【第1篇】2023年匯算清繳政策
2023年度匯算清繳已經(jīng)開始，跟以往大有不同，大家趕緊學(xué)起來。13個(gè)政策變化！財(cái)務(wù)人一定要牢記于心！掌握新政策，是財(cái)務(wù)人員順利完成匯算清繳的必備功課！
變化一：公益性捐贈(zèng)支出可以結(jié)轉(zhuǎn)了
原政策：《企業(yè)所得稅法》第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
新規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。本通知自2023年1月1日?qǐng)?zhí)行，2023年9月1日至2023年12月31日發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出未在2023年稅前扣除的部分，可按本通知執(zhí)行。(財(cái)稅〔2018〕15號(hào))
變化二：職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除比例提高了
原政策：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
新規(guī)定：自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(財(cái)稅〔2018〕51號(hào))
變化三：部分企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)了
原政策：《企業(yè)所得稅法》第十八條 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過五年。
新規(guī)定：自2023年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年?！?財(cái)稅〔2018〕76號(hào))
變化四：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高了
原政策：《企業(yè)所得稅法》第三十條 企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：(一)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用;……
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十五條 企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項(xiàng)所稱研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
新規(guī)定：企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。(財(cái)稅〔2018〕99號(hào))
變化五：小型微利企業(yè)可享受的政策更優(yōu)惠了
原政策：《企業(yè)所得稅法》第二十八條符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條 企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
新規(guī)定：自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
前款所稱小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。(財(cái)稅〔2018〕77號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào))
變化六：部分固定資產(chǎn)，可一次性在稅前扣除了
原政策：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》五十九條固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。
新規(guī)定：企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。(財(cái)稅〔2018〕54號(hào))
變化七：取消委托境外研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除限制
自2023年1月1日起，委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。
政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕64號(hào))
變化八：服務(wù)貿(mào)易類技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅
自2023年1月1日起，對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)(服務(wù)貿(mào)易類)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局商務(wù)部科技部國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于將服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)地區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國(guó)實(shí)施的通知》(財(cái)稅〔2018〕44號(hào))
變化九：擴(kuò)大境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍
自2023年1月1日起，對(duì)境外投資者從中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤(rùn)，用于境內(nèi)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策的適用范圍，由外商投資鼓勵(lì)類項(xiàng)目擴(kuò)大至所有非禁止外商投資的項(xiàng)目和領(lǐng)域。
政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)展改革委商務(wù)部關(guān)于擴(kuò)大境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍的通知》(財(cái)稅〔2018〕102號(hào))
變化十：境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅
自2023年11月7日起至2023年11月6日止，對(duì)境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅和增值稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)企業(yè)所得稅增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕108號(hào))
變化十一：創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠推廣至全國(guó)
公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱初創(chuàng)科技型企業(yè))滿2年的，可以按照投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，其法人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%，抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
政策依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕55號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收政策有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào))
變化十二：集成電路企業(yè)的稅收優(yōu)惠
2023年1月1日后投資新設(shè)的集成電路線寬小于130納米，且經(jīng)營(yíng)期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止；2023年1月1日后投資新設(shè)的集成電路線寬小于65納米或投資額超過150億元，且經(jīng)營(yíng)期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，享受兩免三減半稅收優(yōu)惠。
需要注意的是，集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受兩免三減半稅收優(yōu)惠的，優(yōu)惠期自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起計(jì)算。該文件還規(guī)定了2023年12月31日前設(shè)立，但未獲利的集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元，且經(jīng)營(yíng)期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)；自獲利年度起，享受五免五減半稅收優(yōu)惠；2023年12月31日前設(shè)立但未獲利的集成電路線寬小于0.8微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起，享受兩免三減半稅收優(yōu)惠。
政策依據(jù)：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕27號(hào))
變化十三：責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)可以稅前扣除
企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予稅前扣除。該公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
政策依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第52號(hào))
【第2篇】匯算清繳多繳稅款退抵稅申請(qǐng)退稅政策依據(jù)
2023年企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)告一段落。如企業(yè)繳稅后發(fā)現(xiàn)因計(jì)算錯(cuò)誤、未適用優(yōu)惠政策或其他情況等多繳稅款，如何處理？
《稅收征管法》明確了納稅人自結(jié)算納稅之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅局申請(qǐng)退還多繳稅款，并加算銀行同期存款利息。納稅人遞交申請(qǐng)后，稅局有義務(wù)在30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)。
退還多繳稅款也可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)發(fā)起，且沒有3年的時(shí)間限制。減稅降費(fèi)實(shí)施以來不少地方稅局對(duì)優(yōu)惠政策的落實(shí)進(jìn)行了排查和主動(dòng)退稅。但稅局發(fā)現(xiàn)并退稅的情況不計(jì)算退稅利息。
【第3篇】匯算清繳政策風(fēng)險(xiǎn)提示掃描
一品稅悅的第120篇原創(chuàng)文章
這是昨天一個(gè)做財(cái)務(wù)的朋友給我發(fā)過來的截圖，讓我看看有啥問題不，這家公司疫情期間直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)了現(xiàn)金10萬元，季度預(yù)繳的時(shí)候進(jìn)行了全額扣除，這個(gè)財(cái)務(wù)朋友通過不斷的學(xué)習(xí)，了解到對(duì)醫(yī)院捐贈(zèng)現(xiàn)金不得稅前扣除，匯算清繳的時(shí)候進(jìn)行了納稅調(diào)增處理，然后匯算清繳的時(shí)候就出現(xiàn)了下面的風(fēng)險(xiǎn)提示，那么這個(gè)提示需要我們財(cái)務(wù)做些什么，還是可以直接忽略？
解析：可以直接忽略。
原因如下：
一、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品（對(duì)醫(yī)院的捐贈(zèng)僅物品可以全額扣除，不含現(xiàn)金），允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
需要注意的是捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。如果捐贈(zèng)的是現(xiàn)金不得稅前扣除，需要全額納稅調(diào)增處理。
二、該企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)了現(xiàn)金10萬元，不得稅前扣除，全額納稅調(diào)增，匯算清繳的時(shí)候填在哪一行呢？
需要填在a105070表的第一行-----“非公益性捐贈(zèng)”行次，賬載金額填10萬，納稅調(diào)增金額填10萬，如下圖：
三、匯算清繳的風(fēng)險(xiǎn)提示，可以忽略不管？
企業(yè)所得稅匯算清繳，在正式申報(bào)之前可通過“政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)。隨著稅務(wù)大數(shù)據(jù)比對(duì)時(shí)代的來臨，財(cái)務(wù)人員對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)也越來越重視，那么是不是只要出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)提示就一定說明有問題呢？不一定；那么如果實(shí)際業(yè)務(wù)確實(shí)與提示的信息不符能不能忽略呢？這是可以的。對(duì)于看到的風(fēng)險(xiǎn)提示信息，企業(yè)可以自行確定是否調(diào)整、修改、補(bǔ)充數(shù)據(jù)或信息，當(dāng)企業(yè)完成風(fēng)險(xiǎn)提示信息修正后，可以再次選擇“政策風(fēng)險(xiǎn)提示”，查看是否已經(jīng)處理風(fēng)險(xiǎn)提示問題，企業(yè)可以多次選擇接受稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)，直至認(rèn)為自身不存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)；當(dāng)然，也可以不考慮所提示的信息（忽略異常數(shù)據(jù)提示），直接進(jìn)入納稅申報(bào)程序。
