2023個(gè)人所得稅最新政策（16篇）

【第1篇】2023個(gè)人所得稅最新政策

在上市公司的利潤(rùn)分配方案公告中經(jīng)?？吹?，上市公司準(zhǔn)備用資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，每x股轉(zhuǎn)x股，送x股的表述。這就是我們所說(shuō)的轉(zhuǎn)增（送）股的情形。其實(shí)非上市股份公司及有限責(zé)任公司也存在類(lèi)似的行為。作為個(gè)人股東在收到公司轉(zhuǎn)增（送）的股本時(shí)面臨是否要繳納個(gè)人所得稅，怎樣繳納，財(cái)產(chǎn)原值時(shí)否調(diào)整以及是否有稅收優(yōu)惠等諸多問(wèn)題。

本篇主要以非上市公司（包含股份制和有限責(zé)任公司）用資本公積、盈余公積或未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增（送）股本涉及的個(gè)人所得稅政策為主進(jìn)行稅收政策的梳理，對(duì)涉及的稅收優(yōu)惠及政策執(zhí)行中存在的爭(zhēng)議或問(wèn)題順便做一下淺析。

01轉(zhuǎn)增（送）股個(gè)人所得稅政策沿襲

現(xiàn)行有效的轉(zhuǎn)增股本或派發(fā)紅股的個(gè)人所得稅政策可追溯到國(guó)稅發(fā)【1997】198號(hào)文（以下簡(jiǎn)稱(chēng)198號(hào)文）。198號(hào)文規(guī)定，股份制企業(yè)用資本公積轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅；股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的紅股數(shù)額，應(yīng)作為個(gè)人所得征稅。

198號(hào)文強(qiáng)調(diào)了企業(yè)主體是股份制企業(yè)，明確了資本公積轉(zhuǎn)增股本與盈余公積、未分配利潤(rùn)派發(fā)（送）紅股個(gè)人所得稅征免的區(qū)別。

隨后，稅務(wù)總局在1998年答復(fù)重慶市信用社轉(zhuǎn)制為重慶市城市合作銀行過(guò)程中個(gè)人股增值所得應(yīng)納個(gè)人所得稅問(wèn)題的請(qǐng)示時(shí)（國(guó)稅函發(fā)【1998】289（以下簡(jiǎn)稱(chēng)289號(hào)文）），明確了198號(hào)文中的資本公積是是指股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金。指出，將此轉(zhuǎn)增股本由個(gè)人取得的數(shù)額，不作為應(yīng)稅所得征收個(gè)人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個(gè)人所得部分，應(yīng)當(dāng)依法征收個(gè)人所得稅。

198號(hào)文中“資本公積”沒(méi)有細(xì)分規(guī)定，執(zhí)行中存在爭(zhēng)議。因此289號(hào)文具體區(qū)分了不同資本公積轉(zhuǎn)增股本時(shí)不同的涉稅義務(wù)。規(guī)定了資本公積轉(zhuǎn)增股本不作為個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得的范圍僅僅為股票發(fā)行收入溢價(jià)所形成的資本公積，強(qiáng)調(diào)了“股份制企業(yè)”、“股票”和“發(fā)行”。其他資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)需要依法征收個(gè)人所得稅。

這也是后來(lái)某些稅務(wù)機(jī)關(guān)否定有限公司以資本公積中的資本溢價(jià)轉(zhuǎn)增股本適用198號(hào)文不征收個(gè)人所得稅的政策依據(jù)。理由就是有限責(zé)任公司不是“股份制企業(yè)”，其資本公積的資本溢價(jià)不是“股票”“發(fā)行”溢價(jià)收入，應(yīng)當(dāng)屬于其他資本公積，因此不適用198號(hào)文不征收個(gè)人所得稅的規(guī)定。

同年，稅務(wù)總局在對(duì)青島路邦石油化工有限公司公積金轉(zhuǎn)增資本繳納個(gè)人所得稅問(wèn)題的答復(fù)（國(guó)稅函【1998】333）中進(jìn)一步闡釋了從稅后利潤(rùn)中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本，實(shí)際上是公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊(cè)資本的原理。規(guī)定，對(duì)屬于個(gè)人股東分得并再投入公司(轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本)的部分應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2010〕54號(hào)）又進(jìn)一步明確：加強(qiáng)企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本管理，對(duì)以未分配利潤(rùn)、盈余公積和除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。

以上可以得出，股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行形成的資本公積轉(zhuǎn)增資本不計(jì)入股東個(gè)人應(yīng)稅所得，不繳納個(gè)人所得稅；其他資本公積（含有限責(zé)任公司的股本溢價(jià)）以及用盈余公積、未分派利潤(rùn)進(jìn)行轉(zhuǎn)增（送）紅股的行為應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅。

02轉(zhuǎn)增（派）紅股個(gè)人所得稅納稅事項(xiàng)的規(guī)定

個(gè)人股東在取得應(yīng)稅的轉(zhuǎn)（送）股時(shí)應(yīng)當(dāng)依法依規(guī)繳納個(gè)人所得稅。具體規(guī)定如下：

1.納稅人及扣繳義務(wù)人

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《個(gè)人所得稅法》）第九條規(guī)定，個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

股東個(gè)人取得企業(yè)轉(zhuǎn)增（送）的股本作為“利息、股息、紅利所得”，股東個(gè)人為納稅人，支付單位作為扣繳義務(wù)人。

2.所得額、稅目、稅率

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《實(shí)施條例》）第八條：“ 個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益；”。

股東個(gè)人取得企業(yè)轉(zhuǎn)增（送）股本按照取得有價(jià)證券，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。

其中，股份制企業(yè)在分配股息、紅利時(shí)，以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息、紅利(即派發(fā)紅股)，應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，適用20%稅率。

需要注意的是，上市公司派發(fā)股息紅利，實(shí)行差別化征稅。

3.扣繳義務(wù)時(shí)點(diǎn)確定

《實(shí)施條例》第二十四條：“ 扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)稅款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照個(gè)人所得稅法規(guī)定預(yù)扣或者代扣稅款，按時(shí)繳庫(kù)，并專(zhuān)項(xiàng)記載備查。

前款所稱(chēng)支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和以有價(jià)證券、實(shí)物以及其他形式的支付”。

扣繳義務(wù)人支付個(gè)人股東派發(fā)的紅股時(shí)應(yīng)當(dāng)履行個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)。由扣繳義務(wù)人按次代扣代繳稅款。扣繳義務(wù)人預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)表。

那么如何確定派發(fā)紅股的支付時(shí)間，也就是說(shuō)扣繳義務(wù)人何時(shí)履行派發(fā)紅股的個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)呢？

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[1997]656號(hào)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)656號(hào)文））規(guī)定，扣繳義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人應(yīng)得的利息、股息、紅利收入，通過(guò)扣繳義務(wù)人的往來(lái)會(huì)計(jì)科目分配到個(gè)人名下，收入所有人有權(quán)隨時(shí)提取，在這種情況下，扣繳義務(wù)人將利息、股息、紅利所得分配到個(gè)人名下時(shí)，即應(yīng)認(rèn)為所得的支付，應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定及時(shí)代扣代繳個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

顯而易見(jiàn)，656號(hào)文說(shuō)的是企業(yè)以現(xiàn)金方式支付利息、股息、紅利所得時(shí)支付時(shí)點(diǎn)的規(guī)定，對(duì)于派發(fā)紅股的支付時(shí)點(diǎn)或扣繳義務(wù)人的扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間是怎么規(guī)定的，是公告生效后還是股權(quán)登記日呢？

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[1998]333號(hào) ）第二款：“依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》(國(guó)稅發(fā)[1997]198號(hào))精神，對(duì)屬于個(gè)人股東分得并再投入公司(轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本)的部分應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，稅款由股份有限公司在有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)增資、公司股東會(huì)決議通過(guò)后代扣代繳?！?/p>

可見(jiàn)派發(fā)紅股的扣繳義務(wù)時(shí)間是“有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)增資、公司股東會(huì)決議通過(guò)后”，而不是公告生效或股權(quán)登記日。

03轉(zhuǎn)增（送）股個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策

1.不征稅優(yōu)惠

2023年5月稅務(wù)總局解釋稱(chēng)，某省幾十個(gè)自然人股東以股權(quán)收購(gòu)方式溢價(jià)收購(gòu)某企業(yè)100%股權(quán)后，將該企業(yè)原賬面金額中的“資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)”等盈余積累轉(zhuǎn)增股本。原股東在股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前未轉(zhuǎn)增股本，而在股權(quán)交易時(shí)將“資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)”等一并計(jì)入股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格，并繳納了所得稅。對(duì)該企業(yè)以盈余積累轉(zhuǎn)增個(gè)人股本行為是否征收個(gè)人所得稅問(wèn)題，現(xiàn)行稅收政策規(guī)定不夠明確。

考慮到上述轉(zhuǎn)增股本的企業(yè)原賬面金額中的盈余積累是由原股東創(chuàng)造并擁有，原股東在轉(zhuǎn)讓股權(quán)過(guò)程中沒(méi)有事先轉(zhuǎn)增股本，而是將其一并計(jì)入了股權(quán)交易價(jià)格中，新自然人股東為此已經(jīng)支付了對(duì)價(jià)，如對(duì)其此次轉(zhuǎn)增股本征稅則存在重復(fù)征稅問(wèn)題，有違稅負(fù)公平原則。此外，為支持企業(yè)正常重組行為，考慮到企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，盈余積累與股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得存在相互轉(zhuǎn)化的可能性，稅收政策方面，對(duì)于原股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)前事先利潤(rùn)分配與新股東事后利潤(rùn)分配應(yīng)盡量保證稅負(fù)平衡，不應(yīng)由于原股東事先利潤(rùn)分配與新股東事后分配而產(chǎn)生較大稅負(fù)差異。

為此，稅務(wù)總局下發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人投資者收購(gòu)企業(yè)股權(quán)后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào) （以下簡(jiǎn)稱(chēng)“23號(hào)公告”）），規(guī)定：一名或多名個(gè)人投資者以股權(quán)收購(gòu)方式取得被收購(gòu)企業(yè)100%股權(quán)，股權(quán)收購(gòu)前，被收購(gòu)企業(yè)原賬面金額中的“資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)”等盈余積累未轉(zhuǎn)增股本，而在股權(quán)交易時(shí)將其一并計(jì)入股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格并履行了所得稅納稅義務(wù)。股權(quán)收購(gòu)后，企業(yè)將原賬面金額中的盈余積累向個(gè)人投資者轉(zhuǎn)增股本的，個(gè)人所得稅問(wèn)題區(qū)分以下情形處理：

（1）新股東以不低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累已全部計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個(gè)人所得稅。

（2）新股東以低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累中，對(duì)于股權(quán)收購(gòu)價(jià)格減去原股本的差額部分已經(jīng)計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個(gè)人所得稅;對(duì)于股權(quán)收購(gòu)價(jià)格低于原所有者權(quán)益的差額部分未計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

新股東以低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)企業(yè)股權(quán)后轉(zhuǎn)增股本，應(yīng)按照下列順序進(jìn)行,即:先轉(zhuǎn)增應(yīng)稅的盈余積累部分，然后再轉(zhuǎn)增免稅的盈余積累部分。

例如：假設(shè)被收購(gòu)企業(yè)注冊(cè)資本1000萬(wàn)元，原股東為a個(gè)人占40%，原出資額為400萬(wàn)元，原股東b有限公司占60%，原出資額600萬(wàn)元，被收購(gòu)前原賬面金額中的資本公積200萬(wàn)元、盈余公積300萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)600萬(wàn)元，凈資產(chǎn)2100萬(wàn)元，a將40%股份轉(zhuǎn)讓給新股東個(gè)人甲，b將60%股份轉(zhuǎn)讓給新股東個(gè)人乙，甲、乙收購(gòu)股權(quán)后，企業(yè)將原賬面金額中的資本公積200萬(wàn)元、盈余公積50萬(wàn)元（依公司法規(guī)定須留不少于轉(zhuǎn)增前注冊(cè)資本的25%）、未分配利潤(rùn)600萬(wàn)元向共850萬(wàn)元向甲轉(zhuǎn)增股本340萬(wàn)元，向乙轉(zhuǎn)增510萬(wàn)元。

假如，甲以880萬(wàn)元收購(gòu)了a的股權(quán)，乙以1320萬(wàn)收購(gòu)了b的股權(quán)，因企業(yè)原盈余積累資本公積200萬(wàn)元、盈余公積300萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)600萬(wàn)元已全部計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，根據(jù)：“（1）新股東以不低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累已全部計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個(gè)人所得稅”。

新股東甲取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本340萬(wàn)元、新股東乙取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本510萬(wàn)元不征收個(gè)人所得稅。

假如，甲以800萬(wàn)元收購(gòu)了a的股權(quán)，乙以1200萬(wàn)收購(gòu)了b的股權(quán)，企業(yè)原盈余積累已計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格中為1000萬(wàn)元，這部分為免稅的盈余積累，100萬(wàn)元為應(yīng)稅的盈余積累。根據(jù)“（2）新股東以低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累中，對(duì)于股權(quán)收購(gòu)價(jià)格減去原股本的差額部分已經(jīng)計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個(gè)人所得稅;對(duì)于股權(quán)收購(gòu)價(jià)格低于原所有者權(quán)益的差額部分未計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。新股東以低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)企業(yè)股權(quán)后轉(zhuǎn)增股本，應(yīng)按照下列順序進(jìn)行,即:先轉(zhuǎn)增應(yīng)稅的盈余積累部分，然后再轉(zhuǎn)增免稅的盈余積累部分”。

新股東甲取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本340萬(wàn)元中應(yīng)先轉(zhuǎn)增40萬(wàn)元應(yīng)稅的盈余積累，其余300萬(wàn)元為免稅的盈余積累、則甲應(yīng)繳納“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目個(gè)人所得稅8萬(wàn)元；新股東乙取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本510萬(wàn)元中應(yīng)先轉(zhuǎn)增60萬(wàn)元應(yīng)稅的盈余積累，其余450萬(wàn)元為免稅的盈余積累、則乙應(yīng)繳納“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目個(gè)人所得稅12萬(wàn)元。

2.中小高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)增資本分期納稅優(yōu)惠

符合條件的全國(guó)范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)自2023年1月1日起，以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納（財(cái)稅[2015]116號(hào)）。

根據(jù)稅務(wù)總局【2015】80號(hào)公告第二條規(guī)定：非上市及未在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本，并符合財(cái)稅〔2015〕116號(hào)文件有關(guān)規(guī)定的，納稅人可分期繳納個(gè)人所得稅。

個(gè)人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，適用20%稅率征收個(gè)人所得稅。這里的分期并沒(méi)有強(qiáng)調(diào)必須是均勻繳納。同時(shí)，制定的分期繳納計(jì)劃要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

上市公司或在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)增股本（不含以股票發(fā)行溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本），按現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化政策執(zhí)行，不適用分期納稅政策。

04轉(zhuǎn)增（送）股本的稅收爭(zhēng)議或存在的問(wèn)題

1.股份制企業(yè)——包含了有限責(zé)任公司與股份有限公司

從政策演變的歷史看，股份制企業(yè)的表述可以追溯到1992年5月15日頒布實(shí)施的《股份制企業(yè)試點(diǎn)辦法》（體改生[1992]30號(hào)）第三條“股份制企業(yè)的組織形式”的規(guī)定：“股份制企業(yè)是全部注冊(cè)資本由全體股東共同出資，并以股份形式構(gòu)成的企業(yè)。股東依在股份制企業(yè)中所擁有的股份參加管理、享受權(quán)益、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，股份可在規(guī)定條件下或范圍內(nèi)轉(zhuǎn)讓?zhuān)坏猛斯?。我?guó)的股份制企業(yè)主要有股份有限公司和有限責(zé)任公司兩種形式?！?。所以，即使是有限責(zé)任公司，也屬于股份制企業(yè)，理應(yīng)同樣適用國(guó)稅發(fā)[1997]198號(hào)文的不征稅政策。

有限責(zé)任公司與股份有限公司主要差異在于資本是否劃分為等額股份。這個(gè)問(wèn)題應(yīng)該用歷史的眼光結(jié)合當(dāng)時(shí)的背景來(lái)分析和看待，而不能僅僅因組織形式的不同而區(qū)別對(duì)待，造成稅負(fù)不公。

2.資本公積—其他資本公積隨著會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的修訂，已不能用于轉(zhuǎn)增股本

在我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的歷史沿革、修訂中，資本公積除了資本溢價(jià)科目，還存在一個(gè)資本公積——其他資本公積科目。原來(lái)包括諸如接受現(xiàn)金捐贈(zèng)、關(guān)聯(lián)交易差價(jià)、權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資除損益外的其他權(quán)益變動(dòng)、以權(quán)益結(jié)算形成的股份支付等等，但隨著2023年新《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的修訂，其他資本公積核算內(nèi)容發(fā)生了巨大的變化，原先在其他資本公積核算的內(nèi)容已轉(zhuǎn)為在營(yíng)業(yè)外收入（支出）或其他綜合收益科目核算。由于它們主要是由特定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)變動(dòng)而形成的，當(dāng)特定資產(chǎn)處置時(shí)，其他資本公積也應(yīng)一并處置，故而此類(lèi)其他資本公積不得用于直接轉(zhuǎn)增資本。這也是稅法文件與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相較在時(shí)間上的滯后性所致。

