兩處取得收入如何申報（7篇）

【第1篇】兩處取得收入如何申報

問：一名員工從兩處取得工資，即取得兩份工資，如何申報繳納個稅?

答：根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第三十六條第二款規(guī)定，從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;應(yīng)當按照規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

《個人所得稅法》第八條規(guī)定，個人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務(wù)人的，以及具有國務(wù)院規(guī)定的其它情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當按照國家規(guī)定辦理納稅申報。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕162號)第二條規(guī)定，凡依據(jù)個人所得稅法負有納稅義務(wù)的納稅人，有下列情形之一的，應(yīng)當按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報：

(二)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;

第十條規(guī)定，年所得12萬元以上的納稅人，納稅申報地點分別為：

(二)在中國境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

因此，從中國境內(nèi)兩處取得的工資、薪金所得，應(yīng)當按照規(guī)定選擇并固定在任職、受雇的一地單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)自行辦理納稅申報，匯算清繳其工資、薪金收入的個人所得稅，多退少補。具體計稅方法，參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕89號)第三條關(guān)于在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金所得的征稅的問題規(guī)定：

(一)在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金收入、凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，支付單位應(yīng)依照稅法第八條的規(guī)定代扣代繳個人所得稅。按照稅法第六條第一款第一項的法規(guī)，納稅義務(wù)人應(yīng)以每月全部工資、薪金收入減除法規(guī)費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。為了有利于征管，對雇傭單位和派遣單位分別支付工資、薪金的，采取由支付者中的一方減除費用的方法，即只由雇傭單位在支付工資、薪金時，按稅法法規(guī)減除費用，計算扣繳個人所得稅;派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，以支付全額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。

上述納稅義務(wù)人，應(yīng)持兩處支付單位提供的原始明細工資、薪金單(書)和完稅憑證原件，選擇并固定到一地稅務(wù)機關(guān)申報每月工資、薪金收入，匯算清繳其工資、薪金收入的個人所得稅，多退少補。具體申報期限，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。

(二)對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構(gòu)發(fā)放給中方工作人員的工資、薪金所得，應(yīng)全額征稅。但對可以提供有效合同或有關(guān)憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按照有關(guān)法規(guī)上交派遣(介紹)單位的，可扣除其實際上交的部分，按其余額計征個人所得稅。

【第2篇】兩處取得收入如何算稅

多處取得的收入如何繳納個稅？

來源：北京稅務(wù)

哈哈，這個月收入不錯，除了公司正常發(fā)的工資以外，向雜志社投稿取得稿酬收入2000元，為一家建筑公司講課培訓取得培訓收入6000元，向影視公司提供著作權(quán)的使用權(quán)取得收入12000元，沒想到到手的兼職收入居然這么多！??????????????????

咦？突然想起一件事兒，他們好像都說了同樣的話.....

支付給您的稿酬我公司已經(jīng)預扣預繳了個稅，您在辦理綜合所得年度匯算清繳時，稅款會多退少補~

建筑公司

支付給您的培訓費我公司已經(jīng)預扣預繳了個稅，您在辦理綜合所得年度匯算清繳時，稅款會多退少補~

影視公司

支付給您的著作權(quán)使用費我公司已經(jīng)預扣預繳了個稅，您在辦理綜合所得年度匯算清繳時，稅款會多退少補~

支付方已經(jīng)預扣預繳了個稅，那我發(fā)到手的兼職收入不應(yīng)該是稅后收入嗎？怎么還需要辦理綜合所得年度匯算清繳？這不是重復繳稅了嗎？

各位小伙伴們，生活中您是否也有過同樣的迷茫呢？來，且聽小編為您分解~

個人所得稅綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得。工資薪金所得大家都很熟悉，所以我們主要講講兼職收入中勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得這常見的三項所得。

三項所得各指什么？

1.勞務(wù)報酬所得，是指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

2.稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。

3.特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。

三項所得收入怎么核算？

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

三項所得如何計算預扣預繳稅款？

扣繳義務(wù)人在向居民個人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得時，會按以下方法按次或者按月預扣預繳您的個人所得稅：

第一步、確認收入額

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以每次收入減除費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

