【第1篇】農(nóng)產(chǎn)品的銷售發(fā)票怎么開
前言：
越來越多的人選擇了自主創(chuàng)業(yè)，為啥打工有時(shí)候很扎心啊，付出和收獲不成正比，所以大家選擇了創(chuàng)業(yè)。那么話又說回來了，創(chuàng)業(yè)做什么好？小編推薦農(nóng)產(chǎn)品，為什么？首先因?yàn)檗r(nóng)產(chǎn)品免稅啊，不管是增值稅還是企業(yè)所得稅，其次，農(nóng)產(chǎn)品是生活消耗品，如果你是做電商的，那么你會(huì)慢慢累積固定的客戶，越做越好。那么既然說到農(nóng)產(chǎn)品創(chuàng)業(yè)，我們就不得不說一說購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品如何取得發(fā)票？如果你是農(nóng)產(chǎn)品加工，又如何進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣？
如何取得農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票
上一篇的文章中，我們有詳細(xì)介紹過了，在這邊我們就簡(jiǎn)單的再說一說，國(guó)內(nèi)農(nóng)產(chǎn)品的發(fā)票分為三種，一種是“農(nóng)產(chǎn)品的收購(gòu)發(fā)票”，還有一種是“農(nóng)產(chǎn)品的銷售發(fā)票”，最后一種是“增值稅專用發(fā)票”，當(dāng)然如果是國(guó)外進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品，那么發(fā)票就是海關(guān)進(jìn)口增值稅專用發(fā)票。大致是有這四種發(fā)票的，那么接下來，我們?cè)敿?xì)介紹一下這四種發(fā)票：
一、農(nóng)產(chǎn)品的收購(gòu)發(fā)票：
是由農(nóng)戶向村委會(huì)申請(qǐng)，并開具村委會(huì)證明，證明某農(nóng)戶生產(chǎn)某種產(chǎn)品，在某段時(shí)間內(nèi)，該農(nóng)戶與某企業(yè)合作，如果是跨區(qū)域的，這份證明還需要該農(nóng)戶地方稅局備案，然后該企業(yè)就可以拿著這份證明去所屬稅務(wù)局備案，備案后與該農(nóng)戶的交易可以自行開具發(fā)票，你沒有看錯(cuò)，是企業(yè)自行開具發(fā)票的。
看到這里可能有些企業(yè)就有些心思了，我是不是可以多開點(diǎn)，喜歡你就多開點(diǎn)吧【捂臉】，但農(nóng)戶的銷售金額一般稅務(wù)是有規(guī)定的，畢竟一月100w啥的也不現(xiàn)實(shí)?？偟膩碚f現(xiàn)階段農(nóng)產(chǎn)品的稅收政策，是所有行業(yè)當(dāng)中最寬松的，有要?jiǎng)?chuàng)業(yè)的小伙伴們不要錯(cuò)過。
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票
二、農(nóng)產(chǎn)品的銷售發(fā)票：
這個(gè)發(fā)票是由農(nóng)產(chǎn)品的銷售方開具的，他們可以是農(nóng)商社，幾個(gè)農(nóng)戶合起來向稅務(wù)局申請(qǐng)，然后可以由稅務(wù)局代開發(fā)票，或者是申請(qǐng)個(gè)體戶的農(nóng)戶，當(dāng)然也有申請(qǐng)小規(guī)模納稅人的電商，他們是可以直接開具農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票。
農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票
注意：區(qū)別“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票”和'農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票”，可以看發(fā)票左上角，看看有沒有收購(gòu)兩字。它們也有個(gè)共同點(diǎn)，那就是均為普通發(fā)票。
三、農(nóng)產(chǎn)品的增值稅專用發(fā)票：
農(nóng)產(chǎn)品除了以上兩個(gè)普通發(fā)票以外，農(nóng)產(chǎn)品還有專用發(fā)票，農(nóng)產(chǎn)品的專用發(fā)票是有一些農(nóng)業(yè)企業(yè)開具的，他們本身就是一般納稅人，當(dāng)然可以開具10%的增值稅專用發(fā)票，不過購(gòu)買方抵扣的話可以抵扣12%具體的計(jì)算，小編會(huì)在下一篇文章里面說明。
農(nóng)產(chǎn)品的增值稅專用發(fā)票
四、海關(guān)進(jìn)口增值稅發(fā)票：
海關(guān)進(jìn)口增值稅發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品增值稅發(fā)票一樣是屬于增值稅專用發(fā)票范疇，這個(gè)發(fā)票是你在報(bào)關(guān)進(jìn)口后，海關(guān)會(huì)出具的，它和增值稅專用發(fā)票一樣的地方是，報(bào)關(guān)進(jìn)口10%，但是企業(yè)可以抵扣的是12%。
這邊文章向大家簡(jiǎn)單的介紹了與農(nóng)產(chǎn)品有關(guān)的發(fā)票，如何取得，或者說是如何開具的。然而會(huì)有不少朋友會(huì)疑惑，購(gòu)買方如何抵扣？那么不要著急，下一篇文章，小編就為大家詳細(xì)介紹下以上這四種農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票如何抵扣？抵扣額是多少？喜歡的朋友加關(guān)注哦，有其他財(cái)稅方面想了解的也可以給小編發(fā)評(píng)論或者私信。
【第2篇】農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票管理
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)開具中應(yīng)該注意什么？
答：一般納稅人如果需要開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，需要向當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管部門申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)，經(jīng)過批準(zhǔn)后才能開具。一般來說，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)就本公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況做出說明，比如企業(yè)的類型（屬于購(gòu)銷企業(yè)還是生產(chǎn)企業(yè)）、注冊(cè)資金、流動(dòng)資金、經(jīng)營(yíng)的主要產(chǎn)品（或商品）、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；生產(chǎn)型企業(yè)的年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力、主要原材料品種；購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品品種、購(gòu)銷計(jì)劃、收購(gòu)及銷售渠道、相關(guān)的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施或設(shè)備等。
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，納稅人只能是向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人購(gòu)買自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品這種業(yè)務(wù)才能開具；如果向從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的自然人以外的單位和個(gè)人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)向?qū)Ψ剿魅≡鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票或普通發(fā)票，不能自行開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。
納稅人應(yīng)按規(guī)定妥善保管向從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的自然人收購(gòu)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證以備查驗(yàn)，如從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的自然人的身份證復(fù)印件、收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的過磅單、入庫(kù)單、收付款憑證等。
很多納稅人對(duì)此重視不夠，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)身份證信息錯(cuò)誤、遺失，以及弄虛作假的行為，在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查時(shí)，如果企業(yè)無法提供相應(yīng)的材料，會(huì)被認(rèn)定為不真實(shí)的交易行為，面臨虛開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。
【第3篇】農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票認(rèn)證嗎
農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票！
按照稅法規(guī)定：農(nóng)民銷售自產(chǎn)的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。增值稅實(shí)行憑發(fā)票注明稅款抵扣制，沒有是不能抵扣的，農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票應(yīng)運(yùn)而生。那為什么免稅的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票可以抵扣稅款呢？還是那句話羊毛處在羊身上。理論上上農(nóng)產(chǎn)品的購(gòu)買者，沒有支付稅款，不存在可以抵扣稅款。誰支付了呢？不用猜也知道。從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)要農(nóng)藥、化肥吧！機(jī)械化生產(chǎn)要投入農(nóng)機(jī)具、農(nóng)機(jī)具要加油吧！也就是說，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的投入物是含有增值稅的。
國(guó)家為減輕稅收農(nóng)民負(fù)擔(dān)，給予農(nóng)戶稅收優(yōu)惠政策。
農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的種類？
一是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。收購(gòu)單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）收購(gòu)自產(chǎn)農(nóng)業(yè)免稅產(chǎn)品時(shí)，由付款方向收款方開具的發(fā)票。
二是農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。農(nóng)場(chǎng)和農(nóng)村合作社等銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。還有農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的免稅普通發(fā)票。
兩者的區(qū)別：收購(gòu)發(fā)票是買方開具，發(fā)票左上角打印“收購(gòu)”兩字。銷售發(fā)票是賣方開具，不打印“收購(gòu)”兩字
能否抵扣？
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票均可抵扣。
抵扣比例是多少？
目前政策規(guī)定扣除比例為11%
同時(shí)注意：
1、利用自產(chǎn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售應(yīng)稅貨物服務(wù)的，農(nóng)產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣。舉個(gè)例子：牛奶公司將自有奶源生產(chǎn)加工成牛奶對(duì)外出售。
2、 從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
3、農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票是虛開增值稅專用發(fā)票的源頭之一。
【第4篇】如何辦理農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票開具流程是怎樣的?
銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，給對(duì)方開票的程序有：
1、有收購(gòu)企業(yè)出具證明收購(gòu)到你的農(nóng)產(chǎn)品證明。
2、根據(jù)收購(gòu)證明，到你所在的村開具所銷農(nóng)產(chǎn)品的自產(chǎn)證明。
3、根據(jù)村證明，到所在鎮(zhèn)(鄉(xiāng))政府再次證明所銷產(chǎn)品為自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。
4、根據(jù)以上各證明，到所在國(guó)稅局開具免稅發(fā)票。
5、將發(fā)票交收購(gòu)企事業(yè)收款。
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是指收購(gòu)單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者)收購(gòu)自產(chǎn)農(nóng)業(yè)免稅產(chǎn)品時(shí)，由付款方向收款方開具的發(fā)票。
如何申請(qǐng)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票?
納稅人申購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票應(yīng)先到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取《企業(yè)申請(qǐng)購(gòu)買增值稅專用發(fā)票、收購(gòu)發(fā)票審批表》，填寫完并加蓋公章后，需要提交以下證件及資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票柜臺(tái)，辦理申請(qǐng)手續(xù)：
1、《稅務(wù)登記證》副本及其復(fù)印件。
2、經(jīng)辦人身份證復(fù)印件。
3、《企業(yè)申請(qǐng)購(gòu)買增值稅專用發(fā)票、收購(gòu)發(fā)票審批表》(一式四份)。
4、法人代表身份證復(fù)印件。
5、一般納稅人資格證書。
6、營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件(營(yíng)業(yè)執(zhí)照中應(yīng)有收購(gòu)業(yè)務(wù))。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第十五條規(guī)定需要領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人，應(yīng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定樣式制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人的經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模，確認(rèn)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購(gòu)方式，在5個(gè)工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。
單位和個(gè)人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)告發(fā)票使用情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行查驗(yàn)。
【第5篇】個(gè)人銷售農(nóng)產(chǎn)品如何開發(fā)票
某公司收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品一批，需要開發(fā)票，開票方是自然人，那么自然人能否開發(fā)票呢?
自然人是可以申請(qǐng)代開發(fā)票的，自然人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具發(fā)票且符合開具條件的，由業(yè)務(wù)發(fā)生地或居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開增值稅發(fā)票。
那么自然人可以通過什么途徑申請(qǐng)呢?有以下三種方法可以申請(qǐng):
1、通過廣東省電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端申請(qǐng);
2、通過廣東省掌上稅務(wù)局(粵稅通)申請(qǐng);
3、通過廣東稅務(wù)app申請(qǐng)。
那么需要提交什么資料呢？
1、《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申請(qǐng)報(bào)單》，
2、身份證件及復(fù)印件，如果是委托他人代開的，還需要提交委托人本人簽字的委托授權(quán)書或注明委托事項(xiàng)的協(xié)議，委托人身份證復(fù)印件，以及受托人身份證及復(fù)印件，
3、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的去他委托資料。
【第6篇】農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票如何申報(bào)
導(dǎo)語：最近有客戶咨詢財(cái)務(wù)人員，收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品有什么優(yōu)惠？如何開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票？今天就跟著言十君一起來了解下吧。
免稅普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
免稅普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？可以！但只有購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的免稅普通發(fā)票才可以！
一、一般納稅人從農(nóng)民手里購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品
一般納稅人從農(nóng)民手里購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品增值稅上有什么優(yōu)惠?
答：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
政策參考：
①財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知(財(cái)稅[2017]37號(hào))
②財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知(財(cái)稅[2018] 32號(hào)）
二、發(fā)票稅率欄免稅字樣可以抵扣增值稅嗎？
一般納稅人超市，由于經(jīng)營(yíng)銷售的需要購(gòu)買了雞蛋，取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣，超市可以按照9%抵扣增值稅嗎?
答：不一定!需要分情況來看：
1、若是從自產(chǎn)自銷的合作社購(gòu)買的雞蛋，取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣，則超市可以抵扣9%的增值稅。
2、若是從批發(fā)零售的單位購(gòu)買的雞蛋，取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣，則超市不可以抵扣9%的增值稅。
政策參考:
財(cái)稅[2017] 37號(hào)文件規(guī)定: (四)納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
三、可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證
流通環(huán)節(jié)開具免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，目前可以開具農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票的有四種情形:
1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;
2、農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;
3、采取'公司+農(nóng)戶'經(jīng)營(yíng)模式銷售畜禽;
4、制種企業(yè)在定點(diǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下生產(chǎn)銷售種子;
這四種都屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，取得這四種免稅發(fā)票,可以按農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
除此之外，還有兩種情況是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：
1、對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜;
2、從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品。
這兩種情形屬于流通環(huán)節(jié)對(duì)蔬菜、鮮活肉蛋的免稅發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
除此之外，銷售非自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品開具的普通發(fā)票小規(guī)模納稅人和一般納稅人銷售非自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品開具的普通發(fā)票,不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。
取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票如何申報(bào)抵扣
舉例：某增值稅一般納稅人， 2023年5月1日向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)樹木，支付現(xiàn)金10000元并開具了一張農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，購(gòu)進(jìn)的樹木于6月份全部領(lǐng)用生產(chǎn)加工稅率為13%的產(chǎn)品，請(qǐng)問針對(duì)該筆業(yè)務(wù)，企業(yè)如何填寫增值稅納稅申報(bào)表？
根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，在購(gòu)入當(dāng)期，應(yīng)遵從農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
如果購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物，則在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期，再加計(jì)抵扣1個(gè)百分點(diǎn)。
申報(bào)屬期是5月份的申報(bào)表時(shí)，按買價(jià)*9%計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：10000*9%=900（元），將填寫增值稅納稅申報(bào)表附表二第6欄。
如下圖：
當(dāng)申報(bào)屬期是6月份的申報(bào)表時(shí)，因收購(gòu)的樹木是在6月份生產(chǎn)領(lǐng)用，并用于生產(chǎn)13%稅率的運(yùn)動(dòng)服，則6月可加計(jì)扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額：
10000*1%=100（元），并填寫增值稅納稅申報(bào)表附表二第8a欄。
如下圖：
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票怎么開
一、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是企業(yè)向個(gè)人農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者（農(nóng)戶）收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，可以由收購(gòu)企業(yè)向個(gè)人農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，作為稅前列支憑證以及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除憑證。
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)如需開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后方可領(lǐng)用、開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。
一般申請(qǐng)領(lǐng)用收購(gòu)發(fā)票需要具備的條件：
有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；確有農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)行為；財(cái)務(wù)制度健全，能夠獨(dú)立核算收購(gòu)業(yè)務(wù)。