忽略風(fēng)險(xiǎn)提示信息的前提是財(cái)務(wù)人員需要對(duì)公司的涉稅實(shí)務(wù)和稅收政策了然于胸，“政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”是一個(gè)普遍性的提示，每家企業(yè)都有自己的一些特殊情況，只要企業(yè)符合實(shí)際情況，有些風(fēng)險(xiǎn)提示是可以直接忽略的。
比如下圖：企業(yè)本身確實(shí)沒有發(fā)生教育經(jīng)費(fèi)，那么這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)提示完全可以忽略。
【第4篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳政策
年度匯算清繳究竟是什么
預(yù)算已經(jīng)開始了，匯算清繳還會(huì)遠(yuǎn)嗎？
有很多即將為企業(yè)的年度匯算清繳奉獻(xiàn)第一次的小伙伴，大家都有一個(gè)共同的疑問，年度匯算清繳究竟是什么？只聽說過，但是沒接觸過啊，小編當(dāng)然是憂廣大學(xué)員之憂，所以立馬就給各位送來了知識(shí)小科普，我們一起看看吧。
匯算清繳包含企業(yè)所得稅匯算清繳和繳納個(gè)人所得稅的經(jīng)營(yíng)組織的個(gè)人所得稅匯算清繳。
根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2009]79號(hào)）的定義，“企業(yè)所得稅匯算清繳”是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
在《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》和《國(guó)務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》（國(guó)發(fā)[2000]16號(hào)）中都有個(gè)人所得稅匯算清繳的規(guī)定，卻未給出確切的定義。那么，我們理解個(gè)人所得稅的匯算清繳，可以借用企業(yè)所得稅匯算清繳的定義去理解，匯算清繳就是一個(gè)稅收征管環(huán)節(jié)，在按月或季預(yù)繳后，納稅年度結(jié)束后的一定期限內(nèi)，需要對(duì)該年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額進(jìn)行一次匯總申報(bào)，根據(jù)之前的預(yù)繳情況，進(jìn)行補(bǔ)或退稅。
需要進(jìn)行匯算清繳的組織和個(gè)人以及匯繳的期間如下表所示：
注：依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，無論盈利或者虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及相關(guān)文件的規(guī)定，參加年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
做好匯算清繳你要注意這七個(gè)問題
財(cái)會(huì)人注意啦注意啦！一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳正在逼近，你準(zhǔn)備好迎接這波小挑戰(zhàn)了嗎？大家可能有人是第一次接觸匯算清繳，對(duì)于匯算清繳還是一頭霧水；可能有人之前已經(jīng)接觸過匯算清繳，但是感覺自己并沒有掌握匯算清繳的所有要點(diǎn)；可能有人已經(jīng)很熟悉匯算清繳，但是想要知道自己還有沒有沒掌握的點(diǎn)?？傊兀瑸榱俗尨蠹易龊眠@期匯算清繳，中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校推出了2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳專題，志在切實(shí)的幫助到各位小伙伴。一下呢，是小編整理的一些匯算清繳的注意要點(diǎn)，先給大家開開胃咯。
1.申報(bào)匯繳要按期
納稅人除另有規(guī)定外，應(yīng)在納稅年度終了后5個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。如果納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)的（比如受冰凍災(zāi)害的影響），可按照《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，辦理延期納稅申報(bào)。
2.財(cái)產(chǎn)損失要申報(bào)
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2011〕第25號(hào)）第四條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。該《公告》第五條還規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。
3.減免優(yōu)惠要備案
《稅收減免管理辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕129號(hào)）規(guī)定，減免稅分為報(bào)批類減免稅和備案類減免稅。報(bào)批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項(xiàng)目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。納稅人享受報(bào)批類減免稅，應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請(qǐng)，經(jīng)按規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行。納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請(qǐng)備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。
4.納稅事項(xiàng)要調(diào)整
目前稅收制度和會(huì)計(jì)制度之間的差異很大，在成本費(fèi)用稅前列支方面，稅法規(guī)定了可以列支、不允許列支和限制性列支等項(xiàng)目，這就要求納稅人逐項(xiàng)審核成本費(fèi)用項(xiàng)目，對(duì)不符合規(guī)定的要在匯算清繳時(shí)予以調(diào)整。企業(yè)所得稅匯算清繳一般會(huì)涉及賬務(wù)調(diào)整和納稅事項(xiàng)調(diào)整。賬務(wù)調(diào)整只是針對(duì)違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定所作賬務(wù)處理的調(diào)整，納稅調(diào)整則是針對(duì)會(huì)計(jì)與稅法差異的調(diào)整。前者必須進(jìn)行賬內(nèi)調(diào)整，通過調(diào)整使之符合會(huì)計(jì)規(guī)定；后者只是在賬外調(diào)整，即只在納稅申報(bào)表內(nèi)調(diào)整，通過調(diào)整使之符合稅法規(guī)定。
5.年度虧損要彌補(bǔ)
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)期最長(zhǎng)不得超過5年。
6.填報(bào)口徑要統(tǒng)一
根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算。企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前，暫按企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算，以統(tǒng)一填報(bào)口徑。主要包括準(zhǔn)備金稅前扣除、資產(chǎn)損失稅前扣除、不征稅收入、免稅收入、投資損失扣除、稅收優(yōu)惠、彌補(bǔ)虧損、企業(yè)資產(chǎn)處署等系列數(shù)據(jù)填報(bào)，要遵循有關(guān)稅收法規(guī)、財(cái)務(wù)制度規(guī)定，確?？趶揭恢?。
7.電子申報(bào)程序要熟練
在系統(tǒng)安裝后首次輸入企業(yè)信息的時(shí)候要仔細(xì)填寫企業(yè)的基礎(chǔ)信息，包括企業(yè)的行業(yè)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、核算方式即就地繳納還是匯總繳納等，這些基礎(chǔ)信息都要填寫，而且要和稅務(wù)登記信息即稅務(wù)局的ctais中登記信息一致，才能申報(bào)成功。企業(yè)在錄入數(shù)據(jù)的時(shí)候，每張表格包括主表、附表和財(cái)務(wù)報(bào)表都要填寫，沒有數(shù)據(jù)的就填零。特別是財(cái)務(wù)報(bào)表的期初和期末數(shù)都要填，而且資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)不能為零。去年有些企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)都填零，結(jié)果不能打包通過，新開戶的企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)就填寫企業(yè)開業(yè)時(shí)的經(jīng)濟(jì)狀態(tài)，記住不能零。在申報(bào)表的主表中，如果企業(yè)是虧損的，在應(yīng)納稅所得額這一欄不能填負(fù)數(shù)，應(yīng)該填0。
匯算清繳中的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
隨著金稅三期的實(shí)施和完善，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更容易暴露，所以我們必須將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在日常工作中。在匯算清繳工作中，需要關(guān)注的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，包括：
1. 收入類項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)
（1）收入核算不準(zhǔn)確，包括人為的調(diào)整納稅期間的收入發(fā)生時(shí)間。
（2）企業(yè)所得稅收入與其他稅種收入存在較大差異，沒有按照國(guó)稅函[2008 ]875號(hào)文的要求確認(rèn)企業(yè)所得稅的收入。
（3）取得手續(xù)費(fèi)收入，未計(jì)入收入總額，包括代扣代繳個(gè)人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入。
（4）取得補(bǔ)貼收入，未正確區(qū)分是否為應(yīng)稅收入。不征稅財(cái)政收入要求專款專用，單獨(dú)記賬，到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)備案。
（5）取得收入掛在往來賬上不計(jì)收入。
2. 扣除類項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)
（1）限額扣除類項(xiàng)目，未按照稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除，包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工福利費(fèi)等。
（2）營(yíng)業(yè)成本核算不準(zhǔn)確，包括工資薪金和產(chǎn)品成本。
（3）收購(gòu)發(fā)票開具不合規(guī)，不能在稅前扣除。
（4）取得發(fā)票雖然票面沒有問題，但與實(shí)際經(jīng)營(yíng)不符而多進(jìn)成本。
（5）應(yīng)視同工資薪金的各種勞動(dòng)報(bào)酬支出，未做納稅調(diào)整，造成福利費(fèi)等計(jì)算限額的基礎(chǔ)發(fā)生差錯(cuò)。
（6）支付與取得收入無關(guān)的其他支出，包括與企業(yè)無關(guān)人員的飛機(jī)票、旅游門票等。
（7）成本費(fèi)用未通過正確科目核算，比如發(fā)生一些福利性質(zhì)的費(fèi)用，未通過職工福利費(fèi)科目核算，也未并入福利費(fèi)總額計(jì)算納稅調(diào)整。
（8）建造、購(gòu)置固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的利息支出，作為財(cái)務(wù)費(fèi)用稅前列支，未作納稅調(diào)整。
（9）不允許扣除項(xiàng)目。包括贊助支出、行政罰款、稅收滯納金、除相關(guān)文件明確的準(zhǔn)備金，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。
（10）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除不符合規(guī)定，包括虛列項(xiàng)目，項(xiàng)目不符合三新范圍，擴(kuò)大扣除范圍等。
（11）應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用作為企業(yè)發(fā)生費(fèi)用列支，為職工支付不得稅前扣除的商業(yè)保險(xiǎn)，包括為職工支付人身意外險(xiǎn)。
3. 虧損彌補(bǔ)的風(fēng)險(xiǎn)
彌補(bǔ)和結(jié)轉(zhuǎn)虧損的數(shù)據(jù)是否與征收系統(tǒng)的數(shù)據(jù)一致，是否按規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損額和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度待彌補(bǔ)的虧損額。
4. 資產(chǎn)類項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)
（1）資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備。不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，不得稅前扣除。
