【第1篇】勞務派遣的價外費用
經(jīng)營范圍限定
勞務派遣又稱勞動派遣、勞動力租賃、雇員租賃，是指用工單位與勞務派遣單位簽訂勞務派遣協(xié)議，勞務派遣單位與派遣勞動者訂立勞動合同并支付報酬，而后勞務派遣單位將勞動者派遣至用工單位工作，再由用工單位向勞務派遣單位支付一筆服務費用的一種用工形式。對于用工單位，勞務派遣可簡化管理程序，降低風險及成本，實現(xiàn)自主靈活用工。
勞務派遣公司的主營業(yè)務一般為：職業(yè)介紹；信息發(fā)布；舉辦洽談招聘會；國內(nèi)勞務派遣；勞務培訓；企業(yè)管理咨詢服務；人事管理咨詢服務等。具體的經(jīng)營范圍以營業(yè)執(zhí)照上登記的經(jīng)營范圍為準。
雖然各地方實際情況不同，但勞務派遣公司的經(jīng)營業(yè)務大體上是一致的。以廣州某勞務派遣公司的經(jīng)營范圍為例，其經(jīng)營業(yè)務范圍如下：
①提供國家人事勞動政策、法規(guī)的宣傳、咨詢服務；
②提供代為招聘、引進所需人才服務；
③按照有關(guān)規(guī)定，承辦專業(yè)技術(shù)資格的認定和考評申報；
④辦理派出人員的錄用、退工、合同鑒證等事宜；
⑤為派出人員發(fā)放工資和福利，代扣代繳個人所得稅；
⑥代為派出人員辦理社會統(tǒng)籌保險和商業(yè)醫(yī)療補充保險，并辦理賠付手續(xù)；
⑦協(xié)助辦理派出人員解聘、辭退后的推介和再就業(yè)事宜；
⑧承辦與人事管理相關(guān)的其他事宜。
勞務派遣服務公司組織結(jié)構(gòu)設(shè)計
下圖是某勞務派遣公司的組織結(jié)構(gòu)的示例。
勞務派遣服務公司部門及崗位職責劃分
企業(yè)的組織架構(gòu)是依據(jù)公司的規(guī)模、經(jīng)營的項目、業(yè)務關(guān)系而定的。組織架構(gòu)清晰，使其工作職責明確，工作目標性強。在此基礎(chǔ)上，還需界定各部門的職責。下表是某勞務派遣公司針對其主要部門設(shè)定的職責。
在明確部門職責的基礎(chǔ)上，還需對各崗位的職責進行設(shè)定，細化任務分工，使勞務派遣公司的每項工作都有人負責，有部門承擔，通過各方面的密切配合，共同推進企業(yè)的發(fā)展。
【第2篇】勞務派遣價外費用
一、勞務派遣用工屬于會計上的'職工'
《會計準則第9號——職工薪酬》應用指南解釋，準則所稱的職工，是指與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工，也包括雖未與企業(yè)訂立勞動合同但由企業(yè)正式任命的人員。具體包括：
（1）與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工。
（2）未與企業(yè)訂立勞動合同但由企業(yè)正式任命的人員，如董事會、監(jiān)事會中的獨立董事、外部監(jiān)事等。
（3）通過勞務派遣提供與職工所提供服務類似的人員。如果通過勞務派遣公司派遣到企業(yè)，與企業(yè)職工從事相同工作的人員。
因此，對于勞務派遣用工的報酬，企業(yè)在會計核算上都要計入'職工薪酬'。
計提應付報酬：
借：管理費用/生產(chǎn)成本/制造費用等（勞務派遣用工）
貸：應付職工薪酬-工資薪金等
實際支付時：
借：應付職工薪酬-工資薪金
管理費用-勞務費（支付給勞務派遣公司的管理費）
貸：銀行存款等
二、企業(yè)接受外部勞務派遣用工支出的稅務規(guī)定與稅會差異
《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第34號）規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。
而會計核算，對于勞務派遣用工卻是一致的，都是在'職工薪酬'中核算。因此，如果勞務派遣用工不是將工資直接支付給員工個人的，則不能以'工資薪金支出'在稅前扣除，也不能作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。
三、實務案例
（一）直接把包含工資在內(nèi)的費用支付給勞務派遣公司
【案例-1】甲公司是一家制造型企業(yè)，接受勞務派遣用工，與勞務派遣公司約定按照完成的工作量支付報酬，勞務派遣用工人員的工資、五險一金等全部由勞務派遣公司自己承擔。
