【導(dǎo)語】2023年小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的2023年小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】2023年小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
什么是“企業(yè)所得稅法”所稱的小型微利企業(yè)？
小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；
（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）
如何確定小型微利企業(yè)的“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”？
企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2015〕34號）
小型微利企業(yè)現(xiàn)行的所得稅優(yōu)惠政策是怎樣規(guī)定的？
自2023年1月1日至2023年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：財稅[2018]77號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知
符合小型微利企業(yè)條件的核定征收企業(yè)是否可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策？
符合小型微利企業(yè)條件的核定征收企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。
政策依據(jù)：《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）
符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是否須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)？
符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。
政策依據(jù)：《關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》 （國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）
符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策如何辦理備案手續(xù)？
小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。
政策依據(jù)：《關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》 （國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）
（中國中小企業(yè)信息網(wǎng)）
【第2篇】2023年小型微利企業(yè)所得稅計(jì)算方法
近日，筆者發(fā)現(xiàn)有些地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)宣傳小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠有一個很大誤區(qū)，即將所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額錯誤地理解為將應(yīng)納稅所得額減按50%。這影響了小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的程度?！敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2015〕34號）規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
實(shí)際工作中，不少稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有正確理解，將所得減按50%，錯誤地理解為應(yīng)納稅所得額減按50%，造成小型微利企業(yè)少享受了企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
例1：甲制造型居民企業(yè)，資產(chǎn)總額50萬元，從業(yè)人數(shù)20人，從事非國家限制與禁止的行業(yè)，2023年度可彌補(bǔ)的虧損2萬元，2023年納稅調(diào)整后所得為20萬元，按照錯誤的理解，將2023年納稅調(diào)整后所得20萬元先彌補(bǔ)以前年度可以彌補(bǔ)的虧損2萬元，再減按50%來計(jì)算。即該居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為20－2＝18（萬元），然后對應(yīng)納稅所得額減按50%，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。即應(yīng)納稅額為18×50%×20%＝1.8（萬元）。
正確的理解是，該公司應(yīng)先將2023年納稅調(diào)整后所得20萬元減按50%計(jì)算，即20×50%＝10（萬元），再彌補(bǔ)以前年度可以彌補(bǔ)的虧損2萬元，得出應(yīng)納稅所得額8萬元，則該公司的應(yīng)納稅額＝8×20%＝1.6（萬元）。
例2：甲居民企業(yè)，資產(chǎn)總額50萬元，從業(yè)人數(shù)20人，從事非國家限制與禁止的行業(yè)，2023年度納稅調(diào)整后所得30萬元，其中涉及農(nóng)業(yè)種植所得15萬元。按照錯誤的理解，則2023年度應(yīng)納稅所得額為15萬元，再將2023年度應(yīng)納稅所得額15萬元減按50%計(jì)算，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。即應(yīng)納稅額＝15×50%×20%＝1.5（萬元）。
正確的理解是，該公司應(yīng)先將2023年納稅調(diào)整后所得30萬元減按50%計(jì)算，即30×50%＝15（萬元），再減涉及農(nóng)業(yè)種植所得15萬元，則2023年度應(yīng)納稅所得額為0，企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅。
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【第3篇】核定征收小型微利企業(yè)所得稅計(jì)算方法
【導(dǎo)讀】：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅所得額，也就是利潤總額調(diào)增調(diào)減之后的金額。企業(yè)所得稅的稅率一般為25%，但是小微企業(yè)、甘心科技技術(shù)企業(yè)為20%。那么，接下來，我們就一起來看一下企業(yè)所得稅核定征收的計(jì)稅依據(jù)吧！
企業(yè)所得稅核定征收的計(jì)稅依據(jù)
核定率是看稅局那邊定，稅率這邊財稅[2019]13號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知二、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
企業(yè)所得稅不得扣除的項(xiàng)目
在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：
⑴資本性支出。是指納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，以及對外投資的支出。企業(yè)的資本性支出，不得直接在稅前扣除，應(yīng)以提取折舊的方式逐步攤銷。
⑵無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。是指納稅人購置無形資產(chǎn)以及自行開發(fā)無形資產(chǎn)的各項(xiàng)費(fèi)用支出。無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出也不得直接扣除，應(yīng)在其受益期內(nèi)分期攤銷。
