費用發(fā)票可以抵扣嗎（16篇）

發(fā)布時間：2024-11-12 查看人數(shù)：50

費用發(fā)票可以抵扣嗎

【第1篇】費用發(fā)票可以抵扣嗎

發(fā)票，是納稅人在買賣業(yè)務，提供或接受服務以及其他經(jīng)營活動中而開票。

發(fā)票如此重要！作為財務人員，以下幾點問題來一起看看！

1. 這3大常規(guī)發(fā)票也是最有力的憑證！2. 易錯！這4種情形只能開普票不能開專票！3. 發(fā)票丟了！專票普票不同處理！4. 注意！這11種費用發(fā)票不能再報銷5. 收票時，一定要重點檢查7個方面6. 記住！這20個發(fā)票涉稅風險點！7. 善用發(fā)票查驗真假+開票詳細步驟8. 注意！發(fā)票常見的問題

這3大種常規(guī)發(fā)票也是最有力的憑證！日常生活中，每個人都離不開發(fā)票。發(fā)票也是維護消費者權益的最有力證據(jù)之一。那發(fā)票的種類有哪些呢？三圖明了，如下：

易錯！這4種情形只能開普票不能開專票！切記！即使業(yè)務屬于真實交易的，這4種情形是不能開專票，只能開普票的。如下：1、向消費者個人銷售貨物、提供勞務或發(fā)生應稅行為的。2、銷售貨物、提供勞務或發(fā)生應稅行為適用增值稅免稅規(guī)定的，法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外。3、部分適用增值稅簡易征收政策規(guī)定的：1）一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡易計稅的。2）納稅人銷售舊貨，按簡易法按3%減按2%繳納增值稅的。3）納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按簡易法按3%減按2%繳納增值稅的。注意：銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可按3%減按2%繳納增值稅，也可放棄減稅，按按3%繳納增值稅，并可開專票。4、法律、法規(guī)及國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

發(fā)票丟了！專票普票不同處理！有小伙伴急忙的問，發(fā)票丟了怎么辦？要去大廳辦理嗎？現(xiàn)在是不需要的，可以直接在電子稅務局辦理。具體路徑如下：【我要辦稅】-【綜合信息報告】-【特定涉稅信息報告】-【發(fā)票遺失、損毀報告】。專票丟失還要登報嗎？專票部分聯(lián)次丟失如何處理？1）發(fā)票丟失時，應于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅局，并提交《發(fā)票掛失損毀報告表》不需要登報聲明作廢。 2）同時丟失已開專票或機動車發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。普票丟失如何處理？有無證明不同處理！發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務機關，提交《發(fā)票掛失損毀報告表》，不需要登報聲明作廢。1）可與取得證明時：取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構負責人、會計主管和單位領導人批準后，代作原始憑證。2）無法取得證明時：例如火車、輪船飛機票等，由當事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導批準后，代作原始憑證。

注意！這11種費用發(fā)票不能再報銷普票只有名稱，沒有納稅號，開票信息不齊的，都不能再報銷了！還有哪些費用發(fā)票也不能再報銷了呢？往下看：1、沒有納稅人識別號的增值稅普通發(fā)票，不能報銷！自2023年7月1日起，購買方為企業(yè)的，取普票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。2、發(fā)票與實際業(yè)務不相符，如沒有購進直接虛開，不能報銷！3、收到發(fā)票備注欄填寫項目不全的費用發(fā)票，不能報銷！4、收到發(fā)票章蓋的不規(guī)范的發(fā)票，不能報銷！如蓋章錯誤(蓋得財務章或是公章)、蓋章模糊、或未蓋發(fā)票專用章等。不能報銷！5、發(fā)票適用稅率錯誤的，不能報銷！6、生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物開票必須備注，否則不能報銷！7、收到一張印有舊版發(fā)票監(jiān)制章的出租車發(fā)票，不能報銷。新版發(fā)票監(jiān)制章是什么樣的呢？新版如圖：

8、沒有編碼簡稱的發(fā)票，不能報銷！9、品名籠統(tǒng)的名稱內(nèi)容沒有具體明細，不能報銷！注意：不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容，開具不實的發(fā)票，不能報銷。10、收到發(fā)票附清單，不是從防偽稅控系統(tǒng)開具打印的，不能報銷。（注意：自行ａ４紙打印不可報銷。11、成品油發(fā)票沒有“成品油”這三個字；“單位欄”、“數(shù)量”欄填錯；不通開票新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具，統(tǒng)統(tǒng)不能報銷！

收票時，一定要重點檢查7個方面除了以上11種費用發(fā)票不能報銷外，無論是費用發(fā)票還是專票其他發(fā)票，財務還要掌握這7個方面來自查！收票時，一定要檢查！1、發(fā)票沒有填寫購買方“納稅人識別號”，一律不行！2、適用稅率錯誤，一律不行！3、發(fā)票內(nèi)容與實際業(yè)務不相符，一律不行！4、籠統(tǒng)的開辦公用品、食品等名稱發(fā)票，一律不行！5、發(fā)票章蓋的不規(guī)范的，一律不行！6、開具匯總辦公用品、食品等發(fā)票，必須附上稅控系統(tǒng)開出的《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，外加蓋上發(fā)票專用章，a4紙自行打印的，一律不行！例如：在文具店里，買了一些簽字筆、筆記本和書架什么的。發(fā)票上必須把商品名稱、型號、數(shù)量都打印出來才行！7、開具培訓會議清單，必須由酒店系統(tǒng)或銷售系統(tǒng)開具，并加蓋發(fā)票專用章，其它途徑開具的清單，一律無效！

【第2篇】費用沒有發(fā)票是否可稅前扣除

小張小張，遇事不慌，最近他卻犯了愁，公司買的消毒液拿不到增值稅發(fā)票，這可怎么在企業(yè)所得稅稅前扣除？

01稅前扣除的憑證主要有哪些？

根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2023年第28號）第九條的規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目的，對方為已辦理稅務登記的納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星營業(yè)業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

02無法取得發(fā)票如何稅前列支？

《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（稅務總局公告2023年第28號）第十四條規(guī)定，企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：

（一）無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；

（二）相關業(yè)務活動的合同或者協(xié)議；

（三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

（四）貨物運輸?shù)淖C明資料；

（五）貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；

（六）企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

注意：前款第一項至第三項為必備資料。

因此，若能夠提供對方工商注銷的資料、相關合同及付款憑證，即使沒有取得發(fā)票，也可以稅前列支。

相關規(guī)定：

《財政部國家稅務總局關于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57 號）第十條規(guī)定，企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除。

