【第1篇】培訓(xùn)費(fèi)用可以加計(jì)扣除嗎
1.企業(yè)為了研發(fā)項(xiàng)目給員工培訓(xùn),支出的培訓(xùn)費(fèi)用是否可以享受企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào))規(guī)定:
一、人員人工費(fèi)用
指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。
(一)直接從事研發(fā)活動(dòng)人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員;技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn),在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員;輔助人員是指參與研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議(合同)和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè),且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用,屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。
(二)工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對(duì)研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出。
(三)直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的,企業(yè)應(yīng)對(duì)其人員活動(dòng)情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除。
……
六、其他相關(guān)費(fèi)用
指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用,知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi),差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi),職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。
此類費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。
因此,企業(yè)給員工培訓(xùn)支出的培訓(xùn)費(fèi)用不屬于上述文件規(guī)定范圍,不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。
2.企業(yè)預(yù)繳申報(bào)時(shí),是否可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào))第一條規(guī)定,企業(yè)10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí),可以自主選擇就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
對(duì)10月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的,可以在辦理當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。
第二條規(guī)定,企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式,由企業(yè)依據(jù)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出,自行計(jì)算加計(jì)扣除金額,填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)》享受稅收優(yōu)惠,并根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況(前三季度)填寫(xiě)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)?!堆邪l(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)與規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>
3.企業(yè)為研發(fā)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)超過(guò)其工資總額的5%,但全體職工合計(jì)的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)未超過(guò)工資總額的5%。該企業(yè)為研發(fā)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)能否享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào))第六條規(guī)定,其他相關(guān)費(fèi)用,指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用,知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi),差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi),職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。
此類費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。
因此,該企業(yè)應(yīng)將為研發(fā)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)入“其他相關(guān)費(fèi)用”,如其他相關(guān)費(fèi)用總額不超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%,則可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。
4.軟件企業(yè)將取得的增值稅即征即退稅款用于生產(chǎn)研發(fā),是否可以享受企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策?
答:根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕27號(hào))第五條規(guī)定,符合條件的軟件企業(yè)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕100號(hào))規(guī)定取得的即征即退增值稅款,由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算,可以作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。
另外,根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十八條規(guī)定,企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn),不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。
因此,如果企業(yè)將取得的增值稅即征即退稅款專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算,作為不征稅收入的,對(duì)應(yīng)的研發(fā)費(fèi)用就不得加計(jì)扣除。如企業(yè)未將即征即退稅款作為不征稅收入,對(duì)應(yīng)的研發(fā)費(fèi)用就可以加計(jì)扣除。
來(lái)源:國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局
編發(fā):國(guó)家稅務(wù)總局橫琴粵澳深度合作區(qū)稅務(wù)局
審核:邢盟政
【第2篇】研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策培訓(xùn)
近期,出臺(tái)了二個(gè)關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的新政策:財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號(hào)、財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)。有些財(cái)稅人員對(duì)于這些研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除還有所疑惑,小編給大家分享共享會(huì)計(jì)師的推文,以圖表及七個(gè)具體案例解析的形式來(lái)為大家進(jìn)行解析對(duì)比,希望能給您帶來(lái)點(diǎn)收獲。由于內(nèi)容較多,將分為上下兩篇分享給大家。
