2023匯算清繳，輔助備查資料統(tǒng)一這樣來(lái)?。?6篇）

【第1篇】2023匯算清繳，輔助備查資料統(tǒng)一這樣來(lái)！

前幾天和大家聊了聊匯算清繳的準(zhǔn)備工作，今天翅兒就繼續(xù)來(lái)給大家分享：

2023匯算系列【二】：匯算清繳前應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備的輔助備查資料有哪些？

說(shuō)到匯算清繳中的輔助備查資料，在實(shí)務(wù)中，有的成本費(fèi)用是需要備查資料的。

但是我們絕大多數(shù)的企業(yè)，不善于準(zhǔn)備備查資料，這就導(dǎo)致給企業(yè)帶來(lái)各種風(fēng)險(xiǎn)。

不信的話(huà)，這里翅兒給大家看個(gè)案例哈：

“北京市國(guó)稅局第一稽查局稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)某大型藥企美連醫(yī)藥公司在餐桌上竟吃出了1億元的“會(huì)議費(fèi)”！”

首先，這家企業(yè)會(huì)議費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用-會(huì)議費(fèi)1億元

貸：銀行存款1億元

它的附件僅僅是餐廳的餐費(fèi)發(fā)票，大家認(rèn)為它合理嗎？

咱們?cè)賮?lái)看看檢查組的結(jié)論

檢查組發(fā)現(xiàn)：僅從報(bào)銷(xiāo)憑證看，美連醫(yī)藥公司小型研討會(huì)的地點(diǎn)大多在餐廳包間。

因此，檢查組對(duì)該公司這項(xiàng)會(huì)議費(fèi)用的列支提出了質(zhì)疑。

據(jù)該公司財(cái)務(wù)總監(jiān)介紹，他們的醫(yī)藥代表經(jīng)常邀請(qǐng)各醫(yī)院醫(yī)生召開(kāi)小型會(huì)議，介紹公司產(chǎn)品的藥效和臨床數(shù)據(jù)等情況。

小型研討會(huì)是醫(yī)藥行業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)宣傳的主要形式之一，由于參會(huì)的醫(yī)生工作繁忙，在午間或晚上下班用餐時(shí)間互動(dòng)交流，故會(huì)議地點(diǎn)選在餐館，會(huì)議費(fèi)用體現(xiàn)在餐費(fèi)發(fā)票上。

請(qǐng)醫(yī)生吃飯的目的也是為了推銷(xiāo)藥品，這是整個(gè)行業(yè)普遍存在且不得已而為之的營(yíng)銷(xiāo)模式，應(yīng)作為企業(yè)的一項(xiàng)合理費(fèi)用。

但是，檢查組認(rèn)為，會(huì)議費(fèi)與餐費(fèi)不能簡(jiǎn)單混同，財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證也應(yīng)有區(qū)別。

根據(jù)《河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅若干政策問(wèn)題解答》的通知》冀國(guó)稅函[2013]161號(hào)的第十八條：企業(yè)發(fā)生的會(huì)議費(fèi)稅前扣除需要提供哪些資料？

企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。

會(huì)議費(fèi)證明材料應(yīng)包括：

（1）會(huì)議名稱(chēng)、時(shí)間、地點(diǎn)、目的及參加會(huì)議人員簽到的花名冊(cè)；

（2）會(huì)議紀(jì)要（會(huì)議議程、討論專(zhuān)件、領(lǐng)導(dǎo)講話(huà)）；

（3）會(huì)議召開(kāi)地酒店（飯店、招待處）出具的服務(wù)業(yè)專(zhuān)用發(fā)票。比如餐飲發(fā)票、住宿發(fā)票、交通發(fā)票、會(huì)議費(fèi)發(fā)票等。

所以，餐費(fèi)發(fā)票只能反映用餐的事實(shí)，卻無(wú)法反映小型研討會(huì)的內(nèi)容及形式。

除餐費(fèi)發(fā)票，企業(yè)應(yīng)提供其他合法有效的憑證，形成一個(gè)證據(jù)鏈，證明該項(xiàng)會(huì)議費(fèi)是真實(shí)發(fā)生且與取得收入直接相關(guān)的支出，僅憑餐費(fèi)發(fā)票就直接按會(huì)議費(fèi)難以讓人信服。

企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而宴請(qǐng)或工作餐的開(kāi)支應(yīng)屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)范疇，既然只能證明請(qǐng)醫(yī)生用餐，那就要按業(yè)務(wù)招待費(fèi)來(lái)對(duì)待。

最終檢查組對(duì)超出餐費(fèi)扣除限額的部分給出了納稅調(diào)整并補(bǔ)交企業(yè)所得稅的處罰意見(jiàn)。

大家想想1個(gè)億的會(huì)議費(fèi)如果調(diào)整為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，這個(gè)企業(yè)得補(bǔ)繳多少企業(yè)所得稅？！

所以，對(duì)應(yīng)的備查資料非常的重要，所有資料留存?zhèn)洳?，但咱們很多同學(xué)都不知道留存哪些資料？

給大家列舉一些常見(jiàn)的需要留存的資料：

差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)，需要有對(duì)應(yīng)的的管理制度和出差申請(qǐng)單；

資產(chǎn)損失，需要有相關(guān)資料文件?！景擞?7個(gè)項(xiàng)目】

企業(yè)所得稅涉及到優(yōu)惠事項(xiàng)留存資料；

不征稅收入，相關(guān)證明的留存；

企業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更、前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正等情況時(shí)，應(yīng)將變更具體情況及處理情況相關(guān)資料留檔備查；

稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

大家需要謹(jǐn)記這些內(nèi)容，在做好企業(yè)所得稅匯算的時(shí)候，記得留存好相關(guān)資料。

因?yàn)楝F(xiàn)在不整理好，后期再想補(bǔ)就沒(méi)那么容易了，萬(wàn)一由于資料的缺失導(dǎo)致該扣的不能扣，那稅金補(bǔ)起來(lái)可不是零星點(diǎn)的事情。

好了，今天就和大家分享到這里，下次翅兒再給大家分享：關(guān)于企業(yè)該如何選擇查賬征收與核定征收？如何計(jì)算等問(wèn)題，大家敬請(qǐng)期待。

【第2篇】所得稅匯算清繳所需資料

01

納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，符合稅收優(yōu)惠條件的，通過(guò)填報(bào)a107000系列表申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。

02

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表(a100000)第13行“利潤(rùn)總額”應(yīng)與財(cái)務(wù)報(bào)表“利潤(rùn)總額”一致，基礎(chǔ)信息表“103資產(chǎn)總額”平均值的計(jì)算公式中資產(chǎn)總額期初、期末值應(yīng)與財(cái)務(wù)報(bào)表“資產(chǎn)總額”期初、期末值一致。

03

一般情況下，企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表(a100000)第1行“營(yíng)業(yè)收入”與第11行“營(yíng)業(yè)外收入”的合計(jì)數(shù)，應(yīng)大于當(dāng)年度增值稅申報(bào)年度累計(jì)銷(xiāo)售收入?！镀髽I(yè)基礎(chǔ)信息表》(a00000)為必填表，只有在完整填報(bào)《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》(a000000)并保存后，方能進(jìn)入下一步，增加其他申報(bào)表。

04

一般情況下，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)年度納稅申報(bào)表主表(a100000)第1行“營(yíng)業(yè)收入”應(yīng)大于或等于《視同銷(xiāo)售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105010)第27行“銷(xiāo)售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷(xiāo)售收入”金額。

05

一般情況下，《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第1行第1列“工資薪金支出-賬載金額”不應(yīng)為0。

06

納稅人行業(yè)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案、股東信息與實(shí)際情況不一致或者信息缺失的，應(yīng)及時(shí)修改。

07

《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(a000000)中的“基本經(jīng)營(yíng)情況”為所有企業(yè)必填項(xiàng)目;“有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況”為選填項(xiàng)目，存在或者發(fā)生相關(guān)事項(xiàng)時(shí)的企業(yè)必須填報(bào); “主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項(xiàng)目，非小型微利企業(yè)必須填報(bào)。

08

納稅人年度申報(bào)時(shí)，《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(a000000)中“104從業(yè)人數(shù)”若與季度預(yù)繳申報(bào)表填報(bào)的全年從業(yè)人數(shù)平均值不一致，且導(dǎo)致小型微利企業(yè)標(biāo)志發(fā)生改變的，應(yīng)先更正第四季度預(yù)繳申報(bào)表。

09

小型微利企業(yè)免于填報(bào)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(a101010)、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(a101020)、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(a102010)、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(a102020)、《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》(a103000)、《期間費(fèi)用明細(xì)表》(a104000)。除前述規(guī)定的表單、項(xiàng)目外，小型微利企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)情況，選擇表單填報(bào)。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項(xiàng)，無(wú)需填報(bào)。

10

納稅人發(fā)生政策性搬遷事項(xiàng)，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)年度，從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除?！镀髽I(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(a000000)中的“216發(fā)生政策性搬遷且停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)所得年度”應(yīng)為“是”。

11

納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)等事項(xiàng)，無(wú)論是否納稅調(diào)整，均須填報(bào)《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105080)。

12

所有納稅人都必須填報(bào)《彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(a106000)。彌補(bǔ)虧損表中的以前年度虧損數(shù)由系統(tǒng)自動(dòng)帶出，納稅人對(duì)第8列“當(dāng)年待彌補(bǔ)虧損額”有疑義的，請(qǐng)咨詢(xún)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

13

不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人均需填報(bào)《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(a107041)、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)。

14

2023年底取得高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人，第四季度申報(bào)時(shí)應(yīng)享受未享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠或其他稅率類(lèi)優(yōu)惠的，應(yīng)先更正2023年第四季度申報(bào)表。

15

分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營(yíng)情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

16

納稅人若為跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，且申報(bào)年度(按稅款所屬期)匯算清繳為小型微利企業(yè)的，申報(bào)下一年度分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳，納稅人及其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)需至稅務(wù)機(jī)關(guān)修改企業(yè)所得稅匯總納稅備案信息。

17

納稅人申報(bào)表審核成功后，可在提交申報(bào)前使用稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)功能對(duì)年度申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行掃描，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)提示信息自行修改申報(bào)數(shù)據(jù)，納稅人可在提交申報(bào)前多次進(jìn)行政策風(fēng)險(xiǎn)掃描、接收風(fēng)險(xiǎn)提示信息和修改數(shù)據(jù)。

18

納稅人申報(bào)成功后，點(diǎn)擊申報(bào)回執(zhí)下方“繳款”進(jìn)行開(kāi)票，可即時(shí)繳納稅款。或者，在申報(bào)期截止日之前，選擇左側(cè)菜單欄“稅費(fèi)繳納-清繳稅款”進(jìn)行開(kāi)票繳款，以免產(chǎn)生滯納金。

19

納稅人存在以前年度或本年度匯算清繳應(yīng)退稅款的，申報(bào)成功后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)提取納稅人近三年的企業(yè)所得稅年度與季度多繳數(shù)據(jù)，并提供退稅申請(qǐng)的鏈接，納稅人點(diǎn)擊后即可跳轉(zhuǎn)至無(wú)紙化退稅申請(qǐng)界面。

20

需要更正以前年度申報(bào)表的，應(yīng)從更正起始年度起逐年更正以后各年度申報(bào)表。未按要求更正申報(bào)的，將對(duì)納稅人歷年虧損、捐贈(zèng)支出等以前年度結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響，導(dǎo)致納稅人申報(bào)錯(cuò)誤。

來(lái)源：廈門(mén)稅務(wù)

【第3篇】匯算清繳退稅資料

2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳辦理時(shí)間為2023年3月1日至6月30日，即匯算清繳期。納稅人可以預(yù)約3月1日至3月20日中的一天，在預(yù)約時(shí)間內(nèi)進(jìn)行辦理；或者無(wú)需預(yù)約，在3月21日至6月30日直接進(jìn)行年度個(gè)人收入?yún)R總退稅補(bǔ)稅的辦理。

（一）進(jìn)入綜合所得匯算申報(bào)頁(yè)面

1.打開(kāi)個(gè)人所得稅app，首頁(yè)點(diǎn)擊【辦稅】；之后點(diǎn)擊【稅費(fèi)申報(bào)】-【綜合所得年度匯算】。

2.進(jìn)入綜合所得年度匯算界面后，將申報(bào)年度選擇為【2023年度】”。

3.進(jìn)入該頁(yè)面后，會(huì)看到兩種申報(bào)方式。推薦您使用“我需要申報(bào)表預(yù)填服務(wù)”，這種方式便捷、準(zhǔn)確，閱讀完“標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)須知”后點(diǎn)擊同意進(jìn)入下一階段申報(bào)。

（二）基礎(chǔ)信息和匯算地的確認(rèn)

匯算地確認(rèn)的原則如下（按順序申報(bào)）：

（1）有任職受雇單位，向任職受雇單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)；

（2）有兩處及以上任職受雇單位的，可選擇其中一處進(jìn)行申報(bào)；

（3）無(wú)任職受雇單位，向戶(hù)籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來(lái)源地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

確認(rèn)之后，點(diǎn)擊下一步進(jìn)入“收入和稅前扣除”頁(yè)面。

（三）收入和稅前扣除項(xiàng)目確認(rèn)