3.稅務(wù)局的答復(fù)出現(xiàn)新動(dòng)向，對(duì)企業(yè)股改前因引進(jìn)新股東投入形成的資本公積溢價(jià)部分轉(zhuǎn)增股本的，是否征收個(gè)稅要區(qū)別對(duì)待

受理號(hào)：24400000020210617141011934

所屬信箱：納稅咨詢(xún)

標(biāo)題：內(nèi)資有限責(zé)任公司股東資本公積轉(zhuǎn)增資本涉及稅費(fèi)

內(nèi)容：我公司為內(nèi)資有限責(zé)任企業(yè)，股東有自然人股東、法人股東、有限合伙企業(yè)股東，出資方式有貨幣出資、專(zhuān)利技術(shù)作價(jià)出資。現(xiàn)我公司擬以資本公積（資本溢價(jià)形成）轉(zhuǎn)增資本，股東是否涉及納稅，涉及哪些稅種，何時(shí)履行納稅義務(wù)？

咨詢(xún)?nèi)耍宏愋〗?/p>

咨詢(xún)時(shí)間：2021-06-17 14:10

回復(fù)單位：國(guó)家稅務(wù)總局佛山市南海區(qū)稅務(wù)局

回復(fù)時(shí)間：2021-06-23 17:34

回復(fù)內(nèi)容：廣東省佛山市12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢(xún)已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

2.個(gè)人所得稅：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過(guò)程中個(gè)人股增值所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國(guó)稅函〔1998〕289號(hào)）及《國(guó)家稅務(wù)總局<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知》（國(guó)稅函〔2001〕84號(hào)）規(guī)定，對(duì)企業(yè)股改前因引進(jìn)新股東投入形成的資本公積溢價(jià)部分轉(zhuǎn)增股本的，區(qū)分兩類(lèi)情形：

一是股改前由該個(gè)人股東投入資本形成的資本溢價(jià)，轉(zhuǎn)增股本時(shí)，該個(gè)人股東由于未實(shí)質(zhì)獲益，對(duì)其取得轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅；

二是股改前除上述投入資本形成資本溢價(jià)所涉及個(gè)人股東外，其他個(gè)人股東取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，應(yīng)視為先分配后投入，對(duì)個(gè)人股東取得分配的所得部分按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

另外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1997〕198號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過(guò)程中個(gè)人股增值所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的批復(fù)》(國(guó)稅函〔1998〕289號(hào))等文件規(guī)定，資本公積轉(zhuǎn)增股本由個(gè)人取得的數(shù)額、不作為應(yīng)稅所得征收個(gè)人所得稅的范圍，是指股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金。

以上答復(fù)僅供參考，一切以現(xiàn)行稅法及稅收政策的具體規(guī)定為準(zhǔn)。

可以看出，以上答復(fù)中企業(yè)轉(zhuǎn)增股本“不作為個(gè)人所得，不征個(gè)人所得稅”的范圍有所擴(kuò)大。

4.盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本公積個(gè)人所得稅不明確

對(duì)于企業(yè)用盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增實(shí)收資本（股本），相關(guān)個(gè)人所得稅政策是非常明確的，即個(gè)人股東需要按照股息、利息、紅利所得繳納個(gè)人所得稅。

但是，對(duì)于公司用盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本公積，是否要征收個(gè)人所得稅，在國(guó)家稅務(wù)總局的政策層面沒(méi)有任何的規(guī)定。實(shí)踐中，存在政策上的盲區(qū)。很多新三板公司進(jìn)行股份制改造時(shí)為了避免轉(zhuǎn)股個(gè)人所得稅，選擇的操作方式都是將盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)到資本公積中，這個(gè)環(huán)節(jié)亦沒(méi)有繳納個(gè)人所得稅。

這個(gè)問(wèn)題在實(shí)際執(zhí)行中存在很大爭(zhēng)議。有的稅務(wù)局認(rèn)為沒(méi)有明文規(guī)定，企業(yè)用盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本公積要征收個(gè)人所得稅，那就不應(yīng)該征收。但也有部分稅務(wù)局持不同觀點(diǎn)，對(duì)于企業(yè)整體改制環(huán)節(jié)，用盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本公積的，也要按照利息、股息、紅利所得繳納個(gè)人所得稅。

5.23號(hào)公告存在的一些問(wèn)題

（1）23號(hào)公告件僅僅是針對(duì)股權(quán)收購(gòu)后，企業(yè)將原賬面金額中的盈余積累向個(gè)人投資者(新股東)轉(zhuǎn)增股本問(wèn)題作出的規(guī)定，并未對(duì)股權(quán)收購(gòu)后，企業(yè)將原賬面金額中的盈余積累向個(gè)人投資者(新股東)直接分配問(wèn)題重新規(guī)定，換句話(huà)說(shuō)，如果是個(gè)人溢價(jià)收購(gòu)股權(quán)后，公司直接分配累計(jì)盈余的話(huà)，按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅政策規(guī)定，仍是要按20%征收個(gè)稅。

（2）23號(hào)公告第二條“新股東將所持股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，其財(cái)產(chǎn)原值為其收購(gòu)企業(yè)股權(quán)實(shí)際支付的對(duì)價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)”的規(guī)定個(gè)人股東溢價(jià)收購(gòu)股權(quán)后，原有盈余積累轉(zhuǎn)增股本部分無(wú)論是否征稅，均不能增加計(jì)稅基礎(chǔ)的問(wèn)題，可能造成重復(fù)納稅。幸好稅總【2014】67號(hào)對(duì)此做了修正，但遺憾的是本條規(guī)定并沒(méi)有被廢止，在將來(lái)的實(shí)際操作中還會(huì)面臨爭(zhēng)議。

（3）溢價(jià)收購(gòu)后形成的盈余積累轉(zhuǎn)增股本存在避稅漏洞。比如，張三是a公司股東，a公司注冊(cè)資本是100萬(wàn)元，盈余積累為零。李四以200萬(wàn)元收購(gòu)張三手中a公司的股權(quán)。張三股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為200-100=100萬(wàn)元，股權(quán)增值額為100萬(wàn)元。

假設(shè)李四收購(gòu)后a公司形成盈余積累100萬(wàn)元，李四欲將此100萬(wàn)元轉(zhuǎn)增股本，按照相關(guān)規(guī)定此部分要按照“利息、股息、紅利所得”，20%的稅率繳納個(gè)人所得稅20萬(wàn)元。

如果李四在轉(zhuǎn)增股本前將公司以200萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給王五，王五再進(jìn)行轉(zhuǎn)增。則李四股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得沒(méi)有增值，個(gè)人所得稅為零，比轉(zhuǎn)增少交20萬(wàn)元。王五轉(zhuǎn)增股本時(shí)按照23號(hào)公告額規(guī)定也不用繳納個(gè)人所得稅。

來(lái)源：祥順財(cái)稅俱樂(lè)部。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒(méi)有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶?zhuān)業(yè)意見(jiàn)下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問(wèn)題請(qǐng)聯(lián)系我們，謝謝！

【第2篇】個(gè)人所得稅法過(guò)渡期政策

今年8月31日，十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議表決通過(guò)了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定，這是我國(guó)個(gè)人所得稅法自1980年出臺(tái)以來(lái)第七次大修。為了讓納稅人盡早享受減稅紅利，根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于2023年第四季度個(gè)人所得稅減除費(fèi)用和稅率適用問(wèn)題的通知》，2023年10月1日至12月31日期間（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“過(guò)渡期”），納稅人實(shí)際取得的工資、薪金所得，減除費(fèi)用統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行，并執(zhí)行新的稅率表。

1．新個(gè)人所得稅法什么時(shí)候開(kāi)始實(shí)施？

《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法>的決定》已由中華人民共和國(guó)第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第五次會(huì)議于2023年8月31日通過(guò)，自2023年1月1日起實(shí)施。

為讓納稅人盡早享受減稅紅利，2023年10月1日至2023年12月31日，先執(zhí)行新稅法過(guò)渡期政策。

2．新個(gè)人所得稅法過(guò)渡期政策的具體內(nèi)容是什么？

在2023年10月1日至12月31日期間，對(duì)納稅人實(shí)際取得的工資、薪金所得，按5000元/月的基本減除費(fèi)用進(jìn)行扣除，并適用新稅率表。

對(duì)納稅人取得的個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，按5000元/月的基本減除費(fèi)用進(jìn)行扣除，同時(shí)適用新的經(jīng)營(yíng)所得稅率表：

3．2023年個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，如何計(jì)算計(jì)稅？

對(duì)個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者2023年取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，用全年應(yīng)納稅所得額分別計(jì)算應(yīng)納前三季度稅額和應(yīng)納第四季度稅額，其中應(yīng)納前三季度稅額按照稅法修改前規(guī)定的稅率和前三季度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份的權(quán)重計(jì)算，應(yīng)納第四季度稅額按照稅法修改后規(guī)定的稅率和第四季度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份的權(quán)重計(jì)算。

具體如下：

（1）月（季）度預(yù)繳稅款的計(jì)算。

本期應(yīng)繳稅額=累計(jì)應(yīng)納稅額-累計(jì)已繳稅額

累計(jì)應(yīng)納稅額=應(yīng)納10月1日以前稅額+應(yīng)納10月1日以后稅額

應(yīng)納10月1日以前稅額=（累計(jì)應(yīng)納稅所得額×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù)）×10月1日以前實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)÷累計(jì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)

應(yīng)納10月1日以后稅額=（累計(jì)應(yīng)納稅所得額×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù)）×10月1日以后實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)÷累計(jì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)

（2）年度匯算清繳稅款的計(jì)算。

匯繳應(yīng)補(bǔ)退稅額=全年應(yīng)納稅額-累計(jì)已繳稅額

全年應(yīng)納稅額=應(yīng)納前三季度稅額+應(yīng)納第四季度稅額

應(yīng)納前三季度稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù)）×前三季度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)÷全年實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)

應(yīng)納第四季度稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù)）×第四季度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)÷全年實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)

4、納稅人在2023年10月1日至12月31日期間取得的勞務(wù)報(bào)酬所得(稿酬所得/特許權(quán)使用費(fèi)所得)如何繳納個(gè)人所得稅？

納稅人在2023年10月1日至12月31日期間取得的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得仍按照修改前的稅法規(guī)定執(zhí)行。

5、從今年10月1日起，工資薪金所得項(xiàng)目先執(zhí)行5000元的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，如何操作?

10月1日起執(zhí)行5000元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)(俗稱(chēng)起征點(diǎn))，指的是扣繳單位10月1日后實(shí)際發(fā)放工資時(shí)適用5000元的新標(biāo)準(zhǔn)。按照稅法規(guī)定，扣繳義務(wù)人支付工資計(jì)算稅款后，次月15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳申報(bào)。

綜上，扣繳單位10月1日后向納稅人發(fā)放的工資薪金，按照5000元/月的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算個(gè)人所得稅。

【第3篇】關(guān)于股息紅利個(gè)人所得稅有關(guān)政策的通知

一、現(xiàn)金分紅

（一）持有上市公司無(wú)限售條件流通股的個(gè)人股東及證券投資基金取得

根據(jù)《關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2015〕101 號(hào)）和《關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2012〕85 號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，個(gè)人（包括證券投資基金）從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的公司股票，持股期限超過(guò) 1 年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅；對(duì)個(gè)人持股 1 年以?xún)?nèi)（含 1 年）的，公司暫不扣繳個(gè)人所得稅，待個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，中國(guó)結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計(jì)算應(yīng)納稅額，由證券公司等股份托管機(jī)構(gòu)從個(gè)人資金賬戶(hù)中扣收并劃付中國(guó)結(jié)算公司，中國(guó)結(jié)算公司于次月 5個(gè)工作日內(nèi)劃付公司，公司在收到稅款當(dāng)月的法定申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

1.股東的持股期限在 1 個(gè)月以?xún)?nèi)（含 1 個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額，實(shí)際稅負(fù)為 20%；

2.持股期限在 1 個(gè)月以上至 1 年（含 1 年）的，暫減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，實(shí)際稅負(fù)為 10%；

3.持股期限超過(guò) 1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

（二）持有上市公司有限售條件流通股的個(gè)人股東取得

根據(jù)《關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2012〕85 號(hào)）有關(guān)規(guī)定，其取得的股息紅利減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照 10%的稅率代扣代繳所得稅。

（三）持有上市公司股票的合格境外機(jī)構(gòu)投資者（qfii）股東取得

上市公司根據(jù)《關(guān)于中國(guó)居民企業(yè)向 qfii 支付股息、紅利、利息代扣代繳企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]47 號(hào)）的規(guī)定，按 10%的稅率代扣代繳企業(yè)所得稅。如相關(guān)股東認(rèn)為其取得的股息紅利收入需要享受稅收協(xié)定（安排）待遇的，可按照規(guī)定在取得股息紅利后自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。

（四）企業(yè)和個(gè)人通過(guò)滬港通、深港通投資持有上市公司股票的香港市場(chǎng)投資者取得

1.根據(jù)《關(guān)于滬港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕81 號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括企業(yè)和個(gè)人）投資上海證券交易所上市 a 股取得的股息紅利所得，在香港中央結(jié)算有限公司不具備向中國(guó)結(jié)算提供投資者的身份及持股時(shí)間等明細(xì)數(shù)據(jù)的條件之前，暫不執(zhí)行按持股時(shí)間實(shí)行差別化征稅政策，由上市公司按照 10%的稅率代扣所得稅，并向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳申報(bào)。

2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于深港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕127號(hào)）對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括企業(yè)和個(gè)人）投資深交所上市a股取得的股息紅利所得，在香港中央結(jié)算有限公司不具備向中國(guó)結(jié)算提供投資者的身份及持股時(shí)間等明細(xì)數(shù)據(jù)的條件之前，暫不執(zhí)行按持股時(shí)間實(shí)行差別化征稅政策，由上市公司按照10%的稅率代扣所得稅，并向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳申報(bào)。

3.對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括企業(yè)和個(gè)人），其股息紅利將由公司通過(guò)中國(guó)結(jié)算公司按股票名義持有人（香港中央結(jié)算有限公司）賬戶(hù)以人民幣派發(fā)，按 10%的稅率代扣代繳所得稅。

4.對(duì)于香港投資者中屬于其他國(guó)家稅收居民且其所在國(guó)與中國(guó)簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定股息紅利所得稅率低于10%的，企業(yè)或個(gè)人可以自行或委托代扣代繳義務(wù)人，向上市公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出享受稅收協(xié)定待遇退還多繳稅款的申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)后，對(duì)符合退稅條件的，應(yīng)按已征稅款和根據(jù)稅收協(xié)定稅率計(jì)算的應(yīng)納稅款的差額予以退稅。

（五）其他機(jī)構(gòu)投資者和法人股東取得

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)所稱(chēng)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)所稱(chēng)股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

上市公司不代扣代繳企業(yè)所得稅，由其他機(jī)構(gòu)投資者和法人股東按稅法規(guī)定自行判斷是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅并辦理納稅申報(bào)。

二、資本公積轉(zhuǎn)增股本

（一）個(gè)人取得股票溢價(jià)形成資本公積轉(zhuǎn)增股本

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕198號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過(guò)程中個(gè)人股增值所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國(guó)稅函發(fā)〔1998〕289號(hào)）：

股份制企業(yè)用股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個(gè)人所得部分，應(yīng)當(dāng)依法征收個(gè)人所得稅。

（二）個(gè)人取得法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于盈余公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔1998〕333號(hào)）：從稅后利潤(rùn)中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本，實(shí)際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊(cè)資本。對(duì)屬于個(gè)人股東分得再投入公司（轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本）的部分應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，稅款由股份有限公司在有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)增資、公司股東會(huì)決議通過(guò)后代扣代繳。

（三）企業(yè)取得資本公積轉(zhuǎn)股

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

三、留存收益送紅股或非股權(quán)（票）溢價(jià)形成資本公積轉(zhuǎn)增股本

（一）個(gè)人從非上市非高新技術(shù)企業(yè)取得

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)和轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第80號(hào)）：非上市及未在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的其他企業(yè)轉(zhuǎn)增股本，應(yīng)應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目及時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅，適用20%稅率征收個(gè)人所得稅。

（二）個(gè)人從上市中小高新技術(shù)企業(yè)取得

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116號(hào)）自2023年1月1日起，全國(guó)范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。個(gè)人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，適用20%稅率征收個(gè)人所得稅。

（三）個(gè)人從上市公司、掛牌公司取得

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2012〕85號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2015〕101號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)公告2023年第78號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116號(hào)）：

1.按照現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策執(zhí)行，不適用分期納稅政策。

2.持股期限超過(guò)1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以?xún)?nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

3.上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

（四）公司取得

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)所稱(chēng)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)所稱(chēng)股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。

因此，企業(yè)取得符合免稅條件的股票股息紅利，應(yīng)做免稅申報(bào)，并可以在轉(zhuǎn)讓股權(quán)（票）時(shí)按照面值增加股權(quán)（票）的計(jì)稅基礎(chǔ)。

本文由蓮稅觀阿蓮姐姐參考姜新錄老師“隴上稅語(yǔ)”上送、轉(zhuǎn)股的稅務(wù)處理總結(jié)一文，致謝！本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒(méi)有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶?zhuān)業(yè)意見(jiàn)下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問(wèn)題請(qǐng)聯(lián)系我們，謝謝！

