下列各項稅金不計入管理費用的有（11篇）

【第1篇】下列各項稅金不計入管理費用的有

殘保金，全稱是殘疾人就業(yè)保障金，是國家為了保障殘疾人就業(yè)，提供的一筆專項資金。

財務在處理殘保金事項時，常常會遇到以下問題：

一、誰需要繳納殘保金？

國家規(guī)定，在用人單位（包括機關、團體、企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位等）的全部職工中，殘疾人職工若能占到1.5%，用人單位就不需要繳納殘保金；否則，就需要繳納。

二、國家規(guī)定中的殘疾人包括哪些？

持有《中華人民共和國殘疾人證》的殘疾（包括視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾、多重殘疾）人員，或者持有《中華人民共和國殘疾軍人證》（1至8級）的人員。

以上人員，只要到了法定就業(yè)年齡、有就業(yè)需求，在企業(yè)從事了有報酬的勞動工作，就屬于企業(yè)職工。

三、殘保金優(yōu)惠政策

1、企業(yè)的職工人數不超過30，不需要繳納殘保金；

2、若企業(yè)職工中的殘疾人占比低于1%，則按應繳納殘保金的90%征收；當殘疾人職工占全部職工的比例超過1%時，按應繳費額的50%征收；

3、當發(fā)生自然災害，或者有其他突發(fā)事件，給企業(yè)造成了重大直接的經濟損失時，企業(yè)可以申請減免或者緩繳，但是申請的金額不能超過企業(yè)一年應該繳納的殘保金額、緩繳時間也不能超過6個月。

四、殘保金應計入“稅金及附加”還是“管理費用”科目？

殘保金應計入“管理費用”科目。

雖然稅務部門負責接收企業(yè)申報、繳納殘保金的事項，但是殘保金并不屬于稅收收入口徑；而且，企業(yè)應繳納的殘保金額的計算基數也不是稅金。綜合來看，殘保金應計入“管理費用”科目，而非“稅金及附加”科目。

此外，還有兩種殘保金相關的費用，朋友們也須注意：

1、如果企業(yè)在職的殘疾人比例遠超國家要求；或者在安排殘疾人就業(yè)方面，企業(yè)有突出貢獻的，都會受到一定獎勵，這份獎勵金應計入“其他收益”科目；

2、沒有按照規(guī)定繳納殘保金的企業(yè)，按規(guī)定是需要繳納滯納金的，滯納金這項支出應計入“營業(yè)外支出”科目。

殘保金相關問題，我們就先說到這里。如果您還有解決不了的財稅問題，歡迎聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”，印心有專業(yè)的財稅團隊，專注解決企業(yè)各種財稅難題！

【第2篇】要素費用中的稅金包括所得稅

課稅要素主要包括:納稅人、征稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減稅免稅等，其中，納稅人、征稅對象、稅率是三個最基本要素。

廣義的課稅要素不僅涵蓋各稅種的實體法要素，還包括為保證這些法律法規(guī)得以實施的稅收征管制度和稅收管理體制，即征稅基本程序和稅務爭議的解決辦法等。

狹義的課稅要素是指各稅種的實體法要素，即關于稅種及其內容的課稅要素。

一般所稱的課稅要素是指狹義的稅收實體法要素。

一、納稅人

納稅人是“納稅義務人”的簡稱，是法律、行政法規(guī)規(guī)定直接負有納稅義務的單位和個人，也稱為納稅主體，目的在于明確“對誰征稅”的問題。

納稅人有兩種基本形式:自然人和法人。作為納稅人的自然人，是指負有納稅義務的個人，既包括本國公民，也包括外國人和無國籍人。法人是基于法律規(guī)定享有權利能力和行為能力，具有獨立的財產和經費，依法獨立承擔民事責任的社會組織。我國的法人主要有四種:機關法人、事業(yè)法人、企業(yè)法人和社團法人。

二、征稅對象

征稅對象又稱為課稅對象，是稅法規(guī)定的征稅的目的物，目的在于明確“對什么征稅”的問題。

征稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標志，體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍，稅制其他要素的內容一般都是以征稅對象為基礎確定的。

與征稅對象相關的幾個概念:

1.計稅依據。計稅依據又稱為稅基，是指稅法中規(guī)定的據以計算應征稅款的依據或標準。征稅對象是從質的方面對征稅標的物的規(guī)定，而計稅依據則是從量的方面對征稅標的物的規(guī)定。

