13薪個人所得稅（16篇）

【第1篇】13薪個人所得稅

有些公司規(guī)定，在年底給員工結(jié)工資的時候，一般會有一項福利，名為13薪。那么13薪是什么意思?有些公司的福利是以年終獎的形式發(fā)放，那么13薪和年終獎的區(qū)別有哪些呢?下面就和小編一起來文中具體的了解一下，順便來說說13薪什么時候發(fā)，感興趣的朋友一起來看看吧。

一、13薪是什么意思

13薪是什么意思?13薪是指職工在工作期滿一年后，可以領(lǐng)取第十三個月的工資。一般情況下，“13薪”就是年底雙薪，每年第12個月時，用人單位多向員工發(fā)放一個月的薪水;還有個別公司，以12月為一輪，當(dāng)員工工期滿12個月時，發(fā)放13薪。

例如：月薪3000元，當(dāng)年底或者滿12個月工期時，第十三個月發(fā)放工資時為：6000元。

若是年底發(fā)放13新的單位，按照13薪工資=月薪/12*工作月份的公式進(jìn)行計算。

例如：月薪3000元，工作了3個月到年底，則年底發(fā)放工資為：本月工資3000+3000/12*3=3750元

13薪是公司對于員工的一項福利，也是一項吸引人才的措施。

二、13薪和年終獎的區(qū)別

13薪和年終獎的區(qū)別是很大的，以下是具體分析。

1、定義上

十三薪：是指第十三個月工資，也稱為年底雙薪，指單位按照規(guī)定向員工多發(fā)放一個月的工資。

年終獎：是指每年度末企業(yè)給予員工不封頂?shù)莫剟?，是對一年來的工作業(yè)績的肯定，而且金額一般很高。

2、效果

十三薪能體現(xiàn)激勵的公平性;年終獎能體現(xiàn)績效考核的結(jié)果。

3、計算基數(shù)

年終獎在計算數(shù)額上，有一定的不確定性。而對于“十三薪”的計算基數(shù)來說，若是用人單位有明確規(guī)定，則按照規(guī)定執(zhí)行;若是用人單位沒有明確規(guī)定，司法實踐中傾向于按照勞動者當(dāng)年平均工資作為計算基數(shù);對于年中解除勞動合同而應(yīng)當(dāng)支付十三薪的，司法實踐中傾向于按照解除前勞動者12個月平均工資作為十三薪的計算基數(shù)。

三、13薪什么時候發(fā)

13薪什么時候發(fā)?一般情況下，13薪的發(fā)放沒有具體的要求，它也不具有強(qiáng)制性。13薪是指企業(yè)根據(jù)公司利潤、員工個人績效等給予員工的一種激勵措施。各企業(yè)可以根據(jù)自己的年度表現(xiàn)，按“自己的標(biāo)準(zhǔn)”發(fā)放，雙方有約定的，服從約定，如無特別約定的，公司可以不發(fā)放。

對于發(fā)放13薪的企業(yè)來說，發(fā)放時間一般由企業(yè)自行確定。十三薪的本質(zhì)是一種勞動報酬，但這種報酬不是法定的，屬于非法定福利，發(fā)多少，甚至發(fā)不發(fā)，主要還是要看企業(yè)的效益，并且愿意和員工分享多少勞動果實。

【第2篇】工資薪金個人所得稅怎么算

當(dāng)我們從學(xué)校之中畢業(yè)步入社會之后，對我們來說最重要的一件事情就是工作，無論是還在找工作或者是已經(jīng)工作了的人群，工資的高低是我們最為關(guān)注的一件事情，一家公司能夠拿到的工資也是我們決定是否要去這家企業(yè)上班的必要因素之一。

▲個稅

個人所得稅

不過正常來說，一家企業(yè)給我們開出來的工資并不是我們最終能夠拿到手的薪資，除去那些扣除的五險一金之外，還有一筆個人所得稅的扣除，企業(yè)開出的工資一般是我們稅前能夠拿到的工資，五險一金和個人稅一扣，到手的薪資就沒有那么多了，稅收作為國家財政的主要收入來源，我國的每一個公民也都是有繳納稅款的義務(wù)，而工資中所扣除的所得稅就是我們正在履行這項義務(wù)的最好證明。

我國經(jīng)濟(jì)已經(jīng)發(fā)展得越來越好了，國家也在不斷減輕稅款上交的標(biāo)準(zhǔn)，而個人所得稅作為我國的獨立的一種稅收版塊，是指每個在我國境內(nèi)取得收入的自然人所征收的所得稅，因為這項稅收關(guān)乎到我國居民能夠真正拿到手的金額，大多數(shù)人對于個稅的計算方式和關(guān)于稅收的政策都是非常的關(guān)注。

▲工資

工資變少了？

從明年開始，我國的個人所得稅的計算方式又有了新的變動，從2023年的1月1日開始，我們在公司能夠拿到的全年一次性的獎金，將會一同并入當(dāng)年綜合所得計算上交個人所得稅，這條規(guī)定的出現(xiàn)無論對我們個人還是對于企業(yè)來說并不是一件很好的消息，這項調(diào)整也就代表了我們將會需要上交更多的稅款。

▲年終獎并入個人所得稅

新規(guī)定的實施意味著我們所需要上交的稅款變得更多了，這對于我們?nèi)魏稳藖碚f都不是一件想要發(fā)生的事情，本來所期盼的就是自己的工資能夠不斷上升，這新規(guī)實施之后工資沒有上升也就算了，反倒變得越來越低了，大眾對于新規(guī)有如此大的反應(yīng)也不是沒有緣由的。

▲稅收變高了

應(yīng)該如何應(yīng)對

雖然個人所得稅增加了，但是作為個人或者企業(yè)，只要在不違法的前提之下是可以通過對于稅務(wù)的籌劃達(dá)到避稅減稅的效果，而這時我們就需要對于我國的稅收政策和規(guī)則做到了解的非常清楚，對于企業(yè)而言，因為其資金體量比較龐大，需要上交的稅種也是較多的，那么能夠進(jìn)行節(jié)約稅收的方式也比較多，例如對商品的包裝和定價上進(jìn)行一定的操作，而對于個人來說，能夠減稅的方式就比較單一了，我們可以通過去利用公積金和捐贈的方法讓自己的稅款能夠抵減，并且最好多去關(guān)注我國的稅收政策。

▲個稅計算

其實我國的財政有很大一部分是用于我國居民身上的，納稅所上交的金額最終還是有一大部分回報在了我們的身上，在外面我們所能夠享受到的公共資產(chǎn)資源在不斷的升級也都能夠讓我們的生活變的更好，國家每一項政策的實施也都是經(jīng)過深思熟慮之后才加以決定的，并不會隨隨便便就決定一項政策的實施不去考慮所帶來的影響，所以對于新的稅收政策我們應(yīng)該抱有正確的觀念去面對。

【第3篇】薪資個人所得稅計算器

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【第4篇】個人所得稅工資薪金稅率表

稅收優(yōu)惠、園區(qū)政策，詳情了解，公眾號，節(jié)稅寶典。

伴隨著新時代的來臨，互聯(lián)網(wǎng)迅速發(fā)展，越來越多的人們不再滿足于單一的職業(yè)、身份所束縛，而是憑借著自身的專業(yè)知識、才華或資源，選擇擁有多重職業(yè)的多元生活。

那么，當(dāng)個人選擇多重身份，且獲得高收入的同時，如何區(qū)分個人薪金所得和個人勞務(wù)報酬所得呢？

首先，主要是看個人是否在一家固定單位任職，存在雇傭與被雇傭的關(guān)系。

然后，個人薪金所得是從所在的單位領(lǐng)取報酬，屬于純收入，除了規(guī)定扣除項之外，需要按照3%-45%的稅率全額計稅。

而個人勞務(wù)報酬所得是在任職以外，個人獨立提供某種勞務(wù)所獲得的報酬，成本也是由個人承擔(dān)；所以計算所得的時候需要扣掉成本部分，再按照20%-40%的稅率納稅，且還要交增值稅（3%）和附加稅。

比如個人在工作之余，以個人的名義對外承接業(yè)務(wù)、獲得100w的收入，那么需要繳納的個稅為：(100w-100w*20%)*40%-7000(速算扣除數(shù))=31.3w，現(xiàn)行優(yōu)惠期間，增值稅（免）、附件稅（免）。

那么，對于高收入的個人，希望合理、合規(guī)減輕個稅負(fù)擔(dān)，更好地對外開展業(yè)務(wù)，該如何是好呢？

利用自然人代開的優(yōu)勢：當(dāng)個人獨自對外承接業(yè)務(wù)，無資格自行開具發(fā)票，或者由對方按照20%-40%代扣代繳稅費負(fù)擔(dān)過重時；可以在國內(nèi)部分區(qū)域的稅務(wù)大廳代開，申請臨時稅務(wù)登記、享受較低個稅優(yōu)惠，直接由稅局出票、并附個人完稅證明（總稅負(fù)不到2%）。

享受現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠：還可以在承接業(yè)務(wù)之前，布局一家小規(guī)模的工作室，以公對公的名義對接業(yè)務(wù)。除了目前可以享受小規(guī)模免增值稅的優(yōu)惠外，還可以享受地方區(qū)域較低的個稅優(yōu)惠，稅后利潤可直接自由支配。（年開票額500w以內(nèi)，僅需幾w的稅費即可。）

