國稅企業(yè)所得稅核定政策（6篇）

【第1篇】國稅企業(yè)所得稅核定政策

業(yè)務是流程，財稅是結(jié)果，稅收問題千千萬，《稅了吧》幫你找答案。2023年已經(jīng)是最后一個月了，兔年即將到來，今年國家對于中小微民營企業(yè)的扶持是比較巨大的，那么明年對于企業(yè)的政策會有哪些大的改動嗎？

今年小規(guī)模納稅人企業(yè)的普票是免稅的，但是專票卻恢復3%征收了，一年500萬內(nèi)的營業(yè)額普票免稅對于很多小規(guī)模納稅人企業(yè)來講是一件好事，增值稅少了，企業(yè)所得稅又減半征收，企業(yè)所得稅利潤在100萬內(nèi)按照2.5%征收，100萬-300萬按照5%征收，當然個人所得稅還是20%，這個是很多年都沒有變化。

企業(yè)三大稅收的增值稅與企業(yè)所得稅，個人所得稅，前面兩個都減免稅負了，個人所得稅交的很少，那么明年會改變嗎？

政策一般是在第一個季度末出來，那么“核定征收”政策會有很大的變化嗎？近兩年來對于個人獨資企業(yè)是有一些嚴格監(jiān)管，也不允許在核定了，接下來如何選擇呢？

個體工商戶的核定征收將是最好的選擇，個體戶在今年11月1號后，各地機構(gòu)不允許在歧視個體戶，可以做投標了，如果普票也恢復3%征收，那么開專票也是一樣的。

個體工商戶目前是一年一核定，定期定額核定，固定稅率，個稅核定稅率在0.3%-1%，今年普票免稅，那么綜合稅負在1.5%左右就完稅了，即100萬的收入，納稅成本在1.5萬元，一年可以做到500萬內(nèi)的營業(yè)，綜合稅負又這么低。

個體工商戶的核定征收可以很好的解決企業(yè)的一些無票支出，個人在外承接業(yè)務需要申報繳納稅收的問題，有效減輕企業(yè)的稅負壓力。了解更多的稅收優(yōu)惠政策請移步關注《稅了吧》

【第2篇】2023年企業(yè)所得稅國稅解答

1.建筑業(yè)辦理了“跨區(qū)域涉稅事項報告表”的報驗登記，凡“經(jīng)營方式”屬于“勞務分包”類別的，增值稅及附加稅都可以正常預繳，為什么企業(yè)所得稅無法按照0.2%預繳？

答：根據(jù)征管和科技發(fā)展處發(fā)布的《金三系統(tǒng)操作常見問題12.31》，建筑企業(yè)辦理“跨區(qū)域涉稅事項報告表”報驗登記，“經(jīng)營方式”屬于“19建筑安裝”、“20裝飾修飾”類別的，按《國家稅務總局關于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號）規(guī)定執(zhí)行；但“經(jīng)營方式”屬于“勞務分包”類別的，不執(zhí)行國稅函〔2010〕156號文件規(guī)定。

2.蠅蛆養(yǎng)殖的企業(yè)能否享受企業(yè)所得稅農(nóng)林牧漁項目優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于實施農(nóng)林牧漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第48號）第四條第（四）款規(guī)定“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”以外的生物養(yǎng)殖項目，按“海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖”項目處理。另外，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第八十六條規(guī)定，企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。因此，企業(yè)養(yǎng)殖蠅蛆可以享受企業(yè)所得稅減半征收的優(yōu)惠。

3.寧夏外資企業(yè)主營業(yè)務符合西部地區(qū)新增鼓勵類產(chǎn)業(yè)能否享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策？

答：西部地區(qū)新增鼓勵類產(chǎn)業(yè)寧夏部分，適用于在寧夏生產(chǎn)經(jīng)營的內(nèi)資企業(yè)。

4.【高新技術企業(yè)優(yōu)惠】高新技術企業(yè)優(yōu)惠稅率與小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠能否疊加享受？