溫馨提示：

無票列支在有些情況下也可以稅前扣除，但有兩點需注意：

1.提供相關的稅前扣除憑證

稅前扣除憑證，按來源其實可以分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

員工工資薪金、差旅津貼支出、個人 500 元以下零星支出等，都是無票稅前扣除最常見的場景。

2.企業(yè)內(nèi)控

這是企業(yè)管理層設計和建立的用來保護企業(yè)合法、有效經(jīng)營的制度安排，也是我們向稅局證明業(yè)務支出發(fā)生真實性的有效證據(jù)之一。

來源：中稅答疑新媒體知識庫

【第3篇】食堂費用沒有發(fā)票怎么辦

昨天，剛畢業(yè)的王會計因為買菜發(fā)票的事，和食堂阿姨吵起來了。

食堂阿姨只拿了收據(jù)來報銷，沒有發(fā)票。小會計犯了難，沒有發(fā)票如何是好？

在實務中，很多企業(yè)為了方便員工就餐，都會開設員工食堂。采購人員為了節(jié)省買菜費用，以及買到更新鮮的食材，常常貨比三家，從菜市場小販處采購食材。那么問題來了，菜市場買菜很難取得發(fā)票。

菜市場小販聽說要發(fā)票，都搖頭擺手說，“成本太高了，要去稅局代開，交通費貴得很，只能開收據(jù)?！?/p>

其實，按現(xiàn)行政策規(guī)定，對于企業(yè)小額零星支出（不超過500元），即使沒有發(fā)票，只要同時滿足以下兩點條件，就能以收據(jù)作為稅前抵扣。

1. 對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

2. 收款單據(jù)注明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

注意：小額零星經(jīng)營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經(jīng)營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點。

總之，支付給個人的款項，必須符合稅法要求，才能以收據(jù)作為稅前抵扣憑證。

不合規(guī)的票據(jù)不能在稅前抵扣，否則，在今后的稅務檢查中，將做所得稅應納稅調增處理，并予以處罰。

企業(yè)食堂采購，如果是500元以下的，可以不要發(fā)票，按相關規(guī)定，憑票據(jù)入賬。但長期以往，白條入賬，沒有合規(guī)發(fā)票入賬，可能會給企業(yè)帶來稅務風險。

針對企業(yè)食堂買菜沒有發(fā)票的情況，小五整理了3條解決方案，供老板參考。

第一條：食堂外包，承包商開票入賬

企業(yè)可以將食堂整體承包給食堂承包商，由承包商為企業(yè)員工準備午餐，企業(yè)按期支付費用，并向承包商索取發(fā)票入賬。

第二條：選擇農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易公司、農(nóng)業(yè)個體戶采購食材

這些企業(yè)免增值稅，他們會提供發(fā)票。

第三條：發(fā)放伙食補貼，無票可入賬

企業(yè)以發(fā)放伙食補貼的形式，把每月預算伙食支出計提員工伙食補貼至“工資薪金”，并把計提的工資扣繳作為購買食材支出，撥給飯?zhí)茫缓?，飯?zhí)镁涂梢杂檬盏降目铐棽少徥巢摹?/p>

因為這筆費用已計入職工薪酬，所以，不用再取得發(fā)票，同時，工資低于起征點無須交個稅。

現(xiàn)在，不少企業(yè)都設立了內(nèi)部食堂，但多數(shù)企業(yè)食堂采購都沒有取得發(fā)票。而涉及到發(fā)票問題，老板和會計應該謹慎再謹慎。

所以，對于企業(yè)食堂，企業(yè)要引起重視，盡可能的去規(guī)范，取得合規(guī)發(fā)票再入賬，因為一不小心，就會給企業(yè)帶來更大的損失。

【第4篇】企業(yè)費用開個人發(fā)票可否稅前扣除

一、可以稅前扣除的個人抬頭發(fā)票

1、機票

2、火車票

3、出差乘坐交通工具人身意外保險費

4、員工出差產(chǎn)生的財政收據(jù)簽證費

5、職業(yè)技能報名費，必須是符合職工教育經(jīng)費范圍的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出

6、員工入職前到醫(yī)療機構體檢費票據(jù)

7、核酸檢測費

8、水電費，公司租個人房屋辦公，租賃合同約定水電費由承租方承擔

9、外籍人員實報實銷的房屋租金

二、不可以稅前扣除的個人抬頭發(fā)票

1、餐費

2、住宿費

3、加油費

4、車輛保險費

5、車輛維修費

6、非外籍人員報銷房屋租金

三、個人抬頭的通訊費發(fā)票能否稅前扣除

1、與企業(yè)取得收入相關的支出，即因公通訊費，需要證明，可以稅前扣除，作為企業(yè)的工資薪金支出，可以稅前扣除

2、可以作為職工福利費，按規(guī)定的工資薪金的14%限額扣除

3、與取得收入無關，也不是工資福利支出，不允許稅前扣除

四、個人抬頭的醫(yī)藥費發(fā)票稅前扣除的條件

1、必須是公司職工

2、必須是公司實際發(fā)生的支出

3、單位沒有實現(xiàn)醫(yī)療統(tǒng)籌

【第5篇】收入發(fā)票費用發(fā)票嗎

發(fā)票是會計入賬的最佳憑證，但在會計實操的過程中，有些業(yè)務，即使取得了發(fā)票，也不一定入賬。如果強行入賬，很可能給公司帶來稅務風險。這些業(yè)務都觸及到了會計實操中的敏感科目。也是稅務稽查通告中常出現(xiàn)的科目。這些業(yè)務發(fā)票的入賬，一定要有充足的輔助證明，才能讓企業(yè)安枕無憂。下面跟隨小編一起來了解下這些業(yè)務發(fā)票。

1、會議費

會議費是稅務部門管理最嚴格的一項科目。因消費的內(nèi)容與不可抵扣進項稅的餐飲、住宿、旅游有關。想要列支會議費，一定要讓會議費無懈可擊。單單只憑一張發(fā)票，估計連申報都過不去，更不要說后面的稽查階段。

列支“會議費”除發(fā)票外還需要的憑證

①、《會議通知》，證明這個會議的存在②、單位領導簽字批準參加會議的批示，表示是單位同意參會的③、參會人員名單及簽名④、會議照片，盡量保留照片。雖然不是必要內(nèi)容。但有會議照片是應對稽查最好的證據(jù)。⑤、會議記錄。證明會議的內(nèi)容真實，且屬于公司比較支出，而不是職工福利。