各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此規(guī)定可能有差別，比如有些地區(qū)要求收購(gòu)企業(yè)依法取得了增值稅一般納稅人資格，具體條件以各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要求為準(zhǔn)。
二、開發(fā)票前需要準(zhǔn)備的資料
1、與農(nóng)戶（個(gè)人農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者）簽訂的購(gòu)銷合同，農(nóng)戶是銷售方；
2、農(nóng)戶所在村委會(huì)開具的農(nóng)產(chǎn)品交易證明；
3、農(nóng)戶的身份證復(fù)印件，在復(fù)印件上面寫上農(nóng)戶聯(lián)系電話；
4、農(nóng)戶的銀行卡復(fù)印件。其中村委會(huì)開具的證明，要寫清農(nóng)產(chǎn)品名稱、數(shù)量、單價(jià)及金額，要有村委會(huì)的“xx村民委員會(huì)”印章。
三、開具收購(gòu)發(fā)票
1、增加需要收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品商品編碼
農(nóng)戶銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，企業(yè)在開具收購(gòu)發(fā)票的時(shí)候也是免稅開具，如下圖所示：
稅收分類編碼可以根據(jù)實(shí)際情況選擇。如果企業(yè)確實(shí)不享受免稅政策或者所收購(gòu)物品不能免稅，則根據(jù)實(shí)際情況選擇稅率。
2、開具收購(gòu)發(fā)票
在“發(fā)票管理-發(fā)票填開”處選擇“收購(gòu)發(fā)票填開”。如果此處沒有“收購(gòu)發(fā)票填開”項(xiàng)目，則需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申請(qǐng)。
開具收購(gòu)發(fā)票的界面如下：
其中購(gòu)買方為開具收購(gòu)發(fā)票的企業(yè)，銷售方為銷售農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)戶。
銷售方信息處，名稱填寫農(nóng)戶身份證上的姓名，納稅識(shí)別號(hào)填寫身份證號(hào)碼，地址電話、開戶行及賬號(hào)如實(shí)填寫。
收購(gòu)發(fā)票打印出來之后，在蓋章處加蓋開具收購(gòu)發(fā)票的企業(yè)的發(fā)票專用章。
3、注意事項(xiàng)
收購(gòu)發(fā)票上的銷售方（農(nóng)戶），要與購(gòu)銷合同上的銷售方一致，銷售方確實(shí)是給企業(yè)提供貨物的人。企業(yè)給銷售方支付貨款時(shí)，收款人姓名應(yīng)該與銷售方名稱一致。即保證業(yè)務(wù)真實(shí)性。
【第7篇】代開農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票進(jìn)項(xiàng)能抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎
可能還有很多人的知識(shí)點(diǎn)停留在'能抵扣的憑證只有專用發(fā)票'、
'只有專票發(fā)票這種抵扣憑證才認(rèn)證'。
確實(shí)，我們能抵扣的最基本的抵扣憑證其實(shí)就是增值稅專用發(fā)票。但是之前，和大家分享也知道目前可以抵扣的抵扣憑證中可以采取認(rèn)證抵扣方式的就有三種發(fā)票。
增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、通行費(fèi)電子普通發(fā)票。
其中增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票我們姑且都把他們看做專用發(fā)票，而通行費(fèi)電子普通發(fā)票，我們按照另一種口徑來分類發(fā)票的話，它就是普通發(fā)票的一種。
為什么說另外一種口徑，其實(shí)是一個(gè)分類的概念。
以前的文章經(jīng)常給大家說的發(fā)票分類方式，就是如圖按照是否從增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具來劃分，這個(gè)在解讀各種發(fā)票規(guī)章文件時(shí)候非常有用，可以很精確的理解政策規(guī)定的適用范圍。
而在這里的，我們把口徑變化一下，“普通發(fā)票”的概念就是和增值稅專用發(fā)票相對(duì)的概念，“普通發(fā)票”就是除了增值稅專用發(fā)票（含機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）之外的其他發(fā)票。
那么，正常情況下，按照邏輯，普通發(fā)票都是不允許作為抵扣憑證的，但是，隨著政策的不斷更新，為了配合一些稅收優(yōu)惠，目前確實(shí)有幾種“普通發(fā)票”可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
下面我們具體來看看。
1
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票
收購(gòu)發(fā)票其實(shí)樣式就是增值稅普通發(fā)票，特點(diǎn)是發(fā)票左上角會(huì)打上“收購(gòu)”兩個(gè)字。
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是指收購(gòu)單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者)收購(gòu)自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時(shí)，由付款方向收款方開具的發(fā)票。
收購(gòu)企業(yè)從農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者個(gè)人手中收購(gòu)其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，由于生產(chǎn)者自身無法開具發(fā)票，而由收購(gòu)企業(yè)“自己給自己”開的一種發(fā)票。
自己給自己開票抵扣，這就是這個(gè)收購(gòu)發(fā)票的特色，所以當(dāng)然也管控非常嚴(yán)格，不然虛開就會(huì)泛濫。想想，如果自己不控制，大量給自己開抵扣憑證，然后再往外虛開賣發(fā)票，這個(gè)涉案金額都會(huì)很大。
除了審批嚴(yán)格，開具后各種與發(fā)票相關(guān)的憑據(jù)都要準(zhǔn)備齊全，以備稅務(wù)局檢查，包括但不僅限于購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的過磅單、檢驗(yàn)單、入庫(kù)單、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)、付款憑證、銷售方身份證復(fù)印件、銷售方自產(chǎn)能力證明材料、購(gòu)銷合同或協(xié)議等原始憑證。
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是計(jì)算抵扣，不是認(rèn)證或者勾選抵扣。
取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
買價(jià)×9%就是進(jìn)項(xiàng)稅額
當(dāng)然，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
其中，于生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期按10%與9%之間的差額計(jì)算當(dāng)期可加計(jì)扣除的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額，加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按9%稅率（扣除率）抵扣稅額÷9%×（10%-9%）。
申報(bào)時(shí)候填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄。
加計(jì)扣除部分需要填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第8a欄“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”“稅額”欄
2
農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。跟上面收購(gòu)不同的是，這類農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者是單位性質(zhì)，可以自行開具發(fā)票，所以無需再由收購(gòu)者代開。
進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算抵扣跟收購(gòu)發(fā)票相同，不再贅述。
嚴(yán)格意義上來說，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票都不算一種新的發(fā)票類型，只能算一種業(yè)務(wù)類型，它們的發(fā)票載體形式其實(shí)就是增值稅普通發(fā)票。
3
通行費(fèi)發(fā)票
通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用，如果收取的通行費(fèi)屬于經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)性質(zhì)，那么就是應(yīng)稅項(xiàng)目，就得開具發(fā)票，支付方也需要憑發(fā)票入賬。
難道通行費(fèi)還有非應(yīng)稅的？當(dāng)然也有，通過政府還貸性收費(fèi)公路就不征稅，所以你支付了就無法取得發(fā)票，只能取得蓋有財(cái)政監(jiān)制章的收據(jù)或者不征稅的通行費(fèi)電子發(fā)票，這當(dāng)然這也是合法的入賬憑證。
1
目前有效的通行費(fèi)發(fā)票主要有兩種，紙質(zhì)發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票。
紙質(zhì)發(fā)票的通行費(fèi)發(fā)票在營(yíng)改增后屬于可以繼續(xù)使用的發(fā)票種類，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)規(guī)定了，門票、過路（過橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用。
當(dāng)然各地的通行費(fèi)紙質(zhì)發(fā)票樣式還有所差異。
有以通用機(jī)打發(fā)票為樣式載體的，比如四川省的，如下圖。
也有如山東這種發(fā)票抬頭的專門的通行費(fèi)發(fā)票樣式。
不管是哪種，它們的共同特點(diǎn)都是紙質(zhì)通行費(fèi)發(fā)票，而且都是普通發(fā)票。這種發(fā)票的特點(diǎn)就是，都是從非增值稅管理新系統(tǒng)開具的，不能實(shí)現(xiàn)全國(guó)通查，只能在各地稅務(wù)局網(wǎng)站進(jìn)行真?zhèn)魏土飨虻牟樵儭?/p>
為了推進(jìn)物流業(yè)降本增效、進(jìn)一步提升收費(fèi)公路服務(wù)水平，從2023年1月1日開始，國(guó)家推出了收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，2023年1月1日以后使用etc卡或用戶卡交納的通行費(fèi)，以及etc卡充值費(fèi)可以開具通行費(fèi)電子發(fā)票，不再開具紙質(zhì)票據(jù)。
所以，到今天為止，我們?nèi)粘９ぷ髦心艹Ｒ姷降耐ㄐ匈M(fèi)發(fā)票就兩種，一種就是紙質(zhì)的通行費(fèi)發(fā)票，一種就是etc或者用戶卡繳納通行費(fèi)的用戶取得的通行費(fèi)電子發(fā)票。
關(guān)鍵點(diǎn)get，你取得的這兩類通行費(fèi)發(fā)票均是合法有效的發(fā)票種類，可以作為原始憑證進(jìn)行報(bào)銷。
2
從2023年1月開始，主流的抵扣憑證應(yīng)該是通行費(fèi)電子普通發(fā)票了，而通行費(fèi)紙質(zhì)發(fā)票也給予了適當(dāng)?shù)倪^渡期抵扣政策。
其中高速公路的這種通行費(fèi)發(fā)票截止到2023年6月30日過渡期政策就結(jié)束了。一、二級(jí)高速公路通行費(fèi)抵扣政策也截止到2023年12月31日。此規(guī)定源于財(cái)稅〔2017〕90號(hào)文件。
如圖：
也就是說，2023年1月1日后開具的紙質(zhì)通行費(fèi)發(fā)票，只有過橋、過閘費(fèi)用還能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，這點(diǎn)要特別注意。
關(guān)鍵點(diǎn)get，抵扣有新規(guī)，2023年后通行費(fèi)電子普通發(fā)票可以抵扣，紙質(zhì)通行費(fèi)發(fā)票只有過橋、過閘費(fèi)用可以繼續(xù)計(jì)算抵扣，但是不能抵扣不代表不能入賬，這點(diǎn)需要區(qū)分開。
納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%
在取得發(fā)票并進(jìn)行賬務(wù)處理的當(dāng)期計(jì)算出進(jìn)項(xiàng)稅并入賬，同時(shí)次月申報(bào)時(shí)候?qū)⒂?jì)算所得的進(jìn)項(xiàng)稅額填到附表二 8b欄申報(bào)即可。
通行費(fèi)電子發(fā)票勾選確認(rèn)后申報(bào)抵扣。
申報(bào)表時(shí)候填寫在附表2的第2和第35欄次，和專票的填法一樣。
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旅客運(yùn)輸?shù)钠胀òl(fā)票
1
取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
這張滴滴的出租車電子發(fā)票，我們可以直接按照票面稅額53.59進(jìn)行抵扣。為什么這里是3%呢？因?yàn)殇N售方采用了簡(jiǎn)易計(jì)稅。
