【第1篇】匯算清繳是什么時候
匯算清繳是什么時候？匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。每年匯算清繳于次年5月31日結(jié)束。
年度企業(yè)匯算清繳的具體時間是什么時候?
具體時間，每年五月三十日之前。年初的1月1日到5月31日。納稅人應當自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，進行匯算清繳，結(jié)清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關(guān)，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳，結(jié)清應繳應退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日。
企業(yè)所得稅匯算清繳每年什么時候做？
年度終了5個月內(nèi)，詳細見所得稅法：
第五十四條企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。
企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。
企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。
企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當按照規(guī)定附送財務會計報告和其他有關(guān)資料。
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【第2篇】所得稅匯算清繳報表
年度終了五個月內(nèi)所有的納稅人都要進行企業(yè)所得稅的匯算清繳工作。各位財務人員都應該清楚，企業(yè)所得稅的征收方式有查賬征收有核定征收，不同的征收方式所要填寫的納稅申報表也是有區(qū)別的，一個是a類一個是b類。目前企業(yè)所得稅匯算清繳工作正在進行中，不少人發(fā)愁所對應的申報表如何填寫呢？莫著急！匯算清繳做不好？送你匯算清繳詳解，稅前扣除+納稅調(diào)整+案例，讓你更加高效地解決2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，趕緊收藏備用吧~~
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目 錄
企業(yè)所得稅相關(guān)政策
企業(yè)所得稅匯算清繳時間
企業(yè)所得稅匯算的申報資料
稅前扣除項目
企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目
企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報表填寫的案例解析
……
一、企業(yè)所得稅相關(guān)政策
企業(yè)所得稅的征收方式
二、企業(yè)所得稅的申報繳納時間與匯算清繳時間
三、企業(yè)所得稅匯算的申報資料
企業(yè)所得稅匯算清繳填表前的準備資料
四、稅前扣除項目
企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠
企業(yè)所得稅農(nóng)林牧漁優(yōu)惠：全免
……
企業(yè)所得稅農(nóng)林牧漁優(yōu)惠：所得 減半
公共基礎(chǔ)設(shè)施項目所得：三免三減半
……
五、企業(yè)所得稅匯算清繳申報表的填寫案例解析
納稅調(diào)整
會計處理
……
共43頁匯算清繳的內(nèi)容詳解，受篇幅限制，今天不在此一一分享了……
【第3篇】匯算清繳納稅費用多少
a104000期間費用明細表，昨天的文章二哥大概說了說收入、成本、期間費用明細表，有些朋友留言，說期間費用明細表填著麻煩，分的太細了，問二哥有么有啥好辦法快速填寫。
首先，這個表填寫不難，這個表是個純財務口徑的表。也就是說，你會計核算怎么做的，這個表就如實填，利潤表不是有個期間費用（管理費用、銷售費用、財務費用）的合計數(shù)嘛。
這個表就是那個合計數(shù)的明細，明細到那個程度，直接看你表的欄次就行了。表格最下面有個合計，合計和利潤表的期間費用總數(shù)必須是一致的。
其次，我不知道大家在做匯算時候是如何填這個表的？
我的方法是根據(jù)科目余額表做底稿，做好底稿自動生成這個表格，底稿做好，出這個表就是分分鐘的事情。
感興趣的可以繼續(xù)往下看。
我們?nèi)粘Ｔ诤怂阗M用時候也會設(shè)置很多明細科目，比如管理費用-工資，管理費用-辦公費等等，其實匯算清繳填寫期間費用明細表的思路很簡單，就是對應這把會計核算科目相應填寫到對應費用欄次即可。
管理費用-辦公費當期發(fā)生數(shù)你就填到第9行次辦公費，其他欄次同理。
但是這樣搞還是太慢，你得登錄財務系統(tǒng)一個個去查，而更影響速度是你核算的費用口徑和所得稅匯算表中的費用口徑不是一一對應的。比如，你會計核算更細致一些，你有設(shè)置了會議費這個科目，而期間費用明細里面沒有這個，那么你只能把這個科目的發(fā)生填到其它。
你想一下，如果你每個費用科目都去核對一些期間費用明細有沒有對應的欄次，沒有的再加總到其它去，這效率它能高起來嗎？
怎么提高效率呢?
二哥的辦法就是利用excel工作底稿來自動生成這張期間費用明細表。
把科目明細和期間費用明細表中的欄次做個對照表
就像二哥前面說的，會計核算科目和明細表的欄次并不是完全一一對應的，那么我們得先給他做個關(guān)聯(lián)表，如下圖。
第1、2欄次是財務軟件中科目的代碼和名稱，這部分你可以直接更換成你自己財務軟件里面的數(shù)據(jù)，表格第3欄次就是根據(jù)a104000表中的項目一一對應上的。
舉個典型的例子，期間費用表中的職工薪酬它對應財務核算中多個科目，比如工資、獎金、福利費等等，那么相應的這些科目對應的都是期間費用表中的工資薪金這個名稱，我們都給他填這個名稱。
表格第4列是對于各大類費用，因為期間費用表同樣的名稱，比如職工薪酬，它又分了管理費用，銷售費用，所以我們還的再加上一個輔助列，把從財務軟件導出的科目也給對應上大類。
上述表格整理完整后就是一個基礎(chǔ)表，它是我們后面自動生成報表的一個基礎(chǔ)信息表。
把當期實際發(fā)生數(shù)導出來，然后用基礎(chǔ)表做個匹配。
有個第一張對照表，那么我就可以給每個科目的發(fā)生數(shù)做個匹配了。如上圖，這里其實就是用了一個excel的函數(shù)公式，vlookup。
我們把財務軟件中每個費用科目的發(fā)生明細導出來，然后在后面給他匹配上它在匯算清繳期間費用明細表中的位置。
=iferror(vlookup(a3,過錄表!a:c,3,0),0)
excel中的vlookup函數(shù)公式，目的就是在對照表中查找科目對應匯算表中的表格欄次名稱。
最后把數(shù)據(jù)全部匯總到正式表格中去。
有個發(fā)生數(shù)，也有了對應關(guān)系，那么我們只需要把對應關(guān)系的發(fā)生數(shù)匯總自動填入固定格式的匯算清繳a104000表中去就行了。
當然這里不是自己一個個加上去，而是利用sumifs函數(shù)自動匯總過去的。如上圖。
=sumifs(發(fā)生額!c:c,發(fā)生額!d:d,b6,發(fā)生額!e:e,$c$3)
所以，一張表，我做好一個底稿，要做的時候直接把財務軟件中的明細導出來粘貼進去，正式的期間費用明細表就自動完成了，如果不算做底稿的時間，實際做這張表真的只要分分鐘。
當然，做這個底稿你得能用幾個基本的函數(shù)，vlookup、sumifs，二哥這里不教大家這個公式的用法，我只是給大家理一個思路，說明掌握一門工具的重要性，它真的可以讓你的工作事半功倍。
當然，如果excel高手看到這個就忽略，如果你不知道，那么剛好可以好好學習一下，看能不能提高你的工作效率，當然還可以運用到日常的其他工作去，表格中基礎(chǔ)表對應關(guān)系你可以自己根據(jù)自己公司情況進行維護。
當然，前面我們看到了填a104000第一步就是明確口徑問題，也就是期間費用明細表中的欄次具體應該包括哪些科目內(nèi)容，這個其實是一個口徑問題，二哥再具體和大家一一看看主要欄次的口徑，方便大家準確的查找填寫。
1
期間費用表a104000的填報規(guī)則
納稅人應根據(jù)企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則、企業(yè)會計、分行業(yè)會計制度規(guī)定，核算“銷售費用”“管理費用”和“財務費用”等會計科目。
企業(yè)所得稅匯算清繳時，年度納稅申報表（a類）期間費用明細表a104000是根據(jù)“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”三個會計科目的明細賬填列，不考慮稅會差異。
但客觀上表中一些項目與所設(shè)明細賬不盡一致，而且部分企業(yè)存在著明細賬戶設(shè)置不規(guī)范、核算內(nèi)容不統(tǒng)一等問題，故要正確完整填列本表必須重新分類統(tǒng)計。
注意
▼
如果為小型微利企業(yè)，免于填報期間費用明細表a104000，相關(guān)費用應當在主表a100000中直接填寫。
2
常見費用歸集要點解析
職工薪酬
1.a104000表第1行“職工薪酬”填寫計入費用的職工薪酬，包括以下內(nèi)容：
（1）工資薪金支出：包括工資、獎金、津貼和補貼；
（2）職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費；
