【第1篇】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)入什么科目
企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)記入銷售費(fèi)用科目。
銷售費(fèi)用：屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)等。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”，賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 而業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)指未通過媒體的廣告性支出，包括對(duì)外發(fā)放宣傳品，業(yè)務(wù)宣傳資料等。
【第2篇】業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)屬于廣告費(fèi)嗎
會(huì)計(jì)人員要知道：業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)一樣嗎？
廣告費(fèi)?
廣告費(fèi)是指企業(yè)通過一定媒介和形式直接或者間接地介紹自己所推銷的商品或所提供的服務(wù)，激發(fā)消費(fèi)者對(duì)其產(chǎn)品或勞務(wù)的購買欲望，以達(dá)到促銷的目的，而支付給廣告經(jīng)營者、發(fā)布者的費(fèi)用。
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)?
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是指企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用，主要是指未通過廣告發(fā)布者傳播的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等。
區(qū)別點(diǎn)
二者的根本性區(qū)別為是否取得廣告業(yè)專用發(fā)票。
相同點(diǎn)
1、廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)都是為了達(dá)到促銷之目的進(jìn)行宣傳而支付的費(fèi)用。
2、在企業(yè)所得稅上對(duì)廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)均規(guī)定實(shí)行合并扣除，因此再從屬性上對(duì)二者進(jìn)行區(qū)分已沒有任何實(shí)質(zhì)意義，企業(yè)無論是取得廣告業(yè)專用發(fā)票通過廣告公司發(fā)布廣告，還是通過各類印刷、制作單位制作如購物袋、遮陽傘、各類紀(jì)念品等印有企業(yè)標(biāo)志的宣傳物品，所支付的費(fèi)用均可合并在規(guī)定比例內(nèi)予以扣除。
提醒
企業(yè)年度發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的40%需直接調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，余下的60%若超過主營業(yè)務(wù)收入的0.5%扣除限額的部分仍應(yīng)調(diào)增，因此一部分企業(yè)利用業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)與業(yè)務(wù)招待費(fèi)概念上的相近，會(huì)把一些本應(yīng)屬于招待方面的支出并入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，達(dá)到偷逃企業(yè)所得稅的目的。
因此提醒大家：
1、商場(chǎng)或購物中心的禮品費(fèi)發(fā)票屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi);
2、向客戶送禮還應(yīng)按“其他所得”代扣代繳個(gè)人所得稅;
3、會(huì)計(jì)人員要正確區(qū)分業(yè)務(wù)招待費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不可因混淆概念而違反稅法。
政策
1、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條做了原則性規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！?/p>
2、財(cái)稅〔2017〕41號(hào)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》：
一、對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
二、對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議(以下簡(jiǎn)稱分?jǐn)倕f(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。
三、煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
四、本通知自2023年1月1日起至2023年12月31日止執(zhí)行。
【第3篇】廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)30%扣除
扣除比例一 0%
煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
扣除比例二 15%
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
扣除比例三 30%
對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
扣除的特殊情況
企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
政策參考
1. 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41號(hào)）；
2. 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》等。
來源：郝老師說會(huì)計(jì)
【第4篇】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)
扣除比例一 0%
煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
扣除比例二 15%
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
扣除比例三 30%
對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
扣除的特殊情況
企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
政策參考
1. 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41號(hào)）；
2. 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》等。
【第5篇】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
要注意，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的區(qū)別還是很大的
一是稅前扣除比例不同，前者最低15%，而且可以延續(xù)到以后年度扣除，后者只有5%。
二是確認(rèn)廣告費(fèi)必須滿足以下三個(gè)條件
（1）廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的。
（2）已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票。
（3）通過一定的媒體傳播。
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的條件則是指，企業(yè)發(fā)生的符合條件的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，指未通過媒體的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的廣告性支出，并取得能夠證明該支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的真實(shí)、合規(guī)憑據(jù)。
企業(yè)的廣告費(fèi)怎么做賬?