一、科技型中小企業(yè):加計(jì)100%
1.政策內(nèi)容:(自2023年1月1日起)
1.1未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;
1.2形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
2.政策依據(jù):財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號(hào)。
3.科技型中小企業(yè)的條件
在中國(guó)境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))注冊(cè)成立或依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用,并繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè),并且符合以下條件。
3.1科技型中小企業(yè)須同時(shí)滿足以下條件:
(1)在中國(guó)境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))注冊(cè)成立或依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用,并繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)。
(2)職工總數(shù)不超過(guò)500人、年銷售收入不超過(guò)2億元、資產(chǎn)總額不超過(guò)2億元。
(3)企業(yè)所在行業(yè)不屬于國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》規(guī)定的限制類和淘汰類范圍,不屬于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部《關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))規(guī)定的不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)。
(4)企業(yè)在填報(bào)上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為,且企業(yè)未列入經(jīng)營(yíng)異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單。
(5)企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)所得分值不低于60分,且科技人員指標(biāo)得分不得為0分。
3.2科技型中小企業(yè)“直通車”:
符合上述第(1)~(4)項(xiàng)條件的企業(yè),若同時(shí)符合下列條件中的一項(xiàng),則可直接確認(rèn)符合科技型中小企業(yè)條件:
(1)企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū);
(2)企業(yè)近五年內(nèi)獲得過(guò)國(guó)家級(jí)科技獎(jiǎng)勵(lì);
(3)企業(yè)擁有經(jīng)認(rèn)定的省部級(jí)以上研發(fā)機(jī)構(gòu);
(4)企業(yè)近五年內(nèi)主導(dǎo)制定過(guò)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。
符合上述條件的企業(yè),可在服務(wù)平臺(tái)(https://fuwu.most.gov.cn/)上注冊(cè)登記企業(yè)基本信息,在線填報(bào)《科技型中小企業(yè)信息表》。
4.案例解析
【案例一】巨隆科技是一家科技型中小企業(yè),2023年符合條件的研發(fā)費(fèi)用金額400萬(wàn)元 (適用企業(yè)所得稅稅率為25%)。
解析:
(1)按照之前的政策,只能加計(jì)扣除75%,即400×75%=300萬(wàn)元;
(2)現(xiàn)在新政策:能加計(jì)扣除100%,即400×100%=400萬(wàn)元;
結(jié)果:可以多扣除100萬(wàn)元,少納企業(yè)所得稅100×25%=25萬(wàn)元。
二、制造業(yè)企業(yè):加計(jì)100%
1.政策內(nèi)容:(自2023年1月1日起)
1.1未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;
1.2形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
2.政策依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)。
3.制造企業(yè)的條件
以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù),享受優(yōu)惠當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(gb/t 4574-2017)確定,如國(guó)家有關(guān)部門更新《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》,從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。
4.案例解析
【案例二】金宏建材是一家制造企業(yè),2023年符合條件的研發(fā)費(fèi)用金額400萬(wàn)元 (適用企業(yè)所得稅稅率為25%)。
解析:
(1)按照之前的政策,只能加計(jì)扣除75%,即400×75%=300萬(wàn)元;
(2)現(xiàn)在新政策:能加計(jì)扣除100%,即400×100%=400萬(wàn)元;
結(jié)果:可以多扣除100萬(wàn)元,少納企業(yè)所得稅100×25%=25萬(wàn)元。
三、其他企業(yè):加計(jì)75%
1.政策內(nèi)容:【自2023年1月1日至2023年12月31日】
其他企業(yè):除制造業(yè)以外的企業(yè),且不屬于煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè),也不屬于科技型中小企業(yè)。
1.1企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;
1.2形成無(wú)形資產(chǎn)的,在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
2.政策依據(jù):
(1)《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2018〕99號(hào))
(2)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào))
3.注意點(diǎn):
3.1不是高新技術(shù)企業(yè),也可以申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除。
3.2失敗的研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用也可以享受加計(jì)扣除。
原創(chuàng):共享會(huì)計(jì)師,專注于財(cái)稅問(wèn)題咨詢解答。
【第3篇】軟件企業(yè)培訓(xùn)費(fèi)用
近日,有群眾反映山東泰安市多所學(xué)校違規(guī)引進(jìn)校外培訓(xùn)機(jī)構(gòu)開(kāi)展日語(yǔ)教學(xué),每生收取的培訓(xùn)費(fèi)竟然高達(dá)12000-16800元。目前,泰安市已經(jīng)對(duì)群眾反映的問(wèn)題做了核實(shí),確認(rèn)群眾反映的問(wèn)題屬實(shí),并責(zé)成相關(guān)學(xué)校糾正錯(cuò)誤行為,停止與校外培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的合作,并退還所收取的所有費(fèi)用。
泰安市復(fù)圣中學(xué)
學(xué)校是教書(shū)育人的地方,是給我們祖國(guó)建設(shè)培養(yǎng)有道德有文化的高素質(zhì)人才??墒乾F(xiàn)在我們的一些學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)都鉆到錢眼里去了,他們沒(méi)有把心思用在如何較好屬于好人上面,而是想方設(shè)法的到處搞錢。
多所學(xué)校收取巨額培訓(xùn)費(fèi)
最近曝光的余姚市教育局王勝戰(zhàn)大搞貪污受賄,貪污金額高達(dá)3億多元;安徽合肥師院陳宏友扯開(kāi)嗓門大談金錢萬(wàn)能論;中國(guó)政法大學(xué)楊帆教授為了錢在課堂上無(wú)恥的大肆售賣書(shū)籍和光碟;中學(xué)領(lǐng)導(dǎo)班子強(qiáng)制學(xué)生購(gòu)買高價(jià)多套校服;校園教師勾結(jié)書(shū)商賣給學(xué)生高價(jià)學(xué)習(xí)資料從而吃回扣;校領(lǐng)導(dǎo)想方設(shè)法的套取辦公經(jīng)費(fèi)。這樣的事情竟然都發(fā)生在教書(shū)育人的校園,這正常嗎?
