【導(dǎo)語】新個(gè)人所得稅稅率怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的新個(gè)人所得稅稅率，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】新個(gè)人所得稅稅率
個(gè)人所得稅，大家應(yīng)該很熟悉了，顧名思義，個(gè)人所得稅就是個(gè)人的所有合法收入達(dá)到一定的數(shù)目之后，就需要向國家繳納稅務(wù)。這是我們每個(gè)公民應(yīng)該完成的責(zé)任和義務(wù)。相信大家的工資到達(dá)一定數(shù)目之后都會(huì)依法扣稅吧。那么個(gè)人所得稅都有哪些？稅率分別多少？哪些可以免呢？下面就讓小編為大家詳細(xì)地講解一下吧！
一、應(yīng)納的個(gè)人所得稅有：
1、工資、薪資所得;
2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;
3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;
4、勞務(wù)報(bào)酬所得;
5、稿酬所得;
6、特許權(quán)使用費(fèi)所得;
7、利息、股息、紅利所得;
8、財(cái)產(chǎn)租賃所得;
9、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
10、偶然所得;
11、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。
二、個(gè)人所得稅的稅率：
1、工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為3%至45%(稅率表附后)。
2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率(稅率表附后)。
3、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。
4、勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。
5、特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。
三、下列各項(xiàng)的個(gè)人所得，可以免納個(gè)人所得稅：
1、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍及以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;
2、國債和國家發(fā)行的金融債券利息;
3、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;
4、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。
依法繳納個(gè)人所得稅，這是我們中華人民應(yīng)盡的義務(wù)。但是有些公民依法繳納稅務(wù)的觀念還比較薄弱，他們認(rèn)為國家扣他們的血汗錢是不應(yīng)該的，但是我們轉(zhuǎn)念一想，我們掙得錢還是國家經(jīng)濟(jì)的所得。
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【第2篇】新個(gè)人所得稅怎么計(jì)算
工資薪金個(gè)稅算法不一樣。
1.按月預(yù)扣預(yù)繳—用的是年度稅率表；
2.增加專項(xiàng)附加扣除
【例】某公司擬于2月初發(fā)放工資，需要在1月底計(jì)算2月工資應(yīng)繳的稅款。假設(shè)某員工1月份工資薪金收入為15000元，2月份工資薪金收入為20000元。如該員工僅有一項(xiàng)住房租金專項(xiàng)附加扣除，每月定額扣除1500元，在不考慮三險(xiǎn)一金等專項(xiàng)扣除和其他扣除因素下，該員工1月份和2月份工資應(yīng)預(yù)扣的個(gè)人所得稅計(jì)算過程如下：
（1）1月份工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為：
（15000—5000—1500）×3%=255元；
（2）1-2月份累計(jì)工資應(yīng)預(yù)繳稅額為：
（15000+20000—5000×2—1500×2）*3%=660元
（3）扣除1月份工資應(yīng)預(yù)扣的稅款，2月份工資還應(yīng)預(yù)扣的稅額為：
660元—255元=405元。
申報(bào)的關(guān)鍵點(diǎn)
1
先搞定1月份工資的申報(bào)表
01、完成各項(xiàng)信息采集
先在扣繳客戶端采集本單位員工基本信息、專項(xiàng)附加扣除信息，并完成各自的報(bào)送、獲取反饋成功。
02、填寫1月份工資數(shù)據(jù)
在“綜合所得申報(bào)”模塊，選擇“正常工資薪金所得”點(diǎn)擊“填寫”后，可以直接手動(dòng)添加，也可以通過模板導(dǎo)入1月份工資薪金收入數(shù)據(jù)。
03、預(yù)填專項(xiàng)附加扣除數(shù)據(jù)
填寫1月份工資薪金收入數(shù)據(jù)后，需要在填寫工資薪金頁面點(diǎn)擊“預(yù)填專項(xiàng)附加扣除”。根據(jù)提示，系統(tǒng)將所有人員的專項(xiàng)附加扣除信息填入申報(bào)表。
預(yù)填成功后，請務(wù)必使用“導(dǎo)出”按鈕，導(dǎo)出預(yù)填好數(shù)據(jù)的excel表格?。。?/p>
04、計(jì)算1月份稅款
點(diǎn)擊”綜合所得申報(bào)”頁面上方的“稅款計(jì)算”按鈕，1月份累計(jì)應(yīng)扣繳稅額就會(huì)出現(xiàn)，1月工資的申報(bào)表填寫完畢，現(xiàn)在還沒到申報(bào)期（2023年1月屬期的工資薪金所得在2023年2月份征期內(nèi)才能申報(bào)），先不忙進(jìn)行稅款申報(bào)。
此時(shí)，請務(wù)必導(dǎo)出1月份申報(bào)表，并使用系統(tǒng)設(shè)置中的備份功能，備份好扣繳客戶端數(shù)據(jù)?。?！
2
接下來搞定2月份工資的申報(bào)表
01、選擇系統(tǒng)次月屬期
在客戶端首頁，更改稅款所屬月份為2023年2月。
02、確定累計(jì)所得數(shù)據(jù)來源
在系統(tǒng)設(shè)置界面，點(diǎn)擊“申報(bào)管理”—“累計(jì)所得數(shù)據(jù)來源”，選擇本地文件獲取。
03、導(dǎo)入2月份工資薪金收入數(shù)據(jù)
在“綜合所得申報(bào)”模塊，選擇“正常工資薪金所得”，點(diǎn)擊“填寫”后，可以直接手動(dòng)添加，也可以通過模板導(dǎo)入2月份工資薪金收入數(shù)據(jù)，接著，同樣點(diǎn)擊“預(yù)填專項(xiàng)附加扣除”。
預(yù)填成功后，請務(wù)必使用“導(dǎo)出”按鈕，導(dǎo)出預(yù)填好數(shù)據(jù)的excel表格?。。?/p>
04、計(jì)算2月份稅款
點(diǎn)擊“綜合所得申報(bào)”—“稅款計(jì)算 ”， 2月份稅款就會(huì)計(jì)算出來?？梢渣c(diǎn)擊“導(dǎo)出”，將計(jì)算結(jié)果以excel表格形式保存在本地使用。如圖所示，紅框中標(biāo)記的“應(yīng)納稅額”為2023年1-2月的累計(jì)應(yīng)納稅額，由于1月份已預(yù)繳了部分稅款，所以紅框中標(biāo)記的“應(yīng)補(bǔ)退稅額”即2月份發(fā)放工資時(shí)應(yīng)代扣的稅款。
此時(shí)，2月工資的申報(bào)表填寫完畢，請務(wù)必導(dǎo)出2月份申報(bào)表，并使用系統(tǒng)設(shè)置中的備份功能，備份好扣繳客戶端數(shù)據(jù)！?。?/p>
05、錯(cuò)誤糾正
如果2月申報(bào)表填完了，才發(fā)現(xiàn)1月份申報(bào)表數(shù)據(jù)不對，怎么辦？別慌，先把扣繳客戶端首頁的稅款所屬期改回為1月份，調(diào)整1月申報(bào)表，重新計(jì)算稅額之后，再把扣繳客戶端首頁的稅款所屬期改回為2月份，在所屬期2月稅款計(jì)算界面點(diǎn)擊重新計(jì)算按鈕，就可以了。
專項(xiàng)附加扣除注意事項(xiàng)
問：我們公司1月15號發(fā)工資，相應(yīng)的稅款單位也扣了，有些員工在公司扣完稅以后又改了專項(xiàng)附加扣除信息，怎么能讓這些修改的專項(xiàng)附加扣除不影響已經(jīng)算好的1月稅款，而在2月份再進(jìn)行累計(jì)扣除呢？
答：如果本單位1月工資及代扣稅款已經(jīng)確定，為了職工在發(fā)工資之后修改的專項(xiàng)附加扣除信息不影響客戶端已經(jīng)填報(bào)好的1月份申報(bào)表，在按照上述介紹，完成2月份工資的申報(bào)表填報(bào)后，請千萬注意不要在回到1月份申報(bào)表的填報(bào)界面中，再次點(diǎn)擊“預(yù)填專項(xiàng)附加扣除”按鈕，以免后續(xù)下載更新的專項(xiàng)附加信息，更新在了1月份的申報(bào)表中。
如果實(shí)在不小心手抖點(diǎn)擊了，別慌，可以再把此前導(dǎo)出的各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)表再次導(dǎo)入，恢復(fù)此前算好的數(shù)據(jù)，此時(shí)，你一定能體會(huì)到稅局小哥在上述各環(huán)節(jié)都請您備份好數(shù)據(jù)的良苦用心。
專項(xiàng)附加扣除可補(bǔ)扣—首月沒報(bào)上的不急
扣繳義務(wù)人根據(jù)員工提交的專項(xiàng)附加扣除信息，按月計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額納稅申報(bào)。如果員工未能及時(shí)報(bào)送，也可在以后年度內(nèi)月份補(bǔ)報(bào)，由扣繳義務(wù)人在當(dāng)年剩余月份發(fā)放工資時(shí)補(bǔ)扣，不影響員工享受專項(xiàng)附加扣除。
如員工a在2023年3月份向單位首次報(bào)送其正在上幼兒園的4歲女兒相關(guān)信息，則3月份該員工可在本單位發(fā)工資時(shí)累計(jì)可扣除子女教育支出為3000元（1000元/月×3個(gè)月）。到4月份該員工可在本單位發(fā)工資時(shí)累計(jì)可扣除子女教育支出為4000元（1000元/月×4個(gè)月）。
專項(xiàng)附加扣除留存材料一覽表及注意事項(xiàng)
特別提醒 ：
1.納稅人應(yīng)將相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料，自法定匯算清繳期結(jié)束后保存五年。
2.留存資料在申報(bào)時(shí)既不需要提交稅務(wù)機(jī)關(guān)，也不需要提交扣繳單位。
3.納稅人應(yīng)當(dāng)對報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。
4.上述資料不需要提交給扣繳義務(wù)人（及任職受雇單位）。
5.稅務(wù)機(jī)關(guān)核查專項(xiàng)附加扣除情況時(shí)，可提請有關(guān)單位和個(gè)人協(xié)助核查，相關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)協(xié)助核查。納稅人存在報(bào)送虛假專項(xiàng)附加扣除信息、重復(fù)享受專項(xiàng)附加扣除、超范圍或標(biāo)準(zhǔn)享受專項(xiàng)附加扣除、拒不提供留存?zhèn)洳橘Y料以及稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其改正；五年內(nèi)再次發(fā)現(xiàn)的，視情形記入有關(guān)信用信息系統(tǒng)，并按照國家有關(guān)規(guī)定實(shí)施聯(lián)合懲戒；涉及違反稅收征管法等法律法規(guī)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行處理。
6.個(gè)人可以通過以下四個(gè)渠道填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息：
（1）自行在“個(gè)人所得稅”app填報(bào)；
（2）自行在自然人辦稅服務(wù)平臺網(wǎng)頁填報(bào)；
（3）自行到稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳填報(bào)；
（4）提交給扣繳單位在扣繳客戶端軟件填報(bào)。
通過前三個(gè)任一渠道成功填報(bào)的專項(xiàng)附加扣除信息，若填報(bào)時(shí)指定由某扣繳單位申報(bào)的，該扣繳單位可在您提交的第三天后通過扣繳客戶端的“下載更新”功能下載到您所填報(bào)的信息。您無需再向扣繳單位另行填報(bào)《扣除信息表》和提交其他資料。
【第3篇】新個(gè)人所得稅計(jì)算表
定了！新增一個(gè)稅！
10月25日，財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局發(fā)布了關(guān)于對電子煙征收消費(fèi)稅的最新公告，其中，明確了將電子煙納入消費(fèi)稅征收范圍，在煙稅目下增設(shè)電子煙子目。電子煙實(shí)行從價(jià)定率的辦法計(jì)算納稅。生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)的稅率為36%，批發(fā)環(huán)節(jié)的稅率為11%。11月1日起執(zhí)行。
現(xiàn)在，跟著小編一起來看看具體政策吧！
電子煙征收消費(fèi)稅公告
財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局關(guān)于對電子煙征收消費(fèi)稅的公告
財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局公告2023年第33號
為完善消費(fèi)稅制度，維護(hù)稅制公平統(tǒng)一，更好發(fā)揮消費(fèi)稅引導(dǎo)健康消費(fèi)的作用，現(xiàn)就對電子煙征收消費(fèi)稅有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、關(guān)于稅目和征稅對象
將電子煙納入消費(fèi)稅征收范圍，在煙稅目下增設(shè)電子煙子目。
電子煙是指用于產(chǎn)生氣溶膠供人抽吸等的電子傳輸系統(tǒng)，包括煙彈、煙具以及煙彈與煙具組合銷售的電子煙產(chǎn)品。煙彈是指含有霧化物的電子煙組件。煙具是指將霧化物霧化為可吸入氣溶膠的電子裝置。
電子煙進(jìn)出口稅則號列及商品名稱見附件。
二、關(guān)于納稅人
在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)（進(jìn)口）、批發(fā)電子煙的單位和個(gè)人為消費(fèi)稅納稅人。
電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人，是指取得煙草專賣生產(chǎn)企業(yè)許可證，并取得或經(jīng)許可使用他人電子煙產(chǎn)品注冊商標(biāo)（以下稱持有商標(biāo)）的企業(yè)。通過代加工方式生產(chǎn)電子煙的，由持有商標(biāo)的企業(yè)繳納消費(fèi)稅。電子煙批發(fā)環(huán)節(jié)納稅人，是指取得煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證并經(jīng)營電子煙批發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)。電子煙進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅人，是指進(jìn)口電子煙的單位和個(gè)人。
三、關(guān)于適用稅率
電子煙實(shí)行從價(jià)定率的辦法計(jì)算納稅。生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)的稅率為36%，批發(fā)環(huán)節(jié)的稅率為11%。
四、關(guān)于計(jì)稅價(jià)格
納稅人生產(chǎn)、批發(fā)電子煙的，按照生產(chǎn)、批發(fā)電子煙的銷售額計(jì)算納稅。電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人采用代銷方式銷售電子煙的，按照經(jīng)銷商（代理商）銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)的銷售額計(jì)算納稅。納稅人進(jìn)口電子煙的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人從事電子煙代加工業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分開核算持有商標(biāo)電子煙的銷售額和代加工電子煙的銷售額；未分開核算的，一并繳納消費(fèi)稅。
五、關(guān)于進(jìn)、出口政策
納稅人出口電子煙，適用出口退（免）稅政策。
將電子煙增列至邊民互市進(jìn)口商品不予免稅清單并照章征稅。
除上述規(guī)定外，個(gè)人攜帶或者寄遞進(jìn)境電子煙的消費(fèi)稅征收，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。電子煙消費(fèi)稅其他事項(xiàng)依照《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》和《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》等規(guī)定執(zhí)行。
本公告自2023年11月1日起執(zhí)行。
電子煙進(jìn)出口稅則號列及商品名稱
注：
①為《中華人民共和國進(jìn)出口稅則〔2022〕》的稅則號列。
②除標(biāo)注ex的稅則號列外，商品名稱僅供參考，具體商品范圍以《中華人民共和國進(jìn)出口稅則〔2022〕》中的稅則號列對應(yīng)的商品范圍為準(zhǔn)。
