【導(dǎo)語】稿費(fèi)個(gè)人所得稅怎么寫好?很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范,實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫,再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的稿費(fèi)個(gè)人所得稅,有簡短的也有豐富的,僅供參考。
【第1篇】稿費(fèi)個(gè)人所得稅
稿酬所得,是指個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。稿酬所得的個(gè)人所得稅適用比例稅率,即以應(yīng)納稅所得乘以稅率的方式計(jì)算應(yīng)納稅額。
計(jì)算應(yīng)納稅所得時(shí),每次收入不超過4000元的,可減除費(fèi)用800元;4000元以上的,以減除20%后的余額為應(yīng)納稅所得額。
稿酬所得的稅率為20%,并按應(yīng)納稅額減征30%,因此實(shí)際稅率為14%。
政策依據(jù):
參見《個(gè)人所得稅法》第三條第(三)項(xiàng),第六條第(四)項(xiàng);《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條第(五)項(xiàng)
計(jì)算方法:
1、每次收入不超過4000元的:
應(yīng)納所得稅額=(每次收入額-800)×20%×(1-30%)
2、每次收入在4000元以上的:
應(yīng)納所得稅額=每次收入額×(1-20%)×20%×(1-30%)
案例:李老師經(jīng)常在報(bào)紙雜志上發(fā)表一些文章,報(bào)社和雜志社付給她相應(yīng)的稿費(fèi)。李老師取得的稿費(fèi)應(yīng)按照稿酬所得項(xiàng)目,繳納個(gè)人所得稅。
假如報(bào)社付給李老師的稿酬為3000元,李老師應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是多少呢?
(3000-800)×20%×(1-30%)=308(元)
假如雜志社付給李老師的稿酬為5000元,李老師應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為:
5000×(1-20%)×20%×(1-30%)=560(元)
那么,如果在任職單位的刊物上發(fā)表作品取得的所得,應(yīng)該算作工資薪金所得?還是稿酬所得呢?
《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的批復(fù)》(國稅函〔2002〕146號(hào))第三條規(guī)定,關(guān)于報(bào)刊、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書取得所得征稅的問題:
(一)任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員,因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得,屬于因任職、受雇而取得的所得,應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并,按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
除上述專業(yè)人員以外,其他人員在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得,應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)人員不屬于非報(bào)刊、雜志等單位的專業(yè)人員,在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得,應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
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【第2篇】稿費(fèi)的個(gè)人所得稅怎么算
本文接著上一篇繼續(xù)討論居民個(gè)人“綜合所得”中剩下的“其他三項(xiàng)所得”的預(yù)扣預(yù)繳,即“勞務(wù)報(bào)酬所得”、“稿酬所得”、“特許權(quán)使用費(fèi)所得”的預(yù)扣預(yù)繳。
個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳
一、如何區(qū)分各項(xiàng)“所得”
(一)勞務(wù)報(bào)酬所得
1、定義:
勞務(wù)報(bào)酬所得,是指個(gè)人從事勞務(wù)取得的所得,包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
2、關(guān)鍵點(diǎn):
“非雇傭”+“獨(dú)立”+“個(gè)人”
實(shí)習(xí)生工資如何預(yù)扣預(yù)繳
※“勞務(wù)報(bào)酬所得”vs“工資、薪金所得”
☆非獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)(任職、雇傭)―→“勞務(wù)報(bào)酬所得”
☆獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)(任職、受雇)―→“工資、薪金所得”
勞務(wù)報(bào)酬所得與工資、薪金所得的對(duì)照與區(qū)分
(二)稿酬所得
1、定義:
稿酬所得,是指個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。
2、關(guān)鍵點(diǎn):
“出版”、“發(fā)表”
個(gè)人所得稅的計(jì)算
※報(bào)社、雜志社、出版社等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書取得所得,應(yīng)以是否為“本職工作所得”進(jìn)行區(qū)分:
★任職、受雇于“報(bào)社”、“雜志社”等單位的“記者”、“編輯”等專業(yè)人員,因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得,與其當(dāng)月工資收入合并,按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征稅。
除上述專業(yè)人員以外,“其他人員”在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得,按“稿酬所得”項(xiàng)目征稅。
★“出版社”的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品,由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入,按“稿酬所得”項(xiàng)目征稅。
報(bào)社、雜志社、出版社工作人員收入歸屬稅目
【注意】