答：《國家稅務總局關于進一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》(國稅函〔2010〕157號)規(guī)定，居民企業(yè)被認定為高新技術企業(yè)，同時又處于《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國發(fā)〔2007〕39號)第一條第三款規(guī)定享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過渡期的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術企業(yè)的15％稅率，但不能享受15％稅率的減半征稅。居民企業(yè)取得《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應就該部分所得單獨核算并依照25％的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。

《財政部國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅2023年69號)第二條規(guī)定，《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國發(fā)200739號)第三條所稱不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與《企業(yè)所得稅法》及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。

因此，高新技術企業(yè)為15％優(yōu)惠稅率，小微企業(yè)為20％優(yōu)惠稅率，不能疊加享受。

5.【研發(fā)費加計扣除】研發(fā)人員的勞保費用能否加計扣除？

答：《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規(guī)定，允許加計扣除的研發(fā)費用，具體范圍包括人員人工費用；直接投入費用；折舊費用；無形資產(chǎn)攤銷；新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費；其他相關費用；財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他費用。

《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）。其他費用指與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。

勞動保護費(勞保費)是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品等所發(fā)生支出。勞動保護費的范圍包括工作服、手套、洗衣粉等勞保用品，解毒劑等安全保護用品，清涼飲料等防暑降溫用品，以及按照原勞動部等部門規(guī)定的范圍對接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)、高溫作業(yè)等五類工種所享受的由勞動保護費開支的保健食品待遇。

由此可見，勞保費用不屬于《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)、《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第40號)規(guī)定的范圍，不得加計扣除。

6.納稅人登記行業(yè)與實際經(jīng)營不一致的，如何享受稅費緩繳政策？

答：《國家稅務總局 財政部關于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關事項的公告》（2023年第2號），明確制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納2023年第四季度部分稅費，延緩繳納2023年第一季度、第二季度部分稅費的有關事項。對符合緩繳稅費條件的納稅人，登記行業(yè)與實際經(jīng)營不一致等情況，區(qū)分兩種情形處理：一是納稅人在市場監(jiān)管部門登記信息為非制造業(yè)的，可以向稅務機關提供制造業(yè)銷售額占全部銷售額超過50%的說明，享受延緩繳納政策，后期需向市場監(jiān)管部門辦理行業(yè)信息更正。二是對納稅人在市場監(jiān)管部門登記為制造業(yè)的，可向主管稅務機關申請變更行業(yè)信息，享受延緩繳納政策。

7.上市母公司其向子公司（未上市）員工授予股票期權(quán)，子公司未承擔相應成本，子公司能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答：企業(yè)實施股權(quán)激勵計劃，實質(zhì)是通過本企業(yè)資本公積的減少，支付給激勵對象提供服務的報酬。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，此費用屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動相關的支出，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。同時根據(jù)《國家稅務總局關于我國居民企業(yè)實行股權(quán)激勵計劃有關企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第18號）第三條規(guī)定：非上市公司，凡比照《上市公司股權(quán)激勵管理辦法（試行）》（證監(jiān)公司字〔2005〕151號，以下簡稱《管理辦法》）的規(guī)定建立職工股權(quán)激勵計劃，且在企業(yè)會計處理上，也按我國會計準則的有關規(guī)定處理的，其股權(quán)激勵計劃有關企業(yè)所得稅處理問題，可以按照上市公司股權(quán)激勵計劃企業(yè)所得稅處理規(guī)定執(zhí)行。

如子公司（非上市公司）未比照《管理辦法》的規(guī)定建立本公司的股權(quán)激勵計劃，也沒有向母公司授予的股票期權(quán)支付任何對價，企業(yè)實際沒有發(fā)生支出行為，不符合企業(yè)所得稅法及相關規(guī)定，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

8.企業(yè)收到稅務機關退還的增值稅留抵稅額，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于財政性資金 行政事業(yè)性收費 政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）的規(guī)定，財政性資金是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

企業(yè)取得的增值稅期末留抵稅額退還款將導致未來可抵扣的增值稅進項減少，實質(zhì)上未給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益流入，不涉及收入確認。因此，不需要繳納企業(yè)所得稅。