被稽查案例

該企業(yè)稅前列支的會議費不符合稅收規(guī)定，被定性為偷稅13204.53元，被處罰款和滯納金。

如果你細心在各地市的稅務稽查通告里翻找，總能找到各地因為會議費列支，而被定性虛假業(yè)務的通告。

2、差旅費

差旅費能夠報銷的發(fā)票有：車票、餐飲、住宿、交通費、無需扣個稅的出差補助等；這些發(fā)票和支出都屬于敏感的發(fā)票或者支出。餐飲發(fā)票，是最容易取得，也是經(jīng)常用于業(yè)務招待費的發(fā)票，車票是一些中小企業(yè)經(jīng)常湊成本票的選擇，出差補助可以逃避個稅。看到來這么多敏感的信息，作為會計，一定要知道這是稅務稽查的一個重點，差旅費報銷中，除必要發(fā)票還需要以下憑證：

①出差申請單。必須員工提出書面申請，由公司制度規(guī)定的相應人簽字。②出差報銷單。員工提出報銷，經(jīng)經(jīng)理及相關人員簽字后作為記賬憑證。

3、業(yè)務招待費

會計最不愿意列支的一個會計科目，既有稅前扣除的雙限額。又是稅務部門重點稽查對象，一不小心就會被認定贈予，需要代繳個人所得稅。業(yè)務招待費除必要發(fā)票外，還需以下憑證：

①、招待申請審批單。要證明業(yè)務招待的合理性，規(guī)格要符合公司與稅務部門的要求。②、帶有金額的消費明細清單。③、員工待支付的業(yè)務招待費需要員工付款證明。④、用于贈送的禮品出庫單。

4、租金發(fā)票

租金發(fā)票，入賬前要判斷。第一判斷租金發(fā)票是否有對應的合同，有對應合同，按合同金額繳納印花稅，合并轉款憑證，形成發(fā)票、合同、現(xiàn)金三流合一，入賬處理。如果沒有合同，則視作永續(xù)合同。雙方按付款期每次續(xù)約，如一方不續(xù)約提前一個月通知對方。印花稅按每次實際支付的金額計提印花稅。

特別注意：房屋租賃發(fā)票的備注欄應填寫不動產(chǎn)及該房屋的詳細地址.未在'備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址'的發(fā)票,都屬于不符合規(guī)定的發(fā)票.

5、加油票

油票是個人獲取發(fā)票的最佳手段，由于很多員工都會駕駛車輛。個人拿到油票沒有什么用，直接就送給公司或者賣給公司。但實際上并不是所有油票拿過來就能抵稅與稅前扣除。加油發(fā)票想要報銷，要公司有車或公司租入車輛才能報銷。這樣就給加油票報銷設置了兩個前提條件：

①、公司有車。加油票的報銷，不能超過公司車輛里程數(shù)。②、公司無車。加油票報銷，需要同時有《用車申請單》、《車輛租賃合同》、租車付款證明。（可向個人租賃）

6、超額的電費發(fā)票

這個是很多工業(yè)會計頭疼的問題。因為稅務稽查系統(tǒng)中有一項叫做“電費與收入不匹配”。如果被認定不匹配，系統(tǒng)會督促稅管員加強對企業(yè)監(jiān)督，甚至引發(fā)查賬。電費與收入不匹配，依靠企業(yè)的具體數(shù)據(jù)申報入稅務局系統(tǒng)后，系統(tǒng)會自動提示配比與同行業(yè)的平均水平相比存在異常，提示稅務專管人員該企業(yè)有疑點加強監(jiān)管，并不是一定就指出企業(yè)存在問題。但我們做會計的都知道，一但被盯上，哎~~！

【第6篇】費用發(fā)票是普通發(fā)票嘛

票樣

發(fā)票是什么？簡單的來說就是證明，詳細的證明，從發(fā)生日期，發(fā)生時的價格，地點，經(jīng)辦人員等都有據(jù)可查的證明。發(fā)票也是發(fā)生的成本、費用或收入的原始憑證。

對于公司來講，發(fā)票主要是公司做賬的依據(jù)，同時也是繳稅的費用憑證；而對于員工來講，發(fā)票主要是用來報銷的。

更專業(yè)具體的解釋就是：發(fā)票是指一切單位和個人在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，所開具和收取的業(yè)務憑證，是會計核算的原始依據(jù)，也是審計機關、稅務機關執(zhí)法檢查的重要依據(jù)。

收據(jù)才是收付款憑證，發(fā)票只能證明業(yè)務發(fā)生了，不能證明款項是否收付。

常見發(fā)票的種類：

1、增值稅專用發(fā)票，增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發(fā)票，是購方支付增值稅額并可按照增值稅有關規(guī)定據(jù)以抵扣進項稅額的憑證。

2、普通發(fā)票，增值稅納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務、服務時，通過增值稅稅控系統(tǒng)開具的普通發(fā)票。

3、機動車專用發(fā)票，凡從事機動車零售業(yè)務的單位和個人，在銷售機動車（不包括銷售舊機動車）收取款項時開具的發(fā)票。

4、門票、過路（過橋）費發(fā)票、定額發(fā)票、客運發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

5、電子發(fā)票，同普通發(fā)票一樣，采用稅務局統(tǒng)一發(fā)放的形式給商家使用，發(fā)票號碼采用全國統(tǒng)一編碼，采用統(tǒng)一防偽技術，分配給商家，在電子發(fā)票上附有電子稅局的簽名機制。

6、增值稅普通發(fā)票（卷票）

普通發(fā)票的稅率，一般納稅人的為17%和13%，小規(guī)模納稅人的工業(yè)一般是6%，商業(yè)一般是4%，小規(guī)模納稅人如果給一般納稅人，無論是開普通發(fā)票還是申購專用發(fā)票，稅率只能是4%、6%，一般納稅人對一般納稅人稅率還是17%（或13%）。營業(yè)稅項目，稅率是可能是3%、5%、20%。農(nóng)業(yè)行業(yè)的屬于免稅項目的，稅率是0 %。

鋒向財稅提醒只要明白了發(fā)票的類型和不同的用途，才能更好的財務工作中發(fā)光發(fā)熱游刃有余。

票樣

發(fā)票日常管理的注意事項：

(1) 開票方在整本發(fā)票使用前,要認真檢查有無缺面、銷號、發(fā)票聯(lián)無發(fā)票監(jiān)制章或印制不清楚等現(xiàn)象,如發(fā)現(xiàn)問題應報送稅務機關處理。

(2) 整本發(fā)票開始使用后，應做到按號碼順序填寫，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚,全部聯(lián)次一次復寫、打印、內(nèi)容完全一致。

(3) 填開的發(fā)票不得涂改、挖補、撕毀。

(4) 開具發(fā)票要按照規(guī)定的時限、逐欄填寫，并加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。未經(jīng)稅務機關批準，不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。

(5) 填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務，確認營業(yè)收入時開具發(fā)票，未發(fā)生業(yè)務一律不準開具發(fā)票。

