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營(yíng)改增后勞務(wù)派遣發(fā)票怎么開(15篇)

發(fā)布時(shí)間:2024-11-12 查看人數(shù):26

營(yíng)改增后勞務(wù)派遣發(fā)票怎么開

【第1篇】營(yíng)改增后勞務(wù)派遣發(fā)票怎么開

勞務(wù)派遣是施工企業(yè)用工的一種主要方式,作為密切的人工合作方之一的勞務(wù)派遣公司,工程會(huì)計(jì)也要一定清楚對(duì)方開具發(fā)票稅率和正確的開票方法。

勞務(wù)派遣公司一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),按照財(cái)稅〔2016〕47號(hào)規(guī)定:

a. 選擇一般計(jì)稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,全額開具6%的專票 ,下游企業(yè)可以進(jìn)項(xiàng)抵扣;下游企業(yè)只需要普票,也可以開具6%的普票

b. 選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法、差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,開具征收率為5%的專票計(jì)算繳納增值稅,下游企業(yè)就專票部分進(jìn)項(xiàng)抵扣 ,扣除部分開具零稅率普票,即:專票+普票兩張票?

備注:“代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資“,說明此處工資屬于用工單位應(yīng)支付的工資,社保及個(gè)稅屬于用工單位負(fù)責(zé)?

c .如果選擇差額納稅開票功能,只能就差額后部分開具一張5%的普票,差額部分在備注欄顯示。小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù) :

a.以取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依不含稅銷售額的3%的征收率開具普票

b.選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法?差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,如果用工企業(yè)需要專票,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率開具專票;差額部分,開具零稅率的普票。

應(yīng)納稅額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用) ÷(1+5%)×5%

現(xiàn)實(shí)情況是:這塊開票亂象很多,比如說開票公司全額差額無(wú)服務(wù)費(fèi)收入顯示不納稅,比如說發(fā)票摘要開成”經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”,而且這類票虛假開具居多,也是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)區(qū)域,能不能干?能干,需要可靠和較高的技術(shù)含量和要求?

【第2篇】營(yíng)改增后勞務(wù)派遣能否開具專票

原創(chuàng)發(fā)布,禁止抄襲!

作者:會(huì)計(jì)網(wǎng)老師

1、 請(qǐng)問,個(gè)體戶經(jīng)營(yíng)所得收入達(dá)到30000元是不是也要交稅呀?那如果是這樣,我能不能理解為,還不如成立小規(guī)模納稅人呢(小規(guī)模每個(gè)月有10萬(wàn)元免增值稅的)

答:這里你要理解繳納什么稅,個(gè)體工商戶作為小規(guī)模納稅人的情況下,每月不到10萬(wàn)也是免征增值稅。不免的是個(gè)稅。建議你多加學(xué)習(xí)稅法知識(shí)。

2、有一個(gè)問題想請(qǐng)教:某勞務(wù)派遣公司自成立以來(lái),企業(yè)所得稅一直按核定征收申報(bào),實(shí)際上卻是按查賬征收方式繳納。幾年下來(lái),現(xiàn)在稅務(wù)部門要求該單位按核定征收補(bǔ)交稅款。補(bǔ)繳金額大得嚇人。勞務(wù)派遣行業(yè)比較特殊,開票額較大,因?yàn)殚_票額中包括派遣人員工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。核定征收即是按開票額計(jì)算所得稅,這樣一來(lái),這個(gè)公司的全部毛利也遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠交所得稅的。請(qǐng)老師出個(gè)高招,如何解決。謝謝。

答:處理意見以監(jiān)管部門要求為準(zhǔn)。

3、購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)進(jìn)行發(fā)票可以一次性抵扣嘛?

答:生產(chǎn)設(shè)備,目前企業(yè)所得稅規(guī)定相關(guān)資產(chǎn)價(jià)值不超過500萬(wàn)允許一次抵扣。如不是則需要備案加速折舊稅務(wù)審批認(rèn)可的允許加速折舊。

4、勞務(wù)派遣可以開專票嗎?

答:可以,如何開具請(qǐng)遵照所管稅務(wù)要求操作。

5、購(gòu)涼茶入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目?

答:業(yè)務(wù)招待。

6、請(qǐng)教一下稅局19年退還的17年誤收多交的增值稅及附加,該如何做分錄?

答:確認(rèn)以前年度損益調(diào)整,結(jié)轉(zhuǎn)留存收益。

7、請(qǐng)問,營(yíng)業(yè)執(zhí)照下來(lái)后,稅號(hào)是不是就可以使用,還是需要去稅務(wù)局登機(jī)?

答:要完成稅務(wù)登記等相關(guān)手續(xù),程序問題請(qǐng)抓緊去稅務(wù)辦理邊辦邊了解吧。

本文為會(huì)計(jì)網(wǎng)原創(chuàng)首發(fā),作者:會(huì)計(jì)網(wǎng)老師。如需引用或轉(zhuǎn)載,請(qǐng)留言授權(quán),并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任。

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【第3篇】營(yíng)改增勞務(wù)派遣開票

關(guān)于勞務(wù)派遣公司開票的問題,最近很多朋友在后臺(tái)私信,今天一并給大家講解清楚~

勞務(wù)派遣服務(wù),指的是勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各類靈活用工的需求,將員工派遣至用工單位,接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。

對(duì)于勞務(wù)派遣公司來(lái)說,最主要的的成本就是勞務(wù)人員的工資、社保,而這部分是無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)抵扣的,如果全額對(duì)其征收增值稅,對(duì)這類公司來(lái)說就是巨大負(fù)擔(dān)。所以,針對(duì)勞務(wù)派遣有了差額征稅的規(guī)定。

那么,在實(shí)際中,勞務(wù)派遣公司應(yīng)該怎么開發(fā)票呢?

其實(shí),勞務(wù)派遣公司可以根據(jù)選擇的征稅方式不同來(lái)進(jìn)行開票。

選擇全額征稅

如果勞務(wù)派遣公司是一般納稅人,可以開具6%的專票,或者開一張6%的普票,這個(gè)需要看購(gòu)買方是否需要抵扣而定;

如果勞務(wù)派遣公司是小規(guī)模納稅人,可以開一張1%的專票,或者開一張1%的普通發(fā)票。

需要注意的是:小規(guī)模納稅人按3%征收率繳納增值稅,但是由于小規(guī)模享受稅收減免政策,所以2023年暫減按1%征收。

選擇差額計(jì)稅方式

按照規(guī)定,選擇差額納稅的勞務(wù)派遣納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。

這個(gè)時(shí)候,主要有三種開票方式:

全額開一張5%的普通發(fā)票,填寫申報(bào)表時(shí)候差額申報(bào),填寫扣除項(xiàng)實(shí)現(xiàn)差額交稅的目的;

開一張派遣管理費(fèi)5%的專票,開一張社保工資等費(fèi)用的普通發(fā)票(在實(shí)際工作中,這種開票相對(duì)多一些);

按照系統(tǒng)差額開票功能,開一張差額的專票(這種差額開票方式在實(shí)際申報(bào)中很容易出現(xiàn)票面金額和申報(bào)表的對(duì)比差異)

好啦,關(guān)于勞務(wù)派遣公司開票的問題就講到這里了,如果大家還有不理解的地方,可以隨時(shí)咨詢廣源信得~

我們也會(huì)繼續(xù)為大家提供財(cái)政部門和稅務(wù)部門最新政策的解讀,讓大家及時(shí)了解國(guó)家的相關(guān)政策,助力大家做好相關(guān)工作~

【第4篇】營(yíng)改增后勞務(wù)派遣開票

問題描述

我們是勞務(wù)派遣公司,有一個(gè)項(xiàng)目合同金額800萬(wàn)。前期是小規(guī)模納稅人,已開具了500萬(wàn)發(fā)票。申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人后,剩余300萬(wàn)未開票金額可否使用簡(jiǎn)易征收方式?專家回復(fù)依據(jù)您的描述,認(rèn)定為一般納稅人可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅?!蛾P(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào)):一、勞務(wù)派遣服務(wù)政策一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。

【第5篇】勞務(wù)派遣的營(yíng)改增

本文通過案例為您解析實(shí)務(wù)中易混的'勞務(wù)派遣'與'人力資源外包',在概念、稅率、征收率、發(fā)票開具上有什么區(qū)別,通過對(duì)比分析幫助大家更好地掌握這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅處理。