（3）五險一金、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險；
（4）非貨幣性福利、辭退福利；
（5）其他與職工提供服務的相關(guān)支出以及企業(yè)對職工股權(quán)激勵。
注意
▼
（1）a104000表只體現(xiàn)計入費用的職工薪酬，不體現(xiàn)歸集到生產(chǎn)成本（填寫a102010表）的職工薪酬。
（2）期間費用中的職工薪酬與年度財務報告中資產(chǎn)負債表的應付職工薪酬不一定一致，期間費用中的職工薪酬只是計入費用的部分，而資產(chǎn)負債表中應付職工薪酬同時還可能包括計入生產(chǎn)成本或者資本化的部分。
（3）管理費用-研發(fā)費用中發(fā)生的“職工薪酬”支出填寫在a104000表第19行第3列管理費用-研究費用，不填寫“職工薪酬”行次。
勞務費
勞務費是指企業(yè)接受個人獨立提供從事非雇傭的勞務所支付的費用，與職工薪酬的區(qū)別在于企業(yè)與勞務的提供者是否存在雇傭與非雇傭關(guān)系。
對于接受勞務派遣用工，如果單位是直接把工資支付給勞務派遣公司，由勞務派遣公司代為發(fā)放的話，需要作為勞務費支出；如果是直接支付給員工個人，可以作為工資薪金和職工福利費支出，其中工資薪金支出的費用準予作為工會經(jīng)費等其他相關(guān)費用的扣除依據(jù)。
政策依據(jù)：《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第34號）第三條。
財務工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？
傭金和手續(xù)費
這里傭金指企業(yè)在銷售業(yè)務中支付給中間人（指具有合法經(jīng)營資格的中介服務機構(gòu)或個人）的報酬。比如電信企業(yè)委托代理商銷售電話充值卡支付的費用。
手續(xù)費包括兩部分：①與傭金相關(guān)的手續(xù)費；②其他具有手續(xù)費性質(zhì)的支出，比如銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費、貸款手續(xù)費、過戶手續(xù)費。
注意
▼
銀行賬戶管理費、銀行卡和網(wǎng)銀證書年費等不具有手續(xù)費性質(zhì)，不屬于傭金和手續(xù)費支出。
資產(chǎn)折舊攤銷費
該欄次主要填寫固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等按資產(chǎn)額和折舊年限，計算出的每年應分攤計入期間費用的金額，不包括計入相關(guān)資產(chǎn)成本的部分。另外，計入當期損益的長期待攤費用攤銷，填寫在此欄次。
注意
▼
a105080表賬載“本年折舊、攤銷額”：包括計入期間費用和計入相關(guān)資產(chǎn)成本的部分，所以a104000表資產(chǎn)折舊攤銷費和a105080表賬載本年折舊、攤銷額不一定相等。
辦公費
此欄次主要填寫辦公室的辦公用品支出，以及水、電等辦公相關(guān)支出。
注意
▼
（1）對于低值易耗品，如果是車間領(lǐng)用的低值易耗品，記入制造費用，結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本并對外出售結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本的，填寫a102010《一般企業(yè)成本支出明細表》；如果是辦公室的辦公用品，填寫a104000表第9行第3列管理費用-辦公費。
（2）辦公室的電話費填寫在a104000表第9行第3列管理費用-辦公費。
防偽稅控設(shè)備費和技術(shù)維護費填寫在a104000表第9行第3列“管理費用-辦公費”，實際抵減增值稅時沖減管理費用，a104000表第9行第3列填寫抵減后的金額。會計處理參考：
繳納時，
借：管理費用
貸：銀行存款
實際抵減增值稅時，
借：應交稅費-應交增值稅（減免稅款）/應交稅費-簡易計稅/應交稅費-應交增值稅
貸：管理費用。
政策依據(jù)：《財政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》（財會[2016]22號）第二部分第九條。
保險費
這里的保險費主要指商業(yè)保險，如車輛保險、交強險、為特殊工種職工支付的人身安全保險費、為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費以及財產(chǎn)保險等。不包括五險一金。
注意
▼
為員工繳納的五險一金、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險屬于職工薪酬的范圍，需根據(jù)職工提供服務的收益對象分別填寫：
1.生產(chǎn)車間人員：直接計入生產(chǎn)成本或通過制造費用歸集到生產(chǎn)成本并對外出售已結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本的填寫在a102010表；
2.銷售或管理部門人員：填寫a104000表第1行“職工薪酬”對應的管理費用或銷售費用。
研究費用
對于已執(zhí)行《財政部關(guān)于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財務報表格式的通知》（財會[2019]6號）的納稅人，在《利潤表》中歸集的“研發(fā)費用”，填寫在此欄次。
管理費用-研發(fā)費用中核算的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金等填寫在a104000表第19行第3列管理費用-研究費用，不填寫“職工薪酬”行次，同時需要填寫a105050表對應各行次。
各項稅費
本行填寫企業(yè)會計處理時計入到管理費用中的各項稅費。不過，《企業(yè)會計準則》之前計入管理費用的車船稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅，根據(jù)財會[2016]22號的規(guī)定改為計入“稅金及附加”，因此目前本行核算的項目比較少，比如殘保金等。
注意
▼
如果企業(yè)將“四小稅”計入了管理費用，可以按會計處理填寫a104000表第20行。以后年度應當按正確的科目核算。
記?。涸瓌t還是就是按賬填表
利息收支
該欄目主要填寫借款利息，計入財務費用的票據(jù)貼現(xiàn)利息等。
注意
▼
a104000表“利息收支”填寫的是會計上利息支出和利息收入相抵之后的余額；
收到銀行存款利息時，會計上直接沖減財務費用（借：銀行存款 貸：財務費用-利息支出），填寫在該欄次第5列財務費用-利息收支，如果利息支出余額在貸方，以負數(shù)形式填寫；如果余額在借方，則以正數(shù)的形式填寫。
黨組織工作經(jīng)費
如果企業(yè)有發(fā)生黨組織工作經(jīng)費，并納入管理費用核算的，填寫本欄次。黨組織工作經(jīng)費的稅前扣除規(guī)定，可參考《中共中央組織部 財政部 國家稅務總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字〔2014〕42號）、《中共中央組織部 財政部 國務院國資委黨委 國家稅務總局關(guān)于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字〔2017〕38號）。
注意
▼
填寫此欄次需關(guān)注是否需要在a105000表第29行“（十六）黨組織工作經(jīng)費”中進行納稅調(diào)整。
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常見問題
1.104000表里管理費用列填表說明提示：如果貸方發(fā)生額大于借方發(fā)生額，應填報負數(shù)，如何理解？
期間費用表a104000里填寫（借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額）的差額，計算為負數(shù)填寫負數(shù)，計算結(jié)果為正數(shù)，正數(shù)填列。
2.勞保費填寫在a104000表哪一行？
勞保費一般計入管理費用，填寫在a104000期間費用表第25行“其他”。
3.加油費在哪里填寫？
如果企業(yè)自己運輸發(fā)生的加油費，可以填寫在a104000表第15行“運輸、倉儲費”；如果是與辦公相關(guān)的可以填寫在第9行“辦公費”，具體行次以會計上處理為準，沒有對應行次的填寫25行“其他”。
4.銀行賬戶管理費、轉(zhuǎn)賬匯款手續(xù)費在哪里填寫？
銀行賬戶管理費填寫在a104000表第25行“其他”。轉(zhuǎn)賬匯款手續(xù)費填寫在a104000表第6行“傭金和手續(xù)費”。
5.企業(yè)費用明細科目太多，在填報該表時沒有對應的項目該怎么辦？
可以根據(jù)明細科目的性質(zhì)和核算的內(nèi)容分析填報在對應的項目中，確實無對應項目的，填到25行“其他”。
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風險監(jiān)控
1. “其他”欄次費用比例較高
在填寫期間費用明細表時，如果填寫到第25行“其他”欄次的銷售費用、管理費用、財務費用比例過高，可能存在申報風險，因此企業(yè)應當根據(jù)實際形況進行合理歸集，能歸集到相關(guān)費用的，盡量不要填報到“其他”欄次。
2. 期間費用中有財產(chǎn)損失但未申報
