【第1篇】營改增對收入的影響
營改增對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅負影響到底是怎樣的呢?到底是增加還是降低?或者是部分企業(yè)增加而部分企業(yè)降低呢?為了回答這個問題，我們需要作對比分析，對比營改增前后房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅負變化。為了確保對比分析結果的可靠性，我們需要統(tǒng)一房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營改增前后的的假設條件和對比口徑。首先我們假設：1、營改增前后房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的含稅收入總額和含稅成本總額是一樣的；2、營改增后房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)適用稅率由營業(yè)稅5%改成增值稅率11%；3、營改增后房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所有可抵扣進項稅額對應的成本都可作為開發(fā)成本在土地增值稅前加計扣除。盡管表面上看增值稅率11%比營業(yè)稅率5%多6%，但由于營業(yè)稅屬于價內稅，而增值稅屬于價外稅，口徑不一致，不具有可比性，所以還需要統(tǒng)一口徑，按照下述計算將增值稅率轉換成價內稅負率后才可以和營業(yè)稅作對比。增值稅價內稅負率=增值稅率÷(1+增值稅率)=11%÷(1+11%)=9.91%由于增值稅實繳稅額等于銷項減進項，為了便于不同房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)作對比，假設進項收入比即可抵扣進項稅額占售房收入的比例為4%，則營改增后，考慮附加稅費影響的直接稅負增加：=(增值稅價內稅負率-進項收入比-營業(yè)稅率)×(1+12%)=(9.91%-4%-5%)×(1+12%)=1.02%即當進項收入比為4%時，直接稅負增加1.02%。
同理當進項收入比為不同取值時，可得到如下結果：
將上表數(shù)據(jù)轉換成曲線圖可得如下：
從上面的圖表中可以看出，營改增對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)直接稅負影響與進項收入比的關系是一條向下的直線，即隨著進項收入比的增加，營改增對直接稅負的影響從增加稅負逐漸變?yōu)榻档投愗?。當進項收入比為0時，直接稅負增加5.5%;當進項收入比為4.91%時，營改增對直接稅負沒有影響。營改增除對直接稅負產(chǎn)生影響外，還可能對其他稅種產(chǎn)生影響，包括土地增值稅和企業(yè)所得稅。從前面計算我們知道，當進項收入比為4%時，直接稅負增加1.02%。此時，扣除直接稅負后的收入減少1.02%，同時扣除進項稅后的成本也減少4%，則該兩項變化對土地增值稅的影響：=(收入-成本×(1+30%))×30%=(-1.02%-(-4%)×(1+30%))×30%=1.25%即當進項收入比為4%時，土地增值稅增加1.25%。
同理當進項收入比為不同取值時，可得到如下結果：
將上表數(shù)據(jù)轉換成曲線圖可得如下：
從上面的圖表中可以看出，營改增對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅影響與進項收入比的關系是一條向上的直線，即隨著進項收入比的增加，營改增對土地增值稅的影響從降低稅負逐漸變?yōu)樵黾佣愗?。當進項收入比為0時，土地增值稅減少1.65%;當進項收入比為2.27%時，營改增對土地增值稅沒有影響。營改增對企業(yè)所得稅的影響，除了需要考慮前面提到的直接稅負后收入和扣除進項稅后成本變化外，還需要考慮土地增值稅變化。從前面計算我們知道，當進項收入比為4%時，直接稅負增加1.02%。此時，扣除直接稅負后的收入減少1.02%，扣除進項稅后的成本減少4%，土地增值稅增加1.25%，由此導致企業(yè)所得稅變化：=(收入-成本-土地增值稅)×25%=(-1.02%-(-4%)-1.25%)×25%=0.43%即當進項收入比為4%時，企業(yè)所得稅增加0.43%。
同理當進項收入比為不同取值時，可得到如下結果：
將上表數(shù)據(jù)轉換成曲線圖可得如下：
