農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票樣式（16篇）

【第1篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票樣式

實(shí)行輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是否也要交叉比對通過后才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

陶然日用品小賣部是實(shí)行輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人，其購入日用品取得的增值稅專用發(fā)票需要在交叉稽核比對無誤后方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。請問：該小賣部收購農(nóng)民自產(chǎn)水果取得的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是否也要交叉稽核比對通過后才能抵扣？

答：《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》第七條規(guī)定，輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

除以上所列扣稅憑證外，其他抵扣憑證如農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票取得后就可以按規(guī)定申請抵扣，不需要在交叉稽核比對無誤后再抵扣。

重點(diǎn)提示：一般納稅人輔導(dǎo)期管理政策應(yīng)當(dāng)關(guān)注如下幾點(diǎn)：

1.對商貿(mào)零售企業(yè)不實(shí)行輔導(dǎo)期管理。

2.對年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)也不實(shí)行輔導(dǎo)期管理。

3.輔導(dǎo)期內(nèi)納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，也不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，只是輔導(dǎo)期滿后重新實(shí)行輔導(dǎo)期管理。

【第2篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票怎樣開具

問題：我公司要從農(nóng)民手中購買農(nóng)產(chǎn)品，用于別的監(jiān)管部門備查，但是農(nóng)民不能開發(fā)票，我能不能去稅局代開發(fā)票嗎？

答復(fù)：根據(jù)《國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導(dǎo)有關(guān)工作的通知》（稅總貨便函〔2017〕127號）附件：增值稅發(fā)票開具指南第二章第二節(jié)第一條第二款規(guī)定：“有下列情形之一的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票：……4.依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具增值稅普通發(fā)票的?！焙偷谄哒碌诙l第一款規(guī)定：“‘稅率’欄填寫增值稅征收率。免稅、差額征稅以及其他個人出租其取得的不動產(chǎn)適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收的，‘稅率’欄自動打印‘***’。”

因此，如農(nóng)民屬于按規(guī)定不需要辦理稅務(wù)登記的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票，如自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品可以享受免征增值稅政策，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票崗位應(yīng)按上述文件要求填開增值稅發(fā)票。

同時，部分省市明確發(fā)布文件，規(guī)定企業(yè)可以開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。比如《海南省國家稅務(wù)局關(guān)于收購農(nóng)產(chǎn)品使用發(fā)票有關(guān)事項(xiàng)的公告》（海南省國家稅務(wù)局公告2023年第7號）第一條規(guī)定：“納稅人向省內(nèi)從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的個人收購其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。”

【第3篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票風(fēng)險

近日，濰坊市稅務(wù)局發(fā)布關(guān)于發(fā)票風(fēng)險的溫馨提示，近年來，國家加大了對發(fā)票虛開虛抵等違法行為的查處力度。部分納稅人或個人因?qū)φ卟涣私饣蚱渌蚨l(fā)生違法行為，造成了不可挽回的損失和影響。為維護(hù)您的合法權(quán)益，現(xiàn)將取得和使用發(fā)票的有關(guān)風(fēng)險提示如下：

一、發(fā)票開具和取得的基本規(guī)定

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。

不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證。

二、發(fā)票違法的行政法律責(zé)任

（一）違法虛開方面

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》，任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（1）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（2）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（3）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

違反規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

（二）違法取得方面

納稅人“讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票”不但要受到《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》“違反規(guī)定虛開發(fā)票”的處罰，對于虛抵稅款、虛抵成本費(fèi)用造成偷稅的，還要受到《中華人民共和國稅收征收管理法》偷稅相關(guān)規(guī)定的處罰。如：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕134號）規(guī)定，受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣稅款進(jìn)行偷稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款，處以偷稅數(shù)額百分之五十以上五倍以下的罰款；進(jìn)項(xiàng)稅金大于銷項(xiàng)稅金的，還應(yīng)當(dāng)調(diào)減其留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額。利用虛開的專用發(fā)票進(jìn)行騙取出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依法追繳稅款，處以騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。

在貨物交易中，購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票，或者從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣稅款或者申請出口退稅的，應(yīng)當(dāng)按偷稅、騙取出口退稅處理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款，處以偷稅、騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。

三、發(fā)票違法的刑事責(zé)任

（一）違法虛開方面

根據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百零五條，虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。

虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

虛開本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

（二）違法取得方面

利用虛開的專用發(fā)票進(jìn)行偷稅、騙稅，構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行追繳稅款等行政處理，并移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

《中華人民共和國刑法》第二百零一條第一款“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金?！?，第三款“對多次實(shí)施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計數(shù)額計算?！焙偷谒目睢坝械谝豢钚袨椋?jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外?！?/p>

四、涉嫌犯罪案件向公安機(jī)關(guān)移送的標(biāo)準(zhǔn)

虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額在5萬元以上的，應(yīng)予移送。涉嫌虛開《中華人民共和國刑法》第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票100 份以上或者虛開金額累計在40萬元以上的，應(yīng)予移送。

納稅人采取包括“讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票”等欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款，數(shù)額在5萬元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，不補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰的，應(yīng)予移送。

五、部分典型案例

（1）虛開發(fā)票。吉林破獲虛開增值稅專用發(fā)票案犯罪嫌疑人陳某虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票2279份、增值稅專用發(fā)票1836份。松原市稅務(wù)部門已向下游受票企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出《已證實(shí)虛開通知單》，并將案件移送公安機(jī)關(guān)處理。（2）虛抵稅款。上海破獲虛開增值稅專用發(fā)票案某公司故意購買上海其他5家公司虛開的增值稅專用發(fā)票抵扣稅款，共計12份。嘉定區(qū)稅務(wù)部門已依法追繳該公司相關(guān)稅費(fèi)及滯納金。嘉定區(qū)人民法院已依法對該公司法定代表人趙某以虛開增值稅專用發(fā)票罪判處有期徒刑2年，并處罰金7萬元。（3）中介違法。新疆查處中介虛開增值稅專用發(fā)票案閆某及數(shù)名獨(dú)立從事涉稅服務(wù)人員與虛開團(tuán)伙相勾結(jié)，以稅務(wù)代理為掩護(hù)，對外虛開發(fā)票1.7萬份。烏魯木齊市沙依巴克區(qū)人民法院已依法對18名被告人以虛開增值稅發(fā)票罪分別判處8個月至15年不等有期徒刑，沒收違法所得并處罰金。

國家的繁榮昌盛、社會的和諧發(fā)展，離不開廣大納稅人的依法誠信納稅！讓我們攜手，遠(yuǎn)離風(fēng)險、誠信納稅，共駐中國夢，一起向未來！

您如果還有其他需要了解的事宜，或者舉報發(fā)現(xiàn)的發(fā)票虛開虛抵等違法行為，可撥打12366納稅服務(wù)熱線。感謝您的理解與支持！

國家稅務(wù)總局濰坊市稅務(wù)局

2023年3月

【第4篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣

一說到農(nóng)產(chǎn)品抵扣，相信很多人都懵了，一是因?yàn)槠髽I(yè)平時接觸得比較少，再者就是農(nóng)產(chǎn)品的抵扣政策確實(shí)有其特殊性。