●“稿酬所得”特別強(qiáng)調(diào)了以圖書、報(bào)刊等形式“出版”、“發(fā)表”。因此,如果只是“翻譯”、“審稿”、“書畫”所得,并沒有出版發(fā)表的,則屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”,而非“稿酬所得”。
●“稿酬所得”的作品包括:文字、書畫、攝影以及其他作品。
●作者去世后,財(cái)產(chǎn)繼承人取得的“遺作稿酬”,也屬于“稿酬所得”。
(三)特許權(quán)使用費(fèi)所得
特許權(quán)使用費(fèi)所得
1、定義:
特許權(quán)使用費(fèi)所得,是指個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得;
2、關(guān)鍵點(diǎn):
“特許權(quán)”&“使用權(quán)”。
個(gè)稅計(jì)算
【注意】
●提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得,不包括“稿酬所得”。
●作者將“自己的”文字作品手稿原件或復(fù)印件取得的所得,屬于“特許權(quán)使用費(fèi)所得”;
如果是拍賣“他人的”作品手稿原件或復(fù)印件取得的所得,則應(yīng)為“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”。
●個(gè)人取得“特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入”,屬于“特許權(quán)使用費(fèi)所得”。
●“編劇”從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi),屬于“特許權(quán)使用費(fèi)所得”。
特許權(quán)使用費(fèi)所得的特殊情形
二、如何“預(yù)扣預(yù)繳”
(一)按月(或按次)預(yù)扣預(yù)繳
居民個(gè)人取得“綜合所得”,“按年”計(jì)算個(gè)人所得稅;有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人“按月或者按次”預(yù)扣預(yù)繳稅款。
居民個(gè)人與非居民個(gè)人征稅的對(duì)照理解
※關(guān)于“次”的定性
勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,屬于“一次性”收入的,以取得該項(xiàng)收入為“一次”;
屬于同一項(xiàng)目“連續(xù)性”收入的,以“一個(gè)月內(nèi)”取得的收入為“一次”。
個(gè)人所得稅的計(jì)算方法
※關(guān)于“稿酬所得”的特別規(guī)定
☆不論出版單位是預(yù)付還是分次支付稿酬,或者加印該作品后再付稿酬,均應(yīng)合并其稿酬所得按“一次”征收個(gè)人所得稅;
☆在“兩處或兩處以上”出版、發(fā)表或再版“同一作品”而取得稿酬所得,則可分別各處取得的所得或再版所得,按“分次所得”計(jì)征個(gè)人所得稅;
☆個(gè)人的“同一作品”在報(bào)刊上“連載”,應(yīng)“合并”其因連載而取得的所有稿酬所得為“一次”計(jì)征個(gè)人所得稅。
在其連載之后又出書取得稿酬所得、或先出書后連載取得稿酬所得,應(yīng)“視同再版”稿酬“分次計(jì)征”個(gè)人所得稅。
個(gè)稅計(jì)算方法
(二)“預(yù)扣預(yù)繳”稅額的計(jì)算
1、預(yù)扣率:
①“勞務(wù)報(bào)酬所得”預(yù)扣率:20%~40%三級(jí)超額累進(jìn)預(yù)扣率
②“稿酬所得”、“特許權(quán)使用費(fèi)所得”預(yù)扣率:20%。
勞務(wù)報(bào)酬所得的預(yù)扣率
2、計(jì)算方法(分為兩步)
①計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳“應(yīng)納稅所得額”
◆勞務(wù)報(bào)酬所得
每次收入不足4000元的:
預(yù)扣預(yù)繳“應(yīng)納稅所得額”=(每次收入額-800)
每次收入在4000元以上的:
預(yù)扣預(yù)繳“應(yīng)納稅所得額”=每次收入額*(1-20%)
◆稿酬所得
每次收入不足4000元的:
預(yù)扣預(yù)繳“應(yīng)納稅所得額”=(每次收入額-800)*70%
每次收入在4000元以上的:
預(yù)扣預(yù)繳“應(yīng)納稅所得額”=(每次收入額-800)*70%
◆特許權(quán)使用費(fèi)所得
每次收入不足4000元的:
預(yù)扣預(yù)繳“應(yīng)納稅所得額”=(每次收入額-800)
每次收入在4000元以上的:
預(yù)扣預(yù)繳“應(yīng)納稅所得額”=每次收入額*(1-20%)
【注意】
居民個(gè)人“勞務(wù)報(bào)酬”、“稿酬所得”、“特許權(quán)使用費(fèi)”所得低于“800元”的,不需要“預(yù)扣預(yù)繳”個(gè)人所得稅,但在辦理年度匯算清繳時(shí),需要與“工資薪金所得”一起并入“綜合所得”計(jì)算應(yīng)納稅款,稅款“多退少補(bǔ)”。
勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)的個(gè)稅起征點(diǎn)
②計(jì)算“應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額”
應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額*預(yù)扣率-速算扣除數(shù)(只有勞務(wù)報(bào)酬所得才有“速算扣除數(shù)”)
【舉例說明】
托尼(居民個(gè)人)2023年7月份取得勞務(wù)報(bào)酬所得45000元,因發(fā)表一篇文章取得稿酬3 500元,作為編劇從電視劇制作單位取得的劇本使用費(fèi)150000元,則 “應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳”個(gè)人所得稅分別為:
預(yù)扣預(yù)繳稅額的計(jì)算公式匯總
勞務(wù)報(bào)酬所得45000元:
預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=收入*(1-20%)=45000*80%=36000元
應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額*30%-2000=36000*30%-2000=8800元
稿酬所得3500元:
預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=(收入-800)*70%=(3500-800)*70%=1890元
應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額*20%=1890*20%=378元
特許權(quán)使用費(fèi)所得150000元:
預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=收入*(1-20%)=150000*80%=120000元