2.稅目。稅目是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項目，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。設置稅目就是要明確具體的征稅范圍，凡列人稅目的即為應稅項目，未列人稅目的則不屬于應稅項目。

三、稅率

稅率是應納稅額與征稅對象之間的法定比例，是計算應納稅額的尺度稅率。稅率作為稅收制度的基本要素之一，一般分為比例稅率、定額稅率和累進稅率三種。

1.比例稅率。比例稅率，是指對同一征稅對象或同一稅目，不分數額大小，以百分比形式規(guī)定相同的征稅比例。比例稅率具有計算簡單、稅負透明度高、有利于保證財政收入、有利于納稅人公平競爭等優(yōu)點，符合稅收效率原則。但比例稅率不能針對不同的收入水平實施不同的稅收負擔，在調節(jié)納稅人的收人水平方面難以體現(xiàn)稅收的公平原則。

2.定額稅率。定額稅率，是指根據征稅對象的計量單位，直接規(guī)定的固定的征稅數額。定額稅率是稅率的一種特殊形式。它不是按照征稅對象規(guī)定征收比例，而是按照征稅對象的計量單位規(guī)定固定稅額，所以又稱為固定稅額、適用于從量計征的稅種。定額稅率的基本特點是:稅率與征稅對象的價值量脫離了聯(lián)系，不受征稅對象價值量變化的影響。適用于對價格穩(wěn)定、質量等級和品種規(guī)格單一的大宗產品征稅的稅種。由于稅額的規(guī)定同價格的變化情況脫離，在價格提高時，不能使國家財政收入隨國民收入的增長而同步增長，在價格下降時，則會打擊納稅人的生產經營積極性。

3.累進稅率。累進稅率，是指隨著征稅對象數量增大而隨之提高的比例稅率。即將征稅對象按數額的大小劃分為若干等級，不同等級的征稅對象分別適用不同的稅率，征稅對象數額越大，適用稅率越高。累進稅率可以充分體現(xiàn)對納稅人收入多的多征、收入少的少征、無收入的不征的稅收原則，從而有效地調節(jié)納稅人的收入，正確處理稅收負擔的縱向公平問題。

四、納稅環(huán)節(jié)

納稅環(huán)節(jié)，是指稅法規(guī)定征稅對象從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)?？紤]到稅收對經濟的影響、財政收入的需要以及稅收征管的能力等因素，國家常常對在商品流轉過程中所征稅種規(guī)定不同的納稅環(huán)節(jié)，確定納視環(huán)節(jié)，關系到稅制結構和稅種的布局、稅款能否及時足額人庫，地區(qū)間稅收收入的分配、企業(yè)的經濟核算，以及是否便利納稅人繳納稅款等問題。

納稅環(huán)節(jié)一般有以下兩種類型:單環(huán)節(jié)征稅和多環(huán)節(jié)征稅。

五、納稅期限

納稅期限，是指稅法規(guī)定的繳納稅款的時間。

每個稅種都會對納稅義務發(fā)生時間有清晰的規(guī)定，但納稅人發(fā)生納稅義務后，不可能馬上去繳納稅款。因此，稅法規(guī)定了各類納稅義務的繳納稅款的期限，有的是每次發(fā)生納稅義務后的一段時間，有的是將某一段時間內發(fā)生的納稅義務匯總起來規(guī)定一個時間。

我國現(xiàn)行稅制的納稅期限有以下三種形式:按期納稅、按次納稅和按年計征，分期預繳或繳納。

六、納稅地點

納稅地點，是指稅法規(guī)定納稅人申報納稅的地點。明確納稅地點既有利于稅務機關行使稅收管轄權，防止稅款流失，又利于納稅人繳納稅款。我國稅法規(guī)定的納稅地點主要有機構所在地、經濟業(yè)務發(fā)生地、核算地、財產所在地、報關地等。

七、減稅免稅

減稅免稅，是指國家對特定納稅人或征稅對象，給予減輕或者免除稅收負擔的一種稅收優(yōu)惠措施。減稅是減征部分應納稅款;免稅是免征全部應的負擔的一種稅收優(yōu)惠措施。減稅是減征部分應納稅款;免稅是免征全部應納稅款。減稅免稅規(guī)定是為了解決按稅制規(guī)定的稅率征稅時所不能解決的具體問題而采取的一種措施，是在一定時期內給予納稅人的一種照顧或鼓勵，也是稅收的統(tǒng)一性和靈活性相結合的具體體現(xiàn)。