綜上所述，100萬的收入要交近40萬的稅費？如何區(qū)分個人薪金與勞務(wù)報酬所得呢？希望以上分析，能給需要的朋友一些分析。

【第5篇】年底雙薪個人所得稅

年底雙薪是企業(yè)在農(nóng)歷年底給員工發(fā)放的獎金，獎金按照工資比例計算，又被稱作“第13個月工資”。那么，年底雙薪是否要繳納個人所得稅呢？年底雙薪怎么算個人所得稅？用所得的獎金除以十二， 得出的數(shù)字來計算繳納個人所得稅。

國稅發(fā)[2005]9號文下，“第13個月工資”該如何征收個人所得稅。

一、如果企業(yè)在年底只發(fā)放“第13個月工資”不發(fā)放其他性質(zhì)的一次性獎金：“第13個月工資”應(yīng)依據(jù)國稅發(fā)[2005]9號文的規(guī)定，將“第13個月工資”除以12，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)來計算繳納個人所得稅。

二、如果企業(yè)在年底既發(fā)放“第13個月工資”也發(fā)放一次性獎金：根據(jù)國稅發(fā)[2005]9號文第三條規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅方法只允許采用一次。同時結(jié)合第五條的規(guī)定，我們認(rèn)為，對于企業(yè)既發(fā)放“第13個月工資”也發(fā)放一次性獎金，由于對“第13個月工資”和年終一次性獎金的關(guān)系，法律上也沒有明確定義，企業(yè)可以在“第13個月工資”和全年一次性獎金中任選一個，按國稅發(fā)〔2005〕9號文規(guī)定的方法計算繳納個人所得稅，但不能選擇對“第13個月工資”和年終一次性獎金都按國稅發(fā)[2005]9號文規(guī)定的方法來計算。如果選擇一次性獎金按國稅發(fā)〔2005〕9號文來計算，“第13個月工資”就必須和當(dāng)月發(fā)放的工資薪金合并計算繳納個人所得稅。如果選擇將“第13個月工資”按國稅發(fā)[2005]9號文計算，則年終一次性獎金就必須和當(dāng)月發(fā)放的工資合并計算繳納個人所得稅。

例如：某企業(yè)與a員工簽訂用人合同時規(guī)定，每月除支付a員工工資3000元外，公司會在年底根據(jù)經(jīng)營情況，給每位員工發(fā)放第13個月工資。除此之外，公司會根據(jù)人事部門制定的績效考核辦法，對被評選為“優(yōu)秀員工”的個人，派發(fā)1萬元的年終獎。

(1)選擇年終一次性獎金按國稅發(fā)〔2005〕9號文來計算：10000÷12=833(元)，稅率10%，速算扣除數(shù)25;一次性獎金應(yīng)納稅額：10000×10%-25=975(元);第13個月工資應(yīng)納稅額：(3000 3000-1600)×15%-125=535(元);合計應(yīng)納稅額：975 535=1510(元)。

(2)選擇第13個月工資按國稅發(fā)〔2005〕9號文來計算：3000÷12=250(元)，稅率5%;第13個月工資應(yīng)納稅額：3000×5%=150(元);一次性獎金應(yīng)納稅額：(3000 10000-1600)×20%-375=1905(元);合計應(yīng)納稅額：150 1905=2055(元)。

從上面的計算可以看出，選擇將一次性獎金按國稅發(fā)[2005]9號文來計算比較劃算。當(dāng)然，“第13個月工資”和年終一次性獎金的數(shù)額和企業(yè)的薪酬結(jié)構(gòu)是密切相關(guān)的。一般而言，對既發(fā)年終獎又發(fā)“第13個月工資”的企業(yè)來說，如果“第13個月工資”數(shù)額大于一次性獎金的，選擇“第13個月工資”按國稅發(fā)〔2005〕9號文來計算比較劃算，反之則應(yīng)選擇年終一次性獎金。

雖然很多人將年底雙薪和年終獎混為一談，但是兩者最大的不同就是年底雙薪是要單獨交納個人所得稅的。年底雙薪作為企業(yè)在年底向全體員工發(fā)放的獎金，但是出勤率不良、表現(xiàn)不好或者有違紀(jì)行為的員工是不會獲得的，所以在很大程度上刺激了員工的工作積極性。

【第6篇】個人所得稅工資薪金

企業(yè)所得稅和個人所得稅申報的工資薪金應(yīng)該保持一致嗎?什么情況會造成兩者的不一致，不一致合規(guī)嗎?

企業(yè)所得稅申報的工資薪金支出和個稅申報的工資之間一般情況下是不一致的，主要是由于兩者納稅時間上的差異以及兩者具體內(nèi)容上的差異。

企業(yè)所得稅工資薪金稅前扣除遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制加收付實現(xiàn)制的原則。權(quán)責(zé)發(fā)生制即屬于當(dāng)期的成本費用，不管是否實際支付，均應(yīng)作為當(dāng)期的成本費用，這一點與會計成本費用計量一致，比如工資薪金的計提。但企業(yè)所得稅稅前扣除不僅遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制，某些成本費用還需要關(guān)注是否實際支付，這一點主要體現(xiàn)在跨期工資薪金支出的情況，企業(yè)當(dāng)年度計提的工資薪金支出，匯算清繳之前實際支付的則可以稅前扣除，若匯算清繳之前尚未支付的，匯算清繳時，則需要做納稅調(diào)增處理，比如年末計提的年終獎金，企業(yè)所得稅匯算清繳前還沒有支付的，匯算清繳時需要調(diào)增。

個人所得稅工資薪金所得申報遵循收付實現(xiàn)制，納稅人(員工)實際取得工資薪金時，才具有納稅義務(wù)。以一般企業(yè)，當(dāng)月工資次月發(fā)放為例，當(dāng)月賬面計提工資(借：管理費用/銷售費用等成本費用 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資)，次月實際發(fā)放工資時，員工才用繳納個稅的義務(wù)，所以發(fā)放工資由單位代扣個稅(借：應(yīng)付職工薪酬——工資 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅)，單位在實際發(fā)放工資的次月15日內(nèi)為員工辦理個稅預(yù)扣繳申報。這就造成企業(yè)所得稅工資薪金稅前扣除及個稅申報工資之間存在至少一個月的時間差，比如企業(yè)2023年12月賬面計提的工資，1月實際發(fā)放，企業(yè)所得稅申報的工資薪金支出包括12月份計提的工資，而個稅申報的工資薪金所得歸屬期為2023年1月，這種情況下，企業(yè)所得稅申報的工資薪金支出(當(dāng)期1——12月)實際為個稅申報當(dāng)年2月——次年1月的工資。

具體內(nèi)容差異

企業(yè)所得稅中的工資薪金支出，是指企業(yè)每一納稅年度支付給本企業(yè)任職或受雇員工的所有現(xiàn)金及非現(xiàn)金形式的勞務(wù)報酬，包括基本工資，獎金，津貼，年終加薪，加班工資以及與員工任職受雇有關(guān)的其他支出。企業(yè)為員工發(fā)放的非貨幣性福利，比如過年過節(jié)企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給員工，賬務(wù)上計入職工福利費(賬務(wù)上計入“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利)，并不計入工資總額。

個人所得稅申報的工資薪金包括工資，薪金，津貼，補(bǔ)貼，勞動分紅，年終加薪，獎金以及與任職受雇有關(guān)的其他所得，包括企業(yè)發(fā)放給員工的非貨幣性福利(不可量化到職工個人的集體福利免征個稅)。

兩者申報的工資中，大部分是一致的，但是需要注意企業(yè)為員工發(fā)放的可量化到個人的非貨幣性福利，需要并入工資薪金所得，繳納個稅，但是企業(yè)所得稅前并不計入工資薪金支出，而是計入職工福利費，限額稅前扣除(不超過工資薪金總額的14%部分，準(zhǔn)予稅前扣除，超過部分，不得稅前扣除。

【第7篇】年薪制怎么發(fā)工資及個人所得稅

一、原則

1、薪資制定原則：以企業(yè)經(jīng)營規(guī)模定編制，以流程定崗位，以崗位職等級定績效比例，以業(yè)績考評績效；

2、符合法規(guī)原則：遵照法律法規(guī)，逐步完善員工福利，健全相關(guān)的制度規(guī)定，建立與員工良好的勞資關(guān)系，降低或減少勞資糾紛；

3、保密原則：任何人員不得過問和泄露自己及其他員工的薪酬。

二、管理組織

1、常委會：審批公司年度整體薪酬規(guī)劃的制度、方案及標(biāo)準(zhǔn)（包含公司組織架構(gòu)確定、人員編制總數(shù)、薪酬和福利標(biāo)準(zhǔn)等）；

2、人力資源事業(yè)部：編制或修訂公司薪酬管理制度、方案，依授權(quán)審批后組織實施；每年調(diào)研市場薪酬水平變動情況，提出公司薪酬調(diào)整建議；負(fù)責(zé)在公司政策及制度基礎(chǔ)上組織制定、審定各分支機(jī)構(gòu)薪酬管理實施辦法和實施細(xì)則并指導(dǎo)實施；公司人力成本預(yù)算控制；監(jiān)督和指導(dǎo)分支機(jī)構(gòu)制度實施的規(guī)范性、合理性；審核月度薪酬數(shù)據(jù)；嚴(yán)格執(zhí)行公司總部制定的薪酬管理制度及授權(quán)管理制度，并對人工成本進(jìn)行預(yù)算和控制；接受公司總部的監(jiān)督考核。