【第4篇】個(gè)人所得稅減免稅優(yōu)惠政策

國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局日前發(fā)布的最新數(shù)據(jù)顯示，十年來(lái)，我國(guó)市場(chǎng)主體總量實(shí)現(xiàn)歷史性突破。截至2023年8月底，登記在冊(cè)市場(chǎng)主體達(dá)1.63億戶(hù)，相比2023年底的5500萬(wàn)戶(hù)，凈增超1億戶(hù)，年平均增幅12%。其中，個(gè)體工商戶(hù)從4060萬(wàn)戶(hù)增加至1.09億戶(hù)，邁上歷史新臺(tái)階。個(gè)體工商戶(hù)可以享受哪些稅費(fèi)優(yōu)惠政策？快來(lái)一起學(xué)習(xí)吧~~

個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)納稅所得不超過(guò)100萬(wàn)元部分個(gè)人所得稅減半征收

【享受主體】

個(gè)體工商戶(hù)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。

【享受條件】

1.不區(qū)分征收方式，均可享受。

2.在預(yù)繳稅款時(shí)即可享受。

3.按照以下方法計(jì)算減免稅額：

減免稅額=（個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）。

4. 減免稅額填入對(duì)應(yīng)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表“減免稅額”欄次，并附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第12號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第8號(hào)）

個(gè)體工商戶(hù)減征地方“六稅兩費(fèi)”

【享受主體】

個(gè)體工商戶(hù)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)個(gè)體工商戶(hù)可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

個(gè)體工商戶(hù)已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

【享受條件】

個(gè)體工商戶(hù)按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定的稅額幅度，享受稅收優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（2023年第10號(hào)）

安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶(hù)，限額即征即退增值稅

【享受主體】

安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶(hù)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶(hù)（以下稱(chēng)納稅人），實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。

安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。

【享受條件】

1.納稅人（除盲人按摩機(jī)構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）；

盲人按摩機(jī)構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人（含5人）。

2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。

3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

4.通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕52號(hào) ）

個(gè)體工商戶(hù)階段性緩繳企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策

【享受主體】

1.困難行業(yè)所屬企業(yè)。餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運(yùn)輸5個(gè)特困行業(yè)；農(nóng)副食品加工業(yè)，紡織業(yè)，紡織服裝、服飾業(yè)，造紙和紙制品業(yè)，印刷和記錄媒介復(fù)制業(yè)，醫(yī)藥制造業(yè)，化學(xué)纖維制造業(yè)，橡膠和塑料制品業(yè)，通用設(shè)備制造業(yè)，汽車(chē)制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，社會(huì)工作，廣播、電視、電影和錄音制作業(yè)，文化藝術(shù)業(yè)，體育，娛樂(lè)業(yè)17個(gè)困難行業(yè)。上述行業(yè)中以單位方式參加社會(huì)保險(xiǎn)的有雇工的個(gè)體工商戶(hù)以及其他單位，參照企業(yè)辦法緩繳。

2.受疫情影響嚴(yán)重地區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)暫時(shí)困難的所有中小微企業(yè)、以單位方式參保的個(gè)體工商戶(hù)。參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的事業(yè)單位及社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)組織參照?qǐng)?zhí)行。

3.以個(gè)人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)體工商戶(hù)和各類(lèi)靈活就業(yè)人員。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.困難行業(yè)所屬企業(yè)，可申請(qǐng)緩繳企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)三項(xiàng)社保費(fèi)）單位繳費(fèi)部分，其中養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)緩繳實(shí)施期限到2023年年底，工傷保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)緩繳期限不超過(guò)1年。緩繳期間免收滯納金。

2.受疫情影響嚴(yán)重地區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)暫時(shí)困難的所有中小微企業(yè)、以單位方式參保的個(gè)體工商戶(hù)，可申請(qǐng)緩繳三項(xiàng)社保費(fèi)單位繳費(fèi)部分，緩繳實(shí)施期限到2023年年底，期間免收滯納金。

3.以個(gè)人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)體工商戶(hù)和各類(lèi)靈活就業(yè)人員，2023年繳納費(fèi)款有困難的，可自愿暫緩繳費(fèi)，2023年未繳費(fèi)月度可于2023年底前進(jìn)行補(bǔ)繳，繳費(fèi)基數(shù)在2023年當(dāng)?shù)貍€(gè)人繳費(fèi)基數(shù)上下限范圍內(nèi)自主選擇，繳費(fèi)年限累計(jì)計(jì)算。

具體落實(shí)以本地實(shí)施辦法為準(zhǔn)。

【政策依據(jù)】

1.《人力資源社會(huì)保障部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好失業(yè)保險(xiǎn)穩(wěn)崗位提技能防失業(yè)工作的通知》（人社部發(fā)〔2022〕23號(hào)）

2.《人力資源社會(huì)保障部辦公廳 國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于特困行業(yè)階段性實(shí)施緩繳企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策的通知》（人社廳發(fā)〔2022〕16號(hào)）

3.《人力資源社會(huì)保障部 國(guó)家發(fā)展改革委 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大階段性緩繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策實(shí)施范圍等問(wèn)題的通知》（人社部發(fā)〔2022〕31號(hào)）

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【第5篇】外籍人員個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（（1994）財(cái)稅字第20號(hào)）第二條規(guī)定：“下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅 (一)、外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷(xiāo)形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。 （二)、外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼。 (三)、外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。 ...... (八)、外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。 (九)、凡符合下列條件之一的外籍專(zhuān)家取得的工資、薪金所得可免征個(gè)人所得稅: 1、根據(jù)世界銀行專(zhuān)項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國(guó)工作的外國(guó)專(zhuān)家； 2、聯(lián)合國(guó)組織直接派往我國(guó)工作的專(zhuān)家； 3、為聯(lián)合國(guó)援助項(xiàng)目來(lái)華工作的專(zhuān)家； 4、援助國(guó)派往我國(guó)專(zhuān)為該國(guó)無(wú)償援助項(xiàng)目工作的專(zhuān)家； 5、根據(jù)兩國(guó)政府簽訂文化交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以?xún)?nèi)的文教專(zhuān)家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的； 6、根據(jù)我國(guó)大專(zhuān)院校國(guó)際交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以?xún)?nèi)的文教專(zhuān)家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的； 7、通過(guò)民間科研協(xié)定來(lái)華工作的專(zhuān)家，其工資、薪金所得由該國(guó)政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。 ”

【第6篇】個(gè)人所得稅新政策

據(jù)財(cái)政部網(wǎng)站消息，為支持居民改善住房條件，現(xiàn)就有關(guān)個(gè)人所得稅政策公告如下：

一、自2023年10月1日至2023年12月31日，對(duì)出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在市場(chǎng)重新購(gòu)買(mǎi)住房的納稅人，對(duì)其出售現(xiàn)住房已繳納的個(gè)人所得稅予以退稅優(yōu)惠。其中，新購(gòu)住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，全部退還已繳納的個(gè)人所得稅；新購(gòu)住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，按新購(gòu)住房金額占現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的比例退還出售現(xiàn)住房已繳納的個(gè)人所得稅。

二、本公告所稱(chēng)現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額為該房屋轉(zhuǎn)讓的市場(chǎng)成交價(jià)格。新購(gòu)住房為新房的，購(gòu)房金額為納稅人在住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門(mén)網(wǎng)簽備案的購(gòu)房合同中注明的成交價(jià)格；新購(gòu)住房為二手房的，購(gòu)房金額為房屋的成交價(jià)格。

三、享受本公告規(guī)定優(yōu)惠政策的納稅人須同時(shí)滿(mǎn)足以下條件：

1.納稅人出售和重新購(gòu)買(mǎi)的住房應(yīng)在同一城市范圍內(nèi)。同一城市范圍是指同一直轄市、副省級(jí)城市、地級(jí)市(地區(qū)、州、盟)所轄全部行政區(qū)劃范圍。

2.出售自有住房的納稅人與新購(gòu)住房之間須直接相關(guān)，應(yīng)為新購(gòu)住房產(chǎn)權(quán)人或產(chǎn)權(quán)人之一。

四、符合退稅優(yōu)惠政策條件的納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供合法、有效的售房、購(gòu)房合同和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后辦理退稅。

五、各級(jí)住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門(mén)應(yīng)與稅務(wù)部門(mén)建立信息共享機(jī)制，將本地區(qū)房屋交易合同網(wǎng)簽備案等信息(含撤銷(xiāo)備案信息)實(shí)時(shí)共享至當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén);暫未實(shí)現(xiàn)信息實(shí)時(shí)共享的地區(qū)，要建立健全工作機(jī)制，確保稅務(wù)部門(mén)及時(shí)獲取審核退稅所需的房屋交易合同備案信息。

六、本公告執(zhí)行期限為2023年10月1日至2023年12月31日。

特此公告。

財(cái)政部 稅務(wù)總局

2023年9月30日

原文標(biāo)題：《兩部門(mén)：滿(mǎn)足這些條件，居民換購(gòu)住房可享個(gè)稅退稅》

轉(zhuǎn)自人民日?qǐng)?bào)客戶(hù)端

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【第7篇】2023年過(guò)渡期個(gè)人所得稅獎(jiǎng)金政策

編者 | 徐慧娟

編輯 | 言小許

來(lái)源 | 有技財(cái)稅

分享 | 有技財(cái)稅

前 言

歲末年初，各單位大多集中在這個(gè)時(shí)間發(fā)放年終獎(jiǎng)。關(guān)于年終獎(jiǎng)，如果發(fā)放的好，能省下一大筆稅金；如果發(fā)放的不好，稅負(fù)就會(huì)相對(duì)來(lái)說(shuō)比較高。今天就聊一聊年終獎(jiǎng)這些事，看一看有什么稅收陷阱，有什么可以規(guī)劃的地方。本次課程主要從4個(gè)方面來(lái)講解：

一、全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅政策詳解

二、全年一次性獎(jiǎng)金的稅收陷阱

三、全年一次性獎(jiǎng)金稅收政策的選擇

四、全年一次性獎(jiǎng)金的稅收籌劃

第一部分

全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅政策詳解

（一）全年一次性獎(jiǎng)金的適用范圍

1.全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的全年一次性獎(jiǎng)金。（國(guó)稅發(fā)【2005】9號(hào)）

上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪，實(shí)現(xiàn)年薪制和績(jī)效工資辦法的單位，根據(jù)考核情況發(fā)放的年薪和績(jī)效工資。

從上面這句話(huà)來(lái)看，實(shí)際上無(wú)論這個(gè)獎(jiǎng)金叫什么名目，只要是屬于獎(jiǎng)金的，都可以使用年終獎(jiǎng)?wù)?，但是這個(gè)政策一年只能使用一次。

2.央企負(fù)責(zé)人取得年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)。（國(guó)稅發(fā)【2007】118號(hào)）。

這一條雖然它不是年終獎(jiǎng)，但它是參照年終獎(jiǎng)?wù)邅?lái)使用的。

（二）年終獎(jiǎng)的具體計(jì)算辦法

根據(jù)過(guò)渡期政策文件《財(cái)政部關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅【2018】164號(hào)），居民個(gè)人取得年終獎(jiǎng)，在2023年1月1號(hào)之前，計(jì)算方法有一定的選擇權(quán)，既可以選擇單獨(dú)使用年終獎(jiǎng)?wù)邅?lái)計(jì)算納稅，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得來(lái)計(jì)算納稅。自2023年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

央企負(fù)責(zé)人取得年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)，在2023年12月31日前，參照本通知執(zhí)行；2023年1月1號(hào)后的政策另行明確。

單獨(dú)使用年終獎(jiǎng)?wù)咴趺从?jì)算稅款呢？具體計(jì)算步驟：

第一步，找稅率。全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表找對(duì)應(yīng)稅率。

第二步，單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅額。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×應(yīng)納稅率-速算扣除數(shù)。

注意：在2023年個(gè)人所得稅法實(shí)施之前，使用年終獎(jiǎng)?wù)撸€要考慮與當(dāng)月工資薪金比較差額的問(wèn)題，如果當(dāng)月工資大于5000元，計(jì)算方法是基本上一樣的，如果比5000小的話(huà)，要先減去差額，然后再乘以稅率算稅額?，F(xiàn)在新個(gè)稅法就不需要再比較大小了。

思考：如果年終獎(jiǎng)是在2023年10月1日到2023年12月31日期間如何處理？

將全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月后的商數(shù)，按照財(cái)稅〔2018〕98號(hào)文件中所附的新月度稅額表查找適用稅率和速算扣除數(shù)。對(duì)于在取得年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，個(gè)人工資收入低于5000的，先從全年一次性獎(jiǎng)金中減去“當(dāng)月工資收入低于5000的差額”，就其余額按上述辦法查找適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算稅款。

思考：非居民個(gè)人能否使用全年一次性政策？非居民如果取得了全年一次性獎(jiǎng)金如何處理？

按照2023年總局35號(hào)公告來(lái)處理。公告規(guī)定，境內(nèi)收入按照境內(nèi)工作期間來(lái)計(jì)算。

無(wú)住所的非居民個(gè)人在境內(nèi)履職或者執(zhí)行職務(wù)時(shí)，得到的數(shù)月獎(jiǎng)金或者股權(quán)激勵(lì)所得，歸屬于境外工作期間的部分，為來(lái)源于境外的工資薪金所得；對(duì)屬于境內(nèi)工作期間的部分，為來(lái)源于境內(nèi)的工資薪金所得。具體計(jì)算方法為：數(shù)月獎(jiǎng)金或者股權(quán)激勵(lì)乘以數(shù)月獎(jiǎng)金或者股權(quán)激勵(lì)所屬工作期間境內(nèi)工作天數(shù)與所屬工作期間公歷天數(shù)之比。

境內(nèi)應(yīng)稅收入=境內(nèi)收入×（境內(nèi)工作天數(shù)）÷（工作期間公歷天數(shù)）

一個(gè)月內(nèi)取得數(shù)月獎(jiǎng)金，不與當(dāng)月其他工資薪金合并，按6個(gè)月分?jǐn)傆?jì)稅，不減除費(fèi)用，適用月度稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。在一個(gè)公歷年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)非居民個(gè)人，該計(jì)稅辦法只允許適用一次。

當(dāng)月數(shù)月獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=［（當(dāng)月獎(jiǎng)金收入額÷6）×適用稅率-速算扣除數(shù)］×6

舉例：a先生是無(wú)住所非居民個(gè)人，2023年取得境內(nèi)工作期間全年獎(jiǎng)金是50萬(wàn)，對(duì)應(yīng)境內(nèi)工作天數(shù)是73天。a先生應(yīng)當(dāng)繳納多少的個(gè)人所得稅？

解析：境內(nèi)應(yīng)稅收入=50×73÷365=10萬(wàn)元

應(yīng)納個(gè)人所得稅=［（100000÷6）×20%-1410］×6=11540元

（三）全年一次性獎(jiǎng)金政策的重點(diǎn)注意事項(xiàng)

（1）在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

（2）雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)，季度獎(jiǎng)，加班獎(jiǎng)，先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，不管你叫什么名目，都可以使用年終獎(jiǎng)?wù)?。但是一旦使用過(guò)一次以后，其他剩余的部分一律與當(dāng)月工資薪金合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

（3）2023年12月31日之前，有選擇權(quán)。自2023年1月1日后，沒(méi)有選擇權(quán)，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

第二部分

全年一次性獎(jiǎng)金的稅收陷阱

通過(guò)下面兩個(gè)例子來(lái)計(jì)算對(duì)比一下，如果你掉進(jìn)年終獎(jiǎng)的陷阱，那么員工發(fā)放的年終獎(jiǎng)會(huì)少很多錢(qián)。

例1：老王2023年取得年終加薪36000元，除以12后，每月平均3000元，對(duì)照稅率表得到，適用稅率3%，速算扣除數(shù)為0，則應(yīng)納個(gè)稅為：

年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=36000×3%-0=1080元

稅后實(shí)發(fā)年終獎(jiǎng)=36000-1080=34920元

例2：年終獎(jiǎng)金36001元，除以12后，每月平均3000.08元，對(duì)照稅率表得到，適用稅率10%，速算扣除數(shù)為210，則應(yīng)納個(gè)稅為：

年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=36001×10%-210=3390.1元

稅后實(shí)發(fā)年終獎(jiǎng)=36001-3390.1=32610.9元

年終獎(jiǎng)金36000元時(shí)，其稅后實(shí)發(fā)工資34920元；年終獎(jiǎng)金36001元時(shí)，其稅后實(shí)發(fā)工資32610.9元。年終獎(jiǎng)多發(fā)1元，到手年終獎(jiǎng)少拿2309.1元。

觀察上面表格的臨界點(diǎn)，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)，在最高一檔960,000那里，如果多發(fā)了一元錢(qián)，即發(fā)960,001元，那么你會(huì)多交88,000.45元的稅！很多工薪階層干一年也就8萬(wàn)多塊錢(qián)！下面我們通過(guò)公式的推導(dǎo)，挖出年終獎(jiǎng)發(fā)放的6個(gè)雷區(qū)。

到手獎(jiǎng)金=獎(jiǎng)金總額-個(gè)稅

=獎(jiǎng)金總額-（獎(jiǎng)金總額×稅率-速算扣除數(shù)）

=獎(jiǎng)金總額×（1-稅率）+速算扣除數(shù)