一、法律關(guān)系

(一)勞務(wù)派遣

勞務(wù)派遣服務(wù),是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各類靈活用工的需求,將員工派遣至用工單位,接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。勞務(wù)派遣公司與員工之間是勞動(dòng)關(guān)系,用工單位與員工之間是用工關(guān)系,勞務(wù)派遣公司與用工單位之間是合同關(guān)系。

(二)人力資源外包服務(wù)

人力資源外包服務(wù)所用人員與人力資源公司是代理關(guān)系,與實(shí)際用工單位既存在勞動(dòng)合同關(guān)系又存在實(shí)際用工關(guān)系。

二、稅目

(一)勞務(wù)派遣

現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)——人力資源服務(wù)

(二)人力資源外包服務(wù)

現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

三、銷售額

(一)勞務(wù)派遣

1.一般納稅人:以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

2.小規(guī)模納稅人:以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

(二)人力資源外包服務(wù)

人力資源外包服務(wù)的銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。

四、稅率、征收率

(一)勞務(wù)派遣

1.一般納稅人

(1)一般計(jì)稅:稅率6%

(2)簡(jiǎn)易計(jì)稅:征收率5%

2.小規(guī)模納稅人

(1)選擇差額納稅:征收率5%

(2)其他:征收率3%;

(二)人力資源外包服務(wù)

1.一般納稅人

(1)一般計(jì)稅:稅率6%

(2)簡(jiǎn)易計(jì)稅:征收率5%

2.小規(guī)模納稅人

征收率:3%

五、發(fā)票開具規(guī)定

(一)勞務(wù)派遣

發(fā)票分類編碼簡(jiǎn)稱:人力資源服務(wù)

選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。

(二)人力資源外包

發(fā)票分類編碼簡(jiǎn)稱:經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。

六、案例分析

(一)勞務(wù)派遣

甲是一家勞務(wù)派遣公司,本月取得勞務(wù)派遣收入200萬(wàn)元,支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用180萬(wàn)元,為計(jì)算簡(jiǎn)便,假設(shè)未發(fā)生其他業(yè)務(wù),未取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,不考慮其他稅費(fèi)。

1. 甲為一般納稅人

(1)一般計(jì)稅

應(yīng)納稅額=200/1.06×6%=11.32萬(wàn)元。

解析:一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅時(shí),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額。

發(fā)票開具提示:開一張價(jià)稅合計(jì)200萬(wàn)元,稅額11.32元,稅率為6%的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票,品名為*人力資源服務(wù)*勞務(wù)派遣服務(wù)。

(2)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅

應(yīng)納稅額=(200-180)/1.05%×5%=0.95萬(wàn)元。

解析:一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅時(shí),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

發(fā)票開具提示:有三種方法,一是通過新系統(tǒng)中的差額開票功能,錄入含稅銷售額200萬(wàn)元和扣除額180萬(wàn)元,系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額0.95萬(wàn)元和不含稅金額199.05萬(wàn)元,備注欄自動(dòng)打印'差額征稅'字樣。二是開具兩張發(fā)票:一張?jiān)鲋刀悓S冒l(fā)票價(jià)稅合計(jì)20萬(wàn)元,備注欄注明某月勞務(wù)派遣管理費(fèi);另一張普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)180萬(wàn)元,備注欄注明某月工資、資金、社會(huì)保險(xiǎn)。三是全額開具一張普通發(fā)票,價(jià)稅合計(jì)金額200萬(wàn)元,稅率5%。

2. 甲為小規(guī)模納稅人

(1)選擇差額納稅

應(yīng)納稅額=(200-180)/1.05%×5%=0.95萬(wàn)元。

解析:小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣選擇差額納稅時(shí),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

發(fā)票開具提示:與一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅同。

(2)未選擇差額納稅

應(yīng)納稅額=200/1.03×3%=5.83萬(wàn)元。

解析:小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

發(fā)票開具提示:開一張普通發(fā)票或者增值稅專用發(fā)票,價(jià)稅合計(jì)200萬(wàn)元,稅額5.83萬(wàn)元,稅率3%。

(二)人力資源外包服務(wù)

甲是一家人力資源服務(wù)公司,本月人力資源服務(wù)收入200萬(wàn)元,受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和各項(xiàng)費(fèi)用180萬(wàn)元。為計(jì)算簡(jiǎn)便,假設(shè)未發(fā)生其他業(yè)務(wù),未取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,不考慮其他稅費(fèi)。

1.甲為一般納稅人

(1)一般計(jì)稅

應(yīng)納稅額=(200-180)/1.06×6%=1.13萬(wàn)元。

解析:納稅人提供人力資源外包服務(wù),銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。

發(fā)票開具提示:目前比較普遍的開票方式是開兩張發(fā)票,將收取的服務(wù)費(fèi)開一張價(jià)稅合計(jì)為20萬(wàn)元的普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票,品名為*經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)*勞務(wù)費(fèi);將代收代付的款項(xiàng)開具價(jià)稅合計(jì)180萬(wàn)元的普通發(fā)票,品名為*經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)*代收代付,普通發(fā)票的稅率欄填0,備注欄注明代繳社保、代繳公積金。但是根據(jù)總局公告2023年45號(hào),不征稅發(fā)票項(xiàng)目是正列舉,人力資源外包的代收代付款項(xiàng)未包含在編碼為601-612的不征稅項(xiàng)目里,因此筆者認(rèn)為開具收款收據(jù)(后附代收代付的工資單、社保繳費(fèi)單原件)更合適,這也符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào))第十條規(guī)定,企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的,對(duì)方為單位的,以對(duì)方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證……,根據(jù)該公告第八條第三款規(guī)定,其他外部憑證可以是外款收據(jù)等收款憑證。(下同)

(2)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅

應(yīng)納稅額=(200-180)/1.05%×5%=0.95萬(wàn)元。

解析:一般納稅人提供人力資源外包服務(wù),選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法時(shí),按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

2.甲為小規(guī)模納稅人

應(yīng)納稅額=(200-180)/1.03×3%=0.58萬(wàn)元。

解析:納稅人提供人力資源外包服務(wù),銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。

讀到這里,相信您已經(jīng)掌握了勞務(wù)派遣、人力資源外包服務(wù)兩種用工模式的差異,有不明白的地方請(qǐng)指出,也歡迎多提寶貴意見。

【第6篇】勞務(wù)派遣公司營(yíng)改增

隨著社會(huì)發(fā)展速度的越來(lái)越快,一些企業(yè)一些地方出現(xiàn)了用工荒。這種情況就需要?jiǎng)趧?wù)派遣公司進(jìn)行運(yùn)動(dòng),那具體什么是勞務(wù)派遣公司?如何注冊(cè)勞務(wù)派遣公司?經(jīng)營(yíng)范圍包括哪些呢?

注冊(cè)勞務(wù)派遣公司流程以及經(jīng)營(yíng)范圍

勞務(wù)派遣公司定義

勞務(wù)派遣公司就是專門出租勞動(dòng)力的公司。勞務(wù)派遣公司是人力資源服務(wù)公司,可以為企業(yè)提供人力資源服務(wù),包括委托招聘、培訓(xùn)、代理社保公積金、代發(fā)工資等等。

勞務(wù)派遣公司怎么注冊(cè)?