9.關聯(lián)企業(yè)之間相互擔保發(fā)生的損失能否稅前扣除？

答：《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》 (國家稅務總局公告2023年第25號)規(guī)定，企業(yè)按獨立交易原則向關聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關聯(lián)企業(yè)提供借款、擔保而形成的債權(quán)損失，準予扣除，但企業(yè)應作專項說明，同時出具中介機構(gòu)出具的專項報告及其相關的證明材料。因此，關聯(lián)企業(yè)間按獨立交易原則確認的債權(quán)損失是能稅前扣除的，企業(yè)應按規(guī)定留存相關資料。

10. 企業(yè)支付給勞動者的競業(yè)限制補償金能否稅前扣除？

答：競業(yè)限制是用人單位對負有保守用人單位商業(yè)秘密的勞動者，在勞動合同知識產(chǎn)權(quán)權(quán)利歸屬協(xié)議或技術保密協(xié)議中約定的競業(yè)限制條款，即勞動者在終止或解除勞動合同后的一定期限內(nèi)不得在生產(chǎn)同類產(chǎn)品，經(jīng)營同類業(yè)務或有其他競爭關系的用人單位任職，也不得自己生產(chǎn)與原單位有競爭關系的同類產(chǎn)品或經(jīng)營同類業(yè)務。

用人單位實際支付給負有保密義務勞動者的競業(yè)補償金，按照合同約定，可憑內(nèi)部憑證和相關證明材料在稅前進行扣除。

11.殘疾人員工資加計扣除是否包含企業(yè)負擔的五險一金？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（財稅〔2009〕3號）的規(guī)定，《實施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。企業(yè)安置殘疾人員的，在按支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，在計算應納稅所得時可以按照支付給殘疾職工工資100%加計扣除，不含由企業(yè)負擔的五險一金。

12.企業(yè)補繳的社保費在計算應納稅所得額時能否稅前扣除？

答：《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號）規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認后出現(xiàn)虧損的，應首先調(diào)整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。

因此，企業(yè)補繳的社保費應做專項申報及說明后追補至該年度稅前扣除，追補確認期限不得超過5年。

13.企業(yè)總公司為高新技術企業(yè)，分公司能否享受按15%稅率預繳企業(yè)所得稅？

答：匯總納稅企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。統(tǒng)一計算，是指總機構(gòu)統(tǒng)一計算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個不具有法人資格分支機構(gòu)在內(nèi)的全部應納稅所得額、應納稅額。國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。因此，總公司為高新技術企業(yè)，其分公司可以按15%稅率預繳企業(yè)所得稅。

14.寧夏回族自治區(qū)備案的自治區(qū)科技型中小企業(yè)能否享受《財政部?稅務總局?科技部關于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部 稅務總局 科技部公告2023年第16號）規(guī)定的優(yōu)惠政策？

答：上述文件中的科技型中小企業(yè)條件是指按照《科技部?財政部?國家稅務總局關于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）規(guī)定，符合相關規(guī)定，經(jīng)自主評價，取得國家科技型中小企業(yè)入庫登記編碼的企業(yè)。

自治區(qū)備案的自治區(qū)科技型中小企業(yè)如未按科技型中小企業(yè)評價辦法自我評價為國家科技型中小企業(yè)，不得享受提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例優(yōu)惠政策。

15.企業(yè)購買環(huán)境污染保險的費用，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答：《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十五條規(guī)定，企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得除。第四十六條規(guī)定，企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。因此，企業(yè)購買環(huán)境污染保險的費用，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

16.a公司2023年安置1殘疾人員工，一年共支付工資50萬元，獎金10萬元，企業(yè)所得稅加計扣除是否應包含獎金部分？

答：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。所稱工資、薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。因此，企業(yè)按照稅法的規(guī)定支付給殘疾人的獎金，可以作為加計扣除的基數(shù)。

17.稅務部門對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目有異議的應如何處理？

答：按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于進一步做好企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策落實工作的通知》相關規(guī)定辦理。

