印花稅需要申報嗎（16篇）

【第1篇】印花稅需要申報嗎

雖然印花稅是個小稅種，但是其蘊藏的涉稅風(fēng)險可不小。在這里，有必要提醒大家注意：營業(yè)賬簿印花稅年報1月16日前，需要完成申報，大家可別忙忘了。

根據(jù)印花稅法等相關(guān)規(guī)定，營業(yè)賬簿的稅率是萬分之2.5，一般而言，應(yīng)稅的營業(yè)賬簿可以按次申報，也可以按年申報，其中按年申報的，需要在年度終了之日起15日內(nèi)完成申報。

根據(jù)稅總辦征科函〔2022〕245號，2023年1月因為15日是星期日，所以申報納稅期限順延至2023年1月16日截止。

所以，根據(jù)規(guī)定，2023年度的營業(yè)賬簿要在2023年1月16日之前進行相關(guān)申報。今天我們就跟大家詳細說一下營業(yè)賬簿按年申報如何操作的具體事宜（以江蘇為例），供大家參考。

1、營業(yè)賬簿印花稅按年申報需要有稅種認定，在電子稅務(wù)局稅種認定信息中就可以看到項目為營業(yè)賬簿按年申報的相關(guān)信息。

大家需要做的第一步是，登錄電子稅務(wù)局，在我的待辦里，點擊印花稅，找到財產(chǎn)和行為稅納稅申報表，選擇稅款所屬期為2023年1月1日至12月31日的申報表，并點擊右邊的申報按鈕。

2、進行稅源采集，點擊新增稅源信息，會自動跳出營業(yè)賬簿的稅目，根據(jù)要求填寫相關(guān)的數(shù)量、日期、計稅金額等信息，然后系統(tǒng)會自動算出稅額。

3、完成采集后，記得點擊保存，然后返回勾選申報表并點擊稅源信息同步。這里需要注意的是小微企業(yè)可以享受六稅兩費減半優(yōu)惠，如果符合條件，記得進行選擇。

4、完成同步后，點擊申報。記得檢查一下申報狀態(tài)，如果顯示申報成功，就證明完成申報了。

如果是沒有稅種認定，需要按次申報，按次申報是應(yīng)稅業(yè)務(wù)發(fā)生15日內(nèi)完成申報。其相關(guān)的申報操作流程差不太多，只不過在申報進入頁面和稅源采集方面有些許差別，大家登錄電子稅務(wù)局一看就懂，在這里就不贅言了。

如果是營業(yè)賬簿按年申報，記得提前完成申報奧，后邊別因為一忙把這事兒給忘了，每年因為印花稅申報問題被查被罰的企業(yè)，也有不少奧。另外，文章的最后，給大家說一下印花稅申報相關(guān)的幾個常見的，問的比較多的問題。

1、按季申報印花稅，但是當(dāng)期沒有簽訂應(yīng)稅合同，是不是可以不用申報了？

需要申報。按季申報，即便當(dāng)期沒有應(yīng)稅的憑證，也需要進行零申報。如果公司業(yè)務(wù)比較少，一年簽不了多少應(yīng)稅合同，建議可以考慮按次申報。

2、在進行稅源采集的時候，只能采集到一個稅目，怎么解決？

稅種認定就是認定到稅目的，沒有做認定的稅目無法進行采集。如果需要增加稅目，需要進行相關(guān)稅目的認定。

3、公司合同比較多，并且都是屬于同一稅目，怎么操作比較省勁？

合同多，又是同一稅目，建議合并匯總填寫稅源明細表。

4、在簽合同的時候，合同金額沒有確定，這個還需要申報印花稅嗎？

在簽訂相關(guān)合同的首個申報期，需要先進行相關(guān)申報，然后在實際結(jié)算的下一個申報期，按實際金額交稅。也就是，申報和交稅分開了。

5、所有合同都需要交印花稅嗎？還有，是不是不簽合同就不用交印花稅了？

這個主要看應(yīng)稅憑證的規(guī)定，以印花稅稅目稅率表為準，即上面有的就需要交稅，上面沒有的就不需要交稅。

另外，書面合同并不特指是紙質(zhì)合同，電子文件也屬于書面合同。同時，對于買賣合同而言，只要是明確了雙方權(quán)利義務(wù)的訂單、要貨單等單據(jù)，也需要交稅。

最后，以上內(nèi)容僅供大家學(xué)習(xí)和參考所用，不作為大家工作操作的依據(jù)。

【第2篇】印花稅歸中央還是地方

你對中央地方共享稅有了解嗎?來看看都包含什么吧！中央地方共享稅包含下面多個稅收種類：增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市建設(shè)維護稅、資源稅、印花稅等等這些。中央和地方共享稅，簡稱為“共享稅”，是中央和當(dāng)?shù)卣鶕?jù)創(chuàng)收的占比攤分各類稅款，在中央稅收制度區(qū)劃中，共享稅范疇的擴張，尤其是規(guī)模的擴張，致使共享稅創(chuàng)收占首要地位。這不僅僅是國內(nèi)分稅制中收入分配的現(xiàn)況，也是將來進一步完善分稅制務(wù)必考慮到的因素。

企業(yè)所得稅

國有控股郵政企業(yè)、鐵路運輸企業(yè)、中國銀行、海洋石油天然氣企業(yè)、中國長江電力有限公司等企業(yè)需要繳付的企業(yè)所得稅屬于中央政府的固收，別的企業(yè)繳付的企業(yè)所得稅的60%上交中央，而剩余的40%由地方政府支配。