在“收入和稅前扣除”頁(yè)面，會(huì)看到系統(tǒng)預(yù)填的申報(bào)數(shù)據(jù)，需要對(duì)收入和稅前扣除信息逐項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)。若在該頁(yè)面有紅色字體提示，需要先對(duì)紅色字體標(biāo)注的事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)。

因個(gè)稅屬于代扣代繳模式，所在單位已經(jīng)將自身收入信息按月報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。點(diǎn)擊“查看收入納稅數(shù)據(jù)”可查看是否符合自身收入實(shí)際，如果有自己不工作的單位發(fā)放收入，屬于納稅信息舞弊，可直接app內(nèi)舉報(bào)或者現(xiàn)場(chǎng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)。

1.若收入有新增的項(xiàng)目，需要點(diǎn)擊工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)對(duì)應(yīng)所得項(xiàng)目右側(cè)箭頭，進(jìn)行新增。

2.如果工資薪金收入有獎(jiǎng)金等需要確認(rèn)的項(xiàng)目，會(huì)在工資薪金所得項(xiàng)目右側(cè)出現(xiàn)“存在獎(jiǎng)金，請(qǐng)?jiān)谠斍橹羞M(jìn)行確認(rèn)”紅字提示，點(diǎn)擊紅字右側(cè)的箭頭，進(jìn)入獎(jiǎng)金計(jì)稅方式的選擇。

3.全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法選擇

獎(jiǎng)金計(jì)稅方式的選擇，將會(huì)影響匯算的稅款計(jì)算結(jié)果。分別選擇按合并計(jì)稅或單獨(dú)計(jì)稅方法，個(gè)稅app會(huì)自動(dòng)算出結(jié)果，選擇納稅最少的方式即可。一般來(lái)講，選擇單獨(dú)計(jì)稅納稅最少。

4.專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息進(jìn)行確認(rèn)，核實(shí)是否準(zhǔn)確、完整。

需要修改或者新增的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息，點(diǎn)擊專(zhuān)項(xiàng)附加扣除右側(cè)箭頭，進(jìn)入修改或新增頁(yè)面。

2023年個(gè)人所得稅綜合所得增加3歲以下嬰幼兒照護(hù)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、個(gè)人養(yǎng)老金。

5.對(duì)于需要填報(bào)大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的納稅人，可通過(guò)手機(jī)下載“國(guó)家醫(yī)保服務(wù)平臺(tái)”app并注冊(cè)、登錄、激活醫(yī)保電子憑證后，通過(guò)首頁(yè)的“年度費(fèi)用匯總查詢(xún)”模塊查詢(xún)。日常保存好相關(guān)票據(jù)備查。（希望大家都不要有這塊費(fèi)用，健康平安）

6.如果有通過(guò)中華人民共和國(guó)境內(nèi)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)，可按照個(gè)人所得稅法有關(guān)規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

核對(duì)之后，點(diǎn)擊下一步，進(jìn)入稅款計(jì)算。

（四）稅款計(jì)算并提交申報(bào)

除零申報(bào)外，稅款計(jì)算結(jié)果一般有三種，應(yīng)補(bǔ)稅、應(yīng)退稅、享受免申報(bào)。

1.應(yīng)補(bǔ)稅：

需補(bǔ)稅的納稅人，提交申報(bào)后，點(diǎn)擊“立即補(bǔ)稅”來(lái)完成補(bǔ)稅操作。補(bǔ)稅方式有銀行卡支付、微信、支付寶等。

年度匯算需補(bǔ)稅的納稅人應(yīng)在2023年6月30日前繳納稅款，年度匯算期結(jié)束后未足額補(bǔ)繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法加收滯納金，并在其《個(gè)人所得稅納稅記錄》中予以標(biāo)注。

2.應(yīng)退稅：

年度匯算應(yīng)退稅的納稅人，點(diǎn)擊下一步，并申請(qǐng)退稅。

辦理退稅添加的銀行卡應(yīng)當(dāng)為本人在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)立的銀行卡，建議納稅人填報(bào)i類(lèi)賬戶(hù)（ⅰ類(lèi)賬戶(hù)指全功能銀行結(jié)算賬戶(hù)，可辦理存取款、轉(zhuǎn)賬、消費(fèi)和繳費(fèi)支付、支取現(xiàn)金等功能的銀行卡），并保持銀行卡狀態(tài)正常。

3.享受免申報(bào)

如果需補(bǔ)稅，但納稅人綜合所得年收入不超過(guò)12萬(wàn)元或者補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元，均不需辦理年度匯算。

（五）申報(bào)記錄查詢(xún)

年度申報(bào)完成后，如果有需要變更的事項(xiàng)或者想查詢(xún)申報(bào)記錄，點(diǎn)擊首頁(yè)“2023年綜合所得年度匯算”專(zhuān)題查看進(jìn)度或者點(diǎn)擊“我要查詢(xún)”。

附件1：《》

附件2：個(gè)人所得稅稅率表

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【第4篇】匯算清繳多繳稅款證明資料

企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)開(kāi)始

納稅人在季（月）度預(yù)繳申報(bào)期間

按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳稅款

可能高于年度匯算清繳的稅款

遇到這樣的情況怎么辦呢？

案 例 分 析

例如：a公司2023年度季度預(yù)繳申報(bào)實(shí)際利潤(rùn)額50萬(wàn)元，年度匯算清繳申報(bào)，享受稅收優(yōu)惠、納稅調(diào)整等事項(xiàng)后，實(shí)際應(yīng)納稅額40萬(wàn)元，2023年度多繳稅款10萬(wàn)元。對(duì)上述情況如何處理？

此問(wèn)題涉及到納稅人匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅，即按照分期預(yù)繳、按期匯算結(jié)算的征管方式，對(duì)納稅人匯算清繳形成的多繳稅款辦理退抵稅費(fèi)。實(shí)行分期預(yù)繳、按年匯算清繳的納稅人，在匯算清繳過(guò)程中形成的多繳稅款，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退抵稅費(fèi)。

一、辦 理 流 程

二、報(bào) 送 資 料

辦理匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅需要的資料分為必報(bào)資料和條件報(bào)送資料。

必報(bào)資料:《退（抵）稅申請(qǐng)表》。

條件報(bào)送資料主要包括：

1、完稅（繳款）憑證復(fù)印件；

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他記載應(yīng)退稅款內(nèi)容的資料；

3、土地增值稅清算原因?qū)е露嗬U企業(yè)所得稅的退稅需提供房地產(chǎn)企業(yè)是否存在后續(xù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的說(shuō)明和房地產(chǎn)項(xiàng)目繳納的土地增值稅總額、項(xiàng)目銷(xiāo)售收入總額、項(xiàng)目年度銷(xiāo)售收入額、各年度應(yīng)分?jǐn)偟耐恋卦鲋刀惡鸵呀?jīng)稅前扣除的土地增值稅、各年度的適用稅率的書(shū)面說(shuō)明；

4、因特殊情況不能退至納稅人、扣繳義務(wù)人原繳款賬戶(hù)需提供由于特殊情況不能退至納稅人、扣繳義務(wù)人原繳款賬戶(hù)的書(shū)面說(shuō)明，相關(guān)證明資料，和指定接受退稅的其他賬戶(hù)及接受退稅單位（人）名稱(chēng)的資料。

三、注意事項(xiàng)

財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問(wèn)題呢？

退稅注意事項(xiàng)：

1、納稅人多繳的稅款，自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。

2、匯總納稅企業(yè)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)繳稅款的，應(yīng)分別辦理退稅，或者經(jīng)總、分機(jī)構(gòu)同意后分別抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

3、企業(yè)所得稅退抵稅類(lèi)型包括誤收多繳退抵稅、匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅等，此處應(yīng)選擇匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅。

4、如果本次退稅賬戶(hù)與原繳稅賬戶(hù)不一致，納稅人在申請(qǐng)退稅時(shí)應(yīng)當(dāng)書(shū)面說(shuō)明理由，提交相關(guān)證明資料，并指定接受退稅的其他賬戶(hù)及接受退稅單位（人）名稱(chēng)。

5、退稅方式包括抵欠，退稅、先抵后退等，納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，可以先抵扣欠繳的稅款，抵扣后有余額的，可以申請(qǐng)辦理應(yīng)退余額的退庫(kù)。

四、財(cái)務(wù)處理

收到退稅后,通過(guò)銀行存款、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅、以前年度損益調(diào)整、利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)等會(huì)計(jì)科目進(jìn)行賬務(wù)處理。

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局宿州市稅務(wù)局

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【第5篇】匯算清繳準(zhǔn)備資料

2023年綜合所得年度匯算預(yù)約開(kāi)始啦~之前我們介紹了如何預(yù)約。預(yù)約完成后，這幾項(xiàng)準(zhǔn)備內(nèi)容抓緊時(shí)間完成噢！可助你快速申報(bào)退稅！跟著小編一起來(lái)看看吧！

操作指南

step1：首先進(jìn)入個(gè)人所得稅app，打開(kāi)【個(gè)人中心】}先登錄，在首頁(yè)最上方進(jìn)入【2022綜合年度匯算】

step2：點(diǎn)擊進(jìn)入后，已經(jīng)預(yù)約過(guò)的小伙伴，會(huì)給您直接跳到【匯算準(zhǔn)備】，此頁(yè)面可以看到“查看預(yù)約”以及可以先行準(zhǔn)備的事項(xiàng)

step3：在此頁(yè)面，我們可以看到有三個(gè)部分，一個(gè)部分是收入信息，點(diǎn)擊查看，會(huì)讓您選擇納稅年度，我們選擇“2023年度”進(jìn)入查詢(xún)

進(jìn)入查詢(xún)，我們就可以看到2023年度的納稅明細(xì)，小伙伴們一定要仔細(xì)核對(duì)哦！如果納稅明細(xì)與實(shí)際不符，多筆不符的可以點(diǎn)擊右上角“批量申訴”，單筆有問(wèn)題可以打開(kāi)這一筆的收入納稅明細(xì)查詢(xún)，點(diǎn)擊右上角“申訴”

step4：第二部分是專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息，需要大家仔細(xì)核實(shí)一下填報(bào)的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息是否填報(bào)準(zhǔn)確。在此處點(diǎn)擊“查看”，就可以進(jìn)入查詢(xún)，年份選擇2022。

如果頁(yè)面空空如也，那么小伙伴要注意了！是否是2023年的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息沒(méi)有填報(bào)過(guò)呢？需要及時(shí)去填寫(xiě)哦！

step5：第三部分要準(zhǔn)備的是銀行卡信息，敲黑板啦！如果匯算清繳要退稅的，是回退到此處填寫(xiě)的銀行卡里哦！很重要哦！

點(diǎn)擊【查看】如果當(dāng)前沒(méi)有信息，可點(diǎn)擊下方按鈕添加

建議大家填報(bào)在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)立的l類(lèi)銀行賬戶(hù)哦，還有單張銀行卡認(rèn)證次數(shù)上限是5次/天，超過(guò)次數(shù)還沒(méi)有添加成功的，建議改天再試~

添加好信息后點(diǎn)擊下一步就可以完成啦！

以上就是匯算前的全部準(zhǔn)備事項(xiàng)啦，跟著小編梳理了一遍，是不是覺(jué)得簡(jiǎn)單又明了呢，相信大家都已經(jīng)了解了，有更多個(gè)稅匯算清繳的問(wèn)題歡迎來(lái)提哦~

-end-

更多問(wèn)題可在評(píng)論區(qū)留言噢！

【第6篇】企業(yè)所得稅匯算清繳資料清單

最近財(cái)務(wù)人員的工作還是比較繁忙的了！因?yàn)槭瞧髽I(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)間！匯算清繳工作是要截止到5月31日的！所以，最近就收到很多財(cái)務(wù)小伙伴咨詢(xún)相關(guān)年度納稅申報(bào)表的填報(bào)問(wèn)題！今天是周一，加上工作也不是很多，今天就搜集到了超全面詳細(xì)的2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳的實(shí)操手冊(cè)，一共是匯總了207頁(yè)，包含了最新37張年度納稅申報(bào)表的表單格式及填報(bào)說(shuō)明。包括修訂的申報(bào)表說(shuō)明，都有詳細(xì)的整理！對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳還存有疑問(wèn)的，下面是詳細(xì)的企業(yè)所得稅年度匯算清繳一本通。含有關(guān)事項(xiàng)提示，最新政策、申報(bào)表變化講解以及熱點(diǎn)專(zhuān)題等等，十分全面詳細(xì)！不清楚的小伙伴，往下具體看看吧！

2023企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)操手冊(cè)（207頁(yè)）

（文末抱走全部）

一、最新37張企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表表單及填報(bào)說(shuō)明

1.1最新企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表

1.2最新企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明

……

二、2023企業(yè)所得稅年度匯算清繳實(shí)操一本通

……

因?yàn)樯鲜鲇嘘P(guān)2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報(bào)表的填報(bào)內(nèi)容比較詳細(xì)，涉及有207頁(yè)，今天在這里就不一一展示了，匯總了文檔，大家參考備用！

【第7篇】匯算清繳退稅提交資料

今天將個(gè)人所得稅綜合所得填報(bào)時(shí)關(guān)注到幾點(diǎn)大家都會(huì)涉及到的關(guān)鍵點(diǎn)

1、贍養(yǎng)老人只需要填報(bào)一位老人就可以，因?yàn)榭鄢痤~是固定的；

2、繼續(xù)教育扣除是取得證書(shū)的當(dāng)年可以一次性全部扣除，如果不是當(dāng)年是不可以填報(bào)的， 所以大家取得證書(shū)后一定要及時(shí)進(jìn)行申報(bào)；