企業(yè)的廣告費(fèi)應(yīng)該記入銷售費(fèi)用——廣告費(fèi)。
銷售費(fèi)用：屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)等。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”，賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
企業(yè)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)怎么做賬？
而業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)指未通過媒體的廣告性支出，包括對(duì)外發(fā)放宣傳品，業(yè)務(wù)宣傳資料等。例如：公司宣傳資料的印刷費(fèi)等開具的發(fā)/票。
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)與廣告費(fèi)的區(qū)別主要是承接業(yè)務(wù)對(duì)象和取得票據(jù)方面，要看具體業(yè)務(wù)是否通過廣告公司、專業(yè)媒體在電視、網(wǎng)站、電臺(tái)、報(bào)紙、戶外廣告牌等刊登，并取得廣告業(yè)專用發(fā)/票，如果這兩條件是成立的，那可以作為廣告費(fèi)，否則只能作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。
廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)怎么扣除？
一般來說是15%可以扣除
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
下面這些行業(yè)是30%
對(duì)化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
煙草不得扣除
煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
會(huì)計(jì)上將廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)全部計(jì)入當(dāng)期“銷售費(fèi)用”科目核算，期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借方，作為會(huì)計(jì)利潤的抵減額。由于稅法上允許廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)費(fèi)的余額無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)，由此產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)一所得稅》規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的所得稅會(huì)計(jì)處理。
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【第6篇】廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
一般企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除時(shí)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額為：銷售（營業(yè)）收入*15%?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
由于有扣除限額，所以這個(gè)“符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”就需要大家重點(diǎn)關(guān)注，那么它具體包含哪些內(nèi)容呢？
一、怎么界定這個(gè)“符合條件”？
“符合條件”實(shí)際上就是符合廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的概念，是真實(shí)意義上的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，并取得能夠證明該支出確實(shí)已經(jīng)發(fā)生的合規(guī)憑據(jù)。我找了很多相關(guān)的法律、法規(guī)，也沒有找到對(duì)其界定的文件，所以，建議大家先按會(huì)計(jì)核算和經(jīng)營常規(guī)掌握。
二、什么是廣告費(fèi)？
根據(jù)已經(jīng)廢止的國稅發(fā)[2000]84號(hào)的規(guī)定，納稅人申報(bào)的在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費(fèi)必須符合以下條件:（1）廣告是經(jīng)過工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；（2）已經(jīng)實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；（3）通過一定的媒體傳播。雖然文件已廢止，但還是能為我們提供界定“廣告費(fèi)”的理論基礎(chǔ)。
根據(jù)《廣告法》的規(guī)定，廣告是指商品經(jīng)營者或者服務(wù)提供者通過一定媒介和形式直接或者間接地介紹自己所推銷的商品或者服務(wù)的商業(yè)活動(dòng)。
綜合來看，廣告費(fèi)應(yīng)該是指企業(yè)通過一定媒介和形式介紹自己所推銷的商品或所提供的服務(wù)，而支付給廣告經(jīng)營者、發(fā)布者的費(fèi)用。
三、什么是業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)？
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)該是指除了廣告費(fèi)之外，企業(yè)為開展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用。包括對(duì)外發(fā)放宣傳品、業(yè)務(wù)宣傳資料、展會(huì)支出、印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品、公關(guān)設(shè)計(jì)費(fèi)、以及與產(chǎn)品宣傳相關(guān)的食宿費(fèi)、材料費(fèi)、人工費(fèi)，服裝費(fèi)、場(chǎng)地租賃費(fèi)，等等。
廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)都是為了達(dá)到營銷、宣傳的目的而發(fā)生的費(fèi)用，既有共同屬性也有區(qū)別，由于企業(yè)所得稅法對(duì)廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)行合并限額扣除。因此企業(yè)無論是發(fā)布廣告，還是制作購物袋、遮陽傘、各類紀(jì)念品等印有企業(yè)標(biāo)志的宣傳物品進(jìn)行宣傳，所支付的費(fèi)用均應(yīng)合并在廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)中按照限額扣除。
【第7篇】煙草廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除的4個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)
來源：北京石景山稅務(wù)
一、一般企業(yè)扣除標(biāo)準(zhǔn)