正常情況下企業(yè)購進(jìn)、進(jìn)口商品取得專票、海關(guān)專用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，銷售方銷售商品按照規(guī)定繳納增值稅，銷售方繳納多少增值稅，我們就能抵扣多少。如果銷售方享受免稅政策，沒有繳納增值稅，當(dāng)然也是沒有辦法開具專票的，這個時候購買方就沒有辦法抵扣。

但是農(nóng)產(chǎn)品不一樣，購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票確是可以抵扣的。

那么，企業(yè)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品如何抵扣呢？

其實(shí)，對于企業(yè)來說，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無非是從生產(chǎn)者手中直接購進(jìn)、從流通環(huán)節(jié)也就是超市購進(jìn)、從國外進(jìn)口三個渠道：

從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處直接購買：雖然農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，銷售方?jīng)]法開專票，但是可以憑借農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票來計算抵扣。

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者)收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時，由付款方向收款方開具的發(fā)票。

此時，我們要自己給自己開票，企業(yè)需要把發(fā)票以及相關(guān)的憑證準(zhǔn)備好，以備稅務(wù)局檢查。比如購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的過磅單、檢驗(yàn)單、入庫單、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)、付款憑證、銷售方身份證復(fù)印件、銷售方自產(chǎn)能力證明材料、購銷合同或協(xié)議等原始憑證。

無論取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票還是取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的，都是通過計算抵扣，以農(nóng)產(chǎn)品收購/銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。

▲需要注意的是：如果企業(yè)購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。

從流通環(huán)節(jié)購買農(nóng)產(chǎn)品：銷售方開具專票，企業(yè)就可以抵扣，如果不給開具專票，就沒有辦法抵扣。

在流通環(huán)節(jié)如果是從小規(guī)模納稅人手里購買農(nóng)產(chǎn)品，取得其代開的3%專用發(fā)票，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額，領(lǐng)用時候還可以加計扣除1%。

▲此處需要注意：企業(yè)過節(jié)購買農(nóng)產(chǎn)品（蘋果、冬棗等）發(fā)給員工，這就是福利性質(zhì)，無論取得什么發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)都是不能夠抵扣的。

企業(yè)進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品：取得海關(guān)繳款書，按照繳款書上的稅額抵扣就可以了

關(guān)于企業(yè)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣的問題，如果還有不明白的可以隨時咨詢我們~

我們也會繼續(xù)為大家提供財政部門和稅務(wù)部門最新政策的解讀，讓大家及時了解國家的相關(guān)政策，助力大家做好相關(guān)工作~

【第5篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票免稅

疑問

今天有個會計學(xué)員問我，她屬于一家一般納稅人超市企業(yè)，由于經(jīng)營銷售的需要購買了雞蛋，取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣，她跟我說超市也可以抵扣9%的增值稅。

我的回復(fù)是：不一定。財務(wù)人員切記不要片面的認(rèn)為一般納稅人只要取得免稅農(nóng)產(chǎn)品的發(fā)票，就可以抵扣9%的增值稅！這樣理解是錯誤的。

注意：

1、若是從自產(chǎn)自銷的合作社購買的雞蛋，取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣，則超市可以抵扣9%的增值稅。

2、若是從批發(fā)零售的單位購買的雞蛋，取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣，則超市不可以抵扣9%的增值稅。

政策參考：

1. 財稅【2017】37號文件規(guī)定：

（四）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

2. 財稅【2012】75號財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》規(guī)定：

一、對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。

免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國野生動物保護(hù)法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。

3、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財稅〔2017〕37號）二、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

(一)除本條第(二)項(xiàng)規(guī)定外，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額;從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額;取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。

來源：郝老師說會計

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【第6篇】什么叫農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

導(dǎo)讀：農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是由付款方向收款方開具的發(fā)票，那么農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具流程是怎樣的？開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票需要滿足一定的條件，具體的流程小編已在文中為大家一一進(jìn)行了整理，感興趣的可以接著往下看看。

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具流程是怎樣的?

銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，給對方開票的程序有：

1、有收購企業(yè)出具證明收購到你的農(nóng)產(chǎn)品證明。

2、根據(jù)收購證明，到你所在的村開具所銷農(nóng)產(chǎn)品的自產(chǎn)證明。

3、根據(jù)村證明，到所在鎮(zhèn)(鄉(xiāng))政府再次證明所銷產(chǎn)品為自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

4、根據(jù)以上各證明，到所在國稅局開具免稅發(fā)票。

5、將發(fā)票交收購企事業(yè)收款。

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者)收購自產(chǎn)農(nóng)業(yè)免稅產(chǎn)品時，由付款方向收款方開具的發(fā)票。

如何申請農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票?

納稅人申購農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票應(yīng)先到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取《企業(yè)申請購買增值稅專用發(fā)票、收購發(fā)票審批表》，填寫完并加蓋公章后，需要提交以下證件及資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票柜臺，辦理申請手續(xù)：

1、《稅務(wù)登記證》副本及其復(fù)印件。

2、經(jīng)辦人身份證復(fù)印件。

3、《企業(yè)申請購買增值稅專用發(fā)票、收購發(fā)票審批表》(一式四份)。

4、法人代表身份證復(fù)印件。

5、一般納稅人資格證書。

6、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件(營業(yè)執(zhí)照中應(yīng)有收購業(yè)務(wù))。

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十五條規(guī)定需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人，應(yīng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定樣式制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)領(lǐng)購單位和個人的經(jīng)營范圍和規(guī)模，確認(rèn)領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購方式，在5個工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。

單位和個人領(lǐng)購發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報告發(fā)票使用情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行查驗(yàn)。

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具流程是怎樣的?小編已在文中舉例為大家進(jìn)行了說明，不知道大家對這一知識點(diǎn)是否掌握了呢。

【第7篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具系統(tǒng)

自開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，一般納稅人申報增值稅時需注意以下事項(xiàng)：

1、進(jìn)項(xiàng)部分

填寫增值稅納稅申報表表二時，應(yīng)填列在第6欄，且填列金額的計算公式為：金額=自開票金額（含稅金額）-自開票金額（含稅金額）*10%，稅額=自開票金額（含稅金額）*10%，如下圖所示：

根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條：購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%[根據(jù)財稅〔2018〕32號文，2023年5月1日起稅率由11%調(diào)整為10%]的扣除率計算的進(jìn)項(xiàng)稅額，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。進(jìn)項(xiàng)稅額計算公式：

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價×扣除率

2、銷售部分

航天開票系統(tǒng)查詢到的開票數(shù)據(jù)是將自開票的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票作為收入統(tǒng)計了，而實(shí)際自開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是作為企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)數(shù)據(jù)，在填列表一第18行第3列收入時，應(yīng)扣減自開票的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票后的金額作為企業(yè)真實(shí)的銷售收入填列，如下圖所示：

