【第1篇】租賃發(fā)票需要的資料
開(kāi)具租賃住房發(fā)票申報(bào)補(bǔ)貼等,以下幾點(diǎn)你需要注意。
其一,去租房所在地區(qū)稅務(wù)局。
不要從中介公司開(kāi)具的原因是有些公司沒(méi)有備案,不具有給承租人開(kāi)具租賃發(fā)票的資質(zhì)。
尤其是有些中介公司說(shuō)他們公司的發(fā)票一定沒(méi)有問(wèn)題的。這些夸夸其談的說(shuō)法沒(méi)有用。
也許他們?cè)谧约簡(jiǎn)挝凰趨^(qū)域內(nèi)確實(shí)有些方法,但是,跨區(qū)域后就行不通了。
然后,你再找他們要資質(zhì)的時(shí)候,就是“您撥打的用戶正忙,請(qǐng)稍后再撥……”
其二,開(kāi)具的種類要是房租或者房屋租賃費(fèi)。
不能是租賃收入,因?yàn)樽赓U收入是租賃中介公司抵稅使用。這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)如果你是去租房所在地區(qū)稅務(wù)局開(kāi)具可以規(guī)避掉。
其三,承租人和房東的姓名和身份證號(hào)不要開(kāi)錯(cuò)。
在開(kāi)具時(shí)一定要保證提供的租房合同上的信息是對(duì)的。收到租賃住房發(fā)票后,要仔細(xì)核對(duì)。
其四,出租方是房東本人。不要是租房中介公司。
就像周雨彤《我在他鄉(xiāng)挺好的》一樣,喬夕辰遇到過(guò)類似情況,房東沒(méi)有收到她打給中介的房租。
所以,正規(guī)的房屋中介公司的租房合同,甲方是房東,乙方是承租人,丙方是中介公司。
這樣可以保證三家的權(quán)益。
而有的租房中介公司告訴你,因?yàn)樗麄兒头繓|鬧僵了,所以甲方無(wú)法寫房東的信息。
這樣的房子你敢直接和中介公司租嗎?房租能給到房東嗎?
其五,租賃地址要寫具體。
體現(xiàn)區(qū)縣,具體租房小區(qū)名稱,不是整租的情況,需要具體到租哪個(gè)方向的主臥或者哪個(gè)方向的次臥,不能不明方向。
其六,右上角的租賃發(fā)票號(hào)需要一致。
如果不一致的話,需要及時(shí)作廢重新開(kāi)具。
導(dǎo)致不一致的原因是紙質(zhì)版發(fā)票,發(fā)票號(hào)沒(méi)有與系統(tǒng)中的對(duì)上等。
其七,租賃住房發(fā)票上,必須加蓋開(kāi)具部門專用紅章。
沒(méi)有專用紅章的租賃住房發(fā)票,沒(méi)有開(kāi)具完。
其八,如果你是購(gòu)買方,需要使用第二聯(lián)發(fā)票,右邊標(biāo)有第二聯(lián)購(gòu)買方。
【第2篇】房屋租賃納稅發(fā)票
開(kāi)具租賃住房發(fā)票申報(bào)補(bǔ)貼等,以下幾點(diǎn)你需要注意。
其一,去租房所在地區(qū)稅務(wù)局。
不要從中介公司開(kāi)具的原因是有些公司沒(méi)有備案,不具有給承租人開(kāi)具租賃發(fā)票的資質(zhì)。
尤其是有些中介公司說(shuō)他們公司的發(fā)票一定沒(méi)有問(wèn)題的。這些夸夸其談的說(shuō)法沒(méi)有用。
也許他們?cè)谧约簡(jiǎn)挝凰趨^(qū)域內(nèi)確實(shí)有些方法,但是,跨區(qū)域后就行不通了。
然后,你再找他們要資質(zhì)的時(shí)候,就是“您撥打的用戶正忙,請(qǐng)稍后再撥……”
其二,開(kāi)具的種類要是房租或者房屋租賃費(fèi)。
不能是租賃收入,因?yàn)樽赓U收入是租賃中介公司抵稅使用。這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)如果你是去租房所在地區(qū)稅務(wù)局開(kāi)具可以規(guī)避掉。
其三,承租人和房東的姓名和身份證號(hào)不要開(kāi)錯(cuò)。
在開(kāi)具時(shí)一定要保證提供的租房合同上的信息是對(duì)的。收到租賃住房發(fā)票后,要仔細(xì)核對(duì)。
其四,出租方是房東本人。不要是租房中介公司。
就像周雨彤《我在他鄉(xiāng)挺好的》一樣,喬夕辰遇到過(guò)類似情況,房東沒(méi)有收到她打給中介的房租。
所以,正規(guī)的房屋中介公司的租房合同,甲方是房東,乙方是承租人,丙方是中介公司。
這樣可以保證三家的權(quán)益。
而有的租房中介公司告訴你,因?yàn)樗麄兒头繓|鬧僵了,所以甲方無(wú)法寫房東的信息。
這樣的房子你敢直接和中介公司租嗎?房租能給到房東嗎?
