個人收入全員全額申報(bào)明細(xì)（16篇）

【第1篇】個人收入全員全額申報(bào)明細(xì)

習(xí)透財(cái)務(wù)語言，你的洞察更有利！

一起學(xué)注會（稅法-全員全額扣繳個人所得稅申報(bào)納稅）

【知識點(diǎn)】全員全額扣繳個人所得稅申報(bào)納稅

一、扣繳義務(wù)人和代扣預(yù)扣稅款的范圍

除“經(jīng)營所得”以外的其他 8 個應(yīng)稅項(xiàng)目，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法辦理全員全額扣繳申報(bào)（不論納稅人是否屬于本單位人員）。

二、不同項(xiàng)目所得扣繳方法

1.扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。

2.扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時，按次或按月預(yù)扣預(yù)繳稅款。

3.支付工薪所得的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度終了后 兩個月內(nèi)，向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。納稅人年度中間需要提供上述信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提供。

4.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在 次月十五日內(nèi)將扣繳稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個人所得稅扣繳申報(bào)表》。

5.扣繳義務(wù)人責(zé)任與義務(wù)：對扣繳義務(wù)人按照規(guī)定扣繳的稅款，按年付給 2%的手續(xù)費(fèi)。不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)等査補(bǔ)或者責(zé)令補(bǔ)扣的稅款。

三、個人所得稅綜合所得匯算清繳

按月按次預(yù)扣預(yù)繳（其中工資薪金按月累計(jì)預(yù)扣法），年終匯算。

四、居民個人綜合所得計(jì)稅中的特殊問題

1.納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得

自 2020 年 7 月 1 日起，對一個納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可按照 5000 元/月乘以納稅人當(dāng)年 截至本月的月份數(shù)計(jì)算累計(jì)減除費(fèi)用。

2.累計(jì)收入不超過 60000 元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。

自 2021 年 1 月 1 日起，對同時符合下列條件的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計(jì)減除費(fèi)用自 1 月份起直接按照全年 60000 元計(jì)算扣除：

①上一納稅年度 1-12 月均在同一單位任職且預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)了工資、薪金所得個人所得稅。②上一納稅年度 1-12 月的累計(jì)工資、薪金收入（包括全年一次性獎金等各類工資、 薪金所得，且不扣減任何費(fèi)用及免稅收入）不超過 60000 元。

③本納稅年度自 1 月起，仍在該單位任職受雇并取得工資、薪金所得。

3.全日制學(xué)歷教育的學(xué)生實(shí)習(xí)勞務(wù)報(bào)酬

自 2020 年 7 月 1 日起，正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得的，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可按照上述規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。

4.累計(jì)減除費(fèi)用自 1 月份起直接按全年 60000 元計(jì)算扣除。

自 2021 年 1 月 1 日起，對同時符合下列條件的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度 勞務(wù)報(bào)酬所得個人所得稅時，累計(jì)減除費(fèi)用自 1 月份起直接按全年 60 000 元計(jì)算扣除：

①上一納稅年度 1-12 月均在同一單位取酬且按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)了勞務(wù)報(bào)酬所得個人所得稅。

②上一納稅年度 1-12 月的累計(jì)勞務(wù)報(bào)酬（不扣減任何費(fèi)用及免稅收入）不超過 60 000 元。

③本納稅年度自 1 月起，仍在該單位取得按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳稅款的勞務(wù)報(bào)酬所得。

【例題·單選題】扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在（）繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個人所得稅扣繳申報(bào)表》。

a.次月5日內(nèi)

b.次月7日內(nèi)

c.次月10日內(nèi)

d.次月15日內(nèi)

『正確答案』d

『答案解析』扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在 次月十五日內(nèi)將扣繳稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個人所得稅扣繳申報(bào)表》。

【第2篇】個人房租收入免增值稅

問：小規(guī)模納稅人租金收入免增值稅嗎？

提問者的要求很簡單，只需回答免或不免。

免嗎？

不免嗎？

真的不是一兩個字就能說清楚的！還得看政策規(guī)定！

一、既然是“租金”收入，那一定是提供了“租賃服務(wù)”，范圍如下：

租賃服務(wù)，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營租賃服務(wù)。

（1）融資租賃服務(wù)，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的租賃活動。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產(chǎn)或者不動產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)租賃物所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購入租賃物，以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將租賃物銷售給承租人，均屬于融資租賃。

按照標(biāo)的物的不同，融資租賃服務(wù)可分為有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和不動產(chǎn)融資租賃服務(wù)。

（2）經(jīng)營租賃服務(wù)，是指在約定時間內(nèi)將有形動產(chǎn)或者不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動。

按照標(biāo)的物的不同，經(jīng)營租賃服務(wù)可分為有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)和不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)。

將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。

車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等）等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。

水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營租賃。

光租業(yè)務(wù)，是指運(yùn)輸企業(yè)將船舶在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動。

干租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將飛機(jī)在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備機(jī)組人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動。

叫租賃，但不屬于租賃服務(wù)的包括但不限于：

1.水路運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)。

程租業(yè)務(wù)，是指運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。

期租業(yè)務(wù)，是指運(yùn)輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按天向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。

2.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。

濕租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由承租方承擔(dān)的業(yè)務(wù)。

3.融資性售后回租不按照本稅目（租賃服務(wù)）繳納增值稅。

4.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2016]140號 ）第十六條規(guī)定：“納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅?！?/p>

二、小規(guī)模納稅人免征增值稅規(guī)定

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號）規(guī)定：“自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅?！?/p>

融資租賃暫不予考慮，經(jīng)營租賃中提供有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率，提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅小規(guī)模納稅人適用5%征收率。可以肯定的是2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人取得的有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)收入免征增值稅。那么取得的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)收入就一定不免征增值稅了嗎？答案是不一定！

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號）規(guī)定：“自2023年4月1日至2023年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅?！闭堊⒁猓捍宋募⑽磸U止，依然有效。增值稅小規(guī)模納稅人取得的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)收入征免增值稅依然適用該文件。

三、兩種特殊情況

有一種情況，那就是小規(guī)模納稅人既有不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)收入，又有適用3%征收率的收入，不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)收入未超過15萬元/月，但加上適用3%征收率的收入超過15萬元/月，此時不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)收入是否免征增值稅？這樣就不能免了，但適用3%征收率的收入可以免。

還有一種情況，小規(guī)模納稅人一次收取一年的出租不動產(chǎn)租金，平均到每個月未超過15萬元/月，此時不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)收入是否免征增值稅？還得分情況，如果是其他個人是可以免的，除其他個人以外的小規(guī)模納稅人是不能免的。

政策依據(jù)：

《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號附件1)第四十五條相關(guān)規(guī)定如下：“增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：

（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

（二）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天?！?/p>

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第5號）第四條規(guī)定：“《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^15萬元的，免征增值稅?！?/p>

以上，小規(guī)模納稅人的各項(xiàng)收入如果開具增值稅專用發(fā)票，是需要按規(guī)定繳納增值稅的。

工作中經(jīng)常有這樣看似簡單的問題，提問的人明確不要說政策，只需回答是或否，說是或否真的很簡單，但稅收業(yè)務(wù)真的只有是/否之分嗎?

【第3篇】個人出租房屋收入個稅

如今房屋租賃市場日漸活躍，個人將房產(chǎn)（住宅、公寓、商鋪、別墅等）出租時需要繳納哪些稅費(fèi)，辦理流程、需要的資料有哪些，本文將為大家一一指導(dǎo)（涉及部分地方政策的，以陜西政策為例）。

一、具體涉稅情況

國家對于個人出租房產(chǎn)有不同程度的優(yōu)惠政策，因此個人出租住房或非住房，月租金10萬以內(nèi)或10萬以上，涉稅情況均不同，具體如下：

1.增值稅

個人出租房產(chǎn)收入首先看是否超過10萬元（含稅為105000元），如果超過，則全額納稅；如果不超過，則免征增值稅。

其次，看是出租住房還是非住房。個人出租住房按照5%的征收率，減按1.5%征收，即應(yīng)繳納的增值稅=含稅租金/（1+5%）*1.5%；個人出租非住房，則按照5%的征收率繳納增值稅，即應(yīng)繳納的增值稅=含稅租金/（1+5%）*5%。

月租金收入（不含稅）不超過10萬元的，免征增值稅

政策依據(jù)：財(cái)稅【2016】36號（征收率）、國家稅務(wù)總局公告2023年第4號（免征優(yōu)惠）。

2.附加稅

附加稅的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際繳納的增值稅，因此附加稅的征收依然要看月租金是否超過10萬元（不含稅）。