注意：自開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，只能夠開具普通發(fā)票，不能夠開具專用發(fā)票。

根據(jù)財稅〔2017〕37號文第二條第六項(xiàng)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項(xiàng)和本通知所稱銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

政策鏈接：

增值稅購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定

編輯人：陳 航 陳桂芳 彭銀蓮

【第8篇】虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

1. 農(nóng)產(chǎn)品行業(yè)的特征

初級農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是發(fā)票虛開重災(zāi)區(qū)，這是由涉及企業(yè)本身特點(diǎn)決定的。這類企業(yè)的成本中原材料占大頭，相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅比重高；再者加工對象又是初級農(nóng)產(chǎn)品，這就給虛開帶來了“便利”。免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的收票人是個人，而非企業(yè)，開具方信息往往不全，甚至只有一個人名，難以核實(shí)信息的真實(shí)性；發(fā)票又是由企業(yè)方開具給個人的，這就給企業(yè)帶來了造假的便利。主要的特點(diǎn)如下：

（1）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票由農(nóng)產(chǎn)品收購單位自行填開、自行申報抵扣，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以識別有關(guān)業(yè)務(wù)的真實(shí)性。

（2）很多農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票涉及銷售方數(shù)量多、人員雜，分布廣，一一核查成本高。

2.農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)的虛開顯著疑點(diǎn)

從以往案例總結(jié)農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)存在虛開的顯著特征如下：

（1）進(jìn)銷不匹配：企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票所列原材料與生產(chǎn)成品不匹配；

（2）用工與產(chǎn)能不匹配；

（3）企業(yè)開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票數(shù)額巨大，超出了當(dāng)?shù)剞r(nóng)產(chǎn)品供貨能力；

（4）企業(yè)用電、用工、廠房面積等與農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具額、產(chǎn)品銷售額不匹配，涉嫌高報出口價格。

3.農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票虛開基本規(guī)律

從農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的虛開，到受票后用于虛開進(jìn)項(xiàng)或者出口騙稅，其運(yùn)作的基本規(guī)律如下：

稅務(wù)檢查主要的檢查措施有：

（1）全面核查收購發(fā)票源頭。

（2）建立供貨人身份信息比對庫。

（3）用資金云圖理出企業(yè)假賬線索。

（4）流程逆查法：從出口環(huán)節(jié)的最后一環(huán)入手。

(5)借助國際情報交換平臺：確定了真實(shí)貨主。

【第9篇】2023年農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

如何認(rèn)定虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票行為

——基于兩個生效裁判案例分析

內(nèi)容摘要：農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票具有抵扣稅款的功能，但是同樣的虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的行為，有的法院認(rèn)定構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪，有的法院認(rèn)定虛開發(fā)票罪。筆者通過對比分析兩個案例，從而確認(rèn)如何準(zhǔn)確的認(rèn)定虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的行為。

關(guān)鍵詞： 虛開 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票 抵扣

筆者近期辦理了一起虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票的案件，嫌疑人為了對外虛開增值稅專用發(fā)票不交稅或者少交稅，虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票作為進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行抵扣。在2023年4月和2023年12月分別對外虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票一宗，發(fā)票的名稱、性質(zhì)、虛開的農(nóng)產(chǎn)品種類、虛開的單位等都完全一樣，只是開票時間和受票人信息不一樣。但是公訴人認(rèn)為2023年10月1日山東省更改了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的抵稅辦法，而且2023年12月份虛開的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票尚未進(jìn)行抵扣，將2023年4月份的虛開行為指控為虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪，將2023年12月份的虛開行為指控為虛開發(fā)票罪。筆者并不認(rèn)同該觀點(diǎn)，認(rèn)為這兩宗虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票行為都應(yīng)該認(rèn)定為虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。

一、什么是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者）收購自產(chǎn)農(nóng)業(yè)免稅產(chǎn)品時，由于生產(chǎn)者自身無法開具發(fā)票，而由收購企業(yè)向收款方開具的一種發(fā)票。

（一）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的開具主體

我國對于農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票沒有詳細(xì)具體的規(guī)定，全國各省市對農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票分別作出了符合本省實(shí)際情況的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)2023年山東省國家稅務(wù)局發(fā)布的《關(guān)于加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票使用管理的意見》第一條規(guī)定可以看出，一般納稅人企業(yè)和小規(guī)模納稅人企業(yè)只要符合條件都可以申請購領(lǐng)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。

（二）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票具有抵扣稅款的性質(zhì)

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票屬于我國刑法第205條規(guī)定的虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，具有抵扣稅款的功能。

第一、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三條明確規(guī)定，發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。

第二、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條規(guī)定，條例第九條所稱的增值稅扣稅憑證是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運(yùn)費(fèi)用結(jié)算單據(jù)【新修改的增值稅暫行條例已經(jīng)將運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)刪除】。

第三、2005年12月29日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十九次會議通過了關(guān)于《中華人民共和國刑法》有關(guān)出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票規(guī)定的解釋，明確規(guī)定：刑法規(guī)定的'出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票'，是指除增值稅專用發(fā)票以外的，具有出口退稅、抵扣稅款功能的收付款憑證或者完稅憑證。

（三）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的抵扣方法

1、《增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項(xiàng)規(guī)定，'購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項(xiàng)稅額。'

2、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）第二條規(guī)定，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：（一）除本條第（二）項(xiàng)規(guī)定外，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額；從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額；取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。（二）營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。

通過上述規(guī)定可以看出，我國營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的方式包括以下三種：

第一，憑一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；

第二，從小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；

第三，取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

二、虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪與虛開發(fā)票罪的區(qū)別

（一）犯罪對象不同

虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的犯罪對象是具有抵扣稅款功能的發(fā)票，一般包括農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。

虛開發(fā)票罪的犯罪對象是是除增值稅專用發(fā)票和用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發(fā)票以外的其他發(fā)票，即我們通常所稱的普通發(fā)票。

（二）犯罪目的不同

虛開用于抵扣稅款發(fā)票的目的是通過為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開等手段進(jìn)行抵扣稅款。

虛開發(fā)票的目的是為了將虛開發(fā)票用作記賬憑證，進(jìn)項(xiàng)列支成本，以此來減少利潤，少繳企業(yè)所得稅。

三、生效判例

（一）案例一，新疆維吾爾自治區(qū)高級人民法院刑事裁定書(2015)新刑一終字第108號

1、基本案情

2023年12月，上訴人謝會、原審被告人劉文見以虛開增值稅專用發(fā)票為目的注冊成立達(dá)非爾公司。2023年1月至5月間，劉文見、謝會取得達(dá)非爾公司一般納稅人資格后，在無真實(shí)貨物交易的情況下，虛構(gòu)收購農(nóng)產(chǎn)品和加工銷售家具的經(jīng)營業(yè)務(wù)，為自己開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票201份，涉及金額19660311.69元，涉及稅額2555837.01元，其中已申報抵扣171份，申報金額16741378.34元，抵扣稅額2176379.19元；為他人代開增值稅專用發(fā)票196份，涉及金額18822832.52元，涉及稅額3199881.48，其中已申報148份，申報金額14126897.45元，抵扣稅額2401572.55元。