3、以北京為例，房租肯定比房貸更合適，但這個(gè)不是隨意選擇的，如果你在主要工作地有 自有住房是不可以以房租抵扣的。另這個(gè)抵扣是可以選擇一個(gè)人全額抵扣或者兩人平均 抵扣的，所以說(shuō)大家抵扣時(shí)一定要自己測(cè)算一下怎么分配更合理。

4、新增加的一個(gè)養(yǎng)老金，需要按自己實(shí)際情況，（養(yǎng)老金賬戶(hù)主要是購(gòu)買(mǎi)基金使用，與自 己開(kāi)設(shè)一個(gè)基金賬戶(hù)的作用是一樣的，但是自己的設(shè)立的賬戶(hù)操作更方便。如果本身稅 率不高基本沒(méi)有什么作用。

個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)扣除需要每年申報(bào)，建議稅務(wù)部門(mén)優(yōu)化，讓操作更方便。

【第8篇】所得稅匯算清繳需要哪些資料

一年一度的個(gè)人所得稅匯算清繳已經(jīng)開(kāi)始了，盡管個(gè)人所得稅app已經(jīng)幫我們做好了數(shù)據(jù)的歸集，但是作為個(gè)人，在匯算清繳的時(shí)候還是需要注意幾個(gè)細(xì)節(jié)的。

清查納稅信息：在進(jìn)行匯算清繳前，納稅人需要認(rèn)真核對(duì)app顯示的全年度的收入信息，包括工資、獎(jiǎng)金、稿費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)等，以確保申報(bào)信息準(zhǔn)確無(wú)誤。如果發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，需要及時(shí)更正。特別是發(fā)現(xiàn)了不屬于你名下的金額，一定要打12366進(jìn)行說(shuō)明。

確認(rèn)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除：納稅人應(yīng)該確認(rèn)其全年度的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除情況，包括子女教育、住房貸款利息、住房租金等，以確定準(zhǔn)確的減免額度。對(duì)于今年增加了【3歲以下嬰幼兒照護(hù)】項(xiàng)目，如果符合條件，千萬(wàn)別忘記了哦。

選擇適當(dāng)?shù)挠?jì)稅方式：納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際情況選擇適當(dāng)?shù)挠?jì)稅方式，包括綜合所得適用稅率和分類(lèi)所得適用稅率兩種方式。

確認(rèn)稅款繳納情況：納稅人需要核實(shí)全年度已繳納的個(gè)人所得稅是否正確，并計(jì)算清楚應(yīng)該補(bǔ)繳的稅款。如果已經(jīng)繳納的稅款超過(guò)應(yīng)納稅額，可以申請(qǐng)退稅。

按時(shí)申報(bào)繳稅：個(gè)人所得稅匯算清繳需要在每年度結(jié)束后的3月1日至6月30日之間完成申報(bào)和繳納稅款。納稅人應(yīng)該及時(shí)提交申報(bào)表和繳納稅款，避免逾期造成罰款或其他不必要的麻煩。所以大家一定要記住6月30日前必須完成哦。

當(dāng)然，個(gè)人所得稅匯算清繳是一項(xiàng)比較復(fù)雜的工作，如果不熟悉稅法相關(guān)規(guī)定或存在不確定的情況，建議咨詢(xún)稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人士或直接打12366服務(wù)電話(huà)咨詢(xún)。

【第9篇】所得稅匯算清繳資料清單

本期繼續(xù)分享困擾廣大財(cái)務(wù)人員的難題——企業(yè)所得稅匯算清繳系列，分享填報(bào)匯算清繳的經(jīng)驗(yàn)和注意事項(xiàng)。第三篇a100000一般收入明細(xì)表。

一般收入明細(xì)表

本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營(yíng)利組織外的企業(yè)填報(bào)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，填報(bào)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”和“營(yíng)業(yè)外收入”。

此表不包括會(huì)計(jì)核算中的投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)凈收益和沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入，因?yàn)樗鼈冊(cè)谥鞅碇幸逊从场?/p>

此表不考慮各收入類(lèi)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)和稅法差異，相關(guān)差異在a105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》及其附表進(jìn)行納稅調(diào)整。

例如：房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，不符合會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入的條件，記入“合同負(fù)債”科目。

收入的稅務(wù)處理，房地產(chǎn)企業(yè)有特殊規(guī)定。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào) ）第六條規(guī)定，企業(yè)通過(guò)正式簽訂《房地產(chǎn)銷(xiāo)售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)；第九條規(guī)定，企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷(xiāo)售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。以上的稅會(huì)差異，在a105010《視同銷(xiāo)售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》進(jìn)行調(diào)整。

此表不考慮稅收優(yōu)惠對(duì)收入的影響，稅收優(yōu)惠在a107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》及其附表進(jìn)行納稅調(diào)整。

本表要注意收入分類(lèi)，例如：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的區(qū)別，并不一定按表格這樣區(qū)分，如：專(zhuān)門(mén)銷(xiāo)售材料的公司，他的銷(xiāo)售材料就是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，在填列是填入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—銷(xiāo)售商品收入”，而不是“其他業(yè)務(wù)收入—銷(xiāo)售材料收入”，因此，要看企業(yè)所處的行業(yè)和業(yè)務(wù)類(lèi)型……

若有疑問(wèn)或補(bǔ)充，歡迎留言探討！?。?/p>

【第10篇】匯算清繳附報(bào)資料

一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作即將開(kāi)始，企業(yè)財(cái)務(wù)人員除了熟悉申報(bào)表內(nèi)容之外，也要關(guān)注在匯算清繳中，哪些資料是必須同時(shí)報(bào)送的，哪些資料是可以留存?zhèn)洳榈摹?/p>

必須報(bào)送的資料：

壹 企業(yè)當(dāng)年度財(cái)務(wù)報(bào)表

這個(gè)不用多說(shuō)，唯一的問(wèn)題是如果報(bào)送上去的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)問(wèn)題怎么辦？如果是在匯算清繳期內(nèi)，重新修改提交，并調(diào)整納稅申報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)即可；如果過(guò)了匯算清繳期，需要企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，重新報(bào)送，如果涉及到補(bǔ)稅或者退稅的，還需要重新進(jìn)行所得稅匯算清繳。當(dāng)然，設(shè)計(jì)補(bǔ)稅的還需要涉及滯納金的補(bǔ)繳。

文件依據(jù)：《中華人民共和國(guó)稅收征管法》

貳 關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)情況

納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)的，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》。關(guān)于什么是關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)，《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》中詳細(xì)說(shuō)明了八種關(guān)聯(lián)關(guān)系和四種關(guān)聯(lián)交易，可自行查詢(xún)。

叁 委托代辦匯算清繳報(bào)送材料

委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào)第八條

肆 政策性搬遷資料

企業(yè)應(yīng)自搬遷開(kāi)始年度，至次年5月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料，包括：政府搬遷文件或公告、搬遷重置總體規(guī)劃、拆遷補(bǔ)償協(xié)議、資產(chǎn)處置計(jì)劃；企業(yè)搬遷完成當(dāng)年應(yīng)同時(shí)報(bào)送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》及相關(guān)材料；匯繳申報(bào)時(shí)報(bào)送《政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表》的，無(wú)需重復(fù)報(bào)送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。

文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)第六條)第二十三條

伍 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)完工階段報(bào)送資料

1、'企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入,應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季(或月)計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷(xiāo)售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。

在年度納稅申報(bào)時(shí)，企業(yè)須出具對(duì)該項(xiàng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的報(bào)告以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他相關(guān)資料。'

2、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)依據(jù)計(jì)稅成本對(duì)象確定原則確定已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本對(duì)象，并就確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開(kāi)發(fā)項(xiàng)目基本情況、開(kāi)發(fā)計(jì)劃等出具專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告，在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將已確定的成本對(duì)象報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)后，不得隨意調(diào)整或相互混淆。如確需調(diào)整成本對(duì)象的，應(yīng)就調(diào)整的原因、依據(jù)和調(diào)整前后成本變化情況等出具專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告，在調(diào)整當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。'

文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào))第九條；

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)成本對(duì)象管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第35號(hào)）第一條

陸 融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金資料

申請(qǐng)享受本通知規(guī)定的準(zhǔn)備金稅前扣除政策的中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)，在匯算清繳時(shí)，需報(bào)送法人執(zhí)照副本復(fù)印件、融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門(mén)頒發(fā)的經(jīng)營(yíng)許可證復(fù)印件、年度會(huì)計(jì)報(bào)表和擔(dān)保業(yè)務(wù)情況（包括擔(dān)保業(yè)務(wù)明細(xì)和風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金提取等），以及財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)要求提供的其他材料。

文件依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕22號(hào)）第五條

柒 企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理相關(guān)資料

企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的，除財(cái)稅〔2009〕59號(hào)文件第四條第（一）項(xiàng)所稱(chēng)企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡(jiǎn)單改變情形外，重組各方應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年，辦理企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，分別向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》（詳見(jiàn)附件1）和申報(bào)資料（詳見(jiàn)附件2）。合并、分立中重組一方涉及注銷(xiāo)的，應(yīng)在尚未辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記手續(xù)前進(jìn)行申報(bào)。

重組主導(dǎo)方申報(bào)后，其他當(dāng)事方向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。申報(bào)時(shí)還應(yīng)附送重組主導(dǎo)方經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》（復(fù)印件）。

這里需要注意，無(wú)論是債務(wù)重組、資產(chǎn)收購(gòu)、股權(quán)收購(gòu)，還是合并與分立業(yè)務(wù)，加上后來(lái)所得稅中明確的資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，都是用于這里的資料報(bào)送情況。雖然不是審批，基本上可以理解為稅務(wù)機(jī)關(guān)同意了方可報(bào)送成功，匯算清繳成功。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問(wèn)題的公告》第六、八、九、十條

《關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)）第五條

捌 非金融企業(yè)借款利息扣除資料

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款，按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除的，應(yīng)在年度納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送“金融企業(yè)的同期同類(lèi)貸款利率情況說(shuō)明”。

“金融企業(yè)的同期同類(lèi)貸款利率情況說(shuō)明”中，應(yīng)包括在簽訂該借款合同當(dāng)時(shí)，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類(lèi)貸款利率情況。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財(cái)務(wù)公司、信托公司等金融機(jī)構(gòu)?！巴谕?lèi)貸款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽(yù)等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類(lèi)平均利率，也可以是金融企業(yè)對(duì)某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)）第一條

玖 總分機(jī)構(gòu)相關(guān)資料

總機(jī)構(gòu)應(yīng)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）》，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表（2023年版）》和各分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表、各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說(shuō)明。

分支機(jī)構(gòu)應(yīng)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）》，同時(shí)報(bào)送總機(jī)構(gòu)申報(bào)后加蓋有稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)專(zhuān)用章的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表（2023年版）》復(fù)印件，分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說(shuō)明。

跨省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市、盟市經(jīng)營(yíng)的建筑企業(yè)（a類(lèi)）總機(jī)構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)附送其直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào))第十一條

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕156號(hào)）第七條

參考：內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳指引

除了報(bào)送資料外，還有很多資料雖然不需要報(bào)送，但是企業(yè)必須留存?zhèn)洳椋诙悇?wù)稽查、檢查中，企業(yè)如果無(wú)法提供相關(guān)資料，將面臨補(bǔ)稅和處罰等風(fēng)險(xiǎn)。那么哪些資料是必須備查的？

壹 企業(yè)工資薪金制度及差旅費(fèi)管理制度

工資薪金的稅前扣除可能涉及到范圍認(rèn)定，真實(shí)性與合理性認(rèn)定等一些關(guān)鍵點(diǎn)，這些判斷都需要參考企業(yè)實(shí)際執(zhí)行的工資薪金制度才能得出結(jié)論，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)財(cái)務(wù)必須保存好工資薪金制度。

差旅費(fèi)稅前扣除的基本道理是相同的，哪些屬于差旅費(fèi)范疇，哪些是實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)，哪些是以補(bǔ)貼形式發(fā)放，是否能夠扣除，是否需要扣繳個(gè)稅，這些判斷都需要查閱差旅費(fèi)管理制度。

貳 企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)資料

企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第25號(hào)）

叁 企業(yè)所得稅優(yōu)惠（除特定行業(yè)外）留存?zhèn)洳橘Y料

自2023年度開(kāi)始，企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄（2023年版）》列示的時(shí)間自行計(jì)算減免稅額，并通過(guò)填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（2023年第23號(hào)）

《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄（2023年版）》

肆 會(huì)計(jì)調(diào)整引發(fā)的留存?zhèn)洳橘Y料

企業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更、前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正等情況時(shí)，應(yīng)將變更具體情況及處理情況相關(guān)資料留檔備查。

參考：內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳指引

【第11篇】2023匯算清繳資料清單

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳開(kāi)始后，不少納稅人想要具體了解關(guān)于2023年新購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)匯算填報(bào)的內(nèi)容，今天就跟隨小編一起來(lái)看看吧

首先想要知道如何填報(bào)，固定資產(chǎn)折舊的相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)得知曉

一般采用直線(xiàn)折舊法 折舊的年限如下圖所示：

固定資產(chǎn)

