【第1篇】匯算清繳費(fèi)用計提
其實(shí)回答這個問題我們首先應(yīng)該思考一下為什么計提的會小于實(shí)際支出的？
一般情況下，如果我們中規(guī)中矩地做賬，計提的都不小于實(shí)際發(fā)放的，因為都會先計提再發(fā)放，理論上應(yīng)付職工薪酬始終都會是貸方余額。
那什么時候會出現(xiàn)計提小于實(shí)際支出呢？
二哥覺得主要有兩個可能。
1、賬做錯了，你就是少計提少計成本費(fèi)用了。
2、跨年發(fā)放工資，單獨(dú)看每個年度的計提和發(fā)生的時候，計提可能會出現(xiàn)小于發(fā)生。
對于第一種，賬做錯了，費(fèi)用少計了。
二哥稅稅念公司2023年計入成本費(fèi)用工資100萬，實(shí)際支付了110萬，實(shí)則是當(dāng)年會計少計了10萬工資，期末應(yīng)付職工薪酬是借方余額10萬。
對于這種情況，我只能說先調(diào)賬吧。賬都沒做對，做啥匯算清繳，匯算清繳是在會計利潤基礎(chǔ)上按照稅法規(guī)定調(diào)整的，你當(dāng)期會計利潤都是錯誤的，你得調(diào)整。
一般上年度結(jié)轉(zhuǎn)后發(fā)現(xiàn)前期差錯，我們會計上采用追溯重述法調(diào)整，通過以前年度損益科目。
我們在2023年的賬期做分錄如下：
借：以前年度損益調(diào)整 10萬
貸：應(yīng)付職工薪酬 10萬
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 2.5萬
貸：以前年度損益調(diào)整 2.5萬
借：利潤分配-未分配利潤 7.5萬
貸：以前年度損益調(diào)整 7.5萬
在財務(wù)報表對外報送之前，我們一般會追溯調(diào)整上年資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)和利潤表數(shù)據(jù)，也就是把分錄調(diào)整的影響體現(xiàn)到2023年的報表里面去。
如果報表已經(jīng)對外報送，我們就不能修改2023年報表，只能修改2021財務(wù)報表資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)據(jù)和利潤表的上年同期數(shù)據(jù)了。當(dāng)然說句實(shí)話，一般企業(yè)也什么報表對外報送時間，這個報表對外報送是指的管理層批準(zhǔn)對外報送時間（一般大型企業(yè)、上市公司、國有企業(yè)要嚴(yán)格一些）。
通過上述調(diào)整后，所得稅怎么報呢？
通過這個賬務(wù)調(diào)整啊，這漏提的10萬自然是要體現(xiàn)在2023年的會計利潤上了，那么我們繼續(xù)在這個利潤的基礎(chǔ)上做納稅調(diào)整。
二哥稅稅念公司2023年計入成本費(fèi)用工資110萬，實(shí)際支付的也是110萬了，2023年的a105050填寫如下：
二哥稅稅念公司2021雖然做了一些以前年度損益的科目，但是這些科目并不影響企業(yè)2023年的利潤，也就是分錄中的10萬影響數(shù)據(jù)不會體現(xiàn)在2023年的利潤表中。
2023年假如公司當(dāng)期計入成本費(fèi)用工資100萬，實(shí)際支付的也是100萬，那么，2023年的a105050填寫如下：
所以，這個事情就處理完畢了，不管是會計核算還是所得稅申報，都遵循了權(quán)責(zé)發(fā)生制，屬于當(dāng)期的費(fèi)用計入當(dāng)期。
那么，我們再看看第二種情況。
這個第二種情況就比較多見了，一般工資都是跨期發(fā)放，上月工資下月發(fā)，所以二哥說第二種情況更常見。
二哥稅稅念公司2023年計入成本費(fèi)用工資100萬，當(dāng)年實(shí)際支付了90萬，剩余的10萬2023年支付，我們假設(shè)2023年沒有任何工資，那么這個時候我們單獨(dú)看2023年是不是就是計提的0，實(shí)際發(fā)放10萬呢？（計提小于發(fā)放的情況）
那這種情況如何處理呢？賬肯定不用動，權(quán)責(zé)發(fā)生制，賬務(wù)是沒有問題的。
財務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？
所得稅匯算時候，我們需要分情況調(diào)整。
1、如果10萬是匯算清繳之前發(fā)放的，那么視同2023年實(shí)際發(fā)放，允許納稅人扣除在2023年。
國家稅務(wù)總局公告2023年第34號 規(guī)定：
申報表填寫如下：
2、如果10萬是2023年匯算清繳之后才發(fā)的，那么需在匯算時候先做納稅調(diào)增，然后在實(shí)際支付年度做納稅調(diào)減處理。
2023年匯算填寫如下：
2023年匯算填寫如下：
來源：二哥稅稅念
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【第2篇】匯算清繳費(fèi)用比例2023
一年一度的匯算清繳即將要開始準(zhǔn)備了，這12項費(fèi)用扣除的比例你清楚嗎？今天統(tǒng)一給大家匯總了~
01
匯算清繳12項費(fèi)用扣除的比例
一、合理的工資薪金支出
扣除比例：100%
企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。
二、職工福利費(fèi)支出
扣除比例：14%
企業(yè)發(fā)生職工福利費(fèi)不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
三、職工教育經(jīng)費(fèi)支出
扣除比例：8%
企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
四、工會經(jīng)費(fèi)支出
扣除比例：2%
企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。
五、研發(fā)費(fèi)用支出
加計扣除比例：75%
企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
六、補(bǔ)充養(yǎng)老保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險支出
扣除比例：5%
企業(yè)發(fā)生的補(bǔ)充養(yǎng)老保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險支出分別按照不超過工資薪金總額5%的部分，準(zhǔn)予扣除。
七、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出
扣除比例：60%、5‰
企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
八、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出
扣除比例：15%、30%
一般企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（煙草企業(yè)不得扣除）不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；
化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
九、公益性捐贈支出
扣除比例：12%
企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
十、手續(xù)費(fèi)和傭金支出
扣除比例：5%
一般企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)和傭金支出不超過與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%的部分，準(zhǔn)予扣除。