⑶資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，不允許在稅前扣除；其他資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在轉(zhuǎn)化為實(shí)質(zhì)性損失之前，不允許在稅前扣除。
⑷違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。納稅人違反國家法律。法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒收財物的損失，不得扣除。
⑸各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國家稅收法規(guī)，被稅務(wù)部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金，以及上述以外的各項(xiàng)罰款，不得在稅前扣除。
⑹自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?。納稅人遭受自然災(zāi)害或者意外事故，保險公司給予賠償?shù)牟糠?，不得在稅前扣除?/p>
⑺超過國家允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈，以及非公益、救濟(jì)性捐贈。納稅人用于非公益、救濟(jì)性捐贈，以及超過年度利潤總額12%的部分的捐贈，不允許扣除。
⑻各種贊助支出。
⑼與取得收入無關(guān)的其他各項(xiàng)支出。
企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。好了，關(guān)于上述“企業(yè)所得稅核定征收的計(jì)稅依據(jù)”的問題，會計(jì)學(xué)堂小編就暫時為大家解答到這來了，如果大家還有疑問，歡迎在線咨詢我們會計(jì)學(xué)堂的小編哦！
【第4篇】小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠計(jì)算方法
自從新企業(yè)所得稅法實(shí)施以來，小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，一直是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、國家宏觀調(diào)控的有力杠桿，國家為了減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，稅收優(yōu)惠力度也不斷加強(qiáng)，接下來和會計(jì)網(wǎng)一起看看到底優(yōu)惠在哪里？
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（一）、享受優(yōu)惠的條件資格
1、年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元；
2、從業(yè)人數(shù)不超過300人；
3、資產(chǎn)總額不超過5000萬。
從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的指標(biāo)，應(yīng)該按照企業(yè)季度平均值確定
季度平均值=（季度期初值+季度期末值）/2
全年季度平均值=全年個季度平均值之和/4
（二）優(yōu)惠條件
1、符合條件的小型微利企業(yè)按20%的稅率征收企業(yè)所得稅
2、在2023年1月1日至2023年12月31日，小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅
3、對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元單不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅
小型微利企業(yè)不管是查賬征收還是核定征收方式，均可享受優(yōu)惠政策。
（三）享受優(yōu)惠的方式
辦理方式：自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?/p>
（四）留存?zhèn)洳橘Y料
1、所從事行業(yè)不屬于限制和禁止行業(yè)的說明；
2、從業(yè)人數(shù)的計(jì)算過程；
3、資產(chǎn)總額的計(jì)算過程
留存?zhèn)洳橘Y料的期限為企業(yè)享受優(yōu)惠的當(dāng)年的企業(yè)所得稅匯算清繳之日起保留10年。
國家支持物資供應(yīng)的稅收政策有哪些呢？
來源于會計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：小敏
【第5篇】小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率
按照最新政策規(guī)定，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。如此計(jì)算下來，相當(dāng)于這部分（應(yīng)納稅所得額）區(qū)間企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)2.5%（即12.5%×20%）。關(guān)于此項(xiàng)政策詳細(xì)要點(diǎn)，本文為您一一解讀。
一、享受期間：自2023年1月1日至2023年12月31日
二、享受范圍：
無論企業(yè)采取查賬征收方式，還是采取核定征收方式，只要符合下述條件皆可依法享受。
三、享受條件：
（一）從事國家非限制和禁止行業(yè)；
（二）從業(yè)人數(shù)不超過300人；
（三）資產(chǎn)總額不超過5000萬元；
（四）年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元，且針對不超過100萬元部分。
注1：預(yù)繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報所屬期末的情況進(jìn)行判斷。
注2：如果符合上述前（三）項(xiàng)條件，而“年度應(yīng)納稅所得額超過100萬元但未超過300萬元的部分”，則執(zhí)行“減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅”政策。但如果“年度應(yīng)納稅所得額超過300萬元”，或者不具備前（三）項(xiàng)條件任意之一，則不符合“小型微利企業(yè)”條件，而應(yīng)全額、一并適用25%企業(yè)所得稅稅率；除非另有其他優(yōu)惠政策可以依法適用。
四、享受程序：
預(yù)繳、匯算清繳時，通過填寫納稅申報表相關(guān)內(nèi)容，即可享受上述減免政策。
注：對于通過電子稅務(wù)局申報的小型微利企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將自動為其提供申報表中該項(xiàng)政策的預(yù)填服務(wù)。
注：“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?，主要留存?zhèn)洳橘Y料包括“所從事行業(yè)不屬于限制和禁止行業(yè)的說明”、“從業(yè)人數(shù)的計(jì)算過程”、“資產(chǎn)總額的計(jì)算過程”。
五、計(jì)算方法
例如：甲公司從事國家非限制和禁止行業(yè)，從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額皆符合小型微利企業(yè)條件。
2023年第1季度累計(jì)應(yīng)納稅所得額60萬元，累計(jì)應(yīng)納所得稅額1.5萬（60×12.5%×20%），實(shí)際需要繳納企業(yè)所得稅額1.5萬元。
2023年第2季度累計(jì)應(yīng)納稅所得額為150萬元，累計(jì)應(yīng)納所得稅額7.5萬元，即：100×12.5%×20%+（150-100）×50%×20%，實(shí)際需要繳納企業(yè)所得稅額6萬元，即：累計(jì)7.5萬-一季度已繳1.25萬。