三、薪酬模式及結(jié)構(gòu)

1、模式

1.1年薪制

員工的年度績效與工作業(yè)績掛鉤，進(jìn)行年度指標(biāo)考核；業(yè)績及指標(biāo)達(dá)成直接影響績效的增減。

1.2提成制

1.2.1銷售型崗位采用此模式；

1.2.2按項目確定傭金的崗位采用此模式；

1.3分紅、期權(quán)等薪酬模式，另行規(guī)定；

2、結(jié)構(gòu)

2.1工資結(jié)構(gòu)

年薪制：

基本工資+崗位工資+崗位補(bǔ)貼+績效獎金（月度、季度）+福利補(bǔ)貼；

提成制：

基本工資+月度績效獎金+提成獎金+福利補(bǔ)貼；

2.2試用期薪資：

（基本工資+崗位工資+崗位補(bǔ)貼+月度績效）*80%；

2.3月度績效獎金：員工轉(zhuǎn)正后開始計發(fā)，不足月的按“月度績效額/21.75（天）*轉(zhuǎn)正后實際出勤天數(shù)”計發(fā)；

2.4季度績效獎金：員工轉(zhuǎn)正后開始計發(fā)，自入職之日起開始計算，不足月的按“季度績效獎金月平均額/21.75（天）*當(dāng)月實際出勤天數(shù)”計發(fā)；試用期內(nèi)離職員工，季度績效不予發(fā)放；

2.5其它：指應(yīng)計入工資總額項、本表未列明項，具體內(nèi)容應(yīng)批注說明；

2.6與考勤有關(guān)的核減參照公司《考勤與請休假管理規(guī)定》執(zhí)行；

2.7其它核減：指此前多發(fā)工資、績效獎金核減、賠償?shù)瓤梢栽诠べY中扣減的；

2.8養(yǎng)老保險：當(dāng)月由個人支付的金額；

2.9失業(yè)保險：當(dāng)月由個人支付的金額；

2.10工傷保險：當(dāng)月由個人支付的金額；

2.11生育保險：當(dāng)月由個人支付的金額；

2.12住房公積金：當(dāng)月由個人支付的金額；

2.13補(bǔ)繳養(yǎng)老：補(bǔ)繳/補(bǔ)差中當(dāng)月由個人支付的金額；

2.14補(bǔ)繳失業(yè)：補(bǔ)繳/補(bǔ)差中當(dāng)月由個人支付的金額；

2.15補(bǔ)繳工傷：補(bǔ)繳/補(bǔ)差中當(dāng)月由個人支付的金額；

2.16補(bǔ)繳生育：補(bǔ)繳/補(bǔ)差中當(dāng)月由個人支付的金額；

2.17補(bǔ)繳住房公積金：補(bǔ)繳/補(bǔ)差中當(dāng)月由個人支付的金額；

2.18應(yīng)稅工資：應(yīng)發(fā)合計減社會保險個人扣減合計；

2.19個人所得稅：按國家規(guī)定執(zhí)行累進(jìn)稅率；

2.20實發(fā)工資：應(yīng)稅工資減個人所得稅。

四、薪資核定及調(diào)整

1、核定原則

以崗定薪，職級薪級對應(yīng)；

2、新入職薪資核定

2.1入職：對應(yīng)職位，確定其薪酬范圍，確定入級薪檔；

2.2特別核準(zhǔn)：為激勵、吸引優(yōu)秀人才及特殊需要的人才，可以根據(jù)能力和貢獻(xiàn)進(jìn)行評估，按照職等級表給予特殊政策和待遇；

3、薪資調(diào)整

3.1學(xué)習(xí)晉升：如員工利用閑暇時間自學(xué)考取更高一級的學(xué)歷時（限本科考為研究生及以上），即可作為提升一個工資層級或作為晉升的依據(jù)；

3.2考核晉升：按公司績效考核制度，符合工資晉升條件的；

3.3員工因公司需要，發(fā)生工作崗位變動導(dǎo)致薪酬增加或減少不屬于勞動合同條款變更，無需員工簽字即生效；

3.4下列情況者，無資格參與薪酬調(diào)整：

3.4.1病假、事假、產(chǎn)假、個人申請脫產(chǎn)培訓(xùn)進(jìn)修累計超過一個月者；

3.4.2當(dāng)年度受到公司口頭或書面警告者；

3.4.3員工提出申請之日，前12個月的績效考核成績出現(xiàn)b及以下的；

3.4.4薪酬調(diào)整實施日前離職者；

3.4.5公司認(rèn)為無資格參與薪酬調(diào)整者。

五、薪資計發(fā)

1、周期：自然月；

2、流程：人力資源事業(yè)部每月25日后統(tǒng)計匯總上一個計薪月度考勤、社保、公積金情況，并制作上一個月度工資表，由財務(wù)計劃部進(jìn)行復(fù)核，審核完畢后報常務(wù)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審核，審核后報董事長審批，每月15日由財務(wù)計劃部發(fā)放工資；(如遇周末、節(jié)假日發(fā)放日期順延)

3、績效獎金：轉(zhuǎn)正員工執(zhí)行績效獎金；

3.1月度績效——每月考核，在當(dāng)月薪資發(fā)放時兌現(xiàn)，但鑒于部分考核結(jié)果的延后性，可以對月度考核結(jié)果在次月薪資中進(jìn)行追溯；

3.2季度績效——季度績效于本季度結(jié)束后進(jìn)行考核，下季度初計算并發(fā)放；

3.3考核細(xì)則：按照公司《績效考核管理規(guī)定》中的相關(guān)條款執(zhí)行；

4、離職結(jié)算：

4.1員工離職需完成工作交接或清理完成遺留事項、辦結(jié)完相關(guān)離職手續(xù)后，，再發(fā)放離職當(dāng)月工資；

4.2離職月份非整月出勤的，當(dāng)月離職工資=月薪標(biāo)準(zhǔn)/21.75*(實際出勤天數(shù))；

4.3員工離職日期未到月度/季度績效考核日期的，當(dāng)月/季的績效獎金不予發(fā)放。

5、新入職計算：

非整月出勤的，當(dāng)月入職工資=月薪標(biāo)準(zhǔn)/21.75*(實際出勤天數(shù))。

六、薪酬管理

1、考勤：依據(jù)公司相關(guān)考勤制度執(zhí)行；

2、薪酬政策制定：所有涉及員工薪資及福利的制度、規(guī)定、通知等，原則上均應(yīng)由公司人力資源事業(yè)部發(fā)出，部分財務(wù)涉及文件，原則上也應(yīng)抄送人力資源事業(yè)部；

3、薪酬政策決策：所有政策的決策權(quán)歸于公司常委會及董事長；

4、薪酬政策調(diào)整：所有已發(fā)布政策的調(diào)整/修改的建議由人力資源事業(yè)部提出，并報常委會審批；

5、保密：公司執(zhí)行背靠背的秘薪制，任何探聽他人薪資數(shù)據(jù)、透露本人/他人薪資數(shù)據(jù)給他人的行為，均按嚴(yán)重違紀(jì)處理。

七、附則

1、年度探討：公司每年度進(jìn)行整體薪酬探討，并依據(jù)公司整體發(fā)展要求，提出整體薪酬建議；

2、對所有涉及員工薪酬制度、計算、執(zhí)行結(jié)果等事項，除有特別規(guī)定的外，均由公司人力資源事業(yè)部負(fù)責(zé)解釋；

3、自本規(guī)定下發(fā)之日起，原同類制度均停止執(zhí)行；

4、本規(guī)定公示后自下發(fā)之日起執(zhí)行；

5、公司已使用電子化辦公系統(tǒng)（oa系統(tǒng)），員工在oa系統(tǒng)中所辦理、執(zhí)行的各類表單均等同于本人簽字；

6、此文件由公司人力資源事業(yè)部負(fù)責(zé)解釋。

【第8篇】年薪怎么算個人所得稅

小王是一名國企技術(shù)工人，一年收入總額10萬元，他需要交多少個稅呢？

一、個人所得稅如何計算？

個人所得稅是針對“居民個人”從中國境內(nèi)、外取得的所得以及“非居民個人”從中國境內(nèi)取得的所得而征收的一種稅。

個人所得稅的計算公式為：

1.應(yīng)納稅所得額=收入額-6萬元-“三險一金”等專項扣除-子女教育、繼續(xù)教育等6項專項附加扣除-其他扣除事項

2.個人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率

其中：

（1）對于居民個人取得的綜合所得，其應(yīng)納稅所得額以每一納稅年度收入額減除起征點6萬元以及“三險一金”等專項扣除、子女教育、繼續(xù)教等6項專項附加扣除和其他扣除后的余額。