雷區(qū)測(cè)算：

設(shè)全年一次性獎(jiǎng)金總額為：x

1.當(dāng)x=36000時(shí)，個(gè)人所得稅=36000×3%=1080元，稅后年終獎(jiǎng)=34920元。

2.當(dāng)x落在36000到144000之間時(shí)，除以12以后x將落在3000至12000，適用稅率10%，速算扣除數(shù)為210。

3.設(shè)二級(jí)距時(shí)到手獎(jiǎng)金34920元，到手獎(jiǎng)金公式：34920 =x*（1-10%）+210，則x=38566.67元。

結(jié)論：當(dāng)全年一次性獎(jiǎng)金數(shù)額位于：36001——38566.67元之間，實(shí)際稅后到手的獎(jiǎng)金比實(shí)發(fā)36000元的時(shí)候還少，所以，應(yīng)避免在此區(qū)間內(nèi)發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金。

以此類(lèi)推，全年一次性獎(jiǎng)金的六個(gè)雷區(qū)如下：

第一個(gè)雷區(qū)：36001元——38566.67元

第二個(gè)雷區(qū)：140001元——160500元

第三個(gè)雷區(qū)：300001元——318333.33元

第四個(gè)雷區(qū)：420001元——447500元

第五個(gè)雷區(qū)：660001元——706538.46元

第六個(gè)雷區(qū)：960001元——1120000元 （多發(fā)1元，少得8.8萬(wàn)元）

此區(qū)間發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金，比上一級(jí)距上的獎(jiǎng)金發(fā)放到手的更少，所以，企業(yè)應(yīng)避免在此區(qū)間內(nèi)發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金。

最佳年終獎(jiǎng)：36000元、140000元、300000元、420000元、660000元、960000元。

第三部分

全年一次性獎(jiǎng)金稅收政策的選擇

政策：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅，也可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得。

政策過(guò)渡時(shí)間：2023年1月1日——2023年12月31日（有權(quán)選擇）

比較：”綜合所得（不含年終獎(jiǎng)）應(yīng)納稅額+年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額”和“綜合所得（含年終獎(jiǎng)）應(yīng)納稅額”的大小。

1.“綜合所得（含年終獎(jiǎng)）應(yīng)納稅額”小，取得全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年綜合所得；

2.“綜合所得（含年終獎(jiǎng)）應(yīng)納稅額”大，取得全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)年綜合所得；

3.綜合所得（含年終獎(jiǎng)）減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法約定的其他扣除后的余額小于零，取得全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)年綜合所得。

思考：

（1）員工實(shí)際工作不滿(mǎn)12個(gè)月，取得全年一次性獎(jiǎng)金如何處理？

也能夠適用年終獎(jiǎng)除以12找稅率這個(gè)計(jì)稅方法。

（2）是否可以根據(jù)不同員工的工資特點(diǎn)，選擇部分員工適用年終獎(jiǎng)?wù)?，部分員工適用并入綜合所得？

是可以的，但是現(xiàn)實(shí)工作中做不到。尤其是一些大企業(yè)，企業(yè)員工幾萬(wàn)人甚至十幾萬(wàn)人，財(cái)務(wù)人員不可能對(duì)每個(gè)職工的年終獎(jiǎng)都進(jìn)行測(cè)算，一般是發(fā)年終獎(jiǎng)的時(shí)候，不管工資高低，都使用年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅政策。

（3）如果選錯(cuò)了，能否反悔？

如果是選擇了并入綜合所得，不能重新選擇單獨(dú)計(jì)稅，因?yàn)閲?guó)家鼓勵(lì)并入綜合所得。反之，可以反悔，可以在匯算清繳的時(shí)候重新計(jì)算。

例：北京a公司財(cái)務(wù)部王某2023年2月份取得2023年年終獎(jiǎng)36000，王某的工資收入扣除專(zhuān)項(xiàng)扣除，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和其他扣除后的余額是每個(gè)月6000，當(dāng)年沒(méi)有其他工資、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬以及特許權(quán)使用費(fèi)所得。

李某是a公司市場(chǎng)部經(jīng)理，2023年2月份取得2023年年終獎(jiǎng)30萬(wàn)，2023年每月工資扣除專(zhuān)項(xiàng)扣除，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額是7000元。沒(méi)有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬以及特許權(quán)使用費(fèi)所得。

兩人均沒(méi)有使用過(guò)全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法。a公司在發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)，選擇全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅的方法扣繳了員工的個(gè)人所得稅。

解析：

（1）王某應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：

方法一：年終獎(jiǎng)并入綜合所得計(jì)稅

王某綜合所得應(yīng)納稅所得額：6000×12+36000-60000=48000元

全年應(yīng)納個(gè)人所得稅：48000×10%-2520=2280元

方法二：年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅

綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅：（6000×12-60000）×3%=360元

王某年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅：36000/12=3000，適用稅率3%，速算扣除數(shù)為0。應(yīng)納個(gè)人所得稅：36000×3%=1080元

合計(jì)全年應(yīng)納個(gè)人所得稅：360+1080=1440元

方法二比方法一少繳個(gè)人所得稅：2280-1440=1440元，說(shuō)明王某選擇單獨(dú)適用年終獎(jiǎng)?wù)邉澦?/p>

（2）李某應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：

方法一：年終獎(jiǎng)并入綜合所得計(jì)稅

所得應(yīng)納稅所得額：7000×12+300000-60000=324000元

全年應(yīng)納個(gè)人所得稅：324000×25%-31920=49080元

方法二：年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅

綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅：（7000×12-60000）×3%-0=720元

某年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅：300000/12=25000，適用稅率20%，速算扣除數(shù)為1410。應(yīng)納個(gè)人所得稅：300000×20%-1410=58590元

合計(jì)全年應(yīng)納個(gè)人所得稅：58590+720=59310元

方法二比方法一多繳個(gè)人所得稅：59310-49080=10230元，說(shuō)明李某選擇年終獎(jiǎng)并入綜合所得計(jì)稅更劃算。

李某年終獎(jiǎng)并入綜合所得計(jì)稅比單獨(dú)計(jì)稅稅負(fù)更低，單位按單獨(dú)計(jì)稅方法扣繳稅款后，可辦理更正申報(bào)；也可以由李某本人在年終后辦理綜合所得匯算清繳時(shí)，將年終獎(jiǎng)并入綜合所得重新計(jì)算，多退少補(bǔ)。

思考：有沒(méi)有更優(yōu)的其他選擇呢？

第四部分

全年一次性獎(jiǎng)金的稅收籌劃

例1：老王2023年工資薪金所得是8萬(wàn)，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除合計(jì)是63,000。費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)是6萬(wàn)，發(fā)放年終獎(jiǎng)100000元。

解析：（1）年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅方法：100000×10%-210=9790元，8萬(wàn)元綜合所得不用納稅，合計(jì)應(yīng)納稅9790元。

（2）并入綜合所得計(jì)稅方法：100000+80000-123000=57000，應(yīng)納稅額=57000×10%-2520=3180元。

（3）如果將10萬(wàn)元拆開(kāi)，21000元作為年終獎(jiǎng)金單獨(dú)核算，應(yīng)納稅額=21000×3%=630元；79000元并入綜合所得稅計(jì)稅：80000+79000-123000=36000,應(yīng)納稅額=36000×3%=1080元；合計(jì)應(yīng)納稅=1080+630=1710元。

拆開(kāi)發(fā)放比第一種情況節(jié)稅8080元，比第二種情況節(jié)稅1470元！

總結(jié)：拆分年終獎(jiǎng)最合理的方式，就是使年終獎(jiǎng)適用稅率和綜合所得（不含年終獎(jiǎng)）適用稅率相同。

臨界點(diǎn)：以上以下均含本數(shù)，正好處于臨界點(diǎn)，選擇兩個(gè)年終獎(jiǎng)發(fā)放數(shù)額均可。

例2：2023年王先生預(yù)計(jì)全年的收入（含年終獎(jiǎng)）有50萬(wàn)，預(yù)計(jì)每月可以扣除的專(zhuān)項(xiàng)扣除是2000，預(yù)計(jì)可以扣除的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除為：子女教育費(fèi)每月1000，贍養(yǎng)老人每月2000（獨(dú)生子女），房貸每月1000。則公司應(yīng)該如何發(fā)放工資給王先生，以使其全年個(gè)稅稅負(fù)最低？

解析：預(yù)計(jì)的全年應(yīng)稅所得額： 500000-60000-6000×12=368000元

368000元在第二行（203100以上，672000以下）的區(qū)間內(nèi)，因此，應(yīng)將全部收入拆分為144000的年終獎(jiǎng)，以及356000元（500000-144000）的工資進(jìn)行發(fā)放，以使其全年個(gè)人所得稅稅負(fù)最低。

【第8篇】個(gè)人所得稅減免新政策

這33種情況都不用再繳納個(gè)人所得稅了!附件是最新的所得稅稅率表

個(gè)人所得稅在什么情況下不需要繳納?這可能是很多人關(guān)心的問(wèn)題。畢竟，這都是關(guān)于我們的。

今天分享不用再繳納個(gè)人所得稅的33種情況及相應(yīng)依據(jù)。還整理了最新的個(gè)人所得稅稅率表，在財(cái)務(wù)工作中使用或者想要了解就可以收集。

01 個(gè)人所得稅，免征

這33種情況通通不用再交個(gè)稅了

02 附：個(gè)人所得稅

最新稅率表

以上就是關(guān)于什么情況下不繳納所得稅的相關(guān)內(nèi)容，希望本文能對(duì)您有所幫助。

【第9篇】個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還政策

一年一度的個(gè)人所得稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)返還，總能引起財(cái)務(wù)人員的熱議。因?yàn)樗坏婕暗绞欠癃?jiǎng)勵(lì)給辦稅人員，而且還涉及到是否免征個(gè)人所得稅。

這里要明白一個(gè)概念。什么叫代扣代繳，按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，負(fù)責(zé)對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代扣代繳的一種方式。這里要明確，單位和個(gè)人是扣繳主體，就是說(shuō)要明確是單位代扣代繳，還是個(gè)人代扣代繳。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》(（財(cái)稅字〔1994〕20號(hào))第二條規(guī)定，下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅……(五)個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。很明確，是個(gè)人辦理代扣代繳。

但是，單位代扣代繳個(gè)人所得稅取得的手續(xù)費(fèi)，直接支付給本公司從事該項(xiàng)工作的辦稅人員，不屬于財(cái)稅字〔1994〕20號(hào)規(guī)定免征個(gè)人所得稅的情形，不免征個(gè)人所得稅，需要并入工資薪金繳納個(gè)人所得稅。

在這里公司辦稅人員是公司負(fù)責(zé)個(gè)稅辦理工作的負(fù)責(zé)人，不是代扣代繳的義務(wù)人，公司才是職工個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)人。

因此，莫把公司代扣代繳當(dāng)成個(gè)人代扣代繳，免征了個(gè)稅所得稅，從而帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

【第10篇】殘疾人個(gè)人所得稅減免政策

一、殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅

（一）享受主體

殘疾人個(gè)人。

（二）優(yōu)惠內(nèi)容

殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)，為社會(huì)提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅。

（三）享受條件

殘疾人，是指在法定勞動(dòng)年齡內(nèi)，持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或者《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）》的自然人，包括具有勞動(dòng)條件和勞動(dòng)意愿的精神殘疾人。

（四）政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第一條第（六）項(xiàng)；

2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕52號(hào)）第八條；

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第33號(hào)發(fā)布，2023年第31號(hào)修改）。

二、安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體工商戶(hù)增值稅即征即退

（一）享受主體

安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶(hù)。

（二）優(yōu)惠內(nèi)容

對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶(hù)（以下稱(chēng)納稅人），實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。每月可退還的增值稅具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。

一個(gè)納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度內(nèi)以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本納稅年度內(nèi)以后納稅期退還，但不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。納稅期限不為按月的，只能對(duì)其符合條件的月份退還增值稅。

（三）享受條件

1.納稅人（除盲人按摩機(jī)構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）；

盲人按摩機(jī)構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人（含5人）。

2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。

3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

4.通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

5.納稅人納稅信用等級(jí)為稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的c級(jí)或d級(jí)的，不得享受此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

6.如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重點(diǎn)群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執(zhí)行。一經(jīng)選定，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

7.此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，以及提供營(yíng)改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目（不含文化體育服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)）范圍的服務(wù)取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達(dá)到50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷(xiāo)售外購(gòu)貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷(xiāo)售委托加工的貨物取得的收入。

納稅人應(yīng)當(dāng)分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額，不能分別核算的，不得享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

（四）政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕52號(hào)）；

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第33號(hào)，2023年第31號(hào)修改）。

三、特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退

(一）享受主體

特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)。

特殊教育學(xué)校主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入全部歸學(xué)校所有的企業(yè)。

（二）優(yōu)惠內(nèi)容

對(duì)安置殘疾人的特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。

安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。

在計(jì)算殘疾人人數(shù)時(shí)可將在企業(yè)上崗工作的特殊教育學(xué)校的全日制在校學(xué)生計(jì)算在內(nèi)，在計(jì)算企業(yè)在職職工人數(shù)時(shí)也要將上述學(xué)生計(jì)算在內(nèi)。

（三）享受條件

1.納稅人（除盲人按摩機(jī)構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）。

2.納稅人納稅信用等級(jí)為稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的c級(jí)或d級(jí)的，不得享受此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

3.如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重點(diǎn)群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執(zhí)行。一經(jīng)選定，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

4.此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，以及提供營(yíng)改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目（不含文化體育服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)）范圍的服務(wù)取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達(dá)到50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷(xiāo)售外購(gòu)貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷(xiāo)售委托加工的貨物取得的收入。

納稅人應(yīng)當(dāng)分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額，不能分別核算的，不得享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

（四）政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕52號(hào)）第三條；

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第33號(hào)，2023年第31號(hào)修改）。

四、殘疾人就業(yè)減征個(gè)人所得稅

（一）享受主體

就業(yè)的殘疾人。

（二）優(yōu)惠內(nèi)容

對(duì)殘疾人個(gè)人取得的勞動(dòng)所得，按照?。ú缓?jì)劃單列市）人民政府規(guī)定的減征幅度和期限減征個(gè)人所得稅。

（三）享受條件

1.“殘疾人”是指持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽(tīng)力殘疾、言語(yǔ)殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）》的人員。

2.殘疾人按照?。ú缓?jì)劃單列市）人民政府規(guī)定的減征幅度和期限減征個(gè)人所得稅。

（四）政策依據(jù)

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2007〕92號(hào)）。

五、安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計(jì)扣除

（一）享受主體

安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)。

（二）優(yōu)惠內(nèi)容

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

（三）享受條件

1.依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。

2.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

3.定期通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

4.具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

（四）政策依據(jù)

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十條第（二）項(xiàng)；

2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十六條第一款；

3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕70號(hào))。

六、安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅

（一）享受主體

安置殘疾人就業(yè)的單位。

（二）優(yōu)惠內(nèi)容

對(duì)在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)稅主管部門(mén)確定。

（三）享受條件

在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位。

（四）政策依據(jù)

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕121號(hào)）第一條。

七、殘疾人就業(yè)保障金政策

（一）政策內(nèi)容

國(guó)家實(shí)行按比例安排殘疾人就業(yè)制度。國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的比例安排殘疾人就業(yè)，并為其選擇適當(dāng)?shù)墓しN和崗位。達(dá)不到規(guī)定比例的，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定履行保障殘疾人就業(yè)義務(wù)。國(guó)家鼓勵(lì)用人單位超過(guò)規(guī)定比例安排殘疾人就業(yè)。

用人單位應(yīng)當(dāng)按照不低于本單位在職職工總數(shù)1.5%的比例安排殘疾人就業(yè)，并逐步建立按照比例安排殘疾人就業(yè)崗位預(yù)留制度。未達(dá)到安排殘疾人就業(yè)比例的用人單位，應(yīng)當(dāng)繳納殘疾人就業(yè)保障金。

應(yīng)繳納的殘保金=(單位上年度在職職工總數(shù)×1.5%-已安排殘疾職工人數(shù))×本單位上年度職工年平均工資。

自2023年1月1日至2023年12月31日，用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例達(dá)到1% (含）以上，但未達(dá)到1.5%的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。

自2023年1月1日起至2023年12月31日，在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘保金。

（二）政策依據(jù)

1.《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》第三十三條；

2.《山東省實(shí)施〈中華人民共和國(guó)殘疾人保障法〉辦法》（2023年修訂本）第三十一條；

3.《山東省殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（魯財(cái)綜〔2018〕31號(hào))；

4.《山東省財(cái)政廳關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收標(biāo)準(zhǔn)的通知》（魯財(cái)稅〔2020〕1號(hào)）；

5.《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》(2023年第98號(hào))。

來(lái)自：鄒城助殘志愿者協(xié)會(huì)

【第11篇】個(gè)人所得稅退稅政策

先科普一下，2023年度個(gè)人所得稅退稅時(shí)間是每年的3月1日至6月30日，沒(méi)有退稅的也不要慌，但是這篇《6步教會(huì)你個(gè)人所得稅退稅》建議碼住，通俗易懂，一看就會(huì)，只需6個(gè)步驟，幫你搞定個(gè)人所得稅的退稅問(wèn)題，超實(shí)用。

個(gè)人所得稅退稅詳解

今天的分享到這里就要結(jié)束了，希望能給你的個(gè)人所得稅退稅帶去幫助。好東西要學(xué)會(huì)分享，記得要發(fā)給自己朋友喲。關(guān)注我，每天都有會(huì)計(jì)新資訊。