財(cái)稅2023年36號(hào)文附件2規(guī)定，一般納稅人發(fā)生公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車?？梢赃x擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。
有人說沒有明確滴滴打車費(fèi)用能不能抵扣，因?yàn)槲募]有列明。其實(shí)文件說的很清楚購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
財(cái)稅2023年36號(hào)文附件1注釋就清楚了。出租汽車客運(yùn)服務(wù)屬于陸路旅客運(yùn)輸服務(wù)-道路旅客運(yùn)輸服務(wù)下面的項(xiàng)目，屬于購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)。
申報(bào)就這樣填寫：
2
取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%
這張航空運(yùn)輸電子客票行程單，可以抵扣的稅額
=（670+30）/1.09*0.09=57.80
申報(bào)表填寫如下：
3
取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
這張鐵路車票，可以抵扣的稅額
=263/1.09*0.09=21.72
申報(bào)填寫如下：
4
取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
那么這張發(fā)票可以抵扣的稅額=
30/1.03*0.03=0.87
申報(bào)填寫如下：
其實(shí)購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)的取得的發(fā)票，除了專用發(fā)票是最基本的抵扣憑證外，我們大部分還是取得的普通發(fā)票，當(dāng)然載體可能是增值稅普通電子發(fā)票，也可能是通用機(jī)打發(fā)票，還有行程單、火車票等。
其實(shí)到最后你可能會(huì)發(fā)現(xiàn)，最基本的扣稅憑證還是增值稅專用發(fā)票。特殊情況下普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，我們按照業(yè)務(wù)類型再給這些普通發(fā)票安上一個(gè)名字。
那就是農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、通行費(fèi)發(fā)票（過橋、過閘）及通行費(fèi)電子發(fā)票、購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票。
【第8篇】申請(qǐng)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票
如何認(rèn)定虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票行為
——基于兩個(gè)生效裁判案例分析
內(nèi)容摘要：農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票具有抵扣稅款的功能，但是同樣的虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的行為，有的法院認(rèn)定構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪，有的法院認(rèn)定虛開發(fā)票罪。筆者通過對(duì)比分析兩個(gè)案例，從而確認(rèn)如何準(zhǔn)確的認(rèn)定虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的行為。
關(guān)鍵詞： 虛開 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票 抵扣
筆者近期辦理了一起虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票的案件，嫌疑人為了對(duì)外虛開增值稅專用發(fā)票不交稅或者少交稅，虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票作為進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行抵扣。在2023年4月和2023年12月分別對(duì)外虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票一宗，發(fā)票的名稱、性質(zhì)、虛開的農(nóng)產(chǎn)品種類、虛開的單位等都完全一樣，只是開票時(shí)間和受票人信息不一樣。但是公訴人認(rèn)為2023年10月1日山東省更改了農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的抵稅辦法，而且2023年12月份虛開的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票尚未進(jìn)行抵扣，將2023年4月份的虛開行為指控為虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪，將2023年12月份的虛開行為指控為虛開發(fā)票罪。筆者并不認(rèn)同該觀點(diǎn)，認(rèn)為這兩宗虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票行為都應(yīng)該認(rèn)定為虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。
一、什么是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是指收購(gòu)單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）收購(gòu)自產(chǎn)農(nóng)業(yè)免稅產(chǎn)品時(shí)，由于生產(chǎn)者自身無法開具發(fā)票，而由收購(gòu)企業(yè)向收款方開具的一種發(fā)票。
（一）農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的開具主體
我國(guó)對(duì)于農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票沒有詳細(xì)具體的規(guī)定，全國(guó)各省市對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票分別作出了符合本省實(shí)際情況的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)2023年山東省國(guó)家稅務(wù)局發(fā)布的《關(guān)于加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票使用管理的意見》第一條規(guī)定可以看出，一般納稅人企業(yè)和小規(guī)模納稅人企業(yè)只要符合條件都可以申請(qǐng)購(gòu)領(lǐng)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。
（二）農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票具有抵扣稅款的性質(zhì)
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票屬于我國(guó)刑法第205條規(guī)定的虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，具有抵扣稅款的功能。
第一、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三條明確規(guī)定，發(fā)票是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。
第二、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條規(guī)定，條例第九條所稱的增值稅扣稅憑證是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運(yùn)費(fèi)用結(jié)算單據(jù)【新修改的增值稅暫行條例已經(jīng)將運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)刪除】。
第三、2005年12月29日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十九次會(huì)議通過了關(guān)于《中華人民共和國(guó)刑法》有關(guān)出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票規(guī)定的解釋，明確規(guī)定：刑法規(guī)定的'出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票'，是指除增值稅專用發(fā)票以外的，具有出口退稅、抵扣稅款功能的收付款憑證或者完稅憑證。
（三）農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的抵扣方法
1、《增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項(xiàng)規(guī)定，'購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。'
2、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）第二條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：（一）除本條第（二）項(xiàng)規(guī)定外，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額；從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。（二）營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。
通過上述規(guī)定可以看出，我國(guó)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的方式包括以下三種：
第一，憑一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；
第二，從小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；
第三，取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
二、虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪與虛開發(fā)票罪的區(qū)別
（一）犯罪對(duì)象不同
虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的犯罪對(duì)象是具有抵扣稅款功能的發(fā)票，一般包括農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。
虛開發(fā)票罪的犯罪對(duì)象是是除增值稅專用發(fā)票和用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發(fā)票以外的其他發(fā)票，即我們通常所稱的普通發(fā)票。
（二）犯罪目的不同
虛開用于抵扣稅款發(fā)票的目的是通過為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開等手段進(jìn)行抵扣稅款。
虛開發(fā)票的目的是為了將虛開發(fā)票用作記賬憑證，進(jìn)項(xiàng)列支成本，以此來減少利潤(rùn)，少繳企業(yè)所得稅。
三、生效判例
（一）案例一，新疆維吾爾自治區(qū)高級(jí)人民法院刑事裁定書(2015)新刑一終字第108號(hào)
1、基本案情
2023年12月，上訴人謝會(huì)、原審被告人劉文見以虛開增值稅專用發(fā)票為目的注冊(cè)成立達(dá)非爾公司。2023年1月至5月間，劉文見、謝會(huì)取得達(dá)非爾公司一般納稅人資格后，在無真實(shí)貨物交易的情況下，虛構(gòu)收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品和加工銷售家具的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，為自己開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票201份，涉及金額19660311.69元，涉及稅額2555837.01元，其中已申報(bào)抵扣171份，申報(bào)金額16741378.34元，抵扣稅額2176379.19元；為他人代開增值稅專用發(fā)票196份，涉及金額18822832.52元，涉及稅額3199881.48，其中已申報(bào)148份，申報(bào)金額14126897.45元，抵扣稅額2401572.55元。
2、法院判決
法院認(rèn)為，上訴人謝會(huì)、原審被告人劉文見二人相互勾結(jié)，在沒有真實(shí)貨物購(gòu)銷的情況下，違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定，為他人虛開增值稅專用發(fā)票196份，涉及稅款數(shù)額3199881.48元，為抵扣稅款又為自己虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票201份，涉及稅款數(shù)額2555837.01元，其二人行為已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪。
（二）案例二，四川省鹽源縣人民法院刑事判決書（2017）川3423刑初10號(hào)
1、基本案情