如果填寫期間費用明細表第8行“財產(chǎn)損耗、盤虧及毀損損失”，需要按規(guī)定進行資產(chǎn)損失申報并填報附表a105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，如未填報將可能產(chǎn)生申報風險。
3. 業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費、傭金與手續(xù)費表間不一致
正常情形下：
（1）a104000表中的管理費用與銷售費用中的第4行“業(yè)務招待費”合計數(shù)應與a105000表第15行第1列“業(yè)務招待費”賬載金額一致。
（2）a104000表中的管理費用與銷售費用中的第5行“廣告費和業(yè)務宣傳費“合計數(shù)，應與a105060表《廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表》第1行第1列“本年廣告費和業(yè)務宣傳費支出”一致。
（3）a104000表中的管理費用與銷售費用中的第6行“傭金與手續(xù)費”合計數(shù)應與a105000表第23行第1列“傭金與手續(xù)費”賬載金額一致。
如果上述數(shù)據(jù)存在表間不一致，可能存在申報風險。
這下你清楚嗎？
來源： 二哥稅稅念
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【第4篇】合伙企業(yè)匯算清繳
在過去的2023年，關(guān)于合伙企業(yè)合伙人是該按照何種稅目交納所得稅？是按照生產(chǎn)經(jīng)營所得5-35%來交納，還是按照資本利得20%稅率來交納？這些討論始終困擾著合伙企業(yè)，這是因為這類企業(yè)在法律上有其特殊性，在納稅上與一般企業(yè)也不一樣。那么如果貴公司是一家投資了合伙企業(yè)的法人股東，企業(yè)該如何做2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳呢？
一、合伙企業(yè)的特殊性
1、在法律上，普通合伙人需要對合伙企業(yè)承擔無限連帶責任，意味這類企業(yè)普通合伙股東需要承擔更多潛在義務，存在很大的不確定性；
2、在財稅上，合伙企業(yè)是按照“先分后稅”的原則來交納所得稅，意味著在合伙企業(yè)層面是不用交納所得稅的，合伙企業(yè)股東是法人就交納企業(yè)所得稅，股東是自然人就交納個人所得稅。
3、在行業(yè)上，合伙企業(yè)這種企業(yè)形式常常被用于一些中介服務機構(gòu)和投資領(lǐng)域，尤其是創(chuàng)投企業(yè)和私募基金。
二、法人合伙人匯算填報
法人合伙人在收到合伙企業(yè)所得分配通知年度，應先行填寫a105000納稅調(diào)整項目明細表第41行合伙企業(yè)法人合伙人應分得的應納稅所得額，填寫后自動帶入a100000主表第15行或者16行，具體如下：
三、填報注意事項
1、很多企業(yè)在做合伙企業(yè)法人合伙人應分得匯算時都是按照實際分得所得來確認調(diào)整事項的，但稅收政策要求按照應分得的應納稅所得額，這里面有兩點需要注意：一是時間，實際分得與應分得之間時間存在差異，應該按照應分得時間填列，具體可以參照合伙企業(yè)合伙人分配計劃時間；二是分配比例，合伙企業(yè)由于普通合伙人承擔的是無限連帶責任，在一些合伙協(xié)議中不是按照出資比例來分配的，那么，應該分配多少應該依據(jù)有效的合伙協(xié)議來確定。
2、合伙企業(yè)法人合伙人所得應該并入應納稅所得稅參與年度匯算清繳，個人合伙人如果滿足投資創(chuàng)投企業(yè)條件的應該按照財稅〔2019〕8號文件進行處理，由個人合伙人選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算來確認個人所得稅應納稅額。
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【第5篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳軟件
2021個稅匯算清繳，開始啦！
呼叫打工人！呼叫打工人！
一年一度的
“個人所得稅年度綜合匯算清繳”
退補稅
正式開始啦~
一、2021個稅匯算清繳辦理時間
3月1號-6月30號
二、個稅年度匯算清繳是個啥？
就是把您2023年全年取得的綜合所得（具體指工資、勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費共4項）合并，在匯算清繳期間重新計算個稅，與2023年已經(jīng)預扣預繳的稅款比較，多退少補。
三、匯算清繳退補稅款是咋算的？
年度應納稅額=（綜合所得收入-6萬元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）*適用稅率-速算扣除數(shù)
年度匯算應退或應補稅額=年度應納稅額-年度已預繳稅額
四、需要辦理匯算的情況有哪些？
1、21年度已預繳稅額大于年度應納稅額，想要退稅的；
2、21年度綜合所得收入＞12萬元且需要補稅金額>400元的，需要補稅的。
?需補稅但21年度綜合所得收入≤12萬元或者年度匯算需補稅額≤400元的，可免補稅款
五、哪些情況會導致平時多繳稅？
1、年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時交過稅的；
2、有符合條件的專項附加扣除，但預繳時沒有享受扣除的；
3、因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用、專項附加扣除等扣除不充分的；
4、取得勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，年度中間適用的預扣預繳率高于全年綜合所得年適用稅率的；
5、有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈支出，但預繳稅款時未辦理扣除的。
六、哪些情況會導致平時少繳稅？
1、在兩個以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預繳稅款時重復扣除了減除費用的；
2、在兩個以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，工資薪金加總后，導致適用綜合所得年稅率高于預扣預繳稅率的；
3、除工資薪金外，還有勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，各項綜合所得的收入加總后，導致適用綜合所得年稅率高于預扣預繳稅率的。
如果您需要辦理匯算清繳
請接著往下拉
請打開或者掃碼下載'個人所得稅'app
可先按下列事項進行準備后再辦理匯算
no.1 核對收入信息
no.2 核對專項附加扣除信息
no.3 核對或添加銀行卡信息
以上信息核對完成后
可從如下入口，進入?yún)R算清繳界面
申報方式
1 標準申報
（僅演示申報表預填服務）萬元，需退稅的，系統(tǒng)默認
2 簡易申報
（綜合所得收入額未超過6萬元，需退稅的，系統(tǒng)默認）
標準申報
目錄
一、確認基本信息
二、生成和確認申報表信息
三、修改申報表信息
四、繳納稅款或申請退稅
no.1 確認基本信息
選擇申報表預填服務，核對基本信息、匯繳地：
no.2 生成和確認申報表信息
系統(tǒng)會自動生成您在納稅年度的收入納稅數(shù)據(jù)，可點擊對應項目右側(cè)小箭頭，進入詳情界面核對：
如相關(guān)數(shù)據(jù)無誤、沒有要修改的事項，可跳過步驟三，直接點擊“下一步”進入步驟四。
no.3 修改申報表信息
若您需要修改已預填的申報數(shù)據(jù)，可修改對應明細表或附表。
（1）新增類目，以勞務報酬為例：
（2）修改類目，以專項附加扣除為例：
no.4 繳納稅款或申請退稅
（1）補繳稅款：
若您存在應補稅額但不符合免于申報，可點擊【立即繳稅】進入繳稅。
（2）補繳稅款：
若您存在多繳稅款，可點擊【申請退稅】。
簡易申報
目錄
一、確認申報表信息
二、申請退稅
no.1 確認申報表信息
核對個人基礎(chǔ)信息、匯繳地、已繳稅額、查看收入納稅數(shù)據(jù)：
?簡易申報不支持新增和修改，若您需要新增、修改收入等數(shù)據(jù)，需切換至標準申報進行相關(guān)操作。
no.2 申請退稅
確認退稅金額，點擊【申請退稅】。
以上退補稅申請結(jié)束后
如果您需要
“更正或作廢”
可從如下入口，進行調(diào)整
【第6篇】匯算清繳財務費用為零
匯算清繳所得稅是負數(shù)怎么調(diào)整?一般來說,企業(yè)的所得稅為負數(shù)的情況是正常的.那么在企業(yè)匯算清繳期間針對企業(yè)所得稅為負數(shù)的調(diào)整,小編老師認為可以通過遞延所得稅負債或者資產(chǎn)的方式來調(diào)整.其他關(guān)于所得稅為負數(shù)的原因以及調(diào)整資料都在下文中,希望對你們學習有所啟發(fā)的
匯算清繳所得稅是負數(shù)怎么調(diào)整
企業(yè)所得稅為負數(shù)是正常的.
1、企業(yè)所得稅是負數(shù)的原因:
1)企業(yè)發(fā)生虧損時,企業(yè)應當確認相應的遞延所得稅資產(chǎn),并且由于虧損企業(yè)的應交所得稅為零了.那么這時,就會出現(xiàn)所得稅費用為負數(shù)的情況了.
2)利潤表中所得稅費用一般情況下是正數(shù).企業(yè)有利潤后才會交納所得稅,如果是負利潤,就不會交所得稅.