③ex表示進(jìn)口商品應(yīng)在該稅則號列范圍內(nèi)，以具體商品描述為準(zhǔn)。
【第4篇】新疆個(gè)人所得稅
勞務(wù)稅，個(gè)人所得稅，年終獎(jiǎng)，經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金賠償金計(jì)稅方式
勞務(wù)稅
個(gè)人所得稅
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額
累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除
賠償金補(bǔ)償金計(jì)稅
個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。
公式為:
應(yīng)代為扣繳的個(gè)人所得稅={[(經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金總收入-當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY的3倍-實(shí)際繳存的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金)÷本單位的工作年限-個(gè)人所得稅扣除額]×適用稅率-速算扣除數(shù)}×本單位的工作年限
年終獎(jiǎng)計(jì)稅
工資的定義
工資是指用人單位依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定或勞動(dòng)合同的約定，以貨幣形式直接支付給本單位勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬，一般包括計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)助、延長工作時(shí)間的工資報(bào)酬以及特殊情況下支付的工資等
關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知
財(cái)稅〔2018〕164號
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局：
為貫徹落實(shí)修改后的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》，現(xiàn)將個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策銜接有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、關(guān)于全年一次性獎(jiǎng)金、中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)的政策
（一）居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2023年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。
自2023年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
（二）中央企業(yè)負(fù)責(zé)人取得年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2007〕118號）規(guī)定的，在2023年12月31日前，參照本通知第一條第（一）項(xiàng)執(zhí)行；2023年1月1日之后的政策另行明確。
二、關(guān)于上市公司股權(quán)激勵(lì)的政策
（一）居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)（以下簡稱股權(quán)激勵(lì)），符合《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2005〕35號）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕5號）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116號）第四條、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101號）第四條第（一）項(xiàng)規(guī)定的相關(guān)條件的，在2023年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝股權(quán)激勵(lì)收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
（二）居民個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵(lì)的，應(yīng)合并按本通知第二條第（一）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算納稅。
（三）2023年1月1日之后的股權(quán)激勵(lì)政策另行明確。
三、關(guān)于保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入的政策
保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算。
扣繳義務(wù)人向保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人支付傭金收入時(shí)，應(yīng)按照《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2023年第61號）規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款。
四、關(guān)于個(gè)人領(lǐng)取企業(yè)年金、職業(yè)年金的政策
個(gè)人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合《財(cái)政部 人力資源社會(huì)保障部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金 職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2013〕103號）規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅款。其中按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計(jì)算納稅；按季領(lǐng)取的，平均分?jǐn)傆?jì)入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計(jì)算納稅；按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。
個(gè)人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金，或個(gè)人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。對個(gè)人除上述特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個(gè)人賬戶資金或余額的，適用月度稅率表計(jì)算納稅。
五、關(guān)于解除勞動(dòng)關(guān)系、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)的一次性補(bǔ)償收入的政策
（一）個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY３倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。
（二）個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)?，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。計(jì)算公式：應(yīng)納稅額={〔（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)）－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)
（三）個(gè)人辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）規(guī)定計(jì)算納稅。
六、關(guān)于單位低價(jià)向職工售房的政策
單位按低于購置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，符合《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于單位低價(jià)向職工售房有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2007〕13號）第二條規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，以差價(jià)收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝職工實(shí)際支付的購房價(jià)款低于該房屋的購置或建造成本價(jià)格的差額×適用稅率－速算扣除數(shù)
七、關(guān)于外籍個(gè)人有關(guān)津補(bǔ)貼的政策
（一）2023年1月1日至2023年12月31日期間，外籍個(gè)人符合居民個(gè)人條件的，可以選擇享受個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，也可以選擇按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅〔1994〕20號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕54號）和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得港澳地區(qū)住房等補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅〔2004〕29號）規(guī)定，享受住房補(bǔ)貼、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時(shí)享受。外籍個(gè)人一經(jīng)選擇，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。
（二）自2023年1月1日起，外籍個(gè)人不再享受住房補(bǔ)貼、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定享受專項(xiàng)附加扣除。
八、除上述銜接事項(xiàng)外，其他個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策繼續(xù)按照原文件規(guī)定執(zhí)行。
九、本通知自2023年1月1日起執(zhí)行。下列文件或文件條款同時(shí)廢止：
（一）《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2001〕157號）第一條；
（二）《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2005〕35號）第四條第（一）項(xiàng)；
（三）《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于單位低價(jià)向職工售房有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2007〕13號）第三條；
（四）《財(cái)政部 人力資源社會(huì)保障部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2013〕103號）第三條第1項(xiàng)和第3項(xiàng)；
（五）《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人認(rèn)購股票等有價(jià)證券而從雇主取得折扣或補(bǔ)貼收入有關(guān)征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕9號）；
（六）《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)營銷員（非雇員）取得的收入計(jì)征個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕13號）；
（七）《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕178號）；
（八）《國家稅務(wù)總局關(guān)于國有企業(yè)職工因解除勞動(dòng)合同取得一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕77號）；
（九）《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）第二條；
（十）《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)營銷員取得傭金收入征免個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅函〔2006〕454號）；
（十一）《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得繳納個(gè)人所得稅有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國稅函〔2006〕902號）第七條、第八條；
（十二）《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2007〕118號）第一條；
（十三）《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人提前退休取得補(bǔ)貼收入個(gè)人所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第6號）第二條；
（十四）《國家稅務(wù)總局關(guān)于證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入征收個(gè)人所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號）。
附件：按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表
財(cái)政部 稅務(wù)總局
2023年12月27日
附件
按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表
級數(shù)
全月應(yīng)納稅所得額
稅率（%）
速算扣除數(shù)
1
不超過3000元的
3
0
2
超過3000元至12000元的部分
10
210
3
超過12000元至25000元的部分
20
1410
4
超過25000元至35000元的部分
25
2660
5
超過35000元至55000元的部分
30
4410
6
超過55000元至80000元的部分
35
7160
7
超過80000元的部分
45
15160
發(fā)布日期: 2023年12月27日
【第5篇】最新個(gè)人所得稅表
個(gè)稅的匯算3.1號，啟動(dòng)多退少補(bǔ)，你是否中了算一下子唄，官方個(gè)稅匯算預(yù)約辦理問答已出，看看吧。今日另一個(gè)重點(diǎn)：超全個(gè)人所得稅稅率表！
帶大家看這個(gè)的緣由：和會(huì)計(jì)小伙伴們溝通后，我發(fā)現(xiàn)：
很多會(huì)計(jì)對于個(gè)稅稅率表基本是記不住的，每當(dāng)核算用到時(shí)，去一通翻找，然后對照工作，耽擱了工作進(jìn)度，還耽擱了時(shí)間，因此，每當(dāng)核算個(gè)稅時(shí)，熬夜加班成了“習(xí)慣”
所以，這份個(gè)人所得稅稅率表(完整)，建議人手一冊，打印，放在固定地方拿著就用，高效工作
3月份開啟的個(gè)稅匯算，必不可少，大家趕緊收藏吧。
目錄
2023年度個(gè)稅匯算預(yù)約辦理問答
2022人手必備超全個(gè)人所得稅稅率表
2023年度個(gè)稅匯算預(yù)約辦理問答解讀
2022人手必備超全個(gè)人所得稅稅率表（建議收藏）
個(gè)人所得稅稅率表太多記不??？正常，不要慌，下面的一定要珍藏喲。
今天先到這里，希望這些個(gè)稅申報(bào)資訊能夠給你帶去幫助。關(guān)注我，每天都有會(huì)計(jì)新資訊~
【第6篇】2023最新的個(gè)人所得稅！附個(gè)人所得稅必備干貨
【完整版】2023最新的個(gè)人所得稅！快收藏！附個(gè)人所得稅必備干貨！建議大家收藏備查！
（文末〇）
納稅人
應(yīng)納稅所得范圍
稅率
應(yīng)納稅所得額
專題
來源：思維導(dǎo)圖學(xué)稅法
【完整版】2023最新的個(gè)人所得稅！先到這里，關(guān)于其它個(gè)稅干貨，看下〇
【第7篇】個(gè)人所得稅減免新政策
這33種情況都不用再繳納個(gè)人所得稅了!附件是最新的所得稅稅率表
個(gè)人所得稅在什么情況下不需要繳納?這可能是很多人關(guān)心的問題。畢竟，這都是關(guān)于我們的。
今天分享不用再繳納個(gè)人所得稅的33種情況及相應(yīng)依據(jù)。還整理了最新的個(gè)人所得稅稅率表，在財(cái)務(wù)工作中使用或者想要了解就可以收集。
01 個(gè)人所得稅，免征
這33種情況通通不用再交個(gè)稅了
02 附：個(gè)人所得稅
最新稅率表
以上就是關(guān)于什么情況下不繳納所得稅的相關(guān)內(nèi)容，希望本文能對您有所幫助。
【第8篇】個(gè)人所得稅新稅法
今日下午，十三屆全國人大常委會(huì)第五次會(huì)議表決通過了關(guān)于對個(gè)人所得稅法修改的決定。