如果月租金收入不超過10萬元，增值稅既已免征，則附加稅也隨之免征；

如果月租金超過了10萬元，則現(xiàn)行的優(yōu)惠政策是按其實(shí)際的稅率，減半征收。

政策依據(jù)：財(cái)稅【2016】12號（免征優(yōu)惠）、財(cái)稅【2016】12號（減半征收優(yōu)惠）。

3.個人所得稅

對于個人出租房屋的個人所得稅如何計(jì)算，有兩個標(biāo)準(zhǔn)要考慮，首先是房產(chǎn)類型，是住宅還是非住宅；其次看收入，按三個檔劃分。具體如下：

第一標(biāo)準(zhǔn)：房產(chǎn)類型

個人出租住宅的租金收入適用10%的稅率，個人出租非住宅的租金收入適用20%的稅率。

第二標(biāo)準(zhǔn)：收入

①收入租金收入800元以下免征個人所得稅；

②收入800-4000元之間，按照（不含稅收入-實(shí)際繳納的稅費(fèi)-實(shí)際發(fā)生的修繕費(fèi)用-800標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用）*10%（或20%）計(jì)算繳納個人所得稅。

③收入4000元以上，按照（不含稅收入-實(shí)際繳納的稅費(fèi)-實(shí)際發(fā)生的修繕費(fèi)用-不含稅收入*20%）*10%（或20%）計(jì)算繳納個人所得稅。

特別說明：

① 計(jì)算個稅時可扣除的修繕費(fèi)用以實(shí)際發(fā)生為準(zhǔn)，憑合規(guī)票據(jù)每次最高可扣除800元，一次扣減不完的，可以下次扣除，至扣完為止；沒有實(shí)際發(fā)生的，不予扣除。

②計(jì)算個稅時可扣除的實(shí)際繳納的稅費(fèi)不包括增值稅；

③有關(guān)財(cái)產(chǎn)租賃所得個人所得稅前扣除稅費(fèi)的扣除順序（國稅函〔2002〕146號）為：

（一）財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)；

（二）向出租方支付的租金；

（三）由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用；

（四）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

4.房產(chǎn)稅

個人出租房產(chǎn)的房產(chǎn)稅如何繳納，需要區(qū)分是出租住宅用房還是非住宅用房。

個人出租住宅用房，房產(chǎn)稅按照月不含稅租金收入的4%，減半征收，即實(shí)際征收率是2%；

個人出租非住宅用房，房產(chǎn)稅按照月不含稅租金收入的12%，減半征收，即實(shí)際征收率是6%。

房產(chǎn)稅的征收方式是按年征收，分期繳納，一般分兩期，也就是半年繳納一次。

減半征收政策依據(jù)：財(cái)稅〔2019〕13號。

5.土地使用稅

個人出租房產(chǎn)的土地使用稅如何繳納，依然只看是出租住宅用房還是非住宅用房。

個人出租住宅用房，免征土地使用稅；

個人出租非住宅用房，現(xiàn)行有效的國家政策中無特殊優(yōu)惠政策，但實(shí)務(wù)中多數(shù)地方稅務(wù)部門對于個人出租非住宅用房也未實(shí)際征收土地使用稅。因此，對于個人出租非住宅用房，建議參照當(dāng)?shù)卣?，以?dāng)?shù)囟悇?wù)主管局最終執(zhí)行結(jié)果為準(zhǔn)。

個人出租住宅用房的免征優(yōu)惠政策依據(jù)：財(cái)稅〔2008〕24號。

6.印花稅

個人出租房產(chǎn)的印花稅如何繳納，要看是出租住房還是出租非住房。

如出租住房，則免征印花稅；

如出租非住房，則按照0.1%的征收率，減半征收，也就是實(shí)際征收率為0.05%。

政策依據(jù)：財(cái)稅〔2008〕24號（免征優(yōu)惠）、財(cái)稅〔2019〕13號（減半征收優(yōu)惠）。

7.水利基金

對于水利基金的征收，無論是住宅還是非住宅，費(fèi)率是一樣的，但要看租金收入是否超過10萬元（不含稅）。

如租金收入不超過10萬元，則免征水利基金；

如果租金收入超過10萬元，則要以當(dāng)?shù)卣木唧w規(guī)定為準(zhǔn)。以陜西為例，水利基金的費(fèi)率自2023年1月1日至2023年12月31日，原費(fèi)率為0.06%的調(diào)整為0.05%，原費(fèi)率為0.04%的調(diào)整為0.03%。

為了更直觀的反映個人出租房屋的涉稅情況，下面以列表形式進(jìn)行匯總展示。此外由于個人出租房屋，月租金（不含稅）10萬元以上和10萬元以下的情況，涉稅差異較大，因此在列表中分別列示。

特別說明：

1.綜合稅率測算時，由于修繕費(fèi)不是必須可發(fā)生的費(fèi)用，因此未計(jì)入。

2.上述計(jì)算方法為按照政策依據(jù)計(jì)算的結(jié)果，實(shí)務(wù)中以各地方稅局部門規(guī)定的計(jì)算方法為準(zhǔn)。

二、發(fā)票開具

個人出租房屋，應(yīng)客戶要求，需要提供發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)至不動產(chǎn)所在地稅的主管稅務(wù)部門代開增值稅發(fā)票。發(fā)票大類為“經(jīng)營租賃”，如果符合免征增值稅的情況，稅率欄打印“免稅”字樣，稅額欄為“***”。

如客戶需要取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣的，可申請代開增值稅專用發(fā)票。需要注意的是，客戶為個人的，不得向其開具增值稅專用發(fā)票。

三、所需提供的資料

1.開票人身份證原件、復(fù)印件，房東身份證復(fù)印件。

2.若個人出租住房屬于可享受優(yōu)惠稅率的，需要提供房屋產(chǎn)權(quán)證明（或購房合同）的原件及復(fù)印件。

3.開票信息證明，格式如下（僅供參考，具體以辦稅主管局要求為準(zhǔn)）：

四、繳稅方式

繳稅方式是個人銀聯(lián)卡繳稅，可以是儲蓄卡也可以是信用卡。

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【第4篇】個人勞務(wù)收入個稅

個稅已經(jīng)從單一稅制，變成了混合稅制！可以說，個稅的改革從未停止過！

在混合稅制的情況下，部分收入就會加總在一起進(jìn)行計(jì)算個稅，其他的收入則會分開進(jìn)行個稅。像勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳時，就需要單獨(dú)計(jì)算，而匯算清繳時就需要并入綜合所得計(jì)算個稅。

勞務(wù)報(bào)酬個稅怎么計(jì)算？

勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算個稅時，需要分為兩種情況：預(yù)扣預(yù)繳和年度匯繳清算。

1、預(yù)扣預(yù)繳：

勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%~40%的三級超額累進(jìn)預(yù)扣率。在預(yù)扣預(yù)繳時，根據(jù)勞務(wù)報(bào)酬單次收入是不是多于4000元，有兩種計(jì)算方式。

（1）單次收入小于4000元。

每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算，稅率為20%。

例如，虎虎在2023年1月從百家號一次性獲得的勞務(wù)報(bào)酬收入是3800元。

應(yīng)納稅收入額=3800-800=3000元。

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個稅=3000×20%=600元。

（2）單次收入多于4000元。

每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按20%計(jì)算，稅率是20%~40%。收入不同稅率也是有差異的。

例如，虎虎在2023年2月從百家號一次性獲得的勞務(wù)報(bào)酬收入是30000元。

應(yīng)納稅收入額=30000×（1-20%）=24000元

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=24000*30%-2000=5200元

勞務(wù)報(bào)酬所得適用的稅率是20%~40%的三級超額累進(jìn)稅率，可不是只有20%一種稅率。當(dāng)你的單次收入超過20000元以后，就需要適用30%的稅率；當(dāng)你的單次收入超過50000元以后，就需要適用40%的稅率。

2、年度匯繳清算

在進(jìn)行年度匯繳清算的時候，勞動報(bào)酬的80%計(jì)入年度綜合所得。這里需要和預(yù)繳的時候進(jìn)行區(qū)別。年度匯繳清算時適用的稅率是七級超額累計(jì)稅率。

個稅綜合所得都包括哪些類型的收入，計(jì)算稅款的公式是什么？

個稅綜合所得包括：勞務(wù)報(bào)酬所得、工資薪金所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得。當(dāng)然這四項(xiàng)收入只是在年度匯繳清算的時候，需要合并在一起計(jì)算個稅，預(yù)繳時不需要合并。