3)但還有一種情況是:只有在收到當期退稅的情況,或者沖銷計算錯誤稅金的情況下,可以為負數(shù)
2、所得稅費用為負數(shù)的情況下,則這樣做會計處理:
1)確認當期遞延所得稅負債時
借:所得稅費用-遞延所得稅
貸:遞延所得稅負債
2)確認當期遞延所得稅資產(chǎn)時
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:所得稅費用-遞延所得稅
如何對企業(yè)所得稅匯算清繳退稅進行處理
根據(jù)規(guī)定，在納稅年度內(nèi)，納稅人預繳企業(yè)所得稅稅款少于應繳的稅款，應在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應補繳的稅款;預繳稅款多于應納稅款的，稅務機關(guān)按規(guī)定辦理退稅或者經(jīng)納稅人同意后稅款抵減下一年度應繳稅款。即多交的稅款可以抵減以后月度(年度)的所得稅稅款，如果這一季度多交了，下一季度就少交，在下次申報時將本期多交的稅款填列在“上期已預交所得稅一欄”，報表中就自動反應本期要交的稅，即用上期多交稅款在本期抵減。
如何做所得稅匯算清繳?
1、檢查帳務：檢查申報年度全年帳務，另據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則，檢查已發(fā)生但單證未到帳務;
2、做好納稅調(diào)整工作(此處據(jù)企業(yè)實際情況處理)，確定好申報年度應納所得稅;
3、整理好年度所得稅申報所需要的相關(guān)企業(yè)報表及相關(guān)說明資料;
4、須附稅務師事務所年度所得稅審計報告的，年度所得稅申報前做好審計報告;
5、調(diào)劑好相關(guān)納稅款，做好網(wǎng)絡申報或辦稅大廳申報工作，備好年度所得稅申報表，附帶相關(guān)企業(yè)報表及相關(guān)說明資料，報關(guān)主管稅務機關(guān)。
總結(jié)：上述內(nèi)容就是企的寶小編給大家詳細介紹的關(guān)于匯算清繳所得稅是負數(shù)怎么調(diào)整(企業(yè)所得稅匯算清繳負數(shù)怎么辦)的相關(guān)內(nèi)容，希望可以幫助到大家，如需了解更多精彩內(nèi)容，請關(guān)注我們企的寶財稅。
【第7篇】2023年度個稅匯算清繳將開始
3月1日起，又到了一年一度的個稅匯算清繳時間。退錢還是補錢？本年有哪些變化，來看看這些操作細則！
與以前年度相比，此次匯算清繳主要有哪些變化？《國家稅務總局關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》總體上延續(xù)了前幾次匯算公告的框架與內(nèi)容。
據(jù)了解，2023年度個人所得稅匯算清繳目前正在作出中。
關(guān)于需要補交的金額，納稅人要積極按要求完成補交。否則可能面臨罰單。
近日，國家稅務總局深圳市稅務局公布了一份稅務行政處罰事項告知書。
告知書對李某某的稅收違法行為擬作出行政處罰決定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第八條、《中華人民共和國行政處罰法》第四十四條、第六十三條、第六十四條規(guī)定，現(xiàn)將關(guān)于事項告知如下。
經(jīng)查，李某某經(jīng)通知申報而拒不完成2023年度個人所得稅匯算清繳，形成2023年度少繳個人所得稅33796.31元，上述行為違反了《中華人民共和國個人所得稅法》第一條、第二條、第六條及第十條，《國家稅務總局關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》第一條、第三條、第五條、第十條第項以及《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款的規(guī)定。
李某某已被稅務部門列入個稅匯算清繳稅收重點監(jiān)管人員名單，如仍不更正申報、補繳稅款，稅務部門將依法立案查處、追繳稅款及滯納金，并予以行政處罰、公開曝光。
青島市稅務局在2023年度個人所得稅匯算清繳退稅審核時，察覺到納稅人李某某虛假填報子女教育、繼續(xù)教育、贍養(yǎng)老人、大病醫(yī)療專項附加扣除項目。
截至公布之日，其仍未依法如實全部更正。
在第十一條“匯算服務”部分，新增了對生活負擔較重的納稅人優(yōu)先退稅的規(guī)定。
本年匯算新推出了哪些優(yōu)化服務舉措？本年匯算在確保優(yōu)化服務常態(tài)化的基礎(chǔ)上，又新推出了以下服務舉措：優(yōu)先退稅服務范圍進一步擴大。
3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除政策的主要內(nèi)容是什么？該項政策規(guī)定，自2023年1月1日起，納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，在計算繳納個人所得稅前根據(jù)每名嬰幼兒每月1000元的標準定額扣除。
納稅人如何自2023年1月1日起享受該政策？《通知》明確該項政策自2023年1月1日起實施。
納稅人4月份將嬰幼兒信息提供給任職受雇單位，單位在發(fā)放4月份工資時便可為納稅人申報1至4月份累計4000元的專項附加扣除。
3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除政策與現(xiàn)行六項專項附加扣除政策是如何銜接的？3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除政策實施后，對納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，根據(jù)每名子女每月1000元的標準，在計算繳納個人所得稅前定額扣除。此外，根據(jù)現(xiàn)行專項附加扣除辦法規(guī)定，納稅人子女年滿3歲處于學前教育階段或全日制學歷教育階段的，均可以根據(jù)每個子女每月1000元的標準，在計算繳納個人所得稅前定額扣除。
下列在2023年發(fā)生的稅前扣除，納稅人可在匯算期間填報或補充扣除：1.納稅人及其配偶、未成年子女符合前提的大病醫(yī)療支出；2.符合前提的3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除，以及減除費用、專項扣
【第8篇】企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告
企業(yè)匯算清繳可以通過電子稅務局進行申報,也可也直接上稅局大廳進行前臺申報.
1、電子稅務局申報
①按照電子稅務局填寫所得稅年度納稅申報表,填完后點擊申報即可.
②匯算清繳申報同時需要報稅財務報表(三表一注,一注可以不報),有關(guān)聯(lián)企業(yè)的還需要報送給關(guān)聯(lián)報表.
③ 按照匯算清繳計算的應納稅額進行稅款扣繳.
2、稅局大廳前臺申報
①準備好報盤文件,通?？梢栽陔娮佣悇站窒螺d報稅軟件制作.
②打印所得稅年度申報表,加蓋公章.
③攜帶經(jīng)辦人身份證件進行納稅申報.
④在大廳現(xiàn)場繳款或者由稅務機關(guān)出具繳款通知書,到銀行進行扣款.