2023年至2023年期間，被告人馬某甲伙同馬某乙、石某某（二人均在逃），用閣某某注冊(cè)的'鹽源縣三力商貿(mào)有限責(zé)任公司'的名稱，在沒有真實(shí)交易的情況下，冒用居住在鹽源縣梅雨鎮(zhèn)、衛(wèi)城鎮(zhèn)、干海鄉(xiāng)多地村民身份信息，多次虛開羊毛、羊皮等農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)?fù)ㄓ脵C(jī)打發(fā)票176份，合計(jì)金額1,501,504.00元。
2、法院判決
法院認(rèn)為，被告人馬某甲伙同他人在沒有真實(shí)貨物交易的情況下，虛開普通發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重，其行為違反了我國(guó)發(fā)票管理制度，嚴(yán)重破壞了社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，符合虛開發(fā)票罪的全部構(gòu)成要件，構(gòu)成虛開發(fā)票罪，且系共同犯罪。
四、生效案例分析
（一）涉稅虛開類案件屬于行為犯
司法實(shí)踐中，涉稅虛開案件的主流觀點(diǎn)是行為犯。行為犯是指，只要行為人完成了刑法規(guī)定的某種犯罪行為，犯罪的客觀方面即為完備，犯罪即成為既遂形態(tài)，即構(gòu)成犯罪。虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪中只要有為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人虛以及接受他人虛開的行為，并達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的，即可構(gòu)成犯罪，進(jìn)行立案追訴，是否造成國(guó)家稅款損失不是本罪的構(gòu)成要件。
如果行為人在虛開之后又用于抵扣稅款，則根據(jù)抵扣稅款的金額，在構(gòu)成本罪的基礎(chǔ)上，可以根據(jù)其金額來確定其是否達(dá)到了本罪量刑上升級(jí)的'其他嚴(yán)重情形''或其他特別嚴(yán)重情節(jié)'這兩種加重處罰情形。
（二）涉稅虛開類案件有被認(rèn)定為目的犯的趨勢(shì)
（1）從刑法體系來看
刑法第三章第六節(jié)'危害稅收征管罪'無不是從保護(hù)國(guó)家稅款不流失這一角度出發(fā)的，如果單從造成國(guó)家稅款損失的機(jī)理上看，虛開用于抵扣稅款發(fā)票行為也包括在刑法第二百零一條的逃稅罪中，即虛開用于抵扣稅款發(fā)票行為也是一種逃稅行為。刑法之所以單獨(dú)將其規(guī)定一個(gè)罪名并給予重刑嚴(yán)懲，就是因?yàn)樵鲋刀愂俏覀儑?guó)家的第一大稅種，虛開騙取增值稅的行為對(duì)國(guó)家稅款的危害更為巨大，為實(shí)現(xiàn)對(duì)增值稅的特殊保護(hù)而將本罪單列。若虛開不是以騙取稅款為目的，而是為偷逃消費(fèi)稅等其他目的，則不應(yīng)以本罪論處。
（2）從侵犯的法益來看
虛開用于抵扣稅款發(fā)票違反了發(fā)票管理秩序，但之所以入罪并配置無期徒刑這一較高法定刑，是由增值稅專用發(fā)票能夠憑票抵扣稅款的特殊功能決定。若未騙取國(guó)家稅款，則未侵害本罪法益，不應(yīng)當(dāng)受到刑法評(píng)價(jià)。
（3）從罪責(zé)刑相適應(yīng)的原則來看
刑法第二百零五條規(guī)定的虛開罪屬于重刑犯罪和特別犯罪，最高可判處無期徒刑，因此其所評(píng)價(jià)的犯罪行為應(yīng)當(dāng)具有極高的社會(huì)危害性，不加區(qū)分行為人主觀目的一概以虛開定罪，也不符合罪責(zé)刑相適應(yīng)原則。
（4）從最高院發(fā)布的文件來看
1）最高人民法院研究室《關(guān)于如何認(rèn)定以'掛靠'有關(guān)公司名義實(shí)施經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并讓有關(guān)公司為自己虛開增值稅專用發(fā)票行為的性質(zhì)》征求意見的復(fù)函（法研[2015]58號(hào)）'如行為人進(jìn)行了實(shí)際的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，主觀上并無騙取抵扣稅款的故意，客觀上也未造成國(guó)家增值稅款損失的，不宜認(rèn)定為刑法第二百零五條條規(guī)定的'虛開增值稅專用發(fā)票'；符合逃稅罪等其他犯罪構(gòu)成條件的，可以其他犯罪論處。'
2）《全國(guó)法院經(jīng)濟(jì)犯罪案件審判工作座談會(huì)綜述》對(duì)于實(shí)踐中下列幾種虛開行為，一般不宜認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票犯罪：（1）為虛增營(yíng)業(yè)額、擴(kuò)大銷售收入或者制造虛假繁榮，相互對(duì)開或環(huán)開增值稅專用發(fā)票的行為；（2）在貨物銷售過程中，一般納稅人為夸大銷售業(yè)績(jī)，虛增貨物的銷售環(huán)節(jié)，虛開進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票和銷項(xiàng)增值稅專用發(fā)票，但依法繳納增值稅并未造成國(guó)家稅款損失的行為；（3）為夸大企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，通過虛開進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票虛增企業(yè)的固定資產(chǎn)、但并未利用增值稅專用發(fā)票抵扣稅款，國(guó)家稅款亦未受到損失的行為。
（5）從最高院發(fā)布的典型案例來看
2023年12月4日，最高人民法院發(fā)布的張某強(qiáng)虛開增值稅專用發(fā)票案明確指出：不以騙稅為目的、未造成稅款損失的行為不成立虛開犯罪。
（三）企業(yè)性質(zhì)影響虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪和虛開發(fā)票罪的認(rèn)定
對(duì)于虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪中'用于'的理解，應(yīng)指主觀上想用于且客觀上可以用于，而不應(yīng)該包括客觀上不能用于，或者雖然客觀上可以用于，但是主觀上不想用于，更不能將主觀上使用用途不明的視為準(zhǔn)備用于。即根據(jù)主客觀相一致的原則，如果行為人沒有抵扣稅款的故意，即使實(shí)施了虛開抵扣稅款發(fā)票的行為，也不能以虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪定罪處罰。
1、主觀上想用于抵扣稅款且客觀上可以用于抵扣稅款，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪
如果涉案企業(yè)屬于一般納稅人，為了抵銷項(xiàng)增值稅稅款，進(jìn)而虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，那么涉案企業(yè)虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的行為應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。
2、客觀上不能用于抵扣稅款，則不應(yīng)認(rèn)定用于抵扣稅款發(fā)票罪
我國(guó)《增值稅暫行條例》明確規(guī)定，只有一般納稅人在購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定進(jìn)行抵扣；小規(guī)模納稅人在購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣。所以，如果涉案企業(yè)是小規(guī)模納稅人，即使涉案企業(yè)向自己虛開可以用于抵扣稅款的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，那么該企業(yè)也不能將農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票用于抵扣稅款。
筆者通過國(guó)家企業(yè)信用信息查詢系統(tǒng)檢索到，案例二中鹽源縣三力商貿(mào)有限責(zé)任公司，注冊(cè)資本200萬元，經(jīng)營(yíng)范圍：'收購(gòu)、銷售：牛、羊、兔皮毛；銷售：服裝（依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)），未查到其是否是一般納稅人。所以，即使該公司虛開了農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，那么其也因?yàn)樽约菏切∫?guī)模納稅人，客觀上不能抵扣稅款，也不能被認(rèn)定為虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪，所以案例二法院認(rèn)定該企業(yè)構(gòu)成虛開發(fā)票罪。
（四）虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的定罪不受抵扣政策（抵扣方法、抵扣稅率）的影響
上文已經(jīng)論述，虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪是行為犯，所以，即使稅款抵扣方法發(fā)生變化或者抵扣稅率發(fā)生變化，造成涉案企業(yè)未能將虛開的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票全部用于抵扣稅款，那么也不影響對(duì)整個(gè)虛開行為的認(rèn)定。案例一正是基于此觀點(diǎn)進(jìn)行的裁判，劉文見、謝會(huì)是否將虛開的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票金額全部抵扣稅款，并不影響對(duì)其全部虛開金額的認(rèn)定。
五、結(jié)論
無論國(guó)家規(guī)定的稅款抵扣方法是否變化，無論國(guó)家規(guī)定的稅款抵扣率是否發(fā)生變化，無論虛開的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是否全部被抵稅，都不影響對(duì)虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的認(rèn)定。至于虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的行為構(gòu)成何罪？我們應(yīng)該根據(jù)法律規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的性質(zhì)（是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人），按照主客觀相一致的原則來綜合認(rèn)定。
【第9篇】購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品沒有發(fā)票
導(dǎo)讀：買產(chǎn)品沒有發(fā)票每個(gè)企業(yè)都會(huì)碰到這種情況，在購(gòu)買個(gè)人物品時(shí)，讓他們提供發(fā)票是不太現(xiàn)實(shí)的，那么作為一個(gè)正規(guī)企業(yè)，碰到這情況應(yīng)該怎么處理呢，小編今天就具體的來帶大家了解一下購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品沒有發(fā)票怎么做賬 的有關(guān)內(nèi)容，請(qǐng)大家閱讀下面的文章了解。
購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品沒有發(fā)票怎么做賬
答：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告2023年第28號(hào)第九條 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對(duì)方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。
小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。
因此，按此規(guī)定收集原始憑證記賬即可。
預(yù)收賬款什么時(shí)候確認(rèn)收入
銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：
(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方;
(2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制;
(3)收入的金額能夠可靠地計(jì)量;
(4)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);
(5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。
很多會(huì)計(jì)，沒了發(fā)票就完全抓瞎，感覺連賬都不會(huì)做了，其實(shí)就是沒有會(huì)計(jì)思維，亦或是說用稅務(wù)思維在做賬，沒有了發(fā)票就不知道如何做賬了，做賬我們都是以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度來的，會(huì)計(jì)人需要知道準(zhǔn)則是怎么規(guī)定的，也需要清楚稅法和準(zhǔn)則的差異所在，而千萬不要把稅法規(guī)定當(dāng)成準(zhǔn)則來做賬。以上就是小編帶給大家的購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品沒有發(fā)票怎么做賬的全部?jī)?nèi)容了 ，如更多精彩的財(cái)務(wù)知識(shí)盡在會(huì)計(jì)學(xué)堂，想提高自己專業(yè)技能的朋友可
【第10篇】農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票如何