1. 減免稅的具體形式：稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免。

2.減免稅的分類：法定減免、特定減免和臨時減免。

課稅要素是所有單行稅法都共同具備的。特殊情況下，某些稅種在立法時會有專門考慮，把征收管理辦法和違法處理標準納入其中。我國現(xiàn)行絕大多數稅種在立法時不安排這兩部分內容，而是遵循專門的稅收征收管理法律。

舉報/反饋

【第3篇】計入管理費用的稅金如何理解

什么是殘保金？殘保金是如何計算繳納的？殘保金該如何入賬？企業(yè)必須繳納申報殘保金嗎？今天我們幫你一文理清殘保金。

殘保金計入“稅金及附加”

還是“管理費用”科目？

近日，財政部發(fā)布了最新企業(yè)會計準則實施問答，明確了殘保金的會計處理：

1、應繳納的殘保金，計入“管理費用”

為什么殘保金不計入“稅金及附加”？

雖然企業(yè)殘保金是向稅務部門申報和繳納，但它并不列入稅收收入的口徑，也不是依據稅金為基數計算得出，所以應計入“管理費用”科目。

2、企業(yè)超比例安排殘疾人就業(yè)或者為安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績，按規(guī)定收到的獎勵，計入“其他收益”科目

3、企業(yè)未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金，按規(guī)定繳納的滯納金，計入“營業(yè)外支出”科目

什么是殘保金？

如何計算繳納？

一、什么是殘保金？

殘保金，又稱殘疾人就業(yè)保障金，這筆資金是國家為殘疾人就業(yè)提供保障的一筆專項資金。

二、殘保金由誰來繳納？

殘保金由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機關、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位(以下簡稱“用人單位”)繳納的資金。

國家規(guī)定，用人單位安排殘疾人就業(yè)達不到本單位在職職工總人數的1.5%比例（各地區(qū)會有差異，例如四川省為1.6%）的，應當繳納殘保金。

如：公司有100位員工，就需要安排1.6位殘疾人員工，如果達不到這個比例，就需要繳納殘保金。

三、用人單位安排殘疾人就業(yè)是指哪些殘疾人？

《殘疾人就業(yè)條例》所稱殘疾人就業(yè)，是指符合法定就業(yè)年齡有就業(yè)要求的殘疾人從事有報酬的勞動。

《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財稅〔2015〕72號）所稱殘疾人:

四、如何計繳殘保金？

應繳納殘保金=（上年用人單位在職職工人數×1.5%-上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數）×上年用人單位在職職工年平均工資。

舉個例子：

比如廣州的一公司，上年度職工年平均工資8萬元，上年度職工總數100人，沒有殘疾人。

那么：應繳納的殘保金=（100*1.5%-0）*8萬=12萬元

注意，國家規(guī)定了征收標準上限：

五、如何繳納殘保金？

注意:殘保金是本年度申報上年度的數據，2023年是申報2023年的殘保金。

企業(yè)必須繳納殘保金嗎？

不是的，符合條件的企業(yè)可以減免或緩繳殘保金：

未按規(guī)定繳納殘保金有什么后果？

用人單位未按規(guī)定繳納保障金的，按照《殘疾人就業(yè)條例》的規(guī)定，

由稅務機關提交財政部門，由財政部門予以警告，責令限期繳納;逾期仍不繳納的，除補繳欠繳數額外，還應當自欠繳之日起，按日加收5‰的滯納金。滯納金按照保障金入庫預算級次繳入國庫。

殘保金申報常見問題

1、上年用人單位在職職工人數怎樣計算？

上年用人單位在職職工人數=上年用人單位全年各月在職職工人數總和/12個月。

注意：用人單位在職職工人數是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務協(xié)議）的人員。季節(jié)性用工應當折算為年平均用工人數。

2、上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數怎樣計算？

稅務機關按照殘聯(lián)部門提供的數據，確定用人單位安排的殘疾人人數，征收系統(tǒng)自動讀取數據。

注意：如果企業(yè)沒有進行申報年審，系統(tǒng)按未安排殘疾人就業(yè)計算。

3、上年用人單位在職職工年平均工資如何計算？

按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數計算。

4、上年用人單位在職職工工資總額如何計算？

上年用人單位在職職工工資總額，包括計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資，特殊情況下支付的工資。