其中“綜合所得”包括工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得。

（2）對于居民個人取得的綜合所得，稅率適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率。

個人所得稅

二、年薪10萬元，要交多少個稅？

僅僅根據(jù)年薪是無法判斷是否需要繳納個稅，以及繳納多少，因為應(yīng)納稅所得額除了取決于收入，還包括扣除事項。

那么，綜合所得包括哪些扣除事項呢？

（1）起征點

任何個人的起征點是5000元/月，即6萬元/年。

（2）專項扣除

專項扣除指的是“三險一金”，即養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險和住房公積金，這部分需要個人承擔(dān)一部分，按實際承擔(dān)的進(jìn)行扣除。

（3）專項附加扣除

專項附加扣除即子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等六項專項附加扣除。

不同的扣除事項的標(biāo)準(zhǔn)也不同，例如：子女教育專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個子女1000元/月；繼續(xù)教育專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)按照400元/月定額扣除；大病醫(yī)療專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)按照80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除；住房貸款利息專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為1000元/月。

（4）其他扣除事項

案例分析

1.若小王的扣除事項僅有“三險一金”專項扣除2000元/月，則個人所得稅計算如下：

（1）應(yīng)納稅所得額=10-6-0.2*12=1.6萬元

（2）個人所得稅應(yīng)納稅額=1.6*3%=480元

2.若小王扣除事項除了“三險一金”專項扣除2000元/月，還有1個子女教育專項附加扣除1000元/月、住房貸款利息專項附加扣除1000元/月，則個人所得稅計算如下：

（1）應(yīng)納稅所得額=10-6-0.2*12-0.1*12-0.1*12=0萬元（因可抵扣金額大于收入額0.8萬元）

（2）個人所得稅應(yīng)納稅額=0*3%=0元

案例分析

【第9篇】年薪20萬個人所得稅

《個人養(yǎng)老金實施辦法》，終于千呼萬喚始出來。這是我國在養(yǎng)老保險制度上的一次重大完善，代表著養(yǎng)老保險三支柱的模式已經(jīng)建立。養(yǎng)老保險第一支柱是社保養(yǎng)老金，第二支柱是單位個人繳納的年金，第三支柱就是以個人養(yǎng)老金代表的個人積累了。

人們對于個人養(yǎng)老金最關(guān)注的知識還是投資收益如何？有哪些優(yōu)惠政策？如何參加？

個人養(yǎng)老金的投資收益會如何？

個人養(yǎng)老金，是可以投資儲蓄存款、理財產(chǎn)品、商業(yè)保險、公募基金等理財產(chǎn)品。當(dāng)然能夠進(jìn)入個人養(yǎng)老金產(chǎn)品的門檻，都是經(jīng)過國家篩選的，安全性和保障性毋庸置疑。

其實我們普通人擁有的金融理財知識有限，在選擇投資理財?shù)臅r候往往會犯一定的錯誤。比如說我曾經(jīng)輕信貴金屬投資能夠暴富，結(jié)果5萬多元虧的只剩5千多。如果是用于購買個人養(yǎng)老金產(chǎn)品的話，會根據(jù)個人的風(fēng)險承受能力、未來的退休時間，提供適合的個人養(yǎng)老金產(chǎn)品，個人承擔(dān)的風(fēng)險會大大降低。

個人養(yǎng)老金產(chǎn)品市場真的也是一片藍(lán)海。個人養(yǎng)老金每人每年的繳納限額是1.2萬元，7億多勞動者中即使有5,000萬人參加，按照一年繳納6000元計算，這也是3,000億元。未來積累會越來越多，所以會有更大的優(yōu)惠。

按照全國社?；鹄硎聲耐顿Y收益來看，相應(yīng)的收益率真的令人羨慕。社保基金自2000年成立以來，年均投資收益率8.3%。近年來，累計財政性凈撥入10,270.94億元，累計投資收益額17,958.25億元，這可比我們銀行存款好的多。

有哪些稅收優(yōu)惠政策？

個人養(yǎng)老金是從2023年1月1日起，實施遞延納稅優(yōu)惠政策。也就是說即使是11月份成立，有關(guān)的納稅額度也會歸總到全年，人們也可以按照最高1.2萬元的額度享受到稅收優(yōu)惠。

如果是說一個人年收入20萬元，個人所得稅的稅率達(dá)到了20%，如果今年參加1.2萬元個人養(yǎng)老金的話，將少繳納2400元的個人所得稅。

個人賬戶養(yǎng)老金的投資收益是個人所得稅暫免的。一般來說，我們投資基金的基金分紅都需要繳納20%的個人所得稅呢。

在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，領(lǐng)取的個人養(yǎng)老金是單獨按照3%的稅率繳納個人所得稅，沒有遞增稅率。也就是說不論是領(lǐng)10萬元，還是100萬元，只需要按照3%的稅率納稅，個人稅負(fù)大大減少。

如何參加個人養(yǎng)老金呢？

個人養(yǎng)老金需要在人社部統(tǒng)一設(shè)立的個人養(yǎng)老金信息管理服務(wù)平臺統(tǒng)一開戶，不過開戶條件必須是現(xiàn)在參加職工基本養(yǎng)老保險和城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險的參保人。

參保人還應(yīng)當(dāng)?shù)街付ǖ你y行開設(shè)個人養(yǎng)老金資金賬戶，用于繳費和購買個人養(yǎng)老金銷售機(jī)構(gòu)發(fā)行的有關(guān)產(chǎn)品。

個人養(yǎng)老金可以分次、按月或者按年繳費，繳費額度按年計算，每年不能超過1.2萬元。

如果是本人達(dá)到領(lǐng)取基本養(yǎng)老金年齡、完全喪失勞動能力、出國出境定居或者其他國家規(guī)定的情況，可以提取個人養(yǎng)老金。當(dāng)然，有關(guān)表述并不是強(qiáng)制提取。

如果個人覺得不需要的話，可以再在個人養(yǎng)老金賬戶里積累幾年以獲取更高的收益。個人養(yǎng)老金實際上是一種積累賬戶，提取時稅率又一定，退休以后可以用來應(yīng)急或者為家庭的長期目的使用（比如買車買房）。

總體來說，參加了個人養(yǎng)老金，收益肯定比單純把錢存到銀行或者自己費心八卦的找一些理財產(chǎn)品好得多。對于年輕人，是未來不可或缺的一份養(yǎng)老產(chǎn)品。

【第10篇】月薪12000個人所得稅

想想也真是心塞，掙點錢容易嗎？又是加班又是無休的，一不小心還被“高收入”了…

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這兩天大家一定被“年收入12萬以上被定為高收入，或?qū)⒊蓚€稅調(diào)節(jié)重點”的消息刷屏了吧？

網(wǎng)友們很是激動，特別是生活在北上廣深的小伙伴們，怎么就一不小心被“高收入”了呢？！??！

小伙伴們紛紛講起了自己的難處，開啟吐槽模式：

▲3d科普：我為什么不覺得自己是高收入人群

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有網(wǎng)友算了一筆賬，年收入12萬，也就是月收入1萬，扣去社保和現(xiàn)有的個人所得稅，到手的收入是7479元。

小編也來湊熱鬧算一筆賬：

案例模特是北京的韋先生，一名愛奇藝工程師。

稅前月薪：12000元

一、個人所得稅約：1145元

二、吃

早飯8元、中飯20元、晚飯20元

每月繳稅（8+20+20）÷1.06×6%×（1+7%+3%）×30=89.66元

三、穿

三個月大規(guī)模購物一次，每次1000元，平均每月333元。

每月繳稅333÷1.17×17%×（1+7%+3%）=53.22元

四、用

電費100元、話費50元、網(wǎng)費100元、燃?xì)赓M30元

每月繳稅（100+50+100+30）÷1.11x11%×（1+7%+3%）=30.52元

五、房產(chǎn)：額……這個暫且略過。

注：這里參考中國稅務(wù)報的稅率，按照餐飲服務(wù)6％的增值稅，城建稅7% ，教育附加稅3%，電信、水電增值稅11%，服裝增值稅17%，與真實情況或有出入。

那么，韋先生總計每月在吃穿用方面共繳稅173.4元，占工資總額的1.44%，如果算上個稅，約占工資總額10.98%。超十分之一的占比，已經(jīng)不低了吧？

再者說，有數(shù)據(jù)顯示北京的平均租金達(dá)到71.24元/月/平方米，除去房租，還有伙食費、交通費、電話費、上網(wǎng)費，以及交際費等等……這怎么都算不上高收入群體?。?/p>

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想想看，在北上廣深下班高峰的地鐵上，那些匆忙的年輕身影，或西裝革履，或一身休閑運動裝，但還是抵擋不住疲憊的眼神。他們是中國全面市場化的一代，在大城市或海外完成高等教育，畢業(yè)后在公共服務(wù)、外資和新興技術(shù)行業(yè)做著體面的工作，拿著接近或剛過萬的月薪，卻仍然掙扎在城市基本的生存線上。