【注冊(cè)條件】:根據(jù)《勞務(wù)派遣行政許可實(shí)施辦法》規(guī)定,申請(qǐng)經(jīng)營(yíng)勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)具備下列條件:

(一)注冊(cè)資本不得少于人民幣200萬(wàn)元;

(二)有與開展業(yè)務(wù)相適應(yīng)的固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)施;

(三)有符合法律、行政法規(guī)規(guī)定的勞務(wù)派遣管理制度;

(四)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他條件。

【注冊(cè)所需資料】:勞務(wù)派遣公司注冊(cè)流程比較簡(jiǎn)單,單位經(jīng)辦人攜帶相關(guān)資料向所在地有許可管轄權(quán)的人力資源社會(huì)保障行政部門依法申請(qǐng)行政許可。具體包括資料如下:

1、勞務(wù)派遣經(jīng)營(yíng)許可申請(qǐng)書;

2、營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者《企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書》;

3、公司章程以及驗(yàn)資機(jī)構(gòu)出具的驗(yàn)資報(bào)告或者財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告;

4、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的使用證明以及與開展業(yè)務(wù)相適應(yīng)的辦公設(shè)施設(shè)備、信息管理系統(tǒng)等清單;

5、法定代表人的身份證明;

6、勞務(wù)派遣管理制度,包括勞動(dòng)合同、勞動(dòng)報(bào)酬、社會(huì)保險(xiǎn)、工作時(shí)間、休息休假、勞動(dòng)紀(jì)律等與勞動(dòng)者切身利益相關(guān)的規(guī)章制度文本;擬與用工單位簽訂的勞務(wù)派遣協(xié)議樣本。

勞務(wù)派遣公司經(jīng)營(yíng)范圍

主要經(jīng)營(yíng)范圍可以參考:專業(yè)承包、勞務(wù)分包、勞務(wù)派遣、信息咨詢、企業(yè)形象策劃、接受委托提供勞務(wù)服務(wù)、投資咨詢、承辦展覽展示、會(huì)議服務(wù)、家庭勞務(wù)服務(wù)等等。

勞務(wù)派遣公司稅率

勞務(wù)派遣公司營(yíng)改增后增值稅一般納稅人稅率為6%,小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%,銷售額不按差額計(jì)算。

勞務(wù)派遣公司合同

勞務(wù)派遣合同,是由實(shí)際用工單位和勞務(wù)派遣公司首先簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議,之后由勞務(wù)派遣公司代替用人單位招聘員工進(jìn)行派遣的合同。合同要點(diǎn)包括派遣內(nèi)容、合同期限、費(fèi)用問題、社會(huì)保險(xiǎn)問題、乙方的權(quán)利與義務(wù)等等。一般被派遣勞動(dòng)者入職之前必須簽訂勞務(wù)派遣合同。

以上就是興悅達(dá)財(cái)稅小編對(duì)注冊(cè)勞務(wù)派遣公司流程以及經(jīng)營(yíng)范圍的詳細(xì)解答,希望能夠幫助到大家,想要了解更多關(guān)于公司注冊(cè),代理記賬的小知識(shí),歡迎大家關(guān)注小編,小編會(huì)持續(xù)更新的。

【第7篇】營(yíng)改增勞務(wù)派遣會(huì)計(jì)分錄

1收到勞務(wù)費(fèi),開具發(fā)票

借:銀行存款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅

2計(jì)提勞務(wù)派遣人員工資及企業(yè)承擔(dān)的社保、住房公積金

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)付職工薪酬—工資

其他應(yīng)付款—養(yǎng)老 等 (企業(yè)交納部分)

其他應(yīng)付款—住房公積金 (企業(yè)交納部分)

3支付派遣人員的工資

借:應(yīng)付職工薪酬—工資

貸:庫(kù)存現(xiàn)金

其他應(yīng)付款—養(yǎng)老 等 (個(gè)人承擔(dān)的)

其他應(yīng)付款—住房公積金 (個(gè)人承擔(dān)的)

應(yīng)交稅費(fèi)—個(gè)人所得稅 (可以扣減3500和個(gè)人社保)

4繳納社保和公積金

借:其他應(yīng)付款—養(yǎng)老 等

其他應(yīng)付款—住房公積金

貸:銀行存款

5計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金及附加

借:營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅

應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加/地方教育費(fèi)附加

6主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的差額是勞務(wù)公司收取的管理費(fèi)。支付本企業(yè)人員工資和費(fèi)用

借:管理費(fèi)用—工資/ 辦公費(fèi) 等

貸:應(yīng)付職工薪酬—工資 或 庫(kù)存現(xiàn)金 / 銀行存款

7期末結(jié)轉(zhuǎn)

借:本年利潤(rùn)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

管理費(fèi)用

營(yíng)業(yè)稅金及附加

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸:本年利潤(rùn)

【第8篇】勞務(wù)派遣服務(wù)營(yíng)改增

問題1:請(qǐng)問營(yíng)改增文件中對(duì)“國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)”是如何定義的?適用增值稅優(yōu)惠政策嗎?

答:可以適用增值稅零稅率政策。根據(jù)《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件4規(guī)定:國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)是指:1.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境。2.在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境。3.在境外載運(yùn)旅客或者貨物。國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅零稅率。

問題2:營(yíng)改增文件對(duì)“完全在境外消費(fèi)”是如何定義的?

答:根據(jù)《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件4規(guī)定:本規(guī)定所稱完全在境外消費(fèi),是指:1.服務(wù)的實(shí)際接受方在境外,且與境內(nèi)的貨物和不動(dòng)產(chǎn)無(wú)關(guān)。2.無(wú)形資產(chǎn)完全在境外使用,且與境內(nèi)的貨物和不動(dòng)產(chǎn)無(wú)關(guān)。3.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

問題3:為什么全面推開營(yíng)改增還稱之為“試點(diǎn)”?(摘自江蘇省國(guó)家稅務(wù)局資料)

答:財(cái)政部樓繼偉部長(zhǎng)表示,5月1日全面推開營(yíng)改增仍舊為試點(diǎn)。原因是原來(lái)的增值稅和營(yíng)業(yè)稅兩稅分制,造成了包括企業(yè)行為和財(cái)務(wù)方面的一定扭曲。因此,在改革中需要采取不少過渡措施,所以這次稅改仍叫試點(diǎn),是全面的試點(diǎn)。那么試點(diǎn)之后,又將怎么樣呢?樓繼偉部長(zhǎng)表示,將在試點(diǎn)基礎(chǔ)上制定增值稅法案,交由全國(guó)人大正式審批,按照稅收法定原則,到時(shí)候再?gòu)U止?fàn)I業(yè)稅

問題4:營(yíng)改增在實(shí)現(xiàn)整體減稅的同時(shí),少部分納稅人出現(xiàn)了稅負(fù)上升,原因是什么?

(摘自江蘇省國(guó)家稅務(wù)局資料)答:主要有以下兩個(gè)方面原因。一是設(shè)備投資周期的因素。一些納稅人由于在試點(diǎn)前已經(jīng)完成了設(shè)備投資,改革初期投資需求相對(duì)較低,由此帶來(lái)了進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)模較小而導(dǎo)致的稅負(fù)上升。隨著時(shí)間的推移、設(shè)備投資逐步增加,這個(gè)問題將會(huì)得到不同程度的解決。二是試點(diǎn)范圍有限的因素。目前營(yíng)改增僅在部分行業(yè)試點(diǎn),與試點(diǎn)納稅人經(jīng)營(yíng)密切相關(guān)的路橋費(fèi)支出、保險(xiǎn)費(fèi)支出、房屋租金支出以及不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)建支出等項(xiàng)目,由于相關(guān)行業(yè)尚屬營(yíng)業(yè)稅征收范圍,不能納入增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣,從而對(duì)部分納稅人帶來(lái)了一定的稅負(fù)壓力。隨著改革在所有行業(yè)推開,這個(gè)問題也將基本解決或緩解。

問題5:增值稅扣稅憑證包括哪些?

答:根據(jù)《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1規(guī)定:增值稅扣稅憑證,是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

問題6:我企業(yè)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅,請(qǐng)問有銷售退回的部分銷售額,應(yīng)該如何進(jìn)行稅務(wù)處理?

答:根據(jù)《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1規(guī)定:納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,因銷售折讓、中止或者退回而退還給購(gòu)買方的銷售額,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減。扣減當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款,可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。

問題7:從5月1日起,我公司取得的一些高速公路通行費(fèi)可以做進(jìn)項(xiàng)抵扣嗎?

答:可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))規(guī)定: 2023年5月1日至7月31日,一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi),暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù),下同)上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:a.高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%b. 一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

問題8:如果取得的高速公路通行費(fèi)可以做進(jìn)項(xiàng)抵扣,那么在填報(bào)納稅申報(bào)表時(shí),應(yīng)該在哪里進(jìn)行歸集?