應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額*20%=120000*20%=24000元
【注意】
●“稿酬所得”與“勞務(wù)報(bào)酬所得”和“特許權(quán)使用費(fèi)所得”的“應(yīng)納稅所得額”的計(jì)算方法不同,“稿酬所得”需在減除費(fèi)用后再打“7折”(即*70%)。
●“勞務(wù)報(bào)酬所得”與“稿酬所得”和“特許權(quán)使用費(fèi)所得”適用的“預(yù)扣率”不同,“勞務(wù)報(bào)酬所得”適用“三級(jí)超額累進(jìn)預(yù)扣率”,而另外兩項(xiàng)適用固定預(yù)扣率(即20%)。
以上,就是本文的主要內(nèi)容,下一篇我們討論居民個(gè)人“綜合所得”的“匯算清繳”。
【聲明】以上內(nèi)容雖然代表本人觀點(diǎn),但并非正式的法律意見或建議。本文系原創(chuàng)文章,如需轉(zhuǎn)載,請(qǐng)注明作者及來源。部分圖片來自網(wǎng)絡(luò),如有侵權(quán),請(qǐng)聯(lián)系刪除。
【相關(guān)法律規(guī)定】請(qǐng)參閱原文
原文出自:微信公眾號(hào)【法律知否】
【第3篇】稿費(fèi)收入個(gè)人所得稅
一、概念
稿酬所得,是指個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得,不包括稿酬所得。
依據(jù):《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》
二、特殊規(guī)定
1.由單位接受約稿,然后組織個(gè)人從事著譯書籍、書畫,完成約稿后,由接受約稿的單位收取稿費(fèi),將其中部分稿費(fèi)發(fā)給著譯書籍、書畫的個(gè)人,同意只就個(gè)人實(shí)得的稿費(fèi)收入,按勞務(wù)報(bào)酬所得征收個(gè)人所得稅。
2.個(gè)人接受出版單位約稿,完成約稿后由于各種原因,出版單位決定不予出版,但出版單位為貫徹按勞付酬的原則,仍付給作者“退稿費(fèi)”(一般比原稿費(fèi)低50%左右)。我們認(rèn)為此項(xiàng)“退稿費(fèi)”仍屬勞務(wù)報(bào)酬性質(zhì),應(yīng)按規(guī)定征收個(gè)人所得稅。
1-2項(xiàng)依據(jù):《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)稿費(fèi)征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》(〔80〕財(cái)稅外字第50號(hào))
3.作者去世后,對(duì)取得其遺作稿酬的個(gè)人,按稿酬所得征收個(gè)人所得稅。注:易混:作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價(jià))取得的所得,應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
3-5項(xiàng)依據(jù):國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知(國稅發(fā)〔1994〕089號(hào))
4.任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員,因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得,屬于因任職、受雇而取得的所得,應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并,按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
5.除上述專業(yè)人員以外,其他人員在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得,應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
6.出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品,由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入,應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
4-6項(xiàng)依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的批復(fù)》(國稅函〔2002〕146號(hào))第三條
三、稅款繳納
根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第十一條規(guī)定,居民個(gè)人取得稿酬所得,按年計(jì)算個(gè)人所得稅;有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。需要辦理匯算清繳的,應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。
(一)按次預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)次的計(jì)算
1.根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十四條第一項(xiàng)規(guī)定,稿酬所得,屬于一次性收入的,以取得該項(xiàng)收入為一次;屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的,以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。
2.個(gè)人每次以圖書、報(bào)刊方式出版、發(fā)表同一作品(文字作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品),不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬,或者加印該作品后再付稿酬,均應(yīng)合并其稿酬所得按一次計(jì)征個(gè)人所得稅。在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得,則可分別各處取得的所得或再版所得按分次所得計(jì)征個(gè)人所得稅。
3.個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載,應(yīng)合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次,按稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。在其連載之后又出書取得稿酬所得,或先出書后連載取得稿酬所得,應(yīng)視同再版稿酬分次計(jì)征個(gè)人所得稅。
