長期待攤費(fèi)用待攤稅金（11篇）

【第1篇】長期待攤費(fèi)用待攤稅金

長期待攤費(fèi)用是賬戶用于核算企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費(fèi)用。長期待攤費(fèi)用的核算原則一般有一下四種：

一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊? 年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。

二、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、企業(yè)發(fā)生的長期待攤費(fèi)用，借記“長期待攤費(fèi)用”，貸記'銀行存款'、'原材料'等科目。攤銷長期待攤費(fèi)用，借記'管理費(fèi)用'、'銷售費(fèi)用'等科目，貸記“長期待攤費(fèi)用”。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長期待攤費(fèi)用的攤余價(jià)值。

會計(jì)與稅法對長期待攤費(fèi)用的處理差異較大，會計(jì)上遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則按受益年限攤銷，同時(shí)對籌建費(fèi)用在發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月一次計(jì)入當(dāng)期損益，而稅法上則區(qū)別不同情況分別按不同期限進(jìn)行攤銷。兩者的區(qū)別一般分為以下三種情況

1、兩者包涵范圍及攤銷年限不一致。

會計(jì)上的長期待攤費(fèi)用主要是指已經(jīng)支出且攤銷期在一年以上的各種費(fèi)用，對固定資產(chǎn)的改建支出及大修理支出作為固定資產(chǎn)后續(xù)支出，對固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，并將被替換部分賬面價(jià)值扣除;與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費(fèi)用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，一般企業(yè)會預(yù)提固定資產(chǎn)改良及修理費(fèi)用。而稅法所稱長期待攤費(fèi)用包括固定資產(chǎn)的改建支出、大修理支出及其他支出。固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷;租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。改建的固定資產(chǎn)延長使用年限的，除按照以上規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長折舊年限。對固定資產(chǎn)的大修理支出，是指符合修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上且修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上的支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

2、會計(jì)遵循謹(jǐn)慎性原則

它要求對企業(yè)的交易或事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益，也不得低估負(fù)債或費(fèi)用，對長期待攤費(fèi)用，若其費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會計(jì)期間受益時(shí)將尚未攤銷的該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益;而稅法則根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及國家稅款征收等綜合因素分期扣除，從而在企業(yè)進(jìn)行所得稅處理時(shí)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

3、會計(jì)與稅法對變更攤銷年限時(shí)處理不同。

會計(jì)上對變更攤銷年限按會計(jì)估計(jì)變更處理，對攤銷采用未來適用法進(jìn)行會計(jì)處理，即當(dāng)期及以后期采用新的會計(jì)估計(jì)，不改變以前期間的會計(jì)估計(jì)，也不調(diào)整前期報(bào)告結(jié)果;而稅法則明確攤銷年限具體變更時(shí)所得稅申報(bào)時(shí)的扣除原則及方法。

好了，伙伴們。艾本謝謝你的閱讀與關(guān)注，如果你有不同的意見和見解，請盡情的留言和私信，我們將一如既往的和大家保持互動。

【第2篇】裝修費(fèi)用一次入賬還是長期待攤

自有的房屋專修費(fèi)一般計(jì)入固定資產(chǎn)-裝修，租入的房產(chǎn)一般計(jì)入長期待攤費(fèi)用。

新租賃準(zhǔn)則下裝修費(fèi)用仍然在長期待攤費(fèi)用核算，對于承租人為拆卸和移除租賃資產(chǎn)、復(fù)原租賃資產(chǎn)所在場地或?qū)⒆赓U資產(chǎn)回復(fù)至租賃條款約定狀態(tài)預(yù)計(jì)將發(fā)生的成本，屬于為生產(chǎn)存貨而發(fā)生的，使用存貨會計(jì)準(zhǔn)則，否則計(jì)入使用權(quán)資產(chǎn)的初始計(jì)量成本。

【第3篇】未攤銷完的長期待攤費(fèi)用

來源：會計(jì)學(xué)堂

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導(dǎo)讀：只有在購進(jìn)大型的設(shè)備資產(chǎn)的時(shí)候，我們才需要把這筆攤銷費(fèi)記入開辦費(fèi)當(dāng)中，如果這個(gè)是新建立的企業(yè)。那么長期待攤費(fèi)用攤銷開辦費(fèi)怎么記賬?可能還有不少的學(xué)員需要這個(gè)問題的解答，以下是具體詳情：

長期待攤費(fèi)用攤銷開辦費(fèi)怎么記賬?

