需要繳納印花稅；
2.4s店集團(tuán)內(nèi)部、同其他企業(yè)、個(gè)人等借款不征收印花稅。
銀行及其他金融組織：指銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機(jī)構(gòu)與借款人(不包括同業(yè)拆借：就是金融機(jī)構(gòu)之間)的借款合同。簡(jiǎn)單說就是歸銀保監(jiān)管理，有金融牌照的。
貳 稅率是多少?
根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，借款合同，指銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機(jī)構(gòu)與借款人(不包括同業(yè)拆借)的借款合同，稅率為借款金額的萬分之零點(diǎn)五。
叁 金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同是否需要征收印花稅?
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕77號(hào))規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào))規(guī)定，本文規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。
小型、微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)參考：《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)
肆 關(guān)于流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同的貼花問題
“關(guān)于對(duì)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同的貼花問題。借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年（期）簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。為此，在簽訂流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)借款合同時(shí)，應(yīng)按合同規(guī)定的最高借款限額計(jì)稅貼花。以后，只要在限額內(nèi)隨借隨還，不再簽新合同的，就不另貼印花?！?/p>
《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于借款合同貼花問題的具體規(guī)定》(國(guó)稅地字〔1988〕第30號(hào))，骨灰級(jí)文件，這個(gè)時(shí)候很多伙伴還沒出生呢。
伍 融資租賃合同
根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于融資租賃合同有關(guān)印花稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕144號(hào)）規(guī)定
1.對(duì)開展融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同（含融資性售后回租），統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按萬分之零點(diǎn)五的稅率計(jì)稅貼花
2.在融資性售后回租業(yè)務(wù)中，對(duì)承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及購回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同，不征收印花稅。
【第8篇】融資租賃什么繳納印花稅
導(dǎo)讀：印花稅是以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)帳簿、權(quán)利許可證照等應(yīng)稅憑證文件為對(duì)象所征的稅。那么各合同印花稅都有哪些規(guī)定，又是如何計(jì)算？其征稅范圍又有哪些呢？
問：對(duì)技術(shù)開發(fā)合同的印花稅計(jì)稅依據(jù)有何規(guī)定？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)技術(shù)合同征收印花稅問題的通知》(（1989）國(guó)稅地字第34號(hào))第四條規(guī)定：“對(duì)各類技術(shù)合同，應(yīng)當(dāng)按合同所載價(jià)款、報(bào)酬、使用費(fèi)的金額依率計(jì)稅。
為鼓勵(lì)技術(shù)研究開發(fā)，對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。但對(duì)合同約定按研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)一定比例作為報(bào)酬的，應(yīng)按一定比例的報(bào)酬金額計(jì)稅貼花。”
對(duì)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同印花稅的適用稅目稅率是如何規(guī)定的？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)技術(shù)合同征收印花稅問題的通知》(（1989）國(guó)稅地字第34號(hào))第一條規(guī)定：“技術(shù)轉(zhuǎn)讓包括：專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可和非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓。為這些不同類型技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的憑證，按照印花稅稅目稅率表的規(guī)定，分別適用不同的稅目、稅率。其中，專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓，非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同，適用‘技術(shù)合同’稅目；專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可所書立的合同、書據(jù)，適用‘產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)’稅目?！?/p>
問：購銷合同印花稅如何計(jì)算？
答：購銷合同是很多企業(yè)都會(huì)涉及到的經(jīng)濟(jì)合同，簽訂了購銷合同就需要考慮印花稅的計(jì)算。根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》規(guī)定，印花稅由納稅人根據(jù)稅法規(guī)定，自行購買印花稅票，自行貼花，完成納稅義務(wù)。對(duì)于購銷合同，是按照購銷金額乘以印花稅率萬分之三計(jì)算，按月申報(bào)繳納。