預扣預繳稅款時，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。

第二步、計算應(yīng)預扣預繳稅額

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預扣預繳稅額。稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。勞務(wù)報酬所得適用下表計算：

個人所得稅預扣率表二（居民個人勞務(wù)報酬所得預扣預繳適用）

例：除正常的工資薪金收入之外，2023年7月，居民張某因兼職從其他三家公司分別取得稿酬收入3500元，取得特許權(quán)使用費用收入5000元，取得勞務(wù)報酬收入22000元。那么，這三家公司在向張某支付款項時應(yīng)各自計算的預扣預繳稅額是多少？

稿酬收入應(yīng)預扣預繳稅額=（3500-800）*70%*20%=378元

特許權(quán)使用費用收入應(yīng)預扣預繳稅額=5000*（1-20%）*20%=800元

勞務(wù)報酬收入應(yīng)預扣預繳稅額=22000*（1-20%）*20%=3520元

綜合所得需要辦理匯算清繳是怎么回事？

承接以上案例，張某取得的兼職收入雖然已經(jīng)由支付方預扣預繳了個稅，但若符合以下情形之一還需將取得的綜合所得辦理匯算清繳。居民個人在辦理年度綜合所得匯算清繳時，應(yīng)當依法計算勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的收入額，并入年度綜合所得計算應(yīng)納稅款，稅款多退少補。

取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括：

1.從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；

2.取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；

3.納稅年度內(nèi)預繳稅額低于應(yīng)納稅額；

4.納稅人申請退稅。

政策依據(jù)

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第707號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第61號）

【第3篇】兩處取得收入個稅申報

最近有納稅人提問：“公司在春節(jié)后新招入一批從其他公司離職的員工，在申報個人所得稅時，申報表中的累計減除費用是填寫5000還是需要累積在上家公司的累計減除費用數(shù)呢？這個問題是普遍存在的一個問題，很多財務(wù)人員都會存在一定的誤區(qū)。下面大白將通過案例及相關(guān)法規(guī)來詳細說明一下這個問題。

案例分析

小王、小李和小張原為a公司員工，（為計算方便，只考慮減除費用，專項扣除及專項附加扣除等因素均不考慮）每月工資都是6000元，春節(jié)后：

3月份小王跳槽到b公司任職，工資漲到8500元每月；

小李春節(jié)后工資仍為6000元每月，于是也于4月份到b公司任職，工資也為8500元每月；

而小張因其他原因，春節(jié)后上班，直到2023年8月到b公司上班，工資也為8500元每月。

2023年三人工資薪金所得情況如表所示：

那么，三人在a、b兩家公司的個人所得稅應(yīng)如何申報呢？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第61號）：“第六條 扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報。累計預扣法，是指扣繳義務(wù)人在一個納稅年度內(nèi)預扣預繳稅款時，以納稅人在本單位截至當前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預扣預繳應(yīng)納稅所得額，適用個人所得稅預扣率表一（見附件），計算累計應(yīng)預扣預繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預扣預繳稅額，其余額為本期應(yīng)預扣預繳稅額。余額為負值時，暫不退稅。

納稅年度終了后余額仍為負值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。

具體計算公式如下：本期應(yīng)預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應(yīng)納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額 累計預扣預繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除 其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算?！?/p>

個人所得稅預扣率表一

（居民個人工資、薪金所得預扣預繳適用）

依據(jù)預扣率表計算出小王和小李在a、b兩家公司個人所得稅情況如下表所示：

那么，到這里，小王、小李和小張的個人所得稅征繳工作是否就完成了呢？

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第707號）第二十五條 取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括：

(一)從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；

(二)取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；

(三)納稅年度內(nèi)預繳稅額低于應(yīng)納稅額；

(四)納稅人申請退稅。本例中，小王、小李和小張均需要進行個人所得稅的匯算清繳。

另根據(jù)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第62號）

一、取得綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅申報……需要辦理匯算清繳的納稅人，應(yīng)當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。

納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報;納稅人沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

納稅人辦理綜合所得匯算清繳，應(yīng)當準備與收入、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除、捐贈、享受稅收優(yōu)惠等相關(guān)的資料，并按規(guī)定留存?zhèn)洳榛驁笏汀?/p>