計(jì)算公式=年度綜合所得*適用稅率-速算扣除數(shù)=（年度綜合所得-60000-專項(xiàng)扣除-六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除-其他扣除-捐贈）*適用稅率-速算扣除數(shù)。

其中，公式里面的專項(xiàng)扣除指的就是職工自己承擔(dān)的“三險(xiǎn)一金”；六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除包括：子女教育、贍養(yǎng)老人、繼續(xù)教育、住房租金或購房利息以及大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除。

【第5篇】兩處以上收入個人所得稅申報(bào)計(jì)算公式

同一月份存在兩處以上工資薪金收入，任職單位按照現(xiàn)行個人所得稅規(guī)定，以本單位發(fā)放的工資薪金所得來計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅，無需考慮其他任職單位。對于員工個人來說，應(yīng)當(dāng)核實(shí)兩處以上工資薪金收入，辦理個人所得稅自行申報(bào)（即年終匯算清繳）。

方法/步驟

【例】某個人在a單位每月工資為10000元，在b單位每月工資為12000元，a單位和b單位各自按照國家稅務(wù)總局公告2023年第61號公告第六條規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅，其中預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額時都可以減除累計(jì)減除費(fèi)用（按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算）。

2.個人兩處以上取的工資收入，不可以由一方單位代理合并申報(bào)納稅，該事項(xiàng)屬于個人自行申報(bào)事項(xiàng)。

3.現(xiàn)行政策，對于居民個人從兩處以上取得工資、薪金所得沒有要求按月合并申報(bào)，但綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元的，需要辦理匯算清繳，申請補(bǔ)稅和退稅。

【接上例】該個人在次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳，按照“居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率，計(jì)算應(yīng)納稅額”，多退少補(bǔ)，其中只能減“一個”減除費(fèi)用六萬元。

4.同時從兩處以上取得工資、薪金所得，還同時有多項(xiàng)符合規(guī)定的專項(xiàng)附除項(xiàng)目，不是說所有專項(xiàng)附除項(xiàng)目只能在一處扣，只是說同一專項(xiàng)附除項(xiàng)目不能同時在兩處扣。

【例】某個人在ab單位同時取得工資薪金，同時有一個子女的子女教育和贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附，則：

選擇一：子女教育和贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附都在a或b單位扣

選擇二：子女教育專項(xiàng)附在a單位扣,贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附在b單位扣。

選擇三：子女教育專項(xiàng)附在b單位扣,贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附在a單位扣。

選擇四（不行）：子女教育專項(xiàng)附在a單位扣,還在在b單位扣。

【例】某個人在ab單位同時取得工資薪金，同時有二個子女的子女教育附，可以選擇二個子女的子女教育附在其中一個單位扣除，也可以二個子女的子女教育附分別在不同的單位扣除。

【提醒】員工自己通過“個人所得稅”app或自然人辦稅服務(wù)平臺網(wǎng)頁報(bào)送專項(xiàng)附信息，每項(xiàng)的申報(bào)方式要選定為“通過扣繳務(wù)人申報(bào)”并選定給指定的單位。

5.居民個人2023年1月1日至2023年12月31日期間，兩處取得的全年一次性獎金都不并入當(dāng)年綜合所得，因?yàn)槿暌淮涡元劷鹩?jì)稅方法同一納稅人在一個年度內(nèi)只能使用一次：

如在不同月份分別取得年終獎，可選擇將其中某一個月份領(lǐng)取的年終獎作為全年一次性獎金計(jì)算繳納個人所得稅，另外一月在另一個單位領(lǐng)取的年終獎則應(yīng)并入當(dāng)月工資預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅；

如兩處取得的全年一次性獎金在同一個月，可以合并，并選擇按全年一次性獎金申報(bào)納稅，即在取得收入的次月先由各單位分別代扣稅款，個人通過相關(guān)渠道辦理合并申報(bào)。

【第6篇】房子租金收入個人所得稅

北京離婚律師張亞敏-婚后租金是個人還是共同的

最近接待一個客戶咨詢，我給他化名張三，張三在結(jié)婚前就有三套商鋪，這三年租金總共收了九十來萬，他認(rèn)為這些租金是由婚前房子得來的，應(yīng)該是他個人的財(cái)產(chǎn)。但是她妻子認(rèn)為婚后得到的，就是夫妻共同財(cái)產(chǎn)。兩個人最近鬧矛盾，談到分財(cái)產(chǎn)，他們在這些租金上有了分歧。你認(rèn)為他們誰說得對呢？很多人對婚后出租婚前房子所得的租金是個人財(cái)產(chǎn)還是夫妻共同財(cái)產(chǎn)存在誤區(qū)，我這里先不公布答案。你聽完這節(jié)課就明白了。

一、租金到底是共同財(cái)產(chǎn)還是個人財(cái)產(chǎn)?

法律并沒有明確規(guī)定婚前房子在婚后的租金到底是共同財(cái)產(chǎn)還是個人財(cái)產(chǎn)，所以法院在審理類似案件的時候出現(xiàn)不同的判決結(jié)果。咱們先看兩個有代表性的案件。

北京市海淀區(qū)法院曾在2023年審理過一個離婚后財(cái)產(chǎn)糾紛的案子。彭女和董男在2008年結(jié)婚，兩人2023年7月通過法院調(diào)解離婚。彭女婚前在朝陽區(qū)有一套房子，兩人結(jié)婚后，董男負(fù)責(zé)管理和出租這套房子，2023年7月到2023年7月一共收取約25萬元的租金。彭女認(rèn)為婚前房產(chǎn)的租金是自己的個人財(cái)產(chǎn)，要求董男返還所有租金。董男認(rèn)為，雖然房子是彭女的婚前財(cái)產(chǎn)，但婚后是自己出租，租金是雙方的婚后收入，應(yīng)該屬于共同財(cái)產(chǎn)。

法院認(rèn)為，夫妻一方的婚前個人財(cái)產(chǎn)在婚后取得的經(jīng)營性收益屬于夫妻共同財(cái)產(chǎn)。雖然朝陽區(qū)的房屋是彭女的婚前財(cái)產(chǎn)，但是結(jié)婚后一直由董男管理，董男為房屋的出租付出了時間、精力，房租的來源和董男投入的勞動和管理等行為密不可分。所以，法院判決，房子在2023年7月到2023年7月的房租是夫妻共同財(cái)產(chǎn)，雙方在2023年7月離婚后，2023年7月至2023年7月的房租是彭女的個人財(cái)產(chǎn)。

上面這個案子是把房租認(rèn)定成了夫妻共同財(cái)產(chǎn)，也有部分法院認(rèn)為，房租屬于法定孳息，夫妻一方婚前房屋在婚后出租的租金應(yīng)該是一方的個人財(cái)產(chǎn)。法定孳息是個專業(yè)名詞，不好理解，你也不需要懂它是什么意思，您只要知道也有法院認(rèn)為婚前房在婚后的房租是個人財(cái)產(chǎn)就可以了。下面我們就看這樣一個案件。

黑龍江高級人民法院曾在2023年審理過一個離婚糾紛案件的再審案件。徐男和劉女結(jié)婚前都有自己的房子，兩人結(jié)婚后住在徐男的房子里，劉女的房子一直在出租。結(jié)婚三年半后，兩人就到法院訴訟離婚了。徐男認(rèn)為劉女的房子在婚后出租，房租應(yīng)該是共同財(cái)產(chǎn)，要求分一半租金。劉女認(rèn)為房子是自己的婚前財(cái)產(chǎn)，徐男和自己兩個人在婚后都沒有管理自己的房子，房租是自己的個人財(cái)產(chǎn)，不同意徐男分割。

法院經(jīng)審理后認(rèn)為，房租是房屋所有權(quán)人讓渡房屋使用權(quán)所獲得的對價，屬于法定孳息。法律規(guī)定，夫妻一方個人財(cái)產(chǎn)在婚后產(chǎn)生的收益，除孳息和自然增值外，應(yīng)認(rèn)定為夫妻共同財(cái)產(chǎn)。徐男也沒有證據(jù)證明自己在婚后對劉女的房子進(jìn)行了經(jīng)營和管理。所以，根據(jù)法律規(guī)定，劉女的房子在婚后的租金應(yīng)該是她的個人財(cái)產(chǎn)，徐男無權(quán)分割。