六、賬務(wù)處理
此屬于直接減免，直接按照實(shí)際需要繳納稅額計(jì)提即可。如上所述，甲公司2023年第一季度、第二季度分別應(yīng)當(dāng)計(jì)提、繳納企業(yè)所得稅分錄如下。
（一）第一季度
借：所得稅費(fèi)用 1.5萬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1.5萬
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1.5萬
貸：銀行存款 1.5萬
（二）第二季度
借：所得稅費(fèi)用 6萬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅6萬
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅6萬
貸：銀行存款 6萬
【第6篇】稅收規(guī)定的小型微利企業(yè)所得稅
#人人能科普，處處有新知# 所得稅#我在頭條搞創(chuàng)作# 張玲說財稅
近幾年受到疫情影響，很多企業(yè)效益下滑，國家頻繁推出減稅降費(fèi)政策。有時候，不太好理解。怎樣一句話說清楚小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠，我總結(jié)了一下，希望對你有所幫助。
首先，要滿足小型微利企業(yè)的條件
1、必須是國家非限制和禁止行業(yè)
2、期末資產(chǎn)總額 季度平均不得超過5000萬
3、從業(yè)人數(shù)不得超過300人
4、應(yīng)稅所得額不得超300萬
那么具體怎么來算呢
分3種情況
1、應(yīng)納稅所得額不超過100萬的，符合小型微利企業(yè)條件的，簡單來說，可以按照稅率2.5%計(jì)算
2、應(yīng)納稅所得額超過100萬，但不超過300萬的，符合小型微利企業(yè)條件的，簡單來說可以按照稅率是5%計(jì)算
3、應(yīng)納稅所得額超過300萬的，這樣就不符合小型微利企業(yè)的條件了，按照25%的稅率計(jì)算。
以上計(jì)算的依據(jù)是 國稅2023年5號公告
當(dāng)然，如果你超過了小型微利企業(yè)的條件，還可以享受其他所得稅優(yōu)惠政策，我們下次再介紹。
【第7篇】小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅計(jì)算方法
小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超100萬部分，實(shí)際稅負(fù)率2.5%優(yōu)惠，已經(jīng)于2023年年底到期。很多小伙伴比較關(guān)心這個優(yōu)惠政策2023年到底如何延續(xù)，今天我們給大家?guī)碜钚孪ⅲ?/p>
據(jù)部分地方稅務(wù)局的申報系統(tǒng)彈出的最新提示，2023年開始，符合條件的小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超100萬部分，按5%實(shí)際稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，也就是稅負(fù)率實(shí)際5%。
這或許意味著：2023年，甚至2023-2024年期間，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超300萬部分，可能會統(tǒng)一按實(shí)際稅負(fù)率5%執(zhí)行。
不過，由于尚沒有正式文件出臺，所以上述系統(tǒng)提示的內(nèi)容，也只能作為一個參考，不能作為最終的政策依據(jù)。2023年，100萬以下到底會不會按5%執(zhí)行，仍需等待正式文件出臺。
但是無論新政策會怎樣，有一點(diǎn)應(yīng)該可以肯定：小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超100萬部分實(shí)際稅負(fù)率，不會高于100-300萬之間的實(shí)際稅負(fù)率，也就是不會超過5%。我們認(rèn)為，部分稅務(wù)局提示的5%實(shí)際稅負(fù)率，將是大概率事件。
另外，很多人直接說小型微利企業(yè)所得稅稅率是2.5%、5%、10%等，其實(shí)是不準(zhǔn)確的。因?yàn)椋鶕?jù)規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，是減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的，也就是說其法定稅率是20%。
而我們常說的2.5%、5%等，實(shí)際上是一種稅負(fù)率的體現(xiàn)。
根據(jù)規(guī)定，對于符合條件的小型微利企業(yè)，是分段減計(jì)應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。也就是說，針對小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠，優(yōu)惠的是減計(jì)應(yīng)納稅所得額。
比如，現(xiàn)行有效的小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100但不超300萬部分，就是減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅：即實(shí)際稅負(fù)率=25%*20%=5%。
縱觀這些年小型微利企業(yè)所得稅變化的，其實(shí)也都是小型微利企業(yè)認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)條件和應(yīng)納稅所得額減計(jì)的比例。尤其近幾年，應(yīng)納稅所得額減計(jì)的幅度比較大，所以才有了2.5%、5%等很低的稅負(fù)率。
由于經(jīng)常變化，很多人可能對于小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)搞不清，我們在這里也簡單說一下?，F(xiàn)行的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是按財稅〔2019〕13號相關(guān)的規(guī)定來執(zhí)行的，具體如下：
記憶口訣就是：335。其中，從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)，以及企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
同時，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的指標(biāo)，是按企業(yè)全年季度平均值來確定，公式為：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2，全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。
如果企業(yè)是在某年度的中間月份開業(yè)，或者關(guān)閉企業(yè)的，則按其實(shí)際經(jīng)營的時間作為一個納稅年度，進(jìn)行上述相關(guān)指標(biāo)的確定。
最后，由于小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超100萬部分企業(yè)所得稅優(yōu)惠的具體政策，尚未出臺正式文件，以上內(nèi)容僅供學(xué)習(xí)和參考所用，具體稅收優(yōu)惠情況請等待稅務(wù)總局發(fā)布的正式文件，并以正式文件為準(zhǔn)。
【第8篇】2023年小型微利企業(yè)所得稅稅率
為深入貫徹黨中央、國務(wù)院關(guān)于減稅降費(fèi)工作的決策部署，今年以來，財政部、稅務(wù)總局先后制定一系列優(yōu)惠政策和配套性文件。為了進(jìn)一步方便納稅人和稅務(wù)人員正確理解減稅降費(fèi)相關(guān)政策，有效解決工作中遇到的問題，國家稅務(wù)總局實(shí)施減稅降費(fèi)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室將各地政策執(zhí)行過程中反映的問題進(jìn)行了梳理，供納稅人參考學(xué)習(xí)。