答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第27號(hào) )規(guī)定: 增值稅一般納稅人支付道路、橋、閘通行費(fèi),按照政策規(guī)定,以取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù))上注明的收費(fèi)金額計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,填入國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)附件1中《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第8欄“其他”。

天職國(guó)際稅務(wù)服務(wù)團(tuán)隊(duì)

【第9篇】營(yíng)改增后勞務(wù)派遣公司的賬務(wù)處理

最近,首屆西商大會(huì)成為大家的焦點(diǎn),這已不僅僅是一次普通的商務(wù)交流,更是對(duì)“跳出城墻思維”、“五新戰(zhàn)略”、“大西安”命題的一次具象化解析。在“大西安建設(shè)”元年與陜西追趕超越的關(guān)鍵年,“西商大會(huì)”被賦予更多的未來(lái)“西引力”、全新的“精神內(nèi)涵”和深切的歷史期待。

此次西商大會(huì)旨在加速西安的經(jīng)濟(jì)發(fā)展,吸引更多的企業(yè)家和企業(yè)來(lái)西安投資興業(yè),把更多的理念、技術(shù)、項(xiàng)目,最主要的是把人才帶到西安,這就會(huì)促進(jìn)和涌現(xiàn)出大批的人力資源公司或中介公司,那么問題來(lái)了,在營(yíng)改增后,在金稅三期上線后如此嚴(yán)峻的稅務(wù)形式之下,人力資源公司勞務(wù)派遣這塊如何進(jìn)行賬務(wù)處理。

西商大會(huì)熱思考:小規(guī)模企業(yè)勞務(wù)派遣公司賬務(wù)處理該如何處理

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))文件,勞務(wù)派遣公司可按5%的簡(jiǎn)易計(jì)稅差額征稅的方式開票,即:應(yīng)納增值稅稅額=(收到價(jià)款總額-代委托單位支付的勞務(wù)派遣人員工資及代繳的社保、公積金、福利等費(fèi)用)÷(1+5%)*5%

采用差額開票計(jì)稅方式下賬務(wù)如何處理:

?收到勞務(wù)費(fèi)

借:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金(合同總金額)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(不含稅合同金額)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

?計(jì)提代付出去勞務(wù)人員工資及社保費(fèi)用

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸:應(yīng)付職工薪酬-工資

其他應(yīng)付款-社保(公司承擔(dān)部分)

其他應(yīng)付款-公積金

?代發(fā)勞務(wù)派遣人員工資

借:應(yīng)付職工薪酬-工資

其他應(yīng)付款-社保

貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

其他應(yīng)付款_社保(個(gè)人承擔(dān)部分)

【案例】a公司是一家勞務(wù)派遣公司,小規(guī)模納稅人。2023年1月12日收到委托勞務(wù)派遣單位的勞務(wù)派遣費(fèi)用共計(jì)9萬(wàn)元,其中需要代發(fā)勞務(wù)派遣工資6.5萬(wàn)元、支付社保金額1.5萬(wàn),共計(jì)8萬(wàn)元。a公司選擇差額征收。

第一步:收到勞務(wù)費(fèi),開具發(fā)票

借:銀行存款 90000.00

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 85714.29

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 4285.71

第二步:確認(rèn)代付人員工資及代繳社保金額

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 76190.48

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅3809.52

貸:應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付工資 65000.00

其他應(yīng)付款-社保 15000.00

第三步:發(fā)放代發(fā)勞務(wù)派遣人員工資

借:應(yīng)付職工薪酬-工資 65000.00

其他應(yīng)付款-社保15000.00

貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金 80000.00

第四步:繳納增值稅

繳納增值稅476.19=4285.71-3809.52

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 476.19

貸:銀行存款 476.19

【第10篇】營(yíng)改增后勞務(wù)派遣公司的稅率

在實(shí)際施工中,建筑勞務(wù)基本都是外包或勞務(wù)派遣。因此,也就存在建筑勞務(wù)公司和勞務(wù)派遣公司。

營(yíng)改增后,對(duì)建筑勞務(wù)的選擇是否有影響?建筑勞務(wù)外包和勞務(wù)派遣,哪個(gè)方式更合算呢?請(qǐng)看下文的講解!

一、建筑勞務(wù)公司

營(yíng)改增以后,按照稅法規(guī)定,建筑勞務(wù)公司按照11%征稅。

營(yíng)改增之前,建筑勞務(wù)公司是按照3%征稅的,相當(dāng)于多了8%,所以建筑勞務(wù)公司的稅負(fù)相對(duì)來(lái)說是加重的。

1、簽清包工合同更省稅

稅法規(guī)定,清包工合同可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅,所以建筑勞務(wù)公司,跟總包公司簽合同,基本上都是簽清包工合同。

這樣一來(lái),建筑勞務(wù)公司可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅,實(shí)際上是按照3%/(1+3%)=2.91%來(lái)征稅的。

也就是說,營(yíng)改增以后,建筑勞務(wù)公司的稅率比營(yíng)改增之前下降了0.09%。

2、與建筑勞務(wù)公司合作更合算

對(duì)于總包而言,選擇與建筑勞務(wù)公司合作,并簽訂清包工合同,總承包公司的人工費(fèi)可以抵扣3%。

如果不跟建筑勞務(wù)公司合作,那么人工費(fèi)必須要做成工資表的形式,這樣一來(lái)就無(wú)法抵扣,人工費(fèi)純粹是按11個(gè)稅點(diǎn)開給業(yè)主的。

總包選擇與建筑勞務(wù)公司合作,不需要再承擔(dān)工人的社保費(fèi)用。

營(yíng)改增之前,工程項(xiàng)目的建安發(fā)票是在工程所在地代開的,地稅局往往在開建安發(fā)票的時(shí)候,已經(jīng)一次性綜合扣除了工人工資里面的個(gè)人所得稅了。

營(yíng)改增以后,增值稅要回到公司注冊(cè)所在地來(lái)申報(bào)了,在公司注冊(cè)所在地開發(fā)票給對(duì)方,已經(jīng)扣不到工人工資的個(gè)稅了。

依照勞動(dòng)合同法來(lái)講,建筑企業(yè)與工地民工構(gòu)成雇用與被雇傭的關(guān)系。如果建筑企業(yè)以工資表形式發(fā)放工人工資(不采用建筑勞務(wù)),按照規(guī)定,還需要給所有的工人繳納社保。

這樣一來(lái),施工企業(yè)將不堪重負(fù)。

因此,營(yíng)改增以后,民工工資不能再走工資表形式,必須要走“跟建筑勞務(wù)公司簽清包工合同”。這樣是互惠互利,雙贏的。

所以,大型的建筑企業(yè)集團(tuán),可以考慮成立一家建筑勞務(wù)公司。

首先,跟建筑勞務(wù)公司簽訂清包工合同,總包不需要買保險(xiǎn)了,這叫勞務(wù)外包。直接建筑勞務(wù)公司開發(fā)票,總包公司直接進(jìn)入工程施工,二級(jí)科目人工費(fèi)就ok了,發(fā)票可以抵扣3%。

對(duì)于建筑勞務(wù)公司,按照2.91%計(jì)稅,同時(shí)還要為民工購(gòu)買保險(xiǎn)、繳社保,建筑勞務(wù)公司是更加負(fù)擔(dān)不起的。

3、建筑勞務(wù)公司與繳納社保問題

就實(shí)際情況而言,民工按工作天數(shù)來(lái)算工資,可以在與工人簽合同時(shí)注明:

(1)日工資里面包含“國(guó)家基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”;

(2)工人自愿放棄在工程施工所在地繳納基本社會(huì)保險(xiǎn),回到戶口所在地社保署交社保,公司按照國(guó)家規(guī)定承擔(dān)民工的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

(3)工人的工資與社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),每月按時(shí)發(fā)放到工資卡中。

二、勞務(wù)派遣公司

1、勞務(wù)派遣公司實(shí)行差額征稅

根據(jù)財(cái)稅2023年36號(hào)文件附件2規(guī)定,營(yíng)改增以后,勞務(wù)派遣公司按照6%征收增值稅(建筑企業(yè)的人工費(fèi)可以抵扣6%);

根據(jù)稅務(wù)總局文件,財(cái)稅2023年47號(hào)文件規(guī)定,營(yíng)改增以后,勞務(wù)派遣公司也可以選擇差額計(jì)稅,就是勞務(wù)派遣公司的向用人單位拿到的所有的錢減去被派遣人員的工資保險(xiǎn)福利費(fèi)用,得到的差額部分采用簡(jiǎn)易計(jì)稅,按照5%征稅。

差額征稅稅額=差額/(1+5%)*5%

稅法規(guī)定,勞務(wù)派遣公司一旦選擇差額征稅,只能抵扣差額部分的稅,勞務(wù)派遣公司支付給被派遣職工的公司保險(xiǎn)福利費(fèi)只能開增值稅普通發(fā)票。

舉例:勞務(wù)派遣公司收到用人單位支付的人工費(fèi)1000萬(wàn),其中800萬(wàn)用于支付工人的工資、福利費(fèi)用。勞務(wù)派遣公司采用差額征稅。

勞務(wù)派遣公司差額征稅稅額=(1000萬(wàn)-800萬(wàn))/(1+5%)*5%

對(duì)于用人單位而言,總支付1000萬(wàn),只能收到800萬(wàn)的普通發(fā)票和200萬(wàn)的增值稅專用發(fā)票。

可以用來(lái)抵扣的,只有200萬(wàn)的發(fā)票按照5%抵扣。對(duì)施工企業(yè)而言,肯定是不合算的。

2、營(yíng)改增以后,采用勞務(wù)派遣多處受限

營(yíng)改增以后,建筑企業(yè)是最好不要采用勞務(wù)派遣的。

為什么這樣說?