(6) 開票方應在規(guī)定的使用范圍內(nèi)開具發(fā)票，不準買賣、轉借、轉讓和代開。

(7) 票要全聯(lián)一次填寫。無論有幾聯(lián)發(fā)票，都必須把全部聯(lián)次放在一起,一次性復寫或打印，以保證各聯(lián)填開的內(nèi)容、金額等保持一致。嚴禁開具“大頭小尾”發(fā)票。

(8) 發(fā)票不得跨省、直轄市、自治區(qū)使用。

電子發(fā)票

以上就是全部的內(nèi)容希望對大家有所幫助。

【第7篇】購買發(fā)票費用入賬

發(fā)票，是企業(yè)財稅處理證據(jù)鏈條中的關鍵一環(huán)。未及時取得發(fā)票，是企業(yè)稅務風險的主要成因。前不久，國家稅務總局安徽省稅務局運用大數(shù)據(jù)開展風險分析，發(fā)現(xiàn)某制造企業(yè)a公司未及時索取發(fā)票、長期掛賬，最終核減其以前年度虧損1200余萬元，補征企業(yè)所得稅及滯納金600余萬元。

癥狀：應付賬款與銷售收入不匹配

a公司屬于制造業(yè)企業(yè)。稅務人員通過金稅三期信息系統(tǒng)、風險模型，比對a公司歷年財務報表、申報表數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)a公司資產(chǎn)負債表中的應付賬款近年來呈增長態(tài)勢，而a公司的銷售收入自2023年起呈逐步下降的趨勢。系統(tǒng)風險提示：企業(yè)數(shù)據(jù)不正常，存在虛假列支成本或少計收入的風險。

診斷：存貨暫估款未及時跟蹤處理

針對上述風險提示，稅務人員前往a公司了解情況。查閱企業(yè)財務數(shù)據(jù)時發(fā)現(xiàn)，其“應付賬款—存貨暫估款”科目余額較大，且年年遞增，存貨暫估款存在長期掛賬的情形。

稅務人員就該問題向企業(yè)詢問，a公司財務人員解釋稱：公司的“應付賬款—存貨暫估款”，是根據(jù)倉管部門的出入庫數(shù)據(jù)進行核算的，將暫未取得發(fā)票的貨物計入該科目。存貨暫估款長期掛賬，是由于部分存貨一直沒有取得發(fā)票導致的，期末余額5400余萬元，其中長期掛賬金額3200余萬元。

隨后，稅務人員向a公司的采購人員作了進一步了解。a公司采購部門負責人解釋道，貨物雖然早已使用，但由于與供應商存在糾紛，貨物金額未確定，因此一直未能取得發(fā)票。

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2023年第28號）第十三條規(guī)定，企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票的，若支出真實且已實際發(fā)生，應當在當年度匯算清繳期結束前，要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。第十五條規(guī)定，匯算清繳期結束后，稅務機關發(fā)現(xiàn)企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票并且告知企業(yè)的，企業(yè)應當自被告知之日起60日內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。

根據(jù)以上規(guī)定，稅務人員告知a公司相關負責人，a公司計提的長期掛賬的存貨暫估款，應當在60日內(nèi)取得發(fā)票入賬，否則應調增應納稅所得額，補繳企業(yè)所得稅。a公司財務人員表示，長期掛賬的存貨暫估款暫時無法取得發(fā)票入賬。最終，a公司核減以前年度虧損1200余萬元，補繳稅款和滯納金近600萬元。

處方：財務人員應參與企業(yè)管理

本案例中，a公司發(fā)生稅務風險，主要原因在于財務人員僅根據(jù)票據(jù)來記賬，并未深度參與企業(yè)管理，對企業(yè)財務數(shù)據(jù)存在的問題沒能追根究底。同時反映出公司財務人員對稅收政策、財務知識的學習和更新不夠及時，沒有按照新會計準則，采用資產(chǎn)負債表法計算企業(yè)所得稅，導致在企業(yè)所得稅匯算清繳時計稅基礎與賬面價值的差異未調整。因此，建議企業(yè)財務人員深度參與企業(yè)管理，及時跟蹤處理異常的數(shù)據(jù)，加強財務和稅收政策的學習，并借助大數(shù)據(jù)技術，加強對納稅申報數(shù)據(jù)的分析，幫助企業(yè)升級財稅管理，防范稅務風險。

本文刊發(fā)于《中國稅務報》2023年9月6日b4版

作者：劉立群岑禹許蒙亞，國家稅務總局安徽省稅務局

來源：中國稅務報

責任編輯：張越 (010)61930078

【第8篇】費用收到發(fā)票未認證

問題描述：認證逾期可以開紅沖發(fā)票嗎？

答：

不，但是可以申請逾期抵扣。

納人申請辦理逾期抵扣時，應報送如下資料：

（一）《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》；

（二）值稅扣稅憑證逾期情況說明；

三）客觀原因涉及第三方的，應提供第三方證明或說明。

【第9篇】沒收到發(fā)票能計費用嗎

發(fā)票是企業(yè)經(jīng)營過程中的重要財務憑證，轉眼11月又快到年底了，一些企業(yè)財務會發(fā)現(xiàn)，一年下來有些發(fā)票還沒收到。無法取得發(fā)票的成本費用可以列支嗎？實務中都有哪些熱點問題呢？

問題一：公司今年購進了一批材料，款項已經(jīng)支付了，但還未取得發(fā)票。如果年底前還未取得發(fā)票，還能在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？

答：1.企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

2.企業(yè)應在當年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結束前取得稅前扣除憑證。

問題二：匯算清繳結束后，稅務機關發(fā)現(xiàn)企業(yè)部分已稅前扣除的支出未取得符合規(guī)定的稅前扣除憑證，企業(yè)如何處理？

答：《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2023年第28號) 第十五條規(guī)定：

匯算清繳期結束后，稅務機關發(fā)現(xiàn)企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應當自被告知之日起60日內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因對方特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應當按照本辦法第十四條的規(guī)定，自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實其支出真實性的相關資料。

問題三：如果對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人，稅前扣除憑證有什么特殊規(guī)定嗎？

答：企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

小額零星經(jīng)營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經(jīng)營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點。

問題四：如果對方已經(jīng)失聯(lián)，或者破產(chǎn)、注銷，無法取得發(fā)票怎么辦？

答：企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：

1.無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料)；

2.相關業(yè)務活動的合同或者協(xié)議；

3.采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

4.貨物運輸?shù)淖C明資料；

5.貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；

6.企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

(第1項至第3項為必備資料。)

問題五：如果企業(yè)取得填寫不規(guī)范的發(fā)票，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答：企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票，以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關規(guī)定的其他外部憑證，不得作為稅前扣除憑證。