假定甲公司2023年每月支付給勞務派遣公司的費用為10萬元，其中工資為7萬元、社保費為1.5萬元、公積金0.5萬元、管理費和其他1萬元。勞務派遣公司差額開票，9萬元開具了普通發(fā)票，1萬元開具了增值稅專用發(fā)票。全年合計支付了120萬元。
假定甲公司2023年度相關(guān)明細科目：
1.'應付職工薪酬-工資'貸方發(fā)生額180萬元，在匯算結(jié)束前已經(jīng)全部實際支出；
2.'應付職工薪酬-福利費'貸方發(fā)生額24萬元，在2023年度已經(jīng)實際支出；
3.'應付職工薪酬-社保費'貸方發(fā)生額39萬元，在匯算結(jié)束前已經(jīng)全部實際繳納或支出；
4.'應付職工薪酬-社保費'貸方發(fā)生額9萬元，在匯算結(jié)束前已經(jīng)全部實際繳納或支出。
解析：
1.勞務派遣涉及到的增值稅以及發(fā)票開具的規(guī)定
財稅[2016]47號規(guī)定：
一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
2.甲公司每月勞務派遣用工的會計處理
（1）計提
借：生產(chǎn)成本-直接人工 9萬元（假定全是一線生產(chǎn)工人）
管理費用-勞務費 1萬元
貸：應付職工薪酬-工資 7萬元
應付職工薪酬-社保費 1.5萬元
應付職工薪酬-公積金 0.5萬元
應付賬款-勞務派遣公司 1萬元
（2）實際支付
借：應付職工薪酬-工資 7萬元
應付職工薪酬-社保費 1.5萬元
應付職工薪酬-公積金 0.5萬元
應付賬款-勞務派遣公司 1萬元
貸：銀行存款 10萬元
3.甲公司'職工薪酬'的稅前扣除處理
4.納稅調(diào)整
（1）填寫《a105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》，如表-1：
（2）填寫《a105000納稅調(diào)整項目明細表》，如表-2：
說明：由于會計核算沒有按照'勞務費'核算，所以對會計核算的'職工薪酬'中屬于勞務派遣的部分108萬元，需要通過a105050將其從'職工薪酬'中調(diào)整出來，但是這部分勞務派遣用工支出又可以在稅前扣除，因此又要在a105000表中再次調(diào)整扣除。
通過上述調(diào)整后，對于工資、社保費和公積金的扣除是沒有影響的，但是由于調(diào)低了'工資薪金支出'的稅收金額，最終導致了'職工福利費支出'的調(diào)減10.56萬元，也等于總調(diào)整金額118.56萬元-108萬元。
【第3篇】勞務派遣費用賬務處理
勞務派遣公司的賬務處理到底有多難做？最近看到有人在后臺給我留言說，勞務派遣公司賬務處理搞不明白！今天在這里跟各位勞務派遣公司的財務人員分享一下：勞務派遣公司常見的賬務處理實操案例，一共是36筆常見的業(yè)務會計核算，筆筆都是精華，大家在日常財務工作中有不清楚的，對照著實際賬務處理應用案例進行理解。具體業(yè)務的賬務處理見下文！
36筆勞務派遣公司會計賬務處理（帶勞務公司會計分錄案例）
勞務派遣公司賬務處理應用案例目錄
具體業(yè)務的賬務處理案例
因為篇幅原因，上述勞務派遣公司的基本財務情況就不在這里一一展示了。直接看業(yè)務。
業(yè)務1 ：勞務公司提供派遣服務，開具發(fā)票的賬務處理應用案例
【案例】10月1日，向北京金成房地產(chǎn)經(jīng)紀有限公司提供勞務派遣服務共1月，應收取款項57600元，其中應支付給員工工資、福利和為其辦理社會保險的費用共51824.16元，已給對方開具增值稅普通發(fā)票，款項未收。
入賬附件有：增值稅普通發(fā)票一張
勞務公司提供派遣服務開具發(fā)票的會計分錄
借：應收賬款——北京金成房地產(chǎn)經(jīng)紀有限公司 57600.00
貸：主營業(yè)務收入——勞務費54857.14
應交稅費-應交增值稅2742.86
會計登記的電腦賬格式如下：
業(yè)務2：勞務派遣公司提供信息咨詢服務的賬務處理應用案例
【案例】10月8日，為北京英達文化藝術(shù)中心提供人力資源信息咨詢服務，開具45100.00的增值稅普通發(fā)票，款項未收。
入賬附件：增值稅普通發(fā)票一張
勞務派遣公司提供信息咨詢服務的會計分錄
借：應收賬款——北京英達文化藝術(shù)中心 45100.00
貸：主營業(yè)務收入——咨詢服務費45100.00
登記電腦記賬憑證的格式：
業(yè)務3：勞務派遣公司代扣代繳個人所得稅的賬務處理實際應用案例
【案例】10月15日，代扣代繳個人所得稅
入賬附件兩張：完稅證明、繳稅憑證
勞務派遣公司代扣代繳個人所得稅的會計分錄