從上面的圖表中可以看出，營改增對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅影響與進項收入比的關系是正比關系，即隨著進項收入比的增加，營改增對土地增值稅的影響從降低稅負逐漸變?yōu)樵黾佣愗摗．斶M項收入比為0時，企業(yè)所得稅減少0.96%;當進項收入比為2.75%時，營改增對企業(yè)所得稅沒有影響。綜合前面營改增對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)直接稅負、土地增值稅、企業(yè)所得稅的影響，當進項收入比為4%時，營改增對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)整體稅負影響：=直接稅負影響+土地增值稅影響+企業(yè)所得稅影響=1.02%+1.25%+0.43%=2.71%同理當進項收入比為不同取值時，可得到如下結果：
將上表數(shù)據(jù)轉換成曲線圖可得如下：
從上面的圖表中可以看出，營改增對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)整體稅負影響與進項收入比的關系是一條向下的直線，即隨著進項收入比的增加，營改增對整體稅負的影響從增加稅負逐漸變?yōu)榻档投愗摗．斶M項收入比為0時，企業(yè)整體稅負增加2.89%;當進項收入比為63.5%時，營改增對企業(yè)整體稅負沒有影響。對于實際的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，在目前增值稅率最高為17%，并且成本收入率相對不高的情況下，可能取得的可抵扣進項稅額占售房收入的百分比很難超過10%，進項收入比根本不可能達到63.5%。根據(jù)前面的計算分析，在現(xiàn)實情況下，營改增不可能降低房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅負，營改增后將會增加房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的整體稅負，增加的范圍是2%至3%。相關媒體報道——房地產(chǎn)業(yè)進行“營改增”后影響到房地產(chǎn)企業(yè)稅負壓力房地產(chǎn)稅是一個綜合性概念，即一切與房地產(chǎn)經(jīng)濟運動過程有直接關系的稅都屬于房地產(chǎn)稅。在中國包括房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅、印花稅、土地增值稅、投資方向調節(jié)稅、契稅、耕地占用稅等。外國一些發(fā)達國家的房地產(chǎn)稅收入占地方稅收的70%以上，而中國8%左右?！胺康禺a(chǎn)業(yè)營改增最快2023年九、十月份就能推出，如果稍微晚點的話，可能就要等到12月份了，然后2023年1月份開始執(zhí)行。”中央財經(jīng)大學稅務學院稅務管理系主任蔡昌在接受記者采訪時預計。根據(jù)“十二五”規(guī)劃，要完成“營改增”任務，這基本意味著2023年將是“營改增”的收官之年。也就是說，從2023年開始，房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)都將告別營業(yè)稅，改繳增值稅。據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)市場深度分析顯示，房地產(chǎn)項目成本費用構成比較復雜，也因此沒有走在“營改增”試點的前列。房地產(chǎn)業(yè)進行“營改增”后，稅負究竟是增加還是降低，這是房地產(chǎn)企業(yè)最為關心的問題。此前，普華永道對全國近20家大中型房地產(chǎn)企業(yè)進行的調查發(fā)現(xiàn)，超過90%的受訪企業(yè)均表示了對稅負上升的擔憂，其中近40%的企業(yè)認為稅負會明顯上升?！啊疇I改增’主要是為了解決重復征稅的問題，在原則上，還是要保持總體稅負基本穩(wěn)定，”北京大學法學院教授、中國財稅法學研究會會長劉劍文在接受記者采訪時表示，不過具體問題肯定要具體分析，對于部分企業(yè)來說，稅負成本可能會增加，另外一部分企業(yè)稅負可能會減少?！盃I改增”的目的是從制度上解決各服務行業(yè)營業(yè)稅制下“道道征收、全額征稅”導致的重復征稅問題，實現(xiàn)增值稅稅制下的“環(huán)環(huán)征收、層層抵扣”。之所以難以判斷在“營改增”之后，房地產(chǎn)企業(yè)的稅收壓力增加與否，主要是由于稅率和抵扣項仍未確定。根據(jù)2023年預算報告，2023年營改增范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)等領域，并將新購入不動產(chǎn)和租入不動產(chǎn)的租金納入進項抵扣，相應簡并增值稅稅率。其中，建安房地產(chǎn)的增值稅稅率暫定為11%，金融保險、生活服務業(yè)為6%。蔡昌分析，房地產(chǎn)業(yè)的增值稅稅率預計應該在11%，應該和建筑業(yè)增值稅稅率保持一致，同時兩個行業(yè)可能一起出臺“營改增”政策。