個人所得稅

除在銀行存款利息得到的個人所得稅外，其他部分的分享比重與企業(yè)所得稅一樣。這其中中央為60%，中央為40%。

增值稅

自2023年5月1日開始，國稅總局將營業(yè)稅改征為增值稅，所有行業(yè)企業(yè)繳付的增值稅由中央政府承擔(dān)50%，地方政府承擔(dān)50%。

城建稅

鐵道部門、央行、保險公司集中繳付的城建稅歸屬于中央財政，其它的歸屬于地方財政。

資源稅

很長時間以來，土地資源稅便歸屬于地方稅收，海洋石油資源稅歸屬于中央稅收。

印花稅

自2023年1月1日開始，證券交易印花稅更改為中央收入。除證券交易印花稅外，還有地方政府的稅收。

【第3篇】印花稅車船稅是屬于什么稅種

目前，我國還在征收的18個稅種（增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、環(huán)境保護稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、關(guān)稅、契稅、車船稅、車輛購置稅、煙葉稅、船舶噸位稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅）有八個已經(jīng)由全國人大立法征收，可以說，這8個水中的征收真正做到了有法可依，而剩余的10個目前仍然依據(jù)國務(wù)院制定暫行條例進行征收。

那么你知道已經(jīng)由人大立法的稅種是哪八個嗎？請往下看：

一、個人所得稅。

個稅法前后有七次修訂，真夠多的

2、企業(yè)所得稅法

去年年底，又修訂了一次

3、車船稅法

算是我國第三個立法的稅種了

4、環(huán)境保護稅法

2023年立法通過，去年就修正了一次

5、車輛購置稅法

今年7月1日正式執(zhí)行

6、耕地占用稅法

也是新稅種，今年9月1日實施

7、煙葉稅法

這個一般人也用不到

8、船舶噸稅法

這個一般也用不到

稅款征收的依據(jù)最好還是國家的法律，希望剩下的10個稅種加快立法工作

【第4篇】股權(quán)變更需要交印花稅嗎

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問題公司剛注冊，還沒有實繳注冊資本，股東股權(quán)變更，需要繳納印花稅嗎？分析

需要。1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅。按轉(zhuǎn)讓合同所載金額萬分之五貼花。與注冊資本、實收資本無關(guān)，與交易金額有關(guān)。2、與實收資本有關(guān)的印花稅屬于資金賬簿印花稅，目前按實收資本、資本公積的萬分之二點五貼花。政策依據(jù)

中華人民共和國印花稅暫行條例第二條：下列憑證為應(yīng)納稅憑證：（一）購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；（二）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；（三）營業(yè)賬簿；（四）權(quán)利、許可證照；（五）經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)， 立據(jù)人按所載金額萬分之五貼花 。記載資金的賬簿：資金總額萬分之五貼花。國稅發(fā)〔1994〕25號《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》：“記載資金的賬簿”的計稅依據(jù)已不適用，重新確定如下：“一、生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行“兩則”后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據(jù)改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。二、企業(yè)執(zhí)行“兩則”啟用新賬簿后，其“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。上述“記載資金的賬簿”的計稅依據(jù)，”自1994年1月1日起執(zhí)行?！控敹悺?018〕50號《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》自2023年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。深圳稅局回復(fù)：以1元價格轉(zhuǎn)讓股權(quán)，印花稅如何繳？以1元價格轉(zhuǎn)讓股權(quán)并簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，請問如何繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的印花稅？答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)為應(yīng)納稅憑證。同時根據(jù)印花稅稅目稅率表規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同 。因此，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同印花稅按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)”按所載金額0.5‰貼花 。若納稅人不如實提供應(yīng)稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低的，主管稅務(wù)機關(guān)可以核定納稅人印花稅計稅依據(jù)。

本文來源：財稅概念。

【第5篇】認繳股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅嗎

例：甲、乙分別認繳70萬元和30萬元設(shè)立a公司，分別占股70%和30%。甲按照公司章程約定實繳了70萬元，乙未實繳。

2023年6月，公司凈資產(chǎn)為80萬元，在征得甲同意后，乙將30%股權(quán)以0元的價格轉(zhuǎn)讓給丙，并約定丙在受讓股權(quán)后三個月內(nèi)實繳30萬元。股權(quán)變更登記后，稅務(wù)機關(guān)認為乙應(yīng)納個人所得稅4.8萬元，乙認為不應(yīng)納稅。由此產(chǎn)生稅務(wù)爭議。

2023年3月1日《公司法》修訂實施后，注冊資本實繳制轉(zhuǎn)變?yōu)檎J繳制，如何進行稅務(wù)處理，2023年1月1日起施行的《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》(國家稅務(wù)總局公告2023年第67號發(fā)布)沒有對此作出明確規(guī)定。對于股東未實繳出資或少出資情形下轉(zhuǎn)讓股權(quán)個人所得稅問題，實務(wù)中一直存在不同觀點。

根據(jù)稅法，上例中a公司的凈資產(chǎn)為80萬元，乙持有的30%股權(quán)對應(yīng)凈資產(chǎn)為24萬元，以0元的價格轉(zhuǎn)讓，屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低。以對應(yīng)凈資產(chǎn)份額24萬元核定其轉(zhuǎn)讓收入，實際初始投資成本0元，應(yīng)納稅額=(24-0）*20%=4.8萬元，稅務(wù)機關(guān)的核算于法有據(jù)。

但，根據(jù)公司法，按實繳出資分紅是基本原則，在對股東投資權(quán)益沒有特別約定情況下，乙未實繳出資，其在年底不享有利潤分配權(quán)，丙在年底受讓時，亦不享有分紅權(quán)。根據(jù)稅收合理性原則，對乙按30%對應(yīng)的賬面凈資產(chǎn)核定其股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，存在不合理性。

