【第1篇】匯算清繳鑒證業(yè)務工作計劃
哪些企業(yè)匯算清繳需要鑒證報告
企業(yè)匯算清繳需要鑒證報告的有如下幾類：
(一)企業(yè)財產損失。納稅人向稅務機關提出企業(yè)財產損失或金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除申請的;
(二)房地產開發(fā)企業(yè)年度納稅申報。房地產開發(fā)企業(yè)在開發(fā)產品完工后，應在進行年度納稅申報時，附送中介機構對該項開發(fā)產品實際銷售收入毛利額與預售收入毛利額之間差異情況的鑒證報告。
(三)當年虧損超過10萬元(含)的納稅人，附送年度虧損額的鑒證報告;
(四)當年彌補虧損的納稅人;
(五)本年度實現(xiàn)銷售(營業(yè))收入在3000萬元(含)以上的納稅人，附送當年所得稅匯算清繳的鑒證報告。
(六)其他情況，諸如連續(xù)兩年虧損、零申報等。
提供鑒證報告的好處
企業(yè)在所得稅年度納稅申報時提供稅務師事務所注冊稅務師出具的《企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告》有以下好處：
1、屬于2007年國家重點實施稅收專項檢查的行業(yè)(房地產、建筑安裝、餐飲娛樂、金融保險、石油石化、食品藥品生產、廢舊物資經營及使用、農副產品加工、連鎖經營超市等行業(yè)企業(yè)以及高收入行業(yè)的個人所得稅專項檢查)的企業(yè)，做好健康檢查、及時消除潛在風險。
2、凡未提交稅務師事務所注冊稅務師出具的《企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告》的企業(yè)，稅務機關將作為企業(yè)所得稅納稅評估及檢查的重點對象。長期零申報、長虧不倒、稅負偏低、繳稅較少的中小企業(yè)容易被稅局納稅評估和重點檢查，實行核定征收。
3、上一年度繳納國稅(含國家稅務局征收的各項稅收)在5萬元以下(不含5萬元)的企業(yè)在注銷稅務登記時，提供稅務師事務所出具的納稅人前3年度的《鑒證報告》，報告內容展示納稅人無少繳稅或雖有少繳稅情況但納稅人已依法足額補繳稅款的納稅人，稅務機關檢查部門將憑《鑒證報告》直接出具檢查部門意見。
4、連續(xù)兩年虧損企業(yè)免于提供虧損原因分析報告。
5、營業(yè)稅納稅人企業(yè)免于提供繳納營業(yè)稅的全年納稅申報資料復印件
哪些企業(yè)匯算清繳需要鑒證報告？企業(yè)財產損失匯算清繳需要鑒證報告、當年虧損超過10萬元(含)的納稅人，附送年度虧損額的鑒證報告，本年度實現(xiàn)銷售(營業(yè))收入在3000萬元(含)以上的納稅人，附送當年所得稅匯算清繳的鑒證報告和其他情形需要鑒證報告。
【第2篇】企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務合同
企業(yè)所得稅匯算清繳是什么？匯算清繳是指：納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應補或者應退稅額。
并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
清繳相關材料
1、營業(yè)執(zhí)照副本、（國地稅）稅務登記證、組織機構代碼證、外匯登記證（外企適用）復印件（蓋章）
2、本年度（1-12月）資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表（蓋章）
3、上年度審計報告（年審適用）、上年度所得稅匯算清繳鑒證報告
4、地稅綜合申報表（1-12月）、增值稅納稅申報表（1-12月）復印件（蓋章）
5、元月份各稅電子回單（蓋章）
6、企業(yè)所得稅季度預繳納稅申報表（4個季度）復印件（蓋章）
7、總賬、明細賬（包括費用明細賬）、記賬憑證
8、現(xiàn)金盤點表、銀行對賬單及余額調節(jié)表（蓋章）
9、固定資產盤點表、固定資產及折舊計提明細表（蓋章）
10、享受優(yōu)惠政策的稅務機關文件及相關證明文件的復印件
企業(yè)所得稅每季度都要預繳，那匯算清繳時為什么還要交？
企業(yè)所得稅是季度預繳，年底要匯算清繳，有些要納稅調增，有些要納稅調減，所以年底完了還要繳。
比如招待費，根據(jù)稅法相關規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的0.5%，即企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費得以稅前扣除，既先要滿足60%發(fā)生額的標準，又最高不得超過當年銷售收入0.5%的規(guī)定。應是要看年銷售收入的，平時一般都是按發(fā)票100%扣除的，只能在年底匯算。
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【第3篇】企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務準則
所得稅納稅申報流程