新個(gè)稅法規(guī)定，自2023年10月1日至2023年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元以及專項(xiàng)扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照個(gè)人所得稅稅率表(綜合所得適用)按月?lián)Q算后計(jì)算繳納稅款，并不再扣除附加減除費(fèi)用。
修改后的個(gè)稅稅率是，請看下面的新舊個(gè)稅稅率比對表
新舊個(gè)稅稅率比對表
也許看這個(gè)大家還是不知道個(gè)稅是如何算出來的，下面給大獎(jiǎng)講解一下新個(gè)稅如何計(jì)算，一圖讀懂！
個(gè)稅計(jì)算
這樣看應(yīng)該更加便于理解了吧，舉個(gè)更直觀的例子，比如小編月入一萬，當(dāng)然小編還沒有那么高的收入。改革之前需要繳納345元的個(gè)稅，稅制改革之后只需要繳納90元，每個(gè)月的工資就可以多拿到手255元，多拿到的錢可以帶老婆或女朋友去吃一頓大餐了。
不過關(guān)于個(gè)稅稅法修訂后也有悲觀的看法，很多一線城市對于買房落戶對個(gè)稅都是有要求的，需要連續(xù)繳納或每月繳納金額不低于一定額度，稅制改革后有沒有發(fā)現(xiàn)自己想給國家繳納點(diǎn)個(gè)稅，都沒有資格了？希望國家相關(guān)的一些政策也做出相應(yīng)的調(diào)整吧。
個(gè)人所得稅稅法修改了，你的工資漲了嗎？你還有資格交個(gè)稅嗎？
【第9篇】個(gè)人所得稅最新
目前國家根據(jù)工資收入情況，達(dá)到起征點(diǎn)是要進(jìn)行收稅的。個(gè)人所得稅率是由個(gè)人所得稅稅額與應(yīng)納稅所得額之間的比例計(jì)算而出。個(gè)稅免征額由以前的3500元提高到現(xiàn)在的5000元，也就是說繳納個(gè)人所得稅的標(biāo)準(zhǔn)是按5000元1個(gè)月，按相應(yīng)的繳納辦理進(jìn)行征收計(jì)算，現(xiàn)在我國所適用超額累進(jìn)稅率為3%至45%。
2023年個(gè)人所得稅起征點(diǎn)為5000元。個(gè)稅稅率為：
薪資范圍在1-5000元之間的，稅率為0%；
薪資范圍在5000-8000元之間的，稅率為3%；
薪資范圍在8000-17000元之間的，包括17000元，稅率為10%；
薪資范圍在17000-30000元之間的，包括30000元，稅率為20%；
薪資范圍在30000-40000元之間的，稅率為25%；
薪資范圍在40000-60000元之間的，稅率為30%；
薪資范圍在60000-85000元之間的，稅率為35%；
薪資范圍在85000元以上的，稅率為45%；
個(gè)人怎樣繳納個(gè)人所得稅
工資薪金所得稅實(shí)行扣繳制，由企業(yè)在發(fā)放給職工前進(jìn)行代扣代繳，先到地稅局辦理代扣代繳相關(guān)手續(xù)。然后在發(fā)放工資前，由企業(yè)財(cái)務(wù)人員按照稅法規(guī)定，核算出每個(gè)人的應(yīng)納稅所得額；
個(gè)人所得稅公式：應(yīng)納稅所得額=（月收入-五險(xiǎn)一金-起征點(diǎn)-依法確定的其他扣除-專項(xiàng)附加扣除）*適用稅率-速算扣除數(shù)。
個(gè)稅減免政策中免個(gè)人所得稅的情況有哪些？
1、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍以上單位，以及外國組織，國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；
2、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；
3、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；
4、保險(xiǎn)賠款；
5、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；
6、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；
7、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予以免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；
8、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；
9、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的所得。
總結(jié)：中國國家稅收環(huán)境極其復(fù)雜，不管是老板還是個(gè)人，雖然不是財(cái)務(wù)，但一定要有財(cái)稅意識。
如果您想了解更多的地方政府優(yōu)惠政策及稅務(wù)籌劃方面的相關(guān)需求，歡迎評論、關(guān)注小編！小編也會(huì)不定時(shí)分享節(jié)稅、避稅干貨！
【第10篇】2023年最新最全個(gè)人所得稅
目 錄
納稅人
應(yīng)納稅所得范圍
應(yīng)納稅所得額
免稅
減稅
預(yù)扣預(yù)繳
自行申報(bào)
匯算清繳
申報(bào)時(shí)間
專題：股票激勵(lì)
專題：非貨幣性投資
專題：拍賣收入
專題：購買和處置債權(quán)
個(gè)人所得稅稅率表
“免責(zé)聲明：圖片、數(shù)據(jù)來源于網(wǎng)絡(luò)，轉(zhuǎn)載僅用做交流學(xué)習(xí)，如有版權(quán)問題請聯(lián)系作者刪除”
【第11篇】個(gè)人所得稅新稅率
國常會(huì)決定，對政策支持、商業(yè)化運(yùn)營的個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)行個(gè)人所得稅優(yōu)惠：對繳費(fèi)者按每年12000元的限額予以稅前扣除，投資收益暫不征稅，領(lǐng)取收入的實(shí)際稅負(fù)由7.5%降為3%。政策實(shí)施追溯到今年1月1日
文 | 《財(cái)經(jīng)》記者 張穎馨
編輯 | 袁滿
“養(yǎng)老第三支柱的春天?！?月28日，有金融機(jī)構(gòu)高管在微信朋友圈如是表示。他口中所指，即前一晚（9月27日）國務(wù)院常務(wù)會(huì)議中提及個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)行個(gè)人所得稅優(yōu)惠的最新內(nèi)容。目前，中國養(yǎng)老第三支柱由個(gè)人養(yǎng)老金與其他個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老金融構(gòu)成。
據(jù)新華社報(bào)道，國務(wù)院總理李克強(qiáng)9月26日主持召開國務(wù)院常務(wù)會(huì)議（下稱“國常會(huì)”）。會(huì)議決定，對政策支持、商業(yè)化運(yùn)營的個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)行個(gè)人所得稅優(yōu)惠：對繳費(fèi)者按每年12000元的限額予以稅前扣除，投資收益暫不征稅，領(lǐng)取收入的實(shí)際稅負(fù)由7.5%降為3%。政策實(shí)施追溯到今年1月1日。
這意味著，此前業(yè)界關(guān)注的個(gè)人養(yǎng)老金稅收優(yōu)惠政策將逐步落定。
今年4月，國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于推動(dòng)個(gè)人養(yǎng)老金發(fā)展的意見》（下稱《意見》），指出推動(dòng)發(fā)展適合中國國情、政府政策支持、個(gè)人自愿參加、市場化運(yùn)營的個(gè)人養(yǎng)老金，實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)充功能。
根據(jù)《意見》，參加人每年繳納個(gè)人養(yǎng)老金的上限為12000元。同時(shí)，國家制定稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)符合條件的人員參加個(gè)人養(yǎng)老金制度并依規(guī)領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金。
值得注意的是，要想拓寬個(gè)人養(yǎng)老金制度的覆蓋面，如何設(shè)立激勵(lì)政策可謂關(guān)鍵。伴隨此次稅優(yōu)政策逐步落地，多名業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，稅收優(yōu)惠力度不小，有利于提升居民對個(gè)人養(yǎng)老金的參與意愿。與此同時(shí)，若要持續(xù)拓寬個(gè)人養(yǎng)老金制度覆蓋面，仍待更有力的激勵(lì)政策推出。
稅優(yōu)力度如何？
按照國常會(huì)要求，參與個(gè)人養(yǎng)老金，繳費(fèi)者按每年12000元的限額予以稅前扣除，投資收益暫不征稅，領(lǐng)取收入的實(shí)際稅負(fù)由7.5%降為3%。
上述稅優(yōu)力度如何？中國人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授石曉軍認(rèn)為，這次的稅收優(yōu)惠力度還是蠻大的，因?yàn)?%相當(dāng)于是工資范圍在5000元至8000元的個(gè)稅稅率。個(gè)人養(yǎng)老金制度是需要不斷探索、完善的過程，稅收的優(yōu)惠力度如何也是近段時(shí)間學(xué)界和業(yè)界關(guān)注度最高的一個(gè)方面，對領(lǐng)取收入實(shí)際稅負(fù)的大幅降低，對個(gè)人養(yǎng)老金的發(fā)展首先會(huì)是一個(gè)很有力的激勵(lì)。
亦有金融業(yè)人士直言，領(lǐng)取稅率降低是此次政策的最大亮點(diǎn)，稅率降低幅度相當(dāng)可觀，也將較大幅度提升制度的理論覆蓋范圍。隨著個(gè)人養(yǎng)老金政策拼圖地不斷推出，目前市場等待的主要就是個(gè)人養(yǎng)老金政策的實(shí)施細(xì)則。
“之前稅延養(yǎng)老險(xiǎn)試點(diǎn)中采取領(lǐng)取階段7.5%的實(shí)際稅率，大幅度減少了稅收優(yōu)惠政策的覆蓋人群。數(shù)量眾多的中低收入者當(dāng)前稅率低于稅延養(yǎng)老金領(lǐng)取時(shí)的稅率，如果參加，不僅不能享受到稅收遞延的節(jié)稅效果，反而增加了稅收負(fù)擔(dān)。因此，大幅降低領(lǐng)取階段的實(shí)際稅率，鼓勵(lì)中低收入的納稅群體參與，擴(kuò)大個(gè)人養(yǎng)老金的覆蓋面，更好地實(shí)現(xiàn)政策目標(biāo)?！鼻迦A大學(xué)五道口金融學(xué)院中國保險(xiǎn)與養(yǎng)老金研究中心研究負(fù)責(zé)人朱俊生告訴《財(cái)經(jīng)》記者。
2023年4月，稅延養(yǎng)老險(xiǎn)試點(diǎn)落地，一度被業(yè)內(nèi)視作個(gè)人養(yǎng)老金的“1.0試驗(yàn)版”。但稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)不及預(yù)期，銀保監(jiān)會(huì)數(shù)據(jù)顯示，截至2023年10月底，共有23家保險(xiǎn)公司參與稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)，累計(jì)實(shí)現(xiàn)保費(fèi)收入近6億元，參保人數(shù)超過5萬人。
國泰君安非銀金融團(tuán)隊(duì)分析指出，參考2023年推出的稅延養(yǎng)老險(xiǎn)試點(diǎn)政策，投保繳費(fèi)期間投資收益暫不征稅，領(lǐng)取時(shí)25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%稅率交稅，即領(lǐng)取時(shí)的個(gè)稅稅率為7.5%。本次政策將個(gè)人養(yǎng)老金領(lǐng)取時(shí)的稅負(fù)由7.5%降低至3%，邊際上每年為居民進(jìn)一步節(jié)稅540元。隨著個(gè)人養(yǎng)老金稅優(yōu)政策吸引力小幅提升，預(yù)計(jì)有意愿參與的居民主要為中產(chǎn)群體。
個(gè)人參與意愿提升背后，面對新的市場機(jī)遇，金融機(jī)構(gòu)已蓄勢待發(fā)。
根據(jù)浙江大學(xué)共享與發(fā)展研究院院長李實(shí)的測算，假設(shè)全國月收入1萬元以上居民規(guī)模3221萬人，中性假設(shè)下預(yù)估愿意參與個(gè)人養(yǎng)老金的居民占比50%，那么將帶來每年1611億元資管行業(yè)增量。對此，國泰君安非銀金融團(tuán)隊(duì)認(rèn)為，各大金融機(jī)構(gòu)各具優(yōu)勢，將共同滿足客戶的差異化養(yǎng)老金需求，分享個(gè)人養(yǎng)老金帶來的增量資產(chǎn)規(guī)模。
多家金融機(jī)構(gòu)相關(guān)負(fù)責(zé)人此前告訴《財(cái)經(jīng)》記者，已完成或正在進(jìn)行系統(tǒng)對接測試等相關(guān)工作，同時(shí)正圍繞個(gè)人養(yǎng)老金賬戶，探索相關(guān)的管理制度建設(shè)、系統(tǒng)建設(shè)等工作（參見此前報(bào)道：養(yǎng)老焦慮的金融“藥方”|《財(cái)經(jīng)》封面）。
《財(cái)經(jīng)》記者注意到，目前部分銀行在手機(jī)銀行app上線了個(gè)人養(yǎng)老金相關(guān)專區(qū)，但目前尚處于宣傳展示階段。
覆蓋面待持續(xù)拓寬
如何讓更多居民參與到個(gè)人養(yǎng)老金制度中，這是業(yè)內(nèi)頻頻探討的問題。毋庸置疑，此次稅優(yōu)政策落地有利于提升個(gè)人參與意愿，但在部分業(yè)內(nèi)人士看來，要想持續(xù)拓寬覆蓋面，尚需多方努力。
一方面，有業(yè)內(nèi)人士指出，享受稅恵的繳費(fèi)額度需適時(shí)提高。根據(jù)《意見》，參加人每年繳納個(gè)人養(yǎng)老金的上限為1.2萬元，輔之以稅收優(yōu)惠。
“適時(shí)提高享受稅惠的繳費(fèi)額度。當(dāng)前每年12000元個(gè)人繳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)較低，實(shí)際稅前扣除的額度很有限，節(jié)稅效果不明顯，難以充分提升消費(fèi)者需求。建議適當(dāng)提高稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)稅前抵扣標(biāo)準(zhǔn)?！敝炜∩M(jìn)一步指出，比如，每年的額度提高至24000元或36000元。同時(shí)，要建立抵扣額度與社會(huì)平均工資增長指數(shù)化掛鉤的動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，未來隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和收入水平的提高，動(dòng)態(tài)提高稅前抵扣額度。
此前，人力資源和社會(huì)保障部副部長李忠在國務(wù)院政策例行吹風(fēng)會(huì)上亦表示，起步階段是12000元，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，以及城鄉(xiāng)居民可支配收入的增加，再適時(shí)逐步提高繳費(fèi)上限，更好地滿足人民群眾對補(bǔ)充養(yǎng)老的需要。
另一方面，激勵(lì)政策的持續(xù)發(fā)力亦不可或缺。
此前，全國政協(xié)委員、中國社科院世界社保研究中心主任鄭秉文接受《財(cái)經(jīng)》記者采訪時(shí)表示，在稅優(yōu)模式選擇上，目前中國只有eet型（記者注：即繳費(fèi)和投資環(huán)節(jié)不征稅、領(lǐng)取環(huán)節(jié)征稅），這適合有雇主的員工，而對于廣大的靈活就業(yè)人員來說，還應(yīng)該引入另一種稅優(yōu)模式即tee型，這是發(fā)達(dá)國家普遍采用的模式。
“雖然中低收入群體即使在eet模式下也不能達(dá)到免稅的標(biāo)準(zhǔn)，但與正式的tee稅收模式的意義是兩回事，因?yàn)橹懈呤杖肴后w中也有人偏好tee（記者注：即繳費(fèi)環(huán)節(jié)征稅，投資和領(lǐng)取環(huán)節(jié)不征稅），尤其有些金融白領(lǐng)階層。因此，中國可以考慮同時(shí)實(shí)施eet型和tee型兩種稅優(yōu)模式，目的是進(jìn)一步提高參與率，擴(kuò)大覆蓋面。”鄭秉文說。
朱俊生認(rèn)為，中國實(shí)施eet模式還需要考慮一個(gè)問題，目前一般投資的收益沒有資本利得稅，未來的3%似乎還包含投資收益，這使得稅惠的力度并不大。相較而言，其他實(shí)施eet的國家都有資本利得稅，所以稅惠力度吸引力大。
在部分行業(yè)人士看來，后續(xù)亦可引入財(cái)政補(bǔ)貼?！皯?yīng)進(jìn)一步拓展稅收優(yōu)惠方式。此前稅延養(yǎng)老險(xiǎn)試點(diǎn)及目前的個(gè)人養(yǎng)老金中都是采取eet的遞延征稅模式，對于高收入群體有一定的激勵(lì)作用，但低收入群體因收入達(dá)不到起征點(diǎn)而無法享受，不利于提升制度的公平性和覆蓋面。根據(jù)國際經(jīng)驗(yàn)，個(gè)人養(yǎng)老金的稅收優(yōu)惠還可以考慮采取直接財(cái)政補(bǔ)貼方式，如德國的里斯特養(yǎng)老金計(jì)劃?！敝炜∩f。
中國財(cái)政科學(xué)研究院院長劉尚希此前接受《財(cái)經(jīng)》記者采訪時(shí)表示，在12000元的稅優(yōu)額度之外，考慮引入負(fù)所得稅（即財(cái)政補(bǔ)貼），這樣一方面能夠激勵(lì)月綜合所得5000元以下的群體參與進(jìn)來，另一方面也可以納入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)未覆蓋的3億人（諸如部分農(nóng)民工、靈活就業(yè)人員等群體）。
(作者為《財(cái)經(jīng)》記者，《財(cái)經(jīng)》記者楊芮、丁艷對此文亦有貢獻(xiàn))
【第12篇】新個(gè)人所得稅
個(gè)人所得稅是大家最關(guān)注的稅種之一，今天我們就來聊聊個(gè)人所得稅。建議大家保存收藏，以后遇到個(gè)稅的問題，再也不用慌了！