普華永道中國中區(qū)流轉稅業(yè)務主管合伙人李軍也持相似看法，預計兩個行業(yè)的增值稅稅率或為11%。“抵扣項目不明確，也是房地產(chǎn)企業(yè)稅負壓力難確定的另一個重要因素。”蔡昌表示，土地成本能否進行抵扣，對房地產(chǎn)企業(yè)影響較大，不同地區(qū)土地成本占比不同，有些地區(qū)土地成本占比較高，而由于土地來源的多樣性，很難取得相關稅務發(fā)票，也就難以獲得進項抵扣，這樣，就會造成企業(yè)稅負壓力增加。蔡昌還表示，一些工程款、廣告、銷售代理、園林景觀綠化等項目，能不能取得發(fā)票、能不能進入抵扣項目，都會影響到房地產(chǎn)企業(yè)稅負壓力。李軍也分析，在土地、人工、土建材料等可能無法獲得進項抵扣或進項抵扣有限的情況下，稅負很可能上升。總體而言，“房地產(chǎn)業(yè)‘營改增’的實施，對房地產(chǎn)企業(yè)來說，應該是個利好?！眲ξ恼f。
【第2篇】營改增對營業(yè)收入影響
隨著稅制改革的深化，建筑業(yè)“營改增”勢在必行《財政部、國家稅務總局關于印發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點方案的通知》 (財稅2011]110號)擬將建筑業(yè)營業(yè)稅改征為增值稅，稅率為11%。建筑業(yè)“營改增”，涉及建筑業(yè)及其上下游產(chǎn)業(yè)鏈，對建筑業(yè)的發(fā)展影響深遠，相關企業(yè)應準確理解政策，規(guī)范實務操作，避免涉稅風險。
施工企業(yè)的實際稅負很可能會增加
建筑材料來源方式較多，增值稅進項稅額抵扣難度大。由于建筑工程承包方式和承包范圍的不同，有的工程項目材料、設備全部由施工企業(yè)自行采購，能取得的進項稅額發(fā)票多些，而有的工程項目，主要材料或大宗材料由甲方(建設單位)采購，調撥給施工企業(yè)使用，施工業(yè)僅采購一些輔助材料或零星材料，這樣施工企業(yè)可取得的進項稅額就少，實際稅負明顯偏高。另外，施工企業(yè)承建的工程項目比較分散，很多工程所處地域比較偏僻，所面對的材料供應商及材料種類“散、雜、小”，如磚瓦、白灰、砂石、土方及零星材料基本上由個體戶、雜貨店、小規(guī)模納稅人供應，購買的材料沒有發(fā)票或者取得的發(fā)票不是增值稅專用發(fā)票。由于發(fā)票管理難度大，材料進項稅額無法正常抵扣，使建筑業(yè)實際稅負加大。
商品混凝士等材料增加稅負
根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》 (財稅[200919號)規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅: d建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料，@以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實心磚、瓦);自來水，4商品混凝十 (僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝士)。
以上所列貨物，都是工程項目的主要材料，在工程造價中所占比重較大。假設施工企業(yè)購入以上材料都能取得正規(guī)增值稅發(fā)票，可抵扣的進項稅率為6%，而建筑業(yè)增值稅銷項稅率為11%，施工企業(yè)購入的以上材料必將增加5%的納稅成本，從而加大建筑業(yè)實際稅負，擠占利潤空間。
建筑勞務費增加稅負
建筑工程人工費占工程總造價的20%~30%，而勞務用工主要來源于成建制的建筑勞務公司及零散的農民工。建筑勞務公司作為建筑業(yè)的一部分，為施工企業(yè)提供專業(yè)的建筑勞務，取得勞務收入按11%計征增值稅銷項稅，卻沒有進項稅額可抵扣，與原3%營業(yè)稅率相比，增加了8%的稅負。勞務公司作為微利企業(yè)，承受不了這么重的稅負，勢必走向破產(chǎn)，或將稅負轉嫁到施工企業(yè)。另外，農民工提供零星勞務產(chǎn)生的人工費，也沒有增值稅發(fā)票，無可抵扣的講項稅額，勢必加大建筑施工企業(yè)人工費的稅負。
動產(chǎn)租賃業(yè)增加建筑業(yè)稅負
新的稅改方案中，動產(chǎn)租賃業(yè)增值稅率為17%，與建筑業(yè)密不可分的機械設備、設施料租賃均屬于動產(chǎn)租賃業(yè)范疇，稅制改革對租賃業(yè)的生存和發(fā)展是一種挑戰(zhàn)。租賃業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)沒有增值稅進項稅，而租賃收入產(chǎn)生的銷項稅，因沒有可抵扣稅款，將背負17%的高額增值稅稅負。目前租賃業(yè)利潤率普遍低于增值稅率 (17%)，租賃企業(yè)顯然無利可圖，必然放棄增值稅般納稅人資格，轉為小規(guī)模納稅人或個體戶，只繳納3%的增值稅。一旦租賃業(yè)轉為小規(guī)模納稅人，施工企業(yè)可抵扣的進項稅額將勢必減少，從而加大施工企業(yè)實際納稅額，增加建筑業(yè)稅負。