根據(jù)稅法關(guān)于“正當(dāng)理由”的規(guī)定，乙可以提供未實繳、轉(zhuǎn)讓方與受讓方均于此時無法取得分紅而予以0元轉(zhuǎn)讓的正當(dāng)性。實際上，甲一個人取得全部利潤分配并以全部利潤為基數(shù)繳納個人所稅，且丙于三個月后充實資本金，國家總體稅收沒有減少亦未延遲。

現(xiàn)假設(shè)：甲、乙分別認繳70萬元和30萬元設(shè)立a公司，分別占股70%和30%。甲實繳70萬元，乙只實繳了10萬元，現(xiàn)公司凈資產(chǎn)80萬元。在征得甲同意后，乙將10%股權(quán)以8萬元的價格轉(zhuǎn)讓給丙，并約定丙在受讓股權(quán)后三個月內(nèi)實繳20萬元。此時，10%股權(quán)對應(yīng)的實際原始投資成本=10*10%/30%=3.33萬元，對應(yīng)凈資產(chǎn)份額=80*10%=8萬元，轉(zhuǎn)讓收入不低于對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額和初始投資成本，不屬于轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低情形。應(yīng)納稅額=(8-3.33）*20%=0.93萬元（以上扣減均不考慮印花稅、登記費等相關(guān)稅費）。

【第6篇】資金賬簿印花稅怎么算

資金賬簿印花稅的申報依據(jù)是“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。

1、實收資本

對于實收資本來說，我們還是比較好理解的。實收資本就是企業(yè)開始創(chuàng)業(yè)的資金。

一個公司想要發(fā)展，沒有啟動資金開始是不行的。說到公司的啟動資金，我們還需要理解另外一個概念，那就是公司的注冊資金現(xiàn)在施行的是認繳登記制。就是說注冊資金你隨便寫，可以等到有錢了在認繳。

在這樣的情況下，我們的印花稅不是按照注冊資金上面的數(shù)額計算，而是按照我們實際繳納的金額計算。

但是注冊資金在認籌登記制的情況下，也不是說注冊資金越大越好。如果我們的公司不干了，公司的注冊資金就是股東需要承擔(dān)的主要責(zé)任。這個時候，你肯定會覺得注冊資越小越好。這里面股東需要面臨的風(fēng)險，還是需要重視起來的。

2、資本公積

資本公積的主要來源是資本溢價或股本溢價，在實際產(chǎn)生資金公積時繳納印花稅。

公司在運行一段時間以后，引進戰(zhàn)略投資者的時候，新的合伙人想要獲得公司的股權(quán)，就需要付出比公司價值更多錢的。這個錢其實不會直接給到公司的其他股東的。

畢竟，公司是一個具有法人資格的主體。這一部分資本溢價或股本溢價，就會進入公司的資本公積。當(dāng)然，上面說到的只是資本公司來源的一部分，資本公積的來源還是有不少的。

公司資本公積的用途只能依法轉(zhuǎn)增資本，是嚴禁用于利潤分配或補虧的。

《公司法》第168條規(guī)定：股份有限公司以超過股票票面金額的發(fā)行價格發(fā)行股份所得的溢價款以及國務(wù)院財政部門規(guī)定列入資本公積金的其他收入，應(yīng)當(dāng)列為公司資本公積金。

【第7篇】公司向個人借款印花稅

日常財務(wù)工作中，因為業(yè)務(wù)的需要，有時候會存在暫時向個人借款的情況

常見的一般有三種：

（1）股東借款給公司

（2）員工借款給公司

（3）向公司以外人員借款給公司

賬務(wù)處理：

借：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）

貸：其他應(yīng)付款（或短期借款）

問：個人借款給公司（掛賬其他應(yīng)付款等）會隱含哪一些涉稅風(fēng)險呢？

答：既然是借款，當(dāng)然要體現(xiàn)利息，這個是常見的，也是必要的，必須的，同時注意以下幾點：

1.要發(fā)票入賬

支付利息時，企業(yè)要取得利息發(fā)票，個人去稅務(wù)局代開利息發(fā)票，涉及增值稅（目前免征，優(yōu)惠期后是3%）

2.代扣代繳個稅（利息個稅稅率20%）

3.印花稅：不涉及

4.企業(yè)所得稅

原則上是認可的，

借：財務(wù)費用-利息支出

貸：銀行存款等

但是該類利息支出要注意

（1）完成實繳注冊資本：支付的利息不高于銀行同期同類貸款利率，企業(yè)所得稅稅前開支認可

（2）尚未完成實繳注冊資本的部分：發(fā)生利息是不能稅前扣除的

政策依據(jù)：

國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函[2009]312號）規(guī)定，關(guān)于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問題，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定

凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負擔(dān)，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

利息計算如下：

企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息

＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額/該期間借款額

假設(shè)a公司2023年1月1日成立，注冊資本200萬元，注冊時一次性到位100萬元，其余投資截至2023年底尚未到位。

2023年3月1日該公司從張某拆借款150萬元，利率7%（商業(yè)貸款利率為7%），貸款期限一年。則：

2023年1月1日～12月31日共發(fā)生貸款利息

150×7%÷12×10＝8.75（萬元）。

不得扣除的利息為

＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額/該期間借款額

=8.75×100÷150＝5.83（萬元）

（5.83萬，不認可：年終企業(yè)所得稅要做納稅調(diào)增）

再問：能否做無息借款？

答：無息借款現(xiàn)實中是會存在的，另外無息當(dāng)然不涉及個人所得稅和企業(yè)所得稅了，但是一定要經(jīng)得起稅務(wù)局核查，稅務(wù)局肯定會核實嚴查是否是賬外資金回流，正常經(jīng)營應(yīng)該是收入和支出是平衡的，一查就怕引出了“小金庫”，得不償失哦！自己衡量和斟酌好！