公司年度匯算清繳應做到以下幾點：
1、收入：核查企業(yè)收入是否全部入賬，特別是往來款項是否還存在該確認為收入而沒有入賬；
2、成本：核查企業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入是否匹配，是否真實反映企業(yè)成本水平；
3、費用：核查企業(yè)費用支出是否符合相關(guān)稅法規(guī)定，計提費用項目和稅前列支項目是否超過稅法規(guī)定標準；
4、稅收：核查企業(yè)各項稅款是否提取并繳納；
5、補虧：用企業(yè)當年實現(xiàn)的利潤對以前年度發(fā)生虧損的合法彌補（5年內(nèi)）；
6、調(diào)整：對以上項目按稅法規(guī)定分別進行調(diào)增和調(diào)減后，依法計算本企業(yè)年度應納稅所得額，從而計算并繳納本年度實際應當繳納的所得稅稅額。
企業(yè)得稅匯算清繳所需資料
1、營業(yè)執(zhí)照副本、（國地稅）稅務登記證、組織機構(gòu)代碼證、外匯登記證（外企適用）復印件（蓋章）
2、本年度（1-12月）資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表（蓋章）
3、上年度審計報告（年審適用）、上年度所得稅匯算清繳鑒證報告
4、地稅綜合申報表（1-12月）、增值稅納稅申報表（1-12月）復印件（蓋章）
5、元月份各稅電子回單（蓋章）
6、企業(yè)所得稅季度預繳納稅申報表（4個季度）復印件（蓋章）
7、總賬、明細賬（包括費用明細賬）、記賬憑證
8、現(xiàn)金盤點表、銀行對賬單及余額調(diào)節(jié)表（蓋章）
9、固定資產(chǎn)盤點表、固定資產(chǎn)及折舊計提明細表（蓋章）
10、享受優(yōu)惠政策的稅務機關(guān)文件及相關(guān)證明文件的復印件
【第9篇】所得稅匯算清繳所需資料
01
納稅人應當根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，符合稅收優(yōu)惠條件的，通過填報a107000系列表申報享受稅收優(yōu)惠。
02
企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表(a100000)第13行“利潤總額”應與財務報表“利潤總額”一致，基礎(chǔ)信息表“103資產(chǎn)總額”平均值的計算公式中資產(chǎn)總額期初、期末值應與財務報表“資產(chǎn)總額”期初、期末值一致。
03
一般情況下，企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表(a100000)第1行“營業(yè)收入”與第11行“營業(yè)外收入”的合計數(shù)，應大于當年度增值稅申報年度累計銷售收入。《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》(a00000)為必填表，只有在完整填報《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》(a000000)并保存后，方能進入下一步，增加其他申報表。
04
一般情況下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度納稅申報表主表(a100000)第1行“營業(yè)收入”應大于或等于《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表》(a105010)第27行“銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認的銷售收入”金額。
05
一般情況下，《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》第1行第1列“工資薪金支出-賬載金額”不應為0。
06
納稅人行業(yè)、財務會計制度備案、股東信息與實際情況不一致或者信息缺失的，應及時修改。
07
《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》(a000000)中的“基本經(jīng)營情況”為所有企業(yè)必填項目;“有關(guān)涉稅事項情況”為選填項目，存在或者發(fā)生相關(guān)事項時的企業(yè)必須填報; “主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項目，非小型微利企業(yè)必須填報。
08
納稅人年度申報時，《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》(a000000)中“104從業(yè)人數(shù)”若與季度預繳申報表填報的全年從業(yè)人數(shù)平均值不一致，且導致小型微利企業(yè)標志發(fā)生改變的，應先更正第四季度預繳申報表。
09
小型微利企業(yè)免于填報《一般企業(yè)收入明細表》(a101010)、《金融企業(yè)收入明細表》(a101020)、《一般企業(yè)成本支出明細表》(a102010)、《金融企業(yè)支出明細表》(a102020)、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(a103000)、《期間費用明細表》(a104000)。除前述規(guī)定的表單、項目外，小型微利企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營情況，選擇表單填報。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項，無需填報。
10
納稅人發(fā)生政策性搬遷事項，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度，從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限中減除?！镀髽I(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》(a000000)中的“216發(fā)生政策性搬遷且停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得年度”應為“是”。
11
納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷等事項，無論是否納稅調(diào)整，均須填報《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》(a105080)。
12
所有納稅人都必須填報《彌補虧損明細表》(a106000)。彌補虧損表中的以前年度虧損數(shù)由系統(tǒng)自動帶出，納稅人對第8列“當年待彌補虧損額”有疑義的，請咨詢主管稅務機關(guān)。
13
不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人均需填報《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》(a107041)、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012)。
14
2023年底取得高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人，第四季度申報時應享受未享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠或其他稅率類優(yōu)惠的，應先更正2023年第四季度申報表。
15
分支機構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應并入企業(yè)總機構(gòu)，由企業(yè)總機構(gòu)匯總計算應納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。
16
納稅人若為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，且申報年度(按稅款所屬期)匯算清繳為小型微利企業(yè)的，申報下一年度分支機構(gòu)不就地預繳，納稅人及其二級分支機構(gòu)需至稅務機關(guān)修改企業(yè)所得稅匯總納稅備案信息。
17
納稅人申報表審核成功后，可在提交申報前使用稅收政策風險提示服務功能對年度申報數(shù)據(jù)進行掃描，根據(jù)風險提示信息自行修改申報數(shù)據(jù)，納稅人可在提交申報前多次進行政策風險掃描、接收風險提示信息和修改數(shù)據(jù)。
18
納稅人申報成功后，點擊申報回執(zhí)下方“繳款”進行開票，可即時繳納稅款?；蛘撸谏陥笃诮刂谷罩?，選擇左側(cè)菜單欄“稅費繳納-清繳稅款”進行開票繳款，以免產(chǎn)生滯納金。
19
納稅人存在以前年度或本年度匯算清繳應退稅款的，申報成功后，系統(tǒng)會自動提取納稅人近三年的企業(yè)所得稅年度與季度多繳數(shù)據(jù)，并提供退稅申請的鏈接，納稅人點擊后即可跳轉(zhuǎn)至無紙化退稅申請界面。
20
需要更正以前年度申報表的，應從更正起始年度起逐年更正以后各年度申報表。未按要求更正申報的，將對納稅人歷年虧損、捐贈支出等以前年度結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響，導致納稅人申報錯誤。
來源：廈門稅務
【第10篇】所得稅匯算清繳預提費用
年底了，好多企業(yè)面臨企業(yè)所得稅稅負高的問題，個別會計想通過費用預提的方式來消化一部分利潤，從而達到少繳企業(yè)所得稅的目的。
提醒：
年底了，預提費用不得任性預提！必須是當年實際發(fā)生了的費用而且當年取得不了發(fā)票的情況下才可以預提并計入當年的損益。
比如：
我公司12月份裝修了辦公室，花費了2萬元，由于款未付，發(fā)票未到。
12月份預提裝修費：
借：管理費用-裝修費 2萬元
貸：其他應付款-裝修費 2萬元
參考一
國家稅務總局公告2023年第34號《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》：
六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題
企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。
參考二
國家稅務總局公告2023年第34號《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》：
二、企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題
企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。
【第11篇】企業(yè)匯算清繳申報表填報說明
企業(yè)所得稅匯算清繳報表也就是年度納稅申報表，報表首先填制附表，再填制主表，附表的內(nèi)容能直接到主表中。具體步驟要求如下：
1、收入明細表根據(jù)利潤表本年累計數(shù)分項填寫。
2、成本費用明細表 ： 一項項填寫即可，營業(yè)外支出要分拆，根據(jù)實際，分類填寫。
3、納稅調(diào)整項目表 ： 這個很關(guān)鍵，按照賬目一項項填寫，具體參考所得稅法條例，需要調(diào)增的就調(diào)增，不需要就如實填寫。很多是要先填寫后面的附表的，就先填附表。
4、企業(yè)所得稅虧損彌補明細表
5、稅收優(yōu)惠明細表 ： 如果沒有稅收優(yōu)惠項目，前面都是0，把從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和所屬行業(yè)填寫一下即可。
6、境外所得稅抵免的，沒有的填0
7、以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表，一般沒進行的，填寫都是0
8、廣告費和業(yè)務宣傳費調(diào)整表 有的話就按實際填寫 沒的話就是0 。
9、折舊攤銷注意折舊的年限不要低于稅法要求，否則調(diào)增，要對固定資產(chǎn)分類再填表。
10、其它的表格不一定重要，基本都是0，認真填寫一下就好了。
舉幾個最常見最簡單的扣除類，調(diào)增收入調(diào)減收入的例子：