問題六：如果取得了發(fā)票，是不是對應的合同和付款單據(jù)等資料就不需要留存了？

答：企業(yè)應將與稅前扣除憑證相關的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?以證實稅前扣除憑證的真實性。

政策依據(jù)

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第34號）

《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2023年第28號）

【第10篇】一般納稅人費用發(fā)票都是哪幾種

認定標準

一般納稅人

一般納稅人是指，除特殊情形外，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的納稅人。

tips

年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。

小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人是指，年應征增值稅銷售額500萬元及以下的納稅人。

tips

年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的（現(xiàn)行為超過500萬元）納稅人，會計核算健全的，能夠提供準確稅務資料的，也可以申請為一般納稅人。

區(qū)別

計稅方式不同

一般納稅人

適用增值稅一般計稅方法。（一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。）

小規(guī)模納稅人

適用簡易計稅方法。

一般計稅方法的應納稅額

#指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。

#應納稅額計算公式：

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

銷項稅額=不含稅銷售額×稅率

舉個栗子：

# 一般納稅人a #

2023年1月取得銷售貨物收入100萬元（不含稅），貨物適用稅率13%，

當月購進貨物80萬元（不含稅），貨物適用稅率13%，取得增值稅專用發(fā)票。

銷項稅額=100×13%=13萬元

進項稅額=80×13%=10.4萬元

應納稅額=13-10.4=2.6萬元

簡易計稅方法的應納稅額

#指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。

#應納稅額計算公式：

應納稅額=不含稅銷售額×征收率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

舉個栗子：

# 一般納稅人b #

2023年1月取得銷售貨物收入100萬元（不含稅），當月購進貨物80萬元（不含稅）。

應納稅額=100×3%=3萬元

稅率和征收率不同

一般納稅人

適用增值稅稅率13%、9%、6%以及0四種，一些特殊業(yè)務可以按簡易計稅方法，簡易計稅方法適用征收率3%、5% 。

小規(guī)模納稅人

適用增值稅征收率3%、5%。

增值稅納稅期限不同

一般納稅人

以月為納稅期限，特殊情況除外。

小規(guī)模納稅人

可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限。一經(jīng)選定，一個會計年度內(nèi)不得變更。

增值稅發(fā)票使用不同

一般納稅人

銷售貨物、提供應稅勞務或服務等，可以自行開具增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，一般按基本稅率開具，簡易計稅方法下按征收率開具。

小規(guī)模納稅人

銷售貨物、提供應稅勞務或服務等，一般只能自行開具增值稅普通發(fā)票，特定行業(yè)或情形可以自行開具增值稅專用發(fā)票（銷售其取得的不動產(chǎn)除外），不符合特定行業(yè)或情形需要去稅務機關代開專用發(fā)票，只能按征收率開具。

賬務處理不同

一般納稅人

應當在“應交稅費”科目下設置應交增值稅、未交增值稅、預交增值稅、待抵扣進項稅額、待認證進項稅額、待轉銷項稅額、增值稅留抵稅額、簡易計稅、轉讓金融商品應交增值稅、代扣代交增值稅等明細科目。

小規(guī)模納稅人

只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要設置上述專欄及除轉讓金融商品應交增值稅、代扣代交增值稅外的明細科目。

小規(guī)模納稅人購買物資、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，上面注明的增值稅額，應計入相關資產(chǎn)成本或費用，不通過“應交稅費—應交增值稅”科目核算。

小規(guī)模納稅人是否可轉為一般納稅人？

當然是可以的，主要有以下兩種方式：

一是自愿申請，只要滿足有固定場所和依法建賬這兩個前提條件，就可以自愿申請認定為一般納稅人。

二是被動申請，如果納稅人在連續(xù)的12個月內(nèi)的銷售收入達到一定的標準（不同行業(yè)有所不同，幾十萬到數(shù)百萬不等），就必需去申請認定為一般納稅人。

那么一般納稅人可以轉為小規(guī)模納稅人嘛？

這個目前是不可以的。

注冊公司選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？

1.看規(guī)模

如果公司投資規(guī)模大，年銷售收入很快就會超過500萬元，建議直接認定為一般納稅人。如果估計公司月銷售額在15萬元以下，建議選擇小規(guī)模納稅人，從2023年1月1日起，將享受增值稅免征政策。

2.看買方

如果購買方預計未來主要是大客戶，很可能他們不會接受3%征收率的增值稅專用發(fā)票（即使可以稅局代開專票，但很多大公司都需要13個點或者9個點的增值稅專用發(fā)票用來抵扣），這樣建議直接認定為一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

3.看抵扣

如果公司成本費用構成取得增值稅專用發(fā)票占比高，進項稅額抵扣充分，通過測算估計增值稅稅負低于3% ，建議選擇認定為一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

4.看行業(yè)

如果公司是13%稅率的行業(yè)，且為輕資產(chǎn)行業(yè)。這類行業(yè)一般增值稅稅負較高，建議選擇小規(guī)模納稅人，否則選擇一般納稅人。

5.看優(yōu)惠

查看公司所在行業(yè)能否享受銷售增值稅優(yōu)惠政策。比如軟件企業(yè)增值稅超稅負返還，或者農(nóng)產(chǎn)品等增值稅優(yōu)惠政策，如果能享受，建議選擇一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

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【第11篇】電子發(fā)票平臺費用

根據(jù)稅局最新通知，4月1日起，電子發(fā)票服務平臺升級！

這也就意味著要開始嚴查發(fā)票了

發(fā)票是企業(yè)經(jīng)營過程中的有效憑證，與購銷方業(yè)務相關聯(lián)，對企業(yè)的成本和稅收有著重要的影響。

目前，紙質發(fā)票和電子發(fā)票是混合著用的，隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，以及電子發(fā)票自身的便利性，越來越多的人使用電子發(fā)票，電子發(fā)票雖然具有方便性，但同時也具備著諸多涉稅風險。

電子發(fā)票有哪些涉稅風險？

1.發(fā)票重復入賬抵稅

有些企業(yè)會有這樣的錯誤認知：可以將電子發(fā)票重復打印入賬抵稅，稅務局查不出來。

這種想法過于天真，目前是金稅四期，再加上全國統(tǒng)一的電子發(fā)票服務平臺已經(jīng)開通，只要發(fā)票信息不對稱，數(shù)據(jù)有異樣，稅局都能查得明明白白。