通過上面兩個案例我們可以看出來，對于夫妻一方婚前的房屋在婚后出租的租金問題，雖然法院在認(rèn)定上有一定的差異，但目前法院趨于使用同一個標(biāo)準(zhǔn)，那就是在婚后出租房子上有沒有投入大量的時間和精力，不管是一個人投入還是兩個人投入。如果有，那房租自然就是基于婚后的勞動而來的，應(yīng)該屬于共同財(cái)產(chǎn)。

咱們回到最開始講的張三的問題上，張三三套房子的租金每年有三十多萬，同等品質(zhì)的商鋪?zhàn)饨鹨话愕讲涣巳f，之所以張三能獲得高租金，是因?yàn)閺埲苤匾曔@幾套商鋪，他精心研究了商鋪出租的門道，他知道哪些行業(yè)的租戶利潤更高，并且張三總能為租戶提供周到、完善的配套服務(wù)。所以租金離不開張三婚后付出的大量勞動，他想不分給對方是不行的，雖然他認(rèn)為對方出軌還鬧離婚不應(yīng)該分到任何錢，他即便再不甘心也得受法律的約束。

所以懂得保護(hù)自己的個人財(cái)產(chǎn)是非常重要的，每天用六十分鐘想如何創(chuàng)造財(cái)富，就應(yīng)該至少抽出六分鐘的時間學(xué)習(xí)如何保護(hù)財(cái)富。不知道你是不是認(rèn)同我這句話。

接下來就講如果你希望房租屬于個人財(cái)產(chǎn)，你應(yīng)該怎么做：

二、如何操作讓租金成為個人財(cái)產(chǎn)？

第一，將你的房子全權(quán)交由房屋中介公司管理，將收到的房租放入專用賬戶，一定與婚后收入分開管理，一旦與婚后收入混同，如果離婚，大概率會按照夫妻共同財(cái)產(chǎn)分割了，前面的一切努力白費(fèi)。本專欄我有一節(jié)課專門講怎樣避免財(cái)產(chǎn)混同以保護(hù)個人財(cái)產(chǎn)，如果你有興趣，可以翻找看看。

將房子交由中介管理，你選擇中介公司，與中介公司進(jìn)行日常溝通交流還是占用了個人時間和精力，還是相當(dāng)于付出了婚后的勞動，所以依靠中介還不能算是完全保險(xiǎn)。

第二，一個更好的辦法是將房子全權(quán)交由父母，就當(dāng)是把房子使用的權(quán)益給了父母，這樣收到的租金當(dāng)然屬于父母的財(cái)產(chǎn)，父母可以再把租金轉(zhuǎn)給你，相當(dāng)于贈與給你，父母只需要在轉(zhuǎn)賬時備注贈與你個人，這些租金就屬于個人財(cái)產(chǎn)了。收到錢后，你同樣需要注意避免與婚后收入混同。

今天講的是出租婚前房子婚后所得租金是個人財(cái)產(chǎn)還是共同財(cái)產(chǎn)，你聽明白了嗎？如果還有問題，歡迎評論、私信。關(guān)注我，一起學(xué)習(xí)法律知識！

【第7篇】公司借款給個人利息收入

公司間借款利息怎么處理？一般來說公司之間發(fā)生的借款利息，如果是由金融類公司之間借款利息可以做營業(yè)收入科目來核算的，如果是非金額企業(yè)發(fā)生的借款利息費(fèi)用則是做沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用科目處理的．相關(guān)的會計(jì)分錄資料都在這里，小編老師建議你們可以來閱讀學(xué)習(xí)．

公司間借款利息怎么處理

企業(yè)之間借款的利息收入，會計(jì)分錄可參考：

１、如果是金融類企業(yè)，則利息作為營業(yè)收入核算，會計(jì)分錄：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入－利息收入

２、如果是非金融企業(yè)，則利息可以直接沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，會計(jì)分錄：

借：銀行存款

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用－利息收入

如果是非金融機(jī)構(gòu)自有資金外借，一般通過其他業(yè)務(wù)收入核算；如果是貸款，可以沖減利息支出，記入財(cái)務(wù)費(fèi)用．

公司借款怎么做賬？

公司借款分為短期借款以及長期借款，短期借款需要通過＂財(cái)務(wù)費(fèi)用＂科目進(jìn)行利息的計(jì)提，而長期借款科目則要通過＂在建工程＂以及＂財(cái)務(wù)費(fèi)用＂科目進(jìn)行利息的計(jì)提，會計(jì)處理如下：

１、銀行借款為短期借款時：

企業(yè)借入短期借款時：

借：銀行存款

貸：短期借款

期末計(jì)提利息時：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

到期還本付息時：

借：短期借款

應(yīng)付利息

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款

２、銀行借款為長期借款時：

企業(yè)借入長期借款時：

借：銀行存款

長期借款－－利息調(diào)整

貸：長期借款－－本金

期末計(jì)提長期借款利息的處理：

借：在建工程（根據(jù)借入的長期借款性質(zhì)計(jì)入對應(yīng)科目）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（費(fèi)用化的利息）

貸：應(yīng)付利息

長期借款－－應(yīng)計(jì)利息

長期借款用于購建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)資本化的利息支出數(shù)，記入＂在建工程＂科目；固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，以及按規(guī)定不予資本化的利息支出，則應(yīng)該費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益．

分期支付長期借款的利息時：

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款

歸還長期借款本金和利息時：

借：長期借款－－本金

長期借款－－應(yīng)計(jì)利息（或借記）

貸：銀行存款

公司銀行借款分為短期借款和長期借款兩種類型．短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在１年以下（含１年）的各種款項(xiàng)；長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在１年以上（不含１年）的各項(xiàng)借款．

公司間借款利息怎么處理？以上內(nèi)容就是本期講解的相關(guān)資料，其實(shí)學(xué)員們通過小編老師介紹的資料應(yīng)該都知道公司發(fā)生的借款利息是可以通過營業(yè)收入或者沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用科目來核算的，在這里還有不少相關(guān)的資料是可以學(xué)習(xí)的，建議你們可以來本網(wǎng)站上找專業(yè)的會計(jì)老師咨詢學(xué)習(xí)．

【第8篇】個人收入所提稅征期

12月1—10日申報(bào)繳納資源稅(水資源稅除外)、按期匯總繳納納稅人和電子應(yīng)稅憑證納稅人申報(bào)繳納印花稅；

12月1日—17日申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、個人所得稅月報(bào)、企業(yè)所得稅、核定征收印花稅；

(征期最后一日為周六，申報(bào)日期順延)

12月1日—30日申報(bào)繳納2023年度車船稅。

【第9篇】免征個人所得稅的收入

我曾就工資、福利寫過一篇文章《關(guān)于工資薪金、職工福利費(fèi)那點(diǎn)事》，里面提到的是涉及個人所得稅的，今天聊聊不涉及繳納個人所得稅的收入有哪些。

下列各項(xiàng)個人所得，免征個人所得稅:

（一）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金;(二)國債和國家發(fā)行的金融債券利息;(三)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;(四)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;(五)保險(xiǎn)賠款;(六)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金;(七)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi);(八)依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;(九)中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;(十)國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。

上述規(guī)定具體詳細(xì)，屬于列舉法，凡不在上述列舉的均需要繳納個人所得稅。這里面復(fù)雜的是福利費(fèi)，很多企業(yè)在核算福利費(fèi)時都搞錯了。在我那篇文章《關(guān)于工資薪金、職工福利費(fèi)那點(diǎn)事》里對福利費(fèi)相關(guān)核算有詳細(xì)的論述，在這里就不再展開說了。

【第10篇】員工哪些收入需要繳納個人所得稅

我們都知道企業(yè)員工取得的所得需要繳納個人所得稅，可不同身份、不同時段的員工個人所得稅怎么繳？有區(qū)別嗎？稍不注意就有可能會出錯。

很多企業(yè)會根據(jù)不同業(yè)務(wù)場景考慮人員需求，會采用多種用工方式來達(dá)到降本增效的目的。不論是哪一種用工形式都將涉及到個人所得稅的問題， 同樣，企業(yè)不同身份的員工，個人所得稅的繳納都有所區(qū)別，稍不注意可能會出錯。下面俏霖計(jì)稅聊一聊不同身份的員工，個稅怎么繳才是正確的。

一、不在公司任職的董事、監(jiān)事

個人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇，個人由于擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得性質(zhì)，按照勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征收個人所得稅。