各地制定的征收辦法一般是按照當(dāng)月（采購金額+銷售金額）*比例*0.03％計(jì)算的，但是這個(gè)比例各地不同。具體還要咨詢當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局。
問：技術(shù)服務(wù)合同的印花稅征稅范圍包括哪些？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)技術(shù)合同征收印花稅問題的通知》(（1989）國(guó)稅地字第34號(hào))第三條規(guī)定：“技術(shù)服務(wù)合同的征稅范圍包括：技術(shù)服務(wù)合同、技術(shù)培訓(xùn)合同和技術(shù)中介合同。
技術(shù)服務(wù)合同是當(dāng)事人一方委托另一方就解決有關(guān)特定技術(shù)問題，如為改進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、改良工藝流程、提高產(chǎn)品質(zhì)量、降低產(chǎn)品成本、保護(hù)資源環(huán)境、實(shí)現(xiàn)安全操作、提高經(jīng)濟(jì)效益等，提出實(shí)施方案，進(jìn)行實(shí)施指導(dǎo)所訂立的技術(shù)合同。以常規(guī)手段或者為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的進(jìn)行一般加工、修理、修繕、廣告、印刷、測(cè)繪、標(biāo)準(zhǔn)化測(cè)試以及勘察、設(shè)計(jì)等所書立的合同，不屬于技術(shù)服務(wù)合同。
技術(shù)培訓(xùn)合同是當(dāng)事人一方委托另一方對(duì)指定的專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行特定項(xiàng)目的技術(shù)指導(dǎo)和專業(yè)訓(xùn)練所訂立的技術(shù)合同。對(duì)各種職業(yè)培訓(xùn)、文化學(xué)習(xí)、職工業(yè)余教育等訂立的合同，不屬于技術(shù)培訓(xùn)合同，不貼印花。
技術(shù)中介合同是當(dāng)事人一方以知識(shí)、信息、技術(shù)為另一方與第三方訂立技術(shù)合同進(jìn)行聯(lián)系、介紹、組織工業(yè)化開發(fā)所訂立的技術(shù)合同?！?/p>
問：技術(shù)咨詢合同的印花稅征稅范圍包括哪些？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)技術(shù)合同征收印花稅問題的通知》(（1989）國(guó)稅地字第34號(hào))第二條規(guī)定：“技術(shù)咨詢合同是當(dāng)事人就有關(guān)項(xiàng)目的分析、論證、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)和調(diào)查訂立的技術(shù)合同。有關(guān)項(xiàng)目包括：1.有關(guān)科學(xué)技術(shù)與經(jīng)濟(jì)、社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展的軟科學(xué)研究項(xiàng)目；2.促進(jìn)科技進(jìn)步和管理現(xiàn)代化，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的技術(shù)項(xiàng)目；3.其他專業(yè)項(xiàng)目。對(duì)屬于這些內(nèi)容的合同，均應(yīng)按照“技術(shù)合同”稅目的規(guī)定計(jì)稅貼花。
至于一般的法律、法規(guī)、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花?！?/p>
問：對(duì)融資租賃合同如何征收印花稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃合同有關(guān)印花稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕144號(hào)）第一條規(guī)定：“對(duì)開展融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同（含融資性售后回租），統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按萬分之零點(diǎn)五的稅率計(jì)稅貼花。”
【第9篇】融資租賃業(yè)務(wù)有關(guān)印花稅的規(guī)定
1、增值稅
融資租賃服務(wù)按貸款服務(wù)繳納增值稅；以收取的價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除對(duì)外支付的借款或債券利息作為計(jì)稅銷售額。
融資性售后回租的業(yè)務(wù)，承租人支付的本金部分不得開具增值稅專用發(fā)票，可開增值稅普通發(fā)票。
融資性售后回租業(yè)務(wù)，承租方在銷售資產(chǎn)的環(huán)節(jié)不交增值稅。
經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)試點(diǎn)的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行增值稅即征即退政策。
2、企業(yè)所得稅
融資性售后回租業(yè)務(wù)在承租方出售資產(chǎn)環(huán)節(jié)不交企業(yè)所得稅。
3、印花稅
融資租賃合同按“借款合同”繳納印花稅。
融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租人及出租人出售、購買資產(chǎn)簽訂的合同不繳印花稅。
4、契稅
融資性售后回租，租賃資產(chǎn)為不動(dòng)產(chǎn)的，承受承租方資產(chǎn)的金融租賃公司要交契稅，承租方回購時(shí)不交契稅。
參考政策：
1、財(cái)稅【2016】36號(hào)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》；
2、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第30號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》；
3、財(cái)稅【2015】144號(hào)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃合同有關(guān)印花稅問題的通知》；
4、財(cái)稅【2012】82號(hào)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進(jìn)行融資等有關(guān)契稅政策的通知》；