第一點(diǎn),選擇勞務(wù)派遣依然要負(fù)擔(dān)工人的社保費(fèi)用。

第二點(diǎn),按照勞動(dòng)合同法規(guī)定,使用的被派遣勞動(dòng)者數(shù)量不得超過企業(yè)用工總量的10%。(依照勞動(dòng)合同法,用工比例是訂立勞動(dòng)合同文書里使用的被派遣勞動(dòng)者總和來(lái)計(jì)算的。)

實(shí)際上,大部分情況下,工地上勞務(wù)派遣的民工往往超過10%,這是不合法的。

第三點(diǎn),依照勞動(dòng)合同法暫行規(guī)定,勞務(wù)派遣員工只能在“臨時(shí)性、輔助性、替代性”崗位任職(臨時(shí)性,指工作時(shí)間不能超過6個(gè)月)。

這項(xiàng)規(guī)定也同樣限定使用勞務(wù)派遣員工。

三、結(jié)論

營(yíng)改增以后,建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)限制或終止使用勞務(wù)派遣,最好與建筑勞務(wù)公司合作,走清包工合同形式。

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【第11篇】營(yíng)改增后勞務(wù)派遣公司稅率

營(yíng)改增最重要的一點(diǎn)就是,把之前存在的營(yíng)業(yè)稅改為增值稅,但是對(duì)于這個(gè)營(yíng)改增的規(guī)定,還有很多的建筑行業(yè)是存在異議的,營(yíng)改增不適用于所有的企業(yè)。

營(yíng)改增后個(gè)人開勞務(wù)費(fèi)發(fā)票稅率是3%。個(gè)人勞務(wù)到稅務(wù)局開增值稅發(fā)票,除了交增值稅外,超過減除額的還交個(gè)人所得稅,另外,還要交附加稅。

個(gè)人所得稅法規(guī)定,勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得,每次收入不超過4000元的,減除費(fèi)用800元;4000元以上的,減除20%的費(fèi)用,其余額為應(yīng)納稅所得額。

勞務(wù)報(bào)酬所得,適用比例稅率,稅率為20%。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的,可以實(shí)行加成征收。

營(yíng)改增后勞務(wù)發(fā)票怎么開?

在上文當(dāng)中我們了解了關(guān)于營(yíng)改增后勞務(wù)費(fèi)的稅率之后,接下來(lái)再來(lái)了解一下關(guān)于勞務(wù)費(fèi)發(fā)票怎么開的內(nèi)容。

營(yíng)改增后勞務(wù)發(fā)票怎么開:

(1)按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用,應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;

(2)直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用,應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用,準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用(工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職教費(fèi)等)扣除的依據(jù)。

營(yíng)改增后個(gè)人開勞務(wù)費(fèi)發(fā)票稅率是3%。個(gè)人勞務(wù)到稅務(wù)局開增值稅發(fā)票,除了交增值稅外,超過減除額的還交個(gè)人所得稅,另外,還要交附加稅。

個(gè)人所得稅法規(guī)定,勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得,每次收入不超過4000元的,減除費(fèi)用800元;4000元以上的,減除20%的費(fèi)用,其余額為應(yīng)納稅所得額。

勞務(wù)報(bào)酬所得,適用比例稅率,稅率為20%。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的,可以實(shí)行加成征收。

營(yíng)改增后勞務(wù)發(fā)票怎么開?

在上文當(dāng)中我們了解了關(guān)于營(yíng)改增后勞務(wù)費(fèi)的稅率之后,接下來(lái)再來(lái)了解一下關(guān)于勞務(wù)費(fèi)發(fā)票怎么開的內(nèi)容。

營(yíng)改增后勞務(wù)發(fā)票怎么開:

(1)按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用,應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;

(2)直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用,應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用,準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用(工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職教費(fèi)等)扣除的依據(jù)。

營(yíng)改增后個(gè)人開勞務(wù)費(fèi)發(fā)票稅率是3%。個(gè)人勞務(wù)到稅務(wù)局開增值稅發(fā)票,除了交增值稅外,超過減除額的還交個(gè)人所得稅,另外,還要交附加稅。

個(gè)人所得稅法規(guī)定,勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得,每次收入不超過4000元的,減除費(fèi)用800元;4000元以上的,減除20%的費(fèi)用,其余額為應(yīng)納稅所得額。

勞務(wù)報(bào)酬所得,適用比例稅率,稅率為20%。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的,可以實(shí)行加成征收。

營(yíng)改增后勞務(wù)發(fā)票怎么開?

在上文當(dāng)中我們了解了關(guān)于營(yíng)改增后勞務(wù)費(fèi)的稅率之后,接下來(lái)再來(lái)了解一下關(guān)于勞務(wù)費(fèi)發(fā)票怎么開的內(nèi)容。

營(yíng)改增后勞務(wù)發(fā)票怎么開:

(1)按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用,應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;

(2)直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用,應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用,準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用(工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職教費(fèi)等)扣除的依據(jù)。

【第12篇】勞務(wù)派遣營(yíng)改增政策

(一)一般納稅人

按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅[2016]47號(hào),以下簡(jiǎn)稱“47號(hào)文件”)規(guī)定,納稅人有兩種選擇:

1、選擇一般計(jì)稅方法,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按適用稅率6%計(jì)算繳納增值稅,即:應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,其中,銷項(xiàng)稅額=銷售額×6%,若當(dāng)期銷項(xiàng)稅額<當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,不足抵扣時(shí),其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

2、選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,差額納稅。以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。即應(yīng)納稅額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利、和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用)÷(1+5%)×5%

(二)小規(guī)模納稅人

按照47號(hào)文件規(guī)定:小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)的計(jì)稅方法依然有兩種選擇。

1、若按正常的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,則以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅,即應(yīng)納稅額=銷售額×3%=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷(1+3%)×3%

2、若選擇“差額征稅”,已取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。即應(yīng)納稅額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利、和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用)÷(1+5%)×5%

(三)至于勞務(wù)派遣業(yè)納稅人如何開票,如何規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)且聽下回分解。

【第13篇】營(yíng)改增勞務(wù)派遣政策

曾建斌┃知名財(cái)稅籌劃實(shí)操專家,歡迎百度了解!

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一、悲喜就在一瞬間

關(guān)于營(yíng)改增的財(cái)稅【2016】36號(hào)文一公布,人力資源企業(yè)就發(fā)現(xiàn):曾經(jīng)熟悉、可愛的差額納稅政策不見了,很多善良、天真的人認(rèn)為:人力資源企業(yè)的政策還沒有公布。過了幾天,終于明白了:人力資源服務(wù)被差額納稅政策拋棄了。

于是,整個(gè)行業(yè)焦慮、 憤怒,奔走相告,約談?wù)畽C(jī)構(gòu),約談稅務(wù)機(jī)關(guān),人力資源企業(yè)在焦慮、彷徨中度過了營(yíng)改增的準(zhǔn)備時(shí)間。

就像看一場(chǎng)足球比賽,最驚喜的莫過于補(bǔ)時(shí)階段破門得分。2023年4月30日,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公布了財(cái)稅【2016】47號(hào)文:人力資源企業(yè)又恢復(fù)了差額納稅。

悲喜就在一瞬間,這就是有中國(guó)特色的營(yíng)改增,玩的就是心跳!

