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股票轉(zhuǎn)讓收入所得(4篇)

發(fā)布時(shí)間:2023-10-11 09:16:10 查看人數(shù):73

【導(dǎo)語(yǔ)】股票轉(zhuǎn)讓收入所得怎么寫好?很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范,實(shí)際上填寫公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫,再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的股票轉(zhuǎn)讓收入所得,有簡(jiǎn)短的也有豐富的,僅供參考。

股票轉(zhuǎn)讓收入所得(4篇)

【第1篇】股票轉(zhuǎn)讓收入所得

企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司股票的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理與轉(zhuǎn)讓非上市股權(quán)的稅務(wù)處理原則相同,但在增值稅法規(guī)范疇中,上市公司股票屬于金融商品,轉(zhuǎn)讓金融商品要繳納增值稅,而轉(zhuǎn)讓非上市公司的股權(quán)(股票)則不屬于增值稅征稅范圍?,F(xiàn)結(jié)合案例進(jìn)行解析。

案例1:轉(zhuǎn)讓非上市公司股票

a公司(一般納稅人)2023年1月投資1000萬(wàn)元取得了m公司(非上市股份公司)200萬(wàn)股股票,2023年1月以1200萬(wàn)元價(jià)格轉(zhuǎn)讓其中100萬(wàn)股。

稅務(wù)分析:

稅法規(guī)定,居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品需要繳納增值稅。金融商品轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。金融商品的外在特征一般是指可以在金融場(chǎng)所自由轉(zhuǎn)讓。m屬于非上市股份公司,其公司股票不能在交易場(chǎng)所自由轉(zhuǎn)讓,不具備金融屬性,不屬于金融商品,因此a公司轉(zhuǎn)讓m公司股票不屬于增值稅征稅范圍,無(wú)需繳納增值稅。需要說(shuō)明的是,有限責(zé)任公司股權(quán)與非上市公司股票同樣不屬于金融商品,不屬于增值稅征稅范圍。

案例2:轉(zhuǎn)讓上市公司股票

2023年1月,a公司(一般納稅人)從二級(jí)市場(chǎng)以每股15元的價(jià)格購(gòu)入200萬(wàn)股m公司股票。2023年2月,a公司以每股20元的價(jià)格將其持有的200萬(wàn)股股票全部售出,取得股票轉(zhuǎn)讓價(jià)款4000萬(wàn)元。

稅務(wù)分析:

a公司轉(zhuǎn)讓的200萬(wàn)股股票均屬于可以在交易市場(chǎng)自由流通的金融商品,因此需要按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”稅目,以銷售收入減去買入價(jià)后的余額繳納增值稅。由于a公司為增值稅一般納稅人,適用6%的稅率,則增值稅計(jì)算如下:銷售額=(4000-15×200)÷(1+6%)=943.40(萬(wàn)元);應(yīng)繳納增值稅=943.40×6%=56.60(萬(wàn)元)。

案例3:轉(zhuǎn)讓限售股

2023年1月,m公司完成股份制改造后在深交所上市,a公司將其2023年取得的2%股權(quán)轉(zhuǎn)換為500萬(wàn)股股票(每股持股成本為1元),股票發(fā)行價(jià)格為8元/股,禁售期36個(gè)月。2023年1月,m公司實(shí)施了“每10股送3股轉(zhuǎn)2股”(即留存收益送紅股3股,資本公積轉(zhuǎn)增2股)的股票股利政策,至此a公司持有m公司750萬(wàn)股股票。2023年2月,a公司持有的限售股解禁,當(dāng)月a公司以每股20元的價(jià)格將股票全部售出,取得15000萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓收入。

稅務(wù)分析:

本案例的焦點(diǎn)問(wèn)題有兩個(gè):一是限售股計(jì)算增值稅的買入價(jià)如何確定;二是限售期間孳生的送轉(zhuǎn)股買入價(jià)如何確定。

a公司持有500萬(wàn)股原始股股票每股實(shí)際購(gòu)入價(jià)格為1元,轉(zhuǎn)讓價(jià)格為20元,每股增值19元。但a公司系2023年投資取得這部分股權(quán),如前所述,這部分股權(quán)在上市前轉(zhuǎn)讓不繳納增值稅。因此,可將19元增值分為兩部分理解:第一部分是從實(shí)際價(jià)格1元成長(zhǎng)至發(fā)行價(jià)8元,這部分增值額實(shí)際是非上市股權(quán)的增值,不屬于金融商品增值,不應(yīng)繳納增值稅;第二部分是從發(fā)行價(jià)8元成長(zhǎng)至實(shí)際售出價(jià)20元,這部分增值額才是金融商品增值,應(yīng)繳納增值稅。