答：加上計(jì)算攤銷計(jì)算費(fèi)用的話，我們的分錄可以處理為以下內(nèi)容：

如長期待攤費(fèi)用-開辦費(fèi)20000元：

每月攤銷分錄：

借：管理費(fèi)用 333.333(20000/60月即5年)

貸：長期待攤費(fèi)用-開辦費(fèi)333.333

長期待攤費(fèi)用科目有哪些?

長期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上的各項(xiàng)費(fèi)用。長期待攤費(fèi)用不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷，具體包括開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。

其中開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間內(nèi)所發(fā)生的費(fèi)用，包括員工薪酬、辦公費(fèi)用、培訓(xùn)支出、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用等。

開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用、租入固定資產(chǎn)的改良費(fèi)用以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用，都在本科目按規(guī)定進(jìn)行攤銷。其在資產(chǎn)負(fù)債表中的數(shù)額，反映的是企業(yè)各項(xiàng)尚未攤銷完的長期待攤費(fèi)用的攤余價(jià)值。

好了，長期待攤費(fèi)用攤銷開辦費(fèi)怎么記賬?以上的分錄不知道是否幫助到大家解答了呢?如果你們對于這個(gè)問題還有其他的疑問的地方，可以把疑問的地方挑出來我們?yōu)槟銈兘獯?

【第4篇】長期待攤費(fèi)用與稅務(wù)

企業(yè)所得稅法對長期待攤費(fèi)用、存貨的稅務(wù)規(guī)定：

一、長期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除。

1、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出。

2、租入固定資產(chǎn)的改建支出。

3、固定資產(chǎn)的 大修理支出，同時(shí)符合：

a、修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ) 50％以上。

b、修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長 2 年以上。

c、固定資產(chǎn)的日常修理的費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。

4、其他

籌建費(fèi)應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于 3 年

例1：【多選題·2017 年】下列支出作為長期待攤費(fèi)用核算的有（abc）。

a.租入固定資產(chǎn)的改建支出

b.固定資產(chǎn)的大修理支出

c.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

d.接受捐贈固定資產(chǎn)改建支出

二、存貨的稅務(wù)處理

同會計(jì)處理：先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法。

三、稅法規(guī)定與會計(jì)規(guī)定差異的處理

1、企業(yè)不能提供完整、準(zhǔn)確的收入及成本、費(fèi)用憑證，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。

2、企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用，因各種原因未能及時(shí)取得有效憑證，季度預(yù)繳時(shí)可暫按賬面發(fā)生額核算；年度匯算清繳時(shí)，補(bǔ)充有效憑證。

3、年度匯算清繳時(shí)，未取得有效憑證不得扣除。

例2：乙企業(yè) 2021 年管理費(fèi)用 800 萬元，其中至年度匯算清繳時(shí)尚未取得發(fā)票的會議費(fèi) 20 萬元。

解：匯算清繳時(shí)仍未取得發(fā)票，因此會議費(fèi)20萬元不可以稅前扣除，要納稅調(diào)增處理。

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【第5篇】企業(yè)長期待攤費(fèi)用

今天聊聊長期待攤費(fèi)用，先從字面理解，長期一般指一年以上，待攤費(fèi)用為已經(jīng)花掉的費(fèi)用；常見為固定資產(chǎn)改良的費(fèi)用；

啥叫改良？與維修有什么區(qū)別？主要還是在時(shí)間上界定，時(shí)間超過一年以上的，對公司收入產(chǎn)生影響的，為改良；修理為只對本期收入有影響的為維修費(fèi)用；

長期待攤費(fèi)用為已經(jīng)花掉的費(fèi)用；如果公司將花掉的費(fèi)用對投資者不隱瞞當(dāng)然是好事，如果上市企業(yè)把費(fèi)用放在長期待攤費(fèi)用里，假裝成公司資產(chǎn)，寧愿多交稅，也要把費(fèi)用轉(zhuǎn)化成資產(chǎn)，這里邊就可能存在貓膩，因?yàn)橘M(fèi)用需要從利潤表中扣除，影響當(dāng)期利潤，而變成長期待攤費(fèi)用，則無需扣除，自然而然利潤就會好看一些；

所以說一家好的上市企業(yè)報(bào)表中長期待攤費(fèi)用數(shù)額越小越好，最好沒有；其數(shù)值越大，企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量就會越差，經(jīng)常玩費(fèi)用資本化這套游戲的企業(yè)，作為投資者一定是需要注意的；

【第6篇】對長期待攤費(fèi)用進(jìn)行攤銷時(shí)