其五,租賃地址要寫具體。
體現(xiàn)區(qū)縣,具體租房小區(qū)名稱,不是整租的情況,需要具體到租哪個(gè)方向的主臥或者哪個(gè)方向的次臥,不能不明方向。
其六,右上角的租賃發(fā)票號(hào)需要一致。
如果不一致的話,需要及時(shí)作廢重新開(kāi)具。
導(dǎo)致不一致的原因是紙質(zhì)版發(fā)票,發(fā)票號(hào)沒(méi)有與系統(tǒng)中的對(duì)上等。
其七,租賃住房發(fā)票上,必須加蓋開(kāi)具部門專用紅章。
沒(méi)有專用紅章的租賃住房發(fā)票,沒(méi)有開(kāi)具完。
其八,如果你是購(gòu)買方,需要使用第二聯(lián)發(fā)票,右邊標(biāo)有第二聯(lián)購(gòu)買方。
【第3篇】融資租賃零稅率發(fā)票
實(shí)踐中,常有出租人將增值稅專用發(fā)票作為證明租賃物存在、交付或盡到注意義務(wù)的證據(jù)。關(guān)于增值稅專用發(fā)票的證明力,主要有以下兩個(gè)問(wèn)題:
一是增值稅專用發(fā)票可否證明租賃物真實(shí)存在并交付;二是出租人對(duì)增值稅發(fā)票的審核可否證明其盡到必要的注意義務(wù),構(gòu)成善意。
增值稅專用發(fā)票可否證明租賃物真實(shí)存在并交付有觀點(diǎn)認(rèn)為,增值稅專用發(fā)票具有商事憑證功能,且在管理、使用、稽核上有特殊監(jiān)管力度,證明力度顯然要更高于一般的發(fā)票。增值稅專用發(fā)票具有一定的公信力,且其真實(shí)性可供核查,是交易真實(shí)存在的重要憑證,故可作為租賃物存在和交付的證據(jù)。
首先,增值稅專用發(fā)票的出票和抵扣以真實(shí)的交易行為為基礎(chǔ)。國(guó)家稅務(wù)總局《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第2條規(guī)定:“專用發(fā)票,是增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱一般納稅人)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開(kāi)具的發(fā)票,是購(gòu)買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證?!痹鲋刀悓S冒l(fā)票不僅記載有貨物的名稱、規(guī)格型號(hào)、單位數(shù)量,還標(biāo)明了單價(jià)和金額。增值稅專用發(fā)票是記載商品銷售額和增值稅稅額的財(cái)務(wù)收支憑證,兼記銷貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明,是購(gòu)貨方據(jù)以抵扣稅款的法定憑證,是稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)收稅金和扣減稅額的重要憑據(jù)。因此,增值稅專用發(fā)票一般是交易真實(shí)存在的重要憑證。
其次,國(guó)家稅務(wù)總局已于2023年啟用了全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái),可供公民或企業(yè)登錄查詢?cè)鲋刀惏l(fā)票的信息,增值稅發(fā)票造假的難度遠(yuǎn)高于買賣合同。在融資租賃實(shí)踐中,承租人向出租人交付增值稅專用發(fā)票已經(jīng)成為交易慣例,持有增值稅發(fā)票對(duì)于買賣法律關(guān)系的存在及租賃物所有權(quán)的證明力還是比較強(qiáng)的,除非有相反證據(jù)予以推翻。
最后,實(shí)踐中,承租人以自己所擁有的租賃物進(jìn)行售后回租,又以租賃物并不真實(shí)存在和交付為由否定融資租賃合同性質(zhì),有違誠(chéng)實(shí)信用原則。除非承租人有證據(jù)證明出租人對(duì)租賃物不存在的事實(shí)是明知的,否則雙方有虛構(gòu)交易的故意。
上述理由具有一定的合理性,但筆者認(rèn)為,增值稅專用發(fā)票憑其公信力可以作為證明買賣交易真實(shí)和租賃物存在并交付的佐證,但不能獨(dú)立作為證明租賃物存在并交付的證據(jù)。換言之,僅有增值稅專用發(fā)票是不夠的,還需要與其他證據(jù)結(jié)合起來(lái)形成一個(gè)完整的證據(jù)鏈。主要是基于以下三個(gè)方面的考慮:
一是增值稅專用發(fā)票本身只是交易雙方的結(jié)算憑證,只能證明雙方存在債權(quán)債務(wù)關(guān)系的可能性,并不能證明雙方存在債權(quán)債務(wù)關(guān)系的必然性。二是在日常商品交易中,買賣合同約定分期付款及所有權(quán)保留事項(xiàng)被交易雙方廣泛采用,交易雙方還常常采取先開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后付款的方式結(jié)算貨款,出賣人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)可能貨物并未實(shí)際交付。三是實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)有當(dāng)事人在沒(méi)有真實(shí)交易的情況下虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或在售后回租中偽造增值稅專用發(fā)票的情況。