不能一退了之
“君子愛(ài)財(cái)取之有道?!笨墒俏覀兩杂袡?quán)力的人都在巧取豪奪,通過(guò)不正當(dāng)?shù)氖侄潍@得非法收入,現(xiàn)在連教書(shū)育人的學(xué)校也開(kāi)始“唯錢是圖”了。對(duì)于此類違規(guī)甚至違法行為必須嚴(yán)肅查處,不能僅僅是一退了之!
【第4篇】公務(wù)員入職培訓(xùn)費(fèi)用
為了使新錄用公務(wù)員更快適應(yīng)工作崗位,更好融入價(jià)監(jiān)反壟斷工作隊(duì)伍。結(jié)合省局“學(xué)習(xí)大培訓(xùn),崗位大練兵,環(huán)境大整治”活動(dòng),2023年1月4日至18日,價(jià)監(jiān)反壟斷局舉辦了新錄用公務(wù)員入職培訓(xùn)班。根據(jù)價(jià)格監(jiān)管和反壟斷執(zhí)法工作職責(zé),對(duì)涉企收費(fèi)檢查、醫(yī)療收費(fèi)服務(wù)、市場(chǎng)價(jià)格監(jiān)督檢查、公平競(jìng)爭(zhēng)審查、重點(diǎn)商品價(jià)格監(jiān)測(cè)、價(jià)格監(jiān)管平臺(tái)和舉報(bào)受理程序、公文寫(xiě)作知識(shí)、局內(nèi)制度及保密知識(shí)、反壟斷執(zhí)法案例、oa操作系統(tǒng)的知識(shí)及《價(jià)格法》《反壟斷法》《公務(wù)員法》《監(jiān)察法》《公職人員政務(wù)處分法》等進(jìn)行了培訓(xùn)。本次培訓(xùn)各科室負(fù)責(zé)人及業(yè)務(wù)骨干擔(dān)任授課老師,為新入職公務(wù)員在融入價(jià)格監(jiān)管和反壟斷執(zhí)法的大環(huán)境過(guò)程中注入了動(dòng)力和信心,為在新的工作崗位履職盡責(zé)奠定了基礎(chǔ)。
本次培訓(xùn)在繼承以往對(duì)新錄用公務(wù)員業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)的基礎(chǔ)上,根據(jù)價(jià)監(jiān)反壟斷工作面臨的新任務(wù)、新形勢(shì),在課程的廣度及深度上都有進(jìn)一步的拓寬,對(duì)省價(jià)監(jiān)反壟斷局的主要職責(zé)、制度、法律文書(shū)的制作及案卷管理等方面為新入職公務(wù)員們進(jìn)行了全面的講解。省價(jià)監(jiān)反壟斷局對(duì)新入職人員培訓(xùn)高度重視,就培訓(xùn)各方面工作做了專門部署和安排,在為期兩周緊張有序的培訓(xùn)結(jié)束后,召開(kāi)新入職人員總結(jié)交流會(huì),一方面聽(tīng)取各位新入職人員培訓(xùn)心得;另一方面進(jìn)行檢查業(yè)務(wù)實(shí)踐崗位安排。
通過(guò)此次培訓(xùn),使新錄用公務(wù)員充分了解和掌握了價(jià)監(jiān)反壟斷工作職責(zé),樹(shù)牢了做好價(jià)監(jiān)反壟斷工作的初心和使命,為今后在本職工作中履職盡責(zé)奠定良好基礎(chǔ),達(dá)到了舉辦培訓(xùn)班的預(yù)期目的。
【第5篇】軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用
1、新創(chuàng)辦軟件企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后,自獲利年度起,企業(yè)所得稅實(shí)行“兩免三減半”國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的軟件企業(yè),或省、市政府確定的重點(diǎn)軟件企業(yè),實(shí)行“五免五減半”,其中第三到第五年已交的減半征收的企業(yè)所得稅,由市財(cái)政給予補(bǔ)貼。
2、對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品按17%的法定稅率征收增值稅,對(duì)其增值稅實(shí)際負(fù)超過(guò)3%的部分即征即退,由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn),不作為企業(yè)所得稅應(yīng)征收入,不予征收企業(yè)所得稅。增值稅一般納稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對(duì)外銷售,其銷售的軟件可按照自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。
3、軟件生產(chǎn)企業(yè)的工資和培訓(xùn)費(fèi)用,可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納所得額時(shí)扣除。
4、對(duì)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè),如當(dāng)年未享受減免稅優(yōu)惠的,減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