會(huì)計(jì)學(xué)堂沈老師，帶領(lǐng)你了解我們的教學(xué)和我們的答疑服務(wù)。會(huì)計(jì)學(xué)堂不只是提供80多個(gè)行業(yè)的實(shí)操課，更是提供有一對(duì)一的工作答疑服務(wù)，報(bào)培訓(xùn)班就要找這樣的學(xué)校，歡迎聯(lián)系沈老師咨詢課程！1687760670
金牌答疑老師解答
莊老師| 官方答疑老師
職稱：高級(jí)會(huì)計(jì)師+中級(jí)會(huì)計(jì)師+審計(jì)師
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你好，購(gòu)買對(duì)方的農(nóng)產(chǎn)品，對(duì)方?jīng)]有發(fā)票，購(gòu)買方開收購(gòu)發(fā)票，也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
2019-03-28,21:36:49
嗯 | 會(huì)計(jì)達(dá)人
追問：這個(gè)對(duì)方指的是農(nóng)戶嗎？農(nóng)戶不是可以去當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)代開嗎？
2019-03-28,21:38:46
莊老師| 官方答疑老師
你好，一般農(nóng)戶不愿意到稅務(wù)局代開發(fā)票
2019-03-28,21:40:23
嗯 | 會(huì)計(jì)達(dá)人
追問：為什么不愿意去稅務(wù)局代開，農(nóng)戶自產(chǎn)不是免稅嗎？
2019-03-28,21:49:22
莊老師| 官方答疑老師
你好，這個(gè)早上我們?nèi)ズ娃r(nóng)戶買農(nóng)產(chǎn)品，他會(huì)愿意跑到稅務(wù)局去開票，
2019-03-28,21:55:59
嗯 | 會(huì)計(jì)達(dá)人
追問：就是看農(nóng)戶愿意不愿意是嗎？不愿意就自己企業(yè)開收購(gòu)發(fā)票是嗎？開之前是不是要去備案
2019-03-28,21:57:41
莊老師| 官方答疑老師
你好，收購(gòu)發(fā)票要到稅務(wù)局備案申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)
2019-03-28,22:41:07
【第11篇】農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票免稅
疑問
今天有個(gè)會(huì)計(jì)學(xué)員問我，她屬于一家一般納稅人超市企業(yè)，由于經(jīng)營(yíng)銷售的需要購(gòu)買了雞蛋，取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣，她跟我說超市也可以抵扣9%的增值稅。
我的回復(fù)是：不一定。財(cái)務(wù)人員切記不要片面的認(rèn)為一般納稅人只要取得免稅農(nóng)產(chǎn)品的發(fā)票，就可以抵扣9%的增值稅！這樣理解是錯(cuò)誤的。
注意：
1、若是從自產(chǎn)自銷的合作社購(gòu)買的雞蛋，取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣，則超市可以抵扣9%的增值稅。
2、若是從批發(fā)零售的單位購(gòu)買的雞蛋，取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣，則超市不可以抵扣9%的增值稅。
政策參考：
1. 財(cái)稅【2017】37號(hào)文件規(guī)定：
（四）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
2. 財(cái)稅【2012】75號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》規(guī)定：
一、對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。
免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。
免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對(duì)其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。
上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國(guó)野生動(dòng)物保護(hù)法》所規(guī)定的國(guó)家珍貴、瀕危野生動(dòng)物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。
3、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）二、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：
(一)除本條第(二)項(xiàng)規(guī)定外，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額;從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
來源：郝老師說會(huì)計(jì)
蕓窗e財(cái)會(huì)，為千萬財(cái)會(huì)人服務(wù)
【第12篇】農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票零稅率
經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的增值稅一般納稅人，在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)環(huán)節(jié)需要取得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證，用以抵減銷項(xiàng)稅額。因?yàn)榻?jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的特殊性，所以進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證的取得也很特殊：
1.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是由付款方（收購(gòu)單位）向收款方開具的發(fā)票。收購(gòu)單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）收購(gòu)自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時(shí)，開具的發(fā)票。
2.農(nóng)業(yè)產(chǎn)品具體范圍：指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。具體范圍按照國(guó)家稅務(wù)總局《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍解釋》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
3.收購(gòu)單位作為納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票時(shí)，應(yīng)具備以下條件：
（1）有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施或設(shè)備；并具備收購(gòu)業(yè)務(wù)所必需的人員和資金；
收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品屬于《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋》列舉的農(nóng)產(chǎn)品；
（2）收購(gòu)單位對(duì)外銷售的產(chǎn)品耗用的原材料屬于《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋》列舉的農(nóng)產(chǎn)品；
（3）從事農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)加工業(yè)務(wù)的單位，必須有加工生產(chǎn)車間及與加工農(nóng)產(chǎn)品匹配的機(jī)器設(shè)備。
（4）收購(gòu)后委托其它生產(chǎn)單位加工的業(yè)務(wù)，應(yīng)與受托加工單位簽訂合法的書面委托加工協(xié)議，并報(bào)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；
（5）受托加工單位的生產(chǎn)能力必須與加工協(xié)議條款相匹配，協(xié)議應(yīng)明確加工費(fèi)通過銀行存款支付，對(duì)加工后的下腳料要注明用途；
（6）受托加工單位原則上應(yīng)是區(qū)域范圍內(nèi)的生產(chǎn)單位，若確需區(qū)域以外單位加工，應(yīng)在委托加工協(xié)議后附受托單位稅務(wù)登記復(fù)印件。
（7）會(huì)計(jì)核算健全，能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料；并能通過網(wǎng)絡(luò)準(zhǔn)確開具收購(gòu)發(fā)票且及時(shí)上傳開票信息。
4.申領(lǐng)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票程序：納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票認(rèn)定，同時(shí)填寫《申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票認(rèn)定表》；對(duì)符合申請(qǐng)條件的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)認(rèn)定表后5個(gè)工作日內(nèi)完成認(rèn)定工作，并嚴(yán)格按照納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和納稅情況發(fā)售不同數(shù)量的收購(gòu)發(fā)票，并對(duì)用票情況實(shí)行過程控制，對(duì)因擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，提出增加用票數(shù)量的，由稅務(wù)專管員實(shí)地調(diào)查重新認(rèn)定后確定。
5.納稅人開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票時(shí)注意事項(xiàng)：
(1)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票僅限于收購(gòu)單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人收購(gòu)《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋》列舉的免稅農(nóng)產(chǎn)品時(shí)使用。
(2)收購(gòu)單位開具收購(gòu)發(fā)票時(shí)，應(yīng)按規(guī)定時(shí)限、號(hào)碼順序逐筆通過網(wǎng)絡(luò)開票平臺(tái)進(jìn)行開具，準(zhǔn)確記錄出售人的姓名、詳細(xì)地址，同時(shí)在備注欄注明出售人的身份證號(hào)碼（收購(gòu)金額在100元以下的，可以免填身份證號(hào)碼）和聯(lián)系電話，不得按多個(gè)出售人匯總開具。
(3)收購(gòu)發(fā)票開具價(jià)款為支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的農(nóng)產(chǎn)品實(shí)際收購(gòu)價(jià)。不包括運(yùn)費(fèi)、收購(gòu)人員工資、行政性收費(fèi)、罰款、其它收購(gòu)費(fèi)用等價(jià)外支出。
(4)以現(xiàn)金支付收購(gòu)價(jià)款的，收款人應(yīng)在收購(gòu)發(fā)票上簽名；以銀行轉(zhuǎn)賬等方式付款的，收款方必須與出售方名稱一致。
(5)收購(gòu)發(fā)票區(qū)域范圍內(nèi)開具，不得攜帶空白收購(gòu)發(fā)票跨地區(qū)使用。需出區(qū)域收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的，須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，再向收購(gòu)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)收購(gòu)發(fā)票進(jìn)行開具。
(6)受托加工單位以委托方名義收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，不得開具委托方向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)的收購(gòu)發(fā)票。
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是由收購(gòu)方開具的一種特殊的收購(gòu)憑證，由于其可以作為抵扣憑證的特殊性，在納稅人使用及稅收征管方面以前出現(xiàn)過不少問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收入發(fā)票加大監(jiān)管力度。作為農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)的一般納稅人要嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，防范風(fēng)險(xiǎn)。
【第13篇】抵扣農(nóng)產(chǎn)品用什么發(fā)票
農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票抵扣勾選業(yè)務(wù)