【總結(jié)】

（1）個人借款給公司的，不管是股東，還是員工，還是其他人，個人要代開利息發(fā)票給企業(yè)，同時代扣代繳個稅

（2）公司支付利息，按注冊資本是否實繳來具體分析能否稅前扣除

【建議和特別提醒】

涉及該類借款的一定書面提醒領(lǐng)導(dǎo)，以免后期涉稅時責(zé)怪財務(wù)人員！

以上僅僅是個人見解及整理，若有新的規(guī)定，新的做法，歡迎討論！

共同進步！共同做好財務(wù)！

【第8篇】零元轉(zhuǎn)讓股權(quán)交印花稅

根據(jù)國稅發(fā)[1991]155 號第十條規(guī)定，企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅。

同時，根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》及附件：《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)按照合同所載金額萬分之五貼花。即，合同中股權(quán)的轉(zhuǎn)讓價格為 0 元，那么印花稅的計稅基數(shù)為 0 元。但前提是該 0 元轉(zhuǎn)讓股權(quán)是有合理原由的，否則稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定該股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收入。

綜上，在合理的原由前提下，股權(quán)轉(zhuǎn)讓按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納，并按合同所載金額 0 元作為計稅基數(shù)繳納印花稅即可。

【第9篇】個人出租房屋交印花稅

前段時間個人出租不動產(chǎn)出事情了，因房東未申報納稅，補稅、罰款不說，還被判刑。一時間，許多房東驚出一身冷汗！

我們都知道，目前大多數(shù)個人出租不動產(chǎn)，都沒有繳稅費的意識，或者是故意逃避稅款，總之房屋租臨市場可以說是非?；靵y。

但，2023年個人出租不動產(chǎn)（住房、非住房）會大有不同

1、河北省出臺個人出租不動產(chǎn)新規(guī)，個人出租不動產(chǎn)將進入最嚴征管。

為了進一步規(guī)范個人出租住房的個人所得稅征收管理，促進河北省房屋租賃市場健康發(fā)展，自10月1日起，河北省對個人出租(轉(zhuǎn)租)住房應(yīng)納稅所得額和一次性收取租金的計稅收入執(zhí)行新規(guī)定。

2、2023年國家將加強個人所得稅納稅信用建設(shè)，個人失信者向寸步難行。

近日，國家發(fā)改委和稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于加強個人所得稅納稅信用建設(shè)的通知》，通知指出：強化個人所得稅納稅信用協(xié)同共治，促進納稅人依法誠信納稅。對個人所得稅嚴重失信當(dāng)事人,稅務(wù)部門將推送相關(guān)部門，依法依規(guī)實施聯(lián)合懲戒。

3、多部門聯(lián)合排查出租房源，遏制偷逃稅款行為

目前，山東省為了整治房屋租賃市場偷逃稅款的亂象。稅務(wù)已聯(lián)合公安、工商等部門，成立了“綜合治稅辦公室”，開始排查登記出租房源。必要時，實施上門排查。

4、偷稅漏稅將面臨嚴重后果

納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報將面臨以下后果：

（1）逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。

（2） 數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

依據(jù)：刑法條文第二百零一條

那么，個人出租不動產(chǎn)（住房、非住房）到底該交哪些稅費？

眾智君直接以以廈門市的規(guī)定為大家展示一下個人出租房屋的涉稅事項。

其他省市具體征收率可能有所差異，比如個人所得稅和房產(chǎn)稅可能存在差異，實踐中還要結(jié)合當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的規(guī)定來計算。

住房所交稅費

住房所交稅費

具體，以案例形式來看看，如果眾智君目前出租了一套住房和一套非住房，那么分別需要交多少稅呢？

★個人出租住房類稅費

1、假如眾智君出租個人住房取得租金月收入80000，那么實際應(yīng)該繳納的稅分別是：

1、增值稅=0,月租金換成不含稅收入小于10萬，免。

2、城建、教育費附加、地方教育費附加均免，這些都是依附于增值稅，增值稅為0，這些自然為0。

3、房產(chǎn)稅=（收入-實繳增值稅）*4%/2

=80000*4%/2=1600

4、土地使用稅=0，免。

5、印花稅=0，免。

6、個人所得稅

因為，（收入-實繳增值稅-各項稅費-修繕費用）=80000-0-1600-800=77600>4000

所以，個人所得稅=77600*（1-20%）*10%

=6208

2、假如眾智君出租個人住房取得租金月收入110000，那么實際應(yīng)該繳納的稅分別是？

1、增值稅=1571.43。

月租金換成不含稅收入大于10萬，減按1.5%征稅。110000/(1+5%)*1.5%=1571.43。

2、城建稅=1571.43*7%*50%=55

3、教育費附加=1571.43*3%*50%=23.57

4、地方教育費附加=1571.43*2%*50%=15.71

5、房產(chǎn)稅=（收入-實繳增值稅）*4%/2 =（110000-1571.43）*4%/2=2168.57

6、土地使用稅=0，免。

7、印花稅=0，免。

8、個人所得稅因為，（收入-實繳增值稅-各項稅費-修繕費用）=110000-1571.43-55-23.57-15.71-2168.57-800=105365.71>4000