（2）資產(chǎn)損失扣除。經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生了資產(chǎn)損失，應(yīng)該按照文件的規(guī)定，分類進(jìn)行資產(chǎn)損失清單申報(bào)或資產(chǎn)損失專向申報(bào)，作為年度申報(bào)表的附報(bào)資料到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報(bào)，然后才能進(jìn)行年度納稅申報(bào)表的填報(bào)。
（3）公允價(jià)值變動(dòng)收益。企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
5. 稅收優(yōu)惠的風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)所得稅優(yōu)惠目前分為審批類、備案類。納稅人的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目或所得如果屬于審批類或備案類，應(yīng)事先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)或備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記核準(zhǔn)后，才可以享受稅收優(yōu)惠。納稅人未按規(guī)定審批或備案的，一律不得享受減免稅。因此，審批或備案是企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的先決條件。
6. 關(guān)聯(lián)交易的風(fēng)險(xiǎn)管控
按照稅收相關(guān)規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。
了解企業(yè)所得稅的納稅風(fēng)險(xiǎn)，我們即可針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，有助于我們?yōu)閰R算清繳做好準(zhǔn)備。
匯算清繳中的固定資產(chǎn)折舊扣除優(yōu)惠
固定資產(chǎn)折舊扣除優(yōu)惠是我們?cè)谒枚惣荆ɑ蛟拢┒阮A(yù)繳以及匯算清繳中，經(jīng)常會(huì)用到的所得稅優(yōu)惠。這項(xiàng)優(yōu)惠能為企業(yè)的現(xiàn)金流帶來不小的益處，特別是對(duì)一些固定資產(chǎn)投入占收比較大的企業(yè)。那么固定資產(chǎn)折舊扣除優(yōu)惠，是選擇加速折舊還是一次性扣除呢？
關(guān)于固定資產(chǎn)折舊稅前扣除稅收優(yōu)惠的文件很多，包括：財(cái)稅〔2014〕75號(hào)、財(cái)稅〔2015〕106號(hào)、國(guó)稅發(fā)〔2009〕81號(hào)、財(cái)稅〔2012〕27號(hào)、國(guó)稅發(fā)〔2014〕64號(hào)、國(guó)稅發(fā)〔2015〕68號(hào)等。我將所有有關(guān)固定資產(chǎn)折舊扣除優(yōu)惠的問題總結(jié)如下：
1. 2023年1月1日后購(gòu)進(jìn)并專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；單位價(jià)值超過100萬元的，允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。
2. 自2023年1月1日后購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值不超過5000元的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)在2023年12月31日前持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，其折余價(jià)值部分，2023年1月1日以后可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
3. 對(duì)生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)（以下簡(jiǎn)稱前6大行業(yè)）企業(yè)，2023年1月1日后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)（包括自行建造），允許企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊進(jìn)行加速折舊。對(duì)輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)（以下簡(jiǎn)稱后4大行業(yè)）的企業(yè)2023年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
4. 上述前6大行業(yè)的小型微利企業(yè)2023年1月1日后新購(gòu)進(jìn)和后4大行業(yè)的小型微利企業(yè)2023年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
5. 企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對(duì)其購(gòu)置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60％；企業(yè)購(gòu)置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于實(shí)施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%.最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。企業(yè)的固定資產(chǎn)采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。加速折舊方法一經(jīng)確定，一般不得變更。
6. 企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：（一）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的；（二）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的。
7. 企業(yè)外購(gòu)的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年（含）。
8. 企業(yè)的固定資產(chǎn)，同時(shí)符合多種優(yōu)加速折舊政策條件的，可由企業(yè)選擇其中最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，且一經(jīng)選擇，不得改變。
企業(yè)固定資產(chǎn)采取一次性稅前扣除、縮短折舊年限或加速折舊方法的，預(yù)繳申報(bào)時(shí)，須同時(shí)報(bào)送《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表》，年度申報(bào)時(shí)，實(shí)行事后備案管理，并按要求報(bào)送相關(guān)資料。企業(yè)應(yīng)將購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票、記賬憑證等有關(guān)憑證、憑據(jù)（購(gòu)入已使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)提供已使用年限的相關(guān)說明）等資料留存?zhèn)洳?，并?yīng)建立臺(tái)賬，準(zhǔn)確核算稅法與會(huì)計(jì)差異情況。
【第5篇】2023年匯算清繳政策對(duì)企業(yè)有利
現(xiàn)如今，對(duì)于市場(chǎng)中的企業(yè)而言，都需要根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策要求，在一個(gè)納稅年度結(jié)束后按時(shí)完成企業(yè)所得稅匯算清繳工作。但由于很多企業(yè)對(duì)匯算清繳業(yè)務(wù)辦理不夠了解，或是由于辦理手續(xù)的復(fù)雜、繁瑣程序，他們都會(huì)選擇將該項(xiàng)業(yè)務(wù)委托給專業(yè)的財(cái)稅代理機(jī)構(gòu)完成。而智隆作為行業(yè)領(lǐng)先的財(cái)稅綜合性集團(tuán)企業(yè)，其服務(wù)質(zhì)量一直備受廣大企業(yè)信賴。
具體而言，智隆在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)候，其優(yōu)勢(shì)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1、專業(yè)財(cái)會(huì)服務(wù)團(tuán)隊(duì)
智隆擁有資深財(cái)會(huì)服務(wù)團(tuán)隊(duì)，財(cái)會(huì)服務(wù)人員具備多年從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，匯算清繳等相關(guān)業(yè)務(wù)辦理十分熟練，并且對(duì)各環(huán)節(jié)所需材料及辦理流程也能夠做到精準(zhǔn)把握，因而能夠妥善解決業(yè)務(wù)辦理期間遇到的各類難題，確保企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)操作專業(yè)、有序、按時(shí)完成。
2、服務(wù)進(jìn)程實(shí)施把控
企業(yè)將匯算清繳業(yè)務(wù)委托給智隆集團(tuán)之后，在簽署正式協(xié)議后，可通過電話、網(wǎng)站、各種app等多終端實(shí)時(shí)對(duì)服務(wù)進(jìn)度進(jìn)行了解和把控，從而避免服務(wù)期間出現(xiàn)“一摸黑”的情況，從而使得企業(yè)在委托業(yè)務(wù)辦理期間能夠跟進(jìn)服務(wù)流程，讓業(yè)務(wù)辦理起來更加安心、省心和放心。
3、風(fēng)險(xiǎn)賠付機(jī)制保障
智隆在接受委托企業(yè)提供財(cái)稅服務(wù)時(shí)，會(huì)在合同中明確標(biāo)注：凡是由智隆方面原因造成的企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，會(huì)對(duì)此進(jìn)行相應(yīng)賠付，從而以解決企業(yè)尋求代理服務(wù)的后顧之憂，并使委托企業(yè)能夠?qū)Υ盹L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避，進(jìn)而確保企業(yè)在尋求代理服務(wù)過程中不會(huì)遭受損失。
企業(yè)在進(jìn)行匯算清繳的時(shí)候，可以提前準(zhǔn)備好下述財(cái)務(wù)類資料：
1、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表；
2、明細(xì)賬、科目余額表、會(huì)計(jì)憑證；
3、增值稅、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、各項(xiàng)稅繳款書；
4、銀行對(duì)賬單、余額調(diào)節(jié)表；
5、現(xiàn)金盤點(diǎn)表、存貨盤點(diǎn)表、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表；
6、固定資產(chǎn)清單；
7、無形資產(chǎn)明細(xì)表；
8、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用明細(xì)表；
9、全年各月發(fā)放工資人數(shù)及金額明細(xì)表。
【第6篇】企業(yè)所得稅匯算清繳最新政策解讀與實(shí)務(wù)解析
1.職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除比例提高了
自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
政策參考：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕51號(hào))
2.創(chuàng)投企業(yè)的投資額可以抵扣應(yīng)納稅額了
自2023年1月1日起，公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱初創(chuàng)科技型企業(yè))滿2年(24個(gè)月，下同)的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱合伙創(chuàng)投企業(yè))采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕55號(hào))
3.委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用可以扣除了
自2023年1月1日起，委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。
政策參考：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕64號(hào))
4. 部分企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)了
自2023年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。
政策參考：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財(cái)稅〔2018〕76號(hào))
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào))
5.企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)可以稅前扣除了
自2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
政策參考：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第52號(hào))
6.公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除可以結(jié)轉(zhuǎn)了
自2023年1月1日起，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
政策參考：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知 》(財(cái)稅〔2018〕15號(hào))
7.部分固定資產(chǎn)，可一次性在稅前扣除了
企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具(除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn))，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。