2.企業(yè)發(fā)票大量為個人抬頭

不直接對接消費者的企業(yè)，個人抬頭發(fā)票長期大量開具并報銷入賬的，是稅務稽查的重點關注對象。

3.發(fā)票增量、增額異常

實際經(jīng)營與開票量嚴重不符；與同行業(yè)相比變動異常大等等。

4.費用發(fā)票異常

加油費、差旅費、培訓費等存在發(fā)票異常，與實際的經(jīng)營情況存在出入。

5.開具的發(fā)票內(nèi)容與實際不符

企業(yè)賣的是服飾，開具的卻是首飾；賣貨是50個，開票卻是100個；應該開給a公司抬頭確是b公司等，這些行為都不可取。

6.買發(fā)票

缺少成本費用的企業(yè)，往往會想到買發(fā)票。買發(fā)票屬于虛開發(fā)票，是違法行為，情節(jié)嚴重會背上刑事責任，為了省那么一點稅，不值得。而且就算走了賬，簽了合同，但是貨物流程卻是沒辦法一致的，這樣更加容易被稽查到。

以上都是電子發(fā)票的涉稅風險，現(xiàn)在電子發(fā)票服務平臺升級，稅局開始嚴查發(fā)票，存在這些行為的企業(yè)趕緊改正補救，不要抱有僥幸心理。

電子發(fā)票服務平臺升級變化：

1.發(fā)票信息和設計全面簡化

對發(fā)票的票面信息和發(fā)票的版式進行了簡化，電子化的管理模式涵蓋了全領域、全環(huán)節(jié)、全要素。版式上少了收款人和復核人，只需要在購銷方的信息欄里填寫納稅人名稱和識別號即可。

2.開票流程簡化

小微企業(yè)開張就可開票，企業(yè)開票沒有稅控設備、票種票量核定的限制并且企業(yè)在確定開票額度后就能開票，額度還可以進行動態(tài)調整

3.關于重復入賬的報銷

會計在發(fā)票報銷入賬后，可以進入平臺對該發(fā)票進行標識，以防發(fā)票重復入賬。

雖然目前還沒有在全國普及數(shù)字化電子發(fā)票，但是試點地區(qū)以外的企業(yè)查詢重復發(fā)票也很簡單。

有兩種查重方式：一是會計拿到員工提交的發(fā)票直接用《發(fā)票小工具》的掃碼審核功能，掃描發(fā)票上的二維碼進行查重；

二是會計可以開啟員工預填，員工可以《發(fā)票小工具》上傳發(fā)票，在上傳發(fā)票的同時系統(tǒng)會自動進行查重發(fā)票。

發(fā)票自動交付

在開具電子發(fā)票時不需要購銷方雙方面對面溝通，電子發(fā)票升級后可實現(xiàn)發(fā)票自動交付，自動交付渠道有二維碼、電子郵件等。

總結：稅務信息在金稅四期大數(shù)據(jù)的大環(huán)境下監(jiān)管越來越嚴格，對于不合規(guī)的發(fā)票稅務部門的審查力度也在不斷加大，電子發(fā)票的涉稅風險多，注意做好防范措施，合法經(jīng)營，依法納稅，才是企業(yè)生財之道。

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【第12篇】沒有發(fā)票直接入費用

財務工作中最容易與業(yè)務起沖突的窗口有兩個：一是費用報銷窗口，另一是開發(fā)票的窗口（開不合規(guī)、多次開等）。費用報銷時發(fā)生沖突很大程度上是因為發(fā)票的問題：

一是發(fā)票不合規(guī)。這個很多原因，如替代發(fā)票，發(fā)票與具體業(yè)務實質不符，發(fā)票本身不合規(guī)（已過時作廢發(fā)票）……

二是沒有發(fā)票。如：零售店無法開具發(fā)票、零星采購、餐飲小店、娛樂業(yè)等無法開具發(fā)票，另外公司不方便開發(fā)票等業(yè)務。

開票窗口發(fā)生沖突的主要原因是不符合開票條件。財務或許有理，但這兩個窗口都直接面向業(yè)務，關乎財務的形象，要時刻提醒自己戒急用忍。

沒有發(fā)票如何報銷，這可能是大多數(shù)會計人都碰到過的問題。企業(yè)的《費用報銷制度》一般都有規(guī)定“必須憑發(fā)票報銷費用”，這一規(guī)定并非財務部門嚴苛，主要是為了迎合稅務的“以票控稅”的要求。沒有發(fā)票，相應費用稅務不允許其在所得稅前扣除。

不可否認，現(xiàn)實中確實存在費用發(fā)生了但拿不到發(fā)票的情形。如何解決呢？如果一味強調憑票報銷，難免膠柱鼓瑟。憑票報銷如果影響到了業(yè)務的正常開展，該如何應對？

舉個例子，公司到偏遠山區(qū)做項目，沒有賓館、飯店，只能吃住在當?shù)乩相l(xiāng)家，持續(xù)兩三個月。工程結束了，為表示感謝，封伍仟元現(xiàn)金送給老鄉(xiāng)。這樣的費用，如何取得發(fā)票，沒有發(fā)票就不合理嗎？

站在正常邏輯思考這個問題，條件所限不能取得發(fā)票“情”，費用因公發(fā)生是“理”，沒有發(fā)票不能稅前扣除是“法”，上述案例“情理法”出現(xiàn)了矛盾。面對這樣的困境，會計人有兩點是一定要把握的：

（1）首先應該遵從的是“法”，要遵照稅務的要求。這一點不以我們的個人意志為轉移，也不能因個別企業(yè)的具體情況為轉移。

（2）會計人員要站在企業(yè)角度，維護企業(yè)的利益，據(jù)理力爭。

替票報銷。碰到這種情形，很多企業(yè)會采用替票報銷，即用a發(fā)票來報銷b費用。先聲明，這種方式是不合規(guī)、不合法的。會計人員不能提議如此操作，也不應縱容這種操作。費用報銷應盡可能做到“四統(tǒng)一”，即分錄、會計摘要、審批單、發(fā)票一致。這么做一方面可讓會計做賬更規(guī)范，另一方面可規(guī)避稅務風險。會計人員要堅持一點：只認發(fā)票，不聽解釋。

費用發(fā)生了，沒有發(fā)票怎么辦？譬如，業(yè)務人員借支備用金后遲遲不拿發(fā)票來報銷。還有，給客戶傭金、回扣、好處費了，無從正常做賬。碰到這種情況怎么辦？

如果財務強調憑票報銷，否則從工資中扣款，這樣強勢而為很容易激化矛盾，顯然不是有效的溝通。怎么解決呢？提醒財會人員注意幾點：

（1）不要被業(yè)務人員的氣勢所壓倒。首先說明一點，業(yè)務說的聽起來似有道理，實際并不占理。你們公司碰到的問題，別的公司同樣也會碰到，只要別的公司能規(guī)范操作，你們也應該可以。

