【第1篇】什么時候確認(rèn)收入
企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行中，而財務(wù)朋友們在一年之初大多遇到過處理跨年收入的情況，這其中確認(rèn)收入時間很重要。今天，以六種情形為您說一說，收入確認(rèn)時間的這些事兒。
情形1：取得利息收入
政策解析
利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。
利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
政策依據(jù)
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十八條
情形2：取得租金收入
政策解析
企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。
政策依據(jù)
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第一條
情形3：取得會員費收入
政策解析
申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認(rèn)收入。
申請入會或加入會員后，會員在會員期內(nèi)不再付費就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務(wù)的，該會員費應(yīng)在整個受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。
政策依據(jù)
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第二條
情形4：取得特許權(quán)使用費收入
政策解析
企業(yè)所得稅法第六條第（七）項所稱特許權(quán)使用費收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。
特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認(rèn)收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費，在提供服務(wù)時確認(rèn)收入。
政策依據(jù)
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十條
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第二條
情形5：取得勞務(wù)收入
政策解析
提供勞務(wù)收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入。
企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。其中，提供的下列勞務(wù)應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)收入：
（1）安裝費。應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認(rèn)商品銷售實現(xiàn)時確認(rèn)收入。
（2）宣傳媒介的收費。應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入。廣告的制作費，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。
（3）軟件費。為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。
（4）服務(wù)費。包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。
（5）藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費。在相關(guān)活動發(fā)生時確認(rèn)收入。收費涉及幾項活動的，預(yù)收的款項應(yīng)合理分配給每項活動，分別確認(rèn)收入。
（6）勞務(wù)費。長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)收入。
政策依據(jù)
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十五條
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第二條
情形6：取得銷售商品收入
政策解析
除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實現(xiàn)：
（1）商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；
（2）企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制；
（3）收入的金額能夠可靠地計量；
（4）已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
政策依據(jù)
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第一條
來源：中國稅務(wù)報
【第2篇】賒銷商品什么時候確認(rèn)收入
導(dǎo)讀：分期賒銷商品什么時候確認(rèn)收入?等相關(guān)內(nèi)容一直是財務(wù)人員關(guān)注的熱門話題之一，為了幫助新手們快速的掌握這方面的知識點，小編已經(jīng)在下文中為大家整理清楚，歡迎大家的閱讀。
分期賒銷商品什么時候確認(rèn)收入?
如果70%以賒銷方式出售，在合同里有明確的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天; 根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第538號)和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》(財政部國家稅務(wù)總局第50號令)的規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間： (3)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天
企業(yè)以分期收款方式銷售商品，什么時間確認(rèn)收入?
企業(yè)以分期收款方式銷售貨物，如果書面合同約定了收款日期，則為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，確認(rèn)收入的實現(xiàn)，應(yīng)該開具發(fā)票，計算繳納增值稅和企業(yè)所得稅。
分期確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本，即企業(yè)應(yīng)按照合同約定的收款日期確認(rèn)銷售收入;同時按商品全部銷售成本與全部銷售收入的比率計算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本。此時的具體會計處理為：發(fā)出商品時，借：發(fā)出商品;貸：庫存商品。實際分次收取貨款時，借：銀行存款;貸：主營業(yè)務(wù)收入，應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)。同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借：主營業(yè)務(wù)成本;貸：發(fā)出商品。