發(fā)票的收集和認證工作難度大
施工企業(yè)與傳統(tǒng)生產(chǎn)制造企業(yè)的業(yè)務模式和客戶類型差異較大，施工項目分散在全國各地，材料采購的地域也相應分散，材料管理部門多而雜，每筆采購業(yè)務都要按照現(xiàn)有增值稅發(fā)票管理模式開具增值稅發(fā)票，且材料發(fā)票的數(shù)量巨大，發(fā)票的收集、審核、整理等工作難度大、時間長。按現(xiàn)行制度規(guī)定，進項稅額要在180天內認證完畢，其工作難度非常大
稅制改革對聯(lián)營合作項目沖擊大
目前，在施工企業(yè)內部，聯(lián)營合作項目普遍存在，聯(lián)營合作方大部分不是合法的正規(guī)企業(yè)，且部分合作方是自然人，沒有健全的會計核算體系，工程成本核算形同虛設，采購的材料、分包工程、租賃的機械設備和設施料基本沒有正式的稅務發(fā)票，也沒有索取發(fā)票的意識在營業(yè)稅下，以工程總造價為計稅依據(jù)計征營業(yè)稅，不存在稅款抵扣問題，營業(yè)稅也與成本費用關系不大。
但在增值稅下，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額，銷項稅額是不含稅工程造價乘以增值稅率計算，進項稅額是材料采購、設備租賃、工程分包等環(huán)節(jié)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，進項稅額產(chǎn)生于成本費用支出環(huán)節(jié)，增值稅與工程造價、成本費用密不可分。如果聯(lián)營合作項目在采購、租賃、分包等環(huán)節(jié)不能取得足夠的增值稅專用發(fā)票，那么增值稅進項稅額就很小，可抵扣的稅款較少，繳納的稅款較多，工程實際稅負有可能達到6% ~ 11%，超過總包方的管理費率，甚至超過項目的利潤率，總包方和聯(lián)營合作方都將無利可取，涉稅風險會威脅到聯(lián)營合作項目管理模式的生存和發(fā)展。
上述建筑業(yè)“營改增”過程中可能存在的問題，希望引起納稅人的注意。施工企業(yè)要充分認識稅制改革對生產(chǎn)經(jīng)營的影響，做好前期準備工作。
【第3篇】營改增對收入稅負影響
最近網(wǎng)上有傳言稱，“營改增”后，民辦學校、民辦教育培訓機構，又要漲學費。@上海稅務 說，無論是學歷教育服務，還是提供教育培訓的機構，“營改增”后都不會增加稅負，相關企業(yè)應準確理解增值稅政策，而不應以此作為學費和培訓費上漲的理由。
一、營改增后，學歷教育服務稅收政策會有變化嗎？
為保持學歷教育服務營改增后稅負不增加，現(xiàn)行政策對學歷教育原有營業(yè)稅優(yōu)惠政策予以保留和平移。
比如，從事學歷教育的學校提供的教育服務免征增值稅，意味著本市原已享受營業(yè)稅優(yōu)惠政策的納稅人，不論是公辦學校還是民辦學校，依然可以免征增值稅，不存在增加稅收負擔的問題。
二、營改增后，提供教育培訓的機構稅負會增加嗎？
根據(jù)財稅【2016】36號規(guī)定，教育培訓屬于非學歷教育服務，從今年5月1日開始，應該按照規(guī)定繳納增值稅。其中，一般納稅人適用6%的稅率，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。
對于一般納稅人的教育培訓機構，其購進貨物、服務、勞務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)取得的增值稅扣稅憑證均可以抵扣其銷項稅額。如房租、水電費、物業(yè)費、裝修費及維護、營銷和廣告費、支付的品牌授權或管理費等開支，是培訓機構的重要成本費用，均可以扣除。另外教學用具、教學設備、消耗性日用品等日常開支也可按規(guī)定抵扣銷項稅額。初步測算，其增值稅實際稅負與原營業(yè)稅相比應基本持平或略有下降。
對于小規(guī)模納稅人的教育培訓機構，由于增值稅對收取的培訓收入實行價稅分離處理，其增值稅實際稅負與原營業(yè)稅相比還略有下降，企業(yè)稅收負擔得以減輕。
【第4篇】營改增對地方稅收收入的影響
優(yōu)化稅務制度是稅務改革的目標。本篇文章主要對建筑業(yè)稅制改革方面存在的不足以及潛在的影響進行了分析研究，并針對性地提出了具有行業(yè)和稅收制度特點相關對策。我國在結構性減稅的措施方面最重要的就是“營改增”，目前，建筑企業(yè)有自己的特點，建筑企業(yè)的發(fā)展離不開國家的經(jīng)濟的發(fā)展，稅收制度的調整對國民經(jīng)濟產(chǎn)生了深遠的影響。本篇文章分析的重點是建筑業(yè)應如何減少稅收開支，從而保證在改革之后建筑行業(yè)的稅收負擔不會增加。