因此,增值稅專用發(fā)票只是證明標(biāo)的物提取的證據(jù)之一。融資租賃交易中的租賃物是否存在和交付,還需要結(jié)合其他證據(jù)來(lái)綜合認(rèn)定。
【第4篇】租賃辦公室發(fā)票稅率
問(wèn)題描述
同一個(gè)公司跟我們簽了兩份合同,一份是塔吊租賃合同,一份是鋼管租賃合同,他給我們開(kāi)塔吊租賃發(fā)票的時(shí)候,因合同里面約定配備操作員了稅目開(kāi)成:*建筑服務(wù)*其他建筑服務(wù)*,合同未約定配備操作員的稅目則要開(kāi)成*有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)*。那這家公司開(kāi)鋼管租賃的發(fā)票應(yīng)該給我開(kāi)什么稅目才合適呢?
專家回復(fù)
鋼管租賃發(fā)票開(kāi)具時(shí)稅目為有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù),商品名稱為*經(jīng)營(yíng)租賃*鋼管租賃。
《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)):
附件1:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》
附:銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋
一、銷售服務(wù)
銷售服務(wù),是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。
(六)現(xiàn)代服務(wù)?,F(xiàn)代服務(wù),是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。
5.租賃服務(wù)。
租賃服務(wù),包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。
(2)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù),是指在約定時(shí)間內(nèi)將有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
按照標(biāo)的物的不同,經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)可分為有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。
來(lái)源:中稅網(wǎng)
【第5篇】個(gè)人出租房屋租賃發(fā)票稅率是多少
今天咱們聊一聊租房子的事:你的房東把房子租給你,要交哪些稅?也就是個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)會(huì)涉及哪些稅務(wù)問(wèn)題。
“個(gè)人”這個(gè)詞,在稅法里面包含個(gè)體工商戶和自然人(其他個(gè)人)。濤哥要說(shuō)的“個(gè)人”是指自熱人,也就是包租婆~
一.增值稅
根據(jù)稅法規(guī)定,租賃不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入適用增值稅納稅范圍,應(yīng)當(dāng)按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅。
自然人租賃不動(dòng)產(chǎn)取得租金收入適用的稅務(wù)處理方式與企業(yè)有一定的區(qū)別。自然人的具體處理方式可參考下濤哥的總結(jié):
(一)基本征稅規(guī)定
1. 個(gè)人出租住房,計(jì)稅依據(jù)為不含稅的租金收入,按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
應(yīng)納稅款=含稅租金收入÷(1+5%)×1.5%
2. 個(gè)人出租非住房,計(jì)稅依據(jù)為不含稅的租金收入,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
應(yīng)納稅款=含稅租金收入÷(1+5%)×5%
(二)月租金不超過(guò)10w,免征增值稅
自然人采取一次性收取租金的形式出租不動(dòng)產(chǎn),取得的租金收入可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?,分?jǐn)偤笤伦饨鹗杖氩怀^(guò)10萬(wàn)元的,可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
需要注意,對(duì)于承租人索取增值稅專用發(fā)票的,雖然沒(méi)有超過(guò)月租金收入10萬(wàn)元,在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票時(shí)也需要繳納增值稅。