5、計算公式中的工資總額包含個稅和社保嗎？

按照國稅函[2009]3號文件第一條規(guī)定：實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)負擔的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。

6、殘疾人員工簽訂一年的勞動合同，一定要工作滿一年嗎？

可不滿一年。雇傭月份可累計計算，總數滿足須雇傭月份即可。

例：50人企業(yè)，須雇傭1.5%比例，50×1.5%×12=9月，則此企業(yè)需要累計雇傭1個殘疾人，累計9個月便可完全減免殘保金。

7、勞務派遣用工如何計算？

以用工單位依法以勞務派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，殘聯(lián)在審核殘疾人就業(yè)人數時相應計入并加強動態(tài)監(jiān)控。

8、用人單位跨地區(qū)招用殘疾人的是否計入所安排殘疾人就業(yè)人數？

計入。

9、用人單位招用的非就業(yè)年齡段的殘疾人是否計入所安排殘疾人就業(yè)人數？

不計入。

注：就業(yè)年齡段指男16-60周歲、女工人16-50周歲，女干部16-55周歲。

10、用人單位為殘疾人職工繳納城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險、城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險能否計入所安排殘疾人就業(yè)人數？

沒有購買社會保險的殘疾人職工不能計入所安排殘疾人就業(yè)人數。

重要提醒：各地區(qū)政策有差異，具體執(zhí)行以當地主管部門發(fā)布的政策為準。

注：本文由財春教育丨梅松講稅出品。梅松講稅，為財春教育旗下致力于打造稅務精品內容的團隊，服務內容包括：文章、課程、圖片、圖書等

來源：財務第一教室，稅務大講堂，梅松講稅，稅臺，財務經理人，稅務經理人整理發(fā)布

【小會福利時間到】

小會又來送福利啦！

【500份常見財務excel模板大全】

【第4篇】進入管理費用的稅金

最近有人問殘障保險應該納入哪個科目，財政部提出了一個問題，如圖：

說實話，自2023年22號會計文件實施以后，殘疾人保障基金應納入何種主體，一直存在爭議。有人認為還應該計入稅金及附加，有人認為還需要計入行政費用，雖然稅金、附加及行政費用是盈虧科目

實際上，殘疾人保障基金不是稅，而是政府基金。包括我們日常工作之中接觸最多的教育費附加、地方教育費附加、文化事業(yè)建設費等都是政府性基金

從財政部門的文件

水利建設基金、文化建設費、，殘疾人保障基金、教育費附加和地方教育費附加都是政府性基金，企業(yè)經常接觸到這些基金

我國現(xiàn)行的稅收有18種

車輛購置稅、契稅、耕地占用稅、，煙草稅和關稅有一個共同點，即它們可以直接對應于基礎資產（車輛、房屋、土地、貨物等），因此，應將其資本化并計入相應資產的入賬成本

1.煙草稅和關稅

貸款：材料采購在途材料原材料

貸款：銀行存款

2.耕地占用稅

貸款：在建工程

貸款：銀行存款

3.契稅

貸款：固定資產資產（或無形資產）

貸款：銀行存款

4.車輛購置稅

貸款：固定資產

貸款：銀行存款

城建稅及其附加土地增值稅、資源稅（含水資源稅、礦產資源補償費）、環(huán)境保護稅（排污費），消費稅和原營業(yè)稅自征收

印花稅、房產稅、，城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅在《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)會計制度》之中納入管理費用，并于2023年1月1日實施，原計入營業(yè)稅金及附加，現(xiàn)在也計入稅金及附加

增值稅是一種附加價格稅，它不影響企業(yè)的營業(yè)利潤，也不會計入稅金及附加核算。即使進項稅不能抵扣，也計入相關資產成本或費用，不涉及稅金及附加

對經營所得征收企業(yè)所得稅。稅金和附加是在商業(yè)活動之中產生的。稅金及附加影響營業(yè)利潤后的損益。因此，所得稅不計入其中，而是通過所得稅費用和遞延所得稅資產負債