4.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅偷稅案件查處中有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》(國稅函發(fā)〔1996〕602號(hào))規(guī)定,個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十一條規(guī)定“屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的,以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次”,考慮屬地管轄與時(shí)間劃定有交叉的特殊情況,統(tǒng)一規(guī)定以縣(含縣級(jí)市、區(qū))為一地,其管轄內(nèi)的一個(gè)月內(nèi)的勞務(wù)服務(wù)為一次;當(dāng)月跨縣地域的,則應(yīng)分別計(jì)算。
(二)預(yù)扣預(yù)繳/代扣代繳
1.居民
(1)扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付稿酬所得,按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。具體預(yù)扣預(yù)繳方法如下:
稿酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。
減除費(fèi)用:稿酬所得每次收入不超過四千元的,減除費(fèi)用按八百元計(jì)算;每次收入四千元以上的,減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。
應(yīng)納稅所得額:稿酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%
例:王老師和張老師合寫了一本書,稿酬6000元。稿酬結(jié)算有兩種方案:
1.稿酬統(tǒng)一結(jié)算給王老師,由王老師再分給老師,應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅:6000×80%×70%×20%=672元。探討:王老師與出版社簽約,領(lǐng)取稿酬后分配給張老師時(shí)需要代扣個(gè)稅嗎?
2.稿酬分別結(jié)算給王老師和張老師,每人3000元;王老師和張老師分別應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅:(3000-800)×70%×20%=308元,兩人合計(jì)預(yù)扣預(yù)繳616元。
(2)稿酬所得屬于一次性收入的,以取得該項(xiàng)收入為一次;屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的,以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。
(3)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月十五日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料??劾U義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款,應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫,并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》。
(4)扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付稿酬所得時(shí),應(yīng)當(dāng)按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款,居民個(gè)人辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí),應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算稿酬所得的收入額,并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅款,稅款多退少補(bǔ)。
2.非居民
(1)扣繳義務(wù)人向非居民個(gè)人支付稿酬所得時(shí),按月或者按次代扣代繳個(gè)人所得稅:
非居民個(gè)人稿酬所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。
非居民個(gè)人稿酬所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)
(2)非居民個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變,達(dá)到居民個(gè)人條件時(shí),應(yīng)當(dāng)告知扣繳義務(wù)人基礎(chǔ)信息變化情況,年度終了后按照居民個(gè)人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳。
依據(jù):總局公告2023年第56號(hào)(關(guān)于全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法若干征管銜接問題的公告)、總局公告2023年第61號(hào)(個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法試行)
(二)匯算清繳
1.居民
(1)應(yīng)納稅所得額
稿酬所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。
(2)匯算時(shí)間
需要辦理匯算清繳的,應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳,匯算清繳時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)信息,減除專項(xiàng)附加扣除。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在2023年3月1日前離境的,可以在離境前辦理年度匯算。
2.非居民
非居民的稿酬所得,屬于一次性收入的,以取得該項(xiàng)收入為一次;屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的,以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。非居民個(gè)人取得稿酬所得,有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款,不辦理匯算清繳。
依據(jù):《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》,《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》
四、熱點(diǎn)問答
1.個(gè)人通過出版社出版小說取得的收入應(yīng)如何計(jì)稅?需要進(jìn)行年度匯算嗎?