十一、企業(yè)責(zé)任保險支出
扣除比例：100%
企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
十二、黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出
扣除比例：1%
黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支，不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。
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【第3篇】匯算清繳財務(wù)費(fèi)用為零
匯算清繳所得稅是負(fù)數(shù)怎么調(diào)整?一般來說,企業(yè)的所得稅為負(fù)數(shù)的情況是正常的.那么在企業(yè)匯算清繳期間針對企業(yè)所得稅為負(fù)數(shù)的調(diào)整,小編老師認(rèn)為可以通過遞延所得稅負(fù)債或者資產(chǎn)的方式來調(diào)整.其他關(guān)于所得稅為負(fù)數(shù)的原因以及調(diào)整資料都在下文中,希望對你們學(xué)習(xí)有所啟發(fā)的
匯算清繳所得稅是負(fù)數(shù)怎么調(diào)整
企業(yè)所得稅為負(fù)數(shù)是正常的.
1、企業(yè)所得稅是負(fù)數(shù)的原因:
1)企業(yè)發(fā)生虧損時,企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn),并且由于虧損企業(yè)的應(yīng)交所得稅為零了.那么這時,就會出現(xiàn)所得稅費(fèi)用為負(fù)數(shù)的情況了.
2)利潤表中所得稅費(fèi)用一般情況下是正數(shù).企業(yè)有利潤后才會交納所得稅,如果是負(fù)利潤,就不會交所得稅.
3)但還有一種情況是:只有在收到當(dāng)期退稅的情況,或者沖銷計算錯誤稅金的情況下,可以為負(fù)數(shù)
2、所得稅費(fèi)用為負(fù)數(shù)的情況下,則這樣做會計處理:
1)確認(rèn)當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債時
借:所得稅費(fèi)用-遞延所得稅
貸:遞延所得稅負(fù)債
2)確認(rèn)當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)時
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:所得稅費(fèi)用-遞延所得稅
如何對企業(yè)所得稅匯算清繳退稅進(jìn)行處理
根據(jù)規(guī)定，在納稅年度內(nèi)，納稅人預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳的稅款，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的稅款;預(yù)繳稅款多于應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定辦理退稅或者經(jīng)納稅人同意后稅款抵減下一年度應(yīng)繳稅款。即多交的稅款可以抵減以后月度(年度)的所得稅稅款，如果這一季度多交了，下一季度就少交，在下次申報時將本期多交的稅款填列在“上期已預(yù)交所得稅一欄”，報表中就自動反應(yīng)本期要交的稅，即用上期多交稅款在本期抵減。
如何做所得稅匯算清繳?
1、檢查帳務(wù)：檢查申報年度全年帳務(wù)，另據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，檢查已發(fā)生但單證未到帳務(wù);
2、做好納稅調(diào)整工作(此處據(jù)企業(yè)實(shí)際情況處理)，確定好申報年度應(yīng)納所得稅;
3、整理好年度所得稅申報所需要的相關(guān)企業(yè)報表及相關(guān)說明資料;
4、須附稅務(wù)師事務(wù)所年度所得稅審計報告的，年度所得稅申報前做好審計報告;
5、調(diào)劑好相關(guān)納稅款，做好網(wǎng)絡(luò)申報或辦稅大廳申報工作，備好年度所得稅申報表，附帶相關(guān)企業(yè)報表及相關(guān)說明資料，報關(guān)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
總結(jié)：上述內(nèi)容就是企的寶小編給大家詳細(xì)介紹的關(guān)于匯算清繳所得稅是負(fù)數(shù)怎么調(diào)整(企業(yè)所得稅匯算清繳負(fù)數(shù)怎么辦)的相關(guān)內(nèi)容，希望可以幫助到大家，如需了解更多精彩內(nèi)容，請關(guān)注我們企的寶財稅。
【第4篇】企業(yè)所得稅匯算清繳費(fèi)用會計分錄
根據(jù)稅法實(shí)施條例規(guī)定?企業(yè)所得稅按年計算?分月或分季按月(季)預(yù)繳(一般是分季度預(yù)繳)，年終匯算清繳所得稅的會計處理如下:
ps:依據(jù)現(xiàn)行政策，對原文略有修正，僅供參考，如有異議，請與專管員核實(shí)。
1.按月或按季計算應(yīng)預(yù)繳所得額
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅金
應(yīng)交企業(yè)所得稅
2.繳納季度所得稅時
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
3.跨年4月30日前匯算清繳
全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額?正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅
4.繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
5.重新分配利潤
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
6.年度匯算清繳
如果計算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額:
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)
貸:以前年度損益調(diào)整
7.重新分配利潤
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤分配-未分配利潤
8.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)
9.對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)
10.免稅企業(yè)也要做分錄
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
貸:資本公積
借:本年利潤
貸:所得稅
涉及以前年度損益事項的調(diào)整