不超過15%。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售 (營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
二、特殊企業(yè)扣除標(biāo)準(zhǔn)
不超過30%。特殊企業(yè)包括：
1）化妝品制造或銷售企業(yè)；2）醫(yī)藥制造企業(yè)3飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)。
自2023年1月1日起至2025年12月31日，對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售 (營業(yè)) 收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
三、關(guān)聯(lián)企業(yè)稅前扣除
自2023年1月1日起至2025年12月31日，對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議(以下簡(jiǎn)稱分?jǐn)倕f(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售(營業(yè)) 收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。
四、不可扣除的企業(yè)
自2023年1月1日起至2025年12月31日，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
在企業(yè)所得稅上，傭金和手續(xù)費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除比例一樣嗎？
來源：稅庫山東
1、在企業(yè)所得稅上，傭金和手續(xù)費(fèi)限額一樣的。一般企業(yè)計(jì)算傭金和手續(xù)費(fèi)限額的基數(shù)，是傭金手續(xù)費(fèi)對(duì)應(yīng)的服務(wù)協(xié)議或合同所確認(rèn)的金額，以該收入金額的5%計(jì)算限額。
2、在企業(yè)所得稅上，鑒于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的類同性，稅法將廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合并在一起進(jìn)行稅前扣除，因此扣除比例都是一樣的，一般企業(yè)是營業(yè)收入的15%。
注意：
1、廣告費(fèi)一般應(yīng)通過媒體傳播而支付給廣告經(jīng)營者、發(fā)布者的費(fèi)用。
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)也是一種廣告推廣，是企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用，主要是指未通過媒體的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等。
2、傭金和手續(xù)費(fèi)是二者的含義有區(qū)別，手續(xù)費(fèi)支出是委托他人代為辦理有關(guān)事項(xiàng)，所支付給他人的一種勞務(wù)報(bào)酬，體現(xiàn)的是為委托人提供了具體的服務(wù)：如證券交易手續(xù)費(fèi)、代辦機(jī)票手續(xù)費(fèi)、代購代銷手續(xù)費(fèi)。傭金支出是具體獨(dú)立地位和經(jīng)營資格的中間人在商業(yè)活動(dòng)中為他人提供居間介紹、經(jīng)紀(jì)服務(wù)所得到的報(bào)酬。支付報(bào)酬的一方即為傭金支出，它的價(jià)值體現(xiàn)在中間人幫助交易雙方獲得了交易的商業(yè)機(jī)會(huì)，即促成交易。
參考：
1、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)）規(guī)定：
一、企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。2.其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。
二、企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。
三、企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用。
2、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財(cái)稅2023年第72號(hào)）規(guī)定：保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
3、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào))第四十四條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！?/p>
4、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào))規(guī)定：“一、對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請(qǐng)聯(lián)系我們，謝謝！
【第8篇】哪些屬于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
大部分企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)都十分注意廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除的問題，扣除方法出現(xiàn)錯(cuò)誤，可能直接影響企業(yè)所得稅匯算清繳，那么廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除的這幾個(gè)方面,需要特別注意！
一、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)基數(shù)如何計(jì)算
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函﹝2009﹞202號(hào)）第一條規(guī)定：
企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。
因此，企業(yè)計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的基數(shù)“銷售（營業(yè)）收入”包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入。
根據(jù)《關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告﹝2010﹞20號(hào)）第一條：
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
對(duì)此，查補(bǔ)收入可以作為計(jì)提廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的基數(shù)。
二、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)有哪些扣除比例
15％。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
30%。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅﹝2017﹞41號(hào)）規(guī)定，自2023年1月1日起至2023年12月31日止，對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