基于上述原理,國(guó)家稅務(wù)總局在《關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第53號(hào),以下簡(jiǎn)稱53號(hào)公告)中規(guī)定,首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市形成的限售股,以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股,以該上市公司股票首次公開(kāi)發(fā)行的發(fā)行價(jià)為買入價(jià)。從邏輯上來(lái)說(shuō),a公司轉(zhuǎn)讓股票的買入價(jià)應(yīng)作除權(quán)處理,即以4000萬(wàn)元(500×8)作為總價(jià)值,按照5.33元(4000÷750)作為每股買入價(jià)。不過(guò)53號(hào)公告對(duì)此作了口徑放寬處理,將禁售期間的送轉(zhuǎn)股同樣按照發(fā)行價(jià)8元作為買入價(jià)。

因此,a公司銷售額為8490.57萬(wàn)元[(15000-8×750)÷(1+6%)];應(yīng)繳納增值稅509.43萬(wàn)元(8490.57×6%)。

類似的道理,稅法規(guī)定對(duì)股權(quán)分置改革限售股、重大資產(chǎn)限售股的買入價(jià)分別按照股票復(fù)牌首日開(kāi)盤價(jià)和股票停盤前一日收盤價(jià)(多次停盤的,按照最后一次停盤)計(jì)算增值稅,也不是按照實(shí)際購(gòu)入價(jià)格計(jì)算。

案例4:買入價(jià)低于實(shí)際成本價(jià)的限售股轉(zhuǎn)讓

2023年1月,a公司以每股10元的價(jià)格購(gòu)入m公司(非上市股份公司)100萬(wàn)股股票。2023年1月,m公司在深交所上市,發(fā)行價(jià)每股8元,a公司持有的股票禁售期為12個(gè)月。2023年2月,a公司以每股12元的價(jià)格將持有的全部股票轉(zhuǎn)讓。

稅務(wù)分析:

按照53號(hào)公告規(guī)定,a公司轉(zhuǎn)讓新股限售股的買入價(jià)按照發(fā)行價(jià)計(jì)算,意在排除股票上市之前的股權(quán)盈虧納入增值稅計(jì)算。本案例中,a公司購(gòu)入股票到上市之間出現(xiàn)了虧損,這部分虧損也不應(yīng)納入增值稅計(jì)算。再者53號(hào)公告本來(lái)是對(duì)納稅人的優(yōu)惠政策,如“一刀切”規(guī)定新股限售股買入價(jià)按照發(fā)行價(jià)確定,也不符合立法本意。因此,《關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào))明確規(guī)定,買入價(jià)低于該單位取得限售股成本價(jià)的,以實(shí)際成本價(jià)為買入價(jià)計(jì)算繳納增值稅。因此本案例a公司增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算如下:銷售額=(12-10)×100÷(1+6%)=188.68(萬(wàn)元);應(yīng)繳納增值稅=188.68×6%=11.32(萬(wàn)元)。

案例5:無(wú)償轉(zhuǎn)讓股票

2023年1月,a公司從二級(jí)市場(chǎng)買入m公司(深交所上市公司)100萬(wàn)股股票,買入價(jià)為每股10元。2023年1月,在相關(guān)政府部門主導(dǎo)下,a公司將其持有的股票無(wú)償劃轉(zhuǎn)給另一國(guó)有企業(yè)b公司。2023年1月,b公司將無(wú)償劃轉(zhuǎn)取得的100萬(wàn)股股票以每股12元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓。a公司和b公司均為增值稅一般納稅人。

稅務(wù)分析:

無(wú)償轉(zhuǎn)讓股票是一種特殊情況,只有在符合證監(jiān)會(huì)相關(guān)規(guī)定的情況下才能實(shí)施。本案例中,表面上看a公司將股票無(wú)償劃轉(zhuǎn)給b公司意味著b公司的買入價(jià)為0,b公司的增值稅計(jì)稅依據(jù)為股票轉(zhuǎn)讓價(jià)格12元,如此無(wú)償劃轉(zhuǎn)中a公司取得股票的買入價(jià)10元被忽略了。理論上,轉(zhuǎn)讓股票給a公司的上一手納稅人已經(jīng)按照每股10元的價(jià)格繳納過(guò)增值稅,如果忽略此成本價(jià)會(huì)造成重復(fù)納稅?!蛾P(guān)于明確無(wú)償轉(zhuǎn)讓股票等增值稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào))規(guī)定:“納稅人無(wú)償轉(zhuǎn)讓股票時(shí),轉(zhuǎn)出方以該股票的買入價(jià)為賣出價(jià),按照‘金融商品轉(zhuǎn)讓’計(jì)算繳納增值稅;在轉(zhuǎn)入方將上述股票再轉(zhuǎn)讓時(shí),以原轉(zhuǎn)出方的賣出價(jià)為買入價(jià),按照‘金融商品轉(zhuǎn)讓’計(jì)算繳納增值稅。”本案例b公司增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算如下:銷售額=(12-10)×100÷(1+6%)=188.68(萬(wàn)元);應(yīng)繳納增值稅=188.68×6%=11.32(萬(wàn)元)。

案例6:股票轉(zhuǎn)讓虧損的稅務(wù)處理

a公司是增值稅一般納稅人,2023年5月在二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入甲、乙、丙三家公司股票各1000萬(wàn)股,購(gòu)入價(jià)格均為1.06億元,8月將甲公司股票全部售出,轉(zhuǎn)讓價(jià)格7420萬(wàn)元,虧損3180萬(wàn)元;10月將乙公司股票全部售出,轉(zhuǎn)讓價(jià)格1.166億元,盈利1060萬(wàn)元;2023年1月,將丙公司股票全部售出,轉(zhuǎn)讓價(jià)格1.272億元,盈利2120萬(wàn)元。至此,a公司股票交易盈虧相抵。

稅務(wù)分析:

《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》附件2規(guī)定:“轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差,按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差,可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵,但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的,不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度?!北景咐?,a公司8月售出甲公司股票,虧損3180萬(wàn)元,無(wú)需繳納金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅。10月售出乙公司股票,含稅銷售額盈利1060萬(wàn)元,不足以彌補(bǔ)8月的金融商品轉(zhuǎn)讓虧損,因此也無(wú)需繳納增值稅。2023年年末,甲公司金融商品含稅虧損合計(jì)為2120萬(wàn)元(3180-1060),由于不允許跨年度結(jié)轉(zhuǎn),因此虧損清零。

2023年1月,a公司售出丙公司股票含稅盈利2120萬(wàn)元,如果允許虧損跨年度結(jié)轉(zhuǎn),則不需要繳納增值稅,但由于稅法規(guī)定金融商品虧損不允許跨年度結(jié)轉(zhuǎn),因此a公司應(yīng)繳納增值稅120萬(wàn)元[2120÷(1+6%)×6%]。(選)

作者:王利娜、張偉、李超;單位:廣東財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院、國(guó)家稅務(wù)總局駐廣州特派員辦事處、中國(guó)進(jìn)出口銀行;來(lái)源:財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)。本文內(nèi)容僅供一般參考用,均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議,我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒(méi)有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見(jiàn)下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章,僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有,我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問(wèn)題請(qǐng)聯(lián)系我們,謝謝!

【第2篇】股票轉(zhuǎn)讓收入免稅嗎

股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)留存收益體現(xiàn)的所得需要繳納所得稅,而將留存收益分紅,則是免稅收入,留存收益在股息、紅利等權(quán)益性投資收益體現(xiàn)還是在股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得體現(xiàn),將導(dǎo)致是否產(chǎn)生所得稅以及所得稅利益在不同納稅主體中利益轉(zhuǎn)移。

案例:甲公司持有a公司100%股權(quán),投資成本為100萬(wàn)元,a公司留存收益為未分配利潤(rùn)200萬(wàn)元,甲公司欲將a公司的100%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司。

模式一:甲公司先將a公司未分配利潤(rùn)200萬(wàn)元股利分紅,再按照100萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給乙公司

模式二:甲公司將a公司股權(quán)按照300萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給乙公司

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條第(二)項(xiàng)規(guī)定:“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,為免稅收入?!?/p>

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2010]79號(hào))第三條:“轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后,為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí),不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額?!?/p>

模式一股利分紅200萬(wàn)元,免稅;股權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)由于是平價(jià)轉(zhuǎn)讓,股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為0。所以股利分紅及股權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)應(yīng)納稅所得額為0。

模式二甲公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)產(chǎn)生的企業(yè)所得稅為:(300-100)*25%=50萬(wàn)元。