重點(diǎn)內(nèi)容搶先看：
◆ 個(gè)人所得稅納稅方式變了，到手薪資可能差上萬元！
◆ 個(gè)人所得稅降了，2021最新個(gè)人所得稅稅率表來了！
◆ 哪些可以稅前扣除？哪些不可以稅前扣除？
1
個(gè)人所得稅繳納方式有變！
到手薪資可能差上萬元！
從2023年1月1日起，年終獎(jiǎng)就要并入當(dāng)年綜合所得一并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅了，而今年（2023年）內(nèi)的年終獎(jiǎng)收入仍可以單獨(dú)計(jì)稅。稅稅幫大家算了算，年內(nèi)發(fā)、年后發(fā)，到手獎(jiǎng)金可能差上萬元！
圖片來源：中國政府網(wǎng)微信公眾號
根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》的規(guī)定，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》規(guī)定的，在2023年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。
自2023年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
也就是說，今年年內(nèi)取得的年終獎(jiǎng)，繳納個(gè)稅有兩種計(jì)稅方式，即單獨(dú)計(jì)稅和合并計(jì)稅。到了明年取得的收入，就只有合并計(jì)稅一種方式了。
單獨(dú)計(jì)稅和合并計(jì)稅，適合的是不同的年終獎(jiǎng)發(fā)放方式。
舉兩個(gè)“例子：
a公司小王，2023年工資扣除三險(xiǎn)一金、免征額等后，應(yīng)納稅所得額15萬元，年終獎(jiǎng)3萬元。按單獨(dú)計(jì)稅的方式，小王共需繳納900元個(gè)稅，年終獎(jiǎng)到手29100元；按合并計(jì)稅的方式，相當(dāng)于年終獎(jiǎng)扣稅6000元，到手24000元。對小王來說，兩種計(jì)稅方式下，到手的年終獎(jiǎng)差了5100元。
b公司小李，2023年工資扣除三險(xiǎn)一金、免征額等，應(yīng)納稅所得額3萬元，年終獎(jiǎng)27萬元。如果單獨(dú)計(jì)稅，小李年終獎(jiǎng)共需繳稅52590元，工資繳稅900元，合計(jì)53490元。如果合并計(jì)稅，則共需繳納個(gè)稅43080元。對小李來說，兩種計(jì)稅方式取得的年收入相差10410元。
總結(jié)一下，單獨(dú)計(jì)稅適用于工資高于年終獎(jiǎng)的員工，合并計(jì)稅則適用于年終獎(jiǎng)較多的員工。
可能有小伙伴會(huì)好奇，為什么年終獎(jiǎng)要全部納入綜合所得呢？
過去年終獎(jiǎng)都是單獨(dú)計(jì)稅的，就存在甲和乙兩個(gè)人工薪收入算下來都一樣多，但由于發(fā)放方式不同，導(dǎo)致繳納稅款不同的情況，是有失公平的。
比如，兩人納稅年收入均為20萬元，但甲年終獎(jiǎng)10萬元，其余工資10萬元；乙沒有年終獎(jiǎng)，全部是工資收入。那么按照現(xiàn)行稅率、年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅，甲只要繳17270元個(gè)稅，乙卻要繳23080元個(gè)稅。
另外，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅還存在“斷檔”區(qū)間。在這些區(qū)間內(nèi)，稅前獎(jiǎng)金多的，扣完稅到手后反而拿得少。比如丙年終獎(jiǎng)拿了12000元，繳納360元個(gè)稅后到手11640元；丁年終獎(jiǎng)拿了12300元，繳納1050元個(gè)稅后到手11250元。丁最終拿到的沒有丙多。
個(gè)稅改革后，將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等勞動(dòng)性所得實(shí)行綜合計(jì)稅，避免了類似月度間波動(dòng)造成的稅負(fù)不公平現(xiàn)象。但國家充分考慮納稅人需求，為政策從單獨(dú)計(jì)稅轉(zhuǎn)向合并計(jì)稅設(shè)置了3年過渡期，也有助于企業(yè)安排更為合理的薪酬發(fā)放方式。
2
個(gè)人所得稅降了！
2021最新個(gè)人所得稅稅率表
前段時(shí)間，國家發(fā)布最新公告，公告中明確：結(jié)合下一步修改個(gè)人所得稅法，研究推動(dòng)將3歲以下嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用納入個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除。
也就是說，納稅人計(jì)算個(gè)稅時(shí)，又多一項(xiàng)費(fèi)用可以扣除。
在這里，稅稅也為大家整理了最新個(gè)人所得稅稅率：
依據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：
（一）工資、薪金所得；
個(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。
（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；
個(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)濟(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
（三）稿酬所得；
個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)紙形式出版、發(fā)表而取得的所得。
（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；
個(gè)人提供專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得,不包括稿酬所得。
（五）經(jīng)營所得；
（1）個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得;
（2）個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得;
（3）個(gè)人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得;
（4）個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得。
（六）利息、股息、紅利所得；
個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。
（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；
個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。
（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。
（九）偶然所得。
個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。
居民個(gè)人取得工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。
非居民個(gè)人取得工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅，不辦理匯算清繳。
一、居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣率表
二、居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得
勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。
收入額：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。
減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。
（1）居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣率表
（2）居民個(gè)人稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。
三、綜合所得稅率表
綜合所得是指居民個(gè)人取得的工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（預(yù)扣率表見前述一、二）。
注：1.本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第六條的規(guī)定，居民個(gè)人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。
2.非居民個(gè)人取得工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，依照本表按月?lián)Q算后計(jì)算應(yīng)納稅額。
四、非居民個(gè)人工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得稅率表
非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。
五、經(jīng)營所得稅率表
經(jīng)營所得適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。
注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。
六、利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得
利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。（該稅率適用于居民個(gè)人與非居民個(gè)人）
七、年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金符合規(guī)定的，在2023年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。自2023年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
3
哪些可以稅前扣除？
哪些不可以稅前扣除？
一、哪些可以稅前扣除？
其中，對個(gè)稅的6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，稅法上又有嚴(yán)格的規(guī)定。政策太多，小編把相關(guān)的政策要點(diǎn)給摘出來了，建議收藏學(xué)習(xí)~
二、哪些不可以稅前扣除？
文章來源：中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校注冊稅務(wù)師、國家稅務(wù)總局、財(cái)政第一線，轉(zhuǎn)載請注明出處。
【第13篇】新個(gè)人所得稅計(jì)算
一、綜述
1、所得范圍
依據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：
（1）工資、薪金所得；
（2）勞務(wù)報(bào)酬所得；
（3）稿酬所得；
（4）特許權(quán)使用費(fèi)所得；
（5）經(jīng)營所得；
（6）利息、股息、紅利所得；
（7）財(cái)產(chǎn)租賃所得；
（8）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
（9）偶然所得。
居民個(gè)人取得工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。
非居民個(gè)人取得工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅，不辦理匯算清繳。
2.適用稅率
（1）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；
（2）經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；
（3）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
3.特殊情況
2023年1月1日至2023年12月31日居民個(gè)人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補(bǔ)稅的，或者年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超過400元的，居民個(gè)人可免于辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個(gè)人取得綜合所得時(shí)存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形除外。
二、扣繳義務(wù)范圍
扣繳義務(wù)人，是指向個(gè)人支付所得的單位或者個(gè)人。
（一）扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付下列所得時(shí)，應(yīng)辦理個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)
1、工資、薪金所得；
2、勞務(wù)報(bào)酬所得；
3、稿酬所得；
4、特許權(quán)使用費(fèi)所得；
5、利息、股息、紅利所得；
6、財(cái)產(chǎn)租賃所得；
7、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
8、偶然所得。
所得項(xiàng)目
扣繳方式
預(yù)扣/代扣稅率
工資薪金所得
綜合所得
預(yù)扣預(yù)繳
累計(jì)預(yù)扣法
3%-45%
勞務(wù)報(bào)酬所得
按月/按次
預(yù)扣預(yù)繳
20%-40%
稿酬所得
20%
特許權(quán)使用費(fèi)所得
20%
利息、股息、紅利所得
代扣代繳
按次
20%
財(cái)產(chǎn)租賃所得
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
偶然所得
經(jīng)營所得
自行預(yù)繳
（二）特殊情況的扣繳義務(wù)人
1、個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以受讓方為扣繳義務(wù)人。以被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
2、限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以個(gè)人股東開戶的證券機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人，以證券機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
3、個(gè)人領(lǐng)取年金時(shí)，由年金托管人代扣代繳個(gè)人所得稅。
4、個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，由拍賣單位負(fù)責(zé)代扣代繳，并按規(guī)定向拍賣單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
（三）扣繳義務(wù)人的義務(wù)
1.辦理個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)
（1）全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)
全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)，是指扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人（包括無需繳納個(gè)人所得稅的個(gè)人）的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。
扣繳義務(wù)人應(yīng)按照規(guī)定，在工資、薪金所得按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，依據(jù)居民個(gè)人提供的專項(xiàng)附加扣除信息，辦理稅前扣除。
納稅人在取得應(yīng)稅所得時(shí)向扣繳義務(wù)人提出需要享受稅收協(xié)定待遇的，并提交相關(guān)信息、資料，扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款時(shí)按照享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)辦法辦理。
扣繳義務(wù)人對納稅人向其報(bào)告的相關(guān)基礎(chǔ)信息變化情況，應(yīng)當(dāng)于次月扣繳申報(bào)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。
扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實(shí)際情況不符的，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。
納稅人拒絕扣繳義務(wù)人依法履行代扣代繳義務(wù)的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。
（2）匯總申報(bào)
上市公司向股東分紅，扣繳申報(bào)利息、股息、紅利個(gè)人所得稅時(shí)，可以選擇匯總申報(bào)方式。
2.向納稅人提供扣繳信息
支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度終了后兩個(gè)月內(nèi)，向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。納稅人年度中間需要提供上述信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提供。