年限

飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備

10年

與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的器具、工具、家具等

5年

飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具

4年

電子設(shè)備

3年

常見(jiàn)的優(yōu)惠有兩種：一種是加速折舊、一種是縮短年限，企業(yè)所得稅法里面有講得比較詳細(xì)，這里就不再?gòu)?qiáng)調(diào)啦。

2023年新購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)都有哪些優(yōu)惠政策呢？

一、固定資產(chǎn)金額在500萬(wàn)以?xún)?nèi)，可以選擇一次性扣除。但需要注意的是，一次性扣除中的固定資產(chǎn)不包括房屋、建筑物哦！購(gòu)進(jìn)超過(guò)500萬(wàn)元以上的固定資產(chǎn)，折舊方法依舊（特殊情況除外）

二、制造業(yè)和信息運(yùn)輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)和企業(yè)。2023年新購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，金額在500萬(wàn)元以上的，可以享受縮短折舊年限，或者固定資產(chǎn)加速折舊。

為了讓大家更直觀的了解，我們還是舉個(gè)例子吧

某企業(yè)2023年新購(gòu)買(mǎi)了一臺(tái)機(jī)器價(jià)值600萬(wàn)元（折舊年限為5年）用于生產(chǎn)，那么怎么填報(bào)呢？

首先，可以打開(kāi)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表中的a105080填入資產(chǎn)的賬載金額、稅收金額和納稅調(diào)整金額。稅收金額欄目中，在第4列“資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)”填寫(xiě)600萬(wàn)，在“稅收折舊額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定計(jì)算的允許稅前扣除的本年資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)額。

假設(shè)使用年數(shù)總和法，應(yīng)填列固定資產(chǎn)原值600萬(wàn)元乘以年折舊率{5/（5+4+3+2+1）}最后得出2023年度折舊額200萬(wàn)。最后一列“納稅調(diào)整金額”將會(huì)自動(dòng)帶出，即本年折舊、攤銷(xiāo)額減去稅收折舊額=-80

上述內(nèi)容填報(bào)完后，數(shù)據(jù)會(huì)自動(dòng)帶入a10500納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表，第32行“資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)”及企業(yè)所得稅年度申報(bào)主表。

最后點(diǎn)擊提交，申請(qǐng)就完成啦！ 符合條件的企業(yè)，趕快申報(bào)享受吧！

【第12篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)資料

企業(yè)所得稅匯算清繳適用范圍

凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》( 國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年57號(hào))，跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)也應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行年度納稅申報(bào)，按照總機(jī)構(gòu)計(jì)算分?jǐn)偟膽?yīng)繳應(yīng)退稅款，就地辦理稅款繳庫(kù)或退庫(kù)。

企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間

（一）一般企業(yè)匯繳時(shí)間

2023年5月31日前進(jìn)行2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，并結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。

（二）申請(qǐng)辦理注銷(xiāo)登記企業(yè)匯繳時(shí)間

納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。

（三）更正申報(bào)注意事項(xiàng)

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)截止日(2023年5月31日)前，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報(bào)有誤的，可以進(jìn)行更正申報(bào)，并結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款，涉及補(bǔ)繳稅款的不加收滯納金。

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)截止日（2023年5月31日）后，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報(bào)有誤的，可以進(jìn)行更正申報(bào)，涉及補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)自2023年6月1日起按日加收滯納金。

納稅人可以自行選擇網(wǎng)上申報(bào)、介質(zhì)申報(bào)和手工申報(bào)方式進(jìn)行更正申報(bào)。

（四）納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，申請(qǐng)辦理延期納稅申報(bào)。

選擇適用的企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)表

（一）申報(bào)表選擇

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》及相關(guān)附表

適用納稅人類(lèi)型：查賬征收居民企業(yè)及實(shí)行按比例就地預(yù)繳匯總（合并）納稅辦法的分支機(jī)構(gòu)

2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（b類(lèi)）》及相關(guān)附表

適用納稅人類(lèi)型：核定征收居民企業(yè)

3.《分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》及相關(guān)附表（表樣同《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類(lèi))》）

適用納稅人類(lèi)型：跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)

（二）申報(bào)表填寫(xiě)注意事項(xiàng)

1．填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》的納稅人，應(yīng)先填寫(xiě)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《表單》），并根據(jù)企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)在《表單》中選擇“填報(bào)”或“不填報(bào)”對(duì)應(yīng)的附表，凡選擇“填報(bào)”的附表，無(wú)論相關(guān)業(yè)務(wù)是否需納稅調(diào)整，均應(yīng)完整填寫(xiě)附表中的信息。

2.小型微利企業(yè)可免于填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）中的 “主要股東及分紅情況”、《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》（a103000）、《期間費(fèi)用明細(xì)表》（a104000）。

企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)方式

目前，企業(yè)所得稅納稅人匯繳申報(bào)的方式包括網(wǎng)上申報(bào)、介質(zhì)申報(bào)和手工申報(bào)。

申報(bào)流程

為推進(jìn)“放管服”改革，幫助納稅人防范申報(bào)環(huán)節(jié)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)計(jì)于3月底使用“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”功能，在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)環(huán)節(jié)為納稅人提供風(fēng)險(xiǎn)掃描服務(wù)，該服務(wù)功能以“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”為依托，以大數(shù)據(jù)分析為手段，通過(guò)“風(fēng)險(xiǎn)體檢”方式為申報(bào)數(shù)據(jù)把脈，生成風(fēng)險(xiǎn)分析信息推送給納稅人，幫助企業(yè)提前化解風(fēng)險(xiǎn)。納稅人在使用企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)功能進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描之前，需要至少提前一天將財(cái)務(wù)報(bào)表通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)方式報(bào)送，該功能將在納稅人提交匯算清繳申報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描,并將可能存在的填報(bào)問(wèn)題反饋給納稅人。納稅人針對(duì)反饋的可能存在的填報(bào)問(wèn)題進(jìn)行確認(rèn)，若經(jīng)核實(shí)不屬于填報(bào)問(wèn)題的可直接確認(rèn)申報(bào)并進(jìn)行繳稅操作；確實(shí)存在問(wèn)題的，對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改后，可通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)平臺(tái)再進(jìn)行申報(bào)并繳納稅款。

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳需要報(bào)送的資料有哪些？

1.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表。

2.財(cái)務(wù)報(bào)表（年度）。

3.享受軟件和集成電路企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第45號(hào)）規(guī)定，應(yīng)提交的資料。

4.委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告。

5.涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)的，報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》。

6.存在稅前資產(chǎn)損失扣除情況的企業(yè)填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》。

7.企業(yè)應(yīng)自搬遷開(kāi)始年度，至次年5月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料，包括：政府搬遷文件或公告、搬遷重置總體規(guī)劃、拆遷補(bǔ)償協(xié)議、資產(chǎn)處置計(jì)劃；企業(yè)搬遷完成當(dāng)年應(yīng)同時(shí)報(bào)送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》及相關(guān)材料；匯繳申報(bào)時(shí)報(bào)送《政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表》的，無(wú)需重復(fù)報(bào)送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。

8.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)應(yīng)報(bào)送房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的報(bào)告。

9.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)依據(jù)計(jì)稅成本對(duì)象確定原則確定已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本對(duì)象，并就確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開(kāi)發(fā)項(xiàng)目基本情況、開(kāi)發(fā)計(jì)劃等出具專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告，在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

10. 除保險(xiǎn)企業(yè)以外的其他企業(yè)稅前扣除手續(xù)費(fèi)及傭金支出的，應(yīng)當(dāng)如實(shí)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年手續(xù)費(fèi)及傭金計(jì)算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合法真實(shí)憑證。

11.申請(qǐng)享受中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的企業(yè)，在匯算清繳時(shí)：

①法人執(zhí)照副本復(fù)印件，

②融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門(mén)頒發(fā)的經(jīng)營(yíng)許可證復(fù)印件，

③具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的年度會(huì)計(jì)報(bào)表和擔(dān)保業(yè)務(wù)情況（包括擔(dān)保業(yè)務(wù)明細(xì)和風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金提取等），

④財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)要求提供的其他材料。

12.企業(yè)申報(bào)抵免境外所得稅收時(shí)應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交如下書(shū)面資料：

①與境外所得相關(guān)的完稅證明或納稅憑證（原件或復(fù)印件）。

②不同類(lèi)型的境外所得申報(bào)稅收抵免還需分別提供：

——取得境外分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所得需提供境外分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)報(bào)表；境外分支機(jī)構(gòu)所得依照中國(guó)境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額的計(jì)算過(guò)程及說(shuō)明資料；具有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)分支機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告等；

——取得境外股息、紅利所得需提供集團(tuán)組織架構(gòu)圖；被投資公司章程復(fù)印件；境外企業(yè)有權(quán)決定利潤(rùn)分配的機(jī)構(gòu)作出的決定書(shū)等；

——取得境外利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)等所得需提供依照中國(guó)境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額的資料及計(jì)算過(guò)程；項(xiàng)目合同復(fù)印件等。

③申請(qǐng)享受稅收饒讓抵免的還需提供：

——本企業(yè)及其直接或間接控制的外國(guó)企業(yè)在境外所獲免稅及減稅的依據(jù)及證明或有關(guān)審計(jì)報(bào)告披露該企業(yè)享受的優(yōu)惠政策的復(fù)印件；

——企業(yè)在其直接或間接控制的外國(guó)企業(yè)的參股比例等情況的證明復(fù)印件；

——間接抵免稅額或者饒讓抵免稅額的計(jì)算過(guò)程；

——由本企業(yè)直接或間接控制的外國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料。

④采用簡(jiǎn)易辦法計(jì)算抵免限額的還需提供：

取得境外分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所得需提供企業(yè)申請(qǐng)及有關(guān)情況說(shuō)明；來(lái)源國(guó)（地區(qū)）政府機(jī)關(guān)核發(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證和證明復(fù)印件；取得符合境外稅額間接抵免條件的股息所得需提供企業(yè)申請(qǐng)及有關(guān)情況說(shuō)明；符合企業(yè)所得稅法第二十四條條件的有關(guān)股權(quán)證明的文件或憑證復(fù)印件。

以上提交備案資料使用非中文的，企業(yè)應(yīng)同時(shí)提交中文譯本復(fù)印件。上述資料已向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的，可不再提供；上述資料若有變更的，須重新提供；復(fù)印件須注明與原件一致，譯本須注明與原本無(wú)異義，并加蓋企業(yè)公章。

⑤企業(yè)以總分包或聯(lián)合體方式在境外實(shí)施工程項(xiàng)目，還需提供以下資料：

——總承包企業(yè)作為境外納稅主體，應(yīng)就其在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額，填制《分割單（總分包方式）》后提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

——聯(lián)合體作為境外納稅主體，應(yīng)就其在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額，由主導(dǎo)方企業(yè)填制《分割單（聯(lián)合體方式）》后提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

——分包企業(yè)或聯(lián)合體各方企業(yè)申報(bào)抵免時(shí)，應(yīng)將《分割單（總分包方式）》或《分割單（聯(lián)合體方式）》復(fù)印件提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

13.跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市設(shè)立的，實(shí)行匯總納稅辦法的居民企業(yè)應(yīng)報(bào)送：

——總機(jī)構(gòu)應(yīng)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表）》和各分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表、各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說(shuō)明。

——分支機(jī)構(gòu)應(yīng)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)》，分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說(shuō)明。

14.跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市經(jīng)營(yíng)的建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。

15.企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，適用分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》。

16. 企業(yè)發(fā)生重組特殊性稅務(wù)處理、資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)事項(xiàng)時(shí)，按照《關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)）、《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問(wèn)題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第48號(hào)）等文件規(guī)定需要主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送報(bào)告表及《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》。

17. 受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)，適用延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的，應(yīng)當(dāng)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局提交《適用延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》。

納稅人在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，需要留存?zhèn)洳槟男┵Y料？

1.資產(chǎn)損失相關(guān)資料。

2.企業(yè)所得稅優(yōu)惠留存?zhèn)洳橘Y料。

3.不征稅收入相關(guān)證明資料。

4.非貨幣性資產(chǎn)投資留存?zhèn)洳橘Y料。

5. 企業(yè)發(fā)生重組特殊性稅務(wù)處理、資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)事項(xiàng)按照稅收規(guī)定的相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料。

6.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)留檔備查的其他資料。

優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計(jì)算減免稅額，并通過(guò)填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

享受集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、軟件企業(yè)、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)等優(yōu)惠事項(xiàng)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后，通過(guò)電子稅務(wù)局按照提示提交相應(yīng)的電子資料。

享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠事項(xiàng)的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

資產(chǎn)損失申報(bào)

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，并保證資料的真實(shí)性、合法性。

企業(yè)所得稅相關(guān)新政策文件清單

1. 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)）

2. 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)）

3. 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)）

4. 財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于延續(xù)西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)展改革委公告2023年第23號(hào)）

5. 財(cái)政部 稅務(wù)總局《關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號(hào)）

6. 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第25號(hào)）

7. 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)）

8. 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的公告（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第29號(hào)）

9. 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅〔2020〕31號(hào)）

10. 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)（上海）自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知（財(cái)稅〔2020〕38號(hào)）

11. 財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告（財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部公告2023年第45號(hào)）

12. 關(guān)于通過(guò)公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知（滬財(cái)發(fā)〔2020〕8號(hào)）

13. 財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于杭州2023年亞運(yùn)會(huì)和亞殘運(yùn)會(huì)稅收政策的公告（財(cái)政部公告2023年第18號(hào)）