借：應交稅費——應交個人所得稅98.03
貸：銀行存款——中國工商銀行98.03
電腦登記記賬憑證的樣式：
業(yè)務4：勞務派遣公司計提派遣人員工資的賬務處理應用案例
業(yè)務5：勞務派遣公司結(jié)轉(zhuǎn)本月?lián)p益的賬務處理應用案例
……因為篇幅原因，今天的內(nèi)容就先到這里了，關(guān)于勞務派遣公司的賬務處理應用案例，就不詳細的展示了。已經(jīng)整理了文檔，不清楚的財務人員，收藏備查。
【第4篇】勞務派遣用工費用稅前扣除
有關(guān)勞務派遣員工的工資及職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費（統(tǒng)稱“三項費用”），究竟該在勞務派遣方企業(yè)還是勞務接受方企業(yè)進行稅前扣除的問題，有個政策變化的過程。
2023年以前，
國家稅務總局發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號）對此曾規(guī)定：企業(yè)因接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。
照此公告規(guī)定，勞務派遣員工的工資在接受外部勞務派遣的用工單位扣除。企業(yè)在向勞務派遣公司支付用工費用后，對于其中屬于非福利部門用工的派遣員工工資，準予計入接受勞務派遣用工單位的工資薪金總額的，并作為計算“三項費用”等相關(guān)費用扣除的依據(jù)，按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。
2023年5月8日后
國家稅務總局發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第34號），適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。其中關(guān)于勞務派遣用工的問題，最大的變化就是將企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，分成兩種情況進行稅前扣除：
1﹒按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，作為勞務費支出扣除，其中的工資部分由以往作為接受勞務派遣用工單位的“工資薪金”改變?yōu)椤皠趧召M”，不再計入接受勞務派遣用工單位的工資薪金總額，從而不能再作為接受勞務派遣用工單位計算“三項費用”等相關(guān)費用扣除的基數(shù)。同時，也就意味著勞務派遣公司可以將支付給派遣員工的工資作為計算“三項費用”等相關(guān)費用扣除的基數(shù)。
2﹒接受勞務派遣用工單位直接支付給派遣員工個人的費用，視派遣員工的工作崗位分別作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入接受勞務派遣用工單位的工資薪金總額，作為接受勞務派遣用工單位計算“三項費用”等相關(guān)費用扣除的依據(jù)。
雖然企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用均可作稅前扣除，但相關(guān)費用的不同支付方式以及取得的支付憑證（發(fā)票等）的差異，決定了勞務派遣員工的工資薪金以及依據(jù)工資薪金總額扣除“三項費用”等相關(guān)費用的列支主體，應引起用工單位和勞務派遣公司的重視；稅務機關(guān)則應作為風險評估、稅務稽查等后續(xù)管理的重點之一。下面全面地給大家介紹一下勞務派遣的稅務處理實務和案例
一、稅務處理實務
1、用工單位支付勞務派遣費，取得勞務費發(fā)票進行稅前扣除時，應符合以下條件：
（1）勞務派遣企業(yè)依法與被派遣勞動者的用工單位簽訂定勞務派遣協(xié)議，用工單位和被派遣勞動者之間沒有勞動雇傭關(guān)系。
勞務派遣協(xié)議應當約定：派遣崗位和人員數(shù)量、派遣期限、勞動報酬的和社會保險費的數(shù)額與支付方式以及違反協(xié)議責任。
（2）勞務派遣企業(yè)按規(guī)定為被派遣勞動者支付工資、福利、上繳社會保險費和住房公積金。
(3)勞務派遣企業(yè)向用工單位收取全部價款，應全額開具發(fā)票，支付給被派遣勞動者的工資、社會保險費和住房公積金，應在同一張發(fā)票中分別注明。