支付工資、薪金所得以外其他所得的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在扣繳稅款后，及時(shí)向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。
3.特殊扣繳
對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，累計(jì)減除費(fèi)用自1月份起直接按照全年6萬元計(jì)算扣除。即，在納稅人累計(jì)收入不超過6萬元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅；在其累計(jì)收入超過6萬元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。
扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)，并在《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》相應(yīng)納稅人的備注欄注明“上年各月均有申報(bào)且全年收入不超過6萬元”字樣。
對按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人比照上述規(guī)定執(zhí)行。
三、稅款計(jì)算
（一）工資、薪金所得
1、居民納稅人
扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。
累計(jì)預(yù)扣法，是指扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除后的余額為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一（見附件），計(jì)算累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計(jì)減免稅額和累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負(fù)值時(shí)，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí)，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。
具體計(jì)算公式如下：
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額
累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除
其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。
（1）全年一次性獎(jiǎng)金
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2023年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號 ）（以下簡稱164號文）所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。
自2024年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
（2）中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)
中央企業(yè)負(fù)責(zé)人取得年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2007〕118號）規(guī)定的，在2023年12月31日前，參照全年一次性獎(jiǎng)金執(zhí)行；2024年1月1日之后的政策另行明確。
（3）上市公司股權(quán)激勵(lì)
居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)（以下簡稱股權(quán)激勵(lì)），符合《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2005〕35號）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕5號）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116號）第四條、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101號）第四條第（一）項(xiàng)規(guī)定的相關(guān)條件的，在2023年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝股權(quán)激勵(lì)收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
居民個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵(lì)的，應(yīng)合并按上述規(guī)定計(jì)算納稅。
2023年1月1日之后的股權(quán)激勵(lì)政策另行明確。
（4）個(gè)人領(lǐng)取企業(yè)年金、職業(yè)年金
個(gè)人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合《財(cái)政部 人力資源社會(huì)保障部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金 職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2013〕103號）規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅款。其中按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計(jì)算納稅；按季領(lǐng)取的，平均分?jǐn)傆?jì)入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計(jì)算納稅；按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。
個(gè)人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金，或個(gè)人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。對個(gè)人除上述特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個(gè)人賬戶資金或余額的，適用月度稅率表計(jì)算納稅。
（5）解除勞動(dòng)關(guān)系的一次性補(bǔ)償收入
個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。
（6）提前退休的一次性補(bǔ)償收入
個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)?，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額={〔（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)）－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)
（7）內(nèi)部退養(yǎng)的一次性補(bǔ)償收入
個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金”所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。
（8）關(guān)于單位低價(jià)向職工售房的政策
單位按低于購置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，符合《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于單位低價(jià)向職工售房有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2007〕13號）第二條規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，以差價(jià)收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝職工實(shí)際支付的購房價(jià)款低于該房屋的購置或建造成本價(jià)格的差額×適用稅率－速算扣除數(shù)
（9）關(guān)于外籍個(gè)人有關(guān)津補(bǔ)貼的政策
2023年1月1日至2023年12月31日期間，外籍個(gè)人符合居民個(gè)人條件的，可以選擇享受個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，也可以選擇按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅〔1994〕20號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕54號）和《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得港澳地區(qū)住房等補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅〔2004〕29號）規(guī)定，享受住房補(bǔ)貼、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時(shí)享受。外籍個(gè)人一經(jīng)選擇，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。
自2024年1月1日起，外籍個(gè)人不再享受住房補(bǔ)貼、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定享受專項(xiàng)附加扣除。
2、非居民納稅人
非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；適用個(gè)人所得稅稅率表三（見附件）計(jì)算應(yīng)納稅額。
非居民個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，達(dá)到居民個(gè)人條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)告知扣繳義務(wù)人基礎(chǔ)信息變化情況，年度終了后按照居民個(gè)人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳。
（二）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得
1、居民納稅人
扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：
勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。
減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。
應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二（見附件），稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。
居民個(gè)人辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額，并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)。
特殊情況：保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入計(jì)算
保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算。
扣繳義務(wù)人向保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人支付傭金收入時(shí)，應(yīng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款。（見居民納稅人工資、薪金所得計(jì)算方法）
【備注】居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的匯算清繳
上述三項(xiàng)所得年度匯算清繳稅款的計(jì)算方法和預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算是有區(qū)別的。主要差別為：
一是收入額的計(jì)算方法不同。
年度匯算清繳時(shí)，收入額為收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額；預(yù)扣預(yù)繳時(shí)收入額為每次收入減除費(fèi)用后的余額，其中，“收入不超過四千元的，費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，費(fèi)用按百分之二十計(jì)算”。
二是可扣除的項(xiàng)目不同。
居民個(gè)人的上述三項(xiàng)所得和工資、薪金所得屬于綜合所得，年度匯算清繳時(shí)以四項(xiàng)所得的合計(jì)收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。而根據(jù)個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定，上述三項(xiàng)所得日常預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)暫不減除專項(xiàng)附加扣除。
三是適用的稅率/預(yù)扣率不同。
年度匯算清繳時(shí)，各項(xiàng)所得合并適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率；預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二，稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。
居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，應(yīng)當(dāng)在匯算清繳時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)信息，減除專項(xiàng)附加扣除。
2、非居民納稅人
扣繳義務(wù)人向非居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按月或者按次代扣代繳稅款：
勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用個(gè)人所得稅稅率表三（見附件）計(jì)算應(yīng)納稅額。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。
非居民個(gè)人達(dá)到居民個(gè)人條件時(shí)，年度終了后按照居民個(gè)人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳。
（三）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得
扣繳義務(wù)人支付利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者偶然所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法按次或者按月代扣代繳稅款。計(jì)算公式如下：
本期應(yīng)扣繳稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率
（四）支付所得的計(jì)稅時(shí)間
勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。
財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。
利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。
偶然所得，以每次取得該項(xiàng)收入為一次。
【附件個(gè)稅稅率表】
個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一
（居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用）
級數(shù)
累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額
預(yù)扣率（%）
速算扣除數(shù)
1
不超過36000元
3
0
2
超過36000元至144000元的部分
10
2520
3
超過144000元至300000元的部分
20
16920
4
超過300000元至420000元的部分
25
31920
5
超過420000元至660000元的部分
30
52920
6
超過660000元至960000元的部分
35
85920
7
超過960000元的部分
45
181920
個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二
（居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）
級數(shù)
預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額
預(yù)扣率（%）
速算扣除數(shù)
1
不超過20000元
20
0
2
超過20000元至50000元的部分
30
2000
3
超過50000元的部分
40
7000
個(gè)人所得稅稅率表三