14. 財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局民政部2023年第27號(hào)）

15. 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào)）

16. 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）》等報(bào)表的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）

17. 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)）

18. 財(cái)政部 稅務(wù)總局民政部《關(guān)于2023年度和2023年度第二批公益性社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)稅前扣除資格名單的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局民政部公告2023年第31號(hào)）

19. 財(cái)政部 稅務(wù)總局《關(guān)于確認(rèn)中國(guó)紅十字會(huì)總會(huì)等群眾團(tuán)體2023年度公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第37號(hào)）

20. 財(cái)政部 稅務(wù)總局民政部關(guān)于2023年度——2023年度公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)稅前扣除資格名單的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局民政部公告2023年第46號(hào)）

21. 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)延緩繳納2023年所得稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào)）

22.《關(guān)于中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕61 號(hào)）

23.《關(guān)于中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕63 號(hào)）

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳新政

新政策——支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策

（一）文件依據(jù)

1、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)）

2、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)）

3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)）

4、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)）

（二）政策主要內(nèi)容

1、對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

2、受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2023年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。

3、企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除；企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

4、上述優(yōu)惠自2023年1月1日起實(shí)施，至2023年12月31日止。

（三）政策要點(diǎn)解析

1、疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)

疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級(jí)及以上發(fā)展改革部門(mén)、工業(yè)和信息化部門(mén)確定。疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性稅前扣除政策時(shí)，在優(yōu)惠政策管理等方面參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問(wèn)題的公告》(2023年第46號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)將相關(guān)情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“固定資產(chǎn)一次性扣除”行次。

2、困難行業(yè)企業(yè)

包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類(lèi))四大類(lèi)，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2023年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。

受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)按照8號(hào)公告第四條規(guī)定，適用延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的，應(yīng)當(dāng)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局提交《適用延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》

3、捐贈(zèng)政策

“公益性社會(huì)組織”，是指依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)組織。

企業(yè)享受9號(hào)公告規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞剑⒕栀?zèng)全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相應(yīng)行次。

企業(yè)取得承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開(kāi)具的捐贈(zèng)接收函，作為稅前扣除依據(jù)自行留存?zhèn)洳椤?/p>

新政策——延續(xù)實(shí)施普惠金融稅收政策

（一）文件依據(jù)

1、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號(hào)）

（二）政策主要內(nèi)容

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕44號(hào))、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕48號(hào))中規(guī)定于2023年12月31日?qǐng)?zhí)行到期的稅收優(yōu)惠政策，實(shí)施期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。

具體政策為：

對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶(hù)小額貸款的利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。

對(duì)保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。

對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門(mén)(金融辦、局等)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶(hù)小額貸款利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。

對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門(mén)(金融辦、局等)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

新政策——關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策

（一）文件依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第25號(hào)）

（二）政策主要內(nèi)容

對(duì)電影行業(yè)企業(yè)2023年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。

電影行業(yè)企業(yè)限于電影制作、發(fā)行和放映等企業(yè)，不包括通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)、電信網(wǎng)、廣播電視網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò)傳播電影的企業(yè)。

新政策——海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

（一）文件依據(jù)

1、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕31號(hào)）

2、《國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2023年第4號(hào)）

（二）政策主要內(nèi)容

1、對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2、對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。

3、對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，新購(gòu)置（含自建、自行開(kāi)發(fā)）固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元（含）的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊和攤銷(xiāo)；新購(gòu)置（含自建、自行開(kāi)發(fā)）固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)，單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的，可以縮短折舊、攤銷(xiāo)年限或采取加速折舊、攤銷(xiāo)的方法。

4、上述優(yōu)惠自2023年1月1日起執(zhí)行至2024年12月31日。

（三）政策要點(diǎn)解析

1、鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)，是指以海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。所稱(chēng)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)，是指企業(yè)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港，并對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制。對(duì)不符合實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的企業(yè)，不得享受優(yōu)惠。

2、對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港的符合條件的企業(yè)，僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的所得，適用15%稅率；對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港以外的企業(yè)，僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港內(nèi)的符合條件的分支機(jī)構(gòu)的所得，適用15%稅率。具體征管辦法按照稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

3、新增境外直接投資是指企業(yè)在2023年1月1日至2024年12月31日期間新增的境外直接投資，包括在境外投資新設(shè)分支機(jī)構(gòu)、境外投資新設(shè)企業(yè)、對(duì)已設(shè)立的境外企業(yè)增資擴(kuò)股以及收購(gòu)境外企業(yè)股權(quán)。

4、新增境外直接投資所得應(yīng)當(dāng)符合以下條件：

（1）從境外新設(shè)分支機(jī)構(gòu)取得的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；或從持股比例超過(guò)20%（含）的境外子公司分回的，與新增境外直接投資相對(duì)應(yīng)的股息所得。

（2）被投資國(guó)（地區(qū)）的企業(yè)所得稅法定稅率不低于5%。

5、固定資產(chǎn)，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

新政策——中國(guó)（上海）自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策

（一）文件依據(jù)

1、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)（上海）自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕38號(hào)）；

2、《中國(guó)（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠資格認(rèn)定管理辦法》（滬財(cái)發(fā)〔2020〕12號(hào)）。

（二）政策主要內(nèi)容

新片區(qū)內(nèi)從事集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等關(guān)鍵領(lǐng)域核心環(huán)節(jié)相關(guān)產(chǎn)品（技術(shù)）業(yè)務(wù)，并開(kāi)展實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)的符合條件的法人企業(yè)，自設(shè)立之日起5年內(nèi)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（三）政策要點(diǎn)解析

1、享受時(shí)間

上述優(yōu)惠自2023年1月1日起實(shí)施。2023年12月31日之前已在新片區(qū)注冊(cè)登記且從事《目錄》所列業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)的符合條件的法人企業(yè)，可自2023年至該企業(yè)設(shè)立滿(mǎn)5年期限內(nèi)按照本通知執(zhí)行。

2、必要條件

（1）自2023年1月1日起在新片區(qū)內(nèi)注冊(cè)登記（不包括從外區(qū)域遷入新片區(qū)的企業(yè)），主營(yíng)業(yè)務(wù)為從事《新片區(qū)集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空關(guān)鍵領(lǐng)域核心環(huán)節(jié)目錄》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《目錄》）中相關(guān)領(lǐng)域環(huán)節(jié)實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)的法人企業(yè)。

實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)是指，企業(yè)擁有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、固定工作人員，具備與生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)相匹配的軟硬件支撐條件，并在此基礎(chǔ)上開(kāi)展相關(guān)業(yè)務(wù)。

（2）企業(yè)主要研發(fā)或銷(xiāo)售產(chǎn)品中至少包含1項(xiàng)關(guān)鍵產(chǎn)品（技術(shù)）。關(guān)鍵產(chǎn)品（技術(shù)）是指在集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等重點(diǎn)領(lǐng)域產(chǎn)業(yè)鏈中起到重要作用或不可或缺的產(chǎn)品（技術(shù)）。

3、可選條件

（1）企業(yè)投資主體在國(guó)際細(xì)分市場(chǎng)影響力排名前列，技術(shù)實(shí)力居于業(yè)內(nèi)前列；

（2）企業(yè)投資主體在國(guó)內(nèi)細(xì)分市場(chǎng)居于領(lǐng)先地位，技術(shù)實(shí)力在業(yè)內(nèi)領(lǐng)先；

（3）企業(yè)擁有領(lǐng)軍人才及核心團(tuán)隊(duì)骨干，在國(guó)內(nèi)外相關(guān)領(lǐng)域長(zhǎng)期從事科研生產(chǎn)工作；

（4）企業(yè)擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，對(duì)其主要產(chǎn)品具備建立自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)體系的能力；

（5）企業(yè)具備推進(jìn)產(chǎn)業(yè)鏈核心供應(yīng)商多元化，牽引國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)升級(jí)能力；

（6）企業(yè)具備高端供給能力，核心技術(shù)指標(biāo)達(dá)到國(guó)際前列或國(guó)內(nèi)領(lǐng)先；

（7）企業(yè)研發(fā)成果（技術(shù)或產(chǎn)品）已被國(guó)際國(guó)內(nèi)一線(xiàn)終端設(shè)備制造商采用或已經(jīng)開(kāi)展緊密實(shí)質(zhì)性合作（包括資本、科研、項(xiàng)目等領(lǐng)域）；

（8）企業(yè)獲得國(guó)家或省級(jí)政府科技或產(chǎn)業(yè)化專(zhuān)項(xiàng)資金、政府性投資基金或取得知名投融資機(jī)構(gòu)投資。

新政策——集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策

（一）文件依據(jù)

《關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第45號(hào)）

（二）政策主要內(nèi)容

1、國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路線(xiàn)寬小于28納米(含)，且經(jīng)營(yíng)期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第一年至第十年免征企業(yè)所得稅;國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路線(xiàn)寬小于65納米(含)，且經(jīng)營(yíng)期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅；國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路線(xiàn)寬小于130納米(含)，且經(jīng)營(yíng)期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

2、國(guó)家鼓勵(lì)的線(xiàn)寬小于130納米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個(gè)納稅年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)10年。

3、國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測(cè)試企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

4、國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

5、上述優(yōu)惠政策自2023年1月1日起執(zhí)行。

（三）政策要點(diǎn)解析

1、集成電路生產(chǎn)具體要求

對(duì)于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自獲利年度起計(jì)算;對(duì)于按照集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起計(jì)算，集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目需單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。

2、管理方法

國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目清單、國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)和軟件企業(yè)清單由國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門(mén)制定。采取清單進(jìn)行管理的，由國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部于每年3月底前按規(guī)定向財(cái)政部、稅務(wù)總局提供上一年度可享受優(yōu)惠的企業(yè)和項(xiàng)目清單。

國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測(cè)試企業(yè)和軟件企業(yè)條件，由工業(yè)和信息化部會(huì)同國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門(mén)制定。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照財(cái)稅〔2016〕49號(hào)第十條的規(guī)定轉(zhuǎn)請(qǐng)發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門(mén)進(jìn)行核查。

3、政策過(guò)渡辦法

符合原有政策條件且在2023年(含)之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)或項(xiàng)目，2023年(含)起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿(mǎn)為止，如也符合本公告第一條至第四條規(guī)定，可按本公告規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按本公告規(guī)定計(jì)算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿(mǎn)為止。符合原有政策條件，2023年(含)之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)或項(xiàng)目，2023年(含)起不再執(zhí)行原有政策。

4、優(yōu)惠政策選擇

集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)按照本公告規(guī)定同時(shí)符合多項(xiàng)定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。

新政策——杭州2023年亞運(yùn)會(huì)和亞殘運(yùn)會(huì)稅收政策

（一）文件依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于杭州2023年亞運(yùn)會(huì)和亞殘運(yùn)會(huì)稅收政策的公告》（財(cái)政部公告2023年第18號(hào)）

（二）政策主要內(nèi)容

對(duì)企業(yè)、社會(huì)組織和團(tuán)體贊助、捐贈(zèng)杭州亞運(yùn)會(huì)的資金、物資、服務(wù)支出，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)予以全額扣除。

上述稅收政策自2023年4月9日起執(zhí)行。

（三）政策要點(diǎn)解析

與疫情捐贈(zèng)政策對(duì)比，新增捐贈(zèng)“服務(wù)支出”可在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

新政策——公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)政策

（一）文件依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局 民政部2023年第27號(hào)）

（二）政策主要內(nèi)容

企業(yè)或個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予按稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

（三）政策要點(diǎn)解析

1、公益慈善事業(yè)

應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》第三條對(duì)公益事業(yè)范圍的規(guī)定或者《中華人民共和國(guó)慈善法》第三條對(duì)慈善活動(dòng)范圍的規(guī)定。

2、公益性社會(huì)組織

包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的慈善組織、其他社會(huì)組織和群眾團(tuán)體。公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格確認(rèn)及管理按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。依法登記的慈善組織和其他社會(huì)組織的公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格確認(rèn)及管理按本公告執(zhí)行。

3、公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的確認(rèn)

（1）在民政部登記注冊(cè)的社會(huì)組織，由民政部結(jié)合社會(huì)組織公益活動(dòng)情況和日常監(jiān)督管理、評(píng)估等情況，對(duì)社會(huì)組織的公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格進(jìn)行核實(shí)，提出初步意見(jiàn)。根據(jù)民政部初步意見(jiàn)，財(cái)政部、稅務(wù)總局和民政部對(duì)照本公告相關(guān)規(guī)定，聯(lián)合確定具有公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)組織名單，并發(fā)布公告。

（2）在省級(jí)和省級(jí)以下民政部門(mén)登記注冊(cè)的社會(huì)組織，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政、稅務(wù)、民政部門(mén)參照本條第（1）項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。

（3）公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的確認(rèn)對(duì)象包括：

①公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格將于當(dāng)年末到期的公益性社會(huì)組織；

②已被取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格但又重新符合條件的社會(huì)組織；

③登記設(shè)立后尚未取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)組織。

（4）每年年底前，省級(jí)以上財(cái)政、稅務(wù)、民政部門(mén)按權(quán)限完成公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的確認(rèn)和名單發(fā)布工作，并按本條第三項(xiàng)規(guī)定的不同審核對(duì)象，分別列示名單及其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格起始時(shí)間。

4、公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格適用范圍及有效期

公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格在全國(guó)范圍內(nèi)有效，有效期為三年。