二、在公司任職的董事、監(jiān)事

個人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個人所得稅。

三、勞務(wù)派遣人員

“勞務(wù)派遣”型就業(yè)是一種非正規(guī)就業(yè)形式，勞動者是勞務(wù)派遣企業(yè)的職工，與派遣機(jī)構(gòu)是雇傭關(guān)系。但是，勞動者在用人單位工作，并接受相關(guān)的管理，用人單位與勞動者是使用和被使用的關(guān)系。

勞務(wù)派遣有兩個最大的特點(diǎn)，一是勞動者是派遣公司的職工，存在勞動合同關(guān)系。這與勞務(wù)中介、勞務(wù)代理不同；二是派遣公司只從事勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)，不承包項(xiàng)目，這與勞務(wù)承包不同。

那么，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：

1、按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出，取得勞務(wù)公司開具的發(fā)票;

2、直接支付給員工個人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個人所得稅。

還有一種情況,除了用工企業(yè)支付給勞務(wù)派遣企業(yè)費(fèi)用,派遣企業(yè)發(fā)放給勞務(wù)派遣人員工資以外,用工企業(yè)可能還會向勞務(wù)派遣人員發(fā)放加班費(fèi)、獎金、福利等等.這種情形實(shí)際上屬于個人從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的情形.個人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定選擇并固定在任職、受雇的一地單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行辦理納稅申報(bào),匯算清繳其工資、薪金收入的個人所得稅,多退少補(bǔ).

四、季節(jié)工、臨時工、實(shí)習(xí)生

季節(jié)工：主要是在生產(chǎn)季節(jié)性比較強(qiáng)，用工期比較集中的企業(yè)在生產(chǎn)旺季時招用的臨時用工人員。除少數(shù)管理人員和生產(chǎn)技術(shù)骨干使用固定職工外，一般都是適宜于使用季節(jié)工，如榨糖、曬鹽、制茶等。為了保證季節(jié)工有比較固定的來源，這類企業(yè)一般與附近街道組織或農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)建立較固定的協(xié)作關(guān)系。生產(chǎn)旺季一到，需要大量工人;旺季過后，則不再需要大量用人。一般用勞動合同確定其與用人單位之間的勞動關(guān)系。使用季節(jié)工的益處在于：適用企業(yè)生產(chǎn)的特點(diǎn)，合理使用勞動力，避免在生產(chǎn)過程中出現(xiàn)窩工和浪費(fèi)現(xiàn)象，有利于降低產(chǎn)品成本，提高勞動生產(chǎn)率。季節(jié)工是可以續(xù)約的，但是要甲方提出，季節(jié)工是三個月的期限。

臨時工：企業(yè)在臨時性、季節(jié)性崗位上都使用臨時工(或稱短工)，無試用期可以直接上崗入職，一旦工作結(jié)束，即行辭退。根據(jù)《勞務(wù)法》相關(guān)規(guī)定，用人單位如在臨時崗位上用工，應(yīng)當(dāng)與勞動者簽訂勞動合同并依法為其繳納各種社會保險(xiǎn)，并享受有關(guān)保險(xiǎn)福利待遇，但在勞動合同期限上可以有所區(qū)別。

實(shí)習(xí)生：無經(jīng)驗(yàn)學(xué)習(xí)人員簡稱實(shí)習(xí)生，泛指在某一專業(yè)的高年級或剛畢業(yè)的大學(xué)生，在有經(jīng)驗(yàn)的工作人員的指導(dǎo)下學(xué)習(xí)實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，屬于非正式雇用的勞工，通常以日薪計(jì)酬。

企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實(shí)習(xí)生所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個人所得稅，若與單位存在雇傭關(guān)系，按照工資薪金所得申報(bào)納稅，若與單位不存在雇傭關(guān)系，按照勞務(wù)報(bào)酬所得申報(bào)納稅。

五、返聘退休人員

退休人員兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個人所得稅；

退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個人所得稅。

那么，什么情況屬于退休人員再任職呢？

“退休人員再任職”，應(yīng)同時符合下列條件：

1、受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動合同（協(xié)議），存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系；

2、受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時，仍享受固定或基本工資收入；

3、受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓(xùn)及其他待遇（提示—自2023年5月1日起，單位是否為離退休人員繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)，不再作為離退休人員再任職的界定條件）

4、受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織。

因此，企業(yè)支付給退休再任職人員的工資，同時符合上述規(guī)定的，應(yīng)按工資、薪金所得代扣代繳個人所得稅；否則按勞務(wù)報(bào)酬所得代扣代繳個人所得稅。

六、延長退休人員

達(dá)到離休 、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休退休年齡的高級專家（指享受國家發(fā)放的政府 特殊津貼的專家、學(xué)者），其在延長離休退休期間的工資。薪金所得，視同退休工資、離休 工資免征個人所得稅。

高級專家延長離休退休期間取得的工資薪金所得，其免征個人所得稅政策口徑按下列標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：

（1）對高級專家從其勞動人事關(guān)系所在單位取得的，單位按國家有關(guān)規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼等收入，視同離休、退休工資，免征個人所得稅；

（2）除上述第（一）項(xiàng)所述收入以外各種名目的津補(bǔ)貼收入等，以及高級專家從其勞動人事關(guān)系所在單位之外的其他地方取得的培訓(xùn)費(fèi)、講課費(fèi)、顧問費(fèi)、稿酬等各種收入，依法計(jì)征個人所得稅。

七、勞務(wù)人員

（一）工資薪金與勞務(wù)報(bào)酬兩者如何區(qū)分？

1、工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個人勞務(wù)活動，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬；

2、勞務(wù)報(bào)酬所得是個人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。

3、工資薪金與勞務(wù)報(bào)酬兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

（二）如果公司接受的是單純勞務(wù)服務(wù)，按照勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征收個人所得稅。

八、雇用員工

個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個人所得稅。

政策依據(jù)：

1、國家稅務(wù)總局《關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕121號）

2、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號）

3、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）

4、國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計(jì)算征收個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2005〕382號）

5、財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于高級專家延長離休退休期間取得工資薪金所得有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕7號）

6、《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問題的批復(fù)》（國稅函〔2006〕526號）

7、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第27號）

8、國發(fā)〔1983〕141號《國務(wù)院關(guān)于高級專家離休退休若干問題的暫行規(guī)定》和國辦發(fā)〔1991〕40號《國務(wù)院辦公廳關(guān)于杰出高級專家暫緩離退休審批問題的通知》

【第11篇】金稅三期個人收入

一、金稅四期是什么？到底有多強(qiáng)大？

我們常聽到最多的是稅局是“以票控稅”的，但是現(xiàn)在“以數(shù)控稅”的智慧稅務(wù)監(jiān)管時代正在來臨！

1、“金三”和“金四”有什么區(qū)別？

金稅三期的上線：是實(shí)現(xiàn)了國地稅數(shù)據(jù)的合并與統(tǒng)一，通過互聯(lián)網(wǎng)將工商、稅務(wù)等有關(guān)部門的信息打通了，是稅局對稅務(wù)系統(tǒng)以及業(yè)務(wù)流程的全面監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)以票控稅。而以智慧稅務(wù)為特征的金稅四期是稅務(wù)部門在金稅三期的基礎(chǔ)上，構(gòu)建了企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)（社, 科,工,民,司,商,統(tǒng), 銀行等機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和“非稅”信息直連），實(shí)現(xiàn)了更加全面的業(yè)務(wù)監(jiān)控覆蓋范圍，全面升級，實(shí)現(xiàn)“以數(shù)治稅”的轉(zhuǎn)變。

2、“金稅四期”為什么讓企業(yè)如此忌憚

（1）金稅四期，以正在推進(jìn)的數(shù)字化電子發(fā)票改革為突破口，基于大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能、區(qū)塊鏈等新一代信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)的“三務(wù)”一體化深度融合。

（2）以前稅務(wù)局監(jiān)管企業(yè)，是由過去的“有稅”后才關(guān)聯(lián)、現(xiàn)在“涉稅”即關(guān)聯(lián)，發(fā)展到下步“未稅”時就關(guān)聯(lián)。

（3）數(shù)字化和智慧化升級使稅收規(guī)則、算法、數(shù)據(jù)直接融入納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)中，納稅人每一次交易活動都會在稅務(wù)監(jiān)管系統(tǒng)下留下一份“底賬”，不但能及時發(fā)現(xiàn)已有的稅收征管風(fēng)險(xiǎn)，還能提前揭示出稅收征管中的苗頭性、傾向性問題；