0%。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅﹝2017﹞41號(hào)）規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
三、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的注意事項(xiàng)
關(guān)聯(lián)企業(yè)。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅﹝2017﹞41號(hào)）規(guī)定，對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡(jiǎn)稱分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)：
其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。
另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。
籌建期間。根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào))規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
點(diǎn)擊關(guān)注，堅(jiān)持打卡學(xué)習(xí)！
【第9篇】廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)
1、企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售收入百分之十五的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。其中銷售收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入。
2、對(duì)化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入百分之三十的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
【第10篇】廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)2023
廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除的比例是如何規(guī)定的？
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào)）第一條與第三條的規(guī)定，對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)給予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅人所得額時(shí)扣除。
根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）第五條的規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
綜上，企業(yè)在籌辦期間的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除；企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)如下：化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)按照銷售（營業(yè)）收入的30%限額扣除；其他企業(yè)按照銷售（營業(yè)）收入的15%限額扣除；煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得扣除。
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳如何填寫年度企業(yè)所得稅申報(bào)表的舉例說明
例子：某汽車銷售公司2023年支出廣告費(fèi)500萬元。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)100萬元，當(dāng)年銷售收入為4000萬元，視同銷售收入為200萬元。假設(shè)企業(yè)未發(fā)生不允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，以前年度可結(jié)轉(zhuǎn)扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為80萬元，某汽車銷售公司2023年度的廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)如何填寫年度企業(yè)所得稅申報(bào)表？
解析：某汽車銷售公司2023年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除金額計(jì)算與報(bào)表填列如下:
（1）可以稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出限額為（4000+200）*15%=630萬元；
（2）實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為500+100=600萬元，以前年度可轉(zhuǎn)結(jié)扣除的廣告宣傳費(fèi)為80萬元，合計(jì)金額為680元；
（3）（1）和（2）之間取孰小值作為允許稅前扣除的金額，即2023年度允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的金額為630元，本年度需納稅調(diào)整減少630-600=30萬元，累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除限額為80-30=50萬元。
【第11篇】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)表
導(dǎo)讀：企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，一般企業(yè)不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 15% 的部分，化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)不超過 30% 的部分， 可在企業(yè)所得稅前扣除， 超過部分可無限期結(jié)轉(zhuǎn)，對(duì)稅收是絕對(duì)的利好。
在實(shí)務(wù)中，其列支的范圍到底的界限到底邊際在哪，在操作層面到底有哪些需清晰或模糊的地方，對(duì)廣大財(cái)務(wù)人員來說，存在許多盲區(qū)及誤區(qū)，筆者作為近三十年從前一線企業(yè)財(cái)務(wù)稅務(wù)及綜合管理的從業(yè)者，對(duì)此有著自已獨(dú)特的見解，現(xiàn)將這些分享給各位，希望能對(duì)大家能有所幫助。
一、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的準(zhǔn)確的定義
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 15% 的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