（一）事中異議項目鑒定。1.主管稅務機關應及時通過縣（區(qū)）級科技部門將項目資料送地市級（含）以上科技部門進行鑒定；由省直接管理的縣/市，可直接由縣級科技部門進行鑒定（以下統(tǒng)稱“鑒定部門”）。2.鑒定部門在收到稅務部門的鑒定需求后，應及時組織專家進行鑒定，并在規(guī)定時間內(nèi)通過原渠道將鑒定意見反饋稅務部門。鑒定時，應由3名以上相關領域的產(chǎn)業(yè)、技術、管理等專家參加。3.稅務部門對鑒定部門的鑒定意見有異議的，可轉(zhuǎn)請省級人民政府科技行政管理部門出具鑒定意見。4.對企業(yè)承擔的省部級（含）以上科研項目，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項目，稅務部門不再要求進行鑒定。

（二）事后核查異議項目鑒定。稅務部門在對企業(yè)享受的研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠開展事后核查中，對企業(yè)研發(fā)項目有異議的，可按照事中異議項目鑒定相關規(guī)定送科技部門鑒定。

18.2023年a公司為研發(fā)一樹木新品種，將一片未成林的林木委托給當?shù)剞r(nóng)戶進行管理，并支付給農(nóng)戶工護理林木的工資，請問這部分工資能否加計扣除？

答：《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號)規(guī)定，可以加計扣除的人員人工費用是指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。當?shù)剞r(nóng)戶不屬于直接從事研發(fā)活動人(包括研究人員、技術人員、輔助人員)，其工資不可以作為研發(fā)費用加計扣除。

19.跨省總分機構(gòu)預繳企業(yè)所得稅期限有可能不同，應如何繳納企業(yè)所得稅？

答：企業(yè)所得稅預繳分為按季或按月進行預繳，年度匯算清繳。匯總納稅企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。企業(yè)所得稅實行法人所得稅，為此，總分機構(gòu)納稅期限應相同。即跨省的總公司按月預繳申報企業(yè)所得稅，設立的分支機構(gòu)也需要按月預繳申報企業(yè)所得稅。

20.用工單位給勞務派遣員工發(fā)放禮品，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答：《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第34號)規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：（1）按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出。（2）直接支付給員工個人的費用，應作為工資、薪金支出和職工福利費支出。其中，屬于工資、薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。

《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14％的部分，準予扣除。用工單位給勞務派遣員工發(fā)放禮品，應作為職工福利費，不超過工資、薪金總額14％的部分，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

21.企業(yè)投入基礎研究稅收優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容是什么？

答：按照國務院的決策部署，為鼓勵企業(yè)加大創(chuàng)新投入，支持我國基礎研究發(fā)展，《財政部 稅務總局關于企業(yè)投入基礎研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（2023年第32號），對基礎研究從出資方和接收方兩端分別規(guī)定了優(yōu)惠政策：一是出資方政策。對企業(yè)出資給非營利性科研機構(gòu)、高等學校和政府性自然科學基金用于基礎研究的支出，在計算應納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除；二是接收方政策。對非營利性科研機構(gòu)、高等學校接收企業(yè)、個人和其他組織機構(gòu)基礎研究 資金收入，免征企業(yè)所得稅。

22.我公司是一家信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)， 怎么計算2023年第四季度的研發(fā)費用？

答：為減輕企業(yè)的核算負擔，方便企業(yè)能最大限度的享受到優(yōu)惠政策，《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號）對第四季度的研發(fā)費用提供了兩種計算方法，由企業(yè)根據(jù)實際情況選擇適用：方法一：按實際發(fā)生數(shù)計算；方法二：按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以 2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算（簡稱“比例法”）。

23.我公司的高新技術企業(yè)資格將于2023年10月30日到期，我公司今年申請高新技術企業(yè)資格，可能因某項指標不合規(guī)不能獲得批準。請問我公司今年11月份購置的一套人工智能設備能享受稅前一次性扣除和加計扣除政策嗎？