（4）電子發(fā)票推行后，企業(yè)發(fā)生交易開具了發(fā)票，相應(yīng)的發(fā)票信息同時進(jìn)入交易雙方的內(nèi)部系統(tǒng)及“金四”系統(tǒng)；并對納稅單位進(jìn)行“一戶式”實(shí)時歸集和分析，如果你有虛開發(fā)票等行為，金四系統(tǒng)會立即感知風(fēng)險(xiǎn)并自動預(yù)警。

這就是金稅四期的一個基本邏輯。

總的來說：金稅四期的到來就是企業(yè)數(shù)據(jù)信息更加透明，稅務(wù)監(jiān)管更加全面，稅務(wù)稽查也會更加嚴(yán)格、更加精準(zhǔn)、更加全面，最終實(shí)現(xiàn)以數(shù)控稅。不再簡單是稅務(wù)體制完善，對于企業(yè)而言更是有一定的影響。

對于個人而言，私卡交易監(jiān)控。金稅四期上線之后，對資金的監(jiān)控將會更為嚴(yán)格，特別是個人卡交易，個人名下一張銀行卡涉案，5年內(nèi)不能開新戶，同時計(jì)入征信，基本告別信用卡和房貸車貸。從而真正實(shí)現(xiàn)“讓守信者處處受益、讓失信者處處碰壁”！一旦失信、你將寸步難行！

引入高凈值人群反避稅條款：對于高凈值人群來說，伴隨著自然人納稅識別號的建立和新個稅中首次引入反避稅條款，計(jì)入征信，海內(nèi)外資產(chǎn)收支更透明。

三、金稅四期對我們的要求是什么？

執(zhí)行金稅四期以后，我們納稅人一定要建立合規(guī)意思，不要心存僥幸，特別是收入比較高的納稅人（包括企業(yè)，以及自然人），要將不合規(guī)的地方盡快整改。同時，金稅四期上線會使得稅收更加公平，之前靠一些偷漏稅行為取得成本競爭優(yōu)勢的企業(yè)，不及時整改，將面臨巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

【第12篇】稿費(fèi)收入個人所得稅

一、概念

稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。

依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》

二、特殊規(guī)定

1.由單位接受約稿，然后組織個人從事著譯書籍、書畫，完成約稿后，由接受約稿的單位收取稿費(fèi)，將其中部分稿費(fèi)發(fā)給著譯書籍、書畫的個人，同意只就個人實(shí)得的稿費(fèi)收入，按勞務(wù)報(bào)酬所得征收個人所得稅。

2.個人接受出版單位約稿，完成約稿后由于各種原因，出版單位決定不予出版，但出版單位為貫徹按勞付酬的原則，仍付給作者“退稿費(fèi)”(一般比原稿費(fèi)低50％左右)。我們認(rèn)為此項(xiàng)“退稿費(fèi)”仍屬勞務(wù)報(bào)酬性質(zhì)，應(yīng)按規(guī)定征收個人所得稅。

1-2項(xiàng)依據(jù)：《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于對稿費(fèi)征收個人所得稅問題的批復(fù)》（〔80〕財(cái)稅外字第50號）

3.作者去世后，對取得其遺作稿酬的個人，按稿酬所得征收個人所得稅。注：易混：作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價）取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個人所得稅。

3-5項(xiàng)依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知（國稅發(fā)〔1994〕089號）

4.任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個人所得稅。

5.除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個人所得稅。

6.出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個人所得稅。

4-6項(xiàng)依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的批復(fù)》（國稅函〔2002〕146號）第三條

三、稅款繳納

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第十一條規(guī)定，居民個人取得稿酬所得，按年計(jì)算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。

（一)按次預(yù)扣預(yù)繳稅款時次的計(jì)算

1.根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》第十四條第一項(xiàng)規(guī)定，稿酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

2.個人每次以圖書、報(bào)刊方式出版、發(fā)表同一作品（文字作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品），不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并其稿酬所得按一次計(jì)征個人所得稅。在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別各處取得的所得或再版所得按分次所得計(jì)征個人所得稅。

3.個人的同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次，按稅法規(guī)定計(jì)征個人所得稅。在其連載之后又出書取得稿酬所得，或先出書后連載取得稿酬所得，應(yīng)視同再版稿酬分次計(jì)征個人所得稅。

4.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅偷稅案件查處中有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國稅函發(fā)〔1996〕602號）規(guī)定，個人所得稅法實(shí)施條例第二十一條規(guī)定“屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次”，考慮屬地管轄與時間劃定有交叉的特殊情況，統(tǒng)一規(guī)定以縣(含縣級市、區(qū))為一地，其管轄內(nèi)的一個月內(nèi)的勞務(wù)服務(wù)為一次；當(dāng)月跨縣地域的，則應(yīng)分別計(jì)算。

（二）預(yù)扣預(yù)繳/代扣代繳

1.居民

（1）扣繳義務(wù)人向居民個人支付稿酬所得，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。具體預(yù)扣預(yù)繳方法如下：

稿酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

減除費(fèi)用：稿酬所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。

應(yīng)納稅所得額：稿酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%

例：王老師和張老師合寫了一本書，稿酬6000元。稿酬結(jié)算有兩種方案：

1.稿酬統(tǒng)一結(jié)算給王老師，由王老師再分給老師，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅：6000×80%×70%×20%=672元。探討：王老師與出版社簽約，領(lǐng)取稿酬后分配給張老師時需要代扣個稅嗎？

2.稿酬分別結(jié)算給王老師和張老師，每人3000元；王老師和張老師分別應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅：（3000-800）×70%×20%=308元，兩人合計(jì)預(yù)扣預(yù)繳616元。

（2）稿酬所得屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

（3）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的所有個人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個人所得稅扣繳申報(bào)表》。

（4）扣繳義務(wù)人向居民個人支付稿酬所得時，應(yīng)當(dāng)按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款，居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算稿酬所得的收入額，并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)。

2.非居民

（1）扣繳義務(wù)人向非居民個人支付稿酬所得時，按月或者按次代扣代繳個人所得稅：

非居民個人稿酬所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

非居民個人稿酬所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

（2）非居民個人在一個納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，達(dá)到居民個人條件時，應(yīng)當(dāng)告知扣繳義務(wù)人基礎(chǔ)信息變化情況，年度終了后按照居民個人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳。

依據(jù)：總局公告2023年第56號（關(guān)于全面實(shí)施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告）、總局公告2023年第61號（個人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法試行）

（二）匯算清繳

1.居民

（1）應(yīng)納稅所得額

稿酬所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

（2）匯算時間

需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳，匯算清繳時向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)信息，減除專項(xiàng)附加扣除。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在2023年3月1日前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。

2.非居民

非居民的稿酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。非居民個人取得稿酬所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法》，《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》

四、熱點(diǎn)問答

1.個人通過出版社出版小說取得的收入應(yīng)如何計(jì)稅？需要進(jìn)行年度匯算嗎？

答：個人通過出版社出版小說取得的收入，按照“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)繳個人所得稅，并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。

舉例：2019 年 8 月份某出版社要出版作家的一本小說，由作家提供書稿，出版社支付給作者 2.5 萬元。2019 年 8 月份出版社應(yīng)預(yù)扣作者個人所得稅＝25000×（1－20%）×70%×20%＝2800（元）。年度終了后，作者取得的該筆稿酬按照 14000 元（25000×（1－20%）×70%）的收入額與當(dāng)年本人取得的其他綜合所得合并后辦理年度匯算。

2. 作者去世后，對取得其遺作稿酬的人是否需要繳納個人所得稅？

答：作者去世后，對取得其遺作稿酬的個人，按稿酬所得征收個人所得稅，并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。

3. 個人的書畫作品、攝影作品在雜志上發(fā)表取得的所得，應(yīng)如何計(jì)稅？需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算嗎？

答：個人的書畫作品、攝影作品在雜志上發(fā)表取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)繳個人所得稅，并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。

4. 雜志社職員在本單位刊物上發(fā)表作品取得所得按什么項(xiàng)目計(jì)繳個人所得稅？

答：任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個人所得稅。

5. 出版社專業(yè)記者編寫的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)如何計(jì)稅？需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算嗎？

答：出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個人所得稅，并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。

6. 任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的非專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)如何計(jì)稅？需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算嗎？

答：任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的非專業(yè)人員，在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個人所得稅，并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。

五、經(jīng)典案例（根據(jù)財(cái)稅智庫文章修改）

馮某是一名大學(xué)教授，2023年度平均每月工資15000元，扣除“三險(xiǎn)一金”2000元/月、專項(xiàng)附加扣除2000元/月，全年累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅4680元。

