【第1篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票怎樣開具
問題:我公司要從農(nóng)民手中購買農(nóng)產(chǎn)品,用于別的監(jiān)管部門備查,但是農(nóng)民不能開發(fā)票,我能不能去稅局代開發(fā)票嗎?
答復(fù):根據(jù)《國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導(dǎo)有關(guān)工作的通知》(稅總貨便函〔2017〕127號)附件:增值稅發(fā)票開具指南第二章第二節(jié)第一條第二款規(guī)定:“有下列情形之一的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票:……4.依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個人,臨時取得收入,需要開具增值稅普通發(fā)票的。”和第七章第二條第一款規(guī)定:“‘稅率’欄填寫增值稅征收率。免稅、差額征稅以及其他個人出租其取得的不動產(chǎn)適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收的,‘稅率’欄自動打印‘***’?!?/p>
因此,如農(nóng)民屬于按規(guī)定不需要辦理稅務(wù)登記的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票,如自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品可以享受免征增值稅政策,稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票崗位應(yīng)按上述文件要求填開增值稅發(fā)票。
同時,部分省市明確發(fā)布文件,規(guī)定企業(yè)可以開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。比如《海南省國家稅務(wù)局關(guān)于收購農(nóng)產(chǎn)品使用發(fā)票有關(guān)事項(xiàng)的公告》(海南省國家稅務(wù)局公告2023年第7號)第一條規(guī)定:“納稅人向省內(nèi)從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的個人收購其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。”
【第2篇】農(nóng)產(chǎn)品收購普通發(fā)票抵扣
稅法規(guī)定可以作為進(jìn)賬抵扣的憑證,其中就包括農(nóng)產(chǎn)品收購憑證。增值稅條例明確農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的(還有另外一些特定的從事農(nóng)產(chǎn)品和肉蛋禽類等生產(chǎn)銷售也是免稅的,有興趣的可以自己搜一搜)。因此,一些不法分子就打起了這塊主意。他們先是找到農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者,在沒有實(shí)際交易的情況下,花錢讓對方開農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票,或者說自己想辦法虛假注冊,拿到農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售資質(zhì),然后開具給自己控制的空殼公司,拿來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。這樣空殼公司就產(chǎn)生了大量的進(jìn)項(xiàng)稅額,再通過直接暴力虛開或者層層洗票變票,變成下家想要的發(fā)票品名開具給下家抵扣,收取相應(yīng)的開票費(fèi),完成整個虛開的過程。實(shí)際上他逃避繳納的稅款就是來源于國家給予農(nóng)產(chǎn)品免稅的優(yōu)惠政策,被犯罪分子所利用了。
【第3篇】什么叫農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
導(dǎo)讀:農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是由付款方向收款方開具的發(fā)票,那么農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具流程是怎樣的?開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票需要滿足一定的條件,具體的流程小編已在文中為大家一一進(jìn)行了整理,感興趣的可以接著往下看看。
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具流程是怎樣的?
銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品,給對方開票的程序有:
1、有收購企業(yè)出具證明收購到你的農(nóng)產(chǎn)品證明。
2、根據(jù)收購證明,到你所在的村開具所銷農(nóng)產(chǎn)品的自產(chǎn)證明。
3、根據(jù)村證明,到所在鎮(zhèn)(鄉(xiāng))政府再次證明所銷產(chǎn)品為自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。
4、根據(jù)以上各證明,到所在國稅局開具免稅發(fā)票。
5、將發(fā)票交收購企事業(yè)收款。
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者)收購自產(chǎn)農(nóng)業(yè)免稅產(chǎn)品時,由付款方向收款方開具的發(fā)票。
如何申請農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票?
納稅人申購農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票應(yīng)先到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取《企業(yè)申請購買增值稅專用發(fā)票、收購發(fā)票審批表》,填寫完并加蓋公章后,需要提交以下證件及資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票柜臺,辦理申請手續(xù):
1、《稅務(wù)登記證》副本及其復(fù)印件。
2、經(jīng)辦人身份證復(fù)印件。
3、《企業(yè)申請購買增值稅專用發(fā)票、收購發(fā)票審批表》(一式四份)。
4、法人代表身份證復(fù)印件。
5、一般納稅人資格證書。
6、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件(營業(yè)執(zhí)照中應(yīng)有收購業(yè)務(wù))。
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十五條規(guī)定需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人,應(yīng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定樣式制作的發(fā)票專用章的印模,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)領(lǐng)購單位和個人的經(jīng)營范圍和規(guī)模,確認(rèn)領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購方式,在5個工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。
單位和個人領(lǐng)購發(fā)票時,應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)告發(fā)票使用情況,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行查驗(yàn)。
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具流程是怎樣的?小編已在文中舉例為大家進(jìn)行了說明,不知道大家對這一知識點(diǎn)是否掌握了呢。
【第4篇】發(fā)票農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)
一、基本案情
被告人馬某是a紡織廠的實(shí)際控制人,在經(jīng)營的過程中虛構(gòu)向農(nóng)民收購皮棉的事實(shí),以皮棉的名義開具大量農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票用于進(jìn)項(xiàng)抵扣稅款。然后根據(jù)虛開的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的數(shù)量,再向其他企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票。其中,馬某于2023年5月份虛開的一宗農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票被用以抵扣稅款了,2023年11月份虛開的一宗農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票尚未全部用以抵扣稅款。
二、爭議焦點(diǎn)
被告人馬某2023年12月份虛開的一宗農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票應(yīng)當(dāng)如何定罪?
三、不同觀點(diǎn)
第一種觀點(diǎn)認(rèn)為構(gòu)成虛開發(fā)票罪。2023年9月23日山東省財(cái)政廳和山東省國家稅務(wù)局聯(lián)合發(fā)布魯財(cái)稅【2014】30號文件——關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)有關(guān)問題的通知,該文件第二條規(guī)定,自2023年10月1日起,試點(diǎn)納稅人的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅【2012】38號)有關(guān)規(guī)定計(jì)算扣除。所以,根據(jù)財(cái)稅【2012】38號的規(guī)定,馬某虛開的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票不能全部用于抵扣稅款,只能根據(jù)投入產(chǎn)出法,依據(jù)農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量、當(dāng)期銷售貨物數(shù)量、農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)(含稅)和農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率計(jì)算當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。因此,馬某在2023年10月1日之后的虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票不能用于抵扣稅款,其行為只能構(gòu)成構(gòu)成虛開發(fā)票罪。
第二種觀點(diǎn)認(rèn)為構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。由于農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票具有和增值稅專用發(fā)票一樣的功能,即都可以用于抵扣稅款,所以,只要馬某主觀上具有騙取稅款或者抵扣國家稅款的目的,而且已經(jīng)實(shí)施了虛開可以用以抵扣稅款的發(fā)票,馬某就構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。
四、觀點(diǎn)分析
筆者贊同第二種觀點(diǎn),認(rèn)為馬某構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。
首先,農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票屬于我國刑法第205條規(guī)定的虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票。
第一、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三條明確規(guī)定,發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中,開具、收取的收付款憑證。
第二、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條規(guī)定,條例第九條所稱的增值稅扣稅憑證是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運(yùn)費(fèi)用結(jié)算單據(jù)【新修改的增值稅暫行條例已經(jīng)將運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)刪除】。