5、捐贈(zèng)票據(jù)

公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)在接受捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照行政管理級(jí)次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)監(jiān)（?。┲频墓媸聵I(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋本單位的印章。

企業(yè)或個(gè)人將符合條件的公益性捐贈(zèng)支出進(jìn)行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。

申報(bào)表修改

為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，進(jìn)一步減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)，稅務(wù)總局近日發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)），對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）》部分表單和填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂。

（一）修訂表單

1.對(duì)表單樣式及其填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行調(diào)整的表單共11張，包括：

(1)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）

(2)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）

(3)《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105070）

(4)《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）

(5)《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105090）

(6)《貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105120）

(7)《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）

(8)《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）

(9)《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）

(10)《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107042）

(11)《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（a108010）

2.修改填報(bào)說(shuō)明的表單共2張，包括：

（1）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a100000）

（2）《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（a108000）

（二）修訂內(nèi)容

1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）

一是根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕31號(hào)），調(diào)整“203選擇采用的境外所得抵免方式”項(xiàng)目，將“203選擇采用的境外所得抵免方式”改為“203-1選擇采用的境外所得抵免方式”，新增“203-2海南自由貿(mào)易港新增境外直接投資信息”，適用于填報(bào)享受境外所得免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件的相關(guān)信息。

二是根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第45號(hào)）規(guī)定，在“209集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目類(lèi)型”下新增“28納米”選項(xiàng)，同時(shí)調(diào)整“208軟件、集成電路企業(yè)類(lèi)型”的填報(bào)說(shuō)明。

三是調(diào)整“107適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度”的填報(bào)說(shuō)明，在《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度類(lèi)型代碼表》中新增“800政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”。

2.《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）

為減輕金融企業(yè)填報(bào)負(fù)擔(dān)，結(jié)合原《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105120）修訂情況，在第39行“特殊行業(yè)準(zhǔn)備金”項(xiàng)目中新增保險(xiǎn)公司、證券行業(yè)、期貨行業(yè)、中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)相關(guān)行次，用于填報(bào)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整情況。

3.《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105070）

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（2023年第9號(hào)）和《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于杭州亞運(yùn)會(huì)和亞殘運(yùn)會(huì)稅收政策的公告》（2023年第18號(hào)）等政策，優(yōu)化表單結(jié)構(gòu)。對(duì)“全額扣除的公益性捐贈(zèng)”部分，通過(guò)填報(bào)事項(xiàng)代碼的方式，滿(mǎn)足“扶貧捐贈(zèng)”“北京2023年冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)、測(cè)試賽捐贈(zèng)”“杭州2023年亞運(yùn)會(huì)捐贈(zèng)”“支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈(zèng)”等全額扣除政策的填報(bào)需要。

4.《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第8號(hào)）和《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕31號(hào)）政策規(guī)定，新增第10行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”、第12行“疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價(jià)500萬(wàn)元以上設(shè)備一次性扣除”、第13行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”、第31行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)加速攤銷(xiāo)”、第32行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)一次性攤銷(xiāo)”，適用于填報(bào)上述政策涉及的資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況。

5.《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105090）

結(jié)合原《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105120）修訂情況，進(jìn)一步明確數(shù)據(jù)項(xiàng)填報(bào)口徑。如，將第1列名稱(chēng)修改為“資產(chǎn)損失直接計(jì)入本年損益金額”，新增第2列“資產(chǎn)損失準(zhǔn)備金核銷(xiāo)金額”和第18行“貸款損失”。

6.《貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105120）

一是為減輕金融企業(yè)填報(bào)負(fù)擔(dān)，大幅度縮減了原《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105120）的填報(bào)范圍，僅發(fā)生貸款損失準(zhǔn)備金的金融企業(yè)、小額貸款公司的納稅人需要填報(bào)，并將表單名稱(chēng)修改為《貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》。同時(shí)，取消保險(xiǎn)公司、證券行業(yè)、期貨行業(yè)、中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)相關(guān)行次，將相關(guān)行次簡(jiǎn)并、優(yōu)化至《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）。二是根據(jù)金融企業(yè)貸款準(zhǔn)備金業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)核算方式，以貸款資產(chǎn)和準(zhǔn)備金的“余額”為核心數(shù)據(jù)項(xiàng)，重新確定了表單結(jié)構(gòu)和填報(bào)規(guī)則，更好地與企業(yè)財(cái)務(wù)核算方式銜接。

7.《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第8號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》（2023年第25號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第45號(hào)）規(guī)定，新增第5列“合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額-可彌補(bǔ)年限8年”，同時(shí)更新“彌補(bǔ)虧損企業(yè)類(lèi)型”代碼表，增加“線(xiàn)寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)”“受疫情影響困難行業(yè)企業(yè)”和“電影行業(yè)企業(yè)”選項(xiàng)，納稅人可根據(jù)最新政策規(guī)定填報(bào)。

8.《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）

一是根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第45號(hào)）規(guī)定，新增“線(xiàn)寬小于28納米（含）的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目減免企業(yè)所得稅”項(xiàng)目，納稅人可根據(jù)最新政策規(guī)定填報(bào)。

二是根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部知識(shí)產(chǎn)權(quán)局關(guān)于中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕61號(hào)）規(guī)定，修改第10行至第12行“四、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目”的填報(bào)規(guī)則，納稅人可根據(jù)最新政策規(guī)定，選擇相應(yīng)項(xiàng)目進(jìn)行填報(bào)。

9.《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）

一是根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕31號(hào)）和《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)（上海）自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕38號(hào)），新增第28.2行“上海自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)的重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”和第28.3行“海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類(lèi)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”，適用于填報(bào)上海自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)優(yōu)惠政策和海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類(lèi)企業(yè)優(yōu)惠政策情況。

二是根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第45號(hào)）規(guī)定，新增第28.4行“國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路和軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策”及下級(jí)行次，適用于填報(bào)集成電路和軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策情況。

三是根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委證監(jiān)會(huì)關(guān)于中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕63號(hào)）規(guī)定，增加了第32行“符合條件的公司型創(chuàng)投企業(yè)按照企業(yè)年末個(gè)人股東持股比例減免企業(yè)所得稅”行次，適用于填報(bào)公司型創(chuàng)投企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策情況。

10.《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107042）

為減輕納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)，根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第45號(hào)），對(duì)表單進(jìn)行全面精簡(jiǎn)，數(shù)據(jù)項(xiàng)由22項(xiàng)壓減至11項(xiàng)，納稅人可根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定，選擇相應(yīng)的數(shù)據(jù)項(xiàng)填報(bào)。

11.《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（a108010）

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕31號(hào)），新增“海南自由貿(mào)易港企業(yè)新增境外直接投資所得”部分，適用于填報(bào)海南自由貿(mào)易港企業(yè)新增境外直接投資所得免稅政策有關(guān)情況。

12.其他

此外，根據(jù)上述附表調(diào)整情況，同步對(duì)主表《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a100000）和一級(jí)附表《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（a108000）相關(guān)數(shù)據(jù)項(xiàng)的填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行了修改。

（三）提示

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）〉的公告》（2023年第54號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）〉部分表單樣式及填報(bào)說(shuō)明的公告》（2023年第57號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的公告》（2023年第41號(hào)）中的上述表單和填報(bào)說(shuō)明同時(shí)廢止。

申報(bào)表各表單填報(bào)范圍和政策依據(jù)

1. 《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》

本表列示申報(bào)表全部表單名稱(chēng)及編號(hào)。納稅人在填報(bào)申報(bào)表之前，請(qǐng)仔細(xì)閱讀這些表單的填報(bào)信息，并根據(jù)企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)，選擇“是否填報(bào)”。選擇“填報(bào)”的，在“□”內(nèi)打“√”，并完成該表單內(nèi)容的填報(bào)。未選擇“填報(bào)”的表單，無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

2. a000000 《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》

納稅人在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或者報(bào)告與確定應(yīng)納稅額相關(guān)的信息。本表包括基本經(jīng)營(yíng)情況、有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況、主要股東及分紅情況三部分內(nèi)容。

3. a100000 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》

本表為企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的主表，納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“稅法”）、相關(guān)稅收政策，以及國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度等）的規(guī)定，計(jì)算填報(bào)利潤(rùn)總額、應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額等有關(guān)項(xiàng)目。

納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額時(shí)，會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)按照稅收規(guī)定計(jì)算。稅收規(guī)定不明確的，在沒(méi)有明確規(guī)定之前，暫按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度計(jì)算。

4. a101010 《一般企業(yè)收入明細(xì)表》

本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營(yíng)利組織外的企業(yè)填報(bào)。納稅人應(yīng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，填報(bào)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”和“營(yíng)業(yè)外收入”。

5. a101020 《金融企業(yè)收入明細(xì)表》

本表適用于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的金融企業(yè)納稅人填報(bào)，包括銀行（信用社）、保險(xiǎn)公司、證券公司等金融企業(yè)。金融企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定填報(bào)“營(yíng)業(yè)收入”“營(yíng)業(yè)外收入”。

6. a102010 《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》

本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營(yíng)利組織外的企業(yè)填報(bào)。納稅人應(yīng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，填報(bào)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“其他業(yè)務(wù)成本”和“營(yíng)業(yè)外支出”。

7. a102020 《金融企業(yè)支出明細(xì)表》

本表適用于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的金融企業(yè)納稅人填報(bào)，包括銀行（信用社）、保險(xiǎn)公司、證券公司等金融企業(yè)。納稅人根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定填報(bào)“營(yíng)業(yè)支出”“營(yíng)業(yè)外支出”。金融企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)及管理費(fèi)填報(bào)表a104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》第1列“銷(xiāo)售費(fèi)用”相應(yīng)的行次。

8. a103000 《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》

本表適用于實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的事業(yè)單位以及執(zhí)行民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度的社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營(yíng)利性組織等查賬征收居民納稅人填報(bào)。納稅人應(yīng)根據(jù)事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，填報(bào)“事業(yè)單位收入”“民間非營(yíng)利組織收入”“事業(yè)單位支出”“民間非營(yíng)利組織支出”等。

9. a104000 《期間費(fèi)用明細(xì)表》

本表適用于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、分行業(yè)會(huì)計(jì)制度的查賬征收居民納稅人填報(bào)。納稅人應(yīng)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)、分行業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，填報(bào)“銷(xiāo)售費(fèi)用”“管理費(fèi)用”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等項(xiàng)目。

10. a105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》

本表由納稅人根據(jù)稅法、相關(guān)稅收規(guī)定以及國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，填報(bào)企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理、稅務(wù)處理以及納稅調(diào)整情況。

11. a105010《視同銷(xiāo)售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》

本表適用于發(fā)生視同銷(xiāo)售、房地產(chǎn)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第80號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，以及國(guó)家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度，填報(bào)視同銷(xiāo)售行為、房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)的稅收規(guī)定及納稅調(diào)整情況。

12. a105020 《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》

本表適用于會(huì)計(jì)處理按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入、稅收規(guī)定未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入需納稅調(diào)整的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，以及國(guó)家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度，填報(bào)會(huì)計(jì)處理按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入、稅收規(guī)定未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。符合稅收規(guī)定不征稅收入條件的政府補(bǔ)助收入，本表不作調(diào)整，在《專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105040）中納稅調(diào)整。

13. a105030《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》

本表適用于發(fā)生投資收益納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人及從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，以及國(guó)家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度，填報(bào)投資收益的會(huì)計(jì)處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。發(fā)生持有期間投資收益，并按稅收規(guī)定為減免稅收入的(如國(guó)債利息收入等)，本表不作調(diào)整。處置投資項(xiàng)目按稅收規(guī)定確認(rèn)為損失的，本表不作調(diào)整，在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105090)進(jìn)行納稅調(diào)整。處置投資項(xiàng)目符合企業(yè)重組且適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的，本表不作調(diào)整，在《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105100）進(jìn)行納稅調(diào)整。

14. a105040《專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》

本表適用于發(fā)生符合不征稅收入條件的專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，以及國(guó)家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度，填報(bào)納稅人專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金會(huì)計(jì)處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。本表對(duì)不征稅收入用于費(fèi)用化的支出進(jìn)行調(diào)整，資本化支出通過(guò)《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）進(jìn)行納稅調(diào)整。

15. a105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》

納稅人根據(jù)稅法、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕65號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于我國(guó)居民企業(yè)實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局商務(wù)部科技部國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于完善技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2014〕59號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，以及國(guó)家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度，填報(bào)納稅人職工薪酬會(huì)計(jì)處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。納稅人只要發(fā)生相關(guān)支出，不論是否納稅調(diào)整，均需填報(bào)。

16. a105060《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》

本表適用于發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)納稅調(diào)整項(xiàng)目（含廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)），保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出納稅調(diào)整項(xiàng)目（含保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出結(jié)轉(zhuǎn)）的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕48號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第72號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，以及國(guó)家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度，填報(bào)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出會(huì)計(jì)處理、稅收規(guī)定，以及跨年度納稅調(diào)整情況。