一、研究背景及意義
我國的經(jīng)濟發(fā)展速度不斷地加快，社會分工明確，目前阻礙經(jīng)濟升級最為嚴重的因素就是重復征稅的情況。我國在《關于營改增試點方案》中已明確將“營改增”納入改革方案當中。
“營改增”有助于結構現(xiàn)代化和提高建筑企業(yè)的效率，并對行業(yè)和產(chǎn)業(yè)鏈的運作產(chǎn)生了重大影響。“營改增”在很大程度上緩解了重復征稅，有利于促進行業(yè)向專業(yè)化的程度發(fā)展，有助于營造一個更加公平的競爭環(huán)境，降低了稅收的成本，減少了稅收方面的負擔。
二、建筑行業(yè)實施“營改增”的必要性和可行性
（一）建筑行業(yè)實施“營改增”的必要性
增值稅是我國第一大稅種，有嚴格的管理制度?！盃I改增”必然會導致建筑業(yè)的財務核算工作發(fā)生重大變化?！盃I改增”既為企業(yè)減輕了負擔，又避免了重復征稅的現(xiàn)象，但在實踐中卻發(fā)現(xiàn)了很多的問題和不足。例如，由于企業(yè)規(guī)模小、缺乏稅務意識或沒有開具發(fā)票，這就會導致建筑部門的會計核算遇到困難。向建筑業(yè)提供原材料的企業(yè)規(guī)模各不相同，有些企業(yè)不符合一般的稅收標準，例如提供磚、瓦礫、沙子、石頭和油漆的企業(yè)，在這些企業(yè)中，通常難以獲得增值稅的專用發(fā)票，這就造成了一些問題的出現(xiàn)。增值稅使財務會計核算更加標準化，為了建立一個完整的、明確的抵扣鏈條，“營改增”中規(guī)定建筑業(yè)的大多數(shù)企業(yè)必須是支付增值稅的企業(yè)，這有助于產(chǎn)業(yè)結構的優(yōu)化和提高產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)代化。
（二）建筑行業(yè)實施“營改增”的可行性
2023年1月，“營改增”在上海開始，并取得了顯著的成果，許多地區(qū)也開始實現(xiàn)減稅目標。隨著改革舉措的順利協(xié)調和持續(xù)穩(wěn)定實施，試點地區(qū)的發(fā)展逐漸取得了成功?！盃I改增”促進了試點產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，加深了二、三產(chǎn)業(yè)的整合，促進了產(chǎn)業(yè)鏈的革新，證實了“營改增”是可行的。
在建筑業(yè)，“營改增”的先決條件已經(jīng)具備，建筑公司有復雜的資金形態(tài)，如儲備資金、生產(chǎn)資金和成本資金。無論“營改增”變化的規(guī)模如何，最終都會以貨幣基金的形式出現(xiàn)。從消耗性用品的使用過程開始，逐漸形成一個經(jīng)營的過程，其中包括原料的投入、產(chǎn)品的生產(chǎn)、成品的產(chǎn)生以及獲得工程款。因此，建筑行業(yè)在對增值稅的銷項稅額和進項稅額的計算方面是有能力的。
三、建筑行業(yè)“營改增”的現(xiàn)狀及對其行業(yè)的影響
（一）建筑行業(yè)“營改增”的現(xiàn)狀
在實施“營改增”之后，公司的組織結構發(fā)生了變化，即子公司進行了重組，不僅建立了新的內部管理機構，而且增加了勞務、租賃等方面的企業(yè)。企業(yè)的經(jīng)營方式發(fā)生了變化。增值稅銷項稅額和進項稅額主體必須與中標主體相符。為了滿足這一要求，建筑公司選擇了一種直接或集中管理工程項目的模式，這一模式已被采納，大大降低了掛靠模式，精細化管理方面也所加強。例如，為了加強標前管理，大多數(shù)企業(yè)將稅務與市場評估更緊密地聯(lián)系起來，以促進標前管理，并加強對分銷商的管理，使投標程序更加標準化。供應商的選擇取決于是否出示增值稅專用發(fā)票。企業(yè)可以利用信息系統(tǒng)提高工作效率和準確性，加強稅務管理，避免稅務風險。
（二）營改增對業(yè)績的影響
緩解了重復征稅，并實現(xiàn)了合理的稅收。當建筑企業(yè)購買建筑原材料和建筑設備時，也可以扣除增值稅中的進項稅額，重復征稅問題得到了非常有效的處理，企業(yè)的稅收成本大大降低，發(fā)展機會也有所增加。
對于建筑市場的秩序有維護的作用，經(jīng)營的行為也更加的規(guī)范。實行“營改增”使建筑業(yè)能夠通過互聯(lián)網(wǎng)認證系統(tǒng)獲得必要的確認和認證，這使建筑公司能夠更好地規(guī)范管理發(fā)票，并有助于減少偽造發(fā)票的違法行為。