【第12篇】上海個(gè)人所得稅返還政策

2023年度的個(gè)稅退稅已經(jīng)進(jìn)行了近半個(gè)月，不知道有多少比例的人已退稅到賬，反正我的2021退稅申請(qǐng)?jiān)谏现芫蛨?zhí)行完畢——1200元在3月8號(hào)當(dāng)天到達(dá)了我的銀行卡，算是迄今為止我收到過(guò)的最重量級(jí)的婦女節(jié)禮物了——感謝上海稅務(wù)局，如此高效的政務(wù)效率，必須得點(diǎn)個(gè)贊。

在研究個(gè)稅退稅的過(guò)程中，我還發(fā)現(xiàn)了幾個(gè)容易被忽略的華生的盲點(diǎn)。

在這里一并介紹給大家，希望對(duì)諸位的退稅操作可以有一點(diǎn)點(diǎn)參考意義。

01、合并計(jì)稅和單獨(dú)計(jì)稅，怎么選？

小編這里不講什么復(fù)雜的計(jì)算方式，畢竟要讓咱們普通人一時(shí)半會(huì)兒搞清楚到底在什么臨界點(diǎn)是單獨(dú)計(jì)稅劃算還是合并計(jì)稅劃算，也是一件挺難的事兒。

咱們?cè)谕硕惖臅r(shí)候，只需要單獨(dú)計(jì)稅和合并計(jì)稅都嘗試一下，哪個(gè)交稅少當(dāng)然就選哪個(gè)。

另外有一點(diǎn)需要明白的是，其實(shí)單獨(dú)計(jì)稅是一個(gè)優(yōu)惠政策，今年國(guó)務(wù)院又再次公布了優(yōu)惠政策將延續(xù)至2023年底，這是一個(gè)有力地減輕大家伙兒個(gè)稅負(fù)擔(dān)的好政策。

所以，一直到2024年個(gè)稅退稅的時(shí)候，咱都可以自主選擇那個(gè)更為劃算的計(jì)稅方式。

02、2019和2023年忘記退稅，還可以再申請(qǐng)嗎？

在做退稅功課的時(shí)候，我突然發(fā)現(xiàn)，2023年我忘記添加房租的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除了，也就是說(shuō)，去年退稅的時(shí)候，我少退了！而且，2023年的個(gè)稅，我是完全忘記申請(qǐng)的狀態(tài)。

那怎么辦？畢竟前兩年的退稅早就結(jié)束了。

房租的抵扣額一年算下來(lái)有18000，如果換算成個(gè)稅，至少也有大幾百。這么大一筆錢(qián)（我窮，所以幾百也是大錢(qián)），還是心有不甘啊！

于是我在個(gè)稅app上咨詢(xún)了上海市稅務(wù)局，稅務(wù)局的回答如下：

完全可以退！

前兩年的退稅如果你忘記申請(qǐng)了，現(xiàn)在仍然可以申請(qǐng)退稅；

前兩年的退稅如果你覺(jué)得有誤且需要更正的，可以選擇更正申報(bào)。

而且，需要強(qiáng)調(diào)的是：自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳納的稅款并加算 銀行同期存款利息。

03、很多證書(shū)都可以抵扣免稅額

在研究退稅時(shí)我的另一個(gè)重大發(fā)現(xiàn)是：原來(lái)基金、證券等從業(yè)資格證書(shū)都是可以作為專(zhuān)項(xiàng)附加扣除中的繼續(xù)教育項(xiàng)添加的。

比如基金從業(yè)資格證書(shū)，就屬于專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-繼續(xù)教育-職業(yè)資格繼續(xù)教育-專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格下的證券期貨業(yè)從業(yè)人員資格。

還有很多證書(shū)也都可以抵扣免稅額，比如教師資格、法考資格、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和監(jiān)理師等等。

04、專(zhuān)項(xiàng)扣除需要我自己填寫(xiě)怎么辦？

在申報(bào)2023年度退稅的時(shí)候，我發(fā)現(xiàn)其中的專(zhuān)項(xiàng)扣除（三險(xiǎn)一金）是需要自己手動(dòng)填寫(xiě)的，不像2023年會(huì)自動(dòng)帶入數(shù)據(jù)。

手動(dòng)填寫(xiě)很容易出錯(cuò)，而且，一時(shí)半會(huì)兒我竟然還不知道該去哪里找這些數(shù)據(jù)。

經(jīng)過(guò)一番研究，三險(xiǎn)可以在當(dāng)?shù)厣绫＞止倬W(wǎng)查詢(xún)，公積金可以在當(dāng)?shù)毓e金官網(wǎng)查詢(xún)。像上海的話(huà)，隨申辦app一鍵就可以搞定。

05、需要補(bǔ)稅的，不補(bǔ)可以嗎？

我發(fā)現(xiàn)一個(gè)很有意思的現(xiàn)象，當(dāng)大家需要補(bǔ)稅的時(shí)候，大多數(shù)人的第一反應(yīng)是懷疑自己填寫(xiě)有誤，當(dāng)確認(rèn)沒(méi)有填寫(xiě)錯(cuò)誤的時(shí)候，很多人會(huì)選擇默默退出個(gè)稅app，然后一鍵刪除......

這里小編想說(shuō)的是，刪除無(wú)用。

退稅屬于責(zé)任，但補(bǔ)稅妥妥的屬于義務(wù)。

根據(jù)稅收征管法第六十二條，納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款，并追繳稅款、加征滯納金。滯納金則從超過(guò)繳納期限之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五。

也就是說(shuō)，不辦理補(bǔ)稅的話(huà)，稅務(wù)機(jī)關(guān)是有保留向您追究的權(quán)利的。千萬(wàn)不要為了貪一時(shí)的小便宜而壞了個(gè)人信用。

好了，今天的個(gè)稅小科普就到這里，你還有什么關(guān)于退稅的疑問(wèn)嗎？

可以在評(píng)論區(qū)留言告訴小編哦，小編盡力為您解答~

【第13篇】個(gè)人所得稅2023新政策

2023年財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局推出多項(xiàng)個(gè)人所得稅政策規(guī)定，已近歲末，小編這就給您盤(pán)點(diǎn)盤(pán)點(diǎn)。

1

要點(diǎn)

個(gè)人所得稅申報(bào)表修訂

自2023年1月1日起，啟用新個(gè)人所得稅申報(bào)表：

（1）根據(jù)新稅法及相關(guān)政策規(guī)定調(diào)整完善了原《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（a表）》《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（b表）》《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（a表）》《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（a表）》《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（b表）》《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（c表）》相關(guān)填報(bào)內(nèi)容和說(shuō)明；

（2）根據(jù)新稅法綜合所得匯算清繳的有關(guān)規(guī)定，制發(fā)《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》；

（3）根據(jù)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得有關(guān)政策規(guī)定，制發(fā)《合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)單一投資基金核算方式備案表》和《單一投資基金核算的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》。

政策依據(jù)： 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào)）

2

要點(diǎn)

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策明確

創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對(duì)其個(gè)人合伙人來(lái)源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。 創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個(gè)人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目、5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會(huì)關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2019〕8號(hào)）

3

要點(diǎn)

明確無(wú)住所的個(gè)人居住時(shí)間判定標(biāo)準(zhǔn)

無(wú)住所個(gè)人一個(gè)納稅年度在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)居住滿(mǎn)183天的，如果此前六年在中國(guó)境內(nèi)每年累計(jì)居住天數(shù)都滿(mǎn)183天而且沒(méi)有任何一年單次離境超過(guò)30天，該納稅年度來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅；如果此前六年的任一年在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)居住天數(shù)不滿(mǎn)183天或者單次離境超過(guò)30天，該納稅年度來(lái)源于中國(guó)境外且由境外單位或者個(gè)人支付的所得，免予繳納個(gè)人所得稅。

前款所稱(chēng)此前六年，是指該納稅年度的前一年至前六年的連續(xù)六個(gè)年度，此前六年的起始年度自2023年（含）以后年度開(kāi)始計(jì)算。

無(wú)住所個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)居住天數(shù)，按照個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)停留的天數(shù)計(jì)算。在中國(guó)境內(nèi)停留的當(dāng)天滿(mǎn)24小時(shí)的，計(jì)入中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)，在中國(guó)境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的，不計(jì)入中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)。

政策依據(jù)： 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人居住時(shí)間判定標(biāo)準(zhǔn)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)）

4

要點(diǎn)

非居民個(gè)人和無(wú)住所居民個(gè)人有關(guān)個(gè)人所得稅政策

明確非居民個(gè)人和無(wú)住所居民個(gè)人的所得來(lái)源地、工資薪金所得收入額、稅款計(jì)算、適用稅收協(xié)定、相關(guān)征管規(guī)定等具體政策。

政策依據(jù)： 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民個(gè)人和無(wú)住所居民個(gè)人有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第35號(hào)）

5

要點(diǎn)

調(diào)整《中國(guó)稅收居民身份證明》開(kāi)具規(guī)定

自2023年5月1日起，申請(qǐng)人應(yīng)向主管其所得稅的縣稅務(wù)局（以下稱(chēng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）申請(qǐng)開(kāi)具《稅收居民證明》。中國(guó)居民企業(yè)的境內(nèi)、境外分支機(jī)構(gòu)應(yīng)由其中國(guó)總機(jī)構(gòu)向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)以其中國(guó)居民合伙人作為申請(qǐng)人，向中國(guó)居民合伙人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。

政策依據(jù)： 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整<中國(guó)稅收居民身份證明>有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）

6

要點(diǎn)

部分應(yīng)稅所得項(xiàng)目調(diào)整

個(gè)人所得稅法修改后，取消了“其他所得”項(xiàng)目，按照原稅法“其他所得”項(xiàng)目征稅的有關(guān)政策文件，需要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

一是將部分原按“其他所得”征稅的項(xiàng)目調(diào)整為按照“偶然所得”項(xiàng)目征稅;

二是將稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的養(yǎng)老金收入所征稅款由計(jì)入“其他所得”項(xiàng)目調(diào)整為計(jì)入“工資、薪金所得”項(xiàng)目;

三是一些原按“其他所得”征稅的政策予以廢止。

政策依據(jù)： 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第74號(hào)）

7

要點(diǎn)

粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策

自2023年1月1日起至2023年12月31日，廣東省、深圳市按內(nèi)地與香港個(gè)人所得稅稅負(fù)差額，對(duì)在大灣區(qū)工作的境外（含港澳臺(tái)）高端人才和緊缺人才給予補(bǔ)貼，該補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)： 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕31號(hào)）

8

要點(diǎn)

全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策

自2023年7月1日起至2024年6月30日，個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限超過(guò)1年的，對(duì)股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個(gè)月以?xún)?nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部公告2023年第78號(hào)）

9

要點(diǎn)

繼續(xù)執(zhí)行滬港、深港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制和內(nèi)地與香港基金互認(rèn)有關(guān)個(gè)人所得稅政策

對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得和通過(guò)基金互認(rèn)買(mǎi)賣(mài)香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，自2023年12月5日起至2023年12月31日止，繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行滬港、深港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制和內(nèi)地與香港基金互認(rèn)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)公告2023年第93號(hào)）

10

要點(diǎn)

北京2023年冬奧會(huì)個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策

對(duì)國(guó)際奧委會(huì)及其相關(guān)實(shí)體的外籍雇員、官員、教練員、訓(xùn)練員以及其他代表在2023年6月1日至2023年12月31日期間臨時(shí)來(lái)華，從事與北京冬奧會(huì)相關(guān)的工作，取得由北京冬奧組委支付或認(rèn)定的收入，免征增值稅和個(gè)人所得稅。

該類(lèi)人員的身份及收入由北京冬奧組委出具證明文件，北京冬奧組委定期將該類(lèi)人員名單及免稅收入相關(guān)信息報(bào)送稅務(wù)部門(mén)。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京2023年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第92號(hào)）

11

要點(diǎn)

鐵路債券利息收入個(gè)人所得稅政策

對(duì)個(gè)人投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算征收個(gè)人所得稅。稅款由兌付機(jī)構(gòu)在向個(gè)人投資者兌付利息時(shí)代扣代繳

政策依據(jù)： 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)）

12

要點(diǎn)

公共租賃住房個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策

為繼續(xù)支持公共租賃住房（以下稱(chēng)公租房）建設(shè)和運(yùn)營(yíng)，自2023年1月1日至2023年12月31日：

1.個(gè)人捐贈(zèng)住房作為公租房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對(duì)其公益性捐贈(zèng)支出未超過(guò)其申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，準(zhǔn)予從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

2.對(duì)符合地方政府規(guī)定條件的城鎮(zhèn)住房保障家庭從地方政府領(lǐng)取的住房租賃補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)）

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要點(diǎn)

創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段個(gè)人所得稅政策

1.自試點(diǎn)開(kāi)始之日起，對(duì)個(gè)人投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的差價(jià)所得，三年(36個(gè)月，下同)內(nèi)暫免征收個(gè)人所得稅。

2.自試點(diǎn)開(kāi)始之日起，對(duì)個(gè)人投資者持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得，三年內(nèi)實(shí)施股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策，具體參照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2012〕85號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2015〕101號(hào))的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

注：試點(diǎn)開(kāi)始之日，是指首只創(chuàng)新企業(yè)cdr取得國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的發(fā)行批文之日。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段有關(guān)稅收政策的公告 》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)公告2023年第52號(hào)）

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要點(diǎn)

多部門(mén)聯(lián)合發(fā)文加強(qiáng)個(gè)人所得稅納稅信用建設(shè)

《國(guó)家發(fā)展改革委辦公廳 國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人所得稅納稅信用建設(shè)的通知》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》）涵蓋了個(gè)人所得稅事項(xiàng)辦理的事前、事中、事后全過(guò)程，納稅人在辦理相關(guān)事項(xiàng)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容，以在點(diǎn)滴間積累自身的納稅信用：

一是事前關(guān)注信用承諾。稅務(wù)部門(mén)已在個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表、個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息表等表單中設(shè)立了信用承諾書(shū)，提示納稅人對(duì)填報(bào)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性作出承諾。信用承諾的履行情況將納入個(gè)人信用記錄。

二是事中注重誠(chéng)實(shí)守信。《通知》規(guī)定，稅務(wù)部門(mén)將以個(gè)人所得稅納稅申報(bào)記錄、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息報(bào)送記錄、違反信用承諾和違法違規(guī)行為記錄為重點(diǎn)，研究制定自然人納稅信用管理的制度辦法。對(duì)個(gè)人所得稅納稅信用記錄持續(xù)優(yōu)良的納稅人，稅務(wù)部門(mén)將聯(lián)合相關(guān)部門(mén)實(shí)施聯(lián)合激勵(lì)；對(duì)于違反相關(guān)法律法規(guī)，違背誠(chéng)實(shí)守信原則，存在偷稅、騙稅、騙抵、冒用他人身份信息等失信行為的當(dāng)事人，稅務(wù)部門(mén)將列入重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象，依法依規(guī)采取行政性約束和懲戒措施；對(duì)于情節(jié)嚴(yán)重、達(dá)到重大稅收違法失信案件標(biāo)準(zhǔn)的，稅務(wù)部門(mén)將列為嚴(yán)重失信當(dāng)事人，依法對(duì)外公示，并與全國(guó)信用信息共享平臺(tái)共享，推送相關(guān)部門(mén)實(shí)施聯(lián)合懲戒。

三是事后關(guān)注合法權(quán)益。《通知》規(guī)定，納稅人對(duì)個(gè)人所得稅納稅信用記錄有異議時(shí)，可向稅務(wù)部門(mén)提出申請(qǐng)，稅務(wù)部門(mén)將及時(shí)回復(fù)并反饋結(jié)果。與此同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)將為納稅人提供信用修復(fù)渠道，鼓勵(lì)自然人在規(guī)定期限內(nèi)主動(dòng)糾正失信行為、消除不良影響，開(kāi)展信用修復(fù)。

政策依據(jù)： 《國(guó)家發(fā)展改革委辦公廳 國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人所得稅納稅信用建設(shè)的通知》（發(fā)改辦財(cái)金規(guī)〔2019〕860號(hào)）

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要點(diǎn)

個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳有關(guān)政策出臺(tái)

為進(jìn)一步減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳有關(guān)政策出臺(tái)，主要是：

2023年1月1日至2023年12月31日居民個(gè)人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過(guò)12萬(wàn)元且需要匯算清繳補(bǔ)稅的，或者年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的，居民個(gè)人可免于辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個(gè)人取得綜合所得時(shí)存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形除外。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問(wèn)題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第94號(hào)）

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要點(diǎn)

2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)面向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)

為保護(hù)納稅人合法權(quán)益，保障納稅人順利完成新稅制實(shí)施后首次個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳，國(guó)家稅務(wù)總局起草《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告（征求意見(jiàn)稿）》，向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)。公眾可以在2023年12月26日前，通過(guò)登錄國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站，進(jìn)入首頁(yè)意見(jiàn)征集系統(tǒng)提出意見(jiàn)。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告(征求意見(jiàn)稿)》

【第14篇】?jī)?yōu)化營(yíng)商環(huán)境個(gè)人所得稅政策

黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境工作。近年來(lái)，各地區(qū)、各部門(mén)按照黨中央、國(guó)務(wù)院部署，順應(yīng)社會(huì)期盼，持續(xù)推進(jìn)“放管服”等改革，我國(guó)營(yíng)商環(huán)境明顯改善。為了持續(xù)優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，不斷解放和發(fā)展社會(huì)生產(chǎn)力，加快建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系，推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展，有必要制定專(zhuān)門(mén)行政法規(guī)，從制度層面為優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境提供更為有力的保障和支撐。