17.a105070 《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》

本表適用于發(fā)生捐贈(zèng)支出（含捐贈(zèng)支出結(jié)轉(zhuǎn)）的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法、《財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京2023年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕60號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕15號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》（2023年第49號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（2023年第61號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（2023年第9號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于杭州亞運(yùn)會(huì)和亞殘運(yùn)會(huì)稅收政策的公告》（2023年第18號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，以及國(guó)家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度，填報(bào)捐贈(zèng)支出會(huì)計(jì)處理、稅收規(guī)定的稅前扣除額、捐贈(zèng)支出結(jié)轉(zhuǎn)額以及納稅調(diào)整額。納稅人發(fā)生相關(guān)支出（含捐贈(zèng)支出結(jié)轉(zhuǎn)），無(wú)論是否納稅調(diào)整，均應(yīng)填報(bào)本表。

18.a105080 《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》

本表適用于發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕81號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問(wèn)題的公告》（2023年第13號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（2023年第34號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（2023年第40號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問(wèn)題的公告》（2023年第29號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全民所有制企業(yè)公司制改制企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》（2023年第34號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問(wèn)題的公告》（2023年第46號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（2023年第66號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第8號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕31號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，以及國(guó)家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度，填報(bào)資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)的會(huì)計(jì)處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。納稅人只要發(fā)生相關(guān)事項(xiàng)，均需填報(bào)本表。

19. a105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》

本表適用于發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目及納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（2023年第25號(hào)發(fā)布、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)修改）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問(wèn)題的公告》（2023年第3號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)因國(guó)務(wù)院決定事項(xiàng)形成的資產(chǎn)損失稅前扣除問(wèn)題的公告》（2023年第18號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2023年第85號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2023年第86號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除問(wèn)題的公告》（2023年第25號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第15號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，及國(guó)家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度，填報(bào)資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。

20. a105100《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》

本表適用于發(fā)生企業(yè)重組、非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資、技術(shù)入股等業(yè)務(wù)的納稅人填報(bào)。納稅人發(fā)生企業(yè)重組事項(xiàng)的，在企業(yè)重組日所屬納稅年度分析填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)內(nèi)企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資等資產(chǎn)重組行為有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2013〕91號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2014〕116號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2014〕109號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第33號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第48號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股所得稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第62號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，以及國(guó)家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度，填報(bào)企業(yè)重組、非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資、技術(shù)入股等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算及稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。對(duì)于發(fā)生債務(wù)重組業(yè)務(wù)且選擇特殊性稅務(wù)處理（即債務(wù)重組所得可以在5個(gè)納稅年度均勻計(jì)入應(yīng)納稅所得額）的納稅人，重組日所屬納稅年度的以后納稅年度，也在本表進(jìn)行債務(wù)重組的納稅調(diào)整。除上述債務(wù)重組所得可以分期確認(rèn)應(yīng)納稅所得額的企業(yè)重組外，其他涉及資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)核算成本差異調(diào)整的企業(yè)重組，本表不作調(diào)整，在《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）進(jìn)行納稅調(diào)整。

21. a105110《政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表》

本表適用于發(fā)生政策性搬遷納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人在完成搬遷年度及以后進(jìn)行損失分期扣除的年度填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，以及國(guó)家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度，填報(bào)企業(yè)政策性搬遷項(xiàng)目的相關(guān)會(huì)計(jì)處理、稅收規(guī)定及納稅調(diào)整情況。

22. a105120 《貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》

本表適用于發(fā)生貸款損失準(zhǔn)備金的金融企業(yè)、小額貸款公司納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2023年第86號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2023年第85號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2023年第22號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，以及國(guó)家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度，填報(bào)貸款損失準(zhǔn)備金會(huì)計(jì)處理、稅收規(guī)定及納稅調(diào)整情況。只要會(huì)計(jì)上發(fā)生貸款損失準(zhǔn)備金，不論是否納稅調(diào)整，均需填報(bào)。

23. a106000 《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》

本表適用于發(fā)生彌補(bǔ)虧損、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等事項(xiàng)的納稅人填報(bào)。納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財(cái)稅〔2018〕76號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》（2023年第45號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第8號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》（2023年第25號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第45號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，填報(bào)本表。

24. a107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》

本表適用于享受免稅收入、減計(jì)收入和加計(jì)扣除優(yōu)惠的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法及相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報(bào)本年發(fā)生的免稅收入、減計(jì)收入和加計(jì)扣除優(yōu)惠情況。

25. a107011《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》

本表適用于享受符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕60號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于滬港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕81號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于深港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕127號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)公告2023年第52號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第64號(hào)）等相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報(bào)本年發(fā)生的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利（包括h股）等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠情況，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

26. a107012《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》

本表適用于享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠（含結(jié)轉(zhuǎn)）政策的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2017〕34號(hào)）、《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）等相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報(bào)本年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠情況及結(jié)轉(zhuǎn)情況。

27. a107020 《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》

本表適用于享受所得減免優(yōu)惠政策的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法及相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報(bào)本年發(fā)生的所得減免優(yōu)惠情況，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a100000）第19行“納稅調(diào)整后所得”為負(fù)數(shù)的，無(wú)需填報(bào)本表。

28. a107030《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》

本表適用于享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠（含結(jié)轉(zhuǎn)）的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕87號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第81號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕38號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收試點(diǎn)政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)）等規(guī)定，填報(bào)本年度發(fā)生的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠情況。企業(yè)只要本年有新增符合條件的投資額、從有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額或以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵扣的股權(quán)投資余額，無(wú)論本年是否抵扣應(yīng)納稅所得額，均需填報(bào)本表。

29. a107040 《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》

本表適用于享受減免所得稅優(yōu)惠政策的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法和相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報(bào)本年享受減免所得稅優(yōu)惠情況。

30. a107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》

本表適用于具備高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法、《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)）、《科學(xué)技術(shù)部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)）等相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報(bào)高新技術(shù)企業(yè)基本信息和本年優(yōu)惠情況。不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人均需填報(bào)本表。

31. a107042《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》

本表適用于享受軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕6號(hào)）、《國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì) 工業(yè)和信息化部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件和集成電路設(shè)計(jì)領(lǐng)域的通知》（發(fā)改高技〔2016〕1056號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕27號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第68號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的公告》（2023年第29號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第45號(hào)）等相關(guān)政策規(guī)定，填報(bào)本年發(fā)生的軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠有關(guān)情況。

32. a107050《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》

本表適用于享受專(zhuān)用設(shè)備投資額抵免優(yōu)惠（含結(jié)轉(zhuǎn)）的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕48號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）和環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財(cái)稅〔2008〕115號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 安全監(jiān)管總局關(guān)于公布〈安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）〉的通知》（財(cái)稅〔2008〕118號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕256號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部環(huán)境保護(hù)部關(guān)于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）的通知》（財(cái)稅〔2017〕71號(hào)）等相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報(bào)本年發(fā)生的專(zhuān)用設(shè)備投資額抵免優(yōu)惠（含結(jié)轉(zhuǎn)）情況。

33. a108000 《境外所得稅收抵免明細(xì)表》

本表適用于取得境外所得的納稅人填報(bào)。納稅人應(yīng)根據(jù)稅法、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕125號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（2023年第1號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于我國(guó)石油企業(yè)從事油（氣）資源開(kāi)采所得稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕23號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2017〕84號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕31號(hào)）等規(guī)定，填報(bào)本年來(lái)源于或發(fā)生于其他國(guó)家、地區(qū)的所得按照稅收規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納和應(yīng)抵免的企業(yè)所得稅。

34. a108010《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》

本表適用于取得境外所得的納稅人填報(bào)。納稅人應(yīng)根據(jù)稅法、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕125號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（2023年第1號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于我國(guó)石油企業(yè)從事油（氣）資源開(kāi)采所得稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕23號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2017〕84號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕31號(hào)）等規(guī)定，填報(bào)本年來(lái)源于或發(fā)生于不同國(guó)家、地區(qū)的所得按照稅收規(guī)定計(jì)算的境外所得納稅調(diào)整后所得。對(duì)于境外所得稅收抵免方式選擇“不分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”的納稅人，也應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算可抵免境外所得稅稅額，并按國(guó)（地區(qū)）別逐行填報(bào)。

35. a108020《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》

本表適用于取得境外所得的納稅人填報(bào)。納稅人應(yīng)根據(jù)稅法、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕125號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于我國(guó)石油企業(yè)從事油（氣）資源開(kāi)采所得稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕23號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2017〕84號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財(cái)稅〔2018〕76號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)）規(guī)定，填報(bào)境外分支機(jī)構(gòu)本年及以前年度發(fā)生的稅前尚未彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損額和實(shí)際虧損額、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損額和實(shí)際虧損額，并按國(guó)（地區(qū)）別逐行填報(bào)。

36. a108030《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表》

本表適用于取得境外所得的納稅人填報(bào)。納稅人應(yīng)根據(jù)稅法、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕125號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于我國(guó)石油企業(yè)從事油（氣）資源開(kāi)采所得稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕23號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2017〕84號(hào)）規(guī)定，填報(bào)本年發(fā)生的來(lái)源于不同國(guó)家或地區(qū)的境外所得按照我國(guó)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定可以抵免的所得稅額，并按國(guó)（地區(qū)）別逐行填報(bào)。

37. a109000《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》

本表適用于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅的納稅人填報(bào)。納稅人應(yīng)根據(jù)稅法、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)〈跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法〉的通知》（財(cái)預(yù)〔2012〕40號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)）規(guī)定計(jì)算企業(yè)每一納稅年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅、總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅。僅在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的匯總納稅企業(yè)，?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）參照上述文件規(guī)定制定企業(yè)所得稅分配管理辦法的，按照其規(guī)定填報(bào)本表。

38. a109010《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》

本表適用于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)填報(bào)。納稅人應(yīng)根據(jù)稅法、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)〈跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法〉的通知》（財(cái)預(yù)〔2012〕40號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)）規(guī)定計(jì)算總分機(jī)構(gòu)每一納稅年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅額、總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅額。對(duì)于僅在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，根據(jù)本省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）匯總納稅分配辦法在總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)分配企業(yè)所得稅額的，填報(bào)本表。

企業(yè)所得稅稅前扣除憑證

（一）企業(yè)所得稅稅前扣除表

注：1.小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

2.核對(duì)與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等是否齊備。整理相關(guān)資料留存?zhèn)洳?以證實(shí)稅前扣除憑證的真實(shí)性。

（二）特殊情況補(bǔ)救措施

（三）匯算清繳期結(jié)束后的稅務(wù)處理

?情形一：由于一些原因（如購(gòu)銷(xiāo)合同、工程項(xiàng)目糾紛等），企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)未能取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證，企業(yè)主動(dòng)沒(méi)有進(jìn)行稅前扣除的，待以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證后，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度扣除，追補(bǔ)扣除年限不得超過(guò)5年。

?情形二：匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因?qū)Ψ教厥庠驘o(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料。企業(yè)在規(guī)定的期限未能補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能提供相關(guān)資料證實(shí)其支出真實(shí)性的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。

企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目比例大全

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監(jiān)制 | 國(guó)家稅務(wù)總局珠海市稅務(wù)局辦公室

圖文編發(fā) | 珠稅融媒

稿件來(lái)源 | 中國(guó)稅務(wù)雜志社

【第13篇】匯算清繳更正申報(bào)資料

最近身邊有好幾位熟人咨詢(xún)練練，他們?cè)谧鰠R算清繳時(shí)，發(fā)現(xiàn)扣繳義務(wù)人申報(bào)的工資薪金金額不對(duì)，要如何處理。

也有公司財(cái)務(wù)問(wèn)到，因?yàn)?023年5月工資薪金申報(bào)有誤，現(xiàn)在準(zhǔn)備發(fā)起更正申報(bào)，要如何處理。

扣繳義務(wù)人要發(fā)起工資薪金收入個(gè)人所得稅更正申報(bào)，前提是：

1、納稅人（自然人）沒(méi)有做匯算清繳，

2、扣繳義務(wù)人需要在原電腦中【自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶(hù)端】（當(dāng)然備份恢復(fù)到其他電腦操作也可以，但是很多人未必會(huì)操作）發(fā)起更正申報(bào)。

3、更正申報(bào)需要從更正的當(dāng)月開(kāi)始，一直更正到12月的申報(bào)表。

示例：張先生在做2023年度綜合所得匯算清繳時(shí)，發(fā)現(xiàn)2023年5月的工資有誤，少抵扣了專(zhuān)項(xiàng)扣除600元，于是與公司（扣繳義務(wù)人）財(cái)務(wù)溝通，需要財(cái)務(wù)做更正申報(bào)表。公司財(cái)務(wù)在原申報(bào)系統(tǒng)中發(fā)起更正2023年5月至2023年12月申報(bào)表，一共更正8份申報(bào)表。

如果納稅人已經(jīng)匯算清繳了，那么是沒(méi)辦法在系統(tǒng)中發(fā)起更正申報(bào)的。因?yàn)榘l(fā)起更正申報(bào)時(shí)【自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶(hù)端】會(huì)彈出如下提示。

如果扣繳義務(wù)人被納稅人申訴后，稅務(wù)局會(huì)通知扣繳義務(wù)人做更正申報(bào)，那么帶上資料（扣繳端的excel模版），只能通過(guò)窗口進(jìn)行改正申報(bào)。

咨詢(xún)一、

咨詢(xún)二、

企業(yè)什么情況下會(huì)申報(bào)有誤呢，常見(jiàn)的情況有：

1、沒(méi)有完全離職的員工，比如，員工已不上班，但社保還在企業(yè)繳交；

2、員工已離職，企業(yè)還在給員工申報(bào)工資薪金收入，待員工年終匯算清繳時(shí)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要求公司更正申報(bào)，或者發(fā)起申訴。

3、企業(yè)給員工少申報(bào)或多申報(bào)收入或扣除的其他情形。

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vivian_lin 編輯于2023年3月26日，歡迎留言與轉(zhuǎn)發(fā)，感興趣的朋友也可以在后臺(tái)私信咨詢(xún)。

【第14篇】所得稅匯算清繳退稅資料

2023年度的個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳于2023年的3月1日開(kāi)始進(jìn)行！什么是年度匯算？辦理年度匯算清繳的主體都有哪些？年度退稅補(bǔ)稅如何辦理？個(gè)人所得稅匯算清繳新變化有哪些？下面這篇匯算指南給你答案！（以下主要內(nèi)容來(lái)源于河南稅務(wù)公眾號(hào)）

什么是年度匯算？?