1、全年計提了100萬的職工薪酬，全年只發(fā)放了90萬，那帳載金額就是100萬，稅收金額就是90萬，調(diào)增金額為10萬。因為根據(jù)稅法，只計提沒有發(fā)放的職工薪酬，不能稅前扣除。
2、全年營業(yè)收入為5000萬，發(fā)生招待費50萬，因為50*0.6=30萬大于5000*0.005=25，只能按25萬稅前扣除（取小原則）。那招待費的帳載金額就是50萬，稅收金額就是25萬，調(diào)增金額為25萬。
3、稅收滯納金計入營業(yè)外支出5000元，稅前不能扣除，帳載金額就是5000，稅收金額就是0，調(diào)增金額為5000元。
4、收入調(diào)整的，就要先填寫附表五了，比如購買國債的利息收入，按稅法免所得稅，要調(diào)減收入。
【第12篇】我要申報2023年度匯算清繳
根據(jù)稅法規(guī)定，2023年度終了后，居民需要辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳，具體辦理時間為2023年3月1日至6月30日。以下為2022個稅年度匯算申報準備及申報操作指引。幫您輕松線上辦理！
一、預約申報時間
第1步：登錄個人所得稅手機app后，通過“首頁—2022綜合所得年度匯算”專題區(qū)域點擊“去預約”進入預約功能頁面。
第2步：進入預約功能界面后，點擊“開始預約”進入“選擇預約日期”界面，選中標記為“可選”的日期后，點擊底部“提交預約申請”按鈕提交。
第3步：提交成功后，系統(tǒng)將會顯示“您已成功預約”頁面，納稅人即可在預約日期當天辦理。
二、到了預約的時間，再操作個稅匯算清繳申報，步驟如下：
第1步：打開個人所得稅app，首頁【常用業(yè)務】——【綜合所得年度匯算】；或者，首頁【我要辦稅】——【綜合所得年度匯算】。
第2步：進入申報界面——選擇“簡易申報”——閱讀并點擊“我已閱讀并知曉”。
第3步：確認“任職受雇單位”——可點擊“查看收入納稅數(shù)據(jù)”查看收入納稅明細數(shù)據(jù)——確認個人基礎(chǔ)信息、已繳稅額無誤后提交申報——勾選“我已閱讀并同意”——點擊“確認”，即可完成簡易申報。
第5步：勾選“我已閱讀并同意”，點擊“確認”，接著就會提示“申報信息提交成功并已保存”。
完成以上操作，就申報成功，等退稅到賬就行了，是不是很簡單，大家趕快動手操作，看看你能退稅多少。
【常見問題答疑】
1.年度匯算退稅是否必須用本人銀行卡賬戶？
為了保障您的資金安全，您需要使用本人銀行卡賬戶辦理退稅。
2.我可以撤銷退稅申請嗎？
在稅務機關(guān)審核完成前，您可以撤銷退稅申請。如果稅務機關(guān)審核通過已經(jīng)提交國庫部門的，不可以撤銷申請，需辦理更正申報。
此外，為了保障年度匯算正常秩序，手機個人所得稅app中設(shè)定了可撤銷次數(shù)的上限，如果您撤銷退稅申請的次數(shù)超過一定數(shù)量，系統(tǒng)將自動取消您的網(wǎng)絡撤銷權(quán)限，您需要到辦稅服務廳辦理后續(xù)事宜。請您留意手機個人所得稅app中關(guān)于撤銷申請的提示信息。
3.我提交退稅申請后稅務審核通過了，但又發(fā)現(xiàn)申報錯誤，怎么辦？
稅務機關(guān)審核通過已經(jīng)提交國庫部門的，不能作廢申報，但可以在前次申報基礎(chǔ)上辦理更正申報。
4.我可以放棄退稅嗎？
申請退稅是您的權(quán)利，您可以放棄退稅。選擇放棄退稅后，您可以再次申請退稅，但您需在稅收征管法規(guī)定的期限內(nèi)重新申請退稅，同時遵守稅收征管法的相關(guān)規(guī)定。
5.什么情況下會導致退稅審核不通過或者退稅失??？
如果存在以下情形之一，可能導致退稅審核不通過或者退稅失?。?/p>
（1）您的身份信息不正確；
（2）您提交的銀行賬戶信息不正確或者無效，導致稅款無法退還；
（3）您的申報數(shù)據(jù)存在錯誤或者疑點；
（4）稅務機關(guān)審核時發(fā)現(xiàn)有需要向您進一步核實了解的情況，但您未提供聯(lián)系方式或者提供的聯(lián)系方式不正確，無法與您聯(lián)系；
（5）稅務機關(guān)向您核實有關(guān)年度匯算申報信息，您尚未確認或說明。
注：素材來源：稅政第一線，個人所得稅app，上海稅務，稅務學苑等。
【第13篇】個人所得稅匯算清繳
麥職教育浙東地區(qū)舉辦了一場關(guān)于個稅清繳相關(guān)的線上公開課。本次主講老師邀請的是麥職教育一級講師薛劍老師，課程時長接近2小時，可謂精彩紛呈。
因為平時學習過程中同學們對于自己報讀繼續(xù)教育和一些技能考證后的個稅抵扣流程不清晰，因此浙東地區(qū)特意為同學們開設(shè)了本次線上公開課。
上課內(nèi)容
一、綜合所得匯算清繳的內(nèi)容和范圍
個人所得稅綜合所得年度匯算清繳（簡稱：綜合所得年度匯算），指的是年度終了后，納稅人匯總工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項綜合所得的全年收入額，減去全年的費用和扣除，得出應納稅所得額并按照綜合所得年度稅率表，計算全年應納個人所得稅，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預繳的稅款，向稅務機關(guān)辦理年度納稅申報并結(jié)清應退或應補稅款的過程。
從收入項目看，需要繳納個人所得稅的收入共有9類，其中前面講的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費收入等4項并入綜合所得，采取按年合并計稅的方法，年度匯算的范圍，就是指這四項納入綜合所得范圍的收入。利息、股息、紅利所得和財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得，仍采取分類分次計稅的辦法；而以個體工商戶為主的經(jīng)營所得，按另外的規(guī)定辦理年度匯算清繳，不屬于綜合所得年度匯算的范圍。此外，還有一些特殊的收入項目，按照《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》規(guī)定，可以不并入綜合所得計算納稅，如解除勞動關(guān)系、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次性補償收入等。對于納稅人取得的、按規(guī)定可以單獨計算納稅的全年一次性獎金，年度匯算時可選擇并入綜合所得計算納稅，也可以繼續(xù)單獨計稅不并入年度匯算。
從時間范圍看，年度匯算之所以稱為“年度”，即僅限于計算并結(jié)清本年度的應退或者應補稅款，不涉及以前或往后年度。
其全稱“個人所得稅綜合所得年度匯算清繳”中的“個人所得稅”、“綜合所得”、“年度”三個限定詞，分別從稅種、收入和時間三個維度明確地界定了年度匯算的范圍。
二、匯算清繳的計算方式
應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預繳稅額。
年度匯算不涉及財產(chǎn)租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計算納稅的所得。
納稅人在納稅年度內(nèi)已依法預繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：
1、年度匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；
2、年度匯算需補稅金額不超過400元的；
3、已預繳稅額與年度匯算應納稅額一致的；
4、符合年度匯算退稅條件但不申請退稅的。
三、專項附加扣除的稅務規(guī)則
7項個人所得稅專項附加扣除分別是：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人和3歲以下嬰幼兒照護。
1、子女教育
納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。
學歷教育包括義務教育（小學、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學?？啤⒋髮W本科、碩士研究生、博士研究生教育）。
父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。
2、繼續(xù)教育
納稅人在中國境內(nèi)接受學歷（學位）繼續(xù)教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當年，按照3600元定額扣除。
個人接受本科及以下學歷（學位）繼續(xù)教育，符合本辦法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。
納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應當留存相關(guān)證書等資料備查。
3、大病醫(yī)療
在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。
納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。
納稅人應當留存醫(yī)藥服務收費及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件（或者復印件）等資料備查。醫(yī)療保障部門應當向患者提供在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的本人年度醫(yī)藥費用信息查詢服務。
4、住房貸款利息
納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。（首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。）
經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。納稅人應當留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。
5、住房租金
納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：
（一）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；
（二）除第一項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。
納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。
主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍；納稅人無任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務機關(guān)所在城市。
夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。
納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。納稅人應當留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查。
6、贍養(yǎng)老人
納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標準定額扣除：
（一）納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除；
（二）納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協(xié)議，指定分攤優(yōu)先于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。
四、全年一次性獎金的操作技巧
全年一次性獎金，是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。全年一次性獎金也叫年終獎，但不限于年終發(fā)放，可以是一年發(fā)放一次的綜合性獎金。包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。