政策參考：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕54號(hào))
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(稅務(wù)總局公告2023年第46號(hào))
8.小型微利企業(yè)范圍擴(kuò)大了
自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
政策參考：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅〔2018〕77號(hào))
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào))
9.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高了
企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
政策參考：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2018〕99號(hào))
10.境外投資者取得分配利潤(rùn)暫不征收預(yù)提所得稅的范圍擴(kuò)大了
自2023年1月1日起，對(duì)境外投資者從中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤(rùn)，用于境內(nèi)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策的適用范圍，由外商投資鼓勵(lì)類項(xiàng)目擴(kuò)大至所有非禁止外商投資的項(xiàng)目和領(lǐng)域。
政策參考：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第53號(hào))
11.企業(yè)所得稅稅前扣除憑證規(guī)定更明確了
自2023年7月1日起，稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。
根據(jù)稅前扣除憑證的取得來源，將其分為內(nèi)部憑證和外部憑證。內(nèi)部憑證是指企業(yè)根據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定，在發(fā)生支出時(shí)，自行填制的用于核算支出的會(huì)計(jì)原始憑證。如企業(yè)支付給員工的工資，工資表等會(huì)計(jì)原始憑證即為內(nèi)部憑證。外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí)，取得的發(fā)票、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、分割單以及其他單位、個(gè)人出具的收款憑證等。其中，發(fā)票包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票，也包括稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票。
政策參考：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告 (國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào))
12.享受所得稅優(yōu)惠政策更加便利了
自2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計(jì)算減免稅額，并通過填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，按照規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。
政策參考：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào))
13.取消了企業(yè)資產(chǎn)損失報(bào)送資料
企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
政策指引：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》(稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào))
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【第7篇】匯算清繳多繳退稅政策依據(jù)
一年一度的匯算清繳工作已經(jīng)接近尾聲了，大家匯繳工作是否都有順利完成呢？對(duì)于有些企業(yè)來說，此時(shí)的完成還不算真正的結(jié)束，多繳的稅款還未退回怎么能算畫上完整的句號(hào)呢？那么這些辦理多繳稅款退稅相關(guān)問題一定要清楚。
首先納稅人形成的多繳稅款應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并結(jié)清應(yīng)繳或應(yīng)退稅款。那么，對(duì)于形成的多繳稅款該如何辦理退稅呢？
1、納稅人可以選擇稅局現(xiàn)場(chǎng)辦理，攜帶所需材料前往稅局大廳，提交資料，經(jīng)核實(shí)相關(guān)信息，確認(rèn)辦理結(jié)果。
2、部分地區(qū)可以進(jìn)行網(wǎng)上辦理，以上海地區(qū)為例，納稅人登錄網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳——我要辦事——申報(bào)納稅——匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅填寫表單，等待辦理情況通知書。
審批通過后，納稅人資料齊全、內(nèi)容完整的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理之日起30日內(nèi)辦理退還手續(xù)。
另外關(guān)于辦理退稅所需資料，主要包括如下部分：
1.《退（抵）稅申請(qǐng)審批表》3份；
2.完稅費(fèi)（繳款）憑證原件及復(fù)印件；
3.多繳稅費(fèi)證明資料原件及復(fù)印件；
4.《稅務(wù)登記證》（副本）（一照一碼納稅人提供統(tǒng)一社會(huì)信用代碼證副本）。
需要注意的是上述材料需要加蓋公章，另外退稅的流程和資料各地要求有所差異，各企業(yè)還是要以當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求為準(zhǔn)。
之前還有財(cái)務(wù)朋友來問這部分多繳稅款可以加算利息嗎？根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第七十八條第二項(xiàng)規(guī)定，稅收征管法第五十一條規(guī)定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預(yù)繳稅款形成的結(jié)算退稅、出口退稅和各種減免退稅。由于企業(yè)所得稅實(shí)行的是分月或者分季度預(yù)繳，年終匯算清繳的征管方式，匯算清繳退稅實(shí)質(zhì)是依法預(yù)繳稅款形成的結(jié)算退稅。由于此類稅金在征收時(shí)計(jì)稅依據(jù)準(zhǔn)確，匯算清繳時(shí)補(bǔ)稅不加收滯納金，企業(yè)匯算清繳形成的多繳，屬于依法預(yù)繳稅款形成的退稅，不符合加算利息的規(guī)定，不得要求加算銀行利息。
對(duì)于匯算清繳后退回的企業(yè)所得稅如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢？首先，企業(yè)應(yīng)根據(jù)匯算清繳后應(yīng)退回稅款的金額大小，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表影響是否重大來判斷如何進(jìn)行賬務(wù)處理。但對(duì)于是否影響重大這個(gè)問題沒有絕對(duì)的標(biāo)準(zhǔn)，需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行職業(yè)判斷。舉個(gè)例子來說，如果一家企業(yè)每年利潤(rùn)上億，那么補(bǔ)繳幾十萬的所得稅對(duì)報(bào)表也是沒有重大影響的；如果企業(yè)每年利潤(rùn)只有幾萬塊，那么即使補(bǔ)繳的所得稅只有幾千塊影響也是重大的。判斷清楚后，具體賬務(wù)處理可以參照：
方案一：對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表影響重大，調(diào)整以前年度損益
1、匯算清繳后，全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：以前年度損益調(diào)整
2、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
3、調(diào)整“利潤(rùn)分配”有關(guān)數(shù)額(如沒有計(jì)提盈余公積金，不需要該筆分錄調(diào)整)
借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
貸：盈余公積-法定盈余公積
盈余公積-法定公益金
4、多預(yù)繳稅額兩種情況處理：退稅或者抵稅
（1）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
（2）對(duì)多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳以后年度所得稅
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
方案二：對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表影響不大，計(jì)入當(dāng)期損益
1、匯算清繳后，全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：所得稅費(fèi)用
2、多預(yù)繳稅額兩種情況處理：退稅或者抵稅
（1）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
（2）對(duì)多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳以后年度所得稅
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
需要注意的是如果調(diào)整了以前年度損益，需要同時(shí)調(diào)整本年度資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)交稅費(fèi)”、“盈余公積”和“未分配利潤(rùn)”的年初數(shù)；如果計(jì)入了當(dāng)年損益，財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目應(yīng)作為本期數(shù)。
【第8篇】匯算清繳政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)
3月5日19:00，“2020企業(yè)匯算清繳實(shí)操及填報(bào)要點(diǎn)”公益直播課準(zhǔn)時(shí)開講。此次課程由企策高級(jí)財(cái)務(wù)講師、管理會(huì)計(jì)師、高級(jí)會(huì)計(jì)師丁亞麗進(jìn)行分享，丁老師是某上市公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，擅長(zhǎng)財(cái)務(wù)體系、信息化建設(shè)，以及納稅籌劃，企業(yè)內(nèi)控管理。
上期文章中，我們推出了“2020企業(yè)所得稅匯算清繳最新變化”，這期，讓我們繼續(xù)跟隨講師的步伐，探尋匯算清繳風(fēng)險(xiǎn)提示及納稅申報(bào)表的修訂。（文末有彩蛋，想要獲取講師ppt及直播回放視頻的朋友們，千萬別錯(cuò)過。）
“匯算清繳風(fēng)險(xiǎn)提示”
第一部分內(nèi)容，我們一起回顧了企業(yè)所得稅匯算清繳最新變化。一些非常好的政策其實(shí)都可以用到企業(yè)里面，可以給服務(wù)的企業(yè)做一些稅收籌劃，這也是我們財(cái)務(wù)人員或者代賬公司可以幫客戶做的增值服務(wù)。下面我會(huì)主要給大家講一下匯算清繳風(fēng)險(xiǎn)的提示。
1、跨期票據(jù)
針對(duì)跨期票據(jù)，應(yīng)該怎么處理呢？增值稅和企業(yè)所得稅這塊的把控是一樣的嗎？關(guān)于跨期票據(jù)這塊，其實(shí)企業(yè)所得稅和增值稅把控是不一樣的，舉個(gè)例子，2023年發(fā)生的業(yè)務(wù)，在次年的5月31號(hào)之前取得的發(fā)票就可以企業(yè)所得稅稅前扣除了，但是不少企業(yè)會(huì)發(fā)生這樣的問題，比如我們業(yè)務(wù)人員，2023年12月25號(hào)出差了，但是員工出差可能要10天，那我們會(huì)在2023年的1月初出差回來，并且會(huì)把2023年出差發(fā)票也放到了2023年憑證后面，也就是說當(dāng)業(yè)務(wù)人員出差回來報(bào)銷的時(shí)候，會(huì)有2023年出差的憑證和2023年出差的憑證，那么財(cái)務(wù)人員把2023年的發(fā)票也放到2020憑證后面，這樣做對(duì)嗎？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅稅法實(shí)施條例》第9條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；如果不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不能作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。這一條其實(shí)很明確了，就是企業(yè)所得稅是按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，那剛才講的業(yè)務(wù)是2023年發(fā)生的業(yè)務(wù)嗎？其實(shí)很明顯，是不屬于的，他屬于2023年的業(yè)務(wù)，因?yàn)?023年年底出差了。所以我們?cè)?023年5月31號(hào)前取得的發(fā)票，相應(yīng)要有一個(gè)緩沖期的。
有些學(xué)員問我，那這塊我們?cè)趺慈プ鲅?？我們都要結(jié)賬了，但是他們出差了，票也拿不回來，也不能及時(shí)報(bào)銷，那我們?cè)趺慈プ瞿?？你可以讓業(yè)務(wù)人員把他2023年的發(fā)票給你拍張照片，你先入到賬里面，等他發(fā)票拿回來，再放到憑證后面就可以了。