可以理解為“查遺補(bǔ)漏，匯總收支，按年算賬，多退少補(bǔ)”

年度匯算需匯總的綜合所得包括：工資薪金、稿酬、勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)

年度匯算需匯總的綜合所得的所屬時(shí)間?

2023年1月1日至12月31日

注意：匯算不涉及納稅人的財(cái)產(chǎn)租賃等分類(lèi)所得，以及按規(guī)定不并入綜合所得計(jì)算納稅的所得。

辦理時(shí)間?

2023年3月1日至6月30日

注意：在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的納稅人在3月1日前離境的，可以在離境前辦理。

為什么要辦理年度匯算？

維護(hù)納稅人合法權(quán)益；

幫助納稅人順利規(guī)范完成個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。

下列發(fā)生在2023年度的稅前扣除，納稅人可在匯算期間內(nèi)填報(bào)或補(bǔ)充扣除：

（1）納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出；

（2）符合條件的3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，以及減除費(fèi)用、專(zhuān)項(xiàng)扣除、依法確定的其他扣除；

（3）符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)；

（4）符合條件的個(gè)人養(yǎng)老金扣除。

注意：同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報(bào)減除。

需要辦理年度匯算的主體都有哪些？?

納稅人在2023年已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無(wú)需辦理匯算：

符合下列情形之一的，納稅人需辦理匯算：

注意：因適用所得項(xiàng)目錯(cuò)誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成2023年少申報(bào)或者未申報(bào)綜合所得的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實(shí)辦理匯算。

計(jì)算公式是什么？?

一個(gè)公式計(jì)算”多退少補(bǔ)“稅額：

如?何確定受理申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)？?

按照方便就近原則：

1.自行辦理或受托人代辦：

2.單位為納稅人代辦：向單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

注意：為方便納稅服務(wù)和征收管理，匯算期結(jié)束后，稅務(wù)部門(mén)將為尚未辦理申報(bào)的納稅人確定其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

如何辦理年度匯算？?

辦理方式：

（1）自己辦：納稅人自行辦理；

（2）單位辦：通過(guò)任職受雇單位代為辦理（納稅人應(yīng)在2023年4月30日前與單位以書(shū)面或者電子等方式進(jìn)行確認(rèn)）

（3）請(qǐng)人辦：委托含涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人辦理（納稅人需與受托人簽訂授權(quán)書(shū)）

辦理渠道：

網(wǎng)絡(luò)辦：納稅人可以?xún)?yōu)先通過(guò)手機(jī)個(gè)人所得稅app、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站辦理匯算（高效便捷）

郵寄辦：將申報(bào)表寄送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局公告的地址

大廳辦：前往辦稅服務(wù)廳辦理

如何辦理退稅？?

納稅人申請(qǐng)匯算退稅（提供在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)設(shè)的符合條件的銀行賬戶(hù)）→稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核→按照國(guó)庫(kù)管理有關(guān)規(guī)定辦理稅款退庫(kù)

建議：2023年綜合所得全年收入額不超過(guò)6萬(wàn)元且已預(yù)繳個(gè)人所得稅的納稅人，可選擇使用個(gè)稅app及網(wǎng)站提供的簡(jiǎn)易申報(bào)功能，便捷辦理匯算退稅。

注意：申請(qǐng)2023年度匯算退稅的納稅人，如存在應(yīng)當(dāng)辦理2021及以前年度匯算補(bǔ)稅但未辦理，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知2021及以前年度匯算申報(bào)存在疑點(diǎn)但未更正或說(shuō)明情況的，需在辦理2021及以前年度匯算申報(bào)補(bǔ)稅、更正申報(bào)或者說(shuō)明有關(guān)情況后依法申請(qǐng)退稅。

如何辦理補(bǔ)稅？

納稅人辦理匯算補(bǔ)稅：通過(guò)網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳pos機(jī)刷卡、銀行柜臺(tái)、非銀行支付機(jī)構(gòu)等方式繳納。

納稅人郵寄申報(bào)并補(bǔ)稅：通過(guò)個(gè)稅app及網(wǎng)站或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳及時(shí)關(guān)注申報(bào)進(jìn)度并繳納稅款。

注意：匯算需補(bǔ)稅的納稅人，匯算期結(jié)束后未足額補(bǔ)繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法加收滯納金，并在其個(gè)人所得稅《納稅記錄》中予以標(biāo)注；

納稅人因申報(bào)信息填寫(xiě)錯(cuò)誤造成匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動(dòng)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時(shí)改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。

2023年度匯算這些方面有新變化?

變化一：增加了3歲以下嬰幼兒照護(hù)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、個(gè)人養(yǎng)老金等可以在匯算中予以扣除的規(guī)定。

變化二：在維持預(yù)約辦稅起始時(shí)間（2月16日）基礎(chǔ)上，將預(yù)約結(jié)束時(shí)間延長(zhǎng)至3月20日。

變化三：新增了對(duì)生活負(fù)擔(dān)較重的納稅人優(yōu)先退稅的規(guī)定。

文章來(lái)源于：河南稅務(wù)公眾號(hào)

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說(shuō)明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。

【第15篇】所得稅匯算清繳資料留存?zhèn)洳?/h2>

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳即將結(jié)束，申報(bào)期限截止2023年5月31日，請(qǐng)及時(shí)辦理申報(bào)。為了幫助納稅人掌握申報(bào)表的基礎(chǔ)規(guī)則，避免填報(bào)錯(cuò)誤，提高申報(bào)效率，小編根據(jù)歷年匯算清繳的常見(jiàn)錯(cuò)誤梳理20條企業(yè)所得稅匯算清繳中的注意事項(xiàng)，一起來(lái)看看吧~

1.納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，符合稅收優(yōu)惠條件的，通過(guò)填報(bào)a107000系列表申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。

2.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表（a100000）第13行“利潤(rùn)總額”應(yīng)與財(cái)務(wù)報(bào)表“利潤(rùn)總額”一致，基礎(chǔ)信息表“103資產(chǎn)總額”平均值的計(jì)算公式中資產(chǎn)總額期初、期末值應(yīng)與財(cái)務(wù)報(bào)表“資產(chǎn)總額”期初、期末值一致。

3.一般情況下，企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表（a100000）第1行“營(yíng)業(yè)收入”與第11行“營(yíng)業(yè)外收入”的合計(jì)數(shù)，應(yīng)大于當(dāng)年度增值稅申報(bào)年度累計(jì)銷(xiāo)售收入?！镀髽I(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）為必填表，只有在完整填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）并保存后，方能進(jìn)入下一步，增加其他申報(bào)表。

4.一般情況下，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)年度納稅申報(bào)表主表（a100000）第1行“營(yíng)業(yè)收入”應(yīng)大于或等于《視同銷(xiāo)售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105010）第27行“銷(xiāo)售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷(xiāo)售收入”金額。

5.一般情況下，《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第1行第1列“工資薪金支出-賬載金額”不應(yīng)為0。

6.納稅人行業(yè)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案、股東信息與實(shí)際情況不一致或者信息缺失的，應(yīng)及時(shí)修改。

7.《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）中的“基本經(jīng)營(yíng)情況”為所有企業(yè)必填項(xiàng)目;“有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況”為選填項(xiàng)目，存在或者發(fā)生相關(guān)事項(xiàng)時(shí)的企業(yè)必須填報(bào); “主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項(xiàng)目，非小型微利企業(yè)必須填報(bào)。

8.納稅人年度申報(bào)時(shí)，《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）中“104從業(yè)人數(shù)”若與季度預(yù)繳申報(bào)表填報(bào)的全年從業(yè)人數(shù)平均值不一致，且導(dǎo)致小型微利企業(yè)標(biāo)志發(fā)生改變的，應(yīng)先更正第四季度預(yù)繳申報(bào)表。

9.小型微利企業(yè)免于填報(bào)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》（a103000）、《期間費(fèi)用明細(xì)表》（a104000）。除前述規(guī)定的表單、項(xiàng)目外，小型微利企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)情況，選擇表單填報(bào)。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項(xiàng)，無(wú)需填報(bào)。

10.納稅人發(fā)生政策性搬遷事項(xiàng)，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)年度，從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除?！镀髽I(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）中的“216發(fā)生政策性搬遷且停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)所得年度”應(yīng)為“是”。

11.納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)等事項(xiàng)，無(wú)論是否納稅調(diào)整，均須填報(bào)《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）。

12.所有納稅人都必須填報(bào)《彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）。彌補(bǔ)虧損表中的以前年度虧損數(shù)由系統(tǒng)自動(dòng)帶出，納稅人對(duì)第8列“當(dāng)年待彌補(bǔ)虧損額”有疑義的，請(qǐng)咨詢(xún)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

13.不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人均需填報(bào)《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107041）、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）。

14.2023年底取得高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人，第四季度申報(bào)時(shí)應(yīng)享受未享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠或其他稅率類(lèi)優(yōu)惠的，應(yīng)先更正2023年第四季度申報(bào)表。

15.分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營(yíng)情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

16.納稅人若為跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，且申報(bào)年度（按稅款所屬期）匯算清繳為小型微利企業(yè)的，申報(bào)下一年度分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳，納稅人及其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)需至稅務(wù)機(jī)關(guān)修改企業(yè)所得稅匯總納稅備案信息。

17.納稅人申報(bào)表審核成功后，可在提交申報(bào)前使用稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)功能對(duì)年度申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行掃描，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)提示信息自行修改申報(bào)數(shù)據(jù)，納稅人可在提交申報(bào)前多次進(jìn)行政策風(fēng)險(xiǎn)掃描、接收風(fēng)險(xiǎn)提示信息和修改數(shù)據(jù)。

18.納稅人申報(bào)成功后，點(diǎn)擊申報(bào)回執(zhí)下方“繳款”進(jìn)行開(kāi)票，可即時(shí)繳納稅款。或者，在申報(bào)期截止日之前，選擇左側(cè)菜單欄“稅費(fèi)繳納-清繳稅款”進(jìn)行開(kāi)票繳款，以免產(chǎn)生滯納金。

19.納稅人存在以前年度或本年度匯算清繳應(yīng)退稅款的，申報(bào)成功后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)提取納稅人近三年的企業(yè)所得稅年度與季度多繳數(shù)據(jù)，并提供退稅申請(qǐng)的鏈接，納稅人點(diǎn)擊后即可跳轉(zhuǎn)至無(wú)紙化退稅申請(qǐng)界面。

20.需要更正以前年度申報(bào)表的，應(yīng)從更正起始年度起逐年更正以后各年度申報(bào)表。未按要求更正申報(bào)的，將對(duì)納稅人歷年虧損、捐贈(zèng)支出等以前年度結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響，導(dǎo)致納稅人申報(bào)錯(cuò)誤。

20條注意事項(xiàng)學(xué)習(xí)完了，匯算清繳的申報(bào)期限是5月31日，時(shí)間剩下不多啦，快來(lái)申報(bào)吧！

來(lái)源：廈門(mén)稅務(wù)

【第16篇】企業(yè)所得稅匯算清繳資料

辦理企業(yè)所得稅匯算清繳過(guò)程中，諸多財(cái)務(wù)人員心里存有疑問(wèn)！匯算清繳過(guò)程中對(duì)于某些企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠不是很清楚。再一個(gè)就是涉及的年度納稅申報(bào)表的填寫(xiě)操作不是很明白如何填列！特別是涉及的高新技術(shù)企業(yè)和小微企業(yè)所得稅匯算清繳年報(bào)申報(bào)表的填寫(xiě)實(shí)務(wù)操作！今天對(duì)年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)填列有疑問(wèn)的，今天給大家整理了：2023年企業(yè)所得稅匯算清繳填報(bào)案例，包括小微企業(yè)匯算清繳填報(bào)案例，有不清楚的小伙伴，下文內(nèi)容就一起看看吧。

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳填報(bào)案例

第一：小微企業(yè)所得稅匯算清繳填報(bào)案例

第二：科技型中小企業(yè)匯算清繳填報(bào)案例

第三：其他研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%的填報(bào)案例

第四：中小微企業(yè)購(gòu)置設(shè)備器具可選擇一次性稅前扣除的填報(bào)案例

第五：高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅前扣除和100%加計(jì)扣除填報(bào)案例

最新小微企業(yè)2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅網(wǎng)上申報(bào)操作流程

……有關(guān)2023年企業(yè)所得稅匯算清繳的全部?jī)?nèi)容就先到這里了。涉及到的相關(guān)稅收優(yōu)惠填報(bào)案例，不清楚的，上述的案例仔細(xì)閱讀一下，希望對(duì)大家處理日常的財(cái)稅工作有幫助。