兩人全年綜合所得個人所得稅匯算清繳情況如下表所示：

從表中我們可以看出，小王在匯算清繳時需要補繳70元的個人所得稅，而小李則無需補退稅款，小張則需要進行退稅。

這是因為在每月預扣繳情況下小三人都是按照3%的預扣稅率計算的個稅，而在年度綜合所得匯算清繳時，小王的應(yīng)納稅所得額已經(jīng)超出了3%稅率的臨界值，按10%的稅率計算個人所得稅，而小李則保持3%稅不變，小張則因為全年綜合所得沒有超過法定扣除費用60000，而在每月預扣繳時均預扣了個人所得稅，則需要在匯算清繳時退稅處理。

通過上面的案例，大家是否明白了累計減除費用是按照每月5000元乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算呢，需要匯算清繳的需要在次年的3月1日至6月31日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報呢？

【第4篇】兩處取得收入如何申報個稅

咦？突然想起一件事兒，他們好像都說了同樣的話......

雜志社

支付給您的稿酬我公司已經(jīng)預扣預繳了個稅，您在辦理綜合所得年度匯算清繳時，稅款會多退少補~

建筑公司

支付給您的培訓費我公司已經(jīng)預扣預繳了個稅，您在辦理綜合所得年度匯算清繳時，稅款會多退少補~

影視公司

支付給您的著作權(quán)使用費我公司已經(jīng)預扣預繳了個稅，您在辦理綜合所得年度匯算清繳時，稅款會多退少補~

輸入標題

支付方已經(jīng)預扣預繳了個稅，那我發(fā)到手的兼職收入不應(yīng)該是稅后收入嗎？怎么還需要辦理綜合所得年度匯算清繳？這不是重復繳稅了嗎？

三項所得各指什么？

1.勞務(wù)報酬所得，是指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

2.稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。

3.特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。

三項所得收入怎么核算？

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

三項所得如何計算預扣預繳稅款？

扣繳義務(wù)人在向居民個人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得時，會按以下方法按次或者按月預扣預繳您的個人所得稅：

第一步、確認收入額

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以每次收入減除費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

預扣預繳稅款時，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。

第二步、計算應(yīng)預扣預繳稅額

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預扣預繳稅額。稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。勞務(wù)報酬所得適用下表計算：

個人所得稅預扣率表二（居民個人勞務(wù)報酬所得預扣預繳適用）

例：除正常的工資薪金收入之外，2023年7月，居民張某因兼職從其他三家公司分別取得稿酬收入3500元，取得特許權(quán)使用費用收入5000元，取得勞務(wù)報酬收入22000元。那么，這三家公司在向張某支付款項時應(yīng)各自計算的預扣預繳稅額是多少？

稿酬收入應(yīng)預扣預繳稅額=（3500-800）*70%*20%=378元

特許權(quán)使用費用收入應(yīng)預扣預繳稅額=5000*（1-20%）*20%=800元

勞務(wù)報酬收入應(yīng)預扣預繳稅額=22000*（1-20%）*20%=3520元

綜合所得需要辦理匯算清繳是怎么回事？

承接以上案例，張某取得的兼職收入雖然已經(jīng)由支付方預扣預繳了個稅，但若符合以下情形之一還需將取得的綜合所得辦理匯算清繳。居民個人在辦理年度綜合所得匯算清繳時，應(yīng)當依法計算勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的收入額，并入年度綜合所得計算應(yīng)納稅款，稅款多退少補。

取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括：

1.從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；

2.取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；

3.納稅年度內(nèi)預繳稅額低于應(yīng)納稅額；

4.納稅人申請退稅。

政策依據(jù)

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第707號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第61號）

【第5篇】兩處取得收入的個稅

員工有兩處或者兩處以上的收入，個稅應(yīng)該如何進行申報呢？

最近有納稅人提問：

公司在春節(jié)后新招入一批從其他公司離職的員工，在申報個人所得稅時，申報表中的累計減除費用是填寫5000還是需要累積在上家公司的累計減除費用數(shù)呢？