個人所得稅，更不用說由企業(yè)代扣代繳，不影響企業(yè)的損益。

【第5篇】下列各項稅金不計入管理費用

關于殘保金到底應該計入“稅金附加”還是“管理費用”科目，一直以來都存在爭議。大家如果遇到類似的問題，應該如何處理呢？

三種情形殘保金的會計處理

企業(yè)應繳納的殘保金會計分錄：

計提時：

借：管理費用-殘保金

貸：應交稅費-殘保金

繳費時：

借：應交稅費-殘保金

貸：銀行存款等

企業(yè)超比例安排殘疾人就業(yè)/因安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績，按規(guī)定收到的獎勵：

借：銀行存款等

貸：其他收益

企業(yè)未按規(guī)定繳納殘保金，按規(guī)定繳納的滯納金：

發(fā)生時：

借：營業(yè)外支出

貸：銀行存款等

期末結轉時：

借：本年利潤

貸：營業(yè)外支出

計入稅金附加的有哪些？

政府性基金包括：教育費附加、地方教育費附加、文化事業(yè)建設費和水利建設基金。

稅費包括：消費稅、房產稅、印花稅、車船稅、資源稅、環(huán)保稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和城市維護建設稅。

殘保金是否應該被計入管理費用科目？

管理費用，指的是集團公司所屬企業(yè)單位或者事業(yè)單位，以及各單位內部獨立核算單位管理部門為組織和管理生產經營活動所發(fā)生的的各項費用。具體包含了：職工薪酬，勞動保護費，折舊費，修理費，租賃費，財產保險費，低值易耗品攤銷費用，物料消耗費，水費，電費，取暖費，辦公費，差旅費，會議費，通訊費，印刷費，圖書資料費，業(yè)務招待費，外賓招待費，車輛使用費，運輸費，土地租金，無形資產攤銷，長期待攤銷費用，存貨盤虧、損毀、報廢（盤盈），研究開發(fā)費，技術使用費，土地（海域）使用及損失補償費，礦產品資源補償稅，采礦權使用費，房產稅，車船使用稅，印花稅，出國人員經費等。

關于殘保金財稅處理的注意事項，大家還有什么不清楚的嗎？想要了解更多資訊，歡迎關注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！

【第6篇】間接費用包括稅金嗎

工程施工間接費用包括哪些

直接費、間接費、利潤、稅金?，F(xiàn)在新的定額好像是取消了“工程定額測定費”，把“危險作業(yè)意外傷害保險”改成了“意外工傷保險”。

什么是工程直接費,間接費, 規(guī)費

工程直接費就是人工費+機械費+材料費;

間接費包括規(guī)費和企業(yè)管理費。

規(guī)費包括的內容

(1)工程排污費：是指施工現(xiàn)場按規(guī)定繳納的工程排污費。

(2)工程定額測定費：是指按規(guī)定支付工程造價(定額)管理部門的定額測定費。

(3)社會保障費養(yǎng)老保險費：是指企業(yè)按規(guī)定標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費。

(4)失業(yè)保險費：是指企業(yè)按照國家規(guī)定標準為職工繳納的失業(yè)保險費。

(5)醫(yī)療保險費：是指企業(yè)按照規(guī)定標準為職工繳納的基本醫(yī)療保險費。

(6)住房公積金：是指企業(yè)按規(guī)定標準為職工繳納的住房公積命。

(7)危險作業(yè)意外傷害保險：是指按照建筑法規(guī)定，企業(yè)為從事危險作業(yè)的建筑安裝施工人員支付的意外傷害保險費。

工程施工的間接費用放在累計折舊

(一)企業(yè)進行合同建造時發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費以及施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產工具和用具使用費、檢驗試驗費、臨時設施折舊費等其他直接費用，借記本科目(合同成本)，貸記“應付職工薪酬”、“原材料”等科目。發(fā)生的施工、生產單位管理人員職工薪酬、固定資產折舊費、財產保險費、工程保修費、排污費等間接費用，借記本科目(間接費用)，貸記“累計折舊”、“銀行存款”等科目。

期(月)末，將間接費用分配計入有關合同成本，借記本科目(合同成本)，貸記本科目(間接費用)。

(二)確認合同收入、合同費用時，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目(合同毛利)。

(三)合同完工時，應將本科目余額與相關工程施工合同的“工程結算”科目對沖，借記“工程結算”科目，貸記本科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未完工的建造合同成本和合同毛利