《優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《條例》），自2023年1月1日起施行。《條例》認(rèn)真總結(jié)近年來(lái)我國(guó)優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的經(jīng)驗(yàn)和做法，將實(shí)踐證明行之有效、人民群眾滿(mǎn)意、市場(chǎng)主體支持的改革舉措用法規(guī)制度固化下來(lái)，重點(diǎn)針對(duì)我國(guó)營(yíng)商環(huán)境的突出短板和市場(chǎng)主體反映強(qiáng)烈的痛點(diǎn)難點(diǎn)堵點(diǎn)問(wèn)題，對(duì)標(biāo)國(guó)際先進(jìn)水平，從完善體制機(jī)制的層面作出相應(yīng)規(guī)定。

一是明確優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的原則和方向。《條例》將營(yíng)商環(huán)境界定為市場(chǎng)主體在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所涉及的體制機(jī)制性因素和條件，明確優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境工作應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持市場(chǎng)化、法治化、國(guó)際化原則，以市場(chǎng)主體需求為導(dǎo)向，以深刻轉(zhuǎn)變政府職能為核心，創(chuàng)新體制機(jī)制、強(qiáng)化協(xié)同聯(lián)動(dòng)、完善法治保障，為各類(lèi)市場(chǎng)主體投資興業(yè)營(yíng)造穩(wěn)定、公平、透明、可預(yù)期的良好環(huán)境。

二是加強(qiáng)市場(chǎng)主體保護(hù)。《條例》明確規(guī)定國(guó)家平等保護(hù)各類(lèi)市場(chǎng)主體，保障各類(lèi)市場(chǎng)主體依法平等使用各類(lèi)生產(chǎn)要素和依法平等享受支持政策，保護(hù)市場(chǎng)主體經(jīng)營(yíng)自主權(quán)、財(cái)產(chǎn)權(quán)和其他合法權(quán)益，推動(dòng)建立全國(guó)統(tǒng)一的市場(chǎng)主體維權(quán)服務(wù)平臺(tái)等。

三是優(yōu)化市場(chǎng)環(huán)境。《條例》對(duì)壓減企業(yè)開(kāi)辦時(shí)間、保障平等市場(chǎng)準(zhǔn)入、維護(hù)公平競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)秩序、落實(shí)減稅降費(fèi)政策、規(guī)范涉企收費(fèi)、解決融資難融資貴、簡(jiǎn)化企業(yè)注銷(xiāo)流程等作了規(guī)定。

四是提升政務(wù)服務(wù)能力和水平。《條例》對(duì)推進(jìn)全國(guó)一體化在線政務(wù)服務(wù)平臺(tái)建設(shè)、精簡(jiǎn)行政許可和優(yōu)化審批服務(wù)、優(yōu)化工程建設(shè)項(xiàng)目審批流程、規(guī)范行政審批中介服務(wù)、減證便民、促進(jìn)跨境貿(mào)易便利化、建立政企溝通機(jī)制等作了規(guī)定。

五是規(guī)范和創(chuàng)新監(jiān)管執(zhí)法。《條例》對(duì)健全監(jiān)管規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)，推行信用監(jiān)管、“雙隨機(jī)、一公開(kāi)”監(jiān)管、包容審慎監(jiān)管、“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管”，落實(shí)行政執(zhí)法公示、行政執(zhí)法全過(guò)程記錄和重大行政執(zhí)法決定法制審核制度等作了規(guī)定。

六是加強(qiáng)法治保障。《條例》對(duì)法律法規(guī)的立改廢和調(diào)整實(shí)施，制定法規(guī)政策聽(tīng)取市場(chǎng)主體意見(jiàn)，為市場(chǎng)主體設(shè)置政策適應(yīng)調(diào)整期，完善多元化糾紛解決機(jī)制、加強(qiáng)法治宣傳教育、推進(jìn)公共法律服務(wù)體系建設(shè)等作了規(guī)定。

文件原文

中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令

第722號(hào)

《優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境條例》已經(jīng)2023年10月8日國(guó)務(wù)院第66次常務(wù)會(huì)議通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2023年1月1日起施行。

總 理 李克強(qiáng)

2023年10月22日

優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境條例

第一章 總則

第一條 為了持續(xù)優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，不斷解放和發(fā)展社會(huì)生產(chǎn)力，加快建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系，推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展，制定本條例。

第二條 本條例所稱(chēng)營(yíng)商環(huán)境，是指企業(yè)等市場(chǎng)主體在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所涉及的體制機(jī)制性因素和條件。

第三條 國(guó)家持續(xù)深化簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)改革，最大限度減少政府對(duì)市場(chǎng)資源的直接配置，最大限度減少政府對(duì)市場(chǎng)活動(dòng)的直接干預(yù)，加強(qiáng)和規(guī)范事中事后監(jiān)管，著力提升政務(wù)服務(wù)能力和水平，切實(shí)降低制度性交易成本，更大激發(fā)市場(chǎng)活力和社會(huì)創(chuàng)造力，增強(qiáng)發(fā)展動(dòng)力。

各級(jí)人民政府及其部門(mén)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持政務(wù)公開(kāi)透明，以公開(kāi)為常態(tài)、不公開(kāi)為例外，全面推進(jìn)決策、執(zhí)行、管理、服務(wù)、結(jié)果公開(kāi)。

第四條 優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持市場(chǎng)化、法治化、國(guó)際化原則，以市場(chǎng)主體需求為導(dǎo)向，以深刻轉(zhuǎn)變政府職能為核心，創(chuàng)新體制機(jī)制、強(qiáng)化協(xié)同聯(lián)動(dòng)、完善法治保障，對(duì)標(biāo)國(guó)際先進(jìn)水平，為各類(lèi)市場(chǎng)主體投資興業(yè)營(yíng)造穩(wěn)定、公平、透明、可預(yù)期的良好環(huán)境。

第五條 國(guó)家加快建立統(tǒng)一開(kāi)放、競(jìng)爭(zhēng)有序的現(xiàn)代市場(chǎng)體系，依法促進(jìn)各類(lèi)生產(chǎn)要素自由流動(dòng)，保障各類(lèi)市場(chǎng)主體公平參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。

第六條 國(guó)家鼓勵(lì)、支持、引導(dǎo)非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展，激發(fā)非公有制經(jīng)濟(jì)活力和創(chuàng)造力。

國(guó)家進(jìn)一步擴(kuò)大對(duì)外開(kāi)放，積極促進(jìn)外商投資，平等對(duì)待內(nèi)資企業(yè)、外商投資企業(yè)等各類(lèi)市場(chǎng)主體。

第七條 各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，完善優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的政策措施，建立健全統(tǒng)籌推進(jìn)、督促落實(shí)優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境工作的相關(guān)機(jī)制，及時(shí)協(xié)調(diào)、解決優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境工作中的重大問(wèn)題。

縣級(jí)以上人民政府有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照職責(zé)分工，做好優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的相關(guān)工作?？h級(jí)以上地方人民政府根據(jù)實(shí)際情況，可以明確優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境工作的主管部門(mén)。

國(guó)家鼓勵(lì)和支持各地區(qū)、各部門(mén)結(jié)合實(shí)際情況，在法治框架內(nèi)積極探索原創(chuàng)性、差異化的優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境具體措施；對(duì)探索中出現(xiàn)失誤或者偏差，符合規(guī)定條件的，可以予以免責(zé)或者減輕責(zé)任。

第八條 國(guó)家建立和完善以市場(chǎng)主體和社會(huì)公眾滿(mǎn)意度為導(dǎo)向的營(yíng)商環(huán)境評(píng)價(jià)體系，發(fā)揮營(yíng)商環(huán)境評(píng)價(jià)對(duì)優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的引領(lǐng)和督促作用。

開(kāi)展?fàn)I商環(huán)境評(píng)價(jià)，不得影響各地區(qū)、各部門(mén)正常工作，不得影響市場(chǎng)主體正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者增加市場(chǎng)主體負(fù)擔(dān)。

任何單位不得利用營(yíng)商環(huán)境評(píng)價(jià)謀取利益。

第九條 市場(chǎng)主體應(yīng)當(dāng)遵守法律法規(guī)，恪守社會(huì)公德和商業(yè)道德，誠(chéng)實(shí)守信、公平競(jìng)爭(zhēng)，履行安全、質(zhì)量、勞動(dòng)者權(quán)益保護(hù)、消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)等方面的法定義務(wù)，在國(guó)際經(jīng)貿(mào)活動(dòng)中遵循國(guó)際通行規(guī)則。

第二章 市場(chǎng)主體保護(hù)

第十條 國(guó)家堅(jiān)持權(quán)利平等、機(jī)會(huì)平等、規(guī)則平等，保障各種所有制經(jīng)濟(jì)平等受到法律保護(hù)。

第十一條 市場(chǎng)主體依法享有經(jīng)營(yíng)自主權(quán)。對(duì)依法應(yīng)當(dāng)由市場(chǎng)主體自主決策的各類(lèi)事項(xiàng)，任何單位和個(gè)人不得干預(yù)。

第十二條 國(guó)家保障各類(lèi)市場(chǎng)主體依法平等使用資金、技術(shù)、人力資源、土地使用權(quán)及其他自然資源等各類(lèi)生產(chǎn)要素和公共服務(wù)資源。

各類(lèi)市場(chǎng)主體依法平等適用國(guó)家支持發(fā)展的政策。政府及其有關(guān)部門(mén)在政府資金安排、土地供應(yīng)、稅費(fèi)減免、資質(zhì)許可、標(biāo)準(zhǔn)制定、項(xiàng)目申報(bào)、職稱(chēng)評(píng)定、人力資源政策等方面，應(yīng)當(dāng)依法平等對(duì)待各類(lèi)市場(chǎng)主體，不得制定或者實(shí)施歧視性政策措施。

第十三條 招標(biāo)投標(biāo)和政府采購(gòu)應(yīng)當(dāng)公開(kāi)透明、公平公正，依法平等對(duì)待各類(lèi)所有制和不同地區(qū)的市場(chǎng)主體，不得以不合理?xiàng)l件或者產(chǎn)品產(chǎn)地來(lái)源等進(jìn)行限制或者排斥。

政府有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)招標(biāo)投標(biāo)和政府采購(gòu)監(jiān)管，依法糾正和查處違法違規(guī)行為。

第十四條 國(guó)家依法保護(hù)市場(chǎng)主體的財(cái)產(chǎn)權(quán)和其他合法權(quán)益，保護(hù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者人身和財(cái)產(chǎn)安全。

嚴(yán)禁違反法定權(quán)限、條件、程序?qū)κ袌?chǎng)主體的財(cái)產(chǎn)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)者個(gè)人財(cái)產(chǎn)實(shí)施查封、凍結(jié)和扣押等行政強(qiáng)制措施；依法確需實(shí)施前述行政強(qiáng)制措施的，應(yīng)當(dāng)限定在所必需的范圍內(nèi)。

禁止在法律、法規(guī)規(guī)定之外要求市場(chǎng)主體提供財(cái)力、物力或者人力的攤派行為。市場(chǎng)主體有權(quán)拒絕任何形式的攤派。

第十五條 國(guó)家建立知識(shí)產(chǎn)權(quán)侵權(quán)懲罰性賠償制度，推動(dòng)建立知識(shí)產(chǎn)權(quán)快速協(xié)同保護(hù)機(jī)制，健全知識(shí)產(chǎn)權(quán)糾紛多元化解決機(jī)制和知識(shí)產(chǎn)權(quán)維權(quán)援助機(jī)制，加大對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)力度。

國(guó)家持續(xù)深化商標(biāo)注冊(cè)、專(zhuān)利申請(qǐng)便利化改革，提高商標(biāo)注冊(cè)、專(zhuān)利申請(qǐng)審查效率。

第十六條 國(guó)家加大中小投資者權(quán)益保護(hù)力度，完善中小投資者權(quán)益保護(hù)機(jī)制，保障中小投資者的知情權(quán)、參與權(quán)，提升中小投資者維護(hù)合法權(quán)益的便利度。

第十七條 除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，市場(chǎng)主體有權(quán)自主決定加入或者退出行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)等社會(huì)組織，任何單位和個(gè)人不得干預(yù)。

除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)制或者變相強(qiáng)制市場(chǎng)主體參加評(píng)比、達(dá)標(biāo)、表彰、培訓(xùn)、考核、考試以及類(lèi)似活動(dòng)，不得借前述活動(dòng)向市場(chǎng)主體收費(fèi)或者變相收費(fèi)。

第十八條 國(guó)家推動(dòng)建立全國(guó)統(tǒng)一的市場(chǎng)主體維權(quán)服務(wù)平臺(tái)，為市場(chǎng)主體提供高效、便捷的維權(quán)服務(wù)。

第三章 市場(chǎng)環(huán)境

第十九條 國(guó)家持續(xù)深化商事制度改革，統(tǒng)一企業(yè)登記業(yè)務(wù)規(guī)范，統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和平臺(tái)服務(wù)接口，采用統(tǒng)一社會(huì)信用代碼進(jìn)行登記管理。

國(guó)家推進(jìn)“證照分離”改革，持續(xù)精簡(jiǎn)涉企經(jīng)營(yíng)許可事項(xiàng)，依法采取直接取消審批、審批改為備案、實(shí)行告知承諾、優(yōu)化審批服務(wù)等方式，對(duì)所有涉企經(jīng)營(yíng)許可事項(xiàng)進(jìn)行分類(lèi)管理，為企業(yè)取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照后開(kāi)展相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供便利。除法律、行政法規(guī)規(guī)定的特定領(lǐng)域外，涉企經(jīng)營(yíng)許可事項(xiàng)不得作為企業(yè)登記的前置條件。

政府有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，簡(jiǎn)化企業(yè)從申請(qǐng)?jiān)O(shè)立到具備一般性經(jīng)營(yíng)條件所需辦理的手續(xù)。在國(guó)家規(guī)定的企業(yè)開(kāi)辦時(shí)限內(nèi)，各地區(qū)應(yīng)當(dāng)確定并公開(kāi)具體辦理時(shí)間。

企業(yè)申請(qǐng)辦理住所等相關(guān)變更登記的，有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)辦理，不得限制。除法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定外，企業(yè)遷移后其持有的有效許可證件不再重復(fù)辦理。

第二十條 國(guó)家持續(xù)放寬市場(chǎng)準(zhǔn)入，并實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一的市場(chǎng)準(zhǔn)入負(fù)面清單制度。市場(chǎng)準(zhǔn)入負(fù)面清單以外的領(lǐng)域，各類(lèi)市場(chǎng)主體均可以依法平等進(jìn)入。

各地區(qū)、各部門(mén)不得另行制定市場(chǎng)準(zhǔn)入性質(zhì)的負(fù)面清單。

第二十一條 政府有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)加大反壟斷和反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)執(zhí)法力度，有效預(yù)防和制止市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的壟斷行為、不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為以及濫用行政權(quán)力排除、限制競(jìng)爭(zhēng)的行為，營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境。

第二十二條 國(guó)家建立健全統(tǒng)一開(kāi)放、競(jìng)爭(zhēng)有序的人力資源市場(chǎng)體系，打破城鄉(xiāng)、地區(qū)、行業(yè)分割和身份、性別等歧視，促進(jìn)人力資源有序社會(huì)性流動(dòng)和合理配置。

第二十三條 政府及其有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)完善政策措施、強(qiáng)化創(chuàng)新服務(wù)，鼓勵(lì)和支持市場(chǎng)主體拓展創(chuàng)新空間，持續(xù)推進(jìn)產(chǎn)品、技術(shù)、商業(yè)模式、管理等創(chuàng)新，充分發(fā)揮市場(chǎng)主體在推動(dòng)科技成果轉(zhuǎn)化中的作用。

第二十四條 政府及其有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格落實(shí)國(guó)家各項(xiàng)減稅降費(fèi)政策，及時(shí)研究解決政策落實(shí)中的具體問(wèn)題，確保減稅降費(fèi)政策全面、及時(shí)惠及市場(chǎng)主體。

第二十五條 設(shè)立政府性基金、涉企行政事業(yè)性收費(fèi)、涉企保證金，應(yīng)當(dāng)有法律、行政法規(guī)依據(jù)或者經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。對(duì)政府性基金、涉企行政事業(yè)性收費(fèi)、涉企保證金以及實(shí)行政府定價(jià)的經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)，實(shí)行目錄清單管理并向社會(huì)公開(kāi)，目錄清單之外的前述收費(fèi)和保證金一律不得執(zhí)行。推廣以金融機(jī)構(gòu)保函替代現(xiàn)金繳納涉企保證金。

第二十六條 國(guó)家鼓勵(lì)和支持金融機(jī)構(gòu)加大對(duì)民營(yíng)企業(yè)、中小企業(yè)的支持力度，降低民營(yíng)企業(yè)、中小企業(yè)綜合融資成本。

金融監(jiān)督管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)完善對(duì)商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管考核和激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)、引導(dǎo)其增加對(duì)民營(yíng)企業(yè)、中小企業(yè)的信貸投放，并合理增加中長(zhǎng)期貸款和信用貸款支持，提高貸款審批效率。