所以，個人所得稅=105365.71*（1-20%）*10%=8429.26

★個人出租非住房類稅費

假如眾智君出租個人非住房取得租金年收入90萬元（含增值稅價），采用一次性收取租金的方式收取租金，那么實際應(yīng)該繳納的稅分別是？

1、此項出租業(yè)務(wù)的應(yīng)繳增值稅為：90÷（1+5%）×5%＝4.285714萬元；但分攤至各月為90÷12＝7.5萬元＜10萬元，是免征增值稅的。增值稅=0；

2、城建稅以及教育費附加和地方教育附加等都相應(yīng)免征。這些都是依附于增值稅，增值稅為0，這些自然為0。

3、土地使用稅：200×8×50%＝800元

4、印花稅：900000×0.1%×50%＝450元

依據(jù)：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)，此項出租業(yè)務(wù)中的土地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅都可以減半征收。

根據(jù)《關(guān)于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅〔2016〕43號）的規(guī)定：

（1）房產(chǎn)出租的，計征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。

（2）個人出租房屋的個人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，計算房屋出租所得可扣除的稅費不包括本次出租繳納的增值稅。

那么，在計算房產(chǎn)稅和個人所得稅時，是否從租金中扣除應(yīng)征的增值稅額呢？

免征增值稅的，確定計稅依據(jù)時，成交價格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。故在計算房產(chǎn)稅和個人所得稅時，不得扣減應(yīng)征而免征的增值稅額。

5、年應(yīng)納房產(chǎn)稅為：900000×12%×50%＝54000元

個人所得稅：可以扣除的相關(guān)費用（即此項出租業(yè)務(wù)中繳納的相關(guān)稅費）＝800+450+54000＝55250元

所以，年應(yīng)納個人所得稅為：(900000-55250)×（1-20%）×20%＝135160元

個人出租住房和非住房涉及的稅費計算，你掌握了么？轉(zhuǎn)發(fā)出去讓更多的人學(xué)習(xí)吧！

來源：眾智財稅智庫、中稅答疑、二哥稅稅念、河北稅務(wù)局。

【第10篇】公司向股東借款要交印花稅嗎

導(dǎo)讀：股東、合伙人在出資是否要繳納印花稅上，有不少人咨詢小編，多半是對印花稅不明了，對會計準則也不清楚的緣故，小編下面就來講講股東出資如何交印花稅，正文如下。

股東出資如何交印花稅

根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔1991〕155號)第十條規(guī)定,‘財產(chǎn)所有權(quán)’轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機關(guān)登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)空間股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。如果將出資行為界定為股權(quán)轉(zhuǎn)讓，那么無疑是需要按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)來創(chuàng)造貼花的。

沒有收到股東的出資，如何繳納印花稅?

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號)中《印花稅稅目稅率表》的規(guī)定，營業(yè)帳簿中記載資金的帳簿，按實收資本與資本公積的合計金額萬分之五貼花。

另據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》((1988)財稅字第255號)第八條的規(guī)定，記載資金的賬簿按固定資產(chǎn)原值和自有流動資金總額貼花后，以后年度資金總額比已貼花資金總額增加的，增加部分應(yīng)按規(guī)定貼花。

合伙人出資額是否需繳納印花稅

由于合伙企業(yè)不適用《企業(yè)會計準則》，不使用“實收資本”科目(賬戶)，但其記載合伙人出資的科目(“合伙人資本”)，顯然具備“記載資金的賬簿”性質(zhì)，應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。如果僅僅依據(jù)合伙企業(yè)沒有“實收資本”科目，就不予以征收印花稅，明顯違背了稅法的公平原則。

綜上所述，合伙企業(yè)合伙人出資，無論采用什么名稱的會計科目(賬戶)進行核算，均應(yīng)征收印花稅。

什么時候不予以征收印花稅，這些都在印花稅的征收范圍內(nèi)，整理的股東出資如何交印花稅，一些系統(tǒng)知識會衍生出一系列問題，這些是要注意的。

【第11篇】國稅發(fā)2023印花稅

案例1：實收資本、資本公積變化，如何繳納印花稅?

某企業(yè)2023年實收資本金額為1000萬元，資本公積為200萬元，該公司2023年按規(guī)定繳納了印花稅。2023年6月該企業(yè)減少資本公積80萬元;2023年12月該公司又增加資本公積200萬元。

問：2023年該企業(yè)如何繳納印花稅?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕25號)第一條規(guī)定，印花稅計稅依據(jù)為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額?！皩嵤召Y本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花?！吨腥A人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第二十四條規(guī)定，凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用。

解析：資金賬簿印花稅應(yīng)根據(jù)“實收資本”與“資本公積”兩項合計增加的部分金額，計算繳納印花稅。若上述公司資本公積先減后增之后由于未超初始金額，不用補貼印花稅。多貼部分不得申請退稅或者抵用。若超出則對超出部分補貼印花。

案例2：委托貸款合同，是否需要繳納印花稅?

某銀行2023年-2023年從事委托貸款業(yè)務(wù)，具體流程為：委托單位與該銀行先簽訂委托貸款合同，委托單位委托該銀行將此筆款項貸給合同注明的甲公司，該銀行不承擔(dān)確?？铐棸踩呢?zé)任，只收取一定的手續(xù)費，然后由該銀行與甲公司(借款單位)簽訂委托貸款合同(上面注明貸款金額)。

請問：委托貸款合同需要繳納印花稅嗎?

解析：

只有企業(yè)與金融部門簽訂的借款合同才需繳納印花稅。

企業(yè)與金融部門簽訂的委托借款協(xié)議，以及企業(yè)與非金融企業(yè)簽訂的借款協(xié)議，均不屬于《印花稅暫行條例》所列舉的征稅合同，不征收印花稅。

案例3：電子“請購單”是否屬于印花稅應(yīng)稅憑證?