（非居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得適用）
級數(shù)
應(yīng)納稅所得額
稅率（%）
速算扣除數(shù)
1
不超過3000元
3
0
2
超過3000元至12000元的部分
10
210
3
超過12000元至25000元的部分
20
1410
4
超過25000元至35000元的部分
25
2660
5
超過35000元至55000元的部分
30
4410
6
超過55000元至80000元的部分
35
7160
7
超過80000元的部分
45
15160
按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表
級數(shù)
全月應(yīng)納稅所得額
稅率（%）
速算扣除數(shù)
1
不超過3000元的
3
0
2
超過3000元至12000元的部分
10
210
3
超過12000元至25000元的部分
20
1410
4
超過25000元至35000元的部分
25
2660
5
超過35000元至55000元的部分
30
4410
6
超過55000元至80000元的部分
35
7160
7
超過80000元的部分
45
15160
【第14篇】個(gè)人所得稅2023新政策
2023年財(cái)政部、國家稅務(wù)總局推出多項(xiàng)個(gè)人所得稅政策規(guī)定，已近歲末，小編這就給您盤點(diǎn)盤點(diǎn)。
1
要點(diǎn)
個(gè)人所得稅申報(bào)表修訂
自2023年1月1日起，啟用新個(gè)人所得稅申報(bào)表：
（1）根據(jù)新稅法及相關(guān)政策規(guī)定調(diào)整完善了原《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（a表）》《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（b表）》《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（a表）》《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（a表）》《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（b表）》《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（c表）》相關(guān)填報(bào)內(nèi)容和說明；
（2）根據(jù)新稅法綜合所得匯算清繳的有關(guān)規(guī)定，制發(fā)《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》；
（3）根據(jù)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得有關(guān)政策規(guī)定，制發(fā)《合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)單一投資基金核算方式備案表》和《單一投資基金核算的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》。
政策依據(jù)： 《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第7號）
2
要點(diǎn)
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策明確
創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對其個(gè)人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。 創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個(gè)人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目、5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會(huì)關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2019〕8號）
3
要點(diǎn)
明確無住所的個(gè)人居住時(shí)間判定標(biāo)準(zhǔn)
無住所個(gè)人一個(gè)納稅年度在中國境內(nèi)累計(jì)居住滿183天的，如果此前六年在中國境內(nèi)每年累計(jì)居住天數(shù)都滿183天而且沒有任何一年單次離境超過30天，該納稅年度來源于中國境內(nèi)、境外所得應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅；如果此前六年的任一年在中國境內(nèi)累計(jì)居住天數(shù)不滿183天或者單次離境超過30天，該納稅年度來源于中國境外且由境外單位或者個(gè)人支付的所得，免予繳納個(gè)人所得稅。
前款所稱此前六年，是指該納稅年度的前一年至前六年的連續(xù)六個(gè)年度，此前六年的起始年度自2023年（含）以后年度開始計(jì)算。
無住所個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)累計(jì)居住天數(shù)，按照個(gè)人在中國境內(nèi)累計(jì)停留的天數(shù)計(jì)算。在中國境內(nèi)停留的當(dāng)天滿24小時(shí)的，計(jì)入中國境內(nèi)居住天數(shù)，在中國境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的，不計(jì)入中國境內(nèi)居住天數(shù)。
政策依據(jù)： 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人居住時(shí)間判定標(biāo)準(zhǔn)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第34號）
4
要點(diǎn)
非居民個(gè)人和無住所居民個(gè)人有關(guān)個(gè)人所得稅政策
明確非居民個(gè)人和無住所居民個(gè)人的所得來源地、工資薪金所得收入額、稅款計(jì)算、適用稅收協(xié)定、相關(guān)征管規(guī)定等具體政策。
政策依據(jù)： 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民個(gè)人和無住所居民個(gè)人有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第35號）
5
要點(diǎn)
調(diào)整《中國稅收居民身份證明》開具規(guī)定
自2023年5月1日起，申請人應(yīng)向主管其所得稅的縣稅務(wù)局（以下稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）申請開具《稅收居民證明》。中國居民企業(yè)的境內(nèi)、境外分支機(jī)構(gòu)應(yīng)由其中國總機(jī)構(gòu)向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請。合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)以其中國居民合伙人作為申請人，向中國居民合伙人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請。
政策依據(jù)： 《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整<中國稅收居民身份證明>有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）
6
要點(diǎn)
部分應(yīng)稅所得項(xiàng)目調(diào)整
個(gè)人所得稅法修改后，取消了“其他所得”項(xiàng)目，按照原稅法“其他所得”項(xiàng)目征稅的有關(guān)政策文件，需要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。
一是將部分原按“其他所得”征稅的項(xiàng)目調(diào)整為按照“偶然所得”項(xiàng)目征稅;
二是將稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的養(yǎng)老金收入所征稅款由計(jì)入“其他所得”項(xiàng)目調(diào)整為計(jì)入“工資、薪金所得”項(xiàng)目;
三是一些原按“其他所得”征稅的政策予以廢止。
政策依據(jù)： 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第74號）
7
要點(diǎn)
粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策
自2023年1月1日起至2023年12月31日，廣東省、深圳市按內(nèi)地與香港個(gè)人所得稅稅負(fù)差額，對在大灣區(qū)工作的境外（含港澳臺）高端人才和緊缺人才給予補(bǔ)貼，該補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。
政策依據(jù)： 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕31號）
8
要點(diǎn)
全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策
自2023年7月1日起至2024年6月30日，個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。
個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部公告2023年第78號）
9
要點(diǎn)
繼續(xù)執(zhí)行滬港、深港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制和內(nèi)地與香港基金互認(rèn)有關(guān)個(gè)人所得稅政策
對內(nèi)地個(gè)人投資者通過滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得和通過基金互認(rèn)買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，自2023年12月5日起至2023年12月31日止，繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行滬港、深港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制和內(nèi)地與香港基金互認(rèn)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)公告2023年第93號）
10
要點(diǎn)
北京2023年冬奧會(huì)個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策
對國際奧委會(huì)及其相關(guān)實(shí)體的外籍雇員、官員、教練員、訓(xùn)練員以及其他代表在2023年6月1日至2023年12月31日期間臨時(shí)來華，從事與北京冬奧會(huì)相關(guān)的工作，取得由北京冬奧組委支付或認(rèn)定的收入，免征增值稅和個(gè)人所得稅。
該類人員的身份及收入由北京冬奧組委出具證明文件，北京冬奧組委定期將該類人員名單及免稅收入相關(guān)信息報(bào)送稅務(wù)部門。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京2023年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第92號）
11
要點(diǎn)
鐵路債券利息收入個(gè)人所得稅政策
對個(gè)人投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算征收個(gè)人所得稅。稅款由兌付機(jī)構(gòu)在向個(gè)人投資者兌付利息時(shí)代扣代繳
政策依據(jù)： 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第57號）
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要點(diǎn)
公共租賃住房個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策
為繼續(xù)支持公共租賃住房（以下稱公租房）建設(shè)和運(yùn)營，自2023年1月1日至2023年12月31日：
1.個(gè)人捐贈(zèng)住房作為公租房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對其公益性捐贈(zèng)支出未超過其申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，準(zhǔn)予從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
2.對符合地方政府規(guī)定條件的城鎮(zhèn)住房保障家庭從地方政府領(lǐng)取的住房租賃補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第61號）
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要點(diǎn)
創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段個(gè)人所得稅政策
1.自試點(diǎn)開始之日起，對個(gè)人投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的差價(jià)所得，三年(36個(gè)月，下同)內(nèi)暫免征收個(gè)人所得稅。
2.自試點(diǎn)開始之日起，對個(gè)人投資者持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得，三年內(nèi)實(shí)施股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策，具體參照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2012〕85號)、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2015〕101號)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
注：試點(diǎn)開始之日，是指首只創(chuàng)新企業(yè)cdr取得國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的發(fā)行批文之日。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段有關(guān)稅收政策的公告 》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)公告2023年第52號）
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要點(diǎn)
多部門聯(lián)合發(fā)文加強(qiáng)個(gè)人所得稅納稅信用建設(shè)
《國家發(fā)展改革委辦公廳 國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人所得稅納稅信用建設(shè)的通知》（以下簡稱《通知》）涵蓋了個(gè)人所得稅事項(xiàng)辦理的事前、事中、事后全過程，納稅人在辦理相關(guān)事項(xiàng)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容，以在點(diǎn)滴間積累自身的納稅信用：
一是事前關(guān)注信用承諾。稅務(wù)部門已在個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表、個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表等表單中設(shè)立了信用承諾書，提示納稅人對填報(bào)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性作出承諾。信用承諾的履行情況將納入個(gè)人信用記錄。
二是事中注重誠實(shí)守信?！锻ㄖ芬?guī)定，稅務(wù)部門將以個(gè)人所得稅納稅申報(bào)記錄、專項(xiàng)附加扣除信息報(bào)送記錄、違反信用承諾和違法違規(guī)行為記錄為重點(diǎn)，研究制定自然人納稅信用管理的制度辦法。對個(gè)人所得稅納稅信用記錄持續(xù)優(yōu)良的納稅人，稅務(wù)部門將聯(lián)合相關(guān)部門實(shí)施聯(lián)合激勵(lì)；對于違反相關(guān)法律法規(guī)，違背誠實(shí)守信原則，存在偷稅、騙稅、騙抵、冒用他人身份信息等失信行為的當(dāng)事人，稅務(wù)部門將列入重點(diǎn)關(guān)注對象，依法依規(guī)采取行政性約束和懲戒措施；對于情節(jié)嚴(yán)重、達(dá)到重大稅收違法失信案件標(biāo)準(zhǔn)的，稅務(wù)部門將列為嚴(yán)重失信當(dāng)事人，依法對外公示，并與全國信用信息共享平臺共享，推送相關(guān)部門實(shí)施聯(lián)合懲戒。
三是事后關(guān)注合法權(quán)益?！锻ㄖ芬?guī)定，納稅人對個(gè)人所得稅納稅信用記錄有異議時(shí)，可向稅務(wù)部門提出申請，稅務(wù)部門將及時(shí)回復(fù)并反饋結(jié)果。與此同時(shí)，稅務(wù)部門將為納稅人提供信用修復(fù)渠道，鼓勵(lì)自然人在規(guī)定期限內(nèi)主動(dòng)糾正失信行為、消除不良影響，開展信用修復(fù)。
政策依據(jù)： 《國家發(fā)展改革委辦公廳 國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人所得稅納稅信用建設(shè)的通知》（發(fā)改辦財(cái)金規(guī)〔2019〕860號）