馮某利用業(yè)余時間授課，培訓(xùn)機(jī)構(gòu)支付每月稅前報(bào)酬30000元，共計(jì)12個月，累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅62400元；出版專業(yè)書籍，取得稿酬100000元（稅前），出版社預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅11200元。

假定陳某匯算時無其他可扣除項(xiàng)目。

【解析】

全年應(yīng)稅收入額=15000*12+30000*12*（1-20%）+100000*（1-20%）*70%=524000元；

全年應(yīng)納稅所得額=524000-60000-2000*12-2000*12=416000元；

全年累計(jì)預(yù)繳稅額=4680+62400+11200=78280元；

全年應(yīng)納稅額=416000*25%-31920=72080元，小于已預(yù)繳稅款，應(yīng)退稅；

應(yīng)退稅額=78280-72080=6200元。

因此，陳某需在2023年3月1日至6月30日期間，通過匯算清繳退稅6200元。填寫納稅申報(bào)表：

個人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（a表）

（僅取得境內(nèi)綜合所得年度匯算適用）

注1：“第6行費(fèi)用合計(jì)：納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時，填寫減除20%費(fèi)用的合計(jì)金額”。即，（360000+100000）×20%=92000元；

注2：“第7行免稅收入合計(jì)：填寫本年度符合稅法規(guī)定的免稅收入合計(jì)金額。其中，稅法規(guī)定“稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算”，對減計(jì)的30%部分，填入本行?！奔?，100000×（1-20%）×30%=24000元。

依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂部分個人所得稅申報(bào)表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第46號）

來源：小穎言稅

【第13篇】個人勞務(wù)收入的稅率

個人提供勞務(wù)的增值稅稅率是多少？

全國范圍適用

小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。個人提供不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和出租的征收率為5%。 【優(yōu)惠】 一、個人銷售自建自用住房免征增值稅； 二、個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額； 三、個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。 個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。 【溫馨提示】 自2023年3月1日至2023年3月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。 自2023年4月1日至2023年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。 自2023年3月1日至2023年12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。 2023年1月1日至本公告發(fā)布之日前，已征得按照本公告規(guī)定應(yīng)予減免的稅費(fèi)，可抵減納稅人或繳費(fèi)人以后應(yīng)繳納的稅費(fèi)或予以退還。

【第14篇】個人收入12萬不申報(bào)

一、什么是零申報(bào)？

零報(bào)稅是指在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了稅務(wù)登記的納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)期未發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國家稅收法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理零申報(bào)手續(xù)，并注明當(dāng)期無應(yīng)稅事項(xiàng)。

小規(guī)模企業(yè)未產(chǎn)生稅金也需要進(jìn)行納稅申報(bào)，即為零申報(bào)。需要注意的是連續(xù)三個月零申報(bào)屬于異常申報(bào)，將被稅務(wù)局列入重點(diǎn)關(guān)注對象?；蛘唠m然有間隔，但一年內(nèi)有6個月都零申報(bào)，企業(yè)還是有可能會被查賬、被處罰的。

長期零申報(bào)會受到的處罰是:稅局會對企業(yè)進(jìn)行納稅評估，查出你零申報(bào)的原因，然后會要求企業(yè)補(bǔ)繳稅款、滯納金，還要罰款。

二、小規(guī)模增值稅零申報(bào)

1、登錄電子稅務(wù)局，在<申報(bào)繳稅>界面找到<增值稅>，點(diǎn)擊報(bào)表后面的<填寫申報(bào)表>。

2、進(jìn)入到增值稅申報(bào)表后，報(bào)表里的數(shù)據(jù)都填寫零，有些地區(qū)的增值稅申報(bào)表也可以不用填就空著。

3、增值稅零申報(bào)也就是沒有收入，所以報(bào)表里的數(shù)據(jù)都是零，把報(bào)表拉到最下方，對納稅人進(jìn)行數(shù)字簽名，或者輸入納稅人密碼，如果是在線申報(bào)，就不需要輸入密碼。

4、輸入密碼之后，檢查日期和報(bào)表里的零數(shù)據(jù)，核對無誤之后點(diǎn)擊<提交>。

5、點(diǎn)擊提交之后，小規(guī)模增值稅納稅申報(bào)表0申報(bào)就申報(bào)成功了。

三、企業(yè)所得稅零申報(bào)

1、小規(guī)模納稅人和一般納稅人的企業(yè)所得稅申報(bào)方式都是一樣，也是登陸進(jìn)入電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊企業(yè)所得稅申報(bào)表。進(jìn)入申報(bào)表之后，收入填零，如果有發(fā)生費(fèi)用，填寫相應(yīng)的成本費(fèi)用，再填寫利潤總額（如果成本費(fèi)用也沒有，就都填0），最后點(diǎn)擊提交申報(bào)表，這樣就申報(bào)成功了。

四、一般納稅人增值稅零申報(bào)

1、登錄<電子申報(bào)管理系統(tǒng)>，點(diǎn)擊主界面的增值稅，不用填寫數(shù)據(jù)，直接生成數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊<保存>--再點(diǎn)擊<審核>。

2、最后點(diǎn)擊<網(wǎng)上申報(bào)>，一般納稅人增值稅零申報(bào)就申報(bào)成功了。

五、長期零申報(bào)的3大后果：

1.企業(yè)將面臨罰款處罰。

如果當(dāng)期有收入無應(yīng)納稅款辦理零申報(bào)，屬于進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，需承擔(dān)不利后果；

如果當(dāng)期有收入有應(yīng)納稅款辦理零申報(bào)，則屬于偷稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將按現(xiàn)行《征管法》有關(guān)規(guī)定追征稅款,并進(jìn)行稅務(wù)行政處罰；

增值稅一般納稅人當(dāng)期無收入無應(yīng)納稅款，但有進(jìn)項(xiàng)稅額，如果辦理零申報(bào)，則當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不能再申報(bào)抵扣。

2.企業(yè)發(fā)票減量。

如企業(yè)有長期零報(bào)，而納稅人持有發(fā)票，則將被扣減發(fā)票，納稅人會定期到稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)發(fā)票。

3.納稅人信用等級會受到影響。

企業(yè)如果在一個評價年度內(nèi)，因非正常原因，增值稅連續(xù)3個月或累計(jì)6個月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的，納稅信用等級就不能評為a級。如果提供虛假的申報(bào)材料去享受稅收優(yōu)惠，納稅信用將直接降為d級。

如果當(dāng)期有收入及應(yīng)納稅款卻辦理零申報(bào),構(gòu)成偷稅：

按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條的規(guī)定:納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,并處五萬元以下的罰款。

按照國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)》的公告(國家稅務(wù)總局公告2023年第24號)第十二條的規(guī)定,按照本辦法公布的納稅人,除判定為d級外,還會:

(一)對欠繳查補(bǔ)稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定,通知出入境管理機(jī)關(guān)限制其出境。

(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)將會將當(dāng)事人信息提供給參與實(shí)施聯(lián)合懲戒的相關(guān)部門,由相關(guān)部]依法對當(dāng)事人采取聯(lián)合懲戒和管理措施。

六、不申報(bào)納稅的后果

1、企業(yè)將會有欠稅信息，需繳納罰款；

2、會出現(xiàn)經(jīng)營異常信息；

3、企業(yè)法人、股東會被加入失信名單；

4、稅務(wù)局會對企業(yè)進(jìn)行檢查。企業(yè)申報(bào)納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)之一，企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格遵守，并要對不履行義務(wù)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。企業(yè)應(yīng)該做好申報(bào)納稅工作。

【第15篇】個人勞務(wù)報(bào)酬收入

一、勞務(wù)報(bào)酬所得的應(yīng)稅項(xiàng)目

勞務(wù)報(bào)酬所得是指個人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次;屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

二、稅率

根據(jù)個人所得稅法及其相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。每次收入不超過4,000元的，減除費(fèi)用800元;4,000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。個人一次取得勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額超過20,000元。對前款應(yīng)納稅所得額超過20,000元至50,000元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成;超過50,000元的部分，加征十成。

歸納上述規(guī)定，制定勞務(wù)報(bào)酬個人所得稅稅率表如下(表一)：

表一單位：元

級數(shù)含稅級距應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)

1不超過20000元的200

2超過20000元至50000元的部分302000

3超過50000元的部分407000

三、勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

(一)個人提供勞務(wù)取得含稅勞務(wù)報(bào)酬(即稅前勞務(wù)報(bào)酬)所得個人所得稅的計(jì)算

1、應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)