納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發(fā)放代扣代繳：先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應當全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
將雇員個人當月內(nèi)取得的全年一次性獎金。按第一項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：
（1）如果雇員當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：
應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率—速算扣除數(shù)。
（2）如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：
應納稅額=（雇員當月取得全年一次性獎金—雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率—速算扣除數(shù)。
五、互動答疑
最后一個環(huán)節(jié)是互動答疑，同學們將課堂中的疑問和工作生活中實際遇到的難題以評論的形式向老師發(fā)出提問，老師也一一地回答了大家的問題，師生間積極互動！
課程反饋
本次線上公開課最多在線人數(shù)達到100多人，薛劍老師幽默的脫口秀式講課風格也深受同學們的喜愛，課程中薛老師每講解完一塊內(nèi)容后都會跟同學們進行互動，例如出個小練習檢驗一下大家是否理解了剛才講的知識點，這樣邊講邊練的模式使同學們對知識點駕輕就熟。課堂氛圍也非常濃厚！
課程結(jié)束，同學們對老師的辛苦講解表示感謝，也對麥職教育提出了肯定。接下來我們還會不定期推出更多的麥職公益課堂，敬請期待哦！
【第14篇】2023年匯算清繳注意
感謝您關(guān)注“度巴doba”，歡迎轉(zhuǎn)發(fā)！度巴抖音號：“dobafw”。
所得稅匯算清繳已接近尾聲，那么對于一些特殊的納稅調(diào)整事項，大家在匯算清繳時，是否都正確地進行了調(diào)整呢。
一、 年末計提的年終獎獎金
如果在匯算清繳時，公司上年度計提的年終獎尚未完全發(fā)放，則對于尚未發(fā)放的年終獎一般要進行納稅調(diào)增。
同時，有的公司會選擇將年底計提的年終獎全部作為暫時性差異進行納稅調(diào)增，并確認相應的遞延所得稅，然后每年這樣進行調(diào)整。
二、 不真實的研發(fā)費用
一些公司為了降低所得稅稅負，經(jīng)常通過一些個獨公司甚或是個體工商戶開具一些委外研發(fā)的費用發(fā)票。那么對于取得的該部分委外研發(fā)費用，是否能夠進行加計抵扣呢？
我們建議對于該部分委外研發(fā)費用不要進行加計抵扣，尤其是金額比較大時。因為國家在鼓勵企業(yè)加大研發(fā)的同時，也加大了研發(fā)費用加計抵扣的核查，重點核查高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費的歸集及加計抵扣。
三、 暫估的成本及費用
對于暫估的成本及費用，如果在匯算清繳前沒有取得合規(guī)的發(fā)票，那么該部分要進行納稅調(diào)增。
四、 交易性金融資產(chǎn)公允價值變動
一些公司購買了二級市場的股票，每個月月末需要根據(jù)收盤價格進行公允價值調(diào)整，相應地產(chǎn)生公允價值變動收益，那么，對于全年累計發(fā)生的公允價值損益在匯算清繳時要相應地進行調(diào)整，如果當年度是正收益，則進行納稅調(diào)減，如果是虧損，則進行納稅調(diào)增。同時，確認對應的遞延所得稅。
資深的財稅專家團隊+多元化稅收洼地選擇，為大家的節(jié)稅及財務需求提供全方位的服務。如：股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收籌劃、大宗減持稅收籌劃、土地增值稅稅收籌劃、企業(yè)所得稅稅收籌劃、私募股權(quán)稅收籌劃、財務咨詢服務等。
【第15篇】銷售費用匯算清繳列支比例
去年政策不斷變化，2023年在辦理匯算清繳時，又與往年有什么不同呢？統(tǒng)一給大家匯總了。
企業(yè)所得稅實行法定扣除，企業(yè)需要充分了解企業(yè)所得稅匯算清繳的扣除標準，今天我們就來來看看12項費用扣除的比例：
1、合理的工資薪金支出
扣除比例：100%
也就是：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。
2、職工福利費支出
扣除比例：14%
也就是企業(yè)發(fā)生職工福利費不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
3、職工教育經(jīng)費支出
扣除比例：8%
也就是企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
4、工會經(jīng)費支出
扣除比例：2%
也就是企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。
5、研發(fā)費用支出
加計扣除比例：75%
也就是企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
6、補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出
扣除比例：5%
也就是：企業(yè)發(fā)生的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出分別按照不超過工資薪金總額5%的部分，準予扣除。
7、業(yè)務招待費支出
扣除比例：60%、5‰
也就是：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
8、廣告費和業(yè)務宣傳費支出
扣除比例：15%、30%
也就是：一般企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出（煙草企業(yè)不得扣除）不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；
化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
9、公益性捐贈支出
扣除比例：12%
也就是：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。
10、手續(xù)費和傭金支出
扣除比例：5%
也就是：一般企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費和傭金支出不超過與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%的部分，準予扣除。
11、企業(yè)責任保險支出
扣除比例：100%
也就是企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
12、黨組織工作經(jīng)費支出
扣除比例：1%
也就是黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支，不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。
新政策的變化提醒
一、設(shè)備、器具一次性稅前扣除標準提升到500萬
去年5月，財政部、稅務總局聯(lián)合發(fā)布《財政部稅務總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》，規(guī)定企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具(除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn))，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
二、研發(fā)費用加計扣除比例提到75%
研發(fā)費用加計扣除政策從2008年開始執(zhí)行，至今已執(zhí)行10年之久。去年7月，國務院再次召開常務會議，決定將企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企業(yè)擴大至所有企業(yè)。明確企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日～2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
舉例來說，某大型裝備制造業(yè)企業(yè)，2023年度研發(fā)費費用化金額4000萬元。99號文件出臺之前，由于該企業(yè)不屬于34號文件規(guī)定的特定行業(yè)，無法享受75%的加計扣除，只能加計扣除50%，即4000×50%=2000(萬元)，少繳企業(yè)所得稅2000×25%=500(萬元)。99號文件出臺之后，該企業(yè)可以加計扣除75%，即4000×75%=3000(萬元)，少繳企業(yè)所得稅3000×25%=750(萬元)。也就是說，該企業(yè)可以比之前少繳納250萬元企業(yè)所得稅。
三、職工教育經(jīng)費稅前扣除比例提高到8%
也是去年5月，財政部與稅務總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號），明確自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。而在此之前，這一比例是2.5%。
四、委托境外研發(fā)費用不得加計扣除規(guī)定取消
去年上半年，國務院常務會議推出了一系列減稅措施支持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和小微企業(yè)發(fā)展，其中之一就是取消企業(yè)委托境外研發(fā)費用不得加計扣除的限制。明確自2023年1月1日起，委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用(但不包括委托境外個人進行的研發(fā)活動)。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。上述費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。
一年一度的匯算清繳正在忙碌進行中，很多企業(yè)都在抓緊時間準備相關(guān)材料，以求順利通過本年度的匯算清繳工作。
不過，也有一些中小企業(yè)及初創(chuàng)企業(yè)依然“云里霧里”，如果納稅人對匯算清繳工作不夠了解，或者沒有足夠的時間和精力來按時完成該項工作，針對委托企業(yè)的財稅需求痛點，航天信息為客戶企業(yè)提供個性化的財稅服務方案！
轉(zhuǎn)自：中稅網(wǎng)，來源：中國稅務雜志社、郝老師說會計
【第16篇】2023年度匯算清繳
國家稅務總局6日發(fā)布公告，2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳辦理時間為2023年3月1日至6月30日。2023年度終了后，居民個人需要匯總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項綜合所得的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，計算最終應納稅額，再減去2023年已預繳稅額，得出應退或應補稅額，向稅務機關(guān)申報并辦理退稅或補稅。
《公告》共有十二條。第一條至第四條，主要明確匯算的內(nèi)容，無需辦理匯算的情形、需要辦理匯算的情形，以及納稅人可享受的專項附加扣除、其他扣除等稅前扣除；第五條至第九條，主要明確了匯算的辦理時間、方式、渠道、申報信息及資料留存、受理稅務機關(guān)等內(nèi)容；第十條，主要對辦理匯算退（補）稅的流程和要求作出具體規(guī)定；第十一條，主要圍繞稅務機關(guān)提供的納稅服務、預約辦稅、優(yōu)先退稅等事項進行說明；第十二條，主要明確相關(guān)條款的適用關(guān)系。
與以前年度相比，《公告》的主要變化有哪些？
《公告》總體上延續(xù)了前幾次匯算公告的框架與內(nèi)容。主要的變化有：