在實施“營改增”之后，由于建筑公司購買的材料和設備可以從增值稅中扣除，建筑公司為了獲得更大的抵扣金額，可以優(yōu)先購買先進的設備，增加生產(chǎn)和經(jīng)營的規(guī)模。除此之外，先進設備的投入使用有利于減少對于勞動力的需求，從而減少對于勞動力方面的成本投入。無形資產(chǎn)的轉讓也在此范圍之內，在一定程度上有助于增加對研究和開發(fā)的投資，并使建筑公司的現(xiàn)有技術更加的現(xiàn)代化。
四、建筑行業(yè)“營改增”存在的問題
（一）企業(yè)會計稅收核算工作更為煩瑣
原則上，改革后的平均均減會超過80%，這不符合現(xiàn)實。建筑業(yè)的利潤率很低，2023年僅為3.5%。事實上，許多的因素如工程項目的墊資和中標價的下浮以及工程活動中的環(huán)境壓力，已成為高勞動力成本影響的重要指標。外包工程、沖突和掛靠工程，如異地建筑服務提前繳納稅款，這使得一般的建筑業(yè)納稅人的稅務核算更加的復雜。
（二）進項稅額難以抵扣
建筑業(yè)總收入的近30%是勞動成本，企業(yè)在一段時間內無法獲得增值稅專用發(fā)票，主要是因為勞務分包商的改組步伐與建筑業(yè)的改組步伐不同。另外，一些供應商也無法獲得增值稅專用發(fā)票，例如磚、瓦礫、灰燼、沙子、石頭等供貨商都不具備相應的資格。大多數(shù)建筑公司是多樣化的，涉及許多領域。從增值稅中扣除進項稅額的困難因單位和操作要素而異。
（三）發(fā)票風險陡增
企業(yè)不能計算進項稅額，除非企業(yè)在規(guī)定的期限內得到認證和申報。這就需要提高企業(yè)對稅收和減稅的認識。同時改革對于發(fā)票的控制工作會大有改進。然而，也存在著偽造增值稅專用發(fā)票的風險。如果不嚴格控制發(fā)票，企業(yè)可能遭受財產(chǎn)損失，甚至可能會造成違法犯罪。
（四）現(xiàn)金的流動受限制
在“營改增”的影響之下，建筑行業(yè)的現(xiàn)金流動也會受到一定的限制。具體來說，建筑企業(yè)如果在小型的材料經(jīng)銷商處采購施工所需的原材料，那么則不能應用進項稅額抵扣的相關措施，這就會增加企業(yè)增值稅上繳的額度，從而使得建筑企業(yè)需要使用的現(xiàn)金數(shù)量增加，從而對建筑企業(yè)的現(xiàn)金流動造成不利的影響。除此之外，相比較于其他行業(yè)的產(chǎn)品銷售工作來說，建筑企業(yè)的在產(chǎn)品銷售的方法上存在很大的差異，該產(chǎn)品的銷售金額較高，而且客戶在完成所需繳納的金額時，建筑企業(yè)無法及時地確認，這就導致時間間隔較長。當建筑企業(yè)申報未交稅金的納稅工作時，就會直接的減少企業(yè)日常運作的資金，從而減少了建筑企業(yè)的現(xiàn)金流。
五、建筑行業(yè)“營改增”的應對策略
（一）加強稅收籌劃
全面實施“營改增”將為建筑公司提供更好的稅收機會，并應在多個層次進行規(guī)劃。在選擇承包商和材料經(jīng)營商時，必須從各個方面分析研究其利弊，并確定比較價格和繳納稅款的最佳辦法。企業(yè)應通過購買建筑材料、投資固定資產(chǎn)等提高利潤，并規(guī)劃長期投資方案。在調整方案中，應不斷注意國家稅法的發(fā)展和變化，并分析各種政策，以避免政策變革加重稅務負擔和業(yè)務風險。
（二）加強財務管理人員建設
建筑企業(yè)在選擇會計核算方式的時候要選擇適合企業(yè)發(fā)展的，并提高財務軟件的規(guī)范化。建筑企業(yè)可以組織財務工作人員參加稅務和業(yè)務方面的培訓學習，定期地對工作的內容進行修改。只有在財務人員了解并熟練地掌握新的稅收制度和會計政策之后，企業(yè)的財務管理才能得到改善，從而提高建筑企業(yè)的利潤。
（三）提高企業(yè)經(jīng)營管理的規(guī)范性
隨著經(jīng)濟的發(fā)展，國家的宏觀經(jīng)濟政策得到了發(fā)展，建筑企業(yè)在這種情況下將會面臨更大的挑戰(zhàn)，這就需要建筑企業(yè)根據(jù)實際的情況并學習國外先進的技術手段，提高經(jīng)營管理工作的規(guī)范化，繼續(xù)改進技能管理，以減少企業(yè)的經(jīng)營風險和稅務風險，提高企業(yè)的效率和管理。除此以外，在對建筑企業(yè)進行管理的過程中，建筑公司還應采用適當?shù)臅嬚?，有效地避免與會計變動有關的風險。
在“營改增”正式的實施之后，在一定程度上影響到了企業(yè)的核算工作、內部控制工作以及對合同的管理等，從而導致建筑企業(yè)中會計工作人員的工作方法進行了優(yōu)化，建筑企業(yè)應當嚴格地按照會計準則中的規(guī)定對企業(yè)在發(fā)展過程中所產(chǎn)生的業(yè)務進行相應的分析處理，從而有效地減少企業(yè)在稅負方面的負擔。此外，企業(yè)還應當順應政策的變化，及時地優(yōu)化完善企業(yè)內部的會計核算制度，確保有效的開展稅收會計核算的工作，從而確保建筑企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展效益不會受到新稅收制度的影響。