1.1含稅勞務(wù)報(bào)酬所得不超過4000元的，應(yīng)納稅所得額=含稅勞務(wù)報(bào)酬所得-800;

1.2含稅勞務(wù)報(bào)酬所得超過4000元的，應(yīng)納稅所得額等于含稅勞務(wù)報(bào)酬所得乘以(1-20%)。

2、個人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

個人所得稅應(yīng)納稅額等于應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率減速算扣除數(shù)

注：按照應(yīng)納稅所得額查對應(yīng)適用稅率和速算扣除數(shù)

(二巧磨春)個人提供勞務(wù)取得不含稅勞務(wù)報(bào)酬(即稅后勞務(wù)報(bào)酬)所得個人有效所得稅的計(jì)算

個人為企業(yè)提供勞務(wù)，雙方約定的勞務(wù)報(bào)酬更多情況是一個稅后支付額，即企業(yè)支付給個人的勞務(wù)報(bào)酬是個人的稅后所得，因游笑此，企業(yè)必須將稅后所得轉(zhuǎn)換為稅前報(bào)酬，按照稅前報(bào)酬列支企業(yè)的成本費(fèi)用，同時代扣代繳個人所得稅。

由于勞務(wù)報(bào)酬在計(jì)算個人所得稅時的扣除額分段以及應(yīng)納稅額的加成規(guī)定，經(jīng)過推算得出不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入額對應(yīng)的稅率表(注意，這里是收入額，而非應(yīng)納稅所得額)，稅率表如下(表二)：

表二單位：元

級數(shù)不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入額稅率(%)速算扣除數(shù)換算系數(shù)(%)

1、未超過3360元的部分無

2、超過3360-21000元的部分20084

3、超過21000-49500元的部分30200076

4、超過49500元的部分40700068

1、含稅勞務(wù)報(bào)酬收入的換算

1.1不含稅收入額不超過3360元的換算為含稅勞務(wù)報(bào)酬收入公式如下：

含稅勞務(wù)報(bào)酬收入=不含稅勞務(wù)收入額/(1-20%)-200

1.2不含稅收入額超過3360元的換算為含稅勞務(wù)報(bào)酬收入公式如下：

含稅勞務(wù)報(bào)酬收入=(不含稅勞務(wù)收入額-速算扣除數(shù))/換算系數(shù)

注：公式中個數(shù)據(jù)請根據(jù)表二中對應(yīng)的金額確認(rèn)。

2、個人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

2.1方式一，根據(jù)上述公式換算含稅勞務(wù)報(bào)酬收入按照表一的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，祥見上文。

2.2方式二，根據(jù)表二分步計(jì)算

2.2.1不含稅收入額不超過3360元的

第孝耐一步，根據(jù)不含稅收入額查表二中對應(yīng)數(shù)據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅所得額，公式如下：

應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-800)/(1-稅率)

第二步，根據(jù)應(yīng)納稅所得額查表一中對應(yīng)數(shù)據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅額，公式如下：

應(yīng)納巧磨春稅額等于應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率(按表一對應(yīng)數(shù)據(jù)計(jì)算)

2.2.2不含稅收入額超過3360元的：

第一步，根據(jù)不含稅收入額查表二中對應(yīng)數(shù)據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅所得額，公式如下：

應(yīng)納稅所得額等于(不含稅收入額減速算扣除數(shù))乘以(1減20%)/換算系數(shù)

第二步，根據(jù)應(yīng)納稅所得額查表一中對應(yīng)數(shù)據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅額，公式如下：

應(yīng)納稅額等于應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率減速算扣除數(shù)

以例釋法：我們分別采用上述兩種方式計(jì)算個人提供勞務(wù)所得個人所得稅，驗(yàn)證公式的正確性。

通過則查表二得知，稅后所得8000元所對應(yīng)的適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為0，換算系數(shù)為84%;稅后所得30000元，對應(yīng)的適用稅率為30%，孝耐速算扣除數(shù)為2000，換算系數(shù)為76%.

按照方式一計(jì)算

張三的納稅情況

含稅勞務(wù)報(bào)酬收入=(不含稅勞務(wù)收入額-速算扣除數(shù))/換算系數(shù)=(8000-0)/0.84=9523.81元

應(yīng)納稅所得額等于9523.81減9523.81乘以20%等于7619.05

應(yīng)納稅額等于7619.05乘以20%等于1523.81

驗(yàn)算一下：稅前收入為9523.81，應(yīng)交個人所得稅稅額為1523.81

稅后所得=9523.81-1523.81=8000元，與本例相符。

李四的納稅情況

含稅勞務(wù)報(bào)酬收入=(不含稅勞務(wù)收入額-速算扣除數(shù))/換算系數(shù)

=(30000-2000)/0.76=36842.11元

應(yīng)納稅所得額等于36842.11減36842.11乘以20%=29473.69

應(yīng)納稅額等于29473.69乘以30%減2000等于6842.11

驗(yàn)算一下：稅前收入為36842.11，應(yīng)交個人所得稅稅額為6842.11

稅后所得=36842.11-6842.11=30000元，與本例相符。

按照方式二計(jì)算：

甲的納稅情況

應(yīng)納稅所得額等于(不含稅收入額減速算扣除數(shù))乘以(1減20%)/換算系數(shù)

應(yīng)納稅額等于7619.05乘以20%等于1523.81

乙的納稅情況

應(yīng)納稅所得額=等于(不含稅收入額減速算扣除數(shù))乘以(1減20%)/換算系數(shù)

應(yīng)納稅額等于29473.69乘以30%減2000等于6842.11

與方式一計(jì)算出來的一致，證明兩種方式均適用。

【第16篇】個人出租房產(chǎn)收入怎么繳納個稅

端午小長假期間，幾個好友在一起聚會，其中有一位朋友有一間位于市區(qū)的占地200平米的房屋（非住房）需要出租，問如今國家減稅降費(fèi)，他這間房出租涉及哪些稅費(fèi)？有哪些優(yōu)惠政策？

下面大白就帶大家就個人出租不動產(chǎn)相關(guān)政策進(jìn)行詳細(xì)的了解。

1

個人出租不動產(chǎn)（非住房）涉及的稅費(fèi)主要有：

增值稅【征收率為5%，政策依據(jù)為《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號）】、城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加、土地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅以及個人所得稅。

此人房屋出租期為1年，年租金為90萬元（含增值稅價），采用一次性收取租金的方式收取租金，本地區(qū)的土地使用稅征收標(biāo)準(zhǔn)為8元/平方米，城建稅為7%，教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加合計(jì)為5%。

依據(jù)法規(guī)，此項(xiàng)出租業(yè)務(wù)的應(yīng)繳增值稅為：90÷（1+5%）×5%＝4.285714萬元；

但根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第4號）四、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。

因此，本例中分?jǐn)傊粮髟聻?0÷12＝7.5萬元是免征增值稅的。

相應(yīng)的，城建稅以及教育費(fèi)附加和地方教育附加等都相應(yīng)免征。

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號)，此項(xiàng)出租業(yè)務(wù)中的土地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅都可以減半征收。

應(yīng)納土地使用稅：200×8×50%＝800元

印花稅：900000×0.1%×50%＝450元

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那么，在計(jì)算房產(chǎn)稅和個人所得稅時，是否從租金中扣除應(yīng)征的增值稅額呢？

出租房屋，根據(jù)《關(guān)于營改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕43號）的規(guī)定：二、房產(chǎn)出租的，計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。四、……個人出租房屋的個人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，計(jì)算房屋出租所得可扣除的稅費(fèi)不包括本次出租繳納的增值稅。

根據(jù)本文第五條：五、免征增值稅的，確定計(jì)稅依據(jù)時，成交價格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。

故在計(jì)算房產(chǎn)稅和個人所得稅時，不得扣減應(yīng)征而免征的增值稅額。

年應(yīng)納房產(chǎn)稅為：900000×12%×50%＝54000元

個人所得稅：可以扣除的相關(guān)費(fèi)用（即此項(xiàng)出租業(yè)務(wù)中繳納的相關(guān)稅費(fèi)）＝800+450+54000＝55250元

故年應(yīng)納個人所得稅為：(900000-55250)×（1-20%）×20%＝135160元。

在國家大力減稅降費(fèi)的優(yōu)惠政策下，這項(xiàng)出租業(yè)務(wù)省下了不少稅費(fèi)。切切實(shí)實(shí)的真金白銀落入百姓的口袋。

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