“符合條件”具體應(yīng)具備什么條件？參考國家稅務(wù)總局的釋義，“符合條件”的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出將從廣告的制定主體、播放渠道、相應(yīng)票據(jù)依據(jù)等多方面予以明確。因此，企業(yè)可以從上述三個(gè)方面進(jìn)行判斷。
第一、納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出，必須符合下列條件：
第一、廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；
第二、已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；
第三、通過一定的媒體傳播；
第二、企業(yè)發(fā)生的符合條件的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，指未通過媒體的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的廣告性支出，并取得能夠證明該支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的真實(shí)、合規(guī)憑據(jù)。
二、具體費(fèi)用的判斷是什么？
根據(jù)上述規(guī)定，廣告費(fèi)一般應(yīng)通過媒體傳播，例如利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱等形式，并且是為介紹本企業(yè)的商品、經(jīng)營服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或通告、聲明等進(jìn)行宣傳。
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)也是一種廣告推廣，是企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用，主要是指未通過媒體的廣告性支出，包括：
第一、企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品；
第二、新產(chǎn)品上市新聞發(fā)布會(huì)；
第三、企業(yè)印刷的各種產(chǎn)品宣傳冊(cè)（不包括說明書）
第四、一些活動(dòng)的冠名費(fèi)用
第 五、在一些內(nèi)部刊物上刊登的廣告
第六、為推廣產(chǎn)品召開宣講會(huì)而發(fā)放的會(huì)議用品；
第七、為展覽會(huì)消耗的宣傳資料、參展樣品；
第八、為宣傳公司產(chǎn)品而發(fā)生的群發(fā)短信費(fèi)用等。
第九，對(duì)部分大型活動(dòng)的贊助費(fèi)
第十、部分帶著公益性質(zhì)活動(dòng)中，企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行的電視或電話采訪或接受媒體的專訪，將企業(yè)的產(chǎn)品、服務(wù)，品牌、形象進(jìn)行軟弄包裝。
第十一，用自已的產(chǎn)品或形象為準(zhǔn)備扶貧進(jìn)行慰問
第十二、用自已的產(chǎn)品及形象，或外購的產(chǎn)品對(duì)貧困地區(qū)的教育進(jìn)行幫扶，本質(zhì)也是一種業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)。
三、廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)財(cái)涉稅及財(cái)務(wù)處理問需清晰了解的十大問題
第一、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計(jì)算基數(shù)為“銷售（營業(yè)）收入和視同銷售收入的合計(jì)數(shù)”而非企業(yè)的的主營業(yè)務(wù)收入及其他業(yè)務(wù)收入
第二、如企業(yè)有自產(chǎn)或外購及委托加工的商品作為業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)的紀(jì)念品，禮品，則該增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出，如果沒有轉(zhuǎn)出，作應(yīng)按照購進(jìn)價(jià)值在出庫或領(lǐng)用時(shí)，作視同銷售處理，如某企業(yè)用外購的產(chǎn)品一批，價(jià)格為10000萬，額為1300萬，已取得增值稅專用發(fā)票作為紀(jì)念品用于公司的新產(chǎn)品發(fā)布會(huì)上，則財(cái)務(wù)處理為借記庫存商品10000，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅<進(jìn)項(xiàng)稅額>1300,貨銀行存款,在領(lǐng)用時(shí),借銷售費(fèi)用---廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)11300,貸庫存商品,應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅<銷項(xiàng)稅額>1300.在后續(xù)企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),調(diào)增視同銷售收入10000元,調(diào)增視同銷售成本10000元,對(duì)企業(yè)所得稅沒有影響,但因調(diào)增了1萬元的收入,使業(yè)務(wù)招待待費(fèi)的扣除金額增加了50元,廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的基數(shù)擴(kuò)大了1500元.
第三、由于廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在當(dāng)年抵扣不完，可以結(jié)轉(zhuǎn)到下年繼續(xù)扣除，且沒有時(shí)間限制這一規(guī)定，使其成為企業(yè)的“黃金費(fèi)用’,對(duì)企業(yè)所得稅費(fèi)用的減少，對(duì)利潤的正影響是長久的，企業(yè)完全可以對(duì)企業(yè)折業(yè)務(wù)宣傳計(jì)劃作到長遠(yuǎn)的規(guī)劃，從而能更大限度的可從廣告合作伙伴那爭(zhēng)取優(yōu)惠條件，反過來，又能使企業(yè)的成本費(fèi)用有了明顯的下降，對(duì)其凈利潤的實(shí)現(xiàn)具有非常明顯的作用。
第四、當(dāng)然，企業(yè)的廣告及業(yè)務(wù)宣傳也應(yīng)本著量入為出的原則，得評(píng)估收益與成本，當(dāng)企業(yè)的廣告及業(yè)務(wù)支出，達(dá)到銷售費(fèi)用的一半，或金額超出了企業(yè)的凈利潤時(shí)，應(yīng)臨近支出的最高臨界點(diǎn)，需從來控制。
第五，企業(yè)需每年對(duì)廣告及業(yè)務(wù)宣傳的效果及投放方式進(jìn)行綜合合評(píng)估，特別當(dāng)企業(yè)毛利潤的增加額不及廣告及宣傳費(fèi)的支出時(shí)，需對(duì)廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的方式及結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整或控制。
第六，對(duì)廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的支出，應(yīng)盡量找一般納稅人企業(yè)合作，并應(yīng)通過公開招標(biāo)4）廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計(jì)算基數(shù)為“銷售（營業(yè)）收入和視同銷售收入的合計(jì)數(shù)”的方式進(jìn)行，在日常經(jīng)應(yīng)盡量取得增值稅專用發(fā)票，這樣由于有進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，相應(yīng)的降低了費(fèi)用的總金額。