(4)用工企業(yè)接受外部勞務派遣用工，實際支付的工資薪金,作為計算職工福利費、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費(以下簡稱“三項費用”)扣除的基數(shù)。
2、勞務派遣工的會計核算
《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》 (財會[2014]8號)第三條規(guī)定：職工，是指與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工，也包括雖未與企業(yè)訂立勞動合同但由企業(yè)正式任命的人員。未與企業(yè)訂立勞動合同或未由其正式任命，但向企業(yè)所提供服務與職工所提供服務類似的人員，也屬于職工的范疇，包括通過企業(yè)與勞務中介公司簽訂用工合同而向企業(yè)提供服務的人員?；诖艘?guī)定，用人單位支付的勞務派遣工的人工費用在“應付職工薪酬”科目核算。
3、企業(yè)接受外部勞務派遣用工支出稅前扣除問題
《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第34號）第三條規(guī)定：“企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出;直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)?！?/p>
二、案例
xxx科技發(fā)展有限公司因生產(chǎn)經(jīng)營的需要，分別與甲勞務派遣公司和乙勞務派遣公司簽訂了接受勞務派遣用工的合同，2023年度按合同約定，分別向甲勞務派遣公司支付費用80萬元（含勞務員工的工資、險金等）；向乙勞務派遣公司支付費用7萬元，同期還向直接從事生產(chǎn)的勞務員工支付工資60萬元。
據(jù)此，xxx科技發(fā)展有限公司憑甲勞務派遣公司開具的發(fā)票，將80萬元支出計入勞務費；憑乙勞務派遣公司開具的發(fā)票將7萬元支出計入勞務費，憑工資支付憑證將60萬元計入工資薪金支出，并計入工資薪金總額的基數(shù)，同時作為計算“三項費用”等相關(guān)費用扣除的依據(jù)。此外，甲勞務派遣公司向派往xxx科技發(fā)展有限公司的勞務員工支付的工資薪金按本企業(yè)員工處理。
勞務派遣的原則
1、臨時性、輔助性或者替代性原則。全國人大法工委向人力資源和社會保障部給出答復，答復確定了勞務派遣用工形式的三原則：臨時性、輔助性和替代性。所謂輔助性，即可使用勞務派遣工的崗位須為企業(yè)非主營業(yè)務崗位;替代性，指正式員工臨時離開無法工作時，才可由勞務派遣公司派遣一人臨時替代;臨時性，即勞務派遣期不得超過6個月，但是目前也沒有詳細的法律規(guī)定。
2、雇員租賃原則。勞務派遣的本質(zhì)是雇員租賃，“派遣”一詞并不適用于解釋勞務派遣經(jīng)營活動的法律關(guān)系和業(yè)務特征。“租賃”一詞卻能概括勞務派遣所有業(yè)務特征，并合理解讀勞務派遣復雜的三方法律關(guān)系。租賃與雇傭一樣更適用于解釋勞動力與工作單位之間的法律關(guān)系。以生產(chǎn)線承包為特征的勞務外包合作，因為不存在租賃關(guān)系而并非勞務派遣，也不適宜簽訂勞務派遣合同。
3、同工同酬原則?，F(xiàn)行法律制度規(guī)定勞務派遣用工單位，應當實行同工同酬制度，讓派遣員工與企業(yè)自身員工享受完全相同的工資和福利待遇。
4、拒絕墊付原則?，F(xiàn)行法律制度明確了勞務派遣三方法律關(guān)系中，用工單位應當實際承擔派遣員工工資和社保費用。這就是勞務派遣公司不墊付原則的法律基礎(chǔ)，也就是說派遣公司不為用工單位墊付派遣員工工資和社保費用。
5、受益歸則原則。《侵權(quán)責任法》規(guī)定：“派遣員工因執(zhí)行工作任務造成他人損害的，由接受勞務派遣的用工單位承擔侵權(quán)責任;勞務派遣單位有過錯的，承擔相應的補充責任?！薄罢l用工，誰受益”是一種普通常識，“誰受益，誰擔責”則是利益義務對等的基本原則。派遣員工一旦出現(xiàn)工傷事故，工傷保險待遇賠償不足部分則應有真正用工受益方即用工單位負責承擔。
【第5篇】勞務派遣費用抵扣稅款
公司里面勞務派遣來的工人因公發(fā)生的車旅費中的車票，到底是由用工單位還是勞務派遣單位計算抵扣增值稅？
答 復：誰用工、誰抵扣。
增值稅一般納稅人如何抵扣進項稅額？