如果上年度年終結(jié)賬后，于本年度發(fā)現(xiàn)上年度所得稅計算有誤，應(yīng)通過損益科目'以前年度損益調(diào)整'進(jìn)行會計處理。'以前年度損益調(diào)整'科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前年度多計收益、少計費(fèi)用而調(diào)整的本年度損益數(shù)額；貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計收益、多計費(fèi)用而需調(diào)整的本年度損益數(shù)額。根據(jù)稅法規(guī)定?納稅人在納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計、應(yīng)提未提的扣除項目，在規(guī)定的納稅申報期后發(fā)現(xiàn)的?不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。但多計多提費(fèi)用和支出，應(yīng)予以調(diào)整。
企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計多提費(fèi)用、少計收益時，編制會計分錄：
借:利潤分配--未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅
舉例說明:
假如某稅務(wù)局在對某物資集團(tuán)公司上年度財務(wù)進(jìn)行檢查時，發(fā)現(xiàn)支付新辦公樓裝修費(fèi)用600000元，全部計入當(dāng)年'管理費(fèi)用'已知該集團(tuán)公司所得稅率為25%，稅務(wù)局決定責(zé)令該公司按會計制度規(guī)定，對辦公樓裝修費(fèi)用改作遞延資產(chǎn)處理，分10年攤銷。限期調(diào)整賬務(wù)，同時計算補(bǔ)交少交的所得稅款，并處以10000元罰款。
根據(jù)稅務(wù)局的規(guī)定?該公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：
1.按會計制度規(guī)定?裝修費(fèi)用應(yīng)記入'遞延資產(chǎn)'科目?分10年攤銷。
依此計算?該公司上年度多計費(fèi)用540000元
(600000-600000/10=540000)?應(yīng)予以調(diào)整:
借:遞延資產(chǎn)辦公樓裝修 540000
貨:以前年度損益調(diào)整 540000
2.由于多計管理費(fèi)用從而使上年度少計利潤540000元?該公司上年度少交所得稅135000元(540000×25%=135000)予以調(diào)整:
借:以前年度損益調(diào)整 135000
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 135000
3.交納所得稅時:
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 135000
貸:銀行存款 135000
4.交納罰款
借:營業(yè)外支出 10000
貸:銀行存款 10000
5.將'以前年度損益調(diào)整'余額轉(zhuǎn)入'未分配利潤'(540000-135000=405000)
借:以前年度損益調(diào)整 405000
貸:未分配利潤 405000
6.假定法定公積金提取比率為10%?公益金提取比率為5%.應(yīng)調(diào)整上年度利潤分配
借:未分配利潤 60750
貨:盈余公積法定公積金 40500
盈余公積公益金 20250
【第5篇】所得稅匯算清繳期間費(fèi)用職工薪酬
大家在填寫企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)付職工薪酬調(diào)整明細(xì)表的填寫經(jīng)常會讓大家很頭疼，今天就給大家整理一下職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表怎么填寫！
職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表
“一、工資薪金支出”
填報納稅人本年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或非現(xiàn)金形式的勞動報酬及其會計核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:
( 1 )第1列”賬載金額” :填報納稅人會計核算計入成本費(fèi)用的職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼金額。
( 2 )第2列“實(shí)際發(fā)生額”:分析填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計科目借方發(fā)生額(實(shí)際發(fā)放的工資薪金)。
( 3 )第5列'稅收金額” :填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按照第1列和第2列分析填報。
( 4 )第6列“納稅調(diào)整金額” :填報第1-5列金額。
'二、職工福利費(fèi)支出”
企業(yè)所得稅匯算清繳時，填報納稅人本年度發(fā)生的職工福利費(fèi)及其會計核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下:
( 1 )第1列”賬載金額” :填報納稅人會計核算計入成本費(fèi)用的職工福利費(fèi)的金額。
( 2 )第2列“實(shí)際發(fā)生額” :分析填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計科目下的職工福利費(fèi)實(shí)際發(fā)生額。
( 3 )第3列“稅收規(guī)定扣除率” :填報稅收規(guī)定的扣除比例。
( 4 )第5列'稅收金額” :填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”x稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報。
( 5 )第6列“納稅調(diào)整金額” :填報第1-5列金額。
“三、職工教育經(jīng)費(fèi)支出”
填報第5行金額或者第5 + 6行金額。
第5行、第5列“稅收金額”: 填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額(不包括第6行'按稅收規(guī)定全額扣除的職i培訓(xùn)費(fèi)用”金額) , 按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”x稅收規(guī)定扣除率與第2 +4列的孰小值填報。
第6行、第5列“稅收金額”: 填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第2列金額填報。
“四、工會經(jīng)費(fèi)支出”
填報納稅人本年度撥繳工會經(jīng)費(fèi)及其會計核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:
( 1 )第1列“賬載金額”:填報納稅人會計核算計入成本費(fèi)用的工會經(jīng)費(fèi)支出金額。
( 2 )第2列“實(shí)際發(fā)生額” :分析填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計科目下的工會經(jīng)費(fèi)本年實(shí)際發(fā)生額。
( 3 )第3列“稅收規(guī)定扣除率” :填報稅收規(guī)定的扣除比例。
( 4 )第5列'稅收金額” :填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”x稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報。
( 5 )第6列“納稅調(diào)整金額” :填報第1-5列金額。
'五、各類基本社會保障性繳款”