在新會計準(zhǔn)則中，分期收款銷售是按公允價值即分期收款總額的現(xiàn)值一次性確認(rèn)收入金額，在銷售額與增值稅計稅基礎(chǔ)不相同的情況下，就會出現(xiàn)不知如何開具增值稅專用發(fā)票等問題，從而可見分期收款銷售的稅務(wù)處理和會計準(zhǔn)則的規(guī)定存在較大差異。
在不同的學(xué)習(xí)階段完成不同的學(xué)習(xí)內(nèi)容，以上就是小編為大家整理的關(guān)于分期賒銷商品什么時候確認(rèn)收入，會計分錄應(yīng)該怎么做若還有不懂的地方，歡迎關(guān)注。
【第3篇】預(yù)收貨款什么時候確認(rèn)收入
收入確認(rèn)原則-滿足收入確認(rèn)的條件即可確認(rèn)收入，新的收入準(zhǔn)則，以控制權(quán)作為標(biāo)準(zhǔn)，2023年，公司將實施新會計準(zhǔn)則，屆時，會計科目將做變更。
目前很多公司財務(wù)，還以開票確認(rèn)收入，當(dāng)然這樣也是有好處的，納稅義務(wù)和收入確認(rèn)保持一致。同時也存在弊端，比如滿足確認(rèn)條件了，但是對方遲遲不需要發(fā)票，這樣就導(dǎo)致納稅義務(wù)延遲。
所以收入確認(rèn)應(yīng)和納稅義務(wù)分開，各自分開確認(rèn)。
xky公司，開票會記錄憑證，這一點比較好
借：應(yīng)交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅
貸：應(yīng)交稅費-減免稅（科委備案研發(fā)項目，免增值稅稅）
待滿足收入確認(rèn)條件時，
借：應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅
借：應(yīng)交稅費-減免稅
貸：主營業(yè)務(wù)收入
由于是免稅項目，目前公司的主要原則是，確認(rèn)收入一定開票，但是開票了未必確認(rèn)收入。
同時，新收入準(zhǔn)則對xky公司影響較大，目前我們遇到一些困難，由于啟用了應(yīng)收模塊，很多科目需要受控，如果不受控，無法從模塊推憑證，如果受控了，同樣有無法解決同時受控的問題。
合同資產(chǎn)或者合同結(jié)算科目，無法和應(yīng)收賬款同時受控。
但是如果適用新準(zhǔn)則，不滿足結(jié)算條件時，不能轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，需要計入合同資產(chǎn)，當(dāng)滿足結(jié)算條件后，需將合同資產(chǎn)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，這一步將無法通過應(yīng)收模塊實現(xiàn)，目前用友軟件無法解決，如果有解決辦法的朋友可以告知一下哦！
目前，如果不考慮受控問題，分錄如下：
兩個版本，一個啟用合同結(jié)算，一個合同資產(chǎn)、合同負(fù)債。
一、合同結(jié)算科目模板：
1.收到預(yù)收款
借：銀行存款
貸：合同結(jié)算-預(yù)收款（收款額）全額含稅
轉(zhuǎn)換成不含稅金額（免稅項目將不需要這一步）
借：合同結(jié)算-預(yù)收款（收款額）
貸：合同結(jié)算-預(yù)收款（稅額）稅額
2.開票
借：應(yīng)交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅
貸：應(yīng)交稅費-減免稅
3.確認(rèn)收入
借：合同結(jié)算-收入結(jié)轉(zhuǎn)（不含稅）
貸：主營業(yè)務(wù)收入
借：應(yīng)交稅費-減免稅
貸：主營業(yè)務(wù)收入
4.滿足結(jié)算條件
借：應(yīng)收賬款
貸：合同結(jié)算-收入結(jié)轉(zhuǎn)（不含稅）
應(yīng)交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅
二、合同資產(chǎn)、合同負(fù)債模板
1.收到預(yù)收款
借：銀行存款
貸：合同負(fù)債-收款額 全額含稅
轉(zhuǎn)換成不含稅金額（免稅項目將不需要這一步）
借：合同負(fù)債-收款額
貸：合同負(fù)債-稅額 稅額
2.開票
借：應(yīng)交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅
貸：應(yīng)交稅費-減免稅
3.確認(rèn)收入
借：合同資產(chǎn)（不含稅）
貸：主營業(yè)務(wù)收入
借：應(yīng)交稅費-減免稅
貸：主營業(yè)務(wù)收入
4.滿足結(jié)算條件
借：應(yīng)收賬款
貸：合同資產(chǎn)（不含稅）
應(yīng)交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅
【第4篇】預(yù)收款什么時候確認(rèn)收入
①預(yù)期有權(quán)收取的對價
1.一般情況
（1）固定金額
2.特殊情況：
（1）可變對價
（2）重大融資成分
（3）應(yīng)付客戶對價
（4）非現(xiàn)金對價
～
②可變對價
1.主收＝最佳估計數(shù)
（1）最大概率
（2）加權(quán)平均數(shù)
2.例子
現(xiàn)金折扣、積分、退貨權(quán)、銷售返利、激勵、績效獎、業(yè)績獎、索賠
3.會計處理
（1）未收錢
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
（2）已收錢，有退款
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
預(yù)計負(fù)債
（3）預(yù)收款
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
合同負(fù)債
～
③重大融資成分
1.主收＝假定客戶取得控制權(quán)時以現(xiàn)金支付的金額＝現(xiàn)銷價格
2.會計處理
（1）購買方融資，先貨后款
借：長期應(yīng)收款/合同資產(chǎn)
貸：主營業(yè)務(wù)收入
未實現(xiàn)融資收益
（2）銷售方融資，先款后貨
借：銀行存款
未確認(rèn)融資費用
貸：合同負(fù)債
～
④應(yīng)付客戶對價
1.沖減主收
（互相買賣按一購一銷處理，不能沖減主收）
沖減收入的時間＝孰晚（確認(rèn)收入時間、支付客戶對價時間）
2.例子
回扣、折扣券、禮品券、貨架展位費
3.會計處理
借：預(yù)付賬款
貸：銀行存款
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
預(yù)付賬款
～
⑤非現(xiàn)金對價
1.主收＝客戶非現(xiàn)金對價的公允價值
（注意不是出售商品的公允價值）
（1）客戶非現(xiàn)金對價的公允價值
不能合理估計，用（2）
（2）企業(yè)轉(zhuǎn)讓商品的單獨售價
無法直接觀察，用（3）
（3）估計單獨售價
市場調(diào)整法（類似商品）
成本加成法（預(yù)計成本）
余值法（倒擠＝合同價-其他可觀察商品）
2.例子
固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、服務(wù)
3.會計處理
借：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、庫存商品
長期股權(quán)投資
交易性金融資產(chǎn)
銷售費用、管理費用
貸：主營業(yè)務(wù)收入