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要點(diǎn)
個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳有關(guān)政策出臺
為進(jìn)一步減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳有關(guān)政策出臺，主要是：
2023年1月1日至2023年12月31日居民個(gè)人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補(bǔ)稅的，或者年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超過400元的，居民個(gè)人可免于辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個(gè)人取得綜合所得時(shí)存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形除外。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第94號）
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要點(diǎn)
2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)面向社會(huì)公開征求意見
為保護(hù)納稅人合法權(quán)益，保障納稅人順利完成新稅制實(shí)施后首次個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳，國家稅務(wù)總局起草《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告（征求意見稿）》，向社會(huì)公開征求意見。公眾可以在2023年12月26日前，通過登錄國家稅務(wù)總局網(wǎng)站，進(jìn)入首頁意見征集系統(tǒng)提出意見。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告(征求意見稿)》
【第15篇】2023個(gè)人所得稅最新政策
在上市公司的利潤分配方案公告中經(jīng)常看到，上市公司準(zhǔn)備用資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，每x股轉(zhuǎn)x股，送x股的表述。這就是我們所說的轉(zhuǎn)增（送）股的情形。其實(shí)非上市股份公司及有限責(zé)任公司也存在類似的行為。作為個(gè)人股東在收到公司轉(zhuǎn)增（送）的股本時(shí)面臨是否要繳納個(gè)人所得稅，怎樣繳納，財(cái)產(chǎn)原值時(shí)否調(diào)整以及是否有稅收優(yōu)惠等諸多問題。
本篇主要以非上市公司（包含股份制和有限責(zé)任公司）用資本公積、盈余公積或未分配利潤轉(zhuǎn)增（送）股本涉及的個(gè)人所得稅政策為主進(jìn)行稅收政策的梳理，對涉及的稅收優(yōu)惠及政策執(zhí)行中存在的爭議或問題順便做一下淺析。
01轉(zhuǎn)增（送）股個(gè)人所得稅政策沿襲
現(xiàn)行有效的轉(zhuǎn)增股本或派發(fā)紅股的個(gè)人所得稅政策可追溯到國稅發(fā)【1997】198號文（以下簡稱198號文）。198號文規(guī)定，股份制企業(yè)用資本公積轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅；股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個(gè)人取得的紅股數(shù)額，應(yīng)作為個(gè)人所得征稅。
198號文強(qiáng)調(diào)了企業(yè)主體是股份制企業(yè)，明確了資本公積轉(zhuǎn)增股本與盈余公積、未分配利潤派發(fā)（送）紅股個(gè)人所得稅征免的區(qū)別。
隨后，稅務(wù)總局在1998年答復(fù)重慶市信用社轉(zhuǎn)制為重慶市城市合作銀行過程中個(gè)人股增值所得應(yīng)納個(gè)人所得稅問題的請示時(shí)（國稅函發(fā)【1998】289（以下簡稱289號文）），明確了198號文中的資本公積是是指股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金。指出，將此轉(zhuǎn)增股本由個(gè)人取得的數(shù)額，不作為應(yīng)稅所得征收個(gè)人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個(gè)人所得部分，應(yīng)當(dāng)依法征收個(gè)人所得稅。
198號文中“資本公積”沒有細(xì)分規(guī)定，執(zhí)行中存在爭議。因此289號文具體區(qū)分了不同資本公積轉(zhuǎn)增股本時(shí)不同的涉稅義務(wù)。規(guī)定了資本公積轉(zhuǎn)增股本不作為個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得的范圍僅僅為股票發(fā)行收入溢價(jià)所形成的資本公積，強(qiáng)調(diào)了“股份制企業(yè)”、“股票”和“發(fā)行”。其他資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)需要依法征收個(gè)人所得稅。
這也是后來某些稅務(wù)機(jī)關(guān)否定有限公司以資本公積中的資本溢價(jià)轉(zhuǎn)增股本適用198號文不征收個(gè)人所得稅的政策依據(jù)。理由就是有限責(zé)任公司不是“股份制企業(yè)”，其資本公積的資本溢價(jià)不是“股票”“發(fā)行”溢價(jià)收入，應(yīng)當(dāng)屬于其他資本公積，因此不適用198號文不征收個(gè)人所得稅的規(guī)定。
同年，稅務(wù)總局在對青島路邦石油化工有限公司公積金轉(zhuǎn)增資本繳納個(gè)人所得稅問題的答復(fù)（國稅函【1998】333）中進(jìn)一步闡釋了從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊資本，實(shí)際上是公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本的原理。規(guī)定，對屬于個(gè)人股東分得并再投入公司(轉(zhuǎn)增注冊資本)的部分應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（國稅發(fā)〔2010〕54號）又進(jìn)一步明確：加強(qiáng)企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊資本和股本管理，對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。
以上可以得出，股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行形成的資本公積轉(zhuǎn)增資本不計(jì)入股東個(gè)人應(yīng)稅所得，不繳納個(gè)人所得稅；其他資本公積（含有限責(zé)任公司的股本溢價(jià)）以及用盈余公積、未分派利潤進(jìn)行轉(zhuǎn)增（送）紅股的行為應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅。
02轉(zhuǎn)增（派）紅股個(gè)人所得稅納稅事項(xiàng)的規(guī)定
個(gè)人股東在取得應(yīng)稅的轉(zhuǎn)（送）股時(shí)應(yīng)當(dāng)依法依規(guī)繳納個(gè)人所得稅。具體規(guī)定如下：
1.納稅人及扣繳義務(wù)人
根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（以下簡稱《個(gè)人所得稅法》）第九條規(guī)定，個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。
股東個(gè)人取得企業(yè)轉(zhuǎn)增（送）的股本作為“利息、股息、紅利所得”，股東個(gè)人為納稅人，支付單位作為扣繳義務(wù)人。
2.所得額、稅目、稅率
《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（以下簡稱《實(shí)施條例》）第八條：“ 個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益；”。
股東個(gè)人取得企業(yè)轉(zhuǎn)增（送）股本按照取得有價(jià)證券，根據(jù)票面價(jià)格和市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。
其中，股份制企業(yè)在分配股息、紅利時(shí)，以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息、紅利(即派發(fā)紅股)，應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，適用20%稅率。
需要注意的是，上市公司派發(fā)股息紅利，實(shí)行差別化征稅。
3.扣繳義務(wù)時(shí)點(diǎn)確定
《實(shí)施條例》第二十四條：“ 扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)稅款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照個(gè)人所得稅法規(guī)定預(yù)扣或者代扣稅款，按時(shí)繳庫，并專項(xiàng)記載備查。
前款所稱支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和以有價(jià)證券、實(shí)物以及其他形式的支付”。
扣繳義務(wù)人支付個(gè)人股東派發(fā)的紅股時(shí)應(yīng)當(dāng)履行個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)。由扣繳義務(wù)人按次代扣代繳稅款?？劾U義務(wù)人預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)表。
那么如何確定派發(fā)紅股的支付時(shí)間，也就是說扣繳義務(wù)人何時(shí)履行派發(fā)紅股的個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)呢？
《國家稅務(wù)總局關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知》（國稅函[1997]656號（以下簡稱656號文））規(guī)定，扣繳義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人應(yīng)得的利息、股息、紅利收入，通過扣繳義務(wù)人的往來會(huì)計(jì)科目分配到個(gè)人名下，收入所有人有權(quán)隨時(shí)提取，在這種情況下，扣繳義務(wù)人將利息、股息、紅利所得分配到個(gè)人名下時(shí)，即應(yīng)認(rèn)為所得的支付，應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定及時(shí)代扣代繳個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
顯而易見，656號文說的是企業(yè)以現(xiàn)金方式支付利息、股息、紅利所得時(shí)支付時(shí)點(diǎn)的規(guī)定，對于派發(fā)紅股的支付時(shí)點(diǎn)或扣繳義務(wù)人的扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間是怎么規(guī)定的，是公告生效后還是股權(quán)登記日呢？
《國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)增注冊資本征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函[1998]333號 ）第二款：“依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》(國稅發(fā)[1997]198號)精神，對屬于個(gè)人股東分得并再投入公司(轉(zhuǎn)增注冊資本)的部分應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，稅款由股份有限公司在有關(guān)部門批準(zhǔn)增資、公司股東會(huì)決議通過后代扣代繳?！?/p>
可見派發(fā)紅股的扣繳義務(wù)時(shí)間是“有關(guān)部門批準(zhǔn)增資、公司股東會(huì)決議通過后”，而不是公告生效或股權(quán)登記日。
03轉(zhuǎn)增（送）股個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策
1.不征稅優(yōu)惠
2023年5月稅務(wù)總局解釋稱，某省幾十個(gè)自然人股東以股權(quán)收購方式溢價(jià)收購某企業(yè)100%股權(quán)后，將該企業(yè)原賬面金額中的“資本公積、盈余公積、未分配利潤”等盈余積累轉(zhuǎn)增股本。原股東在股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前未轉(zhuǎn)增股本，而在股權(quán)交易時(shí)將“資本公積、盈余公積、未分配利潤”等一并計(jì)入股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格，并繳納了所得稅。對該企業(yè)以盈余積累轉(zhuǎn)增個(gè)人股本行為是否征收個(gè)人所得稅問題，現(xiàn)行稅收政策規(guī)定不夠明確。
考慮到上述轉(zhuǎn)增股本的企業(yè)原賬面金額中的盈余積累是由原股東創(chuàng)造并擁有，原股東在轉(zhuǎn)讓股權(quán)過程中沒有事先轉(zhuǎn)增股本，而是將其一并計(jì)入了股權(quán)交易價(jià)格中，新自然人股東為此已經(jīng)支付了對價(jià)，如對其此次轉(zhuǎn)增股本征稅則存在重復(fù)征稅問題，有違稅負(fù)公平原則。此外，為支持企業(yè)正常重組行為，考慮到企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，盈余積累與股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得存在相互轉(zhuǎn)化的可能性，稅收政策方面，對于原股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)前事先利潤分配與新股東事后利潤分配應(yīng)盡量保證稅負(fù)平衡，不應(yīng)由于原股東事先利潤分配與新股東事后分配而產(chǎn)生較大稅負(fù)差異。
為此，稅務(wù)總局下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人投資者收購企業(yè)股權(quán)后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號 （以下簡稱“23號公告”）），規(guī)定：一名或多名個(gè)人投資者以股權(quán)收購方式取得被收購企業(yè)100%股權(quán)，股權(quán)收購前，被收購企業(yè)原賬面金額中的“資本公積、盈余公積、未分配利潤”等盈余積累未轉(zhuǎn)增股本，而在股權(quán)交易時(shí)將其一并計(jì)入股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格并履行了所得稅納稅義務(wù)。股權(quán)收購后，企業(yè)將原賬面金額中的盈余積累向個(gè)人投資者轉(zhuǎn)增股本的，個(gè)人所得稅問題區(qū)分以下情形處理：
（1）新股東以不低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累已全部計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個(gè)人所得稅。
（2）新股東以低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累中，對于股權(quán)收購價(jià)格減去原股本的差額部分已經(jīng)計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個(gè)人所得稅;對于股權(quán)收購價(jià)格低于原所有者權(quán)益的差額部分未計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
新股東以低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購企業(yè)股權(quán)后轉(zhuǎn)增股本，應(yīng)按照下列順序進(jìn)行,即:先轉(zhuǎn)增應(yīng)稅的盈余積累部分，然后再轉(zhuǎn)增免稅的盈余積累部分。
例如：假設(shè)被收購企業(yè)注冊資本1000萬元，原股東為a個(gè)人占40%，原出資額為400萬元，原股東b有限公司占60%，原出資額600萬元，被收購前原賬面金額中的資本公積200萬元、盈余公積300萬元、未分配利潤600萬元，凈資產(chǎn)2100萬元，a將40%股份轉(zhuǎn)讓給新股東個(gè)人甲，b將60%股份轉(zhuǎn)讓給新股東個(gè)人乙，甲、乙收購股權(quán)后，企業(yè)將原賬面金額中的資本公積200萬元、盈余公積50萬元（依公司法規(guī)定須留不少于轉(zhuǎn)增前注冊資本的25%）、未分配利潤600萬元向共850萬元向甲轉(zhuǎn)增股本340萬元，向乙轉(zhuǎn)增510萬元。