為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號），就實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策有關(guān)事項(xiàng)作了明確。在實(shí)際操作過程中，納稅人對相關(guān)政策的執(zhí)行口徑比較關(guān)心，主要集中在以下20個問題。
1.“小微企業(yè)”和“小型微利企業(yè)”如何區(qū)分？
答：“小微企業(yè)”是一個習(xí)慣性的叫法，并沒有一個嚴(yán)格意義上的界定，目前所說的“小微企業(yè)”是和“大中企業(yè)”相對來講的。如果要找一個比較接近的解釋，那就是工信部、國家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委和財政部于2023年6月發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》，根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，將16個行業(yè)的中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，小微企業(yè)可以理解為其中的小型企業(yè)和微型企業(yè)。而“小型微利企業(yè)”的出處是企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，指的是符合稅法規(guī)定條件的特定企業(yè)，其特點(diǎn)不只體現(xiàn)在“小型”上，還要求“微利”，主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面。在進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報時，一定要謹(jǐn)記稅法上的“小型微利”四個字，并按照企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定去判斷是否符合條件。
2.工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)一樣嗎？
答：原有政策對工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額兩項(xiàng)指標(biāo)分別設(shè)置了條件，今年新出臺的政策對資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)指標(biāo)不再區(qū)分工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)。因此，目前工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是一樣的，即年應(yīng)納稅所得額上限都是300萬元，資產(chǎn)總額上限都是5000萬元，從業(yè)人數(shù)上限都是300人。
3.從事國家非限制和禁止行業(yè)的小型微利企業(yè)可享受優(yōu)惠政策，如何判斷企業(yè)從事的行業(yè)是否屬于國家限制和禁止行業(yè)？
答：國家限制和禁止行業(yè)可參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2023年本）（2023年修訂）》規(guī)定的限制類和淘汰類和《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（2023年修訂）》中規(guī)定的限制外商投資產(chǎn)業(yè)目錄、禁止外商投資產(chǎn)業(yè)目錄列舉的產(chǎn)業(yè)加以判斷。
4.小微企業(yè)普惠性稅收減免政策中，企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策具體是什么？
答：2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
5.小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策涉及哪些文件？
答：小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策主要涉及以下4個文件：
（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）；
（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第2號）；
（3）《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類2023年版）>等部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第3號）；
（4）《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂2023年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）。
6.小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策將會影響哪些企業(yè)？
答：和以往小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策相比，這次政策可以概括為“一加力”“一擴(kuò)大”兩個特點(diǎn)。
“一加力”：對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)分別降至5%和10%。
“一擴(kuò)大”：進(jìn)一步放寬小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，將年應(yīng)納稅所得額由原來的不超過100萬元，提高至不超過300萬元；將從業(yè)人數(shù)由原來的工業(yè)企業(yè)不超過100人、其他企業(yè)不超過80人，統(tǒng)一提高至不超過300人；將資產(chǎn)總額由原來的工業(yè)企業(yè)不超過3000萬元、其他企業(yè)不超過1000萬元，統(tǒng)一提高至不超過5000萬元。調(diào)整后的小型微利企業(yè)將覆蓋95%以上的納稅人，其中98%為民營企業(yè)。
因此，無論是符合原條件的小型微利企業(yè)，還是符合新條件的小型微利企業(yè)，都會從這次普惠性政策中受益。
7.享受普惠性所得稅減免的小型微利企業(yè)的條件是什么？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
8.此次新政策對原來就是小型微利企業(yè)的納稅人有影響嗎？
答：有影響，而且是利好。假設(shè)納稅人2023年符合新的小型微利企業(yè)條件，應(yīng)納稅所得額和2023年一樣，根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人的實(shí)際稅負(fù)將從原來10%降到5%，稅負(fù)比原來降低一半；如果納稅人的效益越來越好，年度應(yīng)納稅所得額超過100萬元了，按照原來的規(guī)定是不能再享受優(yōu)惠政策的，但現(xiàn)在只要不超過300萬元，仍然可以享受優(yōu)惠政策。
9.非居民企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策嗎？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函〔2008〕650號）規(guī)定，非居民企業(yè)不適用小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
10.小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。勞務(wù)派遣單位的從業(yè)人數(shù)，是否含已派出人員？