某電信分公司主要負責(zé)全省電信網(wǎng)絡(luò)手機銷售工作，該企業(yè)購機手機業(yè)務(wù)，通過用友財務(wù)軟件中的erp系統(tǒng)與總公司通過電子“請購單”進行確認、付款，然后生成入庫單，總公司給分公司開具增值稅專用發(fā)票。請購單上明確一下事項：存貨編碼、存貨名稱、單位、數(shù)量、總部出貨單價、訂貨金額、需求公司(分公司)、采購公司(總公司)、調(diào)入倉庫。

請問：上述電子“請購單”是否屬于印花稅應(yīng)稅憑證?

解析：《國家稅務(wù)總局關(guān)于各種要貨單據(jù)征收印花稅問題的批復(fù)》(國稅函〔1990〕994號)二、商業(yè)企業(yè)開具的要貨成交單據(jù)，是當(dāng)事人之間建立供需關(guān)系，以明確供需各方責(zé)任的常用業(yè)務(wù)憑證，屬于合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)按規(guī)定貼花。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》(財稅〔2006〕162號)

一、對納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。

因此，上述“請購單”所載內(nèi)容具備合同要素，屬于合同性質(zhì)的憑證，是以電子形式簽訂的應(yīng)稅憑證。符合以上規(guī)定，應(yīng)繳納印花稅。

案例4：購銷合同收入的計稅依據(jù)是否含稅?

請問：工業(yè)企業(yè)，銷售環(huán)節(jié)和采購環(huán)節(jié)購銷金額是按含稅金額貼花還是不含稅金額?核定征收和查賬征收兩種方式分別是如何確認的?

《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》

第十八條 按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國家牌價計算金額;沒有國家牌價的，按市場價格計算金額，然后按規(guī)定稅率計算應(yīng)納稅額。

解析：

分兩種情況：

一是查實征收印花稅的情形：

如果購銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù);

如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù);

如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計稅依據(jù)。

二是核定征收印花稅的情形：

因為增值稅為價外稅，以納稅人賬載購銷金額作為印花稅的計稅依據(jù)，因此不包含增值稅。

案例5：新車交接確認表是否屬于印花稅的應(yīng)稅憑證?

某汽車銷售公司年銷售額約5億元人民幣，企業(yè)銷售環(huán)節(jié)未簽訂合同，但與購車主簽訂了新車交接確認表。確認表中含有買賣雙方的名稱、提車時間、金額、發(fā)票號、付款方式、車型資料等內(nèi)容。

請問：上述確認表是否作為印花稅應(yīng)稅憑證?

解析：《中華人民共和國印花稅暫行條例》

第二條規(guī)定：下列憑證為應(yīng)納稅憑證：購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;

《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》(財稅字〔1988〕第255號)

第四條第二款規(guī)定：具有合同性質(zhì)的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認書及其他各種名稱的憑證。

3、《中華人民共和國經(jīng)濟合同法》第十二條經(jīng)濟合同應(yīng)具備以下主要條款：

一、標的(指貨物、勞務(wù)、工程項目等);二、數(shù)量和質(zhì)量;三、價款或者酬金;四、履行的期限、地點和方式; 五、違約責(zé)任。

解析：根據(jù)上述規(guī)定，該公司銷售汽車雖然未簽訂購銷合同，但如果買賣雙方簽訂的“新車交接確認表”中包含上述合同要素，則屬于“具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認書及其他各種名稱的憑證”，也是具有合同性質(zhì)的應(yīng)稅憑證，應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅。

案例6：受讓人持有兩份合同，是否均應(yīng)貼花?

某企業(yè)簽署合同中注明“本合同一式三份，出讓人一份，受讓人兩份，具有同等法律效力”。

請問：受讓人持有的兩份合同是否均應(yīng)貼花?

解析：《中華人民共和國印花稅暫行條例實施細則》(財稅字〔1988〕第255號 )

第八條“同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花?！?/p>

第十一條?條例第四條所說的已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免納印花稅，是指憑證的正式簽署本已按規(guī)定繳納了印花稅，其副本或者抄本對外不發(fā)生權(quán)利義務(wù)關(guān)系，僅備存查的免貼印花。以副本或者抄本視同正本使用的，應(yīng)另貼印花。

解析：

印花稅針對一次交易合同只貼一次花，如果受讓人為一人，對于保留的多份合同，仍然是一次交易行為，受讓人只需代表簽約的企業(yè)方那一張合同貼花，另一份作為備份不用貼花。

反之，若另一份作為正本使用，則另需貼花。

案例7：未簽訂購銷合同的購銷行為是否需要繳納印花稅?

某企業(yè)與長期合作的客戶，購買器材未簽訂購銷合同，僅以交貨確認單上確認雙方購銷的金額及權(quán)利義務(wù)關(guān)系。

請問：這種情況下，是否需要繳納印花稅?

《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔1991〕155號)進一步明確，對工業(yè)、商業(yè)、物資、外貿(mào)等部門使用的調(diào)撥單(或其他名稱的單、卡、書、表等)凡屬于明確雙方供需關(guān)系，據(jù)以供貨和結(jié)算，具有合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)按規(guī)定貼花。

解析：

只要具有合同性質(zhì)的購銷往來憑證，要素雖不完全但明確了雙方主要權(quán)利、義務(wù)，如有結(jié)算單據(jù)、交貨確認單，就應(yīng)視同合同，繳納印花稅。

案例8：企業(yè)注冊資本未認繳，是否需要繳納印花稅?