成為用票試點(diǎn)企業(yè)次月1日以后的農(nóng)產(chǎn)品類發(fā)票，納稅人需要在稅務(wù)數(shù)字賬戶進(jìn)行發(fā)票勾選操作。
農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票類型
1、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票：稅控系統(tǒng)的普票進(jìn)入待處理農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票-自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票模塊進(jìn)行勾選。如果是全電開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票直接在抵扣類勾選的抵扣勾選模塊勾選無需納稅人處理。
2、小規(guī)模購(gòu)進(jìn)的3%的專票：進(jìn)入待處理農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票-從小規(guī)模處購(gòu)進(jìn)的3%的農(nóng)產(chǎn)品專票處理后再到抵扣勾選模塊對(duì)發(fā)票進(jìn)行勾選。
3、代開的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票：先錄入再進(jìn)入待處理農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票-再到抵扣勾選模塊勾選
4、從一般納稅人處取得9%農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票、收購(gòu)發(fā)票：直接勾選就行
加計(jì)扣除勾選的操作
只有歸類為農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)才能使用，且當(dāng)月歸類，次月生效
發(fā)票勾選確認(rèn)-勾選抵扣-農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)勾選
【第14篇】農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票可以抵扣嗎
導(dǎo)讀：所周知直接銷售的農(nóng)產(chǎn)品是免稅的，購(gòu)買的農(nóng)產(chǎn)品是可以進(jìn)行增值稅抵扣的，但是農(nóng)產(chǎn)品在稅率和抵扣規(guī)定上在2023年發(fā)生了較大變化，那么，農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票可以抵扣嗎？看看具體規(guī)定吧。
農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票可以抵扣嗎？
答：《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅〔2018〕32號(hào))二、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,原適用11%扣除率的,扣除率調(diào)整為10%。
原規(guī)定:
(一)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕37號(hào))二、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:(一)除本條第(二)項(xiàng)規(guī)定外,納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
現(xiàn)在規(guī)定:
納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:(一)除本條第(二)項(xiàng)規(guī)定外,納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
一般納稅人自開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票如何申報(bào)增值稅？
自開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，一般納稅人申報(bào)增值稅時(shí)需注意以下事項(xiàng)：
1、進(jìn)項(xiàng)部分
填寫增值稅納稅申報(bào)表表二時(shí)，應(yīng)填列在第6欄，且填列金額的計(jì)算公式為：金額=自開票金額（含稅金額）-自開票金額（含稅金額）*10%，稅額=自開票金額（含稅金額）*10%，如下圖所示：
根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條：購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%[根據(jù)財(cái)稅〔2018〕32號(hào)文，2023年5月1日起稅率由11%調(diào)整為10%]的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：
進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率
2、銷售部分
航天開票系統(tǒng)查詢到的開票數(shù)據(jù)是將自開票的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票作為收入統(tǒng)計(jì)了，而實(shí)際自開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是作為企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)數(shù)據(jù)，在填列表一第18行第3列收入時(shí)，應(yīng)扣減自開票的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票后的金額作為企業(yè)真實(shí)的銷售收入填列，如下圖所示：
注意：自開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，只能夠開具普通發(fā)票，不能夠開具專用發(fā)票。
根據(jù)財(cái)稅〔2017〕37號(hào)文第二條第六項(xiàng)：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項(xiàng)和本通知所稱銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。
農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票可以抵扣嗎？2023年37號(hào)文和2023年32號(hào)文都有具體的規(guī)定和變更，像這些隨時(shí)都在更新的政策更需要每個(gè)財(cái)務(wù)的不斷學(xué)習(xí)
【第15篇】收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票嗎
問題一
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票能否跨省；在省內(nèi)跨市、縣開具？
答：根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》(國(guó)務(wù)院令第587號(hào))第二十六條規(guī)定，除國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的特殊情形外，任何單位和個(gè)人不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境。
因此，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票不可以跨區(qū)域使用。
問題二
企業(yè)取得企業(yè)商業(yè)承兌匯票，到開戶銀行票據(jù)貼現(xiàn)，銀行貼現(xiàn)利息高于同期銀行承兌匯票的貼現(xiàn)利息，能不能所得稅前扣除？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令第512號(hào))規(guī)定，第三十八條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：(一)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；(二)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。
因此，非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，準(zhǔn)予扣除。
問題三
保險(xiǎn)公司租入辦公室用于有免稅的有應(yīng)稅的，取得物業(yè)費(fèi)、裝修費(fèi)專票是否可以全額抵扣？
答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定，第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)……
第二十九條適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額
第三十條已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務(wù)、服務(wù)，發(fā)生本辦法第二十七條規(guī)定情形(簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目除外)的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。
因此，保險(xiǎn)公司租入辦公室取得的物業(yè)費(fèi)、裝修費(fèi)專用發(fā)票屬于購(gòu)進(jìn)的服務(wù)，不可以全額抵扣，應(yīng)規(guī)定劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
問題四
自然人個(gè)人成立的合伙企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅嗎?公司合伙成立合伙企業(yè)，各個(gè)公司需要繳納企業(yè)所得嗎？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕159號(hào))規(guī)定，二、合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。
因此，合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。
問題五
增值稅專用發(fā)票在郵寄時(shí)丟失，未認(rèn)證抵扣，如何處理？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào))規(guī)定，一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅已報(bào)稅證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>
因此，您可根據(jù)丟失發(fā)票的聯(lián)次，依據(jù)相關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行處理。
問題六
某勞務(wù)派遣公司為小規(guī)模納稅人，勞務(wù)派遣服務(wù)可以按扣除工資后的余額征稅，是否按照收入減去工資后乘以3%征收率計(jì)算繳納增值稅？
答：根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))規(guī)定，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))文件有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
因此，該公司如果選擇差額納稅，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
問題七
營(yíng)改增一般納稅人存在一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅兩種征稅方式，購(gòu)進(jìn)的同時(shí)用于這兩種計(jì)稅方法的設(shè)備是否可以抵扣？
答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件一第二十七條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)?！?/p>
因此，既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目所購(gòu)進(jìn)的設(shè)備可以抵扣。
問題八
通過涉稅查詢系統(tǒng)提示：該納稅人狀態(tài)為：注銷狀態(tài)，那么該商家的手撕通用發(fā)票是否不能作為報(bào)銷發(fā)票？
答：根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第36號(hào))規(guī)定，第三十一條納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)“三證合一”登記制度改革的通知》(稅總函〔2015〕482號(hào))第三條規(guī)定，切實(shí)規(guī)范“三證合一”有關(guān)工作流程……已實(shí)行“三證合一、一照一碼”登記模式的企業(yè)辦理注銷登記，須先向稅務(wù)主管機(jī)關(guān)申報(bào)清稅，填寫《清稅申報(bào)表》(附后)。企業(yè)可向國(guó)稅、地稅任何一方稅務(wù)主管機(jī)關(guān)提出清稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后應(yīng)將企業(yè)清稅申報(bào)信息同時(shí)傳遞給另一方稅務(wù)機(jī)關(guān)，國(guó)稅、地稅稅務(wù)主管機(jī)關(guān)按照各自職責(zé)分別進(jìn)行清稅，限時(shí)辦理。清稅完畢后一方稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)將本部門的清稅結(jié)果信息反饋給受理稅務(wù)機(jī)關(guān)，由受理稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)稅、地稅清稅結(jié)果向納稅人統(tǒng)一出具《清稅證明》，并將信息共享到交換平臺(tái)。