答：如果勞務(wù)派遣用工人數(shù)已經(jīng)計(jì)入了用人單位的從業(yè)人數(shù)，本著合理性原則，勞務(wù)派遣公司可不再將勞務(wù)派出人員重復(fù)計(jì)入本公司的從業(yè)人數(shù)。
11.企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，是否受征收方式的限定？
答：從2023年開始，符合規(guī)定條件的企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時，已經(jīng)不再受企業(yè)所得稅征收方式的限定了，無論企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收方式還是核定征收方式的企業(yè)，只要符合條件，均可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
12.小型微利企業(yè)條件中的資產(chǎn)總額、從業(yè)人員指標(biāo)如何計(jì)算？
答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規(guī)定，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值＝（季初值+季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
13.“實(shí)際經(jīng)營期”的起始時間如何計(jì)算？
年中設(shè)立的公司，8月取得營業(yè)執(zhí)照，11月開始有營業(yè)外收入。問小型微利企業(yè)按規(guī)定計(jì)算資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)時，財稅〔2019〕13號文規(guī)定的“年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)”中的“實(shí)際經(jīng)營期”應(yīng)該從何時起算？是8-12月，還是11-12月？
答：企業(yè)實(shí)際經(jīng)營期的起始時間應(yīng)為營業(yè)執(zhí)照上注明的成立日期。
14.如何理解“應(yīng)納稅所得額”與“實(shí)際利潤額”概念？
小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策中的“應(yīng)納稅所得額”與《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》中的“實(shí)際利潤額”概念如何理解？
答：在企業(yè)所得稅中，“實(shí)際利潤額”與“應(yīng)納稅所得額”有各自定義。
“應(yīng)納稅所得額”是稅收上的概念?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！币虼耍?strong>“應(yīng)納稅所得額”主要在企業(yè)納稅申報時使用。
“實(shí)際利潤額”是會計(jì)上的概念?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百二十八條規(guī)定，“企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳?！币虼?，“實(shí)際利潤額”主要在按照實(shí)際利潤額預(yù)繳的企業(yè)在預(yù)繳申報時使用。
15.視同獨(dú)立納稅人繳稅的二級分支機(jī)構(gòu)是否可以享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策？
答：現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定，“居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。”由于分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。
16.個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策嗎？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，“在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人”“個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法”。因此，個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)以及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，也就不能享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策。
17.國家稅務(wù)總局公告2023年第4號下發(fā)后，《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）中規(guī)定的“小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)”判斷標(biāo)準(zhǔn)是否有調(diào)整？
答：《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條規(guī)定，小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。考慮到增值稅小規(guī)模納稅人符合條件可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規(guī)定，小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)可按以下標(biāo)準(zhǔn)判斷：按月納稅的，月銷售額不超過10萬元；按次納稅的，每次（日）銷售額不超過300-500元。
18.享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的程序是什么，是否要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)？
答：按照稅務(wù)系統(tǒng)深化“放管服”改革有關(guān)要求，全面取消了對企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理，小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。同時，稅務(wù)總局在申報表中設(shè)計(jì)了“從業(yè)人數(shù)”“資產(chǎn)總額”“限制或禁止行業(yè)”等相關(guān)指標(biāo)，進(jìn)行電子申報的企業(yè)，征管系統(tǒng)將根據(jù)申報表相關(guān)數(shù)據(jù)，自動判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件；符合條件的，系統(tǒng)還將進(jìn)一步自動計(jì)算減免稅金額，自動生成表單，為企業(yè)減輕計(jì)算、填報負(fù)擔(dān)。
19.符合小型微利企業(yè)條件的查賬征收企業(yè)和核定應(yīng)稅所得率征收的企業(yè)，在填報修訂后的預(yù)繳申報表時需要注意什么？
答：為落實(shí)小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，稅務(wù)總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類2023年版）》等部分表單樣式及填報說明，以及《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（b類2023年版）》進(jìn)行了修訂，增加了從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等數(shù)據(jù)項(xiàng)，并升級優(yōu)化稅收征管系統(tǒng)，力爭幫助企業(yè)精準(zhǔn)享受優(yōu)惠政策。在填報預(yù)繳申報表時，以下兩個方面應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注：