2、法院判決

法院認(rèn)為，上訴人謝會、原審被告人劉文見二人相互勾結(jié)，在沒有真實(shí)貨物購銷的情況下，違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定，為他人虛開增值稅專用發(fā)票196份，涉及稅款數(shù)額3199881.48元，為抵扣稅款又為自己虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票201份，涉及稅款數(shù)額2555837.01元，其二人行為已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪。

（二）案例二，四川省鹽源縣人民法院刑事判決書（2017）川3423刑初10號

1、基本案情

2023年至2023年期間，被告人馬某甲伙同馬某乙、石某某（二人均在逃），用閣某某注冊的'鹽源縣三力商貿(mào)有限責(zé)任公司'的名稱，在沒有真實(shí)交易的情況下，冒用居住在鹽源縣梅雨鎮(zhèn)、衛(wèi)城鎮(zhèn)、干海鄉(xiāng)多地村民身份信息，多次虛開羊毛、羊皮等農(nóng)產(chǎn)品收購?fù)ㄓ脵C(jī)打發(fā)票176份，合計金額1,501,504.00元。

2、法院判決

法院認(rèn)為，被告人馬某甲伙同他人在沒有真實(shí)貨物交易的情況下，虛開普通發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重，其行為違反了我國發(fā)票管理制度，嚴(yán)重破壞了社會經(jīng)濟(jì)秩序，符合虛開發(fā)票罪的全部構(gòu)成要件，構(gòu)成虛開發(fā)票罪，且系共同犯罪。

四、生效案例分析

（一）涉稅虛開類案件屬于行為犯

司法實(shí)踐中，涉稅虛開案件的主流觀點(diǎn)是行為犯。行為犯是指，只要行為人完成了刑法規(guī)定的某種犯罪行為，犯罪的客觀方面即為完備，犯罪即成為既遂形態(tài)，即構(gòu)成犯罪。虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪中只要有為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人虛以及接受他人虛開的行為，并達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的，即可構(gòu)成犯罪，進(jìn)行立案追訴，是否造成國家稅款損失不是本罪的構(gòu)成要件。

如果行為人在虛開之后又用于抵扣稅款，則根據(jù)抵扣稅款的金額，在構(gòu)成本罪的基礎(chǔ)上，可以根據(jù)其金額來確定其是否達(dá)到了本罪量刑上升級的'其他嚴(yán)重情形''或其他特別嚴(yán)重情節(jié)'這兩種加重處罰情形。

（二）涉稅虛開類案件有被認(rèn)定為目的犯的趨勢

（1）從刑法體系來看

刑法第三章第六節(jié)'危害稅收征管罪'無不是從保護(hù)國家稅款不流失這一角度出發(fā)的，如果單從造成國家稅款損失的機(jī)理上看，虛開用于抵扣稅款發(fā)票行為也包括在刑法第二百零一條的逃稅罪中，即虛開用于抵扣稅款發(fā)票行為也是一種逃稅行為。刑法之所以單獨(dú)將其規(guī)定一個罪名并給予重刑嚴(yán)懲，就是因?yàn)樵鲋刀愂俏覀儑业牡谝淮蠖惙N，虛開騙取增值稅的行為對國家稅款的危害更為巨大，為實(shí)現(xiàn)對增值稅的特殊保護(hù)而將本罪單列。若虛開不是以騙取稅款為目的，而是為偷逃消費(fèi)稅等其他目的，則不應(yīng)以本罪論處。

（2）從侵犯的法益來看

虛開用于抵扣稅款發(fā)票違反了發(fā)票管理秩序，但之所以入罪并配置無期徒刑這一較高法定刑，是由增值稅專用發(fā)票能夠憑票抵扣稅款的特殊功能決定。若未騙取國家稅款，則未侵害本罪法益，不應(yīng)當(dāng)受到刑法評價。

（3）從罪責(zé)刑相適應(yīng)的原則來看

刑法第二百零五條規(guī)定的虛開罪屬于重刑犯罪和特別犯罪，最高可判處無期徒刑，因此其所評價的犯罪行為應(yīng)當(dāng)具有極高的社會危害性，不加區(qū)分行為人主觀目的一概以虛開定罪，也不符合罪責(zé)刑相適應(yīng)原則。

（4）從最高院發(fā)布的文件來看

1）最高人民法院研究室《關(guān)于如何認(rèn)定以'掛靠'有關(guān)公司名義實(shí)施經(jīng)營活動并讓有關(guān)公司為自己虛開增值稅專用發(fā)票行為的性質(zhì)》征求意見的復(fù)函（法研[2015]58號）'如行為人進(jìn)行了實(shí)際的經(jīng)營活動，主觀上并無騙取抵扣稅款的故意，客觀上也未造成國家增值稅款損失的，不宜認(rèn)定為刑法第二百零五條條規(guī)定的'虛開增值稅專用發(fā)票'；符合逃稅罪等其他犯罪構(gòu)成條件的，可以其他犯罪論處。'

2）《全國法院經(jīng)濟(jì)犯罪案件審判工作座談會綜述》對于實(shí)踐中下列幾種虛開行為，一般不宜認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票犯罪：（1）為虛增營業(yè)額、擴(kuò)大銷售收入或者制造虛假繁榮，相互對開或環(huán)開增值稅專用發(fā)票的行為；（2）在貨物銷售過程中，一般納稅人為夸大銷售業(yè)績，虛增貨物的銷售環(huán)節(jié)，虛開進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票和銷項(xiàng)增值稅專用發(fā)票，但依法繳納增值稅并未造成國家稅款損失的行為；（3）為夸大企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，通過虛開進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票虛增企業(yè)的固定資產(chǎn)、但并未利用增值稅專用發(fā)票抵扣稅款，國家稅款亦未受到損失的行為。

（5）從最高院發(fā)布的典型案例來看

2023年12月4日，最高人民法院發(fā)布的張某強(qiáng)虛開增值稅專用發(fā)票案明確指出：不以騙稅為目的、未造成稅款損失的行為不成立虛開犯罪。

（三）企業(yè)性質(zhì)影響虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪和虛開發(fā)票罪的認(rèn)定

對于虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪中'用于'的理解，應(yīng)指主觀上想用于且客觀上可以用于，而不應(yīng)該包括客觀上不能用于，或者雖然客觀上可以用于，但是主觀上不想用于，更不能將主觀上使用用途不明的視為準(zhǔn)備用于。即根據(jù)主客觀相一致的原則，如果行為人沒有抵扣稅款的故意，即使實(shí)施了虛開抵扣稅款發(fā)票的行為，也不能以虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪定罪處罰。