二、人力資源服務(wù)包括哪些

人力資源企業(yè)提供的服務(wù)非常廣泛,在營(yíng)改增政策中分別適用不同的稅目、稅率、征稅方式:

1、人力資源企業(yè)依托信息技術(shù)提供的人力資源管理,屬于業(yè)務(wù)流程管理服務(wù),適用信息技術(shù)服務(wù)繳納增值稅。例如:人力資源公司利用信息平臺(tái),提供人才測(cè)評(píng)、招聘、面試等服務(wù)。

2、人力資源企業(yè)提供公共就業(yè)、勞務(wù)派遣、人才委托招聘、勞動(dòng)力外包等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng),屬于商務(wù)輔助服務(wù),適用現(xiàn)代服務(wù)業(yè)繳納增值稅;同樣是招聘,本稅目涉及的是傳統(tǒng)線下方式提供招聘服務(wù);

3、人力資源企業(yè)提供職業(yè)中介服務(wù),屬于經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),適用現(xiàn)代服務(wù)業(yè)繳納增值稅。中介服務(wù)的特點(diǎn)是涉及第三方。

如果員工與人力資源公司簽署協(xié)議,通過勞務(wù)派遣提供給用工企業(yè)使用,屬于人力資源服務(wù);如果員工與用工企業(yè)簽署勞動(dòng)合同,人力資源企業(yè)代理購(gòu)買社保、住房公積金等,屬于職業(yè)中介服務(wù),適用經(jīng)紀(jì)代理的稅務(wù)政策。

4、勞動(dòng)力外包服務(wù):人力資源企業(yè)作為提供服務(wù)的一方,為用工企業(yè)提供某些服務(wù),服務(wù)主要依賴人力,該服務(wù)適用營(yíng)改增的經(jīng)濟(jì)代理服務(wù);

5、人力資源企業(yè)為企業(yè)提供人力資源相關(guān)的咨詢服務(wù),屬于鑒證咨詢,適用其他現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅務(wù)政策;

6、人力資源企業(yè)為企業(yè)提供培訓(xùn)、講座等服務(wù),屬于生活服務(wù)業(yè)的教育醫(yī)療服務(wù),按教育醫(yī)療適用稅務(wù)政策。

人力資源企業(yè)從事的業(yè)務(wù)不同、提供服務(wù)的方式不同決定了適用的稅務(wù)政策也不同,這種按業(yè)務(wù)類別適用稅務(wù)政策也是本次營(yíng)改增政策的特點(diǎn),而不是簡(jiǎn)單地按企業(yè)劃分。

三、財(cái)稅【2016】47號(hào)中人力資源服務(wù)政策解讀

1、勞務(wù)派遣服務(wù)可以選擇簡(jiǎn)易征收

1)財(cái)稅【2016】47號(hào)明確:人力資源企業(yè)提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以選擇簡(jiǎn)易征收方式,并且以企業(yè)取得的全部收入減去代發(fā)被派遣員工的工資、福利、社保以后的余額作為計(jì)稅銷售額。

2)這項(xiàng)政策,對(duì)人力資源服務(wù)企業(yè)中的一般納稅人、小規(guī)模納稅人都適用,簡(jiǎn)易征收的征收率為5%。

3)人力資源企業(yè)代發(fā)派遣員工的工資、福利、社保,不能開具專用發(fā)票,用工企業(yè)可以獲得普通發(fā)票進(jìn)入成本費(fèi)用,不能抵扣增值稅;

4)人力資源企業(yè)收取的服務(wù)費(fèi),可以開具5%的增值稅專用發(fā)票,用工企業(yè)符合條件可以抵減增值稅;

5)本政策優(yōu)于營(yíng)業(yè)稅時(shí)代的差額納稅,一是由于增值稅是價(jià)外稅,人力資源企業(yè)先價(jià)稅分離再計(jì)算應(yīng)交稅金,實(shí)際稅負(fù)降低;二是服務(wù)費(fèi)可以開具專用發(fā)票,人力資源服務(wù)費(fèi)用的稅務(wù)成本可以順利轉(zhuǎn)嫁到用工企業(yè);

6)由于勞務(wù)派遣受法律限制,該政策的適用實(shí)際上受到限制。

2、人力資源外包服務(wù)可以差額納稅

1)由于勞務(wù)派遣受法律限制,人力資源企業(yè)現(xiàn)在大力發(fā)展勞動(dòng)力外包服務(wù)。這也是中國(guó)人民智慧的反映,通過勞動(dòng)力外包方式,規(guī)避法律對(duì)勞務(wù)派遣的限制。

2)都是人力資源企業(yè)解決用工問題,勞務(wù)派遣與勞動(dòng)力外包的法律性質(zhì)完全不同,勞務(wù)派遣是人力資源企業(yè)、勞動(dòng)者、用工單位的三方關(guān)系,勞動(dòng)力外包屬于人力資源企業(yè)與用工單位的雙方關(guān)系。

3)勞動(dòng)力外包,財(cái)稅【2016】47號(hào)規(guī)定按經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)適用稅務(wù)政策,人力資源企業(yè)可以減去受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金以后的余額差額納稅。

4)勞動(dòng)力外包的差額納稅,最終結(jié)果與勞務(wù)派遣完全一致,適用征收率5%,開具發(fā)票方式也一樣。

5)有了整個(gè)政策,勞務(wù)派遣的法律限制就名存實(shí)亡。

3、人力資源企業(yè)的其他服務(wù)不能選擇差額納稅

例如:咨詢服務(wù)、培訓(xùn)服務(wù)、人力資源測(cè)評(píng)服務(wù)等,如果是一般納稅人,應(yīng)該適用6%的增值稅,可以抵減對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

四、如何選擇合適的征稅方式

1)對(duì)于一家企業(yè),從事勞務(wù)派遣或者人力資源外包服務(wù),一類業(yè)務(wù)只能選擇一種征稅方式。例如:勞務(wù)派遣選擇簡(jiǎn)易征收,不同客戶的勞務(wù)派遣合同都必須選擇簡(jiǎn)易征收,不能部分客戶選擇簡(jiǎn)易征收,另外一部分客戶選擇一般納稅人征收;

2)勞務(wù)派遣和人力資源外包可以選擇不同的計(jì)稅方式。例如:勞務(wù)派遣選擇一般納稅人計(jì)稅方式,勞動(dòng)力外包選擇差額納稅;

3)簡(jiǎn)易征收方式一經(jīng)選擇,36個(gè)月保持不變;

4)由于目前人力資源企業(yè)的客戶中存在政府、事業(yè)單位等不涉及繳納增值稅的企業(yè),小規(guī)模企業(yè),不能抵扣進(jìn)項(xiàng)的企業(yè),一般納稅人中有大量的簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目,因此,人力資源企業(yè)選擇勞務(wù)派遣簡(jiǎn)易征收,勞動(dòng)力外包適用差額征收比較有利;

5)由于稅率與營(yíng)業(yè)稅中的5%相同,一般納稅人客戶取得5%可以抵扣進(jìn)項(xiàng),人力資源企業(yè)也不用調(diào)整服務(wù)價(jià)格,稅負(fù)適當(dāng)下降,客戶不用多支付服務(wù)費(fèi),皆大歡喜。

五、感悟

1、改革前溝通不努力,全行業(yè)都很痛苦;

2、通過行業(yè)協(xié)會(huì)溝通爭(zhēng)取稅務(wù)政策是一種好的稅務(wù)籌劃方法;

3、在中國(guó)做財(cái)務(wù)人員,心臟一定要有承受能力。

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會(huì)計(jì)核算體系的調(diào)整

納稅申報(bào)的操作技巧

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營(yíng)改增培訓(xùn)服務(wù)(可定制內(nèi)訓(xùn))

5月13日《增值稅發(fā)票管理、會(huì)計(jì)處理和納稅申報(bào)》

6月16日《一張表搞定企業(yè)增值稅管理》

【第14篇】勞務(wù)派遣服務(wù)營(yíng)改增后政策

營(yíng)改增后勞務(wù)派遣公司可以開增值稅專用發(fā)票嗎

可以的,你收取的金額,扣除你付出去的金額后計(jì)稅。進(jìn)入開票軟件,在開具發(fā)票的頁(yè)面選擇差額征稅,會(huì)讓你輸入收的金額和付的金額,系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)給你計(jì)算差額征稅的金額,并打印在發(fā)票上。

1.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;