填報納稅人依照國務(wù)院有關(guān)主管部門]或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會保險費(fèi)及其會計核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:
( 1 )第1列'賬載金額” :填報納稅人會計核算的各類基本社會保障性繳款的金額。
( 2 )第2列“實(shí)際發(fā)生額”:分析填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計科目下的各類基本社會保障性繳款本年實(shí)際發(fā)生額。
( 3 )第5列'稅收金額” :填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的各類基本社會保障性繳款的金額，按納稅人依照國務(wù)院有關(guān)主管部門門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)計算的各類基本社會保障性繳款的金額、第1列及第2列孰小值填報。
( 4 )第6列“納稅調(diào)整金額” :填報第1-5列金額
【第6篇】匯算清繳費(fèi)用其他
-小快，幫我背一下企業(yè)所得稅費(fèi)用扣除比例吧！
-好呀！廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的扣除比例是？
-emmmmm……60%、5‰？？？
-不對哦，你說的是業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除比例。
-這也太難了吧tat
莫慌！看這份匯算清繳12項費(fèi)用扣除比例合集！輕輕松松就記住！
tips
【合理的工資薪金支出】100%
【職工福利費(fèi)支出】14%
【職工教育經(jīng)費(fèi)支出】8%
【工會經(jīng)費(fèi)支出】2%
【補(bǔ)充養(yǎng)老保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險支出】5%
【黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出】1%
【業(yè)務(wù)招待費(fèi)】60%、5‰
【廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出】15%、30%
【手續(xù)費(fèi)和傭金支出】5%
【研發(fā)費(fèi)用支出】75%
【公益性捐贈支出】12%
【企業(yè)責(zé)任保險支出】100%
1、合理的工資薪金支出
扣除比例：100%
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。
2、職工福利費(fèi)支出
扣除比例：14%
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除，準(zhǔn)予扣除。
3、職工教育經(jīng)費(fèi)支出
扣除比例：8%
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
4、工會經(jīng)費(fèi)支出
扣除比例：2%
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。
5、補(bǔ)充養(yǎng)老保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險支出
扣除比例：5%
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。
6、黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出
扣除比例：1%
政策依據(jù)：（一）《中共中央組織部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》（組通字〔2014〕42號）第二條規(guī)定，……非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。
（二）《中共中央組織部 財政部 國務(wù)院國資委黨委 國家稅務(wù)總局 關(guān)于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》 （組通字〔2017〕38號）第二條規(guī)定，納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi)，實(shí)際支出不超過職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計結(jié)轉(zhuǎn)超過上一年度職工工資總額2%的，當(dāng)年不再從管理費(fèi)用中安排。
7、業(yè)務(wù)招待費(fèi)
扣除比例：60%、5‰
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
8、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出
扣除比例：15%、30%
政策依據(jù)：（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（二）《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）第一條規(guī)定，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。……第三條規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
9、手續(xù)費(fèi)和傭金支出
扣除比例：5%
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。
（一）保險企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計算限額；人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。
（二）其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額。
10、研發(fā)費(fèi)用支出
加計扣除比例：75%
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部 關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）第一條規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
11、公益性捐贈支出
扣除比例：12%
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財稅〔2018〕15號）第一條規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
12、企業(yè)責(zé)任保險支出
扣除比例：100%
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局 關(guān)于責(zé)任保險費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第52號）規(guī)定，企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
【第7篇】企業(yè)所得稅匯算清繳費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)
匯算清繳12項費(fèi)用扣除比例匯總整理！獨(dú)門秘籍送給你!