假如，甲以880萬元收購了a的股權(quán)，乙以1320萬收購了b的股權(quán)，因企業(yè)原盈余積累資本公積200萬元、盈余公積300萬元、未分配利潤600萬元已全部計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，根據(jù)：“（1）新股東以不低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累已全部計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個(gè)人所得稅”。
新股東甲取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本340萬元、新股東乙取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本510萬元不征收個(gè)人所得稅。
假如，甲以800萬元收購了a的股權(quán)，乙以1200萬收購了b的股權(quán)，企業(yè)原盈余積累已計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格中為1000萬元，這部分為免稅的盈余積累，100萬元為應(yīng)稅的盈余積累。根據(jù)“（2）新股東以低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累中，對于股權(quán)收購價(jià)格減去原股本的差額部分已經(jīng)計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個(gè)人所得稅;對于股權(quán)收購價(jià)格低于原所有者權(quán)益的差額部分未計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。新股東以低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購企業(yè)股權(quán)后轉(zhuǎn)增股本，應(yīng)按照下列順序進(jìn)行,即:先轉(zhuǎn)增應(yīng)稅的盈余積累部分，然后再轉(zhuǎn)增免稅的盈余積累部分”。
新股東甲取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本340萬元中應(yīng)先轉(zhuǎn)增40萬元應(yīng)稅的盈余積累，其余300萬元為免稅的盈余積累、則甲應(yīng)繳納“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目個(gè)人所得稅8萬元；新股東乙取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本510萬元中應(yīng)先轉(zhuǎn)增60萬元應(yīng)稅的盈余積累，其余450萬元為免稅的盈余積累、則乙應(yīng)繳納“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目個(gè)人所得稅12萬元。
2.中小高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)增資本分期納稅優(yōu)惠
符合條件的全國范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)自2023年1月1日起，以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納（財(cái)稅[2015]116號）。
根據(jù)稅務(wù)總局【2015】80號公告第二條規(guī)定：非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本，并符合財(cái)稅〔2015〕116號文件有關(guān)規(guī)定的，納稅人可分期繳納個(gè)人所得稅。
個(gè)人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，適用20%稅率征收個(gè)人所得稅。這里的分期并沒有強(qiáng)調(diào)必須是均勻繳納。同時(shí)，制定的分期繳納計(jì)劃要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
上市公司或在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)增股本（不含以股票發(fā)行溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本），按現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化政策執(zhí)行，不適用分期納稅政策。
04轉(zhuǎn)增（送）股本的稅收爭議或存在的問題
1.股份制企業(yè)——包含了有限責(zé)任公司與股份有限公司
從政策演變的歷史看，股份制企業(yè)的表述可以追溯到1992年5月15日頒布實(shí)施的《股份制企業(yè)試點(diǎn)辦法》（體改生[1992]30號）第三條“股份制企業(yè)的組織形式”的規(guī)定：“股份制企業(yè)是全部注冊資本由全體股東共同出資，并以股份形式構(gòu)成的企業(yè)。股東依在股份制企業(yè)中所擁有的股份參加管理、享受權(quán)益、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，股份可在規(guī)定條件下或范圍內(nèi)轉(zhuǎn)讓，但不得退股。我國的股份制企業(yè)主要有股份有限公司和有限責(zé)任公司兩種形式?！?。所以，即使是有限責(zé)任公司，也屬于股份制企業(yè)，理應(yīng)同樣適用國稅發(fā)[1997]198號文的不征稅政策。
有限責(zé)任公司與股份有限公司主要差異在于資本是否劃分為等額股份。這個(gè)問題應(yīng)該用歷史的眼光結(jié)合當(dāng)時(shí)的背景來分析和看待，而不能僅僅因組織形式的不同而區(qū)別對待，造成稅負(fù)不公。
2.資本公積—其他資本公積隨著會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的修訂，已不能用于轉(zhuǎn)增股本
在我國《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的歷史沿革、修訂中，資本公積除了資本溢價(jià)科目，還存在一個(gè)資本公積——其他資本公積科目。原來包括諸如接受現(xiàn)金捐贈(zèng)、關(guān)聯(lián)交易差價(jià)、權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資除損益外的其他權(quán)益變動(dòng)、以權(quán)益結(jié)算形成的股份支付等等，但隨著2023年新《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的修訂，其他資本公積核算內(nèi)容發(fā)生了巨大的變化，原先在其他資本公積核算的內(nèi)容已轉(zhuǎn)為在營業(yè)外收入（支出）或其他綜合收益科目核算。由于它們主要是由特定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)變動(dòng)而形成的，當(dāng)特定資產(chǎn)處置時(shí)，其他資本公積也應(yīng)一并處置，故而此類其他資本公積不得用于直接轉(zhuǎn)增資本。這也是稅法文件與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相較在時(shí)間上的滯后性所致。
3.稅務(wù)局的答復(fù)出現(xiàn)新動(dòng)向，對企業(yè)股改前因引進(jìn)新股東投入形成的資本公積溢價(jià)部分轉(zhuǎn)增股本的，是否征收個(gè)稅要區(qū)別對待
受理號：24400000020210617141011934
所屬信箱：納稅咨詢
標(biāo)題：內(nèi)資有限責(zé)任公司股東資本公積轉(zhuǎn)增資本涉及稅費(fèi)
內(nèi)容：我公司為內(nèi)資有限責(zé)任企業(yè)，股東有自然人股東、法人股東、有限合伙企業(yè)股東，出資方式有貨幣出資、專利技術(shù)作價(jià)出資。現(xiàn)我公司擬以資本公積（資本溢價(jià)形成）轉(zhuǎn)增資本，股東是否涉及納稅，涉及哪些稅種，何時(shí)履行納稅義務(wù)？
咨詢?nèi)耍宏愋〗?/p>
咨詢時(shí)間：2021-06-17 14:10
回復(fù)單位：國家稅務(wù)總局佛山市南海區(qū)稅務(wù)局
回復(fù)時(shí)間：2021-06-23 17:34
回復(fù)內(nèi)容：廣東省佛山市12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：
2.個(gè)人所得稅：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過程中個(gè)人股增值所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國稅函〔1998〕289號）及《國家稅務(wù)總局<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號）規(guī)定，對企業(yè)股改前因引進(jìn)新股東投入形成的資本公積溢價(jià)部分轉(zhuǎn)增股本的，區(qū)分兩類情形：
一是股改前由該個(gè)人股東投入資本形成的資本溢價(jià)，轉(zhuǎn)增股本時(shí)，該個(gè)人股東由于未實(shí)質(zhì)獲益，對其取得轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅；
二是股改前除上述投入資本形成資本溢價(jià)所涉及個(gè)人股東外，其他個(gè)人股東取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，應(yīng)視為先分配后投入，對個(gè)人股東取得分配的所得部分按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》(國稅發(fā)〔1997〕198號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過程中個(gè)人股增值所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的批復(fù)》(國稅函〔1998〕289號)等文件規(guī)定，資本公積轉(zhuǎn)增股本由個(gè)人取得的數(shù)額、不作為應(yīng)稅所得征收個(gè)人所得稅的范圍，是指股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金。
以上答復(fù)僅供參考，一切以現(xiàn)行稅法及稅收政策的具體規(guī)定為準(zhǔn)。
可以看出，以上答復(fù)中企業(yè)轉(zhuǎn)增股本“不作為個(gè)人所得，不征個(gè)人所得稅”的范圍有所擴(kuò)大。
4.盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增資本公積個(gè)人所得稅不明確
對于企業(yè)用盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增實(shí)收資本（股本），相關(guān)個(gè)人所得稅政策是非常明確的，即個(gè)人股東需要按照股息、利息、紅利所得繳納個(gè)人所得稅。
但是，對于公司用盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增資本公積，是否要征收個(gè)人所得稅，在國家稅務(wù)總局的政策層面沒有任何的規(guī)定。實(shí)踐中，存在政策上的盲區(qū)。很多新三板公司進(jìn)行股份制改造時(shí)為了避免轉(zhuǎn)股個(gè)人所得稅，選擇的操作方式都是將盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)到資本公積中，這個(gè)環(huán)節(jié)亦沒有繳納個(gè)人所得稅。
這個(gè)問題在實(shí)際執(zhí)行中存在很大爭議。有的稅務(wù)局認(rèn)為沒有明文規(guī)定，企業(yè)用盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增資本公積要征收個(gè)人所得稅，那就不應(yīng)該征收。但也有部分稅務(wù)局持不同觀點(diǎn)，對于企業(yè)整體改制環(huán)節(jié)，用盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增資本公積的，也要按照利息、股息、紅利所得繳納個(gè)人所得稅。
5.23號公告存在的一些問題
（1）23號公告件僅僅是針對股權(quán)收購后，企業(yè)將原賬面金額中的盈余積累向個(gè)人投資者(新股東)轉(zhuǎn)增股本問題作出的規(guī)定，并未對股權(quán)收購后，企業(yè)將原賬面金額中的盈余積累向個(gè)人投資者(新股東)直接分配問題重新規(guī)定，換句話說，如果是個(gè)人溢價(jià)收購股權(quán)后，公司直接分配累計(jì)盈余的話，按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅政策規(guī)定，仍是要按20%征收個(gè)稅。
（2）23號公告第二條“新股東將所持股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，其財(cái)產(chǎn)原值為其收購企業(yè)股權(quán)實(shí)際支付的對價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)”的規(guī)定個(gè)人股東溢價(jià)收購股權(quán)后，原有盈余積累轉(zhuǎn)增股本部分無論是否征稅，均不能增加計(jì)稅基礎(chǔ)的問題，可能造成重復(fù)納稅。幸好稅總【2014】67號對此做了修正，但遺憾的是本條規(guī)定并沒有被廢止，在將來的實(shí)際操作中還會(huì)面臨爭議。
（3）溢價(jià)收購后形成的盈余積累轉(zhuǎn)增股本存在避稅漏洞。比如，張三是a公司股東，a公司注冊資本是100萬元，盈余積累為零。李四以200萬元收購張三手中a公司的股權(quán)。張三股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為200-100=100萬元，股權(quán)增值額為100萬元。
假設(shè)李四收購后a公司形成盈余積累100萬元，李四欲將此100萬元轉(zhuǎn)增股本，按照相關(guān)規(guī)定此部分要按照“利息、股息、紅利所得”，20%的稅率繳納個(gè)人所得稅20萬元。
如果李四在轉(zhuǎn)增股本前將公司以200萬元轉(zhuǎn)讓給王五，王五再進(jìn)行轉(zhuǎn)增。則李四股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得沒有增值，個(gè)人所得稅為零，比轉(zhuǎn)增少交20萬元。王五轉(zhuǎn)增股本時(shí)按照23號公告額規(guī)定也不用繳納個(gè)人所得稅。
來源：祥順財(cái)稅俱樂部。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！
【第16篇】個(gè)人所得稅新政策
據(jù)財(cái)政部網(wǎng)站消息，為支持居民改善住房條件，現(xiàn)就有關(guān)個(gè)人所得稅政策公告如下：
一、自2023年10月1日至2023年12月31日，對出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在市場重新購買住房的納稅人，對其出售現(xiàn)住房已繳納的個(gè)人所得稅予以退稅優(yōu)惠。其中，新購住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，全部退還已繳納的個(gè)人所得稅；新購住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，按新購住房金額占現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的比例退還出售現(xiàn)住房已繳納的個(gè)人所得稅。
二、本公告所稱現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額為該房屋轉(zhuǎn)讓的市場成交價(jià)格。新購住房為新房的，購房金額為納稅人在住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門網(wǎng)簽備案的購房合同中注明的成交價(jià)格；新購住房為二手房的，購房金額為房屋的成交價(jià)格。
三、享受本公告規(guī)定優(yōu)惠政策的納稅人須同時(shí)滿足以下條件：
1.納稅人出售和重新購買的住房應(yīng)在同一城市范圍內(nèi)。同一城市范圍是指同一直轄市、副省級城市、地級市(地區(qū)、州、盟)所轄全部行政區(qū)劃范圍。
2.出售自有住房的納稅人與新購住房之間須直接相關(guān)，應(yīng)為新購住房產(chǎn)權(quán)人或產(chǎn)權(quán)人之一。
四、符合退稅優(yōu)惠政策條件的納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供合法、有效的售房、購房合同和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后辦理退稅。
五、各級住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門應(yīng)與稅務(wù)部門建立信息共享機(jī)制，將本地區(qū)房屋交易合同網(wǎng)簽備案等信息(含撤銷備案信息)實(shí)時(shí)共享至當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門;暫未實(shí)現(xiàn)信息實(shí)時(shí)共享的地區(qū)，要建立健全工作機(jī)制，確保稅務(wù)部門及時(shí)獲取審核退稅所需的房屋交易合同備案信息。
六、本公告執(zhí)行期限為2023年10月1日至2023年12月31日。
特此公告。
財(cái)政部 稅務(wù)總局
2023年9月30日
原文標(biāo)題：《兩部門：滿足這些條件，居民換購住房可享個(gè)稅退稅》
轉(zhuǎn)自人民日報(bào)客戶端
來源：吉林日報(bào)