一是關(guān)注“應(yīng)納稅所得額”和“減免所得稅額”兩個項(xiàng)目的填報。“應(yīng)納稅所得額”是判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件和分檔適用“減半再減半”“減半征稅”等不同政策的最主要指標(biāo)，這個行次一定要確保填寫無誤?！皽p免所得稅額”是指企業(yè)享受普惠性所得稅減免政策的減免所得稅金額，這個行次體現(xiàn)了企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的直接成效。
二是關(guān)注預(yù)繳申報表中新增“按季度填報信息”部分有關(guān)項(xiàng)目的填報。“按季度填報信息”整合了除應(yīng)納稅所得額以外的小型微利企業(yè)條件指標(biāo)，其數(shù)據(jù)填報質(zhì)量直接關(guān)系著小型微利企業(yè)判斷結(jié)果的準(zhǔn)確與否。按季度預(yù)繳的，應(yīng)在申報預(yù)繳當(dāng)季稅款時，填報“按季度填報信息”的全部項(xiàng)目。
20.小型微利企業(yè)享受普惠性所得稅減免政策，需要準(zhǔn)備哪些留存?zhèn)洳橘Y料？
答：根據(jù)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄（2023年版）》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號附件）規(guī)定，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策，需準(zhǔn)備以下資料留存?zhèn)洳椋?/p>
（1）所從事行業(yè)不屬于限制和禁止行業(yè)的說明；
（2）從業(yè)人數(shù)的情況；
（3）資產(chǎn)總額的情況。
【第9篇】2023小型微利企業(yè)所得稅稅率
為深入貫徹黨中央、國務(wù)院關(guān)于減稅降費(fèi)工作的決策部署，今年以來，財政部、稅務(wù)總局先后制定一系列優(yōu)惠政策和配套性文件。為了進(jìn)一步方便納稅人和稅務(wù)人員正確理解減稅降費(fèi)相關(guān)政策，有效解決工作中遇到的問題，國家稅務(wù)總局實(shí)施減稅降費(fèi)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室將各地政策執(zhí)行過程中反映的問題進(jìn)行了梳理，供納稅人參考學(xué)習(xí)。
為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號），就實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策有關(guān)事項(xiàng)作了明確。在實(shí)際操作過程中，納稅人對相關(guān)政策的執(zhí)行口徑比較關(guān)心，主要集中在以下20個問題。
1.“小微企業(yè)”和“小型微利企業(yè)”如何區(qū)分？
答：“小微企業(yè)”是一個習(xí)慣性的叫法，并沒有一個嚴(yán)格意義上的界定，目前所說的“小微企業(yè)”是和“大中企業(yè)”相對來講的。如果要找一個比較接近的解釋，那就是工信部、國家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委和財政部于2023年6月發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》，根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，將16個行業(yè)的中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，小微企業(yè)可以理解為其中的小型企業(yè)和微型企業(yè)。而“小型微利企業(yè)”的出處是企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，指的是符合稅法規(guī)定條件的特定企業(yè)，其特點(diǎn)不只體現(xiàn)在“小型”上，還要求“微利”，主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面。在進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報時，一定要謹(jǐn)記稅法上的“小型微利”四個字，并按照企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定去判斷是否符合條件。
2.工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)一樣嗎？
答：原有政策對工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額兩項(xiàng)指標(biāo)分別設(shè)置了條件，今年新出臺的政策對資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)指標(biāo)不再區(qū)分工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)。因此，目前工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是一樣的，即年應(yīng)納稅所得額上限都是300萬元，資產(chǎn)總額上限都是5000萬元，從業(yè)人數(shù)上限都是300人。
3.從事國家非限制和禁止行業(yè)的小型微利企業(yè)可享受優(yōu)惠政策，如何判斷企業(yè)從事的行業(yè)是否屬于國家限制和禁止行業(yè)？
答：國家限制和禁止行業(yè)可參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2023年本）（2023年修訂）》規(guī)定的限制類和淘汰類和《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（2023年修訂）》中規(guī)定的限制外商投資產(chǎn)業(yè)目錄、禁止外商投資產(chǎn)業(yè)目錄列舉的產(chǎn)業(yè)加以判斷。
4.小微企業(yè)普惠性稅收減免政策中，企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策具體是什么？
答：2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
5.小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策涉及哪些文件？
答：小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策主要涉及以下4個文件：
（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）；
（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第2號）；
（3）《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類2023年版）>等部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第3號）；
（4）《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂2023年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）。
6.小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策將會影響哪些企業(yè)？
答：和以往小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策相比，這次政策可以概括為“一加力”“一擴(kuò)大”兩個特點(diǎn)。
“一加力”：對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)分別降至5%和10%。