(三)開(kāi)發(fā)增值稅發(fā)票
自然人需要開(kāi)具增值稅發(fā)票,可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi),需要提交資料如下:
1. 《代開(kāi)增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》
2. 《個(gè)人房屋租賃信息采集表》(首次需要)
3. 經(jīng)辦人身份證原件+復(fù)印件
4. 如果承租方為非自然人,還需要提供承租方的營(yíng)業(yè)執(zhí)照(或稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證)原件(專票需要,普票不需要)。
圖|代開(kāi)增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單
二. 個(gè)人所得稅
個(gè)人把房屋出租取得的租金收入,屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得,按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
財(cái)產(chǎn)租賃所得一般以個(gè)人每次取得的收入,定額或定率減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。
(一)準(zhǔn)予抵扣項(xiàng)目:
1. 在出租財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金和教育費(fèi)附加;
2. 能夠提供有效、準(zhǔn)確憑證,證明由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用(800元為限制)。
(二)應(yīng)納稅額的計(jì)算:
每次收入不超過(guò)4000元,定額減除費(fèi)用800元;每次收入在4000元以上,定率減除20%的費(fèi)用。
(1)每次(月)收入不超過(guò)4000元的:
應(yīng)納稅額=[每次(月)不含稅收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用(800元為限)
-800 元]×10%(或20%)
(2)每次(月)收入超過(guò)4000元的:
應(yīng)納稅所得額=[每次(月)不含稅收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用(800元為限)]×(1-20%)×10%(或20%)
(注:住房10%,非住房20%)
案例:黃某于2023年7月將其自有的一套公寓出租給李某居住,每月租金4500元,共取得全年租金收入54000元。假設(shè)不存在其他費(fèi)用,計(jì)算劉某全年租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
每月應(yīng)納稅額=4500x(1-20%)x10%=360(元)
全年應(yīng)納稅額=360x12=4320(元)
三. 其他稅種
1. 城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加:這三個(gè)稅種是隨同增值稅征收,稅率分別為:7%(或5%、1%)、3%、2%。
2. 房產(chǎn)稅:個(gè)人出租非住房類房屋,以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù),稅率為12%;對(duì)個(gè)人出租住房,不區(qū)分用途,按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
3. 城鎮(zhèn)土地使用稅:對(duì)個(gè)人出租住房,不區(qū)分用途,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
4. 印花稅:對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同,免征印花稅;對(duì)于住房之外的租賃合同需要繳稅。
想不到吧,租個(gè)房子居然會(huì)牽扯出這么一連串的稅務(wù)問(wèn)題!
自然人出租不動(dòng)產(chǎn)的稅務(wù)處理與企業(yè)相比,還是有很大區(qū)別的,比較復(fù)雜的是增值稅和個(gè)人所得稅。如果大家有幸當(dāng)包租婆,或者在學(xué)習(xí)考試中遇到,又或者是處理個(gè)人獨(dú)資企業(yè)相關(guān)問(wèn)題的時(shí)候,可以好好研究下。
最后,祝大家考試成功,早日當(dāng)上包租婆!喜歡華影安信的文章,記得瘋狂擴(kuò)散~~
【第6篇】房屋租賃費(fèi)增值稅專用發(fā)票稅率
對(duì)很多企業(yè)來(lái)說(shuō),開(kāi)業(yè)的第一步就要租賃辦公室或廠房,也有可能需要給員工租賃宿舍,這是就需要開(kāi)具租賃費(fèi)發(fā)票入賬,那么租賃費(fèi)都需要繳納哪些稅費(fèi)呢?