第一步：將企業(yè)填寫的年度企業(yè)所得稅納稅申報表及附表，與企業(yè)的利潤表、總賬、明細賬進行核對，審核賬賬、賬表是否一致。第二步：針對企業(yè)年度納稅申報表主表中“納稅調整事項明細表”進行重點審核，審核是以其所涉及的會計科目逐項進行，編制審核底稿。第三步：將審核結果與委托方交換意見，根據(jù)交換意見的結果決定出具何種報告，是年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告還是咨詢報告，若是鑒證報告，其報告意見類型：無保留意見鑒定報告、保留意見鑒定報告、否定意見鑒定報告、無法表明意見鑒定報告。
企業(yè)所得稅的匯算清繳的程序:
一.內資企業(yè)所得稅的匯算清繳
二.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的匯算清繳
三.個人獨資企業(yè)與合伙企業(yè)所得稅的匯算清繳根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則，《中華人民共和國稅收征收管理法》及《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（1998-10-20國稅函1998182號）等法律的規(guī)定，內資企業(yè)所得稅的匯算清繳應按以下程序進行：
內資企業(yè)繳納所得稅，按年計算，分月或者分季預繳。
納稅人應當在月份或者季度終了后十五日內，向其所在地主管稅務機關報送會計報表和預繳所得稅申報表；年度終了后四十五日內，向其所在地主管稅務機關報送會計決算報表和所得稅申報表，在年度終了后四個月內結清應補繳的稅款。預繳稅款超過應繳稅款的，主管稅務機關予以及時辦理退稅，或者抵繳下一年度應繳納的稅款。
企業(yè)所得稅的匯算清繳應注意：
1.實行按月或按季預繳所得稅的納稅人，其納稅年度最后一個預繳期的稅款應于年度終了后15日內申報和預繳，不得推延至匯算清繳時一并繳納。
2.若納稅人已按規(guī)定預繳稅款，因特殊原因不能在規(guī)定期限辦理年度企業(yè)所得稅申報的，則應在申報期限內提出書面延期申請，經主管稅務機關核準后，在核準的期限內辦理。
3.若納稅人因不可抗力而不能按期辦理納稅申報的，可以延期辦理。但是，應當在不可抗力情形消除后立即向主管稅務機關報告。主管稅務機關經查明事實后，予以核準。
4.納稅人在納稅年度中間破產或終止生產經營活動的，應自停止生產經營活動之日起30日內向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅申報，60日內辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，并依法計算清算期間的企業(yè)所得稅，結清應繳稅款。
5.納稅人在納稅年度中間發(fā)生合并、分立的，依據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定合并、分立后其納稅人地位發(fā)生變化的，應在辦理變更稅務登記之前辦理企業(yè)所得稅申報，及時進行匯算清繳，并結清稅款。其納稅人的地位不變的，納稅年度可以連續(xù)計算。
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【第4篇】所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務準則
企業(yè)所得稅匯算清繳是什么？匯算清繳是指：納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應補或者應退稅額。
并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
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1、營業(yè)執(zhí)照副本、（國地稅）稅務登記證、組織機構代碼證、外匯登記證（外企適用）復印件（蓋章）
2、本年度（1-12月）資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表（蓋章）
3、上年度審計報告（年審適用）、上年度所得稅匯算清繳鑒證報告
4、地稅綜合申報表（1-12月）、增值稅納稅申報表（1-12月）復印件（蓋章）
5、元月份各稅電子回單（蓋章）
6、企業(yè)所得稅季度預繳納稅申報表（4個季度）復印件（蓋章）
7、總賬、明細賬（包括費用明細賬）、記賬憑證
8、現(xiàn)金盤點表、銀行對賬單及余額調節(jié)表（蓋章）
9、固定資產盤點表、固定資產及折舊計提明細表（蓋章）
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企業(yè)所得稅每季度都要預繳，那匯算清繳時為什么還要交？
企業(yè)所得稅是季度預繳，年底要匯算清繳，有些要納稅調增，有些要納稅調減，所以年底完了還要繳。
比如招待費，根據(jù)稅法相關規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的0.5%，即企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費得以稅前扣除，既先要滿足60%發(fā)生額的標準，又最高不得超過當年銷售收入0.5%的規(guī)定。應是要看年銷售收入的，平時一般都是按發(fā)票100%扣除的，只能在年底匯算。
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