tips
【合理的工資薪金支出】100%
【職工福利費(fèi)支出】14%
【職工教育經(jīng)費(fèi)支出】8%
【工會經(jīng)費(fèi)支出】2%
【補(bǔ)充養(yǎng)老保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險支出】5%
【黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出】1%
【業(yè)務(wù)招待費(fèi)】60%、5‰
【廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出】15%、30%
【手續(xù)費(fèi)和傭金支出】5%
【研發(fā)費(fèi)用支出】75%
【公益性捐贈支出】12%
【企業(yè)責(zé)任保險支出】100%
1.合理的工資薪金支出
扣除比例：100%
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。
2.職工福利費(fèi)支出
扣除比例：14%
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除，準(zhǔn)予扣除。
3.職工教育經(jīng)費(fèi)支出
扣除比例：8%
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
4.工會經(jīng)費(fèi)支出
扣除比例：2%
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。
5.補(bǔ)充養(yǎng)老保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險支出
扣除比例：5%
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。
6.黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出
扣除比例：1%
政策依據(jù)：
（一）《中共中央組織部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》（組通字〔2014〕42號）第二條規(guī)定，……非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。
（二）《中共中央組織部 財政部 國務(wù)院國資委黨委 國家稅務(wù)總局 關(guān)于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》 （組通字〔2017〕38號）第二條規(guī)定，納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi)，實(shí)際支出不超過職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計結(jié)轉(zhuǎn)超過上一年度職工工資總額2%的，當(dāng)年不再從管理費(fèi)用中安排。
7.業(yè)務(wù)招待費(fèi)
扣除比例：60%、5‰
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
8.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出
扣除比例：15%、30%
政策依據(jù)：
（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（二）《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）第一條規(guī)定，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！谌龡l規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
9.手續(xù)費(fèi)和傭金支出
扣除比例：5%
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。
（一）保險企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計算限額；人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。
（二）其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額。
10.研發(fā)費(fèi)用支出
加計扣除比例：75%
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部 關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）第一條規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
11.公益性捐贈支出
扣除比例：12%
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財稅〔2018〕15號）第一條規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
12.企業(yè)責(zé)任保險支出
扣除比例：100%
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局 關(guān)于責(zé)任保險費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第52號）規(guī)定，企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
來源：上海稅務(wù)
實(shí)習(xí)編輯：司壹聞
【第8篇】所得稅匯算清繳預(yù)提費(fèi)用
年底了，好多企業(yè)面臨企業(yè)所得稅稅負(fù)高的問題，個別會計想通過費(fèi)用預(yù)提的方式來消化一部分利潤，從而達(dá)到少繳企業(yè)所得稅的目的。
提醒：
年底了，預(yù)提費(fèi)用不得任性預(yù)提！必須是當(dāng)年實(shí)際發(fā)生了的費(fèi)用而且當(dāng)年取得不了發(fā)票的情況下才可以預(yù)提并計入當(dāng)年的損益。
比如：
我公司12月份裝修了辦公室，花費(fèi)了2萬元，由于款未付，發(fā)票未到。
12月份預(yù)提裝修費(fèi)：
借：管理費(fèi)用-裝修費(fèi) 2萬元
貸：其他應(yīng)付款-裝修費(fèi) 2萬元
參考一
國家稅務(wù)總局公告2023年第34號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》：
六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題
企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。
參考二
國家稅務(wù)總局公告2023年第34號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》：
二、企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題
企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。
【第9篇】匯算清繳期間費(fèi)用對應(yīng)
我們都知道，所得稅計算是采用間接法，所謂間接法就是在財務(wù)報表的基礎(chǔ)上按照稅會的差異進(jìn)行調(diào)整利潤總額，以此為基礎(chǔ)算出應(yīng)納稅所得額來申報納稅的，這些都是建立在財務(wù)報表的準(zhǔn)確性是前提下，但是賬是人做的，往往是到了結(jié)賬后或者是匯算清繳時，才發(fā)現(xiàn)這個地方有錯，那個地方漏了，那該如何是好呢？
最正確的做法，肯定是去調(diào)整賬務(wù)，該補(bǔ)補(bǔ)，該刪刪，然后生成正確的財務(wù)報表，然后再以正確的報表去做匯算清繳。
有的企業(yè)是在匯算清繳過程中發(fā)現(xiàn)錯誤，有的企業(yè)會請審計來審，最后給你出調(diào)整分錄，其實(shí)道理是一樣的，下面給大家舉個例子：
比如你在匯算清繳的過程中，審計發(fā)現(xiàn)或者你自己發(fā)現(xiàn)，一個月的折舊忘記計提了，那肯定要補(bǔ)上一筆：
借：管理費(fèi)用
貸：累計折舊
這時候財務(wù)人員就犯難了那應(yīng)該怎么改呢？改賬的話，我的賬已經(jīng)結(jié)了呀，改個賬還要這個審批那個審批的；不改賬，那我財務(wù)軟件生成的報表，和審計出的正確的報表不一樣??？
其實(shí)實(shí)務(wù)中做法是很多的，會易網(wǎng)專業(yè)財稅顧問今天專門就這個問題給大家做了一個總結(jié)：
反結(jié)賬，將賬套反結(jié)賬到，上一年度的12月份，將分錄或者調(diào)整分錄錄入，生成正確的報表，納稅申報。
有的企業(yè)是執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則的話，適用未來適用法，如果金額較小，影響不大的話，也可以直接把分錄直接做在當(dāng)年。這樣的話上一年度的財務(wù)報表就等于沒有改動，所得稅通過申報表上進(jìn)行調(diào)整，就是比較麻煩罷了。
3、就像前面那個分錄，2023年審計補(bǔ)的，但是2023年賬期關(guān)閉了，我們可以補(bǔ)在2023年，用“以前年度損益調(diào)整”，好處是不影響2023年的利潤。
借：以前年度損益調(diào)整
貸：累計折舊
但需要注意的是，匯算清繳時所填的利潤表必須是調(diào)整后，正確的。
【第10篇】企業(yè)所得稅匯算清繳費(fèi)用扣除比例