2.小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

3.也可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

4.選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。

5.勞務(wù)派遣服務(wù),是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各類靈活用工的需求,將員工派遣至用工單位,接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。

2營(yíng)改增后勞務(wù)派遣開具增值稅普通發(fā)票稅率是多少

營(yíng)改增后勞務(wù)派遣開具增值稅普通發(fā) 票,適用5%的“征收率”。

勞務(wù)派遣服務(wù)政策:

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用,不得開具增值稅專用發(fā) 票,可以開具普通發(fā) 票。

勞務(wù)派遣服務(wù),是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各類靈活用工的需求,將員工派遣至用工單位,接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。

3營(yíng)改增后怎么開建筑企業(yè)勞務(wù)發(fā)票

直接建筑勞務(wù)公司開發(fā)票,總包公司直接進(jìn)入工程施工,二級(jí)科目人工費(fèi)就ok了,發(fā)票可以抵扣3%。

1. 營(yíng)改增后,清包工合同稅率降低,對(duì)建筑勞務(wù)公司而言,營(yíng)改增以后,按照稅法規(guī)定,建筑勞務(wù)公司按照11%征稅。營(yíng)改增之前,建筑勞務(wù)公司是按照3%征稅的,相當(dāng)于多了8%,所以建筑勞務(wù)公司的稅負(fù)相對(duì)來(lái)說是加重的。

2. 稅法規(guī)定,清包工合同可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅,所以建筑勞務(wù)公司,跟總包公司簽合同,基本上都是簽清包工合同。對(duì)于總包而言,選擇與建筑勞務(wù)公司合作,并簽訂清包工合同,總承包公司的人工費(fèi)可以抵扣3%。

3. 如果不跟建筑勞務(wù)公司合作,那么人工費(fèi)必須要做成工資表的形式,這樣一來(lái)就無(wú)法抵扣,人工費(fèi)純粹是按11%開給業(yè)主的。營(yíng)改增之前,工程項(xiàng)目的建安發(fā)票是在工程所在地代開的,地稅局往往在開建安發(fā)票的時(shí)候,已經(jīng)一次性綜合扣除了工人工資里面的個(gè)人所得稅了。

4. 營(yíng)改增以后,增值稅要回到公司注冊(cè)所在地來(lái)申報(bào)了,在公司注冊(cè)所在地開發(fā)票給對(duì)方,就不需要扣除工人工資的個(gè)稅了。

4勞務(wù)派遣單位營(yíng)改增以后怎么征稅

勞務(wù)派遣單位營(yíng)改增后,一般納稅人和小規(guī)模納稅征稅政策分別如下:1、一般納稅人,可以以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》的規(guī)定,一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社保及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社保及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社保及住房公積金的費(fèi)用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。

勞務(wù)派遣服務(wù),是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各類靈活用工的需求,將員工派遣至用工單位,接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。

【第15篇】勞務(wù)派遣營(yíng)改增后如何納稅

稅務(wù)爭(zhēng)議部

編者按:

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,社會(huì)分工越來(lái)越明細(xì),企業(yè)對(duì)用工要求逐步提高,用工形式也發(fā)生了轉(zhuǎn)變,勞務(wù)派遣企業(yè)如雨后春筍般發(fā)展壯大。目前,勞動(dòng)合同用工是我國(guó)企業(yè)基本用工形式,勞務(wù)派遣一般適用于臨時(shí)性、輔助性或者替代性的工作崗位。法律規(guī)定用工單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制勞務(wù)派遣用工數(shù)量,不得超過其用工數(shù)量的一定比例。但在實(shí)踐中,勞務(wù)派遣仍被部分企業(yè)視為規(guī)避用工風(fēng)險(xiǎn)和避稅的一個(gè)重要手段。另外,由于勞務(wù)派遣法律關(guān)系自身的復(fù)雜性以及部分稅收政策不夠明晰,的確給勞務(wù)派遣用工中各主體帶來(lái)一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)。華稅律師在本文中向相關(guān)企業(yè)提示相關(guān)稅收風(fēng)險(xiǎn)。

一、勞務(wù)派遣法律關(guān)系

根據(jù)勞動(dòng)合同法的相關(guān)規(guī)定,勞務(wù)派遣法律關(guān)系涉及三方法律主體,即勞務(wù)派遣單位、被派遣勞動(dòng)者以及接受以勞務(wù)派遣形式用工的單位(以下簡(jiǎn)稱“用工單位”)。其中勞務(wù)派遣單位是用人單位,應(yīng)與被派遣勞動(dòng)者簽訂勞動(dòng)合同,按月支付勞動(dòng)報(bào)酬;用人單位應(yīng)與用工單位簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議,就派遣崗位、人員數(shù)量、派遣期限、勞動(dòng)報(bào)酬等達(dá)成協(xié)議。勞務(wù)派遣的典型特征是勞動(dòng)力的雇傭與使用分離。

二、勞務(wù)派遣用工個(gè)人所得稅

1.稅目:“工資、薪金所得”還是“勞務(wù)報(bào)酬所得”

《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定,“工資、薪金所得”即個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得;“勞務(wù)報(bào)酬所得”是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。兩者的根本區(qū)別在于,個(gè)人與所得支付方之間是否存在勞動(dòng)關(guān)系,如果存在勞動(dòng)關(guān)系,個(gè)人取得的所得為“工資、薪金所得”,如果不存在勞動(dòng)關(guān)系,個(gè)人取得的所得為“勞務(wù)報(bào)酬所得”。

《勞動(dòng)合同法》規(guī)定,被派遣勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬是由勞務(wù)派遣單位支付,而勞務(wù)派遣單位與被派遣勞動(dòng)者之間是勞動(dòng)關(guān)系,被派遣勞動(dòng)者勞動(dòng)報(bào)酬符合《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》關(guān)于“工資、薪金所得”的定義。綜上所述,被派遣勞動(dòng)者取得的勞動(dòng)報(bào)酬應(yīng)按照“工資、薪金所得”稅目,適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率繳納個(gè)人所得稅。

但在實(shí)踐中,為了方便操作,存在勞務(wù)派遣單位委托用工單位直接向被派遣勞動(dòng)者支付勞動(dòng)報(bào)酬的情形,這種情形下,仍應(yīng)按照上述分析,按照“工資、薪金所得”稅目,適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率繳納個(gè)人所得稅。除了勞務(wù)派遣單位委托用工單位支付勞動(dòng)報(bào)酬的情形,還存在用工單位根據(jù)被派遣勞動(dòng)者的實(shí)際考勤情況,直接向勞動(dòng)者支付加班工資的情況。該種情形,從本質(zhì)上來(lái)說,被派遣勞動(dòng)者取得的所得仍屬于工資、薪金所得,應(yīng)按照“工資、薪金所得”稅目計(jì)繳個(gè)人所得稅。

2.扣繳義務(wù)人

《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例確定了個(gè)人所得稅的征收是以“源泉扣繳為主、個(gè)人自行申報(bào)為輔”為原則,即個(gè)人所得稅以支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人,但納稅義務(wù)人從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅。

按照上述規(guī)定,被派遣勞動(dòng)者取得的工資薪金如果是派遣單位或者用工單位一方支付,則支付方為扣繳義務(wù)人;但如果派遣單位或用工單位都支付了部分工資薪金,則應(yīng)由納稅義務(wù)人被派遣勞動(dòng)者向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行自行申報(bào)。《國(guó)家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于中國(guó)移動(dòng)稅收專項(xiàng)檢查有關(guān)問題的通知》(稽便函[2008]115號(hào))也對(duì)勞務(wù)派遣用工個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人進(jìn)行了明確,如果派遣方和用工單位都支付薪資,兩方都屬于扣繳義務(wù)人,應(yīng)按照規(guī)定扣繳稅款,但個(gè)人同時(shí)要按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理自行納稅申報(bào);如果只有一方支付薪資,則支付方為扣繳義務(wù)人。

3.納稅地點(diǎn)

如果以派遣單位或者用工單位一方為扣繳義務(wù)人,扣繳義務(wù)人應(yīng)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表,于次月15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。

如果被派遣勞動(dòng)者從派遣單位和用工單位兩方取得工資薪金所得,被派遣勞動(dòng)者應(yīng)按照《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)》第十一條規(guī)定,從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的,納稅義務(wù)人選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。一般向派遣單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