5、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則21號(hào)-租賃》。
【第10篇】融資租賃直租業(yè)務(wù)的印花稅
融資租賃近幾年被引入中國(guó)，是目前國(guó)際上最為普遍、最基本的銷售方式。融資租賃業(yè)務(wù)中涉及的印花稅，您都理解對(duì)了嗎？快和小編一起來看看吧~
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什么是融資租賃
融資租賃是指出租人根據(jù)承租人對(duì)租賃物件的特定要求和對(duì)供貨人的選擇，出資向供貨人購買租賃物件，并租給承租人使用，承租人則分期向出租人支付租金，在租賃期內(nèi)租賃物件的所有權(quán)屬于出租人所有，承租人擁有租賃物件的使用權(quán)。涉及租賃合同、供貨合同等兩個(gè)或兩個(gè)以上合同。
融資租賃和傳統(tǒng)租賃一個(gè)本質(zhì)的區(qū)別就是：傳統(tǒng)租賃以承租人租賃使用物件的時(shí)間計(jì)算租金，而融資租賃以承租人占用融資成本的時(shí)間計(jì)算租金。
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直租與售后回租
直租和售后回租是融資租賃業(yè)務(wù)中的兩種模式。
直租，即直接融資租賃，是指租賃公司用自有資金、銀行貸款或招股等方式，在國(guó)際或國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)上籌集資金，向設(shè)備制造廠家購進(jìn)承租企業(yè)所需設(shè)備，然后再租給承租企業(yè)使用的一種主要融資租賃方式。
售后回租，是將自制或外購的資產(chǎn)出售，然后向買方租回使用。在售后回租方式下，賣主同時(shí)是承租人，買主同時(shí)是出租人。
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印花稅方面的區(qū)別
直租和售后回租雖然都屬于融資租賃業(yè)務(wù)，但印花稅的繳納方面還是有著小小的不同哦。
（1）根據(jù)財(cái)稅〔2015〕144號(hào)第一條，“對(duì)開展融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同（含融資性售后回租），統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按萬分之零點(diǎn)五的稅率計(jì)稅貼花?！?/p>
因此，對(duì)于直租和售后回租中的租賃合同，都按萬分之零點(diǎn)五的稅率繳納印花稅。
（2）根據(jù)財(cái)稅〔2015〕144號(hào)第二條，“在融資性售后回租業(yè)務(wù)中，對(duì)承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及購回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同，不征收印花稅。”
因此，融資性售后回租業(yè)務(wù)中出售租賃資產(chǎn)及購回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同，不需繳納印花稅。但直租業(yè)務(wù)中融資租賃公司采購相應(yīng)租賃物的采購合同，需按照一般的購銷合同，按萬分之三的稅率繳納印花稅。
q:
a融資租賃公司根據(jù)b企業(yè)的需求，從c企業(yè)購買設(shè)備，如何繳納印花稅？
a:
a、b公司之間的租賃合同按租金的萬分之零點(diǎn)五繳納印花稅，a、c公司之間的購銷合同，按合同金額萬分之三繳納印花稅。若a融資租賃公司從b公司購買設(shè)備后，回租給b公司，則a、b公司只需按租賃合同金額按租金的萬分之零點(diǎn)五繳納印花稅。
【第11篇】融資租賃印花稅稅率6
【咨詢法律問題，點(diǎn)擊文末藍(lán)色字體了解更多】
汽車租賃合同印花稅稅率是按租賃金額的百分之零點(diǎn)一貼花的。如果稅額不足一元的話，也是按一元貼花。
【法律依據(jù)】
《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第三條，納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額計(jì)算應(yīng)納稅額。具體稅率、稅額的確定，依照本條例所附《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。
應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅。
應(yīng)納稅額在1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計(jì)，滿5分的按1角計(jì)算繳納。
【第12篇】融資租賃業(yè)務(wù)合同印花稅
提到了增值稅業(yè)務(wù)的處理，著重強(qiáng)調(diào)了融資性售后回租按照貸款服務(wù)征收增值稅，并享受差額計(jì)稅政策，但是其他的融資租賃必須按照租賃服務(wù)征收增值稅。
但是，在印花稅領(lǐng)域，融資租賃不區(qū)分融資性售后回租和其他性質(zhì)，都按照貸款服務(wù)征收，這對(duì)于開展這一業(yè)務(wù)的納稅人是個(gè)利好，因?yàn)橘J款服務(wù)的印花稅只有0.005%，而租賃服務(wù)的印花稅卻高達(dá)0.1%，租賃服務(wù)的印花稅稅率是貸款服務(wù)的20倍。
那么除了融資性售后回租的融資租賃為啥按照租賃服務(wù)征收增值稅呢？這里面筆者認(rèn)為有兩個(gè)方面的考慮，一是無論稅率的高低，貸款服務(wù)不能開具增值稅專用發(fā)票，也就是說下游企業(yè)不能抵扣，這在本質(zhì)上不利于稅負(fù)的降低，而融資租賃的設(shè)備或者不動(dòng)產(chǎn)金額較大，如果不能享受抵扣的利好，無疑加重承租方的負(fù)擔(dān)；二是，對(duì)于出租方而言，他們購進(jìn)設(shè)備或者不動(dòng)產(chǎn)，本身就享受了進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，而且稅率較高（目前13%或者9%），如果出租時(shí)按照貸款的6%計(jì)算銷項(xiàng)稅額，無疑會(huì)造成銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)的倒掛，這實(shí)際上造成了稅收的流失，不利于納稅人總體稅負(fù)的公平。
那么對(duì)于融資性售后回租來說，我想之所以可以用貸款服務(wù)征收增值稅，因?yàn)槌凶夥揭彩敲x的銷售方，銷售方實(shí)際上在之前購買設(shè)備或者不動(dòng)產(chǎn)時(shí)已經(jīng)抵扣過了，再加上承租方銷售設(shè)備或者不動(dòng)產(chǎn)時(shí)為不征收增值稅業(yè)務(wù)，同樣出租方的計(jì)稅依據(jù)也不包含設(shè)備或者不動(dòng)產(chǎn)本金，所以不會(huì)帶來稅負(fù)的加重。