房屋租賃稅費(fèi)計(jì)算表(舉例)
增值稅及附加稅(城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方繳費(fèi)附加)
以月租金10萬(wàn)為界,10萬(wàn)以下免,10萬(wàn)以上住房5%減按1.5%征收,非住房按5%征收。
水利建設(shè)基金
自貿(mào)區(qū)等特殊區(qū)域0.03%,其他區(qū)域0.05%
個(gè)人所得稅
每次收入不足4000扣除800,超過(guò)4000扣除20%
房產(chǎn)稅
住房按月租金的4%,非住房按月租金的12%。
城鎮(zhèn)土地使用稅
每平方米年稅額標(biāo)準(zhǔn)具體規(guī)定如下:大城市1.5~30元;中等城市1.2~24元;小城市0.9~18元;縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6~12元。具體以各地方政府規(guī)定為準(zhǔn)。
房屋租賃分為住房和非住房,兩者適用的個(gè)人所得稅和房產(chǎn)稅等稅率不一樣。住房通常指住宅、公寓等,非住房通常是指商鋪、寫字樓等,具體以房產(chǎn)證為準(zhǔn)。
【第7篇】融資租賃售后回租零稅率發(fā)票
這些年來(lái),融資租賃業(yè)務(wù)在我國(guó)發(fā)展迅速,已成為與銀行、證券、保險(xiǎn)、信托并列的金融業(yè)務(wù)形式,成為了我國(guó)企業(yè)重要的融資方式之一。
企業(yè)在發(fā)生融資租賃業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)特別注意其涉稅事項(xiàng),尤其是在“營(yíng)改增”之后,相關(guān)的稅收政策進(jìn)行了調(diào)整和完善。
下面,讓我們一起來(lái)了解融資租賃相關(guān)的稅收知識(shí)吧!
科普:融資租賃指的是什么
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定:融資租賃服務(wù),是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的租賃活動(dòng)。
即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能等條件購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人,合同期內(nèi)租賃物所有權(quán)屬于出租人,承租人只擁有使用權(quán),合同期滿付清租金后,承租人有權(quán)按照殘值購(gòu)入租賃物,以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將租賃物銷售給承租人,均屬于融資租賃。按照標(biāo)的物的不同,融資租賃服務(wù)可分為有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)。
融資性售后回租,是指承租方以融資為目的,將資產(chǎn)出售給從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)后,從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務(wù)活動(dòng)。以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn),按照貸款服務(wù)繳納增值稅。
一、增值稅
(一)銷售額確認(rèn)
融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)。
(1)融資租賃服務(wù)。經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人,提供融資租賃服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購(gòu)置稅后的余額為銷售額。
(2)融資性售后回租服務(wù)。經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人,提供融資性售后回租服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不含本金),扣除對(duì)外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。
溫馨提示:
進(jìn)行差額扣除時(shí),融資性售后回租服務(wù)銷售額不含本金,提供融資性售后回租服務(wù)屬于貸款服務(wù)。
(二)適用稅率
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅〔2018〕32號(hào))規(guī)定,有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)適用稅率16%,不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)適用稅率10%,融資性售后回租服務(wù)按照“貸款服務(wù)”適用稅率6%。
(三)稅收優(yōu)惠
(1)即征即退。經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人,提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅“即征即退”政策。這里需要注意的是,不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和融資性售后回租不能享受“即征即退”優(yōu)惠政策。
(2)老合同可選擇適用政策。試點(diǎn)納稅人根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同,在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。
溫馨提示:
繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點(diǎn)納稅人,經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的,根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同,在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),可以選擇以下方法之一計(jì)算銷售額:
①以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向承租方收取的價(jià)款本金,以及對(duì)外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
②以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票。
二、企業(yè)所得稅
(一)承租方的稅收政策
1、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第四十七條規(guī)定:
“以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出,按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用,分期扣除?!?/p>
2、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第五十八條規(guī)定:
“融資租入的固定資產(chǎn),以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ),承租合同未約定付款總額的,以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和租賃人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。”
3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào))規(guī)定:
“融資性售后回租業(yè)務(wù)中,承租人出售資產(chǎn)的行為,不確認(rèn)為銷售收入,對(duì)融資性租賃的資產(chǎn),仍按承租人出售前原賬面價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊。租賃期間,承租人支付的屬于融資利息的部分,作為企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前扣除。
(二)出租方的稅收政策
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))第十一條規(guī)定:
“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊,準(zhǔn)予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除:......(三)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊”。
三、房產(chǎn)稅
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅2023年128號(hào))規(guī)定:
融資租賃的房產(chǎn),由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開(kāi)始日的,由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。
四、契稅
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進(jìn)行融資等有關(guān)契稅政策的通知》財(cái)稅〔2012〕82號(hào)規(guī)定:
對(duì)金融租賃公司開(kāi)展售后回租業(yè)務(wù),承受承租人房屋、土地權(quán)屬的,照章征稅。對(duì)售后回租合同期滿,承租人回購(gòu)原房屋、土地權(quán)屬的,免征契稅。
來(lái)源:翰利租賃
【第8篇】倉(cāng)儲(chǔ)發(fā)票與租賃發(fā)票稅率
身為財(cái)務(wù),看到這樣的對(duì)話真的很氣憤。但是氣氛之余又有一絲疑惑,怎么他們能開(kāi)6%的發(fā)票呢?