第三、2005年12月29日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十九次會議通過了關(guān)于《中華人民共和國刑法》有關(guān)出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票規(guī)定的解釋,明確規(guī)定:刑法規(guī)定的'出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票',是指除增值稅專用發(fā)票以外的,具有出口退稅、抵扣稅款功能的收付款憑證或者完稅憑證。
其次,虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪屬于行為犯,發(fā)票是否實(shí)際用于抵扣稅款不影響犯罪既遂。本案中馬某為了不交或者少交稅款,在沒有與農(nóng)戶存在買賣皮棉交易的情況下,利用農(nóng)戶身份信息,虛開收購皮棉的發(fā)票,其行為已經(jīng)違反了最高人民法院《關(guān)于適用<全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定>的若干問題的解釋》第一條第2款的規(guī)定,屬于典型的虛開抵扣稅款的其他發(fā)票。
最后,農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定方法不是虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的犯罪構(gòu)成要件。虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪與虛開發(fā)票罪的根本區(qū)別是該虛開的票據(jù)能否用于抵扣稅款,并非實(shí)踐中是否已經(jīng)用于抵扣稅款。無論山東省實(shí)施怎樣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定方法,農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票具有抵扣稅款的性質(zhì)不會改變。即使按照投入產(chǎn)出法進(jìn)行抵扣,馬某已經(jīng)虛開了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,其也完全可以偽造投入情況、生產(chǎn)情況、銷售情況等用于抵銷進(jìn)項(xiàng)稅額,那么在該種情況下馬某的行為怎么定性?如果按照第一種觀點(diǎn),該種情況馬某就不屬于虛開發(fā)票了,屬于虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪了,這無形之中了增加了虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的犯罪構(gòu)成要件。
綜上所述,只要行為人具有騙取稅款或者抵扣國家稅款的目的,而且實(shí)施了虛開具有抵扣稅款功能的發(fā)票的行為,就應(yīng)該認(rèn)定犯罪既遂。所以,筆者認(rèn)為馬某構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。
【第5篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)
近日,濰坊市稅務(wù)局發(fā)布關(guān)于發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)的溫馨提示,近年來,國家加大了對發(fā)票虛開虛抵等違法行為的查處力度。部分納稅人或個人因?qū)φ卟涣私饣蚱渌蚨l(fā)生違法行為,造成了不可挽回的損失和影響。為維護(hù)您的合法權(quán)益,現(xiàn)將取得和使用發(fā)票的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)提示如下:
一、發(fā)票開具和取得的基本規(guī)定
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》,銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人,對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng),收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票;特殊情況下,由付款方向收款方開具發(fā)票。
所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時,不得要求變更品名和金額。
不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證。
二、發(fā)票違法的行政法律責(zé)任
(一)違法虛開方面
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》,任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為:(1)為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;(2)讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;(3)介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。
違反規(guī)定虛開發(fā)票的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的,可以并處5萬元以下的罰款;虛開金額超過1萬元的,并處5萬元以上50萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。非法代開發(fā)票的,依照前款規(guī)定處罰。
(二)違法取得方面
納稅人“讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票”不但要受到《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》“違反規(guī)定虛開發(fā)票”的處罰,對于虛抵稅款、虛抵成本費(fèi)用造成偷稅的,還要受到《中華人民共和國稅收征收管理法》偷稅相關(guān)規(guī)定的處罰。如:
《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國稅發(fā)〔1997〕134號)規(guī)定,受票方利用他人虛開的專用發(fā)票,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款進(jìn)行偷稅的,應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款,處以偷稅數(shù)額百分之五十以上五倍以下的罰款;進(jìn)項(xiàng)稅金大于銷項(xiàng)稅金的,還應(yīng)當(dāng)調(diào)減其留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額。利用虛開的專用發(fā)票進(jìn)行騙取出口退稅的,應(yīng)當(dāng)依法追繳稅款,處以騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。
在貨物交易中,購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票,或者從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款或者申請出口退稅的,應(yīng)當(dāng)按偷稅、騙取出口退稅處理,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款,處以偷稅、騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。
三、發(fā)票違法的刑事責(zé)任
(一)違法虛開方面
根據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百零五條,虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票,是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。
虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的,處三年以上十年以下有期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。
虛開本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票,情節(jié)嚴(yán)重的,處二年以下有期徒刑、拘役或者管制,并處罰金;情節(jié)特別嚴(yán)重的,處二年以上七年以下有期徒刑,并處罰金。
(二)違法取得方面
利用虛開的專用發(fā)票進(jìn)行偷稅、騙稅,構(gòu)成犯罪的,稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行追繳稅款等行政處理,并移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
《中華人民共和國刑法》第二百零一條第一款“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào),逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處罰金;數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的,處三年以上七年以下有期徒刑,并處罰金?!?,第三款“對多次實(shí)施前兩款行為,未經(jīng)處理的,按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算?!焙偷谒目睢坝械谝豢钚袨?,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后,補(bǔ)繳應(yīng)納稅款,繳納滯納金,已受行政處罰的,不予追究刑事責(zé)任;但是,五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。”
四、涉嫌犯罪案件向公安機(jī)關(guān)移送的標(biāo)準(zhǔn)
虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票,虛開的稅款數(shù)額在5萬元以上的,應(yīng)予移送。涉嫌虛開《中華人民共和國刑法》第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票100 份以上或者虛開金額累計(jì)在40萬元以上的,應(yīng)予移送。
納稅人采取包括“讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票”等欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào),逃避繳納稅款,數(shù)額在5萬元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后,不補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰的,應(yīng)予移送。
五、部分典型案例
(1)虛開發(fā)票。吉林破獲虛開增值稅專用發(fā)票案犯罪嫌疑人陳某虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票2279份、增值稅專用發(fā)票1836份。松原市稅務(wù)部門已向下游受票企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出《已證實(shí)虛開通知單》,并將案件移送公安機(jī)關(guān)處理。(2)虛抵稅款。上海破獲虛開增值稅專用發(fā)票案某公司故意購買上海其他5家公司虛開的增值稅專用發(fā)票抵扣稅款,共計(jì)12份。嘉定區(qū)稅務(wù)部門已依法追繳該公司相關(guān)稅費(fèi)及滯納金。嘉定區(qū)人民法院已依法對該公司法定代表人趙某以虛開增值稅專用發(fā)票罪判處有期徒刑2年,并處罰金7萬元。(3)中介違法。新疆查處中介虛開增值稅專用發(fā)票案閆某及數(shù)名獨(dú)立從事涉稅服務(wù)人員與虛開團(tuán)伙相勾結(jié),以稅務(wù)代理為掩護(hù),對外虛開發(fā)票1.7萬份。烏魯木齊市沙依巴克區(qū)人民法院已依法對18名被告人以虛開增值稅發(fā)票罪分別判處8個月至15年不等有期徒刑,沒收違法所得并處罰金。
國家的繁榮昌盛、社會的和諧發(fā)展,離不開廣大納稅人的依法誠信納稅!讓我們攜手,遠(yuǎn)離風(fēng)險(xiǎn)、誠信納稅,共駐中國夢,一起向未來!
您如果還有其他需要了解的事宜,或者舉報(bào)發(fā)現(xiàn)的發(fā)票虛開虛抵等違法行為,可撥打12366納稅服務(wù)熱線。感謝您的理解與支持!