一是在第四條“可享受的稅前扣除”部分，根據(jù)《國務院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除的通知》（國發(fā)〔2022〕8號）、《財政部?稅務總局關(guān)于個人養(yǎng)老金有關(guān)個人所得稅政策的公告》（2023年第34號）規(guī)定，增加了3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除、個人養(yǎng)老金等可以在匯算中予以扣除的規(guī)定。
二是在第十一條“匯算服務”部分，進一步完善了預約辦稅制度，在維持預約辦稅起始時間（2月16日）基礎(chǔ)上，將預約結(jié)束時間延長至3月20日，為納稅人提供更優(yōu)的辦理體驗。
三是在第十一條“匯算服務”部分，新增了對生活負擔較重的納稅人優(yōu)先退稅的規(guī)定。
今年匯算新推出了哪些優(yōu)化服務舉措？
今年匯算在確保優(yōu)化服務常態(tài)化的基礎(chǔ)上，又新推出了以下服務舉措：
（一）優(yōu)先退稅服務范圍進一步擴大。在2023年度匯算對“上有老下有小”和看病負擔較重的納稅人優(yōu)先退稅的基礎(chǔ)上，進一步擴大優(yōu)先退稅服務范圍，一是“下有小”的范圍拓展至填報了3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除的納稅人；二是將2023年度收入降幅較大的納稅人也納入優(yōu)先退稅服務范圍。
（二）預約辦稅期限進一步延長。為向納稅人提供更好的服務，使稅收公共服務更有效率、更有質(zhì)量、更有秩序，2023年度匯算初期將繼續(xù)實施預約辦稅。有在3月1日-20日期間辦稅需求的納稅人，可以在2月16日（含）后通過個稅app及網(wǎng)站預約辦理時間，并按照預約時間辦理匯算。3月21日后，納稅人無需預約，可在匯算期內(nèi)隨時辦理。
（三）推出個人養(yǎng)老金稅前扣除智能掃碼填報服務。2023年個人養(yǎng)老金制度在部分城市先行實施，符合條件的個人可填報享受2023年度稅前扣除。納稅人使用個稅app掃描年度繳費憑證上的二維碼即可生成年度扣除信息并自動填報，在辦理匯算時享受個人養(yǎng)老金稅前扣除。
公告全文如下：
國家稅務總局關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告
國家稅務總局公告2023年第3號
根據(jù)個人所得稅法及其實施條例、稅收征收管理法及其實施細則等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡稱匯算）有關(guān)事項公告如下：
一、匯算的主要內(nèi)容
2023年度終了后，居民個人（以下稱納稅人）需要匯總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項綜合所得的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)（稅率表見附件1），計算最終應納稅額，再減去2023年已預繳稅額，得出應退或應補稅額，向稅務機關(guān)申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下：
應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預繳稅額
匯算不涉及納稅人的財產(chǎn)租賃等分類所得，以及按規(guī)定不并入綜合所得計算納稅的所得。
二、無需辦理匯算的情形
納稅人在2023年已依法預繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理匯算：
（一）匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；
（二）匯算需補稅金額不超過400元的；
（三）已預繳稅額與匯算應納稅額一致的；
（四）符合匯算退稅條件但不申請退稅的。
三、需要辦理匯算的情形
符合下列情形之一的，納稅人需辦理匯算：
（一）已預繳稅額大于匯算應納稅額且申請退稅的；
（二）2023年取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補稅金額超過400元的。
因適用所得項目錯誤或者扣繳義務人未依法履行扣繳義務，造成2023年少申報或者未申報綜合所得的，納稅人應當依法據(jù)實辦理匯算。
四、可享受的稅前扣除
下列在2023年發(fā)生的稅前扣除，納稅人可在匯算期間填報或補充扣除：
（一）納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出；
（二）符合條件的3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除，以及減除費用、專項扣除、依法確定的其他扣除；
（三）符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈；
（四）符合條件的個人養(yǎng)老金扣除。
同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復申報減除。
五、辦理時間
2023年度匯算辦理時間為2023年3月1日至6月30日。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在3月1日前離境的，可以在離境前辦理。
六、辦理方式
納稅人可自主選擇下列辦理方式：
（一）自行辦理。
（二）通過任職受雇單位（含按累計預扣法預扣預繳其勞務報酬所得個人所得稅的單位）代為辦理。
納稅人提出代辦要求的，單位應當代為辦理，或者培訓、輔導納稅人完成匯算申報和退（補）稅。
由單位代為辦理的，納稅人應在2023年4月30日前與單位以書面或者電子等方式進行確認，補充提供2023年在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對所提交信息的真實性、準確性、完整性負責。納稅人未與單位確認請其代為辦理的，單位不得代辦。
（三）委托受托人（含涉稅專業(yè)服務機構(gòu)或其他單位及個人）辦理，納稅人需與受托人簽訂授權(quán)書。
單位或受托人為納稅人辦理匯算后，應當及時將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)匯算申報信息存在錯誤的，可以要求單位或受托人更正申報，也可自行更正申報。
七、辦理渠道
為便利納稅人，稅務機關(guān)為納稅人提供高效、快捷的網(wǎng)絡辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過手機個人所得稅 app、自然人電子稅務局網(wǎng)站辦理匯算，稅務機關(guān)將為納稅人提供申報表項目預填服務；不方便通過上述方式辦理的，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務廳辦理。
選擇郵寄申報的，納稅人需將申報表寄送至按本公告第九條確定的主管稅務機關(guān)所在省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局公告的地址。
八、申報信息及資料留存
納稅人辦理匯算，適用個人所得稅年度自行納稅申報表（附件2、3），如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，還應按規(guī)定一并填報相關(guān)信息。納稅人需仔細核對，確保所填信息真實、準確、完整。
納稅人、代辦匯算的單位，需各自將專項附加扣除、稅收優(yōu)惠材料等匯算相關(guān)資料，自匯算期結(jié)束之日起留存5年。
存在股權(quán)（股票）激勵（含境內(nèi)企業(yè)以境外企業(yè)股權(quán)為標的對員工進行的股權(quán)激勵）、職務科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵等情況的單位，應當按照相關(guān)規(guī)定報告、備案。
九、受理申報的稅務機關(guān)
按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理的，向納稅人任職受雇單位的主管稅務機關(guān)申報；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處申報。
納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地的主管稅務機關(guān)申報。主要收入來源地，是指2023年向納稅人累計發(fā)放勞務報酬、稿酬及特許權(quán)使用費金額最大的扣繳義務人所在地。
單位為納稅人代辦匯算的，向單位的主管稅務機關(guān)申報。
為方便納稅服務和征收管理，匯算期結(jié)束后，稅務部門將為尚未辦理申報的納稅人確定其主管稅務機關(guān)。
十、退（補）稅
（一）辦理退稅
納稅人申請匯算退稅，應當提供其在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。稅務機關(guān)按規(guī)定審核后，按照國庫管理有關(guān)規(guī)定辦理稅款退庫。納稅人未提供本人有效銀行賬戶，或者提供的信息資料有誤的，稅務機關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。
為方便辦理退稅，2023年綜合所得全年收入額不超過6萬元且已預繳個人所得稅的納稅人，可選擇使用個稅 app及網(wǎng)站提供的簡易申報功能，便捷辦理匯算退稅。
申請2023年度匯算退稅的納稅人，如存在應當辦理2021及以前年度匯算補稅但未辦理，或者經(jīng)稅務機關(guān)通知2021及以前年度匯算申報存在疑點但未更正或說明情況的，需在辦理2021及以前年度匯算申報補稅、更正申報或者說明有關(guān)情況后依法申請退稅。
（二）辦理補稅
納稅人辦理匯算補稅的，可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務廳pos機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構(gòu)等方式繳納。郵寄申報并補稅的，納稅人需通過個稅app及網(wǎng)站或者主管稅務機關(guān)辦稅服務廳及時關(guān)注申報進度并繳納稅款。
匯算需補稅的納稅人，匯算期結(jié)束后未足額補繳稅款的，稅務機關(guān)將依法加收滯納金，并在其個人所得稅 《納稅記錄》中予以標注。
納稅人因申報信息填寫錯誤造成匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動或經(jīng)稅務機關(guān)提醒后及時改正的，稅務機關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。
十一、匯算服務
稅務機關(guān)推出系列優(yōu)化服務措施，加強匯算的政策解讀和操作輔導力度，分類編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑、專業(yè)術(shù)語和操作流程，多渠道、多形式開展提示提醒服務，并通過個稅app及網(wǎng)站、12366納稅繳費服務平臺等渠道提供涉稅咨詢，幫助納稅人解決疑難問題，積極回應納稅人訴求
匯算開始前，納稅人可登錄個稅app及網(wǎng)站，查看自己的綜合所得和納稅情況，核對銀行卡、專項附加扣除涉及人員身份信息等基礎(chǔ)資料，為匯算做好準備。
為合理有序引導納稅人辦理匯算，提升納稅人辦理體驗，主管稅務機關(guān)將分批分期通知提醒納稅人在確定的時間段內(nèi)辦理。同時，稅務部門推出預約辦理服務，有匯算初期（3月1日至3月20日）辦理需求的納稅人，可以根據(jù)自身情況，在2月16日后通過個稅app及網(wǎng)站預約上述時間段中的任意一天辦理。3月21日至6月30日，納稅人無需預約，可以隨時辦理。
對符合匯算退稅條件且生活負擔較重的納稅人，稅務機關(guān)提供優(yōu)先退稅服務。獨立完成匯算存在困難的年長、行動不便等特殊人群提出申請，稅務機關(guān)可提供個性化便民服務。
十二、其他事項
《國家稅務總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題公告》（2023年第62號）第一條、第四條與本公告不一致的，依照本公告執(zhí)行。
特此公告。
國家稅務總局
2023年2月2日
來源：國家稅務總局