這個問題是普遍存在的一個問題，很多財務(wù)人員都會存在一定的誤區(qū)。下面大白將通過案例及相關(guān)法規(guī)來詳細說明一下這個問題。

案例分析

小王、小李和小張原為a公司員工，（為計算方便，只考慮減除費用，專項扣除及專項附加扣除等因素均不考慮）每月工資都是6000元，春節(jié)后：

3月份小王跳槽到b公司任職，工資漲到8500元每月；

小李春節(jié)后工資仍為6000元每月，于是也于4月份到b公司任職，工資也為8500元每月；

而小張因其他原因，春節(jié)后上班，直到2023年8月到b公司上班，工資也為8500元每月。

2023年三人工資薪金所得情況如表所示：

那么，三人在a、b兩家公司的個人所得稅應(yīng)如何申報呢？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第61號）：

“第六條 扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報。累計預扣法，是指扣繳義務(wù)人在一個納稅年度內(nèi)預扣預繳稅款時，以納稅人在本單位截至當前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預扣預繳應(yīng)納稅所得額，適用個人所得稅預扣率表一（見附件），計算累計應(yīng)預扣預繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預扣預繳稅額，其余額為本期應(yīng)預扣預繳稅額。余額為負值時，暫不退稅。

納稅年度終了后余額仍為負值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。

具體計算公式如下：

本期應(yīng)預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應(yīng)納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額 累計預扣預繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除 其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算?！?/p>

個人所得稅預扣率表一

（居民個人工資、薪金所得預扣預繳適用）

依據(jù)預扣率表計算出小王和小李在a、b兩家公司個人所得稅情況如下表所示：

那么，到這里，小王、小李和小張的個人所得稅征繳工作是否就完成了呢？

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第707號）第二十五條 取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括：

(一)從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；

(二)取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；

(三)納稅年度內(nèi)預繳稅額低于應(yīng)納稅額；

(四)納稅人申請退稅。本例中，小王、小李和小張均需要進行個人所得稅的匯算清繳。

另根據(jù)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第62號）

一、取得綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅申報……需要辦理匯算清繳的納稅人，應(yīng)當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。

納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報;納稅人沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

納稅人辦理綜合所得匯算清繳，應(yīng)當準備與收入、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除、捐贈、享受稅收優(yōu)惠等相關(guān)的資料，并按規(guī)定留存?zhèn)洳榛驁笏汀?/p>

兩人全年綜合所得個人所得稅匯算清繳情況如下表所示：

從表中我們可以看出，小王在匯算清繳時需要補繳70元的個人所得稅，而小李則無需補退稅款，小張則需要進行退稅。

這是因為在每月預扣繳情況下小三人都是按照3%的預扣稅率計算的個稅，而在年度綜合所得匯算清繳時，

小王的應(yīng)納稅所得額已經(jīng)超出了3%稅率的臨界值，按10%的稅率計算個人所得稅

而小李則保持3%稅不變

小張則因為全年綜合所得沒有超過法定扣除費用60000，而在每月預扣繳時均預扣了個人所得稅，則需要在匯算清繳時退稅處理。

通過上面的案例，大家是否明白了累計減除費用是按照每月5000元乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算呢，需要匯算清繳的需要在次年的3月1日至6月31日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報呢？

【第6篇】兩處取得收入如何處理

這些人員該怎樣交稅呢？為這些兼職的人發(fā)放收入，單位應(yīng)注意些什么問題呢？下面就來分不同的情況說說吧。

一、存在任職關(guān)系

老板或股東從自己投資的公司里取得收入，這個操作本身沒有問題，只要本人確實在為這家公司工作，確實投入了精力、時間等，哪怕這個時間不是按月計算，是按小時間計算也未嘗不可。如果是以投資形式存在的股東，僅以取得分紅為目的，從不參與到企業(yè)的經(jīng)營管理中，從企業(yè)取得的收入就屬于股息紅利所得，不作為這次討論的情況。