這是高收入者嗎？真正的高收入者，難道不應(yīng)該是像美劇中的“中產(chǎn)”一樣，擁有高檔住宅、私家車、寵物和豐富的運動和社交活動嗎？

我拼命掙錢省著花，你卻叫我“高收入者”，還要提我的稅？難怪有那么多網(wǎng)友心塞到發(fā)朋友圈吐槽了。

不過，安啦小伙伴們！昨天，財政部方面已經(jīng)對這則消息辟了謠，表示從來沒有將“12萬”跟“高收入”具體掛過勾，加稅也是誤讀！

好吧，原來是虛驚一場，但是，問題來了……

謠言到底是咋傳出來的？

小編研究發(fā)現(xiàn)，這個消息最初的來源是10月21日發(fā)布的《國務(wù)院關(guān)于激發(fā)重點群體活力帶動城鄉(xiāng)居民增收的實施意見》，其中規(guī)定，進(jìn)一步減輕中等以下收入者稅收負(fù)擔(dān)，適當(dāng)加大對高收入者的稅收調(diào)節(jié)力度。

然而，這個意見里面并沒說收入達(dá)到多少才算高收入者啊，廣泛流傳的12萬是怎么來的？

小編為此查詢了多份官方文件，發(fā)現(xiàn)提到“年收入12萬”的文件有這么幾份：

2005年，國務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》規(guī)定，“年所得12萬元以上的”，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。

2006年國家稅務(wù)總局印發(fā)《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》，要求年所得12萬元以上的，按照規(guī)定辦理納稅申報。

2023年，國家稅務(wù)總局印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個人所得稅征收管理的通知》，提到“年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報是納稅人的法定義務(wù)，是加強(qiáng)高收入者征管的重要措施?！?/p>

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在2023年的這份文件中，”12萬元“和”高收入者“這兩個詞終于同時出現(xiàn)在一句話里了。2023年，到現(xiàn)在都有6年的時間了，新的《意見》又怎么可能使用6年前的水準(zhǔn)來調(diào)整稅收？可見消息不實。

上海財經(jīng)大學(xué)中國公共財政研究院執(zhí)行院長劉小川解釋，高收入的標(biāo)準(zhǔn)通常是一個動態(tài)的概念，不同的國家和地區(qū)其高收入的標(biāo)準(zhǔn)都不相同。經(jīng)過十年，高收入標(biāo)準(zhǔn)肯定發(fā)生很大變化，年收入12萬的群體肯定不只10%-15%。

原來提出的“年收入12萬“是針對自行申報納稅進(jìn)行的規(guī)定。當(dāng)時的規(guī)定有兩個目的，一是對沒有單位分管的個體戶、演員等沒有代扣代繳單位的，要自行申報；而12萬在當(dāng)時社會屬于比較高的收入。二是鼓勵更多人采取自行申報的方式，因為這種方式更加科學(xué)。

現(xiàn)在我們國家進(jìn)行的個稅改革，其中一個核心內(nèi)容就是進(jìn)行分類與綜合相結(jié)合的個稅改革，自行申報可能是一個趨勢。

其實，社會上流傳的年收入12萬是高收入要多征稅是沒有意義的命題，12萬以上要自行申報是征收方法的問題，和調(diào)節(jié)收入差距沒有太大關(guān)系。

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另外，劉小川認(rèn)為，以前年收入12萬以上要交稅，現(xiàn)在也要交，交的稅率是一樣的，除非個稅改革同時稅率也改革。

說白了，就是此前的某些媒體偷換了此次《意見》的兩個概念：把“高收入者“替換為”年薪12萬以上”，把“稅收調(diào)節(jié)“替換為”加稅。

那么，個稅改革到底要咋改？

研究此次改革之前，先來了解下個稅改革的歷史：

財政部和國家稅務(wù)總局專家介紹，我國個人所得稅在國家財政收入方面比重占6.3%，比國際上一些國家差很遠(yuǎn)，相對比較低。

今后，主要是充分利用個稅調(diào)節(jié)貧富收入差距的重要作用，但不會達(dá)到歐美國家標(biāo)準(zhǔn)?！耙环矫嬉{(diào)節(jié)，同時也與國家實際情況相結(jié)合，合理調(diào)節(jié)?！?/p>

總體改革上，將降低中等收入者的負(fù)擔(dān)，適當(dāng)加大對高收入者的征收力度。這是改革原則。

降低中低收入者稅負(fù)水平，會合理調(diào)整一些扣除項目。此外，個稅改革未來可能會進(jìn)一步增加一些家庭扣除項，讓扣除更加合理，惠及千家萬戶，讓稅制政策更加合理。

對于高收入者，未來將加大征收力度，會加強(qiáng)監(jiān)管，把個人收入和財產(chǎn)信息聯(lián)系起來，堵塞漏洞；同時根據(jù)發(fā)展變化完善政策，均衡勞動和資本所得稅收政策。

將來，不同城市交稅金額會不同嗎？

對于北上廣等大城市來說，年收入12萬并不算多，可以根據(jù)這幾個地方的社平工資來算一下。

據(jù)北京市人力資源和社會保障局、北京市統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)，2023年度全市職工平均工資為85038元，月平均工資為7086元。而2023年上海市職工平均工資為71269元，月平均工資為5939元。

劉小川表示，各地生活成本不一樣，如果未來采用綜合稅制之后，將會根據(jù)情況來扣除，而不是全國統(tǒng)一一個扣除線，像3500元以下不扣個人所得稅。改革后，扣除標(biāo)準(zhǔn)是按照項目來扣，項目多少在不同地區(qū)是不一樣的。

好了，總結(jié)全文，意思就是：小伙伴們不要擔(dān)心，年收入12萬元以上的納稅人自行申報早在十年前就開始執(zhí)行了，不是什么新鮮事，也不是要加稅的意思。

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最后，借網(wǎng)友的話說一下小編對此次謠言事件的感受：

某些新聞張張嘴，小編我辟謠跑斷腿……勸那些有意無意生出謠言的筒子們：

文/宓迪 盼 沙璐 編輯/魏喵喵 蔡蔡 ali 張一對兒

一則“謠言”道出個人所得稅的真相

這幾天，一則國務(wù)院印發(fā)的《關(guān)于激發(fā)重點群體活力帶動城鄉(xiāng)居民增收的實施意見》的文件在網(wǎng)絡(luò)上被熱議。因為這個文件提出要進(jìn)一步發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配的作用，健全包括個人所得稅在內(nèi)的稅收體系，逐步建立綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制度，進(jìn)一步減輕中等以下收入者稅收負(fù)擔(dān)，發(fā)揮收入調(diào)節(jié)功能，適當(dāng)加大對高收入者的稅收調(diào)節(jié)力度。

其中，這里的高收入者被解讀為“年收入12萬以上的高收入者”，隨后，財政部和國家稅務(wù)總局的專家出來辟謠，說對“年收入12萬”的人要加稅是誤讀，純屬謠言！12萬元不是劃分高低收入人群的界限。年所得12萬以上的納稅義務(wù)人自行申報早在2006年就開始執(zhí)行了，不是什么新鮮事，也不是任何加稅的意思。

有好事者考證認(rèn)為，這完全是根據(jù)國家稅務(wù)總局出臺的文件進(jìn)行的理解。在2006年出臺的《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》中，國家稅務(wù)總局規(guī)定自行申報的標(biāo)準(zhǔn)是12萬，2023年國家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個人所得稅征收管理的通知》中再次提出，年所得12萬以上納稅人自行納稅申報是納稅人的法定義務(wù)，是加強(qiáng)高收入者征管的重要舉措。因為這個文件從來沒有被明文廢除，所以大家將“12萬”理解為高收入者，并且要加強(qiáng)稅收調(diào)節(jié)就沒有錯。

事情若是這樣，討論價值就不大。我覺得此“謠言”的最大價值，就是再次揭示了中國個人所得稅的真相。那就是，這則“謠言”之所以讓一幫偽“高富帥”膽戰(zhàn)心驚，焦慮不安，問題的根子在于，作為調(diào)節(jié)個人收入分配的個人所得稅，在中國，主要是由工薪階層在繳納，從而形成了“富人少交稅，窮人多交稅”的納稅主體結(jié)構(gòu)。

什么叫個稅，顧名思義就是對高收入者的收入進(jìn)行稅收調(diào)節(jié)，從而減少貧富差距，個稅的最大價值就是在于承擔(dān)著維護(hù)社會公平的作用。世界上大多數(shù)國家的稅制結(jié)構(gòu)都是“倒金字塔形”，處于收入最高端的人群承擔(dān)最多的稅收，而低收入者基本不交稅。我國則是所謂的“橄欖形”，交稅的大頭是工薪階層。財政部2023年的一個研究報告也指出，廣大的工薪階層繳納的稅收占個人所得稅的一半。中國的個人所得稅完全淪為了“工資稅”，除了對工資進(jìn)行累計征收，對其他的收入征收得很少?？墒牵瑢σ恍┱嬲母呤杖腚A層而言，他們甚至可以把自己的工資做到零。

當(dāng)然，個稅淪為工資稅的根子在于我們的稅制。在國際上絕大多數(shù)國家都實行了分類與綜合相結(jié)合的稅制的情況下，中國仍然實行分類稅制。分類稅制最大的弊端，一是對不同性質(zhì)的所得分別計征，難以全面體現(xiàn)納稅人的真實納稅能力，從而造成所得來源多、綜合收入高的人少納稅，所得來源少、收入低的人反而多納稅的不公平現(xiàn)象；二是沒有按照個人實際負(fù)擔(dān)進(jìn)行抵扣，比如，對贍養(yǎng)老人的費用不抵扣，對房貸不抵扣。從而造成了更大的不公平。