5、對(duì)軟件企業(yè)進(jìn)口所需要的自用設(shè)備,以及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)(含軟件)及配套件、備件,除列入《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》的商品外,免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
6、鼓勵(lì)軟件企業(yè)通過(guò)gb/t190000-iso9000系列質(zhì)量保證體系認(rèn)證或cmm認(rèn)證等國(guó)際資質(zhì)認(rèn)證。凡通過(guò)cmm-4級(jí)以上國(guó)際資質(zhì)認(rèn)證的,市外貿(mào)發(fā)展基金給予支持。7、設(shè)立軟件企業(yè)孵化器。對(duì)于進(jìn)入孵化器的新創(chuàng)軟件企業(yè),政府在科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中安排獎(jiǎng)金補(bǔ)貼。8、企業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件,凡購(gòu)置成本達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn),可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算。投資額在3000萬(wàn)美元以上的外商投資企業(yè),報(bào)由國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn);投資額在3000萬(wàn)美元以下的外商投資企業(yè),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短,最短可為2年。9、設(shè)立企業(yè)研發(fā)資金補(bǔ)貼獎(jiǎng)勵(lì),重點(diǎn)對(duì)軟件和高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行扶持。
【第6篇】職工培訓(xùn)費(fèi)用發(fā)票稅
從2023年4月1日起,取得的國(guó)內(nèi)的旅客運(yùn)輸發(fā)票和票據(jù)是可以抵扣增值稅的,那么具體是什么呢?
這些發(fā)票都有一個(gè)大前提,那就是必須是2023年4月1日后取得的票據(jù),2023年4月1日之前取得的旅客運(yùn)輸?shù)钠睋?jù),都是不能抵扣增值稅的。
還有一個(gè)前提是必須是國(guó)內(nèi)的旅客運(yùn)輸服務(wù),國(guó)際的也不能抵扣增值稅。
一.可抵扣的類型
1.增值稅專用發(fā)票。
按照發(fā)票上注明的稅額進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣,要在發(fā)票管理系統(tǒng)上勾選抵扣。
而且發(fā)票的抬頭必須是公司,公司的信息要填寫(xiě)完整。
雖然增值稅專票沒(méi)有規(guī)定勾選期限,但是一般不能跨年,否則容易形成滯留發(fā)票,后面報(bào)稅和賬務(wù)處理也會(huì)有問(wèn)題。
2.增值稅電子普通發(fā)票。
按照發(fā)票上注明的稅額進(jìn)行抵扣,也是在勾選平臺(tái)勾選抵扣。
3.行程單(飛機(jī)票)
計(jì)算抵扣:可抵扣稅額=(票價(jià)+燃油附加)/(1+9%)*9%
注意上不含機(jī)建費(fèi)單,而且行程單上必須注明個(gè)人的身份證,姓名等信息,而且上本公司等員工的才可以。
如果是為別的公司的培訓(xùn)老師支付機(jī)票,那么是不能進(jìn)項(xiàng)抵扣增值稅的。
其他旅客票據(jù)也一樣,需要有個(gè)人的身份信息,像公交票那樣的票據(jù)是不可以的。
4.鐵路(火車票)
計(jì)算抵扣:可抵扣稅額=票據(jù)/(1+9%)*9%,不含退票稅。
退票費(fèi)在公司內(nèi)可以報(bào)銷作為差旅費(fèi),但是不能用來(lái)抵扣增值稅。
5.公路,水路
計(jì)算抵扣:可抵扣稅額=票價(jià)/(1+3%)*3%,不含保險(xiǎn)費(fèi)。
車票中的保險(xiǎn)費(fèi)可以報(bào)銷作為差旅費(fèi),但不能用來(lái)計(jì)算抵扣增值稅。
注意行程單,鐵路,公路,水路的票據(jù),是不需要勾選抵扣的,需要計(jì)算出來(lái),填寫(xiě)在增值稅申報(bào)表里。而且這三種票據(jù),抬頭都是個(gè)人,需要注明旅客的身份信息。
二.不可抵扣的情況
1.簡(jiǎn)易計(jì)稅:有營(yíng)改增老項(xiàng)目,甲供材工程,清包工提供的建筑服務(wù)等
2.免證增值稅的項(xiàng)目,比如婚介服務(wù),養(yǎng)老服務(wù),保育教育服務(wù)。
3.集體福利
比如給員工買飛機(jī)票到海南旅行,屬于集體福利,這是不能抵扣的。
4.個(gè)人消費(fèi)
比如老板自己回鄉(xiāng)探親,也是不能抵扣的。
5.非國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸
比如飛到外國(guó)出差,這也是不能抵扣。
6.為非本單位的員工支付的交通費(fèi)
比如為其他公司的培訓(xùn)老師,支付的飛機(jī)票等
三.賬務(wù)處理