我見過很多老板從未領(lǐng)過工資，問其原因，想法是，反正都是自己掙的錢，發(fā)不發(fā)工資好像沒啥區(qū)別。有這樣想法的人可能是從未規(guī)劃過自己的錢如何使用，企業(yè)也未做過測算，到底是哪種取得收入的方式更劃算，這部分內(nèi)容我先到稅務(wù)籌劃的部分，在后續(xù)會推出。

我們今天只討論個人所得稅的處理。

如果是在不同的單位均有勞動合同，這就是實質(zhì)的任職或受雇關(guān)系，而且與公司之間在工資、人事等方面也有相應(yīng)的管理制度，那么取得的收入就是工資薪金所得，暫且先不考慮社保在哪繳的問題，個人所得稅均按照工資，最終并入綜合所得，以累計預扣法代扣代繳個人所得稅。

這時就涉及一個問題，就是多家單位在計算個人所得稅時，可能會存在同時扣除了費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除等，這些費用一個居民人一個年度只能扣除一次，這就出現(xiàn)了可能扣多的情況，那么就意味著個人所得稅交少了。這類人必須要在匯算清繳期間進行匯算一下，少繳的個稅還得補呢！

別急，還有豁免的政策呢，如果老板或股東從幾家公司取得的工資收入加總起來少得可憐，減除專項扣除后還不夠6萬元，就不用匯算清繳了。

還有需要匯算清繳但是可以免稅的情況：

第一就是加起來取得的工資收入不超過12萬；

第二就是補繳金額不超過400元。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第62號）

一、取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人，應(yīng)當依法辦理匯算清繳：（一）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元。

《關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第94號）

一、2023年1月1日至2023年12月31日居民個人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補稅的，或者年度匯算清繳補稅金額不超過400元的，居民個人可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個人取得綜合所得時存在扣繳義務(wù)人未依法預扣預繳稅款的情形除外。

《關(guān)于延續(xù)實施全年一次性獎金等個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第42號）

二、《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第94號）規(guī)定的免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

二、不存在任職關(guān)系

這種情況較常見的比如大學教授擔任上市公司的獨立董事、某單位的專業(yè)人才去外單位講課等，這些人在個人所得稅上均不屬于與單位存在任職或受雇關(guān)系，而是作為勞務(wù)報酬所得，在匯算清繳時同樣作為綜合所得繳納個稅，和工資薪金所得一樣，適用3%-45%的七級稅率。

對于董事費，早有規(guī)定，屬于勞務(wù)報酬，如果是在同一家公司，既取得了工資，還取得了董事費，那么也應(yīng)當一并按照工資所得計征個稅。

同樣的道理，同一個人在一家單位既有工資收入，偶而也會給大家培訓，賺取些講課費，這些情況也應(yīng)將講課費并入工資計稅。

如下圖為國家稅務(wù)總局的解答：

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)[2009]121號）

三、關(guān)于董事費征稅問題

(一)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[1994]89號）第八條規(guī)定的董事費按勞務(wù)報酬所得項目征稅方法，僅適用于個人擔任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形。

(二)個人在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。

勞務(wù)報酬所得，在稅法中是指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

很多人總是誤讀了政策，認為勞務(wù)報酬所得適用的稅率是三級，即20%、30%和40%，這是錯誤的，這三級稅率為勞務(wù)報酬所得的預扣預繳率，并非是實際繳納稅款的稅率。

也就是說，有的人取得的勞務(wù)報酬并不高，在預扣預繳個稅后，匯算清繳期間是可以退稅的；而有的人正好相反，取得的勞務(wù)報酬很高，這時在匯算清繳時是可能補稅的。

無論哪種情況，只要取得了勞務(wù)報酬，均需要匯算清繳，沒有豁免的情況。

需要辦理匯算清繳，但可以享受免稅政策的條件和上面的相同：

第一就是加起來取得的工資收入不超過12萬；

第二就是補繳金額不超過400元。

政策依據(jù)：

《關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第44號）

三、需要辦理年度匯算的納稅人，符合下列情形之一的，納稅人需要辦理年度匯算：（一）2023年度已預繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請退稅的。包括2023年度綜合所得收入額不超過6萬元但已預繳個人所得稅；年度中間勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費適用的預扣率高于綜合所得年適用稅率；預繳稅款時，未申報扣除或未足額扣除減除費用、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除或捐贈，以及未申報享受或未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠等情形。