工程施工間接費用包括哪些為會計學堂整理，作為一些基礎知識說不花精力記憶是不可能的，但小編建議大家在熟悉了解的基礎上，不斷加深記憶是比較好的方式。

【第7篇】待攤費用待扣稅金

?無形資產

沒有實物形態(tài)；可辨認；屬于非貨幣性長期資產

包括：專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、特許權

??商譽不具有可辨認性

?無形資產的取得

取得

外購

包括購買價款、相關稅費及直接歸屬該期間使該資產達到預定用途

借：無形資產

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

不包括在無形資產初始成本的：*-*

引入新產品宣傳的廣告費，管理費用及其他間接費用

無形資產達到預定使用狀態(tài)以后的費用

2 . 自行研發(fā)：分研究階段和開發(fā)階段

1）發(fā)生支出

借：研發(fā)支出—費用化支出（不滿足資本化條件）

—資本化支出（滿足）

貸：原材料

銀行存款

應付職工薪酬

2）期末

借：管理費用

貸：研發(fā)支出—費用化支出

3）研究開發(fā)項目達到預定用途形成無形資產

借：無形資產

貸：研發(fā)支出—資本化支出

??無法區(qū)分的，全部費用化，計入當期損益。

攤銷

（1）使用壽命有限的攤銷，不確定的不攤銷

（2）無形資產應攤銷金額=無形資產的成本-預計凈殘值

壽命有限，預計凈殘值一般為0，以下情況除外

由第三方承諾購買

可得到殘值信息

可供使用當月攤銷，處置當月不攤銷

（3）賬務處理

借：管理費用（企業(yè)自用）

其他業(yè)務成本（出租）

制造費用（生產產品）

貸：累計攤銷

出售和報廢

出售，扣除相關費用

借：銀行存款（實際收到金額）

無形資產減值準備

累計攤銷

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：無形資產

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

銀行存款（實際支付相關費用）

資產處置損益（或借）

報廢并轉銷

借：累計攤銷

無形資產減值準備

營業(yè)外支出—非流動資產處置損失（差額）

貸：無形資產

減值

借：資產資產損失—無形資產減值損失

貸：無形資產減值準備

??無形資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回，同長期股權投資、固定資產、投資性房地

?長期待攤費用

分攤期限1年以上，如租賃方式租入使用權資產改良支出

借：長期待攤費用

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：原材料/銀行存款

攤銷長期待攤費用

借：管理費用/銷售費用等

貸：長期待攤費用

??固定資產更新改造支出計固定資產成本

取得當月不攤銷

【第8篇】應計入管理費用的稅金是

財政部發(fā)布了最新企業(yè)會計準則實施問答中明確了殘保金的會計處理：

1、應繳納的殘保金，計入“管理費用”

雖然企業(yè)殘保金是向稅務部門申報和繳納，但它并不列入稅收收入的口徑，也不是依據稅金為基數計算得出，所以應計入“管理費用”科目。

2、企業(yè)超比例安排殘疾人就業(yè)或者為安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績，按規(guī)定收到的獎勵，計入“其他收益”科目

3、企業(yè)未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金，按規(guī)定繳納的滯納金，計入“營業(yè)外支出”科目

【第9篇】期間費用明細表稅金

導讀：小編下面就來講講期間費用明細表如何填寫，這個東西用文字來說明，也不是那么好理解，因為涉及的細節(jié)點很多，這就表明，說起來會很繁雜，咱們從大的方面的來說說。

期間費用明細表如何填寫

期間費用包括:財務費用、管理費用、銷售費用(營業(yè)費用),期間費用明細表也就是這三個科目的明細本期發(fā)生額填入表中。

多欄式明細賬是根據經濟業(yè)務的特點和經營管理的需要,在一張賬頁上集中反映各有關明細科目或明細項目的核算資料.為滿足財會日常工作的需要，便于對明細科目的綜合查詢，系統(tǒng)提供了多欄賬功能。

多欄式明細賬是根據管理需要，在一張賬頁內不僅按借、貸、余三部分設立金額欄，還要按明細科目在借方或貸方設立許多金額欄，以集中反映有關明細項目的核算資料，這種格式的明細賬適用于“生產成本”、“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”、“主營業(yè)務收入”(分產品的)等賬戶的明細核算。