或者還有一種，像我們公司是集團(tuán)公司，很多家的子公司，正常結(jié)賬是每月三號(hào)，但是因?yàn)槟杲Y(jié)情況特殊，那我們會(huì)把2023年的業(yè)務(wù)發(fā)票還原到2023年憑證后面，所以我們會(huì)把這個(gè)時(shí)間作為推移，可能結(jié)賬在1月15號(hào)進(jìn)行。其實(shí)還有一些稅務(wù)機(jī)關(guān)，在這塊是比較靈活的，它允許你把2023年12月的發(fā)票放到2023年1月里進(jìn)行扣除，但是還是建議我們財(cái)務(wù)人員遵守企業(yè)所得稅權(quán)責(zé)一致的原則要求，企業(yè)要做好內(nèi)控的要求，避免出現(xiàn)問題。
《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》第六條規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。就是說我們?cè)?023年5月31號(hào)之后取得的發(fā)票，不能在2023年在企業(yè)所得稅前扣除了。但是能進(jìn)行納稅調(diào)整，進(jìn)行專項(xiàng)說明進(jìn)行補(bǔ)扣。
季度預(yù)交時(shí)，可以按暫估數(shù)來確認(rèn)嗎？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》第6條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本和費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算，但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。
2、會(huì)議費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)控制
講一下會(huì)議費(fèi)這塊的一個(gè)證據(jù)鏈，前面也提到了一些，我們?cè)谔峁┳C據(jù)鏈的時(shí)候，大家都覺得企業(yè)所得稅前是據(jù)實(shí)扣除的，就是花多少扣多少的會(huì)議費(fèi)，沒有限額的扣除。其實(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)更加加強(qiáng)一系列的證據(jù)鏈指向，比如會(huì)議費(fèi)里面可能有一些餐費(fèi)、住宿費(fèi)，我們能不能都入到會(huì)議費(fèi)里面呢？是可以的，我們要提供會(huì)議的邀請(qǐng)函、簽到表、或者會(huì)議通知等。
3、差旅費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)控制
接下來看一下風(fēng)險(xiǎn)提示里的差旅費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)控制，在平時(shí)企業(yè)報(bào)銷里面，差旅費(fèi)可能是大頭，那么對(duì)于差旅費(fèi)的定義，它是用于核算本單位員工的比如出差旅途中的費(fèi)用支出，包括購(gòu)買船票、車票、飛機(jī)票等票費(fèi)，住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)以及其他方面的支出，這句話里面的關(guān)鍵就是我們本單位員工，如果不是我們本單位員工，都要錄到業(yè)務(wù)招待費(fèi)里面。
那么外單位員工可以核算嗎？也要分證據(jù)鏈?zhǔn)鞘裁礃拥?，分兩種情況，比如審計(jì)年檢，審計(jì)公司提供審計(jì)服務(wù)，但是合同里簽訂的是審計(jì)人員到公司所產(chǎn)生的出差費(fèi)由甲方公司承擔(dān)，那么這種差旅費(fèi)是可以入到我們的差旅費(fèi)里，因?yàn)楹贤锩嬗忻鞔_規(guī)定?？颇烤涂梢苑诺焦芾碣M(fèi)用審計(jì)費(fèi)用下面，但是有些合同沒有明確規(guī)定或者沒有寫，那就要入到管理費(fèi)用里的業(yè)務(wù)招待費(fèi)里面。
看一下案例，某培訓(xùn)學(xué)校僅僅有5名授課老師，2023年度營(yíng)業(yè)收入是200萬，但是成本中光差旅費(fèi)一項(xiàng)就高達(dá)127萬元，占收入的65%左右，而且車票的名字均不是學(xué)校職工，最后稅務(wù)局依法要求對(duì)這些無關(guān)支出進(jìn)行納稅調(diào)整，補(bǔ)交了漏繳的企業(yè)所得稅。由于火車票、機(jī)票、客運(yùn)發(fā)票上面已經(jīng)開始實(shí)名認(rèn)證了，所以很容易判斷是不是自己的員工，到時(shí)候都會(huì)要調(diào)整的。另外，好多學(xué)員反映，好多公司員工出差，把交通費(fèi)、發(fā)票交通費(fèi)的底聯(lián)丟了，行程單、飛機(jī)票行程單或者車票票根全部丟失了，會(huì)計(jì)人員也給他報(bào)銷了，沒有發(fā)票。那么我們能在企業(yè)所得稅前扣除嗎？給大家提個(gè)建議，可以寫到差旅費(fèi)報(bào)銷制度里，如果員工實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)出差，出差途中發(fā)票弄丟了，只報(bào)銷75%，因?yàn)槠髽I(yè)所得稅也是25%，這塊就不至于是由公司來承擔(dān)。
“納稅申報(bào)表的修訂”
隨著2023年把之前的44張納稅申報(bào)表修改成目前的37張納稅申報(bào)表，每年根據(jù)新的政策，納稅申報(bào)表也會(huì)有一定的修改，我總結(jié)了下，今年一共有6張申報(bào)表進(jìn)行了修改，那我們看一下修改的地方在哪里。
1、a000000信息表
a000000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表，108行，采用一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式（2023年版）進(jìn)行了修改，大家看一下自己企業(yè)是不是采用的這個(gè)報(bào)表格式，如果是就寫是，不是就寫不是。
2、a105000明細(xì)表
a105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表，第23行，傭金和手續(xù)費(fèi)支出，大家也知道，去年把保險(xiǎn)企業(yè)的手續(xù)費(fèi)單獨(dú)拎出來了，有一個(gè)新購(gòu)政策的修改。提醒一下大家，手續(xù)費(fèi)的支出，比如銀行支付產(chǎn)生的扣款財(cái)務(wù)手續(xù)費(fèi)，這塊是需要銀行給我們開具發(fā)票的，以便做企業(yè)所得稅前扣除。大家可以按季度或者年度去開發(fā)票。第42行，發(fā)行永續(xù)債的利息支出，如果企業(yè)涉及到發(fā)行永續(xù)債這種利息支出的話，那么也需要填寫到里面。
3、a105060明細(xì)表
a105060廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表，今年把保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)以及傭金支出放在這一列了，如果大家有保險(xiǎn)企業(yè)的手續(xù)費(fèi)支出或傭金支出，要單獨(dú)在這一列里面填寫下來。填寫完了以后，會(huì)相對(duì)應(yīng)的自動(dòng)跳轉(zhuǎn)到a105000表里面。
4、a105070明細(xì)表
a105070捐贈(zèng)支出以及納稅調(diào)整明細(xì)表，比如有涉及到企業(yè)扶貧捐贈(zèng)的，會(huì)填在第3行扶貧捐贈(zèng)里面，比如賬載金額，以前年度是否可結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)額等都可以填到這里面。我們一定要知道，當(dāng)我們獻(xiàn)出愛心的時(shí)候，是可以以捐贈(zèng)的形式來幫助企業(yè)納稅籌劃的，都可以在企業(yè)所得稅前扣除。
5、a107010明細(xì)表
a107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表，比如涉及到一般股息紅利等權(quán)益性投資收益免征所得稅，內(nèi)地居民企業(yè)股息紅利等權(quán)益性的投資，免征增值稅。也是2023年相關(guān)政策在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)對(duì)報(bào)表里相關(guān)的體現(xiàn)。取得社區(qū)家庭服務(wù)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，會(huì)減記10%的收入，也就是說根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)施條例的規(guī)定，企業(yè)所得稅法所稱的符合免征條件的民營(yíng)企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性的投資收益，也是指我們居民企業(yè)直接用于投資其他居民企業(yè)的投資收益，如果企業(yè)涉及到這些，可以寫到相應(yīng)的地方。
6、a107011明細(xì)表
a107011符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表，它會(huì)涉及到直接投資或者非h股票投資。以及股票投資、創(chuàng)新企業(yè)cdr和永續(xù)債。
云帳房針對(duì)代賬機(jī)構(gòu)，已經(jīng)推出了全新的匯算清繳智能工具，能實(shí)現(xiàn)匯算清繳的自動(dòng)填寫申報(bào)，我也知道大家作為代賬公司，工作量是很大的，一個(gè)會(huì)計(jì)手里少則五六十家，多則上百家企業(yè)，在現(xiàn)階段呢，代賬公司可以申請(qǐng)免費(fèi)使用匯算清繳功能，無論是新客戶還是老客戶，這個(gè)也是非常好的一個(gè)福利。
直播答疑
1、問：老師，我們公司的職工食堂經(jīng)費(fèi)，可以企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？
答：當(dāng)企業(yè)在為職工提供服務(wù)、通訊、交通待遇時(shí)，可以按月按標(biāo)準(zhǔn)做支付，是可以納入工資支付總額進(jìn)行扣除的。
2、問：老師，我們公司給員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，扣除比例是多少？
答：公司給員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用的，在不超過員工薪資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分不能扣除。
3、問：老師，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，扣除比例是多少？
答：不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除。
4、問：老師，請(qǐng)問給員工繳納的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？
答：需要一人一碼的商業(yè)保險(xiǎn)碼，也叫稅優(yōu)識(shí)別碼，才可以做稅前扣除。
5、問：我們公司收到的代扣代繳的各項(xiàng)稅費(fèi)返還的手續(xù)費(fèi)，需不需要繳納企業(yè)所得稅？
答：是需要繳納企業(yè)所得稅的。
6、問：19年底的發(fā)票沒來，在2023年3月開過來，但稅率變了，發(fā)票來了還能繼續(xù)用嗎？
答：可以的。
【第9篇】2023年所得稅匯算清繳政策
（一）職工教育經(jīng)費(fèi)扣除政策
為鼓勵(lì)企業(yè)加大職工教育投入，提升人力資本質(zhì)量，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)），明確自2023年1月1日起，對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。自此，職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策已由之前的一般企業(yè)不超過工資薪金總額2.5%，經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)等不超過8%，轉(zhuǎn)變?yōu)樗衅髽I(yè)均提高至不超過8%扣除的普惠性政策。
（二）責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)扣除政策
為分散企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)社會(huì)和諧穩(wěn)定，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第52號(hào)），明確自2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳起，企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
（三）企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法
真實(shí)性原則是判定企業(yè)所得稅稅前扣除的基本原則，包括發(fā)票在內(nèi)的相關(guān)憑證則是證明支出真實(shí)發(fā)生的直接證據(jù)，因而扣除憑證在稅前扣除管理中具有重要地位。隨著全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)，增值稅的抵扣鏈條全線貫通，增值稅發(fā)票管理實(shí)現(xiàn)了質(zhì)的提升，為稅種間協(xié)同管理創(chuàng)造了條件，也為規(guī)范稅前扣除憑證管理帶來了契機(jī)。為進(jìn)一步規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《辦法》）?！掇k法》共二十條，對(duì)稅前扣除憑證的概念、適用范圍、基本原則、憑證種類、基本情形的稅務(wù)處理、特殊情形的稅務(wù)處理等進(jìn)行了明確。值得注意的是，《辦法》明確內(nèi)部憑證、收款憑證、分割單等也可以作為稅前扣除憑證，但不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證不得作為稅前扣除憑證。另外，針對(duì)企業(yè)應(yīng)取得而未取得外部憑證或者取得不合規(guī)外部憑證的情形，《辦法》規(guī)定應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對(duì)方補(bǔ)開、換開發(fā)票或者其他外部憑證，但同時(shí)也對(duì)一些無法補(bǔ)開、換開發(fā)票的特殊情形規(guī)定了補(bǔ)救措施，即因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票或者其他外部憑證的，可憑《辦法》第十四條規(guī)定的相關(guān)資料證明支出的真實(shí)性，相關(guān)支出允許扣除。以上規(guī)定充分體現(xiàn)了稅前扣除管理實(shí)踐中遵循的實(shí)質(zhì)與形式并重、聚焦交易真實(shí)性的原則。