（四）使用分期抵扣的方法
建筑企業(yè)在發(fā)展的過程中，需要機械設備的支持，因此，企業(yè)會使用大量的資金購買施工中所需的機械設備。正常來說，機械設備可以進行長期的使用，因此它也是企業(yè)固定資產(chǎn)中的一部分。一般情況下，在企業(yè)開始建立時，會花費大量的資金購買機械設備，如果企業(yè)一次性的對該機械設備進行進項稅額的抵扣，那么就會增加企業(yè)設備購買增值稅的進項稅額，從而導致企業(yè)的稅負發(fā)展受到不利的影響。在這種情況下，企業(yè)可以選擇對機械設備采用一種分階段的抵扣方法，從而減少建筑公司的稅負壓力。
（五）針對性開展稅收改革
我國幅員遼闊，人口眾多，但人口分布不均，導致經(jīng)濟發(fā)展也不均勻。相對來說，我國東部地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展較快，中部地區(qū)以及西部地區(qū)的發(fā)展較慢。那么，針對這種情況，如果東部與中部、西部地區(qū)采用相同的稅收標準，不僅不利于稅收工作的開展，還會導致建筑行業(yè)的發(fā)展更加不平衡，從而導致地區(qū)之間的經(jīng)濟發(fā)展的差異增加。因此，這就需要在進行稅收改革工作的過程中，應當結合各個地區(qū)的特點，針對性地開展稅收改革工作，并使用差異化的管理方法，從而提高稅收改革工作的質量。
本文詳細分析了“營改增”對建筑業(yè)業(yè)績的影響。它還幫助人們更好地了解“營改增”在建筑部門所面臨的困難和挑戰(zhàn)，并探討符合該行業(yè)基本情況的解決辦法。建筑公司的管理人員必須努力應對和適應“營改增”制度所帶來的勢頭。確保建筑公司順利、穩(wěn)定地過渡稅制改革時期，并規(guī)劃其自身的發(fā)展和經(jīng)營模式，以促進企業(yè)的可持續(xù)和健康發(fā)展。
【第5篇】營改增對地方稅務收入的影響
1鐵路行業(yè)實施“營改增”的意義
1.1“營增并行”的弊端
1.1.1重復征稅的現(xiàn)象嚴重
營業(yè)稅的計算方法為：營業(yè)稅=營業(yè)額×3.35%.在營業(yè)稅的計算中，營業(yè)收入中包含沒有扣除相應相成本費用的進項稅，稅額重復計取，納稅人既繳納了增值稅又繳納了營業(yè)稅，或者繳納了兩次及兩次以上的營業(yè)稅。
1.1.2抵扣鏈條中斷
發(fā)票管理不到位，如果無法取得增值稅專用發(fā)票，就無進項稅可抵扣，對沒有增值的部分也要繳納增值稅，并且征收營業(yè)稅無法抵扣增值稅進項稅額，加重了稅收負擔。
1.2必要性
1.2.1促進鐵路行業(yè)的發(fā)展
鐵路是交通行業(yè)的重要組成部分，是全國重要的基礎設施和民生工程，也是資源節(jié)約型、環(huán)境友好型運輸方式。近年來，鐵路、高鐵運營里程不斷增加，截至2023年底，全國鐵路營業(yè)里程達到12.7萬千米，其中高鐵里程2.5萬千米。
1.2.2順應國際趨勢
全世界已經(jīng)有170多個國家和地區(qū)開征增值稅。服務出口含稅，不利于國際競爭，對每一個生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)的增值額進行征稅，而不是按銷售全額重復征稅，已被絕大多數(shù)國家所認可。
1.2.3國內局勢發(fā)展要求
增值稅由國家稅務局負責征收，國家財政收入的90%來自于稅收，財政收入增長速度遠遠超過gdp的增長速度，與國民經(jīng)濟發(fā)展不協(xié)調。
1.2.4減輕稅負
鐵路運輸行業(yè)大部分線路及房屋等固定資產(chǎn)是“營改增”前購置的，其購置費用中的進項稅無法抵扣。納入“營改增”試點后，對購進鐵路貨運服務的下游企業(yè)可增加進項稅額抵扣，有助于減輕稅負。
1.2.5大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)的要求
交通運輸業(yè)屬于第三產(chǎn)業(yè)的服務業(yè)，我國增值稅以往的征稅排除大部分第三產(chǎn)業(yè)，不利于服務業(yè)的發(fā)展。而全面實行“營改增”，符合建立健全財稅制度科學發(fā)展的要求，完善發(fā)展稅制，解決重復征稅問題。
2“營改增”案例分析
2.1案例說明