企業(yè)所得稅年報表中關于期間費用明細表的填報

除了增值稅和企業(yè)所得稅這兩項外，其他企業(yè)負擔的稅費都屬于關于期間費用明細表里的各項稅費

填報依據及內容：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、相關稅收政策，以及國家統(tǒng)一會計制度(企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計制度、分行業(yè)會計制度、事業(yè)單位會計制度和民間非營利組織會計制度)的規(guī)定，填報計算納稅人利潤總額、應納稅所得額、應納稅額和附列資料等有關項目。

會計學堂整理的期間費用明細表如何填寫如上，就算看了和么多文章，有關方面的注意事項也清楚，但也未必能做好，本文說的是期間費用明細表的填寫，歡迎閱讀。

【第10篇】計入管理費用的稅金有

企業(yè)繳納的殘保金具體計入哪個科目？

有會計朋友認為殘保金計入稅金及附加，也有認為計入管理費用。

對此做出了自己的判斷，小伙伴們一起來看看！

首先殘保金三種情形的會計處理

1.企業(yè)應繳納的殘保金計入管理費用，會計分錄：

計提時：

借：管理費用-殘保金

貸：應交稅費-殘保金

繳納時：

借：應交稅費-殘保金

貸：銀行存款

2.企業(yè)未按規(guī)定繳納殘保金，繳納得滯納金，會計分錄：

發(fā)生時：

借：營業(yè)外支出

貸：銀行存款

期末結轉時：

借：本年利潤

貸：營業(yè)外支出

3.企業(yè)超比例安排殘疾人就業(yè)，收到的獎勵，會計分錄：

借：銀行存款

貸：其他收益

【第11篇】長期待攤費用待攤稅金

長期待攤費用是賬戶用于核算企業(yè)已經支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項費用，包括固定資產修理支出、租入固定資產的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費用。長期待攤費用的核算原則一般有一下四種：

一、本科目核算企業(yè)已經發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1 年以上的各項費用，如以經營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的改良支出等。

二、本科目應按費用項目進行明細核算。

三、企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用，借記“長期待攤費用”，貸記'銀行存款'、'原材料'等科目。攤銷長期待攤費用，借記'管理費用'、'銷售費用'等科目，貸記“長期待攤費用”。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長期待攤費用的攤余價值。

會計與稅法對長期待攤費用的處理差異較大，會計上遵循實質重于形式的原則按受益年限攤銷，同時對籌建費用在發(fā)生生產經營當月一次計入當期損益，而稅法上則區(qū)別不同情況分別按不同期限進行攤銷。兩者的區(qū)別一般分為以下三種情況

1、兩者包涵范圍及攤銷年限不一致。

會計上的長期待攤費用主要是指已經支出且攤銷期在一年以上的各種費用，對固定資產的改建支出及大修理支出作為固定資產后續(xù)支出，對固定資產有關的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產確認條件的，應計入固定資產成本，并將被替換部分賬面價值扣除;與固定資產有關的修理費用等后續(xù)支出，不符合固定資產確認條件的，應計入當期損益，一般企業(yè)會預提固定資產改良及修理費用。而稅法所稱長期待攤費用包括固定資產的改建支出、大修理支出及其他支出。固定資產的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結構、延長使用年限等發(fā)生的支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷;租入固定資產的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。改建的固定資產延長使用年限的，除按照以上規(guī)定外，應當適當延長折舊年限。對固定資產的大修理支出，是指符合修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上且修理后固定資產的使用年限延長2年以上的支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

2、會計遵循謹慎性原則

它要求對企業(yè)的交易或事項進行會計確認、計量和報告時應當保持應有的謹慎，不應高估資產或收益，也不得低估負債或費用，對長期待攤費用，若其費用項目不能使以后會計期間受益時將尚未攤銷的該項目的攤余價值全部轉入當期損益;而稅法則根據企業(yè)生產經營及國家稅款征收等綜合因素分期扣除，從而在企業(yè)進行所得稅處理時產生應納稅暫時性差異。

3、會計與稅法對變更攤銷年限時處理不同。

會計上對變更攤銷年限按會計估計變更處理，對攤銷采用未來適用法進行會計處理，即當期及以后期采用新的會計估計，不改變以前期間的會計估計，也不調整前期報告結果;而稅法則明確攤銷年限具體變更時所得稅申報時的扣除原則及方法。

好了，伙伴們。艾本謝謝你的閱讀與關注，如果你有不同的意見和見解，請盡情的留言和私信，我們將一如既往的和大家保持互動。