國家稅務(wù)總局濰坊市稅務(wù)局
2023年3月
【第6篇】申請農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
如何認(rèn)定虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票行為
——基于兩個生效裁判案例分析
內(nèi)容摘要:農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票具有抵扣稅款的功能,但是同樣的虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的行為,有的法院認(rèn)定構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪,有的法院認(rèn)定虛開發(fā)票罪。筆者通過對比分析兩個案例,從而確認(rèn)如何準(zhǔn)確的認(rèn)定虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的行為。
關(guān)鍵詞: 虛開 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票 抵扣
筆者近期辦理了一起虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票的案件,嫌疑人為了對外虛開增值稅專用發(fā)票不交稅或者少交稅,虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票作為進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行抵扣。在2023年4月和2023年12月分別對外虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票一宗,發(fā)票的名稱、性質(zhì)、虛開的農(nóng)產(chǎn)品種類、虛開的單位等都完全一樣,只是開票時間和受票人信息不一樣。但是公訴人認(rèn)為2023年10月1日山東省更改了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的抵稅辦法,而且2023年12月份虛開的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票尚未進(jìn)行抵扣,將2023年4月份的虛開行為指控為虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪,將2023年12月份的虛開行為指控為虛開發(fā)票罪。筆者并不認(rèn)同該觀點(diǎn),認(rèn)為這兩宗虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票行為都應(yīng)該認(rèn)定為虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。
一、什么是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者)收購自產(chǎn)農(nóng)業(yè)免稅產(chǎn)品時,由于生產(chǎn)者自身無法開具發(fā)票,而由收購企業(yè)向收款方開具的一種發(fā)票。
(一)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的開具主體
我國對于農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票沒有詳細(xì)具體的規(guī)定,全國各省市對農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票分別作出了符合本省實(shí)際情況的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)2023年山東省國家稅務(wù)局發(fā)布的《關(guān)于加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票使用管理的意見》第一條規(guī)定可以看出,一般納稅人企業(yè)和小規(guī)模納稅人企業(yè)只要符合條件都可以申請購領(lǐng)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。
(二)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票具有抵扣稅款的性質(zhì)
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票屬于我國刑法第205條規(guī)定的虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票,具有抵扣稅款的功能。
第一、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三條明確規(guī)定,發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中,開具、收取的收付款憑證。
第二、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條規(guī)定,條例第九條所稱的增值稅扣稅憑證是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運(yùn)費(fèi)用結(jié)算單據(jù)【新修改的增值稅暫行條例已經(jīng)將運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)刪除】。
第三、2005年12月29日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十九次會議通過了關(guān)于《中華人民共和國刑法》有關(guān)出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票規(guī)定的解釋,明確規(guī)定:刑法規(guī)定的'出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票',是指除增值稅專用發(fā)票以外的,具有出口退稅、抵扣稅款功能的收付款憑證或者完稅憑證。
(三)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的抵扣方法
1、《增值稅暫行條例》第八條第二款第(三)項(xiàng)規(guī)定,'購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。'
2、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕37號)第二條規(guī)定,納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:(一)除本條第(二)項(xiàng)規(guī)定外,納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的,以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額;從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。(二)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間,納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。
通過上述規(guī)定可以看出,我國營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間,納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的方式包括以下三種:
第一,憑一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣;
第二,從小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣;
第三,取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
二、虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪與虛開發(fā)票罪的區(qū)別
(一)犯罪對象不同
虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的犯罪對象是具有抵扣稅款功能的發(fā)票,一般包括農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。
虛開發(fā)票罪的犯罪對象是是除增值稅專用發(fā)票和用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發(fā)票以外的其他發(fā)票,即我們通常所稱的普通發(fā)票。
(二)犯罪目的不同
虛開用于抵扣稅款發(fā)票的目的是通過為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開等手段進(jìn)行抵扣稅款。
虛開發(fā)票的目的是為了將虛開發(fā)票用作記賬憑證,進(jìn)項(xiàng)列支成本,以此來減少利潤,少繳企業(yè)所得稅。
三、生效判例
(一)案例一,新疆維吾爾自治區(qū)高級人民法院刑事裁定書(2015)新刑一終字第108號
1、基本案情
2023年12月,上訴人謝會、原審被告人劉文見以虛開增值稅專用發(fā)票為目的注冊成立達(dá)非爾公司。2023年1月至5月間,劉文見、謝會取得達(dá)非爾公司一般納稅人資格后,在無真實(shí)貨物交易的情況下,虛構(gòu)收購農(nóng)產(chǎn)品和加工銷售家具的經(jīng)營業(yè)務(wù),為自己開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票201份,涉及金額19660311.69元,涉及稅額2555837.01元,其中已申報(bào)抵扣171份,申報(bào)金額16741378.34元,抵扣稅額2176379.19元;為他人代開增值稅專用發(fā)票196份,涉及金額18822832.52元,涉及稅額3199881.48,其中已申報(bào)148份,申報(bào)金額14126897.45元,抵扣稅額2401572.55元。
2、法院判決
法院認(rèn)為,上訴人謝會、原審被告人劉文見二人相互勾結(jié),在沒有真實(shí)貨物購銷的情況下,違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定,為他人虛開增值稅專用發(fā)票196份,涉及稅款數(shù)額3199881.48元,為抵扣稅款又為自己虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票201份,涉及稅款數(shù)額2555837.01元,其二人行為已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪。
(二)案例二,四川省鹽源縣人民法院刑事判決書(2017)川3423刑初10號
1、基本案情
2023年至2023年期間,被告人馬某甲伙同馬某乙、石某某(二人均在逃),用閣某某注冊的'鹽源縣三力商貿(mào)有限責(zé)任公司'的名稱,在沒有真實(shí)交易的情況下,冒用居住在鹽源縣梅雨鎮(zhèn)、衛(wèi)城鎮(zhèn)、干海鄉(xiāng)多地村民身份信息,多次虛開羊毛、羊皮等農(nóng)產(chǎn)品收購?fù)ㄓ脵C(jī)打發(fā)票176份,合計(jì)金額1,501,504.00元。
2、法院判決
法院認(rèn)為,被告人馬某甲伙同他人在沒有真實(shí)貨物交易的情況下,虛開普通發(fā)票,情節(jié)嚴(yán)重,其行為違反了我國發(fā)票管理制度,嚴(yán)重破壞了社會經(jīng)濟(jì)秩序,符合虛開發(fā)票罪的全部構(gòu)成要件,構(gòu)成虛開發(fā)票罪,且系共同犯罪。
四、生效案例分析
(一)涉稅虛開類案件屬于行為犯
司法實(shí)踐中,涉稅虛開案件的主流觀點(diǎn)是行為犯。行為犯是指,只要行為人完成了刑法規(guī)定的某種犯罪行為,犯罪的客觀方面即為完備,犯罪即成為既遂形態(tài),即構(gòu)成犯罪。虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪中只要有為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人虛以及接受他人虛開的行為,并達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的,即可構(gòu)成犯罪,進(jìn)行立案追訴,是否造成國家稅款損失不是本罪的構(gòu)成要件。
如果行為人在虛開之后又用于抵扣稅款,則根據(jù)抵扣稅款的金額,在構(gòu)成本罪的基礎(chǔ)上,可以根據(jù)其金額來確定其是否達(dá)到了本罪量刑上升級的'其他嚴(yán)重情形''或其他特別嚴(yán)重情節(jié)'這兩種加重處罰情形。
(二)涉稅虛開類案件有被認(rèn)定為目的犯的趨勢
(1)從刑法體系來看