1、主觀上想用于抵扣稅款且客觀上可以用于抵扣稅款，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪

如果涉案企業(yè)屬于一般納稅人，為了抵銷項(xiàng)增值稅稅款，進(jìn)而虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，那么涉案企業(yè)虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的行為應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。

2、客觀上不能用于抵扣稅款，則不應(yīng)認(rèn)定用于抵扣稅款發(fā)票罪

我國《增值稅暫行條例》明確規(guī)定，只有一般納稅人在購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定進(jìn)行抵扣；小規(guī)模納稅人在購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣。所以，如果涉案企業(yè)是小規(guī)模納稅人，即使涉案企業(yè)向自己虛開可以用于抵扣稅款的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，那么該企業(yè)也不能將農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票用于抵扣稅款。

筆者通過國家企業(yè)信用信息查詢系統(tǒng)檢索到，案例二中鹽源縣三力商貿(mào)有限責(zé)任公司，注冊資本200萬元，經(jīng)營范圍：'收購、銷售：牛、羊、兔皮毛；銷售：服裝（依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營活動），未查到其是否是一般納稅人。所以，即使該公司虛開了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，那么其也因?yàn)樽约菏切∫?guī)模納稅人，客觀上不能抵扣稅款，也不能被認(rèn)定為虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪，所以案例二法院認(rèn)定該企業(yè)構(gòu)成虛開發(fā)票罪。

（四）虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的定罪不受抵扣政策（抵扣方法、抵扣稅率）的影響

上文已經(jīng)論述，虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪是行為犯，所以，即使稅款抵扣方法發(fā)生變化或者抵扣稅率發(fā)生變化，造成涉案企業(yè)未能將虛開的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票全部用于抵扣稅款，那么也不影響對整個虛開行為的認(rèn)定。案例一正是基于此觀點(diǎn)進(jìn)行的裁判，劉文見、謝會是否將虛開的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票金額全部抵扣稅款，并不影響對其全部虛開金額的認(rèn)定。

五、結(jié)論

無論國家規(guī)定的稅款抵扣方法是否變化，無論國家規(guī)定的稅款抵扣率是否發(fā)生變化，無論虛開的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是否全部被抵稅，都不影響對虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的認(rèn)定。至于虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的行為構(gòu)成何罪？我們應(yīng)該根據(jù)法律規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的性質(zhì)（是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人），按照主客觀相一致的原則來綜合認(rèn)定。

【第10篇】農(nóng)產(chǎn)品收購普通發(fā)票抵扣

稅法規(guī)定可以作為進(jìn)賬抵扣的憑證，其中就包括農(nóng)產(chǎn)品收購憑證。增值稅條例明確農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的（還有另外一些特定的從事農(nóng)產(chǎn)品和肉蛋禽類等生產(chǎn)銷售也是免稅的，有興趣的可以自己搜一搜）。因此，一些不法分子就打起了這塊主意。他們先是找到農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者，在沒有實(shí)際交易的情況下，花錢讓對方開農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票，或者說自己想辦法虛假注冊，拿到農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售資質(zhì)，然后開具給自己控制的空殼公司，拿來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。這樣空殼公司就產(chǎn)生了大量的進(jìn)項(xiàng)稅額，再通過直接暴力虛開或者層層洗票變票，變成下家想要的發(fā)票品名開具給下家抵扣，收取相應(yīng)的開票費(fèi)，完成整個虛開的過程。實(shí)際上他逃避繳納的稅款就是來源于國家給予農(nóng)產(chǎn)品免稅的優(yōu)惠政策，被犯罪分子所利用了。

【第11篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票虛開

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的開具一直都是稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管難點(diǎn)，同時也是虛開犯罪的高發(fā)區(qū)，在很多地區(qū)已經(jīng)形成了行業(yè)性的弊病，問題叢生。對于一些問題嚴(yán)重的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān)雖然也進(jìn)行了行政處理甚至是刑事處罰，但是部分案件的法律適用依然存在比較大的爭議和疑問，而且由于某些問題有其客觀背景，屬于行業(yè)普遍現(xiàn)象，受到處理的企業(yè)和當(dāng)事人也多有辯解和不滿。

那么，在農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的過程中，哪些行為企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格關(guān)注，哪些真正屬于虛開用于抵扣稅款發(fā)票的犯罪行為，企業(yè)又當(dāng)如何認(rèn)識和回避相關(guān)刑事風(fēng)險呢？本文根據(jù)對于沿海地區(qū)海產(chǎn)品收購和加工行業(yè)的現(xiàn)狀，對相關(guān)法律問題進(jìn)行梳理和分析。

一、海產(chǎn)品收購和加工行業(yè)的流程

根據(jù)筆者的了解，沿海地區(qū)海產(chǎn)品捕撈、收購、加工的流程一般是這樣：

捕撈船出海打漁，捕到了魚可能就會返回碼頭，將魚獲賣給碼頭商戶；如果物資充足，捕撈船會將海產(chǎn)品賣給收購船，收購船收購后回到碼頭，將海產(chǎn)品加價賣給碼頭商戶，而不是直接賣給加工廠，因?yàn)楝F(xiàn)實(shí)情況是碼頭一般都是壟斷經(jīng)營，如不賣給碼頭，就沒辦法靠岸；碼頭商戶收購海產(chǎn)品后會對海產(chǎn)品按照品種、大小、品質(zhì)進(jìn)行分揀，而后再賣給個人魚販或者直接賣給加工廠；個人魚販會根據(jù)各個加工廠的需要，到碼頭采購相應(yīng)品種、規(guī)格的海產(chǎn)品后轉(zhuǎn)賣給其他魚販或者直接賣給加工廠；加工廠根據(jù)從碼頭商戶或者個人魚販拿到的產(chǎn)品和價格，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票并進(jìn)行抵扣；加工廠對海產(chǎn)品加工后，轉(zhuǎn)賣給其他企業(yè)或者出口獲利。

從以上收購流程，可以得出如下結(jié)論：

1.由于捕撈、收購鏈條較長，加工廠很難直接從捕撈船收購海產(chǎn)品，中間必然加有其他環(huán)節(jié)，而且由于碼頭壟斷經(jīng)營，采購過程也很難繞過碼頭這個環(huán)節(jié)；

2.由于分工細(xì)化，加工廠需要的海產(chǎn)品都是單一的品種，若加工廠自己分揀，費(fèi)時費(fèi)力、效率低下而且價格更高，所以中間也必然要有其他環(huán)節(jié)對海產(chǎn)品進(jìn)行分揀；

3.捕撈船、收購船、碼頭、魚販子幾方環(huán)節(jié)都是個人，不愿接受稅務(wù)監(jiān)管，不方便也不愿去開具銷售發(fā)票，導(dǎo)致加工廠只能自己開具收購發(fā)票，若要求中間環(huán)節(jié)開票，便收購不到海產(chǎn)品，對于此類問題，很多稅務(wù)機(jī)關(guān)也是心知肚明；