個稅改革的突破點關(guān)鍵在于通過重構(gòu)中國的個稅制度，徹底修正和扭轉(zhuǎn)中國個稅制度的根本性殘缺，從而體現(xiàn)公平正義。富人多交稅是對的，但如果多交稅的是一些在都市過得特別不容易的“年收入12萬”的被“高收入者”，這樣的個稅設(shè)計就有問題。為什么引發(fā)恐懼的不是真正的高收入者，而是這些偽“高收入者”，原因就在于只有這些真正的納稅主體才對個稅感同身受，他們很自覺地把自己算進(jìn)高收入階層并自覺納稅。

所以，我倒覺得要指責(zé)的不是大家不懂，不是一句“謠言”似乎就擺平了一切。這則“謠言”流行，恰恰是因為大家懂，恰恰是因為我們很多文件，不管多少年前制定的，只要沒有被明文廢除，都可以隨時拿出來說事的。（馬光遠(yuǎn)）

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【第11篇】5萬月薪個人所得稅

2023年04月16日

作者：紀(jì)宏奎

作者單位： 中匯武漢稅務(wù)師事務(wù)所十堰所

違約金是指一方當(dāng)事人由于過錯不履行或不完全履行合同，應(yīng)當(dāng)依照合同的約定或法律的規(guī)定，支付給另一方一定數(shù)量的貨幣。

賠償金則是指合同當(dāng)事人一方違反合同約定，而給對方造成經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)給予一定數(shù)量的貨幣進(jìn)行賠償。

可見，不同當(dāng)事人一方違反合同約定是否給另一方造成損失，只要雙方在合同中約定了違約金條款，違約方就必須付給另一方違約金。而給付賠償金的前提必須是一方違反合同約定，給另一方造成了實際損失。另外，如果約定了違約金方式承擔(dān)責(zé)任的，如果違約方給另一方造成實際損失超過違約金的，則還應(yīng)給付賠償金，以補(bǔ)償違約金之不足。對個人取得的賠償是否繳納個人所得稅呢？如《國家賠償法》第41條明確規(guī)定：“對賠償請求人取得的賠償金不予征稅?！?/p>

因此，國家賠償金被視作免稅收入，不用繳納個人所得稅。而民事賠償就要區(qū)分具體情況：

1、解除勞動合同給予補(bǔ)償

個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費和其他補(bǔ)助費用)，其收入在當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠つ辍€人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費和其他補(bǔ)助費用)，其收入在當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠つ昶骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅;超過的部分按照以下方法，計算征收個人所得稅：對于個人因解除勞動關(guān)系而取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅;對于個人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均。具體平均辦法為：以個人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按照實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按照12年計算。按照上述方法計算的個人一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入應(yīng)當(dāng)納入的個人所得稅稅款，由支付單位在支付時一次性代扣，并于次月7日內(nèi)繳入國庫。

2、拆遷補(bǔ)償

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知》(財稅[2005]45號)的規(guī)定，個人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，不用繳納個人所得稅。

3、破產(chǎn)安置補(bǔ)償

企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。

4、青苗補(bǔ)償

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人取得青苗補(bǔ)償費收入征免個人所得稅的批復(fù)》（國稅函發(fā)[1995]79號）規(guī)定：鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的職工和農(nóng)民取得的青苗補(bǔ)償費，屬種植業(yè)的收益范圍，同時，也屬經(jīng)濟(jì)損失的補(bǔ)償性收入，因此，對取得的青苗補(bǔ)償費收入暫不征收個人所得稅。

5、解除購房合同給予補(bǔ)償

根據(jù)原《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人取得解除商品房買賣合同違約金征收個人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函[2006]865號)規(guī)定，商品房買賣過程中，房地產(chǎn)公司因雙方協(xié)商解除商品房買賣合同而向購房人支付違約金。根據(jù)個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，購房個人從房地產(chǎn)公司取得的違約金收入，應(yīng)按照“其他所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅，適用稅率20%，稅款由支付違約金的房地產(chǎn)公司代扣代繳。新個人所得稅法出臺后，取消了“其他所得”應(yīng)稅項目，并且《 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第74號）已明確將國稅函〔2006〕865號自2023年1月1日起全文廢止。因此，因房地產(chǎn)開發(fā)公司原因造成房地產(chǎn)開發(fā)工作延誤，不能按期交房的而解除合同，購房者個人從房地產(chǎn)公司取得違約金、賠償金收入不征收個人所得稅。

6、個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得違約金

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中取得違約金收入征收個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2006〕866號）規(guī)定：股權(quán)成功轉(zhuǎn)讓后，轉(zhuǎn)讓方個人因受讓方個人未按規(guī)定期限支付價款而取得的違約金收入，屬于因財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入。轉(zhuǎn)讓方個人取得的該違約金應(yīng)并入財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由取得所得的轉(zhuǎn)讓方個人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報繳納。

7、個人離職取得競業(yè)限制補(bǔ)償金

《 勞動合同法 》第23條、第24條中規(guī)定：“對負(fù)有保密義務(wù)的勞動者，用人單位可以在勞動合同或者保密協(xié)議中與勞動者約定競業(yè)限制條款，并約定在解除或者終止勞動合同后，在競業(yè)限制期限內(nèi)按月給予勞動者經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償;競業(yè)限制的人員限于用人單位的高級管理人員、高級技術(shù)人員和其他負(fù)有保密義務(wù)的人員。競業(yè)限制的范圍、地域、期限由用人單位與勞動者約定，競業(yè)限制的約定不得違反法律、法規(guī)的規(guī)定。在解除或者終止勞動合同后，前款規(guī)定的人員到與本單位生產(chǎn)或者經(jīng)營同類產(chǎn)品、從事同類業(yè)務(wù)的有競爭關(guān)系的其他用人單位，或者自己開業(yè)生產(chǎn)或者經(jīng)營同類產(chǎn)品、從事同類業(yè)務(wù)的競業(yè)限制期限，不得超過二年?！吨腥A人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條中規(guī)定：工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。競業(yè)限制補(bǔ)償金雖大多發(fā)生在解除勞動關(guān)系之后一定期限內(nèi)的對勞動者的補(bǔ)償，但究其根本也是因原“勞動關(guān)系”而產(chǎn)生的一種附屬結(jié)果，從因果關(guān)系上來看，兩者存在內(nèi)在邏輯上的從屬性，《勞動合同法》規(guī)定競業(yè)限制補(bǔ)償金應(yīng)于競業(yè)限制期間按月支付，其事實上也類似于工資性質(zhì)，統(tǒng)一按照“工資薪金”所得征稅。但在具體實操中有不同理解。

8、個人提前退休給予的補(bǔ)償金

“個人辦理提前退休手續(xù)”是指納稅人在法定退休年齡之前就按照規(guī)定辦理了退休手續(xù)的情況，具體特殊工種、因病、因公致殘等三種提前退休的情況。根據(jù)財稅﹝2018﹞164號規(guī)定：個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分?jǐn)?，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式：應(yīng)納稅額={〔（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)）-費用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率-速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)

9、個人辦理內(nèi)部退養(yǎng)取得的補(bǔ)償金

實行內(nèi)部退養(yǎng)的個人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金”所得合并后減除當(dāng)月費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計征個人所得稅。個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資、薪金”所得，應(yīng)與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金”所得合并，并依法自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納個人所得稅。

10、個人終止投資取得的賠償

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人終止投資經(jīng)營收回款項征收個人所得稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第41號)的規(guī)定，個人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項目的經(jīng)營合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬于個人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。應(yīng)納稅所得額=個人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回款項合計數(shù)-原實際出資額(投入額)及相關(guān)稅費。

11、因?qū)＠麢?quán)被使用而取得的經(jīng)濟(jì)賠償

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人取得專利賠償所得征收個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2000〕257號）的規(guī)定，因?qū)＠麢?quán)被使用而取得的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按照個人所得稅法及其實施條例的規(guī)定，按“特許權(quán)使用費所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅，稅款由支付賠款的單位代扣代繳。

12、保險賠款

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條相關(guān)規(guī)定，自然人獲得保險賠款（領(lǐng)取保險給付金和理賠金）是免征個人所得稅的。個人可以全額領(lǐng)取保險理賠款，其中包括：意外理賠金、身故賠償金、車損賠付金、醫(yī)療保險金等。

【第12篇】工資薪金個人所得稅稅率表

根據(jù)現(xiàn)行的個人所得稅法，工資所得的個稅試行預(yù)扣預(yù)交和匯算清繳相結(jié)合的方式。首先先看預(yù)扣預(yù)交，我們每個月發(fā)放工資的時候財務(wù)給我們扣除的個稅，實際上就是按照預(yù)扣預(yù)交計算出來的，這種預(yù)扣預(yù)交方法叫做累計預(yù)扣法。

個稅、個稅，人人都要懂的稅

累計預(yù)扣法不是按每月工資多少來預(yù)扣的稅，而是在當(dāng)年截止本月已獲得的累計收入計算出來的應(yīng)納稅額減去之前月份已繳納的稅額得到的差額作為當(dāng)月應(yīng)繳的稅額，以此類推，下個月也按這種累計預(yù)扣法來進(jìn)行計算扣稅。