1.每月制作進(jìn)項(xiàng)稅抵扣匯總表
2.抵扣聯(lián)+車票等復(fù)印件+匯總表+專票匯總表:裝訂成冊(cè),留存?zhèn)洳椤?/p>
總結(jié):
1.旅客運(yùn)輸發(fā)票的金額不多,處理起來(lái)還是會(huì)費(fèi)點(diǎn)人工成本。但是積少成多,小費(fèi)用累計(jì)起來(lái)還是挺多的,特別對(duì)于員工出差比較頻繁的行業(yè)。
2.對(duì)于非本單位的個(gè)人,比如培訓(xùn)老師的交通費(fèi),那么需要在合同中就多加點(diǎn)錢 ,相當(dāng)于漲價(jià)了,讓對(duì)方公司承擔(dān)。不要單獨(dú)支付飛機(jī)機(jī)票費(fèi)用。
這樣公司取得的這部分發(fā)票,也可以企業(yè)所得稅前抵扣。相當(dāng)于對(duì)方公司開(kāi)具的發(fā)票的金額增加了。
【第7篇】職工培訓(xùn)費(fèi)用稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)
具體案例:職工教育經(jīng)費(fèi)和職工培訓(xùn)費(fèi)用如何區(qū)分?
回答:職工教育經(jīng)費(fèi)適用于一般情形,根據(jù)規(guī)定,企業(yè)為職工所發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額的 8%可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,超過(guò)部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
而職工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)適用的是特殊情形下的,是針對(duì)特殊企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用,如航空企業(yè)空勤訓(xùn)練費(fèi)、核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用以及集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用,這些費(fèi)用需要單獨(dú)核算進(jìn)行全額扣除的。
參考來(lái)源:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》
您還想了解哪些稅財(cái)實(shí)例,歡迎在評(píng)論區(qū)留言喲!
三遍buff...
三遍buff...
三遍buff...
【第8篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除培訓(xùn)宣傳報(bào)道
各市(含定州、辛集市)科技局、稅務(wù)局,雄安新區(qū)管委會(huì)改革發(fā)展局、稅務(wù)局,各省級(jí)以上高新區(qū),有關(guān)單位:
為深入貫徹省委十屆二次全會(huì)精神,推動(dòng)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)落地,省科技廳、省稅務(wù)局共同打造了“智慧河北加計(jì)扣除”服務(wù)平臺(tái)(網(wǎng)址:http://jjkc.hebsti.cn/)。該平臺(tái)于9月30日正式上線試運(yùn)行。平臺(tái)能夠協(xié)助基層科技、稅務(wù)管理部門準(zhǔn)確查閱、掌握、運(yùn)用政策,幫助企業(yè)解決研發(fā)活動(dòng)管理不規(guī)范、研發(fā)費(fèi)用歸集不準(zhǔn)確等問(wèn)題。為便于企業(yè)熟練使用“智慧河北加計(jì)扣除”服務(wù)平臺(tái),充分享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策紅利,省科技廳、省稅務(wù)局現(xiàn)組織召開(kāi)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策視頻培訓(xùn)會(huì)。有關(guān)事項(xiàng)通知如下。
一、培訓(xùn)時(shí)間
2023年10月14日(周五)下午2:30-5:00。
請(qǐng)參會(huì)人員于下午2:00入會(huì)測(cè)試網(wǎng)絡(luò),2:30準(zhǔn)時(shí)開(kāi)始。
二、培訓(xùn)對(duì)象
各市、縣科技、稅務(wù)部門研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)負(fù)責(zé)人;對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有需求的企業(yè)科研管理人員、技術(shù)人員、財(cái)務(wù)人員;熟悉了解研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的財(cái)務(wù)、稅務(wù)專家;研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除專業(yè)化服務(wù)機(jī)構(gòu)有關(guān)人員等均可參會(huì)。