刑法第三章第六節(jié)'危害稅收征管罪'無不是從保護(hù)國家稅款不流失這一角度出發(fā)的,如果單從造成國家稅款損失的機(jī)理上看,虛開用于抵扣稅款發(fā)票行為也包括在刑法第二百零一條的逃稅罪中,即虛開用于抵扣稅款發(fā)票行為也是一種逃稅行為。刑法之所以單獨(dú)將其規(guī)定一個罪名并給予重刑嚴(yán)懲,就是因?yàn)樵鲋刀愂俏覀儑业牡谝淮蠖惙N,虛開騙取增值稅的行為對國家稅款的危害更為巨大,為實(shí)現(xiàn)對增值稅的特殊保護(hù)而將本罪單列。若虛開不是以騙取稅款為目的,而是為偷逃消費(fèi)稅等其他目的,則不應(yīng)以本罪論處。
(2)從侵犯的法益來看
虛開用于抵扣稅款發(fā)票違反了發(fā)票管理秩序,但之所以入罪并配置無期徒刑這一較高法定刑,是由增值稅專用發(fā)票能夠憑票抵扣稅款的特殊功能決定。若未騙取國家稅款,則未侵害本罪法益,不應(yīng)當(dāng)受到刑法評價(jià)。
(3)從罪責(zé)刑相適應(yīng)的原則來看
刑法第二百零五條規(guī)定的虛開罪屬于重刑犯罪和特別犯罪,最高可判處無期徒刑,因此其所評價(jià)的犯罪行為應(yīng)當(dāng)具有極高的社會危害性,不加區(qū)分行為人主觀目的一概以虛開定罪,也不符合罪責(zé)刑相適應(yīng)原則。
(4)從最高院發(fā)布的文件來看
1)最高人民法院研究室《關(guān)于如何認(rèn)定以'掛靠'有關(guān)公司名義實(shí)施經(jīng)營活動并讓有關(guān)公司為自己虛開增值稅專用發(fā)票行為的性質(zhì)》征求意見的復(fù)函(法研[2015]58號)'如行為人進(jìn)行了實(shí)際的經(jīng)營活動,主觀上并無騙取抵扣稅款的故意,客觀上也未造成國家增值稅款損失的,不宜認(rèn)定為刑法第二百零五條條規(guī)定的'虛開增值稅專用發(fā)票';符合逃稅罪等其他犯罪構(gòu)成條件的,可以其他犯罪論處。'
2)《全國法院經(jīng)濟(jì)犯罪案件審判工作座談會綜述》對于實(shí)踐中下列幾種虛開行為,一般不宜認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票犯罪:(1)為虛增營業(yè)額、擴(kuò)大銷售收入或者制造虛假繁榮,相互對開或環(huán)開增值稅專用發(fā)票的行為;(2)在貨物銷售過程中,一般納稅人為夸大銷售業(yè)績,虛增貨物的銷售環(huán)節(jié),虛開進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票和銷項(xiàng)增值稅專用發(fā)票,但依法繳納增值稅并未造成國家稅款損失的行為;(3)為夸大企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力,通過虛開進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票虛增企業(yè)的固定資產(chǎn)、但并未利用增值稅專用發(fā)票抵扣稅款,國家稅款亦未受到損失的行為。
(5)從最高院發(fā)布的典型案例來看
2023年12月4日,最高人民法院發(fā)布的張某強(qiáng)虛開增值稅專用發(fā)票案明確指出:不以騙稅為目的、未造成稅款損失的行為不成立虛開犯罪。
(三)企業(yè)性質(zhì)影響虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪和虛開發(fā)票罪的認(rèn)定
對于虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪中'用于'的理解,應(yīng)指主觀上想用于且客觀上可以用于,而不應(yīng)該包括客觀上不能用于,或者雖然客觀上可以用于,但是主觀上不想用于,更不能將主觀上使用用途不明的視為準(zhǔn)備用于。即根據(jù)主客觀相一致的原則,如果行為人沒有抵扣稅款的故意,即使實(shí)施了虛開抵扣稅款發(fā)票的行為,也不能以虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪定罪處罰。
1、主觀上想用于抵扣稅款且客觀上可以用于抵扣稅款,應(yīng)當(dāng)認(rèn)定構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪
如果涉案企業(yè)屬于一般納稅人,為了抵銷項(xiàng)增值稅稅款,進(jìn)而虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,那么涉案企業(yè)虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的行為應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。
2、客觀上不能用于抵扣稅款,則不應(yīng)認(rèn)定用于抵扣稅款發(fā)票罪
我國《增值稅暫行條例》明確規(guī)定,只有一般納稅人在購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定進(jìn)行抵扣;小規(guī)模納稅人在購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn),即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣。所以,如果涉案企業(yè)是小規(guī)模納稅人,即使涉案企業(yè)向自己虛開可以用于抵扣稅款的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,那么該企業(yè)也不能將農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票用于抵扣稅款。
筆者通過國家企業(yè)信用信息查詢系統(tǒng)檢索到,案例二中鹽源縣三力商貿(mào)有限責(zé)任公司,注冊資本200萬元,經(jīng)營范圍:'收購、銷售:牛、羊、兔皮毛;銷售:服裝(依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目,經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營活動),未查到其是否是一般納稅人。所以,即使該公司虛開了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,那么其也因?yàn)樽约菏切∫?guī)模納稅人,客觀上不能抵扣稅款,也不能被認(rèn)定為虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪,所以案例二法院認(rèn)定該企業(yè)構(gòu)成虛開發(fā)票罪。
(四)虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的定罪不受抵扣政策(抵扣方法、抵扣稅率)的影響
上文已經(jīng)論述,虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪是行為犯,所以,即使稅款抵扣方法發(fā)生變化或者抵扣稅率發(fā)生變化,造成涉案企業(yè)未能將虛開的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票全部用于抵扣稅款,那么也不影響對整個虛開行為的認(rèn)定。案例一正是基于此觀點(diǎn)進(jìn)行的裁判,劉文見、謝會是否將虛開的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票金額全部抵扣稅款,并不影響對其全部虛開金額的認(rèn)定。
五、結(jié)論
無論國家規(guī)定的稅款抵扣方法是否變化,無論國家規(guī)定的稅款抵扣率是否發(fā)生變化,無論虛開的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是否全部被抵稅,都不影響對虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的認(rèn)定。至于虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的行為構(gòu)成何罪?我們應(yīng)該根據(jù)法律規(guī)定,結(jié)合企業(yè)的性質(zhì)(是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人),按照主客觀相一致的原則來綜合認(rèn)定。
【第7篇】虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的處罰
案情簡介
劉某是甲公司負(fù)責(zé)人,甲公司是一家專門從事羊毛收購、加工、銷售及貨物運(yùn)輸?shù)墓尽H粘J召徰蛎话悴扇 白亍笔召彽哪J?,即主要通過中介機(jī)構(gòu)或中間人從農(nóng)牧民手中收購羊毛。2023年至2023年期間,劉某自己或讓甲公司工作人員收集了當(dāng)?shù)匾恍┺r(nóng)牧民的身份證復(fù)印件,并偽造了當(dāng)?shù)剜l(xiāng)鎮(zhèn)人民政府或者農(nóng)經(jīng)管理站出具的羊毛自產(chǎn)自銷證明。通過這種方式虛開了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票共計(jì)265份,合計(jì)虛開發(fā)票金額約2400余萬元,全部用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,虛開稅款數(shù)額合計(jì)320余萬元。
過程如下圖
法院認(rèn)為:劉某的行為違反國家稅收征管和發(fā)票管理規(guī)定,已構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。
依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條、第三十一條、第五十二條、第五十三條的規(guī)定,判決:被告人劉某犯虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪,判處有期徒刑十年,并處罰金人民幣十萬元。
被告人劉某認(rèn)為:其主觀上沒有犯罪故意;客觀上未虛構(gòu)羊毛交易的事實(shí),中間經(jīng)紀(jì)人均是從農(nóng)牧民處直接收購羊毛后出售給甲公司,在此情況下才開具收購發(fā)票,未重復(fù)享受自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策。
因此,不能認(rèn)定其行為構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。請求撤銷原判,改判無罪。其辯護(hù)人以相同理由提出辯護(hù)意見。
這個案件具有極強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義,在經(jīng)營者的日常稅務(wù)活動中,涉及稅收優(yōu)惠政策方面需要格外謹(jǐn)慎,稍有不慎則可能觸碰法律的禁區(qū)。
本案的法律關(guān)鍵點(diǎn)
1、“坐地”收羊毛模式是否適用自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策?
2、何種情況下構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪?劉某的辯解是否成立?即其所稱的其主觀上沒有犯罪故意且客觀上未虛構(gòu)羊毛交易事實(shí)是否阻斷犯罪成立?
首先來看“坐地”收羊毛模式是否適用自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策呢?
根據(jù)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》及《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定,羊毛屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅的范圍,但直接從事動物飼養(yǎng)的單位和個人銷售的羊毛才屬于增值稅免稅項(xiàng)目中的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”,除此之外的單位和個人銷售的外購羊毛不屬于免稅范圍。
故在收購羊毛享受農(nóng)產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策時要有一定的條件。所以,像劉某這樣,“坐地”收羊毛,即從中間人、中介個體戶、中介公司收羊毛的經(jīng)營模式不能理解為屬于自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠范圍,即使其收購事實(shí)客觀存在。
對于自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅的立法目的是為了促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展,增加農(nóng)民收入,減輕農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的稅賦,所以此案中直接向農(nóng)民收購的那些中介才可以享受該項(xiàng)政策優(yōu)惠。
而向劉某這樣“坐地”向中介收購羊毛,是普通商業(yè)經(jīng)營活動,應(yīng)按規(guī)定索要增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票或者國稅機(jī)關(guān)代開的發(fā)票,不得自行開具收購發(fā)票。
再看虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的構(gòu)成要件是什么?為何劉某構(gòu)成該罪?