第七，廣告及業(yè)務(wù)宣傳支出，也屬于企業(yè)真實(shí)的交易，所以其采用票據(jù)方式結(jié)算的合理不過的事，所以那種認(rèn)為，只有購銷產(chǎn)品才叫交易的觀點(diǎn)是錯(cuò)誤及狹隘的。這樣對(duì)企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金流的改善是有好處的。
第八、企業(yè)的廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，與其他服務(wù)類的合同一樣，應(yīng)提供相應(yīng)的評(píng)估報(bào)告，執(zhí)行情況報(bào)總，作為后續(xù)付款及合作延續(xù)的重要依據(jù)，這一點(diǎn)需有清楚的認(rèn)識(shí)。
第九，對(duì)利用外購或企業(yè)委托加工方式購加公司標(biāo)示及l(fā)oge的宣傳品支出需有兩條底線需遵守，首先是該商品需入庫，再出庫，二是盡量從一般納稅人那取得專票，因?yàn)樗徽J(rèn)為是視同銷售，如從小規(guī)模納稅人采購，而稅務(wù)機(jī)關(guān)在無法溝通時(shí)，存在著補(bǔ)稅的可能。
第十、對(duì)企業(yè)的列入資料費(fèi)中的印刷費(fèi)支出，一定是不含企業(yè)產(chǎn)品的說明書的，說明書在工業(yè)企業(yè)應(yīng)作為產(chǎn)品生產(chǎn)成本中的直接材料列支，而在其他企業(yè)應(yīng)列入銷售費(fèi)用的其他，不能隨意擴(kuò)大范圍。
四、稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)
第一，用足政策，額度用足，支付可采用非現(xiàn)金式，如票據(jù)，如交換
第二，擴(kuò)大企業(yè)營業(yè)收入的金額，如果說企業(yè)的利潤難以輕易操控的話，那收入就簡(jiǎn)單得多，利用關(guān)聯(lián)方借款方式供應(yīng)鏈化一批，利用直線，環(huán)線方式選換一批，為實(shí)務(wù)中是兩種最主要的方法，在此不再詳述
黃振實(shí)務(wù)財(cái)稅點(diǎn)點(diǎn)通，持續(xù)講企業(yè)的財(cái)務(wù)、稅務(wù)、金融、資本運(yùn)作、運(yùn)營管理、業(yè)財(cái)融合等各方面的實(shí)務(wù)事，只是分享自已獨(dú)特的觀察及理解，僅代表自己的觀點(diǎn)，不代表所有的觀點(diǎn)正確，謝謝大家的關(guān)注，更感謝大家的的分享！
【第12篇】廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計(jì)稅基數(shù)
大部分企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)都十分注意廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除的問題，扣除方法出現(xiàn)錯(cuò)誤，可能直接影響企業(yè)所得稅匯算清繳，那么廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除的這幾個(gè)方面,您要格外注意啦！
一
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)基數(shù)如何計(jì)算
01
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函﹝2009﹞202號(hào)）第一條規(guī)定：
企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。
因此，企業(yè)計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的基數(shù)“銷售（營業(yè)）收入”包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入。
02
根據(jù)《關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告﹝2010﹞20號(hào)）第一條：
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
對(duì)此，查補(bǔ)收入可以作為計(jì)提廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的基數(shù)。
二
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)有哪些扣除比例
01
15％。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
02
30%。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅﹝2017﹞41號(hào)）規(guī)定，自2023年1月1日起至2023年12月31日止，對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
03
0%。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅﹝2017﹞41號(hào)）規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
三
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的注意事項(xiàng)
01
關(guān)聯(lián)企業(yè)。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅﹝2017﹞41號(hào)）規(guī)定，對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡(jiǎn)稱分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)：
其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。
另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。
02
籌建期間。根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào))規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
【第13篇】廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)30%
歡迎大家關(guān)注：每日學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)
《延禧攻略》
今夏最火的電視劇莫過于大型古裝劇《延禧攻略》了，劇本精彩，服裝道具考究，讓粉絲們追起劇來就欲罷不能，但同時(shí)劇中出現(xiàn)的彈幕式廣告植入也引發(fā)了不少的熱議。
電視劇的播出免不了廣告商的支持，針對(duì)不同的企業(yè)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)分別是怎么樣的呢？
一般企業(yè)的廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？