4.稅收風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)踐中,勞務(wù)派遣單位、被派遣勞動(dòng)者以及用工單位在個(gè)人所得稅問題上,都存在處理不當(dāng)而導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先,由于勞動(dòng)報(bào)酬支付在實(shí)踐中較為混亂,工資薪金支付方可能未履行代扣代繳義務(wù);其次,代扣代繳義務(wù)人對(duì)支付給被派遣勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬,適用的個(gè)人所得稅稅目認(rèn)識(shí)不清,導(dǎo)致適用錯(cuò)誤的稅目、扣除費(fèi)用以及稅率,代扣代繳錯(cuò)誤的稅額;最后,在被派遣勞動(dòng)者負(fù)有自行申報(bào)納稅義務(wù)情形下,其未按照法律規(guī)定的期限及地點(diǎn)進(jìn)行納稅申報(bào)。

三、勞務(wù)派遣用工企業(yè)所得稅處理

1.用工單位企業(yè)所得稅稅前扣除

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)),企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除:按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用,應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用,應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用,準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

2.勞務(wù)派遣單位企業(yè)所得稅處理

勞務(wù)派遣單位應(yīng)將從用工單位收取的全部?jī)r(jià)款確認(rèn)為收入,派遣單位支付給被派遣勞動(dòng)者的費(fèi)用,應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出進(jìn)行稅前扣除。

3.稅收風(fēng)險(xiǎn)

用工單位如果未正確歸集工資薪金支出,而將上述規(guī)定中應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出或者職工福利費(fèi)支出的部分計(jì)入工資薪金支出,增加了工資薪金總額的基數(shù),存在被稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅調(diào)增的稅收風(fēng)險(xiǎn);派遣單位可能僅將從用工單位收取的全部?jī)r(jià)款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額確認(rèn)為收入,但又將支付給勞動(dòng)力的勞動(dòng)報(bào)酬稅前扣除,這樣就造成該部分成本費(fèi)用和用工單位重復(fù)稅前扣除,也面臨被稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅調(diào)增的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

四、勞務(wù)派遣用工營(yíng)業(yè)稅

勞務(wù)派遣單位從事勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)取得的收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)———其他服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅?!敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問題的通知》(財(cái)稅[2003]16號(hào))第十二條規(guī)定,勞務(wù)公司接受用工單位的委托,為其安排勞動(dòng)力,凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)(包括養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等,下同)以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的,以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部?jī)r(jià)款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為營(yíng)業(yè)額。

根據(jù)以上規(guī)定勞務(wù)派遣單位收取價(jià)款時(shí),應(yīng)全額計(jì)入收入并開具服務(wù)業(yè)發(fā)票,勞務(wù)派遣單位向用工單位收取全部?jī)r(jià)款(包括代收轉(zhuǎn)付給被派遣勞動(dòng)者的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金)應(yīng)全額開具服務(wù)業(yè)發(fā)票,支付給被派遣勞動(dòng)者的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金在同一張發(fā)票中備注說明。

但實(shí)踐中,部分勞務(wù)派遣公司僅將上述差額核算為收入,為企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)不合規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)。

小結(jié):

實(shí)踐中,很多勞務(wù)派遣公司資證不全,準(zhǔn)入門檻較低,導(dǎo)致賬務(wù)核算混亂,財(cái)務(wù)報(bào)表失真。勞務(wù)派遣法律關(guān)系也具有自身的特殊性和復(fù)雜性,勞務(wù)派遣單位、被派遣勞動(dòng)者以及用工單位對(duì)相關(guān)稅收法律法規(guī)可能把握不夠精準(zhǔn),為減小稅收風(fēng)險(xiǎn),其應(yīng)按照相關(guān)法律規(guī)定明確自身的相關(guān)納稅義務(wù),并正確計(jì)繳相關(guān)稅費(fèi)。

營(yíng)改增后勞務(wù)派遣發(fā)票怎么開(15篇)

勞務(wù)派遣是施工企業(yè)用工的一種主要方式,作為密切的人工合作方之一的勞務(wù)派遣公司,工程會(huì)計(jì)也要一定清楚對(duì)方開具發(fā)票稅率和正確的開票方法。勞務(wù)派遣公司一般納稅人提供勞務(wù)派…
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    隨著社會(huì)發(fā)展速度的越來(lái)越快,一些企業(yè)一些地方出現(xiàn)了用工荒。這種情況就需要?jiǎng)趧?wù)派遣公司進(jìn)行運(yùn)動(dòng),那具體什么是勞務(wù)派遣公司?如何注冊(cè)勞務(wù)派遣公司?經(jīng)營(yíng)范圍包括哪些 ...[更多]

  • 勞務(wù)派遣發(fā)票科目(16篇)
  • 勞務(wù)派遣發(fā)票科目(16篇)98人關(guān)注

    陜西會(huì)計(jì)培訓(xùn)提醒勞務(wù)派遣服務(wù),是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各類靈活用工的需求,將員工派遣至用工單位,接受用工單位管理并為其工作的服務(wù),那么勞務(wù)派遣的發(fā) ...[更多]

  • 勞務(wù)派遣收入賬務(wù)處理(5篇)
  • 勞務(wù)派遣收入賬務(wù)處理(5篇)98人關(guān)注

    一、全額結(jié)算、差額計(jì)稅(一)派遣方1、收款、確認(rèn)收入、計(jì)提稅費(fèi)(選擇差額計(jì)稅,但先全額按照5%計(jì)提增值稅;因?yàn)槭盏娇铐?xiàng)與代發(fā)工資時(shí)間上肯定不完全一致,待支付工資才可 ...[更多]

  • 勞務(wù)派遣費(fèi)用賬務(wù)處理(5篇)
  • 勞務(wù)派遣費(fèi)用賬務(wù)處理(5篇)97人關(guān)注

    勞務(wù)派遣公司的賬務(wù)處理到底有多難做?最近看到有人在后臺(tái)給我留言說,勞務(wù)派遣公司賬務(wù)處理搞不明白!今天在這里跟各位勞務(wù)派遣公司的財(cái)務(wù)人員分享一下:勞務(wù)派遣公司常 ...[更多]

  • 勞務(wù)派遣發(fā)票如何入賬(16篇)
  • 勞務(wù)派遣發(fā)票如何入賬(16篇)95人關(guān)注

    導(dǎo)讀:勞務(wù)派遣發(fā)票備注代繳社保怎么入賬?大多數(shù)財(cái)務(wù)人員對(duì)這個(gè)問題一定都不陌生,但是少數(shù)會(huì)計(jì)新手可能不太了解這個(gè)知識(shí)點(diǎn),’下文中為大家介紹一下相關(guān)內(nèi)容,僅供各位作 ...[更多]

  • 勞務(wù)派遣工可以不繳社保嗎?(6篇)
  • 勞務(wù)派遣工可以不繳社保嗎?(6篇)94人關(guān)注

    勞務(wù)派遣工不可以不繳納社保,單位是有義務(wù)為員工繳納社保的,如果勞務(wù)公司不為勞務(wù)派遣人員繳納社保將被處罰。勞務(wù)派遣單位跨地區(qū)派遣勞動(dòng)者的,應(yīng)當(dāng)在用工單位所在地 ...[更多]

  • 關(guān)于勞務(wù)派遣公司發(fā)票(11篇)
  • 關(guān)于勞務(wù)派遣公司發(fā)票(11篇)83人關(guān)注

    導(dǎo)語(yǔ)2019年,勞務(wù)派遣風(fēng)險(xiǎn),不容小覷!今天就分享一個(gè)最新稅務(wù)稽查案例給大家。案例回放:一家公司會(huì)計(jì)來(lái)電,說是公司終于出事了,讓稅局發(fā)票協(xié)查到了,2018年1月份到2019年7月 ...[更多]

  • 勞務(wù)派遣發(fā)票內(nèi)容(16篇)
  • 勞務(wù)派遣發(fā)票內(nèi)容(16篇)80人關(guān)注

    根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅[2016]47號(hào))第一條規(guī)定,一般納稅人提供勞務(wù)派 ...[更多]

  • 勞務(wù)派遣公司發(fā)票開具規(guī)定(11篇)
  • 勞務(wù)派遣公司發(fā)票開具規(guī)定(11篇)75人關(guān)注

    國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)規(guī)定,按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外),納稅人自行開具或者稅 ...[更多]

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