2023年企業(yè)所得稅匯算清繳已開始，2023年期間研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例、高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備器具加計扣除比例發(fā)生變化，大家匯算清繳填報時注意別算錯了，避免多繳稅！
研發(fā)費(fèi)用
留存資料：
1、自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；
2、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
3、經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；
4、從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明（包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計算證據(jù)材料）；
5、集中研發(fā)項目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料；
6、“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；
7、企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椋?/p>
8、科技型中小企業(yè)取得的入庫登記編號證明資料。
高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備器具
留存資料：
1、有關(guān)固定資產(chǎn)購進(jìn)時點(diǎn)的資料（如以貨幣形式購進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進(jìn)固定資產(chǎn)的到貨時間說明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等）；
2、固定資產(chǎn)記賬憑證；
3、購置設(shè)備、器具有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會計處理差異的臺賬。
殘疾職工工資
企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
留存資料：
1、為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險證明資料；
2、通過非現(xiàn)金方式支付工資薪酬的證明；
3、安置殘疾職工名單及其《殘疾人證》或《殘疾軍人證》；
4、與殘疾人員簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議。
依據(jù)：財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號、財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號、財政部?稅務(wù)總局?科技部公告2023年第28號、財政部 稅務(wù)總局公告2023年第32號、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
今天就介紹到這里，想要掌握更多財稅政策，不錯過享受各類稅收優(yōu)惠，歡迎咨詢！
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來源：廖欣穎 理道稅籌
【第11篇】匯算清繳哪些費(fèi)用
費(fèi)用一
項目名稱：合理的工資薪金支出
扣除比例：100%
也就是：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。
費(fèi)用二
項目名稱：職工福利費(fèi)支出
扣除比例：14%
也就是企業(yè)發(fā)生職工福利費(fèi)不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
費(fèi)用三
項目名稱：職工教育經(jīng)費(fèi)支出
扣除比例：8%
也就是企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
費(fèi)用四
項目名稱：工會經(jīng)費(fèi)支出
扣除比例：2%
也就是企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。
費(fèi)用五
項目名稱：研發(fā)費(fèi)用支出
加計扣除比例：75%
也就是企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
費(fèi)用六
項目名稱：補(bǔ)充養(yǎng)老保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險支出
扣除比例：5%
也就是：企業(yè)發(fā)生的充養(yǎng)老保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險支出分別按照不超過工資薪金總額5%的部分，準(zhǔn)予扣除。
費(fèi)用七
項目名稱：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出
扣除比例：60%、5‰
也就是：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
費(fèi)用八
項目名稱：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出
扣除比例：15%、30%
也就是：一般企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（煙草企業(yè)不得扣除）不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；
化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
費(fèi)用九
項目名稱：公益性捐贈支出
扣除比例：12%
也就是：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
費(fèi)用十
項目名稱：手續(xù)費(fèi)和傭金支出
扣除比例：5%
也就是：一般企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)和傭金支出不超過與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%的部分，準(zhǔn)予扣除。
費(fèi)用十一
項目名稱：企業(yè)責(zé)任保險支出
扣除比例：100%
也就是企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
費(fèi)用十二
項目名稱：黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出
扣除比例：1%
也就是黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。
來源：郝老師說會計
學(xué)習(xí)，堅持才有用：
【第12篇】匯算清繳期間費(fèi)用明細(xì)表
所得稅匯算清繳（年報）《期間費(fèi)用明細(xì)表》（a104000）怎么填，如果對您有用，請點(diǎn)贊加關(guān)注給我們鼓勵。
本表適用于填報“銷售費(fèi)用”“管理費(fèi)用”和“財務(wù)費(fèi)用”等項目。
第1列“銷售費(fèi)用”：填報在銷售費(fèi)用科目進(jìn)行核算的相關(guān)明細(xì)項目的金額，其中金融企業(yè)填報在業(yè)務(wù)及管理費(fèi)科目進(jìn)行核算的相關(guān)明細(xì)項目的金額。
第2列“其中：境外支付”：填報在銷售費(fèi)用科目進(jìn)行核算的向境外支付的相關(guān)明細(xì)項目的金額，其中金融企業(yè)填報在業(yè)務(wù)及管理費(fèi)科目進(jìn)行核算的相關(guān)明細(xì)項目的金額。
第3列“管理費(fèi)用”：填報在管理費(fèi)用科目進(jìn)行核算的相關(guān)明細(xì)項目的金額。
第4列“其中：境外支付”：填報在管理費(fèi)用科目進(jìn)行核算的向境外支付的相關(guān)明細(xì)項目的金額。
第5列“財務(wù)費(fèi)用”：填報在財務(wù)費(fèi)用科目進(jìn)行核算的有關(guān)明細(xì)項目的金額。
第6列“其中：境外支付”：填報在財務(wù)費(fèi)用科目進(jìn)行核算的向境外支付的有關(guān)明細(xì)項目的金額。
第1行至第25行：根據(jù)費(fèi)用科目核算的具體項目金額進(jìn)行填報，如果貸方發(fā)生額大于借方發(fā)生額，應(yīng)填報負(fù)數(shù)，如果有疑惑的，參看使用的會計準(zhǔn)則。
第26行：填報第1行至第25行的合計金額。第26行第1列＝表a100000第4行。第26行第3列＝表a100000第5行。第26行第5列＝表a100000第6行。
【第13篇】匯算清繳報告費(fèi)用
- 前言 -
配圖：夏禋
文字：夏禋
公眾號：cpa研究院
文章共2985字，閱讀約需7分鐘
/前言/
匯算清繳，是指所得稅和某些其他實(shí)行預(yù)繳稅款辦法的稅種，在年度終了后的稅款匯總結(jié)算清繳工作。
'企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。'
這里就涉及到一些費(fèi)用的扣除比例問題。我們一起來看看匯算清繳中12項費(fèi)用扣除比例。
para 1
合理的工資薪金支出
扣除比例：100%
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。