商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)在授信中不得設(shè)置不合理?xiàng)l件，不得對(duì)民營(yíng)企業(yè)、中小企業(yè)設(shè)置歧視性要求。商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定規(guī)范收費(fèi)行為，不得違規(guī)向服務(wù)對(duì)象收取不合理費(fèi)用。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公開(kāi)開(kāi)設(shè)企業(yè)賬戶(hù)的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、資費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和辦理時(shí)限。

第二十七條 國(guó)家促進(jìn)多層次資本市場(chǎng)規(guī)范健康發(fā)展，拓寬市場(chǎng)主體融資渠道，支持符合條件的民營(yíng)企業(yè)、中小企業(yè)依法發(fā)行股票、債券以及其他融資工具，擴(kuò)大直接融資規(guī)模。

第二十八條 供水、供電、供氣、供熱等公用企事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公開(kāi)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、資費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等信息，為市場(chǎng)主體提供安全、便捷、穩(wěn)定和價(jià)格合理的服務(wù)，不得強(qiáng)迫市場(chǎng)主體接受不合理的服務(wù)條件，不得以任何名義收取不合理費(fèi)用。各地區(qū)應(yīng)當(dāng)優(yōu)化報(bào)裝流程，在國(guó)家規(guī)定的報(bào)裝辦理時(shí)限內(nèi)確定并公開(kāi)具體辦理時(shí)間。

政府有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)公用企事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)的監(jiān)督管理。

第二十九條 行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)應(yīng)當(dāng)依照法律、法規(guī)和章程，加強(qiáng)行業(yè)自律，及時(shí)反映行業(yè)訴求，為市場(chǎng)主體提供信息咨詢(xún)、宣傳培訓(xùn)、市場(chǎng)拓展、權(quán)益保護(hù)、糾紛處理等方面的服務(wù)。

國(guó)家依法嚴(yán)格規(guī)范行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)的收費(fèi)、評(píng)比、認(rèn)證等行為。

第三十條 國(guó)家加強(qiáng)社會(huì)信用體系建設(shè)，持續(xù)推進(jìn)政務(wù)誠(chéng)信、商務(wù)誠(chéng)信、社會(huì)誠(chéng)信和司法公信建設(shè)，提高全社會(huì)誠(chéng)信意識(shí)和信用水平，維護(hù)信用信息安全，嚴(yán)格保護(hù)商業(yè)秘密和個(gè)人隱私。

第三十一條 地方各級(jí)人民政府及其有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)履行向市場(chǎng)主體依法作出的政策承諾以及依法訂立的各類(lèi)合同，不得以行政區(qū)劃調(diào)整、政府換屆、機(jī)構(gòu)或者職能調(diào)整以及相關(guān)責(zé)任人更替等為由違約毀約。因國(guó)家利益、社會(huì)公共利益需要改變政策承諾、合同約定的，應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序進(jìn)行，并依法對(duì)市場(chǎng)主體因此受到的損失予以補(bǔ)償。

第三十二條 國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位不得違約拖欠市場(chǎng)主體的貨物、工程、服務(wù)等賬款，大型企業(yè)不得利用優(yōu)勢(shì)地位拖欠中小企業(yè)賬款。

縣級(jí)以上人民政府及其有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)加大對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位拖欠市場(chǎng)主體賬款的清理力度，并通過(guò)加強(qiáng)預(yù)算管理、嚴(yán)格責(zé)任追究等措施，建立防范和治理國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位拖欠市場(chǎng)主體賬款的長(zhǎng)效機(jī)制。

第三十三條 政府有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)優(yōu)化市場(chǎng)主體注銷(xiāo)辦理流程，精簡(jiǎn)申請(qǐng)材料、壓縮辦理時(shí)間、降低注銷(xiāo)成本。對(duì)設(shè)立后未開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者無(wú)債權(quán)債務(wù)的市場(chǎng)主體，可以按照簡(jiǎn)易程序辦理注銷(xiāo)。對(duì)有債權(quán)債務(wù)的市場(chǎng)主體，在債權(quán)債務(wù)依法解決后及時(shí)辦理注銷(xiāo)。

縣級(jí)以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要建立企業(yè)破產(chǎn)工作協(xié)調(diào)機(jī)制，協(xié)調(diào)解決企業(yè)破產(chǎn)過(guò)程中涉及的有關(guān)問(wèn)題。

第四章 政務(wù)服務(wù)

第三十四條 政府及其有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，切實(shí)轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，為市場(chǎng)主體提供規(guī)范、便利、高效的政務(wù)服務(wù)。

第三十五條 政府及其有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)推進(jìn)政務(wù)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化，按照減環(huán)節(jié)、減材料、減時(shí)限的要求，編制并向社會(huì)公開(kāi)政務(wù)服務(wù)事項(xiàng)（包括行政權(quán)力事項(xiàng)和公共服務(wù)事項(xiàng)，下同）標(biāo)準(zhǔn)化工作流程和辦事指南，細(xì)化量化政務(wù)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，壓縮自由裁量權(quán)，推進(jìn)同一事項(xiàng)實(shí)行無(wú)差別受理、同標(biāo)準(zhǔn)辦理。沒(méi)有法律、法規(guī)、規(guī)章依據(jù)，不得增設(shè)政務(wù)服務(wù)事項(xiàng)的辦理?xiàng)l件和環(huán)節(jié)。

第三十六條 政府及其有關(guān)部門(mén)辦理政務(wù)服務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，推行當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)、一次辦結(jié)、限時(shí)辦結(jié)等制度，實(shí)現(xiàn)集中辦理、就近辦理、網(wǎng)上辦理、異地可辦。需要市場(chǎng)主體補(bǔ)正有關(guān)材料、手續(xù)的，應(yīng)當(dāng)一次性告知需要補(bǔ)正的內(nèi)容；需要進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)踏勘、現(xiàn)場(chǎng)核查、技術(shù)審查、聽(tīng)證論證的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)安排、限時(shí)辦結(jié)。

法律、法規(guī)、規(guī)章以及國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)政務(wù)服務(wù)事項(xiàng)辦理時(shí)限有規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)盡快辦結(jié)；沒(méi)有規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按照合理、高效的原則確定辦理時(shí)限并按時(shí)辦結(jié)。各地區(qū)可以在國(guó)家規(guī)定的政務(wù)服務(wù)事項(xiàng)辦理時(shí)限內(nèi)進(jìn)一步壓減時(shí)間，并應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公開(kāi)；超過(guò)辦理時(shí)間的，辦理單位應(yīng)當(dāng)公開(kāi)說(shuō)明理由。

地方各級(jí)人民政府已設(shè)立政務(wù)服務(wù)大廳的，本行政區(qū)域內(nèi)各類(lèi)政務(wù)服務(wù)事項(xiàng)一般應(yīng)當(dāng)進(jìn)駐政務(wù)服務(wù)大廳統(tǒng)一辦理。對(duì)政務(wù)服務(wù)大廳中部門(mén)分設(shè)的服務(wù)窗口，應(yīng)當(dāng)創(chuàng)造條件整合為綜合窗口，提供一站式服務(wù)。

第三十七條 國(guó)家加快建設(shè)全國(guó)一體化在線政務(wù)服務(wù)平臺(tái)（以下稱(chēng)一體化在線平臺(tái)），推動(dòng)政務(wù)服務(wù)事項(xiàng)在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)“一網(wǎng)通辦”。除法律、法規(guī)另有規(guī)定或者涉及國(guó)家秘密等情形外，政務(wù)服務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院確定的步驟，納入一體化在線平臺(tái)辦理。

國(guó)家依托一體化在線平臺(tái)，推動(dòng)政務(wù)信息系統(tǒng)整合，優(yōu)化政務(wù)流程，促進(jìn)政務(wù)服務(wù)跨地區(qū)、跨部門(mén)、跨層級(jí)數(shù)據(jù)共享和業(yè)務(wù)協(xié)同。政府及其有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，提供數(shù)據(jù)共享服務(wù)，及時(shí)將有關(guān)政務(wù)服務(wù)數(shù)據(jù)上傳至一體化在線平臺(tái)，加強(qiáng)共享數(shù)據(jù)使用全過(guò)程管理，確保共享數(shù)據(jù)安全。

國(guó)家建立電子證照共享服務(wù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)電子證照跨地區(qū)、跨部門(mén)共享和全國(guó)范圍內(nèi)互信互認(rèn)。各地區(qū)、各部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)電子證照的推廣應(yīng)用。

各地區(qū)、各部門(mén)應(yīng)當(dāng)推動(dòng)政務(wù)服務(wù)大廳與政務(wù)服務(wù)平臺(tái)全面對(duì)接融合。市場(chǎng)主體有權(quán)自主選擇政務(wù)服務(wù)辦理渠道，行政機(jī)關(guān)不得限定辦理渠道。

第三十八條 政府及其有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)通過(guò)政府網(wǎng)站、一體化在線平臺(tái)，集中公布涉及市場(chǎng)主體的法律、法規(guī)、規(guī)章、行政規(guī)范性文件和各類(lèi)政策措施，并通過(guò)多種途徑和方式加強(qiáng)宣傳解讀。

第三十九條 國(guó)家嚴(yán)格控制新設(shè)行政許可。新設(shè)行政許可應(yīng)當(dāng)按照行政許可法和國(guó)務(wù)院的規(guī)定嚴(yán)格設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)，并進(jìn)行合法性、必要性和合理性審查論證。對(duì)通過(guò)事中事后監(jiān)管或者市場(chǎng)機(jī)制能夠解決以及行政許可法和國(guó)務(wù)院規(guī)定不得設(shè)立行政許可的事項(xiàng)，一律不得設(shè)立行政許可，嚴(yán)禁以備案、登記、注冊(cè)、目錄、規(guī)劃、年檢、年報(bào)、監(jiān)制、認(rèn)定、認(rèn)證、審定以及其他任何形式變相設(shè)定或者實(shí)施行政許可。

法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院決定對(duì)相關(guān)管理事項(xiàng)已作出規(guī)定，但未采取行政許可管理方式的，地方不得就該事項(xiàng)設(shè)定行政許可。對(duì)相關(guān)管理事項(xiàng)尚未制定法律、行政法規(guī)的，地方可以依法就該事項(xiàng)設(shè)定行政許可。

第四十條 國(guó)家實(shí)行行政許可清單管理制度，適時(shí)調(diào)整行政許可清單并向社會(huì)公布，清單之外不得違法實(shí)施行政許可。

國(guó)家大力精簡(jiǎn)已有行政許可。對(duì)已取消的行政許可，行政機(jī)關(guān)不得繼續(xù)實(shí)施或者變相實(shí)施，不得轉(zhuǎn)由行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)或者其他組織實(shí)施。

對(duì)實(shí)行行政許可管理的事項(xiàng)，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過(guò)整合實(shí)施、下放審批層級(jí)等多種方式，優(yōu)化審批服務(wù)，提高審批效率，減輕市場(chǎng)主體負(fù)擔(dān)。符合相關(guān)條件和要求的，可以按照有關(guān)規(guī)定采取告知承諾的方式辦理。

第四十一條 縣級(jí)以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)深化投資審批制度改革，根據(jù)項(xiàng)目性質(zhì)、投資規(guī)模等分類(lèi)規(guī)范投資審批程序，精簡(jiǎn)審批要件，簡(jiǎn)化技術(shù)審查事項(xiàng)，強(qiáng)化項(xiàng)目決策與用地、規(guī)劃等建設(shè)條件落實(shí)的協(xié)同，實(shí)行與相關(guān)審批在線并聯(lián)辦理。

第四十二條 設(shè)區(qū)的市級(jí)以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，優(yōu)化工程建設(shè)項(xiàng)目（不包括特殊工程和交通、水利、能源等領(lǐng)域的重大工程）審批流程，推行并聯(lián)審批、多圖聯(lián)審、聯(lián)合竣工驗(yàn)收等方式，簡(jiǎn)化審批手續(xù)，提高審批效能。

在依法設(shè)立的開(kāi)發(fā)區(qū)、新區(qū)和其他有條件的區(qū)域，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定推行區(qū)域評(píng)估，由設(shè)區(qū)的市級(jí)以上地方人民政府組織對(duì)一定區(qū)域內(nèi)壓覆重要礦產(chǎn)資源、地質(zhì)災(zāi)害危險(xiǎn)性等事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)一評(píng)估，不再對(duì)區(qū)域內(nèi)的市場(chǎng)主體單獨(dú)提出評(píng)估要求。區(qū)域評(píng)估的費(fèi)用不得由市場(chǎng)主體承擔(dān)。

第四十三條 作為辦理行政審批條件的中介服務(wù)事項(xiàng)（以下稱(chēng)法定行政審批中介服務(wù)）應(yīng)當(dāng)有法律、法規(guī)或者國(guó)務(wù)院決定依據(jù)；沒(méi)有依據(jù)的，不得作為辦理行政審批的條件。中介服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)明確辦理法定行政審批中介服務(wù)的條件、流程、時(shí)限、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，并向社會(huì)公開(kāi)。

國(guó)家加快推進(jìn)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)與行政機(jī)關(guān)脫鉤。行政機(jī)關(guān)不得為市場(chǎng)主體指定或者變相指定中介服務(wù)機(jī)構(gòu)；除法定行政審批中介服務(wù)外，不得強(qiáng)制或者變相強(qiáng)制市場(chǎng)主體接受中介服務(wù)。行政機(jī)關(guān)所屬事業(yè)單位、主管的社會(huì)組織及其舉辦的企業(yè)不得開(kāi)展與本機(jī)關(guān)所負(fù)責(zé)行政審批相關(guān)的中介服務(wù)，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

行政機(jī)關(guān)在行政審批過(guò)程中需要委托中介服務(wù)機(jī)構(gòu)開(kāi)展技術(shù)性服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)性方式選擇中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，并自行承擔(dān)服務(wù)費(fèi)用，不得轉(zhuǎn)嫁給市場(chǎng)主體承擔(dān)。

第四十四條 證明事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)有法律、法規(guī)或者國(guó)務(wù)院決定依據(jù)。

設(shè)定證明事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持確有必要、從嚴(yán)控制的原則。對(duì)通過(guò)法定證照、法定文書(shū)、書(shū)面告知承諾、政府部門(mén)內(nèi)部核查和部門(mén)間核查、網(wǎng)絡(luò)核驗(yàn)、合同憑證等能夠辦理，能夠被其他材料涵蓋或者替代，以及開(kāi)具單位無(wú)法調(diào)查核實(shí)的，不得設(shè)定證明事項(xiàng)。

政府有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)公布證明事項(xiàng)清單，逐項(xiàng)列明設(shè)定依據(jù)、索要單位、開(kāi)具單位、辦理指南等。清單之外，政府部門(mén)、公用企事業(yè)單位和服務(wù)機(jī)構(gòu)不得索要證明。各地區(qū)、各部門(mén)之間應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)證明的互認(rèn)共享，避免重復(fù)索要證明。

第四十五條 政府及其有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家促進(jìn)跨境貿(mào)易便利化的有關(guān)要求，依法削減進(jìn)出口環(huán)節(jié)審批事項(xiàng)，取消不必要的監(jiān)管要求，優(yōu)化簡(jiǎn)化通關(guān)流程，提高通關(guān)效率，清理規(guī)范口岸收費(fèi)，降低通關(guān)成本，推動(dòng)口岸和國(guó)際貿(mào)易領(lǐng)域相關(guān)業(yè)務(wù)統(tǒng)一通過(guò)國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”辦理。

第四十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)精簡(jiǎn)辦稅資料和流程，簡(jiǎn)并申報(bào)繳稅次數(shù)，公開(kāi)涉稅事項(xiàng)辦理時(shí)限，壓減辦稅時(shí)間，加大推廣使用電子發(fā)票的力度，逐步實(shí)現(xiàn)全程網(wǎng)上辦稅，持續(xù)優(yōu)化納稅服務(wù)。

第四十七條 不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)部門(mén)協(xié)作，實(shí)行不動(dòng)產(chǎn)登記、交易和繳稅一窗受理、并行辦理，壓縮辦理時(shí)間，降低辦理成本。在國(guó)家規(guī)定的不動(dòng)產(chǎn)登記時(shí)限內(nèi)，各地區(qū)應(yīng)當(dāng)確定并公開(kāi)具體辦理時(shí)間。

國(guó)家推動(dòng)建立統(tǒng)一的動(dòng)產(chǎn)和權(quán)利擔(dān)保登記公示系統(tǒng)，逐步實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)主體在一個(gè)平臺(tái)上辦理動(dòng)產(chǎn)和權(quán)利擔(dān)保登記。納入統(tǒng)一登記公示系統(tǒng)的動(dòng)產(chǎn)和權(quán)利范圍另行規(guī)定。

第四十八條 政府及其有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照構(gòu)建親清新型政商關(guān)系的要求，建立暢通有效的政企溝通機(jī)制，采取多種方式及時(shí)聽(tīng)取市場(chǎng)主體的反映和訴求，了解市場(chǎng)主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中遇到的困難和問(wèn)題，并依法幫助其解決。

建立政企溝通機(jī)制，應(yīng)當(dāng)充分尊重市場(chǎng)主體意愿，增強(qiáng)針對(duì)性和有效性，不得干擾市場(chǎng)主體正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不得增加市場(chǎng)主體負(fù)擔(dān)。

第四十九條 政府及其有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立便利、暢通的渠道，受理有關(guān)營(yíng)商環(huán)境的投訴和舉報(bào)。

第五十條 新聞媒體應(yīng)當(dāng)及時(shí)、準(zhǔn)確宣傳優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的措施和成效，為優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境創(chuàng)造良好輿論氛圍。