舉個例子解釋，比如張飛同志每個月在超市賣肉，超市按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)交三險一金（公積金12%、醫(yī)療保險2%、養(yǎng)老保險8%、失業(yè)保險0.2%），他沒有其他優(yōu)惠扣除項目，那么他一月份應(yīng)該繳納多少稅呢？比如一月份稅前收入1萬，三險一金2220，基本減除費用5千。一月份繳納稅額是：1萬-5千（基本減除費用）-2220（三險一金）=2780，這個2780對應(yīng)的稅率是3%，2780元·3%=83.4元，這就是他一月份的應(yīng)繳納稅額；

比如二月份稅前收入1.5萬，二月份的三險一金是3330，基本減除費用5千。注意二月份就開始累計預(yù)扣了，二月份繳納稅額是：1萬+1.5萬（這是他的稅前累計收入）-（5千+5千，基本減除費用也是累計的）-（2220+3330，三險一金費用也是累計的）=9450元，對應(yīng)稅率是3%，那么9450元·3%=283.5元。你以為就是二月份的繳稅額了嗎，不是。這個283.5是一月和二月累計的應(yīng)繳納稅額。所以，二月份應(yīng)納稅額是283.5元-83.4元=200.1元。三月、四月及以后…按照此計算方法以此類推。這是簡化版是為了方便大家理解累計預(yù)扣的方式，現(xiàn)實生活中不同個人還有不同的優(yōu)惠扣除項目，計算的時候需再減去。

下附不同工資所得對應(yīng)的稅率表，看完感覺自己是真窮，對應(yīng)的是最低稅率[笑哭]

工資稅率表

其次，匯算清繳方式是居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應(yīng)當(dāng)依法計算勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的收入額，并入年度綜合所得計算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)。匯算清繳針對的是綜合所得，綜合所得包括工資+勞務(wù)報酬+稿酬所得+特許權(quán)使用費所得。簡單理解匯算清繳是總結(jié)性的，在預(yù)扣預(yù)繳的基礎(chǔ)上多退少補(bǔ)。匯算清繳的計算是在四項所得基礎(chǔ)之上計算全年應(yīng)納稅額b與之前預(yù)扣預(yù)交階段已繳納稅額a進(jìn)行比較，多退少補(bǔ)，一般是在次年3-6月份進(jìn)行。匯算清繳的計算很麻煩，大家有需要話我再說明，或者閱讀《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》。

累計預(yù)扣法，是指扣繳義務(wù)人在一個納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個人所得稅預(yù)扣率表一（見附件），計算累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負(fù)值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。

為了方便大家自己計算，附上具體計算公式如下：

計算邏輯是：工資薪金所得稅=（工資薪金所得-該減除的費用）·對應(yīng)的所得稅率。

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。

個稅小黑板，稅你

【第13篇】工資薪金個人所得稅

我國居民個人在企事業(yè)等單位上班時，單位會按規(guī)定代為扣繳我們的個人所得稅稅款，將稅后工資支付給我們。所以，看到這個話題大家可能不太關(guān)注，可是當(dāng)你取得年終獎、在公司年會上抽中獎品、個人取得勞務(wù)報酬、稿酬所得，特許權(quán)使用費或者經(jīng)營所得等等，又該如何繳稅呢，只有了解個人所得稅相關(guān)規(guī)定和政策，才能不多交稅款，又不擔(dān)心違法，讓裝兜里的錢花的放心，用的安心。

在了解這些稅務(wù)問題之前，首先需要明白個人工資薪金如何繳稅。我們國家個人所得稅法規(guī)定，個人在任職受雇單位取得的勞動報酬即工資薪金所得，需依法繳納個人所得稅。但個人年工資收入在60000元以下（月收入5000元以下）的不交個稅。月收入在5000元以上的，由任職企業(yè)代扣代繳個稅稅款，具體計算方法是每月累計預(yù)扣稅額=（月收入-免稅收入-費用5000-專項扣除-專項附加扣除-其他扣除）x適用稅率-速算扣除數(shù)-累計已預(yù)繳稅款。這里的專項扣除指基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和住房公積金等。專項附加扣除指子女教育，繼續(xù)教育，住房貸款利息支出或住房租金，贍養(yǎng)老人支出，但是大病醫(yī)療專項附加扣除只能在年終匯算清繳時才能扣除。其他扣除指按規(guī)定繳納的職業(yè)年金、企業(yè)年金、商業(yè)健康養(yǎng)老保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險等。比如，小王在某國企上班，每月工資18500月，專項扣除2300元，專項附加扣除2000月，沒有其他扣除項目，那么小王2023年1月份累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個稅多少元呢？我們第一步先計算出小王1月份應(yīng)納稅所得額=18500－5000－2300－2000=9200元，第二步計算小王1月應(yīng)預(yù)繳稅款=9200x3%=276元。通過舉例，我相信大家應(yīng)該清楚了個人工資薪金所得預(yù)繳稅款的計算方法。

接下來，就需要清楚公式中每個問題的具體內(nèi)容。首先，我們應(yīng)該知道個稅按月預(yù)繳時適用的是居民個人綜合所得七級超額累進(jìn)稅率表的年度稅率。第二，專項扣除的具體數(shù)額是根據(jù)每個人具體繳納的三險一金來扣除的。第三，專項附加扣除的前五項是按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計算扣除，子女教育每個子女每月1000元，繼續(xù)教育中的學(xué)歷（學(xué)位）教育每月400元，技能教育或?qū)I(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得證書的當(dāng)年按3600元定額扣除，住房貸款利息支出每月1000元扣除，住房租金就要區(qū)分地域按不同地域經(jīng)濟(jì)水平、人口差異等因素按不同的標(biāo)準(zhǔn)扣除，省會城市、直轄市、計劃單列市每月1500，戶籍人口在100萬以上的城市每月1100月，戶籍人口在100萬以下的城市每月800元扣除，贍養(yǎng)老人支出月2000元限額內(nèi)扣除，如果是獨生子女，那么直接扣除每月2000元，如果是非獨生子女，在2000元限額內(nèi)分?jǐn)偪鄢?，每個人最多不能超過1000元。大病醫(yī)療不能在預(yù)繳時扣除，只能在次年3月1日到6月30日匯算清繳時扣除，扣除限額是自費部分超過15000元到80000的部分予以扣除。

本期我們先介紹這么多，下期見。有不明白的可以在評論區(qū)留言哦。

希望我分享的內(nèi)容能幫助到你。

【第14篇】個人所得稅年薪計算

個稅每年扣1.2萬（個人養(yǎng)老金個稅扣除）

時間：從2023年1月1日起，個人養(yǎng)老金遞延納稅（自愿，自己交）（今年的匯繳就可以考慮了）

1...繳費環(huán)節(jié)：

個人向“個人養(yǎng)老金資金賬戶”繳費，按每年1.2萬限額（最高12000）標(biāo)準(zhǔn)，在“綜合所得”或“經(jīng)營所得”據(jù)實扣除（可以第二年匯繳時一次，也可以預(yù)扣預(yù)繳時每個月分次扣）

2...投資環(huán)節(jié)：計入“個人養(yǎng)老金資金賬戶”的投資收益（比方買保險或理財），暫不征收個稅

3...領(lǐng)取環(huán)節(jié)：個人領(lǐng)取的個人養(yǎng)老金（退休后才能領(lǐng)，并且這個活動已經(jīng)退休的人員不參與），不并入“綜合所得”，單獨按3%稅率計算繳納個稅（由原來的7.5%下降到3%），其繳納的稅款計入“工薪所得”項目。

（多說幾句：和年金類似。一次性領(lǐng)取，收益部分而不是本金，繳納3%。退休后領(lǐng)取的超過本金部分不計入綜合所得，但繳納的稅款又給包含進(jìn)去，可以增加某些資格，也就是提高了收入證明的金額，以方便你走出國門）

4...繳納方式：

個人繳費，享受稅前扣除優(yōu)惠時，個人以養(yǎng)老金信息管理服務(wù)平臺，出具的扣除憑證為扣除憑證

5...監(jiān)督：人力資源社保部門與稅務(wù)部門信息交換，商業(yè)銀行對納稅情況.全員全額明細(xì)申報

6...試點：上海，福建，蘇州工業(yè)園

【第15篇】月薪10萬個人所得稅

個稅自從2023年改革后，和之前的繳納方式和繳納比例就有了一下明顯的不同，下面我們就來分析1.2萬要扣多少個人所得稅

如果1.2萬是工資薪資所得首先當(dāng)月需要預(yù)繳，按月度稅率表預(yù)繳

12000*20%-1410=990

如果1.2萬是特許權(quán)使用費，勞務(wù)報酬則需要預(yù)繳（特許權(quán)使用費，勞務(wù)報酬不超過4000減800，超過4000扣除20%）

12000*0.8*0.2=1920

如果1.2萬是稿酬所得（稿酬不超過4000減800，超過4000扣除20%后；并打7折）

12000*0.*0.7*0.2=1344元

工資薪資，勞務(wù)報酬，稿酬，特許權(quán)使用費年末需要匯算清繳，如果當(dāng)年度只有這一筆收入，則無需繳納個稅，并退稅

如果1.2萬是股利紅利所得

個人持有從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得上市公司股票的不滿一月12000*0.2=2400