增值稅=銷項稅－進項稅。不含稅價=銷售收入（含稅價）÷（1+適用稅率）。銷項稅=不含稅價×適用稅率。其中，進項稅為納稅人購進貨物、接受勞務所負擔的增值稅額。如下是理想情況下鐵路工程“營改增”前后預算。根據(jù)中國鐵路總公司文件鐵建設〔2006〕113號文《鐵路基本建設工程設計概預算編制方法》，采用鐵路投資系統(tǒng)軟件編制某鐵路項目信息中電力牽引供電接觸網(wǎng)工程接觸網(wǎng)支柱組立工程3根進行“營改增”前預算，“營改增”前的預算為51219元。根據(jù)中國鐵路總公司文件鐵建設〔2017〕30號文、31號文《鐵路基本建設工程設計概預算編制方法》，采用鐵路投資系統(tǒng)軟件編制某鐵路項目信息中電力牽引供電接觸網(wǎng)工程部分接觸網(wǎng)支柱組立工程3根進行“營改增”后預算，工程量與“營改增”前預算的工程量完全相同，“營改增”后的預算為49669元。
2.2數(shù)據(jù)分析
預算價值對比分析：直接費“營改增”前為45183元，“營改增”后為40388元，變化為-10.61%；直接工程費“營改增”前為43462元，“營改增”后為38870元，變化為-10.57%；施工措施費“營改增”前為1721元，“營改增”后為1518元，變化為-11.80%；間接費“營改增”前為4376元，“營改增”后為4766元，變化為8.91%；直接費與間接費合計“營改增”前為49559元，“營改增”后為45154元，變化為-8.89%；稅金“營改增”前為1660元，“營改增”后為4515元，變化為171.991%；單項概算價值“營改增”前為51219元，“營改增”后為49669元，變化為-3.03%.稅率對比分析：施工措施費“營改增”前稅率為27.5%，“營改增”后稅率為24.3%，變化為-11.64%；間接費“營改增”前稅率為69.5%，“營改增”后稅率為76.3%，變化為9.78%；稅金“營改增”前稅率為3.35%，“營改增”后稅率為10%，變化為198.51%.結合以上數(shù)據(jù)分析，單項概算價值變化幅度不大，僅減少了3.03%，稅金變化幅度最大，增加了171.99%，原因是在稅金基數(shù)計算方法不變的情況下，稅率由3.35%增加到了10%；施工措施費率小幅降低，間接費率小幅提升，在間接費計算基數(shù)（“營改增”前為6296元、“營改增”后為6246元，計算基數(shù)均為（基期人工費+及其機械費）×間接費費率）相差不大（“營改增”減少了50元）的前提下，間接費增加。
2.3分析結果
雖然“營改增”預算減少，但在稅率為10%、稅金增加了171.99%的情況下，高額的稅收仍影響利潤，如果這些增值稅在可以完全抵扣的情況下，稅金減少，這樣就能給企業(yè)帶來很好的收益。
3“營改增”對鐵路行業(yè)工程造價的影響
鐵路行業(yè)在“營改增”前采購的物資，其稅金列入了成本中，所納稅額不能抵扣?！盃I改增”后，新購置的材料和固定資產(chǎn)的增值稅進項稅額可以抵扣。因此，杭州高博教育認為對于一些“營改增”前已經(jīng)實施的項目，材料和機械的稅率也在變化，對稅收確定的影響較大。在實際中，商品新增價值或附加值在生產(chǎn)和流通過程中很難準確計算，并且鐵路行業(yè)是人員密集型行業(yè)，大量的人工成本是無法抵扣的。增值稅的稅率為10%，可抵扣的稅額遠小于“營改增”稅額的增長。這種情況下，如果不合理控制成本，稅負不降反增，利潤大幅減少，給企業(yè)帶來很大的壓力。
杭州高博教育
4鐵路行業(yè)應對“營改增”的策略
4.1規(guī)范物資采購流程
規(guī)范物資采購工作的流程，盡可能選擇采用一般納稅方法的單位作為供應商，可以取得增值稅發(fā)票，抵扣進項稅，降低設備物資的稅負，提高服務供應量，同時有利于成本管理，合理降低成本，增加企業(yè)的利潤。
4.2完善內部管理制度
在辦理相關事項時，取得增值稅發(fā)票，使可抵扣的經(jīng)濟事項抵扣進項稅額，減少資金支出。票面信息要準確，并進行妥善保管，尤其是增值稅的專用發(fā)票，不能折疊，否則會造成發(fā)票票面磨損，無法對發(fā)票進行認證抵扣，這樣會帶來不必要的損失。
4.3爭取國家政策扶持
“營改增”實施的目的是使稅負下降，鐵路行業(yè)的實際稅負會從以前的3%上升至10%，稅負增加，企業(yè)利潤下降。鐵路行業(yè)主要依靠勞動力，但支付勞動者的報酬不能辦理抵扣，因此應爭取國家補貼，實現(xiàn)鐵路行業(yè)“營改增”時期的平穩(wěn)過渡，促進“營改增”在鐵路行業(yè)的進一步實施。
4.4加強與稅務機關的溝通
在“營改增”在實施過程中，存在著進項抵扣項目不充分的問題。一些工期長的項目，在“營改增”之前就有增值稅，但在之前增值稅不能抵扣，因此要加強與稅務機關溝通協(xié)調，就稅負增加問題與稅務機關聯(lián)系，調整稅收方法，提高鐵路行業(yè)的積極性，更好地推進“營改增”的實施，推動鐵路行業(yè)在這一時期平穩(wěn)過渡發(fā)展。
4.5提高管理人員的素質
“營改增”涉及科目較多，鐵路行業(yè)的人員應該掌握相關政策，提高自身的專業(yè)素質和業(yè)務水平，加強財務管理，合理避稅，合理調整預算，控制成本，從而提高企業(yè)利潤。