因此，納稅人在“注銷”時(shí)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷發(fā)票，進(jìn)行申報(bào)清稅。納稅人在“注銷”以后不能正常開具發(fā)票。如果您查詢發(fā)票，發(fā)票是在納稅人“注銷”日期前并且正常經(jīng)營(yíng)狀態(tài)下開具的，該發(fā)票可以正常使用。入賬報(bào)銷問題請(qǐng)參考國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。
問題九
住宿業(yè)小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票嗎？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第69號(hào))規(guī)定，十、全面開展住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)。月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開。
住宿業(yè)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。
因此，月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開。
問題十
哪些納稅人可以適用一個(gè)季度的納稅期限？
答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定，以一個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。
【第16篇】購(gòu)買個(gè)人農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票
作者：羽扇書生
背景知識(shí)介紹;
神馬是農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票？在說清楚這個(gè)問題之前，我們先來解釋下，啥叫農(nóng)產(chǎn)品。按照現(xiàn)行政策，農(nóng)產(chǎn)品具體分為兩類，初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品以及非初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品。所謂初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)未經(jīng)過加工的產(chǎn)品，也就是通過簡(jiǎn)單的曬干、腌制、切片等粗略的方式制成的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。與之相對(duì)應(yīng)，經(jīng)過加工的這類產(chǎn)品，就屬于非初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品。
按照我國(guó)現(xiàn)行的增值稅政策，則將農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)一步劃分為銷售自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，銷售非自產(chǎn)的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，銷售非初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品三大類。其中，對(duì)于銷售自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品（對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅），對(duì)應(yīng)適用的是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票
有的朋友可能要問，那農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和銷售發(fā)票又是啥回事呢。這里的收購(gòu)發(fā)票是指收購(gòu)單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）收購(gòu)自產(chǎn)農(nóng)業(yè)免稅產(chǎn)品時(shí)，由付款方向收款方開具的發(fā)票；而銷售發(fā)票則是農(nóng)場(chǎng)和農(nóng)村合作社等銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。
根據(jù)我國(guó)以前的增值稅政策的規(guī)定，企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13％的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣（現(xiàn)在扣除率改為11%）。
有的朋友對(duì)此產(chǎn)生了疑惑，為啥免稅發(fā)票發(fā)票還能計(jì)算抵扣呢，這里是什么邏輯？
其實(shí)，這是對(duì)特定情形下準(zhǔn)予農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)稅額的規(guī)定。因?yàn)槲覈?guó)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者數(shù)量眾多，稅源分散，不便征管，同時(shí)增值稅實(shí)行憑發(fā)票注明稅款抵扣制，要求有健全的會(huì)計(jì)核算制度，要求農(nóng)民做到這一點(diǎn)很困難，因而國(guó)際上對(duì)農(nóng)業(yè)一般采取了特殊的增值稅政策。
我國(guó)對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。按道理，購(gòu)進(jìn)免稅的農(nóng)產(chǎn)品，因?yàn)橘?gòu)買方?jīng)]有向農(nóng)民支付增值稅額，也就無稅款可供抵扣。但是，生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品需要投入如農(nóng)機(jī)具、燃料、動(dòng)力等生產(chǎn)資料，農(nóng)民在購(gòu)買這些農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料時(shí)，是支付了增值稅的，也就是說，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的投入物是含有增值稅的。
這樣購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，購(gòu)買方雖未直接支付增值稅款，卻已負(fù)擔(dān)了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)投入物的增值稅，如果不允許扣除農(nóng)產(chǎn)品中所含的增值稅，就會(huì)造成一定程度的重復(fù)征稅。
為解決這一矛盾，減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，所以原來的增值稅暫行條例把購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品所負(fù)擔(dān)的增值稅款，作為一種特殊的進(jìn)項(xiàng)稅額按10％扣除率計(jì)算抵扣。為進(jìn)一步扶持農(nóng)業(yè)發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，從2002年1月1日起，購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率由10％提高到13％。2023年7月1日，扣除率又被調(diào)整到11%。
但是，這種自開自抵政策在解決了進(jìn)項(xiàng)抵扣的問題，也帶來很大的弊端。由于它違背了增值稅征扣稅一致的基本原則，破壞了增值稅征扣稅鏈條對(duì)購(gòu)銷雙方的內(nèi)在制約機(jī)制?！白蚤_自抵”的方式使得稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票無法通過稽核比對(duì)來檢驗(yàn)收購(gòu)行為的真實(shí)性，客觀上給不法分子提供了可乘之機(jī)，導(dǎo)致利用農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票偷騙稅的案件時(shí)有發(fā)生。
我們的故事就在這樣的背景下開始了。
2023年底，甲市國(guó)稅稽查部門接到風(fēng)險(xiǎn)排查指令，要求對(duì)甲市某棉業(yè)有限公司有關(guān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢查?；椴块T立即安排專人實(shí)施了調(diào)賬檢查。
棉花
通過查賬，很快發(fā)現(xiàn)一個(gè)奇怪現(xiàn)象：該公司在回籠銷售貨款后，基本上即在當(dāng)天就將貨款轉(zhuǎn)賬到一些個(gè)人賬戶上，賬面反映為借出款項(xiàng)增加，然而幾天后賬面又反映收到了這些個(gè)人歸還的資金，只不過歸還的是現(xiàn)金，公司賬面繼續(xù)反映將這些現(xiàn)金又用于支付棉花收購(gòu)。稅務(wù)人員進(jìn)一步上網(wǎng)查詢得知，這些借款人所持銀行卡主要分布在河南、陜西、廣東、廣西、天津等地。檢查人員懷疑該公司涉嫌虛假收、支貨款，對(duì)外無貨虛開增值稅專用發(fā)票。
為證實(shí)判斷，檢查人員趕赴河南，對(duì)一些主要個(gè)人卡的資金流向進(jìn)行調(diào)查。
經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，所謂的借出款，實(shí)際是通過這些個(gè)人卡流回到了受票單位(該棉業(yè)公司的銷售客戶)手中。且流回的幅度，與開票總額或所售皮棉數(shù)量之間有一個(gè)相對(duì)固定的比例。表明這些受票單位是以支付一定比例的好處費(fèi)，來取得該公司開具的增值稅專用發(fā)票。
同時(shí)，也佐證該公司用所歸還現(xiàn)金收購(gòu)棉花情況是子虛烏有。該公司無貨虛開增值稅專用發(fā)票違法問題進(jìn)一步浮出水面。
原來，由于農(nóng)產(chǎn)品稅收政策設(shè)計(jì)上存在的不足，甲企業(yè)自行開具收購(gòu)發(fā)票自行抵扣稅款，隨意性較大。收購(gòu)發(fā)票由企業(yè)自行單向填開，自行抵扣稅款，不涉及其他單位和個(gè)人，大量對(duì)外虛開增值稅專用發(fā)票，收取開票費(fèi)，同時(shí)利用多開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票獲得非法收益，多計(jì)抵進(jìn)項(xiàng)稅額，達(dá)到少交或不交增值稅的目的，同時(shí)多開收購(gòu)發(fā)票可以增加企業(yè)的成本和費(fèi)用，人為調(diào)減利潤(rùn)、達(dá)到少交或不交企業(yè)所得稅的目的。
但是致命的問題是，由于企業(yè)虛開是偽造現(xiàn)金流，必然在交易完成后將貨款回流到對(duì)方手中，從而在賬面上留下了破綻。加上金稅三期大力推行風(fēng)控，只要?jiǎng)討B(tài)數(shù)據(jù)比對(duì)不符，稅負(fù)率偏低，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)預(yù)警，從源頭上有效防范了偷騙稅和腐敗行為。
我們?cè)侔岩暰€轉(zhuǎn)回甲市。甲市國(guó)稅稽查部門與甲市公安局組成聯(lián)合專案組。通過技偵手段，迅速抓獲犯罪嫌疑人汪某(棉業(yè)公司法定代表人)，并根據(jù)汪某交代，赴河南某縣將犯罪鏈條的中間人崔某某抓獲。崔某某歸案后，如實(shí)供述了自己虛開增值發(fā)票的罪行。
至此，全案告破：為牟取非法利益，該棉業(yè)公司經(jīng)中間人崔某某介紹，向全國(guó)各地10余家企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票277份、數(shù)量1697.49噸、金額2749.88萬元、稅金357.48萬元，其中崔某某介紹虛開247份，數(shù)量1525.01噸，金額2451.48萬元，稅金318.69萬元，虛開貨物均為皮棉，從中非法收取開票費(fèi)。
為了將虛開產(chǎn)生的應(yīng)納稅金抵扣，該公司盜用所取得的近千戶棉農(nóng)身份證件信息，虛擬自制“棉花收購(gòu)”業(yè)務(wù)，自開自抵收購(gòu)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅金以逃避繳納稅款，涉案金額高達(dá)3100余萬元。
甲市中級(jí)人民法院今年3月做出終審裁定：被告人汪某虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑11年，并處罰金人民幣30萬元，追繳違法所得人民幣40萬元;被告人崔某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑10年，并處罰金30萬元，追繳違法所得人民幣6萬元。
最后再次強(qiáng)調(diào)一句，隨著金稅三期的全面上線，依托強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析能力，涉稅違法行為將無藏身之地，企業(yè)只有合法經(jīng)營(yíng)才是人間正道。
納稅光榮