答:個(gè)人通過出版社出版小說取得的收入,按照“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)繳個(gè)人所得稅,并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。
舉例:2019 年 8 月份某出版社要出版作家的一本小說,由作家提供書稿,出版社支付給作者 2.5 萬元。2019 年 8 月份出版社應(yīng)預(yù)扣作者個(gè)人所得稅=25000×(1-20%)×70%×20%=2800(元)。年度終了后,作者取得的該筆稿酬按照 14000 元(25000×(1-20%)×70%)的收入額與當(dāng)年本人取得的其他綜合所得合并后辦理年度匯算。
2. 作者去世后,對(duì)取得其遺作稿酬的人是否需要繳納個(gè)人所得稅?
答:作者去世后,對(duì)取得其遺作稿酬的個(gè)人,按稿酬所得征收個(gè)人所得稅,并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。
3. 個(gè)人的書畫作品、攝影作品在雜志上發(fā)表取得的所得,應(yīng)如何計(jì)稅?需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算嗎?
答:個(gè)人的書畫作品、攝影作品在雜志上發(fā)表取得的所得,應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)繳個(gè)人所得稅,并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。
4. 雜志社職員在本單位刊物上發(fā)表作品取得所得按什么項(xiàng)目計(jì)繳個(gè)人所得稅?
答:任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員,因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得,屬于因任職、受雇而取得的所得,應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并,按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
5. 出版社專業(yè)記者編寫的作品,由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入,應(yīng)如何計(jì)稅?需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算嗎?
答:出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品,由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入,應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。
6. 任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的非專業(yè)人員,因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得,應(yīng)如何計(jì)稅?需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算嗎?
答:任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的非專業(yè)人員,在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得,應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅,并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。
五、經(jīng)典案例(根據(jù)財(cái)稅智庫文章修改)
馮某是一名大學(xué)教授,2023年度平均每月工資15000元,扣除“三險(xiǎn)一金”2000元/月、專項(xiàng)附加扣除2000元/月,全年累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅4680元。
馮某利用業(yè)余時(shí)間授課,培訓(xùn)機(jī)構(gòu)支付每月稅前報(bào)酬30000元,共計(jì)12個(gè)月,累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅62400元;出版專業(yè)書籍,取得稿酬100000元(稅前),出版社預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅11200元。
假定陳某匯算時(shí)無其他可扣除項(xiàng)目。
【解析】
全年應(yīng)稅收入額=15000*12+30000*12*(1-20%)+100000*(1-20%)*70%=524000元;
全年應(yīng)納稅所得額=524000-60000-2000*12-2000*12=416000元;
全年累計(jì)預(yù)繳稅額=4680+62400+11200=78280元;
全年應(yīng)納稅額=416000*25%-31920=72080元,小于已預(yù)繳稅款,應(yīng)退稅;
應(yīng)退稅額=78280-72080=6200元。
因此,陳某需在2023年3月1日至6月30日期間,通過匯算清繳退稅6200元。填寫納稅申報(bào)表:
個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表(a表)
(僅取得境內(nèi)綜合所得年度匯算適用)
注1:“第6行費(fèi)用合計(jì):納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí),填寫減除20%費(fèi)用的合計(jì)金額”。即,(360000+100000)×20%=92000元;
注2:“第7行免稅收入合計(jì):填寫本年度符合稅法規(guī)定的免稅收入合計(jì)金額。其中,稅法規(guī)定“稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算”,對(duì)減計(jì)的30%部分,填入本行?!奔矗?00000×(1-20%)×30%=24000元。
依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂部分個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第46號(hào))
來源:小穎言稅