根據(jù)我國《刑法》205條,虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款的發(fā)票罪屬于行為犯,行為人具有為自己、為他人、讓他人為自己、中間介紹虛開增值稅專用發(fā)票及其他可用于抵扣稅款發(fā)票的行為的,都充分構(gòu)成本罪的客觀構(gòu)成要件。
劉某在沒有向農(nóng)牧民直接收購羊毛的情況下,開具了只有在直接向自產(chǎn)自銷的農(nóng)牧民收購羊毛時才能開具的收購發(fā)票,并作為抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證,屬于開具與實(shí)際業(yè)務(wù)情況不相符的用于抵扣稅款發(fā)票的情形。
本案中,劉某經(jīng)營甲公司期間,雖然有羊毛的真實(shí)交易,但其開具的是與實(shí)際業(yè)務(wù)情況不相符的用于抵扣稅款的發(fā)票,且數(shù)額巨大,危害了稅收征管秩序,依照法律和相關(guān)司法解釋的規(guī)定,應(yīng)認(rèn)定為虛開用于抵扣稅款發(fā)票的行為。
劉某作為甲公司的實(shí)際經(jīng)營人,是甲公司虛開用于抵扣稅款發(fā)票的直接責(zé)任人員,其行為符合虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的構(gòu)成要件。
至于劉某辯解,其主觀上沒有犯罪故意;客觀上未虛構(gòu)羊毛交易事實(shí),未重復(fù)享受自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策則需進(jìn)一步分析。
刑法上的犯罪構(gòu)成分為客觀構(gòu)成要件和主觀構(gòu)成要件,前者包括主體、危害行為、行為對象、危害結(jié)果、因果關(guān)系,后者主要指罪過,即故意或過失,以及事實(shí)認(rèn)識錯誤。
正如前文所述,劉某實(shí)施了虛開用于抵扣稅款發(fā)票的行為,以虛開的發(fā)票用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,犯罪行為對象是國家對于農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠法律關(guān)系,且虛開稅款數(shù)額巨大,嚴(yán)重危害稅收征管程序和國家財(cái)政利益,已滿足犯罪客觀構(gòu)成要件。
且有證據(jù)證明,劉某曾到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行過咨詢,被明確告知在何種情形下才能開具羊毛收購發(fā)票,由此證明劉某不曾在事實(shí)認(rèn)識錯誤,其明知其不可開具羊毛收購發(fā)票還大量虛開,并用于抵扣,可以證明其具有犯罪故意,故其辯解其主觀不存在犯罪故意是不成立的。
至于劉某辯解其客觀上未虛構(gòu)羊毛交易的事實(shí),未重復(fù)享受自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策對于構(gòu)成犯罪是不影響的,因?yàn)樾谭ㄊ亲顕?yán)厲的法律,其保護(hù)的法益是所有法益中最基礎(chǔ)、最重要的那部分,劉某虛開用于抵扣稅款發(fā)票的行為嚴(yán)重危害了國家利益,即使其未重復(fù)享受本應(yīng)由中間經(jīng)紀(jì)人享受的稅收優(yōu)惠,但其行為嚴(yán)重?cái)_亂稅收秩序,嚴(yán)重危害國家利益,已構(gòu)成犯罪,該辯解不是阻斷犯罪的事由。
總結(jié)
免稅農(nóng)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的初級農(nóng)產(chǎn)品,這些初級農(nóng)產(chǎn)品必須是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者(指個人或單位) 自產(chǎn)自銷的才能免稅,即直接從事動物飼養(yǎng)的單位和個人銷售的農(nóng)產(chǎn)品才屬于增值稅免稅項(xiàng)目中的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”,除此之外的單位和個人銷售的外購農(nóng)產(chǎn)品不屬于免稅范圍,該政策的目的是為了促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展,增加農(nóng)民收入,減輕農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的稅賦。
所以像劉某這樣通過中間渠道間接購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品是不屬于免稅范圍的,應(yīng)按規(guī)定索要增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票或者國稅機(jī)關(guān)代開的發(fā)票,不得自行開具收購發(fā)票。
劉某客觀上有真實(shí)交易、沒有重復(fù)享受稅收優(yōu)惠,但被判虛開說明:法官在審判此類案件對行為人客觀行為比較重視,關(guān)注點(diǎn)在行為人是否存在為自己、為他人、讓他人為自己、中間介紹虛開專票及其他可用于抵扣稅款發(fā)票的行為。
這提醒我們納稅人在進(jìn)行商業(yè)活動過程中要有一定的法律意識,提前做好規(guī)劃,否則便會有違反法律,甚至構(gòu)成犯罪的風(fēng)險(xiǎn)。此案中劉某若是事先與專業(yè)律師進(jìn)行溝通,厘清其商業(yè)流程,優(yōu)化商業(yè)結(jié)構(gòu)定不會誤踩虛開的雷區(qū)!
end
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【第8篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票稅率0
財(cái)務(wù)工作中,你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢?
來源:寧波稅務(wù)、象山稅務(wù)
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【第9篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票如何申報(bào)
導(dǎo)語:最近有客戶咨詢財(cái)務(wù)人員,收購農(nóng)產(chǎn)品有什么優(yōu)惠?如何開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票?今天就跟著言十君一起來了解下吧。
免稅普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?
免稅普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎?可以!但只有購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的免稅普通發(fā)票才可以!
一、一般納稅人從農(nóng)民手里購買農(nóng)產(chǎn)品
一般納稅人從農(nóng)民手里購買農(nóng)產(chǎn)品增值稅上有什么優(yōu)惠?
答:增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
政策參考:
①財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知(財(cái)稅[2017]37號)
②財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知(財(cái)稅[2018] 32號)
二、發(fā)票稅率欄免稅字樣可以抵扣增值稅嗎?
一般納稅人超市,由于經(jīng)營銷售的需要購買了雞蛋,取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣,超市可以按照9%抵扣增值稅嗎?
答:不一定!需要分情況來看:
1、若是從自產(chǎn)自銷的合作社購買的雞蛋,取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣,則超市可以抵扣9%的增值稅。
2、若是從批發(fā)零售的單位購買的雞蛋,取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣,則超市不可以抵扣9%的增值稅。
政策參考:
財(cái)稅[2017] 37號文件規(guī)定: (四)納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票,不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
三、可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證
流通環(huán)節(jié)開具免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票,目前可以開具農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票的有四種情形:
1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;
2、農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;
3、采取'公司+農(nóng)戶'經(jīng)營模式銷售畜禽;
4、制種企業(yè)在定點(diǎn)生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)銷售種子;
這四種都屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,取得這四種免稅發(fā)票,可以按農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
除此之外,還有兩種情況是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:
1、對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜;
2、從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品。
這兩種情形屬于流通環(huán)節(jié)對蔬菜、鮮活肉蛋的免稅發(fā)票,不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
除此之外,銷售非自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品開具的普通發(fā)票小規(guī)模納稅人和一般納稅人銷售非自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品開具的普通發(fā)票,不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。
取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票如何申報(bào)抵扣
舉例:某增值稅一般納稅人, 2023年5月1日向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購樹木,支付現(xiàn)金10000元并開具了一張農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,購進(jìn)的樹木于6月份全部領(lǐng)用生產(chǎn)加工稅率為13%的產(chǎn)品,請問針對該筆業(yè)務(wù),企業(yè)如何填寫增值稅納稅申報(bào)表?