三、培訓(xùn)內(nèi)容
1.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀。
2.“智慧河北加計(jì)扣除”服務(wù)平臺(tái)操作詳解。
3.培訓(xùn)過(guò)程中,直播間可留言提問(wèn),工作人員將及時(shí)整理、現(xiàn)場(chǎng)解答。如時(shí)間緊張、現(xiàn)場(chǎng)不能全部解答時(shí),可在“智慧河北加計(jì)扣除”服務(wù)平臺(tái)“在線答疑”模塊留言,工作人員將及時(shí)進(jìn)行解答。
四、參會(huì)方式
培訓(xùn)會(huì)通過(guò)“騰訊會(huì)議”和“科技河北”視頻號(hào)同時(shí)直播進(jìn)行,請(qǐng)各級(jí)科技管理部門、稅務(wù)部門、各省級(jí)高新區(qū)引導(dǎo)參會(huì)者通過(guò)登陸網(wǎng)址或微信掃描“科技河北”視頻號(hào)二維碼參會(huì)。
網(wǎng)址:https://meeting.tencent.com/l/j5snxriwt0jw
科技河北視頻號(hào)二維碼:
五、會(huì)議要求
1.請(qǐng)各地科技部門和稅務(wù)部門積極組織、動(dòng)員相關(guān)企業(yè)、專家和服務(wù)機(jī)構(gòu)等準(zhǔn)時(shí)參會(huì)。
2.各地如需組織集中線下參會(huì),要嚴(yán)格落實(shí)當(dāng)?shù)匾咔榉揽匾?,做好此次培?xùn)會(huì)議的疫情防控工作。
六、會(huì)議聯(lián)系方式
省科技情報(bào)研究院 馬永慧85809325/13230160309
桂宇輝 85877165/13473207357
省科技廳法規(guī)處 宋俊娜 85803093
河北省科學(xué)技術(shù)廳 國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局
2023年10月13日
【第9篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除培訓(xùn)宣傳
“升級(jí)版”研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新政策將在10月落地,實(shí)現(xiàn)了優(yōu)惠再度“加碼”。為確保納稅人及時(shí)了解政策、用好政策,9月28日,平度市稅務(wù)局利用午休時(shí)間組織開(kāi)展了進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新政策培訓(xùn),通過(guò)平稅速遞直播平臺(tái)線上線下同時(shí)進(jìn)行,稅務(wù)干部和納稅人一起參加,確保了培訓(xùn)效果。
培訓(xùn)過(guò)程中,該局稅政二科、納稅服務(wù)科、第一稅務(wù)所和稅源管理單位加強(qiáng)部門聯(lián)動(dòng),對(duì)“升級(jí)版”研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新政策進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn),從允許企業(yè)自主選擇提前享受前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠,到研發(fā)費(fèi)用輔助賬樣式的變化,再到“其他相關(guān)費(fèi)用”限額計(jì)算方法的調(diào)整進(jìn)行了細(xì)致的剖析。通過(guò)內(nèi)部培訓(xùn)增強(qiáng)了政策宣傳輔導(dǎo)的內(nèi)生動(dòng)力,為做好進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新政策打下了堅(jiān)實(shí)的師資基礎(chǔ)。
在進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)內(nèi)部培訓(xùn)的同時(shí),該局還借助“平稅速遞”直播間,通過(guò)“釘釘”平臺(tái)對(duì)納稅人進(jìn)行了實(shí)時(shí)直播。直播前,平度市稅務(wù)局實(shí)地走訪了部分往年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額較大企業(yè),將優(yōu)惠政策送到門,了解企業(yè)培訓(xùn)需求;各稅源管理單位通過(guò)微信群、電話等方式通知轄區(qū)內(nèi)企業(yè)及時(shí)收看直播。直播期間,700余人次企業(yè)人員通過(guò)掃描二維碼進(jìn)入直播間參加了培訓(xùn)。通過(guò)輔導(dǎo)培訓(xùn),讓納稅人知政策,懂政策,會(huì)填表,會(huì)申報(bào),應(yīng)享盡享稅收優(yōu)惠。
下一步,平度市稅務(wù)局將繼續(xù)通過(guò)到企業(yè)實(shí)地座談、涉稅中介機(jī)構(gòu)走訪等“走出去”的形式以及線上線下宣傳輔導(dǎo)相結(jié)合的方式,對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新政策進(jìn)行宣傳,努力做到優(yōu)惠政策應(yīng)享盡享,應(yīng)享快享。