答：根據(jù)《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號）規(guī)定，凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策。你公司高新技術企業(yè)資格雖然于2023年10月30日到期，但2023年第四季度仍有30天具備高新技術企業(yè)資格，符合《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號）規(guī)定。你公司在2023年10月1日至12月31日期間購置的人工智能設備，可以在月（季）度預繳申報、年度匯算清繳時享受此項優(yōu)惠政策。

24.基礎研究稅收優(yōu)惠政策是在2023年10月8日發(fā)布的，c公司在2023年5月出資150萬元給某公辦高等學校用于基礎研究，可以享受稅收優(yōu)惠嗎？

答：《財政部 稅務總局關于企業(yè)投入基礎研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（2023年第32號）規(guī)定，基礎研究稅收優(yōu)惠政策于2023年1月1日開始實施，發(fā)布時間不影響政策實施時間。c公司今年5月出資給公辦高等學校用于基礎研究的支出，發(fā)生在2023年1月1日以后，若符合政策規(guī)定的其他條件，可以享受稅前扣除和加計扣除政策。

25.b公司是一家高新技術企業(yè)，假設2023年12月10日以現(xiàn)金購置了一套機器設備，12月20日取得增值稅專用發(fā)票，但設備運輸過程中出現(xiàn)一些問題，預計2023年才能運輸?shù)轿?，b公司購置的這套機器設備可以享受稅前一次性扣除和加計扣除的稅收優(yōu)惠政策嗎？

答：根據(jù)《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新 稅前扣除力度的公告》（2023年第28號） 和《國家稅務總局關于設備器具扣除有關企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（2018 年第46號）規(guī)定，對符合條件的高新技術企業(yè)，在第四季度以貨幣形式新購進的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發(fā)票開具時間確認。b公司不屬于采取分期付款或賒銷方式購進的情形，取得增值稅專用發(fā)票時間為12月20日，在2023年第四季度內(nèi)，可以按規(guī)定享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策。

26.a公司是一家水污染防治企業(yè)，2023年5月10日開始經(jīng)營，2023年共發(fā)生研發(fā)費用400萬元，打算采取比例法計算第四季度研發(fā)費用，第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用是多少？

答：《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新 稅前扣除力度的公告》（2023年第28號）規(guī)定的比例法是指按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年度10月1日以后的經(jīng)營月份數(shù)占其 2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。a公司成立于2023年5月10日，2023年度經(jīng)營月份從5月份開始計算，全年經(jīng)營月份數(shù)共計8個月，第四季度經(jīng)營月份數(shù)為3個月，則a公司第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用=400×（3/8）=150萬元。

27. 2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳修訂的納稅申報表有哪些？

答：《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅年度納稅申報有關事項的公告》（2023年第27號):

一、對 《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版） 》部分表單和填報說明進行修訂，具體如下：對 《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（ a105080）、《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表》 （ a105100）、 《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（ a107010）、 《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》 （ a107012）、 《減免所得稅優(yōu)惠明細表》 （ a107040）的表單樣式及填報說明進行修訂；對 《納稅調(diào)整項目明細表》（ a105000）的填報說明進行修訂。

二、企業(yè)搬遷完成當年，向主管稅務機關報送企業(yè)所得稅年納稅申報表時，不再報送 《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。

來源：石嘴山稅務。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學術交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第3篇】企業(yè)所得稅國稅收還是地稅收

有限公司都有哪些稅收優(yōu)惠政策？增值稅和企業(yè)所得稅？

《稅籌優(yōu)化專家》，一個專注于節(jié)稅的地方，您的貼身節(jié)稅專家

這里說的有限公司政策，可能各位覺得有點假，因為有限公司又分為很多行業(yè)，有醫(yī)療行業(yè)，建筑行業(yè)，貿(mào)易行業(yè)，服務行業(yè)，大宗貿(mào)易行業(yè)等等等等，是的，行業(yè)分為很多種，政策不一定適合，今天小編就介紹幾種，適合大多數(shù)有限公司的稅收政策，記得關注點贊收藏