根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定,納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,在購入當(dāng)期,應(yīng)遵從農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定,按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
如果購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物,則在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期,再加計(jì)抵扣1個百分點(diǎn)。
申報(bào)屬期是5月份的申報(bào)表時,按買價(jià)*9%計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:10000*9%=900(元),將填寫增值稅納稅申報(bào)表附表二第6欄。
如下圖:
當(dāng)申報(bào)屬期是6月份的申報(bào)表時,因收購的樹木是在6月份生產(chǎn)領(lǐng)用,并用于生產(chǎn)13%稅率的運(yùn)動服,則6月可加計(jì)扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額:
10000*1%=100(元),并填寫增值稅納稅申報(bào)表附表二第8a欄。
如下圖:
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票怎么開
一、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是企業(yè)向個人農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者(農(nóng)戶)收購農(nóng)產(chǎn)品時,可以由收購企業(yè)向個人農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,作為稅前列支憑證以及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除憑證。
農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)如需開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申請,經(jīng)批準(zhǔn)后方可領(lǐng)用、開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。
一般申請領(lǐng)用收購發(fā)票需要具備的條件:
有固定經(jīng)營場所;確有農(nóng)產(chǎn)品收購行為;財(cái)務(wù)制度健全,能夠獨(dú)立核算收購業(yè)務(wù)。
各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對此規(guī)定可能有差別,比如有些地區(qū)要求收購企業(yè)依法取得了增值稅一般納稅人資格,具體條件以各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要求為準(zhǔn)。
二、開發(fā)票前需要準(zhǔn)備的資料
1、與農(nóng)戶(個人農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者)簽訂的購銷合同,農(nóng)戶是銷售方;
2、農(nóng)戶所在村委會開具的農(nóng)產(chǎn)品交易證明;
3、農(nóng)戶的身份證復(fù)印件,在復(fù)印件上面寫上農(nóng)戶聯(lián)系電話;
4、農(nóng)戶的銀行卡復(fù)印件。其中村委會開具的證明,要寫清農(nóng)產(chǎn)品名稱、數(shù)量、單價(jià)及金額,要有村委會的“xx村民委員會”印章。
三、開具收購發(fā)票
1、增加需要收購的農(nóng)產(chǎn)品商品編碼
農(nóng)戶銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅,企業(yè)在開具收購發(fā)票的時候也是免稅開具,如下圖所示:
稅收分類編碼可以根據(jù)實(shí)際情況選擇。如果企業(yè)確實(shí)不享受免稅政策或者所收購物品不能免稅,則根據(jù)實(shí)際情況選擇稅率。
2、開具收購發(fā)票
在“發(fā)票管理-發(fā)票填開”處選擇“收購發(fā)票填開”。如果此處沒有“收購發(fā)票填開”項(xiàng)目,則需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申請。
開具收購發(fā)票的界面如下:
其中購買方為開具收購發(fā)票的企業(yè),銷售方為銷售農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)戶。
銷售方信息處,名稱填寫農(nóng)戶身份證上的姓名,納稅識別號填寫身份證號碼,地址電話、開戶行及賬號如實(shí)填寫。
收購發(fā)票打印出來之后,在蓋章處加蓋開具收購發(fā)票的企業(yè)的發(fā)票專用章。
3、注意事項(xiàng)
收購發(fā)票上的銷售方(農(nóng)戶),要與購銷合同上的銷售方一致,銷售方確實(shí)是給企業(yè)提供貨物的人。企業(yè)給銷售方支付貨款時,收款人姓名應(yīng)該與銷售方名稱一致。即保證業(yè)務(wù)真實(shí)性。
【第10篇】如何辦理農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具流程是怎樣的?
銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品,給對方開票的程序有:
1、有收購企業(yè)出具證明收購到你的農(nóng)產(chǎn)品證明。
2、根據(jù)收購證明,到你所在的村開具所銷農(nóng)產(chǎn)品的自產(chǎn)證明。
3、根據(jù)村證明,到所在鎮(zhèn)(鄉(xiāng))政府再次證明所銷產(chǎn)品為自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。
4、根據(jù)以上各證明,到所在國稅局開具免稅發(fā)票。
5、將發(fā)票交收購企事業(yè)收款。
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者)收購自產(chǎn)農(nóng)業(yè)免稅產(chǎn)品時,由付款方向收款方開具的發(fā)票。
如何申請農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票?
納稅人申購農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票應(yīng)先到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取《企業(yè)申請購買增值稅專用發(fā)票、收購發(fā)票審批表》,填寫完并加蓋公章后,需要提交以下證件及資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票柜臺,辦理申請手續(xù):
1、《稅務(wù)登記證》副本及其復(fù)印件。
2、經(jīng)辦人身份證復(fù)印件。
3、《企業(yè)申請購買增值稅專用發(fā)票、收購發(fā)票審批表》(一式四份)。
4、法人代表身份證復(fù)印件。
5、一般納稅人資格證書。
6、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件(營業(yè)執(zhí)照中應(yīng)有收購業(yè)務(wù))。
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十五條規(guī)定需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人,應(yīng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定樣式制作的發(fā)票專用章的印模,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)領(lǐng)購單位和個人的經(jīng)營范圍和規(guī)模,確認(rèn)領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購方式,在5個工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。
單位和個人領(lǐng)購發(fā)票時,應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)告發(fā)票使用情況,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行查驗(yàn)。
【第11篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票稅金
裁判觀點(diǎn)
被告單位瑞昌市新祥瑞紡織實(shí)業(yè)有限公司在存在真實(shí)皮棉交易的情況下,出于不明的原因,將收購發(fā)票開具給與其沒有購銷關(guān)系的朱某3等人,該行為是否造成國家稅款的損失及損失的多少,稅務(wù)稽查報(bào)告均無法證實(shí),因此,公訴機(jī)關(guān)指控被告單位及被告人胡珍祥虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪,證據(jù)不足,本院不予支持。
?經(jīng)審理查明:
一、虛開增值稅專用發(fā)票事實(shí)
2023年5月至2023年6月期間,被告單位瑞昌市新祥瑞紡織實(shí)業(yè)有限公司(以下簡稱為新祥瑞公司,其法定代表人和實(shí)際經(jīng)營人均為被告人胡珍祥)利用浙江省湖洲市池某的銷售渠道銷售坯布,遲根毛以新祥瑞公司的名義與新疆巴州華美倫商貿(mào)有限公司(以下簡稱為華美倫公司)簽訂了9份棉布購銷合同,約定銷售棉布共計(jì)619847米、買方提貨承擔(dān)運(yùn)費(fèi)、貨款結(jié)算通過銀行轉(zhuǎn)賬、匯兌等。合同簽訂后,華美倫公司通過銀行轉(zhuǎn)賬向新祥瑞公司支付了貨款,新祥瑞公司分9次向華美倫公司開出增值稅專用發(fā)票共83份,金額7861801.66元,稅款1336506.44元,價(jià)稅合計(jì)9198308.1元。
二、虛開用于抵扣稅款發(fā)票事實(shí)
2023年1月至2023年8月期間,被告單位新祥瑞公司主要從湖北省武穴市、黃梅縣收購皮棉3429.1噸,但在開具收購憑證的時候,卻冒用與公司無實(shí)際棉花收購關(guān)系的朱某3、朱某1、朱某2的身份信息,向上述三人虛開農(nóng)產(chǎn)品收購專用發(fā)票2523份,金額76499600元。新祥瑞公司已按13%的稅率向瑞昌市國稅局申報(bào)抵扣稅款。
被告人胡珍祥辯稱:
其公司通過中間人池某對外銷售坯布,其公司都是與中間人聯(lián)系的,與新疆巴州華美倫公司有銷售合同,新疆那邊將款打過來,其公司才開發(fā)票,發(fā)票也是給中間人,中間人給了誰其不清楚。國家有惠農(nóng)政策,企業(yè)收購棉花,農(nóng)民享受國家補(bǔ)貼,農(nóng)民沒有發(fā)票,由企業(yè)來開具收購發(fā)票。企業(yè)根據(jù)收購憑證可以到稅務(wù)部門抵扣稅款。以前異地收購發(fā)票也是可以抵扣的,近幾年稅務(wù)部門要求在省內(nèi)收購的才能抵扣,因本地開具的收購憑證才能算本地的稅收任務(wù),并且要求企業(yè)完成一定的數(shù)額,才能發(fā)給企業(yè)購銷憑證。近年省內(nèi)棉花不好收,其公司都是從湖北黃梅收購的棉花,為幫地方稅務(wù)部門完成稅收任務(wù),只好借了本地一些人的身份證來開具收購憑證,但沒有從這些人手中收過棉花,其公司每個月都向稅務(wù)部門申報(bào)抵扣收購憑證,銷項(xiàng)稅率是17%,進(jìn)項(xiàng)稅率是13%。
針對被告單位、被告人提出的辯解意見,根據(jù)本案的事實(shí)和證據(jù),本院評判如下:
1、關(guān)于被告人胡珍祥辯稱新祥瑞公司都是通過中間人池某對外銷售坯布,與新疆巴州華美倫公司有銷售合同,新疆那邊將款打過來,新祥瑞公司才開發(fā)票,發(fā)票也是給中間人的,中間人給了誰其不清楚,新祥瑞公司通過中間人交付了貨物,沒有虛開增值稅專用發(fā)票。經(jīng)查,被告單位新祥瑞公司與新疆巴州華美倫公司的坯布交易是通過中間人池某聯(lián)系的,雙方簽有購銷合同,且新疆巴州華美倫公司通過銀行支付了貨款,新祥瑞公司開出了增值稅專用發(fā)票,由于新疆巴州公司負(fù)責(zé)人證明其是通過蘇某、洪某聯(lián)系得到增值稅專用發(fā)票的,而這兩人的身份情況目前尚未查清,這兩人是否向巴州華美倫公司實(shí)際交付了貨物亦無法查清,因此,在證據(jù)不足的情況下,指控被告人沒有實(shí)際交付貨物不能成立。被告人胡珍祥的辯解意見成立,本院予以支持。
2、關(guān)于被告單位新祥瑞公司及被告人胡珍祥辯稱新祥瑞公司都是從湖北省黃梅縣收購棉花,有真實(shí)交易,只因當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門要求只能開具江西本省人的收購憑證,所以公司才找了一些本地人的身份證來開收購憑證。經(jīng)查,瑞昌市國稅局稅務(wù)稽查報(bào)告證實(shí)新祥瑞公司在2023年至2023年間在湖北省武穴市和黃梅縣收購了3429.1噸的皮棉,只是在開具收購憑證時將收購發(fā)票開具給了沒有購銷關(guān)系的朱某3等人,稽查報(bào)告沒有說明原因,因此,在存在真實(shí)交易的情況下,指控新祥瑞公司虛開用于抵扣稅款發(fā)票證據(jù)不足,被告人單位及被告人胡珍祥的觀點(diǎn)成立,本院予以采納。
本院認(rèn)為:被告單位瑞昌市新祥瑞紡織實(shí)業(yè)有限公司與巴州華美倫商貿(mào)有限公司通過池某進(jìn)行棉布交易,該交易有交易合同、付款憑證及池某的證言所證實(shí),公訴機(jī)關(guān)在沒有確實(shí)充分的證據(jù)證實(shí)無實(shí)際貨物交易的情況下,即指控被告單位瑞昌市新祥瑞紡織實(shí)業(yè)有限公司及被告人胡珍祥犯虛開增值稅專用發(fā)票罪,事實(shí)不清,證據(jù)不足,本院不予支持。被告單位瑞昌市新祥瑞紡織實(shí)業(yè)有限公司在存在真實(shí)皮棉交易的情況下,出于不明的原因,將收購發(fā)票開具給與其沒有購銷關(guān)系的朱某3等人,該行為是否造成國家稅款的損失及損失的多少,稅務(wù)稽查報(bào)告均無法證實(shí),因此,公訴機(jī)關(guān)指控被告單位及被告人胡珍祥虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪,證據(jù)不足,本院不予支持。