兩種模式雖然甲都獲取300萬(wàn)元,但產(chǎn)生的企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)是不同的,那是不是模式二稅務(wù)局就占便宜了呢?實(shí)際不是的,假設(shè)乙按照模式二購(gòu)買a公司股權(quán)后,分紅200萬(wàn)元是免稅的,其次股權(quán)轉(zhuǎn)讓,此時(shí)只能按照100萬(wàn)元價(jià)格出售,股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為(100-300)=-200萬(wàn)元,可節(jié)省企業(yè)所得稅200*25%=50萬(wàn)元

整個(gè)環(huán)節(jié),稅務(wù)局并未占到便宜,只不過(guò)甲在股權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅費(fèi)可以在乙或者以后股權(quán)受讓方享受股權(quán)轉(zhuǎn)讓差價(jià),也就是甲吃虧了,乙占便宜了,稅務(wù)機(jī)關(guān)并未占有便宜。所以股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中,稅收因素必須要考慮,未雨綢繆。

【第3篇】股票轉(zhuǎn)讓收入增值稅

近日,小編從網(wǎng)上看到這樣一個(gè)問(wèn)題,說(shuō)企業(yè)無(wú)償轉(zhuǎn)讓了股票,此時(shí)應(yīng)該如何繳納增值稅呢?今天小編就來(lái)給大家解答一下吧!

問(wèn):企業(yè)無(wú)償轉(zhuǎn)讓股票時(shí),應(yīng)該怎么繳納增值稅?

答:

政策依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確無(wú)償轉(zhuǎn)讓股票等增值稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào))

因此,企業(yè)在無(wú)償轉(zhuǎn)讓股票時(shí),要按照稅法規(guī)定的價(jià)格和適用的稅率計(jì)算并繳納增值稅哦!

來(lái)源:國(guó)家稅務(wù)總局、祥順財(cái)稅俱樂(lè)部

【第4篇】個(gè)人股票轉(zhuǎn)讓收入

一、個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票免征個(gè)人所得稅

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅的通知》(財(cái)稅字[1998]61號(hào))規(guī)定,為了配合企業(yè)改制,促進(jìn)股票市場(chǎng)的穩(wěn)健發(fā)展,經(jīng)報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),從1997年1月1日起,對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅。

二、個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得20%的稅率征收個(gè)人所得稅

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、證監(jiān)會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕167號(hào))和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、證監(jiān)會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》(財(cái)稅〔2010〕70號(hào))的規(guī)定,對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得,按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”,適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。

其中,個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股,以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入,減除股票原值和合理稅費(fèi)后的余額,為應(yīng)納稅所得額。

三、個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司原始股按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股票有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕137號(hào))的規(guī)定,對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司原始股取得的所得,按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”,適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。所稱原始股是指?jìng)€(gè)人在新三板掛牌公司掛牌前取得的股票,以及在該公司掛牌前和掛牌后由上述股票孳生的送、轉(zhuǎn)股。

四、個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股暫免征收個(gè)人所得稅

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股票有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕137號(hào))的規(guī)定:

一、2023年11月1日(含)起,對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得,暫免征收個(gè)人所得稅。

本通知所稱非原始股是指?jìng)€(gè)人在新三板掛牌公司掛牌后取得的股票,以及由上述股票孳生的送、轉(zhuǎn)股。

股票轉(zhuǎn)讓收入所得(4篇)

企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司股票的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理與轉(zhuǎn)讓非上市股權(quán)的稅務(wù)處理原則相同,但在增值稅法規(guī)范疇中,上市公司股票屬于金融商品,轉(zhuǎn)讓金融商品要繳納增值稅,而轉(zhuǎn)讓非上市公司的…
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友情提示:

1、開(kāi)股票轉(zhuǎn)讓公司不知怎么填寫經(jīng)營(yíng)范圍,我們可以參考上面同行公司的范本填寫,填寫近期要經(jīng)營(yíng)的和后期可能會(huì)經(jīng)營(yíng)的!
2、填寫多個(gè)行業(yè)的業(yè)務(wù)時(shí),經(jīng)營(yíng)范圍中的第一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目為企業(yè)所屬行業(yè),稅局稽查時(shí)選案指標(biāo)經(jīng)常參考行業(yè)水平,排錯(cuò)順序,會(huì)有損失。
3、準(zhǔn)備申請(qǐng)核定征收的新設(shè)企業(yè),應(yīng)避免經(jīng)營(yíng)范圍中出現(xiàn)不允許核定征收的經(jīng)營(yíng)范圍。

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