有限公司扶持政策具體如下：

正常情況下，企業(yè)季度申報，年度申報企業(yè)所得稅，增值稅在當?shù)囟悇站郑⒉粫硎苋魏味愂諆?yōu)惠政策，除非企業(yè)自身是屬于高新技術企業(yè)，或者是當?shù)卣龀值钠髽I(yè)，不然沒有任何優(yōu)惠。

那么這里說的有限公司扶持政策是什么呢？它是一種注冊式招商，不需要企業(yè)去當?shù)貙嶓w辦公，企業(yè)只需要將稅收落在園區(qū)所在地，即可享受園區(qū)對企業(yè)的扶持獎勵。

可以是將公司的注冊地遷移到園區(qū)內(nèi)，或者是在園區(qū)內(nèi)新辦企業(yè)，將企業(yè)的稅收落在當?shù)?，那么，企業(yè)繳納的增值稅，按照總納稅額的35-45獎勵企業(yè)；繳納的企業(yè)所得稅，按照總納稅額的28-36%獎勵企業(yè)。

納稅越多，獎勵的比例也就越高。當月納稅，次月返還。

有的人就擔心了，這種操作，要是當?shù)毓ど潭悇杖ゲ槠髽I(yè)怎么辦？

這點不用擔心，在園區(qū)內(nèi)是有單獨的辦公室給企業(yè)的，也就是說，有真實的經(jīng)營地址，只是辦公并沒有在當?shù)亍?/p>

企業(yè)辦理好之后，可以用于對接上游，可以對接下游，也可以直接用新設立的企業(yè)來對接上下游，將溢價部分產(chǎn)生的稅，都繳納在園區(qū)所在地。

增值稅，地方留存部分為50%，可以獎勵70-90%；企業(yè)所得稅，地方留存部分40%，可以獎勵70-90%。

通過當月納稅，次月返稅的方式，以企業(yè)扶持獎勵金的方式打款到公司賬戶，可用于再投資或利潤分配。

以上內(nèi)容僅供參考，如果您也感興趣，可以在文章最后留下您的建議和看法，歡迎討論！

版權(quán)聲明：《稅籌優(yōu)化專家》有權(quán)在站內(nèi)原創(chuàng)發(fā)表，更多稅收優(yōu)惠政策，可在《稅籌優(yōu)化專家》找到答案~

【第4篇】企業(yè)所得稅國稅計算方法

企業(yè)所得稅=應納稅所得額*稅率，應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。獨資企業(yè)所得稅稅率為25%的比例稅率。

獨資企業(yè)所得稅的概念

依據(jù)《個人獨資企業(yè)法》第2條的規(guī)定，所謂個人獨資企業(yè)的概念，是指依照法律在中國境內(nèi)設立，由一個自然人投資，財產(chǎn)為投資人個人所有，投資人以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務承擔無限責任的經(jīng)營實體。個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。

個人獨資企業(yè)所得稅的計算

（一）首先個人獨資企業(yè)。不繳納企業(yè)所得稅，而是繳納個人所得稅。參見《企業(yè)所得稅法》第一條第二款規(guī)定：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。而適用《個人所稅法》，按《個人所得稅法》第二條第二款“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目征收個人所得稅。

（二）其次是稅務機關對個人獨資企業(yè)個人所得稅的征收方法有二種，一種是查賬征收適用于會計核算比較齊全的，另一種是核定征收。具體采用哪種征收方法由主管稅務機關確定。

企業(yè)動遷補償標準是怎樣的

房屋拆遷貨幣補償=合法擁有房產(chǎn)評估價格+房屋裝修裝飾商定補償金額（或經(jīng)評估確定的房屋裝修裝飾補償金額）房屋拆遷補償差價=合法擁有房產(chǎn)評估價格+房屋裝修裝飾商定補償金額或經(jīng)評估確定的房屋裝修裝飾補償金額）-被拆遷人獲得調(diào)換產(chǎn)權(quán)的房屋的評估價格。