（2）怎么規(guī)范呢？光有財務推動是不夠的，因為財務沒有足夠的權威。真打算規(guī)范，必須得到一把手的支持，把相應的風險告訴一把手，讓一把手施壓。

很多業(yè)務人員有個錯誤觀點：費用發(fā)生了沒有發(fā)票，財務人員應該想辦法解決。財務人員是沒有辦法可想的。誰請款就應該由誰提供發(fā)票報銷，這是個起碼的道理。財務人員應對費用報銷履行監(jiān)督職能，千萬不可越殂代皰找發(fā)票平賬。

沒有發(fā)票也可報銷

長期掛賬的其他應收款怎么平賬，建議如下：

（1）由責任人提供發(fā)票來報銷，如果提供不了發(fā)票，公司認可這筆費用的，可以對費用暫估入賬，但要提供相應說明作為證據(jù)。暫估入賬的費用在納稅申報時要做調整，不能在所得稅前扣除。

（2）如果無法證明費用真實發(fā)生了，其他應收款又確定收不回來，可以計提壞賬準備。當然壞賬準備同樣不能在所得稅前扣除。

普及兩個概念：①沒有發(fā)票能不能報銷；②費用能不能在所得稅前扣除。這倆個概念是不一樣的。費用發(fā)生了且能提供佐證的，有沒有發(fā)票沒關系，會計都應將之作為費用處理。稅務要求更嚴格，不僅要求費用必須真實發(fā)生，還需要提供發(fā)票做佐證。

做個總結吧！如果費用真實發(fā)生了，即便沒有發(fā)票，會計做賬可以作為費用處理，但不得在所得稅前扣除。

費用報銷，一項沒有被重視的重要工作。它是會計人員日常處理最多的事務，因為規(guī)范性強、重復度高、操作難度小，因而財務領導對此多不重視。有沒有想過呢，費用報銷占到了會計憑證量的70%以上，但凡會計能把費用報銷做規(guī)范了，基礎賬務工作的質量很大程度就可放心了。

企業(yè)當年實際發(fā)生費用未能及時取得有效憑證，能稅前扣除嗎

一、取得有效憑證的時間規(guī)定1.《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第34號 )第六條“六、關于企業(yè)提供有效憑證時間問題”規(guī)定：

企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

2.《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2023年第28號發(fā)布)第十三條規(guī)定：

企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實且已實際發(fā)生，應當在當年度匯算清繳期結束前，要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

3.《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2023年第28號發(fā)布)第十五條規(guī)定：

1.實際發(fā)生，應該是會計上已經(jīng)計入當期損益，同時已經(jīng)實際支付。如果只是會計上進行計提，只是計入了損益，但是并未實際支付的，不能算作實際支付。對于工資有特殊規(guī)定，只要是在次年的5月31日前發(fā)放的，也可以算作上年度的實際支付。其他費用，沒有工資一樣的特殊規(guī)定，不能隨便套用。

2.有效憑證——并不是單單指發(fā)票。企業(yè)用于付款的付款憑證、合同等都是有效憑證的組成部分。

【第13篇】除了發(fā)票還有那些可以做費用抵扣

2020-02-07

請根據(jù)自身業(yè)務真實情況來，以免被稅務系統(tǒng)監(jiān)控成為廢票后期補繳稅款跟滯納金。

案例如：軟件開發(fā)公司銷售 100萬快遞費發(fā)票 80萬稅務局要求出具合理解釋。

案例如：貿(mào)易銷售公司銷售100萬成本發(fā)票只有 10萬服務費發(fā)票90萬稅務局要求出具合理解釋。

請從實際真實業(yè)務場景出發(fā)考慮下。

可抵扣企業(yè)所得稅的發(fā)票

1、培訓費：培訓費發(fā)票、培訓費收據(jù)（國家機關事業(yè)單位專用）、資料費發(fā)票。

（只能抵扣社保工資的8% 多了沒用案例社保工資10萬只能8000元）

2、業(yè)務招待費：本地餐飲業(yè)發(fā)票、本地住宿費發(fā)票、禮品發(fā)票銀泰購物等、食品費。（收入的千分之五多了沒用）

3、廣告、宣傳費：廣告費發(fā)票（合同）（只能抵扣收入的15% 多了沒用）

4、福利費：禮品卡、食品、超市卡、餐飲費、娛樂發(fā)票（工資的14%多了沒用）

下面基本沒有限額，請根據(jù)自身業(yè)務真實情況來，以免被稅務系統(tǒng)監(jiān)控成為廢票后期補繳稅款跟滯納金。

5、通訊費：電話費發(fā)票（開公司抬頭的才能用）。

6、網(wǎng)絡費：網(wǎng)絡費發(fā)票、網(wǎng)絡服務發(fā)票。

9、咨詢費：咨詢費發(fā)票（含咨詢報告）。

10、會議費：會議費發(fā)票（會議決議）11、運費：運輸業(yè)專用發(fā)票、裝卸費發(fā)票。12、辦公費：辦公用品發(fā)票（帶明細）、配件、耗材。13、技術服務費：開具的技術服務費。14、快遞費：郵電業(yè)專用發(fā)票、服務業(yè)發(fā)票。15、燃油費：加油費發(fā)票。（發(fā)票都要開工公司抬頭)16、制作費（含印刷）

17、房租發(fā)票、裝修辦公室的裝修費，裝修材料等

18、停車費

19、維修費：修理費發(fā)票

20、保險費：車輛保險、人身保險

21、差旅費：非本地火車票、飛機票、長途汽車票、訂票費發(fā)票、外地住宿費發(fā)票、外地餐飲發(fā)票、外地打車票、外地地鐵票、外地加油票、過路過橋費、外地租車費。

（請注意發(fā)票都為實名身份證認證的發(fā)票 出現(xiàn)姓名的，報銷人只能為股東或繳納社保的員工，特別是沒有名字的連號發(fā)票基本為假的發(fā)票，還有出租車基本連號買的這種入賬的后期有問題會被剔除導致全額補稅加滯納金跟發(fā)票）

發(fā)票為稅務監(jiān)制章和公司抬頭。

提示（業(yè)務過少沒有開展可以累計多個月份計入當年賬本）

平常需要注意的就是：

1、股東往公司賬戶打錢一般用途寫投資款

2、公司往股東賬戶轉錢用途可以寫備用金或其他合法款項

3、若公司的支出從公司賬戶付錢給對方，則需要對方開具相應金額的發(fā)票

成本費用舉例：

1、成本費用例如賣電腦的發(fā)票開電子設備進貨成本發(fā)票基本為電子設備

公司主營業(yè)務成本費用電子產(chǎn)品應該占到一半以上，其他成本為其他費用。

2、銀行單據(jù)：如提現(xiàn)、轉賬、貸記憑證、電匯、進賬單、借款單等；

客戶辦理銀行回單卡后我們每個月會去銀行拉取。

（部分銀行沒任意銀行通用打印回單，只能客戶每月到該銀行柜臺網(wǎng)點拉取郵寄給我們）

3、繳納社保企業(yè) 提供：員工信息：公司員工姓名、性別、身份證號碼、月工資額等；

社保變化后請及時與我們聯(lián)系。

4、本月公司開具的稅務發(fā)票記賬聯(lián)。

標注現(xiàn)付或銀行對公賬戶收款(未來對公收款未來現(xiàn)金收款)