這就要看業(yè)務(wù)模式是什么了。雖然都是出租倉(cāng)庫(kù),但根據(jù)提供的服務(wù)不同,可以分為倉(cāng)庫(kù)出租和倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。
倉(cāng)庫(kù)出租只是提供場(chǎng)地,這種應(yīng)按照不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為9%。
如果是一般納稅人,出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。如果是小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)人出租住房),應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)是指利用倉(cāng)庫(kù)、貨場(chǎng)或者其他場(chǎng)所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動(dòng)。屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的 物流輔助業(yè)務(wù),稅率是6%。
稅率的確定一定是從業(yè)務(wù)本身出發(fā),根據(jù)業(yè)務(wù)模式來(lái)確定的。
其他業(yè)務(wù)的增值稅稅率請(qǐng)參考下圖:
今天的知識(shí),你都學(xué)會(huì)了嗎?關(guān)于增值稅紅字發(fā)票,你還有什么問(wèn)題,你不妨私信向我咨詢吧!關(guān)鍵詞回復(fù)“咨詢”!
【第9篇】個(gè)人汽車租賃發(fā)票稅率
導(dǎo)讀:最近有學(xué)員在我們會(huì)計(jì)學(xué)堂的后臺(tái)留言提問(wèn)說(shuō):“個(gè)人汽車出租給公司開(kāi)出的發(fā)票稅率為多少?”根據(jù)相關(guān)的稅務(wù)政策規(guī)定,以下是會(huì)計(jì)學(xué)堂小編的具體詳情解答:
個(gè)人汽車出租給公司開(kāi)出的發(fā)票稅率為多少?
答:公司租用的個(gè)人車輛,屬于個(gè)人動(dòng)產(chǎn)租賃行為,交納增值稅,應(yīng)該去國(guó)稅開(kāi)發(fā)票,征收率為3%(一般納稅人為17%的增值稅稅率)。
1.個(gè)人租賃汽車,到國(guó)稅來(lái)代開(kāi)發(fā)票,需要攜帶租賃合同、行駛證、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票(購(gòu)車發(fā)票)、身份證原件及復(fù)印件。關(guān)于稅率,增值稅稅率為百分之三個(gè)點(diǎn)。另外,還有個(gè)人所得稅、城建稅、教育費(fèi)附加等需要代征。
2.稅前扣除必須憑有效、合法的票據(jù),不開(kāi)租賃發(fā)票,租賃費(fèi)用無(wú)法稅前扣除。
增值稅發(fā)票沒(méi)有發(fā)票聯(lián)可以抵扣嗎?
可以分兩種情況來(lái)說(shuō):
1、如果是增值稅的專用發(fā)票,要拿發(fā)票聯(lián)抵扣的,必須是在抵扣聯(lián)遺失的情況下才可以去抵扣。
但是遺失了抵扣聯(lián)發(fā)票的,納稅人必須按照法定規(guī)定程序向當(dāng)?shù)氐闹鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)報(bào)失,當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)要對(duì)遺失專用發(fā)票的納稅人按規(guī)定進(jìn)行處罰后,代收取“掛失登報(bào)費(fèi)”,并將遺失的發(fā)票納稅人名稱、發(fā)票份數(shù)、字軌號(hào)碼、蓋章與否等情況,統(tǒng)一寄到中國(guó)稅務(wù)報(bào)社刊登“遺失證明”。然后才能把發(fā)票聯(lián)拿去稅局認(rèn)證抵扣;
2、如果當(dāng)增值稅專用票發(fā)票的抵扣聯(lián)未遺失的情況下,發(fā)票聯(lián)就不能拿去稅局認(rèn)證抵扣了。因?yàn)榈挚壑荒苡玫挚勐?lián)。
個(gè)人轎車租賃給單位,簽租賃合同后到稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票,稅率是3%。這個(gè)就是今天介紹的“個(gè)人汽車出租給公司開(kāi)出的發(fā)票稅率為多少?”的內(nèi)容!