補償方式有兩種：貨幣補償和產(chǎn)權(quán)置換。

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【第5篇】國稅企業(yè)所得稅季度申報表

接到企業(yè)所得稅季度預繳申報異常提醒，怎么辦？

廈門稅務 2022-10-20 22:00 發(fā)表于福建

您好，通過系統(tǒng)數(shù)據(jù)比對分析，您公司報送的季度企業(yè)所得稅申報表利潤總額與季度財務報表利潤總額不一致，可能存在稅收風險，請核實。

我公司進行企業(yè)所得稅季度申報后，更正了財務報表，沒有及時更正企業(yè)所得稅申報表，導致“利潤總額 ”不一致。

那要及時更正哦！

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百二十八條規(guī)定：“企業(yè)所得稅分月或者分季預繳，由稅務機關具體核定。 企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預繳企業(yè)所得稅時，應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳;按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳，或者按照經(jīng)稅務機關認可的其他方法預繳。預繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更?！?/p>

一

季度企業(yè)所得稅申報表與季度利潤表的“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”、“利潤總額”三項指標的關聯(lián)性。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（2023年版）填表說明：

1.第1行“營業(yè)收入”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計營業(yè)收入。

2.第2行“營業(yè)成本”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計營業(yè)成本。

3.第3行“利潤總額”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計利潤總額。

（以執(zhí)行小企業(yè)會計準則報表樣式為例）

【注意】：季度企業(yè)所得稅申報表“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”、“利潤總額”按照國家統(tǒng)一會計制度核算，應與同一屬期季度/月度利潤表期末累計數(shù)一致。“利潤總額”填報是否準確將直接影響稅款繳納，可能造成需要補繳稅款及滯納金的情形。

【溫馨提醒】：

1、為提供更便捷的申報服務，電子稅務局企業(yè)所得稅季度申報設置了預填報功能，即季度申報表三項數(shù)據(jù)“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”、“利潤總額”由企業(yè)已報送財務報表數(shù)據(jù)自動帶出。

2、企業(yè)所得稅季度預繳申報還提供了風險提示服務，在提交申報前，點擊風險提示，電子稅務局將結(jié)合申報數(shù)據(jù)，就申報數(shù)據(jù)與財務報表數(shù)據(jù)的關聯(lián)性等內(nèi)容進行風險掃描，提供風險提示，幫助納稅進一步防范稅收風險。由于數(shù)據(jù)導入為t+1模式，財務報表應提前一天申報，風險掃描時方可掃描到財務報表數(shù)據(jù)。

二

季度企業(yè)所得稅申報表與同屬期季度資產(chǎn)負債表“資產(chǎn)總額”的一致性。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（2023年版）填表說明：

“資產(chǎn)總額（萬元） 必填 納稅人填報第一季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末、季度平均資產(chǎn)總額的金額?！?/p>

（以執(zhí)行小企業(yè)會計準則報表樣式為例）

【注意】：同屬期季度企業(yè)所得稅申報表與季度資產(chǎn)負債表“資產(chǎn)總額”期初、期末數(shù)應當一致，還需關注跨年度資產(chǎn)負債表中 “資產(chǎn)總額”年末、年初數(shù)據(jù)是否準確，資產(chǎn)總額填報錯誤可能導致不應享而享或應享未享小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠的情形。

【提醒】：填報季度企業(yè)所得稅申報表時，資產(chǎn)總額單位是“萬元”，不是“元”。

三

季度企業(yè)所得稅申報表“從業(yè)人數(shù)”與代扣代繳個人所得稅工資薪金申報人數(shù)、企業(yè)參保人數(shù)的相關性。

2023年3月財政部 稅務總局下發(fā)的《關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》對從業(yè)人數(shù)做如下解釋：“從業(yè)人數(shù)”，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：

（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

【注意】：企業(yè)所得稅申報表中“從業(yè)人數(shù)”與企業(yè)代扣代繳個人所得稅工資薪金數(shù)據(jù)應存在合理關聯(lián)，排除勞務派遣因素，如差異較大則可能存在誤報風險。