本網(wǎng)擴(kuò)展:農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的抵扣政策解讀
不同途徑取得農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票,能否抵扣,如何抵扣,能否加計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額,相關(guān)規(guī)定散見于多個文件,加上稅率的頻繁調(diào)整變動,實(shí)務(wù)操作中許多人都對相關(guān)政策頗感困惑,本文通過歸納總結(jié)并對現(xiàn)行政策規(guī)定進(jìn)行梳理,讓您知其然知其所以然。
一、取得的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票能否抵扣,如何抵?
政策依據(jù)
《增值稅暫行條例》第八第二款第(三)項(xiàng):購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%(注:現(xiàn)為9%)的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額,國務(wù)院另有規(guī)定的除外。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式:
進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十五條規(guī)定,購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)13%(注:現(xiàn)為9%)的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為:
進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率
買價(jià),是指納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。
購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的除外。
自2023年7月1日起實(shí)施的《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕37號)第二條規(guī)定,納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:
(一)除第(二)項(xiàng)規(guī)定外,納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的,以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額;從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%(注:現(xiàn)為9%)的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%(注:現(xiàn)為9%)的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
(二)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間,納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度13%不變(注:現(xiàn)為10%)。
(三)繼續(xù)推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn),納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額已實(shí)行核定扣除的,仍按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅〔2012〕38號)、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》(財(cái)稅〔2013〕57號)執(zhí)行。其中,《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2012〕38號印發(fā))第四條第(二)項(xiàng)規(guī)定的扣除率調(diào)整為11%;(注:現(xiàn)為9%)第(三)項(xiàng)規(guī)定的扣除率調(diào)整為按本條第(一)項(xiàng)、第(二)項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。
(四)納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票,不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
(五)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%(注:現(xiàn)為13%)稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的,應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%(注:現(xiàn)為13%)稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的,統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額,或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%(注:現(xiàn)為9%)的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
(六)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第(三)項(xiàng)和本通知所稱銷售發(fā)票,是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。
自2023年5月1日起實(shí)施的《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅〔2018〕32號)規(guī)定,納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物,原適用17%和11%稅率的,稅率分別調(diào)整為16%、10%。納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,原適用11%扣除率的,扣除率調(diào)整為10%(注:現(xiàn)為9%)。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%(注:現(xiàn)為13%)稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照12%(注:現(xiàn)為10%)的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
自2023年4月1日起實(shí)施的《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號)第一條規(guī)定,增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物,原適用16%稅率的,稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的,稅率調(diào)整為9%。第二條規(guī)定,納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,原適用10%扣除率的,扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
二、農(nóng)產(chǎn)品抵扣率的調(diào)整及加計(jì)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定
2023年4月30日以前,增值稅稅率有17%、13%,0%。購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,可以根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除。2023年5月1日至2023年7月1日,增值稅稅率有17%、13%、11%、6%、0%。根據(jù)增值稅暫行條例及財(cái)稅〔2016〕36號附件1第二十五條的規(guī)定,購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。也就是說在2023年7月1日之前并沒有加計(jì)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的政策。2023年7月1日之后,加計(jì)后的扣除率為13%、12%、10%(注:有可能是11%),具體情況見上圖。11%的扣除率什么情況下可能出現(xiàn)呢?根據(jù)總局的答復(fù),納稅人2023年3月31日前購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品已按10%扣除率扣除,2023年4月后領(lǐng)用時用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率的貨物,統(tǒng)一按照1%加計(jì)抵扣,不再分區(qū)所購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品是在4月1日前還是4月1日后,這時的扣除率就是10%+1%=11%。
自2023年起連續(xù)三年,農(nóng)產(chǎn)品適用稅率實(shí)現(xiàn)三連降,從13%稅率下調(diào)至9%,每次稅率下調(diào),農(nóng)產(chǎn)品扣除率也相應(yīng)進(jìn)行了調(diào)整。2023年4月1日起,農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)的進(jìn)銷稅率差從4%減少為3%,銷項(xiàng)稅率與扣除率的差減少,相應(yīng)的應(yīng)納稅額也會減少,這對企業(yè)屬于利好。
和以前一樣,財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號也明確了兩方面內(nèi)容:一是普遍性規(guī)定,伴隨稅率調(diào)整,納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,扣除率同步從10%調(diào)整為9%。二是特殊規(guī)定,考慮到農(nóng)產(chǎn)品深加工行業(yè)的特殊性,對于納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,允許其按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。關(guān)于10%扣除率有以下幾個要點(diǎn):
(一)關(guān)于10%扣除率的適用范圍問題
按照規(guī)定,10%扣除率僅限于納稅人生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物所購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品。另外,按照核定扣除管理辦法規(guī)定,適用核定扣除政策的納稅人購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品,扣除率為銷售貨物的適用稅率。
(二)納稅人按照10%扣除需要取得什么憑證
可以享受農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除政策的票據(jù)有三種類型:一是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票,且必須是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免稅政策開具的普通發(fā)票;二是取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書;三是從按照3%征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處取得的增值稅專用發(fā)票。需要說明的是,取得批發(fā)零售環(huán)節(jié)納稅人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品開具的免稅發(fā)票,以及小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票,均不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(三)納稅人在什么時間加計(jì)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額
與2023年“四并三”改革時一樣,納稅人在購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時,應(yīng)按照農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定,按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。在領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品環(huán)節(jié),如果農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物,則再加計(jì)1%進(jìn)項(xiàng)稅額。比如,5月份購進(jìn)一批農(nóng)產(chǎn)品,購進(jìn)時按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;6月份領(lǐng)用時,確定用于生產(chǎn)13%稅率貨物,則在6月份再加計(jì)1%進(jìn)項(xiàng)稅額。
【第12篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票條件
很多農(nóng)產(chǎn)品加工、銷售企業(yè)多少會遇到無成本發(fā)票的問題,今天給大家分享下解決辦法:
一、企業(yè)采購農(nóng)產(chǎn)品,無發(fā)票怎么辦?