個人持有從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得上市公司股票的滿一月不滿1年 12000*0.5*0.2=1200

個人持有從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得上市公司股票的滿1年的免個稅

如果1.2萬是租金(不超過4000減800，超過4000扣除20%，有修繕費用的每次可以扣除800，到扣完為止）

12000*0.8*0.1=960

如果1.2萬是偶然所得

12000*0.2=2400

如果1.2萬財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅-財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入-財產(chǎn)原值-合理費用

1.2萬如果是純收入

12000*0.2=2400

如果1.2萬是上年度的年終獎

可選擇單獨計算

12000/12=1000

12000*0.03=360

如果還有其他疑問可留言，小編看見后詳細(xì)為您解答，希望此次回答能夠解決您的疑慮。

【第16篇】雙薪個人所得稅

史上最詳細(xì)！工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算（含雙薪計稅方法）

應(yīng)納稅額的計算方法

工資薪金所得適用七級超額累進(jìn)稅率

1、一般工資、薪金所得應(yīng)納個人所得稅的計算

應(yīng)納稅所得額＝每月收入額－3500或4800元

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

例：某經(jīng)理為中國公民，其2023年5月工資為5000元。請計算其當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅稅額。

應(yīng)納稅額＝（5000－3500）×3%－0＝45（元）

2、對個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅的方法

全年一次性獎金是指各類企業(yè)、單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。

一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制的年薪、全年加班獎和按年度考核的全年績效工資等。

注意：全年一次性獎金的特點是具有全年性，并且一次性發(fā)放。

納稅人取得的全年一次性獎金，要與日常的工資、薪金分開，單獨作為1個月工資、薪金所得計算納稅，具體計算辦法如下：

（1）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

例：張某2023年2月工資為6000元，當(dāng)月獲得上年度全年獎金24000元。

『答案解析』

確定全年一次性獎金對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)： 24000÷12＝2000元，其在稅率表中屬于第二個級次，對應(yīng)的稅率為10%，速算扣除數(shù)為105。

（2）如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于3500元或4800元，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與3500元或4800元的差額”后的余額，按（1）確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

例：張某2023年2月工資為2900元，當(dāng)月獲得上年度全年獎金24000元。

『答案解析』

工資薪金與費用減除額的差額＝2900－3500＝－600元

確定全年一次性獎金對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)：

（24000－600）÷12＝1950元，其在稅率表中屬于第二個級次，對應(yīng)的稅率為10%，速算扣除數(shù)為105。

（3）將雇員個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按（1）或（2）確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：

①如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的。適用公式為：

應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率‐速算扣除數(shù)

②如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額＝（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金－雇員當(dāng)月工資薪金所得與3500元或4800元的差額）×適用稅率－速算扣除數(shù)

例：張某2023年2月工資為2900元，當(dāng)月獲得上年度全年獎金24000元。

『答案解析』

工資薪金與費用減除額的差額＝2900－3500＝－600元

確定全年一次性獎金對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)：

（24000－600）÷12＝1950元，其在稅率表中屬于第二個級次，對應(yīng)的稅率為10%，速算扣除數(shù)為105。

全年一次性獎金應(yīng)納個人所得稅＝（24000－600）×10%－105＝2235元

（4）在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

（5）雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

例：張某2023年2月基本工資為3000元，當(dāng)月加班獎700元，當(dāng)月獲得上年度全年獎金12000元。請計算張某2月份應(yīng)納的個人所得稅。

『答案解析』

當(dāng)月工資、薪金所得＝3000＋700＝3700元

當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納個人所得稅＝（3700－3500）×3%‐0＝6元

全年一次性獎金＝12000元

全年一次性獎金對應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)：12000÷12＝1000元，對應(yīng)稅率3%，速算扣除數(shù)0。

全年一次性獎金應(yīng)納個人所得稅＝12000×3%＝360元

張某2月份應(yīng)納的個人所得稅＝6＋360＝366元

3、雙薪的計稅方法：

雙薪（俗稱13月工資）其性質(zhì)屬于全年一次性獎金，按全年一次性獎金計征個人所得稅。

如果既有雙薪也有全年一次性獎金，合并為全年一次性獎金，否則并入當(dāng)月工資計稅。

4、境內(nèi)無住所且居住不滿1個月的工資、薪金所得應(yīng)納稅款的計算

屬于這種情況的個人，僅就不滿1個月期間的工資、薪金所得申報納稅的，均應(yīng)按全月工資、薪金所得計算實際應(yīng)納稅額。其計算公式如下：

應(yīng)納稅額＝（當(dāng)月工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）×當(dāng)月實際在中國天數(shù)／當(dāng)月天數(shù)

例：日本某公司派其雇員大田來我國某企業(yè)安裝、調(diào)試電器生產(chǎn)線，大田于2023年1月1日來華，工作時間為8個月，但其中8月份僅在我國居住20天。其工資由日方企業(yè)支付，月工資折和人民幣40000元。計算大田8月份在我國應(yīng)繳納的個人所得稅。

『答案解析』

應(yīng)納稅所得額＝40000－4800＝35200（元）

應(yīng)納稅額＝（35200×30%－2755）×20/31＝5035（元）

5、對個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的計稅方法

（1）企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。

（2）個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過工資3倍數(shù)額的部分計算征收個人所得稅。

計算個人所得稅的辦法：

以個人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。

注意：個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12年計算。

例：張華在單位工作了16年，2023年1月因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入18萬元，當(dāng)?shù)啬昶骄べY2萬元。請計算其當(dāng)月應(yīng)納的個人所得稅。

『答案解析』

免征額＝20000×3＝60000（元）

月應(yīng)納稅所得額＝（180000－60000）÷12－3500＝6500（元）

應(yīng)繳納個人所得稅＝（6500×20%－555）×12＝8940（元）

（3）個人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，可以在計征其一次性補(bǔ)償收入的個人所得稅時予以扣除。

6、關(guān)于股權(quán)激勵個人所得稅征收方法

個人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得，由上市公司或其境內(nèi)機(jī)構(gòu)按照“工資、薪金所得”項目和股票期權(quán)所得個人所得稅計稅方法，依法扣繳其個人所得稅。

（1）股票增值權(quán)某次行權(quán)應(yīng)納稅所得額＝（行權(quán)日股票價格－授權(quán)日股票價格）×行權(quán)股票份數(shù)

納稅義務(wù)發(fā)生時間為上市公司向被授權(quán)人兌現(xiàn)股票增值權(quán)所得的日期。

（2）限制性股票應(yīng)納稅所得額的確定：

應(yīng)納稅所得額＝（股票登記日股票市價＋本批次解禁股票當(dāng)日市價）/2×本批次解禁股票份數(shù)－被激勵對象實際支付的資金總額×（本批次解禁股票份數(shù)/被激勵對象獲取的限制性股票總份數(shù)）

納稅義務(wù)發(fā)生時間為每一批次限制性股票解禁的日期。

例：2023年2月，中國公民孫某從其任職的公司取得限制性股票5萬股，在獲得限制性股票時支付了5萬元，該批股票進(jìn)行股票登記日的收盤價為4元/股。按照約定的時間，2023年2月28日解禁1萬股，當(dāng)天該股票收盤價7.5元/股。在不考慮其他費用的情況下，解禁時孫某應(yīng)納稅所得額為（ ）元。

『答案解析』應(yīng)納稅所得額＝（4＋7.5）÷2×10000－50000×10 000/50000＝47500（元）

（3）應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額＝（上述形式的工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額÷規(guī)定月份×適用稅率－速算扣除數(shù)）×規(guī)定月份

上款公式中的規(guī)定月份數(shù)，是指員工取得來源于中國境內(nèi)的股票期權(quán)形式工資薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)，長于12個月的，按12個月計算。

員工如果在一個納稅年度中多次取得股票期權(quán)形式工資薪金所得的，其在該納稅年度內(nèi)首次取得股票期權(quán)形式的工資薪金所得應(yīng)上述（3）規(guī)定的公式計算應(yīng)納稅款；

本年度內(nèi)以后每次取得股票期權(quán)形式的工資薪金所得，應(yīng)按以下公式計算應(yīng)納稅款：

應(yīng)納稅款=（本納稅年度內(nèi)取得的股票期權(quán)形式工資薪金所得累計應(yīng)納稅所得額÷規(guī)定月份數(shù)×適用稅率-速算扣除數(shù)）×規(guī)定月份數(shù)－本納稅年度內(nèi)股票期權(quán)形式的工資薪金所得累計已納稅款

7、單位低價向職工售房有關(guān)個稅規(guī)定

除國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位及其他組織在住房制度改革期間，按照所在地縣級以上人民政府規(guī)定的房改成本價格向職工出售公有住房以外，其他單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此少支付的差價按“工資、薪金所得”征稅。

計稅方法比照全年一次性獎金的方法計算。

例：2023年4月田某作為人才被引入某公司，該公司將購置價80萬元的一套住房以50萬元的價格出售給田某。田某取得該住房應(yīng)繳納個人所得稅（ ）元。

『答案解析』低價售房按全年一次獎金的辦法計算繳納個人所得稅。（800000-500000）/12=25000，找稅率25%，速算扣除數(shù)1005。

應(yīng)繳納個人所得稅=300000×25%-1005=73995（元）

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