（四）虧損彌補(bǔ)政策
為降低科技創(chuàng)新成本，鼓勵(lì)科技資本投入和資本積累，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財(cái)稅〔2018〕76號(hào)），明確自2023年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱“資格”）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。為確保政策有效落實(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)），就具體執(zhí)行口徑等進(jìn)行了明確：一是具備資格年度之前5年的虧損，是指當(dāng)年具備資格的企業(yè)，其前5個(gè)年度無論是否具備資格所發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損。二是具備資格年度的確定方法，分別以高新技術(shù)企業(yè)證書注明的有效期所屬年度、科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào)注明的年度確定具備資格年度。三是明確企業(yè)重組虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限，合并企業(yè)承繼被合并企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限，按照被合并企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限確定；分立企業(yè)承繼被分立企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限，按照被分立企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限確定。四是該政策由企業(yè)自行計(jì)算申報(bào)享受，無須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)審批或辦理備案手續(xù)。
（五）集成電路生產(chǎn)企業(yè)優(yōu)惠政策
為助力集成電路產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，提升電子信息產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等四部委聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕27號(hào)），與財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）相比，主要有以下變化：一是將享受“兩免三減半”優(yōu)惠政策的集成電路線寬上限由“0.8微米”調(diào)整為“130納米”，享受“五免五減半”優(yōu)惠政策的集成電路線寬上限由“0.25微米”調(diào)整為“65納米”，體現(xiàn)了對(duì)集成電路先進(jìn)制造工藝的鼓勵(lì)和扶持。二是將享受“五免五減半”優(yōu)惠政策的投資下限由80億元調(diào)整為150億元，鼓勵(lì)加大對(duì)集成電路生產(chǎn)的投資。三是增加了項(xiàng)目減免形式，明確按照生產(chǎn)項(xiàng)目享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起計(jì)算。四是放寬了集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的條件，對(duì)有關(guān)研發(fā)人員的限定條件由“具有勞動(dòng)合同關(guān)系”調(diào)整為“具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系”，將研發(fā)費(fèi)用占比由不低于銷售收入的5%調(diào)整為不低于2%，進(jìn)一步加大了對(duì)集成電路生產(chǎn)企業(yè)的政策支持力度。
（六）研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策
為鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)一步加大研發(fā)投入力度，提高全要素生產(chǎn)率，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)），將企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的政策由科技型中小企業(yè)擴(kuò)大至所有企業(yè)，明確企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
（七）委托境外研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策
為更好利用境外研發(fā)優(yōu)勢(shì)資源，提高科技創(chuàng)新活力和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)），明確自2023年1月1日起，取消企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除的限制：一是明確企業(yè)按照委托境外研發(fā)按費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。同時(shí)，借鑒《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》對(duì)境外研發(fā)費(fèi)用的比例限制條件，明確企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分可按規(guī)定加計(jì)扣除。二是與現(xiàn)行委托境內(nèi)研發(fā)要經(jīng)科技部門登記合同類似，明確委托境外研發(fā)應(yīng)簽訂技術(shù)開發(fā)合同，并由委托方到科技部門進(jìn)行登記。三是與國(guó)家稅務(wù)總局新修訂的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》銜接，要求企業(yè)在年度申報(bào)享受優(yōu)惠時(shí)按規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)，并明確了需留存?zhèn)洳榈馁Y料。四是明確委托境外研發(fā)活動(dòng)不包括委托境外個(gè)人進(jìn)行的研發(fā)活動(dòng)。
（八）固定資產(chǎn)一次性稅前扣除政策
為加快企業(yè)固定資產(chǎn)成本補(bǔ)償，促進(jìn)企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)進(jìn)步，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局先后聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）、《關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）等文件，明確六大行業(yè)和四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)允許加速折舊，并明確了3種可以一次性稅前扣除的固定資產(chǎn)情形，即上述行業(yè)小型微利企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的單位價(jià)值不超過100萬元的儀器、設(shè)備；所有行業(yè)企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的專門用于研發(fā)的單位價(jià)值不超過100萬元的儀器、設(shè)備；所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過5 000元的固定資產(chǎn)。為進(jìn)一步引導(dǎo)企業(yè)加大資本投入和設(shè)備更新力度，更好地通過“加速折舊”方式實(shí)現(xiàn)遞延納稅效果，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)），明確企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間，新購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值不超過500萬元的設(shè)備、器具，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第46號(hào)），明確了“設(shè)備、器具”等相關(guān)概念、購(gòu)入時(shí)點(diǎn)、一次性稅前扣除時(shí)點(diǎn)、稅會(huì)處理和相關(guān)管理要求。
（九）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠政策
為進(jìn)一步落實(shí)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，將已在8個(gè)全面創(chuàng)新改革試驗(yàn)地區(qū)和蘇州工業(yè)園區(qū)試點(diǎn)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人投向種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)，按投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策推廣到全國(guó)。據(jù)此，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55號(hào)），明確創(chuàng)投企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)，公司制創(chuàng)投企業(yè)可按投資額的70%抵扣該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人可按投資額的70%抵扣從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào)），對(duì)政策執(zhí)行口徑、辦理程序、相關(guān)資料及其他管理要求進(jìn)行了明確。
（十）小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
為進(jìn)一步促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，保障充分就業(yè)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2018〕77號(hào)），第七次擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍，將享受應(yīng)納稅所得額減半政策的小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬元提高到100萬元。國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)），明確了征管操作和申報(bào)要求。
（十一）技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)貿(mào)易類）優(yōu)惠政策
為激勵(lì)服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，增強(qiáng)我國(guó)服務(wù)業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等五部委聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于將服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)地區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國(guó)實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2018〕44號(hào)），將已在15個(gè)服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新試點(diǎn)地區(qū)實(shí)施的技術(shù)先進(jìn)性服務(wù)企業(yè)（服務(wù)貿(mào)易類）15%低稅率優(yōu)惠政策擴(kuò)大到全國(guó)。由于2023年已將在31個(gè)服務(wù)外包示范城市實(shí)施的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)外包類）15%低稅率優(yōu)惠政策推廣至全國(guó)，自此，服務(wù)貿(mào)易類與服務(wù)外包類2類技術(shù)先進(jìn)性服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)現(xiàn)了統(tǒng)一與整合。
（十二）非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定政策
對(duì)符合條件的非營(yíng)利組織的收入實(shí)施免稅是促進(jìn)各類非營(yíng)利社會(huì)組織健康發(fā)展的重要政策支撐。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局參照國(guó)際通行做法，按照國(guó)務(wù)院行政審批制度改革等要求，對(duì)《關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕13號(hào)）進(jìn)行了較大幅度的修訂和完善，發(fā)布了《關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕13號(hào)）。具體是：一是將宗教院校納入申請(qǐng)認(rèn)定非營(yíng)利組織免稅資格的范圍。二是調(diào)整完善非營(yíng)利組織人員平均工資的認(rèn)定條件，明確“所在地”范圍，增加了“同行業(yè)同類組織”橫向?qū)Ρ鹊囊?guī)定。三是調(diào)整非營(yíng)利組織申請(qǐng)認(rèn)定需要報(bào)送的材料。四是完善非營(yíng)利組織免稅資格補(bǔ)辦及追溯適用事項(xiàng)，整合細(xì)化取消免稅資格的部分條款及管理規(guī)定。