國(guó)家鼓勵(lì)對(duì)營(yíng)商環(huán)境進(jìn)行輿論監(jiān)督，但禁止捏造虛假信息或者歪曲事實(shí)進(jìn)行不實(shí)報(bào)道。

第五章 監(jiān)管執(zhí)法

第五十一條 政府有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照法律法規(guī)和職責(zé)，落實(shí)監(jiān)管責(zé)任，明確監(jiān)管對(duì)象和范圍、厘清監(jiān)管事權(quán)，依法對(duì)市場(chǎng)主體進(jìn)行監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)監(jiān)管全覆蓋。

第五十二條 國(guó)家健全公開(kāi)透明的監(jiān)管規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)體系。國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)分領(lǐng)域制定全國(guó)統(tǒng)一、簡(jiǎn)明易行的監(jiān)管規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)，并向社會(huì)公開(kāi)。

第五十三條 政府及其有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家關(guān)于加快構(gòu)建以信用為基礎(chǔ)的新型監(jiān)管機(jī)制的要求，創(chuàng)新和完善信用監(jiān)管，強(qiáng)化信用監(jiān)管的支撐保障，加強(qiáng)信用監(jiān)管的組織實(shí)施，不斷提升信用監(jiān)管效能。

第五十四條 國(guó)家推行“雙隨機(jī)、一公開(kāi)”監(jiān)管，除直接涉及公共安全和人民群眾生命健康等特殊行業(yè)、重點(diǎn)領(lǐng)域外，市場(chǎng)監(jiān)管領(lǐng)域的行政檢查應(yīng)當(dāng)通過(guò)隨機(jī)抽取檢查對(duì)象、隨機(jī)選派執(zhí)法檢查人員、抽查事項(xiàng)及查處結(jié)果及時(shí)向社會(huì)公開(kāi)的方式進(jìn)行。針對(duì)同一檢查對(duì)象的多個(gè)檢查事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)盡可能合并或者納入跨部門(mén)聯(lián)合抽查范圍。

對(duì)直接涉及公共安全和人民群眾生命健康等特殊行業(yè)、重點(diǎn)領(lǐng)域，依法依規(guī)實(shí)行全覆蓋的重點(diǎn)監(jiān)管，并嚴(yán)格規(guī)范重點(diǎn)監(jiān)管的程序；對(duì)通過(guò)投訴舉報(bào)、轉(zhuǎn)辦交辦、數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)等發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)有針對(duì)性地進(jìn)行檢查并依法依規(guī)處理。

第五十五條 政府及其有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照鼓勵(lì)創(chuàng)新的原則，對(duì)新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新模式等實(shí)行包容審慎監(jiān)管，針對(duì)其性質(zhì)、特點(diǎn)分類(lèi)制定和實(shí)行相應(yīng)的監(jiān)管規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)，留足發(fā)展空間，同時(shí)確保質(zhì)量和安全，不得簡(jiǎn)單化予以禁止或者不予監(jiān)管。

第五十六條 政府及其有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等技術(shù)手段，依托國(guó)家統(tǒng)一建立的在線監(jiān)管系統(tǒng)，加強(qiáng)監(jiān)管信息歸集共享和關(guān)聯(lián)整合，推行以遠(yuǎn)程監(jiān)管、移動(dòng)監(jiān)管、預(yù)警防控為特征的非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管，提升監(jiān)管的精準(zhǔn)化、智能化水平。

第五十七條 國(guó)家建立健全跨部門(mén)、跨區(qū)域行政執(zhí)法聯(lián)動(dòng)響應(yīng)和協(xié)作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)違法線索互聯(lián)、監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)互通、處理結(jié)果互認(rèn)。

國(guó)家統(tǒng)籌配置行政執(zhí)法職能和執(zhí)法資源，在相關(guān)領(lǐng)域推行綜合行政執(zhí)法，整合精簡(jiǎn)執(zhí)法隊(duì)伍，減少執(zhí)法主體和執(zhí)法層級(jí)，提高基層執(zhí)法能力。

第五十八條 行政執(zhí)法機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，全面落實(shí)行政執(zhí)法公示、行政執(zhí)法全過(guò)程記錄和重大行政執(zhí)法決定法制審核制度，實(shí)現(xiàn)行政執(zhí)法信息及時(shí)準(zhǔn)確公示、行政執(zhí)法全過(guò)程留痕和可回溯管理、重大行政執(zhí)法決定法制審核全覆蓋。

第五十九條 行政執(zhí)法中應(yīng)當(dāng)推廣運(yùn)用說(shuō)服教育、勸導(dǎo)示范、行政指導(dǎo)等非強(qiáng)制性手段，依法慎重實(shí)施行政強(qiáng)制。采用非強(qiáng)制性手段能夠達(dá)到行政管理目的的，不得實(shí)施行政強(qiáng)制；違法行為情節(jié)輕微或者社會(huì)危害較小的，可以不實(shí)施行政強(qiáng)制；確需實(shí)施行政強(qiáng)制的，應(yīng)當(dāng)盡可能減少對(duì)市場(chǎng)主體正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響。

開(kāi)展清理整頓、專(zhuān)項(xiàng)整治等活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依法進(jìn)行，除涉及人民群眾生命安全、發(fā)生重特大事故或者舉辦國(guó)家重大活動(dòng)，并報(bào)經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，不得在相關(guān)區(qū)域采取要求相關(guān)行業(yè)、領(lǐng)域的市場(chǎng)主體普遍停產(chǎn)、停業(yè)的措施。

禁止將罰沒(méi)收入與行政執(zhí)法機(jī)關(guān)利益掛鉤。

第六十條 國(guó)家健全行政執(zhí)法自由裁量基準(zhǔn)制度，合理確定裁量范圍、種類(lèi)和幅度，規(guī)范行政執(zhí)法自由裁量權(quán)的行使。

第六章 法治保障

第六十一條 國(guó)家根據(jù)優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境需要，依照法定權(quán)限和程序及時(shí)制定或者修改、廢止有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、行政規(guī)范性文件。

優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的改革措施涉及調(diào)整實(shí)施現(xiàn)行法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定的，依照法定程序經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)授權(quán)后，可以先行先試。

第六十二條 制定與市場(chǎng)主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)的行政法規(guī)、規(guī)章、行政規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院的規(guī)定，充分聽(tīng)取市場(chǎng)主體、行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)的意見(jiàn)。

除依法需要保密外，制定與市場(chǎng)主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)的行政法規(guī)、規(guī)章、行政規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)通過(guò)報(bào)紙、網(wǎng)絡(luò)等向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)，并建立健全意見(jiàn)采納情況反饋機(jī)制。向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)的期限一般不少于30日。

第六十三條 制定與市場(chǎng)主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)的行政法規(guī)、規(guī)章、行政規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院的規(guī)定進(jìn)行公平競(jìng)爭(zhēng)審查。

制定涉及市場(chǎng)主體權(quán)利義務(wù)的行政規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院的規(guī)定進(jìn)行合法性審核。

市場(chǎng)主體認(rèn)為地方性法規(guī)同行政法規(guī)相抵觸，或者認(rèn)為規(guī)章同法律、行政法規(guī)相抵觸的，可以向國(guó)務(wù)院書(shū)面提出審查建議，由有關(guān)機(jī)關(guān)按照規(guī)定程序處理。

第六十四條 沒(méi)有法律、法規(guī)或者國(guó)務(wù)院決定和命令依據(jù)的，行政規(guī)范性文件不得減損市場(chǎng)主體合法權(quán)益或者增加其義務(wù)，不得設(shè)置市場(chǎng)準(zhǔn)入和退出條件，不得干預(yù)市場(chǎng)主體正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

涉及市場(chǎng)主體權(quán)利義務(wù)的行政規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)按照法定要求和程序予以公布，未經(jīng)公布的不得作為行政管理依據(jù)。

第六十五條 制定與市場(chǎng)主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)的行政法規(guī)、規(guī)章、行政規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際，確定是否為市場(chǎng)主體留出必要的適應(yīng)調(diào)整期。

政府及其有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、合理把握規(guī)章、行政規(guī)范性文件等的出臺(tái)節(jié)奏，全面評(píng)估政策效果，避免因政策疊加或者相互不協(xié)調(diào)對(duì)市場(chǎng)主體正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成不利影響。

第六十六條 國(guó)家完善調(diào)解、仲裁、行政裁決、行政復(fù)議、訴訟等有機(jī)銜接、相互協(xié)調(diào)的多元化糾紛解決機(jī)制，為市場(chǎng)主體提供高效、便捷的糾紛解決途徑。

第六十七條 國(guó)家加強(qiáng)法治宣傳教育，落實(shí)國(guó)家機(jī)關(guān)普法責(zé)任制，提高國(guó)家工作人員依法履職能力，引導(dǎo)市場(chǎng)主體合法經(jīng)營(yíng)、依法維護(hù)自身合法權(quán)益，不斷增強(qiáng)全社會(huì)的法治意識(shí)，為營(yíng)造法治化營(yíng)商環(huán)境提供基礎(chǔ)性支撐。

第六十八條 政府及其有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)整合律師、公證、司法鑒定、調(diào)解、仲裁等公共法律服務(wù)資源，加快推進(jìn)公共法律服務(wù)體系建設(shè)，全面提升公共法律服務(wù)能力和水平，為優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境提供全方位法律服務(wù)。

第六十九條 政府和有關(guān)部門(mén)及其工作人員有下列情形之一的，依法依規(guī)追究責(zé)任：

（一）違法干預(yù)應(yīng)當(dāng)由市場(chǎng)主體自主決策的事項(xiàng)；

（二）制定或者實(shí)施政策措施不依法平等對(duì)待各類(lèi)市場(chǎng)主體；

（三）違反法定權(quán)限、條件、程序?qū)κ袌?chǎng)主體的財(cái)產(chǎn)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)者個(gè)人財(cái)產(chǎn)實(shí)施查封、凍結(jié)和扣押等行政強(qiáng)制措施；

（四）在法律、法規(guī)規(guī)定之外要求市場(chǎng)主體提供財(cái)力、物力或者人力；

（五）沒(méi)有法律、法規(guī)依據(jù)，強(qiáng)制或者變相強(qiáng)制市場(chǎng)主體參加評(píng)比、達(dá)標(biāo)、表彰、培訓(xùn)、考核、考試以及類(lèi)似活動(dòng)，或者借前述活動(dòng)向市場(chǎng)主體收費(fèi)或者變相收費(fèi)；

（六）違法設(shè)立或者在目錄清單之外執(zhí)行政府性基金、涉企行政事業(yè)性收費(fèi)、涉企保證金；

（七）不履行向市場(chǎng)主體依法作出的政策承諾以及依法訂立的各類(lèi)合同，或者違約拖欠市場(chǎng)主體的貨物、工程、服務(wù)等賬款；

（八）變相設(shè)定或者實(shí)施行政許可，繼續(xù)實(shí)施或者變相實(shí)施已取消的行政許可，或者轉(zhuǎn)由行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)或者其他組織實(shí)施已取消的行政許可；

（九）為市場(chǎng)主體指定或者變相指定中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，或者違法強(qiáng)制市場(chǎng)主體接受中介服務(wù)；

（十）制定與市場(chǎng)主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)的行政法規(guī)、規(guī)章、行政規(guī)范性文件時(shí)，不按照規(guī)定聽(tīng)取市場(chǎng)主體、行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)的意見(jiàn);

（十一）其他不履行優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境職責(zé)或者損害營(yíng)商環(huán)境的情形。

第七十條 公用企事業(yè)單位有下列情形之一的，由有關(guān)部門(mén)責(zé)令改正，依法追究法律責(zé)任：

（一）不向社會(huì)公開(kāi)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、資費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、辦理時(shí)限等信息；

（二）強(qiáng)迫市場(chǎng)主體接受不合理的服務(wù)條件；

（三）向市場(chǎng)主體收取不合理費(fèi)用。

第七十一條 行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)、中介服務(wù)機(jī)構(gòu)有下列情形之一的，由有關(guān)部門(mén)責(zé)令改正，依法追究法律責(zé)任：

（一）違法開(kāi)展收費(fèi)、評(píng)比、認(rèn)證等行為；

（二）違法干預(yù)市場(chǎng)主體加入或者退出行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)等社會(huì)組織；

（三）沒(méi)有法律、法規(guī)依據(jù)，強(qiáng)制或者變相強(qiáng)制市場(chǎng)主體參加評(píng)比、達(dá)標(biāo)、表彰、培訓(xùn)、考核、考試以及類(lèi)似活動(dòng)，或者借前述活動(dòng)向市場(chǎng)主體收費(fèi)或者變相收費(fèi)；

（四）不向社會(huì)公開(kāi)辦理法定行政審批中介服務(wù)的條件、流程、時(shí)限、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；

（五）違法強(qiáng)制或者變相強(qiáng)制市場(chǎng)主體接受中介服務(wù)。

第七章 附則

第七十二條 本條例自2023年1月1日起施行。

【第15篇】2023個(gè)人所得稅新政策

告訴大家一個(gè)好消息，2023年你交的個(gè)人所得稅，部分可以退了。

步驟一：下載個(gè)人所得稅app（官方的）

步驟二：選擇專(zhuān)項(xiàng)附加扣除申報(bào)，子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，如果你在單位已經(jīng)申報(bào)過(guò)相關(guān)扣除項(xiàng)可以略過(guò)。

步驟三：選擇辦稅-稅費(fèi)申報(bào)-綜合所得年度匯算

步驟四：系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)顯示你的收入情況、納稅情況，以及可以退稅金額。

步驟五：選擇申報(bào)退稅，綁定銀行卡

然后就等著退稅了，一般來(lái)說(shuō)至少能退個(gè)幾百塊吧。

還等什么，趕緊去試試吧！

【第16篇】新政策個(gè)人所得稅

增加個(gè)稅扣除項(xiàng)

個(gè)稅改革是這一輪財(cái)稅改革的重頭戲，但發(fā)力點(diǎn)并非在加稅上，改革目標(biāo)的定調(diào)為“綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)稅制度”。

“改革總的想法就是進(jìn)一步降低中低收入者稅負(fù)，適當(dāng)加大對(duì)高收入者稅收調(diào)節(jié)力度。而降低中低收入者稅負(fù)主要是通過(guò)增加教育支出、住房支出等專(zhuān)項(xiàng)扣除來(lái)實(shí)現(xiàn)?！鄙鲜鍪煜€(gè)稅改革方案的人士表示。

現(xiàn)行個(gè)稅制度是分類(lèi)所得稅制，具體被分為11類(lèi)，分別是工資、薪金所得：個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得;對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得;利息、股息、紅利所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得;經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。

未來(lái)個(gè)稅改革將對(duì)現(xiàn)行11項(xiàng)分類(lèi)所得中的勞動(dòng)所得進(jìn)行適當(dāng)歸并為綜合所得，比如對(duì)將工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得等具有勞動(dòng)報(bào)酬性質(zhì)的收入，納入到綜合課稅的范圍中。

利息、股息、紅利，屬于投資所得，財(cái)產(chǎn)租賃屬于讓渡使用權(quán)所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于所有權(quán)變動(dòng)所得，可考慮仍按照現(xiàn)行的分類(lèi)方式計(jì)征。

這就是綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)稅制度。對(duì)于綜合所得，未來(lái)將逐步建立“基本扣除+專(zhuān)項(xiàng)扣除”的稅前扣除制度，這也是新一輪個(gè)稅改革中降低中低收入者稅負(fù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

上述熟悉個(gè)稅改革方案的人士表示，現(xiàn)行工資薪金個(gè)稅基本扣除額為5000元，這一標(biāo)準(zhǔn)是考慮了居民日常生活費(fèi)用支出和贍養(yǎng)撫養(yǎng)系數(shù)綜合計(jì)算得出，在這一標(biāo)準(zhǔn)下月收入四五千的工薪階層基本不用繳納個(gè)稅。今后個(gè)稅改革，扣除額標(biāo)準(zhǔn)在此前基礎(chǔ)上，還會(huì)將家庭的支出因素考慮進(jìn)去，使得扣除標(biāo)準(zhǔn)更加合理，降低中低收入者稅負(fù)。

“現(xiàn)在居民住房支出和教育支出金額較大，還有養(yǎng)老等其他支出，未來(lái)個(gè)稅改革將增加一些家庭扣除項(xiàng)，降低中低收入者的負(fù)擔(dān)。”該人士稱(chēng)。

樓繼偉在今年兩會(huì)上也談到了個(gè)稅改革中的專(zhuān)項(xiàng)扣除：“比如說(shuō)個(gè)人職業(yè)發(fā)展、再教育的扣除，比如說(shuō)基本生活的這一套住宅的按揭貸款利息要扣除，比如說(shuō)撫養(yǎng)一個(gè)孩子，處于什么樣的階段，是義務(wù)教育階段，還是高中、大學(xué)階段，要給予扣除。當(dāng)然我們現(xiàn)在是放開(kāi)‘二孩’了，大城市和小城市的標(biāo)準(zhǔn)，真正的費(fèi)用到底是多少，也不太一樣。稅法也不能說(shuō)大城市就多點(diǎn)，小城市就少點(diǎn)，總是要有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。還有贍養(yǎng)老人，這些都比較復(fù)雜，需要健全的個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)的信息系統(tǒng)，需要相應(yīng)地修改相關(guān)法律。”