作者是財(cái)務(wù)工作者，這里分享給大家一份長期待攤費(fèi)用攤銷表的模板，適合總賬會計(jì)用于長期待攤費(fèi)用科目的核算和檢查，看起來很簡單的表，其實(shí)編輯過程中需要注意的問題點(diǎn)一點(diǎn)也不少，稍不留神會導(dǎo)致模板計(jì)算結(jié)果錯誤。模板中也文字梳理了需要注意的問題，大家也可以參考這部分內(nèi)容了解作者編輯公式的思路，這樣就有了一次很好地理解里面公式思路的過程。excel函數(shù)其實(shí)并不難，難就難在持之以恒地勤加練習(xí)。希望大家共勉之！

我平常會把excel模板當(dāng)成一個(gè)小小的程序來考量了，辦公室這些腦力工作者們一天下來跟excel打交道的時(shí)間可著實(shí)不短，如果能將一塊塊的工作模塊化，然后讓模板去運(yùn)算無疑是可以大幅提高工作效率的。

本文發(fā)布的模板確實(shí)適用場景很窄，僅為了解決單一的問題而創(chuàng)建的模板。我也希望創(chuàng)建適用場景更廣闊，甚至跨行業(yè)需要的模板，請大家在工作中遇到類似模板問題但是又感覺不知如何著手的時(shí)，可以主動聯(lián)系我哈！

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【第7篇】其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出.

問

哪些支出可以作為長期待攤費(fèi)用按照規(guī)定攤銷，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除？

答

一、結(jié)論

已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；租入固定資產(chǎn)的改建支出；固定資產(chǎn)的大修理支出；其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。可以作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。

二、分析

固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出。固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：（一）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；（二）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上?！?/p>

三、政策依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十三條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十八條第一款、第六十九條第一款

【第8篇】長期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理

長期待攤費(fèi)用、存貨、投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理

一、長期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理

長期待攤費(fèi)用，是指企業(yè)發(fā)生的應(yīng)在1個(gè)年度以上或幾個(gè)年度進(jìn)行攤銷的費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除。

1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出。

2.租入固定資產(chǎn)的改建支出。（經(jīng)營性租入）

3.固定資產(chǎn)的大修理支出。

4.其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。

·房屋、建筑物相關(guān)支出總結(jié)：

√日常維修支出→直接在發(fā)生當(dāng)期扣除；

√已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出→長期待攤費(fèi)用→按預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷；

√租入的固定資產(chǎn)的改建支出→長期待攤費(fèi)用→按合同約定的剩余租賃期限分期攤銷；

√大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。

·企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列2個(gè)條件的支出：

1.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；

2.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。

·其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年（36個(gè)月）。

【例題·多選題】企業(yè)發(fā)生的下列支出中，應(yīng)該資本化處理的有（ ）。

a.固定資產(chǎn)的日常修理支出

b.租入固定資產(chǎn)的改建支出

c.符合條件的固定資產(chǎn)的大修理支出

d.尚未提完折舊的固定資產(chǎn)改擴(kuò)建支出

『正確答案』bcd

『答案解析』選項(xiàng)a，應(yīng)直接費(fèi)用化在當(dāng)期扣除。

二、存貨的稅務(wù)處理

存貨的成本計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種（注意多選題）。

計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。

【單選題】納稅人可利用存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃，在存貨價(jià)格持續(xù)下跌的情況下，會使稅負(fù)降低的計(jì)價(jià)方法是（ ）。

a.先進(jìn)先出法 b.后進(jìn)先出法

c.個(gè)別計(jì)價(jià)法 d.計(jì)劃成本法

『正確答案』a

『答案解析』物價(jià)持續(xù)下跌，采用先進(jìn)先出法計(jì)算納稅，銷售收入與進(jìn)貨成本之間的差額變小，需要負(fù)擔(dān)的稅負(fù)就會降低。

三、投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理

1.企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除；企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。

2.投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，取得的資產(chǎn)：相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回→不涉及稅；

相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，確認(rèn)為股息所得→免稅；（符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益免稅）

其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得→應(yīng)稅。

【舉例】a企業(yè)2023年撤回對某公司的股權(quán)投資，取得100萬元，其中投資成本50萬元，相當(dāng)于被投資公司累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分20萬元。

撤資收回的款項(xiàng)中：相當(dāng)于被投資公司累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分20萬元免稅；

100－50－20＝30（萬元），確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得→應(yīng)稅。

3.被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。

【舉例】某居民企業(yè)2023年度“投資收益”賬戶借方發(fā)生額由如下兩部分組成：

業(yè)務(wù)（1）：轉(zhuǎn)讓持有的a商場股份，損失100萬元；

這屬于當(dāng)期發(fā)生的實(shí)際投資損失，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

業(yè)務(wù)（2）：投資的某企業(yè)當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營虧損，按“權(quán)益法”核算應(yīng)分擔(dān)的份額為70萬元。

被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損應(yīng)由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。

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