4.加工廠開具的收購發(fā)票金額一般是按照自己的采購價格開具的，至于捕撈船最初的銷售價格是多少，加工廠并不關(guān)心，也無從知曉；

5.收購發(fā)票上登記的漁民信息和實(shí)際進(jìn)行捕撈的漁民幾乎都是對不上的，因?yàn)榻?jīng)過幾道環(huán)節(jié)之后，加工廠根本就不可能知道這批貨具體來自于哪條捕撈船和哪個漁民，漁民也不可能知道自己的海產(chǎn)品具體賣給了哪個加工廠。

二、收購企業(yè)可能存在的虛開法律風(fēng)險

（一）低購高開

由于作為收購對象的漁民經(jīng)常出海、人員分散、難以監(jiān)管，加工企業(yè)在掌握了漁民信息后就可以自行開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，而且稅務(wù)機(jī)關(guān)針對此類行為又難以有效監(jiān)管，所以不可避免的，就會有一些加工企業(yè)存在一些低購高開的情況，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的金額高于實(shí)際收購價格，從而涉及虛開的問題。

（二）發(fā)票錯配

有些收購企業(yè)的收購發(fā)票雖然是按照自己的實(shí)際收購價格開具的，但是發(fā)票上注明的銷售方與實(shí)際的銷售方并不一致，冒用漁民信息開具收購發(fā)票的情況非常普遍，甚至有一些漁民都已經(jīng)去世了，還有加工企業(yè)將其作為銷售方開具發(fā)票。

這個情況在一些銷售旺季更為明顯，有些加工廠采購量明顯增加，為了提高采購和開票效率，對于一些小額交易采用現(xiàn)金結(jié)算，不開收購發(fā)票，而是集中匯總至一些銷售量比較大的大戶那里一并結(jié)算，造成開票對象的錯配。

（三）重復(fù)抵扣

還有一些加工企業(yè)，在收購過程中會產(chǎn)生一些運(yùn)輸費(fèi)、倉儲費(fèi)、保險費(fèi)等費(fèi)用，有些費(fèi)用加工企業(yè)支付之后是可以拿到增值稅專用發(fā)票或抵扣發(fā)票的，但是這些企業(yè)在抵扣之后，依然將上述費(fèi)用一并納入采購價格，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，導(dǎo)致上述費(fèi)用成本被重復(fù)抵扣。

三、上述虛開問題的法律分析和辯護(hù)要點(diǎn)

（一）冒用漁民信息、發(fā)票錯配等行為雖然屬于虛開行為，但是不宜作為虛開犯罪處理

上述幾種情況，開票信息與實(shí)際交易信息并不符合，或者是開票金額與實(shí)際不符，或者是發(fā)票登記的銷售方與實(shí)際不符。嚴(yán)格來說，上述行為都屬于法律上規(guī)定的虛開行為。但同時筆者認(rèn)為，在很多情況下，冒用漁民信息虛開發(fā)票、發(fā)票錯配等行為，不宜作為虛開犯罪處理。原因如下：

1.對于很多加工企業(yè)來說，冒用漁民信息實(shí)屬無奈之舉，主觀上沒有騙稅目的

對很多加工企業(yè)來說，其不是不想直接從捕撈船漁民中收購，而是客觀上無法實(shí)現(xiàn)?，F(xiàn)在分工細(xì)化，每個環(huán)節(jié)都有其存在的必要和合理性，加工企業(yè)無法越過這些中間環(huán)節(jié)去直接找捕撈船收購。合法的作法是加工企業(yè)從碼頭商戶收購所需的海產(chǎn)品，由碼頭商戶開具銷項(xiàng)票給加工企業(yè)。但現(xiàn)實(shí)情況是碼頭商戶也是個人，他們不愿意開具發(fā)票，全部采用現(xiàn)金交易，至多是將捕撈船和漁民信息提供給采購方，讓他們自己開具收購發(fā)票。在這種情況下，加工企業(yè)冒用漁民信息開具發(fā)票并非是為了騙稅，主觀上也不具有騙取國家稅款的目的，實(shí)屬無奈之舉，這不是一兩家企業(yè)的個別違法行為，而是整個行業(yè)的普遍現(xiàn)象。

2.加工企業(yè)的收購價格，已包含進(jìn)項(xiàng)稅款，并不會造成國家稅款的損失

對于加工企業(yè)來說，雖有冒用漁民信息虛開發(fā)票等行為，但是冒用漁民信息對于國家稅款并沒有實(shí)質(zhì)性的影響。假設(shè)加工廠從a漁民手中收購了一批海產(chǎn)品，支付了對價10萬元，那么無論是加工廠按照a漁民的信息開具收購發(fā)票，還是冒用b漁民的信息開具收購發(fā)票，其都是一樣按照10萬元發(fā)票的金額乘以抵扣率來認(rèn)證抵扣的，以哪個漁民的信息開具發(fā)票對于國家稅款并沒有實(shí)質(zhì)影響。

所以，在加工企業(yè)實(shí)質(zhì)已經(jīng)支付了海產(chǎn)品對價的情況下，其實(shí)際上已經(jīng)承擔(dān)了采購過程中應(yīng)當(dāng)支付的增值稅，因此冒用漁民信息開具收購發(fā)票在實(shí)質(zhì)上并不會造成國家稅款的損失。

因此，根據(jù)《最高人民檢察院關(guān)于充分發(fā)揮檢察職能服務(wù)保障“六穩(wěn)”“六保”的意見》中“依法慎重處理企業(yè)涉稅案件。注意把握一般涉稅違法行為與以騙取國家稅款為目的的涉稅犯罪的界限，對于有實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營活動的企業(yè)為虛增業(yè)績、融資、貸款等非騙稅目的且沒有造成稅款損失的虛開增值稅專用發(fā)票行為，不以虛開增值稅專用發(fā)票罪定性處理，依法作出不起訴決定的，移送稅務(wù)機(jī)關(guān)給予行政處罰”的精神，加工企業(yè)雖有虛開行為，但是并非基于騙稅目的，而且也不會造成國家增值稅款的損失，不宜作為虛開犯罪處理，將一個加工企業(yè)一棒子打死，完全可以通過行政處罰進(jìn)行處理，并督促企業(yè)整改。

（二）有虛開行為且造成國家增值稅款損失的，應(yīng)當(dāng)作為虛開犯罪處理

對于上述多種虛開情況，如果行為人主觀上有騙稅目的，且實(shí)際造成國家增值稅款損失的，則應(yīng)當(dāng)作為虛開犯罪處理。

比如低購高開，加工企業(yè)開具的收購發(fā)票金額大于收購金額，那么其按照抵扣率就可以多抵扣增值稅款，從而造成國家稅款損失；再比如重復(fù)抵扣的問題，加工企業(yè)如果將一些運(yùn)輸費(fèi)、倉儲費(fèi)、保險費(fèi)等可以收到發(fā)票的費(fèi)用，或者員工工資等一些不應(yīng)當(dāng)計入收購金額的費(fèi)用，以采購費(fèi)的名義開具收購發(fā)票，那么就會導(dǎo)致不應(yīng)當(dāng)?shù)挚鄱惪畹囊恍┵M(fèi)用被用來抵扣稅款，導(dǎo)致企業(yè)后續(xù)少承擔(dān)稅款，造成國家稅款的損失。