【第10篇】有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)開(kāi)具發(fā)票
導(dǎo)讀:針對(duì)融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)開(kāi)具什么發(fā)票的這一問(wèn)題,文中已作出詳細(xì)的解答,融資租賃的形式包括了直接租賃、售后回租和杠桿租賃,融資租賃的增值稅稅率也被分成了三種,感興趣的往下看看吧。
融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)開(kāi)具什么發(fā)票?
融資租賃是指出租人根據(jù)承租人對(duì)租賃物的特定要求和對(duì)供貨人的選擇,由出租人出資向供貨人購(gòu)買租賃物,并租給承租人使用,承租人則分期向出租人支付租金,在租賃期內(nèi)租賃物的所有權(quán)屬于出租人所有,承租人擁有租賃物的使用權(quán)。租期屆滿,按照合同有關(guān)條款或者交易習(xí)慣,一般由承租人取得租賃物的所有權(quán)。融資租賃主要包括直接租賃、售后回租、杠桿租賃三種形式。
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2013]106號(hào)),將融資租賃行業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn),明確了融資租賃企業(yè)銷售額,但于2023年3月23日下發(fā)的《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))中,將融資租賃行業(yè)增值稅稅率劃為三種:不動(dòng)產(chǎn)融資租賃按11%征收;有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃按17%征收;融資性售后回租視同貸款,按6%征收。
融資租賃企業(yè)售后回租開(kāi)具什么發(fā)票?
按財(cái)稅(2013)106號(hào)文的規(guī)定,在售后回租模式下,有一個(gè)承租方和出租方互開(kāi)發(fā)票的問(wèn)題。假設(shè)在回租模式下,承租人為增值稅一般納稅人。承租人購(gòu)入設(shè)備,取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票后,當(dāng)期已經(jīng)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。在回租中,承租人在銷售設(shè)備給融資租賃公司時(shí),在法律上設(shè)備的所有權(quán)已經(jīng)歸出租方所有。這里出現(xiàn)了一個(gè)法律上的銷售行為和增值稅上銷售行為確認(rèn)的分離問(wèn)題。即在回租中,法律認(rèn)可了銷售行為的成立,設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移給了出租方。但是,按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)),稅法又從實(shí)質(zhì)重于形式的角度認(rèn)為這個(gè)不屬于增值稅征稅范圍。此時(shí),按照106號(hào)文,承租人開(kāi)普通發(fā)票給出租人,不繳納增值稅,實(shí)際只是一個(gè)稅務(wù)上的技術(shù)操作問(wèn)題,即由于106號(hào)文規(guī)定,在回租業(yè)務(wù)中,出租人可以扣除向承租人收取的本金,且出租人向承租人收取的本金,也只能開(kāi)普通發(fā)票。此時(shí),承租人給出租人開(kāi)的本金是普通發(fā)票,發(fā)揮的作用僅僅是后面的出租人再向承租人開(kāi)本金發(fā)票進(jìn)行扣除時(shí)的一個(gè)管理憑證而已,并無(wú)確認(rèn)銷售開(kāi)票的含義。
【第11篇】融資租賃業(yè)務(wù)各方發(fā)票開(kāi)具
【恒企會(huì)計(jì)稅法正能量20190819】
問(wèn):我們公司向另一家公司租賃了一個(gè)倉(cāng)庫(kù),我們簽訂的是租賃合同,但是現(xiàn)在對(duì)方給我們開(kāi)具的是倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)的發(fā)票。他們的解釋是我們租過(guò)來(lái)是用于儲(chǔ)放物資的就屬于倉(cāng)儲(chǔ),是這樣的嗎?