（十三）安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
為進(jìn)一步加大對(duì)企業(yè)安全生產(chǎn)投入的稅收引導(dǎo)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、應(yīng)急管理部聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于印發(fā)<安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）>的通知》（財(cái)稅〔2018〕84號(hào)），對(duì)安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄進(jìn)行調(diào)整完善，歸并整合了重點(diǎn)行業(yè)領(lǐng)域，調(diào)整了部分專用設(shè)備種類，細(xì)化完善了相關(guān)指標(biāo)，增強(qiáng)了目錄的可操作性。修訂后的優(yōu)惠目錄包括煤礦、非煤礦山、石油及危險(xiǎn)化學(xué)品、民爆及煙花爆竹、交通運(yùn)輸、電力、建筑施工、應(yīng)急救援設(shè)備等八個(gè)行業(yè)領(lǐng)域，共計(jì)89項(xiàng)安全生產(chǎn)專用設(shè)備，較2008年版優(yōu)惠目錄的專用設(shè)備數(shù)量增長(zhǎng)近80%。修訂后的優(yōu)惠目錄自2023年1月1日起實(shí)施，2008年版優(yōu)惠目錄同步廢止。
【第10篇】企業(yè)所得稅匯算清繳政策解析及實(shí)務(wù)技巧
現(xiàn)在，很多地區(qū)的疫情已經(jīng)趨于穩(wěn)定，不少企業(yè)也都開始陸續(xù)復(fù)工復(fù)產(chǎn)了。作為財(cái)務(wù)人員，開工以后也都是十分地忙碌，一方面要應(yīng)對(duì)日常的事務(wù)，一方面要研究疫情期間的財(cái)稅處理，為企業(yè)出謀劃策，與企業(yè)共度難關(guān)。當(dāng)然，還有已經(jīng)時(shí)至3月，得為所得稅匯算清繳做作準(zhǔn)備。
所得稅匯算清繳，看似是次年5月需要完成的工作，但其實(shí)很多都滲透在前一年的日常工作中了。包括對(duì)企業(yè)整體所得稅風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，日常的費(fèi)用控制，憑證合規(guī)性的要求，稅收優(yōu)惠政策的理解和選擇以及合理的所得稅稅負(fù)籌劃。
但是，在最后填寫納稅申報(bào)表之前，也是需要做一些準(zhǔn)備工作，以便最后的匯算清繳能夠順利開展。以下，我們從3個(gè)方面來看看如何準(zhǔn)備。
一、了解最新稅收政策的變化
每一年都會(huì)有些新的稅收政策，同時(shí)納稅申報(bào)表也會(huì)有一些微調(diào)。現(xiàn)在的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）都是以2023年54號(hào)公告為原版，在2023年57、58號(hào)公告和2023年的3號(hào)和41號(hào)公告的基礎(chǔ)上，做了一些微調(diào)。所以，每一年，我們可以略微關(guān)注一下其變化的要點(diǎn)，以及為什么會(huì)發(fā)生變化，對(duì)企業(yè)的實(shí)務(wù)會(huì)產(chǎn)生什么樣的影響。
1. 近年的財(cái)稅政策變化
報(bào)表的變化很多時(shí)候是源于政策的變化，所以，我們不妨先回顧一下今年的政策變化，同時(shí)，對(duì)于近年來的政策變化也可以進(jìn)行適當(dāng)?shù)幕仡?，因?yàn)橛袝r(shí)候相關(guān)的政策會(huì)產(chǎn)生連續(xù)性的影響。
（1）2023年新出臺(tái)企業(yè)所得稅政策梳理
每一年都會(huì)有一些涉及到企業(yè)所得稅的最新政策，財(cái)務(wù)人員可以篩選出與本企業(yè)實(shí)務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)進(jìn)行提前的學(xué)習(xí)。以下，通過表格做一個(gè)簡(jiǎn)單的梳理。
（2）值得關(guān)注的政策要點(diǎn)
有些政策涉及到的問題會(huì)具有一定的延續(xù)性或者會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生比較普遍重大的影響，那么對(duì)于這一類政策，可以保持持續(xù)性的關(guān)注，在匯算之前在進(jìn)行一定的回顧。
同時(shí)，企業(yè)要重點(diǎn)關(guān)注稅收優(yōu)惠政策，考慮企業(yè)是否能夠適用。已經(jīng)適用的，要注意考核自己的條件是否發(fā)生改變，是否仍然能夠適用。當(dāng)這些優(yōu)惠政策具有選擇性的時(shí)候，要考慮是否需要使用這項(xiàng)政策。比如固定資產(chǎn)一次性扣除的政策，企業(yè)處在減免稅的優(yōu)惠期或者虧損期，就未必合適。
（3）納稅申報(bào)表的變化
此次申報(bào)表修訂的主要內(nèi)容是：對(duì)7張表單的樣式和填報(bào)說明以及3張表單填報(bào)說明進(jìn)行了修訂，對(duì)兩張表單個(gè)別數(shù)據(jù)項(xiàng)的填報(bào)說明進(jìn)行了完善。
其中，有些是對(duì)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)表單的修訂，我們不僅需要關(guān)注調(diào)整的地方，還需要關(guān)注與其相關(guān)聯(lián)的表單，同時(shí)也要清楚此項(xiàng)修訂源自于哪項(xiàng)政策。
此外，還有一些資料報(bào)送的要求變化，比如不再填報(bào)《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》和報(bào)送《'研發(fā)支出'輔助賬匯總表》。《'研發(fā)支出'輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
二、整理需要調(diào)整的事項(xiàng)
對(duì)于需要調(diào)整的事項(xiàng)，都要提前做到心中有數(shù)。這個(gè)'數(shù)'，就來源于平時(shí)在工作中的關(guān)注和管控。
對(duì)于這些需要調(diào)整的項(xiàng)目，如果平時(shí)有進(jìn)行控制、管理和信息收集記錄，那么匯算時(shí)，就是進(jìn)行一個(gè)總結(jié)和再次的清查。在平時(shí)如果出現(xiàn)此類需要調(diào)整的項(xiàng)目，可以做好臺(tái)賬的記錄，一是便于找到相關(guān)的資料憑證，二來也可以掌握企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)情況。
1. 收入類
對(duì)于大部分的企業(yè)來說，需要關(guān)注的重點(diǎn)收入類調(diào)整問題一般不會(huì)特別多。比如視同銷售，當(dāng)企業(yè)將資產(chǎn)移送他人，用于市場(chǎng)推廣或銷售、交際應(yīng)酬、職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利、股息分配和對(duì)外捐贈(zèng)等改變資產(chǎn)所有權(quán)屬用途的，會(huì)涉及到視同銷售。企業(yè)在涉及到這樣的行為時(shí)，就要及時(shí)考慮到收入的調(diào)整問題。
2. 扣除類
2023年的28號(hào)公告給費(fèi)用類的扣除提供了系統(tǒng)性的依據(jù)。這一類的扣除重要的功夫需要花在平時(shí)的管控。對(duì)于取得的稅前扣除憑證，一定嚴(yán)格按照合法合規(guī)的要求來做。有些時(shí)候，不僅要取得相關(guān)的發(fā)票，還需要一些附件資料來證明其真實(shí)性和關(guān)聯(lián)性。比如會(huì)議費(fèi)，不僅僅需要發(fā)票，還要留存正式的會(huì)議通知，包含會(huì)議時(shí)間、會(huì)議地點(diǎn)、出席人員等內(nèi)容的會(huì)議紀(jì)要，記錄了單位名稱、會(huì)議名稱等內(nèi)容的會(huì)議簽到表以及會(huì)議費(fèi)用明細(xì)清單、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等資料；對(duì)于差旅費(fèi)，都應(yīng)該列明出差時(shí)間、地點(diǎn)、人數(shù)、事由、天數(shù)、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等；如果采購(gòu)商品較多，貨物名稱、單價(jià)、數(shù)量等信息不能在發(fā)票中詳細(xì)反映，還應(yīng)附供應(yīng)商提供的明細(xì)清單?？偟膩碚f，我們的憑證，要充分地體現(xiàn)真實(shí)性、合規(guī)性和相關(guān)性。
3. 資產(chǎn)類
對(duì)于資產(chǎn)類的調(diào)整，一般都具有延續(xù)性，因此需要做好臺(tái)賬的記錄。比如，某制造業(yè)企業(yè)2023年6月購(gòu)入了一臺(tái)價(jià)值480萬的設(shè)備，并投入使用。會(huì)計(jì)上分10年計(jì)提折舊，不考慮凈殘值。該公司稅收上采用一次性扣除的政策。那么這個(gè)時(shí)候，就會(huì)產(chǎn)生稅會(huì)的差異?？梢跃幹婆_(tái)賬來進(jìn)行記錄，以便于每年確認(rèn)納稅調(diào)整的金額。
三、需要關(guān)注的要點(diǎn)
在所得稅匯算清繳的時(shí)候，財(cái)務(wù)人員需要特別關(guān)注幾個(gè)要點(diǎn)，一個(gè)是沒有取得合規(guī)的憑證，要及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)救；二是需要準(zhǔn)備哪些相關(guān)資料。
1. 沒有取得合規(guī)憑證的補(bǔ)救
如果財(cái)務(wù)人員已經(jīng)發(fā)現(xiàn)發(fā)票不合規(guī)的，一定要要求對(duì)方換開。在這里，特別要注意的是補(bǔ)開和換開的'補(bǔ)救'期限。在相應(yīng)的期限內(nèi)取得合規(guī)的憑證，還是可以在稅前扣除的。此外，如果出現(xiàn)特殊的情形，無法補(bǔ)開、換開發(fā)票的，要取得其他外部資料來證明支出的真實(shí)性，包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶、破產(chǎn)公告等證明，相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或協(xié)議，相關(guān)付款憑證等。
2. 分清需要準(zhǔn)備的資料
對(duì)于需要的資料，有些是要求在名錄庫(kù)內(nèi)有備案的，比如技術(shù)先進(jìn)性服務(wù)企業(yè)；有些是需要注意憑證要求的，比如捐贈(zèng)票據(jù)，應(yīng)包括票據(jù)名稱、票據(jù)編碼、票據(jù)監(jiān)制章、捐贈(zèng)人、開票日期、捐贈(zèng)項(xiàng)目、數(shù)量、金額、實(shí)物（貨幣）種類、接受單位、復(fù)核人、開票人等信息，對(duì)應(yīng)于扶貧捐贈(zèng)，要注明目標(biāo)扶貧地區(qū)的具體名稱；有些是對(duì)資料有要求的，比如研發(fā)費(fèi)用，需要決議文件、人員名單、合同、費(fèi)用分配說明、決算表、分?jǐn)偯骷?xì)表、實(shí)際分享收益比例、輔助賬及鑒定意見等相關(guān)資料。對(duì)于企業(yè)自行判定享受，資料留存?zhèn)洳榈捻?xiàng)目，更要注意相關(guān)要求，以降低相關(guān)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。
總的來說，雖然匯算清繳每年做，但是企業(yè)對(duì)于財(cái)稅管控的要求，可以逐步提高，同時(shí)，對(duì)于稅收優(yōu)惠的享受，也可以讓企業(yè)實(shí)實(shí)在在的受益。對(duì)于財(cái)務(wù)人員來說，匯算清繳相關(guān)的工作，很多是重在平時(shí)，平時(shí)功夫做得足，關(guān)鍵時(shí)候才能游刃有余。此外，通過每年的匯算，也可以總結(jié)很多去年的經(jīng)驗(yàn)，爭(zhēng)取來年效率更高。
【第11篇】企業(yè)所得稅匯算清繳政策解讀
受訪者朱青系中國(guó)人民大學(xué)財(cái)稅研究所首席教授，本文轉(zhuǎn)自3月3日“人大財(cái)稅研究所”微信公眾號(hào)。
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告，從3月1日起至6月30日止可以辦理2023年個(gè)人所得綜合所得匯算清繳。個(gè)人所得稅匯算清繳有哪些新的變化？第一套房沒有享受貸款利息第二套房可以享受嗎？符合公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)的款項(xiàng)如何抵稅？中國(guó)人民大學(xué)財(cái)稅研究所首席教授朱青在《央視新聞》對(duì)此進(jìn)行了解讀。
1.未享受首套房貸利息扣除，第二套房可以享受嗎？
朱青：“什么是首套房的貸款，那么稅法也明確規(guī)定是納稅人購(gòu)買住房享受了首套住房貸款利率的住房貸款。納稅人如果第一次沒有享受首套房貸款利率，那么第二套房享受了銀行的首套房貸款利率，這樣的話是仍然可以扣除的。但是一般只能有一套房能夠享受稅前扣除，說白了就是優(yōu)惠利率的這個(gè)房子的貸款支付的利息是可以稅前扣除?！?/p>
2.符合公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)的款項(xiàng)如何抵稅？
朱青：“公益捐贈(zèng)呢實(shí)際上稅前可以扣除的，但是有兩個(gè)前提條件。一個(gè)是要通過中國(guó)境內(nèi)的公益性組織、政府機(jī)構(gòu)。比如像紅十字會(huì)、青少年基金會(huì)、宋慶齡基金會(huì)這種公益型組織，納稅人直接的捐贈(zèng)稅前是不能扣除的；第二個(gè)前提條件就是要在一定的金額內(nèi)扣除，不能捐了多少就扣多少。比如說稅法要求捐贈(zèng)稅前扣除不能超過應(yīng)納稅所得額的30%?！?/p>