三、是否需要取得發(fā)票

企業(yè)只要是按照勞務(wù)報酬所得向個人支付了報酬，并且所支付的服務(wù)為增值稅的應(yīng)稅行為，均需要從個人手中取得發(fā)票。

參見下圖中總局給出的解答：

最后，重要的事情還需要再強調(diào)一下，就是代扣代繳個人所得稅的同時要取得發(fā)票，最好的辦法就是先讓個人把發(fā)票開來，然后再支付，否則企業(yè)既不能在企業(yè)所得稅前扣除，同時還要承擔未代扣代繳的處罰風險。

【第7篇】在兩處取得收入個稅

最近有納稅人提問：“公司最近新招入一批從其他公司離職的員工，在申報個人所得稅時，申報表中的累計減除費用是填寫5000還是需要累積在上家公司的累計減除費用數(shù)呢？這個問題是普遍存在的一個問題，很多人都會存在一定的誤區(qū)。下面將通過案例及相關(guān)法規(guī)來詳細說明一下這個問題。

一、案例分析

小王、小李和小張原為a公司員工，（為計算方便，只考慮減除費用，專項扣除及專項附加扣除等因素均不考慮）每月工資都是6000元，春節(jié)后：

3月份小王跳槽到b公司任職，工資漲到8500元每月；

小李4月份到b公司任職，工資也為8500元每月；

而小張因其他原因，春節(jié)后沒上班，直到2023年8月到b公司上班，工資也為8500元每月。

2023年三人工資薪金所得情況如表所示：

二、那么，三人在a、b兩家公司的個人所得稅應(yīng)如何申報呢？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第61號）：“第六條 扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報。累計預扣法，是指扣繳義務(wù)人在一個納稅年度內(nèi)預扣預繳稅款時，以納稅人在本單位截至當前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預扣預繳應(yīng)納稅所得額，適用個人所得稅預扣率表一（見附件），計算累計應(yīng)預扣預繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預扣預繳稅額，其余額為本期應(yīng)預扣預繳稅額。余額為負值時，暫不退稅。

納稅年度終了后余額仍為負值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。

具體計算公式如下：本期應(yīng)預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應(yīng)納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額 累計預扣預繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除 其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。

個人所得稅預扣率表一（居民個人工資、薪金所得預扣預繳適用）

依據(jù)預扣率表計算出小王和小李在a、b兩家公司個人所得稅情況如下表所示：

三、那么，到這里，小王、小李和小張的個人所得稅征繳工作是否就完成了呢？

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第707號）第二十五條 取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括：

(一)從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；

(二)取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；

(三)納稅年度內(nèi)預繳稅額低于應(yīng)納稅額；

(四)納稅人申請退稅。本例中，小王、小李和小張均需要進行個人所得稅的匯算清繳。

另根據(jù)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第62號）

一、取得綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅申報……需要辦理匯算清繳的納稅人，應(yīng)當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。

納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報;納稅人沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

納稅人辦理綜合所得匯算清繳，應(yīng)當準備與收入、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除、捐贈、享受稅收優(yōu)惠等相關(guān)的資料，并按規(guī)定留存?zhèn)洳榛驁笏汀?/p>

兩人全年綜合所得個人所得稅匯算清繳情況如下表所示：

從表中我們可以看出，小王在匯算清繳時需要補繳70元的個人所得稅，而小李則無需補退稅款，小張則需要進行退稅。

這是因為在每月預扣繳情況下小三人都是按照3%的預扣稅率計算的個稅，而在年度綜合所得匯算清繳時，小王的應(yīng)納稅所得額已經(jīng)超出了3%稅率的臨界值，按10%的稅率計算個人所得稅，而小李則保持3%稅不變，小張則因為全年綜合所得沒有超過法定扣除費用60000，而在每月預扣繳時均預扣了個人所得稅，則需要在匯算清繳時退稅處理。

通過上面的案例，大家是否明白了累計減除費用是按照每月5000元乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算呢，需要匯算清繳的需要在次年的3月1日至6月31日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報呢？

本文來源：中稅答疑。