這些情況對于國家稅款利益是具有實(shí)質(zhì)性損害的，同時其虛開行為也損害了國家的發(fā)票管理秩序，因此符合法定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)作為虛開犯罪處理。

對于此類案件，辯護(hù)人應(yīng)著重關(guān)注虛開金額的計算，審查每一筆虛開的金額是否客觀、合理、沒有疑問，對于有爭議的金額，當(dāng)事人存在合理辯解的，應(yīng)當(dāng)從事實(shí)出發(fā)，從有利于被告人的角度，爭取把犯罪金額減到最低，為當(dāng)事人爭取最輕量刑。

四、收購企業(yè)開具發(fā)票過程中的合規(guī)要點(diǎn)

對于沿海的這些海產(chǎn)品加工企業(yè)來說，既要生存和發(fā)展，又要完全合法合規(guī)經(jīng)營，在目前行業(yè)現(xiàn)狀之下，這兩個問題往往很難完全兼顧。但是，為了企業(yè)的長久生存，對于一些刑事風(fēng)險比較高的行為，企業(yè)一定是要堅決杜絕的，對于一些有爭議的行為，也要盡可能避免。

1. 堅決杜絕低購高開、將收購款以外的費(fèi)用納入開票金額等行為

法律對于虛開犯罪行為的打擊非常嚴(yán)厲，行為人一旦涉刑，將會面臨嚴(yán)重的刑事處罰，因此，對于此類虛開犯罪行為，企業(yè)一定要堅決杜絕。企業(yè)的負(fù)責(zé)人要有這個意識，不能心存僥幸，對于財務(wù)人員和其他責(zé)任人來說，也不能僅僅為了聽從老板安排，就從事上述虛開行為，否則同樣也會面臨刑事處罰。

2. 與合法合規(guī)的銷售方進(jìn)行交易

企業(yè)在采購過程中，要盡可能從有開票資質(zhì)的企業(yè)或者個體商戶采購，并要求對方開具增值稅專用發(fā)票；如果是直接與漁民進(jìn)行交易的，則要核實(shí)對方的捕撈資格，確保發(fā)票上的銷售方與實(shí)際一致；如果只能通過碼頭商戶采購的，要與商戶核實(shí)該批海產(chǎn)品的實(shí)際捕撈人，按照實(shí)際捕撈船和漁民登記開票信息，不能隨意冒用其他漁民的信息虛開發(fā)票，盡可能避免虛開風(fēng)險；在支付采購款時，收款人應(yīng)當(dāng)盡量與銷售方一致。

3.加強(qiáng)出入庫管理，留存所有單據(jù)和交易記錄備查

海產(chǎn)品加工企業(yè)要嚴(yán)格落實(shí)海產(chǎn)品的采購和出入庫管理，留存相應(yīng)的單據(jù)和交易記錄，如果出現(xiàn)問題了，確保有據(jù)可查。很多情況下，司法機(jī)關(guān)認(rèn)定虛開的主要理由就是無實(shí)際交易而虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，只有落實(shí)出入庫管理制度，留存好采購和加工、銷售、轉(zhuǎn)賬等交易記錄，企業(yè)才能證明自己有真實(shí)交易，也才有機(jī)會在面對調(diào)查時解釋清楚、避開風(fēng)險。

【第12篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票填開要求

主要功能：用于具有“收購企業(yè)”授權(quán)的納稅人使用增值稅普通發(fā)票開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。

操作步驟：

【第一步】在發(fā)票管理模塊，點(diǎn)擊“發(fā)票填開/收購發(fā)票填開”菜單項(xiàng)或?qū)Ш綀D上的“發(fā)票填開/收購發(fā)票填開”按鈕，如圖1-1所示。

圖1-1 收購發(fā)票填開菜單項(xiàng)

【第二步】進(jìn)入收購發(fā)票填開界面，如圖1-2所示。

圖1-2 收購發(fā)票填開界面

【第三步】錄入商品信息和銷售方信息等內(nèi)容，點(diǎn)擊“打印”按鈕，進(jìn)入打印設(shè)置對話框，如圖1-3所示。在此對話框可以設(shè)置默認(rèn)打印機(jī)、紙張打印邊距、預(yù)覽打印效果、實(shí)施打印，也可以取消打?。ù院筮M(jìn)行發(fā)票查詢時打印）。

圖1-3 發(fā)票打印

2 說明：

① 收購發(fā)票所用的紙質(zhì)發(fā)票為“增值稅普通發(fā)票”，在發(fā)票左上角以“收購”二字作為標(biāo)識加以區(qū)分。

② 收購發(fā)票的開票方單位信息作為購方信息顯示在票面上方，與增值稅普通發(fā)票是相反的，填開時請注意區(qū)分。

③ 收購發(fā)票商品稅率欄只能為免稅、不征稅或0%。編輯：sometime編制：2023年11月16號

【第13篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票負(fù)數(shù)處理

導(dǎo)讀：收到折扣負(fù)數(shù)發(fā)票的情形下，這個時候該怎么入賬是合適的呢？對此，本篇文章給您帶來了處理方法及相應(yīng)的賬務(wù)處理。同時還有正數(shù)發(fā)票包含折扣的賬務(wù)處理也是一大難點(diǎn)，因此您不知道的話不要錯過了本文的內(nèi)容。

收到折扣負(fù)數(shù)發(fā)票怎么入賬處理呢？

答：對于收到折扣負(fù)數(shù)發(fā)票，可以這樣考慮：

開具方在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后，重新開具銷售發(fā)票。

經(jīng)營者銷售或者購買商品，經(jīng)營者給對方折扣、給中間人傭金的，必須如實(shí)入賬。

接受折扣、傭金的經(jīng)營者必須如實(shí)入賬。經(jīng)營者可以在發(fā)票上注明回扣或傭金的比例和金額。

借：原材料/庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付貨款

正數(shù)發(fā)票包含折扣如何做賬務(wù)處理呢？

紅沖發(fā)票，就是沖減原銷項(xiàng)，然后開具正確的發(fā)票重新入帳，跨月的就需要開紅字發(fā)票了。

借：原材料

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：應(yīng)付帳款或銀行存款

借：應(yīng)收帳款或銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

貸：主營業(yè)務(wù)收入

【第14篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅如何抵扣

摘要：政策上既要免除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的增值稅，又要想辦法讓下游企業(yè)充分抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所以，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅政策就格外繁瑣。