申報無小事，填報需謹慎。

提交申報之前

趕緊掃掃自己的申報表

有沒有存在上述風險吧！

來源：廈門稅務

供稿：企業(yè)所得稅處、思明區(qū)稅務局

編發(fā)：納稅服務和宣傳中心

【第6篇】國稅企業(yè)所得稅稅率

核定征收繳個稅最高2%，不繳企業(yè)所得稅，綜合稅率5%左右

核定征收顧名思133義是由于企業(yè)的資金賬目的不健全導致稅務局讓其核定征收的小規(guī)模納稅人的個人獨資企業(yè)，且小8967規(guī)模納稅人的個人獨資企業(yè)從企業(yè)名稱不難理解到是屬于一個自然人進行經(jīng)營投資的，經(jīng)營所取5424得的凈利潤在完稅后歸個人所有，且由于屬于小規(guī)模納稅人的企業(yè)性質(zhì)企業(yè)在納稅時不需要就繳納企業(yè)所得稅，由于凈利潤屬于個人所有其只需要繳納個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅。

小規(guī)模的個人獨資企業(yè)每一年由于屬于一個自然人經(jīng)營企業(yè)，其所納稅額所繳納的稅負是每一年年度的收入總額減去一年的成本、費用支出以及在經(jīng)營過程中產(chǎn)生損失后的余額即凈利潤去繳納個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅，個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅適用5%-35%的五級累進制稅率進行計算個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅，征收個稅即不繳納企業(yè)所得稅。

而小規(guī)模納稅人的核定征收不僅僅適用于小規(guī)模納稅人的企業(yè)性質(zhì)，也可以適用于一般納稅人的企業(yè)性質(zhì)，一般納稅人通過小規(guī)模納稅人的核定征收來解決企業(yè)的企業(yè)所得稅稅負以及進項成本缺口帶來的利潤虛高問題、一般納稅人企業(yè)股東或高層管理人員的分紅所面臨的個稅問題等等，一般納稅人的企業(yè)享受稅收洼地的核定征收稅收優(yōu)惠政策通過繳納個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅最高2%左右，不在繳納高達25%的企業(yè)所得稅稅率，為企業(yè)減輕其對應稅負壓力。

小規(guī)模納稅人核定征收稅收優(yōu)惠政策通過核定其行業(yè)利潤率的10%，在根據(jù)五級累進制加計扣除，最后加上其小規(guī)模納稅人的增值稅3%，附加稅0.18%，最終計算下來小規(guī)模納稅人享核定征收后綜合稅率只需要繳納5%左右即完稅，對于高達25%的企業(yè)所得稅就不再繳納，且小規(guī)模納稅人享核定征收是不需要考慮企業(yè)是否有進項成本的。（特殊行業(yè)特殊對待）

根據(jù)個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅稅率表，可以看出在核定其行業(yè)利潤率10%的情況下，應該繳納的個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅稅額：

1、 應納稅所得額=450*10%=45萬元（建議開票金額在450萬元左右即可）

2、 對照對應的稅率表為30%即應納稅額=45*30%-4.05=9.45萬元

個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅所面臨的稅率=9.45/500*100%=1.89%

加上其所面臨的增值稅、附加稅，其所繳納的綜合稅率為=3%+0.18%+1.89=5.07%即完稅

在特定行政區(qū)域內(nèi)之所以會出現(xiàn)小規(guī)模納稅人的核定征收稅收優(yōu)惠政策，主要原因是因為為其促進當?shù)亟?jīng)濟的發(fā)展以及提升當?shù)氐亩愂帐杖?、縮小我國的地區(qū)之間的貧富差距等，才出臺小規(guī)模納稅人核定征收的稅收優(yōu)惠政策，設立總部經(jīng)濟招商模式的經(jīng)濟園區(qū)，讓企業(yè)以總部經(jīng)濟招商模式入到園區(qū)（即不需要企業(yè)實體入駐），只需要企業(yè)的所賺取的利潤對應所繳納的稅費繳納在有對應核定征收稅收優(yōu)惠政策的稅收洼地即可享受對應的核定征收稅收優(yōu)惠政策。

本文作者：資深稅務籌劃師 任老師

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