3.稅前扣除范圍逐步擴(kuò)大，如何惠及更多人群？
朱青：“目前我們的個(gè)人所得稅法已經(jīng)有七項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除了，最近我們又增加了一個(gè)個(gè)人養(yǎng)老金的扣除，也就是每個(gè)月1000，每個(gè)人一年12000。這七項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除呢，每個(gè)人的情況是不一樣的，但是從總的來看，我們七項(xiàng)的范圍從國(guó)際比較上來看，這個(gè)范圍基本上都涵蓋了個(gè)人生活支出以及贍養(yǎng)家庭的基本上都包括了。那么現(xiàn)在還有一項(xiàng)就是個(gè)人所得稅，從家庭申報(bào)角度來看，目前還欠缺的一項(xiàng)就是夫婦雙方有一方由于各種原因沒有工作，那么在這種情況下由于我們個(gè)人所得稅現(xiàn)在實(shí)際上是個(gè)人申報(bào)沒有按家庭申報(bào)。除此之外，我們七大扣除，我個(gè)人覺得已經(jīng)比較廣泛了?！?/p>
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【第12篇】各類型企業(yè)所得稅匯算清繳新出臺(tái)政策
一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳
正在進(jìn)行中，
2023年新出臺(tái)了哪些政策？
有沒有已經(jīng)到期不再執(zhí)行的政策？
哪些政策可以延續(xù)執(zhí)行？
新出臺(tái)的政策
?自2023年1月1日起，對(duì)企業(yè)出資給非營(yíng)利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計(jì)扣除。
?自2023年1月1日起，對(duì)非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第32號(hào)）
?高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。
劃重點(diǎn)：凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該項(xiàng)政策。
?現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。
劃重點(diǎn)：企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計(jì)算享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)，四季度研發(fā)費(fèi)用可由企業(yè)自行選擇按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算，或者按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部公告2023年第28號(hào)）
?科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
政策依據(jù)：《財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號(hào)）
?2023年1月1日至2024年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）
拓展學(xué)習(xí)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
?符合財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的小型微利企業(yè)條件的企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱小型微利企業(yè)），按照相關(guān)政策規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其各分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額，依據(jù)合計(jì)數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。
政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)）
?中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。
劃重點(diǎn)：中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)核算需要自行選擇享受上述政策，當(dāng)年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）
?自2023年1月1日起，設(shè)立基礎(chǔ)設(shè)施reits前，原始權(quán)益人向項(xiàng)目公司劃轉(zhuǎn)基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)相應(yīng)取得項(xiàng)目公司股權(quán)，適用特殊性稅務(wù)處理，即項(xiàng)目公司取得基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)確定；原始權(quán)益人取得項(xiàng)目公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)確定。原始權(quán)益人和項(xiàng)目公司不確認(rèn)所得，不征收企業(yè)所得稅。
?自2023年1月1日起，基礎(chǔ)設(shè)施reits設(shè)立階段，原始權(quán)益人向基礎(chǔ)設(shè)施reits轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目公司股權(quán)實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓評(píng)估增值，當(dāng)期可暫不繳/span>;
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金（reits）試點(diǎn)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)）?交易型開放式基金（etf）納入內(nèi)地與香港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制后，適用現(xiàn)行內(nèi)地與香港基金互認(rèn)有關(guān)稅收政策。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于交易型開放式基金納入內(nèi)地與香港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制后適用稅收政策問題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)公告2023年第24號(hào)）
拓展學(xué)習(xí)：
財(cái)稅〔2015〕125號(hào) 規(guī)定，①對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過基金互認(rèn)買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，計(jì)入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅；對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過基金互認(rèn)從香港基金分配取得的收益，計(jì)入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。②對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括企業(yè)和個(gè)人）通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，暫免征收所得稅；對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括企業(yè)和個(gè)人）通過基金互認(rèn)從內(nèi)地基金分配取得的收益，由內(nèi)地上市公司向該內(nèi)地基金分配股息紅利時(shí),對(duì)香港市場(chǎng)投資者按照10%的稅率代扣所得稅；或發(fā)行債券的企業(yè)向該內(nèi)地基金分配利息時(shí), 對(duì)香港市場(chǎng)投資者按照7%的稅率代扣所得稅，并由內(nèi)地上市公司或發(fā)行債券的企業(yè)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳申報(bào)。該內(nèi)地基金向投資者分配收益時(shí),不再扣繳所得稅。
?自2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)起，企業(yè)搬遷完成當(dāng)年，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表時(shí)，不再報(bào)送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。
政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第27號(hào)）
已到期的政策！??！（2023年度匯算清繳不再適用）
?企業(yè)從事資源綜合利用屬于《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局?國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)/span>;
政策依據(jù)：《財(cái)政部等四部門關(guān)于公布<環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）>;以及<資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）>;的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第36號(hào)）
?《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào))規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年3月31日。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào)）
拓展學(xué)習(xí)：
①財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)和財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。
②財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)和財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)和個(gè)人通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除；企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
延續(xù)執(zhí)行的政策
?《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕21號(hào)）、《財(cái)政部 稅
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)）
拓展學(xué)習(xí)：
①財(cái)稅〔2019〕21號(hào)規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。（甘肅定額標(biāo)準(zhǔn)：每人每年9000元）
②財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第60號(hào)規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)（以下稱第三方防治企業(yè)）減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
?自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)于初創(chuàng)科技型企業(yè)需符合的條件，從業(yè)人數(shù)繼續(xù)按不超過300人、資產(chǎn)總額和年銷售收入按均不超過5000萬元執(zhí)行，《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55號(hào)）規(guī)定的其他條件不變。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）
拓展學(xué)習(xí)：
①財(cái)稅〔2018〕55號(hào)規(guī)定，本通知所稱初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：
（1）在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)；
（2）接受投資時(shí)，從業(yè)人數(shù)不超過200人，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元；
（3）接受投資時(shí)設(shè)立時(shí)間不超過5年（60個(gè)月）；
（4）接受投資時(shí)以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市；
（5）接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用支出的比例不低于20%。
②財(cái)稅〔2019〕13號(hào)規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55號(hào)）第二條第（一）項(xiàng)關(guān)于初創(chuàng)科技型企業(yè)條件中的“從業(yè)人數(shù)不超過200人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過300人”，“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元”調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元”。