“一擴(kuò)大”：進(jìn)一步放寬小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，將年應(yīng)納稅所得額由原來的不超過100萬元，提高至不超過300萬元；將從業(yè)人數(shù)由原來的工業(yè)企業(yè)不超過100人、其他企業(yè)不超過80人，統(tǒng)一提高至不超過300人；將資產(chǎn)總額由原來的工業(yè)企業(yè)不超過3000萬元、其他企業(yè)不超過1000萬元，統(tǒng)一提高至不超過5000萬元。調(diào)整后的小型微利企業(yè)將覆蓋95%以上的納稅人，其中98%為民營企業(yè)。
因此，無論是符合原條件的小型微利企業(yè)，還是符合新條件的小型微利企業(yè)，都會從這次普惠性政策中受益。
7.享受普惠性所得稅減免的小型微利企業(yè)的條件是什么？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
8.此次新政策對原來就是小型微利企業(yè)的納稅人有影響嗎？
答：有影響，而且是利好。假設(shè)納稅人2023年符合新的小型微利企業(yè)條件，應(yīng)納稅所得額和2023年一樣，根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人的實(shí)際稅負(fù)將從原來10%降到5%，稅負(fù)比原來降低一半；如果納稅人的效益越來越好，年度應(yīng)納稅所得額超過100萬元了，按照原來的規(guī)定是不能再享受優(yōu)惠政策的，但現(xiàn)在只要不超過300萬元，仍然可以享受優(yōu)惠政策。
9.非居民企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策嗎？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函〔2008〕650號）規(guī)定，非居民企業(yè)不適用小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
10.小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。勞務(wù)派遣單位的從業(yè)人數(shù)，是否含已派出人員？
答：如果勞務(wù)派遣用工人數(shù)已經(jīng)計(jì)入了用人單位的從業(yè)人數(shù)，本著合理性原則，勞務(wù)派遣公司可不再將勞務(wù)派出人員重復(fù)計(jì)入本公司的從業(yè)人數(shù)。
11.企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，是否受征收方式的限定？
答：從2023年開始，符合規(guī)定條件的企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時，已經(jīng)不再受企業(yè)所得稅征收方式的限定了，無論企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收方式還是核定征收方式的企業(yè)，只要符合條件，均可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
12.小型微利企業(yè)條件中的資產(chǎn)總額、從業(yè)人員指標(biāo)如何計(jì)算？
答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規(guī)定，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值＝（季初值+季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
13.“實(shí)際經(jīng)營期”的起始時間如何計(jì)算？
年中設(shè)立的公司，8月取得營業(yè)執(zhí)照，11月開始有營業(yè)外收入。問小型微利企業(yè)按規(guī)定計(jì)算資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)時，財稅〔2019〕13號文規(guī)定的“年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)”中的“實(shí)際經(jīng)營期”應(yīng)該從何時起算？是8-12月，還是11-12月？
答：企業(yè)實(shí)際經(jīng)營期的起始時間應(yīng)為營業(yè)執(zhí)照上注明的成立日期。
14.如何理解“應(yīng)納稅所得額”與“實(shí)際利潤額”概念？
小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策中的“應(yīng)納稅所得額”與《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》中的“實(shí)際利潤額”概念如何理解？
答：在企業(yè)所得稅中，“實(shí)際利潤額”與“應(yīng)納稅所得額”有各自定義。
“應(yīng)納稅所得額”是稅收上的概念。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。”因此，“應(yīng)納稅所得額”主要在企業(yè)納稅申報時使用。
“實(shí)際利潤額”是會計(jì)上的概念?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百二十八條規(guī)定，“企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳?！币虼?，“實(shí)際利潤額”主要在按照實(shí)際利潤額預(yù)繳的企業(yè)在預(yù)繳申報時使用。
15.視同獨(dú)立納稅人繳稅的二級分支機(jī)構(gòu)是否可以享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策？
答：現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定，“居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅?！庇捎诜种C(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。
16.個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策嗎？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，“在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人”“個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法”。因此，個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)以及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，也就不能享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策。
17.國家稅務(wù)總局公告2023年第4號下發(fā)后，《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）中規(guī)定的“小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)”判斷標(biāo)準(zhǔn)是否有調(diào)整？
答：《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條規(guī)定，小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)?？紤]到增值稅小規(guī)模納稅人符合條件可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規(guī)定，小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)可按以下標(biāo)準(zhǔn)判斷：按月納稅的，月銷售額不超過10萬元；按次納稅的，每次（日）銷售額不超過300-500元。