提醒：缺成本票費用票，就按下找發(fā)票

畢竟企業(yè)所得稅=凈利潤（收入－成本－費用）×稅率

?公司年度凈利潤100萬以內(nèi)所得稅率5%

?100-300萬，10%

?300萬以上，25%

【第14篇】支付一半的費用發(fā)票未收到

導讀：一般情況下,預付了費用就會收到發(fā)票,然后再進行入賬.如果發(fā)生未收到發(fā)票需要入賬的情況在會計上應該怎么處理?小編在此解答,應該先做預付款處理,等收到發(fā)票后在進行入賬.請看下文的詳細內(nèi)容.

預付費用未收到發(fā)票怎樣走賬?

1、已付款,但是未收到發(fā)票.一般企業(yè)都是先做預付款處理.出納根據(jù)會計做的會計憑證,登記日記賬,做銀行支出.

借:預付賬款

貸:銀行存款

2、收到發(fā)票,材料驗收入庫后.

借:原材料

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸:預付賬款

相關知識:

成本核算的方法根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的特點來定:主要看產(chǎn)品是否是多步驟生產(chǎn)(生產(chǎn)工藝的特點);半成品是否有銷售的情況(如果有銷售,可能需要采用分步核算,以便準確核算半成品的成本);工作(成本/生產(chǎn))中心是按照產(chǎn)品來分還是工藝來分.

如何核算成本:首先歸集產(chǎn)品的材料成本,一般都需要技術部門提供產(chǎn)品的bom(物料清單),以確保按訂單或者生產(chǎn)計劃生產(chǎn)的時候領料的準確.(一般會問生產(chǎn)線出現(xiàn)來料不良和損壞怎么處理:退倉并補領即可,損壞部分需要當月預提計入制費,損壞材料報廢的時候,沖預提,并將報廢材料的價值從原材料科目轉出,來料不良屬于供應商的責任,退返供應商有退貨和換貨兩種處理方式).

接下來是直接人工的分攤:選擇投入工時或者完成工時來分攤當月的人工費.在線是否分攤人工,可根據(jù)公司的在線是否比例小,而且在線的量較穩(wěn)定,一般公司都希望不要將費用分攤給在制品,如果核算在制品的人工,可以根據(jù)投入工時、完工程度、投料的比重作為依據(jù)來分攤.

制費的分攤:選擇投入工時或者完成工時或者機器工時來分攤當月的制費,也可選擇人工工時和機器工時并行的辦法(部分費用采用機器工時分攤,部分采用人工工時分攤).在線是否分攤,同直接人工的做法.

【第15篇】核定征收企業(yè)研發(fā)費用無發(fā)票

對于核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)而言，一般是根據(jù)收入總額和應稅所得率來確定應納稅所得額，然后按照適用稅率計算應納稅額。這種情況下，成本費用不是應納稅所得額的決定因素，但是并不代表核定征收的企業(yè)不用做賬。一方面，根據(jù)會計法的規(guī)定，單位尤其是公司依法設置賬簿進行會計核算是法定義務，另一方面，現(xiàn)行稅收政策也對企業(yè)建賬有要求，比如，核定征收所得稅的企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，資產(chǎn)總額的確定就是會計指標，不建賬如何能準確確定資產(chǎn)總額呢？再比如，核定征收所得稅的企業(yè)如果是一般納稅人，增值稅政策還要求企業(yè)的會計核算要健全，否則不得抵扣進項稅額。

目前，絕大多數(shù)的企業(yè)都是查賬征收企業(yè)所得稅，查賬征收模式下，根據(jù)國家稅務總局公告2023年28號公告的規(guī)定，未取得發(fā)票（以及其他合規(guī)稅前扣除憑證，下同）的支出，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。但是沒有發(fā)票并不代表不能在會計上進成本費用，企業(yè)所得稅和會計核算是兩個系統(tǒng)，不能混為一談。

有些管理不規(guī)范的企業(yè)，財務人員是憑票做賬，有發(fā)票的支出進成本費用，進利潤表，沒有發(fā)票的支出就掛往來，進資產(chǎn)負債表，導致應該費用化的計入了資產(chǎn)。長此以往，這些企業(yè)的資產(chǎn)總額越來越大，費用少計造成企業(yè)利潤虛增，未分配利潤相當可觀，財務信息不僅歪曲了企業(yè)的實際資產(chǎn)狀況和經(jīng)營成果，也不利于企業(yè)享受小型微利稅收優(yōu)惠。

我們都知道，整個財務會計體系，核心的問題就是兩個，一個是損益確定，一個是資產(chǎn)定價。支出會形成費用，也會形成資產(chǎn)，一筆支出發(fā)生了，符合資產(chǎn)定義的，應當計入資產(chǎn)負債表項目，不符合資產(chǎn)定義的，應當當期費用化，計入利潤表項目。

資產(chǎn)是如何定義的？資產(chǎn)首先是一個會計概念，根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，這是資產(chǎn)的核心定義。費用已經(jīng)發(fā)生，僅僅因為沒有發(fā)票，就計入資產(chǎn)，顯然不符合資產(chǎn)的定義。

因此，不符合資產(chǎn)定義的支出，無論是否取得發(fā)票，均應當期費用化，是什么費用就進什么費用；符合資產(chǎn)定義的支出，無論是否取得發(fā)票，均應當期資本化，該計提折舊照計提折舊，至于原始憑證的問題，可以用企業(yè)支付時的審批單、貨物的驗收單、銀行轉賬憑證乃至于對方出具的收據(jù)等作為會計核算的附件。

已經(jīng)計入利潤表的無票支出，減少了企業(yè)的利潤總額，在季度/月度預繳時，可以作為預繳企業(yè)所得稅的依據(jù)，匯算清繳時，未取得發(fā)票等合規(guī)扣稅憑證的，相應支出和折舊費用在a105000系列表做納稅調增即可。如此操作，既符合會計準則的精神，又不違反稅法的規(guī)定，何樂而不為？

我們財務人員要記住一點：根據(jù)國家財稅法規(guī)對經(jīng)濟業(yè)務進行會計核算和納稅申報是財務人員的職責，根據(jù)公司制度對業(yè)務支出取得發(fā)票是經(jīng)辦部門的職責，各司其職，天下太平。

本文來源公眾號何博士說稅