某企業(yè)認繳資金為500萬，實繳資金為300萬元，如何繳納印花稅?

根據(jù)《印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕025號)的規(guī)定，對記載資金的賬簿，應(yīng)按實收資本和資本公積的合計金額萬分之五貼花。

一、生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行“兩則”后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據(jù)改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。

解析：

如企業(yè)并未實際認繳出資，會計賬簿上按照會計準則結(jié)算，無記載實收資本和資本公積的金額，暫不繳納印花稅，可待實際認繳到位后再繳納印花稅。

來源：西城稅務(wù)

【第12篇】發(fā)行2023年印花稅票的公告

2023年12月25日稅務(wù)總局公告2023年第42號發(fā)布，開始啟用2023年印花稅票，以前年度發(fā)行的各版印花稅票仍然有效。

印花稅票是印有固定金額、專門用于征收印花稅稅款的有價證券，具有組織稅收收入、證明完稅、稅收宣傳等作用，由稅務(wù)總局定期換版發(fā)行。

2023年印花稅票以“絲路遠望”為題材，一套9枚，各枚面值及圖名分別為：1角（絲路遠望?鑿空絲路）、2角（絲路遠望?河西互市）、5角（絲路遠望?廣納遠賓）、1元（絲路遠望?舟舶繼路）、2元（絲路遠望?市舶通商）、5元（絲路遠望?云帆高張）、10元（絲路遠望?古道新程）、50元（絲路遠望?潮平岸闊）、100元（絲路遠望?大道同行）。

【第13篇】不交印花稅的后果

有朋友發(fā)信息來問，他簽訂了一份勞務(wù)派遣合同，需要交印花稅嗎？印花稅是按什么方法交的呢？

我的告訴他，印花稅不是按行業(yè)來交的。根據(jù)印花稅暫行條例：在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人)，應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。所以印花稅納稅納稅范圍的憑證是列舉式的，也就是但凡不屬于列舉范圍內(nèi)的憑證，那就不用繳納印花稅，印花稅不是按行業(yè)來判斷是否需要繳納印花稅。

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；

2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；

3.營業(yè)賬簿；

4.權(quán)利、許可證照；

5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。

我們判斷是否繳納印花稅，是以書立、領(lǐng)受憑證的類型來判斷，不是以納稅人的行業(yè)來判斷。

那么下列合同需要繳納印花稅嗎？

1、簽訂勞務(wù)派遣合同；

2、簽訂物業(yè)管理合同；

3、簽訂保潔服務(wù)合同；

4、與供電公司簽訂的供電合同；

5、簽訂車輛非廣告性質(zhì)的繪畫制作合同；

根據(jù)印花稅所列舉的憑證，以上合同都不在列舉的范圍，因而是不繳印花稅的，那么下列兩類憑證需要交印花稅嗎？

1、簽訂銷售設(shè)備并提供安裝服務(wù)的合同

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》，購銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、易貨等合同。立合同人按購銷金額萬分之三繳納印花稅；建筑安裝工程承包合同包括建筑、安裝工程承包合同。立合同人按承包金額萬分之三繳納印花稅。同一憑證，載有兩個或者兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額繳納印花稅；如未分別記載金額的，按稅率高的計稅繳納印花稅。

因此銷售設(shè)備并提供安裝服務(wù)的，銷售和安裝如合同分別寫明合同金額的分別計稅，如果未寫明各自的合同金額，按合同總價適用于從高稅率。

2、與快遞公司簽訂的快遞服務(wù)合同

與快遞公司簽訂的快遞服務(wù)合同不在印花稅的列舉范圍，但是如果直接辦理承、托運的，運費結(jié)算憑證的雙方均為貨運憑證印花稅的納稅人，按貨物運輸合同稅目繳納。

【第14篇】0元股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅要交

文 | 陳松祥

稅法規(guī)定，自然人股東對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)，轉(zhuǎn)讓方要繳納個人所得稅及印花稅，但是，如果股東出資設(shè)立企業(yè)時，注冊資本金并未實繳，即取得股權(quán)初始投資成本為0， 那么這些未實繳出資的股東，在經(jīng)營一段時間之后，是否可以將自己的股權(quán)0元轉(zhuǎn)讓呢？ 0元轉(zhuǎn)讓股權(quán)，從民法角度來說，只要不是為了逃避債務(wù)，都是合法的。因為根據(jù)《民法典》第五百三十八條規(guī)定，為了逃避債務(wù)?0元轉(zhuǎn)讓股權(quán)，轉(zhuǎn)讓?為可能會被撤銷。那么0元轉(zhuǎn)讓股權(quán)，稅務(wù)局會不會認可呢？

舉個例子

2023年，張總與幾個志同道合的朋友成立了天利科技有限公司（以下簡稱“天利公司”）：注冊資本3000萬元，實繳資本0元，張總占股25%。2023年底，所有者權(quán)益1000萬元（即凈資產(chǎn)1000萬元），2023年4月8日，該公司股東張總與劉女士簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，張總將其持有該公司25%股權(quán)以人民幣0元轉(zhuǎn)讓給劉女士。

張總：本次股權(quán)收入為0元，股權(quán)成本為0元，無轉(zhuǎn)讓所得，無需繳納個人所得稅。

稅務(wù)機關(guān)：對于張總本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)核定其轉(zhuǎn)讓收入，征收個人所得稅。

那么我們來分析一下到底要不要交稅？

《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告（國家稅務(wù)總局公告 2014 年第 67 號）（以下簡稱“稅總67號公告”），對個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的個人所得稅計算問題做了相應(yīng)規(guī)定。