一般企業(yè)
計(jì)算公式：廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=營業(yè)收入*15%
政策依據(jù)：（1）《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號(hào)）第一條規(guī)定：企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。
化妝品、醫(yī)藥和飲料制造行業(yè)的廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？
化妝品、醫(yī)藥和飲料制造行業(yè)
計(jì)算公式：廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=營業(yè)收入*30%
政策依據(jù)：《關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》財(cái)稅〔2017〕41號(hào) 第一條規(guī)定：對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
煙草制造業(yè)的廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？
煙草制造業(yè)
注意：不得稅前扣除!
注意：
企業(yè)籌辦期間發(fā)生的廣告費(fèi)用可按實(shí)際發(fā)生額扣除！政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）第五條規(guī)定：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
【第14篇】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議
“
嘿！你覺得誰家的廣告好
爺爺奶奶的年代，
信奉“酒香不怕巷子深”，
爸爸媽媽的年代，
有所謂賠本也要賺吆喝的說法，
而到了我們的年代，
不管新舊媒體，
鋪天蓋地的廣告，
讓我們驚訝企業(yè)對(duì)于廣告宣傳的重視。
有時(shí)候還驚訝，這么高的廣告宣傳成本，企業(yè)還能賺錢嗎？
別瞎操心了，俗話說，買的沒有賣的精，別說這廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)能帶來多大的效益，這費(fèi)用人家繳企業(yè)所得稅時(shí)，還能稅前扣除呢！
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)
1
一般企業(yè)扣除標(biāo)準(zhǔn)不超過15％
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
2
三類企業(yè)扣除標(biāo)準(zhǔn)提高至30％
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41號(hào)）規(guī)定，自2023年1月1日起至2023年12月31日止，對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
3
煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得扣除
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41號(hào)）規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
4
關(guān)聯(lián)企業(yè)可按分?jǐn)倕f(xié)議扣除
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41號(hào)）規(guī)定，對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡(jiǎn)稱分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù)
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。
因此，企業(yè)計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的基數(shù)“銷售（營業(yè)）收入”包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入。
籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)如何扣除
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào))的規(guī)定：“五、關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用稅前扣除問題 企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除?！?/p>
因此，企業(yè)籌建期發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額，計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，按規(guī)定稅前扣除。
【第15篇】廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，現(xiàn)就廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)公告如下:
一、對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
二、對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡(jiǎn)稱分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。
三、煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
四、本通知自2023年1月1日起至2025年12月31日止執(zhí)行?！敦?cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41號(hào)）自2023年1月1日起廢止。
【第16篇】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除比例
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，幾乎每家企業(yè)都會(huì)涉及，但這些費(fèi)用的稅前扣除你都了解嗎？今天e企君就和大家聊一下。
扣除比例一 0%
煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
扣除比例二 15%
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
扣除比例三 30%
對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
扣除的特殊情況
企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
政策依據(jù)1. 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41號(hào)）；2. 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》等。
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