記者:李岳鋒 通訊員:唐海平
【第10篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除培訓(xùn)
9月1日下午,市科技局、市稅務(wù)局在復(fù)興區(qū)稅務(wù)局聯(lián)合召開(kāi)了全市企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策培訓(xùn)會(huì)。市科技局黨組成員、副局長(zhǎng)靳遠(yuǎn)新主持會(huì)議,復(fù)興區(qū)副區(qū)長(zhǎng)任志杰出席并講話,市稅務(wù)局所得稅科科長(zhǎng)耿照洲,盈科瑞誠(chéng)稅務(wù)師事務(wù)所(邯鄲)有限公司稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師李中明分別進(jìn)行了專題授課,復(fù)興區(qū)科工局、稅務(wù)局主要領(lǐng)導(dǎo)、主管領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)負(fù)責(zé)同志參加。
會(huì)上,任志杰副區(qū)長(zhǎng)指出,研發(fā)投入是企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的源泉,加計(jì)扣除政策對(duì)企業(yè)加大研發(fā)投入具有“四兩撥千斤”的重要作用。本次培訓(xùn)會(huì)具有很強(qiáng)的針對(duì)性和實(shí)用性,復(fù)興區(qū)委區(qū)政府高度重視,希望各企業(yè)、科技和稅務(wù)管理人員認(rèn)真學(xué)習(xí),學(xué)以致用,促使更多企業(yè)享受政策紅利。
耿照洲科長(zhǎng)就加計(jì)扣除的稅收政策、納稅申報(bào)、涉稅風(fēng)險(xiǎn)研發(fā)項(xiàng)目鑒定等進(jìn)行了專題授課,李中明稅務(wù)師就研發(fā)費(fèi)用歸集、研發(fā)輔助賬設(shè)立等方面進(jìn)行了講解。
靳遠(yuǎn)新強(qiáng)調(diào),實(shí)施研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策,是國(guó)家、省推進(jìn)科技創(chuàng)新的重要舉措,市委、市政府高度重視這項(xiàng)工作,下一步我們將細(xì)化落實(shí)舉措,最大限度釋放研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策效應(yīng)。一是進(jìn)一步加強(qiáng)協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng),市科技局和市稅務(wù)局共同組成輔導(dǎo)小組,針對(duì)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)目標(biāo)不準(zhǔn)確、研發(fā)項(xiàng)目界定難、項(xiàng)目管理不規(guī)范、研發(fā)費(fèi)用歸集不準(zhǔn)確等堵點(diǎn)、難點(diǎn)、痛點(diǎn)等問(wèn)題,每周深入縣市區(qū)開(kāi)展政策解讀,一對(duì)一解決實(shí)際問(wèn)題,力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)有需求的企業(yè)政策知曉全覆蓋。二是進(jìn)一步摸清企業(yè)加計(jì)扣除底數(shù),對(duì)全市科技類企業(yè)進(jìn)行摸底,綜合考慮企業(yè)研發(fā)意愿、能力,以及營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)等因素,選取重點(diǎn)培育對(duì)象,入戶發(fā)放已梳理好的政策清冊(cè),開(kāi)展全流程培育服務(wù),讓企業(yè)知政策、會(huì)享受。三是進(jìn)一步加大服務(wù)力度,根據(jù)《河北省企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除專業(yè)化服務(wù)機(jī)構(gòu)工作指引》,培育建設(shè)一批專業(yè)化科技服務(wù)機(jī)構(gòu),在研發(fā)項(xiàng)目管理、完善會(huì)計(jì)制度、研發(fā)費(fèi)用歸集等方面,提升對(duì)企業(yè)的服務(wù)能力。
培訓(xùn)結(jié)束后,與參會(huì)企業(yè)進(jìn)行了座談交流,聽(tīng)取了企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)情況和存在的問(wèn)題,征求企業(yè)意見(jiàn)建議。
復(fù)興區(qū)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)的負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員等,共計(jì)40余人參加會(huì)議。