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票新規(guī)定:農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,由收購者自行開具給售貨方。也就是收購方可以自開收購發(fā)票給公司當(dāng)成本。
二、怎么開收購發(fā)票?在哪里開票?
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》 第二十六條、二十七條規(guī)定:發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法:任何單位和個人未經(jīng)批準(zhǔn),不得跨規(guī)定的使用區(qū)城攜帶、郵奇、運(yùn)輸空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境。
因此,納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票只能在本地區(qū)開具,不得攜帶空白發(fā)票跨規(guī)定使用。
三、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定:
1、向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開通收購發(fā)票權(quán)限;
2、為了加強(qiáng)對農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的管理,嚴(yán)格控制農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的使用,很多地方出臺了更加嚴(yán)格的規(guī)定;
如:廈門市國家稅務(wù)局:
廈國稅公告 (2016)9號《關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票管理有關(guān)問題的公告》二”關(guān)于收購發(fā)票的
開具管理〞第(四)條規(guī)定:收購發(fā)票僅限在本市范圍內(nèi)開具。到本市以外收購農(nóng)產(chǎn)品的,可向銷售方索取普通發(fā)票,或者向主管國稅機(jī)關(guān)申請開具 《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》后,向收購地國稅機(jī)關(guān)申請領(lǐng)用收購發(fā)票。
自開收購發(fā)票時,可向所在地稅務(wù)局咨詢具體方法。
3、開票時必須把農(nóng)戶名稱,身份證號,合同都備齊。
以上,分享給大家,有其他工商財(cái)稅相關(guān)問題,歡迎留言咨詢。
【第13篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票企業(yè)虛開收購發(fā)票
甲藥業(yè)有限責(zé)任公司成立于2023年,注冊資本1000萬元,主營中藥飲片生產(chǎn)銷售、中藥材貿(mào)易業(yè)務(wù)。
2023年3月,該公司被認(rèn)定為疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)。
2023年5月,企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《退(抵)稅申請表》,申請退還增量留抵稅額63.2萬元,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后按程序?qū)徍送诉€了增量留抵稅額。
在后續(xù)的專項(xiàng)檢查中,稅務(wù)人員通過數(shù)據(jù)分析,發(fā)現(xiàn)該公司諸多異常,遂對其開展檢查。
通過檢查,稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)該公司通過虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、違規(guī)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等手段虛增留抵稅額,再通過申請退稅騙取增量留抵退稅。
最終,63.2萬元的增量留抵退稅款被追繳入庫,甲公司還被處以所退稅款50%的罰款。
騙稅違法大家都知道,那一般申請留抵退稅有哪些條件呢?(劃重點(diǎn)啦?。。。?/p>
同時符合以下條件(留抵退稅條件)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額:
(1)從2023年4月稅款所屬期起,連續(xù)6個月增量留抵稅額均大于零,且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元;
(2)納稅信用等級為a級或者b級;
(3)申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或者虛開增值稅專用發(fā)票情形的;
(4)申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上;
(5)自2023年4月1日起未享受即征即退或先征后返(退)政策。
而上訴案例是疫情期間的一個特殊政策優(yōu)惠
自 2020 年 1 月 1 日起,疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。
增量留抵稅額,是指與 2019 年 12 月底相比新增加的期末留抵稅額。
退稅條件:增量留抵稅額大于零
以上就是今天的內(nèi)容,大歐想說疫情防控期間,財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布優(yōu)惠政策,允許疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè),按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額,這為不少中醫(yī)藥企業(yè)減輕了開展生產(chǎn)經(jīng)營的資金壓力。
但這并不是讓企業(yè)打起了“歪主意”,違法行為一經(jīng)查實(shí),不僅不能退還增量留抵稅額,而且將面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰,得不償失。
【第14篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票填開要求
主要功能:用于具有“收購企業(yè)”授權(quán)的納稅人使用增值稅普通發(fā)票開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。
操作步驟:
【第一步】在發(fā)票管理模塊,點(diǎn)擊“發(fā)票填開/收購發(fā)票填開”菜單項(xiàng)或?qū)Ш綀D上的“發(fā)票填開/收購發(fā)票填開”按鈕,如圖1-1所示。
圖1-1 收購發(fā)票填開菜單項(xiàng)
【第二步】進(jìn)入收購發(fā)票填開界面,如圖1-2所示。
圖1-2 收購發(fā)票填開界面
【第三步】錄入商品信息和銷售方信息等內(nèi)容,點(diǎn)擊“打印”按鈕,進(jìn)入打印設(shè)置對話框,如圖1-3所示。在此對話框可以設(shè)置默認(rèn)打印機(jī)、紙張打印邊距、預(yù)覽打印效果、實(shí)施打印,也可以取消打印(待以后進(jìn)行發(fā)票查詢時打?。?。
圖1-3 發(fā)票打印
2 說明:
① 收購發(fā)票所用的紙質(zhì)發(fā)票為“增值稅普通發(fā)票”,在發(fā)票左上角以“收購”二字作為標(biāo)識加以區(qū)分。
② 收購發(fā)票的開票方單位信息作為購方信息顯示在票面上方,與增值稅普通發(fā)票是相反的,填開時請注意區(qū)分。
③ 收購發(fā)票商品稅率欄只能為免稅、不征稅或0%。編輯:sometime編制:2023年11月16號
【第15篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具系統(tǒng)
自開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,一般納稅人申報(bào)增值稅時需注意以下事項(xiàng):
1、進(jìn)項(xiàng)部分
填寫增值稅納稅申報(bào)表表二時,應(yīng)填列在第6欄,且填列金額的計(jì)算公式為:金額=自開票金額(含稅金額)-自開票金額(含稅金額)*10%,稅額=自開票金額(含稅金額)*10%,如下圖所示:
根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條:購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%[根據(jù)財(cái)稅〔2018〕32號文,2023年5月1日起稅率由11%調(diào)整為10%]的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額,國務(wù)院另有規(guī)定的除外。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式:
進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率
2、銷售部分
航天開票系統(tǒng)查詢到的開票數(shù)據(jù)是將自開票的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票作為收入統(tǒng)計(jì)了,而實(shí)際自開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是作為企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)數(shù)據(jù),在填列表一第18行第3列收入時,應(yīng)扣減自開票的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票后的金額作為企業(yè)真實(shí)的銷售收入填列,如下圖所示:
注意:自開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,只能夠開具普通發(fā)票,不能夠開具專用發(fā)票。
根據(jù)財(cái)稅〔2017〕37號文第二條第六項(xiàng):《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第(三)項(xiàng)和本通知所稱銷售發(fā)票,是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。
政策鏈接:
增值稅購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定
編輯人:陳 航 陳桂芳 彭銀蓮
【第16篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票如何取得
開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票應(yīng)應(yīng)具備如下條件:
1、有固定的經(jīng)營場所、倉儲設(shè)施或設(shè)備;并具備收購業(yè)務(wù)所必需的人員和資金;
2、擬收購的農(nóng)產(chǎn)品屬于《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋》列舉的農(nóng)產(chǎn)品;
3、收購單位對外銷售的產(chǎn)品耗用的原材料屬于《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋》列舉的農(nóng)產(chǎn)品;
4、從事農(nóng)產(chǎn)品收購加工業(yè)務(wù)的單位,必須有加工生產(chǎn)車間及與其加工農(nóng)產(chǎn)品相匹配的機(jī)器設(shè)備;
5、收購后委托其它生產(chǎn)單位加工的業(yè)務(wù),應(yīng)與受托加工單位簽訂書面委托加工協(xié)議,并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案;
6、會計(jì)核算健全,能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料;并能通過網(wǎng)絡(luò)準(zhǔn)確開具收購發(fā),且及時上傳開票信息。