1.相關(guān)抵扣憑證日期為2023年4月1日及以后,自2023年4月1日起，增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
2.增值稅一般納稅人購進國際旅客運輸服務，不能抵扣進項稅額。
納稅人提供國際旅客運輸服務，適用增值稅零稅率或免稅政策。購買國際旅客運輸服務不能抵扣進項稅額。
3.要作為進項稅抵扣憑證，必須是注明旅客身份信息的客票
按照《財政部稅務總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）的規(guī)定，目前暫允許注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票，作為進項稅抵扣憑證。
4增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，可以作為進項稅額抵扣的憑證有:增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票。
5.增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務取得增值稅電子普通發(fā)票的，進項稅額為發(fā)票上注明的稅額。
6.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷(1+9%)×9%
7.增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務取得鐵路車票的，按照下列公式計算進項稅額：
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
8.增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務取得公路、水路等客票的，按照下列公式計算進項稅額：
公路、水路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
比如報銷218元的高鐵票，賬務處理如下：
借：管理費用-差旅費 200元
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）18元
貸：庫存現(xiàn)金 218元
總 結(jié)：
1. 與本單位建立了合法用工關(guān)系的個人發(fā)生的旅客運輸費用，屬于可以抵扣的范圍。
2. 對于勞務派遣的用工形式，勞務派遣人員發(fā)生的旅客運輸費用，應由用工單位抵扣進項稅額，而不是勞務派遣單位抵扣。
進項抵扣時需要注意事項
(一)只有國內(nèi)旅客運輸服務才可以抵扣進項稅。國際運輸適用零稅率或免稅，上環(huán)節(jié)運輸企業(yè)提供的國際運輸未繳納增值稅，也就不存在下環(huán)節(jié)進項抵扣的問題;
(二)除增值稅專用發(fā)票和電子普通發(fā)票外，其他的旅客運輸扣稅憑證，都必須是注明旅客身份信息的票證才可以計算抵扣進項稅，納稅人手寫無效;
(三)航空運輸?shù)碾娮涌推毙谐虇紊系膬r款是分項列示的，包括票價、燃油附加費和民航發(fā)展基金。因民航發(fā)展基金屬于政府性基金，不計入航空企業(yè)的銷售收入。因此計算抵扣的基礎(chǔ)是票價加燃油附加費;
(四)除扣稅憑證和進項稅計算方法的特殊規(guī)定外，對于旅客運輸?shù)倪M項稅抵扣原則，需要符合現(xiàn)行增值稅進項抵扣的基本規(guī)定。比如用于免稅、簡易計稅的不得抵扣;用于集體福利、個人消費、非正常損失等情形的不得抵扣等等;
(五)與本單位建立了合法用工關(guān)系的個人發(fā)生的旅客運輸費用，屬于可以抵扣的范圍。對于勞務派遣的用工形式，勞務派遣人員發(fā)生的旅客運輸費用，應由用工單位抵扣進項稅額，而不是勞務派遣單位抵扣。
補充：自2023年4月1日起，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：
(一)取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額;
(二)取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%
(三)取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
(四)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