所稱工資、薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。
這里的工資薪金是合理性的，不包括虛開工資或者吃空餉等情況。
此外，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
para 2
職工福利費(fèi)支出
職工福利費(fèi)支出
扣除比例：14%
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
例如：某企業(yè)2023年度發(fā)生職工福利費(fèi)300萬元，當(dāng)年工資薪金總額2000萬，那么可以扣除的比例是2000*14%=280萬，而實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)是300萬，其中多余的20萬就相當(dāng)于是2023年度多扣除的成本，在匯算清繳需要做納稅調(diào)整20*0.25=5萬。
para 3
職工教育經(jīng)費(fèi)支出
扣除比例：8%
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
同樣舉例，某企業(yè)2023年度發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)200萬，工資薪金總額為2000萬，那么當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為2000*8%=160萬，多余的40萬需要當(dāng)年納稅調(diào)整，但是可以準(zhǔn)予在2023年度稅前扣除。
para 4
工會經(jīng)費(fèi)支出
扣除比例：2%
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。
para 5
補(bǔ)充養(yǎng)老保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險支出
扣除比例：5%
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）規(guī)定，
自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。
para 6
黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出
政策依據(jù)：（一）《中共中央組織部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》（組通字〔2014〕42號）第二條規(guī)定，……非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。
（二）《中共中央組織部 財政部 國務(wù)院國資委黨委 國家稅務(wù)總局 關(guān)于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》 （組通字〔2017〕38號）第二條規(guī)定，
納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi)，實(shí)際支出不超過職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計結(jié)轉(zhuǎn)超過上一年度職工工資總額2%的，當(dāng)年不再從管理費(fèi)用中安排。
para 7
業(yè)務(wù)招待費(fèi)
扣除比例：60%、0.5%
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的0.5%。
即這里適用于“業(yè)務(wù)招待費(fèi)60%和收入千分之五孰低”原則，比如a企業(yè)2023年度銷售收入為20000萬，當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為800萬。按照孰低原則，
200*60%=120萬元
20000*0.5%=100萬
按照孰低原則，此時應(yīng)按銷售收入的0.5%稅前扣除，即100萬。
para 8
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出
扣除比例：15%、30%
政策依據(jù)：（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（二）《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）
第一條規(guī)定，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！?/p>
第三條規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
para 9
手續(xù)費(fèi)和傭金支出
扣除比例：5%
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）第一條規(guī)定，
企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。
（一）保險企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計算限額；人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。
（二）其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額。
para 10
研發(fā)費(fèi)用支出
加計扣除比例：75%
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部 關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）第一條規(guī)定，
企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
para 11
公益性捐贈支出
扣除比例：12%
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財稅〔2018〕15號）第一條規(guī)定，
企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
para 12
企業(yè)責(zé)任保險支出
扣除比例：100%
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局 關(guān)于責(zé)任保險費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第52號）規(guī)定，企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
para
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【第14篇】所得稅匯算清繳報告的費(fèi)用
個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳進(jìn)入了申報高峰期，對于既要申報經(jīng)營所得匯算清繳又要申報綜合所得匯算清繳的納稅人，只能在其中一處匯算清繳減除費(fèi)用6萬。
如果在經(jīng)營所得匯算清繳減除6萬以后，綜合所得就不存在6萬的費(fèi)用減除，那么納稅人申報綜合所得匯算清繳就很可能產(chǎn)生補(bǔ)稅。
現(xiàn)在就有某會計群在討論，某會計申報合伙企業(yè)股東的經(jīng)營所得時，沒有收入，也減除了6萬元費(fèi)用，導(dǎo)致個人申報綜合所得時，應(yīng)納稅所得額多了6萬，那么這樣的情況應(yīng)該如何處理。
解決辦法：
1、更正申報，即更改【個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（b表）】，將6萬減除費(fèi)用刪除。
2、刷新個稅app綜合所得匯算清繳數(shù)據(jù)，恢復(fù)6萬減除費(fèi)用。
3、前提條件是局端數(shù)據(jù)能同步，否則只能到稅務(wù)局柜臺處理。
個體戶負(fù)責(zé)人、個人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)投資人要特別注意，作為個人所得稅經(jīng)營所得的納稅人，為了防踩坑，一定要找靠譜的專業(yè)人士咨詢，否則導(dǎo)致多交稅款是肯定的。
下圖為為涉稅實(shí)操中遇到的問題討論：
本文為原創(chuàng)，未經(jīng)許可禁止轉(zhuǎn)載。
vivianlin 編輯于2023年3月19日，歡迎留言與轉(zhuǎn)發(fā)，感興趣的朋友也可以在后私信咨詢。
【第15篇】銷售費(fèi)用年終匯算清繳
哪些主體需要進(jìn)行經(jīng)營所得匯算清繳？
以下納稅人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得，且實(shí)行查賬征收的，需要進(jìn)行經(jīng)營所得年度匯算清繳：
（1）個體工商戶業(yè)主；
（2）個人獨(dú)資企業(yè)投資者；
（3）合伙企業(yè)個人合伙人；
（4）承包承租經(jīng)營者個人；
（5）其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人。
提示：實(shí)施核定征收的納稅人，不需辦理匯算清繳。
經(jīng)營所得具體指哪些？
（1）個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；
（2）個人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得；