答:根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文件規(guī)定,倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù),是指利用倉(cāng)庫(kù)、貨場(chǎng)或者其他場(chǎng)所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動(dòng)。租賃服務(wù),包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。其中的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù),是指在約定時(shí)間內(nèi)將有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。兩者的本質(zhì)區(qū)別在于服務(wù)的目的不同,倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)的目的在于利用倉(cāng)庫(kù)、貨場(chǎng)或者其他場(chǎng)所代客貯放、保管貨物。而租賃服務(wù)的目的在于轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的使用權(quán)。(講解 恒企會(huì)計(jì) 供稿 甘建霞 編輯 歐偉)
【第12篇】建筑材料租賃發(fā)票稅率是多少
以下所說(shuō),基于機(jī)械租賃公司為一般納稅人。
首先施工企業(yè)收到的機(jī)械發(fā)票,到底是“經(jīng)營(yíng)租賃”還是“建筑服務(wù)”,取決于一個(gè)因素,那就是機(jī)械租賃公司有沒(méi)有配備操作人員,如果機(jī)械租賃公司配備了操作人員,那就是“建筑服務(wù)”,如果不配備操作人員,那就是“經(jīng)營(yíng)租賃”。
施工企業(yè)收到機(jī)械租賃公司開(kāi)具的發(fā)票,稅率到底是多少,分以下幾種情況:
1、機(jī)械租賃公司設(shè)備的采購(gòu)日期是2023年8月1日之前購(gòu)買,則機(jī)械租賃公司按照簡(jiǎn)易計(jì)稅開(kāi)具3%的增值稅發(fā)票。
2、機(jī)械租賃公司設(shè)備的采購(gòu)日期是2023年8月1日之后購(gòu)買,且自己提供設(shè)備的油料供應(yīng),則開(kāi)具13%的增值稅發(fā)票。
3、如果設(shè)備的油料是由施工企業(yè)供應(yīng),則屬于簡(jiǎn)易計(jì)稅中的甲供材,此時(shí)不管設(shè)備是何時(shí)購(gòu)買,都可以開(kāi)具3%的增值稅發(fā)票。
依據(jù):財(cái)稅[2016]36號(hào)附件2第一條第(六)項(xiàng)規(guī)定
1.以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。
2.在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。
【第13篇】個(gè)人出租房屋租賃發(fā)票的稅率
個(gè)人出租房屋到底要交多少稅,普楚君給大家做下普法。個(gè)人出租房屋涉及以下幾個(gè)稅種:增值稅及相應(yīng)的附加稅(城建稅、教育費(fèi)附加)、印花稅、個(gè)人所得稅。以上稅種除增值稅、個(gè)人所得稅外均按稅率有減半征收的優(yōu)惠,增值稅享受10萬(wàn)以下的免稅政策。具體稅率如下:
個(gè)人出租房屋稅率明細(xì)表
備注:如向稅局申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票,則不論月租金多少均按月租金10萬(wàn)以上向稅局申報(bào)納稅。
問(wèn)
太復(fù)雜了。
答
那我整理整理。
個(gè)人出租房屋稅率匯總表
只要拿合同金額換算成不含稅金額對(duì)照上面的表就可以算出來(lái)了。如果你不申報(bào)納稅一旦被查出就會(huì)要求補(bǔ)稅,如果據(jù)不補(bǔ)稅會(huì)承擔(dān)刑事責(zé)任。《中華人民共和國(guó)刑法》對(duì)這方面的責(zé)任是有明確規(guī)定的,請(qǐng)大家注意。
《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零一條
納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證,在帳簿上多列支出或者不列、少列收入,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段,不繳或者少繳應(yīng)納稅款,偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上不滿30%并且偷稅數(shù)額在1萬(wàn)元以上不滿10萬(wàn)元的,或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的,處3年以下有期徒刑或者拘役,并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金;偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的30%以上并且偷稅數(shù)額在10萬(wàn)元以上的,處3年以上7年以下有期徒刑,并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金。
扣繳義務(wù)人采取前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,數(shù)額占應(yīng)繳稅額的10%以上并且數(shù)額在1萬(wàn)元以上的,依照前款的規(guī)定處罰。