18.享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的程序是什么，是否要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)？
答：按照稅務(wù)系統(tǒng)深化“放管服”改革有關(guān)要求，全面取消了對企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理，小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。同時，稅務(wù)總局在申報表中設(shè)計(jì)了“從業(yè)人數(shù)”“資產(chǎn)總額”“限制或禁止行業(yè)”等相關(guān)指標(biāo)，進(jìn)行電子申報的企業(yè)，征管系統(tǒng)將根據(jù)申報表相關(guān)數(shù)據(jù)，自動判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件；符合條件的，系統(tǒng)還將進(jìn)一步自動計(jì)算減免稅金額，自動生成表單，為企業(yè)減輕計(jì)算、填報負(fù)擔(dān)。
19.符合小型微利企業(yè)條件的查賬征收企業(yè)和核定應(yīng)稅所得率征收的企業(yè)，在填報修訂后的預(yù)繳申報表時需要注意什么？
答：為落實(shí)小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，稅務(wù)總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類2023年版）》等部分表單樣式及填報說明，以及《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（b類2023年版）》進(jìn)行了修訂，增加了從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等數(shù)據(jù)項(xiàng)，并升級優(yōu)化稅收征管系統(tǒng)，力爭幫助企業(yè)精準(zhǔn)享受優(yōu)惠政策。在填報預(yù)繳申報表時，以下兩個方面應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注：
一是關(guān)注“應(yīng)納稅所得額”和“減免所得稅額”兩個項(xiàng)目的填報?！皯?yīng)納稅所得額”是判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件和分檔適用“減半再減半”“減半征稅”等不同政策的最主要指標(biāo)，這個行次一定要確保填寫無誤?！皽p免所得稅額”是指企業(yè)享受普惠性所得稅減免政策的減免所得稅金額，這個行次體現(xiàn)了企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的直接成效。
二是關(guān)注預(yù)繳申報表中新增“按季度填報信息”部分有關(guān)項(xiàng)目的填報?！鞍醇径忍顖笮畔ⅰ闭狭顺龖?yīng)納稅所得額以外的小型微利企業(yè)條件指標(biāo)，其數(shù)據(jù)填報質(zhì)量直接關(guān)系著小型微利企業(yè)判斷結(jié)果的準(zhǔn)確與否。按季度預(yù)繳的，應(yīng)在申報預(yù)繳當(dāng)季稅款時，填報“按季度填報信息”的全部項(xiàng)目。
20.小型微利企業(yè)享受普惠性所得稅減免政策，需要準(zhǔn)備哪些留存?zhèn)洳橘Y料？
答：根據(jù)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄（2023年版）》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號附件）規(guī)定，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策，需準(zhǔn)備以下資料留存?zhèn)洳椋?/p>
（1）所從事行業(yè)不屬于限制和禁止行業(yè)的說明；
（2）從業(yè)人數(shù)的情況；
（3）資產(chǎn)總額的情況。
【第10篇】核定征收企業(yè)小型微利企業(yè)所得稅稅率
按照政策規(guī)定：2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。目前正值7月征期，不少小型微利企業(yè)正在申報享受再減半征收企業(yè)所得稅政策。在此，提醒大家要注意申報要求和相關(guān)規(guī)定。
申報要求
1.小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳所得稅時均可享受減免政策。
2.預(yù)繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報所屬期末的情況進(jìn)行判斷。
3.在預(yù)繳申報時，企業(yè)應(yīng)通過《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）第13行“減：減免所得稅額”下的明細(xì)行次填報“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”事項(xiàng)，或在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2018版）》（b100000）第17行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報。
在年度申報時，企業(yè)應(yīng)在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2017版）》之《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）第1行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”，或《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2018版）》（b100000）第17行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報。
4.對于通過電子稅務(wù)局申報的小型微利企業(yè)，申報系統(tǒng)將根據(jù)申報表相關(guān)數(shù)據(jù)，自動判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件；符合條件的，申報系統(tǒng)還將進(jìn)一步自動計(jì)算減免稅金額，納稅人確認(rèn)即可。
相關(guān)規(guī)定
1.小型微利企業(yè)不區(qū)分征收方式，查賬征稅、核定征稅企業(yè)均可享受減免政策。
2.小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳。
3.企業(yè)預(yù)繳時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，但匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。
詳細(xì)政策內(nèi)容請查看以下文件↓
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第13號）
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第12號）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》（2023年第5號）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第8號）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(2023年第23號)