（3）個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；
（4）個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。
什么時間內(nèi)要辦理好經(jīng)營所得匯算清繳？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》，納稅人需在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳。因此，2023年度個稅經(jīng)營所得匯算清繳的時限為2023年3月31日前。
另外，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》，企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時，個人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起 60 日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期個人所得稅匯算清繳。
經(jīng)營所得匯算清繳要申報什么報表？在哪申報？
取得一處經(jīng)營所得——向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理——填《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（b表）》；
取得多處經(jīng)營所得——分別向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理——填《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（b表）》，但要選擇一處進(jìn)行匯總申報，填《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（c表）》。
辦理經(jīng)營所得匯算清繳的渠道有哪些？
（1）自然人電子稅務(wù)局web端；
（2）自然人電子稅務(wù)局扣繳端；（注意只能報《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（b表）》）；
（3）經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳。
如何計算經(jīng)營所得個人所得稅？
經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。
可以扣除的成本、費(fèi)用損失包含哪些？
成本、費(fèi)用，是指生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費(fèi)用以及銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用；
所稱損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
申報時投資者是否可享受減除費(fèi)用、專項扣除及專項附件加扣除等優(yōu)惠？
取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。
【第16篇】2023匯算清繳期間費(fèi)用
春節(jié)結(jié)束了，會計都陸續(xù)回到了崗位；年初，有一項新的工作要提前準(zhǔn)備了——匯算清繳。去年政策不斷變化，2023年在辦理匯算清繳時，又與往年有什么不同呢？統(tǒng)一給大家匯總了。
一、企業(yè)所得稅實(shí)行法定扣除，企業(yè)需要充分了解企業(yè)所得稅匯算清繳的扣除標(biāo)準(zhǔn)，今天我們就來來看看12項費(fèi)用扣除的比例：
1、合理的工資薪金支出
扣除比例：100%
也就是：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。
2、職工福利費(fèi)支出
扣除比例：14%
也就是企業(yè)發(fā)生職工福利費(fèi)不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
3、職工教育經(jīng)費(fèi)支出
扣除比例：8%
也就是企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
4、工會經(jīng)費(fèi)支出
扣除比例：2%
也就是企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。
5、研發(fā)費(fèi)用支出
加計扣除比例：75%
也就是企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
6、補(bǔ)充養(yǎng)老保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險支出
扣除比例：5%
也就是：企業(yè)發(fā)生的補(bǔ)充養(yǎng)老保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險支出分別按照不超過工資薪金總額5%的部分，準(zhǔn)予扣除。
7、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出
扣除比例：60%、5‰
也就是：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
8、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出
扣除比例：15%、30%
也就是：一般企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（煙草企業(yè)不得扣除）不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；
化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
9、公益性捐贈支出
扣除比例：12%
也就是：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
10、手續(xù)費(fèi)和傭金支出
扣除比例：5%
也就是：一般企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)和傭金支出不超過與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%的部分，準(zhǔn)予扣除。
11、企業(yè)責(zé)任保險支出
扣除比例：100%
也就是企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
12、黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出
扣除比例：1%
也就是黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支，不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。
二、新政策的變化提醒
一、設(shè)備、器具一次性稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)提升到500萬
1去年5月，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》，規(guī)定企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具(除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn))，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
二、研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例提到75%
研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策從2008年開始執(zhí)行，至今已執(zhí)行10年之久。去年7月，國務(wù)院再次召開常務(wù)會議，決定將企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企業(yè)擴(kuò)大至所有企業(yè)。明確企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日～2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
舉例來說，某大型裝備制造業(yè)企業(yè)，2023年度研發(fā)費(fèi)費(fèi)用化金額4000萬元。99號文件出臺之前，由于該企業(yè)不屬于34號文件規(guī)定的特定行業(yè)，無法享受75%的加計扣除，只能加計扣除50%，即4000×50%=2000(萬元)，少繳企業(yè)所得稅2000×25%=500(萬元)。99號文件出臺之后，該企業(yè)可以加計扣除75%，即4000×75%=3000(萬元)，少繳企業(yè)所得稅3000×25%=750(萬元)。也就是說，該企業(yè)可以比之前少繳納250萬元企業(yè)所得稅。
三、職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除比例提高到8%
也是去年5月，財政部與稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號），明確自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。而在此之前，這一比例是2.5%。