朋友一進(jìn)門就唉聲嘆氣：這個農(nóng)產(chǎn)品怎么這么麻煩啊，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問題我本來以為已經(jīng)搞明白了，結(jié)果公司從超市買了些水果、蔬菜，開的有專票和普票，我查了半天，搞不清楚應(yīng)該不應(yīng)該抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。你說，農(nóng)產(chǎn)品，到底該怎么抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

我說：農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣確實(shí)比較特殊，需要專門聊一聊。

朋友說：我就不明白了，為啥農(nóng)產(chǎn)品要搞特殊化？

我說：你想啊，農(nóng)民伯伯辛辛苦苦地種出糧食啊、水果啊，飼養(yǎng)的牲口賣出去，又掙不了多少錢，你忍心讓他們繳稅？

朋友說：我是不忍心讓他們繳稅，可我聽你叫農(nóng)民伯伯我更不忍心，小孩這么叫還可以，你這把年紀(jì)還這樣稱呼，我有點(diǎn)起雞皮疙瘩。

我說：我這不是從小學(xué)生開始這么稱呼習(xí)慣了嗎。說正經(jīng)的，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免增值稅的。支持三農(nóng)，這個沒話說。但你知道增值稅是環(huán)環(huán)抵扣政策，具有傳導(dǎo)機(jī)制，國家對最上游的初級農(nóng)產(chǎn)品免稅，如果不進(jìn)行政策上的特殊規(guī)定，最直接的結(jié)果會導(dǎo)致下游企業(yè)沒辦法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，多繳增值稅，整體看就成了轉(zhuǎn)移稅負(fù)，而不是扶持農(nóng)業(yè)了。所以政策上既要免除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的增值稅，又要想辦法讓下游企業(yè)充分抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所以，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅政策就格外繁瑣。

朋友說：哦，這樣啊，那政策上做了些什么特殊規(guī)定呢？

我說：對于企業(yè)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，一共有兩種抵扣方式，第一種方是式憑票抵扣；第二種方式是核定扣除。各有各的特殊規(guī)定。

朋友說：那你先說說第一種憑票抵扣有什么具體規(guī)定吧。

我說：農(nóng)產(chǎn)品憑票扣稅，你只需要記?。河兴姆N憑證，四種抵扣方法。

這四種可以扣稅的憑證有：一增值稅專用發(fā)票；二海關(guān)專用繳款書；三農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；四農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，后面這兩種屬于普通發(fā)票。

朋友忍不住嘀咕：為啥又是銷售發(fā)票，又是收購發(fā)票，這農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票到底應(yīng)該是誰開？

我說：這是農(nóng)產(chǎn)品的一個特殊點(diǎn)，其他貨物當(dāng)然都是銷售方開發(fā)票，但農(nóng)產(chǎn)品呢？既可以農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具銷售發(fā)票，又因?yàn)檗r(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)會面對許多農(nóng)戶，很多農(nóng)戶是不具備開發(fā)票的條件和能力的，所以允許反向開具發(fā)票，由收購企業(yè)向農(nóng)戶開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。

朋友說：哦，四種憑證我了解了，那四種抵扣方法是什么？

我說：農(nóng)產(chǎn)品的四種進(jìn)項(xiàng)稅抵扣方法。第一種：收到一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)專用繳款書，就是按發(fā)票上的稅額抵扣，這個很常規(guī)化；

第二種：從小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得3%征收率的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上的標(biāo)明的稅額雖然是3%，從2023年4月1日，按票面金額和9%的扣除率計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。取得的是3%的專票卻可以按9%計算抵扣，這種抵扣方式可是獨(dú)一份?。?/strong>

第三種：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按收購發(fā)票和銷售發(fā)票，注明的買價和9%扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅。

第四種：如果購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)13%稅率的貨物的，在領(lǐng)用當(dāng)期加計扣除1%的進(jìn)項(xiàng)稅，也就等于實(shí)際扣除率是10%。這是營改增后簡并稅率的時候出現(xiàn)的規(guī)定，主要是為了維持原先的扣稅力度，而專門制定的。

朋友說：哦，是這樣啊，讓我琢磨一下啊。普通發(fā)票，除了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和銷售發(fā)票，其他的都不能抵扣嗎？

我說：是的，采取憑票扣稅的方式，農(nóng)產(chǎn)品能抵扣的只有上面這四種憑證和四種扣稅方式，其他的都不能。比如你們公司從小超市購進(jìn)蔬菜取得的免稅的普通發(fā)票，或者買了點(diǎn)水果，取得了3%征收率的普通發(fā)票，這些都是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。

朋友說：我覺得這個農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票聽起來還挺方便的，上次我們公司從養(yǎng)殖場買一些雞鴨肉，作為員工福利發(fā)放，可養(yǎng)殖場沒有給我們公司開票，我們公司能不能自己開一張農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票來計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？

我啞然失笑：當(dāng)然不可以，首先，這個收購發(fā)票必須是對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人開具，肯定不能給養(yǎng)殖場開收購發(fā)票。另外農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票不是你想領(lǐng)就能領(lǐng)的，首先你公司確實(shí)有收購農(nóng)產(chǎn)品的業(yè)務(wù)，另外還需要具備其他的一些條件，經(jīng)過申請審批后才能領(lǐng)購。像你們公司偶爾買點(diǎn)農(nóng)產(chǎn)品這樣的業(yè)務(wù)，肯定是不能領(lǐng)購農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的。

朋友說：哦，好吧。那你再說的第二種方式，農(nóng)產(chǎn)品核定扣除進(jìn)項(xiàng)稅，有什么具體規(guī)定呢？

我說：那個說來話又長了，天色已晚，你搞明白這個，核定扣稅咱們下次再聊。

案例解析

情形1

農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)a，從境外進(jìn)口的農(nóng)產(chǎn)品，關(guān)稅完稅價格為100萬元，取得《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書》，注明稅額為10萬元。

那么a企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣為繳款書上注明稅額10萬元。

情形2

農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)a，從一般納稅人b處購買農(nóng)產(chǎn)品，取得b企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的金額為100萬元，票面增值稅額為10萬元。

那么a企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣為票面增值稅額10萬元。

情形3

農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)a，從小規(guī)模納稅人b處購買農(nóng)產(chǎn)品。取得b從稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的金額為100萬元。

那么a企業(yè)可以抵扣的增值稅為100萬元*9%=9萬元。

情形4

農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)a，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者b處購買自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，取得自開(或代開)的收購發(fā)票，買價為100萬元。

那么a企業(yè)可以抵扣的增值稅為100*9%=9萬元。

情形5

農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)a，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者b處購買自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，買價為100萬元。

那么a企業(yè)可以抵扣的增值稅為100*9%=9萬元。

情形6

農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)a，從批發(fā)市場(或超市)購買的免稅的蔬菜、雞蛋、肉等農(nóng)產(chǎn)品，取得了增值稅普通發(fā)票，發(fā)票上注明的金額為 100萬元。

那么a企業(yè)可以抵扣的增值稅為0。