根據(jù)（稅總67號公告）第四條的規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”20%的稅率繳納個人所得稅，

股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)交個稅=（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值-合理稅費）×20%。

問題是：這種未實繳出資的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，如何確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入和股權(quán)的原值呢？

根據(jù)（稅總67號公告）第十一條的規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的情況下，稅務(wù)機關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

那么如何界定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低？

稅總67號公告第十二條規(guī)定，申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低。

認繳制下，股東并未向公司實繳注冊資本金即取得了一定的股權(quán)份額，股權(quán)原值為0，但企業(yè)經(jīng)過一段時間的生產(chǎn)經(jīng)營累計，股東權(quán)益不再為0，此時股東再轉(zhuǎn)讓自己所持股權(quán)，股權(quán)的價值就不再為0，如果股東為了避稅而0元進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓，則會面臨被稅務(wù)機關(guān)核定的風(fēng)險。根據(jù)稅總67號公告第十四條，稅務(wù)機關(guān)核定轉(zhuǎn)讓股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入時，首選按照股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額進行核定。

天利公司的凈資產(chǎn)為1000萬元，張總持股比例為25%即對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額為250萬元，而張總以0元轉(zhuǎn)讓，顯然低于對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額，屬于申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，且無證據(jù)證明其屬于稅總67號公告第十三條所列的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低、有正當(dāng)理由的情形，主管稅務(wù)機關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

根據(jù)稅總67號公告第十四條，稅務(wù)機關(guān)可以核定張總的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是其對應(yīng)的股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額，即250萬元。算出了股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，我們還要算出股權(quán)的原值，就是成本，才能確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。

根據(jù)稅總67號公告第十五條，個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實際支付的價款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和確認股權(quán)原值。

因張總認繳出資為3000×25%=750萬元，但其實繳出資為0元，即取得股權(quán)時實際支付的價款為0元，假設(shè)其取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費為0元，那么，張總?cè)〉迷摴蓹?quán)的原值為0元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值-合理稅費=應(yīng)納稅所得額，按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅：

轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入為=1000×25%=250萬元

需要繳納的印花稅為250×0.05%=0.125萬

應(yīng)納稅所得額=250-0-0.125=249.875萬元

應(yīng)繳個人所得稅=249.875×20%=49.975萬元

【第15篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅申報表

印花稅作為一個小稅種，實務(wù)中許多企業(yè)不是十分關(guān)注這個問題，往往會出現(xiàn)未繳或者少繳印花稅的問題。今天特意談關(guān)于印花稅的預(yù)警指標。實際上涉及印花稅的預(yù)警指標稅務(wù)機關(guān)會通過分析企業(yè)取得或者開具的增值稅發(fā)票情況、企業(yè)所得稅年度申報表填報情況等數(shù)據(jù)信息進行綜合預(yù)警分析，及時發(fā)現(xiàn)印花稅申報疑點問題。下面從財務(wù)分析和涉稅預(yù)警分析兩個角度解讀這一預(yù)警指標。

一、財務(wù)分析

企業(yè)將所持有的被投資單位的股權(quán)全部或者部分對外轉(zhuǎn)讓時，應(yīng)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)與所售股權(quán)相對應(yīng)的長期股權(quán)投資的賬面價值，出售價款與處置長期股權(quán)投資賬面價值之間的差額，應(yīng)確認為處置損益。投資方部分處置權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，剩余股權(quán)仍采用權(quán)益法核算的，原權(quán)益法核算的其他綜合收益應(yīng)當(dāng)采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負債相同的基礎(chǔ)處理并按比例結(jié)轉(zhuǎn)。因被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權(quán)益變動而確認的所有者權(quán)益，應(yīng)當(dāng)按比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益。

賬務(wù)處理為：

借：銀行存款

貸：長期股權(quán)投資

投資收益

借：其他綜合收益

資本公積

貸：投資收益

二、涉稅風(fēng)險疑點分析

為什么稅務(wù)機關(guān)要提出這一稅收風(fēng)險預(yù)警指標呢？因為既然你公司通過企業(yè)所得稅年度匯算申報《投資收益納稅明細表》反映有長期股權(quán)投資投資處置損益，說明企業(yè)有股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。根據(jù)印花稅暫行條例規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)按所載金額的萬分之五申報繳納印花稅。如果企業(yè)有股權(quán)處置事項，當(dāng)年印花稅申報表沒有股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅申報記錄，說明存在未申報繳納印花稅的涉稅風(fēng)險疑點問題。

不僅僅只是股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅有的企業(yè)會忽視，實際上諸如房屋租賃、貨物運輸、財產(chǎn)保險等印花稅的申報財務(wù)人員可能會遺漏。這種情況稅務(wù)機關(guān)通過企業(yè)取得的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)信息，比如你有對外房屋租賃開具或者取得的發(fā)票，沒有印花稅申報繳納信息就存在未申報印花稅的疑點。

【第16篇】小型微型企業(yè)貸款印花稅

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：

為進一步加大對小微企業(yè)的支持力度，推動緩解融資難、融資貴，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策通知如下：

一、自2023年12月1日至2023年12月31日，對金融機構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳椋瑔为毢怂惴厦舛悧l件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機構(gòu)辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知 》（財稅〔2017〕44號）第一條相應(yīng)廢止。

二、自2023年1月1日至2023年12月31日，對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

三、本通知所稱農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時的借款人是否屬于農(nóng)戶為準。

本通知所稱小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確定；營業(yè)收入指標以貸款發(fā)放前12個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：

營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12

本通知所稱小額貸款，是指單戶授信小于100萬元（含本數(shù)）的農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元（含本數(shù)）以下的貸款。